风险评估报价标准精选(九篇)

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第1篇：风险评估报价标准范文

随着我国国民经济水平的不断提高，国家大力开展基础设施建设，进而推动了建设市场的蓬勃发展。在此新形势下，传统的工程报价模式已经难以适应建设市场规范化、制度化的发展需求，而工程量清单报价模式以量价分离市场组价的原则，其自身具备的优势，成为了加快建设市场管理体制改革的重要举措。基于此点，本文从工程量清单报价及其优点入手，对工程量清单报价在招投标中的应用进行论述。

关键词：工程量清单；报价；招投标；应用

中图分类号：TU723.2 文献标识码：A 文章编号：

一、工程量清单报价及其优点

工程量清单报价模式是指在建设工程招投标过程中，招标人按照国家统一的工程量清单计价规范提供工程量，投标人在依据该工程量的基础上，全面考虑拟建工程实际情况、市场风险、企业自身实力等因素实施自主报价的招投标模式。工程量清单报价模式相比较传统的报价模式而言，体现出以下四方面优点：其一，有利于规范招投标行为。工程量清单报价模式赋予企业自主报价权，弥补了定额定价法的弊端，通过增加询标环节，提高了投标报价可比性，可让投标人对报价实体和措施进行详细说明，为规范投标行为提供了平台；其二，有利于风险共担。招标人按照统一的工程量计算规则编制工程量清单，承担工程量的风险，投标人综合考虑单位工程成本、预期利润、施工技术、施工人员、材料、机械设备等因素确定投标报价，承担自主报价的风险，这种量价分离的招投标方式实现了参建各方共同承担相应的风险，有效控制工程造价；其三，有利于形成公平的建筑市场竞争环境。工程量清单报价为承包商创建了公开、公平竞争的起点，遏制了招标中暗箱操作、弄虚作假等违法行为，提高了建筑市场招投标工作的透明度；其四，有利于缩短招标周期。工程量清单报价有效解决了招标方、审核方和投标方重复计算工程量的问题，不仅有利于控制招标、投标时间，而且节省了人、财、物资源，提高了资源利用效率，便于评标、定标工作的顺利开展。

二、工程量清单报价在招投标中的应用

（一）在招标阶段的应用

在工程量清单的招标阶段，对于分项工程单价报价方式应当选用国际上广泛使用的综合单价方式，工程量清单计价项目实体和措施费相分离，这样就增加承包企业的竟争力度，鼓励企业尽量采用合理计术措施，采用高新技术，提高自身技术水平和生产效率，不断总结基累施工管理并编制企业内部消耗定额，增强市场力，市场竟争机制也可以充分发挥。招标单位在完成工程方案、初步设计之后，要聘请专业的估价机构或有资质的招标单位编制工程量清单，确保工程量清单的编制符合相关文件要求和本工程特点，严格按照工程量计算规则和设计图纸计算工程量，同时就工程质量提出具体要求。在保证工程量清单编制准确、合理、合规的基础上，与其他投标文件一起发放至各投标单位，投标人自由组价。

（二）在投标阶段的应用

1.组建工程量清单报价工作小组。投标单位要确保报价工作小组成员具备丰富的投标经验，这对于提高报价的合理性和中标率起着重要作用。报价工作小组的成员包括：其一，项目经理，要求其曾担任过投标工程项目负责人的职务，并拥有类似工程经验。让项目经理共同参与到投标过程中，充分了解招标文件、合同条款等造价资料，合理运用投标技巧，为中标奠定基础；其二，执业造价工程人员，要求其及时准确掌握市场价格，要求其准确熟悉当地建设市场，根据施工技术方案、施工工艺水平和单位实际情况计算出工程成本，合理确定投标价格。

2.分析报价文件和工程量清单。投标单位要仔细阅读和理解报价说明、所采用的相关规范、招标图纸以及清单注释，熟知工程量清单中工程量所涉及的内容，还应当对工程量进行验算和复核。

3.进行实地现场勘察，参加投标答疑。投标单位要对拟定工程的现场进行查看，对招标文件中界定模糊或理解有误的地方向招标单位提出质疑，并要求其给予明确答复。

4.对工程量清单的总造价进行材料价格和人工费用拆分，让材料供应商和分包商对其各自负责的专业项目进行报价，并在这些报价的基础上加上管理费、利税等计算出总报价。在报价过程中，必须与技术标的人员做好沟通工作，确保报价的合理性。

5.对单独项目的综合单价进行合理的调整和布局。当各项工作全部完全以后，在对单独的项目单价进行确定时，可以采取报价策略，这样不但有助于进一步提高项目中标的几率，而且还有助于项目中标后的顺利实施。一般情况下，可采用不平衡报价法来进行报价。

6.组建招标风险评估小组。应当在招标过程中，组织相关人员对各种可能影响工程造价的因素进行评价，如按照以往工程的经验判断原材料市场的价格涨落形式，看材料方面是否存在风险、采用的新技术、新工艺方面是否会带来风险以及因延误工期造成的费用增加等等。在招标阶段对风险进行评估有助于工程中标后施工工作的有序进行，进而达到最初的投标目的。

（三）在评标阶段的应用

工程量清单计价模式下的评标环节必须体现公平、公正、公开的市场竞争原则，选择具备良好职业道德素质和专业素质的评标专家组成评标委员会，赋予评标委员会自由裁定权，确保中标单位满足工程建设要求。首先，保证工程量清单报价符合中标条件。投标单位中标既要达到招标文件中规定的各项综合评价标准，又要满足招标文件的各种实质性要求，并与其他竞标者相比，突显其竞争优势。在评标的过程中，评标委员会必须在招标文件评定标准，综合考虑投标单位投标策略的基础上确定合理低价；其次，业主可以要求投标单位对重要分部分项工程的综合单价报价提供其相应的单价组成依据，评标委员会要全面分析投标单位投标报价的各项费用组成，以消除低价中标风险对业主造成的影响，合理确定合理价中标人；再次，评标时应当尽量减少技术标权重，强调商务标权重，同时要在评定投标总报价的基础上，分析清单单价，确保商务标评标办法的科学性。

总工程量清单计价是实行量价分离市场组价的原则，建设项目工程量由招标人提供，投标人依据企业自己的技术能力和管理水平自主报价，便于投标人在招标过程中都站在同一起跑线上竞争，建设工程承包在公开、公平的情况下进行。这样就增加承包企业的竟争力度，鼓励企业尽量采用合理计术措施，采用高新技术，提高自身技术水平和生产效率，增强市场力，市场竟争机制也可以充分发挥。

参考文献

[1]何利兴.工程量清单报价存在问题及在招投标中的应用[J].科技信息.2009(11).

[2]吴红梅.关于招投标中对工程量清单报价的应用分析研究[J].金陵望（教育）.2011(3).

第2篇：风险评估报价标准范文

【关键词】县级供电局；配网工程；管理

随着我国电力事业的发展加快，人们对电网建设有了更高的要求，因此做好配网工程的管理工作刻不容缓。本文结合实际情况，认为基建配网工程的管理应从安全、造价、质量、进度和技术五个方面入手，不断优化配网工程建设的措施和办法。

1 配网工程安全管理

1.1 加强工程风险评估

在县级供电局配网工程开展时，存在着很多风险，这些风险会对整个配网工程的进展产生不利影响。因此，在工程安全管理上，应加强对工程风险的分析识别，并采取有效的措施，要在管理上应用风险评估的方法，对已经分析识别到的危害因素进行风险评估，确定可能对人身安全与健康、设备、电网造成的风险。同时，风险评估要涵盖所以工程任务，充分考虑到可能出现的紧急情况，提前将这些风险扼杀在摇篮之中。

1.2 开展安全培训教育

加强县级供电局基建配网工程施工人员的安全意识，是安全生产的保证。由于配网工程的施工人员流动性大，人数众多，文化水平也参差不一，如果缺乏足够的安全知识，势必会造成违规施工的状况，从而导致事故频发。通过开展安全培训教育，一是让施工人员正确认识安全生产的相关法律法规，了解配网工程规范施工的标准等；二是从整体上提高配网工程施工人员的安全作业技能知识，加强安全操作技能，熟悉相关的安全制度，让他们在自己工作岗位上，能够辨别危险因素，掌握有效的防护措施。

1.3 加强施工现场管理

为了最大限度保障配网工程的安全生产，各级管理人员必须要把工作做到位，工作重心下移，落实好施工现场危险点的防御控制措施，要求施工现场严格规范作业，定期开展施工现场安全文明检查，对于发生紧急情况，要做好应急救援工作。加强对承包商考核管理，在配网工程实施过程中，要定期对工程完成情况进行上报，按照安全管理的相关要求，对完成的工程进行全方面监督检查，对存在的违章现象开具《承包商违章处罚通知单》，并形成评价报告，以此作为对承包商考核的重要依据。

2 配网工程造价管理

2.1 做好前期准备工作

配网工程在施工前要做好准备工作，根据当地实际情况，拟定切实有效的规划方案。首先对当地的社会经济和技术层次进行深入调查，细致研究，然后对拟定的技术建设方案认真分析，比较论证，充分考虑电网运行分析数据和风险评估结果，从降低配网工程风险的有效性、经济性、可行性的措施入手，选出最佳最优的方案，最后编制可行性研究估算。配网工程建设中，采购费用支出较大，在原材料的采购上做好费用控制工作，就如同做好了整个配网工程的造价管理。县级供电局应根据实际计划情况，不断更新配网设备，并采用招标的方式来购买配网工程中所需的原材料和设备。

2.2 完善优化施工设计

施工设计就是将经济和技术有机融合在一起，是配网工程中施工费用管理的重要点。在配网工程实践中，由于施工设计的不完善，比如施工材料设计选型上以及地质情况判断是否准确上都存在很大的不足，结果导致施工费用激增。因此，在加强施工设计对于整个配网工程造价控制有着重要作用，在配网设计的选择上，一定要严格审核。在施工中发现设计图存在不合理的地方或者自己有更好的建议，应及时向设计方反应，并做出针对性的改进。

2.3 严把工程结算审核

竣工结算作为配网工程造价管理的最后一步，可全面体现出整个工程的实际费用，但参建单位为了自身利益，通常会多报工程总量以及报出高价收费标准。所以在竣工结算阶段，要认真做好工程验收工作，并配合财务、审计等进行竣工决算，保证工程总量和实际结算的工程总量一致，同时要参照相应的计价标准，严格审核参建单位结算报价。

3 配网工程质量管理

3.1 加强设计阶段质量审查

长期以来，配网工程施工范围大，环境复杂多样，不同地区要针对实际施工要求采取不同的施工设计，为了加强配网工程质量管理，就要对工程的施工设计加大质量审查力度。通常来说，施工设计阶段包括了初步设计和图纸设计，设计部门相关人员通过和施工单位的沟通协商，并根据实际工程的需要拟定出工程的初步设计方案，最后确定图纸。在这个设计过程中，必须加强对各个环节的质量审查。在施工设计阶段，与之同时进行的质量审查不仅仅只是对施工图纸和设备选项上的质量审查，同样也是对设计各个环节的定期审查，一旦发现有不符合配网工程质量要求的设计，就要根据相关质量标准，要求修改到达标为止。

3.2 强化施工过程质量控制

配网工程的质量保证，就是严格控制施工过程，这是在整个配网工程质量管理中最重要的一部分，包括事前、事中、事后的质量控制。第一，事前控制就是对施工前的准备工作进行质量控制，主要有审核人员根据质量控制的标准，来检查前期准备的材料以及设备是否合格。第二，事中控制就是对正在开展的施工工程进行质量控制，严格检查施工现场，把检查的结果记录下来，留下现场照片，一旦发现质量问题，就应要求施工方及时整改。第三，事后控制就是检查已经完工的部分工程，审核其是否符合质量标准，由于配网工程的工程量较大，分为很多小部分，各部分的施工进度并不一致，在这种情况下对已经完工的工程进行质量控制，可以有效保证后续工程的有序开展。

3.3 做好验收和竣工阶段质量控制

最后的竣工阶段和工程验收工作是整个配网工程质量管理的收尾阶段。配网工程存在很多危险因素，因此工程的验收工作是重中之重，如果这一阶段的质量控制不严格，就会造成严重后果。所以不仅要对整个配网工程进行全面的检测，还要对各部分工程的完成情况逐个进行质量检验，要保证整个配网工程建设的质量。最后要开展工程质量回顾工作，落实工程质量责任制，确保后续质量保修书的签订落实。

4 配网工程进度管理

在配网工程的施工工程中，以协调会的形式，要不定期对施工现场存在的问题进行协调，主要由工程管理人员、设计方和施工方参加，加强三方相互之间的沟通，及时解决在施工中存在的问题，确保配网工程的进度计划有效开展。同时，定期召开例会，设计部门和施工单位必须参加，在例会要上汇报各施工单位的实际施工进度检查情况，并将实际进度和计划进度进行比较审核，如果存在有未完成计划进度的施工单位，要找出原因加以分析，研究出解决措施和方案。同时通过开展讨论，下达下一期工程的进度计划，并把工程进度计划的总目标具体化，规划好每月、每旬和每日的进度，在整个配网工程建设中形成“以旬保月，以月保年”的进度目标管理体系。通过推行目标管理制度，可以充分调动施工单位的积极性，为将来完成总体施工进度计划打下牢固的基础。

5配网工程技术管理

县级供电局在配网工程中，要以降低施工风险为目的，鼓励开展配网工程安全生产方面的技术难题的科学研究，协调各参建单位积极参加上级举行的各类设计竞赛和设计评优，并把研究成果应用到基建工程中去，推动基建配网工程项目设计、施工、监理等技术的进步。通过对研究成果的应用，各单位要定期对新技术的实际应用情况进行总结回顾，必要时修订相关的标准和制度。

综上所述，做好配网工程的管理工作，需要管理人员加强这五方面管理的认识，尤其是安全管理、造价管理和质量管理，并不断在实际配网工程建设中积累经验，完善管理体系，从而促进县级供电局电网工程的快速平稳发展。

参考文献

第3篇：风险评估报价标准范文

关键词：环境因素 公允价值 审计风险

一、引言

审计质量可以提高会计信息可靠性，提高会计信息质量。唐跃军等（2005）认为审计可以发现控股大股东的财务粉饰和造假行为，从而降低信息不对称性。研究发现公允价值变动净收益和审计质量的交叉项与年报披露日的收盘价正相关，与分析师盈余预测的误差负相关。说明审计质量能加强公允价值计量下会计盈余信息的价值相关性，并能降低其不对称程度。公允价值审计及其质量的提高是证券市场投资决策迫切需要解决的问题。公允价值审计比起其他审计来说更为复杂。对于特定项目，如商誉等，由于没有流通市场进行价格参照，这些项目的估值变得更为困难，再加之多变的环境使得管理层的估计与实际之间的偏差变得更大，从而进一步增加了审计任务的复杂性。环境因素对所有的审计类型的审计质量都有影响，但是对公允价值审计来说，影响更为重要（IAASB，2011）。对被审计单位及其环境的了解和评估是风险导向审计的重要内容，而且环境因素与审计质量直接相关。我国对于公允价值审计的文献很多，但是实证研究尚不多见，公允价值审计风险方面的实证文献更是少见，本文文献综述主要是对外文期刊相应文献的检索、综述。

二、环境因素与公允价值审计风险

（ 一 ）估计的不确定性 国际审计准则（ISA）540将估计的不确定性定义为：估值及其披露对缺乏精确标准的敏感性。估值的不确定性是公允价值审计中需要注意的重要特点，估计的不确定性包括：计量标准的不确定、宏观经济风险、价值评估的不透明性。（1）计量标准的不确定性。计量标准的不确定性是指，相关人员面临着在对特定项目进行估值时候的模糊不清（如财务指标），或者对离散数据的估值时候的含混不清。公允价值可以是在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额（中国企业会计准则，2006）。市场价格是会计的一切计量属性的基础。市场价格是会计计量最公允的估计（葛家澍、徐跃，2000）。在一些情况下，价格可以从市场交易中得到，在另外一些情况下，价格可以使用模型定价方法确定（Kolev，2008），这里经理人员选择模型和输入变量，常常有着对将来一些因素的假定。计量的不确定产生的原因之一是，除了已知的输入变量，还有未知的决定变量。ASC820 （FASB 2011）将公允价值计量分为三种水平，直接采用活跃市场报价（水平1），采用相似市场报价（水平2），采用模型定价（水平3）。这个层级体系表明了这样的假设：市场参与人能够使用所定价的资产和负债（或者能够参与交易）。资产的价格选择的主观性以及资产负债的参与人能够使用定价的资产负债的假设导致了估计测量的不确定性。采用输入模型估计那些能够很好理解的项目，这种估值也可能包含了较高程度的不确定性。如估值时候采用国债折现率似乎是可靠和透明的做法，然而克利夫兰联邦城市银行（2008）不连续的通胀估计表明，2008年的金融危机中，基于变现的做法影响了估值的准确性。Folpmers and de Rijke（2009）使用标准蒙特卡罗模拟法（Monte Carlo Simulation），使用可观察输入变量和不可观察输入变量对抵押债券进行估值。结果表明，估值的离差是如此之大，以至于预期值无法反映资产的真实价值，估计值似乎高估了资产的价值，但是要对计算进行调整又受到主观的影响。除了模型假设对计量产生的不确定性外，管理人员经常在不同模型中进行选择，当多种模型被使用的时候，到底选择哪一种模型受到主观因素的影响。在股票期权激励估值模型中，Bratten et al.（2011）发现，经理人在有意识降低股票期权成本时候，倾向于选择更带有主观性的模型。当存在几种模型时候，经理人倾向于对模型进行加权。美国航空公司在对SEC的回信中描述了如何估算潜在商誉，计算的商誉依赖于三种模型的权重，权重的制定在最终计算出来之前一直是含混的。（2）宏观经济风险。计量的不确定性还在于，模型存在于一定的经济环境中，当经济条件变化时候，估值结果就会令人沮丧。在令人沮丧的市场里，即使可观察的价格也未必是合适的公允价值的估值标准。在2008年的信用危机中，美国金融分析师克里斯·维伦认为，价格并不必然是公允价值的可靠的代表（Hughes and Tett 2008）。另外，Vyas （2011）证实，在2008年的危机中，许多财务机构拒绝对信用下降带来的资产减值损失进行确认。通过这些研究表明，宏观经济风险增加了与价格选择信息和可能的管理人偏差的风险。这些都对审计产生了特有的风险。（3）不透明性。不透明性是指审计师并不知道当事人是否按照最佳估计数进行估计，从本质上说，不透明性包括了这样的含义，很难或者几乎不可能确定：估计或者模型的输入是基于最新的技术（Kolev 2008，2）。审计时面临着这样的不确定，是否能够在估值时从统计技术上拒绝一个模型，甚至是估值后也难以做到。统计上的噪音，模型输入的不确定性，无法确定的管理人员的估计，为有偏差的报告创造了机会。甚至有的财务人员会利用公允价值的模糊性进行盈余操纵，从而产生了新的更大的审计风险。

（ 二 ）监管和法律体系 监管和法律体系是显著的环境变量，决定了什么是可接受的行为，并且使用处罚手段使监管者认为的优先行为和动机得以实现。从功能结构上看，这种监管结构有两个方面的重要作用：政策制定和监管。有的部门是规则制定（如FASB），有的则是政策监管（如证券交易委员会）。由于萨班斯法案相关的民事诉讼和犯罪案例，明确和强化了相关的法律制裁。对于相关从职能上看，监管处罚措施，原告的赔偿，以及审计失误招致的更为严厉的监管，都使得审计师有动机提高审计质量，提高公允价值审计质量。在财务危机中，公司声称它们的审计师保持了对准则的严格遵守，担心重蹈安达信覆辙（Hughes and Tett 2008）。法律监管的加强有利于审计师提高审计质量。Dickey et al. （2008） 研究了次级贷款与诉讼的关系，认为这些诉讼纠纷中最核心的问题是发行人公允价值的计量方法。PCAOB 在2010的调查也表明，大约42%的审计不足与公允价值和会计估计相关。即便如此，研究发现，如果没有监管，情况会变得更糟。Vyas（2011）的研究表明，法律压力和SEC的调查加大了减值准备的计提。Van de Poel et al. （2009）调查了“高质量”司法体系对商誉损害的影响。发现高质量司法体系与更谨慎的商誉损害确认相关（在IFRS，即国际财务报告准则框架下），更高的监管改进了公允价值相关的审计质量，然而，没有对高监管所带来的收益和成本的直接研究。财务报告准则是影响审计需求的重要监管方面的环境因素。在我国目前的会计实践中，一些会计要素及报表项目（如收入要素项目），实质已经是按公允价值作为计量属性来进行计量（卢永华、杨晓军，2000）。2006年财政部的《企业会计准则》，其中不少准则在计量中涉及到公允价值的计量问题。近年来国内外会计界正进行公允价值计量准则的持续全面趋同工作，全球金融危机不但未能阻止、反而加快了这一进程（谢诗芬、戴子礼、廖雅琴，2010）。由于会计准则制定的落后，造成注册会计师在审计时候缺乏依据会造成更大的风险。正如谢诗芬（2006）所说，“在《企业会计准则2006》连公允价值概念都没有阐述明确、其计量和披露规范非常简单分散、相关的公允价值审计准则又不许越雷池的情况下，中国注册会计师如何能有效地进行公允价值计量和披露的审计。”公允价值概念本身在国内会计准则的不确定，国际上的几易其稿，评价标准本身若不明确和统一，就会影响注册会计师评价的正确性。但公允价值会计自身理论上的先进性和公允价值会计审计方法研究上的不断突破，将从根本上减小注册会计师的审计风险（谢诗芬，2006）。自2002年第一个国际公允价值审计标准（国际审计准则第545号—审计公允价值计量和披露）诞生以来，2003年1月，美国101号审计准则公告《审计公允价值计量和披露》也随之颁布。国际审计准则545号提出了对重要资产、负债和权益部分的评价、计量、列报和披露有关的审计，并规定了了解、评价、测试等审计程序，规定了利用专家的工作、与管理层沟通等内容。刘丽娟（2006）对《国际审计准则第545号-公允价值计量和披露》（ISA545）、美国会计师协会的第101号审计准则公告（SAS101）和《中国注册会计师审计准则第1322号-公允价值计量和披露的审计》中关于公允价值披露的规定进行了比较。规范公允价值披露的要点主要体现在：第一，对公允价值披露进行审计的重要性。ISA545和SAS101均认为对公允价值披露进行审计有助于报表使用者评价企业财务状况。第二，对公允价值披露进行审计的要求。ISA545规定：评估原则是否适当且一贯使用；评估方法和重要假设是否根据财务会计准则适当披露；会计报表附注中自愿披露信息是否适当；SAS101规定：评估原则是否适当且一贯使用；评估方法和重要假设是否根据GAAP充分披露。第三，针对公允价值披露使用的审计程序。ISA545和SAS101规定一致：所使用审计程序与财务报表中公允价值计量审计程序实质上相同。对某一事项计量具有高度不确定性的考虑。ISA545和SAS101一致认为，若某一事项计量具有高度不确定性，审计师应评估披露的充分性，以使报表使用者确认该事项具有不确定性。上述除了第一点外，我国审计准则均未作规定。由于以上几方面的规定为审计过程中具体审计程序的设计提供了参考标准，因此该部分审计准则的制定具有指导意义。我国审计准则的总则与ISA545和SAS101不相同，有些项目有待明确规定。近年来，国外对于公允价值方面的财务报告相关规定的数量和复杂性有着明显的增加。如FASB（2010）认为，近年来至少有60项规定是允许或者要求会计主体使用公允价值，这些规定之间的差异无疑会增加公允价值相关报告的复杂性。由于市场环境变化和和管理人员的财务工具创新使得公允价值方面不连贯的、零星的准则变得更为混乱。如会计准则修正案（ASU） 2011-08 （FASB 2011） 修订了关于商誉受损时候公允价值指南的内容，并且增加了可选择的计量步骤。但该项修订和国际会计准则IAS36，资产减值并不一致，导致对商誉估值审计的复杂性进一步增加（Bornino，2011）。对现存准则的解释，尤其是估值不确定性方面的准则，也增加了审计的复杂性。审计职业警示SAPA（No. 9）提醒审计师，公允价值假设中应该考虑现有的经济风险（PCAOB，2011c）。虽然审计师和审计准则制定者无论什么时间都会考虑会计准则，但是，会计准则的制定者也应当考虑审计师、审计政策制定者，以及审计研究的局限性。美国FASB和国际会计准则委员会已经在寻求对现有公允价值会计准则进行协调。但是很难说这种国际协调能否解决由于公允价值审计带来挑战。理论上说，不同国家相关准则和指南的标准化能够改进财务报告和审计质量，但是Van de Poel et al.（2009）的实证研究的在欧盟国家进行国际财务会计准则协调期间，会计报表和审计质量有着更大的偏差。

（ 三 ）会计师事务所和外部单位之间的关系 会计师事务所与客户、协议方（如估值专家），同业竞争者，审计委员会的等相关主题之间的关系，构成了公允价值审计的审计环境。这些关系中，有的能够对审计质量起到正面影响，有的则相反。本文首先分析客户付款模型（Client-Pay Model），接下来是先入为主模型（First-Mover Advantage）；然后是利用专家的工作，专家既能够从正面、也能够从反面影响审计质量。最后文章讨论了另外三种因素——审计师声誉、审计师任期，和公司治理的影响，这些都会影响到审计质量。（1）客户付款模型（Client-Pay Model）和“先入为主（First-Mover Advantage）”。许多研究认为客户给审计师付款给审计质量带来了负面影响（如 Cunningham 2006）。关于审计师报酬的研究认为，当对审计收入威胁较大时候，审计师会更多的与客户达成一致（如Farmer et al.1987，Windsor and Ashkanasy 1995），而客户付款模型使得审计师与客户之间的利益有不恰当趋同的作用。客户付款模型在公允价值审计中对审计质量的影响会更大，因为公允价值审计涉及到更多的估计，主观判断对价值的影响更大，从而为会计盈余操纵带来了更大的空间。审计程序的先后也不同程度地影响了公允价值审计的质量。首先是管理层对公允价值进行判断和报告，其次才是审计师检查估计是否合理。Earley et al. （2008）将这种次序称为与类似于“先入为主”的情况，在一个博弈中，管理层是先手，审计师是后手。当存在测量标准不确定的情况下，管理层会更多的占尽先机。监管机构也注意到了这种情况，PCAOB（2011）引用了一个例子，毕马威（KPMG）在使用来自第三方的多重定价进行估值的时候，使用了与客户最接近的定价。实证研究已经证实，在管理层的估值包含了一定的货币激励动机的时候，较大的测量标准的不确定性会导致较大的偏差。有研究报告了这种偏差，有资产证券化的公允价值估计（Dechow et al，2010），贷款的公允价值估计（Beaver and Venkatachalam 2003，Nissim 2003），股票期权的公允价值估计（Choudhary 2011，Johnston 2006）。这些研究与管理层在公允价值估计中的“先入为主”观点一致。（2）利用专家的工作。利用专家的工作，是被审计单位和审计师都需要的。提供专门价格服务的机构所提供的一系列的数据和指数，在公允价值评估中被广泛采用。King（2006）认为，虽然客户和专家的估计是高度相关的，但是被客户聘用的专家是独立的，而审计师另外再聘用其他“独立的”专家（价格服务）似乎不是必须的花费。但是，监管机构已经在担心被审计单位和审计师都过于相信外聘专家。另外，如果被审计单位和审计师都依赖于有着相似数据和方法的价格服务，这样的估计结果将会高度相关，最终结果是仅仅让被审计单位的初始报告合法化。同时，如果审计师和被审计单位使用同一价格服务机构，也会损害审计独立性。然而，使用价格服务，也有促进提高会计报告质量和审计报告质量的作用。Deloitte （2010）的研究发现，73%的享受价格服务的资产管理者相信，价格服务比其他的经纪人服务更可靠。在同样调查里，接近60%的公司有单独的公允价值评估委员会（fair valuation board）。IAASB （2011）认为，价格服务有着这样的好处，那就是对有着竞争性的价格提供一种标准化的估值程序。这些价格服务提高了财务报告的质量。Deloitte’s （2010）的调查认为这种估值服务对买方估值提出了挑战。虽然基于审计服务的目的签订价格服务契约，可能导致统计上的相关性（对统计结果产生影响），使用价格服务仍然能够被视为对于其他安排的一种改进，如公允价值估值模型的改进。不幸的是，使用价格服务对审计质量或者可察觉审计质量的影响仍然缺乏相应的文献支持。（3）审计师声誉，任期和公司治理。在审计研究中，审计规模常常用来作为审计质量（包括审计师声誉和专长）的替代变量（如DeAngelo，1981），很多研究证实了：审计声誉越高，审计质量越高。就公允价值审计来说，审计师声誉的作用也是相似的。Van de Poel et al.（2009）发现，国际四大审计师能够通过商誉摊销对盈余管理进行较好的约束。Dietrich et al.（2001）发现国际六大的公允价值估计比非六大更可靠。审计任期越长，会计师事务所能够得到更多的任务和客户的专业知识，因此审计质量越高。同时，审计任期越长，审计师容易自满，或者是降低审计独立性或者降低职业怀疑态度。在公允价值审计领域，研究结果并不一致。Wang（2010）发现，相对于单次审计，连续审计的审计师更容易接受被审计单位的估值。Wang and Tuttle（2009）发现，审计师与被审计单位在强制轮换下更难合作。相反，Davis et al.（2009）发现在萨班斯法案实施之后，审计任期与可操控应计（审计质量的替代变量）之间没有显著相关性。总体来看，审计任期对公允价值审计质量的影响并不明确。最后，大量研究证实，具有完善的公司治理体系的公司的财务报告更可靠。然而，与公允价值相关的研究则提供了不同的证据。Song et al.（2010）发现公允价值第三层级（没有相同资产和相似资产价格可以采用，而是采用模型定价）的估值在规模大的公司更可靠。其次，DeZoort et al.（2003）发现，当涉及到估值、以及建议内部审计加强监管时候，审计委员会并不倾向于支持审计师。由于估计的不确定性，被审计单位更可能采用公允价值的计量进行盈余操纵，从而带来更大的审计风险。法律和监管能够提高公允价值的审计质量。而会计师事务所和外部单位之间的复杂关系也可能对公允价值审计带来风险。由此可见，公允价值的运用是一项系统工程，从计量、披露到鉴证需要多方合力保障，其中公允价值审计起着守夜人的作用。

三、结论

公允价值审计中，与环境相关的风险因素包括估计的不确定性，法律和监管的影响，会计师事务所和外部单位之间的关系。在使用模型定价方法确定公允价值的时候，除了已知的输入变量，还有未知的决定变量。较大的估值偏差造成了计量模型在估值方面的困境。而宏观经济风险增加了与价格计算中所选择信息的偏差，进一步加大了估值的不确定性。统计上的噪音，模型输入的不确定性，无法确定的管理人员的估计，为有偏差的报告创造了机会。甚至有的财务人员会利用公允价值的模糊性进行盈余操纵，从而产生了新的更大的审计风险。监管和法律体系是显著的环境变量，实证研究表明，更高的监管改进了公允价值相关的审计质量。由于市场环境变化和和管理人员的财务工具创新使得公允价值方面不连贯的、零星的准则变得更为混乱。对现存准则的解释，尤其是估值不确定性方面的准则，也增加了审计的复杂性。实证研究认为，有的地区的会计协调则带来了更大的会计报告偏差。客户付款模型使得审计师与客户之间的利益有不恰当趋同的作用。客户付款模型在公允价值审计中对审计质量的影响会更大，因为公允价值审计涉及到更多的估计，主观判断对价值的影响更大，从而为会计盈余操纵带来了更大的空间。审计程序的先后也不同程度地影响了公允价值审计的质量。首先是管理层对公允价值进行判断和报告，其次才是审计师检查估计是否合理。在管理层的估值包含了一定的货币激励动机的时候，较大的测量标准的不确定性会导致较大的偏差。被审计单位和审计师都过于相信外聘专家。如果审计师和被审计单位使用同一价格服务机构，也会损害审计独立性。然而，使用价格服务，也有促进提高会计报告质量和审计报告质量的作用。审计任期对公允价值审计质量的影响并不明确；具有完善的公司治理体系的公司的财务报告的公允价值并不见得更可靠，实证研究甚至提出了相反的结论。由于估计的不确定性，被审计单位更可能采用公允价值的计量进行盈余操纵，从而带来更大的审计风险。法律和监管能够提高公允价值的审计质量。而会计师事务所和外部单位之间的复杂关系也可能对公允价值审计带来风险。我国近年来的对于公允价值审计实证研究文献很少，这就造成对具体的估值的具体细节的实证支持不足。国外的相关结论对中国的具体环境是否适合？如公司治理能否提高公价值的信息含量？中国的价格服务能够提供更好的公允价值估计吗？这些问题都有待于实证研究进行验证。

*本文系河南省科技厅2013年软科学研究资助项目“会计信息质量特征研究”（项目编号：132400410260）的阶段性成果

参考文献：

[1]葛家澍、徐跃：《会计计量属性的探讨——市场价格、历史成本、现行成本与公允价值》，《会计研究》2006年第9期。

[2]刘丽娟：《公允价值比较研究：文献回顾与分析》，《财会通讯》2009年第11期。

[3]谭洪涛、蔡利、蔡春：《公允价值与股市过度反应——来自中国证券市场的经验证据》，《经济研究》2011年第7期。

[4]谢诗芬：《论公允价值会计审计理论与实务中的若干重大问题》，《财经理论与实践》2006年第6期。

[5]谢诗芬、戴子礼、廖雅琴：《FASB和IASB有关会计准则研究的最新动态述评》，《当代财经》2010年第5期。

[6]Bratten， B.， R. Jennings， and C. Schwab. The effect of using a lattice model to estimate reported option values. Working paper， University of Kentucky，2011.

[7]Dickey， J.， M. King， and K. Shih. Subprime-related securities litigation： Where do we go from here？ Insights： The Corporate Securities and Law Advisor，2008.

[8]Griffith， E. E.， J. S. Hammersley， and K. Kadous. Auditing complex estimates： Understanding the process used and problems encountered. Working paper， University of Georgia. 2012.

[9]International Auditing and Assurance Standards Board （IAASB）. Special Considerations in Auditing Financial Instruments. International Auditing Practice Note （IAPN） 1000. December. 2011.

第4篇：风险评估报价标准范文

关键词：

公允价值在我国的应用，经历了一个从引入到回避再到重新引入的曲折过程。将公允价值纳入《企业会计准则》，同时将会计计量属性在原有基础上进行扩充，其初衷是与财务会计报告的目标保持一致，希望通过公允价值披露的会计信息更好地反映企业的财务状况和经营成果，帮助信息使用者更好地将企业纳入整个社会环境变化之中考量，在了解企业真实状况的前提下做出理性的决策。然而，公允价值在实际运用过程中却由于种种因素的影响，常常面临计量结果“不公允”的尴尬处境。如何完善和发展公允价值计量模式，对我国会计界提出了挑战。

一、公允价值在我国应用出现的问题

（一）公允价值的应用环境不佳导致公允价值缺乏客观性

1．市场环境。公允价值计量的关键问题是市场价格是否能持续、合理、经济、可靠的取得，公允价值的获取应该在一个活跃的、完全竞争的市场条件下进行，它要求参加交易的双方在自愿的原则上充分了解市场情况。我国的要素市场、产权市场和资本市场等新兴市场都不成熟，且制度设计不完善。

2．会计环境。07年实施的新企业会计准则对公允价值计量属性给出了初步定义及使用方法，但我国公允价值的理论体系还不够完善，很多问题仍在探讨，无法建立全面的公允价值计量细则。在新的会计准则38项中，涉及公允价值计量的准则有l7项，对公允价值确认和计量的要求及方法散落于各个具体准则之中，准则之间的差异导致了不一致。

另外，我国的公允价值计量并不是一个独立的计量基础。比如，资产或负债的历史成本大多根据交易时有关资产或负债的公允价值确定的，也就是说，当前环境下某项资产或负债的历史成本可能是过去环境下该项资产或负债的公允价值。再比如，在应用公允价值时，当相关资产或负债不存在活跃市场的报价或者不存在同类或类似资产的活跃市场报价时，需要采用估值技术来确定相关资产或负债的公允价值，在这种情况下，公允价值就是以现值为基础确定的。随着应用环境的不同，公允价值可以以多种形式表现，比如历史成本、可变现净值等。因此，在没有十分详细的会计准则规范和指导下，公允价值在实务运用中仍旧处于探索状态，许多实际问题很难把握。

（二）公允价值成为某些企业操纵利润、粉饰报表的工具

公允价值作为计量属性，不仅能体现一定时点上资产和负债的实际价值，而且能客观真实地反映资产能够为企业带来的经济利益，或清偿负债时要转移的资产价值，因而采用公允价值计量能够更好地体现相关性原则。但目前我国还没有形成活跃的资产交换二级市场，资产评估弹性较大、相关法律法规不完善，在采用公允价值进行计量时，不可避免地在很大程度上受到人为因素的干扰，使得公允价值并不公允，成为企业操纵利润的工具。

（三）会计从业人员素质不高

1.专业技能方面。会计人员知识结构老化，整体的执业能力较低，与市场经济下的会计工作要求存在一定差距。因此会计人员对公允价值计量的理解和使用程度不够，合理估计和判断能力较差，更多的是运用主观随意性计量有关资产、负债的公允价值，这也影响了会计估计的合理性，直接降低了公允价值的可靠程度，极大地影响了财务信息的质量。

2.职业道德与法规方面。第一，一些会计人员的监督意识淡薄，缺乏职业风险意识，在“权大于法”的思想支配下，有意造假，提供人为“加工”的会计信息；第二，部分会计人员对法律、法规、会计政策政策掌握不全面，造成会计处理混乱和会计工作失误。在这样一个背景下推行公允价值，极易造成公允价值不公允，会计信息失真，限制了公允价值的大范围推广与应用。

（四）公允价值的应用增加了财务报表审计难度

虽然新会计准则对公允价值计量使用的范围扩大，但新审计准则中也未提到有关公允价值的具体处理及如何审计。例如审计人员在选择方法对公允价值确认和计量进行测试、复核和独立估计时，审计结果与账面结果可能存在误差，可是在什么范围内的审计误差是审计人员或是财务报告使用者所能接受的，新的会计准则、审计准则中并没有单独指出，更没有给出一个计算可接受误差范围的方法。这样审计人员在实施公允价值审计时可能会因为没有统一的评价标准，而使得审计的实施效果大打折扣。

二、解决公允价值在应用中存在问题的对策建议

（一）完善公允价值应用的相关环境建设

1.继续加强市场经济的建设。确定公允价值最好的依据是现行市价，因此我们要积极创建适合公允价值运行的市场环境，建立统一开放的市场体系和公平竞争的市场秩序，促进市场信息网络化的建设，并建立透明的竞价机制和关联交易披露机制，使资源能够在市场上充分流动，提高市场的有效性，使市场能够公允地反映资产的价值，为公允价值的获取提供条件。

2.建立独立的操作性较强的公允价值计量准则及其框架体系。公允价值需要的市场环境是近乎完美的市场，而市场环境的完善是一个渐进的过程，不可能一蹴而就。因此，现阶段实现公允价值计量的重要举措就是制定一个具有可操作性的公允价值的理论框架及细则，并将健全的理论全面推广与运用，这样才能解决公允价值在运用中出现的问题。

（二）强化内外部监督，优化公司治理

1.内部监督方面。建立健全企业的内部控制是从源头上遏制企业会计信息失真的最好办法。包括企业要将内部监督办法制度化、规范化，并严格落实和执行，重视对经济活动的事前监督与过程控制，充分发挥内部监督的日常性与全过程控制作用。

2.外部监督方面。界定清楚财政、审计、证券、金融、税务等监管的职能和作用，合理分工、明确责任，做到各司其职、严加监管。

（三）提高会计人员的职业判断能力和职业道德

在公允价值的应用过程中，人的因素至关重要。在资产或负债项目并不存在活跃的交易市场的情况下，就要利用其他信息和相应的计量技术方法来确定公允价值，而这些都需要有主观的判断，在这种情况下公允价值的获得就会在不同程度上受到会计人员主观意识的影响。提高会计人员的素质，重点应从两方面入手：

1.提高业务素质。进行专项培训与考核，在会计界开展新会计准则及公允价值计量方法的培训学习，普及现值计量方法，让他们掌握新的会计处理方法和程序，提高对交易和事项的确认 、计量和报告做出复杂判断的处理能力。

2.提高职业道德素质。会计人员应切实加强诚信建设，牢固树立务实求真的职业操守，防范背离职业原则的行为发生；同时强化法制教育，从根本上消除虚假现象的发生。

（四）规范和提高审计水平，建立公允价值审计模式

审计作为保证会计信息真实可靠的重要环节，应根据市场需要的发展要求不断提高其执行的质量，提高对公允价值审计的质量主要应从以下两方面入手：

1.外部审计。注册会计师在公允价值审计的过程中，要对引入公允价值的项目进行重点关注，要更多地关注被审计单位潜在的风险，要了解被审计单位的业务流程、市场状况、管理层，甚至对被审计单位所处行业整体经营状况都要有比较清晰地了解。通过各种审计程序和方法来取得审计对象的公允价值，在对公允价值审计的各阶段都要实施风险评估程序和对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性测试程序，并将识别、评估和应对风险的关键程序形成工作记录，从而保证审计的质量，并且要符合成本效益的原则。

2．内部审计。首先应该增强内部审计的独立性，充分发挥内部审计的职能；其次，内部审计要加强对公允价值计算依据、数据选择及对公允价值披露的审计。

综上所述，由于公允价值计量在一定情况下存在难点，并且当前还存在世界性的会计信息失真难题，在我国对公允价值的大范围推广与运用还存在一些困难与障碍，其在会计中的应用受到了一定的限制，但公允价值的应用是我国会计国际化的需要。因此现阶段，我们需要对公允价值进行充分了解，弄清在我国推行公允价值面临的障碍。如何解决公允价值应用所带来的新的会计理论和方法问题、实现传统会计理论和实务的创新成为国内外会计研究中最重要的课题之一。

参考文献：

[1]企业会计准则编委会.企业会计准则讲解[M].新华出版社,2007.

[2]财政部.企业会计准则[M].经济科学出版社,2006.

[3]中国注册会计师协会.会计[M].中国财政经济出版社,2009.

[4]卢国华.对公允价值在我国运用的思考[J].财经界,2007,(1l)．

[5]李昊.内部审计视角下的公允价值治理研究[J].现代管理科学,2009,(9)．

[6]葛家澍，徐跃.会计计量属性的探讨[J].会计研究,2006,(9)．

[7]路晓燕.我国新会计准则体系下公允价值的初步运用[J]．现代管理科学,2008,(4).

第5篇：风险评估报价标准范文

关键词：建筑工程；成本管理；控制；措施

前言

对施工企业而言，工程施工管理涉及面广，成本控制的因素错综复杂，而建设工程项目的成本直接工程竞标的主要因素，关系到建筑施工企业的发展，同时也是关系到项目的成败。即在保证质量、安全的前提下，节约成本投入，创造出满意的经济利润，并使其最大化，将是建设完成好每个施工项目的关键，也是施工企业生存的根本，同时也是为赢得更广阔的市场提供有利的条件和前提。

一、成本控制的定义

成本控制，就是对在完成一个项目过程中产生的成本费用支出，有组织、有系统地进行预测、计划、实施、核算、分析等一系列的科学管理工作。

二、工程的成本预测是造价控制的基础

成本预测是施工企业控制工程造价的基础，是科学合理地编制成本计划，确定成本控制目标的依据。工程成本预测的内容，应根据各个工程的施工条件、机械设备、人员素质等进行预测。

1、人工、材料、机械等成本的预测

（1）人工费要根据市场价格和企业内部人员工资标准进行预测计算，根据工期及设备投入的人员数量预测该项工程的人工费成本额。在人工费预测时，施工企业应注意不能完全按照定额的规定预测人工费。由于定额编制的滞后性，目前定额规定的人工工日单价标准是大大低于市场人工价格的。只有按照市场价格进行的人工费预测才是合理的，才是具有可操作性的。

（2）材料成本的预测是项目总成本预测的关键因素。因为在大多数工程项目中，材料费占项目成本的70%左右，基本决定了工程造价的水平。对主材、地材、辅材及其它材料成本应进行逐项分析，实行比价采购管理，要核定材料的供货地点，购买价格，运输方式和距离，要加大对市场材料价格“询价”的力度和方法，分析工程施工方案中规定的材料规格与实际使用材料规格的异同，要预测和制定当某项材料出现短缺时，能采用的替代材料方案，并重点分析替代材料与原定材料成本的差异，当差异较大造成项目总成本增加较多时，应采取相应处理措施。

（3）机械使用费成本的预测要分析使用自有机械设备的摊销费用和使用费用，并与使用租赁机械设备费用相比较。当使用租赁机械设备更划算时，应将租金作为机械使用费的主要成本标准。

2、措施项目费的预测

措施项目费中有些项目如安全文明施工费、规费、税金等按照国家规定的标准计算，不存在预测，但措施项目费中其它的一些费用如冬雨季施工增加、二次搬运费、夜间施工费、垂直机械运输费等是需要进行成本预测的，应根据工程规模、工期的长短、施工现场环境及投入人员设备的多少，并参考已完工程施工中的历史经验数据预测合理的成本目标值。

3、成本风险控制的预测

工程项目的施工，由于工期长，工程标的大，施工程序繁多和环境因素变化大，始终存在着风险因素。因此，要做好事前对工程项目技术特征如地质特征的分析，对施工组织设计、施工资源配置，施工人员素质进行分析，对市场变化和项目现场环境进行分析，做好风险识别，风险评估和规避风险的预测工作。

成本预测工作好坏，实际也是关系到工程投标报价的工作，施工企业为了中标，总是尽量报出合理低价，而合理低价的确定，一定是以科学合理的成本预测分析作为依据的。

三、确定成本控制的原则保证造价控制

为确保项目成本目标的实现，应确定成本控制的原则。

（1）全员成本控制原则。成本控制涉及到施工企业项目经理部的所有部门，班组和员工的工作，也涉及到每一位员工的切身利益。要纠正一些施工技术人员只重视技术管理，忽视经济管理即成本控制，常常造成不应有的经济费用支出的现象。应对施工技术人员树立“从技术入手，以经济结束”的综合管理思想，树立全员成本控制的观念。

（2）全过程成本控制原则。建设工程项目成本的发生涉及到项目的整个周期，成本控制工作应伴随施工的每一个阶段，如在准备阶段制定最佳施工方案，按设计要求和施工规范施工，充分利用现有的资源，减少施工成本的支出。确保工程质量，减少工程返工费和工程竣工后的保修费，使工程成本至始至终处于有效的控制之中。

（3）目标成本控制原则。目标控制是工程管理活动的基本技术和方法，所谓成本目标控制，就是把成本计划的任务、目标和措施等逐一分解，落实到各个职能部门，施工班组及个人。目标责任内容既包括工作责任，也包括成本责任，做到责、权、利相结合，做到奖罚分明。

（4）动态控制原则。成本控制是在不断变化的环境下进行的管理活动，动态控制就是在施工过程中收集成本发生的实际数据，不断地将成本计划目标与实际发生值进行比较，找出干扰因素，分析成本偏差的原因，主动采取控制措施，保证成本控制在目标范围内。

四、工程施工阶段是成本控制关键

1、施工阶段的成本控制，主要应从施工组织设计，质量、工期管理等几个方面考虑。

（1）施工组织设计与经济效益相统一。

施工组织设计是工程施工的重要依据，决定着工程的质量、进度和成本。因此，一个好的施工组织设计对节省成本、控制造价起到非常巨大的作用。在编制施工组织时，要体现先进的劳动生产率，努力降低工程施工的间歇时间，减少或缩短某些工序的工日和材料消耗量。所以，应该选择技术上可行，经济上合理的施工方案，优化施工组织设计，达到施工组织设计与经济效益相统一。

（2）加强工程质量和进度管理。

工期的延长或拖延，必然带来成本的增加，造成资金使用费的上升。要合理的制定资金使用计划，使成本控制与进度控制相协调；要加强施工质量管理，控制返工率，在施工过程中要严把质量关，使质量管理工作贯穿于项目的全过程中，做到工程一次成型，一次合格，杜绝返工现象的发生，避免因不必要的人、材、物等大量的投入而加大工程成本。

（3）加强材料成本的控制。

材料成本占整个工程项目成本的比例最大，直接影响工程成本的控制。一定要对材料价格进行控制，施工企业首先应及时分析各种材料的市场变化趋势，掌握材料的真正售价，在确保质量的前提下，择优购料，并采用最经济的运输方式，以降低运输成本。

2、加强施工合同管理，保证工程建设顺利进行，特别要做工程变更和施工索赔的管理工作。

（1）工程变更是指施工过程中发生的设计变更，进度计划变更，施工条件变更，使用材料变更以及原招标文件和工程量清单中未有的新增工程。工程变更带来的影响，其一是新增工程造成成本增加，但带来的利润也随之增加，特别是大多数变更工程的价格不是招投标的竞争价格而是双方重新议定的价格，如果施工企业能合理利用变更工程施工的有利条件和主动地位，往往可以给施工方带来更多的利润。其二是工程变更带来成本增加，如果施工企业管理不善，不能有效地处理工程变更的新增成本和利润关系，会造成施工企业付出的比得到的更多，对项目总成本控制不利。这里主要的是工程变更资料的签证和管理问题。

工程变更资料的很大用途是工程价款的调整，变更资料完善了，变更价款的结算就容易多了。因此，做好工程变更价款的管理工作是项目成本控制的重要措施。

（2）施工索赔是施工阶段经常发生的问题，而索赔问题也是双方争议最大，最难解决的问题，施工企业做好索赔管理，是项目成本控制的重要手段。加强索赔意识，认真对待工程索赔。索赔是法律和合同赋予的正当权利，应当加强索赔意识，重视索赔、善于索赔，建立健全索赔管理机制。索赔是以合同为基础，所以要求索赔负责人对合同基本条款及含盖内容有深入的了解，认真细致地寻找和发现索赔机会。索赔事件发生后，对于不同原因引起的索赔，必须针对具体问题具体分析、灵活对待。