工程项目审计的作用精选(九篇)

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第1篇：工程项目审计的作用范文

【关键词】工程造价；清单计价；应用分析

目前我们在工程项目施工前，人们为了对工程造价进行有效的控制管理，就将许多先进的计价模式和管理方法应用到其中，从而使得建筑企业的经济效益得到一定的保障。工程量清单计价的应用，主要是从工程施工的各个阶段来对工程造价进行管理，这样不仅有利于工程向经济效益的提升，还可以对工程施工的质量进行相应的管理，因此在当前我国项目工程造价审计管理过程中，工程量清单计价模式得到了人们的广泛应用。

1、工程量清单计价在工程造价审计中的应用

1.1工程量清单的编制

所谓的工程量清单指的就是对工程项目自身的内容、范围以及技术特点等方面内容进行全面规定的文件资料，它是工程招投标文件中的重要组成部分，在建筑企业招投标竞争中有着十分重要的意义。在一般情况下，人们在对工程量清单进行编制的过程中，我们除了要对工程项目自身的内容、范围等方面进行全面的了解以外，还要对招投标文件中的相关规定、施工方案以及资源的安排进行确定，只有这样才能使得工程量清单编制内容的全面性得到有效的保障。另外，我们在对工程量清单进行编制的过程中，还要注意以下三个方面的问题：第一，工程量清单中存在着缺项漏项等方面的问题；第二，工程项目的完整性和准确性问题；第三，建筑企业的风险管理能力。

在工程项目招投标阶段当中，估价人一定要根据工程的技术特点和相关要求，来对工程项目的造价进行合理的估算。而且由于不同的工程项目，其中所包含的内容也就存在着一定的差异，一次我们在对其进行报价的过程中，一定要对整个工程项目的内容和质量要求进行全面的了解，以避免在工程报价的过程中出现重复、缺项等情况出现。

1.2加强工程量清单计价在合同管理和施工阶段的管理

不过从当前我国工程项目成本管理的实际情况来看，工程量清单计价和施工合同的标准规范有着一定的出入，因此许多企业为了保障自身的经济利益，树立良好的风险管理意识，就适当的加强了建筑企业在工程量清单计价在合同管理和施工阶段中的管理力度，并且签订相应的补偿条款，从而适当的加强建筑企业的施工组织管理水平。这样不仅减少了工程造价管理过程中存在的纠纷，还有利于人对工程施工质量的控制，从而使得建筑工程的效益得到进一步的提升。

1.3竣工结算阶段的管理

而在竣工结算阶段中，人们也要对工程造价进行严格的控制，并且相关的审计人员也应该对前期、中期等方面数据信息进行全面的统计。另外在竣工结算阶段当中，施工人员也应该严格按照工程施工的相关要求和招标文件的相关规范，来对其进行处理，从而对工程项目的造价进行严格的审计，从而保障建筑企业的经济效益。

2、对清单计价模式与传统模式下工程造价确定的分析

长期以来所采用的传统计价模式，就是我们常说的定额计价模式。此模式下的建设项目工程造价主要包括定额直接费用与间接费用、利润及税金等。定额直接费用是根据国家与地区的预算定额估算出来的，最终工程造价的确定是以定额直接费作为基础，乘上费用定额的费率再加上工程材料的价差等得出的。而在工程量清单计价模式下，最终工程造价的确定是投标人按照招标方提供的招标文件的清单与相关需求规定，结合工程现场的实际施工状况，对项目施工方案进行自行设计与制定，并参考企业定额和风险因素等进行自主报价。

3、对工程量清单计价模式下审计依据变化的分析

与定额计价模式相比，工程量清单计价模式下的造价审计在依据上的变化主要体现在以下三点：

1）弱化了对定额的参考与套用作用。在传统的定额计价模式下，工程造价审计过程对于审计定额的参考与套用依赖性比较强。而工程量清单计价模式下，清单单价对于合同的双方提出了较多的约束条件，不再注重对于定额套用的正确与否，这说明新的计价模式下对于定额的参考作用呈现出“弱化”趋势。

2）强化了项目施工方案与措施的作用和地位。工程量清单计价模式中，清单单价的确定是施工方按照企业自身定额定价的，其定价的合理性与竞争性主要根据施工方案和措施来判定。所以说，项目的施工方案与措施是施工方报价得以合理实现的保证。因此，与传统的计价模式相比，工程量清单计价模式在很大程度上强化了项目施工方案与措施的作用和地位。

3）强化了对合同双方的约束作用。旧的计价模式下，常常会有价格弹性过大等一些纰漏出现，合同对于双方的约束条款不够细致和全面，约束效应没能够很好地得到体现等。清单计价模式下，项目工程的工程量清单的单价比较刚性，合同对于双方的约束作用得到了较明显的加强。

4、对工程量清单计价模式下审计内容变化的分析

1）工程量清单计价模式下造价审计内容体现在项目招投标阶段的变化。相比而言，清单计价模式对市场竞争的择优机制比较注重。因此，该模式下的审计特别重视对招投标阶段的项目工程造价审计工作。我们知道，招标文件在工程造价控制上起着关键性的作用。因此，工程量清单计价模式下的造价审计工作首先加强了对招标文件的审计。其次，强化了对工程量清单的审计。工程量清单计价模式下的造价审计，在工作内容上加强了对工程量清单的编制、清单工作量以及清单子目工作内容与工作要求等的审核与监管。第三，强化了对清单报价的审计。

2）工程量清单计价模式下造价审计内容体现在项目施工过程中的变化。在工程项目的施工阶段，工程造价主要的审计内容是对该阶段所确定的项目工程造价的执行情况进行检查与审核，尤其是对项目清单工程量的核实与确定以及对工程量变更的签证等。

3）工程量清单计价模式下造价审计内容体现在项目竣工结算阶段的变化。通常情况下，工程量清单计价模式下的项目工程价格在工程项目的前两个实施阶段已基本上被确定下来。因此，与传统的计价模式相比，工程量清单计价模式下竣工结算审计工作的工作内容得到了一定程度的减少。

第2篇：工程项目审计的作用范文

关键词：建筑管理;工程项目;内部管控;控制审计

1控制审计在建筑项目管理中的作用

开展建筑工程项目管理控制审计是以工程项目的真实完整合法性以及效益性进行全面综合的检查、监督和评价。尽可能通过主观努力增加可控制的范围，优先考虑把可控制的范围纳入项目管理范畴。现代管理学认为控制管理是在建筑工程实际项目管理中针对发现的问题进行研究，有组织地实施评价监督整改的全过程。建筑工程项目管理控制以审计的形式介入项目工程的实施过程中，尽可能地把项目实施过程中容易引发错误导致偏离目标的因素进行规避，形成能够有效应对可能出现的问题得到解决的办法，项目审计目标贯穿于项目内部管理控制环节，根据内部管理控制环节启动相应的审计程序，重点审计内部控制范围内工程项目，并做出相应的评价结果，尽快解决审计反馈的问题，确保建筑工程项目目标的实现。

2建筑工程项目管理的控制审计现状

建筑工程项目管理具有建设周期较长、涉及的范围大、管理面广等特点，审计在项目管理中降低项目成本和提高投资效率方面发挥了重要作用，为国家和企业创造了可观的经济效益。为了能够最大限度规避由于审计的缺陷所带来的风险，是在审计时间内预先进行的，在这个问题上，审计内容从最初的项目解决变成了贯穿工程项目管理的全过程，设计控制和施工控制的各个方面都需要被审计，以解决所有问题，项目审计解决问题的作用就可以得到肯定。我国建筑业实施工程项目控制审计虽然取得了一定的成效，但是，对项目的审计依然侧重于工程竣工后财务决算审计上，这种审计控制模式增加了一定的审计风险，建筑工程项目管理的控制审计至今为止尚未形成完整的理论体系，制度修订滞后；制度条款不完善；对制度执行不力，项目付款程序不规范，缺乏内部牵制机制；施工现场费用超支报销缺乏有效监督现象；对合同签订及履行存在较大的财务法律风险；建筑工程项目管理的控制审计范围不够明确，难以把握工程项目审计重点，无形中增加审计成本。

3施工项目管理控制审计的内容分析

对于任何建设项目管理控制，控制管理的目标都是控制的出发点和结果。为了实现管理目标，需要制定相应的总体规划与实施细则，具体落实控制的具体对象，对各种资源进行组织协调进入分阶段控制实施，对项目实施阶段控制内容是项目工程能影响整个项目工程的生命周期。项目管理者往往疏于项目前期的控制管理，审计对控制盲区监管具有警示作用。建筑工程项目管理和监督实施，实施控制的手段是监督，通过常态化的监督以保证项目整体和各个工程活动按照合同对工程质量要求、工程预算、工程进度等因素进行实时有效地监管，获得反映工程实施情况的一手资料；管理者进行信息处理，形成实施状况的报告，找出实际工作与管理目标存在的差距，分析诊断产生问题偏差原因；对分析作出评价，针对项目环境、项目要求、工程实施状态提出前瞻性的预测；形成调控措施；对于项目过程目标和工程技术系统等变更有可能会对项目实施产生较大的影响，做好项目变更的规范管理工作。

4建立工程项目管理控制审计系统

建设项目管理是一种基于内部控制的审计监督过程。首先要对建筑工程项目管理内部控制制度进行详尽地调查；对工程项目管理控制的环节是否齐全进行初步检测；对项目内部控制系统功能的完备性及优缺点进行评价，评价被审计项目内部控制制度的可靠性和依赖程度，检验项目内部控制制度是否发挥作用；最后，对项目管理进行测试。在工程项目中实施内部控制项目审计时，应根据每个阶段的性质和实施目的和可行性，明确各阶段审计的对象和目标。以审计对象为依据，项目审计分为三个阶段：设定目标期、项目实施施工监管期以及结算项目周期。设定目标期审计的对象是工程具体实施过程和阶段性工作的结果；项目实施施工监管期，审计对象主要是项目管理的实施过程和结果。

4.1设定目标期

制定目标期是决定项目前期的方向，对施工阶段涉及的目标控制过程中的实际情况，对项目的未来发展具有一定的指导作用。在此期间，审计应监控的项目是否已被彻底调查；是否证明项目的目的和项目的可行性；为这个项目的风险和目标价值是否做出相应地评价，评价结果是否有利于决策者的正确决定；制定目标要做好建筑工程项目的详细计划组织，合同签订以及施工阶段的可行性研究，在此阶段要搜集各种资料文件，通过询问调查，对这阶段的工程的时间、成本和资源规划、控制周期、重要控制点的设置、需要在各个阶段满足的质量标准的工作结果进行全面了解，为建筑工程在实施期间提供控制的依据和标准；通过审查合同，以确定控制方法是否确保组织和责任的连续性和完整性，具体了解工程项目的组织目标、实施控制的方式；对合同的规范性做出相应地评价，指出对薄弱环节提出修改意见，事前消除审计风险问题隐患，这个时期是影响工程项目的关键时期，也是审计项目的重要时期，需要得到战略层对审计人员的大力支持。

4.2项目实施施工监管期

工程项目管理的实施控制阶段包括：项目设计阶段、工程项目投标阶段和工程项目实施阶段。这三个阶段被审计共同特点是对建筑工程项目管理的全面属性进行性调试，对实施过程进行可行性检测，对实施结果进行实质性检测，并提出了调试和测试结果的建议。建设项目的各项指标是否可以按照计划进行衡量，是否存在差异，存在差异的程度如何。由于在工程项目设计阶段，项目的投标阶段和项目的实施阶段分为三个阶段控制依据，相对难于掌握，所以可以根据项目的规模，考虑是否委托设计监理，或聘请相关资深专家参与审计，审查设计进度和质量；在投标期间，因其时间短，容易出结果的特点，一旦出现与建筑工程管理目标有差距的后果，很难有机会改变，所以尽量对后续监管审计这一时期，在招标之前，仔细审查标底，了解清楚评价的方式，参与评标成员需要提出合理的建议，及时、准确地分析招标和投标文件的过程，高度重视监督评估过程，招标后，审计人需要参与谈判过程，掌握谈判和谈判结果，合同签订的后续监管，确保公平公正和效率的招标过程中，招标的目的。工程项目设计阶段、工程项目招投标阶段的审计，根据工程规模大小，可以成立两个相对独立的审计项目。建筑项目施工阶段，项目管理审计相对较为灵活，控制依据较为明确，控制方法也是相对较多，审计风险也相对较小，审计相对简单，审计部门可定期或不定期地对项目管理的监督情况进行抽查核实，对管理控制过程中的控制情况进行测试与评价，在实际测试评估中，应及时地发现分析问题，并根据问题类型和影响大小进行分析等要及时反馈给管理人员，提出整改意见并督促改正。

4.3结算项目期控制审计

项目竣工及验收控制，施工项目经理应准备竣工验收文件，并及时申请竣工验收。项目管理单位组织财务、审计等部门、设计单位、施工单位和监理公司检查和确认项目验收小组负责人签署的验收证书。工程管理部门根据国家法律法规编制和完成最终账目。最后期间的账目完成后，审计人员参与最终账目审计，关键的审计现场核查程序完成，对照相关文件完整性，清楚是否完成，完成最终账目是否正确等开展审计工作、出具并提交审计报告，按照审计程序下达审计意见或决定。

5结束语

建筑工程项目管理具有建设周期较长、涉及面宽、内容繁杂的特点，审计是要降低建设成本，提高投资效益，直接为国家和企业创造可观的经济效益发挥了重要的作用。以项目内部监管控制流程的不同，实施不同性质的控制，作为审计对象，划分审计过程的各个阶段，根据项目的不同阶段的项目管理的干预程度、每个阶段的审计功能的目的，最大限度规避审计的缺陷所带来的风险，需要结合变化中的实际情况，不断完善以控制审计为核心的工程项目管理控制审计体系。

参考文献：

[1]蔡高松.淡水处理项目建设“三大目标控制”[J].机电信息，2009，（21）：16-18.

[2]尹晓娟.建筑工程项目管理目标控制研究[J].成都航空职业技术学院学报，2015，5（1）：80-82.

[3]曾海雄.建筑工程项目管理目标控制研究[J].低碳世界，2016，（35）：173-174.

[4]侯庆国，王天夫.施工组织计划技术与施工项目目标控制综述[J].黑龙江水利科技，2014，（8）：83-84.

第3篇：工程项目审计的作用范文

工程经济论文范文一：工程项目招投标中工程经济学的应用

摘要：当前综合国力的竞争主要是国家经济力的竞争，由此可见，经济成为社会发展的重要标准。同时，各个行业也开始立足经济学理论进行社会活动，以此提高发展优势。如工程项目建设中隐隐有了工程经济学指导的影子，工程项目在经济理论指导下在保证工程质量和工期，同时降低工程成本，促使工程项目获取更高的经济效益。本文以工程项目中招投标入手，运用工程经济学原理分析影响报价的各个因素，并分析如何从报价中获得最高的利润回收，最终总结出工程项目招投标中工程经济学所发挥的重要作用，从而提高工程经济学的地位，为工程经济学在其他工程项目中的使用提供实践和理论支持。

关键词：工程项目 招投标 工程经济学 应用

工程经济学是一门交叉学科，主要用以研究工程技术实践活动经济效果。目前，随着工程经济学成为一门独立的学科，越来越多的工程经济学理论被用于工程项目的分析中，从而指导工程项目进行资源的高效利用，经济效益的加倍回收。对于工程招投标而言，经济学理论主要应用于工程的报价。分别从影响项目价格定位的动态因素、静态因素、风险因素和实际投标影响因素入手，实现最佳的项目报价，保证承包商的最佳利益。

一、影响工程项目报价的因素分析

运用工程经济学理论，充分考虑工程项目中的各个因素，优化工程成本，从而获得最佳效益。在工程项目招投标中，工程经济学应尽可能考虑工程项目施工时会遇到的问题，将影响因素归纳到成本报价体系中，减少突发的事件所产生的经济损失，减少成本支出。

(一)动态性原因分析

对于工程项目招投标的利润的评估具有一定的计算公式，但工程在实际建设中存在一些可变因素，只有将这些可变因素考虑到利润评估中，才能保证工程保价具有准确性。工程工期延误问题。投标人员应在报价中考虑工期延误所造成的经济损失系数。在施工中有两方面原因会造成工期延误，一是自然天气的影响，属于不可抗力，其所造成的损失可以归纳到项目报价中，由业主承担主要责任。对于这一系数变化应按误工所损失的劳务费、管理费等计算。二是由于承包商管理、施工效率问题所导致的工期延误，主要由承包商自主承担利润损失，同招投标没有直接关系。如，2013年，某地的工程承包商，由于缺乏对整个工程队的管理，导致在工程进行一半，有一半的员工离开施工队伍，最终导致该工程施工队缺少员工，延误半年工期。由此造成的经济损失只能由承包商承担。物价和工价上涨问题。在投标过程，投标人员应在报价中充分考虑物价和工价上涨系数变化问题，同时要考虑这一变化因素对于整体报价的影响程度。通过实地考察，投标人员初步掌握未来工程实施时的物价上涨趋势，从而确定相关系数，做出准确的报价。其他可变因素问题。影响报价的可变因素还有银行利率的变化、国内相关政策出台等。所以应该在报价中采取动态分析方法对可变因素进行计算，提高报价的准确性。

(二)静态原因分析

工程招投标的静态分析是投标人员从丰富的投标经验积累中所得。主要是各个环节的成本数据呈现比例关系，投标人员只要进行相关数据计算即可得到合理的报价。

1、报价结构比例问题工程项目费用主要由管理费用、劳务费用、材料费用、设备费用组成，其报价结构的合理性是通过各种费用的比例验证的。例如，劳务费实际消耗100万，材料费实际消耗200万，实际中两者的比例为1:2，而在报价计算主要以1.5:2来计算，可以得知报价结构存在不合理。因此在计算时，应适当考虑当地发展情况，进行调整。

2、工期和报价比例问题工期是影响工程效益最主要的因素。投标人员根据报价和时间计算员工的实际收入，根据经验，投标人员分析这一指标是否属于正常标准，如若超出了标准，投标人员应适当缩短施工工期。材料价格和材料使用数量比例问题。这是与同类工程比较所产生的数据。例如，同等工程项目中该施工项目的材料价格和使用数量都有所增加，则表示该工程的报价不应用同等工具报价一致，应重新计算。可行性问题。当一个工程项目开始投标时，应对于工程项目整体统筹分析，个体进行精细分析，在分析过程中，得出每个数据，抛弃其不利于成本控制的环节，深入分析有利于成本控制的环节。实现工程项目各个环节的节约成本的可行性分析。

(三)风险原因分析

报价所要承担的风险是指在项目投标到项目竣工这一期间，社会环境问题或自然环境问题所造成的不可抗力事件。例如，经济危机到来，导致经济萧条，工程项目在实际实施中所产生的费用多于报价，最终影响工程的工程利润后实施工期。

(四)盈亏因素分析

竞标时应该严守盈亏分析所得的报价。由于盈亏分析主要计算出工程的最大利润和最小利润作为竞标的最高报价和最低报价。盈余问题分析。报价取得盈余的标准是，投标人员要对相关费用进行最低花费计算，得出最高可能盈利数额，将其作为报价的最低标价。亏损问题分析。报价保证零亏损的标准是，投标人员对施工过程可能出现的任何问题进行最大损失计算，得出最低可能产生亏损的数额，将其作为竞标时最高报价。

(五)投标现场报价因素分析

投标是工程报价最后的更改机会。同行业现场发挥的状态，直接影响该承包商在现场所做的最终报价。工程招投标具有透明性和公开性，主要是各个承包商的利益最大化的比较。在投标中，投标人员只有经过合理、科学分析，才能得到最合理的报价，与业主所出的最高出价保持一致性，从而获得投标成功，顺利承包工程项目。

二、工程经济学在工程项目招投标应用的积极意义

(一)提高了工程项目投标报价的准确性，增加承包商经济效益

运用工程经济学，充分考虑影响报价的各个方面的因素，基于对这些因素的计算、微调，从而得出同业主最具一致性的报价，赢取最终工程的施工权。

(二)提高对工程项目招投标各个工序的配合度

工程招标是对工程项目整体成本的管理分析，它由工程项目的各个部分和工序组成。工程经济分析贯穿整个工程项目的发展，对于工程项目中各个工序可能出现的问题进行统筹兼顾，从而成功提升各个工序的和谐性，提高工程项目报价的整体性。

(三)为工程项目招投标方面提供专业化的工程经济人才

在工程项目招投标中，投标人员利用计算机进行相关数据和系数的计算，同时随着投标经验的增多，投标人员加快了对相关数据的处理效率，同时，基于经济成本考虑，投标人员对于经济政策、工程材料等的掌握上升到专业化的程度，在必要时，能够快速的调动思维，为工程项目的实施提供经济学方面知识的支持。

(四)提高对工程项目招投标的认同感

工程经济学有目标地对工程项目招投标的相关数据进行分析，同时可以对数据进行经济化分析，实现分析数据的全面性和一致性。从而提高标书的刻度性，提高业主对标书的认同感。

结束语

工程经济学对于工程招投标的报价的准确性计算具有重要的指导意义。提高承包商经济效益的主要做法是结合影响报价的动态因素、静态因素、风险因素中的具体问题，通过彻底分析，得到投标的基本价格，最后在竞标现场对于基本报价调整范围应该在盈余和亏损两种情况的报价之内。在未来的各种工程活动中，都要充分发挥工程经济学的积极作用，提高工程质量和保证工程经济效益。

参考文献

[1]李秋芬.浅谈工程经济学在工程项目投标中的应用[J].经营管理者,2012,09:316.

[2]侯继光.谈工程项目招投标的风险管理[J].企业科技与发展,2012,13:160-161.

[3]姜海.我国工程建设项目招投标规范化管理研究[D].大连海事大学,2014.

[4]关改先.浅析工程项目招投标管理[J].中国高新技术企业,2014,22:163-164.

工程经济论文范文二：工程项目的审计分析中的工程经济效益

摘要:当前，工程建筑行业市场竞争日益激烈，使得工程项目审计存在一定难度，而若想要提高工程项目的经济效益，就需要通过有效方式对工程项目进行审计分析，以提高工程项目的管理水平，让工程审计发挥最大的功效。本文主要对工程项目审计现状中的问题进行分析，并针对这些问题提出相应的应对措施，以期提高工程项目的经济效益。

关键词:工程项目;审计分析;提高工程;经济效益

1.前言

工程项目审计是工程管理中的一大问题，其主体是国家及企业的相关审计单位。在工程项目审计中，审计单位依据相应的法律法规，对工程项目进行合法、合理的审计。工程项目审计能够有效预防徇私舞弊的现象发生，并对工程项目进行检查，加强工程项目的审计管理力度，控制工程项目的成本费用，对提高其经济效益具有重大的影响。因此，要对工程项目中的人力、物力、财力等进行合理的审理，特别是严重影响工程质量并造成较大资金损耗的工程项目，要对其着重审计分析，以便查明原因，做出适当的调整工程。

2.工程项目审计对提高工程经济效益的作用

工程项目审计是建筑工程中的一大重要内容，对涉及的资金运动的工程项目，无论规模大小，都应该进行审计，确保施工项目的透明、合法，使工程质量得到保障。工程项目的建设成本一般较大，利用工程项目审计，能够有效控制施工成本，提高建筑行业的施工管理水平，促使施工单位转变施工思路，并逐渐向节约型施工靠拢，有效提高工程建筑的经济效益。工程项目的审计，不仅是对施工项目的审计，也是对施工行为的审计，对于那些故意增加施工项目和增加施工成本的行为具有制约的作用，使得工程项目的施工质量有所保障。

3.工程项目审计中存在的问题

(1)工程项目审计体系不健全。在工程项目的审计过程中，审计重点为财务审计，很少会对工程项目的施工过程进行审计，使得工程项目的监督力度不足，对工程效益的影响也不显著。另外，工程项目审计缺乏健全的体系，使得建设单位与施工单位存在交接问题，工程项目虽已建好，但不能及时投入正常运行，预期经济效益与实际经济效益相差甚远，工程浪费现象较严重。

(2)工程项目审计评价不标准。工程项目审计中，需要对工程项目进行适当的分析评价，但很多单位的评价缺乏标准，审计分析指标也存在严重的缺陷，没有依照国家的相关规定进行，造成了评价调研程序不合法现象。此外，工程项目各施工阶段都需要进行定期的评价，监督检查工程施工的进度、资金运作情况等，但由于工程项目施工评价没有标准，使得各阶段的审计分析不全面，不能准确把握施工的真实状况，常出现审计漏洞和资金浪费的现象，工程审计不能发挥自身的审计作用。

(3)工程项目审计权责不明确。工程项目的招标很大程度存在招标程序不规范的现象，造成了工程质量得不到保障，且因建设单位及施工单位缺乏安全意识，在签订的合同中没有明确权责的划分，使得经济纠纷频繁发生，合同法律效力得不到体现，项目审计作用不能发挥，造成了很多遗留问题。

4.审计分析对工程项目经济效益提高的措施

4.1实行全面的工程项目审计

(1)工程项目的审计，首先要对前期工程进行调查研究，避免出现投资失误，造成较大的经济损失。在调查研究中，审计内容要全面，并做成客观、公证、科学的审计分析，并在坚持实事求是的原则上，作出项目可行性研究分析报告，确保报告内容满足经济上的合理性、技术上的可靠性、财务上的盈利性、环境上的可行性。

(2)加强对项目设计环节的审计。工程项目的设计过程，由于设计精准度不足、资金不足、实地勘察不足，常存在设计变更现象，增大了施工工作量，并在很大程度上提高了工程造价。所以，施工工程的审计还要关注设计环节计算是否科学、定额收费标准是否合理、是否存在成本虚增问题等，避免项目设计环节定位不准确，出现大量的资金浪费。

(3)工程项目的施工时间一般较长，制约项目管理难度的因素很多，造成了审计上的难度。所以，工程项目要进行必要的经济效益审计，提高资金的利用效率，确保施工项目的各项资金都能够及时到位，有效控制工程款被挪用、挤占、转移的现象，并严格监理施工工程图，对材料的使用状况、资金的运动状况等进行审计，找出工程项目施工中的薄弱环节，纠正资金损耗的现象，达到项目资金的合理控制。

(3)在项目施工完成后，项目便会进入运营环节，这个时候的工程项目审计需要考虑的是工程效益问题，要通过对比分析的方式，对可行性研究报告与实际施工情况和施工数据进行对比分析，检验项目效益是否已达到预期效果，并将项目运营中的保修环节、责任划分等内容融入合同中，使责任追究有所依据

4.2建立标准的审计评价

(1)工程项目审计评价要有一定的经济效益评价指标，对工程项目的整个施工过程进行审计评价。其中，工程前期的定性评价主要是评价工程施工程序的合理性、规范性、科学性等，并对费用的节约程度、决策的准确程度进行客观的评价;而工程建设阶段的评价主要是看项目施工的进程、产能建成率、资金到位情况、返工情况、工程合格品率、成本超支率等;工程项目的运营前评价指标主要有现金销货率、成本利润率、投资回收期、投资利润率、内部收益率、净现值等。

(2)在工程项目施工完成后，要对其质量进行检测，确保建筑物落成后坚固稳定、安全可靠，能够发挥整体的功效。因此，要对工程项目的施工质量进行审计，保证施工能够按照期限完成或提早完成，提高施工效率，缩短施工工期，节约施工成本，使其具有较高的性价比。

4.3完善工程项目的审计方法

(1)完善工程项目的审计方法，首先要对工程项目进行审查复核，对于被审计项目单位提供的相关资料，要利用审计人员的审计经验和专业技能，审核相关资料的真实性、完整性，检验会计记录是否符合标准，并通过合理的推断、计算、检验，分析数据资料的真实性，对工程项目进行再次的审核复查。

(2)另外，工程项目的审计还可以利用对比分析法，根据搜集的相关数据资料，并结合国家行业标准、审计机构标准、政府政策等内容进行对比分析，对施工工程项目的整体工程造价有所了解。

(3)工程项目施工中，会存在一些不可测的因素，例如环境破坏后利用人工造景的方式替代，维持环境功能，在考察、评价水利工程及公路工程对生态环境造成的影响时，就可以通过影子工程的方法进行审计评价。

5.结束语

总而言之，工程项目施工中，加强审计分析是非常有必要的。若施工企业要提高自身的经济效益，就需要对工程项目进行全面的审计，进行标准工程项目审计评价，完善工程项目经济效益的审计工作，提高企业的市场竞争力。目前，我国建筑行业的审计仍然存在较多问题，只有充分认识这些问题，并改革审计工作，才能使工程项目得到长期稳定的发展。

参考文献:

[1]陈慧芝，陈静宏.工程建设项目审计的现状难点及对策分析[J].四川建材，2013，02(39):274-275.

第4篇：工程项目审计的作用范文

摘 要 工程项目全过程跟踪审计是一种有别于事后的工程竣工结算审计的好的审计方法。但是在实施过程中往往会遇到来自建设方、施工方、审计方的问题。对于建设方而言,就要从确定合适的审计单位、合理定位跟踪审计介入深度以及准确把握跟踪审计介入时间等几方面加以控制。

关键词 工程项目 全过程跟踪审计 建设方

开展全过程跟踪审计,相对于传统的财务收支审计、资产负债损益审计及经济责任审计而言,是一种继承和发展,更是一种挑战。由于我国目前还没有全过程跟踪审计的审计准则或相关指南,加之全过程跟踪审计难度大。对于建设方而言,对工程项目全过程跟踪审计如何实施控制便成为一个迫切需要解决的问题。

一、工程项目全过程跟踪审计的内涵

工程项目全过程跟踪审计是指审计机构对工程项目从投资决策、工程设计、工程招标、工程施工、工程结算的各个阶段、各个环节工程造价进行全面、全过程的监督和控制①。与事后的工程竣工结算审计相比较,工程项目全过程跟踪审计具有如下特点:一是审计时间的次数不同。工程项目全过程跟踪审计的审计次数要大大增加。二是审计方式不同。事后审计体现为报送审计,而全过程跟踪审计体现的是整个实施过程的审计。三是审计内容不同。事后审计主要是在对竣工决算资料进行审计,全过程跟踪审计在平时对形成竣工决算资料的各个环节、过程进行审计。四是审计作用不同。在跟踪审计模式下,审计作用更大。

二、工程项目全过程跟踪审计控制问题

在一个实施全过程跟踪审计的工程项目中,一般都会涉及建设方、施工方、审计方和监理方。由于监理方的主要工作职责是质量对工程的质量、工程安全负责,本文中暂不考虑监理方的相关问题,具体探讨前面三方面的问题。

第一,建设方在全过程跟踪审计控制方面存在问题。一是忽视审计中介机构资质。在实际工作中,有些建设单位对审计中介机构资质这一类的重要文件视而不见或不重视,可能会影响工程结算审计的合法性、合理性。二是缺乏审计中介准入制度。在实际工作中,多数建设方是直接聘请“关系户”进行工程项目的全过程跟踪审计。在没有与其他审计中介机构进行比较的情况下,建设方也很难确保其质量是可靠的。三是招投标管理不规范、不严格。一些建设单位工程项目建设的招投标管理不规范甚至是走形式,但是执行效果并不理想。

第二,施工单位规避全过程跟踪审计监督。一是利用施工合同条款规避全过程跟踪审计监督。施工单位在签订合同时,一般会将有利于自身利益的合同条款列入合同或设置障碍来阻止全过程跟踪审计监督。二是利用材料价格波动规避全过程跟踪审计监督。现阶段,材料价格的确定经常是由施工企业提出核价申请。施工企业总会在建材价格上升是提出重新核价,但建材价格下跌时便沿用最近的较高的价格,在这一升一降中,施工企业便会由于建材价格的波动而获利。

第三,审计单位监督不到位。一是缺乏全过程跟踪审计准则和操作指南。跟踪审计在工程建设投资领域的应用还处于发展的初期阶段,审计制度相对滞后,没有系统的规章制度和可操作性强的指导性意见或业务指南。二是能胜任全过程跟踪审计的审计人员短缺。我国从1998年就实施了注册工程造价考试,培养了大批优秀的工程造价人才,但是与我国现有工程建设项目所需的审计人员相比缺口较大,而能从容面对全过程跟踪审计的人员更是少之又少。

三、工程项目全过程跟踪审计控制的对策

工程项目全过程跟踪审计是一种较为理想的工程审计模式。作为建设方,应该着力于合理、健全的委托审计制度来遏制审计领域中存在的寻租行为和合谋行为,充分发挥全过程跟踪审计在工程项目成本控制方面的作用。

第一,确定合适的审计单位。一是要考察拟投标审计单位。在确定工程项目全过程跟踪审计的审计单位前,务必要对审计单位进行全方位的考察,只有合格的审计单位才有资格参与审计投标。二是要考察拟派的审计单位人员。对社会审计机构的造价工程师的考察重点在其职业道德的考察上,在职业道德中重点应考察的是职业品德和专业胜任能力。三是要签订审计承诺书。其作用是用来规范后续的审计业务活动的相关行为,保证审计人员在审计过程中,严格遵守职业操守,为日后的审计质量评判作为一个依据。

第二,合理定位跟踪审计介入深度。审计是以堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制为目的,作为第三者参与项目建设的过程,而不是建设项目负责人。审计机关不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作,而是履行对上述工作的监督职能。因此,建设方在工程项目全过程跟踪审计过程中,也要对审计机关加强监督,应该防止审计机关角色的越位与偏离,强调审计机关在法定的范围内活动,对审计机关反映的问题及时进行处理,而不是让审计机关越俎代庖。

第三,准确把握跟踪审计介入时间。跟踪审计作为一种绩效审计的一种模式,应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间。建设单位要和审计机关一起准确把握好审计的介入时间。要注意的是,不论采取何种方式,审计都应贯穿于建设的全过程,保证它应有的连续性。此外,在审计过程中,要体现跟踪的适时性,对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。

注释:

①孙铁强,藏永生.工程项目全过程审计控制点.科技信息.2007(15):271-272.

参考文献:

第5篇：工程项目审计的作用范文

关键词：工程项目；跟踪审计；工程审计

中图分类号：F239 文献标识码：A

收录日期：2017年1月10日

工程项目建设阶段实施跟踪审计注重事前预防和控制，以动态的、主动的形式解决传统工程施工结算审计的弱效性问题，以其较强的实效性为现代工程项目领域得到越来越多的推广应用。

一、工程项目建设阶段跟踪审计基本介绍

（一）工程项目跟踪审计的含义。工程项目的跟踪审计，又叫同步审计、实时审计，是近年来随着科学技术的迅猛发展而发展起来的一个审计领域，是指审计机构和人员根据相关法律法规、规章制度等，对工程项目从前期准备、施工建设到竣工结算、交付使用的各个阶段经济管理活动的审计监督。

（二）工程项目建设阶段跟踪审计的特点。相较于传统的审计模式，跟踪审计具有目的多重性、及时性、动态性、作业多次性等特点。

1、目的多重性。传统审计的目的就是为了控制造价，而跟踪审计模式下，审计人员全过程监控工程项目进展情况，对项目管理的规范性、方案的经济性等多方面提供事前咨询、事中控制，因此审计的目的也发展成为不仅为了控制造价，还是为了促进建设、改善管理等。

2、审计及时性。相较于曾经的一次性滞后性审计，跟踪审计在工程项目建设过程中随时审计，对设计变更、施工签证等事项及时进行事前、事中审计，将审计的咨询功能作用发挥的更彻底，将审计的真实发挥的更具效益性，也使审计更有效率性。

3、监控动态性。曾经的审计模式只是在项目结束后由审计人员开展审计，但跟踪审计一改这种静态管理模式，在工程项目建设阶段实施全程审计，对过程中发现的倾向性问题及时采取措施规避风险，能够从总体上把握项目的审计重点，及时分析项目的变化趋势。

4、作业多次性。作业多次性是指跟踪审计并不是一次审计就可以完成的，例如工程项目的结算金额是由审计人员对各个阶段的进度款进行计量支付，确认变更金额，审核索赔费用等，通过多次核算累计确定，也就是说审计人员必须经过多次作业流程后才能彻底完成，因此其审计效果也就更加明显。

（三）工程项目建设阶段跟踪审计的作用。在工程项目建设阶段对工程项目进行跟踪审计有着相当重要的现实意义及经济意义。首先，对投资控制的深化，跟踪审计能够对工程的进度款、工程变更、经济签证等进行实时监督，核定工程造价，根据工程的计划投资与实际投资差异分析工程进展的偏差原因及偏差程度，进而对投资进行控制；其次，对工程管理的规范，对工程项目建设阶段进行跟踪审计，监督其招投标工作是否合法合规，合同条款等是否完备，签证管理是否健全，施工过程管理是否到位等；再次，就是推动施工企业的制度建设，通过跟踪审计过程中发现的漏洞和问题，找出管理中的薄弱环节，加强制度建设，建立健全企业的制度水平，推动企业的制度建设。

（四）工程项目建设阶段跟踪审计的主要内容

1、施工F场审计。施工现场审计要求工程审计人员深入施工现场，以实地观察、参与项目建设会议等方式跟踪项目进度，了解项目实施情况，掌握第一手资料，对工程项目建设的各个环节进行跟踪监督，在跟踪审计过程中将发现的问题及时反馈给相关管理部门。

2、内部控制审计。内部控制审计是指审计人员对工程项目的内部控制制度的审查、测试、分析和评价，以鉴定其内部控制是否有效。内控审计实施时，应当在理顺施工工作流程后抓住其施工技术、工程结算审批、现场签证办理等关键控制内容，并分析如何确定关键控制环节，将实际的工作流程与确定的关键控制环节相对比，检查内控制度、关键控制环节是否完全，进而评价其项目建设阶段的内控制度是否健全，是否合理有效。

3、现场签证审计。签证是相关单位和人员对实际发生的工程事实进行签字认可，是一种证明文件，也是工程结算付款的重要依据。签证直接影响着工程造价，签证的数量也直接影响着工程结算造价的增减变化。现场签证审计是指审计人员审查设计、施工、材料价格变更等签证内容是否合法、合理、真实有效。另外，在工程项目建设过程中，审计人员还要注意是否存在隐蔽工程，在隐蔽工程掩盖前进行实测记录，确保审计结算的准确性。

4、工程进度款审计。工程进度款审计是指审计人员根据工程进度、工程预付款等情况，以合同规定的结算方式为依托，对工程价款结算进行审查，确认其结算程序是否合规，结算金额是否正确。

5、工程洽商、变更审计。工程洽商、变更审计是对工程项目洽商、变更的合理性、真实性进行审查，主要是对其变更的内容、数量、程序、手续等开展审查。

6、主要材料及设备采购审计。对材料和设备的采购审计是对材料价格的真实性、合理性进行审查，以及对材料采购程序、询价核定工作、采购招投标活动等进行审核。

7、暂定金额审计。对暂定金额进行审计，主要审核招标文件、合同条款等是否存在违规内容，暂定金额与原合同是否一致，禁止同一工程中出现不同原则或不同计价方式，以及暂定金额是否落实了招标的组织工作等。

8、工程索赔款审计。对工程索赔款的审计，主要是指对工程索赔是否存在合理合法依据，索赔的内容是否合理，程序是否齐全，索赔的金额是否合理等。

9、合同履行审计。合同履行审计是指对工程项目建设阶段是否按照合同规定执行工作，存不存在擅自更改合同的行为，或者是因某些原因导致合同变更后工作影响及执行情况，审查合同的当事人对合同的履行情况，当合同纠纷发生时的处理情况。

二、工程项目建设阶段实施跟踪审计的建议

（一）合理定位介入深度。工程项目建设阶段进行跟踪审计的审计人员需要明白，自己只是项目建设参与者的角色，自己在项目建设中应当发挥审计作用，只应对项目建设工作履行监督职能，而不是项目建设的负责人，不直接参与项目管理、施工、监理等工作，因此审计人员需要合理定位在项目施工阶段参与工作的介入深度，不越位，时刻保持独立性。

（二）健全工程项目跟踪审计质量管理体系。目前，大部分企业对跟踪审计的实施办法、规程规章等还不够具体完善，因此当务之急是需要制定跟踪审计具体的实施办法和质量体系文件等，为建立健全跟踪审计质量管理体系打下基础。同时，对审计的程序和规范等也应当进一步健全起来，以便能够对跟踪审计人员、管理人员、财务人员的工作进行具体指导，各个岗位之间才能够顺畅沟通，各司其职。相关体系文件的健全也是确保跟踪审计工作能够实现制度化、程序化、规范化的保障。

（三）把握跟踪审计关键点。对工程项目建设阶段的跟踪审计是一项施工全过程的监督审计，但是在审计力量有限的情况下，如何把握跟踪审计的关键点相当重要。之前也提到了跟踪审计的关键环节包括对项目招投标、隐蔽工程验收、机械设备采购、材料采购、工程变更等，若是抓住关键审计点进行跟踪审计，才能够达到事半功倍的效果。

（四）加强与各相关部门的沟通。跟踪审计对协调沟通具有较高要求，审计机构和人员在工作进行过程中应当与项目建设人员进行沟通，防止来自于建设各方产生的约束作用影响跟踪审计工作的顺利进行。沟通过程中应当在坚持原则的基础上，在客观公正的前提下，对存在争议的问题以灵活性处理原则达成一致，不仅要确保审计工作的顺利完成，更要保证工程建设的如期保质完成。

主要参考文献：

[1]王子健，周晓静.施工单位工程项目跟踪审计研究[J].北京建筑工程学院学报，2012.4.

第6篇：工程项目审计的作用范文

Abstract： In recent years， the state has gradually increased investment in fixed assets. In order to make better use of state funds and improve the rate of return on investment， the follow-up audit is introduced in the traditional audit mode， whose audit nodes are throughout the entire construction process， reflecting the dynamism.

关键词： 固定资产投资；造价全过程跟踪审计；动态性

Key words： investment in fixed assets；follow-up audit of cost；dynamism

中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）33-0032-03

0 引言

建筑工程项目造价全过程跟踪审计是一种对概预算执行情况和竣工决算是否符合概预算的一种事后审计模式延伸为贯穿于建筑工程项目全生命周期的审计方法，通过对建筑工程项目投资决策阶段、设计阶段、招投标阶段、施工阶段直至竣工投产的全过程实施跟踪审计，全面控制建筑工程项目建设实施的每个阶段、每个环节、甚至每个事件的事前、事中和事后，以期达到对建筑工程项目造价进行更好的控制的目的。

根据中国统计年鉴网提供的数据显示，近十年内，国家在固定资产上的投资力度呈现稳步增长状态，为了更好的利用国家资金，提高投资收益率，杜绝腐败，在对建筑工程项目造价审计的过程中逐渐引入了建筑工程项目全过程跟踪审计模式，该模式的特点在于审计人员对建筑工程项目进行全过程的动态性的审计，审计人员深入施工现场，对整个建筑项目有全局性的把控，对于审计工作的开展有着极大的促进作用，同时保证了审计成果的可靠性。但是目前少有学者对动态性做出深入的研究，因此在实际审计过程中的应用也是少之又少，这就影响了建筑工程项目造价全过程跟踪审计模式的发展，同时削弱了建筑工程项目造价全过程跟踪审计的优势。为了更好的促进该模式在实际审计过程中的应用，本文将对建筑工程项目的审计阶段进行细化，将该模式的动态性深入到每个细化出的阶段、过程、甚至事件当中，突出该模式的动态性的优势，促进建筑工程项目造价全过程跟踪审计的发展，提过国家资金的投资收益率。

1 现行全过程跟踪审计模式的动态性应用及不足

随着国家对固定资产的投资力度加大，如何更好的充分利用国家资金成为了国家最为关心的问题，因此建筑工程项目造价全过程跟踪审计更多的被提上台面，随着其应用的深入广泛，更多的专家提出了动态性的概念，但是，在具体实施过程中，还只是简单的将建设项目的全生命周期划分为前期阶段、项目实施阶段和竣工交付的全过程实施跟踪审计，并且由于人员、资金等原因，目前的全过程跟踪审计只是在每个阶段末，或者是可控的某个重要节点对该阶段进行审计，并未对每个阶段进行细分。

动态性是指对被审计项目的每个阶段都进行事前、事中、事后审计，并利用上一个阶段或者类似项目的审计结果对项目进行合理的预警式的事前审计，以及对比式的事后审计。但是，在当前的全过程跟踪审计模式下，基本上把整个建筑工程项目划分为前期阶段、项目实施阶段和竣工交付阶段。然后再针对每个阶段的关键环节和关键点进行重点审计（见表1），并且由于审计人员不足等各方面的原因，这些工作基本都是在各个阶段结束之后进行的。在这种划分模式下，我们将决策阶段、设计阶段、招投标阶段以及施工准备阶段全部划分在前期阶段里面，这种做法可以省去许多的工作，但是未免太过笼统，不能做到及时有效的控制和监督。

决策阶段是整个过程当中唯一涉及到整个项目投资金额的分配以及投资收益率的阶段，如果这个阶段出现问题，将对整个项目产生全局性的影响。招投标阶段是控制合同价的关键阶段，整个招投标过程是否遵循市场规律，是否寻求到最适合的投标方，是否能够将国家资金的效率发挥到最大化，这些在招投标阶段都是可控的，但是，如果只是简单的将其归拢到前期阶段，并在阶段末对其进行审计将会对这些内容失去有效地控制。特别是对于在整个过程中变数最大的施工阶段，该阶段是需要投入的资金、人力、物力最多的阶段，而且是遇到突发事件最多、可控性较差的阶段；虽然现在引入了动态化的概念，但是并没有对整个施工过程进行细分，而是仍旧将施工阶段作为一整个过程，在工程竣工之后对其进行审计，由于进行审计的人员对建筑工程项目的建设过程不了解，就会导致审计人员的审计工作难以开展，另外由于工程建设已经结束，很多需要进行审计的东西无法找到现实依据（隐蔽工程），就使得审计结果不够理想，不能很好的分析资金的流向和使用状况，对造价控制和质量监督的作用不大，动态性的体现也不够全面。因此将整个施工阶段划分成若干个小的施工过程，甚至是细化到一个工序，然后针对每个晓得过程或者工序进行重要节点审计，对施工阶段的可控性、监督性以及调整力度将会大大提高。

因此，将这些阶段笼统的划归到前期阶段有失妥当。而且在整个前期阶段并没有体现出动态性，只有在整个建设过程中才能够看到动态性的体现。

2 对现行建筑工程项目全过程跟踪审计的动态性深化

建筑工程项目全过程跟踪审计的宗旨是将项目的建设过程划分为若干个阶段，在各阶段均安排审计人员对建设项目审计事项进行审计，及时对工程项目的各个阶段、各个环节及事件进行控制，帮助被审计的单位完善现阶段存在的问题，并对建筑工程项目进行改进，促使建筑工程项目能够保质保量及安全有效的进行，达到实现项目最高建设效益的目的[1]。

2.1 审计阶段的细化及依据

为了将建筑工程项目造价全过程跟踪审计的动态性更好的加以利用，使其充分发挥其在审计过程中的作用，将现在划分的审计阶段进行细化，见表2所示。

在每个阶段之前利用类似项目的该阶段的审计结果对该过程进行指导性的事前审计，在有必要进行事中调控的阶段，利用事前审计的结论对项目的该阶段的进度以及资金使用情况进行合理的管控，在该阶段结束后进行对比性审计和决策合理性审计，此为事后审计。并将事前、事中、事后的动态性审计方式应用到整个建筑工程项目划分为的每个小的阶段、过程甚至事件中，利用建筑工程项目全过程跟踪审计的动态性，合理的控制国家资金的使用，提高投资收益率。

上文中提到，在前期准备阶段中笼统的包含了对建筑工程项目造价以及投资收益率有较大影响的若干个阶段，为了更好的把控国家资源，合理控制造价，将前期准备阶段划分为决策阶段、设计阶段、招投标阶段以及施工准备阶段。

决策阶段包括了编制项目建议书以及可行性研究报告，那么在该阶段就涉及到对立项文件以及可研报告中经济分析的审计，这一个决定了该项目立项是否合理，投资是否明智；另一个决定了项目的投资价值。在项目建议书和可研报告生成之前利用类似项目的决策阶段的审计结果对该过程进行指导性审计，在决策阶段结束后进行对比性审计和决策合理性审计，此为事后审计。将事前、事中、事后的审计应用到决策阶段，对该阶段进行动态性的跟踪审计，以便更好地控制资金的使用方向。

设计阶段包括初步设计、技术设计和施工图设计，对这些设计文件的合理性、合规性以及合法性进行审计，可以避免后期因为设计问题而导致的工期延长以及费用的增加。

招投标阶段涉及到招投标结果、招投标流程以及大量的招投标文件，相关建设单位的确定是否按照法定程序进行，中标结果是否遵循市场规律，由于存在不平衡报价现象，因此，相关的合同文件中涉及到报价以及金额的是否合乎市场行情等都是该阶段审计工作的重点。对该阶段进行严格的审计是对项目顺利进行并且保证资金流出正常的保证。

施工准备阶段是在审计过程中最容易被忽略的阶段，但是该阶段涉及到材料采购和进场，如果是后期才用到的材料在项目一开始就进场，一方面存在堆放场地的问题，另一方面材料过早的采购进场会导致资金的占用和材料的损耗，比如，钢筋生锈会造成额外的费用。

施工阶段是整个过程中最重要的阶段，也是整个个过程中动态性的体现和应用最为明显的和有效的阶段。根据项目的大小，将建筑工程项目按照“期”、标段、栋号以及楼层进行划分，比如，总层数为30层的一栋楼房，我们可以将其划分为3个阶段，在第1-10层施工完毕之后对其造价以及工期进行审计（隐蔽工程要即时审计），所得审计结果可以作为11-20层事前审计的依据，可以及时的调整资金和进度计划，以此类推。另外“一”栋的审计结果可以作为“二”栋的审计依据，一标段的审计结果可以作为二标段的审计依据，这样在每个小阶段的工程开始之前就可以对该阶段涉及到的审计内容进行预警式审计，根据之前阶段审计结果提前给出适当的可行的调整性及规范性措施。同时，在每个楼层段、栋号、标段以及“期”之间要进行事前、事中时候的动态化审计。最后总结每个小阶段的审计报告，减少项目实施阶段事后审计（竣工决算审计）的工作量，节约时间和资源。

竣工交付阶段主要是对建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性和合法性，进行审计，涉及到的资金数额相对较小，但是为了能够更好的利用利用国家资金，提高投资收益率，我们要对该阶段的资金使用的合理性进行审计，在该阶段所体现出的动态性为，我们可以对比类似工程项目的该阶段的资金的使用情况对该阶段的工作进行事前的必要性的审计，以及事后的合理性的审计。

投产使用阶段，将该阶段纳入全过程跟踪审计的动态性中是借鉴了国外的全过程审计的定义，在西方国家，全过程包含了投产使用阶段，这一阶段的动态性作用不体现在本项目上，而是体现在预期投资的类似项目上，如果根据我们的审计报告的显示，在后期的投产使用过程中，该项目并不能创造出预期的利润或者不能提供预期的效用，那么，根据审计报告给出的结果和建议，可以对预期投资做出适当的调整，更加合理的分配、使用国家资金。

将事前、事中、事后的动态性全过程跟踪审计方法应用到上述的每个阶段当中，将动态性应用到每一个需要审计的环节，合理有效的控制造价，节约资金，提高投资收益率。

2.2 深化跟踪审计动态性的优点

2011年，罗家伦提到建设项目是一项周期长、内容复杂的工作，事前、事中和事后都会形成审计资料，若沿用事后审计模式，对于施工过程中产生的审计资料会缺乏有效的审计监督，可能导致公开透明演变成黑箱操作，导致工程项目领域中腐败行为的发生[2]。

近年来，国家审计署的年度审计工作发展规划中也多次要求“固定资产投资审计要以效益审计为主，促进提高建设资金的管理水平和投资效益”[3]。由此可见，实行建筑工程项目造价全过程跟踪审计意义重大。建筑工程项目审计是对建筑工程项目投资进行监督和管理过程中的一项重要内容，能够对投资到项目上的资金进行控制，并且是杜绝腐败的重要手段。在建筑工程项目造价全过程跟踪审计中，对项目实行事前（项目意向已经提出，但是没有结论之前）、事中（项目实施过程中）与事后审计（常规审计）相结合的审计模式。开展对建筑工程项目的全过程跟踪审计，能够充分的体现出全过程跟踪审计对资金控制和杜绝腐败的作用。在此基础上，深化建筑工程项目造价全过程跟踪审计的动态性，可以对我国固定资产投资的发展产生一定的促进作用。

3 结语

综上所述，本文从对现行全过程跟踪审计的动态性的不足引入，提出细分审计阶段，并对建筑工程项目造价全过程跟踪审计的事前、事中以及事后动态性特特点进行了深化。在实际的应用中，审计人员已经将事后审计很好的运用到整个过程中，审计人员应结合之前的审计经验，严格的做好事前和事中审计报告，并做好传递工作。保证事前、事中审计结果的全面、标准以及真实性，更加有效地发挥全过程跟踪审计工作的动态性效用。

参考文献：

[1]耿道乾.西气东输二线工程跟踪审计研究[D].兰州大学，2010.

第7篇：工程项目审计的作用范文

一、审计寻租：建设方、工程方和审计单位三方经济利益分析

我国房地产工程项目，目前多采用事后审计的策略，即在工程项目竣工后才对各审计事项进行审计，由于不能及时审计，必然存在审计上的误差，而这一误差在寻租理论的影响下，将会对工程项目中三类主要利益主体产生广泛的影响。

（一）寻租理论 “租”在经济学中又称之为“经济租”，原意是指资源要素使用方获得的超过其机会成本的利润。经济租价值利益的存在，能够吸引对这一资源要素的利用，并促进资源要素的合理流动，直至该资源要素经济租价值的消失，这一过程也是资源要素流动进行市场均衡调整的过程，能够促进社会经济的发展。

新技术和新产品在刚进入市场时，由于其技术优势，能够获得差额利润，既存在经济租的发展空间，从而吸引其他企业对该新技术或新产品的引进、开发以及深化发展，以获取经济租的利益，这一过程称之为“创租”或“寻利”，这是引导要素流动的合理的市场化行为。相反，如果未获取当事人利益采取扭曲市场要素流动，具有道德风险的行为，则是寻租行为。例如未获取某一工程项目的承包权，而向相关委托方人员行贿的行为。与创租行为相比，寻租行为扭曲了资源要素的自由流动，寻租行为能够为当事人带来利益的增加，却会引起社会整体福利的降低。

（二）三方经济关系 在房地产工程项目中主要涉及三类利益相关群体，既建设方、工程方以及设计方。三方之间的关系密切，形成利益关联网络。首先是建设方和工程方之间的委托和关系，建设方作为委托方将工程项目委托工程方建设完成，并在竣工后对工程项目进行验收，支付工程方相关款项，而工程方则是作为方，承包房地产的工程项目，完成任务后，获取相关具有一定利润空间的款项。作为委托方和方的建设方和工程方是独立的利益主体，由于利益诉求不同，且利益存在着此消彼长的关系，故而存在一定的利益冲突，因此引进审计方对二者的关系进行协调和沟通。审计方的作用主要是协调建设方和工程方的矛盾，稳定二者之间的均衡状态，并分担部分二者的风险。

建设方、工程方以及审计方之间的经济关系，将三方的经济利益紧密连接在一起。委托方建设方的利益主要来源于工程项目成本与后期的销售价值之间的差额，降低成本获得更高的利润回报是其主要的利益获取策略，这与工程方工程项目成本报价，以及审计方的审计结果密切相关。而工程方的经济利益主要是在工程竣工后与建设方所结款项与其相关材料成本、人力成本以及手续费用等成本费用的差额，能够获得更多的工程款项和采用尽可能低的成本费用对其利益也产生重要影响。最后，作为有偿的审计方，其费用主要来源于其承担的审计业务。

寻租理论在我国工程项目的审计业务中普遍存在，主要表现为以下三种形式，首先是工程方向建设方的相关监理人员行贿，以获得工程项目的承包权。对建设方监理人员行贿方便工程方在工程量、工程材料以及工程费用上作假，从而提升工程方的利润空间；其次是审计方向建设方单位行贿，一方面是为了获取审计业务，获得更高的审计业务报酬，另一方面，还利用审计的信息优势对建设方进行一定程度的索贿。最后，则是工程方向审计方行贿，实现二者之间的合谋，促使二者共同对审计信息进行人为的篡改或者谎边，使建设方利益受损。我国房地产工程项目事后审计的时间差以及相关事项事后难以确认情况的存在，为审计寻租现象提供了有利的条件。

二、房地产项目全过程跟踪审计控制现状

我国房地产工程项目的全过程跟踪审计控制在现阶段的实施过程中遇到诸多困难，这些困难不仅仅来源于建设方、工程方或者审计方的单一方面，三方均存在一定程度的弊端，促使这一策略在我国房地产工程项目中难以广泛实施，解决这一难题，则必须对该审计控制现状和问题有较为清晰地认识和把握。

（一）建设方角度 建设方是我国房地产工程项目全过程跟踪审计控制的首要环节，而我国的房地产行业的建设方在这第一道关口上还存在着较多需要改进的地方。（1）对审计机构资质的忽略。我国房地产工程项目聘用的有偿审计机构，一般是工程造价的咨询机构，在选择具体的咨询公司时，将重点集中在该公司的营业资格、业务范围以及审计费用上，很少对审计资质进行关注。事实上，我国工程造价咨询公司是有甲乙等级之分的。具有甲等级资质的咨询公司具有较强的业务能力和执行能力，在员工素质上也更为优质，故而能够承担各种类型的工程审计业务。而乙等级资质的咨询公司，业务能力、执行能力以及员工素质则是良莠不齐的，拼聘请这类公司承担审计业务具有较大的风险。我国房地产工程项目由于没有关注到这一差异，而且从成本角度出发，聘请的非专业化审计机构的几率更大，极大地阻碍了全过程跟踪审计控制策略的实现。

（2）审计机构准入制度的缺乏。我国很少建设房地产工程项目的审计机构准入制度，使得在为工程项目选择审计机构时，存在较大的制度漏洞，许多审计机构不是凭借其专业的业务能力和精湛的审计技能而获得审计业务，而是凭借“关系”或其它途径获得，这形成了房地产工程项目全过程跟踪审计控制的实现重要障碍，这些质量参差不齐的审计机构不仅不能够实现对审计功能的发挥，有的甚至能够形成阻碍因素，使得审计效果差强人意，还会造成人力、物力、财力资源的浪费。故而完善的房地产工程项目的审计机构准入制度迫在眉睫。发生审计寻租行为的风险也较高，必须加强控制管理，提高审计人员的素质和职业道德教育。

（3）审计工作内容的不明确。我国的审计工作涉及面极为广泛，尤其是针对全过程的跟踪审计控制，具有更为宽阔的外延空间。从广义上来看，全过程的跟踪审计控制设计的内容可以包括工程项目的投资预算、投资回报、工程程序管理、工程招投标事项以及工程方案设计等各个方面，如果将所有的事项都包含在内，则审计人员将面临浩如烟海的工作，不仅业务量庞大，而且杂乱，使得全过程的跟踪审计控制难以为继。故而必须对全过程跟踪审计控制的内容进行一定有条理的梳理和明确，使得审计人员能够条理清晰的开展工作。

（4）对招投标的不规范管理。致使我国房地产工程项目进行全过程的审计控制举步维艰的另一大原因在于缺乏规范的招投标管理。诚然，我国的相关合同法、招标法在找投标管理上进行了有关的规定，但是规定条款内容过于宽泛和笼统，存在较大的漏洞，使得寻租行为有极大地发挥空间。故而招投标的结果往往不是最佳的结果，而使各种寻租行为博弈的结果，不仅妨碍了工程项目合理方、审计方的选择，而且审计材料、信息的真实性将面临较大的挑战，使得全过程的审计控制在起始阶段就遇到较大的障碍，难以继续。

（二）工程方角度 工程方往往会从自身利益出发，当寻租成本低于寻租收益时，会采取寻租行为以获得更高的利益，从而对全过程的跟踪审计控制形成阻力。（1）合同规避审计条款的存在。合同双方从自身利益角度会在合同中计量的载入有利于己方的条款，工程方通常会利用合同的这一特性，在合同写入一定的条款规避审计，从而更好地维护自身的利益。例如在合同中，工程方通常将工程审计的期限规定的较短，从而使得对工程量、等审计事项的审计缺乏足够的时间，而导致误差的出现，全过程的审计控制的价值也大打折扣。

（2）利用工程方案规避审计。工程组织设计方案是建设方、工程方以及审计方利益分配的重要环节。组织设计方案一般是由工程方提供的，工程方利用这一优势，通常会在组织设计方案中按照己方的设备、组织机构以及技能设计出最大的工程方案，以获取更多的利益。加之，建设方和审计方在专业知识上的局限性，工程方利用这一方式更是游刃有余。工程方利用工程方案这一方式使得审计工作不能正确的对工程项目进行最优的资源配置，也使得全过程的跟踪审计控制的功能降低。

（3）利用材料价格规避审计。房地产工程项目的材料价格采用由工程方核价申请使用的方式进行，虽然，具体的材料价值是由市场根据供需状况而形成，但是核价申请方式，却使得工程方具有了对材料价格报价一定的主动权。工程方可以利用工程项目周期较长、材料价格波动频繁的特点，在材料价格较高时申请重新核价，而在材料价格下降时却仍然保持较高的价格，从而提高了工程方的利润空间。工程方的这一举措，促使，审计方的审计核算不能反映即期的真实资本需求状况，出现审计误差。

（三）审计方角度 审计方在房地产工程项目的全过程跟踪审计控制中存在的问题主要表现在缺乏合理的审计指南和缺乏胜任的审计人员两个方面。（1）缺乏合理的审计指南。审计制度在我国的发展较晚，法律规范上存在较多许多完善的地方，尤其是全过程的跟踪审计更是近些年才出现的审计理论和方法，我国现有的法律中，只有对前有支持性的条款规定，而没有具体的可供指导和参考的审计指南，从而使得全过程的跟踪审计工作仍然只能在摸索中前进，故而，进程缓慢，效果不佳。

（2）缺乏胜任的审计人员。从工程项目的角度来说，其审计工作内容繁多，业务量大，需要较多审计人员资本的投入，而对于审计人员来说，全过程的跟踪审计专业性强、素质要求高，需要审计人员极强的业务能力和责任心。但是我国对审计人员的培养重视力度不够，审计人员的进入门槛相对较低，管理较为松散，使得审计人员的整体素质不高，达不到全过程跟踪审计控制的人员素质要求，故而使得这一策略难以推广。

三、房地产项目全过程跟踪审计控制优化

我国房地产行业的发展现状对实现工程项目的全过程跟踪审计控制的要求越来越强烈，而要实现应用这一策略需要设计出合理的全过程跟踪审计控制的合理流程。

（一）审计单位审计程序确定 审计程序关系到全过程跟踪审计控制的贯彻实行，做好这一工作需要从以下几个方面着手：第一，选择最佳的审计单位。要根据项目需要选择具有较高等级的审计单位，同时综合考察审计单位的业绩情况、业务能力、人员构成以及业内声誉等多方面的信息，以便全面了解拟聘用的审计单位，为工程项目选择最佳的审计单位。第二，对审计人员进行考察，审计工作具体是由审计人员来操作和完成，故而审计人员的素质以及职业能力也是审计程序确定的重要内容。全过程跟踪审计控制对审计人员的要求较高，故而对审计人员也要进行全面的考察，不能仅局限于业务能力，对其道德素质也是考察的重要方面。第三，签订审计承诺书，审计承诺书是保证房地产工程项目中各方利益以及调节纠纷的法律依据，能够有效地降低全过程跟踪神审计控制中的风险。第四，采用先进的技术评标方法，传统的采用经济标的方法存在较大的寻租行为空间，不利于跟踪审计，而技术标能够有效规避这一弊端，故而应该广泛采用这一招标方案。

（二）准备阶段的全过程审计 房地产工程项目的准备阶段是全过程跟踪审计控制的基础阶段，这一阶段审计结果将对后续的审计工作产生极大地影响，故而，一定要严把关口，为全过程的跟踪审计奠定良好的基础。具体的需要从以下几个方面着手：首先，对工程方招标文件的严格把关，招标文件时建设方选择最佳合作方的主要依据，故而不能在这一环节出现较大的漏洞，要全面审查招标方介绍、招标疑问解答、造价意见书、初审合同等资料。其次，对承包委托合同的审查，合同是全过程跟踪审计控制的主要依据，故而对承包合同需要进行认真的审查，主要包括合同价款、单价以及中标价等信息，工程材料、设备等品种价格的规定以及相关利益主体权利义务的规定。再次，对工程项目合理性的审查，工程项目的建设方、工程方以及审计方对于工程项目会有不同的见解和要求，在审计的准确阶段，就应该将其明确化，并对其问题进行综合协调，以求达成一致。最后，对工程项目方案的优化，在准确阶段需要对审计的各环节进行一定的了解，在工程项目开始前做好规划控制工作，对设计方案进行经济和技术上的优化，以采用最合理的工程成本。

（三）实施阶段的全过程审计 工程项目的实施阶段是全过程跟踪审计控制的重要阶段，具有承前启后的作用，在审计过程中应该做好以下几个方面的工作：第一，隐蔽工程的严密核查，在工程项目中不乏隐蔽工程的存在，这些隐蔽工程也是寻租行为做好突破的地方和审计需要重点突破的地方，在跟踪审计过程中一定要严格审查，防止漏洞的存在。第二，设计变更的谨慎审查，在工程项目中，设计变更的情况较多，对审计工作的干扰也比较大，故而需要采取谨慎的态度对待，在发生设计变更情况下需要对变更是由，变更后方案的可行性以及变更后的工程造价进行周密的核查。第三，对设备及材料价格的审查，设备以及材料价格是工程方获取利益的重要来源之一，为此建设方和审计方应该加强对设备及材料市场价格的知悉度，规避价格波动这一信息滞后的弊端，对工程造价进行严格的控制。第四，工程索赔款的严格控制，工程索赔是工程项目所面临一大风险，为了有效的防止这一风险的发生，可以在事情对可能发生的索赔事项进行认真分析、预防措施，事中对索赔事项进行详细记录措施以及事后进行清晰地责任区分措施进行防范和控制。第五，合理支付进度款项，对于按期支付的工程进度款项，要进行合理的核算，既保证款项的及时支付，也能保证不占用建设方的资金。

（四）竣工阶段的全过程审计 在房地产工程项目竣工后，还需要对验收结果及未支付款项进行核算，主要包括：第一，实体完工的审查，这是对竣工项目的验收以及完善，以确保项目的全面竣工，并完成对质量的检验；第二，对合同履约情况的审查，这是保证审计结算的措施，主要是对工程方的承包资格、所使用材料品种、价格、数量以及相关财务凭证和其他的相关合同要件进行的审查；第三，审查结算资料的真实性和完整性况，这是确保审计结果的重要方式，其中最为重要的是对竣工图的审查，竣工图需要按照工程规定进行编制，否则将会影响到结算进程；第四，对审计过程的监控，审计方也是寻租行为的主要参与者，同时也为了保证审计的客观和公正性，需要对审计过程进行一定的监督和控制。

四、房地产项目全过程跟踪审计控制对策

对房地产工程项目进行全过程的跟踪审计控制是充分发挥审计的监督控制以及资本优化配置功能，规避工程项目中的寻租行为，加强对工程项目管理的有效手段，结合现阶段我国房地产行业工程项目审计管理的现状，需要做出以下努力：

（一）审计介入的合理定位 房地产工程项目中，建设方和工程方是工程项目中最为主要的利益主体，设计方是作为第三方的协调者和风险分担者而介入到前面二者之间的关系中，其承担的主要职责在于实现对建设方以及工程方的监督，缓解二者之间的利益冲突。故而审计方应做好合理的介入定位，做好监督的工作，不涉及到建设、监理等相关工作，并在双方的关系中坚持审计的相关制度和原则，保持公正性和客观性，只有明确了审计方的合理定位，才能促使审计方在自身的职责范围内更好地发挥职能作用。

（二）审计介入时间的掌控 审计工作设计的范围较广，不能盲目的开展审计工作，否则只能获得事倍功半的效果。故而需要在审计程序设计阶段就工程项目的周期、工程量、工程要求进行深入的研究，进而明确审计内容，选择适用的审计方式，再确定合理的审计介入时间。同时，还需要根据审计程序的设定，全面履行全过程跟踪审计的职责，履行过程中，也要注意对审计介入时间的掌控，根据审计对象的不同特点，调节审计方式，从而使审计结果更为科学合理。

（三）审计法律法规的健全 我国有关审计的法律法规存在制度落后，缺乏操作性规定的弊端，故而不能很好地发挥法律法规对审计事业的促进作用，因此，急需要完善我国审计的法律法规体系，使其成为促进我国审计规范化发展强有力的支持后盾。同时通过法律实现审计的制度化、规范化以及程序化能够对寻租及合谋等具有道德风险的行为进行有效地遏制和削减，促进我国工程项目管理能力的增强，也使得全过程的跟踪审计控制能够在我国得到广泛的应用。

（四）审计关键环节的把握 实现对房地产工程项目全过程的跟踪审计控制，还需要结合审计力量的实际情况来进行，在目前我国审计力量还不足的情况下，实现审计控制效能的最大化是重点完成对关键环节的审计工作。这些关键环节往往是全过程跟踪审计过程中的枢纽，也是核心环节，做好关键事项的审计，能够促使其他的审计事项能够顺利的实现，从而不仅节约了审计力量，也极大地提高了审计效率。

（五）审计费用的合理设置 房地产工程项目全过程跟踪审计是一项工作量繁重，审计资源耗费巨大的工作，为了更好地激励审计工作人员，使其能够竭尽全力的为跟踪审计工作贡献力量，就需要合理的设置审计工作的费用。一方面，合理的审计费用有利于审计人才队伍的培养，使得更多的人才加入审计行业的队伍；另一方面，审计资源也能够在审计费用的规范中得到整合，从而使得审计工作能够更好地开展。

参考文献：

第8篇：工程项目审计的作用范文

关键词：造价控制；审计；政府

Abstract: the construction projects in the engineering project cost of reasonable and effective control, has a very important role. This paper mainly expounds the around the cost control theory and the method of track audit.

Keywords: cost control; Audit; The government

中图分类号：TU723.3文献标识码：A文章编号：

1 政府工程项目的特点和存在的问题

政府工程项目是指为了适应和推动国民经济或区域经济的发展，满足社会的文化、生活需要，以及出于政资、国防等因素的考虑，通过财政投资(国家和省级预算内投资)，发行国债或地方财政债券，利用外国政府赠款以及国家财政担保的国内外金融组织贷款等方式独资或合资兴建的固定资产投资项目。

政府工程项目具有为社会发展服务、非盈利、公益性、超大型、比一般项目投资大、风险大、影响面大和比一般项目更严格的管理程序等特点。

政府工程项目，由于社会影响力较大，标的较高，故对投标单位有很大的吸引力。但是某些政府工程因为造价控制的不合理，会导致种种不良后果。造价偏高会造成政府资金浪费和流失，甚至会滋生官员腐败；造价偏低有些施工单位会在施工质量和材料选用上做文章，严重的会造成工程质量事故甚至安全事故．给社会带来很多负面影响．达不到政府投资的目的。

近年来，我国政府为了拉动经济的飞速增长，特别是加入WT0后所面临的挑战与机遇．我国政府每年投入上千亿资金用于市政道路、公路桥梁、水利等基础性设施建设。而作为基础性设施工程，一般都是非盈利性的，它建成后一般不能直接产生经济效益，而只能是产生社会效益。基础性设施的本身特点决定了它的建设资金主要来自于国家的投入和地方的资金筹措，而这些资金的投入与基础性设施庞大的资金需求相比是有限的，而长期以来，很多政府投资项目都存在决策失误、投资效益不高、投资浪费等问题，因此，必须对政府工程项目造价进行有效的控制。提高政府资金的使用效益有很大的必要性。

那么，应该如何控制工程项目的造价，以及选择一个适合的审计方法对整个过程的资金使用进行监督和提高其使用效益呢?

2 政府工程项目的审计

2．1 开展政府工程项目审计必要性

工程项目有着周期长．管理部门多、环节多的特点。我国工程项目与国外相比，普遍存在投资行为不规范，成本高、经济效益差、违法违纪现象较多等问题。这是因为工程项目管理的招投标、施工、监理等方面都存在市场要素体系不健全．项目交易的方式、手段不规范，法律法规不完善。项目建设管理方式陈旧，内部控制环境弱化。因此，加强政府工程项目审计。提高工程项目的经济性、效益性、效果性是很有必要的。

2．2 项目审计的几种方法及其优劣点

造价审计是项目审计工作的重中之重。审计部门要在建筑工程造价控制与管理的各个环节中充分发挥控制、把关与监督作用，既确保真实性、客观性，又能够达到工作快捷高效，以实现在提高审计质量的前提下，最大限度地节约审计成本。提高审计工作效率，根据工程项目的不同特点采取不同的审计方法显得尤为重要。

2．2．1 全面审计法

是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序。逐一的全部进行审查的方法。其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同。此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、质量比较高，但工作量较大，对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。

2．2．2 标准图审计法

是指对于利用标准图纸或通用图纸施工的工程项目．先集中审计力量编制标准预算或决算造价．以此为标准进行对比审计的方法。按标准图纸设计或通用图纸施工的工程可集中审计力量细审一份预决算造价，作为这种标准图纸的标准造价，或用这种标准图纸的工程量为标准，对照审计．而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易。缺点是只适用按标准图纸设计或施工的工程，适用范围小。

2．2．3 分组计算审计法

这是一种加快工程量审计速度的方法。即把组成单位工程的最基本元素―― 分项工程划分为若干组，并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组．审计计算同一组中某个分项工程量．利用工程量问具有相同或相似计算基础的关系，判断同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的方法。

2．2．4 对比审计法

是指用已经审计的工程造价同拟审类似工程进行对比审计的方法。这种方法一般应根据工程的不同条件和特点区别对待。一是两工程采用同一个施工图，但基础部分和现场条件及变更不尽相同。其拟审计工程基础以上部分可采用对比审计法：不同部分可分别计算或采用相应的审计方法进行审计。二是两个工程设计相同，但建筑面积不同。可根据两个工程建筑面积之比与两个工程分部分项工程量之比例基本一致的特点 将两个工程每m：建筑面积造价以及每平方米建筑面积的各分部分项工程量进行对比审查．如果基本相同时．说明拟审计工程造价是正确的，或拟审计的分部分项工程量是正确的。反之，说明拟审造价存在的问题，应找出差错原因．加以更正。三是拟审工程与已审工程的面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同部分，如厂房中的柱子、房架、屋面、砖墙等进行工程量的对比审计，不能对比的分部分项工程按图纸或签证计算。

3 政府工程项目审计的难点

目前．世界上对企业管理、项目建设都很注重过程管理和内控制度建设，并以国家或行业名义制订了许多相关制度，而在我国相当一部分工程项目中都重视项目的立项。轻视项目建设过程中的管理活动，盲目指挥、行政命令、家长式的管理方式在建设过程中随处可见。有的工程项目虽然制定了一些内控制度，但不是不系统、不全面、不配套就是各相关部门不衔接，并且制度制订后就万事大吉，挂在墙上应付外部检查，建设中既不按章执行．执行后也不进行跟踪检查，给审计人员在审计中发现问题线索带来很多困难．使实现预定审计目标，保证审计质量，规避审计风险的设想难以实现．也使得审计组和审计机关对审计成果和效果的完整性、权威性产生怀疑。为了尽量回避这些缺陷，就不得不增加更多的审计内容来弥补，耗费了过多的人力和财力。加大了审计成本．降低了审计工作效率。

建设项目跟踪审计

建设项目跟踪审计是指审计部门、审计人员从建设工程项目开始至竣工决算以及投产后的效益所进行的审计监督、分析和评价。其目的是促进工程项目有关单位加强管理，控制规模，节约投资，减少浪费，缩短建设周期，提高工程质量，保障建设资金合理、合法使用，从而提高投资效果。工程项目跟踪审计是包括工程项目前期、在建、竣工及投资效益等多环节、全方位的审计。

跟踪审计可分成3个阶段：工程项目开工前、建设中和投入使用后的效益审计。

4．1 工程项目开工前的效益审计

一是关注工程项目的立项，审查投资决策程序的合法性及项目可行性论证的充分性和可靠性。主要审查立项批复、可行性研究报告及批复、环境影响评价报告及批复、初步设计及批复、概预算调整批复、土地征用批复等，结合效益审计目标对可行性研究报告和概预算调整方案进行评价。二是关注项目建设资金到位情况。主要审查项目资金实际到位情况及筹、融资方案，评价其经济、合理性，提出改进建议，保障资金到位，提高资金的使用效率与效益。三是关注工程项目的招标审计，按照《招标投标法》规定审查项目的勘察、设计、施工、监理以及有关的重要设备、材料采购的招标情况。主要审查招投标程序的合法性、标底编制的合规性和标书制作的完整性．要查明建设单位是否有规避招标或搞假招标的行为，进而对被审项目招标情况及其效益性进行评价。

4．2 工程项目建设阶段的效益审计

一是关注建设速度。审查工程进度是否与计划同步．是否在合同工期内完工．并用同类项目实际水平或先进水平与被审项目的实际水平进行比较，从而查明工程项目建设速度是否达到预期目标。二是关注工程质量。反映工程质量的指标主要有工程质量优良品率、工程质量合格品率。审查时，首先要审查工程质量合格品率是否达到100％，然后在此基础上审查工程质量优良品率，并以此与历史先进水平、往年同期水平或同类项目水平相对照．审查施工单位是否采取了相应的质量保证措施，进而对被审项目的工程质量进行评价。三是关注建设成本。主要审查、核实工程项目的投资额，从中查明建设成本是否达到预期目标，并与同类项目的先进水平相对照。进而对被审项目建设成本控制情况进行评价。在对工程项目的投资额进行审计时，应注重对工程量的真实性审计，主要是验证其报送资料的真实程度和工程取费是否执行相应基数和费率标准：注重对材料使用情况的审计，关注结构层次、施工工艺等有可能牵涉到工程造价的情况；审计分项工程预算定额选套是否合理，选用是否恰当；审查索赔的合理性，应根据同期监理日志，对索赔事件的起因和责任归属进行划分，按索赔程序赔偿，不合理的拒绝赔偿。此外还应重点检查影响项目成本造价的事项，如设计变更和现场签证，对必须变更的项目，要按照承包合同中工程变更价格条款确定变更价格，根据工程变更内容核查工程量清单，避免成本造价虚增；关注材料市场价格的变化；关注补充合同内容等。

4．3 工程项目建成后的运营效益审计

工程项目建成后的运营效益审计内容包括可以量化的经济指标与非经济指标，体现在投资回收期、投资利润率和项目达到的设计能力等方面：还包括一些不易量化的质的影响内容；具体也应结合效益审计的目标，可按“三E”的分类或特定的要求进行审计评价。以客运站项目为例，其建成运营后，可审查的量化的经济指标有：日均发送客车班次、旅客人数、营运收入以及经计算得出的实际投资回收期、投资利润率等，并与设计能力及历史数据对比，评价其效益性；还有一些可量化的非经济指标，如班车正点率、旅客满意率等也可作为效益审计的评价内容；客运站项目不易量化的质的影响内容包括前面审计目标中提及的调查道路客运市场的规范情况，新客运站的建成启用是否达到了建立一个道路客运公共服务平台，统一规范了道路客运市场的要求，对比原客运站区域的交通状况，新客运站的建成启用是否缓解了市区的交通压力等等。

第9篇：工程项目审计的作用范文

关键词加强工程项目事中审计

中图分类号：TU71 文献标识码：A文章编号：

Research on How to Strengthen the Interim Audit of Project

Abstract： As a new pattern of audit, the interim auditing has drawn more and more attention by enterprises and government. In this paper, the writer provides some experiences on interim auditing in BaoSteel department, and desribes the content and the need of interim auditing. This paper also research on how to strengthen the interim auditing effectively from the aspect of work flow, the key point and performance.

Keywords：Strengthen Project Interim Auditing

审计工作在工程项目建设中的作用越来越重要，而传统的审计工作都是在项目结束后进行。随着审计制度的日益完善、工程项目管理标准化，以前并不为项目单位重视和了解的工程项目事中审计制度开始走上舞台，也受到企业和政府管理部门的日益重视。但是由于事中审计制度还是一个新生事物，在如何有效实施、制定相应的规则、实施的效益等方面研究并不多见。本文作者将结合自己在宝钢股份某事业部主持和参与工程项目事中审计的实践，对有效开展工程项目事中审计提出一些可行的做法，供同行参考和借鉴。本文的研究将从事中审计的定义和内容出发，阐述事中审计的必要性及其与事前审计、事后审计的关系，最后结合作者的实践经验介绍开展事中审计的方法和效益。

一、事中审计的定义及其内容

1．工程项目事中审计的定义

事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务进行中所实施的审计。运用在固定资产投资项目在施工中，对施工进度、投资完成情况的审计以及财政预算执行情况审计等都是事中审计。一般的财务审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。其着重在于事后或者项目结束后评价会计资料及其反映的财务收支的真实性和合法性及有关经济活动的效益性，因而有“事后诸葛亮”之嫌。事中审计则着重在项目实施过程中，增加具有工程施工、造价、财务管理知识的专业人员开展针对项目的立项、实施管理过程中的各关键控制点的审计建议，可以说是对项目实施的全程监管，能够做到“防患于未然”，在第一时间就能够将可能导致工程项目成本增加的隐患及时发现并剔除，从而极大弥补了传统审计活动中缺失的环节，使得审计工作更有成效。

如果说事中审计是工程项目审计工作的切入点和全程监控，那么事后审计就是工程项目审计的落脚点。从这一关系中不难看出，尽管事中审计工作一直为人们所忽视，但是其在工程项目审计中的作用是无可替代的。

2．工程项目事中审计的内容

事中审计实施可按工程进度划分，也可按经济事项划分。事中审计指导思想是审查经济事项处置是否有据可依，发生争议需要完善合同或内控制度时，是否及时做了相应修订和补充。事中审计的主要内容涵盖了三个方面：

（一）审查施工组织设计执行情况。施工组织设计是规划施工全过程的全局性技术经济文件，投标时与投标报价有密切关系，中标后执行或变更与合同价有密切关联。 （1）审查施工组织设计执行前是否经过工程师审查，工程师批准是否依据充足合理签章。（2）审查施工组织设计执行中变更事项是否经过工程师同意，工程师同意是否手续完备签章。

（二）审查工程合同履行情况。工程合同是约束双方履行职责和义务的法律性文件，从工程造价管理角度可重点审查以下内容：（1）承包人编制的付款申请文件是否按合同约定执行，工程量和价格等影响合同价变化的因素是否当期纳入、正确编制。（2）承包人编制的付款申请文件是否经工程师核实并签章；工程变更签证或其他经济事项是否由工程师及时、明确表述了审核意见。（3）合同价调整范围和内容是否按照合同约定执行，调整事项和方法是否违背政府计价政策和公司制度规定。（4）承包人分包、转包承包范围内的工程是否经发包人同意；新承包人承接工程是否经过招投标竞争；分包、转包工程造价是否超越原承包合同中的同类价格等。

（三）审查项目管理内部控制制度执行情况。（1）材料设备价格是否经发包人签认后使用；未使用材料设备是否保管完好或按约定退货。（2）工程变更签证是否对变更责任进行了随证界定；变更签证记述和技术资料是否满足造价核算；随证计价的签证是否经工程师审核并签章；工程变更超规模超标准的是否经有权部门批准。（3）建设资金来源是否符合规定并及时到位，建设资金拨付是否经过审查和按规定权限审批；工程资产购置是否符合批复概算并按规定管理；工程成本列支是否符合规定并按权限审批，工程核算及账务处理是否符合有关财务会计制度。（4）发包人派驻现场管理人员工作重点是否明确，工作职责是否明晰；涉及工程造价变化的经济事项是否详尽记录工作日志，双方办理工程结算出现争议时是否满足作为甲方证据。

二、工程项目事中审计的必要性

对工程项目实施事中审计，审计人员能及时对在建的各项重点项目进行监管，对项目招投标、合同签订、项目过程造价管理、项目资金付款管理和项目结算管理等环节及时地提出审计意见。由于工程项目建安工程合同和费用使用中存在一些不确定因素，比如存在合同未确定的材料单价、工程量签证是否合规、签证内容是否合理、合同约定以外措施费用计量分析、工程预付款申报和审批可能存在违规等等情况，事后审计往往面对的是已成事实的判定，存在二个方面的不足：一方面，对过程管理指导意义不强；另一方面，项目后期中，对歧义点的辨识，需花费人力成本较高，且辨识合乎当期事实亦存在吻合度的差异，有时还存在很难辨识的局面。如果仅仅只是事后审计，这些问题在工程项目开展过程中并没有得以重视和解决，将无疑会增加整个项目的成本。宝钢股份某事业部在原来的工程项目建安工程施工过程中，就是由于各项目实施管理人员业务水平高低不一及工作责任心等因素，对项目管理的规范和投资造价等方面缺乏有效的监管，导致项目成本的增加，甚至部分损失无法挽回。这也是某事业部探索项目管理的创新方式，对重大投资项目的实施过程开展事中审计工作的主要原因。

尽管事中审计的重要性愈发凸显，但是在国内大多数的工程项目并没有有效开展事中审计。其主要原因包括如下几个方面：

（1）对事中审计的重要性和必要性认识不足。传统的工程项目仅仅停留在事后审计，即使是事后审计很多时候也是采取抽审的形式。这样对于在工程项目过程中产生的一些物质采购等内容就无法有效实施实时的审计。

（2）事中审计操作上存在一定的难度。事中审计以及事前审计都是在审计工作中出现的一些新事物，对于如何有效操作事中审计，目前并没有一套完善的审计理论进行指导，很多工程项目都是在摸索中进行。这样对一些审计经验不足、人员素质较低的工程项目而言，开展事中审计就存在一定的难度。

本文的研究出发点就在于，通过作者在宝钢股份某事业部工程项目中实行事中审计的探索工作，对如何有效开展事中审计提出一些有借鉴意义的经验和做法。

四、事中审计在宝钢股份某事业部工程项目中的实践经验

作者将结合自己宝钢股份某事业部参与和领导事中审计工作的实践，对如何在工程项目中有效开展事中审计总结出一些可以借鉴的经验。

1．工程项目事中审计工作的流程

宝钢股份某事业部从2007年起开始实行事中审计。在整个工作中，对事中审计的工作内容、组织结构和工作流程都进行了严格规定，事中审计涉及到的部门和责任人有四个：咨询机构、财务部门、业务部门和公司领导。其中咨询机构是公司聘请的具有管理咨询资质的专业机构。事中审计的具体实施部门包括两个：财务部和咨询机构。某事业部的事中审计设计流程如图1所示。

图1 宝钢股份某事业部工程项目事中审计流程图

2．工程项目事中审计工作的关键点

事中审计对于某事业部而言，也是一个新事物。但是随着事中审计在工程项目中的逐渐深入，作者也总结出一些决定事中审计工作开展成效的关键点。

（1）事中审计是企业内部控制与项目管理的结合，因此如何将事中审计工作与外部审计及企业的正常项目管理有效区别开来是事中审计工作与外部审计及企业的正常项目管理有效区别开来，是事中审计工作的第一个关键点。事中审计如果不能够与外部审计区分，一方面导致项目管理部门的抵触，另外一方面则会将视野局限于实施的结果方面，不容易对管理漏洞做到事先预警。在开展事中审计工作前，某钢分公司由财务部与业务部门就事中审计展开多次探讨，提出事中审计是服务与项目建设的工作，目的是为项目管理查缺补漏，成果体现在该项目的投资效益提高上；并与业务部门共同确定了事中审计的工作内容，确保其能在最小程度上影响项目管理的开展。通过这些措施，业务部门对事中审计工作在2007年提出时都很难接受，但是到现在已经完全配合。这些都是事中审计取得成效的基础。

（2）事中审计的第二个关键点是如何确保事中审计的工作质量及效果。事中审计的最终目标是通过发现问题对现有管理提出改进措施，因此企业对事中审计的管理要求比之通常的项目管理更高，提出事中审计工作质量不高，不但不能有效促进企业项目管理水平的提升，反而影响项目建设工作的开展。

事中审计工作的质量很大程度上取决于咨询机构的水平。宝钢股份某事业部在确定咨询机构前，首先邀请了若干家造价咨询公司开展交流，向其介绍了我方的管理要求，之后，某事业部采用内部招标的方式，根据投标方的公司业绩、人员素质、实施方案等各方面综合评判，确立了某具有丰富项目管理咨询经验的公司作为事中审计的实施单位。

3．事中审计的效益

咨询人员在开展审计工作后，对某事业部2006年起推行的建安工程九大类材料代采购制度实行过程进行了资料采集、问题分析。建安工程材料代购制度是由建设单位将施工大量需要的、且建设单位具有集中采购优势的某几类材料由建设单位代施工单位采购。咨询人员发现部分钢结构采购中，施工单位要求提供定尺板，但在施工单位的钢结构制作投标报价中却包括了材料切割损耗，这样就造成了材料切割损耗由建设单位承担，却包含在施工单位报价的不合理情况。这样咨询人员随即出具了事中审计建议书，并通报了财务部和工程管理部门，避免了因施工单位向某事业部“转嫁”工程成本导致成本不当上升。

类似于这样通过事中审计为某事业部工程建设节省效益的例子还很多，在建设项目中实施事中审计工作2年以来，取得了经济效益495万元：

（1）某事业部炼钢连铸工程措施费，经济效益115万元；

（2）某事业部炉卷热轧工程措施费，经济效益300万元；

（3）某事业部一次冷轧拆除工程费，经济效益80万元。

事中审计管理项目获得了某事业部2008年度效能监察项目成果一等奖，2009年上海市企业管理创新成果三等奖，得到了股份公司的肯定。

事中审计毕竟作为一个新事物，从事审计工作的人员对其认识和运用有一个逐步完善的过程，而作者也仅仅只是在其中从事了一些有益的探索。真正要让事中审计工作在工程项目审计中发挥更大的作用，有赖于对其更加重视，培养更多的熟悉其业务流程的审计人员，更为重要的是从审计制度上对其加以完善。

参考文献

［1］张波. 加强物资采购合同的事前、事中、事后审计.中国内部审计.2005(9)

［2］茹杰. 浅论行政事业单位经济责任审计中的事前和事中审计. 现代商业.2008(5)