建设工程内部审计精选(九篇)

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第1篇：建设工程内部审计范文

一、加强建设工程项目全过程审计监督

必须设立几个工程相关的岗位管理人员,对整个基本建设项目进行全过程的监督,尽量做到“事前控制、事中介入、事后把关”的全过程审计监督。

(一)加强现场监理工程师的监督

监理工程师是一个专业性的行业,其职责是对整个工程从开工到完工,利用其专业技术进行全过程的监督、检查进行每一道施工工序,达到质量合格后进行竣工验收。由于监理的独立性、公正性和专业性,为建设部门更好地完成建设工程项目提供了保障。工程监理应该从工程开工开始,包括图纸的汇审、材料的选定、合同的修改或调整、施工过程的监督、工程竣工结算的审核等工作。在施工过程中由于监理工程师全过程进行现场监督管理,在合同实施过程中一旦出现争议,监理工程师应及时调查,科学的作出判断,通过协商,以合同为准则,公正的作出决定。

(二)加强建设单位现场代表的监督

为协调好建设单位和施工单位的关系,建设单位需委派一名熟悉施工专业知识和预(结)算技术的人员(甲方代表)进行现场监督和管理。甲方代表监督施工合同的执行,及时协助监理处理日常事务、向建设单位领导汇报工作,对监理的签证进行现场监督,并且现场拍照取证、搜集等相关隐蔽签证资料,为日后的结算打下基础。甲方代表对工程施工过程中“质量、进度、投资”的控制,主要有:工程放样定位;隐蔽工程验收;图纸变更及签证;监督检查施工单位和监理单位的各项工作;工程款拨付额的审核;参与项目的各种分项验收,主要包括基础验收、主体验收、各专项验收;参加分管工程的工程例会、工程协调会、工程竣工验收会、工程总体验收等。负责施工现场安全及文明施工的监督和管理工作,甲方代表单位对基建主管部门领导负责,定期向主管部门领导汇报工作,所作出的签证经主管部门领导签字盖章认可。

(三)加强内部审计部门的监督

在工程项目立项前,审计人员应会同有关部门对工程项目进行可行性测试,对拟邀请(公开招标)的投标的监理单位和施工单位的资质、诚信度进行测试、评估。施工过程中,按照施工合同的要求,经常到施工现场进行突击检查,检查施工单位是否按质按量进行施工,材料购进是否符合合同要求,监理和甲方代表的签证是否属实,发现问题及时处理、汇报有关领导,并及时进行纠正。特别是隐蔽工程,在签证前内部审计部门必须进行现场勘察、拍照取证、丈量相关数据资料。工程付款必须严格按合同进行支付,并且经内部审计部门签字认可,否则容易出现工程款多付的现象,并且可以有效地杜绝单位主管人员虚立工程项目骗取单位的资金。内部审计部门内部也应建立监督机制,内部审计人员必须向内部审计部门领导负责并汇报工作,所作出的审计结论,必须经内部审计部门或预算管理部门领导签字认可。

基本建设工程的预(结)算在送审之前,各个部门必须事先进行审核,并有审核记录。例:某高校在刚开展基建审计时,由于经验不足,主管基本建设的部门没有进行审核,内部审计部门在审计时,必须对每个分项工程都必须进行审核、测量,调查核实所用材料,工作量非常大,审计效果也不好,往往一个工程经审计后,结算造价在施工单位报价的基础上减少50%～20%。后来经过审计程序上的改革,要求监理和基建主管部门利用其对工程较熟悉的有利条件先进行审核,内审部门在此基础上再进行审计把关,既减轻了审计人员的工作量,又降低了审计风险。该高校还规定,基建主管部门审核后,如果审计部门再审减20%,基建主管部门就会受到处罚。经过改革,现在审计部门的审减率一般在2%～6%之间。

二、对零星工程进行工程招标是降低内部审计风险的好方法

通过公开招标(外部招标和内部招标),施工单位为了中标,必然会根据自己的实力和经济承受能力,比价格、比技术、比质量。工程造价自然会降到一个比较真实、合理的位置。

招标的工程,审计人员只需在施工前把好合同关,施工中抽查合同的履行情况,完工后只对增减和更改的工程进行审计,既减少了工作量,又可以降低审计风险。例:某高校的单身楼装修工程,在统一的图纸和招标说明书的情况下,限定了材料、工期、工程质量等级,4个工程队进行投标,最高报价38.76万元、最低为28.47万元,经过综合考虑,最终选定了报价28.47万元的施工队且签订合同为固定包干总价。结算时,由于更改、签证的项目不多,本来要用一个月时间审计的工程,几天时间就完成了。

对于用量较大、单价较高、没有当地信息价作为参考的主要材料、设备,以及进行高级装修而没有定额指导价的分项工程,施工前必须进行市场询价、调查,确定双方都能认可的价格,这样,才能避免日后由于价格问题而争执不断、结算不了。

三、重视审计调查和取证是降低内部审计风险的关键

进行基建审计的依据是工程图纸、工作联系单、设计变更、甲乙双方认可的签证、现行预(结)算定额、现行费用定额、合同约定的造价信息及有关政策。一般情况下,可通过以上资料收集审计证据。但施工单位往往利用小型土建、水电安装、维修及装饰工程没有准确的施工图纸的特点,高估冒算、虚报工程量,内部审计人员必须要求施工方提交甲方认可的竣工图纸或是现场测量数据,全面地、充分地收集审计证据。内部审计人员进行实地测量取证时,必须采取严谨、合法、公正的手段。测量时审计人员、建设单位委派的现场管理代表、施工单位委派的代表必须同时在场。测量的结果必须经三方代表签字认可。例:某高校教师食堂维修,施工单位结算时报价45.5万多元,后经过图纸核算,实际造价31.5万多元,乙方通过虚报工程量,虚报价格14万多元。

第2篇：建设工程内部审计范文

【关键词】农业建设工程；管理审计

农业作为基础性产业，国家每年为农业投入大量资金，涉农部门和单位的建设工程项目越来越多，对建设工程开展全过程的管理审计，是单位内部审计机构的一项主要职责。在开展建设工程管理审计工程中，一项十分重要的内容就是建立起一套适合农业特点的建设工程管理审计评价指标体系。因此，系统研究农业建设工程管理审计发展趋势，深入分析当前农业建设工程管理审计存在的突出问题，梳理建设工程各阶段审计重点，提出建设工程管理审计的推进路径，具有十分必要的现实意义。本文首先分析了开展农业建设工程管理审计的必要性，目前开展建设工程管理中存在的问题，以及更好开展建设工程管理审计的推进路径，探索建立了一套适合农业建设工程管理审计特点的量化考核指标体系，由原来的定性分析转变为定量考核，提高了审计的效率和效果，也为全国农业建设工程管理审计的开展提供参考借鉴。

一、建设工程管理审计概述

（一）建设工程管理审计的概念建设工程管理审计是对建设工程业务活动及其内部控制的适当性、有效性进行的确认和评价活动。管理审计是更高层次的审计，贯穿于工程建设的全过程，综合了财务收支审计、内部控制制度评审、经济效益审计等多种审计类型。

（二）建设工程管理审计的发展演变过程建设工程管理审计是经过多年的实践发展演变形成的，审计部门刚开始开展的是竣工结算审计，是一种事后审计，即使发现问题也不可能将工程推倒重来；后来，审计部门逐渐意识到需要对工程建设开展内部控制评审，将事后审计演变成事中审计，审计阶段也发展到工程建设的全过程，强调的是边审边改，当时对工程建设起到一定的推动作用；再后来，审计部门将管理的理念引入到工程审计中，发展到目前要求对建设工程开展全过程的管理审计，将事中审计提前到事前审计，进一步提高了审计的参与度，更好发挥了审计作用。

二、开展农业建设工程管理审计的必要性

（一）内部审计职能发展的要求随着审计的发展，内部审计从原来的查错防弊，逐步发展到内部控制评审、经济效益审计，直到现在流行的管理审计，对农业建设工程开展管理审计，克服了事后审计不可逆的缺点，强调是事前事中事后全程审计，更加注重农业建设工程事前投资预算的评估、事中施工管理的跟踪、事后的绩效评价，不仅要发现农业建设工程执行过程中财务管理问题，而且要对农业建设工程的投入产出进行综合绩效评价，体现着向管理要效益的思想，是现阶段内部审计中比较先进、适应新时代要求的审计类型。

（二）政府预算管理的要求农业资金预算作为财政预算支出的重要组成部分，强调“预算即决算”的刚性约束。为了克服以前农业建设工程经常大幅度超出预算控制、达不到绩效目标的乱象，需要加强预算约束和绩效评价，从内部审计角度看，就更加需要加强对农业建设工程的管理审计，随时监督预算的执行，以确保预算管理目标的实现。

（三）农业单位自身管理的要求农业单位决策层在管理过程中，需要随时掌握农业建设工程全部情况，以便完善治理、预防腐败，而工程管理部门给决策层的汇报往往只说好的，不说差的，这就需要一个独立客观的机构对工程管理部门的工作进行监督和评价，向决策层传递客观、真实的信息，这正是内部审计部门的职责所在。要想为决策层提供真实、客观、可靠的信息，最好的方式就是对农业建设工程开展全过程的管理审计。

（四）农业建设工程自身管理需要农业建设工程管理部门，在投资决策、工程实施、竣工验收阶段，都需要聘请外部专业机构为工程建设服务，外部机构服务质量的好坏，也需要一个独立的内部审计机构进行评价。另一方面，也需要有一个外部机构时刻提醒自己预算控制、资金安全、廉洁自律，确保即实现工程目标，又确保人员自身安全，这一目标也需要开展建设工程管理审计来实现。

三、农业建设工程管理审计存在的问题

（一）单位对内部审计支持力度有待加强虽然各单位越来越重视内部审计工作，但是相对于农业部门来说，由于其业务的特殊性，内部审计在单位中还是处于一个相对弱势部门。有的单位还没有设置独立的内部审计部门；有的和纪检部门合并一个部门，任务紧急时，审计人员往往被抽调进行别的工作，充足的审计时间无法保证；有的和财务部门在一起，审计的独立性不强；有的单位对内部审计的理解有偏差，在配合审计工作时不积极；有的单位的领导主动过问审计工作力度不够，未健全内部审计、纪检监察、国有资产、财务的联动机制，导致审计整改落实不到位，没能达到审计应有的效果。这些现象都限制了内部审计作用的发挥。

（二）缺乏建设工程审计专业人才由于农业建设项目的特殊性，不仅报建程序复杂，隐蔽工程繁多，专业性强，这就要求审计人员不仅需要具备审计专业知识，还需具备基本建设方面的专业知识。但是从目前来看，农业部门审计人员大部分都会计审计专业，缺少建设工程专业方面的审计人员，而既懂审计又熟悉工程建设的复合型人才更是少之又少。由于审计人员对基建工程项目的专业知识不了解，在审计时往往演变成财务收支审计，影响了审计的效果。

（三）审计人员过度依赖中介机构审计人员有时过度依赖监理单位和第三方结算审核单位，提交的审计资料中有监理单位签字的地方就会有所松懈，甚至不认真核对该资料的内容是否真实有效，当监理单位与施工单位，施工单位与建设工程项目管理部门存在勾结时，审计人员很难察觉。当第三方结算审核单位提交了的竣工结算审核报告，就认为该建设工程项目符合程序，而没有对竣工结算审核报告用专业软件再次验证和核对。

（四）缺乏对建设工程项目进行有效的全过程监督和跟踪审计由于人员配置不足或者审计人员缺乏建设工程方面的专业知识，在审计过程中过度重视竣工结算审计等原因，导致审计人员对建设工程全过程监督和跟踪审计做的比较少，特别是对隐蔽工程的审计和投资前的投资风险和投资控制价审计开展的少之又少，未能发挥内部审计的“免疫系统”的作用，增加了内部审计的风险。

四、改进农业建设工程管理审计的推进路径

（一）营造良好的管理审计环境各级领导要重视支持内部审计开展建设工程管理审计，为农业建设工程管理审计的开展营造一个和谐的外部审计环境。一是多宣传内部审计，让各级领导转变对内部审计工作的认识，从被动接受审计到主动要求审计；二是要为内部审计开展工作提供充足的物质保障和智力支持；三是对重大审计项目，领导亲自组织研究，协调各种关系，保证审计工作顺利开展；四是要为内部审计建立完善的制度，强化制度约束；五是落实各部门的管理责任，建立建设工程管理审计各部门联动机制，强化审计问题的整改和责任落实，真正发挥内部审计监督和预防功能。

（二）强化宏观审计理念，推行全过程管理审计内部审计在开展农业建设工程管理审计过程中，要适应时展要求，推行全过程管理审计，将建设工程的投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收等各阶段的业务和管理活动全部纳入审计范围，多做审计应做的事，在最能产生效果的阶段做事，做产生效益最大的事项。如从事后审计变成事中控制和事前预防，多做建设工程投资风险评价和实施过程中预算控制，加强建设工程的绩效评价，确保“预算即决算”的工程管理目标的实现和发挥应有的效益。

（三）合理确定各阶段管理审计的重点内容1、项目决策阶段。主要审计项目立项是否按照管理制度规定的程序履行，有无经过专业论证，是否通过投资评审环节；内部控制制度和环节是否存在风险点。2、项目开工建设前期阶段。（1）项目建议书、可行性研究报告、初步设计及概算等文件和批复是否齐全，程序是否合规，确定的建设规模、内容、标准和投资规模是否符合国家有关规定、规范。（2）项目规划、环评、消防、设计、施工许可等建设手续是否齐全，各种规费是否按规定及时缴纳，减、免、缓缴的手续是否完善并符合有关规定。（3）项目勘察设计是否符合有关规范、标准，勘察设计内容有无漏项，有无勘察设计失误、设计不合理等造成潜在损失浪费的问题。（4）招投标的程序是否合法，有无随意变更或违反评标办法、任意肢解标段、变更中标人和中标内容等问题。与项目各相关单位是否依法订立合同，与招标文件和投标承诺是否一致。（5）建设资金的来源是否合规并落实，资金的使用安排能否满足项目建设的需要，筹资结构是否合理，是否存在债务负担过重影响投资效益的问题。3、建设实施阶段。（1）各参建单位是否严格履行合同，有无违法分包、转包工程，如有变更、增补、转让或终止，审查其真实性、合法性。（2）执行概算是否严格，有无擅自改变批复建设内容、提高或降低建设标准、概算外投资、超概算支出等问题。（3）是否建立健全合同管理、签证变更、质量验收、设备材料管理、资金和财务管理等各项内控制度，是否细化、有效并得到贯彻落实。（4）审查清单范围内工程施工的用材、方法、工序是否符合施工方案、图纸、规范及清单工作内容的要求，有无多报用量、多计消耗、以次充好等问题，加强对规格、型号发生变更的设备材料的价格审计；设计变更手续和变更内容是否真实、合规和必要，变更部分造价、清单漏项造价确定的合法性和合理性。（5）审查建设、设计、施工、监理等单位是否有效履行了各自的质量管理职责，工程质量是否存在缺陷，有无造成重大的损失浪费。（6）建设资金是否按计划及时到位，与投资进度相衔接，是否按规定用途使用，有无截留、滞留、转移、挪用资金的行为，有无虚列和挤占成本，超标准列支有关费用。（7）建设工程会计核算是否真实、合法，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要，利息收入和工程结余的来源、分配和使用是否真实合法，有无截留、隐匿收入和设立账外账等问题4、项目建设结算审核阶段。施工单位是否及时编制工程结算资料，内部审计部门是否按规定委托有资质的咨询机构对结算资料真实性、完整性进行审计，并在合同规定的时间内及时完成结算审计工作。5、竣工决算及验收交接阶段。审查竣工决算编制工作是否符合有关规定，资料是否齐全，手续是否完备；交付使用财产是否真实、完整，符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；审查基建结余资金的真实性，有无隐瞒、转移、挪用、隐匿结余资金等问题；审查竣工决算报表的真实性、完整性、合规性，是否按照预先的协议约定，对完工后建设工程进行了分配等。

（四）建立适合农业建设工程管理审计特点的指标评价体系1、评价指标体系设计原则。在选取农业建设工程管理审计评价指标时，应考虑建设工程自身的特点，同时要遵守客观性、全面性、简单易操作、定性与定量相结合和动态评价5项原则。2、管理审计评价指标体系构建。将农业建设项目管理审计指标体系设置项目决策阶段、项目实施阶段、项目运营阶段三个一级指标，项目立项规范性等19个二级指标，项目立项条件的合理性等42个三级指标，并通过层次分析法，设置每个指标的权重。具体见下表：三级指标中涉及公式计算的如下：项目信息决策公开性=（公众实际获取的信息/公众需要获取的信息）*100%；应招标未招标率=（应招标未招标采购行为的数量/应招标采购行为的数量）*100%；违规招标率=（违规招标采购行为的数量/实际招标采购行为的数量）*100%；概（预）算执行率=（项目竣工决算金额/项目批复概算金额）*100%；资金运用率=（实际用于项目的资金/实际到位资金）*100%；违规资金率=（违规使用的资金/实际用于项目的资金）*100%；资金到位率=（实际到位资金/计划到位资金）*100%；工期提前率=（1-实际完成工期/计划工期）*100%；项目完工率=（实际完成的单位工程数/计划完成的单位工程数）*100%；合同完成率=（合同实际完成数量/合同计划完成数量）*100%；非正常合同变更率=（非正常合同变更量/合同工作量）*100%；资金闲置率=（闲置的资金/到位的资金总量）*100%；工程造价审减率=（工程审计审减金额/工程送审金额）*100%；单位投资就业人数=（与项目相关的新增就业人数/项目总投资）*100%；人均消费支出=（项目投产后人均消费品支出-项目投产前人均消费品支出）/项目投产前人均消费品支出*100%；绿化率=（绿化植物垂直投影面积/项目建设用地总面积）*100%；静态投资回收期=（累计净现金流量出现正数的年数-1）+（上一年累计净现金流量的绝对值/出现正值年份的净现金流量）项目服务能力=（项目实际服务能力/项目计划服务能力）*100%。3、农业建设工程管理审计总体评价得分计算。在计算总体得分的过程中，需要设计一定数量的专家评分表，由专家对每项指标进行赋分，并对每一项评价指标的重要性分别设计20%-100%五个档次，20%为完全不适合，40%为不适合，60%为一般，80%为适合，100%为非常适合。以收回的有效的专家评分表中每一项指标不同档次段的专家人数和专家总人数的比率乘以该分值段对的档次系数，作为此档次的权重，每个指标所有档次权重的总和为该指标的权重，二级指标的权重是对应每类三级指标的权值之和，以此类推确定一级指标的权值。该工程所有指标权值之和就是该工程的最终得分。最终得分对应的工程管理审计评价档次为40分以下为完全不合格，40-60分为不合格，60-80分为一般，80-90分为良好，90-100分为优秀。

第3篇：建设工程内部审计范文

一、内部审计参与工程管理的必要性

(一)工程管理的科学性决定工程建设过程应实行跟踪审计　工程建设具有规模大、内容多、结构复杂、建设周期长等特点，从确定建设方案、地质勘察、设计、施工、竣工验收到交付使用等环节，都需要工程建设的各个部门通力协作和配合，否则，易造成盲目建设、设计失败、质量低劣、周期拖长、损失浪费。对工程建设实行全过程跟踪审计，能尽早发现建设过程中不符合程序、未按程序搞建设的环节。尽快向组织反映存在的问题，协助组织采取措施予以纠正。

(二)内部审计职能决定了工程管理中应实行审计监督　内部审计部门是组织内不可缺少的管理职能部门，实行内部审计制度是组织内部控制制度的重要组成部分。在工程建设的整个管理过程中，内部审计有着其他管理部门不可替代的作用。内部审计既不是一般意义上的工程管理部门，也不是工程管理之外的评论家，内部审计参与工程管理既有监督、评价职能，也有管理、咨询职能：一方面可以发挥内部审计的优势，使合理的建议在管理过程中适时采纳，另一方面也便于审计了解工程建设管理情况，为领导的管理决策提供第一手资料。

(三)社会环境决定了审计必须对工程建设过程实行监督　多年来，建筑市场受社会不良风气的影响存在着大量不法现象：虚假招投标、签订假合同、采购假冒伪劣材料、假签证、工程结算时不讲原则地互惠互利等，不仅造成国家建设资金的损失浪费，也败坏了工程建设队伍的形象。审计对工程建设全过程进行监督，能及时发现建设过程中的不法现象并予以制止，对维护财经纪律、促进廉政建设具有重要而深远的意义。

二、内部审计参与工程管理的关键环节

(一)内部控制制度建设环节　健全有效的内部管理制度是工程建设顺利进行的前提和保证。在工程建设项目实施前，建设管理部门应建议组织建立加强工程管理的一系列规章制度，如：《工程管理部门工作职责》、《项目施工管理及工程签证管理办法》、《监理管理规定》、《甲供材料设备采购供应管理办法》、《乙供材料设备采购签证管理办法》、《工程建设全过程审计实施办法》、《建设工程委托审计管理办法》、《廉洁自律管理规定》等，审计部门应协助完成制度建设工作，从而确保工程建设过程中管理有序、执行有章、审计有据。

(二)招投标环节　依据《招标投标法》，建设工程在限额以上的均要进行公开招标，既可引进竞争机制，选择好的施工队伍，也可适当降低工程造价，节约建设资金；对设备、材料实施公开招标还有利于保证工程质量。管理部门应做好招标工作的前期准备：竞标单位的资格预审、招标文件的拟定、技术(经济)指标的确定、自行招标项目的组织工作等，审计部门则应对招标文件会审并提出审计意见、测算技术(经济)指标、参加评标会议的过程监督等。

(三)合同审签环节　在法制观念日益增强的社会，合同成为规范、约束当事人双方权利、义务的法律武器，但在实际操作中，合同法律效力的严肃性并未得到应有的重视。合同条款不清楚、意思表达不确切、主要条款与招标文件和投标书内容不一致，甚至签订合同的主体不具备法定资格等问题大量存在。为规避风险，管理部门与审计部门应共同把关，本着合同双方互惠、互利、平等的原则，对合同双方承担的责任、义务、奖罚等条款是否公平合理，内容是否与国家法律、法规相符，合同价款的测算依据是否充分、准确，条款语言是否严谨、准确和全面等进行审核，提高合同履约效率，降低不合理工程费用支出。

(四)工程签证与隐蔽工程验收环节　签证分变更签证和其他临时性签证。管理规范的施工队伍特别注重工程变更的现场签证，使之成为工程潜在盈利的手段。现场签证多也反映出前期规划、设计阶段工作有疏漏、不严谨，为后期的工程结算留下了不必要的麻烦。而隐蔽工程的不可再现性也给管理部门工作的时效提出了高标准。这就要求工程管理部门严把签证关和隐蔽工程验收关，按项目管理的分工权限在职责范围内对工程变更、隐蔽工程验收的实际情况予以记录反映。审计部门对此应严格执行合同及有关规定，不得变通。

(五)工程结算环节　工程结算是工程造价控制的最后一道防线。由施工单位在单位工程验收合格后编制工程结算书并报送建设单位审核，内部审计部门对其进行审计或委托审计。报送资料的齐全与否决定了结算工作的时限和造价的准确性。在此环节，建设部门应做好配合工作，负责结算、变更、验收、甲供材、水电等资料的归集及工程量真实性的认证，审计部门应采取审计的技术方法对经工程管理部门审核的结算资料与自己前期收集、掌握的资料验证，勘察现场、核对图纸、计算工程量、按清单套价、扣减待扣款，直至确认工程造价。

三、内部审计参与工程管理的形式与特点

(一)参与型　内部审计参与工程管理是组织赋予的基本职能，尤其是在大规模工程建设中审计的全方位、全过程监控显得更为重要，包括对投资规模、技术方案确定、设计标准选用、监理作用发挥、建设单位控制投资的自觉性、设备材料价格、工程结算与决算等各方面的监督。参与型审计特点关键在于对工程建设过程中的重点环节工作的了解、掌握及参与程度，在知情、建议、改进工作的良好循环下，发挥内部审计的管理、监督、服务作用，从而合理确定和有效控制工程造价，确保建设资金合理、合法、合规地使用。

(二)监督型

事后监督，这是传统的审计参与工程管理的方式，也是常规的、易于开展的工程审计工作。审计只在工程结算、决算阶段介入，依据工程量计算规则、工程建设标准定额及取费标准、工程程序等对工程建设项目的造价进行审核，出具审计意见，对工程价款的结算、决算实行监督，是财务收支审计在工程建设领域的延伸。

监督型审计是就工程结算书、施工图纸进行工程量核对、工程造价核定，对变更、签证等只能依靠送审资料的详略做出判断，往往被动，而对其中的争议问题靠事后的协调、补充，极易造成审计部门与工程管理部门、监理单位、施工单位之间的矛盾，不利于工程建设项目的科学管理。

四、内部审计参与工程管理应关注的几个问题

(一)内部审计的定位　审计参与工程管理的角色定位是内审机构的现实问题，“多管部式”或“事后签字式”的审计工作方式都片面、有局限性，不符合内部审计参与管理的宗旨。目前，审计行业对审计部门参与管理工作定位的理念是：到位不越位、尽职不越权、参与不干预、建议不决策。

(二)内部审计与工程管理的关系　审计参与工程管理应始终保持相对的独立性，这是遵循内部审计基本准则的要求。参与工程管理不等同于替代管理部门工作，参与工程管理也不等于实施了审计工作，内部审计参与工程管理不能免除管理部门的责任，管理部门、审计部门应各负其责。审计参与工程管理的目标是控制工程造价，但核减工程造价不是内部审计参与工程管理目标的全部。促进组织规范、完善工程管理，争取工程结算审减额最小化，才是审计参与工程管理的最终目标。

(三)“监督”与“服务”的关系　监督是审计的基本职能，服务是内部审计对组织赋予职能的客观反映。审计为工程管理服务就是为组织整体工作服务，审计在监督中服务，在服务中监督。只要把握住在工程管理中独立开展审计工作、实事求是地处理问题的度，“服务”与“监督”就不矛盾，事实证明两者互为促动。

第4篇：建设工程内部审计范文

[关键词] 工程项目 审计 军队

工程项目内部审计工作是目前军队审计实务中开展较为普遍和活跃的一项工作,但建设工程项目审计本身具有的专业特性和当前内部审计工作的不完整性,使当前许多单位都面临如何利用现有的人力、物力资源,最大限度地开展建设工程项目内部审计工作的难题。我们认为,搞好建设工程项目内部审计工作,应重点抓好以下五个环节。

一、资格预审环节

投标队伍资格预审是军队建设工程项目招投标的基础性工作,招投标是目前建设单位择优选择施工单位、设计单位、监理单位、勘测单位以及材料、设备供应商的主要方式,对于确保工程质量和工期,降低工程造价具有重要意义。《国家招标投标法》规定,招标人可以根据建设工程项目具体要求,在招标公告或投标邀请书中,要求潜在投标人提供相关资料并对其进行资格审查。即主要审查投标单位的法人资格、资质等级、社会信誉、履约能力、投标单位组织机构和企业概况、目前正在履行的合同情况、同类在建工程项目的建设情况、财务、管理、技术、设备等资源方面情况。为确保公正、公平、公开,营建部门必须将全部有意参与投标竞争的单位名单及有关材料送内部审计部门,根据各种预设、评分标准,先经资格审查确定投标的候选单位,再经进一步组织实地考察打分后确定正式的投标单位。

二、招标投标环节

招标投标过程既是军队单位选择合作对象的过程,又是确定相关工程合同的过程,合同价是否合法、合规,条款表述是否准确、严谨,也直接影响到工程造价的合理性和正确性。建设工程招标文书是由招标单位或委托的咨询机构编制并的,包含了建设方对质量、工期、造价等主要方面的要求。它既是投标单位编制投标文书的依据,也是招标单位与中标单位签订工程项目承包相关合同的基础。正因如此,许多腐败问题和案件常发生在建设工程项目的招投标阶段,所以对招投标审计也就显得尤为重要。但如果在招投标工作完结后再对其合法性、合规性进行审计,就会降低审计的权威和制约力度。因此,要依法、适时、有效地对招投标全过程进行内部审计。其审查的内容是:主要审计招标是否具备条件、招标程序是否合法、标底编制是否合规、是否全部依据招标文件编制、招标过程有无暗箱操作等违纪行为。内审人员还应根据国家法律和军队相关规定,审核建没工程项目是否经过有关部门的批准并列入建设计划、设计图纸是否符合建设要求并已经完成,施工条件是否具备等问题。

三、合同签订环节

合同是明确双方责、权、利的法律凭证。在工程建设过程中,需要签订的合同主要有勘测设计合同、施工合同、监理合同、材料设备供应合同等。对合同的审计,首先看合同的合法性,即双方的主体资格与内容是否合法;其次看合同的完整性,看合同是否明确建设工程项目及工程名称、工程范围及工作内容、工程工期及质量要求、计价方式及工程造价、保修期限及保修条款、结算办法及尾款支付、质量及工期的奖罚条件和具体方式等等。再次看合同明确的权益、义务、奖罚等。看过程是否公平、合理,内容是否符合国家和军队的法律、法规,合同承办人是否经过授权,条款文字表达的意思是否确切、紧促、严谨,不发生理解歧义。在工程项目中,材料费用所占工程造价的比例较大,准确审定材料费用至关重要。随着建筑材料品种不断增多,对材料价格的准确审定有一定的难度。审计材料价格时,要充分进行市场调查,掌握市场变化情况,特别是新技术材料等;在合同中明确可调价格材料的范围及主要材料的生产厂家,充分利用当地造价管理部门的材料信息价和结算指导价,并建立工程材料价格信息库、信息网。

四、工程验收环节

工程项目验收,就是要了解各方是否按合同履行了各自的职责,工程质量是否达到合同规定的要求,项目是否按期完成等,它是竣工结算审计的前提。由于工程施工工期一般较长,审计部门不可能对工程实施过程中的每个环节、每个细节都进行审计,主要是参加方格网收方及隐蔽工程验收。为保证工程验收质量和确保审计的真实性和准确性,审计人员还要深入现场实地勘查,对照图纸核对工程量。既要看实际做法是否与竣工图一致,又要看施工质量是否达到设计或施工规范标准。在根据竣工图和设计变更计算工程量时,要与实际看到的施工情况相核对,必要时进行实地测量。特别是对维修工程项目,现场测量显得必不可少。同时,要注意经设计部门变更改变结构且增减工程量或改变材料用量的变化,应当有设计变更通知或变更图纸;不涉及结构变更,由甲乙双方协商的变更,应当有甲乙双方签字的变更通知才能作为验收、结算的依据。

第5篇：建设工程内部审计范文

一、内部审计对截止性测试的运用

截止性测试是外部审计师进行财务审计时常用的一种审计技术，被广泛运用于货币资金、往来款项、存货、投资、收入和期间费用等项目的审计。从截止性测试的原理看，其实质上就是对“时间”的测试，即业务发生的实际“时间点”是否包含在被审计的会计期间内。

财务审计业务通常是由外部审计师实施的，但是，也属于内部审计职责范畴内。外部审计师实施的财务审计主要关注企业财务报表是否公允反映了企业财务状况与经营成果，内部审计师实施的财务审计则主要关注企业内部控制设计是否合理及执行是否有效，因此内部审计师也应擅于运用截止性测试，并且更加关注企业具体业务发生的实际“时间点”是否符合法律、法规、制度、合同、流程规定或者处于被普遍认可的合理范围内。

二、内部审计师如何应对业务文件未明确“时间”

(一)销售合同无合同签订时间

如果合同中的相关条款的生效与合同签订日期有一定关联，签订日期的缺失将导致合同执行时间的不确定性，影响企业的生产安排。比如双方约定合同的签订日期为合同的生效日期，或者直接以合同的签订日期为收取合同第一批货款的起算点，由于合同签订日期不明确，相应的，买方的付款日期也不明确，卖方无法直接根据上述条款追究买方的违约责任。

对此情况，内部审计师应了解合同签订人不签时间的原因，提醒其完善，同时查阅合同评审单、收款单据及发货单，如果收款和发货的时间早于合同评审完成日期，可以初步断定企业先签合同后评审，合同评审流于形式，合同不签订日期是签订人有意从形式上规避矛盾。

(二)企业流转单据不填写时间

内部审计师关注的流转单据包括收付款单据、订单、供货通知单、人库单、验收单、工程变更联系单、罚款通知单等。单据填写时间空白使得内部审计师无法直接做出审计判断，必须收集更多相关的审计证据。

三、关注“时间点”的合规性

内部审计师应关注“时间点”的合规性，笔者以下列举几个小案例，以提示如何通过关注时间合规发现审计线索的技巧。

(一)对比销售合同(建设工程承包合同)签订日期与企业取得相关经营资质的日期。判断企业是否超范围经营。

内部审计师应取得签订日期处于企业经营资质有效期内的销售合同(建设工程承包合同)，将合同约定的销售项目或承包范围经营资质证书内容进行比对，如果前者超出后者规定的范围，则存在超范围经营的风险。尤其是关于特种设备制造商和建设工程承包商，国务院和相关部门对其有专门的条例和管理规定，比如《特种设备安全监察条例》(2009年国务院549号令)、《建筑业企业资质管理规定》(2007年建设部令第159号)、《建设工程勘察设计资质管理规定》(2007年建设部令第160号)。此时，内部审计师应进一步了解资质申请情况，查看企业向政府相关部门提交的增项申请、相关部门的批复，访谈相关专业人员，估计是否能够在产品交付或工程完工前获得增项资质的批准，最大程度地降低违规风险和合同违约风险(产品交付或工程完工但未取得资质形成违规风险、取得资质的耗时过程影响到合同中产品交付时点的条款形成合同违约风险)。同时，内部审计师应查看合同评审记录，确认企业在承接超资质业务时是否全面评估了相应风险、形成相应对策，与审计外勤时获得信息是否一致。

(二)对比建筑工程规划许可证，建筑工程施工许可证取得的日期与项目开工日期，判断企业是否先施工后取证。

内部审计师实施工程项目审计时，一定要到工程现场走走看看，有时，不经意间就会有审计发现，比如工程项目临时用房的墙上往往会悬挂建筑工程规划许可证和建筑工程施工许可证，如果两证的日期晚于项目桩基工程的开工日期，则是违背相关法律规定的，依据《中华人民共和国建筑法》第六十四条与《建设工程质量管理条例》第五十七条之规定，可能被处以罚款。

(三)对比员工专业资质取得的日期与入职日期，判断企业是否存在劳动用工风险。

内部审计师如果发现企业存在先人职后考证、无证上岗的情况，应建议人力资源部门对于特殊岗位(焊工、冲压剪切)进行全面的审查，对无证人员进行上岗证培训，对于新招特殊岗位员工，一律在面试前出示本人上岗证。

(四)对比采购合同的签订日期与供应商被收录进合格供方名录的日期。判断采购部是否超范围采购。

按照通常的规范合理有效的企业管理制度，采购部应从质量管理中心的合格供应商清单中选择供应商采购，若引进新的供应商，采购部应向质量管理中心提出新增供方试点申请，检验处在产成品检验时，应核对合格供方名录，确定待检产品是否采购自合格供方。如果内部审计师发现超范围采购，则说明前述采购流程存在内部控制漏洞，应建议企业加强对新员工合格供方等质保体系的培训、采购合同审批时增加对合格供方的确认。

四、关注“时间点”的合理性

(一)与合同相关

内部审计师应根据“时间点”间的逻辑性，来判断“时间点”的合理性。通常情况下，按照业务时间，由先到后依次应为合同完成评审的时间、合同签订的时间、合同执行的时间。内部审计师应查阅合同评审单、购销或工程合同、收付款单据、开工报告、入库单、验收单等资料，如果发现合同评审单和合同的日期晚于其他业务单据。说明企业的合同评审与签订只是流于形式，未真正起到把控经营风险的作用。如果合同的标的金额或非标准条款超过上级企业对本级企业的授权。则表明企业集团内部的授权控制存在漏洞，问题的性质更为严重。

(二)与效率性相关

随着企业内部控制环境的不断完善，内部审计师应将花费更多的精力去研究企业在经营管理的各个方面有无可以改进之处。

1　供应商管理

笔者曾在对某企业的采购部门进行专项内部审计时，发现部分主要原材料的到货时间晚于供货通知单注明的交货时间，导致制造部门不能按时完成生产计划，延误了对客户的交货期。从相关文件上看，供货方已构成逾期交货，应承担违约责任，但审计中并未看到采购部追究供货方的违约责任。对此，笔者就建议采购部对主要原材料供应商的到货及时率进行统计考核，据此追究供方的违约责任，同时，对于战略合作供应商，协助其查找延迟交货的原因并制定改进方案。

2　工程变更联系单

工程变更联系单是建设工程竣工结算的重要资料之一，因此，加强对工程变更联系单签证的管理和有效控制是工程造价管理的关键。笔者曾在审计某建设项目时，发现企业作为建设单位对施工单位上报的工程变更联系单反馈时间超飙相关负责人的解释为赶工期、变更金额未谈妥。笔者从控制结算风险的角度提出审计建议，企业项目部应尽快处理积压的工程变更联系单，对于未达成一致的变更金额，明确计算原则与方法，估算金额并按规定权限审批。实际上，企业项目部不及时上报审批工程变更联系单可能蕴含着更大的风险，比如，施工单位先施工后签证造成既成事实，并空报或虚报变更工作量，使事后难以核实。又比如，工程变更联系单不及时确认，导致工程项目动态成本无法及时跟踪。在工程施工过程中，出于某种原因，经有关设计、监理部门勘探确认，改变原施工方案，可能减少工程量，跟踪动态成本是及时发现施工单位隐匿不报工程量减少变更的一个手段。

第6篇：建设工程内部审计范文

论文摘要：本文作者从高等学校内部管理的角度分析了建设工程全过程跟踪审计的定位和职能问题。根据实践经验，分析了工程项目的立项和设计、招投标和合同签订、施工过程等关键环节跟踪审计面临的主要问题，并对解决方法进行了初步探讨。文章最后为跟踪审计的质量控制提出了具体建议。 

 

引言 

从上个世纪末至今，高等学校的扩张导致各学校新校区建设大规模展开，数以亿计的资金被投入到各项百年工程中。虽然教育部早在1997年就制定了《教育系统基建、修缮工程项目审计实施办法》，但主要形式仅局限于以概、预算执行情况审计和竣工结算审计为主的事后审计。2001年之后，建设项目跟踪审计才最初在江苏省南京等市试行，再逐步推广至全国各地。 

目前全过程跟踪审计在实务中被称为“全过程造价控制”，涉及从投资意向到投资终结的全过程，所以这种审计形式对改善工程管理、提高工程质量、降低工程造价有明显的效果。从概念上看，建设项目全过程跟踪审计有完全掌控工程造价的能力，但在实践中存在诸多问题。笔者将结合自身工作经验，从高等学校内部管理的角度，对全过程跟踪审计重点环节存在的问题进行分析和探讨。 

一、对全过程跟踪审计的定位和职能的认识存在误区 

在《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财[2007]29号）文件中强调“各部门、各单位开展建设项目全过程审计，由内部审计机构或内部审计机构委托具有相应资质的工程造价咨询机构实施。”所以这里所讲的跟踪审计本质上是一种内部审计。在国内高等学校中，内部审计职能重在监督，特别是在与纪检监察合署办公的情况下，对很多经济活动具有否决权，这是内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变的最大障碍。这种审计理念会使审计与被审计双方关系很不正常，从而忽视了服务目的。跟踪审计既然参与建设工程项目管理的各个环节，主要职能则是提供咨询，为决策提供支持，但不应参与决策。跟踪审计应通过对项目内控制度的健全性、有效性的检查，评价资源的利用程度，化解管理风险，改善管理环境，以帮助建立完善的项目管理体系为目标，在实施审计过程中将问题化解在萌芽状态，避免造成不良后果，从而直接提高被审计项目的效益性。 

二、全过程跟踪审计在建设工程项目立项与设计环节的缺失 

建设工程项目大体分为策划和立项、初步设计和施工图设计、招投标和合同签订、工程实施、竣工验收和总结评价几个阶段。全过程跟踪审计都应参与其中，针对工程项目的每个阶段提出合理化建议。但笔者在调查中了解到，高校内部的建设工程跟踪审计大多从签订合同阶段开始至工程竣工结算结束，并没有参与项目立项和设计环节，而这两个环节对工程造价的影响占70%以上。这无形中将全过程跟踪审计降格为对项目立项和设计的事后审计。造成这种现象的原因主要是对跟踪审计职能理解的不充分。 

公办高校的重大建设工程立项往往受政策、教育主管部门、地方建设主管部门的影响，审计参与空间受限，但工程初步设计和施工图设计阶段，审计环节不可缺失。设计审核的重点在于根据项目的功能要求及生命周期,与类似工程项目相比较,测算指标是否在投资控制范围内。同时,对设计提出优化建议,合理利用有限的建设资金，提高项目投资效益。在审计过程中应重点关注主要建设材料是否有可满足使用要求但价格更低的替代品；各类管道的走向是否合理，以缩短管道的总长度；精装修的标准是否可以降低；关键性设计的施工难度是否在合理范围内等。笔者在实践中就遇到问题在设计审查时没有提出而导致损失的例子：某高校教学楼的标志性外观设计为一组倾斜的砼柱，体积庞大。在施工过程中受限于施工队伍的技术条件，其中的关键部分无法浇注完成，最后只能由设计方变更设计方案，给校方带来经济损失的同时也延误了工期。 

三、招投标及合同签订阶段审计存在的主要问题 

1、招投标形式是目前高等学校选定建设工程施工方的主要形式。根据相关的法律法规，招投标主要分为市场公开招标和单位内部招标。市场公开招标一般由专业的事务所或政府招标办和组织实施，由相关方面的专家参与评标过程，比较能保证真实、合法、合规性。所以审计应重点关注单位内部组织的招投标。 

高等学校虽然知识资源丰富，不乏工程建设领域的专家、学者，并且职能部门制订了相关的内部规章制度，但仍然面临一些问题。首先，实践经验不足，尤其是市场经验。市场中能满足建设需求的企业以及它们的竞争关系；材料和设备的生产标准，合理价格；特定企业经营模式和资金流动情况等等。招标组织者和评委如果没有丰富的市场经验，就很难把握这些问题。其次，高校内部大多是纪检监察、审计合署办公。纪检审部门人员虽全程参与招标过程，但会忽略审计职能的发挥，监督最终都会流于形式。 

为解决上述问题，内部审计机构应聘请经验丰富的外部审计人员实施招投标审计。在招标准备阶段重点审查招标形式的确定，是邀请招标、竞争性谈判还是单一来源采购；审查标段的划分、工程量清单和预算造价的编审是否合理。在评标阶段审查投标单位资质的真实性；审查设备、材料单价的合理性和规格是否明确并符合标书要求；评价投标方要求的付款方式是否合理和对建设单位资金周转的影响；评价不平衡报价中个别单价对工程造价的影响程度。 

2、合同是是建设工程项目管理和实施的重要依据。订立清楚明晰的合同条款，对于规避风险，促进项目顺利进行，有着重要的意义。高校对自行招标的项目往往由内部人员撰写合同。针对此类情况，审计应重点关注合同类型的选择是否合理，应该采用总价合同、单价合同还是成本加酬金的合同形式；审查各专业的施工范围是否明确界定；审查合同中是否有变更处理的相关条款；审查付款方式是否和投标文件一致；审查是否明确了结算办理的时间和资料的完整，以提高竣工结算审计的时效性。针对施工放结算编制的高估冒算问题，合同中最好能约定在不同审减率下，审计费用由施工方支付的比例，这样可以促使施工方按规范报送结算。

四、项目施工阶段审计和竣工结算审计存在的主要问题 

项目施工阶段的审计和竣工结算审计是全过程跟踪审计中发展比较成熟的阶段，但仍然存在一些问题。 

1、项目施工阶段的审计对审计人员的要求是常驻现场，但在实践中受限于人力成本，外聘审计人员要么不能常驻现场，要么是常驻现场的不能满足不同专业需求。因此跟踪审计的委托合同中应明确要求审计人员常驻现场，或根据工程要求约定进驻现场的时间或频率，如一周几天，不同专业的审计人员何时进场等。 

2、施工方往往采取低价中标，在施工过程中要求变更增加工程量来赚取超额利润，所以施工阶段审计的重点是工程变更及签证的审核。该阶段审计除了关注变更的必要性，变更签证的及时性、完整性，以及变更是否真实发生外，还应关注因某项变更引起的其他变更，这种情况往往会造成连锁反应，控制难度较大。在实践中，有的高校会聘请专业教师作为单位工程或分部工程的负责人。专业教师虽具有扎实的理论知识但缺乏工程管理的实践经验，并且在工程实施过程中缺乏全局观念。在这种情况下审计人员更应投入较大精力，充分利用自始至终参与工程项目的经验优势，为变更提供合理化建议。 

3、工程竣工验收后即进入结算审计阶段。该阶段除了关注送审资料的完整性外，审计人员还应保持独立性原则，客观、真实的完成审计。跟踪审计人员虽是建设单位委托，在审计过程中多为业主考虑也是常情，但如果违背独立、客观、公正的原则，会为后续工作带来诸多问题。在实践中就遇到一例：大型工程结算编制很难做到无一遗漏，项目经理对工程造价的控制也是通盘考虑，一般只要达到利润目标就行。跟踪审计人员在结算审核时只顾核减，该增加的没有核增，项目经理也签字认可了审定单。在建设单位聘请另一家事务所复核时继续核减，就出现了扯皮现象。 

五、对全过程跟踪审计的控制 

全过程跟踪审计的特点是实施周期长、任务重、涉及面广、审计成本高昂。审计人员长期与施工方、校内工程管理人员接触，如果约束不足，容易滋生腐败现象，审计目的难以实现。在实践中，多数政府文件规定跟踪审计费用以建安工程造价为基数乘以一定比率收取，这就造成审计越卖力，审计费越少的现象。针对这种情况，有两种解决办法：一是灵活变更收费方式，采取审减额越多，控制越有效，审计收费越高的形式，这样能激励审计人员的工作积极性。二是引入复核机制，在跟踪审计结束后，聘请另一家事务所对工程造价进行复审，约定以复审的核减率为标准，结算跟踪审计费用。 

六、 结语 

工程建设项目全过程跟踪审计实务中取得了良好社会效益和经济效益。但随着研究和实践的深入，会产生更多问题。只有及时关注这些问题，并合理解决，全过程跟踪审计工作才能不断完善。 

 

参考文献: 

[1] 黄伟, 刘晓芳, 杨柳. 高校基建工程项目全过程跟踪审计重点探讨[j]. 高等建筑教育. 2000,(05) 

[2] 容仕坚. 浅谈工程建设项目全过程跟踪审计的重点与难点[j]. 科技资讯. 2010,(19) 

第7篇：建设工程内部审计范文

在此种模式下，开展内部审计时的目标、对象、技术方法、风险等都发生了深刻变化，给传统审计带来了前所未有的挑战。基于此，本文拟结合内部审计实践，探析EPC工程总承包模式管理缺陷和内部审计对策。希望引起同行关注，以资参考借鉴。

一、EPC工程项目总承包形式存在的管理缺陷

1.专业管理人员匮乏的困扰凸显

工程投资项目总承包（EPC）管理模式进入中石油企业建设投资市场时间较短，需要一定学习认识消化应用过程。工程项目投资主体（业主）缺乏具有专业知识的管理人员，造成管理、监督的漏洞或不完善。具有工程投资项目总承包（EPC）管理模式资质的总承包企业多数为大型设计或大型施工企业，尽管具有一定专业优势，但实施总承包时：一方面大型施工企业，在设计、设计选型、采购时“短板”，另一方面大型设计企业，在施工组织、施工措施、施工工艺、采购时“短板”。

2.投资主体（业主）与总承包商掌握总承包知识不对称

中石油企业作为投资主体，总项目投资具有阶段性特点，各分项目投资也存在时间段、周期段限制，由于缺乏具有EPC专业知识的专业管理人员，所以对总承包概念、知识、操作、管理的了解相对总承包商存在差距与欠缺，也即具有总承包资质的总承包商相对投资主体来说掌握了解总承包（EPC）管理模式知识比较全面和深入。何况，缺乏工程监理、设备监造、招投标等强有力的专业中介咨询机构，难以为投资主体提供最佳的技术支撑与保障服务。实际上，这就造成了　“大承包商、小业主”的不对称困局。

3.完成建设产品的出发点不同

工程建设项目投资主体（业主）期望的最佳目标是：缩短工期，降低投资，保证质量，确保建设项目投产的经济、社会、环境效益。总承包商追求的最佳目标是：利润最大化，在设计、设备选型采购及施工等各阶段深化管理降低成本。无论是以设计企业牵头实施的总承包，还是施工企业牵头的总承包，在实施各项目分包招投标过程中，都会被利益驱使降低发包成本、异地价格，在主观意识方面自然会影响建设产品的质量及技术性能。投资主体和总承包商在完成建设产品过程中追求目标迥异，以致彼此频发利益冲突，矛盾交织，难以达成共识，阻碍了既定目标的实现。

二、EPC工程项目总承包形式下内部审计对策

作为维护投资主体（业主）利益的内部审计人员，如何有效完成EPC项目审计是面临的新课题，也是亟待研究探索的新领域。总结内部审计实践经验，笔者认为：应以工程总承包合同为准绳，以可行性调研、概算为基础，依据设计文件规定的技术参数、建筑产品（设备）实施审计，而且要拘囿在工程总承包合同框架内进行，超出或越过工程总承包合同条款内容，就将埋下遭遇法律诉讼的审计风险。

1.组建具有各专业知识人员的审计组

完成此种模式下审计项目的前提条件是，组建由相关专业技术人员组成的审计组。这对工程投资项目总承包（EPC）审计具有重要意义。因为审计组成员的业务素质、工作能力、专业技术知识，直接影响审计成果的质量，况且审计对象是外部单位。对工程投资项目总承包（EPC）审计，面临比其他审计项目更多的审计风险，审计组成员需要由具有财务会计、工程设计、概算、施工管理、工程造价、设备管理、生产工艺等专业知识的专业技术人员构成。只有具备足够的工程投资项目总承包（EPC）知识，才能达到预期效果。

2.进行周密细致的审前调研

常规审计项目的审前调查对审计方案的制订具有十分重要意义。工程投资项目总承包（EPC）审计有别于常规的工程结算、竣工决算审计。工程结算、竣工决算审计是在内部审计权限范围内开展的审计工作。而对工程投资项目总承包（EPC）审计是以投资主体对委托建设产品进行的鉴证行为，宗旨是维护投资主体投资工程建设项目或产品的利益。内部审计人员由于对可行性研究、概算、蓝图、施工及形成的建筑产品陌生，也不了解现场具体建设的实际状况等等，所以必须详细了解所涉主要建筑结构特色、大型机器设备特点、关键技术、组织措施等，从而制定出切实可行的审计方案，以便更全面细致的实施审计。

3.制定具有项目特点且具有可操作性的审计方案

审计方案是实施审计工作的指南，其中应在包含常规工程项目审计内容的同时，重点突出重要施工组织设计、关键大型设备、关键施工工艺等重点分部分项工程审计。核实其工作量的工作内容、技术措施与工程投资项目总承包（EPC）合同约定、投标报价及概算内容、可行性研究规定的内容及条款是否相符，是否存在差异。审计方案关注的重点应是关键设备、特殊品质材料、大型建构筑物等。

4.在工程总承包合同条款框架内规避审计风险

第8篇：建设工程内部审计范文

在“重建设、轻决算”的陋习下，政府投资项目竣工财务决算工作缺失，影响了政府投资项目的规范管理。建设单位内部审计可以从工作机制、专业知识、技术力量等方面促进基本建设项目竣工财务决算工作的开展。

【关键词】

内部审计；基建竣工财务决算；利弊分析

随着城市化进程的不断加大，各地政府对城市基础设施建设均投入了巨大的财政资金。但长期以来，由于“重建设、轻决算”的思想陋习，政府投资项目的竣工财务决算工作严重缺失。为此，笔者试从内部审计的角度，就如何开展政府投资项目基本建设竣工财务决算工作谈点粗浅看法。

一、何为野基本建设项目竣工财务决算

“基本建设项目竣工财务决算”顾名思义就是对基本建设项目完成投资的财务决算。它既是基本建设的成果报告、是建设项目经济效益的全面反映，也是建设单位正确核定新增固定资产价值、办理其交付使用的依据，同时还是综合、全面地反映竣工工程建设成果及财务情况的总结性文件,是工程建设中一项十分重要的工作。

二、项目竣工财务决算的原因

第一，建设单位领导及项目管理人员对竣工财务决算工作的认识不足，重视不够。在“建设出形象”的意识下，建设单位往往对政府投资项目的方案设计、施工管理、建筑质量等方面比较重视，对项目竣工的财务决算工作没有充分的认识，普遍不够重视。第二，基建档案不健全，项目竣工财务决算资料不完整。很多建设单位只重视工程施工进度和质量，不重视基建资料的收集和归档工作，基建档案不健全不规范，或由于人动，工作移交手续不规范造成基建档案的遗失，造成项目竣工财务决算资料缺失、不完整，竣工财务决算工作无法开展。第三、项目竣工财务决算工作力量薄弱，制约了项目竣工财务决算编制工作。这是最主要的因素，也是一时难以解决的因素。基本建设项目竣工财务决算是采用货币指标、实物数量、建设工期和种经济、技术指标对建设项目自开始建设到竣工为止的全部建设成果和财物状况的综合全面的反映。其编制需要综合工程管理和财务管理的人员力量。而实际工作，工程管理和财务管理分属于不同的管理部门。一方面，财务人员缺乏必要的基本建设和工程造价知识，又不能参与基本建设全过程，对基建项目建设情况掌握不全面；另一方面，项目建设管理人员缺乏相应的基建建设财务知识，实施工程管理的部门对项目投资财务状况不了解。而建设单位的业务分工又导致项目建设管理工作与财务工作的衔接不够，从而造成项目竣工财务决算工作无人牵头，甚至容易导致工程管理部门与财务管理部门相互推诿的情况发生。

三、内部审计与基本建设项目竣工财务决算的关系

（一）内部审计的概念

我国内部审计协会于2003年颁发的《内部审计基本准则》第二条将内部审计描述为“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审计和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实施”。而同年施行的《审计署关于内部审计工作的规定》，又把内部审计定义为“独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法、和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。

（二）内部审计与基本建设项目竣工财务决算的关系

从内部审计和基本建设项目竣工财务决算的概念来看，内部审计是组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动。内部审计所作的竣工结算审计，更是以国家规定，在准确计算工程数量的基础上按照国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额、设计文件、变更费用及签证为依据，对实施的建设项目竣工结算费用进行审计；基本建设项目竣工财务决算是采用货币指标、实物数量、建设工期和各种经济、技术指标对建设项目自开始建设到竣工为止的全部建设成果和财物状况的综合、全面地评价和反映，同时也是对概算执行情况的评价，是建设项目的一种事后监督。因此，内部审计和基本建设项目竣工财务决算工作是目的一致、方法相近的内部评价活动。

四、内部审计参与基本建设项目竣工财务决算的利弊分析

（一）内部审计参与基本建设项目竣工财务决算的利处有以下三点

其一，扩大了内部审计的对基本建设项目的监督范围。内部审计对基建建设项目的监督主要形式是跟踪审计和项目决算审计。建设项目跟踪审计是审计部门自建设项目立项开始至建设项目竣工验收，依据有关建设工程管理的相关法律法规及规章制度对建设项目实施全过程的审计监督。其审计监督的范围广、时间长，不适用于承担政府建设项目投资任务的建设单位（如城司）对所有建设项目开展审计监督。而内部审计在政府投资项目竣工财务决算环节，通过项目实施竣工财务决算审计来评价项目的概算执行、项目管理、建设成果、财务状况等指标，可以对建设单位实施的所有建设项目进行审计评价和监督，是对建设项目审计的有效补充，是项目决算审计的扩展。其二，利于项目竣工财务决算工作的开展。如前所述，建设单位因为重视不够、档案不健全、工作力量薄弱等原因，项目竣工财务决算工作严重滞后，甚至缺失。尤其是工作力量方面，项目竣工财务决算工作需要综合工程管理和财务管理的专业知识。而工程建设管理和财务管理分属于不同专业，专业性较强，建设单位往往需要由工程管理部门和财务管理部门相互配合来共同实施项目竣工财务决算工作，给工作开展造成不便。而建设单位内部审计，或专设相对独立的内部审计部或组织专门内部审计人员开展工作，可以将基本建设项目竣工财务决算作为内部审计项目列入年度内部审计工作计划，集中一定的人力和时间开展基本建设项目竣工财务决算审计。一方面有利于取得单位领导的本项工作的重视，另一方面可以用第三方的身份取得工程管理部门和财务部门的共同配合。同时，内部审计人员相对综合、全面的业务能力也利于基本建设项目竣工财务决算的质量提高。其三，利于规范基本建设项目竣工财务决算的编制建设单位无论由工程管理部门、财务部门或是两个部门联合共同编制基本建设项目竣工财务决算，都存在种种原因而影响竣工财务决算的质量。从客观上看，专业技术力量单一，无法客观评价建设项目的全部建设成果和财务状况。从主观上分析，由建设项目的管理责任单位来编制项目竣工财务决算，容易存在“为编而编”工作心态，对建设项目的各项指标和财务状况的分析流于形式，难以对项目作出客观公正的评价。而内部审计可以独立、客观地对建设项目进行各项指标分析、概算执行监督、以及建设成果和财务状况真实评价。

（二）内部审计参与基本建设项目竣工财务决算的弊端

虽然内部审计部门作为建设单位的内设机构，参与基本建设项目竣工财务决算编制，或将基本建设项目竣工财务决算编制作为建设单位的内部审计工作实施，不违背财政部《基本建设财务管理规定》，“任何基建项目建成后，均需办理竣工验收，建设单位应编报竣工财务决算”的要求。但将基本建设项目竣工财务决算编制作为内部审计工作，建设单位工程管理部门、财务部门会将本部门作为内部审计的对象，不利于调动其开展基本建设竣工财务决算工作的主动性，不利于建设单位通过竣工决算与概算、预算的对比，分析和检查设计概算的执行情况，考核项目投资控制的工作成效，总结经验教训，积累技术经济方面的基础资料，提高未来建设工程的投资效益。

作者：肖娟华 单位：海盐县城市投资集团有限公司

【参考文献】

[1]何鹏如.竣工财务决算审核改进之我见[J].北方经贸.2014(08)

第9篇：建设工程内部审计范文

关键词：监督、审计、质量保证

内部审计的概述

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。

内部审计具有获得规模经济、降低总成本、使管理层关注核心竞争里力等作用，其最终的目的是增加组织价值和提升组织整体的层次。

内部审计参与建筑工程管理的必要性

一个完整的建筑项目要经理考察、立项、设计、招投标、施工、竣工验收和决算等阶段。它具有规模大、周期长、结构复杂等特点，且每个环节都需要多部门的合作。为了减少建筑工程的成本，避免工程建设过程中出现设计失败、周期延长、建筑质量不过关等问题，对工程实施全程审计监督是必须的。同时内部审计在参与工程建设全程监督的过程中同时具有监督、评价只能、管理、咨询职能等作用。“内部审计着眼于一个内字”，它为改善内部管理服务，使合理的建议在管理过程中适时采纳，也能为管理决策提供准确的数据资料。

如何发挥内部审计在建筑工程中的作用

3.1、做好工程事前审计

为保证工程投资效益，做好工程事前审计是必不可少的。工程事前审计是能确保工程的安全、质量、进度、造价等各项目标得以最好实现的关键环节之一。

那么怎么样做好工程的事前审计呢？其目的又是什么呢？

工程事前审计是为了通过测试和评价工程项目建设的必要性、回报率、建筑的设计合理性、工程造价的经济等来判断工程前期工作的内部管理。

首先，我们要制定好相关内部审计的制度。制定好相关的内部审计制度能有效的促进审计的进行，为审计的项目提供各指标审计标准和依据。这个制度不仅设计在施工进行中， 还涉及到了竣工后的验收阶段。

3.2、切实做好内部审计工作，有效控制工程成本

一个项目的成本控制在整个项目的执行过程中有着非常关键的作用，而内部审计不仅可以帮助企业加强内部控制，改善经营管理，提高经济效益，还能在项目控制成本中发挥重要的作用。

第一，为做好功能内部审计工作，有效控制工程成本，我们首先要配备专业的审计人员，并鼓励他们积极参加行业管理部门举办的业务培训和新知识学习，加强内部审计人员的诚实性等道德观的教育，努力提高审计水平和职业素质，从最根本上保证内部审计工作的顺利进行。

第二，图纸设计对工程而言有着不可替代的作用，我们在选择设计单位的时候，要选择有口碑、有实力，相关资质齐备的设计单位，同时对设计图纸也要进行专业的审核，避免为节省成本而出现不合理设计的情况，同时也要防止设计单位为获取更多的设计费用而增加一些无关紧要的材料、装饰等。

第三，全程积极参与招投标过程。招投标基本上就决定了项目之后的施工单位，设备供应商等情况。如果我们在招投标过程中管理不严，造成项目投资两费，工程质量不过关以及其他的钱权交易等行为，那在之后的整个项目进行过程中根本无法有效的控制成本。因此我们在选择施工单位和设备供应商等招投标项目上要严格执行相关标准，做到“事前控制、事中介入、事后把关”的全程审计监督作用，发挥内部审计工作在工程项目建设过程中最有效最直接的监督。

3.3、做好工程合同的审查工作

我国目前的建筑市场虽已经过多方整治但仍存在许多不规范的地方。而项目甲乙双方的合同则能有效的规范双方的行为，因此我们要作好相关和的审查工作，对合同的必要性、可行性及效益性、条款的合法性、严密性和逻辑的准确性要做好内部审查。对甲乙双方的权利和义务做出明确的规定，防止签订不平等条约及因条款的严密性不够而出现合同纠纷。同时对于金额巨大的合同，审计人员可采取直接参与合同的招标、评标、合同谈判等工作程序。并在合同履行的过程中进行跟踪审计，检查合同纠纷，并提出相关处理意见和措施并在合同终止时监督合同的执行结果。

例如变更项目或者是增加项目在工程建设是难以避免的，但增项太多会使工程项目超出预算，有的投标放为了在投标过程中占据价格的优势会大幅度的压价中标，但在施工过程中为取得利益最大化，又会大幅度的增加项目。遇到此种情况的时候，我们充分发挥内部审计人员的专业知识水平，严格审核增加项目的价格、必要性等因素。同时为防止人为的随意变更，我们可在甲乙双方的工程审计合同总规定，按施工单位在投标中的同比例让利幅度进行结算，有效控制工程项目的决算金额。

3.4、工程项目施工过程中的内部审计

工程施工过程中的内部审计主要是通过对施工各个环节进行控制效果进行检查，促使规范施工，确保施工周期或者是有效的缩短施工周期，提高工程质量，现实文明安全施工。同时确保施工过程中正确完整的纪录相关数据，并做好存档。

施工过程中影响工程质量的主要因素是人、设备、材料、管理制度等。这也是内部审计的主要对象，同时内部审计的目的也是将外部环境和系统内部的影响因素进行综合审核，预测可能出现的质量偏差， 将控制、监督、检查、反馈等有机结合起来，协助建设单位和承建单位做好工程项目的全权质量监控。

在这个过程中我们要重点审查项目是否实行了监理制度，选择的建立单位是否是通过正规的招投标程序的，监理单位在整个项目进行过程中是否又行使了监理职能。

3.5、加大工程项目的决算内部审计

工程项目的决算审计是合理确定工程造价的必要程序和重要手段，也是工程造价控制的最后一道防线。对工程决算进行全面、系统的审查和复核，使工程造价得到有效的控制。

工程项目决算是一形专业性、政策性很强的工作，涉及到工程技术、工程经济和法律法规等许多方面的专业知识。同时，在审计过程中有可能会涉及到各种矛盾冲突、利益诱惑，因此我们内部审计人员在具备较高的业务水平的同时还要熟悉国家现行与建设项目相关的法律法规，能熟练的运用工程造价相关的专业知识；又要有高尚的职业道德，严谨的工作作风和高度的责任心；还要具有较高的综合素质和极强的解决问题的能力。

内部审计人员在工程竣工验收合格后对工程决算书采取审计的技术方法，将决算资料与之前在整个工程项目审计过程中所收集和掌握的资料进行核对、计算、扣减待扣款等， 直至确认工程造价。同时内部审计在对工程造价决算进行审计的同时也要对工程款的支付情况进行监督审查，在防止工程款超付的同时又严格控制了工程的实际造价，充分发挥内部审计应有的作用。

4、对工程内部审计作好相关的内部控制

中国注册会计师协会的“内部控制审核指导意见”明确规定“建立健全内部控制并保持其有效性，是被审核单位管理当局的责任”。而内部控制也是规范内审行为、控制内审差错、防范内审风险的重要手段。因此作为内审机构，我们不能因为相关人员的短缺就不进行内部控制。那么要如何对内部审计做好内部控制工作呢？

第一，实行主审、复审制度，防止工程项目从最初的送审到最后出审计报告都是由同一人负责，这不符合牵制性原则，也违背了正常的审计原则。我们实行主审、复审制度，保证工程内部审计工作的真实合法性，从审计主体上杜绝审计风险的发生。

第二，实行业务督查制。对工程内部审计人员的审计质量进行督察并建立责任制，明确工程内部审计人员的责任内容，并进行奖罚。

总结：内部工程审计能及时发现并纠正项目建设过程中存在的效益低下等问题，我们从成本预算、合同规范、工程质量、工程进度、工程决算等方面作好内部审计工作，从源头上防止建设资金的损失和浪费，确保建设工程的质量。

参考文献：

[1]、《浅谈基本建设工程审计有效控制》杨全文（海南电网公司审计部）