工程建设跟踪审计精选(九篇)

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第1篇：工程建设跟踪审计范文

［关键词］水利工程;跟踪审计;控制管理

跟踪审计是依据国家有关法律法规和规章制度，按照一定的程序和方法，对水利工程建设项目从项目立项、招投标、设计、施工(采购)、完工及竣工验收、项目后评价等阶段的全过程监督和评价活动。而根据跟踪审计阶段的不同，又可分为全过程跟踪审计与施工阶段跟踪审计。水利工程建设项目一般具有规模较大、工期较长、技术复杂、投资较高等特点，应根据水利工程建设的具体情况，选择跟踪审计的实施阶段。

1跟踪审计的目的

跟踪审计具有很强的目的性，主要是通过及时、全面、有效的审计监督的手段，对水利工程建设项目的全过程进行监督，揭示项目建设管理过程中存在的问题与不足之处，提出管理、改进的意见和建议，督促规范项目的建设管理，防止损失及浪费，以保障建设资金合法、合规、有效且合理的使用。

2跟踪审计的作用

水利工程项目建设的投资控制贯穿于建设全过程，从工程建设的前期可研、投资决策、设计施工、完工验收、移交使用直至竣工验收整个建设周期内，所有建设费用的确定、投入、控制及监督的一个周期过程。近年来，审计工作从事后的完工结算、竣工决算审计向事前、事中乃至整个项目建设的全过程进行延伸、拓展并同步跟进、监督的一种审计方法。

3跟踪审计的内容

3.1项目前期的审计监督

(1)主要对水利工程建设项目的立项审批文件进行监督检查，如项目建议书、可研报告、初步设计及概算的批复，水土保持及征地移民实施方案、环境影响评价及社会稳定风险评估等文件是否完备。

(2)检查水利工程建设项目的建设程序是否按照建设项目法人制、招投标制、监理制、合同管理制、质量监督及公示制等建设管理制度的要求进行，检查项目建设资金是否按规定、工程进度及时足额到位等，检查概预算的编制范围、编制依据以及采用的规范、标准等。

(3)跟踪审计人员应参加水利工程建设项目的勘测设计、施工、监理以及材料设备采购等招投标过程，并参加招标文件的审查工作，检查招标要求的投标单位资质与工程的等级及类别是否相适应，对于招标文件中的工程价款支付、工程量计量计价条款是否合理，对工程量清单的编制、最高投标限价的编制等进行审查。还可在招投标过程中还可以作为经济标评委，对投标人的报价合理性、不平衡性等进行审查评价;在合同协议书签订时，对中标人的履约保证金提交情况、合同协议书的内容是否与招标文件的实质性内容一致等进行核查。

3.2项目实施过程的监督检查

(1)在工程建设项目实施过程中，检查合同的履行情况，与工程建设相关单位是否存在非法转包、违规分包、对合同条款的履约是否认真及时等。

(2)检查项目概算执行及完成情况，有无超出概算批复的实施范围和建设内容以外变更，未经履行相关变更调整批复程序，不得随意增加概算批复以外的建设内容。

(3)检查工程的设计变更是否存在随意变更或签证，变更程序是否符合《水利工程设计变更管理暂行办法(水规计〔2012〕93号)》等规定的要求，变更或签证是否会造成造价失控等问题。

(4)检查预付款项是否已按合同约定的担保方式提供担保手续;工程价款计量及支付的单元工程或分项工程是否已经质量评定合格，计量及支付方法是否按合同条款的约定办理，预付款的扣回和质保金扣留是否按合同约定执行，检查有无超付等问题，检查承包人是否按合同规定购买工程相关的各种保险。

(5)检查材料、设备采购等是否按设计要求及合同规定进行，采购的物质的种类、数量及质量是否与采购计划相符合，是否存在违规采购、无合同无计划采购等情况。

(6)检查承包人、监理单位是否按承诺或合同规定派驻项目管理人员及监理工程师，承包人的项目负责人及技术负责人、监理单位的总监理工程师等是否满足每月出勤要求。

3.3项目完工验收阶段的核查

(1)检查项目的投资、初设概算(施工图预算)最终的执行情况，有无概算外项目、有无自行提供建设标准或扩大投资规模等情况。

(2)检查项目进度是否按计划完成，有无工期延误情况等。

(3)检查有无未完工程，工程预留费用是否真实、合理、准确。

(4)检查其他需要审计的事项等。

4跟踪审计的方法

(1)在项目跟踪审计时，首先根据项目的实际情况编制实际可行的跟踪审计实施方案。在实施方案中，明确跟踪审计的范围、内容、重点目标及控制措施、跟踪审计的工作流程、审计组成员、分工及相应职责等。跟踪审计项目一般历时较长，审计实施方案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排，确定不同阶段的工作目标、重点、方法和要求，并在实施过程中跟踪工程进展情况及实际需要进行不断调整、完善。

(2)在工程实施前期，对初步设计概算、施工图预算、招标文件及工程量清单编制、最高投标限价编制、投标报价是否存在不平衡报价、合同的拟定等进行审查及分析。

(3)工程实施阶段，可在项目实施现场设置办公点，参加定期工地例会、设计变更专题会议或其他相关造价方面的专题会议等，了解并掌握项目有关情况，及时提出审计意见。积极针对主要的建设管理活动进行跟踪审计，特别应当对隐蔽工程、现场签证等必须覆盖后或实施后无法复测或复核的部位积极参与并如实记录、拍摄影像资料等。

(4)填写跟踪审计日志、编制跟踪审计月报、根据工程进展及投资控制审核情况出具跟踪审计意见单，收集等相关设计变更、会议纪要等资料，并建立跟踪审计台账。

5结语

第2篇：工程建设跟踪审计范文

关键词:跟踪审计工作重点 完善

一　引言

长期以来,工程建设项目的审计是以竣工结算审计方式为主,虽然通过审计,工程造价会有所降低,但这是一种事后的审计监督,如遇项目前期的决策失误或项目实施过程中管理失误所造成的损失,只能核实,不能减少。

随着改革与发展的进一步深入,建设项目工程审计的方式也由过去的事后审计跨越到工程建设决策阶段和实施阶段的事前、事中审计,这种将审计监督贯穿于工程建设的全过程的审计方式,是运用现代审计方法对建设项目决策、设计、施工、竣工结算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价,不仅能使审计人员客观、真实地了解工程项目进展情况,参与管理过程,及时纠正偏差,更好地发挥审计职能,同时也促进建设单位加强管理,控制投资,减少浪费,有效控制工期,提高工程质量,保证建设资金合理、合法使用,从而提高了工程投资效益。因此,这种全过程、全方位的跟踪审计方式渐渐为越来越多的建设单位所采用。

二、跟踪审计方法在工程建设项目中的实际运用

我公司作为工程审计的区域性龙头企业,介入全过程跟踪审计较早,通过对一些项目的实际跟踪,取得了一定的应用经验,现就工程建设的各个阶段,跟踪审计的工作要点,总结如下:

(一)项目开工前期阶段:该阶段要对招投标重点关注,跟踪审计人员要审核其招投标的范围是否合适,程序是否合法合规,招标文件中的相关做法是否符合现行的政策等,合同的签订也是此阶段关注的重点,要仔细审核合同与招标文件是否矛盾,相关条款是否合理、准确、明晰,要防止因合同条款的不完善造成建设资金浪费及结算审计的争议。笔者去年参与一资金来源为国有资金,设计院提供的图纸设计深度未及施工图深度,招标时就可预见施工中会有较多变更的大型项目的跟踪审计,项目公司编制的招标文件中没有采用工程量清单招标,合同采用的是固定总价合同,我们根据

(二)项目实施阶段:该阶段主要工作是查看现场,了解工程进展,记录隐蔽工程,查看施工用材;审核工程预付款及进度款的拨付;审核变更签证。其中变更签证的审核是跟踪审计的重点和难点,一般来讲跟踪审计项目投资较大,变更在所难免,发生变更后,都会涉及工程量变化。材料变更,工期延长,并且会涉及拆除及延期索赔的问题,工程造价控制难度较高,因此要加强变更签证规范管理,明确变更的提出因由建设单位或设计单位提出,对施工单位提出的变更要经过业主及设计单位的确认。在变更实施时要加强监理单位,项目管理公司,跟踪审计单位,业主要多级复核、监督。对于隐蔽工程的签证要到现场踏勘核实后记录。对于变更涉及的材料要及时多方询价,对于变更引起的新增单价及时核价,另外对变更减少的内容也要加强管理,防止结算疏漏造成损失,

(三)竣工结算阶段,该阶段主要是审核送审结算资料的是否完整、真实,结算方式是否按照招标文件及合同约定,工程量计算是否准确,综合单价是否正确,费用计取是否合规,

三、完善跟踪审计方法的对策与建议

全过程跟踪审计是一项全新的建设项目工程审计方法,目前处在不断发展与完善阶段,为了更好地开展跟踪审计工作,跟踪审计人员要在以下三个方面学习提高,以适应全过程跟踪审计的需要。

(一)审计人员要加强业务学习。跟踪审计的优势是在复杂的项目建设的事前,事中发现问题,提出建议,合理控制工程造价,需要审计人员不仅要具备造价方面知识,也要熟悉招投标,施工管理,财务,税务方面的知识,要了解新材料,新工艺等等,只有具备了相应的知识,才有能力及时发现问题,提出切合实际的审计建议,真正体现跟踪审计的优势所在。因此审计人员不仅要自己注意学习积累,审计单位的质量控制部门也要组织大家集中学习,一方面对跟踪审计涉及的专业知识学习讲解,另外对跟踪的有代表性的实际案例集中讨论,集思广益,共同提高。

(二)审计人员要有良好的职业道德。由于跟踪审计是一种新的审计方式,目前还没有一套固定的模式和规范,来衡量与评价跟踪审计的质量。可能会有个别的审计人员出工不出力。另外由于跟踪过程中长期接触被审计人员。碍于情面可能会弱化监督职能,或直接被腐蚀拉拢,造成审计风险。因此审计单位要研究制定跟踪审计的考核指标及奖罚制度,对跟踪人员进行考核,以促进其提高跟踪审计质量,

(三)审计人员要有良好的沟通协调能力。跟踪审计过程中,审计人员接触的单位多。如建设单位、施工单位、设计单位、项目管理单位、监理单位等。另外一些单位的部门之间可能就存在矛盾,如建设单位的内审部与基建工程部这两者就是一个矛盾体,是监督与被监督关系,随着建设项目的开展,审计与被审计就会产生矛盾,若跟踪审计人员沟通协调能力差,让矛盾突出,使跟踪审计跟踪难以实施。

第3篇：工程建设跟踪审计范文

一、开展跟踪审计工作的原则:

工程项目建设是一个由多方参与的综合性活动,需要各项目参加者相互配合协调,使各项工作形成合力,确保项目建设顺利进行。因此,在开展跟踪审计工作时,必须明确工作目标,合理定位。开展工程跟踪审计工作应遵循下列原则:一是服从项目总体建设目标。工程项目建设目标包括进度、功能(质量)和投资,跟踪审计时必须明确具体要求,围绕工程项目建设目标开展工作,同时加强对各建设目标分析和评价,做好各建设目标的平衡与优化。二是以投资控制为中心。建设项目审计的主要目标是控制投资,因此在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展工作,监督建设资金的运用、投资的控制情况,同时,应用价值工程理论,对设计方案和施工方案进行优化,提出合理化建议,以最大限度地发挥投资效益。

二、建设项目跟踪审计的质量控制

(一)跟踪审计的事前控制建设项目跟踪审计机构的组建。审计部门参与工程建设全过程跟踪审计时,应派出专职审计人员进驻施工现场,专人专职负责对建设项目全过程全方位的跟踪监督与管理。审计人员应由造价审计人员、财务审计人员和工程技术人员组成。通过招标选定咨询单位并派专业人员进驻施工现场,组建临时审计办公室,实施跟踪审计。临时审计办公室在审计处派出人员的领导下开展工作。社会咨询单位应无条件地服从工程建设的需要,积极配合建设单位的工作。审计部门应加强对社会咨询单位的指导、监督和管理,定期检查其工作情况,汇总、反映并协调跟踪审计过程中出现的矛盾和问题,制定审计方案。依据项目特征、可行性报告、概(预)算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等制定相应的跟踪审计方案。审计人员的工作要点、主要内容以及相关部门需要提供的审计资料在审计方案里都应做出明确规定。这样,审计人员在工作中可对照审计方案检查自己的工作是否做得完整、到位,有无疏忽遗漏。工程项目建设是一项综合性强的技术经济活动,涉及的部门和人员多,每个建设项目都是经过设计、施工、监理、建设管理部门等单位共同努力完成。因此,在开展跟踪审计工作之前,加强与相关职能部门的沟通十分必要。同时,正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系,明确各自职责和权限。

(二)跟踪审计的事中控制跟踪审计的目的是规范管理,有效控制工程项目投资。审计工作必须紧紧围绕经济活动这个核心,项目实施过程中有关造价的环节是跟踪审计的重点。因此,跟踪审计应集中力量抓好以下几个重要环节:

工程项目设计阶段。在项目做出投资决策之后,控制项目投资的关键就在于设计,设计阶段影响投资的因素很多,其中设计标准、设计方案、结构安全系数等都对工程造价影响很大。设计阶段的跟踪审计工作目标是确定设计单位资质是否符合规定,设计的深度和质量是否满足要求,设计是否控制在工程项目计划投资额内,设计是否达到限额设计要求。

招投标阶段。审查工程量清单并参与标底答疑。现行的工程量清单招标实行量价分离,量的风险由甲方承担,因此审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确,以减少结算中因量的变化带来造价的增减。审查招标文件并全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整;文字表达是否准确;评标办法是否科学;程序是否合法。审计人员参与招标过程,便于对评标过程全面的了解,特别是商务标部分,出现超低或超高价,审计人员对这些“超常价”进行对比分析,找出原因。在评标过程中,施工单位的现场答疑及承诺,审计人员应要求以书面形式记录备案,一旦其中标,将写进合同条款。

第4篇：工程建设跟踪审计范文

关键词：跟踪审计；风险；对策；建设工程

中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）27-0110-02

建设工程跟踪审计风险是指在工程建设项目全过程跟踪审计过程中，由于审计人员对审计事项认识的偏差及业务学术水平、工作方法等因素的影响，造成审计工作中可能出现的错误或做出的结果与事实的偏差。随着建设工程跟踪审计的逐步深入开展，工程建设过多暴露的问题也日益增多。如工期拖延、质量等级下降、结算超预算、投资效益差、串标抬标得不到有效遏制、管理水平不高、节能效率低、甲供材结退计算规则不合理等这些问题的存在，给跟踪审计带来多类风险。建设工程跟踪审计的目的是防止舞弊、提高质量、降低造价、规避风险。通过对建设工程跟踪审计风险的研究，结合我校新校区投资八亿元的跟踪审计经验，提出建设工程跟踪审计常见的八类风险和八项控制风险的对策，对完善控制建设工程跟踪审计风险，实现跟踪审计的目的有重大作用。

1.设计风险

一个项目的工程设计的优劣不仅关系到项目功能和使用价值的高低，而且对工程造价和安全起到至关重要的作用。设计的风险在于优秀的图纸设计不仅满足安全和使用功能，而且适用、美观、工程变更少，造价低，后期改造少，维修少；而劣质的图纸设计不但施工变更多，影响工期，而且造价高，索赔多，后期使用改造多，维修多。如我校某实验楼屋顶采用钢结构阳光板，外墙采用钢管骨架包铝塑板线条，外观很是好看，可使用不久，经不住风雨侵蚀，屋顶被大风掀掉，钢管架铝塑板线条不定期从墙上掉下来，给师生带来很大安全隐患。使用不到二年，全部拆掉，造成极大的浪费。另外室内装饰设计、园林绿化设计也同样存在设计风险。要么不满足使用功能，要求造价过高过于奢侈，还给招投标带来很多麻烦。

控制对策：限额设计，即业主要求设计单位按一定的金额来进行设计，然后业主组织人员对几家设计单位或施工单位的方案，图纸、报价进行比较确定最优设计。这种方法尤其适用室内装潢和园林绿化工程。另外还应注重设计单位的选定，设计功能要求的完整，设计质量奖惩，设计合同的严格要求等，外观设计尽可能做到牢固、耐久、安全的情况下美观。如在设计合同中规定每出一处变更或给业主和施工单位造成损失的给予一定的经济处罚，这样设计单位和设计人员的责任心会更强。

2.招投标风险

在招投标过程中，社会上的围标、串标现象普遍存在且很难寻到围标、串标的证据。所谓围标、串标即想中标的施工单位做几份标书，由多个单位分别签字盖章或其他几家施工单位单独做标书，但投标价由想中标的施工单位控制。投标后，其他几家施工单位将得到一笔可观的报酬，这报酬由中标单位出。当然这些报酬会计算到投标价中，最终由业主来出。因此会出现中标价被抬高的风险。

控制对策：做标底设“期望值”法招标，即最高限价法。围标、串标的目的是抬标。做标底，且在标底的基础上下浮，根据不同的结构下浮值也不同。一般情况下混合结构下浮5%～8%，框架结构下浮8%～12%。桩、园林、路灯等下浮12%～15%。在投标前公布最高限价。这样抬标被有效控制，施工单位围标、串标也就无意义了。

3.高价中标风险

现在市场上招标文件规定评标办法有两种：一种是合理最低价中标办法，一种是接均值中标办法即综合评议法。当然各人的观点也不同，一种观点认为高价中标可以保证工期，保证质量；一种观点是高价中标对保证工期保证质量作用不大。现分析一下施工单位的管理体制。现在的工程项目管理是项目经理负责制。公司将项目利润的最大化部分留给公司。将接近成本的部分由项目经理负责。公司首先想到的是保证自己的利益。比如采用合理最低价中标办法，中标价为1 000万。经公司内部测算，成本及少量利润为900万，公司将900万包给项目经理，公司拿100万。如果采用综合评议法，中标价为1 100万，即业主多付100万，公司将200万装入公司腰包中，项目经理拿到的还是900万。这多付的100万根本未直接用到工程项目中，这高价中标还有意义吗？而业主则面临着高价中标多出资金的风险。

控制对策：控制在最高限价基础上尽可能选择合理最低价中标。有人怀疑施工单位竞争激烈，怕低价建不起来。试想一下，竞争激烈是因为高利润才会出现竞争激烈现象。再说施工单位也有一套自己的管理体系，有成本测算部门，明知亏本他还去做吗？视合同为儿戏？

4.合同审签风险

招标文件、合同审签风险，关系到工程建设的质量、工期、造价，合同审签一定要严谨，考虑周全，明确开工日期。有的合同明确开工日期以施工单位向业主打的开工报告为准。这是极不明智的做法。这会出现施工单位迟迟不开工，不打开工报告，业主拿他没办法的现象。开工日期和竣工日期一定要在合同中明确。工程质量要明确质量等级，如要求是省优，在平时的施工管理中按省优标准来要求。明确工程价格调整的风险范围，为以后竣工结算不留隐患。

控制对策：严格把关招标文件、合同条款，明确双方承担的风险，注意增加反索赔条款。加强合同审签程序，防止施工单位串改合同条款。有的业主单位图省事，将合同全由施工单位代办，会出现施工单位串改合同局部重要条款与招标文件规定不符现象。事后业主才知已晚矣。

5.施工队伍选择的风险

施工队伍的选择关键是项目经理，一个会管理、责任心强的项目经理在施工过程中会让业主很放心，双方配合会很融洽，做事就会很顺。在工期、质量、造价方面都能达到预期的效果。而选一个素质差的项目经理，就会让业主感到很累，不断给业主增添麻烦，导致双方配合很不愉快。完不成预期的任务，给工程的工期、质量、造价带来较大的风险。

控制对策：在全过程跟踪审计过程中，建议在资格预审阶段对施工单位选派的项目经理进行考察，掌握拟派选项目经理的业绩，到与之相配合的业主单位了解情况。项目经理原则上由施工单位选派。如业主对拟派项目经理不满意可与施工单位进行交换意见。况且又在投标前阶段，因此项目经理还是可以选择的。在建设过程中更换项目经理比较麻烦。

6.材料价格的风险

在建设工程中一个单项工程的工程造价材料费用占总价75%左右。尤其新材料、新工艺更新很快，因此加强对材料价格的审计监督尤为重要。在众多材料中有些材料价格是很难控制的，如大理石、花岗岩、瓷砖、地砖、内外墙乳胶漆、开关、插座等。市场上质量分三六九等，价格也分三六九等。因此在施工过程中，材料价格难控制存在一定风险。

控制对策：对主要材料如钢材、砼、水泥、黄沙、石子、门窗等建议由乙方购买，对装饰性材料如花岗岩、大理石、乳胶漆等作为甲供材或甲控材。在投标前将这些材料以某一暂定价进入投标价。竣工结算时以业主实际购买价或控制价按实结算。

7.工程变更的风险

在施工过程中由于设计原因出现安全问题或使用功能的改变等原因，会出现设计变更，这种变更在所难免，但有的变更纯粹出于施工方便或增加造价的目的而要求变更。如浇筑有梁板混凝土时，当梁的砼强度等级与板的强度等级不同时，施工单位就会要求设计单位出具板与梁相同强度等级的变更（一般梁的强度等级大于板的强度等级），这样不仅施工方便而且还增加了造价；再如施工单位利用不平衡造价而要求变更，如我校教学楼工程，施工单位在投标时将走廊地砖楼面报价利润很低，而教室水磨石利润很高，施工时施工单位就要求将走廊地砖改为水磨石。这样一是便于施工，二是施工单位会获更多的利润。

控制对策：防止施工单位不平衡报价，严格控制工程变更签证，除非影响安全和功能使用，否则尽可能不变更。

8.结算审计方法风险

从各类杂志发表的文章看，结算审计方法有多种，如全面设计法、抽项审计法、增减审计法等。不当的审计方法会给工程造价带来很大风险。也会给业主带来不利的资金损失。因此选择正确的审计方法不但会规避业主资金的风险，也会规避审计部门自己的风险。

控制对策：全面审计法。工程结束后进行竣工结算审计。审计部门对结果出具审计报告。业主与施工单位双方以审计报告作为双方结算的依据。就是说审计报告的结果直接涉及双方的利益。偏向任何一方都会给另一方带来损失。也会给审计部门带来风险。因此全面审计方法是目前最好的审计方法。

第5篇：工程建设跟踪审计范文

【关键词】 跟踪审计；施工阶段；造价控制

【中图分类号】 TU715 【文献标识码】 B 【文章编号】 1727-5123（2011）04-123-03

How to Do Well follow-up auditing at construction stage in construction engineering project

【Abstract】 Construction stage is the most important stage in construction engineering project. So, follow-up auditing at construction stage is especially important. Audit unit should cooperate with related units at construction stage to coordinate every detail work, so as to

achieve the target of cost control.

【Key words】 follow-up auditing;Construction stage;Cost control

1 前言

施工阶段是建筑工程项目整个实施过程中最重要的阶段，在这一阶段，有着许多的特点。首先，它是资金投入最大的阶段，也是造价控制重要阶段；其次，本阶段是暴露问题最多的阶段，在施工阶段如果不能妥善处理这些问题，工程项目总体质量就难以保证，工程进度就会拖延，投资就会失控，从而给项目目标控制带来严重影响；再次，由于施工阶段合同数量大，存在频繁的大量的支付关系，由于对合同条款理解上的差异以及合同中不可避免的存在着含糊不清和矛盾的内容，导致合同纠纷会经常出现；总之，施工阶段是项目建设各阶段中持续时间最长的阶段，信息内容广泛、时间性强、数量大，各种干扰大大增加，具有更明显的动态性。而且，施工阶段涉及的单位数量多，包括建设单位、施工单位、监理单位、设计单位以及材料供应商等，协调这五者之间的关系，保证工程达到预期的质量目标显得尤为重要，因此，在施工阶段实行跟踪审计管理方式是必要的[1]。而在施工阶段跟踪审计人员要开展好工作，必须与参建各方协同努力。

2 施工阶段，跟踪审计与建设单位的协调

针对施工阶段浪费投资的可能性大这一现象，建设方委托造价咨询单位对该阶段进行跟踪审计，跟踪审计人员要对建设单位负责。

现场甲方代表是代表建设单位管理工程具体施工的工程技术人员，肩负着监督工程质量、进度、安全管理，造价控制中签证管理、变更等等工作。跟踪审计要协调建设单位处理有关工程建设的问题，有监督监理单位和代建单位等重要责任。现场代表是维护建设单位根本利益，控制工程成本，监督工程质量的第一道防线。但是，不少单位并没有重视现场代表制度的建设。①有的单位的现场代表并非工程技术人员，缺乏专业知识，对建筑材料、工程施工等标准规范掌握不够，在监督工程质量方面无法发挥其应有的作用。②有的单位的现场代表制度没有形成有效的制衡机制，现场代表与施工单位同流合污，虚报工程数量，虚增工程签证，导致工程造价结算超预算，决算超概算的情况时有发生。有的现场代表未能严格把关，未对施工单位的施工材料进行认真监督，造成施工单位以次充好，偷工减料，进而使工程质量出现严重问题[2]。

所以跟踪审计一方要与建设单位协调，按合同履行自己职责，要为建设把关，对发现的问题要及时提出，建设单位不合理的意见要沟通，不能听之任之。

3 对施工单位的跟踪审计

3.1 严格执行施工单位资质准入审计。由于内部监督机制和行业监管等的弱化，目前工程转包或违法分包的问题非常严重，无资质工程队挂靠有资质单位的情况时有发生。工程转包或违法分包给没有资质的施工单位施工，一方面导致建设单位的工程质量很难保证，“豆腐渣工程”频繁出现；另一方面容易形成恶性竞争，为了低成本揽到业务而不择手段，导致建设领域长期以粗放的增长模式发展，并不利于建设领域的转型升级。

因此，要从被审计单位的施工资质及进场准入的源头抓起，应注重是否属于中标的有资质的施工单位进行核查等。

3.2 严格控制工程变更。由于建筑施工市场竞争加剧，施工企业的利润越来越薄，大多施工企业希望在施工过程中通过设计变更来进行一些弥补，所以，在施工过程中加强对设计变更的审核就显得尤为重要，以控制其不合理的变更。

所以，在审查设计变更时要明确以下几点：①原设计是否不能保证工程质量的要求，或确有错误，无法施工而非改不可；②跟踪审计应关注变更前的工作是否已实施，实施到何程度，若没有实施，则要扣除变更前相关内容的费用，若已实施，则要视实施的程度，是否可回收等情况来进行审计；③由于施工不当或施工错误引起的设计变更，由施工单位自负，若对工期、质量、投资效益造成影响，还应进行反索赔[3]。

3.3 严把工程签证关。每个工程项目都不可避免地受施工条件、气候、地质、市场竞争、合同条件等多种因素的影响而发生工程签证，但也存在许多不合理的签证，主要有如下几种：①施工方在投标竞争时，为了顺利中标而大幅优惠，中标后想从签证中弥补损失，使签证严重失实；②施工方利用建设方代表对费用组成不了解进行重复计费；③施工方在做签证时，故意不注明要签证的用途和原因，利用竣工结算审核人员不了解现场情况而多估冒算；④有些施工方变更事件发生后故意不办理相关签证，而是到竣工结算时才一起示出，大部分连签证日期都没有，以至于变成一笔糊涂账，尤其是一些隐蔽工程部分，没有办法核实当初事件发生的具体细节，使事后审核相当困难[3]。⑤对签证中的工程量不实。⑥场签证签完后，施工方在后面空白处增加不实的签证内容。

要解决这些问题，跟踪审计人员需进行如下工作：①督促施工方及时办理签证特别是隐蔽工程，杜绝事后补办签证；②提醒参建各方不能在签证单上笼统签上“情况属实”，应对具体内容进行解释和说明，以免竣工结算审核时引起纠纷；③跟踪审计人员对丈量仪器要检查是否准确（有的施工单位会在丈量工具使用时做假）；④发挥工程监理作用，由于监理工程师具有丰富的专业知识和实践经验，又经过严格的培训，同时具有专业监理工程师上岗证书，所以专业监理工程师对现场签证的作用不容忽视；⑤规范施工签证单的格式和内容要求，采取建设方、监理方、施工方、跟踪审计代表现场联签的方式，保证签证的真实性、合理性、经济性，避免弄虚作假现象及由此引出的纠纷，从而严肃签证手续[6]。监理方、建设方要保存原件，以防施工方增加不实内容。⑥尽量减少设计变更，设计变更是引起现场签证最大的源头。在建设工程施工过程中，施工图纸粗糙，材料规格不符合设计标准，使用功能改变等原因均可导致设计变更。因此，一般情况下不允许设计变更，除非不变更会影响项目的正常运行。其次，认真对待必须发生的设计变更，对涉及费用增减的设计变更，必须做到“要先算账后变更”，只有这样才能有效地控制工程造价。⑦跟踪审计要到施工现场量（如土方标高、管线长度等）掌握第一手资料，防止施工方弄虚作假。⑧签证中对量、价要清晰，一般监理、业主仅对量核实比较清楚，而价格审计单位要认真核定。

4 跟踪审计与设计单位的协调

施工阶段由于设计单位图纸存在错漏碰缺，设计作品不合理，会导致工程施工增加工序、返工、误工，增加了工程费用，同时对工期与工程质量也带来一定影响。所以跟踪审计人员要发现问题加强与设计人员沟通，对作品不合理部分提出合理化建议，对造价高而质量差的作品提出合理化建议，同时对虽然增加少量造价但有利于质量提高的也要提出来。如屋面防水材料不能捡便宜的用，否则会出现屋面渗漏。外墙线条根部增加砼止水坎，防止线条根部渗水。

5 跟踪审计人员与监理单位的配合

无论是监理单位还是跟踪审计，都是技术服务性单位，均属第三方。两者都要接受业主的委托并签订书面委托合同后，方可对工程结算进行审核或审计。但建设工程施工阶段实行跟踪审计制度，对监理的计量审核和投资控制提出了更高的要求。

5.1 监理人员需认真阅读和领悟建设项目跟踪审计实施方案。每个工程项目开工前，建设单位会向该工程各参建单位介绍该项目的跟踪审计组成员，并由跟踪审计组负责人宣读审计实施方案及现场跟踪审计程序。监理人员在拿到跟踪审计实施方案后必须认真阅读和领悟其中的程序和要求，从而提高监理的工作成效，也利于配合审计人员做好现场跟踪审计工作。对监理每月的计量和工程款支付和结算审核，为现场施工进度的推进和施工质量的控制奠定良好的物质基础；跟踪审计签证格式、内容要提出具体要求，使监理能按要求工作，如签证内容描述要全面，核量细节准确，配备声像资料等等。

5.2 跟踪人员、监理人员配合要更加认真负责，细心核算。有些监理人员认为，有了跟踪审计，监理人员就可以偷懒，认为反正有审计，粗心大意可以得到弥补，其实，监理人员要比平时更细心、更认真，否则降低监理单位可信性，为审计单位审计造成不必要的麻烦，也给以后的协调配合工作造成不必要的障碍[5]。

所以，在目前的跟踪审计制度下，监理工作需要更全面、细致，必须确保每个环节的审核签认都合理、合法和公正，真正发挥监理工作的作用和职责，这对监理单位也起到有效的监督作用。

6 对材料供应商的跟踪审计工作

由于建筑材料在工程造价中所占比例较大，材料品种多、规格型号繁杂，而材料价格的高低与质量的优劣，又关系到工程项目质量和成本控制，所以，严格工程材料价格和质量审计，是提高工程质量，减少施工中的隐患、浪费以及降低工程造价的重要方面。特别是目前建筑材料市场发育尚不完善的情况下，加大对材料价格和质量的跟踪审计力度显得尤为重要。对投标时标底中暂定价部分要在施工阶段要认真核价，确认价格。

如何使跟踪审计工作与建设工程施工过程协调，在既要保证材料的价格在合理的范围内，又不能因材料价格的争议而耽误施工进展的工期，这就需要有一个规范的工作程序，只有在合理规范的程序下，才能较好地完成跟踪审计工作。这就要求审计人员做到以下几点[6]：

6.1 要认真进行市场询价，多找几个供应商询价（至少3个以上），使材料价格确认有据合理。审计单位根据建设单位提出的调研资料要求，及时通知并安排跟踪审计人员进行市场调查，摸清行情，跟踪审计人员按照工程所需材料的品种、规格型号、品牌等要求，在规定的时间内摸清材料价格及市场行情趋势，并以书面形式交审计单位审核，审计单位对跟踪审计人员的调研结果进行评估审核后，以书面形式向建设单位提出材料的参考价格建议。

6.2 有争议问题，集体研究决定。施工方和审计部门将各自对材料调研的价格呈交给建设单位，建设单位对施工方和跟踪审计部门提出的材料调研价格进行汇总，当各方调研的材料价格与市场指导价基本一致时，择优选用材料的品种、规格或品牌，以书面形式下达给有关各方，作为选用材料及今后竣工审计的依据。

由于某些新材料的出现，以及采用的工艺不同，材料价格差异很大，许多材料没有颁发的信息指导价。当各方调研的材料价格有较大出入或有严重分歧时，由建设单位协调各方意见，并组织召开讨论会，施工方、监理方和跟踪审计人员根据各自市场考察的情况进行汇报，按照“满足功能时价格最低、相同价格时功能最强”的原则，最后决定选用材料的价格、品牌、规格型号等，并形成文字，各方签字，作为各方执行的依据及以后竣工决算审计的依据。

7 小结

综上所述，施工阶段全过程跟踪审计管理工作是一个系统协调的过程。需要相关单位和部门按照工程建设程序，遵照审计规章制度，互相配合、互相信任，跟踪审计人员多听取监理、业主、设计人员意见，共同完成工程造价的控制工作。政府管理部门要出台一些相关要求，改变现在跟踪审计工作参差不齐的局面。尤其对影响造价大的变更、签证、材料价格认定工作提出具体格式要求，使跟踪审计更加规范化，提高跟踪审计管理水平，达到控制造价目的。

参考文献

1 陈江梅.如何做好工程建设项目施工阶段目标控制工作[J].西部探

矿工程,2004；89(10):21～22

2 辜东利.建设单位加强内部审计监督的探讨[J].中国市场,2010(35):

60～61

3 朱群.施工阶段跟踪审计的作用[J].山西建筑, 2007；33(11): 245～246

4 屈哲.重视对工程建设设计单位的审计[J]. 审计与经济研究,2000；

15(2)：68

5 许瑞霞.浅谈跟踪审计制度下监理的投资控制[J]. 建设监理,2009

(5):30～32

第6篇：工程建设跟踪审计范文

关键词：建设工程跟踪审计工作思考

中图分类号：TU198 文献标识码：A

国内对跟踪审计的研究大部分集中在工程项目上。在工程项目跟踪审计的理论研究中，研究的对象也有差异，有的研究工程项目全过程跟踪审计，有的则仅限于施工阶段跟踪审计。结合目前已有的研究成果和审计工作实践，我认为，建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对被审计对象进行适时评价、持续监督和及时反馈的一种审计模式。主要对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价。旨在提高被审计对象的绩效。这里的绩效既指经济效益，也指被审计对象的合规性、合法性等。下面就跟踪审计工作，谈谈自己的若干思考。

跟踪审计的内容

建设项目跟踪审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。

1、开工前审计

对项目程序的合法合规性、投资概算的真实合理性进行的审计。 主要包括进度计划、设计方案论证、总概算的编制审批、项目立项、资金落实情况及其他开工前的准备工作。

2、施工期间审计

在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计。主要包括工期、施工进度及资金、材料到位情况、隐蔽工程验收记录、施工进度月报、主要设备材料订购、保管、使用等管理情况及设计、技术、材料等变更洽商等。

3、竣工结算审计

对工程竣工后各项工程最终造价的审计，主要包括工程结算编制的依据、工程量及主要材料用量、价格、人工费、材料费、机械使用费、定额套用等情况、各项综合取费基数、取费率等情况、招标工程标底和工程量计价清单的执行情况及对施工单位的工程拨款和材料、设备价格控制等情况。

4、财务决算审计

对建设项目全部投资认定情况的审计，主要包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其它投资的完成额以及交付使用资产结转情况、竣工决算报表的真实、合规和完整情况等。

二、跟踪审计的作用

1、全面促进和提高建设单位管理水平

建设项目管理主体缺乏管理知识，大多采用传统经验模式的行政管理。经常出现管理决策失误从而导致经济受损，一方面管理处于不间断的受控；另一方面利益相关单位职责不明确，各自为政，导致建设工程内在的有机联系紊乱，形成建设过程中有关单位相互脱节，管理水平低下。通过跟踪审计，能够在财务管理和相互协调上开展工作，可以促进提高建设项目管理主体的管理水平。

2、促进监理各尽职守，完成本职工作。

监理单位的工作重点在工程质量和进度管理上，对建设项目成本、核算、资金控制、材料采购等环节很少顾及，往往会造成项目实施过程和项目竣工结算处理不当，留下了难以调解的矛盾和管理上的遗憾。通过跟踪审计，可对造价计价和管理进行更好的控制，对监理等其他有关部门对工程造成的差错进行及时改正和追究。

3、通过跟踪审计，促进招投标市场规范。

国家招投标法颁布后，我国建筑招投标市场培育和发展初步成熟，但是由于种种原因在实施过程中仍然存在招投标暗箱操作、“公开评标”不公开、随意修改评标办法、围标、串标等不规范甚至严重违背招投标法的现象。通过跟踪审计，能够规范建设单位管理行为，从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价降低工程成本，提高国家投资效益等都会发挥积极作用。

三、跟踪审计风险分析

跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，审计人员承担着重大的责任和风险，这就需要相关的法律、法规作为支撑，不仅为建设单位制定项目管理制度提供遵循的依据，也为跟踪审计部门提供衡量的标准。然而目前这方面的法规政策相对滞后，使得审计人员在跟踪审计的实践中难以对建设项目做出共性的评价和判断，审计风险增大、审计质量难以提高，导致跟踪审计模式处于被动局面。

（一）审计风险的常见形式

1、工程立项不规范

在工程确定、准备阶段，个别企业无立项报建手续，擅自动工修建，项目竣工后，未进行质检、竣工验收等就交付或投入使用。建设单位为争取工程项目立项，少缴规费，少报投资额，在项目实施过程中提高装饰标准，致使项目实施、竣工后严重超概(预)算；甚至违反有关文件规定，要求设计单位扩大规模和提高设计标准，增大工程实际完成投资额，而这部分增加的概算投资，建设单位又没有报原审批部门予以批准。

2、招标投标走过场

少数工程建设单位将依法必须进行招标的项目“化整为零”，将一个项目分为若干个小项目，签订多个施工合同，使施工单项合同估算价低于要求进行招标的政策底价，以规避施工招标。有的单位将依法应当公开招标的项目进行变通处理，采取邀请招标或违反程序，先施工后招标投标。在工程招标过程中，有的单位对投标施工企业资质等审查不严，施工企业之间出借法人营业执照、资质证书，同一施工企业的相关人员分别代表几家施工企业投标的现象时有发生。工程单位自行采购的重要设备、材料，多数符合招标条件却未通过招标采购，而是直接通过“询价”方式采购，给审计正确计价带来了困难。

3、合同签约简单化

不少工程建设单位与施工企业在签定工程承包合同确定合同价款时，往往存在相互讨价还价的现象，或在几家施工企业不规范的报价基础上简单加以比较，确定合同价款，随意签订包干价合同，导致合同条款不严肃，内容不完整、价格过高，缺乏约束力。甚至有的建设单位为照顾关系，未经总承包单位同意，任意肢解发包工程。

4、施工收支欠合理

在工程施工阶段，建设单位自供材料的现象非常普遍，加之内部缺乏专业技术人员，对材料市场价格信息、难以把握，致使材料价格普遍偏高，给事后审计计价收费造成很大困难。有的建设单位管理失控，监督不力，导致不遵循施工合同规定或偷工减料等现象时有发生。有的建设单位违反《基本建设财务管理若干规定》，虚列工程建设成本、未经批准在工程建设成本中列支建设单位管理费等，财务收支会计核算不规范。有少数单位虽然也单独建账核算，但制度与制度之间在适用会计科目上缺乏衔接，资金拨入科目不正确。

5、竣工结算漏洞多

工程竣工初步验收合格后，有的建设单位“我行我素”，未经审计即同施工企业办理工程财务决算。有的为逃避审计机关的正常监督，擅自委托中介机构对其实施审计。有的建设单位不重视控制设计变更，不办理设计变更的审批手续，没有正式的设计变更通知单，没有设计变更引起的工程量与投资增减的记录。工程量不按国家统一规定的计算规则和竣工图尺寸计算，造成竣工结算工程量增加而多报工程价款，导致政府资金和国有资产的流失。

6、依据混乱，审计操作困难

建设项目的建设过程涉及技术、经济、管理等方方面面，具有较强的技术经济综合性特征。有时就同一个问题的要求各相关单位的文件规定不一样，相互之间存在许多矛盾，审计操作十分困难。另外，建设项目施工签证不实、不全也是潜在影响建设项目审计工作质量的一个重要因素。尤其是隐蔽工程部分，假签证现象仍有存在。

7、审计人员专业结构不尽合理，审计质量难以保证

从事建设项目审计的人员除了具备一定的财务知识之外，还应具有深厚的工程技术知识，这样才能保证建设质量等技术性工作的审计。但在现实之中，审计人员大多为财务人员，不了解工程结构和施工要求，无法完成与施工技术内容有关的审计工作，致使建设项目审计难以达到应有的质量标准，审计目标难以实现。

（二）工程审计风险防范的主要对策

（1）充分了解被审计工程项目的基本情况

工程审计人员在实施工程项目审计之前，要客观、全面的掌握被审计工程项目的基本情况。不仅要了解该工程项目的工程量、计划资金、开工日期、竣工日期、施工地点、施工图纸、设计变更单、设计联络单、现场签证、隐蔽工程验收记录、合同、工程结算书、竣工验交证书、主要设备和主要材料的发票、施工单位资质证、取费许可证、市场准入证等与工程结算有关的相应的资料；而且要了解该工程项目单位财务状况、管理制度，甚至了解人事管理、人员配备等方面的情况。

（2）科学借鉴以往工程审计人员的审计结果

应科学借鉴以前工程审计人员的审计文书，从中分析审计问题的内容和问题产生的原因，为实施工程审计工作界定范围、判断重点；同时，也为合理配备工程审计人员和合理分布审计力量做好准备，以减少不必要的工作量和避免审计风险。

（3）保证工程审计工作的独立性，避免来自方方面面的干预

“独立性”是审计的基本特征之一，是保证审计工作客观、公正的基础，也是避免审计风险的根本前提。如果审计的各项工作从一开始就无法保证其独立性，受到来自各方面的影响，有的让“关照”，有的让“照顾”，那么，可想而知，最后的审计结果只能是“大事化小，小事化了”。

（4）搞好审计风险评估

把风险评估作为一个必须的工作环节引入审计计划，按照风险大小确定审计项目的先后顺序，明确审计要点，确定降低审计风险的措施与方法，以便根据重要性和谨慎性原则最大限度地控制审计风险。要明确不是对一切预计会发生审计风险的行为一律回避，要站在宏观的角度，考虑是否通过审计分担风险，能够使项目风险在更大范围内得到控制，从而在更高的利益驱使下，审计风险变成一种可承担风险，在一定意义上讲，承担是对审计风险的一种更有效的控制。

（5）定期评价审计质量

经常严格考核和评价审计质量，可以有效督促审计人员提高审计质量，避免审计风险。目前有一种倡导的做法是实行审计人员和程序交叉复审，即由其他审计人员对初审人员的审计过程实施再审计，检查初审人员在执行政策法规和定额标准方面的情况，尽量发现和克服初审中存在的问题。

（6）落实审计责任制

对被审计单位，要求其认真履行审计承诺制。对审计部门和人员，要严格审计工作责任制度，实行统一领导下的分工负责制，按照“谁审计，谁负责，审计组长负总责”的原则，审计人员对所审事项负责，主审人员对主审项目负责，审计组长对审计项目全面负责。

四、跟踪审计的优缺点分析

1、建设项目跟踪审计作为工程审计的一种有效的控制手段，在实践中已彰显出它的优越性和广阔的应用前景，具有以下优点：

（1）从静态向动态转化

传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这时要面对如在施工阶段各个施工程序中发生的大量签证。而跟踪审计可以分时段分内容地进行动态审计，使审核思路更清晰，可缓解短时间内处理大量数据的压力。另一方面，跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段的运作。

（2）从事后审计向与事前、事中相结合审计转变

在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详，很难区分清楚、判定正确。跟踪审计可从源头上解决此类现象的发生，如在施工阶段审计人员已及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结算作好准备。

（3）减少时耗，提高工效

如在施工阶段跟踪审计人员在施工现场汇同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后，可立即计算出相应的工程数据，避免了推诿和以往长期不签证，大量积压的弊病，将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段，使过去过于集中的量尽可能均匀分散在施工阶段，从而加快了结算审核速度，加大了审核力度，提高了经济效益。

（4）以施工阶段的审计为重点向前期决策阶段、设计阶段和招投标阶段延伸

传统审计模式以建设项目开工到竣工的施工阶段为审计重点。跟踪审计是对建设项目从筹建时起至竣工验收时为止所发生的技术经济活动过程进行的审计与监督，它不但强调施工阶段的造价控制，而且已注重对前期决策工作的跟踪审计，深入开展对设计质量的跟踪审计，积极介入招投标阶段的跟踪审计，使审计工作向多元化发展。

但是建设项目跟踪审计具有广泛性、全面性、过程性等的特性，它在实践过程中也不可避免地反映出一些局限性，具体表现有以下几个方面。

1、跟踪审计深度难以把握，审计目标偏离

跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在建设项目过程中频繁地介入进行审计，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作，很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标，介入到建设项目管理的职能范围中。比如，关于现场签证问题，国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规范，而在实际工作中，他们往往先要跟审计人员表态后自己才签署。这样很容易造成各方利益的冲突，破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制。

2、跟踪审计时间介入点模糊，效果不明显

工程建设项目一般要经历投资决策、设计、招标投标、施工、竣工结算等阶段。那么跟踪审计从不同阶段介人进行实时跟踪，审计效果就有所不同，而跟踪审计的时间介入点没有一个明确的规定，理论上讲，越早介入审计越好，但一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力，无法承担这个审计重任，另一方面也因为投资方认为跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算，因而在跟踪审计实践中，绝大多数是在施工和竣工结算阶段才介入跟踪审计，那么在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价便无法控制，跟踪审计的效果就不充分、不明显。

3、收费不规范，审计质量难以保证

目前在建设项目的跟踪审计上，往往需要社会中介机构的参与协审。作为中介机构而言，其取费考虑的仅是两个因素：劳动投入和审减金额，并根据基本审核费加审减额比例提成的方式计费。于是矛盾点就会集中在：跟踪审计工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工结（决）算时审减收费就越少。这样，在跟踪审计中对于讲求经济效益的审核单位来说，就容易产生记录问题而不指出问题的现象，这样就达不到跟踪审计的目的，跟踪审计质量也就难以保证。

总之，跟踪审计有效提高了项目建设的质量和效益，有效避免了事后审计“虽然查出问题，但己既成事实，纠正起来难度较大”这一难题，因此其自诞生开始，就得到了社会的普遍好评。从实践效果看，跟踪审计在监督财政资金的管理使用、防止损失浪费、促进国家有关政策的贯彻落实、提高资金使用效益等方面发挥了积极作用，取得了显著的成效，更加有效地发挥了审计部门的“免疫功能”，实现了审计理念的改变和审计模式的转变，不仅完善了传统的审计方式，而且推进政府完善制度、改进机制，有效发挥了审计部门的保障和促进作用。

参考文献：

[1] 罗建飞. 工程项目全过程跟踪审计及思考中国高新技术企业，2008. 15.

[2] 王德福. 企业建设项目内部跟踪审计探析 财经界（学术版），2009. 9.

[3] 郑萍. 高校基建审计的风险与对策 南方经济，2005. 4.

[4] 陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策审计研究，2007.6.

第7篇：工程建设跟踪审计范文

关键词：跟踪审计；造价控制；管理

中图分类号：S618文献标识码： A

前言

建设工程造价审计是我国审计监督体系的组成部分，是我国政府对工程建设活动采取监控的一种重要手段，做好该项工作意义重大。建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的作用。

1建设工程项目跟踪审计概要

工程项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员接受委托或者根据授权，依据国家相关的法律法规及相关的技术经济政策，从投资立项到竣工并交付使用的各个阶段，对工程项目建设中，经济管理活动的真实性、合法性、效益等进行审查、监督，以有效控制和真实反映工程项目的造价、维护参与人员合法权益、完善工程项目管理，提高投资效益并促使工程项目建设活动过程中的受托经济活动得以全面有效地履行。

2建设项目全过程跟踪审计的主要内容

(1)在建设项目开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括：

a．检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

b．检查招投标程序及其结果是否合法、有效。

c．检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。

d．检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。

(2)在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容包括：a．检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。

b．检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

c．检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。

d．检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。

e．检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。防止出现超付工程款现象。

(3)在建设项目竣工验收后，工程结(决)算的审查：a．工程量的审查。工程量是工程造价计算的基础，工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素之一，实际工作中工程量也是施工单位多计工程造价的重要环节，因此审计人员要对工程量进行重点审查。

b．材料价格合理性的审查。重点审核主要材料的单价是否合理，防止施工单位以劣充好，抬高材料价格。

c．审查隐蔽验收记录和设计变更及各种经济签证是否真实，防止施工单位事后补办签证或虚假记录的发生。

3工程项目造价管理实施跟踪审计应注意的相关问题

(1)要注意跟踪审计与项目管理的区分问题。作为跟踪审计的咨询单位，应超脱在建设项目实施之外，是真正独立的工程造价监督者，它的职责应是参与工程造价形成每一个环节的相关主要活动，了解工程造价形成的来龙去脉，发现其中的不规范、不合理、不合法行为，向相关单位(包括委托单位，监理单位，施工单位等)指出，并在可能时尽量提供合理化建议，以此促进相关单位调整改善、加强管理、减少投资浪费。它不具备管理、直接制止、直接限制的权责，它是通过建设过程的跟踪间接地发挥作用。

(2)要处理好跟踪审计工作中的配合问题。审计单位要注意处理和协调好与建设单位、监理和施工单位之间的关系，以提高跟踪审计效率；要做到明确责任，各司其责，兼顾交叉，相互参与，这是由工程质量、进度、投资“三控制”相互联系的性质决定的。

(3)审慎选择审计服务单位，是跟踪审计工作成败的关键。在目前的市场环境下，能够提供审计服务的造价咨询公司多如牛毛，但在服务理念、能力和态度等方面良莠不齐，所以选择审计单位必须把工作质量和信誉、服务理念和审计方案作为考察重点，审计费用的高低只是参考依据之一。价格过低有可能带来服务质量降低或互相勾结等其它风险。

(4)加强现场审计人员的管理和监督。项目建设单位通过制定相关的规章制度对现场的审计人员进行约束和管理，建设方派驻的现场管理人员对其行为进行监督，更重要的还是跟踪审计单位对派驻现场审计人员的管理：a．审计人员必须遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，把个人职业道德、责任心、技术水平作为进入现场审计的硬指标。b．注重物质奖励。在收入分配上向一线现场审计人员倾斜。c．建立廉洁(自律)制度。严格执行审计廉政纪律和职业道德，审计人员不得接受承包单位、供货商任何酬金，不得泄露业主、承包商、供货商任何商业秘密，严守审计工作纪律，严守职业道德，杜绝违规行为出现，审计人员不得参与可能与委托方利益相冲突的任何活动。d．严格执行三级质量控制制度。在审计工作的全过程实行专业人员自校、项目负责人复核、技术负责人审计三级质量控制制度；审计质量控制严格按质量内部控制制度执行。e．建立审计工作责任追究制。在哪一个环节出问题，就追究谁的责任。

4加强建设工程项目造价审计的措施

(1)加强合作建立无缝对接机制。首先，各主体要明确相应的机构负责工程造价事宜，要在明确工程建设指挥部或者类似机构职能的基础上，制定全过程跟踪审计的相关制度，并指定专门的人员负责这一事宜，为工程造价信息的收集、整理提供制度和人员支持。其次，要建立定期沟通协调机制，针对不同利益主体的不同诉求，要建立定期沟通协调机制，在影响工程造价重大事项发生时，可以通过紧急磋商等方式进行沟通协调，从而使工程造价信息能够及时、有效的在各主体之间进行传递，为全过程跟踪审计的实施提供信息支持。

(2)加强培训提高审计人员素质。首先，要建立联合培训制度，对建设工程项目有关的内容进行全面的培训，帮助工程造价审计人员全面的掌握建设项目建筑设计、建筑施工等相关情况，为全过程跟踪审计的实施提供基础。

(3)重视建设工程造价审计的四个环节，认真审核工程量，对工程量的审核是建设工程造价审计的关键；认真审核取费标准，注重相关取费文件的时效性，审核造价取费标准是否在允许的幅度内；认真审核材料价格，认真审核工程定额套价等。

(4)充分利用信息化手段服务跟踪审计。首先，要充分利用信息化手段辅助工程造价工作本身，不仅要利用各种工程造价软件辅助审计，同时还要充分利用网络化的优势，利用地方工程造价信息网站动态更新的数据开展审计工作，提高工程造价的有效性，避免数据滞后导致审计结果的不准确。

5结束语

工程造价审计质量是多种因素综合作用的结果，审计质量控制的环节也很多。只要我们在审计过程中与施工、监理、建设管理等工作密切配合，以内部控制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，准确掌握审计参与的程度，把握内部审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，跟踪审计就会逐步完善并步入程序化、规范化、制度化的轨道。

参考文献：

[1]贺静中．关于工程项目效益审计的思考[J]．中国审计，2009

第8篇：工程建设跟踪审计范文

论文摘要：本文作者从高等学校内部管理的角度分析了建设工程全过程跟踪审计的定位和职能问题。根据实践经验，分析了工程项目的立项和设计、招投标和合同签订、施工过程等关键环节跟踪审计面临的主要问题，并对解决方法进行了初步探讨。文章最后为跟踪审计的质量控制提出了具体建议。 

 

引言 

从上个世纪末至今，高等学校的扩张导致各学校新校区建设大规模展开，数以亿计的资金被投入到各项百年工程中。虽然教育部早在1997年就制定了《教育系统基建、修缮工程项目审计实施办法》，但主要形式仅局限于以概、预算执行情况审计和竣工结算审计为主的事后审计。2001年之后，建设项目跟踪审计才最初在江苏省南京等市试行，再逐步推广至全国各地。 

目前全过程跟踪审计在实务中被称为“全过程造价控制”，涉及从投资意向到投资终结的全过程，所以这种审计形式对改善工程管理、提高工程质量、降低工程造价有明显的效果。从概念上看，建设项目全过程跟踪审计有完全掌控工程造价的能力，但在实践中存在诸多问题。笔者将结合自身工作经验，从高等学校内部管理的角度，对全过程跟踪审计重点环节存在的问题进行分析和探讨。 

一、对全过程跟踪审计的定位和职能的认识存在误区 

在《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财[2007]29号）文件中强调“各部门、各单位开展建设项目全过程审计，由内部审计机构或内部审计机构委托具有相应资质的工程造价咨询机构实施。”所以这里所讲的跟踪审计本质上是一种内部审计。在国内高等学校中，内部审计职能重在监督，特别是在与纪检监察合署办公的情况下，对很多经济活动具有否决权，这是内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变的最大障碍。这种审计理念会使审计与被审计双方关系很不正常，从而忽视了服务目的。跟踪审计既然参与建设工程项目管理的各个环节，主要职能则是提供咨询，为决策提供支持，但不应参与决策。跟踪审计应通过对项目内控制度的健全性、有效性的检查，评价资源的利用程度，化解管理风险，改善管理环境，以帮助建立完善的项目管理体系为目标，在实施审计过程中将问题化解在萌芽状态，避免造成不良后果，从而直接提高被审计项目的效益性。 

二、全过程跟踪审计在建设工程项目立项与设计环节的缺失 

建设工程项目大体分为策划和立项、初步设计和施工图设计、招投标和合同签订、工程实施、竣工验收和总结评价几个阶段。全过程跟踪审计都应参与其中，针对工程项目的每个阶段提出合理化建议。但笔者在调查中了解到，高校内部的建设工程跟踪审计大多从签订合同阶段开始至工程竣工结算结束，并没有参与项目立项和设计环节，而这两个环节对工程造价的影响占70%以上。这无形中将全过程跟踪审计降格为对项目立项和设计的事后审计。造成这种现象的原因主要是对跟踪审计职能理解的不充分。 

公办高校的重大建设工程立项往往受政策、教育主管部门、地方建设主管部门的影响，审计参与空间受限，但工程初步设计和施工图设计阶段，审计环节不可缺失。设计审核的重点在于根据项目的功能要求及生命周期,与类似工程项目相比较,测算指标是否在投资控制范围内。同时,对设计提出优化建议,合理利用有限的建设资金，提高项目投资效益。在审计过程中应重点关注主要建设材料是否有可满足使用要求但价格更低的替代品；各类管道的走向是否合理，以缩短管道的总长度；精装修的标准是否可以降低；关键性设计的施工难度是否在合理范围内等。笔者在实践中就遇到问题在设计审查时没有提出而导致损失的例子：某高校教学楼的标志性外观设计为一组倾斜的砼柱，体积庞大。在施工过程中受限于施工队伍的技术条件，其中的关键部分无法浇注完成，最后只能由设计方变更设计方案，给校方带来经济损失的同时也延误了工期。 

三、招投标及合同签订阶段审计存在的主要问题 

1、招投标形式是目前高等学校选定建设工程施工方的主要形式。根据相关的法律法规，招投标主要分为市场公开招标和单位内部招标。市场公开招标一般由专业的事务所或政府招标办和组织实施，由相关方面的专家参与评标过程，比较能保证真实、合法、合规性。所以审计应重点关注单位内部组织的招投标。 

高等学校虽然知识资源丰富，不乏工程建设领域的专家、学者，并且职能部门制订了相关的内部规章制度，但仍然面临一些问题。首先，实践经验不足，尤其是市场经验。市场中能满足建设需求的企业以及它们的竞争关系；材料和设备的生产标准，合理价格；特定企业经营模式和资金流动情况等等。招标组织者和评委如果没有丰富的市场经验，就很难把握这些问题。其次，高校内部大多是纪检监察、审计合署办公。纪检审部门人员虽全程参与招标过程，但会忽略审计职能的发挥，监督最终都会流于形式。 

为解决上述问题，内部审计机构应聘请经验丰富的外部审计人员实施招投标审计。在招标准备阶段重点审查招标形式的确定，是邀请招标、竞争性谈判还是单一来源采购；审查标段的划分、工程量清单和预算造价的编审是否合理。在评标阶段审查投标单位资质的真实性；审查设备、材料单价的合理性和规格是否明确并符合标书要求；评价投标方要求的付款方式是否合理和对建设单位资金周转的影响；评价不平衡报价中个别单价对工程造价的影响程度。 

2、合同是是建设工程项目管理和实施的重要依据。订立清楚明晰的合同条款，对于规避风险，促进项目顺利进行，有着重要的意义。高校对自行招标的项目往往由内部人员撰写合同。针对此类情况，审计应重点关注合同类型的选择是否合理，应该采用总价合同、单价合同还是成本加酬金的合同形式；审查各专业的施工范围是否明确界定；审查合同中是否有变更处理的相关条款；审查付款方式是否和投标文件一致；审查是否明确了结算办理的时间和资料的完整，以提高竣工结算审计的时效性。针对施工放结算编制的高估冒算问题，合同中最好能约定在不同审减率下，审计费用由施工方支付的比例，这样可以促使施工方按规范报送结算。

四、项目施工阶段审计和竣工结算审计存在的主要问题 

项目施工阶段的审计和竣工结算审计是全过程跟踪审计中发展比较成熟的阶段，但仍然存在一些问题。 

1、项目施工阶段的审计对审计人员的要求是常驻现场，但在实践中受限于人力成本，外聘审计人员要么不能常驻现场，要么是常驻现场的不能满足不同专业需求。因此跟踪审计的委托合同中应明确要求审计人员常驻现场，或根据工程要求约定进驻现场的时间或频率，如一周几天，不同专业的审计人员何时进场等。 

2、施工方往往采取低价中标，在施工过程中要求变更增加工程量来赚取超额利润，所以施工阶段审计的重点是工程变更及签证的审核。该阶段审计除了关注变更的必要性，变更签证的及时性、完整性，以及变更是否真实发生外，还应关注因某项变更引起的其他变更，这种情况往往会造成连锁反应，控制难度较大。在实践中，有的高校会聘请专业教师作为单位工程或分部工程的负责人。专业教师虽具有扎实的理论知识但缺乏工程管理的实践经验，并且在工程实施过程中缺乏全局观念。在这种情况下审计人员更应投入较大精力，充分利用自始至终参与工程项目的经验优势，为变更提供合理化建议。 

3、工程竣工验收后即进入结算审计阶段。该阶段除了关注送审资料的完整性外，审计人员还应保持独立性原则，客观、真实的完成审计。跟踪审计人员虽是建设单位委托，在审计过程中多为业主考虑也是常情，但如果违背独立、客观、公正的原则，会为后续工作带来诸多问题。在实践中就遇到一例：大型工程结算编制很难做到无一遗漏，项目经理对工程造价的控制也是通盘考虑，一般只要达到利润目标就行。跟踪审计人员在结算审核时只顾核减，该增加的没有核增，项目经理也签字认可了审定单。在建设单位聘请另一家事务所复核时继续核减，就出现了扯皮现象。 

五、对全过程跟踪审计的控制 

全过程跟踪审计的特点是实施周期长、任务重、涉及面广、审计成本高昂。审计人员长期与施工方、校内工程管理人员接触，如果约束不足，容易滋生腐败现象，审计目的难以实现。在实践中，多数政府文件规定跟踪审计费用以建安工程造价为基数乘以一定比率收取，这就造成审计越卖力，审计费越少的现象。针对这种情况，有两种解决办法：一是灵活变更收费方式，采取审减额越多，控制越有效，审计收费越高的形式，这样能激励审计人员的工作积极性。二是引入复核机制，在跟踪审计结束后，聘请另一家事务所对工程造价进行复审，约定以复审的核减率为标准，结算跟踪审计费用。 

六、 结语 

工程建设项目全过程跟踪审计实务中取得了良好社会效益和经济效益。但随着研究和实践的深入，会产生更多问题。只有及时关注这些问题，并合理解决，全过程跟踪审计工作才能不断完善。 

 

参考文献: 

[1] 黄伟, 刘晓芳, 杨柳. 高校基建工程项目全过程跟踪审计重点探讨[j]. 高等建筑教育. 2000,(05) 

[2] 容仕坚. 浅谈工程建设项目全过程跟踪审计的重点与难点[j]. 科技资讯. 2010,(19) 

第9篇：工程建设跟踪审计范文

施工阶段是建设项目实施过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此，我们将随项目的进展而展开动态跟踪审计。

1、审查施工图预算及审查控制目标，使造价咨询单位制定的造价控制目标科学合理，能反映工程实际现状，避免漏算或高估冒算，预防性的规避施工过程中的纠纷;

2、审查是否超概算，概算调整是否经审批、依据是否充分，分析超概算的原因，是否有擅自扩大规模、提高标准，是否擅自调整生产性投资和非生产性投资的比例;

3、项目变更审计：对变更的必要性和合理性进行审计，是否按合同条款的约定程序进行审核，手续是否完善;

3.1 设计变更、现场变更的程序是否经实施单位、监理单位和建设单位授权的代表签字;

3.2 重大变更的变更程序是否符合有关规定，是否对变更的造价进行了测算;是否按照有关规定、制度的审批权限进行审核、审批、签署同意;变更是否控制在此单项分解的投资概（预）算指标之内;

3.3 变更、签证费用是否合理、准确;

3.4 过程中是否定期对已发生增减的费用进行统计汇总并对未来可能发生的费用变化进行测算，汇总出当期的项目预计投资额，同时与原项目投资控制计划进行比较分析;

4、对新增综合单价、乙供材料单价批价的审计，主要是审查核价是否符合内控制度，是否处在合理区间内。对造价咨询单位审核完成的新综合单价、材料价格的审批价进行审查，该审批价是否高于概算标准或投标时的暂定价，根据对应的品牌及规格型号，在市场上进行询价对比，如询价结果较审核价有偏差且超出正常市场价合理区间，将及时与委托单位相关部门进行沟通联系，要求重新确定单价;

5、对甲供设备、甲供材料、甲方指定专业分包工程进行审查，重点主要集中在审查采购制度的落实，审查确定供应商及专业承包单位的程序是否符合国家规定采购招标程序及内部控制流程。同时审查采购设备、材料及专业分包工程所确定的功能标准是否与扩初批复相符，避免由于提高标准造成超概算情况;

6、对工程进展过程中隐蔽工程进行审查，防止隐蔽工程环节的偷工减料及高估冒算等问题，合理控制造价;

7、付款审计：对建设方支付的款项进行审核并出具审核意见;

7.1 预付款支付是否符合合同约定的支付前提条件;

7.2 进度款的支付程序、支付方式是否符合合同条款的约定;

7.3 各阶段款项支付是否已按程序经过费用申请单位的申请及监理单位、建设单位的审核并出具审核意见;

7.4 进度款申请是否提供质量确认凭证;

7.5 进度款是否按合同约定的时间及方法进行计量;

7.6 审核进度款支付申请额度的准确性，进度款支付是否达到合同约定的时间节点;

7.7 审核建设单位付款流转审核表，合同执行支付管理台账。

（五）审核项目竣工结算

对建设单位确认的相关送审资料，按行业规定采用全面审查法进行检查与评价，同时对送审结算造价进行审核。

根据现场踏勘的施工实际情况和实际材料价格调整，结合相应的建设工程法律、法规、标准规范与计价表、招投标文件、施工图纸、每月的签证、变更及甲方提供的结算资料确认单，审核工程结算造价，在约定的时间内按照委托方要求的方式与施工单位核对并确定工程结算造价。

1、审查竣工结算资料，包括是否系统整理工程建设的相关技术资料、是否已完成竣工图纸的编制、是否汇总整理工程建设的各项记录、各种设备的技术资料是否真实可靠、各类资料是否分类立卷并妥善管理;

2、提出工程质量缺陷、工期延误的造价评估及扣款意见;

3、核对原招标文件、投标文件中的项目组成单价包括的工作内容和实际施工工作内容是否变化;

4、审查原投标文件外新增的项目单价是否根据合同及投标原则计取;

5、根据竣工图和签证详细踏勘核对现场实际情况，审核划分甲供设备、材料的品种、数量、工作内容及施工界面，审查工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确;

6、详细了解原招标文件、投标文件中的措施费内容，核对投标施工组织设计，避免以签证的形式将属于包干措施费中的工作内容重复计取费用;

7、工程取费的相应计算基数和费率标准，是否同投标文件一致，是否符合有关造价文件;

8、设备、材料用量是否与投标含量或定额含量或设计含量一致;

9、设备、材料价格的取定依据是否充分，是否按双方确认的单价或有关规定进行计算，是否明显高于市场价格，对涨价较大的主要材料严格合同和招投标文件执行;

10、审查整个计算过程和结果是否有误;

11、计算钢筋及预埋件重量;提供完整和规范的钢筋翻样及预埋件重量明细表、汇总表;