审计的重点内容精选(九篇)
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第1篇：审计的重点内容范文
关键词：基建；招投标；审计
中图分类号：F239 文献标识码：A
文章编号：1009-0118（2012）08-0135-02
作为工程建设过程重要环节的招投标工作，在很大程度上决定着工程项目的造价、质量和进度。工程项目招投标审计是对招投标活动全过程真实性、合规性有效性进行的审查，为确保国有资产安全完整，提高建设资金的使用效率，审计部门应当拓宽审计范围，提前介入工程项目招投标的全过程，严肃查处招投标过程中、暗箱操作的行为，从源头上杜绝招投标过程的违法违规行为。本文从以下几方面说明招投标工作审计的重点内容。
一、招标前审计的内容
（一）工程招标条件与方式的审计
审查建设项目的立项情况，查看项目是否经有关部门批准，是否经过可行性研究，建设项目是否列入有关的投资计划，是否有超计划建设问题；查看工程场地的征用、拆迁等准备工作是否完成；审查建设项目资金落实情况，查看建设资金是否按投资计划及时拨付到位；审查项目招标工作机构的控制管理体系是否完整。我国建设项目招标有公开招标和邀请招标两种方式。审计人员应注意公开招标的工程公告、范围、方式是否符合要求；是否存在公开招标的工程违反规定进行邀请招标；符合邀请招标范围的工程是否履行了相应的审批手续等。
（二）招标文件的审计
招标文件是工程建设单位以法定方式吸引施工单位参加竞争，择优选取施工单位，是招投标活动的指导性文件。招标文件的审计主要是审查招标范围是否明确详细，投标报价组成部分是否合理；评标条款是否公正，有无诱导性和排他性等不公平条款，评分标准中商务分与技术分分值与权重分配是否合理；付款方式、工程计价取费依据、合同主要条款、技术资料、工程竣工验收后保修措施、设备材料售后服务措施和承诺以及双方违约责任等内容是否明确且详细，有无模棱两可的规定；是否存在人为分解工程项目，规避招投标等违规现象；是否有招标失败、废标的标准。
（三）工程标底的审计
工程标底是控制是核实预期投资的重要手段，完整、合规、准确的标底是招投标双方权益的有效保证，是评价比较投标报价的基础，是评标和中标的重要依据，同时也是确定工程造价的基础。工程项目标底审计主要审查标底编制所依据的标准、计价、取费的依据是否合规、准确；标底计价内容、计价依据及计价范围是否与招标文件一致，工程量计算是否准确，定额套用是否准确；审查标底总价是否超出投资计划数，施工图设计是否有一定的深度，是否有较大的不明确工程量及施工技术方法，使得标底价不能全面准确的反应施工图纸的内容。
（四）招标机构的审计
招标机构是依法设立、从事招标业务并提供相关服务的社会中介组织。招标机构审计主要审查招标机构是否为合法成立，资质等级是否符合建设项目规模要求，业务能力和信誉情况如何，操作是否规范，是否存在机构及其从业人员在工程招标过程中承接同一工程投标咨询服务，是否存在向投标人或中标人附加不合理条件或收取额外费用的情况。有无故意抬高造价、向施工单位泄露标底、串通围标等行为。针对这些问题，审计人员可以通过查阅比对标底和各家投标单位的投标文件来发现其中的端倪。另外招投标法规定建设单位具有编制招标文件和组织评标能力的，可以自行办理招标事宜。任何单位和个人不得强制其委托招标机构办理招标事宜。依法必须进行招标的项目，招标人自行办理招标事宜的，应当向有关行政监督部门备案。审查时要注意对照国家相关的法律法规审核建设单位的组织招标的能力是否符合要求。
二、招标事中审计的内容
（一）投标单位的资格预审
投标单位资格预审是决定投标单位准入的重要环节，可分为初步审查和详细审查，初步审查主要是对申请人名称、签章及申请文件格式是否符合要求的审查；详细审查是对投标单位是否具备相应的投标资格，是否具有良好的社会信誉和施工质量，技术装备如何，是否具备优良的施工业绩和安全生产记录，企业信誉如何等的审查。评标委员会对投标单位的资格预审应认真进行，防止某些投标人靠不正当关系蒙混入围和借用其他企业资格参与投标。对弄虚作假、不符合要求和不能圆满完成招标项目的单位取消其投标资格。
（二）评标阶段的审计
评标阶段是招投标活动的核心环节，审计的主要内容是审查评标委员会成员是否以招标文件和公布的评标办法为标准分别从施工组织设计、项目管理、投标报价等方面进行评标；是否有对各投标单位评审尺度不一致的情况；审查评标委员会对报价有错误的修订是否符合有关规定；审查投标人书面澄清和补正是否符合《标准施工招标文件》有有关条款的规定执行，审计人员可以直接监督评标过程，也可以通过审查评标记录、观看评标现场录像来发现问题，在直接参与监督中要注意任何评委或人员不得有引导性或倾向性玉燕应向评委的独立评分，保证所有评委独立评分。
（三）定标阶段的审计
审查定标的程序和方法是否符合有关法律法规规定和招标文件中确定中标单位的办法，是否切实选择了社会信誉好、价格低、技术可靠、企业整体实力强的性价比最优的单位中标；中标价是否符合市场行情，是否存在违背市场经济规律，不考虑质量压低造价，低于成本价中标的现象；在确定中标单位前，审查招标单位是否有向预中标单住提出压低中标价、增加工作量、缩短工期或其他招标文件中没有明确规定且违背预中标单位意愿的要求，并以此作为发出中标通知书和签订合同的条件；审查中标单位是否有较好履行合同的能力，在行业内是否有不良记录。
三、招标事后审计的内容
（一）建筑工程合同条款审计
招投标文件是建设工程合同订立的主要依据，也是合同的组成部分，建设工程合同是招投标文件的具体细化，现行招投标法明文规定“招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。”审计人员要注意审核合同签订日期、签订对象以及合同内容，合同的主要条款是否与招标文件中的合同主要条款一致，有无实质性变更，特别是结算条款的变更，合同约定条款招而投标文件中没有规定的相关条款是否违反相关法律法规；补充协议是否违背招投标文件。
（二）合同履行情况的跟踪审计
对合同的履行情况进行跟踪检查，其中对变更事项和现场签证的审查是审计的重点。主要审查是否向他人转让中标项目，是否擅自调换项目负责人及主要技术人员；变更项目和现场签证的理由是否充分，情况是否属实，计量是否准确，手续是否齐全，资料是否完整，与招标文件、合同有无冲突；对于变更金额较大的，重点跟踪到施工现场，详细了解现场情况，向监理单位，项目部门进行复核；审查索赔程序和权限是否规范，对索赔资料的真实性进行详细复核，在深入分析和调查的基础上，确定合理的补偿原则。
通过以上事前、事中、事后的审查工作，真正做到建设项目招投标工作“公开的规范程序、公平的竞争手段、公正择优选定中标单位”。做好招投标阶段的审计工作，对有效控制整个基建项目的工程质量、施工进度、投资规模具有十分重要的意义。
参考文献：
［1］牛香芹.如何开展基建项目招投标审计［J］.安徽建筑,2009,(04).
［2］许祖军.如何开展工程建设招投标审计［J］.长江大学学报,2010,(08).
第2篇：审计的重点内容范文
一、注意抓好审前准备及审前调查工作
审前准备包括：组成审计组、了解被审计企业基本情况、执行初步分析性复核、初步确定重要性水平、分析审计风险、制定《审计方案》、制发《审计通知书》并提出书面承诺要求等七个方面内容。重点是审前调查和审前资料数据准备工作。审前调查工作比较重要，也是以往审计项目中容易忽视的一个环节。审计署审法发[2005]48号要求：“任何审计项目都必须实行审前调查，但审计机关可以根据项目工作量和难易程度确定审前调查的繁简和调查时间”。6号令第七条要求“审计机关和审计组在编制审计实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计企业的有关情况进行审前调查”。并在第八条要求审前调查应了解被审计企业的经济性质等8个方面的基本情况。在第九条要求应当收集的法律法规和规章政策等6个方面的资料。同时，还在第十条当中提出了可供选择的5种方式。
审前调查要认真拟定《审前调查提纲》，按照提纲开展调查。然后在6号令第八条要求了解的8个方面基本情况的基础上，撰写《审前调查报告》。根据取得的《会计报表》等资料、数据等情况，分析列出需要审计的具体内容和重点问题和线索。审计署重点检查了各审计项目的审前调查工作质量。该项分值占考评总分的8%。
审前调查工作完成后，重点是在《审前调查报告》的基础上，按照6号令第六条要求制定《审计方案》。6号令第十三条要求《审计工作方案》必须具备审计工作目标等6项主要内容；第十四条要求《审计实施方案》必须具备9项主要内容。在《审前调查报告》和《审计方案》的撰写过程中，《审前调查报告》内容，要侧重反映调查过程和被审计企业情况，依据取得的信息分析找出被审计企业存在问题，提出重要问题线索；《审计方案》内容侧重介绍被审计企业基本情况，确定审计内容和重要问题线索，做出审计分工，提出审计实施中怎么做。审计署重点检查了是否按规定程序编制、审核、批准和调整审计方案；审计方案的要素、内容和操作性；重要审计事项的审计方法和步骤等内容。该项分值占考评总分的10%。
二、注意抓好审计方法、审计取证和记录过程
企业审计方法主要包括：内部控制的了解和测试、审计事项实质性测试和收集审计证据等。了解和测试被审计企业的内部控制，掌握被审计企业制定和实施政策与程序所形成的调整、检查和制约系统在经营过程中是否有效，预测审计风险。根据审计目标要求，按照企业的销售、采购、存货、货币资金、工薪人事、投资、固定资产和筹资8个业务循环，对审计事项进行实质性测试，通过检查、监督盘点、观察、查询、函证、计算核对分析等方法，了解资料数据的可靠性。审计署今年重点检查了内部控制测试、重要性水平和审计风险评估、分析性复核等先进的审计方法在审计实施中的应用。同时，对使用计算机辅助审计情况进行了重点考评。对审计中开发、利用计算机辅助审计，重要审计结果与计算机辅助审计的联系非常重视。该项分值占考评总分的13%。
审计取证即审计人员按照审计实施方案确定的审计事项，在审计实施过程中收集审计证据。6号令第三章提出了具体要求。其中，第三十三条要求“对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，应当在审计工作底稿后附有审计证据支持。其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果，必要时也可以附有审计证据或者相关资料”。第三十四条介绍了收集审计证据方法。并介绍了在每一种方法运用中应当取得哪些审计证据。第三十五条规定“收集原始资料、实物等作为审计证据；不能或不宜取得原始资料、有关文件和实物的，可以采用文字记录、拍照、下载等方式取证。”审计工作底稿是归纳审计证据、反映查证问题简要事实、记录审计专业判断和查证结果的载体。6号令第四十九条要求：“对被审计企业违反国家规定的财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，应在编写审计日记的基础上编制审计工作底稿。第五十条规定审计事项等8个审计工作底稿应具备的要素。审计署重点检查了审计取证质量、审计工作底稿的编制与复核、底稿与审计证据之间关系的使用等8项内容。该项分值占总分的22%。
记录审计过程是审计日记。它是审计人员以人为单位，按时间顺序反映其每日实施审计情况的书面纪录。6号令第四十五条要求，审计日记必须具备“审计项目名称等7个要素”。第四十六条对审计日记应记录“审计事项的名称；实施审计的步骤和使用的方法；审计查阅的资料和数量；审计人员的专业判断和查证结果以及审计期间审计人员休息、学习开会等其他需要记录的情况”做出了具体规定。并在第四十七条中提出严格要求。在审计署检查中，审计日记记录过程中出现的问题较多，应引起大家注意。该项分值占考评总分的12%。
三、注意抓好审计终结和报告工作
审计报告是审计机关实施审计后，对被审计企业的财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文书。作为审计组人员，重要的是汇总审计资料，草拟审计报告，提出审计意见工作。6号令第五十七条规定“审计报告包括标题、内容等七个基本要素。”第五十八条规定“审计报告包括审计依据等七个方面的内容。”审计署重点检查了审计报告能否如实反映审计结果；审计评价是否恰当，有无超出审计评价范围；审计认定的事实是否清楚、数据相互之间是否吻合、文字内容表述是否准确等12个方面内容。该项分值占考评总分的23%。
第3篇：审计的重点内容范文
[关键词]建筑工程；结算审计；问题
1建筑工程结算审计技巧
1.1全程审核法
在建筑工程审核中，全过程审计是全面审核建筑施工中的各项作业内容，审核内容较为全面，此方法也可叫做逐项审核法。在建筑工程结算审计中应用全面审核法要求仔细审核各个结构施工顺序以及进展。审计人员应当全面计算整个建筑工程的工程量，对比分析审核前后的结构，同时应当比较工程量配套审核对象单价。将全程审核法应用于建筑工程结算审计当中审核内容较为全面，可以将结算审计过程中出错率最大程度地降低，能够将结算审计工作执行可靠度全面提升。不过，该方面也存在一定不足之处，比如最为典型的问题就是有着较大审核工作量，所以，此方法不适合在规模较大、施工工艺复杂的建设工程当中应用。
1.2重点审核法
该方法最典型的特点是审核工作重点内容十分突出。很多建筑工程有着较大的工作量，较高的工程造价，有着十分繁琐复杂的施工流程，施工中会产生大量财务数据，此时可以采用重点审核法进行针对性地审核。在实际审计中应用重点审核法可以专项审核重点内容，审核侧重点明显。相比于全面审核法，重点审核法有着更高的工作效率，可以提升审核质量和速度。不过在应用重点审核法的过程中需要对审核内容取费标准、建设工程区域其他执行要求等进行重点关注，从而合理划分各项作业内容。
1.3分组审核法
在实际应用中应用分组审核法更加快速简单，能够单一划分出某项审核内容，从而在审核指标中审核关联比较大的内容，然后同步审核该组的内容，从而将审核工作效率和速度显著提升。此外，建筑工程很多内容都有着紧密的联系，通过采用分组审核法能够计算审核制表工作量类似的内容，所以，审核计算结果准确性也能够从一定程度得到提升。
1.4对比审核法
采用此种审核方法需要分析和总结建筑工程施工技术资料、原始档案等内容，将其中相同工艺或者相同工序的作业消耗情况进行总结整合，从而形成不同的消耗指标，然后根据不同用途、结构形式等进行分类结算审计。
2建筑工程结算审计过程中存在的问题
2.1合同的签订存在漏洞
签订合同的目的是利用严肃的法律程序和手段保障双方的利益。建筑企业与施工企业在结算审计中常常会存在合同签订不规范或者疏忽的问题，有的合同当中还存在和招标文件不相符合的内容，这就为后续的结算带来了风险。有的企业没有对合同条款和招投标时的文件进行对比导致签订的合同和招标文件内容不符，建筑规模和中标价等存在差异，导致建筑企业和施工企业无法保障自身权益，后续出现违法合同等问题。
2.2材料成本难以确定
各个企业受到市场经济的推动得到了一定发展，但是同时很多企业对利益的追求也有所偏差。当前市场上存在很多质量不合格的建筑材料，这从很大程度上冲击了建筑材料市场价格，不同厂家材料价格差异较大，造成结算审计人员无法参照一定标准和依据进行材料结算审计。加上市场价格的变动较大，实际所用材料价格和市场价格有着较大差距，导致很难测定和估计施工成本，在执行结算审计工作过程中虽然有着原始购买凭证但是仍然存在严重的价格混乱、不真实等问题，对结算审计工作造成了严重的不良影响。
3建筑工程结算审计质量改进
3.1做好审计准备，收集相关资料结算
由于审计需要设计较为庞大复杂的内容，所以需要提前准备好审计所用材料。准备工作情况直接影响着后续结算审计能否顺利实施以及审计质量情况，所以，应当确保准备工作的充分，将相关结算资料进行充分收集整理，合理结算审计内容，同时加强查阅相关资料，对施工单位性质、体质等进行充分了解，深入分析国家相关法律条文，确保依法进行结算审计工作。此外，为了确保审计工作梳理开展，具备足够的资料基础，应当提前准备好工程设计图纸、施工合同、变更合同、竣工结算书等相关资料。编制审计方案前应当充分做好审计前调查工作，将编制依据、目标、审计工作内容、范围、重点、流程等进行充分明确，确保审计方案的科学性和可行性。
3.2严格遵守审计规则，做好相关数据的记录
审计部门在开展工程结算审计工作中应当将相关数据记录做好，明确审计内容。通常工程量、材料用量、材料价格、隐蔽验收数据、套用定额、工程类别、附属工程、工程计算等都是审计中的主要内容，应当确定其是否存在误差。为此，审计部门需要以相关法律法规为基础全面审查上述内容，将工程竣工相关数据进行仔细收集整理，充分对比之前准备好的数据，加强检查工程整体质量，确定其是否存在腐败、造假等问题，从而将审计真实性和可靠性提高。
3.3审计意见表达清晰
在完成审计工作后需要将结算审计结果进行详细地整理和记录，将审计报告仔细填写清楚，科学地评价项目实用性、合法性，并且形成书面报告上报给相关部门。审计人员应当清晰地在报告中表达结算审计的结果。在编制报告的过程中注意所引用的相关资料是否可靠真实，所得结论是否恰当，确保报告的客观、真实、清晰。
4结语
建筑工程结算审计关系着企业的未来发展与建筑行业的稳定进步，其有着极强的政策性、技术性、经济型和实践性。结算审核人员应当充分研读国家法律条文并且按照相关规定做好结算审计工作，对于常见问题做好预防，将结算审计合理性、科学性、真实性全面提升，进而达到有效控制结算结算造价的目的。
参考文献
[1]马华屿.建筑工程竣工结算审计存在的问题及对策[J].科技创新与生产力，2014（05）：30-31.
[2]罗富恒.探讨建筑工程项目竣工时结算审计的技巧[J].城市建筑，2014（02）：164.
第4篇：审计的重点内容范文
目前的审计方法往往局限在财务收支审计中，审计像是只针对财务工作，而对于整个公司的内部控制起不到更积极的作用。对于违纪违规事项的纠正，只可以产生事后的监督作用。在会计电算化广泛应用以及会计人员整体素质不断提高的同时，一般差错的出现概率不断减少，若仍沿用旧的审计方法与思路，必将无法满足当前的发展新形势。
强化审计机构建设，提升审计工作质量
为保证内部审计的独立性，必要时可以设立独立的审计部门。审计部有权监督公司专项业务的开展。此外，应配备工程技术、法律、征费管理以及计算机等诸多方面的专业技术人员一同加入到审计工作中。同时，
审计人员也应积极参加到各种业务培训当中，以更新自己的审计理念，提升业务能力，拓宽视野，从而促进内部审计监督工作的进行，提升审计监督工作的质量。
抓紧审计重点，促进审计职能的全面履行
内部审计必须有的放矢，可以制定年度审计计划书，说明今年审计的重点内容，侧重的管理面，需要达到的目的等等。
拿高速公路公司来说，某一项专项工程、某个收费站的票证工作、路政的清障业务、某个养护处的经费开支都可以作为内部审计的一项重点内容。抓住内部审计的重点，可以避免内部审计盲目开展工作，使每一次内部审计工作都达到应有的效果，从而改善公司经营管理，规避经营风险。
制定有重点有目标的审计实施方案
审计实施方案作为审计跟踪的核心，在审计监督质量控制中起着关键作用，因而成为审计监督的一项主要依据。所以，在计划审计某一单位时，要做好充分的计划方案，充分了解被审计单位的经营状况、内部管理及会计核算制度等。要形成有重点有目标的审计预案，重点说明需要被审计单位提供的资料、审计的侧重点、审计需要覆盖的内容。
第5篇：审计的重点内容范文
(一)前提条件
1.确定天保工程生态环境安全评估的目标。天保工程生态环境安全评估的目标:通过加大管护力度,停伐、减产,检查现有的天然林资源保护状况,天然林资源消耗控制情况,达到对天然林资源保护工程执行情况本身生态效益的评估结论;通过人工造林、封山育林、飞播造林等,检查荒山荒地绿化,森林植被增加情况,达到对天然林资源保护工程带来的经济效益和意义的评估结论;通过妥善安置企业富余职工,劳动力完成战略性转移,保证林区和社会稳定,为林区经济的快速发展奠定基础,达到对国家天保政策的评估结论。
2.确定天保工程生态环境安全评估的内容。天保资金安全完整为评估的基本内容。生态环境安全评估的内容包括天保资金使用的安全性和效益性、工程实施的现状和发展、政策制度的执行和检查、决策实施的效果和结论等方面。
3.确定天保工程生态环境安全评估的原则。一是可持续发展原则。政策的可持续性:天保政策的执行、完善、支持;森林资源利用的可持续性:森林面积的扩大、森林蓄积的增加、森林覆盖率的提高;产业发展的可持续性:产业结构的调整、经营机制的运转、自我发展的能力。二是科学性原则。从天保资金的真实合法审计入手,研究天保政策和制度的落实状况,分析天保工程目标和任务的完成程度,检查天保工程程序和质量的优劣,认识天然林生态环境的特点,反映天保工程生态环境客观实际,按天保工程生态环境的固有特点采取相应的对策。三是针对性原则。天保工程生态环境影响评估应以实地调查为主,评估结论应符合审计准则。生态环境影响评估的范围、内容、标准,等级和评估方法等需根据天保工程实施的影响性质和生态环境条件做具体的分析和决定。
4.确定天保工程生态环境安全评估的指标。审计涉及事项为评估的基本指标。一是工程实施情况按照《实施方案》评估。投资完成量、森林管护面积、富余人员安置、人工造林指标、工程程序和质量管理。检查验收制度、资金运行质量状况、责任追究制度及其执行状况。资金计划到位率、有效利用率、损失浪费率和资金监管的有效性。二是生态效益情况借鉴专家经验和抽样评估。造林成活率、木材减伐指标、森林覆盖率、宜林荒山造林率、毁林行为处罚率、局部生态环境变化、生物多样性增减。三是社会效益情况以实际调查为主评估。工程区社会就业率、转产率、富余人员分流量、林区职工的收入和社会保险与当地职工收入平均水平的差距、林区职工的居住条件、天然林停伐对当地木材供求影响程度。四是经济效益情况以样本县和样本企业的有关资料评估。非林非木产业发展状况、当地森工企业产业结构比率、林区经济成分比重、天保工程对林区财政收入和经济效益的影响(森工企业收入变化、地方财政和县域经济的影响程度)。
(二)理论基础
1.以国家资源管理与环境保护的战略方针为审计方向,按照国家关于天保工程的工程管理、资金管理、技术标准、政策法规的规定作为审计的出发点和落脚点。
2.以促进贯彻落实节约资源和环境保护基本国策为审计目标,建立符合实际情况的天保工程环境审计模式和评价体系。
3.以国务院批复的《长江上游、黄河上中游天然林资源保护工程实施方案》为审计标准,确定天保工程环境审计的程序和方法。
(三)基本思路
1.审计目标要明确。抓住国家天保工程实施目标和审计署五年规划,实施政府资源管理和保护工作与审计工作在审计目标上的结合。围绕和服务政府资源管理和保护的中心工作开展环境审计,在促进天保资金真实、合法和效益的基础上,进一步向促进政府建立稳定、持续的资金管理与环境保护投入增长机制,转变经济增长方式,发展循环经济,企业执行国家环保政策,全社会共同建设资源节约型、环境友好型社会等更高层次发展。
2.审计内容要深化,抓住天保工程资金投入的主要部门,实现财务收支真实合法性审计与国家天保政策落实在审计内容上的结合。对项目进行全过程的审计监督,不仅查清账目,及时纠正问题,而且要提出降低管理成本,提高资金使用效益的具体建议。
3.审计方法要多样,抓住天保工程审计程序的关键环节,实现项目完成质量与环境绩效审计在审计方法上的结合。除传统的审计技术方法检查、查询、计算、分析性复核、抽样审计等继续运用外,一是计算机技术将得到全面推广。运用计算机辅助审计的技术方法对环保资金使用的基础数据进行审计;运用计算机信息系统审计的方法对资源和环境管理系统设置,运用效果进行审计。二是专项审计调查技术方法在资源环境审计领域的运用。对资源管理和天保政策制度执行情况进行检查,揭示和反映执行政策制度方面以及政策制度本身存在的问题。
4.审计形式要灵活。一是通过审计的形式对天保资金的真实合法效益进行审计,关注资金管理不规范和不能充分发挥作用的问题,关注环境保护政策落实和目标实现的保证程度。二是通过专项审计调查的形式对天保政策和制度执行情况进行检查。三是跨越审计分工的不同领域的环境审计资源的整合。
二、天保工程资金审计的生态环境安全评估重点与方法
(一)天保工程资金审计的生态环境安全评估重点
1.建立重点模式。一是从计划入手,核实是否严格执行上级下达计划或擅自变更计划的问题。二是从资金入手,审查有关部门是否按规定及时拨付到位、兑付到位的问题。三是从项目入手,检查是否按计划设计施工、按要求检查验收,有无管理不善、损失浪费、挤占挪用、减少面积、以次充好、降低标准和树木成活率低等问题。四是从政策入手,调查有无兑现政策落实不到位等问题,五是从森林资源(生态效益)、产业调整(经济效益)、职工安置(社会效益)入手,做出客观评价。
2.涉及重点领域。把负责筹集、分配、管理天保工程工程资金的主管部门作为重点部门;把天保工程实施作为重要环节;把苗木育种供应的单位作为重点单位;把投资额较大、建设期较长的苗圃建设和工程实施效果作为重点项目;把造林成活率和国家林业政策是否落实到位作为重点抽查内容;把会计资料失真、改变资金用途、挤占挪用、损失浪费等现象作为重点问题;把施工设计、检查验收、环境测定等专业部门和专业人员作为重点联系对象。抓住计划批复、资金拨转、工程实施、项目管理、资金分配等关键部位,着重研究解决天保工程在体制、机制、制度、管理和绩效层面的情况及其问题。
3.把握重点环节。一是抓好审计立项环节,着力提高针对性。在选项立项上,按照重要性原则、整体性原则、宏观性原则和可行性原则,对影响天保工程和可持续发展的重点领域、重点部门(单位)、重点项目、重点资金及领导关心社会关注的难点、热点问题作为天保工程审计的主要对象。二是抓好审计工作方案制定环节,着力提高指导性。认真搞好审计调查,熟悉相关法律政策和制度规定,摸清基本情况,及时了解和掌握全局性天保工程管理和运行状况及其发展动态,将广大群众最关心、最直接的实际问题作为审计重点。集中研究讨论和分析,针对存在的问题和薄弱环节,明确审计的重点、范围、方法、步骤和要求。三是抓好审计实施环节,着力提高准确性。对明确规定的审计范围和内容,做到不漏项、不缺项,查深查透。除做好资金真实合法审计外,把造林的成活率、治理水土流失、森林职工人均收入等作为重要的效益指标进行审计。重点检查各项目实施单位是否严格按批准的实施方案、作业设计进行施工。抽查一定数量的地块,检查完成造林成活林是否达到规定标准。四是抓好审计报告环节,着力提高宏观性。加强深入分析,利用审计资料和专家经验,向政府提出有情况、有分析、有建议并具有可操作性的综合审计报告。五是抓好督促跟踪落实环节,着力提高有效性。主要做到“三个到位”:即跟踪整改机制和制度到位、跟踪整改内容和重点到位、跟踪措施和办法到位,督促被审计单位落实审计决定和整改意见,维护了审计的权威性、严肃性、法律性,促进了审计成果质量的提升和转化。
4.审计重点内容。以国务院批复的工程实施方案为龙头,检查方案确定的公益林建设任务、森林资源管护、采伐限额指标和富余职工安置计划完成情况。一是审查天保工程实施方案执行情况,主要是各项目主管部门批复计划和用款单位执行计划情况。二是审查天保工程资金拨付,使用情况,主要是各项目主管部门和用款单位管理、使用天保工程资金的情况。三是审查天保工程相关政策落实情况,主要是职工安置分流和保障工程实施政策的执行情况。四是审查评价项目实施管理效益情况,主要是主管部门、用款单位组织实施工程中执行各项规章制度和工程实施后的质量情况,树木生长情况。五是审查天保工程项目内控制度的建立和执行情况。
5.做出重点评估。一是该保护的天然林是否实施了有效保护;二是天然林禁伐区是否按要求停止了采伐;三是工程区木材产量是否按计划实现了减产到位;四是富余职工是否得到了妥善分流安置;五是林区经济是否找到了新的经济增长点;六是林区社会是否保持了稳定局面;七是公益林建设是否按标准完成了任务。用生态效益、经济效益、社会效益指标对比变化做出比较客观的结论。
(二)天保工程资金审计的生态环境安全评估方式及方法
1.评估方式。一是从制度设计上进行检查。对天保工程的环境管理系统的科学性、有效性做出结论和评价,包括政策的执行,制度的建立,实施的程序,资金运行质量状况、责任追究制度及其执行状况等。二是从资金管理上进行分析。对天保工程的环境管理活动的经济性、效率性、效益性进行测试和评价,包括资金的到位率、资金使用率、项目管理水平等。三是从资金使用效果进行计算。对天保工程的环境工作绩效做出考核和评价,包括项目规划执行情况、造林成活率、森林覆盖率、宜林荒山造林率和工程区经济增长及其森林职工的收入增长率。
2.技术方法。一是环境费用效益分析法。主要用于分析环境的决策,评价环境质量的变化,其中,通常采用的方法为经济净现值法、经济内部利润率法和效益费用比法三种评价准则或指标;二是环境的经济评价法。依据相关的标准和程序对环境影响所导致的损害和效益进行货币计量的过程。三是在审计中除利用了一些传统财务审计的方法,如审阅法、核对法、函询法、观察法、问卷调查等方法以外,还要采取实地调查了解、利用文献资料和公共数据、利用被审计单位已有的数据资料、案例分析研究、利用专家工作、与其他部门的联合审计等方法。
3.工作方法。一是以天保工程资金真实性为基础,加大对天保工程政策的关注和思考,检查政策的落实情况,注意现有政策和实际的结合;二是以财政财务收支合法性为重点,扩大天保工程绩效审计的内容和范围,在传统的财政财务收支审计的基础上,融入绩效检查、分析、评价的内容;三是以农业专项资金审计队伍为主力,加快环境绩效审计人员的培训和引进。
4.组织方法。一是建立“整体统一、分工配合、优势互补、运行高效”的环境审计协调机制。二是实行“上下联动”、“交叉互动”、“内外结合”的审计方式,在统一时间范围内统一行动,协同作战,形成纵横交错的监督网,优化配置审计人力资源,充分发挥审计系统的整体效能。三是坚持“省级先行,典型引路”。对确定由省厅直接审计的被审计单位率先开展审计(或试点),抓住典型审计实例,做好引导示范工作。四是审计与调查并重。围绕目标和重点,对部门管理使用的资金实施全面审计,对树木的成活率,方案的实施、政策和制度的执行进行审计调查。五是充分听取专业部门和专业人士的意见。六是在审计综合报告上报省政府之前,分别征求省级有关主管部门和被审单位意见,以确保审计报告反映的问题准确,分析产生问题原因深刻,审计意见和建议可行,使环境审计成果成为政府改进和提升资源管理和环境保护工作的重要参考依据。
5.发挥计算机辅助审计在天保资金审计中的作用。以审计管理系统(OA)和审计现场实施系统(AO)交互为载体,构建天保工程资金审计项目统一指挥中心,实现项目审计的统一调度。以集中采集被审计单位财务及业务数据、综合业务系统数据结构,构建对应项目资料树为基础,先行归纳、提炼、整理、分析,将审计重点、关注点和利用数据库查询分析得到的分析结果,通过审计专网等信息数据快速传递通道,及时发送参审组,实现天保工程资金和项目信息资源、数据共享,进一步强化审计全程监控和协同作战。
6.进行环境审计人员的培训和对外交流,建立环境审计的外聘专家制度。一是强化现有环境审计人员的培训。在理论方面既要加强专业知识的培训,更应强化统计学、计算机、法律、管理、环境学、社会科学相关知识的培训。在实践方面,要突出环境审计实务的培训,促进审计人员熟练掌握环境审计的各种技术和技巧,促进审计人员在开展环境审计项目时能准确把握各项目之中的异同,能够用联系、发展的观念看待和解决审计查出的问题。同时审计机关应加强环境审计人员对外交流力度,及时掌握国内外环境审计新的思路和方法,尽快提高环境审计人员素质。二是探索环境审计的外聘专家制度,逐步建立环境审计所需的外部专家库,根据环境审计的具体情况,聘请环境工程技术专家和精通环境法律法规的专家,以及具有环境工程和鉴定方面资质的机构参与环境审计,尽快改变目前环境审计人员结构单一,环境专业知识匮乏的局面。
第6篇：审计的重点内容范文
一、高校审计教材内容体系偏窄
笔者搜集了我国重点财经院校会计学本科审计课程教学所用的教材，或是该院校编写的审计学教材，研究发现大多数院校所用的教材或所编写的教材都是注册会计师方向。例如，中国人民大学、厦门大学、北京大学光华管理学院、清华大学经济管理学院、江西财经大学、西南财经大学等专业财经院校，中南财经政法大学会计学院等使用或编写的教材是注册会计师方向的。其教材内容体系结构一般为：概论；审计规范；法律责任与职业道德；审计计划；内部控制及测试；审计风险；审计抽样；收入循环审计；支出循环审计；生产循环审计；筹资与投资循环审计；现金审计；特定审计事项；审计报告。其中江西财经大学还包括政府审计，内部审计，信息技术对审计的影响；西安交通大学会计学院教学内容还包括AC-CA国际会计师方向。
中山大学管理学院本科会计学专业设审计学、国际会计、注册会计师和公司财务规划与控制等专业方向。审计方向是以计算机审计和国家审计为重点，培养适应现代市场经济需要的具有坚实的经济基础和良好的职业道德，熟悉会计及其他与审计有关的专业知识和审计准则与规范。系统掌握审计的理论、方法与技能，了解国内外政府审计、民间审计和内部审计的发展动态，有较强的调查与分析问题的能力、计算机审计的应用与开发能力和较高的外语水平，能够胜任国家审计机关、民间审计组织、内部审计机构的审计工作或企事业单位的财会及其他经营管理工作的专门人才。复旦大学会计系本科教学审计课程采用英文原版教材。方向为中国注册会计师专门化。
浙江财经学院会计学院专门设有审计系。审计专业的相关课程方面，在《审计学》的基础上，将《内部审计》、《网络审计》也列为必修课程；同时增设了《公共部门会计》、《绩效审计》和《基建审计基础》等专业选修课。
从以上搜集的资料来看，目前国内各大财经院校会计学院本科审计课程的内容主要是注册会计师审计，内部审计、政府审计、计算机审计等方面的内容很少。
二、会计学(审计学)专业应增设政府绩效审计为必修课
我国审计署最近的《审计署2003年至2007年审计工作发展规划》中要求“逐年加大绩效审计份量，争取到2007年，投入绩效审计力量占整个审计力量的一半左右。”正式揭开了我国大范围开展绩效审计的序幕。因此。将政府绩效审计课程列为会计学专业或审计学专业必修课已是刻不容缓。
政府绩效审计课程应包括以下内容：政府绩效审计概念、政府绩效审计假设、审计环境、审计本质、审计目标、审计标准，政府绩效审计的审计范围、职能、程序、报告，技术和方法等。
(一)政府绩效审计的概念
政府绩效审计就是审计人员采用现代技术方法。对政府部门和国有企事业单位的项目和活动的经济性、效率性和效果性。客观、系统地进行独立检查和评价并提出切实可行的建议。为有关方面决策提供信息。
(二)政府绩效审计假设
政府绩效审计假设应包括以下几个方面：被审计单位提供的数据资料是客观的；被审计单位的绩效是可衡量和验证的；被审计单位的管理机制有持续改进的空间；审计人员具备专业胜任能力；审计人员与被审计单位无必然的利害冲突。
(三)政府绩效审计环境
政府绩效审计环境是由不同的具体环境因素所组成的，既包含对政府绩效审计赖以存在和发展的有利因素，也包括某些制约和抵制政府绩效审计活动的不利因素，这两种因素既矛盾又统一。政府绩效审计环境中的主观环境：绩效审计人员的素质，绩效审计的效果在很大程度上取决于审计人员的素质。审计人员的素质主要包括业务素质和职业道德素质。客观环境主要包括政治环境、经济环境和法律环境。
(四)政府绩效审计本质的内涵
政府绩效审计本质上是一种控制行为。首先，从政府绩效审计产生的根源及政府绩效审计的目的看，政府绩效审计代表社会公众对政府各项活动进行监督。行使监督行为的目的在于使政府行为更具有经济性、效率性和效果性，这从根本上决定了政府绩效审计的控制性。其次，从政府绩效审计的全过程来看，政府绩效审计要事前控制政府各项活动的项目选择。事中控制项目的发生过程。事后评价政府行为的经济性、效率性和效果性。以及提出合理化建议。监督建议实施与否，因此控制行为贯穿整个审计过程的始终。
(五)政府绩效审计的目标
政府绩效审计的目标取决于社会需要和现实可能性两个方面的因素，它可以表述为审计机构和审计人员根据审计授权人或委托人的要求。审查和评价被审计单位所期望达到的理想境地和最终结果，具体可以分为：经济性目标、效率性目标和效果性目标。
(六)政府绩效审计标准
政府绩效审计标准是政府绩效审计行为必须遵守的规范。是对审计工作进行评价的依据，旨在确保绩效审计的可信性，以实现绩效审计目标。
经济性审计标准可以从以下几个方面衡量：被审单位是否经济地取得资源。具体是指被审单位是否采用了较好的资源取得程序，以最合适的成本获取了最合适的资源；被审单位是否最经济地利用资源；被审单位是否遵循了有关经济性的法律法规，是否建立并运行了衡量管理活动经济性的控制系统。
效率性审计的标准主要有：被审单位是否有效地取得资源并适当保护资源的安全，维护了资源的效益；被审单位是否避免了重复工作、资源闲置和人员过剩，是否以最及时的方式生产和提供了最合适的数量和质量的产品服务；被审单位是否遵循了有关效率性的法律和法规，是否建立并运行了衡量效率性的管理系统。已报告的衡量政府活动效率性所采取方式的有效性和可靠性如何。
效果性审计的标准有：确立由立法部门或其他权威机构确定的预期结果和效益正在实现的程度；政府部门工作和职责履行得如何；被审计单位是否遵循了与政府部门活动效果相关的重要法律和法规。
(七)政府绩效审计范围
1 财政性资金(或称公共资金)支出。其内容主要有：(1)行政事业单位的经费支出。行政单位涉及各级政府部门、人大、政协以及由国家财政提供工作经费的党派机关和部分社会团体；事业单位包括文化教育、科研卫生、社会福利及其它社会公共事业部门。
(2)国家投资建设项目。主要是指由财政性资金(财政拨款或财政融资)投资的各种建设项目。有些项目并不全部是由国有资金投入的，但只要是属于政府审计管辖范围内的投资项目都可以进行绩效审计。(3)其他各种专项公共资金的使用。专项资金是指财政预算安排的或有关部门、单位依法自行组织的，具有特定用途的财政性资金。比如行政事业专项资金、社会保障基金、农业专项资金、环境保护专项资金等。(4)国际金融组织和外国政府援助、贷款项目。
2 国有及国有资产占控股或主导地位的企业和金融机构
(八)政府绩效审计职能
审计目标决定了审计职能。绩效审计除了一般审计所具有的监督职能、服务职能外，还特别强调评价职能即在监督的基础上对被审计单位的资金使用和项目执行情况，也即经济性、效率性和效果性进行评价。比如，被审计单位所选用的执行方式是否体现了经济性。所获得的结果是否与所使用的资源相匹配。结果是否与政策目标保持一致，对社会的影响如何等等。
(九)政府绩效审计程序
政府审计程序通常包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个阶段，绩效审计也不例外。绩效审计准备阶段的关键工作是建立具体、明确的审计目标和绩效标准。为此，必须充分了解和掌握被审计单位或项目的基本情况，比如相关法规、协议、工作目标或项目目标、内控制度。单位或项目的产出情况包括产品或服务、社会影响等。
(十)政府绩效审计报告
绩效审计报告是审计机关集中体现审计结果、反映审计目标实现程度的一种书面文件。报告的写作应当行文简练。突出重点，体现实质。与财务审计报告不同的是。绩效审计报告是对外报告，报告接收人是有关政府部门，报告人是审计机关而不是审计组。绩效审计报告的内容主要包括：
1 相关的背景资料。说明该审计事项为什么值得审计注意，介绍审计实施的基本情况和被审计项目或单位的基本情况，并说明在评价绩效时有哪些特别的考虑，比如被审计单位受到了什么影响和限制等。
2 绩效标准和结论。评价绩效的标准和结论以及支持结论的依据，必须一一列出。不管是好的方面还是差的方面。对于经营管理活动中存在的问题还要指出根本原因。
3 审计建议。审计建议针对的是重要领域。要客观、合理、具有可行性。
三、会计学(审计学)专业应增设计算机审计为辅修课程
目前，我国会计信息化已步入快速发展阶段，审计信息化的逐步推广也在积极展开。2004年8月，审计署制定了《2004至2007年审计信息化发展规划》。包括主要目标、主要任务、措施和要求。2004至2007年，审计信息化建设的主要目标是：金审工程开发的审计管理系统、审计实施系统全面投入使用；基本完成基础性审计资源数据库的建设；审计署与各特派办、审计署与省级审计机关、省级审计机关与市(地)审计机关之间的信息网络平台初步建成；基本形成适应信息化条件下开展工作的审计队伍；逐步完善审计信息化的标准、规范。通过以上建设目标的实现，初步形成以计算机为审计作业主要手段的审计方式；初步建成对财政财务收支的真实、合法和效益实施有效监督的审计信息化系统。提高审计监督的效率、质量和水平。
第7篇：审计的重点内容范文
（Why）随着被审计单位经济业务活动对信息系统依赖程度越来越高，信息系统已经逐渐融入各项经济活动当中。但是，信息系统存在的漏洞和缺陷、非法舞弊程序、人为操作错误、病毒感染、黑客攻击、系统故障等导致被审计单位经济业务数据失真的各种风险也在进一步加大，也就是说信息系统本身的安全性、可靠性直接威胁和影响到信息系统所产生经济业务电子数据的真实、准确和完整。因此，基于现代风险基础审计理论的政府审计，必须考虑与经济业务活动相关的信息系统产生的风险因素，突破传统政府审计业务范围，涵盖信息系统审计内容。如果忽视对信息系统本身的审计，审计机关审计人员审计依赖的被审计电子数据的真实性就会成为“空中楼阁”，就有可能出现“假账真审”的问题。目前，各级政府部门、企事业单位为了提高信息化水平，纷纷加大资金投入，推进信息系统建设，建立统一数据集中平台，信息系统已经成为国家的一项投资巨大的重要资产。这就要求审计机关审计人员在对这些机构实施经济效益审计、绩效审计、经济责任审计等审计项目时，必须考虑信息系统资产因素，对信息系统实施相关审计，以有效揭示信息系统在安全、可靠、合法、效率、效果和效益等方面存在的问题，防范信息系统风险，保障信息系统安全、可靠运行，促进信息系统资源的有效利用，提高信息系统资源运用的收益水平。由此，在政府审计项目中，考虑到信息系统的影响因素，迫切需要大力开展结合型政府信息系统审计，而不是可审可不审的问题。
二、结合型政府信息系统审计的目标是什么
（What）信息系统审计目标是信息系统审计行为的出发点，它指明了审计工作方向，并指导着信息系统审计实践活动（王振武等，2011）。我国政府审计以维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展为职能，以国家经济活动的真实性、合规性和效益性为总体目标。因此，我国政府审计机关实施的结合型政府信息系统审计，也应遵守真实、合规和效益的根本目标。审计机关审计人员在各项具体政府审计项目中，不能笼统地将一般意义上信息系统审计的安全性、可靠性、合法性和有效性目标作为结合型政府信息系统审计具体目标，这既不符合结合型政府信息系统审计的特点和需求，也不具备实际可操作性、指导性。如果信息系统审计目标因素与具体政府审计项目目标不相关，将起不到应有的作用，是多余的、不必要的，从成本效益角度来说，是对审计资源的浪费。审计人员应避免根据自己的理解来确定目标，造成混淆不清。结合型政府信息系统审计贯穿于各政府审计项目之中，成为审计全过程的一部分，其具体审计目标应根据国家审计机关实施审计项目预期要完成的任务和结果，即具体政府审计目标，以及所涉及的信息系统情况等综合确定。例如，政府财政财务收支审计的目标是财政财务收支情况的真实性、合规性和效益性，其审计的数据来源于相关信息系统产生的财务电子数据，而数据是否真实、完整，直接依赖于相关信息系统是否安全、可靠，由此可以确定政府财政财务收支审计中信息系统审计的目标是安全性、可靠性。又如，在国有企业绩效审计中，绩效审计的目标是效率性、效果性和效益性，虽然信息系统与绩效审计不直接相关，但是信息系统作为企业的一项重要资产，且信息系统建设的投入金额巨大，因此，在国有企业绩效审计中也应包括信息系统资产的绩效审计，这就决定了国有企业绩效审计中信息系统审计的目标应该是效率性、效果性和效益性。上述示例也表明，结合型政府信息系统审计具体目标随政府审计项目的不同而存在一定的差异性，也就是说政府审计具体目标的多元性决定了结合型政府信息系统审计具体目标的多元性，必须根据具体政府审计项目综合确定。
三、结合型政府信息系统审计的重点在哪里
（Where）结合型政府信息系统审计的成效取决于审计机关审计人员对信息系统审计重点内容的把握程度。审计人员应该在分析清楚各政府审计项目中信息系统审计具体目标的基础之上，确定信息系统审计意图和需要解决的问题，并根据“全面审计、突出重点”、“先系统本身后系统环境”的原则确定信息系统审计重点事项（唐剑，2012）。此外，还应考虑成本效益原则，尽力减少与政府审计目标不相关的、多余的、不必要的信息系统审计内容。
（一）结合型政府信息系统重点
审计对象的选择被审计单位一般建立有多个信息系统，依据结合型政府信息系统审计的特点，不需要也不必要将被审计单位的所有信息系统纳入重点关注的审计对象，只需要根据与被审计业务活动相关的程度选择目标信息系统。如何选择信息系统重点审计对象？审计机关审计人员选择的主要原则应是依据被审计单位核心业务对信息系统的依赖性以及被审计单位信息系统的复杂性确定需要重点调查和审计测试的信息系统的范围和深度。一般来说，越高度依赖的信息系统，就应该作为重点审计的对象；越复杂的信息系统，就应该扩大重点审计对象范围。例如，在财务收支审计中，被审计单位ERP系统由财务、采购、销售、库存、质量、人力资源等多个子系统组成，由于财务收支数据直接依赖于财务子系统，所以理应将其作为审计的重点，然而ERP系统又是一个集成化的复杂系统，审计人员还应扩大审计范围和深度，需要将ERP系统中系统管理子系统以及其他子系统的基础设置、凭证处理等模块也作为审计的重点。
（二）结合型政府信息系统内部控制
测试重点
内容的确定现代风险基础政府审计是建立在内部控制的测评基础之上，根据内部控制的符合性测试结果实施业务数据的实质性测试。信息系统内部控制测试是对信息系统内部控制的可靠性、健全性和有效性进行的测试。基于结合型政府信息系统审计的经济监督和重在审计业务数据的特点，以及政府审计人员信息技术能力限制，为避免将对信息系统的审计引入技术陷阱（李春青，2008），审计人员应重点选择信息系统中容易产生数据风险的部分，作为信息系统内部控制测试的重点内容。而信息系统的硬件、软件、应用程序、数据、人员、制度等组成要素中，对业务数据直接产生影响的主要有信息系统数据、应用程序、人员和制度，因此审计人员在结合型政府信息系统审计中应选择信息系统数据、应用程序、人员、制度作为审计测试的重点，只在必要的时候再根据实际情况适当关注信息系统的软硬件环境。
（三）信息系统效率、效果和效益审计重点
内容的选择在结合型政府信息系统审计中，对行政事业单位、企业的效益审计、绩效审计、经济责任审计等政府审计项目中涉及的信息系统效率、效果和效益审计，其审计范畴从属于政府审计项目的范畴，只是审计对象中包括信息系统资产。因此，在这种结合型政府信息系统审计中，审计机关审计人员审计信息系统效率、效果和效益应从被审计单位正在运行使用中的信息系统资源的有效利用、促进产品或服务目标实现、降低产品或服务成本和增加产品或服务收益的角度选择重点审计内容：（1）效率性审计应重点评价使用中的信息系统对提高被审计单位劳动生产率所作的贡献，如节省人力、提高人员工作效率等；（2）效果性审计应重点评价使用中的信息系统使被审计单位业务、管理和决策等方面得到改善和提升，如满足业务处理需求、促进业务流程改进、增强信息交流与共享、提升客户服务能力、提高管理决策水平等；（3）效益性审计应重点评价使用中的信息系统的资金投入以及产生效益之比，资金投入包括信息系统运维资金投入、升级改造资金投入等方面，产生效益则可以从降低产品或服务成本、提高资金周转速度、提高产品或服务收入、增强竞争力等方面考虑。
四、结合型政府信息系统审计如何实施
（How）结合型政府信息系统审计作为信息系统审计的一个特例，两者在审计技术、方法、手段等方面理应具有一定的一致性。但是，审计机关审计人员在借鉴目前常用信息系统审计方法的同时，需要结合具体政府审计项目，立足审计人员的信息技术审计能力相对较弱、业务审计能力较强的审计专长，以审计人员的业务思路和职业判断为工作核心（王亚清，2012），积极探索富有实效的信息系统审计与传统审计相结合的方法。
（一）如何做好信息系统审前调查
在进行结合型政府信息系统审计调查时，审计机关审计人员可以将被审计信息系统调查与被审计项目业务调查结合进行，将信息系统调查作为业务调查的延伸。一方面，可运用询问法、观察法、查阅法、调查表法、流程图法等传统审计调查的方法，将被审计单位业务活动情况与信息系统情况调查融合在一起，一并调查了解被审计单位整体和业务活动情况、信息系统环境（如硬件环境、软件环境、组成、结构、分布等）、内部控制制度（含信息系统内部控制制度）、手工和计算机信息系统处理过程（如业务流程、运行流程、人员操作流程等）及执行情况；另一方面，可运用计算机辅助审计方法获取被审计业务电子数据，调查了解被审计信息系统数据处理情况等。两种方法相互补充，既能全面了解被审计单位业务活动情况，又能够摸清被审计单位信息系统基本运作情况，实现信息系统审计调查与整个审计工作调查的衔接，从而确保审计调查的效率、质量。
（二）如何做好信息系统内部控制测试
在结合型政府信息系统审计中，审计机关审计人员可运用熟悉的传统审计测试方法，辅以计算机辅助审计测试方法对前述确定的信息系统数据、应用程序、人员、制度等重点内容进行审计测试。具体可采用：（1）传统审计方法。通常可采用询问法、观察法、检查法、核对法、比较法、数据分析法等方法。如：询问或观察职责分离制度、人员操作制度、运行维护制度的执行情况；观察有关人员对信息系统访问是否设定口令、系统操作是否违反职责分离原则；查阅系统日志文件、操作记录，查看系统中是否有非法访问记录和报告，有无未经授权的用户操作系统；观察、检查系统功能设置、程序化控制、权限设置、系统参数配置等是否合理、有效，如权限设置是否符合职权要求，人员岗位变动或离职前是否及时进行权限锁定或删除，客户数据是否进行唯一性检验，财务软件是否存在反结账、反记账等功能；核对、比较原始凭证与数据库凭证文件数据的一致性，以测试凭证数据输入控制的有效性；对数据库文件数据采用数据分析法，如分析数据文件中操作员代码、数据异常值、数据间的关联关系、数据间的平衡或合计关系等审查是否存在非法用户或越权操作、参数设置的有效性、数据处理是否存在错误等以测试数据处理控制的有效性，也可通过数据分析反推系统中存在的非法功能和漏洞，等等。（2）计算机辅助测试方法。通常可采用计算机数据审计软件工具、整体测试法、平行模拟法、虚拟实体法、受控处理法等方法。如利用计算机审计软件（OA）、数据库管理系统（Access、Sqlserver）、Excel等获取和分析被审计信息系统数据输入、处理、输出控制；运用整体测试法、平行模拟法、虚拟实体法、受控处理法等方法（张瑜，2012），测试系统的处理和控制功能是否恰当、可靠，接口程序是否存在缺陷等。除此以外，对于信息系统硬件、软件、网络安全等方面内部控制测试，由于其技术性较强，审计人员可重点从系统管理的视角着手。一般采用面谈法、询问法、观察法、测试软件等，重点审查计算机安全和管理制度的执行情况、是否建立安全认证机制、是否建立针对系统故障的应急安全机制、软硬件来源的合法性，观察硬件是否进行有效的保养、隔离，查看系统是否安装防火墙、安装防病毒软件、定期检测和清除计算机病毒，利用漏洞扫描工具和网络检测诊断工具等对网络环境进行测试和评估。
（三）如何做好信息系统效率、效果与效益审计
对于结合型政府信息系统审计中的效率、效果与效益性审计，应遵循可操作、实用性原则，审计机关审计人员可通过询问、观察、查阅资料、发放调查表和比较分析等方法，重点了解信息系统的各项功能在被审计单位日常工作过程中的使用情况，了解信息系统功能设置能否满足系统目标，了解信息系统保障被审计单位信息资源共享、业务有效开展和履行情况，了解信息系统运维成本和效益并进行定量化分析处理，对比被审计单位信息系统规划、运营目标，运用一定的评价方法（如平衡计分卡法、层次分析法、模糊综合法等）（张静等，2011）进行评价，给出审计结论和审计建议。就目前来说，信息系统的效率、效果和效益审计在我国仍然处于理论和实践探索阶段，缺少规范的指导，缺乏完善的评价指标体系，因此，如何科学、准确地评价信息系统的效率、效果和效益，仍然存在不小的难度。
五、结束语
第8篇：审计的重点内容范文
构建国家财政审计大格局理论的提出,是署党组学习贯彻落实科学发展观的突出成果和创新,是审计免疫系统理论的进一步丰富和发展,是创新深化发展我国财政审计工作的重大举措。国家财政审计大格局的构建对创新国家审计工作具有里程碑和划时代的意义,必将为健全完善公共财政体系,有效防范国家财政风险,维护国家财政安全,发挥国家财政审计的应有作用奠定坚实基础。
二、构建国家财政审计大格局的目标与原则
国家财政审计大格局与财政审计一体化、财政审计大格局等在审计目标、思路、层次、重点上均有着质的区别。前者要求从国家整体经济的层面上来计划与实施审计,来维护国家经济安全、防范国家经济风险和促进保障国家经济的可持续发展;后两者则主要重在从财政部门的资金收支和安全层面上来计划与实施审计。
积极构建国家财政审计大格局,应以审计免疫系统理论为指导,维护国家经济安全、保障国家经济全面协调可持续发展为总目标,切实维护国家财政安全和提高财政收支绩效为主线,按照更高层次“全面审计,突出重点”的原则,紧紧围绕国家经济工作重心和“两个报告”等要求来谋划、经营、实施年度审计工作,以使审计工作更好地从国家经济可持续发展的战略高度来把握热点、关注焦点、突出难点,抓住龙头和产出精品。
三、构建国家财政审计大格局的思路与重点
重点做到计划整合、资源整合、项目整合和信息(报告)整合,在所有审计项目中试行绩效审计和问责审计,具体做到更新一个审计理念,突出四项重点创新,实现四大战略转变,实施六项重点整合统一。
更新一个审计理念:在所有审计项目中推进绩效审计和问责审计的理念,树立国家财政审计大格局的理念,学习掌握国家经济运行规律,全面提高审计干部业务素质能力。
突出四项重点创新:重点创新财政收支总体结构性审计,重点创新财政收支绩效问责审计,重点创新财政收入征管审计,重点创新财政政策制定执行和体制机制性审计。一年若能集中力量深度剖析或健全完善若干条有关国家财政宏观经济方面的政策、机制,若能审计提示若干条国家财政收支总体结构性问题并提出相应审计建议,其所能发挥的国家审计免疫系统功能作用,远比简单审计揭示发现多少挤占挪用、多发福利补贴、滞留滞拨等要大的多。
实现四大战略转变:由以常规部门预算支出为主的部门预算执行审计向以部门预决算分配、收入征管和政策制定执行为主的高层次预算执行审计转变,由以主要反映挤占挪用、多发补贴福利等一般性低层次问题为主向以重点揭示反映财政收支总体结构性情况问题和体制机制性等问题为主的高层次审计监督转变,由数量型低层次全覆盖审计向质量型高层次重点审计转变,由一般常规财政财务收支审计向财政绩效审计和问责审计转变。
实施六项重点整合统一。即实施计划整合统一,资源整合统一,项目整合统一,审计审理整合统一,报告决定整合统一,信息成果整合统一。真正做到审计重点明确突出,计划制定科学,资源项目有效整合,统一组织实施处理,改进创新报告形式和内容,强化审计信息成果整合。真正适应大格局审计目标水平和资源整合的高层次要求,适应大格局审计信息成果利用、分析、提炼的要求,适应大格局审计业务控制和审理的要求,避免在审计条块和项目之间互不搭界各自为战,以使有限的审计资源产生倍增效益,进而提出真正的高层次审计意见建议,为国家经济全面协调可持续发展发挥高层次国家审计监督的应有作用。
四、构建大格局需注重七大重新定位和改革创新
(一)注重对财政审计工作的目标重新定位和创新。由于各种社会经济发展矛盾和风险最终要由国家财政总兜底,都要转化为国家财政问题即转化为整个国家经济问题。对国家财政进行审计,就是对整个国家经济进行审计。由此,国家财政审计大格局应以维护国家财政安全和提高财政收支绩效为近期目标,以维护国家经济安全、保障国家经济全面协调可持续发展为终极目标。
(二)注重对财政审计工作的思路重新定位和创新。一般情况下,常规部门预算收支规模占同级财政收支规模较小,且这部分支出又基本都是保正常运转所需。随着基尼系数的不断下降,常规部门预算收支规模占整个财政收支规模的比例会越来越低。尤其是常规预算执行仅只是整个国家财政收支管理完整链条中的一小部分,随着年初部门预算的细化和国库集中支付的执行到位,各部门单位在预算执行中所能使用的财政分配处置权也将越来越少,即使有也大多是在年初预算时就已埋下的伏笔(如在预算执行中对打捆资金和项目的再细化分配权就都是在年初预算时人为埋下的伏笔)。由此,预算执行审计不应将常规部门预算执行作为审计的重点,国家财政审计大格局不应将宝贵的审计资源消耗在揭示反映常规的、简单的挤占挪用、多发补贴福利等一般性低层次问题上,而应腾出有限的高级审计资源力量来对最能体现财权、最能影响公平公正和制约国家财政经济发展的预决算分配的关键环节和龙头关键部位进行高层次审计监督。
国家财政审计大格局向常规预算执行的两头突破,向部门预算和决算审计突破。即向常规预算执行的两头和龙头部位突破,向部门预决算和政策机制审计突破。具体要做到“抓龙头,调主线,攻重点”。抓龙头:以预决算审计为龙头,向预算决算两头突破。调主线:以预决算级次机制政策审计为主线,重点聚焦机制体制等宏观性全省性问题。攻重点:以专项投资性支出为主线重点,突出关注财政绩效。
(三)注重对财政审计工作的重点内容和方法重新定位和创新。大格局的审计重点内容可逐步以国家财政政策制定实施、预决算分配、重点资金项目为主,突出对财政预决算分配和重点资金项目实施绩效审计和政策绩效性审计。在当前形势下,收入审计有可能比支出审计更重要,政策机制审计与分配管理审计比一般财政财务收支审计更重要(一策可以兴邦也可以废邦),专项支出审计比一般保运转支出审计更重要。而对常规部门预算执行审计可探索建立社会中介审计制度,就像现在国资委要求所有国有企业必须经过中介审计一样。
(四)注重对财政审计工作的计划组织方式重新定位和创新。组建国家财政审计大格局智囊小组,由高级审计专家、经济学专家、财税金融专家等研究提出真正意义上的高层次审计计划,统一调配整合审计资源。先做到审计署、省级审计机关和市县审计机关本级范围内的国家财政审计大格局,逐步过渡到全国上下各级审计机关实行统一的国家财政审计大格局,真正做到全国一盘棋,做到国家财政审计大格局的横向到边和纵向到底,进而对国家经济、国家财政预算决算分配管理和政策制定执行实施质量型高层次全覆盖审计,而不拘泥于在审计资金面、单位面上追求百分之百的数量型低层次全覆盖审计。
(五)注重对财政审计工作报告的框架内容重新定位和创新。国家财政审计大格局下的审计工作报告框架内容可与政府工作报告、财政预决算工作报告、社会经济运行发展工作报告所列目标任务、完成情况等基本对应比较,与年中财政、发改委等所作重大财政经济政策和预决算分配追加调整事项、指标任务等基本对应比较,真正做到实时审计,实时报告,实时促进,实时整改。
(六)注重对财政审计理论重新定位和创新。应以维护国家经济安全、保障国家经济可持续发展为总目标来定位、创新和构建国家财政审计大格局,在国家审计免疫系统理论框架下构建国家财政审计大格局的理论基础和实践指南。重点从国家经济、结构优化和政策调控等战略高度来布局构建国家财政审计大格局理论,重点构建以推动建立国家总预算和国家总会计为目标的国家公共财政体系审计指南,国家财政预决算分配管理审计指南,国家财经政策审计指南,国家财政收支绩效审计指南等。
(七)注重对大格局高层次审计监管问责和审计成果运用重新定位和创新。
大格局审计应注重在所有的审计项目中都追究和问责相关的经济责任,将审计问责贯穿于各类国家审计全过程,而不仅仅在经济责任审计项目中才进行审计问责,以有效解决突破屡查屡犯的老大难问题和死穴,有效创新财政审计大格局成果综合运用层次和水平。
1.逐步探索创新大格局审计监管问责,有效运用“四两拨千斤”。
党的十七大报告明确提出“完善制约和监督机制……要坚持用制度管权、管事、管人,建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制。”大格局审计要积极探索对各种内外部监督监管部门单位等的审计再监督,积极创新高层次审计监管问责,以有效解决政府部门广泛存在的“监管权”缺失、缺位或形同虚设等问题,力求走出审计治标不治本、“荒自家田去种人家地”来包打天下又事倍功半的怪圈,力求走出“多龙治水,旱涝无责,屡查屡犯”的怪圈。大格局审计要运用好“四两拨千斤”法则,创新健全“多龙治水,龙龙有责,赏罚分明”的监管机制,有效启动、激活、强化整个国家经济内外部监督监管体系资源,以切实化解现有审计资源与应担负审计任务严重不相适应的矛盾,真正加强对权力运行的制约和监督。
第9篇：审计的重点内容范文
【关键词】 注册会计师 审计理论 审计实务
《审计》是会计专业本科阶段的必修课之一,本门课程难度较高,不仅综合性、实务性较强,而且有很多抽象、枯燥的理论,所以在专业课程学习中学生均感到难度大,老师难教,学生难学,很多学生通过一学期的学习后,什么感觉都没有,对于审计是什么还是不明白,习题也不会做,甚至无法下手,这与审计的理论和实务性都比较强的特点有关。
要学好《审计》,必须把握本门课程的特点来学习,应深入理解它的内涵、本质特征。根据教学中的观察和体会,我认为要学好审计的理论与实务,至少应注意以下几个方面的问题:
一、把握《审计》课程的特点,建立起审计的思路
审计不能用会计的思路去思考,一定要建立起审计的思路,以独立客观的第三方的角色来看问题,这一点至关重要。对于刚接触审计的学生来讲,审计的入门是非常重要的,在学习的过程中,要注意培养建立起注册会计师的审计思路和感觉,学会站在注册会计师的立场上分析、判断问题。我们举一个例子来说明注册会计师的审计思路和如何站在注册会计师的立场分析问题。比如说,被审计单位在利润表当中列示了营业收入5亿,首先被审计单位认为这5亿是没有错报的,也就是说他对收入相关的认定是5亿。我们注册会计师的审计思路就是对他的认定进行再认定,一定要有质疑的习惯!具体来讲,注册会计师就要考虑被审计单位所列示5亿的收入是确实发生了吗?金额是5亿吗?真实吗?是否是假的?有没有漏的?有没有错的?进而结合我们对被审计单位的了解,收入在各月的记录金额,以及毛利率等诸多因素,进行分析,识别出被审计单位的营业收入当中具体在哪个方面或哪几个方面可能存在重大错报。因此,一定要摆正自己的角色位置,并将理论融会贯通、熟练地运用到实务中。
要学好《审计》的另一个要点是要熟悉会计知识。审计说白了就是审会计,在审计过程中离不开会计,注册会计师要用会计准则作为标准去衡量和判断被审计单位所生成的会计信息是否合法、公允。这就要求同学们对被审计单位已发生经济业务的会计处理方法,或报表项目的列示是否正确作出正确判断,进而决定是否要做出审计调整。
二、全面了解《审计》的内容,准确把握本门课程的重点和难点
《审计》课程是以注册会计师对被审计单位的财务报表审计为主线,对相关的审计理论和实务进行描述的。《审计》按照内容大致可以分为三部分。第一部分,主要是有关审计的基础知识,包括审计的目标、注册会计师职业管理、注册会计师执业准则、职业道德和法律责任等,第二部分(5-7)章,介绍审计理论与方法,包括审计目标,审计重要性,审计风险,审计证据、审计抽样及风险导向审计模式等,这部分内容是本门课程的难点,第三部分,是以财务报表审计为例,较具体的介绍审计实务与审计报告,对于这部分实务内容首先要明确它的前提,教材表达的审计思路是从审计一个制造业上市公司的角度出发的,所以循环的划分也是建立在制造行业企业的经营流程上,即:销售与收款循环、采购与付款循环、筹资与投资等循环。所以,我们要知道,教材中说明的循环并不适用所有企业,例如金融企业就不存在上述的若干循环,但前二部分审计的基本概念、审计理论和方法却是适用于每个企业的。这里说明的就是我们学习教材内容,先要清楚教材表述的前提条件,或是假设,然后再理解就相对容易了。
《审计》的学习很多是基本理论部分。审计理论是人们从审计实践中概括出来的反映客观实际,合乎审计工作规律的系统化了的理性认识。基本理论是一门学科的精髓。所以我们对基本理论部分,应当花大力气认真学好。所以强调一个字“懂”字或“通”字。教材的第二部分是我们审计的重点理论,主要是用风险导向理念来做的介绍,既有审计的思路,又含有大量的审计准则的内容。很多用语是非常专业的,甚至是抽象的,所以有不明白的,也是很正常。所以,同学们应认真上课,在听课的过程当中仔细看书,再进行思考、总结,把相关的知识点真正地串起来,就不再是云里雾里了。同学们在听课时,也应尽可能地注意听老师对这一部分内容的知识点做总结和串联。
三、循序渐进,兼顾全面,将审计理论和审计实务相结合
我们在刚开始学习审计时,获得的是一个个独立的知识点,每一个概念、程序、方法均是单独存在的,我们对每个知识点的掌握也是作为单独的内容来掌握的,所以,对于理论知识部分,刚开始不要考虑的过于复杂,也先不要考虑将其连接起来,先按照知识点内容来学习,将单独的知识点弄通以后再实现理论和实务的融合才有可能。
举个例子,作为审计工作本身应该怎么开始,这个就涉及到所讲的审计流程问题了。书上强调在计划阶段,就是审计工作的开始阶段了,第一个环节,强调就是要在计划审计工作前了解被审计单位的基本业务情况,(通过初部了解,如果你认为被审计单位基本情况很差,不打算接这笔业务,那后面的其他程序也就不存在了)。如果你认定了被审计单位基本业务情况还是不错的,你可能才去考虑接受被审计单位的委托进行审计活动,在了解被审计单位的基本前提下,才能签约执行审计工作。接着往下走,如果你签约了,你此次的审计项目将如何执行,是详细审计,还是抽样审计,要不要实施控制测试,到底选择哪一种方法,显然需要对被审计单位的包括内控制度等若干个方面做出评估,根据被审计单位的风险的评估水平,确定重要性水平,决定以后的审计程序,应对评估出的重大错报风险,包括总体的应对策略和具体的审计程序,收集并评价审计证据,形成审计意见。所以有关的一系列重要概念实际上就已经产生了、连贯了。
另外,还要注意的是,根据审计内容来讲,同学们在进行审计这门课程学习和复习的时候要从两个方面来入手,第一,就是要对审计基础理论知识比较熟练,思路要比较清晰。第二,《审计》又十分强调实务性,要求将所学习的基本理论运用于财务报表项目的具体审计过程中,同学们不但要花大力气学好基本理论,还应当掌握财务报表中具体项目的审计程序,要注重理论和实务相结合,运用理论去指导实践操作,结合具体的审计案例、审计实务,并结合相关的会计知识来进行具体的审计工作。 (下转第43页)
(上接第110页)四、善于连贯思索,掌握主要关键知识
一门学科有它的体系结构,前后各章是相互联系的,它和其他相关学科也是有联系的。我们学习时,不能孤立地阅读某一章节,而应把这一章节看成整本书的一个有机组成部分,就是要从整体上掌握它,而不能只见局部,不见全体。只有全面地,相互联系地思考,才能加深理解,掌握本质。具体说:
1.加强前后各章的连贯思索。多看书、多联想、多理解。把前后各章的有关内容放在一起思考,有助于领会其实质,加深理解,有时还有温故知新的效果。例如我们在学习审计实务各章时,就应联系前面审计基本理论各章来思考。通过这样的联想,既加深了对审计基本理论的理解,又能够更牢固地掌握审计实务知识。教材中的实务部分从循环入手,相当于我们在审计过程中根据各个循环思路进行的审计,在每个循环的审计中,都会涉及到我们的各个账户和报表项目。这个思路一经确定,到底如何进行审计工作,应该采用哪些审计程序和方法,这个原则和方法就在第二个部分审计理论知识中,比如应收账款的审计,自然想到与高估有关,而要高估则会计通用的手段或会计处理有那些,再想到如何发现与审计---自然就想到函证---替代程序:是从账查到原始凭证(如:发票、发运单、合同以及相关的存货盘点)等等。所以,我们需要将之前学完后获得的一个个知识点与我们教材中的循环内容结合起来,相当于将珍珠一颗颗串联起来的过程。
2.注意对重难点理解,理论联系实际,在理解的基础上进行记忆。《审计》学习的重点在于考察同学们对审计基本理论及概念的了解程度和对重点内容的掌握领会程度。在学习时,同学们要注意抓重点。《审计》中的一些专有名词、基本理论和特有的专门论述就是重点,如责任方、预期使用者、风险导向审计、独立性、审计目标、审计报告等这些基本概念一定要搞清楚它的内涵,这都是我们必须掌握的基本内容。
