结算审计的重点精选(九篇)

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第1篇：结算审计的重点范文

关键词 工程 竣工 审计 策略

中图分类号：F239 文献标识码：A

1高校基建工程竣工结算进行内部审计的重点

1.1工程量的审核

工程量审核是结算中最基础的数据，它直接影响工程造价的高低，所以必须进行逐项审查。工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多，工作量大，最容易出现多算、重算或漏算的地方。主要表现在：（1）故意写错计算数据，将计算出的工程量或数据人为改大；（2）小数点人为后移，施工单位保持某些工程量或数据的数字不变，故意将其小数点向后移位，从而使造价增大；（3）重复计算，主要发生在签证上，是一个事件多次签证或材料替换调整等。

1.2定额运用和取费标准的审核

定额运用是审核的主要工作之一，它是施工单位结算中最常见的，也是最隐蔽的虚增工程造价的地方。它往往表现在：（1）同类定额，套高不套低。定额的套用应与工程设计的内容和工艺要求一致。而施工单位往往不是按设计要求套用定额，而是人为高套，如普通抹灰套高级抹灰、刷漆遍数多套等；（2）定额套新不套旧。这是由于新标准生效前完工的工程量，套用原定额，新定额生效后完工的工程量套用新定额；（3）取费标准，取高不取低。

1.3材料价差的审核

工程材料费用约占建筑工程造价总费用的70%左右，材料价格的高低是决定工程造价的主要因素之一，一旦失去监控，就无法控制工程造价。（1）要核对材料参考价格的选用与图纸设计是否相符，与市场价格是否相近；（2）在审查这部分结算时应注意材料参考价与实际供应价、基准价发生价差时，只调整供应价格的差额，其差额列入工程按实结算内，不再另计取其它费用。

1.4变更项目的审核

在审计这部分工程时，要注意施工单位只计算变更增加的工程量，不计算变更减少的工程量，从而虚增工程造价。要按照甲、乙双方提供的设计变更图纸，临时用工，改变用材，增减项目记载表等仔细核对，对内容不详的要实地测量工程量，对与设计变更的内容不相符，变更内容所套项目不正确的要当场纠正并予以修改。

2高校基建工程竣工结算进行内部审计的策略

2.1审计资料的准备必须充分

要收集以下资料：工程项目建设计划，施工图纸，竣工图纸，招、投标书，施工合同，工程结算书，设计变更通知书、甲、乙双方购置设备、材料的原始发票及与工程有关的文件，图集、影像等资料。资料收集齐后，审计人员应认真阅读和分析，发现问题及时向甲、乙双方咨询，根据提供的资料和图纸，审计人员及时到施工现场详细核对，弄清工程的施工工艺、耗用材料。

2.2加强与外部相关部门的合作

内部审计工作涉及面广、专业性强，审计中要充分重视与外部有关部门的合作。与外部机构的合作包括：与工程审计机构的合作，如有的还可委托具有相应资质的中介机构进行审价；与工程监理部门的合作，内审人员应充分利用监理人员的工作，遇到专业问题时可向他们请教；与工程验收部门的合作，获知验收的重要信息和查阅验收资料，有助于审计的开展。

2.3把工程管理审计与财务审计相结合

工程管理审计与财务审计相结合是指以立项为起点，以工程项目的建设程序为主线，以财务审计和工程造价审计为分支，以工程竣工结算审计为封闭终点形成闭合审计回路。财务审计是以资金走向为线索，注重对基建资金来源与分配的分析。工程造价审计以工程量入手，同时结合图纸、标的、合同、现场，核实工程量计算的准确性，调研和掌握建筑材料、设备的市场价格，注重研究现行定额，严格界定定额适用范围，看有无高套、重套现象，这是工程造价审计的主要范围。

2.4合理运用专业的职业判定

一是要把握重要性原则。基建项目审计需要收集大量的信息和资料，对于这些信息和资料及其所反映的问题，审计人员要充分考虑重要性水平，抓数额大、影响大的事项跟踪审计、具体审计；而对数额小、影响小的，采取点到为止的方式，能放就放。二是要把握谨慎性原则，保持适当的职业谨慎。对审计过程中可能存在的虚假信息和资料，审计人员要提高警惕，加强分析和识别，始终保持职业怀疑，提高内部审计工作的准确性。对有疑问之处要采用顺藤摸瓜的方法，循序渐进地将情况逐个了解清楚，使原本隐蔽的信息明朗化、清楚化，积极揭示可能存在的舞弊行为，在进行专业判定与分析时要保持独立性，不受外部因素的干扰。

2.5确保审计程序的规范化

基建项目内部审计是一项政策性强、专业水平高的系统性工作，审计程序、方法与技巧是否得当，既是审计人员政策水平的体现，也是审计人员综合能力的反映。审计人员在整个审计实施过程中，要严格按照内部审计的有关操作规程展开审计，审前要制定详细的审计计划和审计方案，选择有经验和具备专业能力的人员组成审计组，要对审计对象的情况作必要的了解，掌握一些基本信息。现场要实施必要的询证、检查、观察、分析性复核等程序，并确保审计人员之间能够及时沟通和信息共享。对审计揭示的问题，要以政策为准绳，做到有理有据。

第2篇：结算审计的重点范文

关键词；工程量；清单计价；审计问题

abstract: based on the construction of the quantities bill valuation has the stipulation, the practicability and competitive characteristics, how to according to the construction of the quantities bill valuation standard "correctly reaction construction engineering the quantities bill valuation of the engineering cost, combined with the actual work. This paper first summarizes the meaning of the bill of quantities valuation, and then analyzes the construction project implementing the quantities bill valuation with the settlement book bidding document check, the terms of the contract, engineering change unit price adjustment and engineering visa and other project fee are the key problems, and put forward the corresponding treatment methods and realize the settlement audit, to ensure that the accuracy of the engineering settlement audit quality.

Key words; Quantities; List valuation; Audit problems

中图分类号：F407.9文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2013）

工程量清单计价概念

工程量清单计价是指发包人按照《建设工程工程量清单计价规范》和设计文件等资料，编制拟建工程的实物量清单，投标人根据该实物量清单和施工现场实际情况，按企业和建设行政主管部门的消耗量定额，以及各生产要素的市场价格，在充分考虑投标风险、市场竞争状况的基础上，自主形成投标价格，经评审低价中标的工程计价方式。中标的工程量清单报价，将作为合同文件的组成部分，以及其后支付工程进度款和办理竣工结算的依据。

二、审查工程结算符合招投标文件准确性

招标文件是建设单位对投标活动的要约，投标文件是施工单位对招标文件的实质性影响，工程一旦中标，施工单位应严格履行投标承诺，在审计过程中，应全面了解招投标文件中的内容，对其主要内容逐项仔细核对、研究，重点审查结算价是否按照招标文件及施工合同文本规定、是否与投标文件中综合单价相一致，工程量计算是否符合清单报价规定。例如公司开发的淮南阳光城项目EFG#楼地下室工程，在该项目工程结算中，招标人在招标文件中提供土方的分部分项清单量是31341m3，中标单位投标书中的数量是35348m3，综合单价为13.56元/m3，合价是479318元，施工单位报审的竣工结算书中工程量为35348m3，结算价为479318元，审计中根据招标文件中投标报价原则，投标人严格按照招标文提供的工程量清单报价，不得增减分部分项清单工程量数量，投标人如工程量计算有误，在投标过程中没有澄清，投标文件中少报或漏报的工程量费用视为已含在投标综合单价中，竣工结算不予调整，仅这一项核减了54334元。因此招标文件、投标文件及工程竣工结算书中的工程量清单审查工作意义更加重大，加强工程结算的审核，对于提高工程结算的准确性，降低工程造价，实现有效的成本控制，公平合理的维护双方的利益，为以后的开发项目积累和分析技术经济指标及提供较准确的经验数据都具有重要的意义。

三、鉴别合同条款的合规性

施工承包合同的审计是清单计价工程结算审计非常重要的一环，目前施工承包合同普遍采用国家工商部和建设部推荐的《建设工程施工合同示范文本》。

该合同有三部分组成：协议书、通用条款、专用条款。除通用条款适用于所有建设项目外，协议书仅是确定项目价款、工期等主要内容，专用条款则是对通用条款中未注明事项、而又针对本工程特点的内容所做的补充约定。审计时发现有的施工承包合同虽然采用了示范文本合同，但在协议书中工程造价与中标价不相一致，在专用条款中未对招标文件内容作实质性响应、甚至提出与招标文件内容相互矛盾的款项，这些都是合同审计的重点内容。

如单位开发的办公楼工程的审计过程中，合同及双方约定为固定单价合同，但是在专用条款中有约定人工费用按法律、行政法规和国家有关政策规定强制性调整而调整，与招标文件中的人工单价由投标人充分考虑施工期间各类市场风险和政策性调整等相关因素，企业自主投标人在报价后竣工结算时均不做调整相违背，工程定额中定额用工计35500个工日，人工单价中标价为39元/工日，由于国家政策性定额工日基价调整为57元/工日，人工费调整了63.9万元不应计取，由此可以看出对合同审计的重要性。

由于建筑工程一般所涉及的金额较大，工期都较长，在签订合同的稍有不慎，都将会造成严重的后果。鉴于此，在拟定《建设工程施工合同》之前应交付给专业的法律人员进行审查，以避免法律风险和减少诉累，这样可以更好的维护企业利益最大化。

四、审查工程变更价格的计算正确、工程签证的真实性及准确性

设计施工内容变更涉及到的单价调整情况有两种：一是由于工程量清单编制人的技术水平、问题考虑的全面性、责任心等各种因素，造成清单编制较粗糙，是清单内容和图纸内容不一致引起单价调整，对因工程量清单编制上的错误引起单价调整。处理方法是在出售招标文件之前，由招标人委托有资质的造价咨询机构对工程量清单中的工程量进行审核， 避免编制上的错误引起单价调整，或在招标文件的评审标准中加入对应条款，要求投标人对工程量清单予以复核，并在规定的时间内提出意见，不提疑义的，则认为投标人认可招标人提供的工程量清单包含了设计图纸的所有内容，即便工程量清单中有漏算或少算的内容，招标人将视为投标人已将此项费用包括在综合单价中，对于由于招标方实际施工中，对原设计图纸的内容进行变更，造成结算单价同投标综合单价不符引起的调整，处理办法由承包人提出适当的变更单价，经发包人确认后执行。审计时应注意设计变更的分部分项工程的人工、材料、机械费用及管理费和利润计取标准按投标文件中的人工、材料、机械费用等单价标准确定，规费按定额标准确定。

工程签证的虚实一直是审计中遇到的最难以把握的问题，一般从事工程结算审计的审计人员不到施工现场，工程签证的虚实审计人员都不是很详细明了。在有条件的情况下积极推行事前、事中审计，审计人员深入施工现场，对工程实施的全过程跟踪，对工程签证进行随时确认，确保工程签证的真实、及时、准确性。如不具备条件，在审计时，一是对设计变更签证资料的审查，主要审查设计变更手续是否合规，是否经原设计人员确认变更，有没有自主扩大建设规模的情况，如扩大规模是否经原主管部门审查批准。二是对监理变更签证资料的审查，重点审查签证手续是否与实际一致，有无总监理工程师和建设单位工程师签字，签证的工程量有无图纸尺寸，计算公式、隐蔽工程有无记录，所有工程量是否经过三方现场实际测量确认。三是如对工程签证或隐蔽工程记录有疑问，在条件允许的情况下，可以做局部破坏性检测，通过局部破坏性计量、取样检测，确保工程量的准确性。例如小区道路1850m2的砼路面，厚度签证为25cm，经多点取样测量实际厚度为19cm，就这一项核减了2.5万元。因此，在工程施工中会有一些设计变更、监理签证、价格协议，因工程变更签证构成原因复杂，规律性较差，发生时间长，所引起的增减价款已成为工程造价的动态可变的主要部分，往往也是承包商“低进高出、先亏后盈”的主要手段之一。为有效的控制好工程造价，还有很多方面需要完善、规范和提高。今后要提搞业务水平和业务素质，做好建设工程“工程签证”审核工作，合理的控制开发商的成本。

五、审查其他项目费用计取的合理性

一是暂列金额，所谓暂列金额是建设单位在招标文件中，将可能出现在或不可预见的因素如特种材料设备采购或施工中发生的工程变更以及索赔、现场签证确认等发生的费用，以暂列金额形式列入工程量清单价格列入投标报价。实际中暂列金额的内容和项目可能发生也可能不发生，如不发生审计时从工程结算总价中剔除这笔费用，如发生按实际发生费用办理结算，审点是特种材料设备采购是否进行供货商招投标或市场询价，是否符合同期信息价及市场行情。

二是暂估价，暂估价包括材料暂估价，专业工程暂估价。对于材料暂估价审计，首先应明确列为材料暂估价的材料是甲方提供的材料还是承包人自行采购的材料。若是甲供材料，则该部分材料的费用属于招标人费用，结算审计重点是承包人为配合协调招标人进行工程材料采购保管所发生的费用。若是承包人自行采购的材料，由于工程量清单中招标人对此部分材料提供的是暂定价，投标人按给定的单价计入了综合单价结算时材料单价由招标人确定标准后双方协商确认单单价，与投标文件中的材料价格差额部分作调整材料差价处理。实际中材料暂估单价处理的材料常常发生在装饰工程中的面层饰材、安装工程中的个别灯具、绿化工程中的盆景等。专业工程暂估价属于招标人费用，结算审计时注意其费用按中标价或发包人、承包人与分包人最终确认价计算。

三是计日工费用，计日工费用是指在工程施工中，施工单位为完成建设单位提出的施工图纸以外的零星工作，按投标人清单报价的综合单价计算发生的费用。由于零星项目一般没有设计图纸，技术资料不全，这样的话有些施工单位开始虚报、瞒报现象严重，审计重点是工程量的确定，以工程结算书中的项目、工程量与实际进行丈量、盘点、核对，去伪存真，严格把关，确保对完成零星工作所消耗的人工工时、材料数量、施工机械台班计量的准确性。

四是总承包服务费，总承包服务费是在工程建设施工阶段实行施工总承包时，当招标人在法律、法规允许的范围内对工程进行分包和自行采购供应部分设备、材料时，要求总承包人提供相关服务，如分包人使用总包人脚手架、水、电、工程机械等，以及施工现场管理等所需的费用。审计时应注意三点：一是按规定可以实行分包的工程项目，由总承包单位实施对分包单位的管理服务并向发包人承担连带责任的情况下，施工总承包单位可以计取总承包服务费；二是总承包服务费以分包工程的相关费用作为计取基础，如甲方分包的工程造价或甲方采购的材料、设备总额；三是总承包服务费应依据合同约定金额计算，如发生调整的，以发、承包双方确认调整的金额计算。

六 、结 语

实行工程量清单计价结算审计工作中，对竣工结算中出现的问题进行归类并分析，并通过对在工程实际中所产生的一些能解决此类问题的实践经验进行总结。以上是本人结合实际工作中分析了当前工程实行工程量清单计价结算审计中重点存在的问题及所采取的相应处理方法，希望有助于建设工程结算工作，及时纠正竣工结算中所存在的错误和问题，切实为企业把好工程结算审计关，杜绝类似情况的发生，为工程结算审计打下良好的基础。

参考文献

[1]寸益生浅谈应用工程量清单计价有效控制工程造价[J]. 水利水电工程造价.2009.（02）

[2]张一莉浅谈清单计价的建设工程竣工结算审核工作[J].山西建筑.2008

[3]张立新建设工程竣工结算审核的内容及方法[J].科技信息.2008

第3篇：结算审计的重点范文

关键词：工程结算审计；关口前移；防控结合

DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2017.10.115

1 案例背景

某石化改造项目，工程计划投资总额8700万元，主要工作内容为：设备制作安装、防腐、附属消防喷淋管线及自控系统安装。

审计组开展审前调查，并根据审前调查确立了审计目标：一是工程造价的事前控制，重点关注招标文件的计价依据、计价条款、工程量清单编制等工程造价控制关键点；二是工程造价的结算审计，通过审核、比对、查证，对不符合施工合同计价取费标准及工程量计算规则的差错予以纠正，合理确定、有效控制工程造价；三是工程管理方面，运用工程造价审计成果，对具有典型性和倾向性的问题进行由点到面的分析，推动体制、机制及制度完善，进一步推动工程项目管理提升。

2 审计过程及方法

按照“关口前移，防控结合”的工作思路，采用全面审核法和重点审核相结合的原则进行工程竣工结算审计，重点抓住结算审核的“四个重点”，实行现场“一线工作法”，严格实施“五查”。

2.1 关口前移，防控结合

（1）前移审计关口，参与工程招投标。按照确定的工作思路，审计组重点对涉及工程造价的条款进行审核。该工程招标文件采用固定总价合同，审计组采用重点审核法，先从工程量较大的进行复核。通过审核，发现该招标文件工程量清单部分存在重大偏差。审计组将复核情况及时反馈，招标人对此进行修改后招标文件，有效规避了这一风险。

（2）持续跟踪，参与工程合同审核会签。招标完成后，审计组根据工作计划继续对该工程进行跟踪，参与工程施工合同的审核会签，重点关注与工程造价有关的点：工程承包范围与招投标文件是否一致，组成合同文件的顺序，工程师权限的设置，对安全文明施工的约定，对工期顺延的约定，合同价款的确定方式，对工程变更的约定，竣工验收及结算的约定等。

2.2 抓住“四重点”，把好工程造价“结算关”

（1）结算审核重点之一，复核工程量。根据图纸和结算书逐一审核，逐项核查工程量的计算是否符合清单计价规范，变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中，防止重复计算，复核过程要有记录，做好工作底稿。

（2）结算审核重点之二，针对实际剖析综合单价。首先对综合单价进行分析，看其组价与实际施工内容是否相符；然后根据已核对的工程量，按照合同约定的结算办法进行综合单价确定。

（3）结算审核重点之三，审查工程变更。变更签证的审核重点是其真实性、完整性、合理性，变更签证和工程索赔是工程造价领域问题的高发区，也是虚增造价的集中点，更是造价审计的重点。

（4）结算审核重点之四，审核工程材料价格。工程材料是影响工程造价的重要因素，在工程造价中所占比例较大，是工程审计的重点环节。尤其是投标报价以外变更工程材料价格的认定，更是工程审计的重点和难点。审计组对于签认价格高于《市建设工程价格信息》的材料价格，按照信息价予以核减，对于信息价里没有的材料，通过向材料市场询价予以确认。对于按照建设单位要求特别定制的材料，市场无法询价的材料（如：油罐加热盘管为定制加厚无缝钢管），要求建设单位提供有效证明凭据，以取得充分的审计证据进行审计认定，以规避审计风险。

2.3 实行现场“一线工作法”，严格实施“五查”

熟悉施工合同、施工图及竣工图等有关资料后，对需要到现场核对的项目事先做好计划，带着问题去现场进行实地勘察测量，实行现场“一线工作法”，做到五查：一查竣工项目是否按设计图纸施工，有无未施工项目、未完成工程量；二查实际变更是否与变更签证相符、签证是否合理；三查实际施工情况是否与设计相符，有无偷工减料、低档替代现象；四查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况；五查实际使用工程材料规格、品牌、等级情况，作为定价依据。

3 审计结果及成效

（1）关口前移成效。审计组通过审核发现招标文件存在重大偏差，并针对问题提出审计建议，该项审计建议降低工程造价212万元。

（2）结算审计成效。通过结合前期审计成果，经审计工程送审造价为3669万元，审定造价为3271万元，核减398万元，核减率10.84%，有效控制了工程造价。

4 思考和启示

（1）审计关口前移、把好“入口关”是工程审计的突破点。工程施工计价始于工程招投标阶段，工程合同一旦签订，其计价条款、合同漏洞往往是“木已成舟”，易发生争议甚至诉讼，事后审计很难进行弥补。工程审计关口前移，从工程项目计价的“入口”招投标开始参与，对工程计价控制及计价风险控制起到事半功倍的效果。以本工程审计为例，通过事前参与、事前发现、事前整改，避免了“亡羊补牢”，取得了较好的审计效益。但笔者认为，仅凭内部审计部门一己之力，不能解决工程管理工作中存在的所有问题，必须依靠相关部门齐心协力，履行好各自的工作职责，才能防范风险，使管理效益最大化。

（2）以工程审计成果促进管理提升是工程审计的创新点。转变审计思路，将工程审计发现的问题上升到管理高度进行综合分析，提升审计层次，由工程造价审计一个重心转变为工程造价审计+工程管理审计两个重心，以工程造价审计促进工程管理提升。本工程审计完成后，审计组对造价审计中发现的共性问题，由点及面进行总结提升，从而有效对今后的工程审计进行借鉴，其意义和价值远大于项目审计本身。

（3）实施建设项目全过程审计是实现工程审计效益最大化目标的迫切要求。建立健全建设项目全过程跟踪审计制度，实现由传统的事后结算审计向事前预防、事中控制和事后结算的转变，有利于及时堵塞漏洞，减少损失浪费，降低审计风险，提高审计质量和效益。本工程项目重点实施了事前审计及结算审计，把好工程审计事中控制环节，抓住工程实施阶段的合同管理、工程变更、工程款支付三个关键点进行跟踪审计，有效实现了工程审计的闭环控制，向实现工程审计效益最大化的目标迈进。

参考文献：

[1]中国内部审计协会.建设项目审计[S].2008（01）.

第4篇：结算审计的重点范文

【关键词】油田工程竣工结算；审计特点；可行性对策

油田地面工程主要包括产能建设和基础建设两个方面，大量油田建设工程项目需要进行野外施工作业，具有工程类别多、建设规模大、投资费用高、工程施工管理难度大等特点。油田地面工程竣工结算审计是油田工程造价管理的末端工作，也是控制工程造价的最后一道关口，关系到建设单位和施工单位的切身利益。但是，由于工程造价管理过程中存在一些薄弱环节，致使工程在竣工结算审计时存在很多问题，在一定程度上也影响和制约着工程结算审计工作的有效开展。在这里就油田地面工程竣工结算审计中存在的问题与对策谈谈个人的看法。

一、油田地面工程竣工结算审计的特点

（一）政策性强

为了加强对建设资金的管理，有效控制工程投资，国家、地方及石油行业内部都制定了相关的建设政策法规、统一定额标准和计价规则。审计人员在熟悉相关法规的同时，必须及时掌握国家政策的调整及相关定额的变化，使工程造价的结算更趋于确切、合理，符合规定。

（二）涉及面广

油田地面工程涉及建筑工程、安装工程、市政工程等专业，在进行竣工结算审计时不仅要熟悉掌握相关专业定额，同时还要了解建筑材料供应、建筑图纸变更、相关国家政策调整、价格变动等各个方面信息。

（三）专业要求高

为了能够更准确合理地进行工程竣工结算审核，在熟悉掌握国家规定工程计价政策和依据的同时，还必须熟悉和掌握油田地面建设工程的施工方案、工艺要求等具体情况。同时，审计人员在精通图纸识读，准确判断材料单价的同时还必须熟悉各类工程造价软件，从而实现工程竣工结算审计的准确、高效。

二、油田地面工程竣工结算审计中存在的问题

（一）结算送审不及时

油田企业机构较为庞大，每年的工程量繁多，很多施工单位在工程竣工验收合格后不能及时编制结算资料，而是在年底集中送审，这就造成了审计工作任务不平衡的局面。

（二）工程合同不完善

建设单位在签订合同时，在一些专用条款上没有进行细致的推敲，对一些可变因素没有进行详细的市场调研，合同条款存在缺陷；施工单位由于迫于激烈的市场竞争压力，在订立合同时低定价、低利润签订价格条款，在结算时出现实际发生价格与合同价相差较远。

（三）现场签证不完善

在施工管理过程中，有些工作人员不注重相关资料的管理，使得结算资料不够完整、全面。对于个别签证，由于现场施工人员业务不熟悉，缺乏责任心，在没有核实施工方签证的情况下进行签字确认，造成重复签证、多计工程量、签证要素不全等多种问题。

（四）材料价格不审核

有些建设单位不经过详细的市场调研就进行材料认价，在结算审计时认价与市场价格差异较大，甲乙双方在工程计价政策和材料认价方面存在意见分歧，致使工程在交付使用半年以后仍未送审，在最终结算审计中造成资料遗失。

（五）工程计量不真实

有些施工单位利用高套定额、高取费、重复计量的方法提高造价，有些结算编制人员在对工程图纸和材料信息不了解的情况下，不进行实地考察，甚至有意抬高工程总造价以获取更多的编制费用。

三、油田地面工程竣工结算审计的可行性对策

（一）建设单位在工程竣工后，及时组织有关人员进行竣工验收

督促施工单位在工程项目竣工前20日内编制完成工程结算书，并整理好工程结算审计所需资料，采取完工一个项目送审一个项目。

（二）严格履行合同管理，确保合同完善

在签订工程合同时应充分考虑施工现场条件、市场因素及合同履行过程中可能出现的各种情况并加以约定，确保合同的顺利履行。

（三）加强签证审核认定，准确合理地确定工程造价

在结算审计中应重点审核工程量较大、价格较高、容易混淆的子目，对于建设项目中的工程签证，重点审核隐蔽工程签证、工程变更签证及费用项目签证。

（四）强化施工材料价格管理，努力降低工程投资费用

通过实地考察各类建筑材料的市场价格，对比分析各类材料的差异，作出较为全面的材料价格分析，为工程结算审计提供较为准确的价格参考。

四、结语

综上所述，油田地面工程竣工结算审计是油田工程造价管理的一个重要环节，在具体实施审计过程中，坚持“全方位管理、全过程控制”的思路，不断完善机制、强化职能，从而及时揭示油田工程结算审计中存在的风险，规范结算审计有序进行，有效控制油田工程成本，从而促进提高投资效益。同时，顺应我国投资审计发展的新趋势，适时将油田工程结算审计从以真实性和合法性审计为重点转向以合理性、效益性为重点，将事后审计逐步向事中、事前审计延伸的全过程审计机制是今后工程结算审计发展的主要方向。

参考文献

[1] 王秀册.建筑工程定额与预算[M].清华大学出版社， 2006年.

[2] 周陆.油田地面工程施工[M].石油工业出版社，2007年.

[3] 朱红章.工程项目审计[M].武汉大学出版社，2010年.

[4] 中国内部审计协会.建设项目审计[M].中国时代经济出版社，2008年.

第5篇：结算审计的重点范文

【关键词】建设项目； 内部审计； 效益

我公司已建成的90万吨/年焦炉易地改造工程、30万吨/年焦油加工工程、150万吨/年焦炉扩建一期工程、20万吨/年甲醇工程项目，在企业领导的重视与支持、相关部门大力协助及审计部门的竭诚努力下，根据国家相关法律法规及公司相关审计规范、制度，积极开展全过程内部审计工作，通过内部审计促管理生效益。

在上述项目实施中，公司采取建设单位自管方式，成立以法人代表为核心的建设指挥部，下设各专业组，各单位明确分工、各司其职，通过招标确定监理公司，严格推行项目法人责任制、工程建设监理制和招投标制等科学管理制度。依据“全面审计，突出重点”的原则，指挥部审计组对整个项目进行了全过程审计监督。

一、项目决策阶段

项目决策在项目建设各阶段中影响造价程度最高，达80%~90%。在此阶段，我们主要从投资估算、财务评价两方面审计监督。

（一）投资估算

对于设备及工器具购置、建筑安装工程费用、工程建设其他费用、预备费、建设期贷款利息、铺底流动资金等内容进行计算、分析、调整与督促落实，加强了项目决策深度，合理打足估算，确保后续阶段造价范围可控，避免“三超”现象发生。

（二）财务评价

在市场研究和技术研究的基础上，对财务报表及评价指标、各项比率作为重点分析论证，规范程序，确保评价结论的科学、客观。

二、项目设计阶段

设计工作对项目投资影响程度达75%以上，是有效控制投资的关键。我们从以下几方面作了相应的审计监控、督促工作。

1.设计内容。从总图、空间平面、建筑结构与材料、工艺技术方案、设备选型等方面入手，力求节约用地，因地制宜、合理布置，对投资比重较大的材料、设备重点审查、分析，确保从原料到产品整个过程的建筑利用、工艺流程和生产技术先进适度，经济合理，切实可行。如我公司焦煤项目中，总图等设计直接影响到造价较高的焦煤通廊长度高度等各项数据，设计时要处理好。又如普通水池、污水池及酸碱池内壁防腐要求不同，造价大有差距，设计不能等同处理。

2.优化设计方案是控制投资的有效方法，审查督促重点看是否采用设计招投标、设计方案竞选、运用价值工程优化、技术经济评价等，力求拟采用的方案技术先进可行，功能齐全，经济合理，使用安全可靠。例如某项目考虑厂区较大，特单独设计几个钢筋混凝土厕所分布厂区内，一来造价太高，二来维护不易，如此设计有待优化。

3.设计概算。主要审查编制依据的合法性、时效性及适用范围；编制深度；编制说明、内容及范围；建设规模、标准；设备规格、数量和配置；各项工程量、计价指标及其它费用等。分类整理、汇总问题和偏差，相应调整总投资，通过审计加强投资计划管理，合理分配资金，缩小了概算、预算间差距，使总投资准确，完整。

4.施工图预算。项目建设中指挥部成立预结算组编制预算，由审计组进行预算审计。预算是审查施工内容、价款结算、最终结算、变更、新增工程及索赔的依据。审计中我们选择合适的审查方法，按步骤依据施工图纸、标准图集、预算定额、费用定额、施工组织设计或方案、工料机价格及调价规定等对预算全面审计，出具最终审计结果，建立台账保存，设立考核指标，树立审计典型，直到对应项目竣工结算。

三、项目招投标与合同价款确定阶段

根据《招标投标法》等法规，指挥部成立招标小组，在上级主管部门监督、指导下，委托招标公司对建安工程、设备、材料、勘察、设计等进行招投标工作。

审计中抓住几个重点环节：①编制和发放招标文件；②编制、审查、确定标底；③按法定程序进行招标；④通过招标确定施工单位及中标价；⑤同中标单位签订合同等。特别注意以下内容：

1.招标文件审计。要注意施工范围、甲供材料、各种指标和办法是否正确、是否符合甲方招标目标。

2.认真核查施工单位的资质、取费和营业执照等相关证件和手续，每年二季度进行普查，建立档案库，对于不合格、未年检、靠挂甚至弄虚作假的单位进行相应处理。

3.所有合同签订前审计组严格审查、出具合同审计意见，建立档案，看其是否按程序签订，是否正规合同文本，合同内容是否详尽、严密、公正、合法，对合同、合同附件如标书、预算等进行保存，对承包商合同中承诺内容全程监督，最终结算时严格参照执行。

4.招投标中作好记录，收集好资料作为审计依据，同时要注意各项目之间不要出现重复招标内容，曾有输煤系统工程招标中包括了翻车机安装费用，其实在翻车机设备招标中已包括安装，经审计费用重复达40余万。

5 .通过内部审计监督，确保客观与公正地选择到正确的承包商，顺利进入工程实施阶段。

四、项目施工阶段

审计组人员勤下现场，收集各种可能影响项目投资的资料，及时反馈到投资控制中：

1.对施工组织设计、技术措施方案现场落实。

2.对每个施工环节现场审查，保证施工行为规范、合理，正确处理好工期、质量、造价间的关系；曾有个别单位，图纸要求是混凝土地沟，实际施工中现场审计查看为砌砖后抹灰，两者费用相差达20余万。

3.对变更、技术核定、现场签证等资料进行审计，保证其真实、合理、有效。

4.对各工号全面检查、抽查、记录，联系图纸、合同及其它资料综合审计处理，将结果反馈到工程结算价款中。

5.进度款审查：根据申报资料，结合现场情况、施工进度、施工计划、合同金额等资料综合审查，严格控制资金，防止超额支付。一般不要超过80%，要给后续工作留有余地。

五、工程竣工结算阶段

建安工程竣工结算费用占总投资的30%~50%，我公司这三个项目中达到40%。结算审计是建立在全程审计的基础上，是各阶段工作的综合作用与体现，审计组坚持把好资质关、预算关、合同关、现场关、数量关、价格关、政策关。重点注意了以下方面：

1.配备所需法规、文件、定额等资料，保证建设中发生的各专业结算有据可依。

2.接受结算时，对相关的合同、变更、签证、核定、图纸、文件、会议纪要、招投标文件等结算相关材料要求成套送达。

3.对工程结算的形成、审核、传递进行督促，保证及时结算，真实反映投资进度。

4.将资料存入电脑，建立各项台账等，为审计工作奠定良好的数据基础。

5.在经过监理及预结算部门审核后，工程结算书面错误已经不多，结算审计中现场仍是重点。根据经验，现场问题比例可达全部问题的60%，结合先前现场记录到现场落实、汇总，在结算中最终解决。

6.按单位、工号等设立指标监测库，各专业人员分工审计的同时，专门安排一人对所有结算进行审阅，对同一单位、相近施工内容的结算由同一人审计，杜绝重复结算。大项目建设过程中免不了有交叉施工、返工现象，这样做可以防止乙方虚报假报重复报，曾有单位做结算时，各相近项目结算间同一变更签证重复使用，经审计核减费用逾百万。

7.对结算中所用材料现场查看，按季度调整地材价格，重要材料专门调查落实。

8.对个别已审核完毕项目重新开展力度更大的专项审计业务，以巩固和完善建设程序，确保投资更加真实。

9、审计中考虑上级审计部门、社会审计部门进行外审工作的各项要求，相应作了规范与准备工作。

六、项目竣工决算阶段

此阶段对财务决算、竣工资料和工程造价对比分析等大项进行审查，对新增资产内容、价值计算、成本计算、待摊投资分摊及流动资产、递延资产、无形资产等进行落实。

审计组提前对资料、规范、样本进行收集，督促环保、消防、安全及职业卫生等专篇及早准备与进行，同时征求主管审计部门及社会审计的意见，对所有资料全面审查，发现问题及时整改，全面、全程配合上级审计部门的竣工审计工作，充当好内部外部审计的纽带，为一次性成功验收奠定坚实基础。

内部审计促进管理，管理产生效益。在公司三个项目建设中，经审计通过优化设计、工程招标、科学管理，创造了工期短、投资省、质量良的优异成绩，取得了工程建设的重大胜利。在工程、监理及预结算部门已核减的基础上，审计组通过综合审计又核减1 800万元，为项目投资节约了资金，有代表性地体现了内部审计的重要性与必要性。

长期以来，建设项目内部审计工作重点局限于工程竣工结算、决算，这样的审计是局部的、被动的，项目建设各工作环节环环相扣、综合作用，为保证每个环节的优劣、资产形成的公正、真实、合理，以及防止不能建成交工、不能竣工验收等情况的发生，我们应把内部审计工作上升到项目投资整体、全程审查、监督的高度、广度上来，督促引入竞争机制，用“动态”的方法加强管理和研究，对建设项目的估算、概算、预算、合同价、结算价、完工结算、竣工决算实行“一体化”管理，为工程投资管理工作创造良好的经济秩序，督促形成统一、协调、有序的建设项目投资管理体系，促进项目建设管理工作的发展和完善，合理控制和确定投资，建设“快、省、优”工程，最大限度地创造和提高经济效益。

【参考文献】

［1］ 白思俊.现代项目管理[M].北京:机械工业出版社，2002.

［2］ 丛培经.工程项目管理[M].北京:中国建筑工业出版社，2003.

［3］ 宁素莹.建设工程价格管理[M].北京:中国建材工业出版社，2005.

第6篇：结算审计的重点范文

【关键词】 工程； 竣工结算； 审计

一、工程竣工结算审计的特点

（一）政策性强

为了加强对建设资金的管理，使有限的资金发挥最大的效益，国家对管理和使用建设资金制定了许多制度和规定。正确执行和运用这些法规是管好、用好建设资金的保证，更是审计人员进行竣工结算审计的重要依据。

（二）涉及面广

工程竣工结算审计既涉及资金使用、往来、中间结算的资金运动全过程，又涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。审计人员在工作中必须对上述环节的各方面做到实事求是，准确无误的调查、审核和认定。

（三）技术性高

对工程竣工结算审计，要精通工程图纸识读、工程量计算、综合单价确定、规费税金计算、项目建设各环节的工程技术等专业知识，对这些知识的正确掌握和运用，会直接影响到竣工结算审计的质量。

二、做好工程竣工结算审计实施工作

（一）重视项目环境监测

项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，包括项目建设单位管理人员、设计人员、监理质检人员、施工承包商等相关情况，理清他们相互之间的关系，充分分析环境因素可能对审计业务质量造成的影响。

（二）优化审计力量配置

在组成审计组时要努力做到：审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应；审计人员结构与所审项目和专业特点相适应；审计组长或主审驾驭整体项目审计的工作能力与项目审计要求相适应。

（三）落实一线勘察责任

在实际勘察中要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目、未完成工程量；二是查实际变更是否与变更签证相符，所办签证是否合理，与工程量清单中所包含内容是否有重复计算；三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料、低档替代现象；四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况；五是查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况。

（四）建立完善市场价格调查机制

一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，通过Internet网络、当地主要经营商建立价格调查网络；二是审查施工企业材料成本账；三是调查了解建设单位当地市场情况；四是直接向供应厂商调查取证。

三、工程竣工结算审计重点审核的内容

（一）审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

（二）审核工程量

工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构以及高级装饰项目等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。如水表、卫生器具的阀门已计含在相应的项目中，阀门不能再列项计算安装工程量。四是重点审核容易重复计算的项目。如钢筋混凝土基础T型交接计算，梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

（三）审核分部分项工程、措施项目清单计价

一是审核结算所列项目的合理性。注意由于清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题；工程项目、工作内容、项目特征、计算单位是否与清单计算规则相符，是否有重复内容；重点审核价高、工程量较大或子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。二是审核综合单价的正确性。除合同另有约定外，由于设计变更引起工程量增减的部分，属于合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清单项目、设计变更增减的工程量属于合同约定幅度以外的其相应综合单价由承包方提出，经发包人确认后作为结算的依据。审计时以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业报价合理确定综合单价。三是审核计算的准确性。计算公式的数字运算是否正确，是否有故意计算、合计错误以及笔误等等。

（四）审核变更及隐蔽工程的签证

一是对工程变更，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中未做的项目要予以取消；其次核增变更中的项目。二是变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中，以防止重复计算。三是变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解，核查后加以核定。

（五）审核规费、税金及其他费用

一是审计费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套费率等级情况；二是审核费率的采用是否正确；三是审查各项独立费的计取是否正确。

（六）审核施工企业资质

严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。

（七）审核工程合同

工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。

【参考文献】

[1] 王秀册.建筑工程定额与预算.北京：清华大学出版社，2006.

[2] 张根凤.建筑安装工程概预算与工程量清单计价.重庆：重庆大学出版社，2004.

第7篇：结算审计的重点范文

关键词：工程项目 全过程 跟踪审计

一、实施工程项目全过程跟踪审计的必要性和可行性

近年来在工程项目全过程中开展跟踪审计，已经作为工程审计的一种创新手段，在实践中彰显出它的优越性以及广阔的应用前景。实施工程项目全过程跟踪审计，可以较好地利用工作优势，将审计监督关口前移，通过检查和评价工程建设过程中存在的问题，及时提出审计意见和建议，较好地履行审计监督和服务职能。通过全过程跟踪审计，可以及时规范工程管理工作，控制工程成本，保障工程资金的合理使用，提高项目投资效益，防范腐败行为的发生，维护项目主管部门的合法权益。

跟踪审计的实施过程与施工过程是同步进行的，从工程的立项、设计、施工、竣工、结算等各个阶段主要审计内容入手，抓住重点领域、关键环节，以点带面，达到对工程实施全部经济活动真实性、合法性和效益性进行有效审计监督的目标。熟悉全过程跟踪审计的特点和工程项目各阶段的主要审计内容，把握好跟踪审计的重点和关键，注意掌握跟踪审计的方法，对于开展好全过程跟踪审计尤为重要。

二、工程项目全过程跟踪审计的特点

与最终的工程竣工结算审计相比，工程项目全过程跟踪审计具有其突出的特点。

首先，全过程跟踪审计是全过程对工程造价和工程管理行为进行的控制，比单一的竣工结算审计增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造价，防范各类风险。从项目立项开始，到设计、施工，直至办理竣工结算，整个过程审计人员都要介入，通过事前和事中控制，较好地达到预期控制目标。

其次，项目全过程跟踪审计把审计着力点前移到事前、事中，更强调控制过程。与单一的工程竣工结算审计比较，后者属于事后审计，缺乏超前防范功能。工程竣工结算审计只能在工程结束后，依据项目主管部门提供由施工单位编制的结算资料进行审计，而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握，从而使工程造价容易存在很多水分。而全过程跟踪审计对隐蔽工程、非实体费用等可提前计量、记录、取证，避免事后发生争议。通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费用的论证，可以有效避免大幅度超预算和进度拨款失控现象，防范违规操作行为的发生，增大审计的透明度，减少后期审计工作量。

再次，项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作，审计过程更多地带有咨询性、服务性特点。实施项目全过程跟踪审计后，审计人员业务量有较多增加，根据项目主管部门的需要，及时提供咨询服务，从而有利于在事前防范盲目超预算、违规操作、管理不规范等情况的发生。

三、工程项目全过程跟踪审计各个阶段主要审计内容

（一）项目前期阶段跟踪审计的主要内容

1、在项目前期应重点关注设计、概算，审查工程项目的造价是否合理，编制概算采用的各种编制依据是否合法、合规，费用的完整性和造价的合理性如何，设计标准、造价水平、工程总造价是否与项目建议书、可行性研究报告等相符合。

2、检查招投标程序及其结果是否合法、有效。招标文件的编制是十分重要的环节，它既是投标文件的编制依据，也是签定合同的重要内容之一，因此，在招标主管部门发出招标文件前，审计人员要对其认真审核、把关，审查其内容是否严谨、合法、规范，特别是提供的工程量是否准确、真实、完整。招标评标时，对要重点检查投标方资质资信状况，投标文件对招标文件的响应程度，投标方提供的工程量清单报价有无缺项、漏项，报价是否依据《建筑工程工程量清单计价规范》编制，调整、换算的内容是否符合规定。

3、审核工程项目相关设计、施工、监理合同。合同审查的重点是：合同主体是否合法；合同条款是否符合国家法律、法规；合同条款是否完整、准确，特别是专用条款，要认真审核，如在投标时不考虑，而在结算时需调整的项目，对赶工措施费、优质工程奖等如何计取，在履约过程中出现的设计变更、签证等如何结算费用，如何界定违约及相应的法律责任等。同时，还应特别注意合同与招标文件、投标文件三者之间的统一。

（二）项目施工阶段跟踪审计的主要内容

1、检查履行合同情况。检查项目实施单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程情况。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。

2、检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

3、检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、及时、完整、真实。

4、参与隐蔽工程验收，并做好记录。

5、检查建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用项目资金等问题。

（三）工程竣工验收、结算阶段跟踪审计的主要内容

1、工程竣工验收，审计人员要重点参与验收工程量。工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素，工程量多计常常是一些施工单位加大工程造价谋取不正当利益的主要环节，为此，审计人员应全程参与工程量验收过程，确保工程验收按规范进行。

2、结算审核，重点审查是否严格按照合同约定结算各项费用，审计人员要根据全过程跟踪审计掌握的具体情况，开展结算审计工作。一是审查工程材料，包括实际使用的材料与原设计有无变化，是否存在以次充好的情况，变更后的材料单价是否合理，合同中对主要材料单价有约定的，结算时是否遵照约定，有关甲供材的扣减是否正确等。二是审查工程量，按照竣工图计算实际工程量，检查设计变更、隐蔽工程验收记录、现场签证等是否真实、可靠，防止发生施工单位事后补办签证或虚假记录。三是审查变更项目费用的结算，合同约定变更项目套用定额的，应审查套用定额子目是否恰当，有无高估冒算，四是审查各项取费是否合理、合规，按规定取费必须办理的各项手续是否完备等。

四、工程项目跟踪审计方法

（一）审计部门在实施全过程跟踪审计过程中，应始终明确自己的职责，做到既不缺位，也不越位。审计部门的职责是履行监督、服务职能，通过跟踪审计，达到规范工程管理工作，防范违规行为发生。为此，应制定明确的工程项目全过程跟踪审计办法。跟踪审计过程中，应严格按职责分工行使职权，应由其它职能部门行使的具体管理职能，不应由审计部门包办代替。

（二）在项目正式立项后，即应指定审计人员全程参与有关工作，根据审计力量，做好跟踪审计工作计划安排，确定跟踪审计工作重点，包括项目前期准备阶段审计工作，参与工程招标、合同签订商务谈判、审核工程合同，进行施工过程跟踪监督，参加竣工验收，实施结算审核等过程的工作。

（三）要重视做好工程项目全过程跟踪审计宣传工作，使工程主管部门及相关设计、施工、监理单位了解跟踪审计的程序、内容，积极配合审计工作的开展。

（四）审计人员应全程参加工程项目有关重要活动，包括参加图纸会审、现场技术交底、单项工程验收、隐蔽工程验收、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况召开的有关会议等，以便及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见。

第8篇：结算审计的重点范文

关键词：工程竣工；结算；审计方法；全面审计法

中图分类号：F231.4 文献标志码：A 文章编号：1673-291X(2009)12-0099-02

引言

现在社会上许多审计部门片面地追求审计数量，一味追求经济效益，而忽略了审计质量及审计质量引起的后果和风险；影响审计质量的原因很多，其中审计方法不当是影响审计质量的重要原因之一；不当的审计方法也有许多种，如增减审计法、抽项审计法、重点审计法等，且社会上还有一些杂志介绍并推广这些不当的审计方法，给审计人员一种误导。本文针对这些不当的审计方法进行一一分析，指出其弊病，提出并倡导正确的审计方法。

一、工程竣工结算的概念

从许多审计杂志发表的文章来看，我觉得有必要谈一下工程竣工结算的概念，因为发表的文章中题目大多数是关于预决算审计的，但文章却不谈预、决算审计，而只谈工程竣工结算审计，我想他们是不是对于工程预算、结算、决算的概念不理解。工程(施工图)预算是指在施工图设计阶段，当工程设计完成后，工程开工前，施工单位根据施工图纸计算的工程量、施工组织设计和国家、地方规定的现行有关定额、取费标准、材料预算价格、建设地区的自然和技术经济条件等资料，预先计算和确定工程建设费用的经济文件。工程(竣工)结算是指在工程竣工并经验收合格后，对照原设计施工图，将有增减变化的内容，按照编制施工图预算的方法和规定，对原施工图预算进行相应的调整，进而确定工程实际造价并作为最终结算工程价款的经济文件。竣工结算一般由施工单位编制的，经业主初审后委托造价咨询单位终审，作为业主与承包商最终结算工程款的依据。工程(竣工)决算是一个建设项目实际支出的一切费用的总和，包括竣工结算一、设备购置费、土地征用费、勘察设计费、项目监理费等费用，一般由业主财务部门组成的专业人员编制。因此，只有弄清楚工程竣工结算的概念及竣工结算与工程(施工图)预算、工程(竣工)决算的区别，才能谈工程竣工结算审计，才能进一步谈工程竣工结算审计方法。

二、工程竣工结算的审计方法

工程竣工结算的审计方法有很多种，从审计人员实际操作的和一些报刊杂志介绍来看，大约有全面审计法、增减审计法、重点审计法、抽项审计法、指标对比审计法几种，审计人员在实际审计过程中采用哪种审计方法。正如一些文章介绍的那样，要根据工程的规模、造价的大小、难易程度、时间松紧等因素来确定，对此做法和看法本人不敢同想。进行工程竣工结算审计，最终审计部门要根据工程审计结果出具审计报告，业主和承包双方要以审计报告作为他们最终价款结账的依据，就是说审计报告直接涉及到业主和承包方经济利益；根据国家审计署的最新调查显示，这两年来，由审计报告不严谨引起的经济纠纷呈不断上升趋势，这表明业主和承包商中至少有一方对审计结果不满意也呈上升趋势，这种趋势给审计部门提出了更高的要求，即审计部门要对审计结果负责，对社会负责。为了使业主与承包方双方经济利益不受损失，也为了审计部门在社会上占有立足不败之地，这要求审计报告要公正、准确、严谨、科学，不能偏向任何一方，否则，不但会引起业主和承包方的经济纠纷，还会给审计部门带来许多问题和矛盾，影响社会对审计部门的信任；因此，审计结果尤为重要。影响审计结果的因素很多，有工程量计算，定额子目的套用和换算，材料数量及价格的确定，规费的计取等，这要求每个环节都不能出差错，否则就会影响工程造价，影响审计结果；要做好这一点，我认为审计工程竣工结算的最好方法就是全面审计法，其他审计方法都不容易做到这一点。

1　全面审计法

全面审计法就是将工程竣工结算书及造价有关方的招投标、合同等文件对照图纸、变更、签证、实物、国家和地方定额、政策性文件进行全面审查，对有变化的工程量进行一一计算。对有变化的定额子目进行一一套用或换算，对有变化的材料数量及价格进行一一确定，对所有规费进行一一计取，然后直接得出审定价；由于这种审定价是直接得出的，其中每个数字、每个定额子目全都经过审查得出的，因此这种审计结果不易出差错，是比较准确的；但这种审计方法的缺点是时间比较长，如拿时间和审计结果的准确性相比，时间的长短，就显得微不足道了，就目前的社会状况来看，我认为，全面审计法应当是现阶段的主要审计方法和最好方法，社会应广泛采用。

2　抽项审计法

抽项审计法顾名思义，就是从工程结算书等有关资料中抽出一部分项目，如抽出一部分工程量或一部分定额子目进行审查，正确的便同意送审价，错误的将其更正，然后连同未抽部分一起合并计算，得出一个审定价；由于未抽审的部分不能保证其正确，因此，审计出来的结果也就不可能确保其正确性，尽管是节省了时间；显然，这种审计方法是不可取的。

3　增减审计法

增减审计法就是先以送审结算为基础，即以送审总价、工程量、定额子目套用、材料数量、材料价格、间接费计取等先默认其正确，然后对其结算书进行全面审查，将审查有出入的工程量差、材料价格差等取出来进行计算和套用，得出一个造价，称为补充价，将补充价与原送审价相加，得出一个审定价，审定价=原送审价+补充价。此方法看起来很严谨，计算速度又快，节省时间，且结果又相对准确。因此社会有一大部分人在使用此方法。但仔细分析，也不难发现其弊端所在。首先，审定价不是直接得出来的，而是间接得出来的，补充价是审计人员亲手算出来的，可以相信其准确性，但送审价就不能保证其准确性了，如果原送审价在材料数量上作弊的话，用这种方法根本审查不出来，在材料分析上，如用手工分析，可故意用一二处笔误或故意将小数点移位，这样进行材料汇总时，材料数量就不是原来的材料数量了，其目的就是让材料差价增加，这样总价也就增加了；即使是计算机分析材料，也一样可以作弊，即打印一份与原结算不配套的材料汇总表即可。其次，即使原送审结算书中材料分析是正确的，如果其工程量、定额子目套用大多数都有偏差，计算起来也不一定快，反而会更浪费时间，因此，选用增减审计法进行审计时，因具备两个要件，一是保证送审结算中材料分析的材料数量是正确的；二是送审结算是工程量、定额子目套用误差数量较少。尤其是第一条件必须具备。

其他审计法如重点审计法、指标对比审计法等都有其不同的缺点，本文就不一一分析了。总之，要想得到相对比较准确的、科学的审计结果，要选审计方法的话，应该选择直接得出审定价的方法，而不应该选择间接得出审定价的方法。我认为，目前最好的审计方法就是全面审计法。

三、例证

某教学楼工程，审计人员采用的是全面审计法，他们根据竣工图纸、签证及招标文件等，对工程量、定额子目套用、材料数量及价格、间接费计取等进行全面审计，都未发现问题，后来审计人员到现场发现，楼梯防滑条未做，但套楼梯定额子目已包含，铝合金窗，图纸上要求铝材壁厚达1.2MM，而实做壁厚才达1.0MM；屋面保温层图纸上要求的是沥青珍珠岩，审计人员打开屋面一看，是水泥珍珠岩。仅此三项在原来基础上核减23万元，最后相关部门和个人也得到了相应的处罚和批评。我想这次审计人员用的是全面审计法。如果是重点审计法或者其他方法，不知还能发现这些问题吗?

四、建议

第9篇：结算审计的重点范文

AO审计软件作为一款金审工程的标志性平台，其数据分析处理能力的专业性、与各种计算机技术产生的电子数据的兼容性、审计流程的完整性三者的完美融合已经在很多审计领域里树立了其不可替代的地位。其功能的强大无需多言，因此现阶段审计人员要做的就是找好AO软件与工程结算审计领域的契合点。目前来看，AO软件在工程结算审计领域如下四个重要应用方向都能体现其强大的功能。

一、对招、投标阶段的审核

《2013建设工程工程量清单计价规范》明确规定：“国有资金投资的工程建设项目应实行工程量清单招标，招标人应编制招标控制价。”这个阶段重要事项多、资料纷繁复杂，历来都是审计的重点，同时也是审计的难点，更是审计人员常常忽视的地方。审计人员往往只关注送审资料中关于招投标程序的完整性和齐备性，而在这个最终决定工程合同合规合法性的阶段如何规避可能出现的围标、串标却少有切实可行的审计方法。若单纯通过手工复核中标价将费时费力，AO在这方面却可以游刃有余、扬长避短。一种可行的审计方法如下：审计人员利用施工图纸导入功能在算量软件算量后生成目标工程的预算书，然后以EXCEL格式导出到AO中，再把各单位投标书用造价软件同样以EXCEL形式导出到AO中，在AO中把个标书与审计人员的预算书进行横向比较和纵向比较，如果投标企业采用串标、围标的形式统一制作了标书，或对此仅作了一定的修改，通过上述比较，很容易发现相关的线索和端倪，进一步核实后将形成审计证据。例如：利用审计人员的专业判断可以先期确定雷同率的禁戒值，如果各投标书与中标企业的标书雷同率较大，或者各投标企业、中标企业的预算书中的重要子目构件与审计人员的基准预算书漏项雷同，都有重大围串标嫌疑。如果是某两份标书是基于同一份预算书进行相关的修改的话，那么这两份标书之间的子目编号很可能存在雷同子项，可采用下面语句：

Select [A预算表].* From [A预算表]，[B预算表] WHERE [A预算表.编号]=[B预算表.编号] and [A预算表.工程量]=[B预算表.工程量]

执行结果将把两份标书之间相同的子目编码列举出来，其他诸如与工程工程量是否存在雷同，清单子项、材料材差、材料名的雷同项等都可以在AO中用类似语句比较出来。最后通过sum（金额）和count（*）来计算雷同资金总数和雷同子项数，再按事先确定的禁戒值进行判断，结合进一步的审核工作形成相关的审计结论。不难看出，AO审计技术的运用，今后完全可能成为在工程招、投标阶段重要性事项审核方面的主要审计方法。

二、对单个工程实体重要施工项目合理性的审核

建设工程规范多、施工处理要求繁，施工场地环境变化快，许多因素的变化都可能产生工程变更，而相关的变更成本如何分摊有时候不仅牵涉到法律层面还牵涉到技术层面。在一些情况下AO往往能发挥意想不到的作用。在很多大型土建施工过程中经常出现建设方要求工期缩短，而施工方自然而然把这些视为工程变更然后提出相关费用的要求，但这些费用的要求合理与不合理往往又牵涉到技术层面。下面以一个审计实例进行说明：建设方提出某体育场需缩短建设工期18天，而根据钢屋架吊装要求，需要在底部混凝土强度到达30N/mm2时才可吊装，施工单位申请将C30混凝土变更为C50高强混凝土，以实现将混凝土达到施工强度所需的28天缩短18天的目的。面对这一工程变更审计人员将《混凝土龄期强度对照表》导入AO，根据强度要求，自动筛查成本最低的变更方案。语句如下：

select top1 * from [混凝土龄期强度对照表] where [达到强度（N/mm2）]>=30 and [龄期（天）]

根据以上查询结果，C45混凝土在第10天的强度完全满足钢屋架吊装所要求强度，原施工企业所要求调整为C50高强混凝土的变更要求属于不合理施工范畴，审计组针对C50与C45混凝土的价格差进行了核减。类似的审计方法还有很多，牵涉相关的业务数据网络上都很容易找到资源下载。而业务数据与AO的结合也有效缓解了造价软件使用中过分关注价、量两方面而工程施工合理性单纯依靠审计人员个人判断的尴尬局面。

三、对大型项目的审计疑点的确定和分析

大型项目往往投资规模大、标段多，对这些工程资料的审核往往费时费力，工作量大，审计成本高。如果仅仅抽样审计的话又不能完全规避诸如过分信赖、信赖不足等种种弊端。审计中如能充分运用AO软件的优势，有目的、有重点地对原始资料进行筛选分析，进而确定审计重点，就能起到节约审计资源，事半功倍的成效。对于多标段项目来说，各个标段往往在某些工程实体上的施工内容基本一致甚至是标段本身就很雷同。运用AO技术可以对不同标段的单位造价，变更率进行对比分析，筛选出单位造价高、变更率大的标段，另一方面也可以筛选出不同标段变更相同的分项工程，区分变更单价相同和不同的分项工程。此外，AO还能通过汇总、比较的方法分析不同标段相同分项工程的单位造价。这些通过AO软件比较分析出来的结果都是最核心的审计重点，而相关的语句基本上和对招投标的审核所运用的语句差别不大，通过AO的SQL语句管理功能直接引用，再修改相关的表名又能从另一方面使审计工作更方便快捷。

四、对日常工程造价软件运用的辅助

目前工程投资大、结构复杂，分析计算的工作量较繁重，审计重点的确定相对困难。通过AO软件将报审的工程结算与合同工程量清单以及信息价汇总表格进行对比、筛选，确定审计重点和疑点，缩小审计范围，进而通过相应的工程造价软件对重点单项工程进行全面复核，提高工作效率，完全可以达到事半功倍的效果。首先将中标预算书和结算书以EXCEL格式导入到AO中，然后运用SQL语句对2个表进行相关对比分析，例如：比较结算工程量增减变动幅度异常以及总价变化异常内容的语句：

Select * from [预算书]，[结算书] where abs（（[结算书].工程量-[预算书]. 工程量）/[预算书]. 工程量）>=10% and abs （（[结算书].总价-[预算书].总价）/[预算书].总价）>=10%

该对比结果还能作为结算单价调整的依据。类似的语句进行适当修改也可以用来分析结算单价较预算发生变动的字目、增减的子目、重复结算的子目等。