财务授权审批制度精选(九篇)

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第1篇：财务授权审批制度范文

1 事前控制还是事后控制？

传承下来的支付审批制度多数针对支付时点，即银行划款那一刻，而这一时点的支付往往是木已成舟不得不付的状态。我们都知道针对大笔金额的支付往往是事前要签订合同，并在已享受服务之后的某一时点进行的，此时审批就算老板不同意，可能也无力回天了，否则只能是以拖欠或打官司方式来解决，这很明显是属于事后控制，而对财务控制而言，事后控制是属于后手，不得已为之，只为警醒后来者。此为支付审批流于形式的第一罪魁。

2 一件事审批多少次？

聪明的财务人很快就会发现上面提及的问题并采取弥补措施，因此从年初预算起便开始了_一路的审批。例如市场部门针对当年的任务策划了一场大型宣传活动，预算时各审批人审批了一次，通过了，得到当年的资源配置，当然这只是有了“粮票”；具体实施时按照详细的活动方案及效益分析，各审批人再次审批；然后签订合同，在合同流程中第三次审批；所需物资通过集采，此事项通过采购审批流程第四次审批；然后服务完成进入付款环节进行第五次审批。这就是业务人员所抱怨的流程复杂吧？在业务人员焦急等待审批结果时，审批人就同一件事反复审批也很焦躁，往往此时审批人会因对一些业务的似曾相识和大量的审批而疏于审查，而在此疲劳审批状态下真正需要把关的内容可能正在悄悄漏网。此为支付审批流于形式的第二罪魁。

3 集体负责还是个人负责？

传承下来的审批制度其实是一个审批链，即需要公司老总审批的业务必先经副总审批，而副总审批前需经业务发生的部门经理审批，这就是层层负责制。而业务部门的经理觉得自己在审批链最下游了，还需再进行责任分割，于是建议相关部门审批，比如采购部、财务部经理……于是一个经济事件可能找到多个负责人，看似多人负责，实质却无人负责，一旦出了问题大家共同承担，其结果就是不了了之。由此在整个审批链中无人负全面的审批责任。此乃审批制度流于形式的第三罪魁。

4 是临时起意还是经通盘考虑？

纵观多数企业的支付授权制度，其实仅支付审批制度是最成体系的，为弥补其控制不足而后建的其他审批制度，因缺乏传承性而往往不成体系或自成体系，易产生多重审批重合或部分审批矛盾的现象，对于分工精细的大型企业尤显突出。

处方：

面对上述弊病，财务人员要想通过审批制度来控制财务风险，就需要建立起高效实质的财务支付授权体系。所谓高效实质就是要达到审批事项必要性、审批流程简便化，以及审批结果的有效性。

首先，根据风险控制目标建立符合财务意志的支付授权流程架构。

建设财务授权系统的最终目标是有效控制财务风险，虽说授权的根本含义是由上而下的分权，最应体现最高管理者的控制意志，但在实操过程中，财务部门对财务风险的感知往往最为直接，因此筛选递交管理层审批的经济事项应从财务控制的角度出发。一般来说需要控制的财务风险主要有三项：舞弊风险、效益风险及资金链风险。在单项业务审批过程中重点控制的是舞弊风险和效益风险。而资金链风险应在财务部门统一控制，即最终的财务司库概念。即经济事项分为两个审批流，权责事项审批和资金支付审批。权责事项审批即控制该事项是否应该发生，是否有必要发生，有无舞弊情况，其效益是否符合企业要求，这些内容需进入授权审批流，由业务权威进行审批管控。经济事项通过审批之后，即合同已签订、货物或服务已发生并验收，便进入付款环节，进入资金支付审批，所有大笔金额的付款均由财务部门统筹安排，将一个经营周期的用款计划报管理层批准后进行支付。此流程的设定即将审批由事后改为事前。如上图所示。

其次，根据人性化管理要求确定需审批内容。

审批控制要由人来进行，是受人的经验、责任心、注意力以及风险偏好所左右的，能够调动起审批人的主观能动性是提高审批质量、控制风险的有效途径，因此财务部门在设计支付授权体系的时候要充分考虑人的生理因素。曾听闻某企业的采购部经理每天要审批上百笔业务，此经理便平均每分钟审批一笔，可想而知其审批质量。除了时间因素以外，人在面对大量重复的事项时会产生疲惫感及抵触情绪，因此审批量是需考虑的第一因素，根据不同审批级别人员的工作量来确定每一审批人最高审批负载。例如总经理需管控全公司业务，工作量大则将每月需总经理审批的业务尽可能控制在100笔之内；而副总经理只负责公司部分业务，相对压力小于总经理，则将需副总经理审批的业务控制在200笔之内。而部门经理审批业务只需根据业务实际风险来控制即可（以上数据为经验数据，应根据实际情况设定）。说到这里就会产生一个疑问：怎样才能控制管理层的审批量，是否会与风险控制的要求相矛盾？这就要求财务部门根据风险度进行审批事项分析了，即非全部经济事项都进入授权审批流程，高风险事项必须进入高层审批，如业务招待费、费等市场费用。而低风险事项无论金额大小均无需进入高层审批，例如税金、水费、电费等公共事业费用。如此再利用金额这一杠杆就能制定出我们想要的授权模式。

第2篇：财务授权审批制度范文

【关键词】财务；控制；问题与对策

进入新世纪以来，内控问题越来越受到政府、学界的关注。很多单位也对内控制度等方面进行了规范，但行政事业单位的内部控制制度建设还是不完善。行政事业单位用的是财政资金，花的是纳税人的钱。为了提高资金的使用效益、提高工作效率，亟须进行内控建设。

1.目前行政事业单位内部控制中存在的主要问题

1.1内控意识相对薄弱，特别是领导的内控意识淡薄

内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。行政事业内控意识相对较为薄弱，特别是领导的内控意识淡薄。主要表现在：

1.1.1对内部控制重要性的认识不够

许多单位的主要领导缺乏对内部控制知识的基本了解，有的领导甚至认为，单位使用的是财政资金，资金完了再申请，不讲究资金的使用效益。因此对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着有与没有无所谓的态度。

1.1.2对财务工作重视程度不够

财务与会计的基本功能是核算与控制（或监督），但在实际工作中，许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色。导致没有形成科学的预算和决策，资金存在浪费现象。

1.1.3对经费支出缺乏控制意识

许多单位目前尚未为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准，对不少经费支出采用实报实销制度，致使财务监督与控制流于形式，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就要实施报销。

1.2会计基础工作薄弱，财务管理制度不健全

有效的管理控制需要有坚实的基础，包括制度建设、人员业务水平及职业道德等。当前，部分行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，主要表现在：

1.2.1财务人员业务水平不高

绝大部分行政事业单位都有专业的会计人员，但还有部分单位，由于编制少、经费紧张等原因， 没有配备专业的会计人员。而是由其他人员兼职。因此，这部分单位财务人员业务水平不高，专业知识欠缺，会计基础工作薄弱。

1.2.2财务管理制度不健全

有的单位还没有单独制定适合本单位的财务管理制度，许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例，而且没有相应的制度保证，工作中随意性较大。有的单位虽有内部财务方面的管理制度，但不完整。部分单位内部财务制度陈旧，相关制度已不适合当前工作。

1.2.3印鉴保管上的漏洞较多

应该说这是会计基础工作中存在的重大疏漏。有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人，还有的单位将支票、财务章和法人章同时由会计一人保管，出纳形同虚设。没有严格执行“会计出纳分设、支票印鉴分管”的基本财务制度。

1.3会计核算不规范，资产管理混乱

部分单位的会计核算不规范。主要表现在：

1.3.1原始凭证管理不规范

有些单位对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容笼统，甚至没有售货单位盖章；手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人签字。有的发票只有一个总额，没有具体明细和清单。还有使用假发票，虚列支出，套取资金。

1.3.2固定资产管理混乱，制度不健全

有的单位固定资产账上有但实际上已经不存在了，而实际使用着的某些固定资产却尚未作价入账，形成账外资产。有的单位甚至没有固定资产台账，管理与使用脱节。有些还能使用的资产过早报废，形成浪费。大多数没有财产定期盘点制度。

1.4内部控制方法体系不够完善

业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节，其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。部分单位内部财务与会计控制方法体系很不完善，主要表现在：

1.4.1岗位设置不规范，不合理兼岗现象较为普遍

关键不相容职务分离是内部牵制制度的重中之中。按照《会计法》的规定，关键不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。但在实际工作中，基于编制有限、人手紧张等原因，部分单位都有不合理不合法的兼岗现象，不相容职务未能合法合理分离。

1.4.2授权审批的金额界限不明，授权审批制度有待改进

授权审批是内部控制的重要方法，它要求单位在实施内部控制时要有明确的授权审批主体、授权审批金额权限和审批流程。但从调查情况看，许多单位都是长期实行“一支笔”审批制度，没有形成审批制度。这虽与单位规模较小的特征相适应，但有可能影响财务控制的实际效果，并使单位内部的财务监督检查流于形式。

2.完善行政事业单位内部控制体系的对策及建议

2.1增强内控意识，强化单位负责人的会计与内控责任

单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。

2.2加强会计基础工作，强化会计系统的控制作用

会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设。因此，要提升行政事业单位内部控制水平，为财政“节流”奠定坚实的基础，还必须重视改进行政事业单位的会计基础工作，强化会计系统的控制作用。强化会计工作基础，需要财政机关建立对行政事业单位的会计基础工作的全面检查制度，并加强财务人员的继续教育培训，以提高业务水平的工作能力，并建立相应的奖惩制度。

2.3健全单位内部控制制度体系，规范单位内部行为

第3篇：财务授权审批制度范文

关键词：事业单位 内控制度 现状 对策

一、内控制度的主要内容

内控制度是企事业单位为保证经营管理活动正常有序、合法的运行，采取对财务、人、资产、工作流实行有效监管的系列活动。内控制度要求保证企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性；保证对单位员工、工作流程、物流的有效的管控；建立对单位经营活动的有效的监督机制。内控制度的主要环节包括预测、控制和监督。

由于财务活动能够较好地反映单位运行的各种轨迹，因此，内控制度的设计在很大程度上是以财务活动为核心展开的，一般来说，可以将内控体系分解为七大方面的内容，也即：现金控制系统、银行存款控制系统、销货业务内部控制系统、存货采购业务的内部控制系统、材料物资领发业务控制系统、成本会计控制系统、投资活动的内部控制系统。

二、我国事业单位内控制度现状

1、内控意识相对薄弱

良好的内控意识是建立和完善内控制度的前提条件。由于受到传统计划经济体制的影响，我国事业单位工作人员的内控意识相对薄弱，这主要表现在三个方面：第一，从单位领导层面来看，由于对内控制度知识了解较少，因此对内部控制的重要性和现实意义的认识不够，简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制。第二，事业单位中财务与会计工作的定位不全面、不准确。在某些事业单位中，仅仅把财会部门当成付款部门，财务部门无法参与单位的重要决策乃至业务管理活动，不能对单位的财务管理和预算控制起到控制作为。第三，在经费支出方面，其内控措施往往流于形式。在很多事业单位，其中不少经费支出采用实报实销制度，致使财务监督与控制形同虚设，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就要实施报销。

2、财务会计基础工作较为薄弱

由于内控制度在很大程度上是围绕着财务制度建立起来的，因此，内部控制的一项坚实基础是一套健全有效的财务管理制度，这就要求有健全的会计系统。而从目前情况看，事业单位财务会计基础工作比较薄弱，单位会计人员对于其所处岗位的职责内容不详，财务管理制度不健全，没有单独制定内部的财务管理制度，一些财务事项的运作与管理措施仅仅是多年以来执行的惯例而已，而没有相应的成文制度保证或有制度但很不完整，管理的随意性较大。一个典型的例子是，在年终结账时，不将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出相对转，使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况。或者两套账运行，支出核算混乱，再如在印鉴的保管上，也存在很多漏洞，单位将财务章和法人章交由财务部门负责人，或将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管屡见不鲜。

3、内部控制方法体系不够完善

单位所从事业务的流程控制是内部控制的核心环节，是否能建立合理有效的业务流程直接决定了能否实现控制的目的。目前来看，事业单位内部控制方法体系并不够完善，对业务流程的管理方法不尽合理，主要表现在以下方面：一是授权审批的金额界限不明，授权审批制度有待改进。授权审批是内部控制的重要方法，而一些单位都是长期实行“一支笔”审批制度，这极大地影响了财务控制的实际效果，使得授权审批和分级别、分层审批的作用丧失殆尽，单位内部的财务监督检查流于形式。二是流程控制体系不完善，有些经济事项没有明确的审批控制业务流程，或流程控制过于简单，仅仅局限在事后审批上，缺乏事前控制的程序，或流程控制的先后顺序不尽合理，如事业单位的费用报销流程多采取“先审批后审核”的程序，执行起来影响财会人员审核把关的效果。

4、岗位设置不规范，不合理兼岗现象较普遍

一是岗位设置问题较多，不合理兼岗现象较为普遍。关键不相容职务分离是内部牵制制度的精髓。如《会计法》规定，企事业单位中的不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。但是，在实际工作中，出于编制有限、人员紧张等原因，许多事业单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象，这些兼岗现象很多都是有违内控制度的，如单位出纳兼任记账，出纳兼任档案保管，记账兼任复核等等。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有进行分离制约。这严重违背了内控制度的要求，也为管理工作埋下了极大的隐患。

三、完善我国事业单位内控制度的对策建议

要完善事业单位内控制度，应主要着力从以下几个方面着手。首先，在单位内部开展内控教育，提高员工的内控意识，不仅要在财务部门，在具体的业务部门开展内控培训，使内控意识深入职工基层。其次，坚持执行不相容职务分离和内部人员牵制制度，杜绝“监守自盗”现象的发生。再次，要完善审批和监督制度，做到“谁审批谁负责，谁监督谁负责”。最后，要加强财务管理部门的基础性工作，制定详尽的财务制度，采用现代化的财务信息处理和财务管理软件系统进行辅助管理，避免人工管理出现的内控问题。

参考文献：

[1]万重.怎样健全单位内部会计监督制度[J].四川会计,2001;4

[2]樊进科.内部控制与会计信息质量[J].会计之友,2004;7

[3]朱荣恩.内部控制评价[M].中国时代经济出版社,2002

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第4篇：财务授权审批制度范文

【关键词】货币资金，资金管理，内部控制

每个企业的生存都离不开货币资金的运转，所以货币资金管理的重要性可想而知，但是社会经济发展的太过迅速，很多中小型企业不能及时或完全适应社会的发展，导致企业的货币资金管理不是很妥当，不利于企业的生存发展，针对这一情形，我国许多经济学家提出了规范货币资金管理的相关制度，以使企业的货币资金管理制度更加完善，使企业能更好的适应社会的发展。

1延安明珠集团货币资金管理现状

1.1延安市明珠集团有限公司简介。

延安市明珠集团有限公司成立于2001年5月，公司总资产3亿元。十几年来，公司通过全体员工的努力，逐步形成了以宾馆为窗口，以煤炭能源为基础的中小型民营企业。2000年，永坪镇被列为全国小城镇建设试点镇。公司为了谋求更大的发展空间，于2004年收购了王家屯银德煤矿，2006年收购了长庆煤矿，同时对两个煤矿进行技改整合，更名为新泰煤矿，年产量可达300吨。

1.2明珠集团货币资金管理现状。

明珠集团对货币资金管理比较重视，对日常的货币资金管理工作有：货币资金的预算管理、授权审批制度、企业的日常收支管理等。以下就是明珠集团的管理现状。

1.2.1货币资金预算管理方面。

明珠集团是一家以煤炭能源为基础、以宾馆为窗口的中小型民营企业，公司所发生的的业务比较繁琐，计算量大，计算时容易出错，所以企业必须要有一个全面的资金预算管理系统，这样才能保证在计算时，有参考数据，不会出现较大的误差。明珠集团自每年的1月中旬开始展开预算工作，由各部门预算出每年所需的费用支出，然后交给财务部，由财务部做出筹划整合，再交由董事会审核批准，然后根据各部门的预算资料编制资金预算表。这种预算制度，可以使各个部门的预算详细化、具体化，做出符合实际的资金预算，不会出现预算浮夸的现象，每个部门所做的预算都是依据自身发展情况所制定的，不会因其他部门的变动，而影响本部门的预算。但是这种预算制度缺乏灵活的变动性，在一定的程度上导致了预算不准确。

1.2.2授权审批制度方面。

明珠集团对财务收支有明确的规定，每项支出都必须由董事长按照公司相关制度进行审批，所有的资金支出都是按照预算执行的，明珠集团采用的审批制度是“专权审批制度”，是指各部门的大小支出经由总经理审核后，还需交由董事长审批同意，然后交由财务部复合，方案才可以执行。并且公司规定审批程序实行连带责任，各部门经理不得越权，不得进行违规操作。这种审批制度增加了货币资金的安全性，能有效的防止出现舞弊等现象，并且企业的发展可以围绕一个中心点出发，能有效的促使企业稳步发展。同时，也能避免管理层之间出现权利冲突，也能够明确每个人的责任，在出现问题时，能够及时的找出问题所在，并进行纠正。但是，这种审批制度会影响工作效率，对企业的发展是不利的。

1.2.3货币资金日常管理方面。

货币资金日常管理是指对公司的货币资金、银行存款及其他货币资金的日常管理。明珠集团主要是通过以下方式对货币资金进行日常管理的：

第一、对货币资金收入的管理

（1）对每一笔收入都要开出收款凭证，并由会计人员根据会计凭证，及时的登记入账，现金日记账和银行存款日记账都能做到逐日逐笔的登记入账；（2）公司的每一笔现金收入都及时的送存银行；（3）收到每笔款项后，都在收款凭证上盖上“收讫”印章。

第二、货币资金的支出管理

（1）每笔支出都要经过严格的审核和复核；（2）每笔支出都要经过董事长的审批，方可付款；（3）每一笔支出款项，付款后都要在付款凭证上盖上“付讫”印章。

这种有效的日常管理，符合会计准则的要求，既保证了会计记账的及时性，又保证了货币资金的安全性，能有效的防止货币资金被挪用或私吞等现象，同时也能够及时的了解到货币资金的流量以及流动方向，为企业的稳步发展起到了关键性的作用。

2明珠集团货币资金管理中存在的问题及成因

2.1企业财务内部控制制度尚未形成完整的体系。

近几年来，随着我国经济的快速发展，企业面临各种各样的新情况，对企业财务内部控制的要求越来越高。在这种情况下，企业原有的内部控制已难以覆盖所有的风险点，迫切需要新制度来加强内部管理，但企业无法在短时间内形成完善充实的新型内部控制制度，只能在原有制度基础上不断改进，给企业的发展留下风险隐患。同时，我国企业的会计基础工作比较薄弱，直接限制了财务内部制度发挥作用。在实际工作中，企业制定的财务内部控制制度缺乏科学性，主观因素较多，内部控制人员的岗位指责划分模糊。相关控制程序也不规范，从而使得内部控制制定只是形式，不健全的财务控制失控，使得财务内部控制应有的功能丧失。企业内部治理机制异化。

第5篇：财务授权审批制度范文

【关键词】 企业； 财务预算； 控制

预算是指企业根据企业发展战略编制的年度财务收支计划。它是计划年度内各项企业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是财务管理的基本依据。预算控制是对财务收支预算的编制、执行、调整、分析与考核等环节实施事前、事中、事后全过程的控制。它包括预算编制控制，预算执行控制，预算调整控制和预算考核、分析控制等方面。

一、企业财务预算编制控制

编制科学合理的预算，是有效实施预算控制的首要环节。没有科学合理的预算，就没有合理有效的资金调度，也就不能对资金的合法、有效使用进行有效控制。

（一）科学编制预算

目前，我国企业财务预算编制主要采用“基数+增长”的方法，对经济效益关注较多，造成了争基数、争花钱、争收入等问题，不仅降低了企业资金的使用效益，而且损坏了企业的形象。随着国家关于企业改革的推进，企业财务预算的改革也应当作适当的改进，我们认为，当前应继续做好下列工作：

要改变过去“基数+增长”的预算编制方法，采用“零基预算法”，即既要综合考虑上年度的预算执行情况，又要科学地测算计划年度内各项工作对资金收入贡献和支出需要量的变化，以年度发展目标为导向，统筹兼顾，妥善安排，不能简单地通过审核修改上年预算或审定新增预算来编制预算。

要把企业的全部财务收支都纳入预算加以控制。企业在编制预算时，必须将全部财务收支纳入预算，不得隐瞒收入，虚列支出，建立“小金库”，以确保预算控制的有效性，防止贪污舞弊发生。

收入预算的编制要符合国家政策，要充分考虑预算期内新业务开展、技术引进、市场变化、价格调整、竞争对手等方面的情况，合理估计收入。

支出预算的编制要本着“花钱足，社会效益高”的原则，在绝对不编制赤字预算的基础上，要尽可能把有限的资金用于企业的发展，努力增加产品数量，提高产品质量。不得为了资金结余降低产品质量，不得超标准发放人员薪酬和提高集体福利标准，不得降低业务费用的绩效考核标准等。

为了提高预算的有效性，预算编制除了要努力采用现代科学方法，提高科学性外，还应当发动企业全员参与、集思广益，保证民主性。

（二）权威审批预算

为了提高预算的权威性和控制力，充分发挥其对财务收支的控制作用，必须使预算成为一种硬约束，为此，企业管理层编制的预算报经企业经理会或董事会审批。经理会或董事会必须严格审查预算编制方法的科学性、合法性和效益性，对编制方法不科学、结果不正确的预算，对于存在违背法定收费范围和标准、开支范围和标准的预算；对于预算项目和资金分配不合理的预算；对于支出绩效标准过低的预算，应责成企业管理层重新编制预算。预算审批应当以正式文件的形式下发，要求严格执行，明确违背预算应当承担的责任及其追究，确保预算的权威性和严肃性。

（三）正式下达财务预算

企业财务预算一旦得到经理会或董事会批准后，企业高层管理者应当合理地进行分解落实，并将其与企业各部门的工作目标责任一起，通过企业总经理与各部门负责人签订目标责任制予以下达执行。

预算分解时，应当以各部门当初预算申报情况为基础，以企业事先制订的预算编制原则为指导，由会计部门拿出分解草案，然后召开预算管理委员会会议集体研究决定。

预算分解与责任目标落实应当紧密结合才能算预算落到了实处，才便于目标责任的完成，才能进行有效的预算执行结果的考核与分析。

预算分解指标应当纳入各部门的目标责任书，并通过企业总经理与各部门负责人签订目标责任书的形式予以落实。这样才是对预算权威性的尊重，才能保证预算的硬约束，才便于预算与目标责任完成的考核分析，才是真正的预算落实。

二、企业财务预算执行控制

预算执行就是企业和各部门配合目标责任任务的执行，及时组织收入和支出，保证业务计划目标和财务计划目标的顺利完成。它对于提高企业各项工作的效率，提高企业的经济效益和社会效益，都具有重要的意义。

为了做好企业预算执行工作，企业应当建立健全预算执行的授权审批制度、预算支出的会计审核制度、定期报告与分析制度、内部审计监督制度。

（一）预算执行的授权审批制度

为了明确企业各级各部门负责人有关预算执行的责任，保证各级各部门负责人能通过预算有效控制其业务活动，保证其承担的责任目标的完成，提高预算执行的效率，企业必须建立预算执行的分级授权审批制度。

企业预算执行的授权审批制度主要是对企业各级各部门及财务预算主管部门――会计部门授权审批职责权限的规定。其主要内容是：各部门预算内的正常开支应当由该部门负责人和企业会计部门负责人审批后授权，重大支出预算执行部门应由预算执行部门负责人集体审批后授权；企业统管支出应当由支出执行部门、会计部门、企业负责人逐级审批后授权，重大支出应当由企业高层经理集体审批后授权。预算外支出还应当报企业董事会批准。

如果事后查明或发现审批的预算支出有不真实、不合法或损失浪费问题，应当追究审批人的责任。如果是分级审批，应当按照审批层级追究责任，即按预算执行部门负责人、会计部门负责人、企业负责人的顺序追究责任；如果是集体授权审批，会议召集人应当承担第一责任。

（二）预算支出的会计审核制度

企业会计部门为了全面掌控企业各部门的预算执行情况，应当设置各部门预算经费报销簿，年初详细设定分解下达的预算支出项目及全年预算经费总额，年内详细记录预算经费报销的时间、事项、支出金额、预算剩余额，以及预算调整额信息；会计部门应当安装预算管理软件，设置预算管理台账。当某部门报账员到会计部门办理报账时，会计人员应当首先审查经费簿中的预算资金使用情况，然后核对电脑中的预算管理台账，详细核对支出项目的立项、审批、预算及其调整、已发生支出及其剩余预算资金等情况，以及该笔支出的真实合法性和审批手续的完备性。如果审核无误，则可办理有关账务处理，并将有关凭证转交出纳员办理有关款项支付，同时在经费簿和预算管理台账中进行登记。如果审核发现问题应当让有关部门经费报账员进行纠正。

（三）定期的预算报告与分析制度

为了便于企业负责人和企业各部门负责人动态掌握财务预算的执行情况，及时发现和处理存在的问题，保证预算执行的顺利和有效，企业应当建立健全预算执行的定期报告制度。这种制度应当包括两个方面：一方面，企业会计部门应当每月末根剧预算管理台账记录编制各部门预算执行情况分析报告，详细报告各项业务的预算执行进展及其存在的问题和处理建议，然后提供给企业和各部门负责人阅读和处理；另一方面，企业各部门应当在收到会计部门提供的预算执行情况分析报告后，编制本部门预算执行情况总结报告，详细反映本部门各项业务的预算执行情况，需要企业领导予以解决的问题，以及会计部门在预算执行情况分析报告中提出的本部门预算执行存在问题的处理办法和处理情况，报会计部门和企业负责人。

（四）预算执行内部审计监督制度

为了确定会计部门编制的预算执行情况分析报告和企业各部门编制的预算执行情况总结报告真实性，同时了解各部门预算执行的实际情况及存在的问题，企业负责人可在年度预算执行期间指派内部审计部门人员对有关部门预算执行报告的真实性进行抽样审计，以确保企业负责人能了解到真实信息，有效掌控企业的预算执行情况，提高企业管理水平。

三、企业财务预算调整控制

为了维护预算的权威性，增加预算的约束力，经理会或董事会批准的年度预算应当得到严格执行，不能随意调整，确因政策变化、突发事件发生等客观原因，要求调整预算的应当按规定的程序申请和报批。因此，财务预算调整控制应当做好预算调整原因的调查和预算调整的按程序报批两项工作。

（一）查清预算调整原因，妥善处理预算调整要求

企业在向经理会或董事会提出预算调整申请之前，应当由内部审计部门会同会计部门对内部有关部门提出的预算调整请求的原因进行认真的调查。造成预算需要调整的原因一般有两类因素：一是主观因素。包括当初预算分解不合理、不准确，有关预算执行人员预算约束意识淡薄，任意扩大开支范围、提高开支标准、改变开支用途等，造成预算超支、项目混用，要求调整预算。二是客观因素。包括国家政策的调整、自然灾害和突发事件的发生等，需要调整预算。

原因调查清楚后，企业负责人应当召开预算管理委员会会议，决定处理办法。如果调查表明有关部门提出的预算调整请求是因为预算分解不合理形成的，预算管理委员会应当研究是否用机动预算资金进行补充；如果是客观原因形成的，应当编制追加预算申请，提请董事会或主管部门审批；如果是预算管理人员管理不善造成的，应当采取追缴有关资金或动用机动预算资金进行补救，同时对有关人员进行批评教育，甚至进行组织处理，防止此类超预算的问题再度发生。

（二）及时提交预算调整申请，严格执行批复的预算调整额

企业对于客观原因形成的预算追加调整申请，应当及时向经理会或董事会提出调整申请，不得“先斩后奏”即先动用企业收入再提出申请；不得借客观原因扩大预算调整项目，骗取预算资金。经理会或董事会批准后的预算调整申请，也应当得到严格执行，不得改变调整项目，把调增的资金挪作他用；也不得借机超预算支出。

四、企业财务预算考核控制

每年预算执行结束后，企业应当编制决算，对决算要进行严格的考核和审计，并据以进行严格奖惩，以提高预算控制的有效性，增强各部门和全体员工执行预算的自觉性。

（一）建立健全预算执行结果的考核制度

为了客观反映各部门预算执行的结果，为随后的绩效考核和奖惩提供可靠的依据，为来年的预算编制和预算分解提供参考，企业应当按照年初签订的包括预算在内的部门目标责任书和事先制订的预算执行结果考核办法，对预算执行结果进行考核。考核应由人事部门牵头，组织具有客观公正性的专业人员（必要时可聘请注册会计师等外部专家）组成考核组进行考核。考核结果必须要有客观依据，应当尽可能量化表示，预算执行必须与相关业务工作目标的完成密切结合。

（二）建立健全预算执行结果的审计制度

为了保证预算执行结果考核及其奖惩的客观公正，充分发挥预算的控制效能；为了客观全面反映预算制定和执行过程中存在的问题及其产生原因，以便将来更好地编制和执行预算，企业负责人应当在预算执行结果考核过程中，指派内部审计人员对各部门提交的预算执行结果报告的真实性和预算执行过程中存在的问题进行审计，并针对存在的问题，分析产生原因，提出合理而具体有效的改进建议。审计结果应当作为预算考核的重要依据，审计报告应当提交给企业负责人。

（三）建立健全预算执行结果的奖惩制度

完成目标责任书规定的任务并节省了资金的部门，或用预算资金超额完成生产经营任务的部门，应当按事先的规定进行奖励；对花完了预算资金而没有完成目标责任书规定的任务的部门要按规定予以惩罚。

【参考文献】

［1］ 杨瑞平.企业内部控制探索［M］.中国市场出版社，2009.

［2］ 卫生部财务司.医疗机构财务会计内部控制规定讲座.企业管理出版社，2007.

第6篇：财务授权审批制度范文

摘 要 财会控制是银行内部控制的重要组成部分，其充当的角色是保护银行资产的安全，预防金融风险的发生，确保会计数据的真实性与可靠性，增强经济效益，所以银行财会控制在银行内部控制体系的整个环节中起到不可或缺的作用。基于此，本文对银行财会控制的完善方法进行了探讨。

关键词 银行 财会控制 完善方法

作为银行关键职能部门的财会部门，其内部管理的关键性工程就是做好预防财会风险首道防线的内控建设和执行。第一，在财会部门中，履行其职责是内部控制所要遵守的必然要求。第二，严格的内部控制是履行财会部门职责的必然要求。所以，加强银行财会工作的内部控制是必不可少的一项工作环节。这同样是银行在新形势下所面临的一项艰巨挑战，是履行职责的客观要求和重要保障。

一、控制业务流程

这里所谓的流程，就是指账务处理环节，要以着手办理业务与填制原始凭证为开端，经稽核、账目记录、结账直至完成报表。银行业务主要包括金融负债和金融资产业务，业务流程因业务内容的不同而异。涉及到设计凭证以及账簿使用的种类和相互之间存在的关系、对会计资料的使用、接触、保存等各个环节，所以业务风险点控制是业务流程控制方面所要注意的事项。每个重要业务事项要有序进行，保留的记录应便于核实，账务处理中要仔细严谨，一定要严格的执行与监控其控制制度。银行财会控制中最基本、最直接的控制方法之一就是业务流程控制，在业务开始办理的时候就严格按规定执行和控制，一些潜在的风险就不会发生了。

二、控制资产保全管理

会计的主要职责就是确保单位资产的安全完整性、会计资料的确切可靠性。首先，可以明确实物资产的所有权，可以清晰的划分保管、处理的职责范围，建立严格的审批制度，防止出现私自动用银行资产，或是故意给银行造成亏损。其次，从信息资料方面来讲，银行要真实、准确、及时地记录所有经济业务，精确的进行会计核算，建立完备的会计、统计以及每项业务资料档案并将其妥善保管，定期进行核对，保证原始记录的契约、合同以及各种信息资料数据真实完整性。中行新设立授信执行部，强化授信执行能力确保银行资产安全的做法值得各家银行借鉴。

三、控制财务管理

银行财务管理指银行对所有的职能部以及分支机构所使用的成本费用与所得利润进行的控制考核，主要是为了使其整体经营成本降低，从而增加其经济效益。内部控制中，财务管理紧密结合于银行的经营目标，评价与鉴定银行所面临的种种困难，并分析各种风险影响银行的程度以及造成损失的程度。因此，控制财务管理对于加强银行内部控制是及其重要的。

四、控制授权审批

在每个银行的业务进行中一定要进行必要的授权审批制度。在授权中，要严格遵守规章制度，以免发生未授权、越权的行为；采取逐级有限授权制度，按照被授权人的自身情况采取区别授权或者及时调整授权；针对越权的行为务必给予严厉的处罚，因越权而产生的损失要向相应的部门和人员进行申诉索赔。针对关键的银行业务活动，一定要有两人以上经办，经逐级审批之后才可有效办理，审批权利的行使一定要肩负一定的责任。现阶段，银行业在经营活动中基本建立了严密的授权制度，然而，由于较弱的授权监管力度，一些行部分业务的个人授权审批独断行为仍然存在。

五、内部稽核

内部稽核人员的立场必须客观、独立、公正，而且具有相当的权利，即有权审计银行的各种财产、记录，有权得到相关人员工作上的配合，有权向高级管理层汇报在审计中所发现的问题。内部审计机构应具有权威性和独立性且直接负责于本单位最高管理层。要通过科学技术完善审计方法，建立与新时期相配套的计算机审计网络，对原始的现场审计等传统的人工事后监督的做法进行改革，借鉴人民银行、银监会等金融监管机构的先进监管经验，建立起非现场监督体系，利用计算机网络对银行的会计信息以及经营活动进行全面监督，从而实现事前预防以及事中监控的目的，更好地全面履行审计综合监督职能。

六、防范体系

主要是复核检查以及预警预报。（1）复核检查。首先，复核会计核算和有关的业务。其次，事后检查银行在业务部门展开的业务，其包括两个层次：即业务经办部门事后对其自身所办理业务的检查；事后内部稽核部门（如：专职审计部门）检查业务经办部门所开展的业务。（2）预警预报。之所以要成立预警预报系统，是因为以防预期出现的误区以及问题，并及时对经营中所出现的问题有所发现，以防患于未然，降低不必要的错误与损失。对此，银行要围绕业务管理、经营项目、资产安全、风险防范等内容，定期分析业务风险、评价信贷资产质量、评估资金的运用风险；建立实物盘点以及所有账证及账表的核对体系，定期进行盘点或核对；建立事前、事中、事后业务活动的监督制度；建立内部防控系统的评审及反馈，预测、预报潜在可能发生的问题，以降低经营风险。此外，积极制定各种有关于各个关键部门以及营业网点的应急、应变措施，保障业务进展顺利。

综上所述，银行财会控制在银行内部控制、乃至在银行生存与发展中的作用不可小觑。在加强上述几方面控制的情况下，注重其内在联系，从而使控制系统统一，最终实现财会系统控制行之有效的措施。

参考文献：

[1]吴成裕.我国商业银行中间业务发展的瓶颈及对策.决策探索.2007(10).

第7篇：财务授权审批制度范文

0引言

在企业的生产经营活动中，处于货币形态的资金称为企业的货币资金，包括现金和银行存款。货币资金的内部控制是企业整个内部控制系统关键的组成部分，实施控制的目的是为了实现企业的货币合理、合法开支以及货币回收途径的安全可靠；防止贪污受贿等舞弊行为的出现，以保证企业货币资产的安全，保证企业会计资料的真实准确。但是，由于货币资金具有很强的流动性，也成为不法分子挪用和盗窃的主要对象，而不能对货币资金实施有效控制，是多数企业中普遍存在的问题。

1企业中货币资金内部控制存在的问题

1.1岗位分离存在的问题在企业的制度实施过程中，岗位分离制度存在着相对较严重的漏洞。在实施中，只有出纳员不监管账户这个控制的符合标准高，其他的控制都无法落实。比如，不能定期更换出纳，银行对账单的工作也是由出纳去银行索取，银行存款的余额调节表也是由出纳来编制。有的单位出纳除了现金的收付之外，还担任保存会计凭证和账簿的工作，甚至有的单位会计和出纳以人担任，会计也办理现金的收付工作，岗位分离制度的混乱，无形中给有些不法人员以可乘之机，私吞公款、私自放贷的现象经常存在。

1.2授权审批存在的问题在授权审批实施过程中，有一部分企业的货币资金收支都经过审核等相关规定程序，手续齐全，这表明授权审批制度的建立受到了大部分企业的重视。但是仍然有一部分企业并不依靠内部会计控制制度实现授权和审批，而是领导一个人说了算，审批过程中主观意识强，随意性大，有的领导滥用权限，使得一些不合理的开支全部都得到报销。这种由于领导权力过于集中，相对弱化了其他会计人员的审核权限，导致授权审批制度不能得到全面实施。

1.3货币资金管理存在的问题关于货币资金的管理制度在企业实施的情况也不容乐观，尤其是在对库存现金的内部控制实施情况存在着严重的问题。对库存现金的限额管理几乎没有企业去实施，另外，还存在着对现金清查工作的不重视，很多企业在对现金的管理上对外严格对内放松，对现金清查工作不彻底导致白条的存在；很多本应该用转账支付的款项却用了现金支付，对于大额货款的支付手段更是不按要求执行。

1.4在票据印章的管理上存在的问题从形式上看，大部分企业的票据与印章的保管情况良好，但是在实际中，有一部分企业经常会出现贪图工作便利而将印鉴交给同一个人管理的情况。在票据的管理上，包括领用、核销登记等等，都需要按照手续进行，很多企业在这方面的操作不够规范，其中采购过程中存在领用空白支票的现象，而且比较严重。

2本企业货币资金的内部会计控制具体措施

2.1关于岗位分工的控制企业在设计和建立健全计内部控制制度时，首先要针对货币资金业务建立岗位责任制，明确相关岗位和部门的职责权限；其次要对不相容的职务进行分离，同一个人不能兼任两项或以上的工作，同一个岗位不能执行两项或以上的职责，其核心在于企业的“内部牵制”。工作中，出纳员不能兼任稽核员；会计档案保管人员不能负责收入、支出以及往来账务的录入工作；清查人员不能负责保管工作；支付的审批与执行也要分离。第三点是建立回避制度，单位负责人的直系亲属不能承担会计部门主管的工作，会计部门主观的直系亲属不能担任出纳工作。

2.2关于授权审批制度的控制企业应当制定审批人对企业货币资金业务往来的审批授权方式、程序、权限和相关的控制措施，所有审批人员不得超越其应有的权限范围；明确经办人员在办理货币业务时的工作要求和权限范围；在办理货币业务时，要严格按照申请、审批、复核、支付的程序，及时准确的入账。

2.3对支付业务的控制对于支付业务，企业应当建立相应的货币授权制度和审批制度，严格按照规定的程序和权限办理支付业务。①支付申请。在企业部门或者个人需要用款时，应当向审批人提出申请，注明所需金额、用途和支付方式等相关内容，并且要附有原始单据或者相关证明。②支付审批。审批人根据规定中其职责和授权权限以及相应的程序对支付申请进行审批。对于不符合规定的申请应当坚决拒绝，对于金额重大或者有重要意义的申请，应当集体决策或者联合签署。③支付复核。根据规定，财务部门应当制定专人对于已经批准的申请进行复核，复核的内容包括权限、范围、审核的程序和手续，以及相关票据，金额的准确性以及资金使用方式的合法性等。在复核准确无误后，交给出纳办理支付。④办理支付。由出纳员根据复核无误的申请办理相应支付手续，同时登记现金日记账或者银行存款日记账。

2.4现金和银行存款的控制①企业应当加强对现金限额的管理，对于超过库存限额部分的现金应当那个及时存入银行。企业需要明确现金的使用范围，要严格按照国家现金管理制度和结算制度的规定进行现金的使用与保管；对于不属于现金结算范围内的支付业务一律通过银行存款进行交易。②对银行账户的管理。按照《支付结算办法》等有关规定，企业应当至少开设一个基本账户，进行存款、取款以及转账，严格遵守银行关于结算的法律法规，禁止签发没有资金保证的远期支票或者其他票据，禁止签发、取得或者转让债权债务的票据，禁止没有任何理由的拒绝付款，随意占用他人资金，任何单位和个人不得违反结算制度，禁止签发空头支票和与预留签名不符的支票。企业应当每个月都指定出纳以外的人员对银行存款的账户进行核对，并且编制银行存款余额调节表，确定实际余额与银行对账单是否符合。如果企业使用网上银行等电子支付手段，更要求加强监督检查，执行网上支付操作人员的不相容职务分离，防止因支付方式的改变而改变支付业务的严格流程。超级秘书网

2.5账实核对、清查盘点和限制接近制度的控制企业应当近定期和不定期的进行对货币资金的盘点，将结果与实际中的会计记录进行比较，当结果与记录出现不一致的情况，很可能是在货币资金的管理上出现了失误、损失或者其他情况，应当及时进行分析，查清责任。同时应当控制未经授权的人员直接接触货币资金。

2.6对票据及印章的控制企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、注销等职责权限，加强对票据各个环节的管理，以及登记备查的管理。为了防止空白票据的被盗或者丢失，应当做专门登记。关于经济业务的盖章或者签字手续，要严格履行，财务章应该由专人保管，不能由同一人保管各种印章。

总结：鉴于当前部分企业在货币资金的管理及内部控制上存在的问题，应当根据相关标准，根据以上各种具体措施，建立健全关于货币资金的内部会计控制制度，保证企业货币资金的安全和完整，使货币资金得到合理的使用。只有这样，才能将货币资金的内部控制制度建设工作由被动变为主动，有助于更好的控制和管理货币资金。

参考文献：

[1]王武俊.浅议中小企业内部货币资金控制[J].中国外资.2009（08）.

[2]史晓川.中小企业货币资金内部控制常见问题及对策[J].河南科技.2009（04）.

[3]李淑娟，田秀琴.浅析企业货币资金内部控制[J].商业经济[J]2009（05）.

第8篇：财务授权审批制度范文

 

一、会计控制的定义

 

2008年财政部等五部门联合了《企业内部控制基本规范》，其内容与包括COSO在内的国际内部控制框架保持了一致。我国现行内部控制框架将企业的会计控制活动融入了内部控制体系，成为内控体系的一部分。《基本规范》中内部控制的目标中有“合理保证资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果”的描述，这种对资产安全和对会计信息的控制，正需要通过会计控制活动来实现。从基本功能的角度定义，会计控制是指能确保资金资产安全、交易记录正确以及会计信息真实、完整、及时的系统和制度。会计控制活动围绕资金、资产和会计信息贯穿于经营活动的各相关环节，其内容主要包括资金资产保管、批准与授权、不相容职务分离、会计系统控制、正确性检验等。

 

二、信托公司会计控制活动的重要性和特点

 

2015年信托全行业资管规模超过16万亿，已经是我国金融体系中资产规模位居第二的子领域。尽管如此，信托公司在我国仍不是一个广泛存在的金融机构，信托公司从事的金融业务与银行、券商等常见金融机构有着较大不同，其业务可分为固有业务和信托业务两类。因其不能对外负债，信托公司的固有业务是对其股东资本金进行使用的业务，包括使用自有资本金开展对外投资、提供融资、担保等法律允许的业务;而信托业务则是开展的“受人之托，代人理财”业务。从这一业务模式出发，信托公司会计活动就分为“固有会计”和“信托会计”两类，前者即为我们日常所理解的公司财务部门，后者是基于信托业务、为信托项目 “会计主体”服务的其他财务部门。在组织机构设置上，一般会设置“计划财务部”、“信托财务部”两个独立的部门。

 

信托公司涉及的会计主体虽有“信托公司”及“信托项目”独立的两大类，但都是在信托公司的管理和控制之下，笔者认为，从合规和履行受托人职责的角度考量，信托公司这两类会计控制活动目标是可以趋于一致的，基本目标都是以确保业务活动中的会计信息质量、保护资产安全完整。

 

除常见的资产保管、批准授权、职务分离、会计系统控制等控制活动外，信托公司内部会计控制活动有着与其他企业不同的特点和内容，主要包括：(1)内部设置有代表不同会计主体的两个财务部门，并独立记账、独立核算、相互隔离;(2)会计活动针对固有和信托业务有不同的授权审批制度，并且在财务环节相关的审批人员不能交叉重合;(3)通常有平行运作的两套会计信息系统，分别记录固有及信托业务，系统之间需要设置交叉验证，定期及时对账;(4)会计报表体系按主体不同划分为表内和表外财务信息两类，按监管要求定期、同时予以披露。

 

从上述特点看出，会计活动在信托公司有着重要的地位和意义：(1)会计控制是信托公司合规经营和履行受托人责任的保障。信托业务是受托理财业务，将信托财产与固有财产分别管理，相互独立开展会计活动是《信托法》对受托人内部管理的基本要求。更为重要的是，通过有效的会计控制体系确保委托人信托财产的安全、完整，核算清晰、利益分配准确，是信托公司有效履行受托人责任的重要体现;(2)有效的会计控制是信托公司资产内控体系的首要目标。按照监管要求，信托公司本身不能开展实业投资，其管理的资金资产几乎为各种金融工具，包括货币资金、有价证券、股权投资等。这种布满“现金流”的业务活动，要求企业的内部控制在更大程度上做到防止错误和舞弊，监督和约束经营活动中的行为，首要保证各种金融资金资产的安全;(3)会计控制不仅是对信托公司资金资产安全、会计信息真实可靠的保障，也有助于管理者、股东和客户做出正确决策与判断。特别地，除了公司内部治理中的管理者和股东外，对金融资产的各种管理控制能力，也是外部客户选择和评价信托公司综合能力的重要方面。

 

三、信托公司会计控制活动中存在的问题及对策分析

 

目前信托公司会计控制存在如下主要问题：

 

(一)控制环境发展不足

 

信托公司会计内部控制环境仍有待改善，表现在：(1)公司内部治理不完善，没有有效地按照现代企业制度和银监监管要求搭建公司治理机构;(2)管理层对内部控制及会计控制的认知仍有欠缺，忽视内部控制与会计活动的关系，对会计活动的认知仍较多地关注于基础性的操作风险;(3)金融变化与创新日新月益，会计人员的能力与素质不能适应金融行业的变化和发展。

 

(二)授权和职责分配不合理

 

信托公司从业人员规模来看均不大，易出现管理层个人控制强而授权不充分的现象;也有部分信托公司在业务扩张期的企业更多以业务拓展为导向，对项目事中管理太过于放权。信托公司在相关制度建设上也易出现落后情形，如业务实质发生了变化，风险也已改变，但未能及时有效地调整授权审批制度，使得现有控制措施不能很好地防范新业务的风险。

 

(三)风险管理手段落后

 

在风险管控体系中，信托公司还存在风险意识薄弱、风险控制力度不足、风险评估体系不完善等方面的问题，风险体系建设也没有覆盖到全流程环节，导致难以及时的发现全部风险，在风险发生时处于被动局面。在手段方面，信托公司内部系统建设普遍落后于银行等金融机构，在会计控制上手工依赖较大，在大量项目运营和交易时无法及时有效地做到信息的反馈。

 

(四)内部监督职能发展不足

 

信托公司相应的内部监督机制的发展明显与行业快速发展不匹配。部分信托公司审计部门没有独立，或者即使其工作开展也不受重视;同时信托公司会计部门的兼职合规监督岗也存在因应付繁重的工作而无法真正落实监督职责。

 

针对上述问题，笔者认为，加强信托公司会计控制可以从如下方面着手：

 

1.创造良好的内控环境。信托公司应当按照现代企业制度搭建公司治理机构，并应注重落实监管机构对公司治理的合规要求;在内控体系建设上，管理层应整体提升对内部控制的全面认知，在建设中注重发挥会计控制对全面风险管理的重要作用;关于注重员工包括会计员工的素质能力与业务发展、创新的匹配，员工的持续学习和培训应成为企业一个常态机制。

 

2.从业务风险角度进行内部授权审批和职责分配管理。金融业务的发展变化对信托公司的内部流程高效的要求，但内部授权审批和职责分配不能一味围绕效率目标设置，首要应考虑业务风险特征。对于标准化的、通道型业务可以考虑简化审批、增加管理层下放的授权;但复杂创新业务则应当基于风险加强的内部授权审批。同时，信托公司应持续对内部授权审批进行检查，一旦经济业务风险程度已改变，应及时有效地调整内部风险管理的阀值，改变授权审批事项和制度，严控资金支付。

 

3.重视系统建设，提升控制活动的风险管理手段。目前信托公司普遍都在加快内部系统的建设。笔者认为，风险意识、风险评估和风险应对的手段可以融入在公司的系统设计、建设中。依托系统开发，建立科学的风险预警机制，增加风险控制手段，及早发现风险并应对风险。同时，依托系统建设，串联业务管理，改变会计控制中事后监督的单一传统，将会计控制逐步沿业务价值链前移，逐步实现对业务事前、事中的专业管控。

 

4.持续改进会计内部监督。除内部审计对会计活动进行定期检查外，还可以从以下方面入手：(1)会计活动内部定期交叉审核，将业务各环节的审核、管理、监察相结合，形成全面的监督体系;(2)做实会计部门内部的兼职合规岗，营造有利于问题发现的工作环境，对这一岗位进行双线管理，其工作汇报路线可直接关联到风险管理部门。

第9篇：财务授权审批制度范文

【关键词】 筹资活动 业务流程 风险 控制措施

筹资活动是企业资金活动的起点，也是企业整个经营活动的基础。通过筹资活动，企业取得投资和日常生产经营活动所需的资金，从而使企业投资、生产经营活动能够顺利进行。企业应当根据经营和发展战略的资金需要，确定融资战略目标和规划，结合年度经营计划和预算安排，拟定筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。如果是境外筹资，还必须考虑所在地的政治、经济、法律和市场等因素。企业的生产经营活动过程，是一个人力资源作用于物质资源的过程。在这个过程中，物质资源的运动，一方面表现为有形的货币和实物资产的周转运动，另一方面表现为物质资源运动中蕴藏的无形的资金价值运动。因此，对企业生产经营活动中物质资源运动过程的内部控制，就是对有形的货币和实务资产周转运动的内部控制，以及对这个过程中体现出来的无形的资金价值周转运动的内部控制。

筹资活动的内部控制，不仅决定着企业能不能顺利筹集生产经营和未来发展所需资金，而且决定着企业能以什么样的筹资成本筹集资金，能以什么样的筹资风险筹集资金，并决定着企业所筹集资金的最终使用效益。较低的筹资成本、合理的资本结构和较低的筹资风险，能够使企业应付裕如、进退有据，不至于背负沉重的压力，可以从容地追求长期目标，实现可持续发展；而较高的筹资成本、不合理的资本结构和较高的筹资风险，常常使企业经营压力倍增。企业一方面要保持更高的资金流动性以应付不合理资本结构带来的财务风险，一方面要追求更高的投资收益以补偿高额的筹资成本。因此，企业难以追求长期目标，往往过度追求短期利益，饮鸩止渴或者铤而走险，发展战略不能得到很好执行，经营活动的可持续性得不到保证，企业经营和发展难以为继，财务风险很大，企业正常发展受到严重制约。

一、筹资活动的业务流程及内部控制

企业应该根据筹资活动的业务流程，区分不同筹资方式，按照业务流程中不同环节体现出来的风险，结合资金成本与资金使用效益情况，采用不同措施进行控制。因此，设计筹资活动的内部控制制度，首先必须深入分析筹资业务流程。通常情况下，筹资活动的业务流程包括以下几方面。

1、提出筹资方案

一般由财务部门根据企业经营战略、预算情况与资金现状等因素，提出筹资方案，一个完整的筹资方案应包括筹资金额、筹资形式、利率、筹资期限、资金用途等内容，提出筹资方案的同时还应与其他生产经营相关业务部门沟通协调，在此基础上才能形成初始筹资方案。

2、筹资方案论证

初始筹资方案还应经过充分的可行性论证。企业应组织相关专家对筹资项目进行可行性论证，可行性论证是筹资业务内部控制的重要环节。一般可以从下列几个方面进行分析论证：一是筹资方案的战略评估。主要评估筹资方案是否符合企业整体发展战略；控制企业筹资规模，防止因盲目筹资而给企业造成沉重的债务负担。企业应对筹资方案是否符合企业整体战略方向进行严格审核，只有符合企业发展需要的筹资方案才具有可行性。另外，企业在筹资规模上，也不可过于贪多求大。资金充裕是企业发展的重要保障，然而任何资金都是有成本的，企业在筹集资金时一定要有战略考虑，切不可盲目筹集过多的资金，造成资金闲置同时给企业增加财务负担。二是筹资方案的经济性评估。主要分析筹资方案是否符合经济性要求，是否以最低的筹资成本获得了所需的资金，是否还有降低筹资成本的空间以及更好的筹资方式，筹资期限等是否经济合理，利息、股息等水平是否在企业可承受的范围之内。如筹集相同的资金，选择股票与选择债券方式，就会面临不同的筹资成本；选择不同的债券种类或者期限结构，也会面临不同的成本，所以企业必须认真评估筹资成本，并结合收益与风险进行筹资方案的经济性评估。三是筹资方案的风险评估。对筹资方案面临的风险进行分析，特别是对于利率、汇率、货币政策、宏观经济走势等重要条件进行预测分析，对筹资方案面临的风险做出全面评估，并有效地应对可能出现的风险。

3、筹资方案审批

通过可行性论证的筹资方案，需要在企业内部按照分级授权审批的原则进行审批，重点关注筹资用途的可行性。重大筹资方案，应当提交股东（大）会审议，筹资方案需经有关管理部门批准的，应当履行相应的报批程序。审批人员与筹资方案编制人员应适当分离。在审批中，应贯彻集体决策的原则，实行集体决策审批或者联签制度。在综合正反两方面意见的基础上进行决策，而不应由少数人主观决策。筹资方案发生重大变更的，应当重新履行可行性研究以及相关审批程序。

4、筹资计划编制与执行

企业应根据审核批准的筹资方案，编制较为详细的筹资计划，经财务部门批准后，严格按照相关程序筹集资金：通过银行借款方式筹资的，应当与有关金融机构进行洽谈，明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容。双方达成一致意见后签署借款合同，据此办理相关借款业务。通过发行债券方式筹资的，应当合理选择债券种类，如普通债券还是可转换债券等，并对还本付息方案作出系统安排，确保按期、足额偿还到期本金和利息。通过发行股票方式筹资的，应当依照《中华人民共和国证券法》等有关法律法规和证券监管部门的规定，优化企业组织架构，进行业务整合，并选择具备相应资质的中介机构，确保符合股票发行条件和要求。同时，企业应当选择合理的股利支付方式，兼顾投资者的近期与长远利益，调动投资者的积极性，避免分配不足或过度；股利分配方案最终应经股东大会审批通过，如果是上市公司还必须按信息披露要求进行公告。另外，企业应通过及时足额还本付息以及合理分配和支付股利，保持企业良好的信用记录，这一点对于企业顺利进行再融资具有重要意义。

5、筹资活动的监督、评价与责任追究

要加强筹资活动的检查监督，严格按照筹资方案确定的用途使用资金，确保款项的收支、股息和利息的支付、股票和债券的保管等符合有关规定。筹资活动完成后要按规定进行筹资后评价，对存在违规现象的，严格追究其责任。

二、筹资活动的主要风险及其控制措施

企业筹资业务可能面临的重要风险类型较多，企业在相应的内控活动中应注意识别关键风险，设计相关内控制度，有效地进行风险控制。

1、缺乏完整的筹资战略规划导致的风险

企业在筹资活动中，应以企业在资金方面的战略规划为指导，具体包括资本结构、资金来源、筹资成本等，在企业具体的筹资活动中，应贯彻既定的资金战略，以目标资本结构为指导，协调企业的资金来源、期限结构、利率结构等，如果忽视战略导向，缺乏对目标资本结构的清晰认识，很容易导致盲目筹资，使得企业资本结构、资金来源结构、利率结构等处于频繁变动中，给企业的生产经营带来巨大的财务风险。

2、缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险

企业在筹资之前，应首先对企业的资金现状有一个全面正确的了解，并在此基础上结合企业战略和宏、微观形势等提出筹资方案。如果资金预算和资金管控工作不到位，使得企业无法全面了解资金现状，将使得企业无法正确评估资金的实际需要以及期限等，很容易导致筹资过度或者筹资不足。特别是对于大型企业集团来说，如果没有对全集团的资金现状做一个深入完整的了解，很可能出现一部分企业资金结余，而其他部分企业仍然对外筹资，使得集团的资金利用效率低下，增加了不必要的财务成本。

3、缺乏完善的授权审批制度导致的风险

筹资方案必须经过完整的授权审批流程方可正式实施，这一流程既是企业上下沟通的一个过程，同时也是各个部门、各个管理层次对筹资方案进行审核的重要风险控制程序。审批流程中，每一个审批环节都应对筹资方案的风险控制等问题进行评估，并认真履行审批职责。完善的授权审批制度有助于对筹资风险进行管控，如果忽略这一完善的授权审批制度，则有可能忽视筹资方案中的潜在风险，使得筹资方案草率决策、仓促上马，给企业带来严重的潜在风险。

4、缺乏对筹资条款的认真审核导致的风险

企业在筹资活动中，都要签订相应的筹资合同、协议等法律文件，筹资合同一般应载明筹资数额、期限、利率、违约责任等内容，企业应认真审核、仔细推敲筹资合同的具体条款，防止因合同条款而给企业带来潜在的不利影响，使得企业在未来可能发生的经济纠纷或诉讼中处于不利地位。在这一方面，企业可以借助专业的法律中介机构来进行合同文本的审核。

5、因无法保证支付筹资成本导致的风险

任何筹资活动都需要支付相应的筹资成本。对于债权类筹资活动来说，相应的筹资成本表现为固定的利息费用，是企业的刚性成本，企业必须按期足额支付，用以作为资金提供者的报酬。对于股权类筹资活动来说，虽然没有固定的利息费用而且没有还本的压力，但是保证股权投资者的报酬一样不可忽视，企业应认真制定好股利支付方案，包括股利金额、支付时间、支付方式等，如果因股利支付不足，或者对股权投资者报酬不足，将会导致股东抛售股票，从而使得企业股价下跌，给企业的经营带来重大不利影响。

6、缺乏严密的跟踪管理制度导致的风险

企业筹资活动的流程很长，不仅包括资金的筹集到位，还包括资金使用过程中的利息、股利等筹资费用的计提支付，以及最终的还本工作，这一流程一般贯穿企业整个经营活动的始终，是企业的一项常规管理工作。企业在筹资跟踪管理方面应制定完整的管理制度，包括资金到账、资金使用、利息支付、股利支付等，并时刻监控资金的动向。一般来说，筹资活动中各环节的主要风险控制点包括：一是提出筹资方案。提出筹资方案是筹资活动中的第一个重要环节，也是筹资活动的起点，筹资方案的内容是否完整、考虑是否周密、测算是否准确等，直接决定着筹资决策的正确性，关系到整个筹资活动的效率和风险。二是筹资方案审批。相关责任部门拟定投资方案并进行可行性论证以后，股东（大）会或者董事会、高管层应对筹资方案履行严格的审批责任。审批中应实行集体决策审议或者联签制度，避免一人说了算或者拍脑袋行为。三是编制筹资计划。根据批准的筹资方案，财务部门应制定严密细致的筹资计划，通过筹资计划，对筹资活动进行周密安排和控制，使筹资活动在严密控制下高效、有序进行。

总之，加强企业筹资活动的风险控制，可以有效的防范资金风险、提高资金效益，是企业生存和发展的内在需要，将促使企业经济按照健康的轨道发展。