稽核制度精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的稽核制度主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：稽核制度范文

【关键词】内控稽核；整改措施；内控制度

一、前言

内控稽核是企业内部控制的一个重要组成部分，是会计机构本身对于会计核算工作的一种自我检查工作，财务稽核工作的主要目的就是要对经营风险进行防范，对理财行为进行规范，对内部控制进行加强，从而对企业的经济安全进行保证。

二、实施背景

随着电力企业的不断深入，电力企业即面临着空前的发展机遇，同时也面临着严峻的挑战。电力企业如何建立健全有效的内部控制制度，加强企业内控稽核，提高企业自身经营管理能力，提高企业竞争利，是当前电力企业面临的主要问题。国网扎鲁特旗供电公司财务稽核管理按照国家电网公司“集团化运作、集约化发展、精细化管理、标准化建设”工作思路，利用信息化管理手段加强财务稽核管理，是推进财务集约化进程的一项重要举措，是适应新形式下财务管理的需要。

三、企业内部整改措施

1.开展月度在线稽核，确定稽核主题。全面查找可能存在的风险隐患和问题疑点，出具月度实时监督报告。围绕财务重点专业领域，从会计基础管理、资产管理、预算管理、项目管理、电价电费管理、资产管理等内容开展在线稽核检查，按照“无预算不开支，有预算不超支”的要求严格控制各项支出是否纳入年度预算和月度现金流量预算。

2.财务内控稽核有助于改进企业内部控制制度。国网扎鲁特旗供电公司严格执行《国家电网公司通用制度》，组织各专业人员疏理通用制度，对现有的财务制度、业务操作规程进行细致排查，对照国家电网公司通用制度，对不适用业务发展需要的制度进行废止和修订。完善公司制度属性，确保财务业务发展、业务管理和内部控制延伸覆盖到业务各个环节。实现了我公司财务制度与国家电网公司通用制度的有效衔接，整合内控制度良性机制。

3.提高对内控稽核工作重要性的认识，是加强财务内控稽核工作的基础。内控稽核工作是提高财务管理水平的重要手段。通过内控稽核，可以发现管理中存在的问题，并组织业务人员根据问题形成原因，提出有针对性的意见和建议，有助于提高财务管理水平。组织开展内控专题评价和内控定期评价，对经营管理工作进行自我分析，建立财务风险预警机制，完善财务风险管理体制。在我公司领导的高度重视下，是财务内控稽核工作顺利开展的有力保障。

4.提高内控稽核人员的业务素质，不断提高内控稽核水平。更好地完成财务内控稽核工作，要加强会计基础管理工作，以会计基础管理规规范化预评估工作为楔机，结合会计基础管理规范化预评估工作方案及会计基础管理规范化评价标准自评表，抽调精干人员成立工作小组，制定实施计划，按照时间节点要求，快中求好的完成佐证资料收集。在自查过程中总结提炼典型经验，梳理工作中发现的问题，建立问题整改工作机制，限时完成整改落实。

5.积极落实整改，推动内控稽核成果的转化。财务资产部会同相关业务部门共同探讨分析内控稽核问题产生的原因，提出改进措施和意见，提高内控稽核工作效果。同时，及时查找自身工作中存在的问题，提高财务管理水平，并对在内控稽核工作中发现好的经验和做法，在工作中加以总结推广，促进财务内控稽核和经营管理水平的双提升，积极推动内控稽核成果转化落实。

四、内控稽核管理中存在的问题

随着企业体制改革所面临的市场竞争，要求企业有更完善的内部体系，虽然内控体系和内控稽核在企业内部不断完善及应用。对现行管理中还是存在一定问题。主要表现在：

1.公司内部会计控制缺乏有效性，导致公司在控制上缺少效率和准确性。首先是会计职业素质的更新速度，在发展的过程中，许多老的会计信息没有得到及时的更新与说明，导致不同时期的会计信息理解断层。其次是会计人员与岗位设置还不够完善，由于我公司人才缺乏，财务现在岗位还没有配备完善，导致工作量增加，每个专业岗位的人员不能很好的对自已岗位业务全方位开展工作。

2.各部门缺少有效沟通，现在公司正面临一个全面整合，高效运作的时代，比如现在新上的ERP系统就是通过各部门的整合，提高企业的沟通与效率，能高效的办公。可是在专业管理方面存在许多问题，比如，财务对资产的理解与运维检修部门对资产的理解，可能有出入，可是如果两个部门不沟通不交流，可能就会出现该在财务报废的资产在生产上未上报财务，导致企业资产虚增。可见部门之间的沟通在企业风险控制中也时相当重要的。

第2篇：稽核制度范文

按照省联社对各市州办事处职能调整的要求，为使调整后的稽核监督职能充分发挥作用，有效防控全省农村信用社经营管理风险，促进全省农村信用社健康、安全、快速发展，现拟提以下工作意见，请认真执行。

一、统一思想，提高认识，积极研究和探索稽核监督职能的有效履行各市州办事处职能的调整，工作重心的转移，是继续深化我省农村信用社改革的总体要求，是加强内部管理、防控经营风险的现实选择，是实现全省农村信用社又好又快发展目标的保证。为此，各市州办事处要站在讲政治、谋发展的高度正确对待职能调整，要统一思想、提高认识、潜心管理防风险，要将思想统一到全省农村信用社改革发展的大局上来，统一到转换经营机制、打造核心竞争力上来，统一到防控风险、消除案件隐患上来。要对如何履行和落实好稽核监督职能进行认真研究和积极探索，认真研究怎样发挥稽核监督职能作用，怎样保证稽核监督职能作用的发挥，怎样充分发挥稽核监督职能作用。在办事处现有的人员配备，科室设置，辖内农村信用社经营管理现状等基础上，要研究制定适合自身稽核监督职能作用充分发挥的工作规划和目标，可以制定远期目标和近期目标，分步实施，逐步兑现；要有效提升高管人员经营管理能力，全面提高农村信用社风险管理水平，规范经营管理行为，防止案件事故发生。

二、加强稽核队伍建设和人员管理，保证稽核监督职能作用的充分发挥各市州办事处职能转变后，在调整布局本办现有人力资源的基础上，要着力加强和发挥县级联社稽核力量的作用。重点从县级联社稽核队伍建设、人员管理、教育培训、考核评比等方面着手，努力打造一支素质硬、能力强、纪律严的稽核“铁军”队伍，切实保障办事处有效履行稽核监督职能。一是加强县级联社稽核队伍建设，指导各县级联社组建好稽核大队，人员配备必须到位，办公设施必须保证。二是严格挑选配备稽核大队人员，对不能胜任稽核工作的、有违规问题记录史的、思想政治不过硬的、不敢逗硬的、怕得罪人的，甚至人格品行差的等要坚决调整，予以换岗。三是保证稽核队伍人员的稳定，对稽核人员岗位调整要严格按省联社规定执行，不能随意调整稽核人员岗位，不能随意安排稽核人员干本职工作外的事，要专注于稽核工作。四是加强稽核人员的教育培训，要采取多种措施有效提高稽核人员思想政治素质、政策法规和业务理论及稽核技能水平，既要理论水平高，又要实践经验丰富，具有较强的工作能力。五是加强稽核人员考核评比。办事处在县级联社开展的稽核人员工作考核评比的基础上，要进行再检查、再评比，以促进稽核人员更加尽职履责、工作更加认真负责，稽核监督作用更加有效发挥。

三、认真开展稽核项目检查，充分发挥稽核监督职能作用，促进农村信用社快速健康发展由于办事处是省联社派出机构，既不是风险责任主体，又没有财务压力，最容易产生工作缺乏压力与动力。同时由于职能的转变，很容易产生不能充分发挥其职能作用。为充分履行其稽核监督职能，各市州办事处要切实加强以下几方面工作：

（一）加强序时稽核工作检查。县级联社稽核监督是防控信用社经营风险的第一道稽核监督防线，而防线中最关键工作又是序时稽核。各市州办事处要加大对县级联社序时稽核工作开展执行情况检查，看是否做到“时间不间断、业务全覆盖”，看是否有专职序时稽核员经常深入包片网点开展工作，看是否对序时稽核发现问题进行通报、问责处理和整改纠正。要督促县级联社切实抓好抓实序时稽核工作，决不能走过场、搞蜻蜓点水。只要我们第一道稽核监督防线做好了、做扎实了、做到位了，则农村信用社的经营风险和案件隐患就能及时发现和控制。

（二）积极开展重点稽核项目检查。各市州办事处要对辖内所有机构和所有业务风险状况进行摸排，对风险底数要弄清楚，准确掌握。在摸排的基础上，要研究制定行之有效的稽核监督查防工作措施或方案，做到年初有规划，年中有检查，年终有总结评价。稽核检查中要特别对近年发生案件事故和内部检查暴露问题较多、案件风险隐患较大的联社和基层机构，及容易发生案件事故的业务领域（诸如：小额信贷业务、抵债资产业务、应收应付款业务、存款业务、票据业务、银行卡业务、金库尾箱、重空凭证等）进行重点检查，确保案件风险隐患能得到及时消除。

（三）加强制度执行力检查。纵观所发案件及违规违制问题产生的根本原因，就是不执行制度，或执行制度差。各市州办事处要加强对县级联社及基层机构执行国家金融方针政策、法规制度、内部规章等情况进行检查督促。要从加大制度执行力上着力，对有制度不执行、或执行不到位、或明知违反制度规定仍执意违规的，要坚决纠正、果断处理，切实维护制度规章的严肃性。要教育员工树立制度意识、法规意识，要熟悉制度、掌握制度、践行制度，增强制度的有效执行。

（四）加强案件防控工作检查。银监会对农村信用社案件防控工作提出了新三年要求，**年的重心就是“规范”。各市州办事处要紧紧围绕银监部门、省联社对案件防控工作提出的总体目标，认真开展稽核监督检查，检查县级联社和基层农村信用社是否对案件防控做出安排部署和规划，措施办法是否可行有效，是否认真落实省联社提出的“八个全面”，风险隐患排查是否彻底，防控责任是否落实到岗、到人、到社，IT信息科技防范能力是否提高，监督制约机制是否建立等。通过稽核监督，促进辖内县级联社案件防控工作更加扎实开展，内部管理更加精细，经营行为更加规范，案件风险隐患得到消除。

第3篇：稽核制度范文

关键词：会计集中核算  制度  问题  完善

        0 引言

        会计集中核算制作为完善我国公共财政体系的一项重要措施，在强化会计监督、提高行政单位资金使用效果、遏制腐败等方面起了非常重大的积极作用。但作为一项全新工作，从理论到实践中尚存在着许多亟待认真研究的问题，如得不到很好解决，势必会引起实际工作上的混乱，造成许多不必要的麻烦，最终导致改革目标落空。

        1 会计集中核算制及其特点

        会计集中核算制是指省、市、县（区）财政部门成立会计核算中心，在单位资金所有权、使用权和财务自主权不变的前提下，取消单位银行账户、会计和出纳，各单位只设报账员，通过会计委托记账，对行政事业单位集中办理会计核算业务，融会计核算、监督、服务于一体的会计委派形式。从会计集中核算制度的基本运作模式看，其显著特点就是在机制创新上的“三分离一公开”。

        1.1 会计业务的决策者与执行者的分离 会计集中核算模式则使会计业务从各单位的内部处理变为会计核算中心的集中处理，会计人员的隶属关系也与单位分离，单位领导也不可能去指使会计集中核算机构的会计人员去做假，这种机制使想做假而没人做。

        1.2 财务审批与会计监督的分离 实行会计集中核算后，财务审批职能由单位行使，会计监督职能由会计核算中心行使，在审批责任人的实际操作人上形成分离，通过双重制约职能的建立，使得想做假也不敢做。

        1.3 会计凭证的存放管理与形成单位分离 实行会计集中核算后，会计凭证由会计核算中心处理并保存，按照会计稽核制度的要求，稽核人员对可疑的会计凭证可以与出据凭证的单位进行核查，这种监督方式的建立，使得做了假也白做。同时会计核算中心的运行过程既受各预算单位的监督、财政内部的监督，也受来自审计纪检等有关部门的监督。审计部门对预算单位的财务状况、会计凭证等进行审计的同时，也是对核算中心的审计。

        1.4 会计业务处理的过程公开 在会计集中核算形式下，一项会计业务处理，至少要经过单位的经手人、财务审批人和报账员、会计核算中心的审核会计、记账会计和会计主管等六个环节，对数额较大的还要经过单位的主管领导、会计核算中心的分管领导等审批。整个业务处理过程又是在“一厅式办公，柜组式作业”的运作方式下进行。知情范围的扩大，运作过程的公开，变“暗箱操作”为“阳光作业”，从运作机制上就形成了对舞弊行为的有效遏制。

        2 会计集中核算制度存在的问题

        2.1 单位财务管理工作与核算工作相分离 实行会计集中核算后，使财务管理保留在原单位进行，而具体核算工作由核算中心的会计人员去执行，这使得财务管理与会计核算严重脱节，不利于财务工作的有效进行。众所周知财务管理与会计核算密不可分，两者在很大程度上相互渗透，而现在将两者分离，对两者都不利。核算监督工作被核算中心“夺去”后，行政事业单位对此认识不够，不予配合，有的甚至产生了抵触情绪。而原单位财务管理积极性受到巨大挫伤，财务管理效率必然下降，有悖于加强行政事业单位的资金管理的要求。

        2.2 财务支出标准与实际支出情况有较大出入 在会计集中核算实践中，比较突出的矛盾之一是现行行政事业单位开支标准与具体繁杂的实际支出有较大差距，如何把握好既坚持规章制度，以达到节约经费，提高资金使用效益的目的，又实事求是地处理好实际开支的报销问题，以保证行政事业单位正常业务活动的开展，这是对中心工作人员业务素质和职业判断能力的严峻考验。一方面，作为实践产物的制度和标准总是滞后于实践本身的发展，如对超标开支一律不予报销，则有可能影响各部门、各单位行政任务的完成和各项事业的发展；另一方面，没有规矩不成方圆，统一财务制度开支标准是行政事业财务工作中正确处理事、人、钱、物四者之间关系的重要依据和标准。如果对超出规定的开支，只要单位审核后就一律报销，这不仅违背了财务制度、放弃了会计监督，而且还可能助长不正之风和腐败现象。

 2.3 会计核算中心缺乏必要的再监督，激励机制 在实行会计集中核算的过程，往往过分强调核算中心对其财务单位的监督职能，而忽视了其本身也应受监督的问题。目前，会计核算中心还没有健全的激励机制，无法真正调动核算中心会计人员的工作积极性，这说明会计核算中心只单方面强调其独立性，忽视了服务性。另外，对会计核算中心会计人员考核和考评采取什么措施和方法，对会计人员如何奖惩，均很难确定出科学的方法和定量指标。

        2.4 监督面难以拓宽，难于真正提高会计信息质量 由于核算中心人员有限，而财务单位又非常多，根本没有能力和条件对单位实施严格的会计监督。对行政事业单位实行会计集中核算后，从形式上起到了监督作用，但由于各单位的财政自主权，资金使用权没有改变，核算中心会计人员只能从形式上认定凭证的合法性，这就给单位造成了可乘之机。

第4篇：稽核制度范文

随着社会经济的发展和住房制度改革的不断完善，我国住房公积金制度得到快速发展，资金量和业务规模不断扩大，住房公积金管理中心所面临的资金营运风险也随之增加，从而对监督和规范管理提出了更高的要求。近几年来，国内涉及住房公积金违规操作及挪用的大案要案频繁发生，发案数量涉案金额呈整体上升趋势，究其主要原因在于缺乏严格的内部风险管理机制，为不法分子留下了可乘之机。住房公积金是属于职工个人的长期住房储金，住房公积金管理的好坏直接关系到广大缴存职工的切身利益和社会的和谐稳定。所以加强住房公积金内部控制与风险管理，完善内部控制和监督体制，具有十分重大而深远的意义，是住房公积金管理的重中之重。本文通过分析住房公积金管理中心内部控制与风险管理现状，针对内部控制和监督体制建设中存在的问题提出以下几点思考。

一、管理中心内部控制与风险管理现状分析

住房公积金管理中心内部控制与风险管理是围绕住房公积金管理全过程开展的，加强内部控制与风险管理的目的是为了提高住房公积金的运行质量和效率，提高住房公积金的管理水平，保证住房公积金运作管理的合法性、合规性、安全性，保证全体缴存人的合法权益。管理中心内部控制和监督体制不完善是住房公积金风险形成的主要内部原因。内部控制与违规、违纪案件的发生有直接的关系，管理水平越低、内部控制越薄弱，住房公积金的安全就越得不到保障。由于我国住房公积金制度建立时间不长，内部控制环境、管理和监督体制等方面还不够健全，目前各地住房公积金管理中心内控能力与商业银行相比，仍有着较大的差距，对内部控制和监督体制建设仍存在错误或片面的认识。

（一）内部控制意识相对薄弱。管理层对执行内部控制制度的重要性认识不足，对内部控制机制的指导思想不明确，长期重发展、轻管理，忽视内控机制建设，从而导致风险意识薄弱，思想认识不到位。

（二）内部组织结构存在缺陷。部分管理中心根据业务运作流程设置相应的岗位，并建立岗位目标责任制，但没有设必要的控制岗位或相互制约的岗位，不能实现内部各部门之间的制约和监督，容易出现部门职责不清与管理的混乱。

（三）关键环节的内部控制缺失。部分管理中心的内部控制主要局限在财务控制方面，而对业务的决策、部门管理和相互制约等关键控制点控制较少，没有涵盖内部管理和业务活动的各个层面，没有形成一个全方位的风险预防监控体系，削弱了内部控制的整体效能。

（四）内控制度执行不到位。部分管理中心存在重制度建设，轻贯彻检查的思想，内部控制制度执行不严，监督不力，制度落实不到位。各级管理人员对制度理解的扭曲和打折扣，以及执行者的责任心、自觉性和落实力度不够，造成有章不循，违章操作。又由于内控责任不明确、监督处罚机制不健全等原因，检查工作流于形式，起不到监督和威慑的作用，留下风险隐患。

（五）内部监督体制尚有不足。部分管理中心尚未建立强有力的权力制衡机制，管理权与监督权尚未真正分离，更缺乏对决策人员的有效、公开的监督体制。在内部稽核体制方面也存在不合理状况，对内部稽查工作不重视，稽核组织力量薄弱，功能不全，缺乏权威性和独立性，内部监督检查的深度广度和频率不够，对相关业务和人员的监督检查存在一定的盲区和死角。

二、完善内部风险控制和监督体制的对策

加强住房公积金管理中心内部风险控制和监督是一项长期的、与时俱进的系统工程，需要持续有效的不断完善和改进，并建立健全行之有效的长效管理监督机制。为有效解决目前内部风险控制和监督工作中存在的问题和不足，应做好以下几方面工作：

（一）加强内控监管法制建设。建立健全住房公积金法律体系是有效开展内部监管工作的重要保证和客观要求，随着经济社会的发展，管理中心内部控制需要在业务实践的发展中不断充实和完善，逐步形成一整套统一规范的内部控制制度，并尽早以法律法规的形式作出明确规定，从而指导和约束各地住房公积金管理中心内部控制和监督制度的建立和执行，提高各住房公积金管理中心的内控管理水平，促进住房公积金行业的整体发展。

（二）加强从业人员素质控制。提高住房公积金从业人员素质是加强住房公积金管理中心内部控制的根本所在。管理中心应当建立科学、有效的激励约束机制，培育良好的团队精神和内部控制文化，提高员工的风险意识和职业道德素质。对员工引进、退出、选拔、绩效考核、薪酬、福利、专业技术职务管理、处罚等日常人事管理做出详细规定。重要或关键岗位管理人员如会计主管和会计人员应当具有与其岗位、职位相适应的专业资格或技能，同时实行定期轮换制度，杜绝关键岗位人员或串通作案。管理中心应制定培训计划，定期组织廉政培训、业务培训以及业务考试，以确保管理层和全体员工能够完成其承担的内部控制方面的任务和职责。

（三）加强内部组织结构控制。管理中心应建立分工合理、职责明确、相互制衡的组织结构，科学划分相关部门之间、岗位之间、上下级机构之间的职责，建立职责分离、横向与纵向相互监督制约的机制，并明确所有与风险和内部控制有关的部门、岗位、人员的职责和权限。管理中心应当按照业务管理内容和内部监督要求，设置住房公积金缴存、支取、个人住房贷款、内部稽核、财务管理、信息管理等独立的工作部门或专项工作岗位。管理中心内部稽核部门应当具有充分的独立性，有权获得管理中心的所有管理信息，并对各个部门、岗位和各项业务实施全面的监控和评价。

（四）针对重点构筑监控防线。管理中心要在明确内控重点的基础上加强控制，主要包括对缴存、支取和贷款等业务、资金调动业务、财务会计、计算机信息系统等重点环节和重点部位的内部控制。

1、缴存、支取业务的内部控制。应当严格执行账户管理和各项操作规程，对缴存账户实施有效管理，对资金划转、账户信息变更等业务，实施有效监控，防止内部操作风险和违规缴存，防止内部人员违规人情支取、内部挪用、贪污等非法活动。要提

高对缴存单位预留签章、身份证明、购房资料真伪的甄别能力，防止诈骗活动，确保缴存人资金安全。

2、贷款业务的内部控制。应当严格执行贷款风险管理政策和制度，规定贷前调查、贷时审查、贷后跟踪各个环节的工作要求。贷前调查应当做到实地查看，贷时审查应当做到审贷分离、集体审批，防止不按程序操作和违反贷款原则发放人情贷款。应当健全借款人信用风险识别，严格审查借款用途以及申请资料的真实性和完备性，防止借款人通过编造虚假理由、使用虚假购房合同或虚假证明文件等方式，套取住房公积金。贷后跟踪应当建立贷款质量监测体系，严密监测未按期归还贷款的逾期户，敦促其尽快还款，防止呆坏账的发生。此外，管理中心还应当规范贷款档案管理，健全贷款管理信息系统，建立贷款风险责任制等，有效防范贷款风险。

3、资金调动的内部控制。管理中心应当完善资金调动的内部控制，建立严格的授权制度和内部监控制度，对大额资金调动实行集体决策制度，并进行授权批准控制，防止主管或业务经办人员挪用、转移资金等行为的发生，导致重大风险。对资金调动情况应当定期进行检查，对异常资金变动应当建立有效的预警和处理机制。

4、财务会计的内部控制。管理中心应当严格执行会计制度和住房公积金财务管理及会计核算的有关规定，运用计算机技术实施会计内部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。管理中心会计岗位设置应当实行责任分离、相互制约的原则，严禁一人兼任非相容的岗位或独自完成会计全过程的业务操作。管理中心应当对会计账务处理的全过程实行监督，会计账务应当做到账账、账证、账实和账表相符。

5、计算机信息系统的内部控制。管理中心应当严格划分计算机信息系统开发、管理与应用人员的职责，建立和健全计算机信息系统风险防范制度，计算机机房建设应当符合国家的有关标准，对计算机信息系统实施用户名和密码（口令）授权管理。应当建立计算机安全应急系统，制定详细的应急方案，及时更新系统安全设置、软件补丁程序等，确保计算机信息系统设备、数据、系统运行和系统环境的安全。

（五）加强内部控制信息化建设。管理中心应当采用先进的信息技术手段实施内部控制，提高业务的安全性和效率性。在全省构建统一的公积金业务管理信息系统，建立公积金监管数据库，加强对网络系统和业务运转的实时监控，并尽可能减少人为因素造成的错弊。要加强对系统开发、维护、数据输入、输出、保存等有关人员的控制，保障电子信息系统和网络的安全。要做好住房公积金档案管理和数据管理工作，制定可靠完备的备份计划，对业务数据采取多介质备份与异地备份相结合，确保业务数据的安全完整。

第5篇：稽核制度范文

关键词:中小企业;会计设计;核算

中图分类号:F752文献标识码:A文章编号:1003-2851(2009)12-0020-01

企业会计制度设计是指对会计的规范和准则所涉及的会计核算组织体系、会计监督体系及会计工作的有关方面进行设计。它应该包括如下内容:会计核算制、会计监督制度、会计机构和会计人员制度、会计工作管理制度等。在上述会计制度的内容中,会计机构设置和财务收支审批制度是中小企业会计制度设计中的两个重要环节,下面就这两个问题作重点阐述:

一、会计机构的设置

根据企业的管理要求和管理组织形式设置会计机构,配置有关会计人员,是企业进行会计工作的前提条件。就中小企业来讲,原则上应简化会计机构设置和人员配备。由于中小企业规模、财力和人力都十分有限,应允许一些单位不设立单独的会计机构,其会计工作由社会中介机构。对于经济业务数量少且交易简单的单位,可不单独设置会计机构,而在有关部门设会计组织,并配备有关人员。

(一)微型企业(职员1-5人):这样的企业经营规模很小,业务量少,且不可能有大额信用交易。会计的任务只是记录营业额、控制费用、计算盈亏及纳税所得。因此,可不设置会计机构和会计人员,直接委托经批准设立从事会计记账业务的中介机构记账。

(二)小型企业(职员6-50人):这样的企业经营业务数量少,交易简单而且交易类型有限,可能进行贷款融资,存在一定数量的信用交易。会计系统需要向贷款人提供财务报告,并要提供管理所需要的简单信息,一般只需要简单的数据,不必对数据进行深层次分析。在企业组织结构方面,管理人员较少,从事会计工作的人员也不会太多,可不单独设置会计机构,但要在有关机构中设置会计人员,如将会计人员放在总务部门或办公室等,并且要指定会计主管人员。可不设专职的财务管理人员,财务管理的职能由会计人员代管。会计核算只能采用集中核算方式,即由会计机构统一办理。

由于会计人员较少(一般2-4人为宜),为达到会计控制的目的,会计岗位可设置以下4个岗位:

1.会计主管兼稽核岗位。职责是在经理的领导下,组织、管理企业会计核算和会计管理工作,负责资金的筹集、使用和调度,进行账目的定期核对,协助有关人员进行财产清查。

2.总账报表岗位。负责成本核算,登记总分类账,编制会计报表,保管和管理会计档案。

3.出纳岗位。负责货币资金的收支、保管,登记现金和银行存款日记账,按规定保管和使用签发支票所用印章。

4.明细账会计岗位。负责明细账的登记工作,申报、缴纳税金,进行工资核算等。

(三)中型企业(职员51-250人):这类企业可能有大量的信用交易,还可能有进出口业务,业务量比前两类企业增多,会计信息使用者的要求也会提高,如要求会计系统提供稍微复杂的管理信息。在此情况下原则上就设置独立的会计机构,配备一定数量的会计人员。会计机构可设置为科、室或部。同时,中小企业应配备必要的财务管理人员。对经济业务简单的中型企业,会计和财务机构以合并为宜。

中型企业会计核算一般应采用集中核算形式,对于经济业务较多的中型企业可根据业务需要,视企业的具体情况采用非集中核算形式。但无论采用哪种形式,企业对外的现金往来、物资购销、债务债权的结算都应由企业会计机构集中办理。会计机构一般应设置如下会计工作岗位:会计机构负责人、总账报表岗位、出纳岗位、往来结算岗位、工资核算岗位、固定资产核算岗位、材料核算岗位、成本核算岗位、销售和利润核算岗位、资金岗位、稽核岗位、会计档案保管岗位。在上述岗位中,一般来说,总账报表、固定资产、成本核算、资金、销售和利润等岗位应当集中设置在会计部门,材料核算、工资核算、往来结算等岗位可根据企业核算体制的具体情况或者集中在会计部门,或者分别设置在其他有关部门,如材料核算岗位可设在供应部门,工资核算岗位可设在人事部门,结算岗位中的购料结算岗位设在供应部门,而销售结算岗位则设在销售部门。至于出纳岗位,则应统一设在会计部门。会计工作岗位可一人多岗,具体设置几名会计人员,视单位情况而定,一般以4-5人为宜。此外,在上述岗位设定以后,会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。

第6篇：稽核制度范文

关键词:医院;内部控制;建立和完善

中图分类号:F606.6文献标识码:A文章编号:16723198(2009)22017902

内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等,而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。医院内部控制是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全、完整,防止、发现和纠正错误、舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整、有效而制定和实施的措施及程序。其重要组成部分即内部会计控制。医院内部会计控制是医院为实现既定目标而形成的一种自我调整、自我约束、自我控制的制约机制。

1 完善和制定各项会计内控制度是财务管理的重要基础,是经济安全运行的基本保障

结合“医院管理年活动”建立符合本单位实际情况的内部会计控制体系,合理设置会计岗位;建立规范化、标准化、程序化的业务操作规程,加强岗位之间和部门之间相互制约;加大岗位轮换,特别是重点要害岗位的轮换;正确处理控制点与控制面之间的关系。严谨的内部控制,不仅要对医院财务管理的各个方面实行全方位的有效控制,把医院的各项经济活动全面置于监控之中,而且针对医院经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。“面”的控制与“点”的控制应有机结合,形成医院内部控制的有效体系。

(1)建立不相容职务相互分离制度。

合理设置会计岗位,明确其职责权限,形成相互制约机制。不相容职务相互分离控制,所谓不相容职务,是指如果一个人担任既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”,因此,医院在设计、建立内部控制制度时,首先应确定哪些岗位和职务是不相容的,其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。在横向关系上,至少要由彼此独立的两个部门或人员办理,以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约,在纵向关系上,至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节,以使下级受上级监督,上级受下级牵制。不相容职务主要包括:授权审批、业务经办、会计记录、财产保管、稽核、检查等。

(2)建立授权审批制度。

明确规定涉及会计相关工作的授权审批范围、权限、程序、责任等内容。医院内部各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任,会计人员必须在授权范围内办理会计业务。

(3)建立会计网络系统控制制度。

运用计算机信息技术,建立医院内部会计控制系统,减少和消除人为操纵因素,确保内部会计控制的有效实施;同时必须加强对医院财务计算机信息系统的开发与维护,数据输入与输出,文件储存与保管,网络安全等方面的控制。

(4)建立预算管理控制制度。

规范预算的编制、审定、下达和执行程序,及时分析、控制、调整预算差异,确保预算的顺利执行。预算内资金实行责任人限额审批制度,限额以上资金实行集体审批制。重大经济事项实行集体决策制,由院务委员会或院长办公会集体讨论通过并提请职代会专门委员会表决通过,形成内部文件,从而降低决策风险,严格控制无预算的资金支出。

(5)建立财产管理控制制度。

未经授权的人员不得接触财产,采取定期盘点,做到账实相符,账账相符,确保各种财产的安全完整。

(6)建立财务风险控制制度,树立风险意识,科学掌握负债经营,有效降低财务风险和经营风险。

(7)建立票据管理控制制度。

医院的收费票据必须由会计人员专人管理,设立专用的账本。

①收费票据的领用管理。

收费票据按类别设立账本,票据名称、数量、规格、起讫号码、领用日期、领用人签字等内容填写齐全。领用时按序号发放,当面查清领用号码,初始收费员领用票据两本,以后每次领用一本,循环交替使用,领用之前,核销上一本,按号码逐一检查,不得有缺号、漏号现象。

②收费票据的审核、监督。

对于手工填写的收费票据要严格审核:交款日期、收费日期是否相符,大、小写金额是否一致,有无金额涂改现象,作废票据是否三联齐全,是否加盖作废印记等项目。对于退费票据也要严格审核,有关负责人是否签字认可、有关原始收费的票据联次是否齐全。通过严格的审核监督,能有效地杜绝弄虚作假、公款贪污现象。

③收费票据的电脑监控。

制定微机管理制度及相应的各类人员岗位责任制并采用计算机联网管理,相互监控。门诊收费员每日每人的交款数额要及时与计算机汇总额核对,相符后方能核销当日的票号。住院、急诊收费人员每人每日的收款总额,也要与计算机汇总额核对,金额相符并检查票据填写及病人收、退押金情况。当日的收款必须当日全额上缴,以有效地防止延期交款,挪用公款等行为的发生。

④收费票据的年检、核销管理。

收费票据每年年检一次,各类票据必须逐号排列登记造册,有存根类票据还应将存根整理装箱,报卫生厅年检。年检、核销后的票据妥善保管,保管时限三年,过期后提出申请,批准后统一集中销毁。并在“票据购买证”上按本逐号登记、签章。

(8)建立货币资金控制制度。

财务管理的核心是货币资金,医院货币资金实行“统一领导,集中管理”原则。加强银行账户管理,严格按规定开立银行账户,禁止多头开户。指定专人(非出纳人员)每月至少核对一次银行存款余额,并编制银行存款余额调节表。严禁一人保管支付款项所需的全部银行预留印鉴。加强票据管理,尤其是领用空白支票的管理。根据规定程序办理货币资金支付业务。严格执行规定的审批权限,建立总会计师制度。出纳根据审核无误的支付凭证,按规定办理货币资金支付手续,并及时登记现金和银行存款日记账。防止货币资金体外循环,严禁私设“小金库,账外账”。同时要做好:

①货币资金收入控制。医院的收入主要包括医疗收入、药品收入、其他收入。做好收入内部控制,一是要严格执行国家规定的统一收费标准,依法取得合法收入,并使用财政部(厅)、卫生部(厅)规定的统一收费票据,实行门诊和住院收入清单制。二是保证收入资金的安全,目前大型医院日资金收入在几十万或更多,确保资金安全是财务部门内部管理控制的重要工作。制订科学的货币资金收入管理制度,加强收费票据领用、保管、核销工作,成立收费稽查组,由专人每天对门诊、住院收入、退费、结算等工作进行核查,确保资金安全。

②货币资金支出控制。严格执行支出预算,控制无预算的资金支出,严格执行不相容职责相互分离原则。

银行存款应由三人管理较为科学严谨。即出纳根据审核无误的支付凭证开出银行汇款凭证,会计主管(和另一名会计)管理银行印鉴,再由另一名会计核对银行存款余额,形成相互牵制、互相制约,确保银行存款资金安全。严格执行支出审批制度,实行支出“联审会签”制,即对每笔经济业务进行严格审核,形成领导和财务双向监督,联合把关的内部控制制度。

2 对医院内部会计控制制度建设的建议

(1)相关人员在从事经济业务时,必须明确业务处理权限和承担的责任。对一切经济业务,均要经过复核,重大经济业务实行“双签”制,禁止一人全过程处理经济业务,建立以“防”为主的监控防线。

(2)设立事后监督组,对各个岗位、各项经济业务进行经常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线。

(3)内审人员通过内部常规稽核、落实举报、监督审查,建立以“查”为主的监控防线。实施“防、堵、查”递进式的监督控制体系,及时发现问题,防范和化解医院经营风险和财务风险,对预防和治理腐败将具有十分重要的意义。

(4)加强对内控主体“人”的控制。医院经营风险、财务风险产生的行为主体是人。要真正使医院内部控制制度发挥作用,除领导应以身作则外,还应做好以下工作:

①及时掌握内部会计人员思想状况。

医院领导及部门负责人对重点岗位人员的思想和行为进行分析,着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况,掌握可能犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。

②对会计人员进行职业道德教育和业务培训。

从正反两方面加强对会计人员的法规、廉洁等方面的教育,增强会计人员自我约束能力,促使他们自觉执行各项法律法规、遵守财经纪律,奉公守法、廉洁自律。加强对会计人员的继续再教育,特别重视对会计人员的业务能力培训。

综上所述,医院内部会计控制是医院财务管理的核心,是提高整体管理水平、提高会计信息质量,及时发现和纠正各种错误和舞弊行为的有力措施,从而使医院健康发展、良性循环、有秩经营,以保障医院法制化、规范化、制度化建设。

第7篇：稽核制度范文

【关键词】会计核算中心；内部控制制度；现状；措施

会计核算中心是将会计服务和管理监督结合在一起的新型管理模式。方便建立健全内部约束机制，增强会计核算中心的内部控制，使监督作用充分发挥出来。通过内外部的监督能够有效控制人员、失职、贪污受贿等违法行为的发生。同时由于货币是一种流动性强、风险大的资产，单位的管理不善很可能造成贪污舞弊行为的发生，所以内部控制制度的建立及完善显得十分重要，对于确保企业的健康及稳定发展有着重要意义。

一、会计核算中心下企业内部控制制度的现状

1.企业内各项工作亟需优化。首先，岗位设置：从目前来看，工作人员短缺，受编制的限制以及不尽合理的岗位安排，会经常出现一个工作人员身兼好几份工作的情况，将很多工作放在一起去做，没有明确各自职责，隐藏这较大风险。其次，工作程序：会计核算中心的审核工作人员要处理记账、处理期末账务、处理核算等，工作任务十分繁重，由于时间太紧没有多余的时间复核结算单位发送过来的会计报表。结算人员要进行相应的审核及结算如银行存款和备用金，其他工作有时根本不能兼顾，极度缺乏时候稽核人员，从而导致采取抽查的形式来进行稽查结算人员和审核人员的工作，如此反复的工作量只会导致监督体制全面丧失，牵制作用没有体现，让有人有机可乘，财务问题也因此出现，即使当稽查人员发现了错误想要来纠正也因为时间和信息传达方面使得调查起来费时费力。最后，业务流程：当前，企业的会计业务已逐步实现会计电算化，通过使用计算机设备来代替手工完成的形成。虽然在会计电算化系统中设置了审核和记账职能，但在实际的运行过程中，记账过程没有按照具体要求来操作，违规使用记账功能，造成核算责任不清和工作混乱等问题。

2.监管机制不完善。监管机制的缺失使内控制度体系的安全、稳定和运行都不能有效地保证。一般会计核算中心都是由中心主任定期或不定期来进行抽查监督，没有形成一个完整的体系，因此针对出现风险不能有效的采取应对措施，因为对风险分析能力和产生风险识别能力还没达到一定的水平。还有，缺乏刚性的费用管理，支出太过随意；条据在审核的过程中，有的核算人员碍于情面就没有按照严格的规章制度来进行核算，制度虽有有限额，导致报账只限于流水式内容，找相关领导一批即可，缺乏严重的控制标准来核算各项收支，中间可能存在谎报或误报。

3.财务人员的业务以及思想水平亟待提高。对于会计核算中心工作人员来说，非常强的专业素质和思想道德素质是必要的。在实践工作中，一些核算工作人员没有工作积极性，也没有端正其工作态度，一旦发现问题只从表面上去寻找不能探求其根本；还有部分工作人员为了一己私利，忽视财会记录报账弄虚作假还为违反有关规定的积极献策，出现严重的会计信息失真现象，使内控监督无法进行。

二、会计核算中心下的内部控制制度的相关措施

1.优化企业内部各项工作。首先，建立健全企业的内部控制制度：当前，会计中心在实行会计集中核算之后，资金核算都会在一定的总账户下进行，会计核算中心的内部控制最重要的一点就是如果每日收支的资金金额较大而且尽出频繁，确保资金安全是首要问题。其次，要把内部财务监督控制制度加强到核算单位：核算单位要自己管理并自行监督单位的经济往来核算，而实施这些工作的前提条件就是有完善的预算管理体制及理财机制，同时还应有相应的监督机制。最后，建立会计电算化内部控制制度：明确工作人员岗位及职责是每一位数据处理部门内部人员在会计电算化的条件下必须要达到的。另外，对各个岗位人员进行授权，必须做好自己的分内工作，有效防止一些非法及越权操作，对业务流程进行严格控制，各个环节的工作人员相互分离，降低利用计算机舞弊的可能性。

2.建立完善的内部监督制度。首先，明确内审审计制度的建立，核算单位在核算过程中发现问题可利用内部审计制度，可提高会计信息质量，使会计核算的正确性和完整性有所促进。其次，考核奖惩制度的建立，为了保证能有效实施内部控制制度并将之完善，可不定期或定期对内部控制制度的实施进行严格考核，一旦发现实施不当，及时找出问题所在，并提出解决方案，加以改进实现促进作用。

3.提高工作人员的综合素质。企业会计人员的综合素质直接影响到企业内部信息的真实性及可靠性，为此，应定期或不定期对会计人员的工作进行检查，一旦发现工作作风问题，应给予相应的惩罚措施。同时，建立奖惩制度，对于积极举报工作中存在的问题或者一些工作人员，相应的给予奖励，通过此种方式提高会计人员工作的积极性，达到相互牵制的目的。

三、结束语

会计核算中心是我国财政改革的一种新型模式，将管理服务于监督有效结合起来，可有效控制人员、失职、贪污受贿等违法行为的发生。当然，在此背景下应加强企业内部控制制度的建设，进而使会计核算中心的作用最大限度发挥出来，确保企业可持续发展。

参考文献：

第8篇：稽核制度范文

现代内部会计控制的完善与推广有赖于现代化大生产和现代管理科学的迅速发展,更加受到投资者、经营者、管理者的重视。经济越发展,管理越重要,内部会计控制更重要。古今中外大量事实雄辩地证明,加强企业的内部会计控制,可以有效地保护财产物资的安全性,保证会计信息的安全性和完整性,保持财务活动的合法性,并有利于资产与资本的保值增值。加强内部会计控制,是促使企业经济运行和财务状况持续、稳定、健康发展的可靠保证,也是进一步提升企业经济运行质量和改善财务状况的基础工作。

瞬息万变的市场加剧了企业之间的竞争,高科技的广泛应用带来了新的经营风险。在此环境下,内部会计控制的重要性和作用日益突现。我国已经以法律的形式将内部会计控制建设提到了一个前所未有的高度。但不管是法制建设上,还是企业内控制度建设上,内部会计控制建设都处于初级阶段。在这种情况下,一部分人还未认识到其重要性,置若罔闻;另一方面,已经建立的法律法规不能适应经济的飞速发展和IT技术的进步,因此我国的内部会计控制建设还不完善。我们已切实感受到加强企业内部会计控制建设已是大势所趋、潮流所向,需要对其进行深入、具体的研究与认识。

二、对内部会计控制的认识和作用

内部会计控制是企业利用会计信息为实现经营效益最大化而实施的控制。控制主体是企业的管理者,具体包括提供信息、利用信息并实施控制的会计部门、财务部门和内部审计部门,通过他们的协同工作提供内外需要的相关会计信息,并且在各自的职权范围内通过对会计信息的分析、利用来保证目标的实现。它是一个“动态的过程”。它随着单位内、外部环境的变化而不断完善,是一个不断发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程;它不是“死”的制度和规定,也不是某个事件或某种状况,而是交织和融合于单位多项经济活动中的一连串行动。

内部会计控制是那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有着直接影响的内部控制。在整个内部控制中,内部会计控制是它的核心,是企业实行内部控制的主要方式和内容,为企业利用以财务会计信息为主的经济信息来控制和调节计划、目标,制约和引导经营活动提供保证。

三、实施内部会计控制的对策

(一)强化检查与考核,并建立有效的激励机制

为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核。对于严格执行内部会计控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚,并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合,才能最终达到内部会计控制的目的。

(二)不相容职务相互分离控制

按照不相容职务相互分离的原则,要求单位合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。不相容职务主要包括:授权批准与业务经办分离,业务经办与会计记录分离,会计记录与财产保管分离,业务经办与业务稽核分离,授权批准与监督检查分离等等。一个人不能同时兼任可能隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务。记账职务与经营保管的职务相分离,可以有效防止那些接近资产的挪用资产,并采取涂改会计记录的办法隐匿这些行为。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加,只要这些人员和部门不互相勾结,差错和不轨行为就很容易被发现,通过职务分离不但提高工作效率,而且也使内部控制得到实施,有效保证会计信息的真实完整。

(三)加强会计电算化凭证、信息技术的审核控制

时下,会计电算化越来越得到广泛应用,为了规范会计基础工作,确保会计信息质量,切实加强事前、事中监督,防止各种违法乱纪行为,应建立和落实会计凭证及计算机信息技术等其他内部控制报告的审核控制制度。要做到:(1)建立会计凭证审核内部控制,会计凭证未经他人审核,不能进行登账等下一步工作;(2)审核人员可以是会计机构负责人、财务总监、会计主管人员或其他会计人员;(3)建立审核控制操作员密码和权限,防止非法操作和越权操作,密码的保管应由各岗位操作人员一人掌握,定期更换,密码的设置最好由字母和数字交互使用,以加强保密性,减少人为因素对内部控制效果的影响,逐步建立高质量的信息系统。

(四)强化外部监督,督促企业不断完善内部控制制度

财政、税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当按照有关法律、行政法规规定的职责,对有关单位的会计资料实施监督检查。同时,要大力发展注册会计师事业,充分发挥其独立超然的特性,履行社会公证和监督职能,使会计人员一方面受法规制度的规范,另一方面受注册会计师的公证监督。第三,发动全社会参与会计监督。《会计法》第30条规定:任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一会计制度的行为,有权检举。这种监督的广泛性,会增强所有单位办理会计事务的守法意识。鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业(特别是上市公司)违法违纪行为曝光,以充分发挥舆论监督的作用。

四、电算化环境下内部会计控制应注意的方面

(一)确保原始数据的准确度

电子数据如会计报表等的输出均靠的是会计软件对原始数据的加工处理,并将结果存储在磁盘或者软盘中。所有的记账、会计报表的生成、预测等工作都是由电脑完成。电脑输出数据的正确与否很大程度上取决于输入数据的正确度,若输入的数据是错误的,电脑不会自动识别,只能将错就错地得出错误的结论,而操作人员可能毫不知情。因此,在电算化系统下,确保输入数据的精确度是基本的前提。这要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化,并保持准确性和相对的稳定性,这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。

(二)提高内部会计控制的计算机技术和手段

在电算化环境下,直接记录在电脑磁盘或光盘上的电子数据取代了手工会计环境下的纸质数据。电子数据与纸质数据的不同是很明显而且是多方面的,计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性,在电算化环境下通过计算机舞弊和犯罪的可能性更大,计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失甚至更大,因此,电算化会计要求提高内部控制的计算机技术和手段。

(三)加强人员职能、权限控制

在手工会计系统中,对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后,职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主,电算化功能的高度集中导致了职责的集中,某些人员既可从事数据的输入,又可负责数据的输出和报送。因此,如果不加强内部控制,就会使某些财务人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果,从而加大了出现错误和舞弊的风险。

由此可见,电算化会计系统下的内部控制制度与手工会计系统的内部控制制度相比较,范围更大、控制程序更复杂,它将职能控制与程序控制、人工控制和计算机控制相结合,是一种综合性多方位的控制制度。随着计算机在会计工作中的普遍应用,管理部门对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越来越大,这些会计信息的产生只有在严格的控制下,才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下,才能预防和减少计算机犯罪的可能性。因此,加强会计电算化内部控制不容忽视。

五、结论

第9篇：稽核制度范文

论文摘要：本文通过对农村合作经济组织内部控制制度的现状及存在问题的分析，提出了对农村合作经济组织内部控制存在问题的解决方案。

一、引言

农村合作经济组织是通过资本联合、劳动联合、农产品加工及销售联合等方式，将单个分散经营的农户组织成为市场经济中的平等竞争主体，融入到市场经济当中，从而实现分散经营的农户与市场连接起来的新型合作经济组织。它有助于农户对市场经济的适应和竞争，实现农业生产与市场需求的对接，加快农业产业化进程，加强科技服务，增加农民收入。农村合作经济组织的发展对壮大我国县域经济，解决“三农”问题和全面建设小康社会都具有极其重要的作用。发展农村合作经济组织首先应加强其内部控制制度的建设，但是农村合作经济组织的内部控制制度在现实运行中却不容乐观。

二、农村合作经济组织内部控制制度现存问题分析

1.管理者思想陈旧保守

长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，我国部分农村合作经济组织对会计工作不够重视，会计基础工作薄弱，国家统一的会计制度执行不到位，合作组织负责人行政干预会计工作，内部会计监督流于形式。大多数农村合作经济组织经营管理者对内部控制的理论学习不够，知识掌握不多，认识上还存在差距。另外，不少农村合作经济组织对内部控制的建立和实施重视不足，即使制订了一些相关制度，但基本上为会计管理或财务管理的部门性制度，甚至和业务脱离，和具体实施差距较大。

2.外部监督措施缺位

内部控制重在执行，有的组织虽然内部控制制度建立得较为完善，但由于外部监督环境不到位，内部控制没有得到很好的执行，以至于很多农村合作经济组织出现会计造假行为。如有的合作组织内部各职能部门都开设银行账户和私设小金库，资金管理严重失控；有的合作组织甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。失去了外部监督的权利成了滋生腐败的温床，行政机关、金融系统等等，几乎年年都有蛀虫发生，造成了国有资产大量流失，国家、人民的利益得不到保障。

3.内部审计弱化

内部审计是内部控制的组成部分及前提，是影响控制制度正常运作的环境因素，也是内部控制的宏观因素。目前，农村合作经济组织内部普遍存在着缺乏有效的财务监督和经济监督机制，财务管理十分混乱。在预算执行过程中缺乏制约，收支上又有随意性，支出不合理的超预算等问题层出不穷，，弄虚作假等违纪现象难以查处。在审计机构的设置上，大部分农村合作经济组织只设立审计部，并且审计部多数是由董事会、监事会或者主管财务副总经理领导，而且多数审计人员都是领导的“好帮手”。

4.组织规模过小

调查发现，我国农村合作经济组织绝大多数规模小，不到10人的占相当大的比例，经济实力不强，服务功能较弱，有的仅起到单一的生产合作作用，难以实现“产供销、农工贸、产学研”一体化的目的，也谈不上按照国际、国家产品质量标准进行组织生产，参与国际市场竞争，达不到提高农民组织化程度的要求，带动力也不强。

因此，对于农村合作经济组织而言，有效的内部控制制度势在必行。

三、完善农村合作经济组织内部控制制度的对策

1.提高合作经济组织领导者的管理水平

经营管理者在建立一个有效的控制环境中起着关键作用，直接影响到组织的行为和内部控制的效率和效果。内部控制的成败，取决于组织员工的控制意识和行为，而农村合作经济组织领导者的内部控制意识和行为是关键。农村合作经济组织领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个组织的发展。管理者有积极的态度和高水平的管理理念，无疑可以极大的有利于控制环境的优化。

2.授权批准控制

授权批准是指合作组织在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制，授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。不论采用哪一种授权批准方式，农村合作经济组织必须建立授权批准体系，各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。

3.强化内部审计作用

审计部，设置应高于其他部门，以加强其独立性和权威性，这种组织形式有利于农村合作经济组织内部审计作用的发挥。同时，其职能也应从查错防弊型向管理服务型转变。在农村合作经济组织经营上，建立全程监控防线，在财会部门常规性核算基础上，对各岗位、各项业务进行日常性和周期性的检查，通过内部稽核、离任审计、落实举报纪律检查、专项审计等手段，争取找到一条适合组织发展的内部审计方法。此外，农村合作经济组织在配备内审人员时，不但要配备懂得会计、审计专业知识的人员，而且还要配备掌握企业管理、公共关系以及工程技术专业知识的人员，从而优化内审人员结构。

4.加强组织规模建设

要改变组织规模过小的状况，首先，政府应当根据各地农业产业化的发展方向，用产业政策引导、鼓励、支持农民创办各种不同类型的农村合作经济组织；二是采取灵活的方式解决农村合作经济组织的资金融通问题；尤其是金融部门应扩大对农业、农村的服务范围；三是财政、工商、税务、计划、国土、交通、技术监督等部门要从实际出发，制定促进农村合作经济组织发展的具体措施，出台扶持政策，加大支持力度，为农民农村合作经济组织的兴办、经营、发展排忧解难，把农村合作经济组织培育成为农业产业化经营的“龙头企业”。

总之，不管采用何种内部控制方法，不管如何建立农村合作经济组织治理结构，都应确立管理层在内部控制系统中的核心地位。从我国《农村合作机构内控指引》的规定看，建立健全的农村合作经济组织内部控制制度对于保证会计资料的真实可靠，减少工作差错，加强工作人员责任心，维护财经纪律、经营秩序，防止或抑制营私舞弊行为发生以及事后审计工作具有重要作用。

参考文献: