项目财务审计精选(九篇)
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第1篇：项目财务审计范文
中图分类号：F832.48 文献标识码：A 文章编号：
一、背景资料：
1.2009年**市某水库除险加固工程由自治区水利厅新水建管[2008]73号文的批复，计划投资810.3万元，其中中央补助资金501万元，自治区补助资金200万元，地方自筹资金109.3万元。
2.该项目报送建安工程投资为6,387,650.02元，我审计机关审定建安工程投资为5,359,656.4元（人民币），审减造价1,027,993.62元。
3.该项目完成投资情况如下：其中建筑安装工程投资6,547,010.71元(包括审计建筑工程费5,359,656.4元，输变电工程42,702.32元；自动化测报安装工程127,500元)，设备投资75,800元，待摊投资实际为941,351.99元。
4.该项目概算批复待摊投资为941,000.00元。
5. 未完工工程投资预计达32万元
6.请问：为规避审计风险，编写审计报告中的竣工财务决算？应注意哪些事项？
二、从背景资料分析，需要解决以下三方面问题
1、建设项目投资没有按批复计划完成。
（1）、计划总投资为810.3万元，实际完成投资为6,621,479.24元。其中：建筑安装工程投资5,604,327.25元，设备投资75,800元，待摊投资实际为941,351.99元。
（2）、必须要弄清楚的有关概念及其关系：建设项目总投资包括三部分：1、建筑安装工程投资、2、设备投资、3、待摊投资。
2、财政部对建设项目的有关规定：国家对建设项目投资没有花完的项目资金，国家要将没有花完的项目资金按原渠道收回。
3、存在未完工工程投资
三、项目专项资金没花完，财政、建设单位、业主、设计、监理等单位的意见和建议如下：
1、建设单位建议：因为有未完工工程部分，我们决不能让没有花完的项目资金，让国家将该资金收回。如果让该资金收走，再争取资金难度很大，既然资金没有花完，就将没有花完的项目资金以征地、购买料场等形式来增加投资，增加待摊投资，来把剩余的项目资金消化掉。
2、业主建议：要求监理增加签证的工程量，来达到满足完成投资计划。
3、还有一些其它的建议。
四、审计风险分析：
1、如果采纳上述建议和意见，无疑，把所有的风险转移给了审计机关。
2、建设单位建议将没有花完的项目资金以购买管理房、征地、购买料场等形式来增加投资，增加待摊投资，来把剩余的资金消化掉。变相增加待摊投资，但是，该项目概算批复待摊投资为941,000.00元，实际待摊投资已达到941,351.99元，若再增加待摊投资，待摊投资费用超出了建设项目概算批复的待摊投资，出具这样的审计报告，一方面是审计单位既承担了审计风险，另一方面又成了审计机关不懂投资审计的笑话。
3、建设单位：要求监理增加工程量，来达到满足投资计划。如果审计机关采纳用增加工程量的形式来满足增加投资，一方面施工单位有可能直接以审计机关的审计报告审定的建安工程投资，认定就是他施工单位完成的建安工程投资，如果说不是施工单位完成的投资，施工单位反过来以审计报告跟建设单位、审计机关打官司，这样让审计机关处于相当被动的地位，同时，审计机关也承担了审计风险。
五、应熟悉的相关财务知识及有关的法律法规知识：
建设项目财务审计，不是简单地将建设单位的财务数据摘抄下来，更重要的是去审核发生的各项费用是否合理，合规，费用数量是否在规定的计取范围内。如：
1、《基本建设财务管理规定》财建[2002]394号规定：业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。
2、建设单位管理费总额控制数费率应按以下规定去核定
3、招投标费用的计取办法
4、勘察设计费的计取办法
5、监理费的的计取办法
6、在水利工程竣工验收规范中明文规定：尾工工程(未完工程)资金超过总投资的5%，该项目不预竣工验收。
六、审计报告中的竣工财务决算应如何编制：
1、在本项目财务决算审计中，采用增加待摊投资费用的办法肯定是行不通。
2、有人建议将未花完的建设项目资金全部列为未完工程投资，未完工程投资还有近71万元，超过国家资金的10%，在水利工程竣工验收规范中明文规定：“尾工工程(未完工程)资金超过总投资的5%，该项目不预竣工验收”，这样，会造成该项目无法竣工验收。
3、本人认为较为合适的处理办法：以预计未完工程投资和预留费用进行处理，在报告中将71万元以未完工工程投资32万元，预留费用39万元。这样，将未花完的建设项目资金留在当地财政，且不违背法律法规，又规避了建设项目投资审计风险。
4、审计报告中的竣工财务决算采用以下定性方法：
项目完成投资、资金到位及支付情况:
根据市***局提供的“基本建设项目竣工财务决算表”，截止2010年12月27日市***水库除险加固工程款收支情况如下：
1、该项目完成总投资6,621,479.24元,其中：建筑安装工程投资5,604,327.25元(包括审计审定工程造价为5,359,656.4元，输变电工程117，170.85元；自动化测报安装工程127,500元)，设备投资75,800元，待摊投资941,351.99元。
2、到位资金情况：工程投资810.3万元，其中：中央预算内专项资金501万元、自治区补助资金200万元,地方配套资金109.3万元。中央预算内专项资金和自治区配套资金到位率100%。
3、资金支付情况：截止2010年12月31日市***水库除险加固工程已支付建安投资费用5,305,716.83元；自动化测报75,800元；待摊投资费用804,351.99元。
在审计报告中发现的问题有：预计未完工程投资32万元；预留费用39万元。
七、从本案例可以看出：做好建设项目竣工决算的财务审计涉及的审计事项复杂、专业性强。
1、投资审计人员，不仅要求具备工程造价方面的专业知识，同时，更要求能懂得工程合同管理，还需要具备丰富的现场施工经验和其它各方面的知识。
2、投资审计人员还必须懂得财务方面的知识。
3、投资审计人员还必须要有丰富的法律法规知识。
第2篇：项目财务审计范文
一、基本建设项目竣工财务决算审计程序
（一）接受委托后的初步工作
通过查阅资料、踏看现场，调查了解建设项目的相关情况，形成调查记录，评估建设项目是否具备执行竣工财务决算审计的条件，以及存在重大??题的可能性。
（二）取得决算资料并审查其完整性
包括立项文件、可研报告、初设报告、概算及概算调整批复、造价审核报告、审价定案表、招投标文件、施工图竣工图、设计变更、工程量变更、各年财务报表及审计报告等会计资料、各种合同协议、财产移交清单等。
（三）对项目建设程序的审计
一是项目的建设程序是否规范，审批手续是否齐全。
二是应该进行招投标的事项是否进行了招投标。
三是工程变更是否具备合理的依据、程序是否规范。
（四）对基本建设财务管理情况的审计
一是建设单位或项目核算单位基本建设财务管理制度、内部控制制度的建设和执行情况。
二是对基本建设项目是否严格实行单独核算，且将核算情况纳入建设单位的会计账簿体系和财务报表，是否存在账外账、多套账等违反会计法的情况。
三是建设项目的预算管理情况，项目资金预算的编制项目是否合规，核算管理及进度管理是否按照批准的项目概（预）算执行。
四是财产物资的管理是否严格，如建立物资档案、定期清查、对盘盈盘亏情况及时申报处理等。
五是工程价款结算的办理是否及时，是否在规定期限内编报项目竣工财务决算，资产交付使用的手续是否办理。
（五）对会计资料的审计
1.检查会计科目设置情况。如，项目的建设成本是否分别按照建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出进行核算；
2.审查建设成本的合法性、真实性，检查各种支付凭证能否作为入账依据。抽查建筑安装工程的结算，抽查比例不低15%，重点关注超概算金额较大的单位工程；审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况；审查待摊投资支出的列支内容和分摊情况；审查其它投资支出的列支情况。
3.审查各项债权债务的真实性、合法性，是否存在长期挂账、清理不及时的情况，有无变相挪用、挤占建设资金的情况。
4.检查是否存在基建收入、索赔、违约金等收入，其账务处理是否符合国家相关财务会计规范。
5.审查工程款的结算情况。工程款的支付是否严格执行合同约定和工程款结算流程，工程质量保证金是否按照约定预留，且不超过结算总额的5%。
6.审查建设资金来源情况。如：资金是否到位；是否依法筹集资金，使用贷款融资的，贷款利息的计算和支付是否符合国家规定和合同约定；是否专款专用，是否存在挤占、挪用等情况，是否存在明显的不合理支出。审计人员应考虑执行分析性程序。
7.审查尾工工程。依据概算和工程形象进度，核实尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。
8.审查资产交付情况。
（1）项目竣工验收合格后是否及时移交资产、办理交付使用手续，是否按照批复的项目竣工财务决算对账务进行调整。
（2）对非经营性项目形成的资产，是否按照规定分为待核销基建支出、交付使用资产价值、转出投资进行账务处理。
（3）资产的移交是否真实、合法，是否账实相符，根据所交付资产的不同类型采用不同的审核方式：房屋、建筑物、不需安装的设备，逐项核实；需要安装的设备，抽查比例不低于50%；工器具、备品件、办公及生活家具，关注其移交手续是否合规，对移交手续不合规的根据具体情况进行抽查，查明有无虚交或账外资产等问题。
9.审查结余资金。对于非经营性项目，是否按照规定在归还贷款后，及时上缴财政，可执行以下审计程序：盘点核实各项货币资金，查明是否存在小金库；审核库存材料盘亏情况，查明是否存在隐瞒、转移、挪用；核实债权债务的真实性，是否通过往来挂账转移结余资金。
二、重点关注对新法规的变化内容的审计
2016年，财政部颁布了《基本建设财务规则》（财政部令第81号）、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建[2016]503号）、以及《基本建设项目建设成本管理规定》（财建[2016]504号），自2016年9月1日起开始正式施行。已实施十余年的《基本建设财务规定》（财建[2002]394号）同时废止。
本次财政部颁布的新法规对基建财务核算和管理的规定有较大的变化，审计人员应了解新旧规定的适用和衔接，重点关注建设单位是否正确执行了新法规定，包括：
（一）项目竣工财务决算的编制程序和编制依据是否合规
审计内容包括：编制时间是否是在项目完工或试运行合格后3个月内编制完成；决算未经审计前，负责人及相关管理人员是否仍然在岗；决算编制前，是否已进行了财产物资清查盘点，各项账务处理已全部完成；决算的编制依据是否完整，包括可研报告、初设和概预算文件、相关合同协议、财务会计资料等；决算内容是否完整，包含了决算报表、财务决算说明书、财务决（结）算审核情况及相关资料。
（二）建设成本中是否包含规定不得列入成本的支出
《基本建设财务规则》（财政部令第81号）明确规定了不得列入建设成本的七项支出，包括：超过批准建设内容的支出；非法摊派与收费；无合同协议依据支持的支出；没有取得合规发票、没有责任人和审批签字的支出；由于设计单位、施工单位、供货单位的原因造成的工程报废损失，及未经批准的损失；项目达到验收条件之日起3个月后的支出；不应当由项目负担的支出。
审计人员应当关注建设成本的入账依据必须具备合规发票这一新的规定。在以往的项目竣工财务决算中，常常存在工程款、设计费等支出由于各种原因未及时支付和结算，建设单位在未取得对方单位开具的发票的情况下，依据工程结算书、合同等文件确认建设成本和应付款的现象。按照这一新的规定，在对竣工财务决算审计时，审计人员对此类没有开具发票的支出，不能确认为项目建设成本。
审计人员还应重点审核是否存在项目达到验收条件之日起3个月后发生的开支。《基本建设财务规则》规定，项目竣工价款结算一般最迟应当在项目竣工验收后3个月内完成。严格对支出时间的审计，有利于预防基本建设项目的工程价款拖欠等现象，维护社会经济的有序和平稳运行。
（三）业务招待费的开支比例
财建[2016]504号文规定，严格按照国家有关规定列支项目业务招待费，列支金额不能超过项目建设管理费的5%，而已废止的财建[2002]394号文规定的比例是10%。显然，国家进一步深化改革、防止腐败的举措更加细致和严密，审计人员应掌握相关国家法规与政策，如，《党政机关国内公务接待管理规定》、《党政机关厉行节约反对浪费条例》等规定，采用检查支付依据和审批手续、重新计算等审计程序，核实业务招待费支出。
审计人员还应关注财建[2016]504号文对建设管理费（原“建设单位管理费”）的限制性规定，以《党政机关厉行节约反对浪费条例》为标准审核建设管理费开支的合理合法性。应注意的是，财建[2016]504号文修改了建设管理费的总额控制数费率，从原来的七级费率改为六级，并提高了各级费率，如工程总概算1000万元以下级的建管费费率，从原来的1.5%提高到2%。
（四）代建管理费的列支
财建[2016]504号文规定了代建管理费和建设管理费原则上不能同时列支，如果确实需要列支的，则两项之和不能高于按照总额控制数费率计算的建设管理费总额。
会计师事务所常常会接受政府委托，审计政府招标的代建制项目，审计人员应关注基建项目成本核算的新规定，审核代建制项目是否同时列支了代建管理费和建设管理费，是否超过了允许列支的控制限额。
（五）尾工工程和结余资金
《基本建设财务规则》对尾工工程作出了规定，并修改了非经营性项目结余资金的使用规定。对尾工工程，审计人员应关注尾工工程预留的必要性，以及预留投资比例是否在批准的项目概（预）算总投资的5%以内；对政府投资的非经营性项目结余资金，是否在归还贷款后的规定期限内（竣工验收合格后3个月内）缴回财政，是否擅自截留结余资金。
三、提高项目竣工财务决算审计效率的措施
一个基本建设项目的完成，往往长达数年，相应的项目竣工财务决算审计涉及的?Y料和程序繁杂，审计周期也比较长，为提高项目竣工财务决算审计的审计效率，降低审计风险，审计人员应做好以下几方面工作：
（一）做好业务承接时的风险评估
在承接审计项目时，审计人员应从自身和客户两个方面评估承接项目的可行性。一方面，应了解建设项目是否具备审计条件，另一方面应评估会计师事务所的专业胜任能力。如，委派的审计人员是否熟悉基本建设程序，是否具备相应的工程知识等。
（二）做好审计工作计划
根据对建设单位和建设项目的了解，安排和组织具有胜任能力的审计人员执行审计程序，明确各项审计程序的执行时间、复核控制等内容，并确保审计人员在审计过程中有充足的讨论和交流。
第3篇：项目财务审计范文
关键词：基建工程 财务审计 审计重点
随着经济的发展以及市场经济的进一步完善，我国的基建工程投资主体逐渐趋向多元化，利益格局的变化使得基建工程的财务审计成为必需。基建工程财务审计是对基本建设工程进行经济监督的一项很重要的经济监督形式，是做好基建工程效益审计的一种有效的方法。基建工程财务审计作为一项成本控制的有效方法，在监督投资工作、做好项目管理与控制方面发挥着积极地作用，有效地提高了基建工程的投资效益，下面将就基建工程财务审计的重点进行具体的分析。
一、明确基建工程各项费用
基建工程财务审计的重点首先是明确各项费用的情况，主要包括几下几个方面：第一，基建工程的资金来源。财务审计要对项目的各项资金来源审核清楚，审计基建工程的资金来源是否正当，在使用中是否出现资金缺口，是否能保证基建项目施工过程中的资金及时到位，同时还要对工程后期的投资情况进行审计。第二，会计核算。基建工程的财务审计需要对工程项目的财务收支情况进行会计核算，审查财务收支情况是否按照会计准则进行会计核算。第三，资金的使用。基建工程的资金使用情况是否按照预算执行，控制投资计划范围内使用。是否符合工程建设的规范，在施工过程中是否出现超支或者是挪用资金、随意浪费的现象，对这些情况都要进行财务审计工作。第四，财务凭证。基建工程的财务审计还要审查与建设工程相关的会计账簿、财务报表等的记录是否真实，是否出现缺损、记录是否规范。第五，要明确基建工程的债权债务关系，对施工过程中的财务往来做好财务审计工作。
二、审查合同的签订以及执行情况
基建工程项目的实施要遵循先订立合同、后施工的原则，因此，财务审计的重点也包括审查合同的订立以及执行情况。首先，要对合同的条款进行审查，是否符合相关法律法规的要求，并且关于定额套用、材料供应、费用计取、结算方式、以及违约责任等的条款是否符合施工建设的要求进行审查。其次，还要对基建工程施工建设的相关单位是否严格符合合同条款的要求、是否缴纳足额的保证金进行审查，基建工程的预付材料款以及工程款是否按照合同规定的时间要求与金额要求进行支付，对合同的这些规定都要进行审查。再次，还要审查是否出现违法转包与分包的情况，审查相关的财务资料，根据资金的流向以及会计核算方式来判断是否出现违法转包、分包的情况，同时，还要对非法利益分配进行审查。
三、项目施工过程中的财务审计
基建工程的财务审计的重点是对施工过程中发生的各项费用进行财务审计，从而保证建设项目的顺利完工以及保证工程项目的经济效益。可以从以下几个方面进行：第一，审查施工单位的工程款与发包方的支付的是否一致，审查基建工程项目的各个款项有无出现资金挪用的情况，是否都用在建设项目上。第二，基建工程的财务审计还要对施工现场的日记账、资金的收支情况进行审计，还要对报销凭证进行审查。第三，还要对建设项目的利润是否控制在合理的范围内进行审计，避免出现利润过高或者是利润过低的问题。
四、对基建工程的项目成本进行财务审计
基建工程财务审计的重点还需要对工程项目的成本进行审计。首先，要审查建设工程项目的成本核算是否符合会计制度的要求，成本核算的实施对基建工程项目的管理是否有利，同时，还要审核工程项目的成本的归集、投资的核算以及工程的成本核算是否合法、真实，基建工程项目的各个环节的财务审计以及内部的管理是否管理良好。其次，还要对工程项目的工程款的结算进行审计，是否随意抬高造价成本、变更建设的内容，有无虚报工程款、重复计算以及其他不利于工程款结算的情况。
五、其他相关项目的审计
（1）工程物资管理进行审计，其审查项目主要包括：要对库内的设备、材料等及时的进行检查，并对出现的技术以及质量问题及时进行维护和保养，同时，要正确的计算设备材料的实际成本，出入库手续是否完备、齐全，定期对工程物资进行盘点。工程项目竣工后对，及时对结余设备、材料物资进行退库管理，也是基建工程财务审计的重点项目。
（2）基建工程决算的审计，可以从以下几个方面开展：一是收集相关的决算审计资料文件，包括项目立项文件、各类工程合同、物资采购以及各种招投标等资料；二是对构成资产的建筑工程、设备价值、安装工程费、其他费用等内容的真实性、合规性进行审查，关注资本化利息计算是否准确；三是材料物资的超领或结余情况的账务处理；四是对固定资产的实物盘点情况，确保资产的完整性和准确性。
六、结语
基建工程建设的根本是工程的质量问题，为了更有效地提高基建工程的投资效益，做好财务审计工作是很有用的。但是在实践中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的财务审计存在很多的问题，这就需要我们坚持财务审计的原则，并积极引进专业技术人才，做好基建项目的财务审计工作，只有这样，才能提高审计能力，从而更好地保证基建工程的质量，为我国的建设事业创造一个好的环境。
参考文献：
[1]李贺鹏.基建工程财务审计重点的几点探索[J].商情，2011（09）
第4篇：项目财务审计范文
1简述基本建设项目的审计内容
项目开工前期财务审计部门要对基本建设项目首先对其的可行性进行研究,对项目经济所做的决策进行研究,对建设工程中的资金来源及其概算进行审计,最后在招标、投标和合同确认的过程中也进行审计。项目建设时期,进行审计的内容包括项目资金的使用、工程资金的概算调整、建设合同的执行、工程建设中的内部控制、以及建设单位中相关的设计部门、施工单位、监控管理单位的监督和财务会计报表。建设工程完工后,财务审计要对竣工结算进行审计,对概算执行情况进行有效监督,对建设工程的资金以及资金使用的结余进行审计,让项目经济效益的审计执行更有效。
2基本建设项目审计过程中存在的问题
2.1基本建设工程在招标投标期间不规范
在基本建设工程在存在着一些问题,特别是投标期间有些政府部门为了让自己的施工队伍中标,就非法操控其内部施工单位中标,也有建设方因为和施工单位存在利益或者其他关系时,将投标的内部信息透露给关系单位促使其中标。此外,一些基建单位的项目没有经过有关部门的批准没有经过招标就开始施工。这些不规范的现象,对于施工企业的公平竞争非常不利,达不到施工质量的要求,以至于施工成本得不到有效降低。
2.2工程建设中存在非法的转包、分包现象
在施工建设单位取得建设项目以后,一些建设单位为了自己的私利将工程转包、分包给没有专业技术的建筑队或者承包个体,被分包转包出去的项目在那些不规范的施工单位或者人员手中又会重新被转包,一而再,再而三,最后进行承担施工的单位没有什么利润可以获取就只有在施工材料上做文章,进行偷工减料或者使用次等的材料充当好的,这样一来,工程质量会存在严重的隐患。
2.3在编制过程中预算决算不合规范
编制过程中,一些建设单位和施工单位没有按照国家工程建设规定进行编制和办理结算,工程造价上出现包干的现象,使得工程的造价不真实,工程质量得不到保障。再者,施工单位不按规定进行工程预算结算,在编制的时候没有具体化、细致化,加之没有进行认真审核。过高的估算价格和弄虚作假的现象普遍存在。
3基本建设工程财务审计的有效控制措施
3.1明确项目费用财务审计要点
(1)会计核算。利用财务审计对财务收支进行审查,查看财务收支有没有按照会计准则的要求进行核算。
(2)资金来源。财务审计要审查基本建设项目中的各项资金来源是不是属于正当使用,有没有在使用过程中出现缺口,在建设施工期能不能及时到位,在工程后期,投资有没有保证,存不存在资金拥挤和挪用的现象。
(3)资金使用。一个建设工程的资金是否使用的合乎规范,在开支方面有没有扩大开支的情况以及存在截用资金挪用资金。铺张浪费等问题都需要财务审计进行审查。
(4)债权债务。债权债务要清楚,施工单位、供货单位与其的往来的结算清理需要财务审计进行审查。
(5)凭证账簿。财务审计要审查相关的会计账册、财务报表以及凭证是不是真实的、有没有缺损的地方,记录的合不合规范。
3.2财务审计运行在建设项目阶段
实施财务审计,在建设项目阶段需要有关部门进行密切的配合以展开研究调查,收集好相关的信息对建筑施工的环境进行分析,通过合理的科学论证,提出对建设项目也已进行选择的有效建议,在此过程中,要把握好三个重要的环节:第一,建设项目要符合社会的需求和发展前景;第二,项目设计的可行性和构思要综合分析和解读,给出合理的建议;第三,建设项目中有可能存在的现实风险和有关于安全生产、环境保护的方面建议要切合实际。
3.3财务审计运行在建筑工程施工阶段
施工阶段的财务审计的主要目标就是要控制好内部机制,保证施工阶段管理的合理化,制度规范化,确保施工质量,把工程建设成本尽量降低,减少施工过程中的损失浪费。这个阶段要进行审查的内容比较多,要做好这一时期的工作首先要严格控制好建设项目中的质量落实政策,注意不合格的建筑材料流入施工场地,注意没有专业技术的人员进行施工操作,其次,及时审查建设项目的财务状况,根据施工进度严格审查资金的使用权限和责任是否认真执行到位。
3.4财务审计是工程结算阶段的重点
基本建设项目是审计阶段的最后一个部分,属于事后控制,其任务是核算好工程的决算金额。一个工程从开工到完工到底需要多少资金,这是工程施工单位以及相关领导关心的问题和争论的焦点。在这个阶段,工程结算和合同内容的一致性问题市审计人员必须要认真分析和思考的,因此必须要从实际情况出发,摸清楚其具体情况,把企业的落实规范情况和审计制度有效结合,做好有效的监督和服务工作,把我号审计过程中的重点和难点,为全面控制基本建设工程项目的造价做好准备,提供良好的建设条件。
3.5切实提高工程内部审计人员的专业水平
建设工程中的基本建设项目根据其自身的特点要求相关的审计人员有较强的专业素养和业务水平,这也是做好以上几个方面工作的重要条件之一。要达到这一个要求,就要从两个方面开始着手:其一,对现有的基本建设工程的财务审计人员进行培训,使他们掌握建设工程中的基本知识,对国家的法律法规有一定的了解;其二,在财务审计的队伍中增加一些对工程技术熟悉的人员,必要的时候可以聘请相关专家进行协助,以便工作的开展,切实提高工程建设的财务审计质量,有效地控制审计风险。
第5篇：项目财务审计范文
1.审计产生和发展上的差异
财务审计是社会发展的产物，它的产生是为了满足人们希望了解政府部门、企事业单位的公共支出等情况的需求，政府部门等单位为了便于人们审查和发表意见，在日常的经济活动中，对相关的各项经济活动的财务信息加以详细记录，让审计部门在进行财务审计时能够做到有据可依。然而伴随着我国政府职能作用的不断扩大，在我国社会经济建设发展过程中，涉及巨大的财政资金开支问题的发展任务也是由政府部门承担，而政府资金的来源是普通民众，即国家纳税人，在建设过程中，若是资金去向不明确，不但会加重纳税人的经济负担，同时让民众对政府部门产生不信任，要发挥资金的经济效益性，财务审计已经显得很乏力，在这种形势下，绩效审计应运而生，目的是为了改变政府职能部门在财务上的浪费现象，保障政府部门的经济性，确保资金落到实处，发挥资金的效益。
2.审计要素的差异
财务审计与绩效审计在审计的要素上存在着很大的差异，主要包括审查目的、审查对象、审查范围、审计所用的方法等方面，在审查目的上，财务审计的目的是审查财务活动的真实合法性，而绩效审计针对的是经济活动的效益和效率性；在审查对象上，绩效审计的对象主体是人所在的单位(政府部门及其附属部门和事业单位)，而财务审计的主体是财务收支活动；从审计范围上来看，绩效审计范围比财务审计范围广很多，财务审计仅仅局限于被审计单位的经济资料，而绩效审计的审计范围具有很广的辐射性和不可见的间接的社会效益；从审计所用的方法来看，财务审计方法程序模式已经定型，而绩效审计没有特定的准则可供参考，审计方法上更加复杂。
3.审计内容的差异
财务审计与绩效审计在审计内容上存在着明显差异，财务审计检查的是政府部门的会计资料的真实性，注重的是检查会计资料是否完整、正确详细，审计是财务中是否存在做假账的违法违规行为，切入点和侧重点是财务活动本身的真实性，而绩效审计注重的是经济活动是否发挥其本应产生的经济效益，是否实现了既定的社会经济效益目标，切入点是经济活动的业务流程，审查的是单位在经济活动中是否存在监督失效、执行不力等情况。
4.对审计人员职能的要求差异
财务审计针对的是既定事实的财务收支情况，对审计人员来说，主要发挥的是监督职能，评价和检查是的财务收支情况的真实合法性，编写相关报告，为审计工作开展提供证据和便利。绩效审计对审计人员素质要求更高，绩效审计人员一般要求具备专业的财会知识，对我国政府工作环境相当了解。在职能也更加复杂，绩效审计人员不仅要评价单位绩效，还要为如何提高绩效提出一些建议和看法，以此来促进社会经济活动的未来经济效益，绩效审计主要发挥的是建设职能。
二、财务审计与绩效审计的结合
财务审计和绩效审计联系紧密，彼此相互结合才能发挥审计工作的重要作用。在我国，当前最主要的审计方式还是财务审计为主，绩效审计为辅。在审计过程中，两者要结合使用，才能使审计工作的作用发挥至最大：第一、在审计过程中要结合项目特点选择审计方式。对于公共投资项目，其投入的资金往往不属于个人财产或者集团，在资金的利用过程中存在着效率低下的问题，财务审计可以确保资金落到实处，不被私人违法占有，而绩效审计可以提高项目建设过程中资金的利用效率，保证资金产生更好的经济效益；第二、审计过程中要提前制定合理的审计计划。我国绩效审计发展并不完善，存在很大漏洞，因此，制定合理的审计计划是十分必要的，对工程分不同时期制定明确详细的审计计划，按计划开展审计工作，可以有效提高审计工作效率；第三、设计合理完善审计程序。在审计过程中，财务审计是审计工作的前提，财务审计部门提供的财务审计信息要真实可靠、准确无误，绩效审计工作的开展依赖于财务审计提供的数据，在审计过程中，应当制定合理的审计程序，确保相关的采访等信息能够得到及时的处理，保障审计工作的开展；第四、选择正确的审计人员。审计工作的开展需要人去完成，对审计人员的选择上要考虑得当，财务审计对人员要求相对更低，知识面要求更窄，但是从事审计工作的人员思想一定要正，道德修养要高。而绩效审计对人员要求更高，在选择上应当选择经济财会知识专业、了解我国政府工作环境、道德修养高的人，以便于审计工作的顺利开展。
三、结束语
第6篇：项目财务审计范文
审计工作对我国经济发展具有重要作用，随着现代社会经济水平的不断提升，审计工作需要在较长时间内改革，促进工作内容与工作性质，保证内容的丰富性与行为实施的规范性，才能推动社会经济的有利发展。
一、财务审计与绩效审计的比较
1.适应形式
财务审计与绩效审计适用形式差异，财务审计能够满足人们对政府、对事业单位的好奇心理。政府部门以及事业单位在为人们审计期间，需要对各个经济情况、财务信息详细分析，并为其提供合理依据。但随着政府职能的充分利用，我国面临一定的财政资金问题。所以，为了充分发挥资金的使用效益，需要绩效审计，保证在根本上解决财政方面遇到的浪费问题，保证为资金效益的充分发挥提供决策。
2.审计要素
财务审计与绩效审计审计要素差异，基于审计目标目的，能够促进财务活动的真实性。绩效审计能够为财务活动提供效益性发展。根据审计标准来说，财务审计需要将会计准则作为执行标准；绩效审计是以相关法律法规以及相关制度作为标准的。在审计技术与方法上看，财务审计主要的实施程序是以调查、分析等作为流程的；绩效审计的实施程序是以调查、分析等各个阶段执行的。对于审计对象来说，财务审计是根据审计单位的财务活动、会计资料为主的，绩效审计是政府以及相关部门实现的社会效益。基于时间导向，财务审计重视历史因素，绩效审计重视未来因素[1]。
3.审计目标
财务审计与绩效审计目标，财务审计是政府以及其他部门存在违法乱纪现象，对这些现象进行纠正、检查，并法律制度提供有效的实施保障。绩效审计是根据绩效与结果实现导向审计，针对其存在的问题进行改正，促进管理制度的完善性，保证绩效水平的提升。例如：在绩效审计工作中，为了使其获得更多效益，需要在工作中遵循相关制度，审计人员究根据效益因素对制度进行修改。
4.关键点
财务审计与绩效审计审计关键点差异，绩效审计是对单位、个人实行的决策效益进行审查，并重点关注审计对象的业务流程，这样才能在真正意义上分析单位中存在的问题。财务审计工作是将资金问题作为主要关键点，并对其存在的资金问题进行审查，保证能够对审计单位中存在的违法现象进行判断。在资金使用期间，要充分考虑其存在的问题，对其严格审查，以保证效益的充分体现。
5.人员素质要求
财务审计与绩效审计审计工作人员的素质要求。因为财务审计与绩效审计之间存在较大差异，对人才的要求也具有不同差异。所以，在财务审计工作中，需要将会计准则、国家的法律法规作为标准。对于工作人员来说，财务审计人员要基于经济形态对其充分掌握，在工作中更为严谨，提高自身的逻辑思维能力。绩效审计对人才的要求也更为复杂，不仅要求他们具备专业的素质能力和专业能力，还要掌握统计学、计算机等各个方面的内容，熟练掌握政府部门中各个工作环节，保证在执行期间能为工作提出有效意见，从而在整体上提高工作人员的综合素质[2]。
二、财务审计与绩效审计的结合
促进财务审计与绩效审计的结合发展，能够将两者的作用充分发挥。我国审计工作在实施期间，还存在一些问题，需要将财务审计工作作为主要的实施手段。在以后的审计工作中，一定要促进两者的结合发展，这样才能保证审计工作效益的充分发挥。因此，在财务审计与绩效审计结合中，需要注意到两者之间的关系。
1.结合原则
在审计期间，需要根据项目的主要特点促进审计方式的合理?x择。因为我国的审计工作处于比较复杂的环境中，在财务审计与绩效审计相互结合下，容易受地域要素、政策要素以及经济要素的影响，所以，在对其结合期间，需要针对其特点发现问题并解决问题[3]。
2.结合范围
在目前发展过程中，我国的审计工作中的财务审计已经得到应用，但绩效审计在工作中还没有得以充分发挥。所以，要促进财务审计与绩效审计的结合性，在应用过程中，需要考虑绩效审计工作受到的影响。特别是工作中存在的有些违法行为，所以，在该环境执行过程中，就要保证绩效审计工作开展的针对性，促进区域性与领域性的专业调查，保证专项资金、财政预算等工作的合理性[4]。
3.结合方式
在当前发展过程中，我国的审计工作还处于比较复杂的阶段，绩效审计也从理论性思想过渡到实际应用工作中去。因此，要促进财务审计与绩效审计的结合性，需要根据不同的审计对象以及具体的实施方式，选择出不同的审计手段。比如：对于一些存在的违规记录，实际的审计效果并不明显，所以，要将绩效审计作为其中主要的审计方式，促进财务审计作用的充分发挥，实现财务审计与绩效审计的结合。对于一些审计效果良好的单位，主要将绩效审计作为主要方式，发挥财务审计的辅助功能，能够实现直接性的绩效审计工作[5]。
4.具体实施
在一些具有公共性质的项目中，投入的大量资金都不是个人财产，在该条件下，将会面临资金利用效率低等问题。对于财务审计来说，在保证资金合理利用情况下，为了促进实施的具体性，需要注意到不能使其被他们、被个人挪用。对于绩效审计来说，在对其使用过程中，不仅能促进项目建设资金的充分利用，还能为项目工程的实施和经济效益提供有效保障。
第7篇：项目财务审计范文
关键词农村财务;审计;财务监督
加强村级集体经济组织审计监督,是全面贯彻落实党在新时期农村各项经济政策,稳定和完善农村基本经济制度,推进社会主义新农村建设的一项重要工作。随着农村经济的发展,加强农村财务审计,对进一步实现农村财务管理具有重要意义。
1加强农村财务审计工作的重要意义
(1)有利于农村干部的清正廉洁,可以有效杜绝或避免贪污、挪用等违法违纪现象发生。集体的财产属于集体成员共有,任何个人不得侵占、挪用。但是,目前农村一部分人尤其是有些村干部,利用职权侵占集体资产、大吃大喝、奢侈浪费现象时有发生,严重削弱了集体经济力量。如果任其发展,必然会影响农村经济发展和农村社会稳定。通过加强农村财务审计,能及时发现并纠正农村基层财务管理中存在的问题,促进农村干部依法、依规、正确、全面地落实农村政策和财务管理规定。
(2)有利于增强农村集体经济民主管理和民主监督程度,密切党群干群关系,保护和激发广大农民对发展集体经济的积极性。目前,仍有一些村的财务公开不及时,或是公开的内容和帐目反映的内容不一致。因此,有必要开展农村财务管理离任审计工作,对村财务一届来的情况实施审核、检查,并把审核、检查的审计情况向村民公开。这样,有利于村民了解村财务一届来的收支状况,有利于改善和密切党群、干群关系,促进农村社会稳定。
(3)有利于端正村干部的经营思想和经营行为,促进农村经济健康发展,保护农村集体经济组织和农民的合法权益。目前,大部分农村财会人员在实际财务管理操作中仅限于“理理帐”、“报报帐”,对财务处理随意,没有认真地执行农村财务管理相关制度。通过农村财务审计,帮助农村财会人员提高业务素质,促使其按照《农村财务新会计制度》要求,完善审批程序、监督程序、报账程序、公开程序,确保帐目规范、合法、合规、合理,促进农村财务管理工作按照新会计制度报帐、建帐和记帐,保证会计资料的全面性、真实性和规范性[1,2]。
2农村财务审计工作的范围和内容
(1)按照规范化、法制化、经常化的目标,逐步加大审计力度,提高审计覆盖面。随着农村审计工作的不断深化,其审计范围由原来的农民负担(一事一议)专项审计、承包合同审计、群众举报审计、重点财务审计拓展到村干部离任审计。各种审计范围是日常业务重点审、农民负担(一事一议)定期审、群众举报专项审、重点问题随时审、班子调整离职审。
(2)农村财务审计的内容共分为6个方面:一审财务收支帐目。查收入是否入账,是否开具统一收据,查是否漏收、少收,开票人是谁,支付是否合理;查凭据的时效性、审批手续、用途说明、经手人;查大额开支是否经集体研究。二审货币资金。查现金、存款情况。三审财产物资,查账、物是否相符。四审债权债务。查应收款、应付款、内部往来等。五审项目承包合同的签订、结算和兑现情况;查项目的招投标、合同、预决算情况。如是集资项目,还必须查项目集资或收费是否按照“一事一议”程序执行,是否有乱收费、乱集资行为,项目款是否专款专用。六审财务管理制度与村务财务公开执行情况。查有关财务管理制度是否健全,包括通讯费、干部报酬、招待费等具体规定。财务公开方面,查公开资料是否齐全,公开时间是否及时,干部误工及招待费是否逐笔公开。同时在各个环节上,力求做到查清、查深、查透,严格按照有关法律、规章进行审计和检查。
3农村财务审计工作的程序和方法
(1)审计程序。分为3个阶段:一是准备阶段。被审计的村,在接到审计通知书后,要组织好村里的相关财务人员,迎接审计人员的审计。二是实施阶段。由审计人员确定审计的重点和拟订审计工作方案。审计可采取主地审计或报送审计,重点审查财务收支帐目和经济活动及其他有关事项,实行内查外核。三是终结阶段。由审计人员对被审计村的财务帐目情况撰写审计报告,并由农村财务审计组作出审计处理结论或决定。
(2)审计方法。着重抓住3个重点,把牢4个环节。“三个重点”:一是财务收支帐目,采用审查书面资料的方法,进行顺查与逆查;二是货币资金和有形资产,采用直接盘点现金、存款和实物的方法;三是债权债务,包括承包合同结算兑现,采用核对、复核、查询的方法。“四个环节”:一是把牢各项收入帐的清查,是否有漏收;二是把牢各项费用,尤其是招待费开支的票据,是否有虚假;三是把牢货币资金盘点核对,银行帐户、库存现金是否帐实相符,审计一开始,就立即盘点现金,是否有白条抵库及挪用公款等违纪问题;四是把牢债权债务帐户核对,是否与帐户相一致[3]。
4开展农村财务审计工作的几点建议
(1)农村主要负责同志要高度重视财务审计工作,做到亲自参与审计工作。
(2)审计人员在审计过程中,进行调查取证和笔录时应有2名以上审计人员在场,所有证明材料必须有提供者的签名、盖章或有第三方见证。
(3)坚持审计原则,抓好兑现处理。审计人员依法行使审计监督权,作出的审计意见,被审计单位和有关人员应当执行;涉及有关单位的,有关单位应当协助执行[4]。审计结论书送达之后,被审计村应做好兑现处理,争取做到审计质量好、兑现效果好、群众反映好。
5参考文献
[1] 马青,陈刚,张文婕.浅议村级财务审计监督的问题及对策[j].农村财务会计,2009(8):51-53.
[2] 车德彬.强化农村财务审计工作促进农业经济发展[j].黑龙江对外经贸,2009(6):139-140.
第8篇：项目财务审计范文
我国农业专项资金的来源以中央财政和地方财政投入的资金为主，其主要用于农业、农村经济发展的专项资金支出，由此对国家农业发展具有较为重要的意义，所以做好当前农业专项资金财务审计工作，有助于确保农业专项资金的合法性与合规性；利于提高财务审计相关农业专项资金的管理决策。
关键词：
农业专项资金；财务审计；对策
我国“三农”问题一直是历届政府重点关注的方面，已采取了诸多措施如加大投入、普及农村社保、税费改革等等，就是希望调动起农民生产与生活的积极性。而由于农业专项资金的来源广、渠道多，并且参与管理和使用专项资金的部门较多、较分散，都加大了财务审计的工作难度，在农业专项资金使用过程中常存在不少问题，这就需要财务审计工作者深入了解分析、认真总结，只有这样才能让广大农民群众真正享受到，农业专项资金所带来的经济与社会效益。
一、农业专项资金的定义及作用
农业专项资金指除正常农业事业经费外，由本级财政预算内、外安排，上级财政和主管部门拨入，国内外银行贷款、国际金融机构支援贷项目投入及农业相关职能部门经批准照规定的渠道收取，专门用于发展农业生产、繁荣农村经济、提高农民收入的各项资金，其主要包括农业发展基金、农业开发资金、农业科技推广资金、扶贫资金等。农业专项资金的作用重点有三个方面：第一，资金使用范围规定严格。国家财政及地方政府对下拨的每笔资金都有其使用范围、具体用途都有严格的规定。为了保证资金的合理支出，所有资金一律不得挪用和占用。第二，广泛性。农业专项资金主要包括农业综合开发资金、农业扶贫资金、农业技术推广资金与水利林业资金等的研究，农业的各个方面、各个部门都贯穿其中。农业专项资金是否正确使用，将直接涉及到各个部门的效益和相关“三农”问题的解决。第三，针对性强。农业专项资金的预算及下拨，都明确地规定了农业专项资金的使用对象和范围、预期达到的目标、工程完成的时间等等。因我国农业的生产区域差异大，各个地区农业生产的种类、结构、技术含量都有所不同，针对不同项目的具体特点，针对性强的农业专项资金将有助于提高资金的使用效益。
二、农业专项资金财务审计过程中存在的不足
(一)编制预算不够规范，缺乏执行力度
导致预算不够规范的重要原因是预算编制管理部门对预算没有给予足够的重视，在编制预算的过程中，又缺乏有效的依据编制，对分配立项过于盲目，都必然会引起专项资金靠追加、多次重新申请及申请单位主动找项目、筹资资金现象发生。对编制预算的不规范，还表现在农业专项的资金预算权都集中在领导班子或是主要领导的手里，凭借集体或个人的喜好、经验分配资金，故这样的分配将会导致农业专项资金在管理的层面上混乱，并且无法用这部分资金真正发挥经济效益，将导致编制预算流于形式化，农业专项资金在使用上不公正、不科学和不透明，无法实现政府下拨农业专项资金的根本目的。
(二)立项盲目，导致资金浪费
一些领导干部盲从的争取资金，不从当地的实际环境出发，专项资金到位后，农业项目并没有正常运转，有的运转一段时间后，也未达到项目的预期目标。造成了专项资金的损失。
(三)项目资金未能及时拨付
专项资金拨款时间长问题长期存在，当前，国家对农业专项资金的拨付环节历经多次改进，仍存在拨付流程繁琐、项目管理与专项资金无法有效衔接，导致资金未能到达项目单位和农民手中。
(四)项目资金使用中存在着不足
专项资金在使用范围上较为广泛，这对项目资金本身就是非常艰巨的工作，造成了资金无法专款专用，使用规划调整资金等一系列违规行为，比如票据管理较混乱、资金把关不严，出现大额现金支款等行为。
三、农业专项资金财务审计过程的对策
(一)建立以政府主要领导及项目单位负责人为核心的目标责任制度
为了加大规范对农业专项资金的使用与管理；核心人物必须订立“军令状”即目标责任状，以专项资金考核指标作为标准，严格按标准进行有计划且连续的考核，对于考核不合格人员，依照规定追究其责任，同时，采用立项公与完工公示、征求群众意见及满意度等方法将农业专项资金公示出来，做到公开、透明。依赖于市场竞争的机制，以最低的资金实现最大的经济效益。在财务方面，建立健全农业专项资金项目报账制度，规范相关的财务手续，如工程验收、资金拨付、财务报销，协调与平衡相关部门。
(二)增强对农业专项资金的监督管理
建立并实行资金经常性的财务审计制，在财务审计工作中纳入上审下与交叉审。现实证明：拥有强有力的农业专项资金的监管力，农业专项资金才能受到审计单位、主要负责人的高度重视，这有利于传授、传播好经验、好做法。一旦财务审计工作中发现问题，不但可不受政府过多干预的影响，而且也可缓解由于审计对象太过明白而带来的不利影响，这对于统一的使用标准、口径适当的处理财务审计中发现的问题，进而保证农业专项资金财务审计的结果真实、可靠。
(三)建立资金拨付经费统一的专项检查制度
当前审计经费不足的问题在市县广泛存在，因此检查农业专项资金时，要有足够的经费支撑起对各级主管部门、对项目单位与乡镇的检查工作。与审计部门、财政部门与纪检部门协调一致，避免对同一单位、同一项目资金重复检查。与此同时，严格按照相关规定，严肃处理违法违纪行为，增强打击、处罚的力度，与审计部门、纪检部门与财政部门等，对直接责任人做相应的处理。对严重的违纪问题，及时向社会大众通报批评，公开曝光所发现的浪费等严重问题；对于重案要案积极移交纪检部门、公安部门及监察部门，做进一步的处理。
(四)建立健全审计信息反馈制度，充分发挥审计检查成果的积极作用
财务审计信息的反馈需要从微观方面入手，宏观方面进行分析，与国家当前的方针政策要求相一致。对于财务审计所存在的问题，及时并实事求是地向主要的相关领导反映，向其提供真实、有效的信息，并提交与之相对应的对策与措施，尽最大可能地发挥农业专项资金的效益。
参考文献：
[1]张峰.渑池县农村财务审计问题与建议[J].中国乡镇企业会计，2014.
[2]金瑞琦.农村财务审计工作中的问题及对策[J].农业与技术，2016.
第9篇：项目财务审计范文
1.审计的对象的比较
财务审计的审计对象是财务收支的活动项目和载体会计资料。而绩效审计是政府部门，或者是政府部门的附属部门和企业单位。
2.审计的目的
财务审计的目的是检查被审计部门的会计资料是否完整、真实，能不能与规定的预算吻合，但是财务审计得到的相关资料有限，必须有绩效审计来进行完善，所以绩效审计的目的就是帮助被审计部门分析出正确的管理决策，在保证资源投入合理的情况下高效率高标准的完成目标。
3.审计的职能
财务审计主要是评价和检查事后的财务收支活动的真实性和合法性，具有检查错误防止纰漏的作用，是属于防护性质的设计，主要是起到监督的职能。绩效审计主要是对别审计单位的各个方面进行检查，找出管理中出现的问题和薄弱的环节，并提出合理的建议，帮助被审计单位进行管理上的改善，主要是建设的职能。
4.审计采用的方法
财务审计一般方法是详查法和抽查法，还有顺查法和逆查法。具体方法是查询法、复算法、函证法、审阅法等，专门的技术方法是抽样审计法、内部控制测评方法、计算机审计方法。绩效审计法相对比较复杂，主要运用的方法是调查研究和统计分析的技术方法，具体有逻辑分析法和因素分析法等。
5.审计的程序
财务审计的审计程序有准备阶段、实施阶段、报告阶段，绩效审计的程序就是在这三个财务审计的程序上最后多了后续的审计阶段。
6.审计的标准
而财务审计在审计时则采用相关法律以及公认的会计准则作为审计标准；绩效审计的标准是相关规章制度、法律法规以及得到公认的管理实务。
7.导向方面
财务审计就是在历史财务审计中发现问题。绩效审计往往是注重关于被审计部门未来的发展。对二者各要素差异的比较更有利于我们从本质上清晰、准确的区分二者。
二、绩效审计与财务审计对审计人员的业务素质要求比较
