财务基本规范精选(九篇)

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第1篇：财务基本规范范文

摘 要 在我国很多行业的财务管理中，对于基本建设的财务管理非常重视，它是单位整体财务重要的部分，有其特殊性，只有保障了基本建设财务的清晰和可靠，才能为企业进一步发展提供坚实的保障。本文通过对当前基本建设财务管理的重要性进行简要分析，综合其在财务管理中出现qu的问题，对如何加强和提升基本建设的财务管理水平提供相应的对策和建议。

关键词 基本建设 财务管理 资产

1.基本建设财务管理的重要性

1.1是保障整体建设工作财务管理的基础

在企业整体的建设工作中，基础建设的投资是非常重要的环节，而财务管理是保障企业建设的核心和动力，只要做好财务管理，才能对企业投资和收入做到条理清楚，分配合理，才能保证企业的正常收入和经济效益的实现。基本建设的投入是企业发展的基础，是一个企业进行投资建设工作的重要前提，做好基本建设的财务管理，企业才能为做好其他项目扩大再生产提供坚实的基础。加强基本建设的财务管理，为企业分析自身优势和劣势提供数据依据，为企业在扩大再生产前提供查漏补缺或是加强基础能力提供支持。

1.2是加强财务监督的重要保障

作为企业做好其他建设工作的重要基础，基本建设的财务管理是为企业提供财务监督的重要力量源泉。加大对基本建设的财务管理力度，才能从基础上为企业进行合理诊断，分析其财务上的问题，及时在技术和人员管理等方面的改进，提高财务管理水平。而基本建设的财务管理的每一项程序和制度都关系着整体建设工作的环节，做好基本建设工作的财务管理监督工作，就进一步为企业整体财务监督提供有力保障，保证企业资金流量的清晰透明，保证企业发展生产的稳定可靠，保证企业在资金使用的合理有效。

1.3是追求经济效益的必要投入

企业发展无非就是为了追求利益的最大化，所以在其资金投入和项目管理等方面会无所不用其极，利用各种方式，对内部进行合理规划和调整，以保证其最大化利益的正常实现。

加强企业基本建设财务管理，使得企业的收入费用能够清晰明了。管理者通过分析基本建设财务管理中所统计得出的数据报表，对企业的扩大再生产和其他投资进行合理的规划和安排，在资本的使用方面协调出对企业最为有利的配置方式。很多企业在发展的过程中，会出现为了获取利益盲目投入资金的现象，对企业发展非常不利，埋下了很多风险，通过基本建设财务的分析，使得企业在投资阶段能够量力而行，做出合理安排。

2.基本建设建设财务管理出现的问题

2.1会计工作不够规范

会计工作受到影响主要是因为会计从业人员、会计制度和会计核算工作三个方面产生。

会计工作的不规范，首先在于很多企业的会计工作人员，业务能力不足，尤其在基础建设的财务管理工作中操作不够规范，对建设方面工作的财务制度和财务管理方法不够熟悉，只负责应付上级交付的任务，无法对管理工作提出更可靠的方法，并且很容易忽视点一些重要环节，遗漏相关重要的财务数据。

再一个就是会计制度的不规范，许多企业的会计操作方式有自己的套路，但是财务管理方面没有一个明确的制度去规范，导致每一个会计工作者无章可循，在实际工作中摸石头过河，很容易犯下难以弥补的错误。同时领导也不够重视，从而对企业的扩大再生产埋下隐患。

第三个就是会计核算工作的不规范。很多项目建设在资金投入和实际施工方面步调不一致，要么就是建设资金在最后的时间统一拨付，要么就是在提前对项目过程做好预算工作。但不论是哪一种，都影响了会计核算工作的正常进行，企业无法对当前的资金使用状况进行核算，使得资金管理与实物使用有些脱节。

2.2财务监督力度缺乏

财务监督是财务管理的重要保障，有了财务监督，财务管理工作才能规范和合理，企业的建设工作才能无后顾之忧。

在很多企业中，企业部门规划中，缺乏能够对企业的财务情况起到监督的工作机制，在企业的基本建设工作中，不做好预算，对日常的资金投入没有一个合理的规划，导致投资无计划，给企业的发展带来了很大的经济压力。

在施工的过程中，对资金管理和实物使用方面的统计工作不够清晰，财务监督工作没有得到足够重视，会计工作者没有及时做好数据的整理记录工作，导致企业投入的无目的扩大，导致企业利益的流失。

在项目竣工时，财务应进行及时清算，然后再行上报审查。但是很多企业在工程竣工后，忙着在资金核算方面与建设方讨价还价，没有做好及时的清算工作，账户没有及时处理，导致有些资本投入无法及时回收，影响企业的收益。这些都是因为企业的监督力度不够，从而影响了企业的基本建设工作正常有序完成。

3.加强基本建设财务管理的对策

3.1加强会计工作人员的工作规范

企业从业人员的业务素质的高低严重影响到企业运行效率和长期发展。尤其在财务管理方面，基本建设工作非常关键，在其项目投入中，对其会计工作人员的要求也比较高，比较细致。

所以企业在对会计工作人员的招录中，要严格对会计从业人员的业务素质能力进行认真考察，尽可能找一些专业对口且有相关从业经验的工作人员。同时在平时的工作中，做好会计从业人员的培训和管理，及时对其进行企业专项会计的指导，引领其迅速融入到企业的财务管理工作中。同时重视对财务工作人员的培养和发展，提供有力的职业发展前景，赏罚明晰，做好沟通工作，因为只有工作人员的团结合力才能对企业的进一步发展提供稳固的资源保障。

3.2做好日常的监督管理工作

监督工作非常关键，尤其在一些投资企业中，资金的每一步使用都关系着企业利益是否能够达到最大化，保障企业投资的合理有效。

在企业开展基本建设工作时，财务管理的监督作用要紧随每一步，不能拖拉，不然会企业的资金状况了解不实，导致企业资金的无故流失。

首先在项目开展前夕，对资金的预算工作，要做好数据统计和分析，财务工作人员应主动去了解建设工作规划情况，要求项目建设方给出一个的资金规划和预算，保证每一笔资金的运用都要有出处，尽量合理有效。

然后就是在资金的拨付中，严格审查，做好资金流量状况的记录工作。首先要项目建设方保证前期规划中建设的正常开展和项目辅助设备的及时到位，根据实际状况，认真审核后，然后将款项进行针对性的拨付，保证企业资金日常管理中的清晰度。

最后就是施工与完工期的核查工作。在日常的基本建设工作中，会计工作人员应及时联系施工现场，对现场出现的一些突发性事件和工程的进展工作进行认真核实，一来保证企业项目建设的正常运行，同时也是对企业规划资金的流向的日常监督和管理，保证每一笔资金都能够运用到实处。

3.3规范企业财务管理制度

企业需要一套完备的财务管理制度，对企业进行日常的财务管理工作进行合理的安排和规划，保证企业财务管理工作统一和规范。

企业的财务管理制度有了明确的规定，日常的财务工作有章可循，在相关事件的发生时有相关的措施进行弥补，对企业资金的无故流失降低风险、提供保障。同时也要求了企业内部人员在使用资金时应该去执行的工作程序，同时也更好地规范在进行项目建设时应该做出的资金管理方式方法，避免企业在项目建设中，盲目投入资金，保证资金的使用合理可靠。

同时制度可以更好管理和规范会计从业人员的日常操作，避免由于工作人员操作不规范而形成日常记录工作的不规范，导致会计核算工作不能够清晰地反映企业基本建设工作的正常资金流量状况。

3.4做好各部门的协调工作，为财管理形成合力

财务管理不单单是财务部门的事情，是关系到整个企业各个环节的建设和发展。企业的各部门都应该对财务管理进行全力的支持和配合，这样才能对企业的财务管理提供数据保障，避免一些资金的无故浪费。

做好财务管理，各部门和企业管理层都应该充分重视企业财务工作，管理者做好相关的协调工作，要求各部门能够及时地与财务管理形成合力，积极配合财务人员的统计工作。同时各部门应主动向财务部门申请和汇报，做到企业的每一笔资金都应该记录详细，为后期的统计工作提供重要的数据依据。

同时财务部门应积极向各部门做好财务管理法规和国家财务管理政策的宣传和引导，明确在财务管理工作的工作规范，积极为各部门在资金使用方面提供便利的审核渠道，形成良好的沟通和交流，保证企业内部和谐，促进企业在各项工作中的团结有力，从而对财务管理的工作提供可靠的支持。

参考文献：

[1]薛雅平.基本建设资金管理“常见病”的防控.会计之友（下旬刊）.2007.10.

[2]李春涛，金汐.企业应收账款管理存在的问题及财务风险控制对策[J].商业经济.2007.08.

[3]郭学琴.当前基本建设财务管理中存在的问题与对策浅析.煤炭经济管理新论（第9辑）―第十届中国煤炭经济管理论坛暨2009年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集.2009，09.

第2篇：财务基本规范范文

一、加强水利基本建设财务管理首先必须要熟悉相应的法规和规章

近几年，我国对水利基本建设资金的投入逐年增加，为确保管好用好这些资金，财政部、水利部先后出台了许多的法规和规章。这些法规和规章的出台，为水利基本建设财务管理工作提供了规范性的法规和规章。因此，加强水利基本建设财务管理首先必须认真地去学习有关的水利基本建设法规和规章，熟知这些法规和规章，并且在自身学习和掌握的同时，广泛的宣传这些法规和规章，使人人都熟知，个个都了解这些法规和规章。同时，人人都能自觉地去执行和遵守这些法规和规章，那么对于水利基本建设财务管理也就自然地得到了大大的加强。

二、加强水利基本建设财务管理必须自上而下地贯彻落实水利基本建设的各项法规和规章

对于水利基本建设的资金管理，财政部、水利部先后出台了一系列的法规和规章，但这些法规和规章出台只是确立了规范，是不会自动地去发挥作用的。要发挥其功能就必须认真落实这些法规和规章。这种贯彻落实必须是层层细化的，必须是明确职责的，必须是落实到具体的每个人的。如果不这样，即便你出台的法规和规章再多，水利基本建设财务管理又如何能够加强呢？

三、加强水利基本建设财务管理财务部门必须参与水利基本建设的全过程

水利基本建设项目实施的全过程，无论是前期工作，还是最后的竣工验收，都与财务有着十分紧密地联系。任何一个环节没有财务部门的参与，就会使财务管理产生脱节，这是财务工作的连续性决定的。这种参与不仅仅是协助，重要的是监督、是管理，是熟知整个过程的每个环节，是精打细算地合理运用水利基本建设资金，使这财务部门充分地发挥其应有的职责。如果脱节了，就无法参与监督，那么就难免会有挪用水利基本建设资金的现象发生；如果脱节了，就无法参与管理，那么也就无法精打细算，资金就不能进行合理有效的运转，管好、用好这些资金也就只能是一句空话。

四、加强水利基本建设财务管理必须加大内部监督的范围和力度

加强水利基本建设财务管理的目的是为了管好用好水利基本建设资金，充分发挥资金的效能，使有限的资金投入，取得最大的投资效果。财务审计是加强财务管理的一种手段。水利基本建设资金有其特殊的运转方式，它涉及水利基本建设项目的方方面面，并且和各方面都有着紧密的联系。因此，简单的年度财务审计和工程项目竣工决算审计根本无法满足加强水利基本建设财务管理的要求，这两项审计都属于事后监督。加强水利基本建设财务管理不仅要加强事后监督，更应该加强事前、事中监督。但事前、事中监督则主要依靠内部监督。所以，要提高水利基本建设资金的使用效能则必须对水利基本建设项目实施事前、事中的内部监督。只有加强这些方面的监督，才能保证水利基本建设资金规范有序的运行。在扩大内部监督范围的同时，还必须加大内部监督的力度。事前、事中内部监督应该广泛宣传水利基本建设资金管理方面的法规和规章，提醒办事人员在处理事务的时候必须按照程序和规范办事。事后的内部监督应该在广度和深度上下功夫，检查必须全面、彻底，监督必须加大力度，发现问题必须及时纠正，查出的问题，必须根据情节的轻重、损害的大小，对应该承担责任的部门和当事人给予相应的处罚，否则就不可能达到预期的效果。

第3篇：财务基本规范范文

关键词：财务；管理；研究

一、基本建设财务管理中存在的主要问题

（一）传统体制对基本建设财务管理影响较大

目前， 相当一部分单位从项目立项、勘察、设计到施工，由业主全过程实施管理，资金未纳入集团公司预算。在这种模式下，投资、建设、管理混为一体， 工程项目实施很难形成有效的财务管理和监督机制， 既不利于资金的安全使用，工程质量又得不到保证。

（二）概、预算审查不严，“三超”现象严重

所谓的“三超”，即建设项目概算超计划、预算超概算、决算超预算。“三超”现象形成的主要原因包括：一是建设项目没有严格按照批准的可行性报告开展设计工作，编制设计概算，甚至有的设计部门为能多计设计收入人为提高设计概算， 使编制的概算一开始就超计划；二是人为压缩概算，有的建设项目开始为能申报上，或为减轻税费负担，人为压缩概算、预算，一旦项目批下来，又把摊子铺开；三是跨度时间长，造成设计成本与现行实际投资成本相差较大。四是一些建设单位从部门利益出发， 不重视项目前期基础工作，千方百计扩大投资规模，提高项目档次，或责任心不强，盲目决策，造成资金浪费；五是概预算审查不严，由于某些管理方面的原因，工程的概预算审查不严或审而不调，使实际施工远远超出原定的概预算。

（三）基本建设会计制度滞后，建设单位财务管理基础工作薄弱

近几年来，随着社会主义市场经济体制、投融资体制改革的深入和投资规模的扩大以及投资主体的多元化，许多新生事物、新兴因素已随之出现，原来的基本建设会计核算办法、财务管理办法以及基本建设会计制度在某些方面已滞后于经济的发展，已远远不能满足现代化建设项目投资的需要。

其次， 大多数项目建设单位缺少专职基本建设财会人员，项目建设开始后， 单位通常临时组建一个基建班子，管理人员和临时的财务人员往往对基本建设程序和相关法律、法规不了解，缺乏财务管理经验，难以做到建设资金使用、管理科学化、规范化。

第三， 专业基建财务管理人员衔接不上。大量的应届毕业生基本上学的都是企业基础会计或企业财务管理， 对基本建设财务会计制度没有多少概念，对基本建设业务程序、工程概预算知识也缺少必要的了解和培训，这也是造成财务管理基础工作薄弱的重要环节。

（四）会计核算不规范

由于投资的多元化，基建单位会计核算牵涉到各种投资主体，再加上财会人员业务素质的参差不齐，造成了会计核算的不规范。主要存在的问题有以下几点：

1.建账不规范、使用会计科目不准确

一些建设单位没有按照基本建设会计制度设置基本建设会计账簿，或者没有按照《基本建设财务制度的补充规定》的规定，在企业账簿的在建工程下按项目列置， 而是和生产经营混在一起，造成资金来源无法区分。

2.项目建设成本核算不完整

目前，一些建设项目资金来源渠道很多，主要包括国债资金，项目资本金，企业自筹资金以及银行贷款等等。在工程施工过程中，出资方不是把资金拨付到建设单位而是直接拨付到施工单位，没有给建设单位履行拨款手续，建设单位无法取得入账的原始凭证，不能进行账务处理，因此造成归集核算的建设成本不完整。

3.实物交付使用与资产入账脱节

建设项目中形成的资产从工程竣工后就直接投入使用，目前许多单位的资产未采取暂估入账的方法，而是等基本建设单位的财务决算审批后再以核准数入账。从工程竣工到财务决算上报审批同意至少需要半年时间，甚至一到两年，这期间的资产管理存在真空阶段，造成实物交付使用与资产入账脱节。

（五）资金管理不规范

随着投资主体多元化和投资资金来源多渠道的出现，建设单位掌握和支配资金的权利越来越大，相当一部分资金脱离了预算的轨道，没有按照基建程序来管理，基建资金的源头失控，不仅分散了有限的财力，而且也降低了基建投资的整体效益，具体表现在以下几方面：

1.没有对建设资金进行专户储存或专款专用

财政部下发的《基本建设财务管理有关规定执行中有关问题的通知》要求：“同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理”，而实际工程中有的建设单位没有专户储存建设资金，而是把建设资金，甚至国债专项资金混同在其他生产资金账户中一并核算，特别是一些技改单位，技改资金用在生产经营业上，造成技改工程停滞不前，工程支出与生产支出自己都无法分清。

2.对施工单位支付工程款不按规定执行

按照基本建设会计核算的要求，在项目尚未批准开工以前，可以支付前期工作费（但不得支付工程款）；计划已下达，初步设计和概算尚未批准的，可以预付必须的施工费用，施工企业确需备料周转金的，建设单位可根据合同规定预付一定的备料款，但备料款一般不得超过当年建筑安装工作量所需资金的25%。

3.建设单位管理费支出不规范

按照基本建设会计核算的要求，对建设单位管理费应实行“总额控制、据实列支“的办法，但是，有些单位的管理费用超预算、超概算挤占建设成本，特别是一些边生产边技改的单位，应由企业生产经营负担的经费也列入建设单位管理费；有的单位按计提金额列支，想超多少就超过多少；有的是从别的账户转列支出，严重违反了建设单位管理的使用规定。

4.预留工程质量保证金不合规定

有些建设单位没有按规定预留质量保证金， 工程质量有问题时很难向施工单位索回应扣回的款项，起不到约束施工单位确保工程质量的作用。

二、加强和改进基本建设财务管理的对策

（一）加强概预算管理，强化约束机制

加强和改进基本建设财务管理，就要强化概预算约束，确立新的财务管理体系。一是要建立计划和程序相结合的制度。财务部门应加强同计划等相关部门的协调，共同搞好投资计划的制定，防止以计划代预算，重计划轻预算情况的发生，切实建立计划和预算相配合的约束机制。二是要把基建资金等各项专项建设资金纳入集团公司预算管理，对投资规模和投资总量实施宏观调控，保证建设资金及时到位，专款专用，合理确定支出预算，并对支出预算与执行情况进行检查监督，以及根据需要及时调整概预算。

（二）严格资金管理，杜绝资金浪费

资金管理是财务管理的核心，必须建立统一规范的资金管理办法管理基建资金，实行源头控制。一是要建立资金审查和专户存储制度。凡对投资资金来源不落实，来源不合理或重复性、低水平建设的项目，财务部门应协同有关职能部门一起，严格控制，计划部门不得下达投资计划。对未经批准擅自上项目的要按违纪处理，严格查处。基建资金应实行专户存储。

（三）实行基本建设项目责任制管理

为加强投资责任机制，规范项目法人行为，保障责、权、利的有机统一，各建设单位应实行项目法人责任制，项目法人要对项目的策划、资金筹集、建设工期、生产经营、债务偿还和资产的保值增值，实行全过程负责。集团公司定期对项目法人进行监督考核。

（四）加强基本建设项目财务管理的基础工作

1.加强会计基础工作。对基本建设项目应单独设置基建账套进行核算，按照基本建设会计制度，规范核算程序和核算办法，正确使用会计科目，正确归依建设成本，及时准确向上级财务部门提供财务报告。

2.建立、健全基本建设财务管理制度并严格执行。各级财务部门要根据财政部已经出台的基本建设会计制度和财务管理办法规定，配合有关部门，结合单位实际，建立、健全适合单位的各荐财务管理制度。

3.加强与有关部门和单位的沟通，做好财务管理工作。对于建设成本不完整的问题，要多与有关单位和部门沟通，取得合法、合规的入账依据作为原始凭证。财会人员参与工程例会也有利于了解工程进度及工程实施中存在的问题，有利于彼此的联系与沟通。

4.加强基本建设单位会计人员的专业培训和技术交流。基本建设财务人员不仅要熟练掌握基本建设财务管理办法及会计制度， 了解国家规定的基本建设程序以及相关的工程知识，还应当认真学习招投标法、合同法等相关法律法规，为会计核算和财务管理奠定坚实的基础。

（五）加强项目建设单位财务信息管理工作

加强和改善企业管理应从加强企业财务管理的信息化入手，加大力度普及财务管理信息化，以财务信息建设为突破口，全面提高企业财务管理现代化水平。

第4篇：财务基本规范范文

关键词：政府会计；政府会计改革；政府会计基本准则

一、基本准则的创新与突破

（一）政府会计体系的转变

目前的预算会计体系已经不能满足政府绩效评价、财政透明度、利益相关者等方面的需求。虽然预算会计体系在实施运用过程中有不断的改进和完善，但仍然缺乏一个完整科学的标准体系。基本准则的出台有利于引导政府会计体系由预算会计体系向现代政府会计体系转变，“二元系统论”者认为现代政府会计体系由政府财务会计和政府预算会计构成，由于核算基础的不同，应当分别编制财务报告和决算报告。建立参照企业会计系统的“四元系统”（包括政府管理会计、政府成本会计）是我国政府会计改革长期目标。当前政府会计改革的重点是建立“二元系统”，只有建立起一套科学规范合理的政府会计体系，才能真正反映政府受托责任履行情况，为会计信息使用者提供及时、有效、合理的会计信息。

（二）会计核算模式的创新

现行预算会计制度的核算对象分为资产、负债、净资产、收入和支出五大会计要素。这样的分类给政府会计核算和信息报告带来了不便，特别影响行政事业单位财务报告的科学性和真实性，因而有必要加以改进。《基本准则》在过去会计要素划分上有所改进，第一次提出了收入和费用两个要素，但与当前的预算会计中的收入和支出有所区别，主要起到反映公共部门运行成本、资产管理效率的作用。会计核算模式的创新，既能满足基于不同确认基础的会计报表需求还能反映公共部门活动所包涵的会计核算对象，政府会计要素的重新界定具有科学合理性和普遍适用性。

（三）政府会计报告的转变

我国目前的政府会计信息过于分散不集中，不能满足政府会计信息使用者的需求，信息披露形式的不合理进一步阻碍了财政运行的透明度。对内部信息需求者来说没有充分的根据来做出政府决策，对外部使用者而言，不能摸清政府财务活动实际运行情况。《基本准则》除了要求编制过去的决算报表外，还应编制反映政府财务状况的资产负债表以及反映政府营运成本绩效情况的收入费用表和反映政府现金及现金等价物的现金流量表，符合情况的还需要编制政府合并财务报表。综合财务报告制度有利于规范政府财务信息的披露和利用，有利于加强政府财务报告的规范性和系统性，可以满足不同信息使用者的需求。

（四）政府会计规范模式的转变

目前，我国政府会计规范采用的是会计制度规范模式，会计制度主要是解释会计科目、记账制度、记账程序以及财务报告的内容，侧重于具体业务规范。由于我国传统预算会计体系和会计制度的弊端，三套政府会计制度自成体系、缺乏衔接，导致政府会计制度不能整体反映政府资产负债状况和营运业绩，而且现有的政府会计制度规范模式与国际规范模式存在脱轨现象。基本准则的颁布和出台，表明我国开始采用政府会计准则规范模式，突破了长期以来单一预算会计制度规范模式，开启了我国政府会计的准则时代。规范模式的转变可以借鉴企业会计规范模式转变进程，模式转变可以分两步走：第一步是实现近期改革目标即建立“准则+制度”的混合模式，第二步实现长期改革目标即建立与国际政府公共部门会计准则相接近的准则规范模式。

二、基本准则实施的相关建议

（一）加快政府会计体系建设

政府会计改革是一项庞大的系统工程，既涉及到一系列法律法规的修订和完善，也涉及到具体准则、应用指南等的制定与出台。基本准则仅是政府会计体系的一小部分，是建设政府财务会计体系的开端，可以借鉴企业会计体系，积极起草制定政府会计具体准则及应用指南。具体准则的制定才能体现基本准则的意义，应用指南的跟进才能更好的理解和运用具体准则。加强政府会计学术探讨，充分发挥各界力量，提出问题解决问题，积极解决政府会计改革中的“硬骨头”。规划出各项措施的时间轴，稳扎稳打，循序渐进，让政府会计改革在稳中求进，力求在现有的基础上建立一套健全完善的政府会计体系。

（二）注重政府会计人员的培养

在具体准则出台前先做好政府相关人员知识理念的更新和培训工作，尤其要加强对政府会计人员专业知识的培训和考核工作。更应该重视加强政府会计教育问题，努力克服人才瓶颈问题。加强政府会计专业人才的培养既需要高校的努力也需要政府部门的重视和推动。高校是培养政府会计人才的孵化器，要充分发挥好高校的作用，注重引进政府会计方面的师资力量，做到教学与实践相结合，培养一批复合型人才使之能胜任政府部财务会计与审计等方面工作。政府部门既要注重对人才的吸收也要重视政府会计在职人员的培养与后续教育，倡导终身学习理念。

（三）引入注册会计师审计

政府部门引入注册会计师审计（外部审计）制度有利于完善国家财政监督和治理体系的构建，有助于防范当局债务风险，满足社会民众对政府财务信息和财政活动透明度的需求，让民众充分享有政府财务信息的知情权和参与权。

首先要推动外部审计的制度化建设，制度的设计需要法律法规的支撑，积极出台相关的法律法规为外部审计提供法律依据。可以先在小范围试点时机成熟再推广运用，同时赋予注册会计师相应的权利，保证政府审计的顺利实施，以获得充足、合理的审计证据以发表审计意见。其次，审计服务购买主体大部分是被审计对象，容易造成虚假审计报告，而且当前审计服务主要运用于政府投资审计和企事业单位财务审计等少数领域，因此加强注册会计师审计的独立性及其工作的监管和事后评价，从而保证政府审计质量。再次，高效运用审计结果，是发挥注册会计师审计作用的意义所在，建立有效的结果利用机制，不仅能发挥外部审计的监督作用，更有助于形成外部审计、内部审计、政府审计三大审计协调统筹关系，提升审计的有效性、合理科学性，让政府活动在阳光下运行。（作者单位：重庆工商大学）

参考文献：

[1] 刘安天.加快政府会计准则体系的落实进度[N].中国会计报，2015.

[2] 邢秀英.公共受托责任视角下的政府会计改革目标定位及路径选择[J].财会月刊，2015.

[3] 刘光忠.关于推进我国政府会计改革的若干建议[J].会计研究，2010.

第5篇：财务基本规范范文

关键词:内部控制;制度建设;国际比较

一、 引言

针对安然、世通等财务欺诈事件,美国国会2002年7月颁布了《萨班斯——奥克斯利法案》(简称sox法案),该法案在内部控制及信息披露方面实施严刑峻法,对财务报告内部控制问题进行了严格规定。该做法得到了许多国家和地区的认同和仿效,开始实施类似的制度或修改相关法规。2008年5月和2010年4月,我国财政部等五部委联合了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》。《基本规范》和《配套指引》的,标志着我国企业内部控制制度建设取得了重大进展,必将对促进我国企业及其他单位开展内部控制、防范风险、提高企业经营管理水平发挥积极作用。本文拟通过比较西方主要发达国家企业内部控制建设情况,分析与我国企业内部控制的异同,对我国内部控制建设情况进行总结,为进一步完善我国企业内部控制建设提出合理建议。

二、 西方主要发达国家企业内部控制建设情况

1. 美国企业内部控制建设情况。20世纪70年代水门事件后,美国国会通过了《反国外贿赂法》,该法案除有反贿赂的条款外,还规定了与会计及内部控制有关的条款。美国注册会计师协会(aicpa)的审计人员责任委员会了《报告、结论与建议》。随后,在1980年、1982年、1984年先后颁布了审计准则公告第30号、第43号、第48号。财务经理人员协会(fei)了《美国公司的内部控制:现状》。美国证券交易委员会(sec)则要求上市公司提交其内部控制的报告书。1985年,由aicpa、美国审计总署(aaa)、fei等机构共同赞助成立了全国防舞弊财务报告委员会,即tread-way委员会。tread-way委员会旨在研究舞弊性财务报告产生的原因及其相关领域,其中包括内部控制不健全的问题。tread-way委员会就内部控制问题提出了许多有价值的建议,并倡议建立一个专门研究内部控制问题的委员会。因此,tread-way委员会的赞助机构成立了私人性质的coso,其组成人士包括美国会计师学会、内部审计师协会、金融管理学会等专业团体的成员。1992年,coso提出了《内部控制整体框架》报告(简称coso报告),并在1994年进行了增补,其整体架构主要是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。2004年9月,coso委员会对《内部控制—整体框架》再次进行了修改和完善,了《企业风险管理整体框架》,又被称为新coso报告。该报告更加关注企业风险管理,从风险管理角度对内部控制进行了全新的诠释,指出内部控制主要关注如何有效防范和控制企业风险。与原coso报告相比,它增加了“战略目标”,并将原来的五要素开展为八要素,即内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。

sox法案作为近70年来最重要的财务法案,于2002年7月正式生效后,给美国资本市场的监管带来了一次前所未有的变革。在该法案的诸多新规定中,最引人注目的是要求管理层对内部控制系统的适当性和有效性进行报告,并要求外部审计师证实管理层报告的准确性。其中302条款要求ceo和cfo就他们的内部控制系统进行报告,并在提交给sec的财务报表上签字;404条款对公司管理层提出要求,陈述建立和保持适当的内部控制结构和财务报告程序的责任,在财务年度末,要对内部控制结构和财务报告程序的效果进行评估,标志着美国内部控制根本思想从披露向实质性管制转变;103条款对审计师就管理层内部控制报告出具鉴证报告提出了具体要求。

2. 英国企业内部控制建设情况。英国关于企业内部控制的要求在法律、法规中都有体现,“普通法”规定董事长负有保护单位资产的责任;“公司法”认为会计记录和财务报告是内部控制的重要方面,董事长要负责披露真是公允的财务信息,并接受外部审计。伦敦股票交易所1998年1月了一部旨在规范公司治理的法律,即“联合准则”,其中三条涉及到公司内部控制。此外,伦敦股票交易所的“上市规则”中对披露内部控制情况作了相关规定。

鉴于上市公司提出应有一个内部控制方面的具体操作性的规定,伦敦股票交易所委托英国特许会计师协会成立了以turnbull先生为主席,由董事长、总经理、财务经理、部门经理、外部审计人员、企业员工以及大学教授组成的委员会,就如何帮助在英国上市的公司贯彻执行“上市规则”和“联合准则”中的建立健全内部控制的要求进行研究。该委员会1999年完成了一份系统的指导企业建立内部控制的报告,即《内部控制框架指南》。由于这个报告是在turnbull先生领导下完成的,又称为《turnbull报告》。《turnbull》报告一经,便为财务报告理事会、伦敦证交所、上市公司、公司外部审计人员所接受并在各自工作中运用。2005年,《turnbull报告》在保持基本原则不变的情况下进行了局部的修改,并于2005年10月颁布了修改后的《turnbull报告》。《turnbull报告》对分散在英国法律、法规中涉及内部控制的规定进行了归纳和整理,立足英国的法律环境和公司治理特点,建立了具有原则导向性、风险导向性、框架指引性的内部控制指南。

3. 日本企业内部控制建设情况。2006年6月7日,日本国会通过了被称之为日本版“萨班斯法案”的《金融商品交易法》,将对企业内部控制评价及审计的要求列入法律。此后,日本审计准则制定机构企业会计审议会于2007年2月15日正式了《财务报告内部控制的管理层评价与审计准则》以及《财务报告内部控制的管理层评价与审计准则实施指引》,该准则从2008年4月1日开始实施,为企业内部控制评价以及公认会计师对内部控制鉴证提供了技术规范和指导。

三、 各国内部控制制度与我国《企业内部控制基本规范》的比较

1. 内部控制的含义。coso报告认为,内部控制是由董事会、管理层和员工共同设计并实施的,旨在为实现组织目标提供合理保证的过程。内部控制作为过程,其本身不是目的,而是实现目标的手段,内部控制的有效性也只是“过程”中某个时点上的一种状态。按照这种认识,内部控制不能再被片面曲解为机械的制度、规定,而是与管理过程融合在一起,是一个不断发现和解决问题的循环往复的动态过程。根据《turnbull报告》,内部控制是一个旨在防止风险发生或将风险控制在可接受的低水平的系统。该系统包括公司的政策、过程、任务、行为和其他方面。健全的内部控制系统可以减少但不能消除决策中的拙劣判断的可能性、人为错误、雇员或其他人员蓄意绕过控制过程、管理层越过控制以及不可预知情况的发生。因此,健全的内部控制系统可以提供合理但不是绝对的保证。我国《企业内部控制基本规范》所称内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。由此可以看出,各国内部控制制度对内部控制的定义有些差异:coso报告和我国《企业内部控制基本规范》认为是一个过程,《turnbull报告》认为是一个系统。尽管定义有些差异,但内部控制本质却是一致,都是为合理保证其控制目标的实现服务的。

2. 内部控制的目标。coso报告指出,内部控制是为实现以下三类目标提供合理保证:经营的效率和效果、财务报告的可靠性、适用法律法规的遵循性。第一类目标针对企业的基本业务目标,包括业绩和盈利目标以及资源的安全性;第二类目标关于编制可靠的公开的报表中的财务数据;第三类目标涉及企业对所适用的法规的遵循。新coso报告又增加了战略目标。《turnbull报告》认为内部控制要实现以下三类目标:对风险做出适当反应促进经营的效率和效果;提高会计信息质量,防止财务欺诈;遵循法律规章。《金融商品交易法》提出了内部控制的四个目标,除了国际通行的提高业务的有效性和效率性、财务报告的可信度、经营活动的合法性三个目标外,增加了“资产保全”目标。我国《企业内部控制基本规范》指出内部控制旨在实现以下五类目标:企业战略;经营的效率和效果;财务报告及管理信息的真实、完整;资产安全;遵循国家法律法规和有关监管要求。由于各国的内部控制评价标准都是借鉴coso报告的基础上发展而来,《turnbull报告》的三类目标基本和原coso报告一致,《金融商品交易法》在保留coso报告原有三个目标的同时增加了资产保全目标,而我国《企业内部控制基本规范》相比新coso报告的四个目标增加了资产安全目标。coso报告的三类子目标,基本上都属于维持企业当期经营的范畴,着眼点在于企业生存,没有站在企业战略高度关注未来发展,而发展和战略规划问题是企业所有问题的根本。所以新coso报告加上企业战略的目标,更有利于企业应对未来外部环境变化带来的风险。

3. 内部控制的构成要素。coso报告认为,为实现内部控制的有效性,需要五个要素的支持:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通及监督。以上五项要素实际上内容广泛,相互关联。控制环境是其他控制成分的基础;在规划控制活动时,必须对企业可能面临的风险有细致的分析;风险评估和控制活动必须借助信息与沟通;内部控制的设计和执行必须受到有效的监控。新coso报告包含了八个构成要素:内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。关于控制要素,《turnbull报告》提出了“四要素”论,即控制环境、控制活动、信息与沟通、监督检查四部分。《金融商品交易法》列示了内部控制的六项基本要素,除了控制环境、风险评价、控制活动、信息沟通和监控等大多数国家认可的五项要素外,考虑到由于信息系统反馈与财务报告相关内部控制制度密切相关,加入了“信息技术反馈”这一新的基本要素。我国的《企业内部控制基本规范》在内部控制构成要素上,采用的是五要素,即内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通和监督检查。《turnbull报告》与coso报告相比,没有把风险评估列为单独的控制要素,因为其认为风险的评估贯穿内部控制的整个过程和所有层面,在某种意义上,内部控制等同于风险管理。由于coso报告的五要素框架相对成熟、稳定,因此我国《企业内部控制基本规范》在形式上借鉴了coso报告五要素框架,但同时进行了充实和丰富,在内容上体现了新coso报告风险管理的八要素框架的实质,即内部控制和风险管理日益融合、风险导向成为内部控制未来发展方向的趋势。

4. 内部控制的责任主体。在coso报告下,管理层对内部控制负主要责任,不但要向董事会下属的审计委员会报告,还要评估内部控制的有效性并对外内部控制报告。在《turnbull报告》下,董事会负责审查内部控制的有效性,管理层有责任监督内部控制系统,并向董事会提交评价内部控制有效性的报告;董事会要审查管理层的内部控制报告,对内部控制进行年度评估,并在年度报告中内部控制声明。我国的《企业内部控制基本规范》对内部控制的主要责任主体的责任分别进行规定:事会负责内部控制的建立健全和有效实施;监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督;经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。由上面的分析可以看出,在coso报告中,内部控制的责任主体主要是管理层。虽然把董事会与内部控制联系起来,但它的这种联系仅仅局限于企业有一些事情需要董事会审批或授权,基本上把内部控制限定在ceo之下,而对董事会更为重要的作用和董事会与ceo之间的联系和制衡关注不够。而我国《企业内部控制基本规范》和《turnbull报告》,都强调了董事会对内部控制的重要责任,并且与《turnbull报告》相比,《企业内部控制基本规范》更加明确地规定各责任主体对内部控制的责任,使治理层和管理层的责任分工更加明确。

5. 内部控制的外部审计。在coso报告下,审计师要在审计财务报表的同时对公司的财务报告内部控制进行审计,既要评价管理层对内部控制的评价,又要对内部控制的有效性发表意见。而在《turnbull报告》下,审计师只是对董事会的内部控制声明进行审查,并不需要对公司内部控制系统的有效性出具报告。在我国,执行《企业内部控制基本规范》的上市公司,应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,同时应当聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。在内部控制的外部审计的选择上,我国《企业内部控制基本规范》和coso报告的要求是一致的,都是强制要求对内部控制进行外部审计。在财务报告内部控制审计的主体资格方面,美国规定必须由同一会计师事务所同时进行同一公司的财务报表审计和财务报告内部控制审计,我国《企业内部控制基本规范》及配套指引规定,“注册会计师可以单独进行内部控制审计,也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行”,但没有规定必须由同一会计师事务所同时进行同一公司的财务报表审计和财务报告内部控制审计。在内部控制审计与内部控制咨询的关系问题上,美国规定负责审计财务报表事务所不能同时为同一公司提供与财务报告信息相关的内部控制咨询服务,可提供其他方面的内部控制咨询服务,我国《企业内部控制基本规范》规定,“为企业内部控制提供咨询的会计师事务所,不得同时为同一企业提供内部控制审计服务”。

四、 对我国企业内部控制建设情况的总结及进一步完善内部控制建设的建议

我国《企业内部控制基本规范》及其配套指引的颁布,标志着我国内部控制建设进入了一个新的阶段。《基本规范》及配套指引主要是在借鉴coso报告的基础上,结合我国的具体情况进行适当修改完善后形成的。在借鉴国外内部控制框架的同时,《基本规范》及配套指引体现了以下创新:一是内容创新。《基本规范》中的五要素框架并未照抄照搬国外的框架,而是根据我国的实际情况作了较大调整,并在内容上大为充实,在表达方式上符合我国法规特点、文化传统和语言习惯,使国外提出的较为宏观、抽象的内控理念转变为了具有针对性、实用性的内控规定。另外,《基本规范》除了借鉴新coso报告的目标,同时考虑我国国情(国有大型企业比重大、国有资产流失严重),新增了资产安全目标,这是我国内部控制规范对国外内部控制目标的补充。二是体系创新。除《基本规范》之外,我国还颁布了《企业内部控制配套指引》,即《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》),基本形成了全方位、立体性推进内控体系建设的局面。三是机制创新。我国的内部控制体系建设任务,是各部门、各方面通力合作、合力推进的,这使得内控问题从立法规范、标准建设、宣传培训、组织实施到监督检查等有一个良好的沟通协作机制,避免了单纯从某一局部、某一方面入手可能造成的局限和被动。

为做好《基本规范》及配套指引的实施工作,切实加强企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,目前比较迫切的工作是要通过大量的培训和内部交流的方式,统一思想,提高认识,增强企业实施《基本规范》及配套指引的意愿和能力。另一方面,由于国资委2006年6月的《中央企业全面风险管理指引》与《基本规范》及配套指引之间存在很强的关联性,而相关概念和规范内容又不尽一致,使得国有企业在落实《指引》和《基本规范》的过程中感到有些无所适从,为此,建议相关部门对国内两大主要内部控制标准即《指引》和《基本规范》各自的规范重点进行调整,《指引》应立足于国有资本出资人的角度,侧重对央企活化风险的管理,《基本规范》应立足于政府监管的角度,侧重于对固化风险的管理。

参考文献:

第6篇：财务基本规范范文

关键词：企业 基本建设 财务管理

    基本建设财务管理是指依据国家有关方针、政策、法律、法规和建设项目的概（预）算文件，对建设项目所需资金进行合理筹集、正确使用、科学控制的一系列活动。其基本任务是：贯彻执行国家有关法律、法规、方针、政策，做好基本建设资金的预算、控制、监督和考核工作，依法、合理、及时筹集、使用建设资金，严格控制建设成本，提高投资效益。

基建财务管理工作是企业财务管理工作的重要组成部分，基本建设的每一个工程项目,从计划任务到实施管理、交付使用，始终贯穿着质量、效益两方面.在基本建设过程中，基建财务管理是一个十分重要的环节，它又是基本建设持续、快速、健康发展的重要保证，随着企业的发展，基建规模在不断扩大，因此，加强企业基建财务管理工作，对于提高基本建设投资效益，从而促进整个企业的经济发展,更具紧迫性和必要性。

一、当前企业基建财务管理存在的问题

1、基本建设单位财务管理制度不健全或者执行不力

会计制度是执行财务管理的依据，更是一种约束。各单位应当根据国家有关法律法规和基本规范，结合部门或系统的工程项目内部控制规定，在岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制、监督检查等方面建立适合本单位业务特点和管理要求的工程项目内部控制制度，并组织实施。单位负责人对本单位工程项目内部控制的建立健全和有效实施负责。在实际的工作中，比较欠缺的制度有《筹资、融资管理制度及办法》、《概预算控制制度》、《竣工财务决算控制制度》；普遍执行不力的会计制度是《工程价款支付制度》，有的单位虽然制定了制度，但是没有严格按照制度规定支付工程价款，使制度形同虚设。

2、会计核算不规范，使用会计科目不准确，项目建设成本核算不完整。有的建设单位没有按照基本建设会计制度规定单独设置基本建设会计账簿，只是在单位账簿中统一核算，很难分清项目的资金来源与运用状况。

3、建设单位管理费支出不规范。按照基本建设单位会计核算的要求，对建设单位管理费应实行“总额控制，据实列支”，有些单位的此项费用超预算较多，挤占建设成本，有的单位按计提金额列支，有的单位却是从别的账户列转支出，违反了建设单位管理费的使用规定。

4、预留的工程质量保证金不规范。按照基本建设财务管理办法规定，“建设单位必须按工程价款结算总额的5％预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算”。有些建设单位没按规定预留质量保证金，工程质量有问题时很难向施工单位找回应扣回的款项，起不到约束施工单位确保工程质量的作用。

二、加强企业基建业务财务管理的几点建议

1、建章建制

企业应建立健全基建业务内部财务管理制度，包括预概算编审制度、核算制度、内控制度、报表制度、竣工财务决算制度，对基建业务中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录，及时掌握工程进度，定期进行财产清查。

2、加强会计基础工作。对基本建设项目单独设置基建账进行核算，按照基本建设会计制度规定，规范核算程序和核算办法，正确使用会计科目，正确归集建设成本，及时准确地提供财务报告。

3、强化建设资金监管

建设资金管理好坏直接影响到资金安全、合理、有效使用，因此资金管理是基本建设项目财务管理和监督的重点。根据国家现行的法律法规，建设单位要合理安排和使用建设资金，建立有效的资金运行机制，强化建设资金使用的控制和约束，具体有：一、建设资金实行专款专用。建设资金必须用于经批准的建设项目，按照批准的概预算控制和使用各项建设资金，资金实行专户储存，专款专用，不得挤占和挪用。二、落实建设资金监管责任人。《会计法》明确规定了单位负责人为会计行为的责任主体，因此建设单位负责人对本单位的建设资金监督、管理、使用负责，建设单位内部各职能部门按职责分工落实建设资金监管的各项职责，各司其职，各负其责，共同监督管理。三、建设资金监管按照效益原则进行。建设单位的建设资金筹集、调度、使用实行规范化管理，确保厉行节约，防止损失浪费，降低工程成本，提高资金使用效益。

4、加强基建财会队伍建设

企业应重视抓好基建财会队伍的配备和建设，首先，要选择有专业知识、责任心的基建财会人员；要在建账之前，保证基建账有一个好的架构，其次，企业应有计划地组织基建财会人员经常参加业务培训，到其他单位学习交流，保证企业基建财务管理水平的不断提高。

第7篇：财务基本规范范文

doi：103969/jissn1004-7484（s）201306742 文章编号：1004-7484（2013）-06-2423-02

社区卫生服务中心是开展社区基本公共卫生服务的载体，对落实政府公共卫生服务职责、发挥社区卫生服务功能、完善我国城市公共卫生服务体系的意义重大[1]。哈尔滨市为了加强社区卫生服务工作，在2012年全面开展了大强度的社区基本公共卫生服务项目的检查指导工作。为了深入了解哈尔滨市市区基本公共卫生服务发展现况，促进我市基本公共卫生服务均等化的发展，现对接受检查的道里、道外、南岗、香坊、平房等哈尔滨市老市区被抽检的31家社区卫生服务中心的机构管理部分进行整理分析。

1 机构管理部分调查考核依据及内容

本次调查工作的开展依据《2012年社区机构绩效考核标准》中的机构管理部分，其内容由（一）机构环境、（二）人力资源管理、（三）财务资产管理、（四）药品管理、（五）文化建设、（六）信息管理、（七）服务模式等7部分展开。

2 现阶段哈尔滨市社区卫生服务中心机构管理工作的现况

21 现阶段社区卫生服务中心机构管理的特色 此次参加评审的社区卫生服务中心在机构环境和文化建设上能够做到布局合理、工作环境整洁、硬件设施完备、日常工作有序、人员着统一服饰出诊、各项工作制度健全、建立医德医风档案及“三好一满意”方案。在抽取的31家社区卫生服务中心有30家单位能够按照标准的要求做到符合机构设施完善、布局合理，充分考虑到方便残疾人及老年人的就医的原则。在服务模式上与辖区居委会建立协调共同机制，共同组织活动，从而加大了宣传力度；与大医院建立双向转诊制度并能及时沟通；能够为辖区居民提供上门服务并跟踪随访，全科医生团队覆盖面达100%。在人力资源管理上各单位均有绩效考核制度和绩效考核方案，做到制度健全并有详细的考核实施细则和考核记录。在服务模式中居民社区参与体现较好、协同机制健全，主动服务佐证材料丰富、责任制服务明确并能提供清晰的原始记录。

财务资产管理方面，各社区卫生服务中心按照国家有关制度和法规，设置会计科目，建立帐薄并进行会计核算，及时准确的编制各种财务报表，认真执行财务预算，做到财政专项收入专款专用。建立货币资金管理制度，设立固定资产登记册。药品管理方面，各社区卫生服务中心都能按时编制药品采购计划，严格的执行验收、调进及退库、查对等各项制度，各类登记本填写全面、有负责人签批。全部配备和使用了基本药物，实行网上采购，做到了药品的零差价率销售。

22 社区机构管理存在的问题

221 机构管理工作还需完善 在所调查的31家社区卫生服务中心仅有3家的硬件建设能达到绩效考核标准的要求。社区卫生服务机构缺少公卫医师，各家单位公共卫生医师配备数量均不符合考核标准的要求（1人/万人）。机构内部的绩效考核不够规范，仅有4家能符合标准，其余均不能很好地制定符合本中心工资发放的绩效考核方案。仅有3家社区卫生服务机构工作制度是满分，医德医风与“三好一满意”活动能够达到满分者仅2家单位。信息公开不好，不能让居民充分了解中心的服务项目与工作性质。我市信息管理工作尚处于起步阶段，暂时无法做到基本医疗服务管理与药品管理。社区卫生服务机构日常活动的记录没做到完整、及时、规范。主动服务缺少原始记录，相应工作缺少规范的计划与总结。

222 财务、资产管理需进一步规范 财务上存在的问题主要体现在以下几方面：一是非整体转型单位社区账目核算与领办医院有交叉，核算独立性弱。二是个别单位无内控制度并且编制不全。三是财务报告的编制在准确、完善、及时等方面做得不够。四是预算编写不够详细、全面。五是各社区卫生服务中心的财务人员大多没有会计职称，素质低，需加强培训。资产管理上存在有个别中心固定资产账目分类混乱，耗材记录不详，资产管理专用账簿的建立不符合要求等不规范现象。

223 药品管理尚需规范 一般药品管理所体现出的问题有：一是相关制度凌乱或不全，登记本填写不规范，无负责人签字。二是出现无采购计划、急救药品配备不足等问题。

基本药物的配备的主要问题是由于基本药物品种有限，使一些有专业特色的社区在购买特殊药品时出现困难。另外在网上采购的基本药物存在配送不及时，还有些常用药品经常采购不进来。

3 对社区卫生服务中心机构管理工作的建议

31 加强规范学习，强化专业指导 卫生行政部门应组织有关工作人员认真学习《国家基本公共卫生服务规范（2011年版）》，按照规范要求开展工作。同时还要充分发挥专业技术指导部门的作用，组织下属的预防保健机构，开展对社区卫生服务中心的技术指导。

32 在机构管理上，应当加强人员培训、细化绩效考核，针对社区卫生服务机构卫生技术人员流动大的问题，要制定好工作衔接的制度。健全各项工作制度、做好相关计划、方案、总结并规范存档，建立医德医风管理档案。信息化建设工作要以结合实际，循序渐进开展和落实公共卫生服务项目[2]为原则，做好健康档案电子化，基本医疗服务管理与药品管理的信息化的准备。社区卫生服务机构要以各种形式公开本中心的信息、服务内容以及优惠政策，还应将社区参与、协同服务、主动服务、责任制服务常规化并做好相关记录，同时保留图片资料，丰富佐证材料。

33 财务综合管理上，各单位应当一是将社区机构的资产、负债等从医院中剥离出来，与医院相对独立，并全部实行会计电算化管理。二是加强内控工作，建立健全内控制度并保证实施。三是在财务报告编制方面，各单位应当将财务报告按月装订成册，并编制报表附注及财务情况说明书，附负责人签字。四是预算管理上，各单位应按以收定支的原则认真编写收支总表、分项明细及相应的文字说明和定量对比说明，以体现预算的执行情况。五是在资产管理上应当做到设立固定资产登记册，详细进行登记。六是在财务核算基础上要尽快以基本公共卫生服务项目为单位开展医疗成本核算。

34 药品管理方面应当加强单位内部制度建设；另一方面还要通过政府层面，加强沟通协调，配齐基药品种，加快药品配送速度。

4 结 论

通过此次调查的结果说明目前哈尔滨市社区卫生服务中心的机构管理工作虽然有自己的特色，但是在硬件建设、财务资产管理、药品管理等方面还需进一步完善，因为社区卫生服务能力的高低不仅受到人力、物力等资源的影响，也受到政策与机构自身管理水平的影响[3]，服务设施齐备自身管理完善的社区卫生服务中心才能更好地满足日益增长的居民就医需求，为社区居民服务提供便捷、可及、可得及安全有效的服务。

参考文献

[1] 周勇，张亮，罗乐宣，等城市社区公共卫生服务特征与项目界定原则[J]医学与社会，2006，19（7）：8-9

第8篇：财务基本规范范文

2006年2月15日，新准则的颁布标志着中国的会计准则体系第一次形成，意味着中国的会计规范又在进行一次大的变革。而其中最为耀眼的是基本准则的修订和重新出台。作为准则的准则，具有牵一发而动全身的影响力。

一、基本准则的地位、性质

2006年2月15日，财政部颁布了一系列新的会计准则，包括1项基本准则和38项具体准则，第一次形成了中国的会计准则体系，是我国会计史上新的里程碑。通常我们认为会计准则体系或系列包括两个层次：第一层次为基本准则，基本准则在整个准则体系中起统驭作用，主要规范会计目标、会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素的确认和计量原则等；第二层次为具体会计准则，其内容涉及到企业种类经济业务的会计处理，是基本准则的具体应用。在这两层体系中，基本准则是准则的准则，它指导着整个准则体系，主要是解决整个准则体系的基本理念、基本原则和基本方向，是整个准则体系的基础，对具体准则的指定提供原则指导。在国际会计准则中，基本准则叫“编报财务报表的框架”。美国、加拿大、英国等国都叫概念框架，作用主要也是指导准则的制定。但同时我们也应该注意：在西方国家，概念结构或框架都不属于会计准则的组成部分，也没有法律约束力，仅被认为是服务于准则的“理论”。在整个准则体系中，被列于最低层次。考虑到我国的国情，尤其是经济、法律环境，我们的基本准则属于会计准则体系的重要组成部分，确保它指导会计准则制定的权威性和法律效力。

总之，我国是以基本准则代替概念框架，同时又赋予基本准则以法规的性质，在实质上成为准则的准则。

二、基本准则的新旧差异及动因分析

新的基本准则对旧基本准则进行了大量修改和完善，全部条款由六十六条缩减为五十条，篇幅也缩减为原来的一半。新的基本准则包括总则、会计信息质量要求、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、会计计量、财务会计报告等十章内容，而旧的是总则、一般原则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、财务报告、附则十章。具体差异表现在以下七个方面：

差异一：名称的差异

1993年7月1日起开始施行的基本准则是1992年11月16日，以部长令的形式的，名称为《企业会计准则》；2006年2月15日的新的会计准则名称为《企业会计准则――基本准则》。

动因：国际会计准则体系有个“财务报表概念框架”，其内容与我国的基本准则有相似之处。近几年，尤其是2005年关于构建财务会计概念框架的讨论越来越多，大有正式将基本准则仿效国际准则变更为财务会计概念框架之势。但考虑到我国原有的基本准则，不仅是具体会计准则的“上位法”，而且是调整企业会计行为的基本规范，这一定位十多年来已被理论界和实务界所接受。因此，此次修订最终没有采用国际会计准则的做法，而是按照我国的立法习惯和会计法律体系框架，仍坚持将《企业会计准则》定位为基本准则。同时，为了便于明确区分基本准则和具体准则，突出基本准则的法律地位，特对新准则的名称进行了上述修改。

差异二：适用范围的差异

旧基本准则第一章第二条第二款规定：设在中华人民共和国境外的中国投资企业应按本准则向国内有关部门编报财务报告；新基本准则第一章第二条规定：本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业（包括公司）。

动因：由于要求所有境外中国投资企业向国内编报财务报告不太现实、不尽合理，因此，将范围限定为国内企业在境外设立的子公司、联营和合营企业。因此，新准则删除了原准则第二条第二款的规定。编制合并报表的具体要求在《财务报表列报》、《合并财务报表》、《长期股权投资》等具体准则中规定，这样也符合国际通行的惯例。

差异三：会计目标的差异

旧的基本准则第二章第二条规定：会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业内部经营管理的需要；新的基本准则第一章第四条规定为：财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

动因：旧基本准则对会计目标的规定主要强调满足国家宏观经济管理的需要。但经过10多年的发展，我国经济环境已经发生了很大变化。目前情况很特殊，我国处于一个过渡时期，初步建立了资本市场，但各种机制尚不健全，资本市场处于弱势，而且国有股一股独大，流通股所占比例偏低。所有这些使我国的会计目标具有特殊性：会计目标介于受托责任和决策有用之间，可以称之为“双目标论”。会计目标的复杂性决定了我国会计准则的制定必须在借鉴国外经验的基础上，立足于我国的实际国情来制定会计准则，不应单纯以某一种目标为导向，而必须在现有目标之间寻求一种均衡。会计目标应当是强调会计信息的可靠有用，反映企业管理层受托责任的履行情况，满足投资者、债权人等使用者对会计信息的需求。因此，新准则对会计目标作了相应的修改。

差异四：会计信息质量特征的差异

旧基本准则第二章名称为：一般原则，具体规定了客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、清晰性、权责发生制、配比、谨慎性、历史成本、划分收益性支出与资本性支出、重要性等12项会计一般原则；新基本准则将原基本准则第二章“一般原则”修改为“会计信息质量要求”，并规定了客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、清晰性、配比、谨慎性、重要性、实质重于形式10项一般原则。与旧基本准则相比较，删除了权责发生制、历史成本、收益性支出与资本性支出（实际上是按需要调整至其他章节），同时新增了实质重于形式原则。

动因：国际会计准则理事会和世界上许多国家在会计准则制定中，通常都有“财务会计概念框架”，它既是制定国际财务报告准则和这些国家会计准则的概念基础，也是会计准则制定机构多年摸索、总结的成果。我国会计准则要适应社会主义市场经济和经济全球化的发展，满足会计准则国际趋同的需要，应当借鉴这些概念框架中的合理内容，在基本准则中加以体现。新基本准则将原基本准则第二章“一般原则”修改为“会计信息质量要求”，主要是因为基本准则中再规定“一般原则”较难解释，与国际惯例也难以协调，改为“会计信息质量要求”更能体现该章的内容实质。同时考虑权责发生制原则作为会计基础，因此在本部分删除了这一内容，转而在总则中进行了规定。由于划分收益性支出和资本性支出属于会计要素的具体确认与计量，因此取消了划分收益性支出和资本性支出原则，其内容体现在具体的会计要素确认与计量标准中。由于历史成本属于会计计量范畴，因此将历史成本原则在新增的第九章“会计计量”中进行了规定。增加“实质重于形式”原则则是近年来我国会计实务发展和国际上通行惯例的要求。

差异五：会计要素定义的差异

旧基本准则在第三章资产、第四章负债、第五章所有者权益和第六章收入、第七章费用、第八章利润的相应条款对会计六大要素定义为：资产是企业拥有或者控制的、能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利；负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务；收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括基本业务收入和其他业务收入；费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费；利润是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。新基本准则在第三章资产、第四章负债、第五章所有者权益和第六章收入、第七章费用、第八章利润的相应条款对会计六大要素进行了重新定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源；负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务；所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益；收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出；利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

动因：由于2000年国务院的《企业财务会计报告条例》对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素进行了重新定义，取代了原准则关于会计要素定义的规定。因此，新准则按照《企业财务会计报告条例》的规定对会计要素的定义作了调整。此外，新准则对六大会计要素进行重新定义，也是出于国际趋同的需要。比如在所有者权益和利润要素中分别引入国际准则中的“利得”和“损失”概念，将利得和损失区分为直接计入所有者权益的利得和损失以及直接计入当期利润的利得和损失两类，目的是为了更加合理地反映企业的非经常性损益项目。

差异六：新增会计计量一章

新的基本准则在本章新增了三项条款：第四十一条强调了会计计量的重要性；第四十二条详细介绍了历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值概念、含义和应用条件；第四十三条强调指出：以历史成本为基础，除非条件比较充分，公允价值是不允许滥用的。

动因：财务会计是一个对会计要素确认、计量、报告的过程，其中计量在财务会计系统中占有十分重要的地位。原准则没有对会计计量作出一般性规范，只是在会计一般原则中，对历史成本原则作了原则性规定。随着我国会计实务的发展，除了历史成本之外的计量基础，如重置成本、可变现净值、现值、公允价值等被逐步引入到会计准则中，这就迫切需要在基本准则中对这些计量基础的概念、含义、应用条件等作出原则性规定，以适应形势发展的需要。在制定中国会计准则时，坚持的一个原则是：凡是我国会计制度已有明确规定并在实务中得到广泛认可、且与国际财务报告准则没有实质性差异的，都加以继承并形成准则或纳入相应的准则项目。因此，新准则增加了这方面的规范内容。

差异七：财务报告的名称和内涵的差异

旧基本准则第九章名称为：财务报告；新基本准则则是：财务会计报告。关于财务会计报告的内涵，旧基本准则规定为：财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、损益表、财务状况变动表（或者现金流量表）、附表及会计报表附注和财务情况说明书构成；新基本准则第十章则规定：财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。

动因：作为上位法的《会计法》、新修订的《公司法》、《证券法》和《企业财务会计报告条例》等法律、行政法规则称之为“财务会计报告”，考虑到“财务会计报告”是会计准则中非常重要的一个概念，因而作为下位法的《企业会计准则》，应当与上位法保持一致。但“财务会计报告”的名称是特定历史条件下的产物，该名称相当不科学。尽管在实务界，国际上通用的说法都称为“财务报告”，国内公司编制的中报、年报等也称为“财务报告”，同时会计理论界也呼吁将其改为“财务报告”。这样为了既与上位法保持一致，又为以后修改上位法时埋下伏笔，新准则将原准则中的“财务报告”改为“财务会计报告（又称财务报告）”。由于国际会计准则中没有财务情况说明书，而且目前我国上市公司和其他企业的财务会计报告中一般也不编制财务情况说明书。因此，新准则没有明确规定“财务情况说明书”，而是规定为“其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料”。此外，新准则对财务报告的具体构成及其内容作了原则性的规定，其具体列报要求则由“财务报表列报”具体会计准则进行规范。

第9篇：财务基本规范范文

经济政策是国家为实现一定历史时期的任务而指定的行动指南，是党的基本路线和方针的具体化，是指导财会工作和经济工作的法则和依据。我们必须正确理解执行这些经济方针政策，规范企业的经济行为，指导企业的经济管理工作。我国1993年颁布的《企业财务通则》和《企业会计准则》，对原来的财务会计制度进行了重大的改革，其主要目的是要建立以提高经济效益为目标，以强化内部管理为中心，适应社会主义市场经济发展的新的财务管理体制和核算模式，这是我国建立社会主义市场经济体制的一项重大举措，也是我国经济体制的一项根本变革。这些经济政策和新的会计制度都是企业财务必须遵循的原则和规范，对此财会人员应全面理解，深刻领会，坚持执行。

二、具备丰富的财会知识是做好会计核算、监督的重要基础

企业的财务部门及其财务人员，其主要职能是全面有效地组织企业内部的经营管理和会计核算，达到提高经济效益的目的，而财务工作是会计核算的主要一环，要想有效地组织好企业的会计核算，正确地进行会计监督，首先财会人员必须具有一定业务能力，在实际工作中，能运用知识来解决会计管理中的复杂问题，对企业的经济进行核算监督、预测、分析，从而使企业的经济活动处于最佳状态。它要求财会人员具有一定的或较丰富的财会知识和实际工作能力，包括会计的基本理论、基本方法和基本技能。会计的基本理论是指导会计工作的理论基础，了解会计的基本理论，才能深刻认识到会计工作在经营管理工作中的重要性及其职能作用，会计的基本方法、基本技能，包括会计核算的方法、会计分析的方法、会计检查的方法和经济业务的处理程序，是具体指导会计，据以反映和监督会计对象，完成会计任务的一套科学方法体系。只有了解和全面掌握了会计核算的基本方法，才能够全面系统地进行会计核算和会计监督、并根据会计核算资料进行会计分析，促进会计核算日趋规范，符合规定要求。

三、具备一定的经营管理知识，是做好会计核算、监督的必备素质

经营管理是一项十分复杂的经济活动，企业经营管理工作方方面面互相联系、互相促进、互相制约，财会人员要做好会计核算和综合经济分析，做好信息反馈，就必须使会计工作的”触角”渗透到企业生产经营活动的各个领域，它要求财会人员必须了解掌握企业生产经营活动的全过程，包括资金的筹集投放、机械设备性能、生产能力、技术指标、产品质量、产品销售、市场动态、劳动物资的配备消耗等等。随着市场经济的日益发展和企业内部经济责任制的建立，内外环境日趋复杂，情况不断变化，要组织好企业的财务管理和会计核算，就必须善于在复杂的环境和多边的因素中调动一切积极因素，充分发挥人力、物力、财力的潜力，强化企业内部管理，运用现代管理方法和手段提高企业的经营管理水平。

企业经营过程中，经常有与财务管理、会计核算发生矛盾或冲撞的地方，如资金供应、投入趋向、物资销存、产品价格、非生产经营性费用支出等等。这就要求财会人员多做调查研究，全面分析发生问题的主客观原因，提出解决问题的有效方案，促使企业的经营管理运行自如，日趋完善。

四、积极参与和组织财务决策，是做好会计核算、监督的义不容辞的责任

财务决策主要是制定和选择财务活动、处理财务关系的方案，它是企业财务活动的主要内容，也是企业经营活动的重要组成部分，它主要包括筹备资金决策、资金投向何种生产经营决策、技术改造决策、成本核算决策、利润分配决策以及财务计划编审和会计核算方案指定等决策。企业这些重大的决策，有涉及财务管理和会计制度的，有涉及各方利益关系的，有涉及企业战略决策和管理决策的，作为企业的财务人员，应积极主动地参与这些决策，发挥会计管理的作用，运用会计信息系统进行研究分析和预测，及时正确地为领导提供决策要求的依据，促使企业的重大决策不偏离国家的经济政策和财经纪律，避免和减少因决策失误给企业造成的损失，从而保证企业的决策得以实现。

五、树立良好的职业道德，是做好会计核算、监督的基本要求

财会人员的职业道德，是以社会主义道德的基本内容为要求，指导财会人员正确处理人与人之间，人与社会之间的行为规范和行动准则，要求财会人员在工作实践中，自觉履行对社会对他人的责任。随着社会主义市场经济的发展，企业的经营活动日趋复杂多变，财会人员的工作范围、内容，也越来越广阔、越深刻，财会人员要搞好会计核算，提高经济效益，就必须以其良好的职业道德，规范会计行为，在日常工作中，以强烈的事业心和高度的责任感，自觉维护国家利益、整体利益和长远利益，反对损公肥私、损人利己，的思想行为，在职业工作中，做到诚实正直，廉洁奉公，保持其会计工作特有的独立性，全面客观地反映企业的经营成果，不弄虚作假，排除种种干扰，保证会计信息真实。坚决维护财经纪律，依法进行会计监督，努力开展增收节支，为提高经济效益把好财务收支关。

六、加强财务会计分析，是做好会计核算、监督的继续和补充

企业财务会计分析主要是根据会计核算提供的信息资料，运用一定的分析方法，对企业财务活动或经营活动的过程和结果，进行系统科学的计算、考核、分析和评价，其目的在于分析研究经营耗用水平和盈利水平，提示财务活动和生产经营过程中存在的问题，以便寻求适应企业经营管理的模式。

实践证明，为做好会计核算监督，会计人员必须而且善于运用综合分析或专题分析的方法，针对财务会计的主要指标要素，如资产收入、成本、费用和利润、所有者权益等进行分析，通过对比分析找出综合指标的内在联系或单项指标的升降因素。属于财务管理、会计核算不完善不规范的方面，应努力改进，属于企业因经营管理不善而影响经营效益的方面，财会人员应客观公正地提出改进意见或建议，属于企业发展项目的执行结果或新的经营决策，可结合企业的实际情

况进行预测分析，促使企业的会计核算日趋系统、全面、完善。