合同管理内控制度精选(九篇)

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第1篇：合同管理内控制度范文

关键词：事业单位；内部控制；管理

中图分类号：C93

文献标志码：A

文章编号：1000-8772（2012）09-0092-02

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

事业单位职能是为社会公众和国家安全提供公益，不同于企业，不以赢利为目的。但为了保证国有资产的安全和完整，保证会计信息资料的正确可靠，保证事业工作的效率、效益，提高财政资金使用的绩效，推进廉政建设，维护社会公众利益，仍需建立一套完整的内部控制制度体系。

一、事业单位内控的作用

1.提高会计信息的真实性和准确性。事业单位要保证各项事业工作的顺利开展，必须及时掌握单位经济运行情况，以确保决策的正确性，而内控制度的建立，规范了各项经济业务的管理，确立了内部牵制和监督，有利于提高信息的准确性和真实性。

2.保证事业活动顺利开展。内部控制制度通过确定单位各项工作职责分工，建立规范、严格的审批程序，实现有效的检查监督手段等，可以有效地控制单位各项业务活动，即提高了资产的使用效益，又保证了事业活动的顺利开展。

3.保护国有资产的安全完整。事业单位的资产属国有资产，内部控制通过适当的方法，对预算的制定和实施，货币资金的收支，合同的签订和实施，物资采购、验收、保管、领用等活动进行控制，防止挪用、贪污、滥用、毁坏等，以保证国有资产的安全完整。

4.推进单位廉政建设。有效内部控制的建立和实施，将会对通过公款吃喝、旅游、送礼等方式任意挥霍财政资金，将公款直接或间接挪为己用，私分国有资产等行为实施控制管理，防止腐败，积极推进单位廉政建设。

二、事业单位内控的现状

近年来，国家加大了对事业单位和事业单位承担任务的审计检查工作力度，除国家审计部门常态化、持续审计监督外，在事业单位开展了“小金库”和反腐倡廉等专项治理工作，对个别领域开展了专项的审计检查工作。在审计检查过程中，发现了一系列的问题，究其原因，内部控制制度的建立完善与否，及是否得到有效的实施，是重要因素之一。在此背景下，大多数事业单位能够意识到内控制度建设的重要性，也在逐步地建立和完善单位内部控制制度，但通过调查和沟通发现，事业单位内部控制仍然存在一些问题。

1.制度体系建设不完整。事业单位现有执行较为有效的内部控制制度多是独立的、不成体系的，也是历年积累下来的，如审批权限控制，往来账款控制管理等，而对于采购、投资、合同和项目管理等关键经济业务事项，大多缺少控制制度；新建内控制度多是因某种需要或是检查查出问题而促动制定，如单位为了应付ISO9000认证检查，突击制定了借款管理制度等，制度缺乏指导性和应用性；已有制度中也存在为了体现单位管理者意志，与部门相关规定相冲突的情形；现有制度体系存在没有结合国家财政管理要求变化，与时俱进进行修改和完善的情况，制度时效性差。总体而言，事业单位内部控制度缺乏系统性和完整性。

2.职责分工不明确。事业单位内部控制制度中，对于每个经济事项各环节的职责分工存在不明确的情形。如经济合同管理方面，谁要对合同的经济条款负责，谁要对合同的真实性负责，合同是否履行由谁来负责，在合同管理制度中往往缺少明确的责任，常常会出现一些合同纠纷，当出现合同纠纷时又互相推诿。在审批权限内部控制方面，存在单位领导“一支笔”或是“放权”的情形，即单位报销业务不论金额大小全部由领导签字，或是单位领导只管百万元以上的报销业务，两种情况都不是有效的控制模式，内控管理比较机械化，控制往往流于形式，潜在风险较大。

3.流程控制不规范。业务事项过程管理的有效性与合理性，决定了内控制度能否得到有效的实施。现有事业单位内控制度在流程设计方面，往往过于简化或是过于烦琐，在实施过程中要么因为缺少必要的过程牵制和监督，不能达到真正控制风险的目的；要么因为程序过于复杂，执行难度加大，增加了控制的成本，得不到有效的实施，久而久之，制度就会被束之高阁。

4.关键风险点控制不准确。对事业单位发生的一些违法违规情况进行分析，会发现在关键经济业务的管理和控制方面，控制的手段和措施过于形式化，甚至于缺少必要的控制制度，从而让一部分人钻了空子，导致国有资产的流失。如在事业单位“小金库”治理过程中，发现了较多收入未纳入符合规定的账簿进行核算、甚至于收入由个人收取，因缺少监督和制约机制而私存私用的情况；通过列报虚假会议费，结余存入宾馆归个人或是小团体自由使用的情况也较为普遍。

5.内控制度执行不到位。好的制度需要认真落实执行，才能有效地发挥制度的作用。当前大多事业单位建立了单位内部控制制度，但很多制度没有发挥应有的作用，究其原因，主要是单位对内控制度执行推进力度不强，全员认识和参与程度不够，单位管理者对内部控制制度执行重视程度不够，内部控制制度缺乏实施监督机制等，当然也存在制度本身不尽合理的情况。

三、事业单位内控的重点内容

第2篇：合同管理内控制度范文

经济合同内部审计是审计人员运用审计手段，对合同的签订、执行等过程与结果的审计监督、评价。在多元化的市场经济环境之下，企业务实开展经济合同内部审计有着十分显著的必要性。具体而言，主要体现在这么几个方面：一是开展经济合同内部审计，是完善合同内容的重要举措，有助于企业有效规避其中潜在的经济纠纷；二是有效堵塞漏洞、落实内控制度建设。一方面有助于提高合同履约率、避免一定的合同风险；另一方面，有助于维护企业合法权益，避免资金流失问题的出现；三是进一步规范各方管理行为，维护正常的财经秩序。对此，新的经济环境，给现代企业带来了发展的新机遇，但同时也给企业带来了发展的挑战。在机遇与挑战并存的时代，需要企业强化内控制度建设的重要性。既要狠抓落实经济合同审计工作的建设，又要审时度势，不断地优化与调整工作建设，尤其是在内控制度的建立与完善、审计人才队伍建设等方面，以更好的适应企业的发展需求，推动企业又好又快发展。

二、企业经济合同内部审计存在的问题

在多元化的市场环境之下，企业经济合同背部审计的重要性日益突显，是现代企业“谋发展、求共存”的重要举措。但从实际情况来看，企业经济合同内部审仍存在诸多问题，尤其是合同订立与管理的内部制度不完善、经济合同审计阶段不完备等问题，弱化了经济合同内部审计的重要性。那么，具体而言，企业经济合同内部审计存在的问题，主要在以下几个方面：

(一)合同订立与管理的内控制度不完善，以至于出现一定的审计风险

完善的经济合同管理制度，是务实开展经济合同审计的重要基础。企业合同订立与管理的内控制度不完善，容易造成企业出现一定的审计风险。一方面，我国在相关法律法规的建设方面，存在一定的不完善，且内部审计实务工作起步晚，以至于经济合同内部审计工作存在较大的随意性。如，合同订立未形成行业规范，难以实现集中管理；另一方面，经济合同内部审计工作缺乏企业领导的足够重视，以至于在经济合同的报审上，出现程序不合理。这样一来，给企业的发展带来一定的审计风险。

(二)经济合同审计落实不到位，内部审计程序不完整

企业在经济合同内部审计的过程中，主要有准备、实施、终结和后续四个阶段。而企业却难将四个阶段落实到位，出现审计程序“断层”的问题，审计做一半留一半的情况比较突出。从实际来看，企业在经济合同内部审计中，更多的是对合同签订程序、形式等合法性的检查，以及对合同主体、客体等条款的审计。这些检查与审计非常之重要，但是经济合同审计是一个过程，其他几个阶段同样重要。在审计准备阶段是经济合同审计的起点，可以提高审计效率，而审计准备阶段的缺失，导致合同审计阶段手忙脚乱，反而降低了审计的效力。此外，后续审计是经济合同审计质量控制的重要阶段，而后续审计往往被忽视，弱化了其现实作用。所以，内部审计程序的不完善、审计的落实不到位，不利于经济合同审计作用的有效发挥。

(三)专业人才比较缺乏，不利于经济合同内部审计工作的全面开展

经济合同审计是一项专业且综合性的审计，强调专业人才在其中的重要性。一方面，合同管理人才要具备财务收支、相关法律以及经济效益审计等知识；另一方面，合同管理人员还需要具备良好的业务素养，才能更好地实现对经济合同的内部审计。就从实际情况而言，企业缺乏这样专业的合同管理人才，并且合同管理被企业作为一般办公人员的事务，以至于合同管理缺乏科学合理性，一旦发现纠纷等问题，难以在第一时间获得法律上的支援，这对企业极为不利。

三、强化企业经济合同内部审计的应对策略

随着市场经济体制的不断完善，进一步强化经济合同内部审计，是现代企业优化内控管理的重要工作。在笔者看来，企业经济合同内部审计的强化，关键在于经济合同管理制度的建立健全，并明确审计目标与内容，加强专业队伍建设，从本质上夯实企业经济合同内部审计工作。

(一)建立健全经济合同管理制度，对各部门职责进一步明确

经济合同内部审计的强化，关键需要建立健全经济合同管理制度，为内部审计工作的务实开展创造良好的条件。首先，对于经济合同审计的目标与内容要要进行明确，哪些经济合同属于重大经济合同，必须经过审计，这些都是非常重要；其次，对于项目签订的流程与手续，都是有着严格的规定，并且相应的岗位需要建立责任制度，规范参与其中的各方行为，提高经济合同管理的有效性。再次，强化监督管理，明确相应的监督管理措施，确保经济合同内部审计工作落实到位；最后，对于一些需审计但未审计的经济合同，需要强化相应的规定，如企业财务部不能支付相关的任何款项等。并且，强化对合同档案的管理，建立相应的管理制度。

(二)切实做好事先审计工作，并科学拓展审计内容

经济合同内部审计是一项专业而复杂的工作，切实做好事先审计工作，是内部审计工作的重要环节。经济合同签订之前的审计，是及时发现遗漏或失误，避免企业经济损失的重要工作。对此，企业在合同签订之前，需要切实做好事先审计监督工作，确保企业的经济利益。与此同时，企业在经济合同签订之前，如果合同谈判需要，审计人员也可以参与其中。这样一来，可以对于合同谈判过程中的问题，进行及时有效的解决，以确保合同执行的长期有效性。

(三)强化专业队伍建设，提高经济合同内部审计的有效性

毋容置疑，经济合同内部审计是一项专业性、法规性很强的工作，工作有效开展离不开专业的审计人才。但是，企业在专业审计人才方面，仍比较的缺乏，这就强调强化专业队伍建设，在企业经济合同内部审计工作中的重要性。首先，强化审计人员的专业能力，以及增强法律意识。通过不定期的培训等活动，实现企业审计人员的可持续发展；其次，强化人才的引进。在日益复杂的市场环境之下，企业需要专业化的队伍，以支撑企业的发展需求；再次，优化审计队伍，建立一支懂审计、懂会计、懂管理的人才队伍，更有助于提高经济合同内部审计工作的有效性。

四、结束语

第3篇：合同管理内控制度范文

关键词：医院；内部控制

一、医院内部控制的含义及意义

医院内部控制是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。医院的内部控制体现在医院经营活动的各个环节，本文针对目前医院内部控制存在的主要问题及完善的建议进行分析。

二、目前医院内部控制存在的主要问题

（一）内部环境

1、领导重视度不够。我国医院的管理层多为医疗专家，对自己的专业具有权威性，但对医院内部控制体系及相关财务知识的了解不多，对内部控制建设及相关工作的重视度往往不及对医疗工作的重视。

2、内部审计工作渗透力不足。我国医院的内部审计工作起步较晚，甚至有些医院目前尚未设置独立的审计部门，内审工作的开展主要以对差错防弊的事后控制为主，而对经济事项的风险防范及事前、事中控制力不足。

3、会计人员素质不高。医院的会计人员一部分是从其他专业转行，近年来，对医院财务部门的重视程度有所提高，也增加了科班出身的新鲜血液，队伍迅速扩大，但由于对会计人员的思想教育与后续培训跟进不足，医院会计人员的总体素质不高。

（二）风险防范意识及应对措施不足

很长一段时间以来，医院在发展进程中呈惯性增长态势，关注经济指标的增长、设备投入、就医环境改善等，但却往往缺乏对整个经营过程中的风险分析与应对。例如，近几年，很多医院特别是大型医院都在忙于开展大型基本建设及大型设备采购，少则几千万，多则上亿元，大部分是依靠银行贷款取得，但往往事前并未进行充分的项目可行性分析及论证，因而不仅可能影响职工切身利益，还可能给医院带来风险损失。

（三）内部控制的缺陷

1、职责权限划分不清。一方面，表现在医院管理层授权审批权限不清楚、存在交叉。另一方面，医院会计人员兼职较多，权限划分不甚清晰，形成内控制度执行的盲点。

2、财务收支控制有待进一步加强。主要表现在财务收支制度及流程不完善，对退费、票据、价格管理、各项报销业务及应收款等内控环节点的设置及控制不足。

3、资产管理及控制的弱化。一方面，表现为固定资产购置、验收、发货、盘点等制度制定不全或执行不严格，即固定资产盘点不能做到定期盘点、重点盘点、全面盘点；固定资产购置缺乏事前对购置成本及预期收益的有效论证，盲目求大求全，从而使得部分设备闲置或收益率过低。另一方面，流动资产的采购及使用未能考虑最佳订购量、订购时间等因素，从而造成投入产出比例不高甚至浪费。

4、缺乏有效的预算管理。医院运营缺乏明确的、具有针对性的全面预算，或只有预算缺乏强有力的执行，从而使医院内控制度建设有所缺失。

5、缺乏完善合理的绩效考评控制。一方面，长期以来，对医院干部政绩、业绩的考核大多以收入的完成情况为依据，缺少对内控相关制度的建立与执行等综合考察。另一方面，缺乏完善的奖惩制度，未将绩效考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。

（四）信息与沟通不畅

1、信息系统不完善。与大型企业相比，医院的信息系统庞大、复杂，但管理的完善度尚有待提高，系统的各关联点的内控牵制不够。

2、信息沟通欠佳。医院传统的组织机构设置不科学、业务流程设计不合理等因素使内控系统所需的内部财务、经营和外部市场中与决策有关的信息不能在医院有关层次之间及时传递、有效沟通和正确应用。

（五）内部监督不够

医院对内部控制建立与实施的情况缺乏日常或专项监督，不利于发现内控缺陷并完善。

三、改进措施

（一）进一步完善内控环境

1、加强管理层重视，全员参与。医院应成立有管理层参加的内控建设领导小组，制定、完善内控制度，定期对医院各相关部门的执行情况进行检查，并与奖惩挂钩，通过流程的建设与实施，使各环节的每个人都明确自己的职责，真正做到全员参与，共同完善内控环境。

2、提高医院内审工作的深度与广度。内部审计工作是医院内控建设的一个非常重要的环节，医院应设置独立的审计部门，配备既懂财务知识又懂审计知识的专业人才，独立开展审计工作，不仅对财务收支的合理、合法、准确性进行审计，同时应对医院经济流程各环节的风险性进行评估，变事后审计为事前审计、事中审计，提高内审工作的深度与广度。

3、加强相关人员培训。在医院内部控制制度的制定和执行过程中，人员是制定制度和实施制度的主体，又是制度管理的对象。医院应加强对会计人员、审计人员及相关人员的职业道德和业务培训，提高人员的专业素质、法律意识，做到廉洁自律、奉公守法，从个人角度做好自我约束，同时作为医院也可随时了解员工思想动态、业务工作情况，以防患于未然。

（二）加强会计内控环节的重点细节控制，有效防范风险

1、加强资金活动控制。医院的收支活动频繁，现金量较多，把好货币资金流动的收支关是加强内控活动最基本的保证。一方面，医院的业务收入控制方面，要加强对收费票据、医保（银联）卡、往来款项、每月对账等全过程的管理，并逐渐通过收入控制的电子化模块取代手工稽核，加强收入控制的力度和准确度。另一方面，医院的支出活动是内控会计控制的重点，医院应严把支出关，实行不相容岗位分离，严格执行授权审批制度等相关规章制度，按规定保管、使用印鉴，定期对现金经办人进行抽查，定期核对银行账户并有第三方稽核，通过上述一系列措施的使用及相互补充，做好货币资金收支的有效控制。

2、加强固定资产管理。医院的固定资产种类众多，价值很大，做好对固定资产的有效管理，不仅是开展正常业务活动的保证，更是内控建设的关键点。首先，应实行固定资产的对口管理，由专门部门进行管理，明确岗位责任制；其次，建立、完善固定资产的购建、验收、使用、维护、处置等一系列内控制度并切实执行，保证固定资产的安全性，发挥固定资产的有效性；再次，切实建立并实施固定资产盘点制度，每年至少进行一次全面清查，保证账账、账卡、账物相等，并以此发现内控盲点，不断加以改进；最后，在加强上述日常管理的基础上，做好医院大型设备的购置论证及效益分析，在实施对固定资产的科学管理的同时，提高资金使用效率，避免浪费。

3、做好药品及库存物资的管理。药品和各类库存物资是医院开展正常医疗活动的必备品，占用流动资金较大，因而对其管理也显得格外重要。在完善相应制度、明确各相关部门（人员）岗位责任制的基础上，应设置科学的使用流程，准确核算“进、销、存”情况，定期进行盘点，实时加强监督与核对，在保证正常使用的基础上降低医院的占用成本。

4、推行全面预算控制。全面预算管理是驾驭财务控制全过程的核心概念和主要手段。医院应根据医院的发展规划，推行科学、细化的全面预算，对医院的各项财务收支实现计划管理，严格执行预算制度，避免无计划和超预算开支，并通过分析预算与实际的差距不断完善预算体系，同时推动内控建设的发展。

5、合同管理控制。随着医院经济业务的发展与扩大，与客户方的商定事项，如银行服务、物业管理、设备采购、基本建设等，均通过合同来约定、规范，而对合同的正确使用与执行在医院内控制度建设中成为重要的一个环节。一方面，签订合同时要充分审核合同要素是否完整，权利义务关系、履约方式等其界定是否正确。另一方面，要加强对已签订合同的管理，利用合同管理软件进行分类管理，以做到事前提醒、事中执行、事后分析，通过最优化地设计和管理合同，以获得利益、回避风险、减少损失。

6、建立切实有效的绩效考评体系。制定定量与定性相结合的考核指标，针对不同的评价指标赋予相应的权重，体现各项评价指标对绩效考评结果的影响程度和重要程度；根据历史标准、预算标准、行业标准等选择符合医院实际的考核评价标准；制定奖惩措施，将评价结果企业应当将绩效考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。

（三）加强信息建设与沟通

医院应对医院信息（HIS）系统及相关的资源管理平台（ERP）不断进行完善，使之成为高效、开放的信息与沟通系统。借助上述平台，完善医院的业务流程，使每个部门（人）都清楚地知道自己的职责与任务，通过药品核算、医生工作站、医技工作站等全方位网络化管理，提高内控系统的运行效率与沟通效果。

（四）建立有效的监督体系

有效的监督体系是实施内部控制的重要保证。医院应定期对内部控制建立与实施情况进行监督检查，建立日常监督和专项监督相结合的监督体系，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。

综上所述，医院建立有效的内控制度体系，能促进维护资产安全，提高信息报告质量，有利于提高经营效率和效果，促进医院将近期利益与长远利益结合起来，实现发展战略。

参考文献：

1、傅蕾莉.医院内部会计控制的健全与完善[J].现代经济信息,2010(8).

2、王璇等.医院内部财务控制失效原因及其改进[J].江苏卫生事业管理,2009(4).

3、孙克国.浅议医院内部会计控制[J].财经界,2010(9).

4、钟.全面预算管理应用于公立医院的可行性探讨[J].中国医院管理,2010(11).

第4篇：合同管理内控制度范文

关键词：烟草 经营管理 内控制度 应用

工程投资、物资采购、服务项目涉及资金大，管理幅度、管理难度大，程序多又复杂，是烟草行业规范建设的重点和难点。通过开展内控制度体系建设，建全和完善“制度、决策、运作、监督”的长效机制，有利于保证经营管理规范运作，企业健康发展。建立健全重点领域和重点环节的内控机制，有利于加强权力运行的监督制约，防范廉政风险，从源头上预防和治理腐败。

1.保山烟草内控制度体系建设现状分析

1.1保山烟草现行内控制度体系的主要特点

内控组织完善，监管体系健全。以三项工作管理委员会作为决策机构，建立完善了“三项工作”组织架构、议事决策机制。对工程招标、物资采购等重大经营行为，全程参与到“三项工作”各个环节的监督，出具审计意见书、纪检监督报告以及内部整顿督查报告。全面推行企业办事公开民主管理工作，规范公开项目和内容，规范办事程序、办事结果，接受职工群众监督。

运作程序规范，风险防范到位。物资采购严格遵循“需求的不询价、询价的不谈判、谈判的不签约、签约的不付款”原则，实行采购合同汇审制，严格采购程序和审批制度，采购结果每半年在公司管理体系平台上公示，推行阳光采购。工程投资项目实行履约保证金制度，在施工合同中约定设立“共管帐户”，作为投资项目的结算账户，单独核算，重点监管。

制度文化并举，软硬件同步建设。项目管理运作方面，修订完善了投资项目管理、物资采购管理、服务项目管理等一系列规章制度，涵盖了项目分类、前期准备、审批、实施与调整、招投标及合同管理等管理环节。在加强制度建设的同时，保山烟草坚持秉承“国家利益至上、消费者利益至上”的行业共同价值观和“利国惠民、至爱大成”的价值理念，大力推进“大成.永子”文化建设。致力于打造以“国家、社会、员工、烟农、零售户、工业企业”为服务对象的“七彩.永子”服务品牌。企业文化建设深入人心，广大干部职工自律意识和规范意识不断增强。

推行现代企业管理，实施目标管理和流程化控制。建立了以流程为基础的质量、环境、职业健康安全“三标一体”管理体系，建立起烟叶生产、卷烟营销、专卖管理“十大管理体系”及其支持性流程526个，修改完善涵盖企业生产经营管理各个方面的制度文件424份，把制度管理转变为流程管理，把工作流程作为制度执行的关键，实现了同步控制向事前控制转变，为实施流程内部控制奠定了基础。

1.2保山烟草现行内控制度体系存在的问题

综合问卷调查、访谈调研和资料研究情况。保山烟草现行内控制度体系存在的问题主要包括以下方面：

一是内控制度设计缺乏科学统筹和不规范。由于缺少科学合理的规划设计，有的制度相互交叉，甚至矛盾。二是内控组织架构不尽合理。“三项工作”管理委员会机构人员配置没有体现监督、决策和执行相分离的原则。监察、审计、整顿办等部门相互间职责权限划分界定不够明确，一定程度存在交叉错位和重复监督的情况。三是制度执行过程走样。程序执行不严格，有的虽然有程序性要求，但先做再补手续的情况时有发生。有规不依、有令不行、随意变通的现象仍然不同程度存在。四是监督运作机制有待完善。权力点和廉政风险点还缺乏系统的识别和控制措施。监督的力量不足，过程控制、程序监督等监督手段综合应用的力度不够，影响了监督的效率、效果。五是内控目标有所偏离。从调查情况看，公司内部控制偏向于监督和控制，一定程度上忽略了有利于企业效率提高和价值增值的服务功能。六是风险识别和控制还不够充分有效。调查显示，公司内部控制体系风险识别和评估环节薄弱有可能造成潜在的管理风险。七是物资采购内部控制还存在薄弱环节。供应商评价管理措施不够有效，对供应商评价的认识理解和运用还存在差距，供应商的评价管理一定程度存在简单化、形式化。五种采购方式适用范围界定还不够清晰。八是外部干扰不同程度存在。领导干部对工程项目、物资采购招投标活动或明或暗插手干预的现象仍然存在，致使招标单位不能独立自主地进行工程项目或物资采购招投标活动，破坏了招投标工作正常秩序。

2.健全完善保山烟草内控制度体系的对策和建议

2.1构建内控制度体系的基本思路和框架

内控制度体系建设是一项系统工程，需要从管理理念、机制、制度、手段等方面加以创新和改进，才能真正形成“制度程序完备、权力规范运行、操作公开透明、监督管理到位”的科学化、系统化、规范化的内控制度体系，通过构建“1552”内控制度框架，即：明确一个目标；坚持五个原则；实施五个步骤；打造两个平台，实现对“三项工作”经营管理活动的实质性的有效控制。

明确一个目标。以规范权力运行，操作公开透明，确保监管到位，打造阳光烟草作为内控工作目标。

坚持五个原则。内控制度体系建设，应遵循五个基本原则，从而达到实现内部控制目标的目的。五个原则即：全面性原则；关键性原则；适应性原则；制衡性原则；成本效益原则。

实施五个步骤。运用内部控制的理论和方法，实现保山烟草企业工程投资、物资采购和服务项目管理体系的内控化。一是开展风险识别和评估。辩识权力运行中各个环节、各个岗位风险点。二是制定防范措施。风险点排查工作结束后，按照“有风险点必有防范措施”的要求，针对每个风险点制定相应的防范措施。三是完善制度规范，健全内控长效机制。既制定管理办法、控制程序，又完善监督办法。四是完善岗责体系，明确权责分配。五是构建内控制度评价机制，从内控环境、风险识别与评估、内控措施、监督评价与纠正、信息交流与反馈等方面分别进行规定，科学评估，严格考核，促进内控机制不断完善。

打造两个平台。一是打造办事公开民主管理信息平台。把公开作为监督的重要方式，以办事公开民主管理信息平台为载体，在工程投资、物资采购、服务项目系统增设公开节点，实现与办事公开民主管理网站的自动实时对接。二是打造信息化监管平台。借助信息技术的程序性和控制性，使规章制度具体化、程序要求流程化、操作权限固定化，使规范管理、透明操作和严格监管统一于信息系统之中。开发和运用好惩防体系信息监管平台，发挥信息监管平台实时监控、预警纠错等功能，实现监督的常态化。

2.2建立完善的供应商、承包商、服务商管理评价体系

推行分类管理、专家评审、动态评价、黑名单制度“四位一体”的供应商、工程承包商、服务商管理评价体系。一是对供应商实行分类管理。对于分类后的供应商有针对性地采取不同的策略进行评价管理。二是建立评审专家库。根据企业现状，先在市级烟草系统层面建立物资采购评审专家库。同时建立相配套的专家队伍建设和管理制度。三是完善评价指标体系，实行准入资格评审和动态评价。建立供应商、服务商、施工单位动态评价考核体系。在加强对潜在和新进准入资格评审的同时，对入围的供应商、承包商、服务商实行动态评价考核。引导供应商、承包商、服务商公平有序竞争。四是实行“黑名单制度”，完善诚信机制。进一步坚持完善并严格执行公司已建立的“黑名单制度”，把黑名单制度的实施与检察机关犯罪行贿档案查询系统相结合，完善诚信机制。

2.3科学配置权力，优化权力流程，完善运作机制

完善决策运行机制。进一步明确“三项工作”管理委员会工作边际，科学制定工作流程、工作标准、工作责任，围绕审核、计划、论证、评估关键环节，按照“流程顺畅、节点恰当、标准明确、责任清晰”的原则设计管理委员会运行机制，充分发挥管理委员会的作用。

完善工程投资、物资采购、服务项目的执行机制。明确每项工作、每个环节的执行和监督主体、以严格的责任制确保项目实施的严格规范。逐项确认权力行使的依据、程序、时限以及相应责任，编制工作流程图。实施绩效考核，通过过程执行及结果执行进行评价考核，做到持续改进，不断完善内部控制制度。突出对采购方式的有效控制，清晰界定公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价、单一来源五种采购方式的适用范围，分别设立不同流程。

完善公开机制和科技手段防腐机制。充分运用和完善现有信息系统，构建办事公开民主管理和工程投资、物资采购、服务项目工作网上运行平台，把内控制度及重要权力节点监控与信息化技术结合，实行业务处理信息化内部控制。对“三项工作”项目运作全过程进行实时动态监测、监督和分析评价。

健全完善权力制约机制。深入推行工程项目、物资采购廉政承诺和廉政合同“双签”制度，逐步完善廉政合同履行考评机制，对重大项目试行 “廉政保证金”制度。实行重大工程和大宗物资采购廉政约谈制度。实行工程项目建设和大宗物资采购回避制度。逐步探索建立物资采购制，实行“采管分离”。 完善监督机制，推进监督要素整合，形成监督合力。

推行管理体系内控化。结合保山烟草企业“十大”管理体系建设要求，把管理体系的职能职责对接，流程优化、部门工作标准、岗位KPI指标设置等方面与内部控制合理授权、岗位分离、风险防范、内控评价等内部控制措施相结合，纳入公司管理体系建设一并运作，对管理风险和廉政风险实施内控。

第5篇：合同管理内控制度范文

【关键词】广告收入审计；广告应收款；广告业务数据

广告收入是报业企业盈利的主要途径，也是报业企业的生命线。广告经营在本质上是一种销售行为，但又不同于一般的销售活动，表面上看广告经营的对象是直观的、能够以尺寸区分大小的报纸版面，实际上广告经营的对象是报纸的影响力，也就是报纸版面背后的诸多无形要素，如报纸质量、报纸发行量、读者数量、读者结构、市场份额等等，其中的不确定性让广告收入变得有些复杂，同时也给广告收入审计带来很大的挑战。

广告收入管理中经常存在的问题有：广告管理软件系统的数据统计记录不完整不准确；实物置换、版面置换广告收入不入账；广告价格及折扣没有明确统一的标准，价格管理比较混乱；广告提成都用各类发票冲抵；广告经营管理岗位设置不合理，不相容职务没有分离；广告应收款管理薄弱，广告款流失严重等等。

在对广告经营管理业务进行审计时，要抓住重点，采取适当的方法展开审计：

1.审查广告收入的真实性和完整性。首先要向广告经营业务相关部门了解情况，掌握广告业务整个工作流程和内控管理情况。还可以建立职工举报渠道，通过与个别举报者的访谈可以较快地发现审计线索和审计突破点。在确定广告收入真实性和完整性时，分别选择广告淡季和旺季的报刊，核对广告版面与广告登记系统、以及合同、票据、账簿等、比对版面应收广告款与账面实际收入，以发现是否有已经刊出广告，但账面未体现收入的情况，同时也了解实际广告刊登流程与内控规定是否一致。此外，审查是否存在收入为全额入账，是否有账外流转资金或私设“小金库”的情况发生。

2.审查免费广告的管理情况，一是看单位是否对免费广告实行总量控制和种类控制，是否对免费广告的刊登有一定的内部控制流程，即是否根据自身广告业务特点，确定免费广告的种类、性质，范围和审批程序；免费广告刊出有没有经过单位内部审批程序，是否存在随意增加免费广告额度的现象。二是看单位是否对免费广告实行清单管理。如对所刊登的免费广告的客户、日期、内容、版面等，是否登记造册、记录在案，并按月汇总免费广告的明细清单，是否存在以免费广告为部门和个人换取经济利益或其他利益的现象。

3.审查公益广告的管理情况。首先要看广告经营部门是否对公益广告性质有严格界定，有无将因为刊登出错或遗漏而发生的补偿广告、媒体自身或关联单位的宣传广告、以企事业单位冠名刊播的公益性广告纳入公益广告范围；审查被审计单位是否严格按照公益广告刊登的管理办法实施。其次，审查单位或个人是否有利用公益广告谋取私利，将公益广告变相为有偿广告情况。审计时要注意，公益广告也要合同齐备，审批流程规范。

4.审查实物置换广告的管理情况。首先审查是否建立实物广告管理内控制度，如实物置换广告审批、置换的实物是否规定专人验收、入库管理制度，其次审查置换实物在收、发、存时，是否进行序时登记，有没有对实物进行定期或不定期清查盘点，确保账实账卡账账相符。再次审查实物广告收入核算是否纳入单位财务核算体系及实物广告收入核算的真实性和完整性，特别注意是否存在私分或账外使用置换实物的情况。

5.审查广告价格折扣的管理情况。一是看单位是否对外制定统一的广告刊例价格，广告刊例价格、折扣权限、客户奖励的标准是否经单位领导班子集体讨论决定。实际的广告价格和折扣与规定标准是否一致，对于折扣幅度较大的情况是否经过单位内部特别的审批程序。对于广告部门直接承接的全部广告业务，是否按实开具发票并进行结算，是否存在将直接承接的广告业务转由广告公司的现象。

6.审查广告的管理情况，如果单位选择广告商，应审查广告商的选择是否通过招投标方式确定，单

是否全面审核参与竞标广告商的资格、资信程度等资质，实行广告总和部分版面广告的，是否在合同中约定向广告公司收取相应保证金，以及保证金是否按时足额缴纳。

7.审查广告应收账款的情况，首先看单位是否建立应收账款信用控制的内控制度，对广告应收账款进行有效监控，详细记录客户信用登记方面信息，按月制作广告应收款明细表，并对广告客户拖欠款情况进行分析，采取相应措施。其次对已刊登广告但没有开具发票的广告应收账款的坏账处理是否有相应的审批程序；对已经核销的不良应收款，是否做到账销案存，并继续定期或不定期追讨，以维护企业应收账款的追讨权。第三，严格控制广告应收款的余额，落实责任人员及时催收广告应收款项，并与业务员提成和绩效挂钩，杜绝广告应收款未到账，提成已支取的情况。

8.审查广告合同管理情况。首先，审查单位是否根据自身实际，制定统一的广告合同文本，明细合同管理流程，落实合同管理责任。对于补偿、赠送类等特殊类型广告，是否制定有别与普通广告的合同版本，同时在合同文本别阐述该广告的特殊性；其次，对于合同的审批应按权限是否做到分级审批，分类审批，不同的合同应该有不同的审批权限规定，常规折扣、常规类型广告按照正常流程投放，分别经过合同管理、广告款收取、文案审核、制作、刊登等各个环节，重大合同、特殊合同应该经由单位领导班子讨论审批同意后才能执行。第三，是否指定专职合同管理人员，负责对合同、协议和流转凭证等进行统一编号、完整登录、按时归档，并负责保管广告立项、申报、审批、核价、刊登、收款等资料。第四，是否做好广告业务管理统计工作，对广告业务逐笔详细登记广告合同的内容如合同号，公司名称，广告内容，刊例价、折扣刊登版面、刊登日期或时间等。

9.审查广告经营业务的岗位设置情况。审查单位是否根据自己的广告经营管理模式，明确各部门、各岗位的经营管理职责，是否制定合理的广告经营管理业务流程；对谈判、核价、结算、收款等重要岗位，是否实行职务分离和定期岗位轮换制度。开票与记账岗位是否由不同人员担任，互相制约，广告发票的开具是否经财务主管同意，发票管理制度是否健全，如是否对发票领用进行登记，是否有专人保管发票等。其次，广告合同专用章是否由专人保管，与合同管理人员是否岗位分离，是否有严格的用章制度。广告或广告合同的签订有无超越权限、擅自变更、私自签订违背主合同约定的行为。

参考文献：

[1]朱静芬.媒体广告收入审计探讨[j].上海注册会计师，2011.3：23-25.

第6篇：合同管理内控制度范文

关键词：事业单位；内部控制；改革

中央财政部自2012年了《关于行政事业单位内部控制规范（试行）》文件后，2014年全国各级行政事业单位都按要求实施了内控制度。实施内部控制的目的在于加强行政事业单位内部的管理，保护国有资产，规范财务管理，预防违法违规，维护社会公共利益。在实施内部控制建设的过程中，行政事业单位内部管理也不断暴露出一些问题，文章在分析存在问题的基础上，提出相应的意见与建议。

1行政事业单位内部控制存在的问题

1.1思想意识方面，对实施内控制度的重要性认识不足由于行政事业单位长期处于计划经济，行政事业内部管理意识较薄弱，单位负责人对于内部控制制度实施的重要性认识不足，有些领导甚至认为内部控制体系的建立没有必要。在职工作人员对于内控制度的认识也较淡薄，有的认为与自己无关，有的认为内部控制是领导与财务人员的事，与自己关系不大，有的认为内部控制就是按照预算执行公务支出。1.2内部控制管理不到位依法制国，按章办事。内控制度是行政事业单位内部处理事务需要执行的准则与保障。有的单位至今也没有建立单位内部制度，仅仅依靠以往的经验与惯例处理相关事务；有的单位只是建立了简单的内部控制制度，只对涉及到资金支出范围、用途与标准进行了规定，而对于资金收入等环节没有专门的说明，导致内控制度不能涉及到所有的收支环节；还有些单位虽然也制定了内控制度，制度涉及的范围也较全面，但与本单位实施情况脱勾，实效性不强。1.3不相容岗位设置执行不到位由于受到单位编制的制约，行政事业单位在职人员经常一人多岗，容岗、混岗现象经常出现，如：没有明确设置记账人员、保管人员与经办人员，出纳岗位与核算岗位由一人同时兼任，采购岗位与保管岗位同为一人；有的单位财务人员同时管理财务章与法人章，出纳同时管理支票、财务章与法人章。这些人员的设置与内控制度中的不相容岗位之间要相互分离、制约与监督的规定不相符，没有坚持“内部牵制”原则，不相容岗位之间没有保持相对的独立性，内部控制制度的无法有效落实。1.4会计核算与业务实施脱节行政事业单位的财务管理大多数只起到会计核算与资金支出的作用。对于单位日常项目管理的决策与实施过程参与程度较低，造成财务部门的会计核算与日常项目运行支出相互脱节，造成日常项目实际支出与财务部门数据不一致。此外，账务管理方面也存在着不规范的现象，如应纳入账内收入的资金，没有在账内体现，而是纳入了账外账，成为了单位私设的“小金库”；还有些单位没有及时上缴非税收收入，而是直接作为资金支出；有的单位将年终专项资金的剩余当成经常性结余，为专项资金的挪用提供方便。1.5部分财务管理工作不规范预算管理是行政事业单位的资金支出的前提。但由于预算资金管理科学化程度不高，对于预算科目支出明细设置的精细化水平不高，导致不能对每一项支出都能做到合情合理，在管理方面的执行力度刚性不足，导致预算管理对单位发展的促动力不足；对于资金收支管理不规范，有些单位通过虚开发票等方式套取账内现金，对于不合理的支出进行掩盖，私设“小金库”；对于政府采购商品，对于货物的验收管理工作不细致，采购方式选择与、与招投标环节评审方法科学公正性有待于提高；对于单位资产管理方面，只重视如何分配资金，不重视管理资金，有些单位对于国有资产的处理方式不当，造成国家财产的流失与浪费；对于单位建设项目的可行性研究不足，一些项目重复建设、资金浪费情况严重；对于经济合同的管理不规范，存在利用虚构合同套取、挪用财政预算资金的现象。1.6缺少监督机制监督机制是对于内部控制制度的重要补充，现阶段各单位的内部监督工作还不是很全面。一些单位缺乏专门的监督机构与人员；有些单位虽然设置的人员与机构，但却缺乏独立性，没有赋予相应的职能。把内在监督的重点只限于资金拨付的财政资金，没有监督自有资金的收入与支出。

2行政事业单位内控制度建设的对策研究

2.1从思想上提高对内部控制制度建设的认识从领导到职工，要创造良好的内部控制的思想氛围。首先，单位领导从思想上加强对于内控制度建设的认识，调动参与内部控制建设的积极性，成立专门的机构与人员负责监督内控制度建设的进展情况。其次，号召全体工作人员参与内控制度的建设，加强培训与教育工作，提高内部控制意识，在领导的指导下，逐步参与具体的控制工作，对于内控制度的监督起到直接与间接的作用。2.2提高内控制度管理的执行力依据国家的政策与法规，结合各自的实际情况与自身特点，建立健全各单位内控制度与集体决议机制。提高内控制度管理的执行力，使内控制度的管理与业务工作的开展及财务制度相配套，使单位内部各项业务与管理活动都符合国家对于内控制度管理的要求，提高各项内控制度的实效性。2.3强调不相容岗位的人员配置在明确部门与岗位的职责与权限的基础上，按实际需要，科学设置岗位，确保不相容岗位的业务相互分离。在一些重要岗位之间必须分离，不能由一人承担，例如：会计与出纳必须分离，而且不能兼任稽核岗位；货币资金收支的全过程不能由一人办理，必须由两人以上相互制衡；办理实物资产的全过程必须由单位的两个部门或个人以上协同办理。2.4强化会计核算与财务监督会计核算应在遵纪守法的前提下，向业务领域拓展，确保财务管理的真实性、及时性与合法性。在财务管理实践工作中，实行登记与审核管理的标准化，提高财务信息的准确性。2.5建立业务全过程防控制度通过预算控制将预算、资金收支、政府采购、资产管理、项目建设及合同管理进行全过程监控，明确财务人员的职能范围、权限及审批程序，分清各自职责，提高防预财务风险的能力。2.6完善监督机制，提高经济活动透明度内部监督对于行政事业单位内控制度的有效实施提供了保证。单独设立的内部审计机构与配置的专职人员要协同有关纪检监察部门履行监督职责。培养全社会共同监督的意识，提高行政事业单位经济活动的透明度，保障内控制度的顺利有效执行。

3结语

新形式下的事业单位财务内控制度的改革，有利于提高财务管理工作的效率，保障事业单位平稳、健康、有序地发展。

参考文献

[1]李拥军.我国行政事业单位内部控制问题及对策研究[J].对外经贸,2014(7):132-133.

[2]安永红.论如何加强和完善行政事业单位内部控制[J].山西科技,2010(5):54-55.

[3]王鲲鹏,姚钢,王蔚南.行政事业单位内部控制的新制度经济学分析[J].中国农业会计,2011(2):6-7.

[4]郝春蕾.行政事业单位内部会计控制的探讨[J].现代商业,2011(6):241.

第7篇：合同管理内控制度范文

[关键词]内部控制；评审；内容；程序

一　关于内部控制与内部控制评审

“内部控制”一词，最早出现在1936年美国会计师协会的《注册会计师对财务报表的审查》文告中，仅指“为保护现金和其他资产，检查簿记事务的准确性而在公司内部的手段和方法”。之后，随着经济的发展和组织规模的不断扩大，内部控制在长期的管理实践中，根据组织对内加强管理、对外满足法律要求的理念，其内涵和外延都有了较大变化并逐步成形，发展成为一种内部管理机制。关于内部控制评审，目前国内外尚无统一的概念，但是站在内部审计的角度，我们可理解为“内部控制评审是由企业董事会下设的审计委员会组织开展的，以内部审计人员为主，由相关专业技术人员和专家参加的对企业内部控制系统建设、实施情况进行调查、测试、分析、审核，并做出最终评价的有计划、有组织、有目标的系统性活动。”

二　明确内部控制评审的执行主体

第一，侧重于把内控评审作为一种审计方式时，其目的是在了解、测试与会计报表相关的内部控制的基础上，评估其控制风险，然后根据控制风险评估结果，修订审计计划和确定实质性测试的性质、时间和范围，进而对会计报表发表意见。此种情况下，以注册会计师为载体的社会审计，更有能力和资格作为执行主体去实施内部控制评审。

第二，侧重于把内控评审作为一项审计内容时，不仅要对财务领域如成本费用、资金控制、账务处理等方面实施认真细致的查证和监督；还要对企业的管理和经营领域，如计划投资、市场准入、合同管理、销售流程等方面投入更多的精力；同时也要兼顾企业包括管理理念、企业文化等在内的控制环境。

三　把握内部控制评审的内容

(一)内控评审作为一种审计手段时的评审内容

1　开展财务收支类审计项目时，内控评审作为辅助手段，其评审内容主要是：检查和评价单位内部会计控制的健全性和恰当性；确定财产记录的恰当性及财产安全程度；确保企业记录中的会计资料和据以编制报告的可靠性等。

2　开展效益类审计时，内控评审作为辅助手段，其评审的主要内容是：生产各要素的利用程度以及进一步开发的潜力和能力，产、供、销等业务经营活动的过程及结果，企业经营活动的效率和效果等。

3　开展管理类审计，内控评审的侧重点则是以改善企业的管理素质和提高管理水平为目的，审查企业在计划、组织、领导、控制、决策等管理职能上的表现，进而提出改进管理的措施建议，以促进管理素质水平的提高。

(二)内部控制评审作为独立项目时的评审内容

1　评审内控的健全完备程度

大家都知道，内部控制是由诸多要素构成的有机系统，如果内部控制系统相关要素不健全、不完备，其功能和作用就不能有效发挥。对于内部控制系统健全完备程度的评审，应重点关注：内控系统的财务控制是否按成本、收入、资金、投资、存货等业务环节建立相应的控制制度，各项控制制度是否责、权明确分工到位，不相容职务、岗位的划分是否细化、合理，账务处理是否有规定的相关程序和操作流程等；内控中的管理控制是否建立了计划制定、全面预算、合同管理、安全生产、人力资源等子系统，各子系统有无横向、纵向的关联和制衡措施等。

2　评审子系统的适应程度

此方面的评价，主要是各子系统是否相互适应、相互配合、相互补充，是否有利于企业内部控制系统整体功能的实现、作用的发挥和工作效率的提高。评价的内容主要包括：成本费用、计划系统、销售收入、投资支出、生产经营、物资采购、安全环保等各子系统的适应性，以及子系统内各流程、各环节、各控制点的适应性。

3　评审核心职能的控制能力

核心控制职能是企业内部控制系统的关键部分，能够起到“以点控面、整体导向”的作用。因企业的性质、规模存在差异，所属的行业及产业类型不同，其核心控制职能也不相同。以产业类型为例，在生产企业中，其核心控制职能是安全控制或成本控制；在服务企业中，如医院的核心控制职能是风险控制；而制造企业的核心控制职能主要是质量控制，因为制造企业的质量控制事关全局的利益、事关长远的发展。

4　评审管理职能的控制程度

企业管理控制职能包含两个层次：第一层，是横向制约，指企业内部决策、执行、监督等三方面责权的划分是否科学合理；是否根据企业实际情况，制定了各管理层的权力制衡机制。第二层，是纵向约束，指企业各级次的纵向授权关系是否明确，是否有利于企业经营活动的决策和执行等。对于第一层的评审，主要查明：企业是否依照管理职能的权力制衡原则建立了各项规章、制度，决策人员是否自觉贯彻民主原则，使自己融入企业权力约束中。

5　评审内部控制的执行效果

内部控制是一个动态系统，它随着企业经营环境、发展方向的变化，而不断地做出充分反应、适时改进和完善优化。这就要求，在测评内部控制科学性、健全性的基础上，重点还要评价内部控制的实际执行效果，通过检查企业经营活动中的各种证据，抽样选取不同流程的若干控制点或者关键控制点，运用穿行测试等方法，对内部控制的实际执行情况进行测评，然后根据测评结果，分析失控或控制不力的原因，并提出有针对性的意见和建议，达到对现有内部控制系统进行改进、提高控制效果和效率的目的。

四　掌握内部控制评审的程序和方法

(一)准备阶段

在内部控制评审准备阶段，内部审计人员应做好以下各项工作：

1　取得被审计单位制定的内部控制手册以及有关内部控制的相关文件及资料。

2　确定进行评审的内部控制范围。

3　选择评价标准，标准包括：①法律、行政法规、部门规章以及地方性制度、政策等；②被审单位的上级主管部门的有关内控制度等；③可供参考的其他行业、其他组织制定的较理想的内控制度模式。

4　收集与被审计单位经营管理有关的其他外部信息。

5　确定测试内部控制的期间，主要关注两种情形：

一般内控制度，自之日起至审计日是否得到一贯有效执行；

特定内控制度，是指在规定的特定期间内是否得到一贯执行。

6　编制“内部控制评审方案”。

7　向被审计单位送发“评审通知书”。

(二)现场评审阶段

1　了解情况

①审计组进被审计单位后，首先由审计单位负责人就内部控制建立、健全、执行情况向审计组做出承诺。

②召开由企业负责人以及财务、生产、经营、劳资、组织等部门人员参加的座谈会，听取、了解由相关部门汇报的企业内部控制制度的建立，内部机构组织，职能部门的职责分工、相互协

调、相互制约关系等自我评价情况，以及企业经营情况、核算体制和程序、核算制度的变化等情况。

③发放“内部控制调查问卷”。

该阶段可采取询问、座谈等方法。

2　实施查证

①取得被评价的内部控制执行过程中所生成的全部文件记录，确保审计证据充分性。

②询问被审计单位某项内部控制涉及的有关部门承担内控职责的人员，了解该内控制度贯彻执行情况，回收“内部控制调查问卷”，并根据询问结果填制调查表、询问记录。

③观察被审计单位正在进行的业务活动和内部控制运行情况，深入了解与被评价的内部控制有关的生产经营、管理过程，找出关键环节、控制点。此环节是内控评审的重要步骤。

3　相关测试

目前测试采用较多的方式是以业务循环为基础，来设计内部控制调查和测试的内容。进行内部控制测试的可采取以下方法：

①相互印证式的询问。即对同一内部控制，通过询问被审计单位不同层次、不同职责的人员，了解内部控制制度的实际运行情况。

②实地观察。即审计人员到业务处理的现场进行观察，考核控制执行情况。

③审查书面资料。即通过对有关凭证、账本、报表和各种文件资料的抽样检查，来确定内部控制制度的执行情况。

④重做或重新执行某些控制程序。即审计人员在测试某项控制时，可以选择一项经济业务，按照被审单位的业务处理程序从头到尾做一遍，以验证是否能达到理想的效果。

4　编制和复核工作底稿

由专人负责收集编制好的工作底稿，评审组长或主审进行复核，必要时可进行复查或追加测试。底稿需交被评审企业核实并签字确认。

5　内控评价

将上述取得的相关资料和证据按要素内容进行归类，继而按照问题性质评价内部控制的几个方面，比如：

①被审计单位是否针对相关业务建立了内部控制机制。

②被审计单位已经建立的内部控制是否涵盖整个生产经营、管理过程，是否存在“覆盖面”、“关键控制环节”、“关键控制点”等方面的盲区。

③被审计单位制定的内部控制是否符合相关的法律、法规及规定。

④被审计单位的内部控制是否健全、科学、合理。

(三)评审结果报告阶段

此阶段包括出具评审正式报告和下达评审意见和建议两个环节。

评审组根据评审情况，按照要求撰写内部控制评审报告，讨论通过后，与被评审企业交换意见，由被评审企业出具书面反馈意见后交审计评审组上级部门审批，形成正式报告。

根据经审批的正式评审报告出具评审意见和建议，下达给被评审企业限期整改，并将整改情况上报审计组上级部门。当被评审企业基于成本或其他因素考虑，决定对评审发现的问题不采取纠正措施时，审计组应及时向上级部门报告。

(四)后续评审阶段

评审人员在确定后续评审范围时，应分析原有内部控制处理意见和建议是否仍然可行。如果被评审企业的内部控制或其他因素发生变化，使原有处理意见和建议不再适用时，应对其进行必要的修订。对于已采取纠正措施的事项，评审人员应判断是否需要深入检查，必要时可提出在下次评审中应予以关注的问题或事项。

五　内部控制评审应注意的几个问题

1　去芜存菁，借鉴利用外部审计的评审结果

本文在第二部分叙述内控评审的执行主体时，已经阐明因评审的侧重点不同，内部审计和外部审计都可作为执行主体对企业的内控情况作出评审评价。

2　灵活运用，专项评审与部门评审相结合

如果把企业的整个内控系统比作一棵树，那么专项内控制度和部门内控制度则是树上的枝节，只有把这两方面的内控机制适时有机地结合起来，内控系统这棵大树才能根实叶茂，内控评审工作才能真正做到“审点带面”，完整有效。

3　勤学多问，注意内控评审的科学性

内部控制涉及企业方方面面，有些制度专业性较强，有些制度政策性较强，这就需要内审人员不断更新知识，积累经验，具有广博的专业知识和理论水平，对不同的内控制度要采用不同的评审方法，必要时可联同专业部门及专业人员一同进行评审，使内审部门的评审工作更具有权威性和说服力。

4　对症下药，把握评审意见的建设性

内审部门实施的内控评审不仅要找出企业内控制定、执行中的漏洞，更关键的是针对评审中发现的问题，对症下药，提出客观、科学的建设性意见。

参考文献

[1]阎金锷，陈关亭，内部控制评价应用

第8篇：合同管理内控制度范文

关键词：公安机关 内部控制建设 问题

近年来，随着我国社会经济形势变化和财政收支矛盾日益凸显，内部控制越来越引起公安机关重视。内部控制作为公安机关一项重要的制度安排，是公安机关内部管理的基石，公安机关作为武装性质的国家机器，肩负着维护国家安全、维护社会治安秩序、保护公民的人身安全和人身自由、保护公共财产和公民合法财产、预防、制止和惩治违法犯罪活动重要的使命，实施好内部控制规范有利于加强单位财务管理，防范风险，提高公安经费的使用效益。

一、内部控制的概念

内部控制是指单位在一定环境下，为了实现一定目标，通过制定内部管理制度、执行工作程序和实施控制措施，对单位经济活动进行风险防范和管控。公安机关进行内部控制是为了实现管控目标而实施自我约束自我规范的过程，是一个对公安机关内部相关制度、工作流程不断优化、完善、监督的过程。执行内部控制就是实现用制度来管权、管人、管钱。

二、公安机关实施内部控制的意义

1.有利于加强单位财务管理。通过开展内部控制建设，可以使公安机关的财务管理规范化、科学化，具体来说就是使财务制度更合理、清晰、可操作，各项工作流程规范，岗位设置科学、职责分工明晰，制衡恰当，能及时发现管理中存在的问题。通过开展公安机关内控制度建设找出制度在制定、执行中存在的缺陷和风险，及时整改，从而不断完善内部制度，堵塞漏洞、消除隐患。

2.有利于加强资金使用效益。公安机关经费保障涉及资金量越来越大，随着我国经济低速增长，财政收入增长缓慢，通过公安机关内部控制建设提高公安财务工作的效率和效益。通过内部控制建设减少可能出现的腐败和浪费，花好钱办好事。

3.有利于加强对经济活动监督。通过内控制度建设，加强对公安机关经济活动监管和风险管控，建立全面的监督机制，用制度来约束权利，用流程来规范行动，同时将信息化建设纳入监控机制，用信息化手段，将公安内部控制内容、过程、方法全面覆盖，有利于经济活动事前、事中、事后的全面监管。

4.有利于更好的履行职责。加强公安内部控制建设，将内部控制建设纳入公安中心工作，深入公安执法办案、队伍建设和服务工作中去，加强公安机关经费保障，使公安机关能更好的履行职责，更好地服务人民群众。

三、公安机关实施内部控制的原则

1.全面性原则。全面性原则是指对公安机关经济活动的全面控制，包括预算、收支、政府采购、资产、项目建设、合同等业务。内部控制涵盖人、财、物，贯穿于经济活动全过程。

2.重要性原则。重要性原则是指在公安机关在实施内部控制时，在兼顾全面性的同行要突出重点，针对经济活动中可能存在重大风险的环节进行重点关注，采取严格措施，防止内部控制出现重大缺陷。

3.制衡性原则。制衡性原则是指公安机关在岗位设置、权责分配、业务流程设置时形成相互监督、相互制约的机制。通过将制衡机制嵌入经济活动，使内部控制制度更具有针对性，以达到堵塞漏洞、防患于未然的目的。

4.适应性原则。适应性原则是指公安机关内部控制制度要适合公安工作的特殊性，并随着外部环境的变化、财政改革的进行和公安业务的变化，进行不断调整和完善，使经济活动更有效率和效益。

四、公安机关实施内部控制的步骤

1.梳理业务流程。对公安机关的各类经济活动进行业务流程的梳理，包括预算、收支、政府采购、资产、建设项目管理、合同管理等业务进行流程梳理，明确各项活动目标、范围和内容。

2.分析经济活动风险，确立风险点。根据业务流程梳理，对公安机关经济活动各个业务环节面临的风险进行全面系统的分析和评估，确定风险点。

3.建立风险应对策略。针对确定的公安机关经济活动风险点对风险进行排序，运用定性分析和定量分析相结合的方法来分析风险，制定风险应对措施，将风险控制在可承诺的范围内，以杜绝舞弊、腐败，减少浪费。

五、公安机关内部控制建设中存在的问题

公安机关的内部控制建设还处于起步阶段，依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求，结合外部政策要求及公安业务特点，加强内部控制建设。目前公安机关内部控制建设还存在一定问题。

1.内部控制意识不强。公安机关内部还没有营造良好的内部控制氛围，内部控制需要全员参与，特别是单位领导重视，目前公安机关内部控制意识比较薄弱，领导层面没有对内部控制建设引起足够重视，没有树立起风险防范意识，内部控制建设往往流于形式。

2.内部控制制度不健全。公安机关一般以财务制度代替内部控制制度制度，对于一些经济业务流程控制不具体不明确内容不完善，如财务管理办法明确了预算编制程序、预算调整程序、决算内容，但未明_预算分解下达、预算执行、绩效评价等工作程序内容。合同管理制度不健全，未明确合同纠纷处理的程序，自行采购签订的合同（协议）未明确审核流程、保管事项。采购管理办法中对政府集中采购目录以外、采购限额标准以下由部门自行组织采购的项目，未规定部门自行采购工作程序。固定资产管理办法明确定期盘点的规定，但清查程序不具体。基建项目建设管理制度未建立健全，未明确工程项目立项、概算、招标、工程变更、资金控制、项目验收与审计决算内容等。

3.内控风险防控机制有待完善。公安机关在开展廉政建设时已开展廉政风险评估，形成各个部门风廉政建设风险防控责任清单，针对风险提出措施，但未建立日常工作中的风险评估机制。

4.信息化建设有待加强。省市一级公安机关有些已初步建立经济业务流程信息化管理，功能覆盖预算管理、支出管理、政府采购管理、资产管理、合同管理等主要业务控制及流程。但信息化建设未实现经济业务全覆盖，如工程建设类项目未纳入信息化管理，信息化系统未能反映审批流程等。基层公安机关很多未进行信息化建设，人为操纵风险大。

5.监督力度不够。省市一级公安机关内设审计部门，配有审计人员，大部分县级公安没有专门的内审机构，由纪检部门和兼职审计员进行内审，提出审计意见后对于后期整改情况未能跟踪落实，缺乏权威性。而财政、审计部门，更偏重于对公安机关财政资金使用的否合法合规性监督，忽视了公安机关内部控制建设情况的检查和监督。

六、加强公安机关内部控制建设的建议

1.增强内部控制意识，营造良好的内部控制环境。公安机关要做好内部控制，首先要营造一个良好的内部控制环境，增强全体人员的内部控制意识，特别是公安机关领导，要充分重视并主动开展单位内部控制建设工作，树立风险防范意识，强化责任意识。开展各项经济业务时，要各尽其职、相互协调、积极联动、相互制约。同时要加强内部控制宣传和政策水平、专业能力、职业道德规范等方面培训，提高公安机关整体素质，加强各项内控制度贯彻落实的水平。

2.完善内部控制制度建设。结合《预算法》、各项财政制度和公安机关业务特点，建立健全各项内部控制制度，如在制定《公安机关财务管理办法》的基础上，制订出台《公安机关预算管理办法》，明确预算编制、预算分配、预算执行和绩效评价等工作程序；制订出台《公安机关合同管理办法》，进一步明确合同签订、履行、保管、纠纷处理程序，对合同履行过程进行跟踪，关注项目进展情况，形成监督记录；提供货物、服务类采购常用标准合同（协议）模板，部门自行采购签订合同（协议）参照标准模板，明确审核流程。制订出台《公安机关基建项目建设管理办法》，明确工程项目立项、概算、招标、工程变更、资金控制、项目验收与审计决算等内容。

3. 建立健全内部控制日常风险评估机制。公安机关内部控制风险是多种多样也是复杂多变的，将内控风险评估工作与内部审计工作相结合，开展日常内部控制风险评估，定期对公安机关经济活动各关键环节进行风险评估，找出风险隐患，提出应对措施，以达到提前防范，消除隐患的目的。

4.加强内部控制信息化建设。为适应《预算法》和政府会计制度改革需要，建立公安机关警务保障信息平台，将预算管理、支出管理、政府采购管理、资产管理、合同管理、绩效评价等纳入该平台管理，通过事前分析、事中监控、事后评价的方式，逐步实现经济业务全流程信息化的建设目标。开发风险监控和预警功能，对经济活动中潜在的风险设置预警，自动识别风险，及时发现可能萌l的风险并予以化解。通过内部控制流程嵌入信息系统，实现对经济业务的自动控制，减少或消除人为操纵因素。

5.加强监督和决策执行跟踪和问责机制。公安机关要建立信息披露制度，定期将预算执行、政府采购和预算绩效评价等情况在一定范围内公开，接受内部和外部监督，获取反馈，落实整改，提高资金使用效率。同时建立决策执行跟踪问责制度，对经济活动中出现重大决策失误、决策执行违法违规或不执行决策的人员追究相应责任。

内部控制建设是公安机关的一项长期任务，随着公安工作的新形势、新变化、新挑战，公安机关要不断加强内部控制建设，不断完善符合公安工作实际科学、有效的内部控制体系。

参考文献：

[1]迟淑玲，公安机关内部财务管理问题研究[J].商业经济，2014（8）：102-103

[2]梁东，浅析如何加强公安机关内部控制建设[J].经济管理，2015（9）：188

第9篇：合同管理内控制度范文

关键词：工程建设合同；法律风险；分析；对策

中图分类号：D92 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2011）13-0213-02

工程建设合同是承发包双方为实现建设工程目标，明确双方权利、义务关系的协议；是承包人进行工程建设，发包人支付价款，控制工程项目质量、进度、投资，保证工程建设活动顺利进行的重要法律文件。我厂工程建设合同的内容包括新井地面工程建设、站库改扩建、工艺流程的维修等内容。

我厂工程建设合同在合同工作量中占据较大份额，对2008―2010年所签工程建设合同统计，工程建设合同签订份数占65%、合同金额占42%。因此，在我厂加强工程建设合同是合同管理工作的重点。我厂“合同管理规范率”指标在油田历年的考核中虽都能达标，但在实际工作中我们发现在工程建设合同管理过程还有不少细节需要引起重视，否则会给规范合同管理、提高工程管理水平带来影响。为此我们开展了“工程建设合同管理的现状分析”工作，对目前建设工程施工合同管理的现状进行全方位调查分析，查找出不符合法律、法规及内部制度要求的环节和做法，提出改进和防范建议，为生产经营决策服务。

一、开展调查研究，找出合同中存在的法律风险

我们对我厂近三年工程建设合同开展了调查分析工作。通过合同审查过程中的问题记录收集、建设工程施工现场履行情况的调查、向部门或个人的意见征询等方式，共收集到各类问题73个，依据能否通过与部门和承办人员沟通立即整改分为两类：一类是合同管理部门指出后能够立即改正的。诸如未提供资信调查资料、《审批表》办理不及时、非合同承办人员办理合同审批、超授权范围签署合同文本、甲乙方名称不规范、合同建设内容不明确、打印合同涂改未确认、日期错误、合同价款大小写不一致、存在错别字、对方违约责任无约束力、纠纷处理方式不恰当、欠缺质量监察条款、结算额超合同价、建设部门合同履行情况报表未及时登记等问题，经修改或补充相关必要资料后符合规定予以正常执行。另一类是需要完善配套制度和要求才能加以改善的。如工程建设管理制度的完善、合同条款尽职审查、倒签合同、分包管理、结算“搭便车”、违约追究等方面的问题，需相关部门统一认识、规范要求。

从以上调查分析中可以看出，近年来，我厂在工程合同的签订和执行都或多或少的存在些不足，如果不能及时采取补就措施，弄不好就会出现各类纠纷。

二、加强问题分析，捋清合同中存在法律风险的根源

下面就调查研究出工程建设合同中存在的问题之处从五个方面进行认真分析，找到产生问题的原因所在，为下一步整改工作确定方向。

1.合同条款尽职审查需加强。主要表现：一是合同承办人员对合同文本审查不细致，出现错误较多，如甲乙方名称不规范、日期错误、存在错别字、对方违约责任无约束力、纠纷处理方式不恰当、欠缺质量监察条款等；二是审查部门未对合同条款及相关审查事项提出完善建议。事实上，施工单位十分注重条款要求，在结算办法、质保条款、违约责任等条款，如果要求过严，他们就会建议商谈修改。《安徽采油厂合同管理规定》要求合同管理部门对经济合同订立、履行、合同事务的全过程实施综合管理，对合同的合法性负责。职能部门（单位）主办其业务范围内的合同，部门负责人对合同商务经济和专业技术条款负责。每一建设工程项目都有其特殊性，这种特殊要求应在合同中反映出来，职能部门应设立合理的要求，以增加对施工单位的约束力，提高工程建设质量，同时以分清责任，实现各负其责。

2.倒签合同现象较多。即项目实施时无合同，在已经开工或竣工后才订立书面合同。有倒签现象的合同几乎包括所有合同类型，其中工程建设倒签合同问题尤为突出。倒签合同一般有两种形式，一种是将合同日期“溯及”至实施时间，另一种是按补签时的日期确定合同期限，问题都是在履行时没有合同。因甲方地位而低估风险，特别是对长期在我厂承揽工程的内外部施工单位，服务意识较强，执行甲方指挥彻底，造成了部分主办部门或人员习惯了“有活先干，干了再说”的思想，意识不到无合同施工的种种风险。施工内容不明确、生产需求与计划的不同步也是造成倒签合同的因素。

3.工程现场中分包管理不完善。油田建设工程施工合同示范文本要求“工程如需分包，须经甲方书面同意。乙方不得将本工程分包给不具备相应资质、条件的单位。甲方同意分包的，乙方应将分包协议在签订后X天内提交甲方。”在现场调查过程中，通过与现场施工人员交流我们了解到，多数施工单位，如油建处、建设总公司、通用实业有限公司、金达实业有限公司，对于建设工程中的“脏、苦、累”的工作内容，一般由交由施工单位以外人员进行施工。施工单位采用“包清工”或“直管劳务”模式进行管理，但是并没有按合同条款要求履行必要手续（“包清工”模式，即上述施工单位与成建制的外部劳务队伍签订协议，按照“包工不包料” 的方式进行劳务承包。“直管劳务”模式是指将劳务人员或劳务骨干人员作为企业的固定员工参与工程施工的管理模式，又称为自带劳务施工。“包清工”模式实际上就是一种分包形式）。在实际分包过程中很容易形成无资质劳务企业或 “包工头” 带队伍承包的现象，难以保证发包单位利益。很多情况下总包单位只派出很少的管理人员，总包企业对工程的控制力较弱，难以对工程的质量、进度、安全等进行合理的控制，加大了工程的潜在风险，对此应严格管理。

4.结算存在“搭便车”的现象。在某项工程由于合同估算过高或缩减工程内容时，会将其他施工内容放入该工程一并结算，这样做规避了计划管理流程。如“欧庄至欧北站等三管流程部分更换”工程结算中包含了“朱庄站重油燃烧器维修”及“安14井管线维修”等内容。

5.以“整改”代替违约责任承担。建设工程合同要求：“因乙方的原因未按合同约定的竣工日期或甲方同意顺延的工期竣工的、未达到合同约定的质量标准的，乙方按甲方要求的期限负责整改，并向甲方支付违约金，给甲方造成损失的，乙方负责赔偿，并继续履行合同。”因此出现质量、工程延期的问题后，施工单位在继续履行后、发包单位仍可以要求违约金、减少价款等方式追究其违约责任，减少我方损失并体现合同的严肃性。在结算审查过程还没有对施工单位动用过这一条款。

三、强化对策实施，减少合同执行中的法律风险

1.提高合同风险意识。建设工程中的甲乙方关系是一种合同关系，合同是企业与外界交往的桥梁，守住这座桥梁就可以防范住绝大部分的法律风险，避免绝大部分争议。我方的权利和义务需要多部门协同配合才能得到维护和履行。建设工程合同管理是合同洽谈、草拟、签订、履行、变更、中止、终止或解除全过程的管理，是各部门共同努力才能得以完善的。目前出现的条款审核不严、合同签订不及时等问题多是对合同重要性认识不足引起的，不懂得在签订合同时“先小人、后君子”的诀窍，将合同签订视为一种程序性要求，或是以“甲方”地位自居，风险意识薄弱，使合同管理的作用没有得到发挥。因此，必须重视管理人员法律风险意识的培养和提高，通过管理流程控制、全面培训、法制宣传来积极引导和培育各级员工的法律意识、管理意识，重点加强对与建设工程密切相关的国家法律、法规及油田建设工程管理制度等规章制度的学习，了解和掌握相关法律知识和油田内控制度。要形成主动的知法意识、严格的守法意识、自觉的自律意识、清醒的风险意识、强烈的维权意识。做到不允许违法经营，不默认违法经营得利，不鼓励钻法律的空子，不可以先斩后奏，不姑息责任人员。最终使依法经营、依法防范法律风险由不自觉走向自觉，形成一种企业文化，成为企业价值观的体现。

2.规定承包商HSE资质审查，完善队伍选择办法。油田《承包商HSE管理规定》要求：油田和发包单位合同管理部门在项目合同签订前对承包商是否取得“工程项目承包商HSE资格确认证书”进行审查核对，未取得资格的承包商不允许承包油田任何工程项目。合同在双方确认签订前应报送发包单位HSE管理部门审查会签，合同未经会签不得开工。

3.完善发包管理程序。2008年以来，我厂共有8项200万元以上工程没有招投标，是经过基建办批准直接对油田内部单位发包，但在上级检查中未能有效提供相关审批资料，因此有必要在制度中加以完善，明确相关部门管理职责。矿建工程、公用及系统配套工程，造价在50万元以上，油田地面工程，造价在200万元以上，要采用招标方式选择施工单位。依照中石化有关规定必须招标，但由于不具备招标条件需要直接发包的，应报工程部,由分管副主任审批。 应招标但不具备招标条件而需直接发包的工程,报基建办公室,由处分管领导审批后发包；造价低于50万元的矿区建设工程、公用及系统配套工程和造价低于200万元的油田地面工程可直接发包。