财务审计结论精选(九篇)

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第1篇：财务审计结论范文

[关键词]县级 审计机关 直审 村级财务

现行的村级财务审计模式已制约着村级集体经济的发展,新形势下为进一步规范农村财务管理,维护农村集体经济利益,加强党风廉政建设,化解部分村级财务矛盾,促进农村社会和谐稳定,村级财务审计模式改革由县级审计机关直审刻不容缓。

一、现行村级财务管理制度

村级集体经济的财务管理,不仅仅关系村民的切身利益,而且事关农村经济发展和社会稳定,也一直是群众议论反映的热点和期待解决的问题。现行的村级财务管理制度主要是以村账镇管为主体,即在集体资金所有权不变、资金独立核算权不变、资金管理权不变、债权债务归属不变的情况下,由镇级农村经济管理站对村级财务账目实行统一管理,即记账,但不代管资金。

二、 现行村级财务审计模式及现状

现行的村级财务审计主要由镇级农村经济管理站承担,农村经济管理站管理人员既要承担农民集体经济的管理工作,又要开展审计工作,难免顾此失彼,审计工作不能独立履行职能,势必影响审计的独立性、公正性、权威性。另外,农村经济管理站对农村集体经济审计的审计人员的业务素质、政策水平参差不齐,离实际审计工作的需要相差甚远,审计工作也只是局限于常规的财务收支内容的真实性审计,只是就账论账,审计反映不全面,无法适应现代审计发展的需要。

三、村级财务审计模式改革意义

村级财务审计改革由县直机关直审计,审计机关经费和人员独立,工作中不受他人的制约,审计工作更公正、更权威。另外,审计人员具有专业的审计技能,遵守职业道德,采用规范的审计程序进行审计,审计结论更权威,可信度更高,而且通过审计能够对村级财务管理提出更有针对性的建议,规范农村财务管理工作,真正发挥审计服务与监督的作用。

四、村级财务审计模式改革的对策及建议

(一)完善村级审计监督制度。

村级财务审计,审计机关过去从未涉猎,村级财务目前属于社会监督的盲区,村级财务审计还没有具体的法律、法规和规章,应尽快制订有关村级财务审计的法律、法规及管理办法,使农村审计工作做到规范化,法制化。

(二)审计机关内部成立专门的村级财务审计中心,配备专职的审计人员,办公经费和人员经费均列入财政预算,保证经费和人员独立,确保审计的独立性、公正性、权威性。

(三) 拓宽审计内容,试行效益审计和经济责任审计。

村级财务审计的内容除常规的财务收支真实性审计外,将审计内容拓宽,一是实行包括经济指标及财务收支计划的完成情况、财经法纪及财务管理制度的执行情况、集体资产的管理使用和保值增值情况、专项资金的使用和管理情况、重大经济事项决策的制定和执行情况、对外投资和重大建设投资项目的管理情况等的效益审计;二是对村级组织负责人即村党支部书记、村民委员会主任或负责主持全面工作的其他负责人实行经济责任审计,监督检查建设社会主义新农村各项方针政策的贯彻落实,确保中央支农惠农政策、资金投入等落实到位,使之真正惠及农民群众。

(四)对村级财务审计结果综合运用,审计结果公开化。

1、督促整改

实行三年一审的村级财务决算审计监督制度,针对村级财务的合理性、合法性、真实性、准确性以及效益性进行定期审计,规范收支行为,对村级财务审计中查出及披露的问题,及时从纠正问题、加强管理、完善机制等方面采取切实措施督促整改,并跟踪、搜集整改的情况和结果。

2、接受群众监督

建立适应审计结果公开的内部机制,增强透明度,激发群众参与集体经济民主管理和民众监督的积极性,构建财务公开监督小组,加大民主监督力度,建立财务管理制度,资产管理制度。积极推行财务公开,将村民的村级财务公开监督工作落到实处, 如集体土地征用、上级划拨、社会捐赠的资金和物资使用、村办企业上缴、集体投资收益等资金的使用, 都要将审计结果及时公布,使村级财务逐步实现管理程序化、监督制度化。

3、严肃纪律,落实责任追究制度

对财务工作实行制度化管理,制定出具体的操作规程,严格执行“村财镇管”制度,对于村级发生的所有收支、资产的增减等都必须按规定纳入镇级农村经济管理站核算,不得隐瞒与会计核算有关的内容,更不能私设“小金库”;认真落实审计监督和责任追究制度,增强审计震慑力,对在审计中查出的擅自以个人名义变更和处置集体资产、侵占或挪用集体资产和资金的,要责令如数退赔,为国家和集体挽回经济损失,情节严重者, 要依法依纪追究当事人相关责任, 给予相应处罚。

五、 结论

村财县直审的村级财务审计模式改革,完善村级财务审计监督,实行审计结果公开制度,对于规范村级财务管理,增强财务人员的责任感,增强民众的法制观念和遵纪守法的自觉性,保证村干部廉洁,从源头上预防腐败的滋生和蔓延,为维护农村社会稳定奠定了坚实的基础。

参考文献:

[1] 姚文淼. 加强村级财务审计监督[J]. 合作经济与科技, 2010, (09) :94-95

第2篇：财务审计结论范文

农村财务审计工作在农村财务管理工作中的重要地位不言而喻，关系到我国农村经济的健康发展。为了更好服务“三农”，促进农村经济健康发展，进一步做好农村财务审计工作十分关键，本文主要总结了当前农村财务审计工作存在的问题，并提出了对策分析，仅代表笔者个人观点，希望可以引起相关部门的重视，也希望大家可以提出宝贵的可行性意见。

关键词：

农村财务审计；农村经济；问题；对策

伴随着我国农村经济工作的不断推进，我国在农村经济发展方面已经取得了一些喜人的成绩，但是客观的来讲我国在农村经济发展的过程当中也还是遇到了一些亟待解决的难题，需要得到相关部门的重视并提出解决办法，才能保证我国农村经济的健康发展。加强农村财务审计工作，强化农村财务审计手段，规范农村财务审计程序，有利于规范农村财务管理，进一步巩固和发展农村经济，便于实现农村管理更加规范化，促进农村经济健康发展，有利于农村社会和谐稳定。

1农村财务审计存在的问题

1.1农村审计队伍综合素质有待提高农村财务审计团队综合实力的高低决定着农村财务审计工作的质量和效率，但是当前我国农村财务审计工作团队存在业务能力不强，综合实力有待提高的局面。很多村里的财务审计人员对于业务不熟练，工作责任性也不强，学习意识也不高，不愿意提高自己，业务能力和综合素质都有待提高，希望可以引起农村财务部门的注意，为农村财务审计工作负责。

1.2财务账目混乱当前农村财务审计还存在账目不健全、账目内容混乱不清，记账不及时以及不规范等现象，严重影响农村审计工作的正常开展，也给下一步农村财务管理工作带来重重困难。

1.3调查取证难农村财务审计工作还有一个关键环节就是对以往账目的档案管理，这个工作也十分关键，但是当前农村对于财务账目的管理工作也不尽人意，存在组织档案管理的不健全,给农村财务审计和农村财务管理工作也带来一些麻烦。比如如果审计工作涉及到一些往年或者是年份相对比较久远的账目，就会发现有些财务账目资料不全，有的甚至已经丢失，造成审计困难，无法取证。

1.4审计程序有待进一步规范农村财务审计工作是一项比较繁琐和复杂的工作，涉及到的内容较多，在实际开展工作之前一定要制定一套详细的实施方案和办法再实际开展审计工作。但是当前很多村子在开展农村审计工作之前都没有做好这个准备，甚至是一些审计报告、审计通知书等资料都没有参照国家标注执行，实在是应该引起注意，规范自己的工作行为。

2进一步做好农村财务审计工作对策

2.1积极改善审计环境，提高审计队伍综合实力积极做好农村财务审计工作，提高农村财务审计地位。要以加强农民负担专项审计为突破口,充分利用与纪检、监察等权威部门建立起来的业务工作关系,积极主动地配合查处案件,调解纠纷,尽职尽责地完成党政领导和有关部门交办的各项任务,取得他们对农村审计工作的重视和支持。通过努力,逐步改善审计工作环境。要做好农村财务审计团队建设工作，定期组织脱产培训，给大家创造学习和进步的机会。通过培训不但可以提高大家的业务能力，思想更加积极向上，还可以鼓励大家爱岗敬业，乐于奉献，为我国农村财务管理事业贡献力量。通过培训，也是给大家搭建了一个沟通交流的平台，培养大家团队合作意识。

2.2严肃农村财务记律问题，将财务审计结果公开化农村财务审计纪律问题是大问题，一定要严肃起来。建议审计结论做出后，乡镇要按照积极稳妥的原则，将审计结果经镇农村财务审计工作领导小组审核同意后，进行公开。审计结果可在各村公开栏上进行公布，也可以在在党员会、村民代表会议上进行公布。公布后要认真听取群众意见，接受群众监督，杜绝违规行为的发生，保证农村财务管理工作的健康发展，维护审计工作的权威性。

2.3采取定期审计与不定期审计，专项审计与综合审计相结合的审计方式定期审计是指利用每年冬春农闲季节对农村财务进行审计，每年对全镇1/3的村庄进行审计，3a全部村庄轮流审计1次。不定期审计是指针对群众反映强烈的问题随时进行的审计。专项审计是指针对某1个问题进行的审计。

2.4突出审计当前农村出现的带普遍性的热点、难点问题不管是采用哪种审计方式，审计都要有所选择和侧重点。随着社会和经济的发展，可根据农村村委换届，进一步开展以干部任期目标和离任审计为重点的农村集体经济审计。

参考文献

[1]敖力布,王月英.农村财务审计中存在的问题及对策[J].前沿,2001(06).

第3篇：财务审计结论范文

1农村财务审计工作现状

通过开展农村经济审计工作，可正确评价农村集体经济的运行状况，对加强村级财务监督、规范财务管理、促进农村基层党风廉政建设具有重要意义。据统计，2010年以来全市开展对农村财会人员以及农经人员的培训共78场，培训人员总数达1829人，共对全市967个村（居）的251个村（居）进行2009年以来村集体财务收支日常审计。251个村（居）审计总金额达38872.16万元，查出违规使用村财务总金额88.46万元，涉及人数33人。现已清退违规总金额71.54万元。目前莆田市的农村财务审计工作逐步规范、农村财务系统管理的工作效率提高，使得农村的财务管理逐渐走向正常化和正规化，但还存在诸多问题和不足。

2农村财务审计存在的问题

2.1财务审计的环境较差多年来，农村经管部门地位低，权威性也不高，这是目前不能有效开展农村财务审计工作的客观原因。一方面在走访群众中部分群众避而不见，有的以年数太久、记不清而推诿，有的当事人特别是一些村干部因涉及到个人利害拒绝提供相关资料，从而给农村审计工作带来一定的难度；另一方面因缺乏相关的法律法规，既没有办法对违反财经纪律的责任人进行党纪政纪处理，又因为其违法违纪问题的界定不清，达不到立案标准，司法机关不能立案侦查[2-3]。致使问题久拖不决，没有有效的法律依据对其处罚，整改措施不完善，最终导致审计工作无法顺利进行，难以有效地遏制投机人员的违法乱纪行为。

2.2财务审计人员素质偏低因为农村财务审计工作的特殊性质，不仅要求财务审计人员具备较丰富的审计专业知识，而且要求掌握会计、法律等相关知识。但是就目前对莆田市农村财务审计人员的调查结果来看，无论是业务素质还是政策均达不到要求的水平，且人员文化背景差异较大，高、大、中专毕业生都有；有的曾经在村级合作经济组织中从事过财会工作，有的是从乡镇其他部门调入的，还有依靠关系从事财务工作的等等。大部分审计人员不能快速地理解农村中的各项经济政策，而对于农村财务管理方面的规章制度，及会计专业的一些专业术语更是一知半解，根本无法胜任当前的业务工作。

2.3财务审计机构设置不规范目前，国家的法律法规并未涉及农村的财务审计，没有明确指出农村财务审计的法律地位。而在农业部、监察部、国务院纠风办发文（农经办〔2005〕12号）中规定，农村审计由农村经管站负责组织实施，工作体系是由农业部门牵头负责，而审计活动则直接由农经站实施，致使现阶段我国农村财务审计缺少明确、独立的审计机构，缺乏必要的法律权威。目前，莆田市有部分乡镇、街道的经管部门存在人员编制被其他部门占用以及审计人员与其他部门混岗使用的现象，而真正专门从事经管工作的人却寥寥无几，甚至有些地方只有经管站长1个人负责，这种混乱的人员设置现象导致农村财务审计工作效率低、质量差，严重影响农村财务的监督管理工作的有效开展[4]。

3加强农村财务审计工作的对策

3.1加强农村财务审计宣传力度由于学习不够，审计宣传不到位，农村基层村、组干部和村民群众对审计的目的、作用、职能往往缺乏足够的认识。因此，要充分利用电视、报纸、农村广播等新闻媒体或通过会议、座谈等一切可以利用的手段和机会，大力宣传审计法规、审计方法、审计程序和审计成果。不断扩大审计影响，提高人们的审计意识，增加对审计的理解和支持，排除对审计的阻力和干扰，从而改善审计环境，保证审计的顺利实施。

第4篇：财务审计结论范文

（1）审计人员素质的不足。随着当前农村经济财务管理工作的日益复杂化，相关审计人员的业务水平也明显不足，综合素质低下的现象更是比较普遍。在很多农村基层，村级审计人员的出纳业、会计业务非常生疏，甚至完全外行，这样的情况下是无法胜任审计工作的。

（2）审计工作标准不明确。由于不同农村的实际情况不同，各村财务管理也情况迥异，所以农村基层审计工作的流程和标准非常不明确，这对于一些经验丰富的审计人员而言，尚可应对自如，但是这种经验不具备普及性，因此也难以成为制度标准进行推广。（3）审计程序尚需完善。从农村财务审计工作实践来看，审计的程序仍存在着一定缺陷。长期审计计划的缺少，是大多数乡镇的常见弊病，以档案记录审计结果的工作更是乏善可陈，与审计相关的通知书、报告、结论、取证、档案整理与保存等程序，均未能成为体系，有效运作。

2农村财务审计工作意义重大、作用突出

（1）避免贪污、挪用等违法违纪现象。农村财务审计可以正确找出农村财务管理中存在的问题并及时予以纠正。还能对部分干部的违纪违规现象进行查摆和监督。

（2）增强民主管理和民主监督。通过完善的审计工作，能够对农村财务公开制度予以强化，让村民对村财务收支状况有详细了解，从而消除干群之间的误会，改善干群关系，缓解财务问题引发的矛盾，促进社会的和谐稳定。

（3）村干部应从思想上改变观念。村干部应该对审计工作的重要性有深刻而充分的认识，认识到审计工作是提高财务管理水平、加强农村经济健康发展，保护集体和农民的合法权益的必要工作，必须予以重视，加强配合。

（4）对集体资产管理责任的加强。随着农村经济的发展，农村集体资产也积累得更多，更容易产生管理责任问题，加强审计工作可以防止财务工作中的疏漏、缺失、滥用权力等问题，使农村集体资产得到合理有效的使用，并且确保了集体资产安全。

3如何才能做好农村财务审计工作

（1）审计人员素质亟待提高。农村经济财务审计工作是一项综合性较强的工作，要加强农村审计工作开展的规范化和系统化，对工作人员的业务水平和素质提出了更高的要求。一方面解决了审计队伍人员配置不稳定的问题，一方面还要解决审计人员综合素质偏低的问题，建议各农经主管部门将审计人员业务培训和素质教育作为一种常态化工作方式，保持严格的准入制度，确保高素质审计人员上岗。

（2）改善农村财务审计工作环境。由于农经部门权威差，地位低，农村财务审计工作难以有效开展。建议从法律法规以及行政管理上完善农经部门的机构和权力体系，树立农经部门权威，采取奖惩并重的形式与被审计方交涉，给审计人员创造更加良好的工作环境。

（3）为审计工作制定严格标准。要提高农村财务审计水平，规范农村财务审计工作的执行标准是必不可少的。出台一部更加权威和详细的农村财务审计条例，能够更好地将农村审计工作规范起来，使审计有法可依。

（4）强化审计工作宣传教育力度。法制观念的淡薄和对审计工作的重视不足，是目前农村干部中普遍存在的现象，应使广大农村干部加强法律意识，并且积极学法、守法，还有就是提高群众的法律意识，使其积极参与到监督管理中来。成立村级财务小组定期监督自查，同时将村里的财务收支情况定期张榜公布，接受群众监督。

第5篇：财务审计结论范文

【关键词】中小企业；财务审计；对策

1.中小企业财务审计的特点

1.1所有者与经营者统一

大多数的中小企业是个人独资企业或合伙制企业，它的所有者不多，通常只有一个人，企业所有者往往亲自经营管理企业的日常事务，具有很大的决策权。中小企业管理者权力集中，他的态度会对企业财务审计产生很大的影响，如果他审计意识淡薄，仅是把财务审计当成一项例行公事，或者觉得财务审计是项费钱、耗时又毫无价值的活动，只是迫于法律要求才进行的，他就很难通过审计以全新的视角看待自己，提高企业的运营效率。在审计过程中他也会不积极配合，使一些审计需要的重要材料数据难以得到，审计效果大打折扣。中小企业所有者和管理者利益高度相关，或者就是同一人，他出于自身利益的考虑，为了规避税收，可能会指使会计人员采取舞弊手段，增加财务报表误报和漏报的风险。

1.2会计记录简单

中小企业应该保留尽可能完整的会计记录以满足法律法规的要求和自身的需要。但是，因其规模、人力、物力有限，只雇佣很少的人单独从事会计记录业务，录用的会计人员专业素质比较低，缺乏充分的理论知识和实践经验，没有正确编制提交财务报表的能力，会计记录较简单。由于缺乏可靠的财务信息，经济业务的会计处理也不及时。这种较简单的会计记录可能会导致财务报表审计中会计记录不精确或不完险的增大。会计信息的不完整使分析性程序在审计计划阶段的应用受到了限制。作为替代，审计人员只能对总分类账或可用的其他会计记录进行简单的复核。

1.3企业经营持续性

小企业对机会的利用反应非常快，但这同时也降低了它们对不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受国家宏观调控、市场竞争和行业变化的影响大，抵御风险的能力很低，小企业普遍很脆弱，生命周期受到质疑。而财务审计是在假设是假设企业能持续经营的前提下评价编制会计报表合理性，审计人员只有采用一定的方法对企业的持续经营能力进行审计评价之后，才能判断企业财务报告编制基础的合理性，企业持续经营的不确定性增加了财务审计难度，导致了审计风险。

2.中小企业财务审计中存在的问题

2.1会计信息失真

一方面中小企业财力有限，聘用的会计素质低，会计人员由于自身业务水平的限制，不能正确处理会计信息，对一些会计凭证的填写不规范，不准确，导致财务混乱，会计信息不能真实反映企业的生产经营情况；另一方面中小企业业主为了逃避国家监管、偷税漏税，故意指使会计人员采用种种舞弊手段，而中小企业任用的会计大都是和自己有亲属关系或是兼职会计。亲属与企业主有利害关系，在账务处理上听从业主，导致会计监督失去作用，弄虚作假的事情常有发生。兼职会计不参与企业的生产经营活动，根据业主提供的凭据做账，在做账过程中任凭业主支配。会计信息是财务审计验证的主要对象，会计信息失真会对审计产生重大影响。财务审计假设财务报表和财务数据是可验证的，提供真实、完整的会计资料是正确审计的基本要求。 审计人员需要根据正确的财务报表的财务数据记录和汇总才能在合理的时间、人力和费用范围内取得足够的证据并得出有效的结论。 如果被审计单位提供的会计信息严重失真，存在行为，审计人员在正常的审计程序实施后是难以得到与事实相符的审计结论，致使审计人员已无法履行其职责，这会加大会增加财务审计的难度，提高审计风险。

2.2中小企业内部会计控制薄弱

目前我国很大一部分中小企业特别是一些私营企业往往由一人或几人创建，企业所有权与经营权相一致，因此其经营管理和决策随意性很大。企业主大多不重视内部控制制度的建立，企业主自认为经验很足，不需要繁杂的内控制度。另外，受利益驱使，也不愿意执行内部控制，因为完善的内部控制则会有效地防止不合法行为的发生。因此有的即使有制度也是为了应付有关部门的检查，有些企业过于注重业务的扩张，而忽视了企业的内部控制，在这些企业里，最重要的部门往往是市场营销部门，而应对其监督和控制的财务和内审部门却成了单纯的服务部门。其相关的关键内控缺失，不履行相应的正规手续。还有些小规模企业内控制度尚未建立，更谈不上内控制度的履行。

2.3审计程序简化质量低下

自我国注册会计师制度恢复重建以来，注册会计师事业得到不断的发展和壮大。但是，中小事务所的市场竞争变得异常激烈，各事务所之间通过压价来抢占市场。如有些事务所为了争取客户，主动降价，其实际收费只有规定标准的50%。在收入一定的情况下，成本越高，其利润越低。因此，有的事务所在审计时为了降低成本，采取简化的审计程序，不严格按照审计程序进行审计，有的甚至仅仅根据被审计单位提供的会计资料，一天时间就出具审计报告。如有的企业存货品种多、工作量很大，有的存货还需聘请专业技术人员等，成本很高。为了减少成本，事务所只是做少量的抽查盘点，有的根本不盘点存货，只复核账表及期末存货盘点表，如相符即确认财务报表上的存货金额。这样的审计质量可想而知。

3.完善中小企业财务审计的对策

3.1提高会计信息真实性

会计信息的完整性和真实性是财务审计工作取得预期成果的前提条件。中小企业应该完善财务组织结构，健全并严格执行企业财务管理制度，对资金的支出、回收和使用过程要时刻予以密切关注，采取措施加快资金回笼，防止资金的流失造成损失；同时要严格遵守国家法律法规和有关规定，强化监督机制，要求各单位负责人必须对会计报表和其他会计资料的合法性、真实性负法律责任；督促会计人员学习和熟悉财务管理方面的政策法规和规章制度，提高业务能力，掌握单位的经营情况，提高会计人员的职业道德素质，强化会计人员的法律意识。

3.2加强企业内部审核控制

通过内部审计机构可以及时地发现对企业财务信息及相关经济活动和管理规范中的问题，进而提高会计信息质量，改进企业的管理，提高企业经济效益。中小企业如果规模小，没有能力设立内审机构的，也应该定期聘请注册会计师对企业会计账目和财务报表进行审核，使其发生的错误或舞弊现象能及时被发现，内部管理更加规范。企业也可以指专人定期或不定期对重要业务活动及信息进行审核，这样可以减少重大问题的出现。

3.3完善财务审计程序

中小型企业虽然内部控制制度薄弱，雇员分工不明，岗位设置重叠。但对某些关键领域，企业主出于对于日常事务的监督控制和保护企业资产的需要，还是采取了一些有效的内部控制机制的。实际审计过程中，审计人员要考察是否存在与认定相关的内部控制，如果没有，审计人员必须直接进行实质性测试以得到充分的审计证据，以将检查风险降低至可接受的水平。在采取实质性测试的时候，要以分析性测试作为补充，通过将企业财务数据与行业数据、企业历史数据等进行比较，以做到对企业业务状况的定性了解。同时所在审计实施过程中，改进审计方法，创新审计技术，以扩大审计覆盖面，提高工作效率，采用统计抽样和判断抽样相结合的方法，以通过调整样本规模提高财务审计的精确度。

【参考文献】

[1]魏笑霞.浅谈中小企业的会计工作[J].太原城市职业技术学院学报，2008，（01）.

第6篇：财务审计结论范文

关键词：农村财务；审计；财务监督

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-01

一、农村账务审计工作存在的问题

1.审计决定落实难

审计本身具有强制性，应无条件地落实和执行审计决定。但是，审计决定执行是由乡级政府来完成，在现实中由于种种利益关系审计决定往往得不到有效执行，作为农业经管部门主审单位，缺乏有效执法手段。不仅审计出来的经济问题不能及时得到处理，那些违法违纪人员也不能受到应有的惩治，而且影响审计人员的工作积极性，导致事倍功半。

2.审计内容不全面

大多数乡镇开展经济责任审计的主要内容是查清了村级财务的收入、支出和清理乡镇债务，开展的只是财务收支审计，没有将任期内农村基础设施建设是否完成，村级集体资产是否增值等任期责任目标、财经法纪执行情况和农民关注的热点问题纳入审计范围。

二、完善农村财务审计工作的措施

1.努力克服不利因素，积极改善审计环境。农经部门地位低，权威性差，是长期困扰农村审计工作有效开展的一个客观障碍。特别在审计结果执行上，往往因缺乏手段而不了了之。面对这方面的不利因素，要以加强农村财务审计为突破口，充分利用与纪检，监察等权威部门建立起来的业务工作关系，积极主动地配合查处案件，调解纠纷，尽职尽责地完成党政领导和有关部门交办的各项任务，取得他们对农村审计工作的重视和支持。通过这方面的努力，逐步改善审计工作环境。2.严格审计纪律，树立审计权威。随着审计面的逐步打开，要把提高审计质量、树立审计权威作为审计工作的生命来抓。要求并监督审计人员做到“四不”，即：审计账簿不留死角；核查手续不留漏洞；定性是非不偏听偏信；处理问题不留情面。在此基础上，我们借助各方面力量，运用各种手段加大审计结果的执行力度，树立审计工作的严肃性和权威性。3.逐步加大审计力度，不断拓展审计范围。一是按照规范化、法制化、经常化的目标，逐步加大审计力度，提高审计覆盖面。二是拓展审计范围。审计内容由原来的农民负担专项审计和集体财务审计拓展到村干部离任审计、承包合同审计、群众举报审计、重点财务审计等。做到日常业务定期审、班子调整离职审、群众举报专项审、重点问题经常审。4.突出重点，把握环节。在审计中，要始终抓住审计工作重点，做到“六审，六查”，一审财务收支账目。查收入是否入账，是否开具统一收据，查是否漏收、少收，开票人是谁，支付是否合理；查凭据的时效性、审批手续、用途说明、经手人；查大额开支是否经集体研究。二审货币资金。查现金、存款情况。三审财产物资，查账、物是否相符。四审债权债务。查应收款、应付款、内部往来等。五审项目承包合同的签订、结算和兑现情况；查项目的招投标、合同、预决算情况。如是集资项目，还必须查项目集资或收费是否按照“一事一议”程序执行，是否有乱收费、乱集资行为，项目款是否专款专用。六审财务管理制度与村务财务公开执行情况。查有关财务管理制度是否健全，包括通讯费、干部报酬、招待费等具体规定。财务公开方面，查公开资料是否齐全，公开时间是否及时，干部误工及招待费是否逐笔公开。同时在各个环节上，力求做到查清、查深、查透。在审计程序上，严格按照有关法律、规章的规定执行，重点把握好两个环节。一是把握政策界限环节。对审计出的问题，坚持以事实为依据，以法律为准绳的原则，严格按有关政策、规定和文件处理，客观、公正、准确定性。二是把握资料规范环节，确保审计质量。对每个被审单位，坚持有审计通知书，有工作底稿、有原始资料复印件，有证明材料，有审计报告，有被审单位征求意见，有审计结论，审计处理意见，审计建议书。基本做到资料齐全，立卷归档。5.审建结合，巩固审计成果。在审计实践过程中，要把一些行之有效的审计方法加以积累，努力促进农村集体财务管理工作逐步走上规范化、制度化的轨道，巩固审计成果。在审计方法上，因地制宜地采取“四个结合”，一是专业审计与民主监督相结合，将财务公开是否落实纳入审计内容，帮助被审计单位搞好民主理财工作。二是审计监督与常规审查相结合，以乡（镇）为主负责审计监督，乡（镇）负责组织村会计或者报账员集中办公审查，坚持按月集中记账，检查财务收支账目。三是县级直接进行审计与乡（镇）、村自查自审相结合。四是审计监督与业务辅导相结合，审计中坚持查揭问题与提出合理化建议相结合的工作原则，及时指导帮助被审计单位，纠正错账、梳理问题、健全制度，较好地发挥审计职能作用。总之，农村财务审计工作是一项长期而艰巨的任务，按照《会计法》《审计法》等相关法律法规，充分认识到加强农村集体经济审计，是保护农村集体经济组织的财产安全和农民的合法权益，促进农村经济发展，推进村务公开，保持农村社会稳定，积极建设社会主义新农村，具有特别重要的现实意义，因此，我们必须加强领导，密切配合，保证农村集体经济审计工作健康有序的进行。

参考文献：

[1]马青，陈刚，张文婕.浅议村级财务审计监督的问题及对策[J].农村财务会计，2009（08）：51-53.

[2]车德彬.强化农村财务审计工作促进农业经济发展[J].黑龙江对外经贸，2009（06）：139-140.

第7篇：财务审计结论范文

与传统的财务审计、经济责任审计等审计模式相比，绩效审计在审计目标、范围、内容和作用等方面都具有独特的特点。

（一）审计目标更高远在审计目标上，第十二届最高审计机关国际组织会议发表的“关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明”提出了绩效审计的四个目标：“①为公营部门改善一切资源的管理打好基础；②使决策者、立法者和公众所利用的公营部门管理成果方面的信息质量得到提高；③促使公营部门管理人员采用一定的程序对绩效作出报告；④确定更适当的经济责任。”因而审计目标显得更为高远。

（二）审计目的更宏观在审计目的上，传统的财务审计主要是查错纠弊，保证财务收支的真实性和合法性；而绩效审计则是为了评估所投入各项资源的经济程度与有效程度，并以此找出进一步提升组织绩效的路径，实现由查错纠弊上升到控制提高的目的。

（三）审计内容更宽泛在审计内容上，传统的财务审计主要是审查组织的财务收支及其有关的经济活动；而绩效审计除传统的财务审计内容外，还包括组织非经济领域的各项管理活动和业务活动

（四）审计方法更多样在审计方法上，传统的财务审计通常采取对会计资料进行检查的方法，如审查、查看、计算、分析，以及顺查法、逆查法、详查法、抽查法、核对法、盘点法等；而绩效审计不仅要采用上述方法，而且还要运用调查研究、统计分析和经济分析技术，并借助计算机和网络技术进行辅助审计，采用业务测试、分析法、系统法、论证评价甚至模糊预测与评估等方法。

（五）审计作用更显著在审计作用上，传统的财务审计主要是保障会计信息的真实、正确和合法，保护组织资产的安全完整，其功能是保护性的，作用有限；而绩效审计不仅要监督组织的财务收支及其有关经济活动的真实性与合法性，更重要的是要从全局的角度，评估组织经营管理活动的经济程度和有效程度，探寻影响组织绩效高低的原因，并提出改进意见与建议，指出进一步提高绩效的路径与方法，其建设性和控制性作用尤为突出，由于这种审计活动已拓展到经济、社会、政治等诸多方面，因而作用是无限的。

二、人民银行开展绩效审计的必要性

（一）顺应审计发展趋势的需要国家审计署在《2008至2012年审计工作发展规划》中明确指出：“全面推进绩效审计，促进转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性，促进建设资源节约型和环境友好型社会，推动建立健全政府绩效管理制度，促进提高政府绩效管理水平和建立健全政府部门责任追究制。”要“着力构建绩效审计评价及方法体系。认真研究，不断摸索和总结绩效审计经验和方法，2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，2010年建立起财政绩效审计评价体系，2012年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系。”可见《规划》已为全面推行绩效审计明确了时间表，其发展趋势将难以阻挡。

（二）提高人民银行履职水平的需要绩效审计通过评估人民银行对公共资金和资源的管理效率与效果，揭示人民银行在履行职责中存在的问题，同时对人民银行资金和资源的管理情况进行全面综合评价，并与预期目标进行对比，分析差距产生的原因，提出改进意见和建议，使各级人民银行能正确、高效地履行职责，充分发挥宏观调控作用，促进国民经济持续、快速、健康地发展。

（三）完善人民银行内控管理的需要绩效审计的一大优势是将审计监督的关口前移，能有效改变目前人民银行内审以事后监督为主的局面，将审计监督的关口前移到事前和事中，使人民银行内审实现从查错纠弊向预防和控制转变，从而促进人民银行不断健全和完善各项内控管理制度，加强内控管理，完善内部控制和监督体系，有利于各级人民银行依法、合规、科学、高效地行使人民银行职能，实现人民银行工作目标。

（四）建设节约型人民银行的需要绩效审计的主要内容是对资源的经济性、管理的效率性和工作的效果性进行审计监督和评价。为响应建设节约型社会的号召，人民银行总行提出了建设节约型人民银行的要求，各级人民银行卓有成效地开展了创建活动。并且从2006年开始，人民银行已实行部门预算管理模式，中央财政削减人民银行系统的经费预算，特别是基层人民银行的经费预算大幅度缩减。因此，适时开展人民银行绩效审计，实现支出节约、支出合理、支出得当的绩效管理目标，既是各级人民银行领导和员工关心关注的热点问题，也是建设节约型人民银行的客观需求。

三、人民银行绩效审计的模式探索

（一）人民银行绩效审计的目标和立项原则

1.人民银行绩效审计的目标。通过审计，对被审计单位履行职责时资源使用的经济性、业务管理的效率性和职责履行的效果性进行审核评价，确定其资源使用是否得当，是否进行了有效管理，是否实现了人民银行的职责目标。

2.人民银行绩效审计的立项原则。在绩效审计立项时，应坚持重要性、时效性和周期性的立项原则。重要性是指选择的项目是否举足轻重，是否与人民银行职责履行息息相关，并且是上级行关注和员工关心的。时效性是指项目的选择时机是否恰当，过早则可能问题尚未显露出来，不利于作出客观评价；过晚则可能时过境迁积重难返，不利于问题的纠正和绩效改进。周期性是指在一定的期间内，对所有应审计的单位进行持续关注，周期性的有计划随机选择绩效审计项目，从而保证审计的覆盖面。

（二）人民银行绩效审计的任务和范围

1.人民银行绩效审计的任务。主要是对各分支机构及其部门财力、人力、物力及其他资源使用的经济性、效率性和效果性进行审计评价，从而促进人民银行持续改进提高履职绩效。

2.人民银行绩效审计的范围。包括对各分支机构履行职责或开展某一专项业务时的经济性、效率性、效果性进行客观、系统的检查和评价。所谓经济性，是指以最低的资源投入取得一定质量履职效果，即资源投入是否节约；效率性，是指以一定的资源投入取得最大的履职效果，即资源投入是否讲究效率；效果性，是指在一定程度上达到预期履职结果，即资源投入是否得当。

（三）人民银行绩效审计方法和技术

1.调查研究法。调查研究也是传统财务审计方法，只不过财务审计中处于从属地位；而在绩效审计中，由于需要大量了解和掌握被审计单位的绩效信息，以及相关的行业资料等，因而调查研究法是绩效审计的主要方法之一。调查研究的方式主要有问卷调查、绩效面谈、电话调查、函证调查等，在绩效审计过程中，上述调查方式通常需要综合运用，单独只运用其中的一种方法不利于全面了解被审计单位的情况。此外，由于调查结果受人为因素的干扰较大，所以抽样调查时一般要保证足够的样本量。

2.统计分析法。统计分析是绩效审计中主要和常用方法，在进行经济性、效率性、效果性评价时，常用的统计分析方法有线性分析、回归分析、相关性分析、假设检验等，用以找出因果关系、目标差距及影响原因。统计分析方法准确性较高，结论相对科学可靠，但相应地要求审计人员必须具备一定的数理统计知识和数学分析能力。

3.经济分析法。除了调查研究和统计分析以外，绩效审计中还要运用经济分析技术方法进行绩效测评，通过分析财务信息和非财务信息，建立其评价指标和评价标准体系，并进行对比分析和总体评价。评价指标和评价标准可以是定性的，也可以是定量的，并且把定性分析和定量评价结合起来，以保证审计结果的客观性和审计评价评价的公正性。

（四）人民银行绩效审计程序

1.准备阶段。一是制定内部审计年度计划时要明确绩效审计项目；二是在开展绩效审计项目前进行审前调查，对被审计单位的基本情况和有关人员、要素指标等进行初步调查，为针对性地制定绩效审计方案打好基础；三是制定绩效审计方案时，要对审计项目的组织架构和业务管理进行审查，确定审计评价指标、评价标准和审计目标。

2.实施阶段。一是制定绩效审计实施方案；二是与被审计单位进行交流；三是收集信息和数据；四是进行分析和评价并得出绩效审计结论。在这一阶段中，审计人员必须依据绩效审计目标，充分收集相关的审计证据，并对其进行归并、汇总、分析和评价，从而得出相应的绩效审计结论。

3.报告阶段。一是撰写绩效审计的内审初步意见并向被审计单位征求意见；二是对被审计单位的反馈意见和审计证据进行综合分析，提出审计结论和加强与改进管理的意见建议，撰写绩效审计报告并向派出行或上级行报告；三是根据相关制度和保密规定在一定范围内实行审计公告；四是跟踪绩效审计报告，及时根据领导的批示意见搞好信息反馈，督促绩效审计报告意见与建议的有效落实。

（五）人民银行绩效审计报告人民银行绩效审计报告应包括引言、主体、附录三个部分。

1.引言。应写明审计依据、审计目标、审计期限、审计内容和范围、审计方法等事项。

2.主体。由5部分内容组成，一是基本情况。主要介绍与绩效相关的基本情况，如被审计单位的机构人员状况、职责履行情况、审计活动的目的或总体目标等。二是主要问题。问题反映应从绩效角度进行定性，详细陈述问题事实、数据及相关分析等，问题排序一般按对绩效的影响程度大小排列。三是反馈意见。陈述被审计单位对审计初步意见的反馈意见。四是审计评价。围绕审计目标，运用相关的绩效评价指标体系，通过定量和定性分析，对被审计单位履行职责时资源使用的绩效进行评价，评价要客观、公正、准确、清楚、易懂。五是审计建议。围绕完善制度、加强管理、解决问题、提升绩效提出审计意见建议，所提意见建议要有针对性、控制性和可操作性。

3.附录。与审计项目有关的资料、数据、文件和具体分析过程与评价结果，如绩效评价分析图表、计算数据等。

（六）人民银行绩效审计注意事项

1.坚持实事求是原则。对于审计发现的问题，审计人员一定要具体问题具体分析，实事求是，要排除一切干扰因素，找准问题的根本原因，以便对症下药。做到事实认定清楚，问题定性准确，原因分析透彻，审计建议可行。

2.坚持独立审慎原则。由于绩效审计较多采用调查、分析、测算、评估等方法，所以审计证据大多数是间接性的，这将导致审计误差难以避免，存在着审计风险。因此，绩效审计应当坚持独立审慎原则，判断不准、把握不稳、关系不清的问题不能轻易作出结论，更不能轻易发表意见和建议。

第8篇：财务审计结论范文

一、指导思想

紧紧围绕县委、县政府“五年倍增，以科学发展观为统领。争创一流”工作主题，依照《县村级组织工作规则》要求，夯实财务工作基础，充分履行部门职能，确保村级财务管理各项任务得以落实，确保管理水平不时提升，确保工作质量不时提高。

二、工作目标

建设村级财务管理规范化试点单位20个。全面推行账务、资金“双”完成村级财务审计200个村以上。

三、工作措施

（一）严格资金管理。

所有的村级组织必需实行账务、资金双，依照县委、县政府《县村级组织工作规则》发[2010]4号文件）和《年政府工作演讲》要求。即设立银行存款账户，实行收支两条线管理，收支业务必需通过村级账户，不得设置账外账、小金库。资金的基本顺序和要求是

1盘底查库。逐村盘查村级集体资产、负债。对于逾越备用金限额的现金必需存入指定的存款账户。压库白条，原则上收回现金，对暂时无法收回现金的白条，要严格依照财务管理制度规定分别采用挂账、冲销等方法进行处置，坚决杜绝白条抵库。对村级历史遗留的债权、债务等，要按照规定的顺序，采取必要措施，作出妥善处置，维护好集体资产、资金的平安和完整。

2开设账户。各村原来在银行和信用社开设的所有账户要全部撤销。由各村提出申请。以乡镇为单位，报县人民银行审批，逐村设立存款专户。专用账户须启用三枚印章，即中心财务专用章、中心主管会计印章、各村报账员印章。三枚印章由各自分别保管，支取划拨银行存款时，必需事先填写银行提现审批单，同时在支票上加盖三枚印章。

3票据管理。各乡镇中心统一向开户银行（农业银行或信用社）领用现金和转账支票。用完即缴，以旧换新。支票由中心会计统一保管、填写，支票业务由村级报账员会同中心会计操持。

4备用金管理。各村日常开支实行备用金制度。一般不超过2000元，核定额度报县经管局农村财务管理股备案。备用金由各村预支，只用于日常零星开支，不予结算在建工程。工程项目款，一律由中心设立专账核算，实行专款专用。

5收支管理。村级报账员负责本村现金收、支日常管理。然后持存款回单到村账中心填制收入报账单。往来结算、上级拨款要填制往来资金和收入报账单。对村级支出，各乡镇中心应根据管理要求和村级需要，逐月（季）报账一次，并补足村级备用金。

6收据管理。村级领用、缴销收款收据。由村级报账员先到乡镇中心操持，一次限领一本，不得多领，用完以旧换新。

7提现管理。村级提取现金。村负责人审批签字，乡镇中心负责人审核同意，再交中心业务人员操持。未履行手续或手续不全，不得提款。

8工作要求。以乡镇为单位。5月底前全面完成。6月底至7月初由乡镇中心将各村集体财务汇总表上报县局农村财务管理股。

（二）强化财务监督。

1工作目标。全县完成村级财务审计200个村以上。

2审计方式。县经管局统一组织。以村民主理财小组为主体，开展财务审计工作，各乡镇财务审计的村级单位占总村数的40%以上。

3审计内容。主要包括村级集体的财务计划、预算和经营决策的可行性及执行情况；村级集体的会计凭证、账簿、报表的合法性、真实性、准确性；各项财务收支及其经济效益情况；各项财务制度的建立健全及其执行情况；各重大建设项目、资产处置、公物推销等经济行为进行合理性、合法性、真实性评估；转移支付、一事一议、上级各项拔款等专项资金及使用情况；村干部工资、补贴及廉洁自律情况；村干部任期经济责任。

4时间布置。准备阶段（4月下旬-5月上旬）加强宣传、成立机构、培训人员；审计阶段（5月中旬-10月下旬）账目审查、审计结论、审计演讲；验收阶段（11月下旬）文书整理、立卷归档、检查验收。

5审计顺序。由乡镇人民政府确定审计单位。村委会接到审计通知后，及时向村民公告，征求意见，并召开村民会议或村民代表会议，讨论决定本村委会任期财务审计的重点问题，由村民主理财小组具体负责审计。审计工作结束后，出具书面审计演讲，由乡镇审计负责人签名，召开村民会议或村民代表会议，公布审计结论，并及时在村务公开栏上进行公开。各村审计演讲于10月底前报乡镇人民政府和县经管局备案，作为年终工作考核的依据。

（三）健全管理制度。

每个乡镇选择一个工作基础较好的村作为创建单位，积极开展村级财务管理规范化创建活动。推动全面工作。规范化建设的要求是

1严格依法依规。要认真执行《会计法》会计基础工作规范》等有关制度。

2建立健全财务管理制度。包括现金银行存款管理制度、集体资产台账管理制度、债权债务管理制度、票据管理制度、财务审批制度、财务结报制度、民主理财制度、财务公开制度、一事一议筹资筹劳制度、财务审计制度、会计档案管理制度等。

3实行账务、资金“双”所有的账务、资金纳入村账中心进行核算。严格审核原始凭证的真实性、合规性、合法性，做到报账及时、手续规范齐全，各村全年报账4次以上。

4账务处置规范及时。做到账证、账账、账实、账表、账款“五相符”会计报表填写准确。每季度末月28日向县局上报村级财务汇总表。

5加强票据管理。统一使用省农村税费改革办公室监制的收款收据和县经管局设计的账簿凭证。收款收据和有价凭证实行统一领用、核查、销号、归档。

6实行民主理财。按规定顺序成立村民主理财小组。制定民主理财方法，召开民主理财会议，各村开展民主理财活动全年不少于4次，并有理财活动记录，所有的财务支出凭证要由民主理财小组审核签字盖章后方可报账。乡镇要对民主理财小组成员定期进行民主理财和财会知识培训。

7及时进行财务公开。各村财务公开全年4次以上。并由村民主理财小组成员签字，公开底稿整理装订成册。对群众普遍关心和重大经济业务事项要逐项逐笔进行专项公开。

第9篇：财务审计结论范文

澳大利亚绩效审计方法借鉴

随着国外绩效审计的发展，绩效审计的方法也越来越呈现出多样化。在绩效审计中除了运用传统的财务审计的方法，还可以运用管理会计、信息论、控制论、概率论、规划论、网络技术、统计学、对策论、数量经济学等科学中的一些专门方法，形成了绩效审计的技术方法体系。这些技术方法主要有比较分析法、动态分析法、平衡分析法、因素分析法、回归分析法、网络计划法等。这些方法被广泛地应用于绩效审计的实践当中。澳大利亚维多利亚审计局近三年来出具的审计报告与所使用的审计方法之间的关系如表1。

高等学校绩效审计方法体系构建

（一）构建原则

要构建适合我国高等学校的绩效审计方法体系，应遵循适用性和层次性原则。适用性原则要求构建的审计方法体系应能适合我国高等学校开展绩效审计工作的实际需要，能有效的指导实务工作。由于我国高等学校绩效审计开展的时间短，相关的规范均未建立起来，给实际审计工作的操作带来了许多的困难和问题。层次性原则是指审计方法应尽量体现层次性、递进性和鲜明性。绩效审计可以使用多种多样的审计方法，比如在总体审计工作的安排上，是按照“从上到下”还是“从下而上”；是采用“顺查法”还是“逆查法”；是“详查法”还是“抽查法”；是“定量分析”还是“定性分析”，抑或两者的结合。绩效审计方法体系的构建应体现层次性、鲜明性和适用性的特点。

（二）方法体系构建

1.绩效审计方法按照其用途可分为信息收集方法和信息评价方法。客观地收集和评价证据是审计的核心。整个绩效审计过程就是一个证据收集、分析、评价并得出审计结论的过程。而审计方法就是审计师用于收集和分析证据的工具和手段。信息收集就是调查取证，通常可以从三个来源获取审计证据：人员、文件、实地观察。绩效审计中收集信息的方法有很多，而且在审计过程中运用非常灵活，它主要是沿用了一部分传统财务审计的方法，比如审阅法、核对法、函询法、实地观察法、盘点法、抽样法等，也有自身独特的方法，比如面谈、调查问卷、案列研究、座谈会等。信息分析评价方法的职能在于在信息收集的过程中，审计师所取得的审计证据往往是一些原始数据，如何把一个个孤立的、表面看相互之间并没有相关意义的数据联系起来得出结论，需要运用信息分析评价的方法。常用的有分析性复核、案例研究、线性规划法、量本利分析法、净现值法等。因此，绩效审计就是通过运用信息分析评价方法，对所收集的原始资料进行系统分析，查明被审计项目的所耗和所得，并加以分析对比、评价其是否节约，是否有效利用人力、物力和财力，是否达到预定的目标和预期的效果，从中发现问题，提出有利于提高经济效益的措施，促进被审计单位改善经营管理。

2.绩效审计方法按照通用性分为一般方法和特殊方法。无论是哪种审计，审计目的、程序、要求大体是一致的。因此，许多审计方法是可以用于各种不同的审计，包括财务审计、合规性审计、绩效审计、专项审计等。一般方法主要包括审阅法、实地观察法、询问和调查法等。相比较于特殊方法，绩效审计的一般方法在于了解高等学校绩效审计的相关标准。绩效标准是高等学校进行绩效评价的前提条件和准绳。按其性质，可以把高等学校绩效标准分为两种：定性标准和定量标准。

高等学校绩效审计的定性标准，一般包括国家的各项方针和政策规定，以及各种法律法规。高等学校的各项活动有效性必然以符合国家的方针政策和法律依据为前提，合法并且有效才能保证教育事业的健康发展。高等学校绩效审计的定量标准，一般使用三种类型，一是预先确定的预算标准，是评价实际绩效的基本标准；二是历史标准，是以以前的实际表现为基础，但应考虑不同时期的变化因素；三是外部标准，以高等教育行业业绩为评价依据，但应找到一个与自己学校规模相当的横向比较对象。

需要特别指出的是，在绩效审计的一般方法中，专项审计调查法作为一种实用有效的工作方法，是审计方式的一种创新，越来越受到重视和加强，它是审计的重要补充，能及时发现和反映经济生活中出现的普遍性、倾向性问题，更好的为宏观决策服务；能扩展审计监督的范围，扩大审计的影响，深化审计成果；此外审计调查目的性强、涉及面广、重点突出、方式灵活有效，可以更好地提高审计工作的质量和水平，更有利于发挥审计监督的作用。专项审计调查法具体包括：审阅调查法、重点调查法、问卷调查法和访谈调查法等。

绩效审计的特殊方法是相对于一般方法而言的。绩效审计不同于传统的财务审计，具有范围广、覆盖面大、针对性强、工作方式方法灵活等特点。相对而言，绩效审计主要是针对各个具体的项目和单位，侧重于发现问题，纠正和处理问题。而且，在对高等学校进行绩效审计时，绩效审计的对象是多种多样的，几乎没有什么限制，可以涉及与学校有关的各个方面，目的也各不相同，不能用一套固定的审计方法来完成不同的绩效审计项目。因此，必须针对不同的审计对象和目的设计不同的取证和分析方法。特殊方法可分为项目绩效审计方法和部门绩效审计方法。项目绩效审计直接以经济活动为审计对象，以特定的经济活动或具有相同性质的系列经济活动为审计内容，有确定的审计目标和确定的测量尺度，它所运用的审计方法有座谈会、分析性复核、案例研究、线性规划分析法等；部门绩效审计是以一个经济活动单位（部门和学院）为审计对象，审计一般是通过对部门和学院所发生的经济活动为审计内容，其所关注的是部门和学院工作的经济性、效率性和效益性，其经济效益难以量化。因此，部门绩效审计的方法除了包括一部分传统财务审计的方法之外，有其自己的独特方法，比如走访调查、调查问卷、部门工作流程图法、定量与定性相结合法等。