财务审计前景精选(九篇)

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第1篇：财务审计前景范文

文章编号：1005-913X（2015）09-0143-02

在经济体制日趋完善的今天，财务管理的地位愈来愈高。提升财务水平有利于企业的资源有效利用，节约成本、控制费用、合理利用资源、降低能源消耗，在企业资产升值方面创造更大的利润与效益。低能耗、高收益能够使企业经济与管理之间安全协作，紧密联结。所以说，精益的财务模式是企业战略的保障。

一、财务管理集中制的背景

（一）管理弊端

神东煤炭在1998年由神府煤炭和东胜有限公司合并而成。在合并之前，两个公司的财务人员处于分散状态。财务管理是分权式管理，公司设财务机构以及会计账簿独立核算，期末定期报送书面报表。管理层于期末编制合并报表，搜集公司经营信息。

这样的管理模式弊端重重：一方面由于监管不力，各单位财务状况自成一家，缺少政府一体化的指导。从另一方面来说，会计信息传递速度相当缓慢，二级单位只有在会计期末才能得到经营状况，这无疑雪上加霜。每个单位的财务部都在设置独立的账套，方法以及口径很难统一。在多头开户下导致经济效率不高，资金缺乏有效控制。

（二）当前财务核算职能

1998年8月公司合并后，除了之前的五个矿、三个厂仍旧财务独立外，剩下的财务管理人员建立了结算中心，统一管理。从这几年的并行运作来看，集中管理的会计核算远远优于独立核算。独立核算机构的财务核算往往存在工作薄弱、监督不力、执法不严等情况，违法情况时有发生。

2004年，公司从专业化角度对公司财务进行全盘改革，撤消了之前的结算中心，重新创办了分公司的核算中心。核算中心统一发放工资、承担办公设备以及交通日常费用、管理财务人员的档案。核算中心下面分别设置成本办事处、费用办事处以及综合办事处。成本办事处负责公司矿井生产以及洗选中心的核算与管理；费用办事处负责物资供应以及地面费用单位的核算与管理；综合办事处负责各个单位的考核、监督、任免等日常事务。

当前的公司财务部与核算中心负责财务管理的具体实施。财务部负责制定公司内部的财务制度，协调内部财务工作，负责生产成本、综合管理以及基建管理等方面。核算中心负责二级单位的会计核算以及财务管理的工作。

二、财务管理运行模式

（一）会计委派与集中核算结合

会计委派与集中核算结合的方式是对下属矿井和辅助作业单位委派财务人员，其他地面辅助及单位集中核算的方式。该方法主要特点在于：公司派遣企业会计人员，下属机构不得干涉委任财务的公司。这种会计管理是解决会计不力监督非常有效的措施。

就神东公司的煤炭分布地域性、核算量不同来看，大柳塔矿等十个生产矿井与八个辅助单位以及洗选中心实行财务委任制，每个单位平均三个财务人员。人员分配问题上，对业务量大、远离矿井的单位配备四名财务，其他单位分配由财务科长、会计、出纳三名财务人员组成。物流中心由于核算的特殊性。配备八名财务人员。

（二）会计轮岗制

会计轮岗制指的是根据公司的财务状况，定期或者不定期施行岗位轮换制。岗位轮换制的优势有以下四点。

1.培养员工工作积极性，发挥员工特长。财务工作相对于其他类别的工作来说，比较枯燥无味。人事部门在每个职工入职前会就职工的性格、个性进行简单的考察，随后安排合适的岗位，但是这样的安排难免存在一定的偏差。而且有些公司会存在编制方面的问题。综合而言，在财务部门实行轮岗可以充分发挥每个人的特性。

2.公平竞争。财务部门的工作内容从详细的角度来说，会有技术含量高低之分。每个人都想从事有技术含量的财务工作，实行轮岗能够促使会计在每个岗位上都有机会公平竞争。

3.培养全方面人才。每个岗位虽然联系紧密，但是比如长期从事出纳的工作，那么你的会计思维就很有可能局限在现金这一领域，对于成本核算以及原材料方面了解并不是那么的详细，员工应该及时更新、及时补充知识。

4.对于公司来说，遏制腐败极其关键，极其重要。一个人在某个地方时间长了，自然会与周围的人建立某些联系，适时轮换，能够防患于未然。我国很多地方，比如税务局为防止腐败滋生，领导部门往往会实行轮换制，领导往往在一个地方的任期仅仅只有三年，三年后就领导表现来说，决定平调、升职还是贬职。

三、财务管理制的保障

（一）优化岗位培训

神东煤炭集团于2004年优化岗位培训。对于不能胜任岗位但又无需辞退的工作人员，年度考核末位，虽然违纪但是不够开除的职工，公司组织这部分人参加岗位培训，合格的再重新上岗。这里的考核包括：理论考试、同事评价、领导评价、先进评比、专业评比。待岗时间控制在半年以内，经济待遇较之前适当调低，绩效和成绩挂钩，岗位工资按标准发放，待岗人员不得发放超额的绩效工资。考核达到要求后重新上岗。

实行岗位优化培训制度，在提高财务素质、提高服务质量、严肃财务纪律方面起到了积极的作用。

（二）绩效考核制度

神东煤炭集团选择绩效考核试点全面评价员工，使得员工在压力与动力并存的状态下，奋发向上。考核主要运用于改进工作、薪资管理、岗位调整方面。核算中心成立专门考核小组，就岗位职责、工作环境等方面编制了岗位说明书。对每个岗位的工作职责做出了详细的阐述，并且设置相应分数。

在设置绩效指标方面尽可能方便工作、方便考量。财务部门的考核包括现金往来、凭证设置、报表管理、档案管理、采购结算、水费管理等方面，根据各个季度的考核重点配置不同分数。神东煤炭集团对于财务人员的绩效考核是为了不断改进工作，促使财务工作能达到新的层次与高度。

四、精益的财务模式

（一）精益管理的基本概念

精益管理在最初的生产管理领域取得了巨大成功，后来逐步延伸至生活的方方面面。精益即以最少的资源成本、时间、空间创造更大的价值，为人们提供良好的产品和及时的服务。

（二）精益模式重要协作过程

企业精益管理是永无止境追求精益求精的过程，在精益的思想下，神东煤炭财务部在ERP系统的帮助下，建立了可持续化的精益财务管理有关模式。精益财务管理不仅仅是简单降低能耗与成本，而是着眼企业经济活动，为企业创造更大的利润。

在集团“创百年神东，做世界煤炭企业领跑者“的企业战略引领下，集团制定契合的财务管理目标，明晰财务出发点，激励财务人员积极财务管理，确定管理方向。集团财务实施集中体现在以资金管理、预算管理、成本管理为主的专业化财务主体。首先，全面预算管理在综合各系统数据以及定额的基础上制订符合发展的财务管理预期计划，并下达到集团各部门进行严格执行。其次，成本管理、资金管理、集团资产管理这几大经济支柱可以准确达到预期，实现总体的财务预期。会计核算作为三大支柱的基础能够精准反映企业财团的管理情况，使得部门及时了解财务达标状况，了解当下的生产活动。此外，财团将核算出来的数据反馈出来，为未来提供更多的支持。

若要完成上述财务管理，需要财务管理制度、相关流程以及财务工具的支持。在持续发展制度的保障实施以及完善指引下，财务管理顺利施行。高度集中的ERP把财务管理部门相关的单位融合在一起，联系在一起，使得财务数据能够快速共享，支撑财务核心活动的实施，为决策者提供依据，在精准的状态下发现的财务管理中的更多需求能够促使集团进一步改善ERP功能。

（三）精益的企业财务管理模式

首先，精益的企业财务管理包括：企业战略、财务目标管理、财务核心管理、财务制度管理、集成的财务管理工具等，各方面的要素相互辅助，缺一不可。

其次，精益的企业财务管理各部分之间相互配合，循环改进，形成及时反馈的管理体系。企业站在战略的角度上，在企业战略使命的带领之下，指定符合的战略目标，为实施财务管理指明了道路与方向。以成本管理、资产管理以及会计核算为主导的财务主体专业化实施下，促进企业目标的施行，相应的财务管理流程保障了财务主体活动的开展，支撑了财务的有效实施。

在财务精益化要求不断提高的今天，促使财务不断完善，可持续化的财务制度和流程会引导企业应用信息财务管理工具，进一步完善财务管理流程以及制度，满足管理需要。企业财务各部分精细运作，在企业管理水平不断提升的同时，也带来了相当的经济效益。指定与企业财务管理相契合的目标、财务管理专业化的内容、持续发展的财务制度、财务流程、集成化的财务管理协调统一的财务管理模式与方法可以大力提升企业的水平，推动企业的财务管理越来越好。

第2篇：财务审计前景范文

内部财务审计部门在企业的运行和发展中具有十分重要的地位和作用，它既是企业的监督者，又是企业的服务者。内部财务审计部门的监督作用在于对企业的资金流向、利用效率进行有效的核算和监督，预防和减少、资金滥用现象的发生;它的服务作用在于及时纠正会计部门在工作中的漏洞，为会计部门的完善和发展提供合理的参考建议。现代企业结构设计中，企业的内部财务审计部门隶属于审计委员会，对整个企业的日常财务进行监督，并定期向董事会述职。

二、企业内部财务审计的日常工作

(一)企业内部财务审计的工作方法。

现阶段，我国企业内部财务审计的工作方法有:查询法、核算法、分析法、调节法等等。企业内部财务审计人员要根据企业的实际情况和审计内容的具体情况，科学选择财务审计的工作方法，有时候会在一项审计工作中综合运用两种或两种以上的财务审计方法。普遍而言，企业内部财务审计最常用的方法是查询法，查询法又可以分为顺查、逆差、详查、抽查等;顺查适用于现阶段的财务审计;倒查适用于已结算的财务审计;详查适合时间跨度小，会计信息相对简单的财务审计;抽查法则适合账目复杂、时间跨度大、整体审计难以实现的财务审计。在实际工作中，财务审计方法的选择不是绝对的，而是要根据具体情况，选择财务的审计方法。这些审计方法为企业内部财务审计工作提供了技术支持，可以有效提高企业内部财务审计效率。

(二)企业内部财务审计的影响因素。

1、内外环境因素。

企业内部财务审计人员应该调查分析企业的内部环境和外部环境。内部环境因素包括企业的人员素质、企业的阶段性发展战略、企业内部核心技术、企业文化氛围、企业内部管理运行系统等。企业的外部环境因素包括相关的政策、相关的法律法规、行业发展前景、市场竞争等。

2、经营因素。

在企业内部财务审计工作中，有关人员要充分重视资金的周转和使用情况;认识到客户的流动性和更新性;分析技术性投资对企业经营的影响;及时了解政策变化、行业整顿等情况。

3、风险因素。

企业的经营和发展不可避免地存在着这样那样的风险，因此，风险因素要贯穿企业内部财务审计工作的全过程。审计人员首先要对企业运营中的种种风险进行评估，充分考虑风险因素对财务工作的影响;要提高风险评估的工作水平，尽量使评估结果贴近实际生活;关注我国经济形势变化，及时进行经济态势分析，为企业的正确决策提供有力依据。

4、人为因素。

企业内部财务审计人员应该具备相关从业资格和工作经验，在日常工作中要保持耐心谨慎的工作态度。在进行财务审计工作前，一定要全方位的收集资料，对各种影响财务数据的信息综合考虑，细致分析，及时发现财务报表中存在的错误和不足。

三、提高企业内部财务审计水平的几点建议

其一，完善审计部门的组织结构。企业管理者要重视审计部门在企业发展中的地位和作用，完善审计部门的内部组织结构。建立健全岗位责任制，提高审计人员在企业内部的地位，促进审计工作的发展;其二，不断更新完善财务审计的工作方法。有关人员应树立终身学习的理念，在实际工作发展财务审计方法。把总结归纳财务设计方法作为日常工作中的重要部分。只有科学、高效的审计方法，才能促进企业内部财务审计水平的不断提高，不断纠正会计工作中存在的缺点和漏洞，促进企业的平稳较快发展;其三，提高企业内部财务审计人员的综合素质。企业内部财务审计人员不但要具有专业的会计审计技能，还要具有高尚的职业道德和科学严谨的工作态度。企业管理者应该注重审计人才的培养，适当提高设计人员的薪资待遇，以便吸引更多的专业审计人才。

四、结语

第3篇：财务审计前景范文

关键词：会计核算 数据仓库 财务审计

随着信息化社会的悄然来临，信息已经成为了人类社会发展中的重要部分，在对人们的生产生活发生着改变同时，也影响着企业的经济发展方向和运行方式。正确利用信息技术对企业的竞争力有很大的提高作用，它的应用对企业能否在竞争日益激烈的现代社会中占据有利的位置起着至关重要的作用。

随着社会信息化规模的增加，各种生产生活中的信息量也随之在飞快的增加着，伴随而来的是信息的处理技术的不断前进，数据仓库技术的出现也就是时展的需求了。通过对会计数据仓库的内容目标以及需求的深入认识和分析，在充分发挥其作用的同时也要清楚地认识到问题的存在，并且寻找出一种科学合理又高效的解决手段，以促进会计行业的蓬勃发展和社会经济的持续前进。

一、会计数据仓库的内容

会计数据是经过记录下来的会计业务，是会计信息产生的源泉。在日常的会计工作中，从不同的来源和渠道获得的各种原始会计资料和原始凭证以及记账凭证等都称为会计数据。

数据仓库技术是最先由外国提出的，他们将其定义为向决策支持提供服务的数据技术。因此数据仓库最基本特点就是存放数据，但是他存放的不只是新的数据，还包括一些旧的历史数据，而这些数据都是从其他数据库中引进的。尽管当前我国的会计行业中所应用软件种类在不断的增多，但是他们之间却往往都是自顾自的，他们所依据的数据平台和所采用的数据结构都有着很大的不同。因此就造成了无论是在不同的会计软件之间，还是在会计软件与相关的业务软件之间的数据交换都存在障碍。在前些年由国家正式颁布的《信息技术会计核算软件数据接口》中，就以硬性法规规定的形式在一定程度上解决了这些数据交换之间存在的障碍。

从已经的会计核算软件接口标准的实际应用来看，接口标准的复杂性造成了推广应用中存在一定的困难。只要是已经符合了会计数据接口标准要求的，通过相关的核算软件对所导出的数据进行分析，于此同时还要利用数据仓库来对种类繁多的数据进行分类管理，这样的做法无论是对会计数据的利用率，还是对管理决策的质量提高都有很大的作用。但是虽然当前已经了会计核算软件数据接口的标准，但是因为标准接口的会计数据实际应用还处于刚起步的阶段，因此还缺乏深入的研究，在现阶段如何解决接口标准的应用问题是一项重要的问题。

二、会计数据仓库在财务审计中的建立目标

数据仓库的创建目的主要就是通过它的多维模式结构和快速计算分析能力以及强大的信息输出能力，为企业的决策分析提供强有力的支持。会计数据仓库作为数据库的一种重要组成部分，其建立目标更是具有这些特点。

首先是为企业单位的分析决策过程提供支持。企业使用会计核算软件是不同的，有可能只是一种有可能是几种，而且再加上社会经济的发展和企业的进步，企业原来所选用的软件不能完全满足单位对会计数据进行分析和管理的需求。这时就需要会计数据仓库的使用，基于会计数据仓库中已经具备了具有统一标准的会计基础数据和业务数据，以及经年累月的数据积累，数据仓库中的李叔数据应经形成了规范化。因此企业在依靠会计数据仓库的基础上，能够更好的利用相关分析预测工具对自身的分析决策提供良好的数据支持。

其次是为审计的信息化奠定了基础。建立规范化的数据仓库，有利于审计人员更直接的获取被审计企业的业务数据，不必再浪费掉大力的人力物力和时间去翻找查阅数据资料，在节省资源的同时也提高了审计工作的效率。依据会计仓库中的数据基础形成的数据集市，再根据具体的审计需求建立审计的分析模式对被审计单位进行数据式审计，有助于减轻审计人员的工作量和提高审计工作的效率，符合当前科技发展的需求。

最后是对提高银行等中介机构的工作效率的作用。对于现代社会的企业单位而言，需要使用会计数据核算软件的结构主要是会计师事务所，银行和一些资讯类机构。这些机构的主要作用是为企业提供审计或者金融等相关服务，或者是依据企业需要为其提供制度设计改革等中介业务服务。在规范化的企业会计数据仓库帮助下，有助于更好的根据单位自身的业务需求建立适合的分析模型，通过对电子会计数据的分析使用提高工作的效率，在增强这类机构的信誉度和可靠性的同时，也会对企业生存发展起着重要的作用。

由上所述，我们就能分析认识到在财务审计中会计数据仓库的建立应用重要性。我们知道财务审计是企业生产活动中的一项重要组成，它不除了检查企业的日常财务外，更是对企业的运营状况的直接反映。与此同时在企业监督的重要环节中财务审计也是十分重要的，它的正确审计是能决定企业以后的生死存亡的。

基于对财务审计的内容认识我们知道这个工作的工作量将会十分的巨大繁琐，而企业会计数据仓库的建立就为这种复杂的审计工作提供了便利条件。

三、会计数据仓库在财务审计中的建立模式

我们通过对财务审计工作复杂繁琐性质的深入认识，明白了建立完善健全的企业会计数据仓库的必要性，通过对数据仓库多维度数据集的建立，分析所有数据，更好的为财务审计工作提供基础。

数据仓库在实现数据仓库模型的建立时的首要问题是明确自己的需求。数据仓库使通过数据模型进行表述的，是在对信息的管理中实现管理分析的依据。要想将实际生活中的食物转变为信息世界中的数据，就要依靠数据模型来实现，数据仓库的建立所使用的模型主要是概念模型物理模型和逻辑模型这两种。而依据财务审计的特殊复杂性，再起会计数据仓库的建立中最主要的还是逻辑模型的设计，尤其是对事实表和维表的设计和粒度的划分。

通常在设计好数据概念的模型后，还需要实现从数字从虚拟概念到现实数据的转换。在根据会计核算软件的标准对数据元素格式统一了设计之后，所建立的逻辑模型就会根据数据接口的规定对数据的字段进行格式的描述。一般来说，逻辑模型的设计内容主要是事实表和维表以及粒度这三种。

首先是关于事实表的设计。事实表就是能够直接反应出数据仓库应用主题的最主要的表，它涵盖了数据仓库中最主要的信息。由于数据仓库中的数据都是来自拥有不同的数据接口的数据库，因此在设计模型时要注意这些数据之间的逻辑关系，只有这样才能符合会计核算软件的接口标准输出数据文件。

数据仓库事实表的设计为我们充分提供了企业财务的具体状况详情和名目条例。在此基础上，事实表在数据仓库中的形式也需要是多种多样的，比如通过柱状图线形图以及表格等方式的展示，这样就能在企业的会计数据仓库使用中发挥更大的作用。

其次是维表的设计。在数据仓库维表的设计中，首先是要注重其多元化的特点并从中找出关联性。、维表在进行设计时也是需要根据接口标准的规定而来的，也在影响着企业的决策和分析。根据事实表设计的维表分为会计期间维表和企业维表等。

最后是关于粒度的划分。粒度指的是数据仓库单位中数据保存的细化程度或综合程度的级别。通过划分粒度将会对直接影响到数据仓库中的数据量和信息查询情况，并且根据用户对数据的要求研究粒度的划分和设计。

财务审计中的会计审计通常是按照天数来提取的数据，采用地力度将会是使用按月为单位储存的数据，而针对那些时间较久远的则是使用的按年为单位的数据了。这样的做法既可以保证财务状况的公开透明，有利于财务审计工作的进行。

企业的会计数据仓库中数据是具有动态性特点的，这就是要求企业要在建立会计数据仓库后仍然坚持数据的更新维护。通过实施表和维表的设计进行仓库数据模型的创建，更好的服务企业的财务审计工作。

四、会计数据仓库在财务审计中的应用

企业的会计数据仓库的最主要的作用是要为企业的财务审计提供依据的。在企业的财务审计过程中，依照会计数据的标准接口，将会计科目凭证和会计账簿报表等数据归纳，进行统一的规范。因此可以在标准数据接口的实用基础上将每年度的会计数据进行保存，再按照每一年的数据进行输入到会计核算软件之中，利用软件的核算功能对相关的财务进行分析预测，以达到为管理者提供企业正确分析决策的要求。随着社会经济的发展和会计行业的要求增大，在数据接口标准化的前提下，会计数据仓库在财务审计中的应用技术和方法会越来越多，并且适用范围也会不断变大，将会有越来越多的企业在审计工作中，采用这种高效简单的审计方法，在节省工作时间和工作人力的同时还能保证完成工作的质量。

五、会计数据仓库在财务审计中的问题

伴随着数据仓库技术的发展和应用，信息产业在迎来机遇的同时也将面临着更大的挑战。虽然现阶段有很多关于会计数据仓库应用的报道，但是透过这些报道不难发现在财务审计过程中数据仓库技术的使用仍然存在种种问题。首先是会计人员观念方面的淡薄，很多人都认为数据仓库只是对数据实施存储归总和转换的地方，在很长的时期内都将数据仓库等同于一个大的信息数据库存在，不能正确认识到数据仓库在数据分析方面的重要作用。因此在对企业的财务审计工作中，就不能更好的利用数据仓库的优点进行数据分析，会浪费更多的财力物力和时间精力。其次是数据仓库的设计管理方面。会计数据仓库不仅包括丰富的处理内容，还要对其信息数据进行归纳总结。但是在数据的采集和处理过程中，由于当前技术条件的限制和操作中误差的存在，这些来源十分复杂的数据在进行类型转换长度截取的工作时，常常会出现不必要的错误。这就需要定期对数据库进行定期必要的清理筛选，加强工作人员的知识培训和技能训练，增加他们的操作熟练性和认真细致度，更好更快地在依靠数据仓库的基础上完成企业的财务审计工作。

随着社会信息化的发展需求的增大，企业建立会计仓库和在财务审计中的应用都是科技发展的必然选择。但是由于会计数据在很多企业中的应用实践较少，积累的经验也不够丰富，因此我们还要清楚地认识到这个过程中存在的问题并且进行科学分析寻找解决完善的方法。在不断的寻找科学合理的解决方法时还要正确的认识到会计数据库的建立是一个需要长期实践的过程，其在财务审计中的使用更会是一个不断的需要积累和完善的过程。要在财务审计中坚持会计数据仓库的使用，减少财务工作的审计人员数量和工作量，提高审计效率和减轻审计工作，促进社会的进步发展。

参考文献：

[1]郭宜斌.数据仓库技术的基本概念和发展现状[J].微电脑世界，2010

[2]陈京民.数据仓库与数据挖掘技术[M].电子工业出版社，2010

[3]解立.关于会计核算软件数据接口标准探讨[J].微电脑世界，2011

[4]乐宁.数据仓库前景无限[J].通信世界，2012

第4篇：财务审计前景范文

随着我国互联网的发展和普及，互联网企业迎来了巨大的发展机遇。与此同时，作为新兴企业类型的互联网企业，在管理模式与内控机制上仍然存在一些不足之处，使企业在发展的过程中也面临各种各样的风险，很大程度上危害互联网企业的生存与发展。互联网企业要从根本上认识到企业存在的风险，选择恰当的风险管理模式，加强内控机制建设。本文主要对互联网企业存在的风险问题进行具体分析，及寻求互联网企业在风险管理以及内控机制上存在的问题和原因，提出行之有效的解决措施。

关键词:

互联网企业；风险管理模式；内控机制；坍台

我国的互联网企业起步较晚，在经营模式上尚存在欠缺，比如大部分的互联网企业所经营的产品或者服务附加值较低，技术含量低，在市场竞争中处于下环，同时所面临的风险也更大。另外，我国互联网企业与外贸关系紧密，依存度高，在经济全球化进展下，全球范围内的经济问题也会影响到我国的互联网企业。因此，加强互联网企业的风险管理，选择建立稳定的风险管理模式和内控机制迫在眉睫。风险管理模式和控制机制的建立，首先应当对风险存在的原因和类型特点有一定的了解与掌握，才能找到最佳的解决办法。

一、当前互联网企业存在的风险问题

(一)人才压力大

互联网企业是一类新型企业，企业中各类工作专业技能要求较高，对人才需求较大。互联网企业需要大量高级技术人才，为企业提供技术支撑，维持企业发展与稳定。当前，互联网企业在人才招聘上具有压力。具体来说，有以下两点：第一，人才在地域分布上过于集中。我国互联网技术人才主要集中在一些一线特大型城市，比如北京、上海、深圳等，在这些特大型城市中所集中的网络技术人才占到了总人才的一半以上，这一定程度上导致了招聘与分布之间存在错位现象；第二便是人才的经验不足。当今，我国人才虽然在学历上越来越高，但是在互联网方面的技术人才还普遍很年轻，缺乏工作和管理经验，因此，在一些互联网企业中，由于管理者的经验缺乏，也给互联网企业带来一定的风险。

(二)财务、审计制度存在缺陷

互联网企业起步较晚，发展时间段，其内部制度不尽完善，在财务以及审计方面的制度缺陷，是互联网企业面临的巨大风险。主要存在以下几个方面，一是，在与顾客经济活动交易中，可能会存在信用风险，即违约风险、集中融资风险、兑付风险等；二是，财务审计制度对财务审计机构的依赖性强，而一般的企业并没有将财务审计部门独立设置出来，其功能不能完整发挥；三是财务审计制度的执行力度不强，很大程度上造成财务审计工作管理难度增加，制度上形同虚设；四是财务审计人员的从业水平还有待进一步提升，工作人员对审计工作的认识不深刻，欠缺专业的、熟练的操作能力。

(三)经营模式不合理

互联网企业的经营模式尚未形成完善的体系，在企业内部的治理结构和组织结构等方面仍然有待进一步的完善，人力资源管理体系存在不科学现象，这些体系的不合理、不完善，使得互联网企业经营模式总体上欠缺，会给互联网企业带来经营风险。比如许多互联网企业在经营模式上非常依赖于客户，对客户忠诚度的要求较高，而互联网行业的客户通常掌握了十分全面的信息，会择优选择企业，这样一来，互联网企业对客户吸引的难度增大，客户的不稳定，直接影响到企业的发展。

(四)知识产权风险

互联网行业的更新速度极快，需要不断开发新的知识产权，以此获得企业利益，增加企业核心竞争力。但是许多互联网企业为了更快地提升竞争力，而选择盗版的产品或服务，使得网络市场存在较高的复制率，导致互联网企业的整体利润较低，也给互联网企业带来很高的知识产权风险。

二、互联网企业风险管理与内控机制存在的问题及原因

(一)成本与效益难以评估

互联网企业的市场竞争大，而网络资源对企业来说稀缺，因此，互联网企业需要加大成本控制。但是当前，许多互联网企业在成本控制上并没有具体可行的标准，难以进行收益量化的控制。成本控制需要把握好一个度，控制过度则会导致产生更高的风险。

(二)控制力度不够

互联网企业在内部控制方面，一些机构的设置并没有发生本有的作用，形同虚设。互联网企业在内部管理中，管理的职权与责任分布不明确，以及互联网企业存在各种后台控制，如订货平台、销售平台等，使得管理者没有再花心思投入这些平台的管理，导致这方面失去监管，对互联网企业环境产生不利因素，甚至会出现会计信息的失真。

(三)不确定因素多

互联网企业是技术型的企业，与技术的发展联系紧密。在当今全球化背景下，技术革新速度极快，经济环境不稳定，政策不定，等等一系列的因素，都会影响到互联网企业当前以及今后的发展状态，难以进行各种因素的准确评估。

(四)管理者具有局限性

互联网企业要实现现代化管理，就需要管理者拥有长远的战略管理目光。在有的互联网企业中，经营管理者存在短视行为，看重短期利益，而忽视了长远的发展目标，缺少工作人员的业务培训计划，缺乏内部激励机制，给互联网企业风险管理和内部控制带来了很大限制性因素。

三、互联网企业风险管理模式与内控机制的改进措施

(一)建立风险战略管理

首先，互联网企业的风险管理模式应该以长远的发展战略为目标，而不应以短期利益为基准。企业首先应该清楚自身的经营类型和经营范围，进而明确自身的风险承受范围，在此基础上进行风险控制目标的确立。企业的发展计划同时要考虑到自身所在的具体行业的发展前景和发展水平，实现自身业务的协调发展；其次，互联网企业需要构建良好的风险控制内部体系，加强组织体系构建，遵循集中管理与分层管理的结合，加强技术管理、经营体系管理、财务体系管理、人力资源体系管理与构建等；再者，企业要不断完善心理管理平原，根据企业经营管理所收集的信息；最后，互联网企业要在发展过程中积累经验教训，不断改善喝优化风险评估与控制方案。

(二)加强企业内部环境建设

互联网的企业内部环境建设主要包括互联网企业管理层的能力提升、互联网企业文化建设、内部机构建设等。完善互联网企业内部环境建设，是风险管理即内部控制的保障。首先是企业管理层能力提升。互联网企业的管理与传统企业存在一些差别，互联网企业对管理层的专业化程度更高，要求管理者不仅要掌握互联网专业技术、互联网行业认识，还要具有较高的人力资源管理水平，因此，要不断提升管理层的专业技能，加强管理层对企业风险的认识，提升管理者对人的管理能力；其次是互联网企业的文化建设。企业文化是企业的特色所在，互联网企业的发展时间较短，大多还没有形成成熟的企业文化，因此，互联网企业需要意识到企业文化的重大作用，加强企业内部关系协调，分工明确，维护好企业与客户之间的关系，促进管理层与员工之间的关系等等；最后是企业内部机构的完善，这是企业环境重要内容，需要加强企业组织机构的建设，完善机构功能，提升机构的工作效率。

(四)加强会计责权控制

互联网企业的会计责权控制是其风险管理控制的重要内容，具体来说，包括以下四个方面：第一，促进会计权责的分明。由于当前我国尚未对互联网企业设置专门的会计规定，因此，互联网企业的会计工作主要是以《会计法》中相关的规定为依据。由于互联网企业具有一定的特殊性，因此，互联网企业的会计人员要以会计从业规范为标准，以企业自身实际为依据，进行专门的企业会计规范设计，促进会计的权责分明。第二，设计专门的会计系统与财务系统。互联网企业应该设立专门的财务部门和会计部门，并由专门的工作人员进行管理，物流系统和信息系统也要明确清楚，两个部门的主要职责要明确。第三是加强内部激励制度的完善。任何企业都需要拥有完善的激励制度，才能激励员工努力工作。特别是互联网企业，对人才的依赖较高，因此，需要更加详细具体的激励措施标准；第三是互联网企业的财务信用制度要建立起来，要以互联网经营特点为依据。

四、结束语

综上所述，当前我国互联网企业发展前景较好，但是也存在诸多的发展风险，需要互联网企业认识到风险来源，从各个方面完善企业风险管理模式和内部控制机制，从而促进互联网企业的稳定健康发展。

参考文献：

[1]李新军.企业财务审计存在的问题及对策分析[J].财经界(学术版),2016

[2]黄麟.探析我国互联网企业风险管理模式及内控机制[J].管理观察,2015

第5篇：财务审计前景范文

摘要：本文通过对集团公司内部审计呈现出的一系列发展趋势入手，对当前的内部审计最高程度地发挥监督与服务职能，并通过其来协助企业堵塞管理方面的漏洞，“开源节流”，切实提升经济效益加以论述，同时基于分析，对如何做好内审工作作出建议。

关键词 ：集团公司；内部审计；趋势；加强

一、内部审计的发展趋势

（一）高层次、多样化

原有的内部审计仅仅依靠财务收支审计。而随着市场经济的发展，其内容已经逐步宽泛化，由原有的“监督者”变成了“参与者”；从原有单纯核算财务问题变成了审计整体效益；从仅注重于财务报表变为注重以内部控制为代表的“制度基础”；从原有的事后审计变为预先审计或同步控制；从原有的仅“翻阅”文字资料变为提出堵塞漏洞，制止损失的建议和意见。其能够借助对企业的几乎所有活动环节管理加以经济性、效率、效益等方面进行评价，来实现对企业的“全程管理”。并能够根据相关需要，灵活开展各种类型的监督和服务。

（二）向管理、效益审计发展

随着市场经济发展，企业已经成为了具有独立的经营自主权的一个“法人实体”，故而其投资更是显示出多元化。由于其能够直接经营和决策，又必须承担风险。和先前相比经营者面临的环境必然有所变化。在目前的情况下，经营者有必要高度注重资本保值、增值问题和经济效益“可持续发展”，克服短期行为。而这样的情况，又要求此方面的重点必须转到经营管理及其效益的审计上。

（三）向事前、事中审计变化

出于避免失误，做到利润的最大化，内部审计必须由原有的“事后诸葛亮”变为预先审计或同步控制，从而以最大限度落实其中效益。目前，内部审计已经在整个企业管理过程中都要有所体现。使得企业有能力来根据自身薄弱环节“对症下药”，从而优化资源配置，提高经营效率。

（四）相关人员的知识结构复合变化

在原有只注重财务收支的审计工作中，相关人员仅需财务知识即可。然而由于当前企业活动的多元化，诸如企业并购、企业分设、债务重组、非货币交易之类行为层出不穷。为适应此形势，内审人员必须要参与其中。这些情况也决定了内审人员必须具备综合性的知识，才能胜任工作并对企业生存和发展起到积极作用。

二、新形势下对内部审计工作的要求

（一）建立现代企业制度以推进审计内容转化

如前文所述，原有审计多为财务审计，而在这种审计活动中，很多侵占国有资产行为，乃至于管理问题等是几乎无法看出的。而新的内部管理审计则以财务审计为基础，在此基础上对相关单位的经营管理、内部控制等方面加以分析并提出建议；对其经营政策、相关活动进行监控并以各种形式将其与企业总体方针一致化。

（二）向事中及事前审计转移

目前，很多企业的内审部门进行的都是审计间隔较长的事后审计，而如前文所述，其防范风险力度并不大，且在间隔期中变数更多。同时，因为现代企业面临风险更多，事前、事中审计更加重要。这就要求内部审计必须全程参与管理。

（三）拓展内部审计领域

现代企业内部审计的“触角”往往涉及资本经营、管理等众多方面。原有仅强调监督作用的内部审计造成了其工作范围的单纯化和简单化。因此，必须在思想、方法、对象等诸多方面上实现突破，拓宽工作领域。当前，很多企业的会计工作都已实现电算化。实现审计电算化已是大势所趋。

（四）更新审计方式

如今，企业为了追求经济效益，业务涉及面必然会最大程度扩张。在此过程中，通常都会涉及更加现代化的管理决策方法和手段，而这些作为内部审计工作的任务之一，不仅要由原来的仅审计从财务变为审计财务和非财务两大方面，更是要掌握一系列的现代工作方法。

使其“服务于企业”这一职能充分展示。

（五）规范审计工作

科学管理的最重要前提在于各项工作管理的规范，在此方面为使审计获得发展，有必要借鉴独立审计准则，建立现代的内部审计工作规范。

（六）提升审计人员素质

新形势下，提高人员素质的第一步在于牢固树立“服务”意识。对提出的建议要与被审计者一起商讨，从而引起后者的共鸣，拉近彼此之间距离，消除抵触情绪，从而解决“处理难”问题。除此之外，由于经济全球化趋势的增强，导致更有必要以提升人员综合素质来应对更多的新情况、新问题。要求内审人员必须成为融诸多业务于一身的“复合型”人才，才能有效地保障内部审计工作质量。

三、进一步做好内审工作的几点思考

（一）争取领导支持

在此方面，首先应本着“有才有位”这一原则，针对相关的特点来开展审计，从而及时发现存在于整个机构当中各个方面的薄弱环节，“对症下药”地提出相关建议，从而及时堵塞漏洞，以此来获得工作成效，最终引起企业高层领导对此领域的重视。其次应牢记“监督与服务”这一宗旨，在“全面审计、突出重点”这一指导思想下，借助审计“综合经济监督”这一职能，围绕企业中的“热点”问题，审出真实结果，提出切实可行的建议。第三是充分重视工作规范。以国家有关法律、法规、规定为依据，完善审计工作的各方面规章制度，并借以来加强内务管理，最终努力建立健全自身的行为、工作规范。

（二）认真宣传法规

要充分利用审计工作，提升宣传力度，对被审计者也应有效地运用审前调查、下发审计通知书、送达审计报告征求意见书等机会，不失时机地对其宣传有关于审计的各类型法律法规和相关规定，从而营造良好的自身审计工作氛围，从而为进一步开展活动奠定基础。

（三）完善审计证据

众所周知，“依法取证”是内审工作质量的决定元素。在有关的工作中，更要依法收集和认定审计证据，最终做出的决定和建议，也更要在证据方面做好准备。要全面了解审计事实以及其中出现违规行为的动机所在。

总之，要想在新形势下更好地做好内审工作，还需要解决很多的问题，但只要内审人员在不断提高自身素质的基础上，积极努力工作，具有与时俱进，开拓进取的精神，不断完善审计程序和工作制度，加强审计业务基础管理，探索新形势下各项内部审计的新手段和新方法，内审工作就会更加完善。

参考文献：

[1]齐晓晖,宋书英.新形势下加强内审工作刍议[J].乡音，2003(05).

[2]钱智,徐晶.内部审计在企业中的地位及发展前景[J].学习月刊，2006(14).

第6篇：财务审计前景范文

关键词：企业集团；财务集中核算；完善

一、财务集中核算概述

所谓财务集中核算，是指在对资金进行集中管理的基础上，通过协调和整合企业的财务、计划、营销、生产运营和人力资源等各项职能，在一定程度上集中行使投资、融资、资金利用和利润分配等权限的财务管理方式。对于企业集团而言，实行财务集中核算具有其必要性，因为它是企业集团进行财务管理职能创新的内容之一，也是集团加强财务控制的有效途径，它有利于资源的合理配置，有利于统筹兼顾，从整体上把握企业的财务问题，从而有效地提升企业绩效，为集团的良性发展、壮大奠定坚实的基础。从具体的应用来看，财务集中核算的优势主要体现在如下方面：

首先，有利于资金调度，提高效率。企业集团可以通过结算中心或者网上银行等形式，将资金集中起来进行管理。这有助于集团统一资金结算，减少资金账户，实施有效管理，还可以解决内部拖欠等问题。通过结算中心，集团可以从整体上把握资金的运转，提高工作效率，也可以有效预防克扣、截留资金等现象，从而真正做到专款专用，发挥出资金最大价值。

其次，抑制财务风险，提高企业绩效。在集中核算的过程中，企业集团可以从整体上进行全面的预算和核算，集中管理资金，进而快速准确地获取下属企业的财务和会计信息，这些信息能够对企业集团的总体发展提供决策依据和参考。财务集中核算有效地降低了会计和财务舞弊风险的威胁，从而能够为企业提供真实有效的信息和数据，确保资金充裕，提高资金管理的水平并最终提高企业绩效。

最后，有助于管理好企业资产，降低成本费用。从生产上来看，企业集团在进行集中核算后，可以统一调配和管理生产资料，从而提高了管理效率，降低成本费用。企业资产进行统一集中管理后，有利于资产的调度，促进低效资产的利用，最终节约相应的资金。除此之外，集中核算管理还可以合理配置各下属企业的资源，降低人工成本等费用，有利于企业的利润实现。

二、企业集团财务集中核算运作流程

财务集中核算并不是简单地等同于资金的集中结算，而是涉及到资金的全方位管理，包括财务预算、资金使用、审核控制、人员稽核以及奖惩的整个过程，其核心是财务核算、资金预算和资金的管理及控制。从运作流程上来看，应该包括如下几个方面。

首先，设立结算中心作为运作平台。结算中心相当于企业集团资金管理的“大脑”，担负着重要的作用。通过财务结算中心，企业集团可以有效地把握集团整体的资金动向，集中管理各个银行账户，从而形成合力，做好集团的资金管理、分配使用以及监督控制等方面的工作。一方面，各下属企业的资金都集中到结算中心，这有利于集中调整和使用资金，“把钱用在刀刃上”，从而解决资金紧缺的难题。由于结算中心能够及时全面地了解资金运转状况，故能适时适地弥补资金缺口，这有力地提升了资金效率。另一方面，财务结算中心拥有相应的权限，可以强化集团对各下属企业的监督，通过调查分析，对成本费用严加控制，从而有效缓解了资金缺漏、截留等现象。结算中心还可以经由银行借款等融资渠道来筹措资金，并在集团内部各企业和部门之间进行调控，这有助于构建起企业集团的整体意识。总的来说，结算中心的设立和运行使资金监督得以动态化，这不仅强化了财务核算的监督和控制职能，提高了成员企业间财务结算的效率，而且可以提交相应的资金信息作为管理层的决策依据，确立了财务管理的主体地位。

其次，推行全面预算管理。对于企业集团而言，推行全面预算管理可以提高管理水平，促进资源的优化配置，而且能够促使集团内部各单位、各层级的责任、权利和义务，为企业集团的战略实现提供有力的保障。目前，企业集团的预算管理还存在一些问题，主要体现在对效益预算的重视不足，忽视资金预算的重要性，为此应该切实扩大预算管理范围，增大预算准确度，注重考察预算执行结果，从而真正实现预算的“硬约束”作用。在全面预算管理中，必须编制控制体系加以规范，应该包涵如下内容：明确预算编制程序和方案，指导各下属企业和部门编制年度预算，对企业集团的整体预算进行汇总，监督和控制预算执行效果，处理预算执行所出现的问题并提出相应意见和建议；审查各下属企业提交的预算调整说明；组织集团各下属企业和部门对预算的执行情况进行年度考核；整理并提交财务考察和评估报告；审核各单位提出的额外支出申请。

再次，整合会计信息，设置相应科目以统一管理。由于集团下属的各企业可能是不同行业、不同性质的，因此在编制会计信息时可能会出现不一致的科目，这使得会计信息不具有可比性，降低了财务会计信息的质量。为了解决这个问题，企业集团应该对财务会计信息进行整合，建立统一的会计基础科目，明确一级科目和具体的明细科目，在这个基础上，下属企业和部门可以从自身实际出发，“量身定制”适合自己的个性化会计科目。由此，企业集团对财务报表进行统一管理和控制，自动生成并有效地汇总各成员单位的报表，从而解决相应的财务核算、资金预算、现金流监控和财务比较分析等问题，以便在整个企业集团的范围内整合各种资源，发挥出集团总部在财务核算中的计划和控制功能。

最后，实施内部审计，加强内部监督。在企业集团的财务管理中，内部审计是非常关键的一个环节，因为它关系着集团能否有效进行内部监督和控制。从业务范围上来看，内部审计可以分为企业年度审计、项目专项审计、高管离任审计、财务专案审计以及内部控制审计。对于下属企业而言，内部审计主要担任着三项职责：财务审计、执法审计和管理审计。财务审计就是对企业的相关会计信息和财务状况进行审计，包括营业成果、预算执行效果、收入、支出、内控制度、资产的安全完整以及其他经济行为是否真实合法。通过财务审计可以及时发现财务问题，保证企业安全运行。执法审计是检查企业是否严格遵守国家财经法律、法规以及公司的各项规章制度，从而构建起防护网，抑制经济犯罪，填补财务漏洞，以保证公司的各项方针政策得以贯彻。管理审计则是对集团整体的组织和控制流程进行审查，通过独立而客观的分析工具，检查各项控制制度和措施是否得到有效的履行。对于存在的控制和管理缺陷，可以合理的整改意见和措施，以帮助各级管理人员掌控企业的各项活动，切实提高管理能力，从而提高企业绩效。

三、如何完善企业集团财务集中核算

在实践中，没有十全十美的管理模式，财务集中核算作为一种新的管理理念和操作模式，不可避免地会存在一些争论，在实务中也会出现一些难题，因而有必要进行深入的探讨。为了完善企业集团的财务集中核算，各单位、各部门的管理层应该统一认识，全面科学地掌握财务集中核算，具体而言应该从以下几个方面入手。

首先，辩证认识集权和分权，合理授权。在实践中人们有一种误区，认为财务集中核算导致权力过度集中，很大程度上削弱了各级管理者手中的权力，难以激发其积极性，因此基层发展缺乏足够的动力。对此我们应该认识到，财务集中核算的目的并不是简单地把控制权和决策权集中到总部，这只是一个手段，其终极目标是提高生产效率和企业效益。所以，这里的集中是相对的，在一定的程度和范围内，应该逐步授予基层相应的权限。在推行财务集中核算的整个过程中，必须自始至终做到集权和授权的统一，以企业整体利益和全部资源出发，抓住大的方面，把应该集中的部分统一起来，与此同时必须考虑到各下属企业和部门人员的积极性，给予相应的机动权限。例如，对于企业日常费用的控制，集团总部应该进行全面预算管理，从而控制总额，而且应该给予基层相应的权限，在额度范围内有调控的空间。又如，对于资本性的支出，企业集团对总体进行控制，而小型的维修项目可以直接交给基层进行管理，只要不超出投资的预算即可。

其次，有效控制预算，完善激励控制制度。一方面，企业集团在进行预算管理时，必须切实掌握各下属企业和部门的财务管理目标，从而系统而具体地制定出企业集团为完成生产运营目标所需资源的财务预算，同时企业应该及时有力地监控预算执行情况，及时掌控各下属单位的财务信息。另一方面，应该建立起激励和控制制度。集团应该明确对下属企业和部门的考核体系，这是进行集中管理的重要内容。为此，应该逐层分解集团的总体目标，按照目标责任制进行考核和控制，以确保实现总体目标。对于管理人员的考核评价应该基于预算标准，而对单位的考核应该基于综合指标（整合企业的财务及非财务指标）。为了使激励更为有效，应该提高各责任人的积极主动性，把人员薪酬和财务集中核算的结果结合起来。

最后，注重财务会计人员素质的提高。从根本上来说，推行一项新制度关键在于有没有合适的实施人员，因此财务会计人员的队伍建设能够保障企业的财务管理工作。为了实行财务集中核算，全面提升企业集团的管理水平，必须有一支业务素质和水平过硬的财务会计队伍。一方面企业集团必须在现有基础上调整、充实财会人员，广泛招纳专业人才，尤其是素质、学历俱佳的人才；另一方面应该加强在职人才的培训，从战略的角度来进行人力资源管理和培训。当前时代是一个信息时代，在网络环境中，只有真正把人才、技术以及管理有效集成起来，才有可能实现财务的集中核算，从而使企业集团的利润最大化。

从时代的发展来说，财务集中核算是顺应企业集团财务管理要求的、有着广泛应用前景的财务管理模式。企业集团应该全力推行，从而盘活资产、优化资源，为企业发展注入活力和动力，最终促进企业集团的可持续发展。

参考文献：

[1]许影. 浅谈会计集中核算存在的问题及改进[J]. 财务与会计, 2008（12）.

[2]王宏. 论集团公司对子公司的财务监控[J]. 财会研究, 2007（8）.

第7篇：财务审计前景范文

内部审计转型是指内部审计从以财务审计为主转为财务审计与效益审计(亦称绩效审计)、管理审计并重，其核心内容是推行公司治理审计、内部控制审计和风险管理审计。民营企业在我国国民经济发展中占有举足轻重的地位，积极全面推进民营企业内部审计工作的转型具有不可估量的现实意义。

一、民营企业实现内部审计转型的现实意义

(一)实现内部审计转型有利于提高民营企业的社会责任感很多民营企业都是由家族企业发展起来的，其企业目标是“销量第一”或“利润第一”的企业，缺乏一定的社会责任感。所以其生产一般都是简单扩大再生产，没有重视社会资源的合理配置和节约使用，有时甚至是以浪费能源和污染环境作为代价。民营企业家往往忽略行业前景及长远战略，忽视民营企业整体架构、人力资源配置、企业文化及长期新产品开发。内部审计转型体现在审计处理上，需从重视责任转为责任和效益并重。内部审计作为民营企业自我约束机制的重要组成部分，是企业内部治理不可或缺的重要环节，是保障企业依法经营、规范管理、健康发展的重要手段。在进行效益审计时，除了关注企业的内部经济效益的增长对股东利益负责外，还要考虑社会效益的提高，承担对员工、消费者、社区和环境的社会责任，提高民营企业的社会使命感，促进其稳定繁荣发展。

(二)实现内部审计转型有利于民营企业实行现代化管理民营企业的领导凭直觉办事、独断专行，片面要求下属服从，从而容易导致决策失误。在用人时任人唯亲，下级对上级的命令惟命是从，没有发言权。民营企业家也经常出现一些不计算成本，未做出预算利润的随意性决策，缺乏风险管理观念，不熟悉的领域和项目也没有在咨询相关专家后慎重决策，未进行预算管理。内部审计转型体现在审计地位和职能的认识上，从重视审计的独立性、权威性和强调审计监督转为强调审计为组织服务以帮助组织实现其目标；体现在审计性质和作用上，需从事后审计逐步转为事前事中审计。通过内部审计可以改善民营企业的内部管理机制和用人制度，将民营企业领导做出错误决策的概率降低。事前审计可以防范于未然，事中审计可以提高企业效率，事后审计可以为未来会计期间经济活动提供借鉴。

二、民营企业实现内部审计工作转型的措施

(一)建立现代企业制度，保障内部审计工作转型的顺利开展内部审计不再局限于查错纠弊的事后审计，必须对民营企业的内部治理结构进行审计。民营企业大多采取家族式管理，这会阻碍民营企业内部审计转型的正常开展。很多民营企业已朝规模化、公司制方向发展。据统计，许多民营企业设立了有限责任公司或股份有限公司，大多数已经在国内和海外市场纷纷上市。随着民营企业的投资主体多元化，利益相关人的种类增加，内部审计服务的对象全方位转型扩大了，其功能也相应加强，客观上需要企业给内部审计转型提供制度上的保障，从而要求民营企业完善公司法人治理结构，规范股东大会、董事会、监事会和经营管理者的权责，建立现代企业制度，真正实现民营企业的全方位转型。对于规模较小的民营企业，基于成本效益原则，可以实行内部审计外包的形式；对于中大型的民营企业，则可实行董事会领导下的审计委员会制度。

(二)提高民营企业决策层的现代管理理念与风险意识，保证内部审计人员的地位国家审计署1995年第1号令对内部审计的地位进行权威界定，似乎是确定了内部审计在企业中的独立地位，但实际并非如此，目前《公司法》里没有规定，企业内部审计可以不在主要负责人的直接领导下开展审计工作。内审部门在开展工作过程中，如果涉及重大经济案件和某些个人的问题必须直接报告主要负责人。由此可见，即使内部审计的职能增加了对企业经济效益的审计，但未得到民营企业管理层的认同、审批和授权执行，其转型也只是流于形式，无法起到实际效果。这使民营企业的内部审计出现“无为而无位”的不利局面，内部审计转型后的新作用得不到正常发挥，影响了内审机构及人员的地位。内部审计是企业的第二种声音，对于民营企业决策层来说是需要极大的胸怀和勇气去坦然接受。所以，在内部审计转型的过程中需要领导层具备长远眼光，树立战略意识，改变他们认为的内部审计是监视下属的不称职行为、以公谋私的经济警察的落伍观念，树立内部审计是企业管理弊端的良师益友的先进观念。在企业规章制度中赋予内部审计人员能直接参与企业项目决策会议的资格，具有投票否决权。

(三)合理定位民营企业内部审计职能与审计目标，实现内部审计转型内部审计转型在审计职能上体现为由单纯监督检查的保护性职能向与咨询服务的建设性职能并重转变，在审计目标上体现为从以单纯的检查纠正财务会计领域的错误和舞弊为主，向以评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果为主转变。在我国，国资委以第8号令的形式颁布了《中央企业内部审计管理暂行办法》，为中央企业内部审计提供了制度保障，但没有出台有关民营企业的内部审计准则及相关法规。有的民营企业内部虽然建立了内部审计制度，但还不够健全，且缺乏具体操作的理论指导。所以，民营企业内部审计只能效仿国有企业内部审计采取的一些做法，其转型也必须借鉴国有企业的方法，将民营企业内部审计的职能从财务审计转变为经济效益审计和管理审计相结合。其审计目标不再局限在查错防弊，而是将其进一步提升到使企业的经济资源合理利用，提高企业经济效益，增强企业的核心竞争力，最终实现企业的价值增值。只有通过内部审核员和企业全体员工的共同努力，将大量的审计成果迅速转化为管理成果，内部审计转型后的目标才能实现。

第8篇：财务审计前景范文

尽管对企业经营管理活动进行审计的思想早在30年代就由管理咨询师提了出来，但市场营销审计的应用还是50年代以后的事。在1959年阿贝·肖克曼提出“市场营销审计”一词之前，实际上已经有企业自发地对自身的市场营销活动进行反思和审查了，不过，那个时候的市场营销审计仅处于一种萌芽状态，没有任何规范，是企业的一种自发的自我检查行为。当“市场营销审计”概念提出以后，随着理论界对此问题的研究和企业界实践经验的增长，市场营销审计逐步由营销管理当局自我审计，改为交叉审计，以后演进为上级审计，再以后演进为任务小组进行审计。此后随着市场营销理论的日益成熟和发展，以及企业内部审计范围由财务领域向非财务领域的扩大，许多企业改由企业内部审计机构履行市场营销审计职能。一直到现在，企业内部审计机构从事市场营销审计仍占主导地位，这是企业内部审计机构功能作用日益完善发展的结果。实际上，与此同时，更多的小型企业开展市场营销审计仍然是采用自我审计、交叉审计等形式，因为这些小型企业没有建立相应的内部审计机构。同时还有一些中小型企业是聘请管理咨询师、市场营销顾问以及注册会计师等社会中介组织的专家从事市场营销审计。这样，在西方就形成了内部审计、自我审计（包括交叉审计）和外部审计三分天下的局面：较大的企业设有健全的内部审计机构，由它们实施市场营销审计；中型和小型企业一部分聘请企业外部的管理咨询师和注册会计师进行审计，另一部分则实施市场营销的自我审计，即由非审计专业人员进行。当然，实际上仍有一些小型企业并未开展市场营销审计，主要原因是这些企业太小。另外，有些中小型企业有时进行企业内部的非审计专业人员的自我审计，有时则改由聘请社会外部的中介组织开展市场营销审计。美国莱塞·威特公司（LesterWitteCompany）管理委员会主席阿瑟威特（ArthurE．Witte）从60年代初便开始热衷于包括市场营销审计在内的管理审计，他指导公司进行了有益的管理审计实践。1967年3月他在芝加哥大学管理年会上将其公司的经验作了详细介绍，他说：由外部人员对管理部门的方针和方法进行审计是非常有益的，在实践中该公司主要完成了内部控制、管理控制及纳税控制三个方面的审计，其中，管理控制审计中即包括市场营销审计。威特认为包括市场营销审计在内的管理控制审计是管理审计内容，其重点是审查问题所在领域，目的在于鉴定管理实务或需要进行改进和组织的细节研究；问题的解决不属于（审计）这个过程，不属于审计公司的责任。“最后一步是就管理业绩发表详细意见，实际上他对管理业绩的意见已经包含在会计公司的建议里”；“当有兴趣的外部利害关系人需要进行此种审计时，由审计师表达的意见就会随之而来”。

二、70年代后的应用情况

70年代以来市场营销审计的应用在国外企业中出现了三种值得注意的趋势。第一种趋势是越来越多的大型企业设立了专门的市场营销审计机构，专门从事市场营销审计，有的大型企业设立与传统内部审计部门（只进行财务审计）相分离且平级的管理审计机构，在其管理审计机构中有专人从事市场营销审计，或者管理审计机构负有市场营销审计职责，由全体管理审计师从事市场营销审计。第二种趋势是，越来越多的企业认识到了企业内部审计机构存在的各种弊端，如机构庞大，费用开支大，内部不经济现象增多，部门间矛盾磨擦和利害关系难以根除，内部审计机构的独立性较差，审计效果受限制等，开始转由会计公司或管理咨询公司进行市场营销审计。一些企业干脆把企业财务报表审计与市场营销等管理审计工作全部交由一个比较固定的会计公司实施，这样既可降低费用，又能提高管理审计的质量。第三种趋势是，随着西方社会民主进程加快，信息化日益受到重视，企业的资金委托人越来越重视自己对被投资企业的“知情权”，他们不但要了解企业运用资金的效果——主要是企业财务状况与赢利能力，而且还特别关心和重视与此有关的经营管理信息。一方面他们要了解企业管理当局受托管理责任的履行情况，以便在股东大会或相应场合决策，或充分行使选举权和投票权，或决定是否继续充当公司的股东。另一方面他们还关心企业经营管理中到底出了哪些问题，未来前景如何，如果有了问题是否可以采取相应的措施来解决等。这样他们就需要站在第三者地位的独立审计师来对企业的管理活动进行审查和评价，由他们对企业管理者受托管理责任的履行情况进行鉴证与评价，并对改进经营管理提出自己的建设性意见。由于市场营销和企业战略的至关重要性，股东更有要求注册会计师实施这种外向型市场营销审计的趋势。

三、未来国外市场营销审计的发展方向

如上所述，国外市场营销审计目前存在多种形式并存的局面，但出现了三种显著的趋势：l、内部（市场营销）审计机构审计；2、外部中介组织代管内部审计机构审计；3、外向型市场营销审计。

第9篇：财务审计前景范文

    这次全国非国有企事业单位内部审计理论研讨课题,是由广东省审计厅、广东省内部审计协会和浙江省审计厅、浙江省内部审计协会共同承担的。从今年七月开始以来,课题组共收到十六个省、市的文章共计85篇,这些论文均由民营企业内部审计部门的实务工作者和理论界的学者撰写。论文从理论和实践上探讨了我国非国有企事业单位内部审计的发展策略,论述了非国有企事业单位内部审计产生的动因、目标、机构、职能和管理体制,并展望了非国有企事业单位内部审计发展前景。论文取材新颖、观点明确、内容丰富、论述正确,对于促进非国有企事业单位内部审计的发展,具有重要的指导意义。现在我就这次的论文活动进行综合评述。

    一、论文对民营企业内部审计产生的动因进行了论述

    党的十六大报告中指出:必须毫不动摇地鼓励支持和引导非共有制经济发展。随着经济体制改革的日益深入,我国的民营经济正在飞速发展,为活跃流通、繁荣市场、转换国有企业经营机制、安置下岗职工和富于劳动力、增加国家财政收入起了重要作用。但民营企业在发展过程中也存在着一些问题,如缺乏长远的战略规划,“小富即安”思想严重;家族管理现象普遍,公司治理较薄弱;扩张中的融资“瓶颈”等。民营企业要想实现更高的目标,必须完善公司治理结构,建立现代企业制度。要完善公司治理结构,建立现代企业制度,就必须发展内部审计。

    在产权特征和公司治理上,民营企业与国有国营企业的最大区别主要体现在两个方面。一是产权明晰程度,前者产权主体明确,产权清晰,而后者国家作为一个产权主体,看似明确,实则模糊;二是委托关系,前者或者所有者直接从事企业经营管理,从而不存在股东与经营者层面上的委托关系,或者所有者不直接从事企业的经营管理,从而存在委托关系,但委托人和人主体明确、委托链简洁、关系简单,后者所有者不可能直接从事企业的经营管理活动,委托关系一定存在,而且委托人和人之间主体不明确、关系模糊、委托层级较多。

    民营企业设立内部审计制度是企业自身的一种内在的主动需求。在民营企业,其外部产权明晰,不存在多级。企业是一种团队生产,当存在个人行为的外在性时就会有道德风险和机会主义,在企业的团队生产中,如果没有监督者的监督就会有偷懒、虚报业绩、转移企业财物等现状的发生。当存在委托责任关系就会有受托责任人对委托人是否尽心尽职,有没有如实履行受托责任等问题。作为理性人的民营企业的业主(股东)当然就会想方设法杜绝这些增加企业内部成本影响到其自身财富增长的因素,但依靠其个人的努力是不够的,尤其是当企业规模大、生产经营复杂、生产经营场所分散时,业主(股东)控制的距离太远,难以实现有效控制。另一方面,即使是业主(股东)能够对企业实施有效控制,使企业团队努力工作,但企业团队内各个职能部门所作出的努力是否能够如愿以偿的给业主(股东)带来效益,增加其财富,有赖于外部人的评价,因为一个人或组织难以对自己的工作好坏和努力的结果作出正确的评价和预测。设立内部审计机构,建立一个专司内部监督控制职能的部门,有利于协助业主(股东)组织和控制企业的生产经营活动,实现其财富最大化的目标。

    二、论文从民营企业内部审计目标与职能进行了论述

    1、大家一致认为,内部审计目标是内部审计行为的出发点,是内部审计活动所要达到的理想境地或状态。所以内部审计目标必须反映所服务企业的性质,并受制于客观经济环境。民营企业内部审计必然反映的是民营企业的本质特性及其内部审计的本质要求。

    民营企业的内部审计目标是单一的,就是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。民营企业内部审计目标就是反映民营企业最本质的内生变量的产权属性和公司治理属性。民营企业的股东的终极目标是实现自身财富的不断增长,而在有效的公司治理构架下,经营者与股东的目标趋于一致。在这个组织目标统辖下,内部审计目标就是在于协助组织成员增加企业价值和提高组织运作效率,帮助组织实现目标。

    2、内部审计职能是围绕实现内部审计目标而内生的固有功能,它受到审计目标的影响,所以审计职能也会受到企业特性的影响。

    较为一致的看法是企业的内部审计具有监督职能和服务职能,而民营企业更重视的是服务职能。民营企业内部审计是自身发展需要而建立和发展起来的,其建立内部审计机构,从事内部审计活动,目的就是在于充分利用内部审计的服务职能,协助和保证组织实现目标。除了国有企业一般的评价和控制等服务性职能外,因民营企业与国有企业的产权属性和公司治理属性不同,还突出明晰产权和咨询等服务性功能。民营企业的产权属性表现为外部的明晰性和内部的模糊性,公司治理上表现为存在构建合理公司治理的基础,产权属性决定了民营企业拥有国有企业内部审计所不具有的一项特殊服务功能-明晰内部产权,而存在构架合理公司治理基础的属性决定了民营企业内部审计的咨询服务功能。

    因此,咨询是民营企业内部审计服务职能的另外一个重要内容。在一个存在有效公司治理机制的民营企业,经营者的目标与股东目标一致,领导团队追求价值增值,内审必须帮助组织实现这个目标,企业的生产经营极其复杂多变,内审凭借自己的独有身份和优势,采用参与式的审计方式,以服务为导向,为企业提供保证咨询服务。其所涉及的服务咨询领域包括企业发展战略和经营决策、项目投资、销售市场景气状况等战略性决策,也包括了物资采购、生产工艺,产品促销效果、人力资源管理、后勤服务系统效率、信息系统设计与运行等技术和运营性决策,内审人员通过与经营者的交流自己的审计结论协助经营者改善经营效益。

    三、论文对民营企业内部审计机构和管理体制进行了阐述

    “民营企业内部审计机构设置和管理取决于民营企业本身”,这是这次所有论文的一个共同点。在民营企业,无论是存在所有者和经营者相分离的治理结构还是所有者与经营者合一的单边治理结构,经营者都有动力把内部审计机构安排成最具有工作效率和效能的组织结构,影响内审工作效率和效能的是内审机构的独立性和权威性,为了提高内审的独立性和权威性,民营企业应把内部审计机构直接设置在股东会或董事会的领导下。对于规模较小的民营企业,业主(股东)直接参与企业的经营管理,股东会人数不多,工作机制和决策机制灵活,能够对内部审计机构进行管理,内部审计机构可以直接隶属于股东会的领导,保障审计人员的绝对权威。对于规模大,按公司制运行的民营企业则应将内部审计机构设在董事会的领导之下。

    在管理体制上,民营企业内部审计机构只受本单位的领导,对本单位的上级负责。在业务上受内部审计协会的指导,具体表现应为执行遵守《中国内部审计条例》和中国内部审计协会制定的内部审计基本准则等行业准则和规章。

    四、论文探讨了审计内容与重点

    主要有以下几个方面:

    1、以财务审计为基础,以管理审计为重点。民营企业进行财务审计是一项基础工作,是进行管理审计的基础。民营企业进行财务审计评价内部控制系统,一是保证企业组织科学合理,生产流程规范运行;二是保证内部控制系统提供的信息真实及时,以便保证实现审计目标,提供决策有用性的信息。在此基础上发挥内审的管理职责,实施管理审计,达到经济性、效率性、效果性。内审人员通过自己的工作,帮助组织成员,提高组织机构的效率,合理配置经济资源,达到企业经营的既定目标。

    2、突出战略审计和风险评估。民营企业目前正面临经济转型期和第三次创业的考验,民营企业的家族经营模式还没有形成一个企业家队伍,企业领导者对未来经营环境和核心竞争力的洞察力、预知力和创新力都不够敏锐,对新兴行业经验不足,定力不够。这些不利条件使得民营企业举步维艰,一旦出现投资决策、经营决策错误,就有可能出现企业现金断流,造成灾难性的后果。所以民营企业目前迫切需要的是战略性内部审计和风险评估,期望内审能够对组织管理的业务性质、产品和服务的销售市场、组织的市场形象、运营机制等战略问题进行审计和评估,协助保证组织规避市场风险、获取战略优势。