固定资产盘点建议精选(九篇)

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第1篇：固定资产盘点建议范文

关键词：资产清查；审计；管理

为全面规范和加强行政事业单位国有资产管理，提高行政事业单位国有资产使用效益，进一步推动财政预算管理制度改革，财政部组织开展了全国行政事业单位资产清查工作，本次资产清查以2006年12月31日为清查基准日，资产清查工作2006年12月—2007年7月在全国范围内组织开展。这次资产清查工作的主要目的是，全面摸清行政事业单位的“家底”，为编制部门预算和建设资产管理信息系统提供真实可靠的数据基础，推进资产管理与预算管理、财务管理相结合，进一步促进和深化部门预算改革，同时，针对在资产清查过程中发现的问题，不断完善资产管理制度，逐步建立适应社会主义市场经济和公共财政需要的行政事业单位国有资产管理体制。

对于这次行政事业单位资产清查工作中暴露出来的资产管理问题，资产盘盈、损失形成的历史原因和存在问题，以及出现的会计差错调整情况，我们进行了认真分析研究，以提出改进建议，探讨加强行政事业单位国有资产管理的有效途径和方法。

一、资产损益原因分析

(一)资产盘盈原因分析

第一，购置时只列费用支出，未计入固定资产。部分行政事业单位固定资产核算不规范，账务处理不到位，忽视固定资产的日常管理，缺乏规范的购置、验收、保管和使用制度。购置后只列费用支出，不能及时登记固定资产的台账、卡片账，或一些单位根本没有设置固定资产台账、卡片账，本次资产清查中实际盘点数大于账面数，造成资产盘盈。

第二，政府及上级部门划拨、配置的固定资产未入账。在资产清查审计中发现，政府无偿划拨的土地长期未入账，这种情况在乡卫生院中尤其突出，乡卫生院多成立于五六十年代，卫生院占用土地多为成立时无偿划拨，多年来未估价入账；上级部门划拨、配置的电脑、打印机、汽车、家具用具、变压器等在收到实物时未做账务处理，未及时计入固定资产账，造成账面未登记而实物已在用。

第三，自行建盖、接受转让的固定资产未入账。部分行政事业单位自行建盖的办公楼等固定资产已交付使用，由于未进行决算或未取得发票等原因未计入固定资产。在资产清查审计中还发现有部分事业单位自行建盖的房屋、围墙、伙房等固定资产建盖时未计入固定资产，支付的工程款长期挂在往来账中，本次资产清查时才发现这些固定资产已被拆除或重建，由此可见其资产管理的混乱。部分行政事业单位取得转让的固定资产所有权后，未办理过户手续，也未入账。

第四，接受捐赠的固定资产未登记入账。部分行政事业单位接受捐赠的家具及电子设备等在受赠时未计入固定资产，固定资产管理人员也不对这些资产进行管理。

（二）资产盘亏原因分析

第一，已报废毁损资产未做账务处理。部分行政事业单位对使用年限较长，已无修复价值或已损坏无法修复的汽车、电脑、传真机、打印机等电子产品及无法使用的软件、仪器仪表、家具用具等资产，长期未进行清理、申报报废并进行账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第二，已转让、出售资产未做账务处理。部分行政事业单位转让、出售汽车等固定资产，转让、出售收入已入账，固定资产未做减少的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第三，已被拆除资产未做账务处理。部分行政事业单位房屋因鉴定为危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第四，划拔资产及对外捐赠资产未做账务处理。部分行政事业单位划拔给下属单位或其他单位的资产，实物已调走，单位未作减少固定资产账面值的账务处理；赠送给扶贫点或其他单位的电子产品及家具用具，实物已调走，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第五，其他原因。部分行政事业单位电脑等资产被盗，或人员调动带走电脑，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

二、资产清查中出现的会计差错调整情况

第一，已进行房改的职工宿舍未进行账务处理。本次资产清查审计中发现，有两个事业单位已进行房改的职工宿舍，产权已属于职工所有，固定资产未作减少的账务处理。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

第二，固定资产重复入账。本次资产清查审计中发现部分行政事业单位设备、房屋等资产重复计入固定资产。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

万平：行政事业单位资产清查审计第三，历年清仓盘盈挂账未进行账务处理。本次资产清查审计中发现事业单位存货项目出现会计差错，存货清仓盘盈及进销差价多年未作处理，本次清查出现较大金额的存货盘盈；或者历年清仓盘盈挂账应付账款、其他应付款中长期不作处理。以上情况主要出现在乡卫生院

第四，收入长期挂账未进行账务处理。本次资产清查审计中发现，部分事业单位的事业收入或房租收入挂账在其他应付款中，长期未进行账务处理。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

第五，账表不符。本次资产清查审计中发现，部分事业单位账面上事业结余为负数，在年终决算报表中将事业结余反映为零，同时空增其他资产项目，造成账表不符。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

第六，未能规范使用会计科目。本次资产清查审计中发现，部分事业单位未能规范使用会计科目，例如向银行、农村信用社等金融机构的贷款计入了“其他应付款”、“应付账款”等科目，未按规定计入“借入款项”科目核算。

三、在资产清查审计工作中提出的有关改进建议

第一，鉴于部分行政事业单位对各种资产存续状态的动态管理存在一定的缺陷，对资产的现状掌握的信息滞后，建议每年年末对资产进行清查盘点，以及时掌握本单位资产的实际情况。

第二，由于在实际工作中经常出现漏记固定资产及固定基金的情况，建议在“事业支出”科目中设置“设备购置”明细科目用于专门核算固定资产的购入，便于在年末及时查对账目，避免固定资产出现漏记。

第三，在资产清查专项财务审计工作中发现部分行政事业单位未办理有关的房产证、土地证，或房产证、土地证不齐全，这种情况在乡级行政事业单位特别突出，建议单位应及时办理有关土地及房屋的产权证书以便于明晰产权，更好地明确本单位的不动产状况。

第四，对上级配给或外单位捐赠的实物，应建立同时向财务部门报备的机制，及时将此类资产纳入管理；建议在今后对划入划出固定资产，应完备划转手续，根据相关文件及时进行账务处理。

第五，对已完工建设项目及时办理决算手续，对已交付使用固定资产及时根据相关结算手续及时进行账务处理。

第六，现行行政单位财务制度规定了固定资产的核算起点标准，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，并且使用年限在一年以上为固定资产。对于单位价值虽未达到标准，但使用年限在一年以上的大批同类物资，也列为固定资产管理。建议在今后会计处理中严格划分固定资产及低值易耗品，对符合固定资产入账条件的资产，及时计入固定资产。

第七，通过本次资产清查以后，建立并完善固定资产卡片制度，落实资产管理责任制度，加强对各科室固定资产的管理，确保管理责任落实到人。建议今后对资产进行严格管理控制，该入账、该报损的资产，要及时处理，做到账实、账帐相符。

第八，有些单位往来款项较多，有些款项账龄较长，本次清查审计中未能取得所有往来询证回函，建议今后清理往来款项，对挂账时间较长款项及形成坏账损失的款项及时取得发生损失的相关证据，报财政部门申报损失处理。

第九，对损毁固定资产及时报财政部门作损失处理，建议在今后会计处理中对已报废损毁的固定资产应及时取得报损材料及批复文件做账务处理。

参考文献：

［1］闫向军.从清产核资看行政事业单位的不良资产［J］.中国农业会计，2006，(01).

［2］刘国根.当前行政事业单位国有资产管理存在的问题及对策建议［J］.财政与发展，2006，(05).

第2篇：固定资产盘点建议范文

论文摘要： 本文分析了我国医院固定资产管理体制中存在的主要问题，提出了建立健全医院固定资产管理体制，提高医院固定资产管理水平，提高固定资产利用效率的几点建议。 

 

医院固定资产具有价值高、移动多、损耗大、更新快以及品种繁杂和科室共用等特点，这就为医院固定资产管理提出了更高的要求。因管理不当造成的医院固定资产多头购置、设备利用效率不高、核算不清、账实不符等问题在很多医院都层出不穷，屡见不鲜。 

因此，加强医院固定资产管理，明确各级管理者责任权利关系，促进医院固定资产管理的规范化，提高医院经济效益，增强医院发展活力，已成为医院管理者不容忽视的一个重要问题。为解决这一问题，必须建立健全医院固定资产管理机制。 

 

1 固定资产管理机制不健全的主要表现 

 

（1）固定资产管理部门和使用部门职责、权限不明确，内部控制缺失。整个医院缺乏统一的固定资产管理机构，使固定资产管理职能分散，权责分界不清，容易出现管理上的盲区，造成固定资产购进、领用、保管等环节出现脱节问题。 

（2）缺乏严谨的固定资产核算机制。按照现行《医院会计制度》规定，固定资产采用历史成本法计价，不计提折旧，固定资产在使用期间不减值。医院资产负债表上固定资产项目的金额只反映原值，未能反映固定资产使用过程中的实际消耗，造成账面价值和实际价值的严重背离，无法体现固定资产的使用状况和新旧程度，不利于了解固定资产的真实状况。尤其是医疗设备大多数为高科技设备，更新淘汰周期快，医院的固定资产不计提折旧与资产的减值准备，造成固定资产价值严重失真。 

（3）清查、盘点制度不严密。医院不按规定进行定期清查、盘点，前清后乱，边清边乱的现象比较普遍，有些单位在盘点后延期生成盘点表甚至连盘点表也没有生成。 

（4）固定资产报废环节不严格。在医院的实际工作中，经常发生不该报废的固定资产报废、报废的固定资产却没有及时进行账务处理的情况，这就会造成资产账面数不实。同时，有些固定资产由于资产使用部门无专人保管财产，使财产流失或视为废物丢弃，造成固定资产亏损。 

（5）管理方法落后。现在很多医院虽已经实施信息化管理，但只是简单的静态管理，大量的数据仅靠手工录入，远远不能满足高层次动态管理的要求。 

 

2关于建立健全医院固定资产管理机制的几点建议 

 

（1）健全管理机构，明确管理职能。《事业单位国有资产管理暂行办法》中明确规定：各级财政部门、主管部门和事业单位应当按照本办法的规定，明确管理工作。医院固定资产管理应实行“统一领导、综合监督、归口管理、分级负责、责任到人”的管理原则，资产管理领导小组负责制定资产管理制度、审定资产采购计划、组织和领导清产核资，审核大宗资产报废时向上级部门呈送的报批手续等。归口管理部门负责资产的采购、领用、调剂、维修、报废、清理的核算与管理。财务部门负责固定资产总账的管理，筹集采购资金、监督控制资金的使用情况，对固定资产利用效果进行综合评价，参与固定资产清理工作。设备部门负责设备的购置审批、验收、调剂、维护、修理工作，做好闲置资产的检测、维护工作，办理报废鉴定，做好大型设备购置的可行性分析报告的审核工作，总务部门负责房屋、建筑物的建设、管理维修、保养和报废工作等。 

（2）完善固定资产核算制度。实行固定资产三账一卡管理。医院财务部门要设置固定资产总账和二级明细账，分类反映单位固定资产总价的增减变动和结存情况。总务科和设备科设置三级明细分类账，按照固定资产类别分设账页，按照保管、使用单位设置专栏，每月对各项固定资产的增减日期序时登记，反映各类固定资产的实际增减变动及其结存情况。固定资产卡片一式三联，第一联交医院财务科；第二联交设备科和总务科作为明细账；第三联随物交使用部门保管。固定资产的卡片要做到物在卡存、物转卡移、物毁卡销。按照收入与费用相配比的基本原则，对医院高新医疗仪器设备，可采用加速折旧法，以保证医院储备足够的设备更新资金。 

（3）严格资产清查和盘点制度。医院应定期清产和盘点。清查时，除了点清固定资产数量外，还要检查固定资产的使用和维护情况。清查完毕后，认真填写实盘数，对于盘盈、盘亏及出现异常的固定资产，要在备注栏里注明并及时处理。对于盘盈的要及时入账；对于盘亏的，写出书面报告，分清责任原因，做好先报批后处置的程序，待集体讨论决定并报上级领导和相关国有资产部门履行审批手续后方可做调账处理。 

（4）加强固定资产报废环节的管理。固定资产已经达到或超过规定使用年限且无法修复，主要结构陈旧、性能落后、严重影响安全的，由使用部门提出书面申请，经技术管理部门鉴定、提出处置意见，填写《固定资产报废申请表》，并经医院领导批准后报主管部门和当地国有资产管理部门进行审批。财务部门建立相应报废备查账，在资产处置、变价收入收到后核销，调整账卡，保证账账、账物、账卡三相符。并经常同管理部门核对备查账上的报废资产，以保证医院资产的真实性。 

（5）加大固定资产管理信息化力度。应将医院的固定资产管理并入医院综合管理网络系统，通过网络系统把各科室、职能部门、财务部门与资产管理部门连接起来，真正实现资源共享、信息互通，使固定资产管理部门能掌握固定资产增减变动、库存情况的第一手资料，合理组织资产购置和调配闲置的资产，而且也有利于使用部门核对和管理本科室的资产，同时网络信息系统还可以随时提供查询、统计、分析等功能，为全成本核算和绩效考核提供详实、可靠的基础数据，实现固定资产动态管理，能够为医院的固定资产管理、发展规划提供有效的依据。 

 

3结论 

 

加强固定资产管理可以提高资产的使用效率，减少资金的浪费，节约病人的费用。建立健全医院固定资产管理机制，是真正实现医院固定资产管理科学化的基础。有了合理的健全的固定资产管理机制，才能保证与维护医院资产的安全与完整，并保证资产的保值增值，使医院的社会效益和经济效益得到提高，促进医院健康发展。 

 

主要参考文献 

 

［1］费有勇，姜林．新时期如何加强医院固定资产管理［j］．中国现代医生，2009（28）. 

［2］王莉．浅谈医院固定资产的会计核算［j］．商业经济，2009（10）. 

第3篇：固定资产盘点建议范文

【关键词】固定资产 管理 财务处理

固定资产在生产型企业中占据相当大的比例，固定资产的多与少，往往可以成为企业的生产经营能力和规模的衡量指标。目前企业固定资产管理中的财务处理出现的各种问题，比如出现乱摊乱列、弄虚作假现象等。这就需要企业加强固定资产的会计核算工作，从而提高固定资产管理。

一、现有企业固定资产财务处理特点

（一）增减固定资产业务发生账务处理不及时且方式多

在企业中，固定资产的增减往往不能做到及时、正确地处理，致使账物脱节。有些企业购买或接受捐赠固定资产不及时入账；变买、报废的固定资产应核销的又不及时核销。另外，企业的固定资产价值一般较大，增减变化方式也比较多，相应的财务处理的方式也比较多，比较复杂。例如固定资产的增加就有自行购置、建造、接受捐赠、融资租入、更新改造以及以非货币易换入等多种方式，不同的增加方式，账务处理也不一样。

（二）不能正确计算或选择固定资产折旧方法

影响固定资产的折旧金额的因素有很多，比如折旧基数、固定资产减值准备、固定资产尚可使用年限等，不能正确地计算固定资产的折旧，直接影响企业的经济效益。此外，固定资产的折旧方法也很多，不同的方法，计算方式也有所不同。很多企业是从计算的简易程度来选择折旧方法，而没有从固定资产的实际使用情况和损耗的规律来选择适当的折旧方法。例如企业大多选择直线折旧法计算各种固定资产的折旧，因为这种方法计算最简单，然而加速折旧方法由于计算相对比较复杂，很少被企业采用。

（三）缺乏对固定资产定期的清查， 账实不符现象突出

目前很多企业对固定资产清查盘点工作意义不明确、重视程度不够、盘点工作走过场，缺乏对固定资产的定期清查盘点制度，甚至部分企业长期不对账、对固定资产不清点，存在严重的监管不力现象，有账无物、有物无账的现象较多。另外，在实际工作中，由于账、物管理工作脱节，经常也会出现存放地点或使用部门与实际不符，待报废资产长期得不到处理等由于疏忽盘点工作而形成的账实不符现象，都致使直接影响了固定资产计算的准确性。

（四）财务人员专业水平及素养不高，影响固定资产财务处理的准确性

一些企业的财务人员的专业水平有限，不能正确处理各种不同途径造成的固定资产的增加或者减少。例如融资的租入的固定资产和经营租入的固定资产的折旧处理问题，又如自己使用的写字楼和对外出租的写字楼在账务上的处理问题等，如果财务人员的专业水平有限，对于上述复杂现象都不能做出正确的财务处理，这些都将影响固定资产核算的准确性。另外，很多企业的账务部门并没有从财务管理的角度出发做好工作，也影响固定资产核算的准确性。例如资产管理部门对无调拔手续增加和减少固定资产的做法，不能及时提出纠正意见和采取补救措施等。

二、完善固定资产财务处理的基本方法

（一）加强固定资产清查力度，保证固定资产的安全性和完整性

根据我国会计准则规定，固定资产应进行定期清查（至少每年一次）。每个企业都应认真对待固定资产的盘点工作，坚决杜绝走过长，搞形式的做法，必须认真落实，从小从细抓起，对盘点过程中发现的账实不符等历史性遗留问题应该及时进行整改处理，确保固定资产的安全性和完整性，提高会计信息质量。在实际工作中，财务部门应对固定资产的清查应填制“固定资产盘点明细表”，详细各种固定资产的实际数量，并与固定资产账面数核对，做到账务、实物以及固定资产卡片相一致。如出现盘盈或盘亏现象，应及时编报“固定资产盘盈盘亏报告表”，填写其原因和责任，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理批准后，财务部门进行相应的账务处理，切不可随意进行账务处理。同时，管理部门也应对相应的固定资产台账和卡片内容进行变更。

（二）注重固定资产折旧管理，提高企业经济效益

固定资产通过折旧方式以达到更新改造的目的，而固定资产折旧方式是多种多样的，不同的折旧方式，对企业的经济效益的影响是不同的。一般企业采用直线折旧，减轻工作量，计算简单，但是这种折旧方法往往不符合收入和费用的配比原则。笔者建议在技术和条件成熟的企业应该应采用加速折旧法，固定资产在使用的前期，生产效率比较高，应该多计提折旧。随着固定资产使用时间的增长，其效率逐渐下降，产生的经济效益也逐渐减少，应少计提折旧费。这样做比较符合收入与费用的配比原则。因此正确的折旧方法的选择可以使投入的资金更快地收回，减少企业的隐性损失，从而提高企业经济效益。

（三）建立健全财务控制制度，提高固定资产核算的及时性

固定资产的核算是企业财务核算的一部分，要想完善固定资产的核算，加强对其控制，应从完善企业财务管理制度入手，加强会计监管力度，建立健全资产管理的内部财务控制制度。使得固定资产从计划、采购、验收、保管、使用、维护、修理、处置以及报废直至退出企业整个管理流程都能做到科学合理，从制度上确保固定资产业务操作的规范化和秩序化，对于管理过程中出现的各种问题要依据相关法律制度及时处理。

（四）提高财务人员的业务素质，加强固定资产核算的准确性

企业可以根据自身的实际情况，有计划地聘请专家到企业进行讲学，或是定期对财务人员进行业务培训等方式，提高财务人员的业务水平，从而提高对固定资产核算的准确性。对那些业务水平低、工作不负责任、缺少大局意识的人员，应及时调整，对于在固定资产财务核算中出现的违规操作，企业要及时排查，视其情节根据相关法规做出合理处理。

参考文献

第4篇：固定资产盘点建议范文

（一）企业对固定资产的管理意识不到位

在生产运营过程中，企业对于固定资产的购置和管理工作不能很好地予以重视，固定资产不能优化配置，不必要的浪费等情况屡屡皆是。比如在资产的购置上，许多企业都会经常出现事前监控差、预算编制随意、资源浪费等情况，有的企业在进行固定资产采购时，既没有提前进行规划决策分析，也没能很好地明确采购的责任人，造成固定资产的采购效率低下。

（二）企业固定资产管理的制度不规范

在企业固定资产管理的过程中，经常出现资产的使用部门、管理部门和财务部门缺乏沟通，各行其是，尤其是在管理部门将资产交付使用部门后，对资产使用的管理制度明显欠缺，资产的具体使用情况得不到有效控制，导致固定资产出现闲置甚至丢失现象，随意报废和重新购置等资源浪费的情况更是屡见不鲜。

（三）企业固定资产的内部控制不完善

在日常对固定资产使用上，缺乏有效的内部控制制度，固定资产管理的职责无法落实，如固定资产管理的责任人权责不明晰，无法明确职责分工；又如固定资产没有专职人员管理，管理工作无从落实等。

二、现代企业固定资产管理建议

对企业固定资产管理，我们可以从动态与静态两方面来理解。从动态的角度看，固定资产管理强调资产增加、减少等变化形式，包括：购建和移交、借用和租赁、闲置和停用、报废和清理等。从静态的角度看，主要指固定资产相对保持稳定的形态反映，包括：固定资产编号，固定资产卡片管理，固定资产档案管理，固定资产相关报表等。根据固定资产管理的内涵，结合企业经营管理需求，现代企业固定资产管理应从以下几个方面予以强化。

（一）加强固定资产购建与验收管理制度

固定资产的购建应采用预算管理制，企业对年度固定资产投资制定计划，根据计划进行预算，并采用相关指标予以考核，以有效控制固定资产投资，增强资产的使用效率。通过制定计划、编制预算，可以避免投资的盲目性，使固定资产投资有充足的资金保障，同时又满足企业发展的需要。企业购置固定资产时，必须严格办理验收，可由多个相关部门人员组成验收小组，认真履行实物数量核对、所附备件检查、设备性能察看、价格核查等职责。

（二）实行固定资产的归口分级管理

即由企业财务部门统一规划、协调，区分固定资产的不同类别进行归口管理，企业的各相应职能部门履行资产管理职责，再按各项固定资产使用的具体单位，由各级使用班组和个人负责日常保管和使用，并同岗位责任制相结合，以便做到层层负责，落实到位，强化固定资产的安全保管，保证有效利用。

（三）坚持固定资产定期盘点

在固定资产管理中，盘点工作是确保资产数量与质量的重要环节，应由固定资产的使用单位定期对实物进行盘点、清查，确保账实相符，避免资产流失。必须明确，固定资产盘点不应停留在简单的账实核对上，而是要认真进行固定资产的逐项核查。通过盘点确认固定资产实物状况，还可据此准确计提固定资产减值准备。对盘盈和盘亏的固定资产，要落实责任人和原因，按规定报批后，由财务部门进行账务处理，管理人员相应地调整固定资产的卡片记录。

（四）建立和完善相关的内部控制制度

完善固定资产日常管理，建立健全固定资产的入账、验收、分配、使用、处置等制度，处理好清产核资，记录清晰，做到账账相符，账实相符。提高资产运营效率，盘活闲置资产，通过租赁、承包、转让等各种形式，促进闲置固定资产保值、增效，以不断提高固定资产总体质量。对固定资产管理设置不同考评指标，针对固定资产卡片的一致性、资产增减变化记录的及时性、资产盘点的周期性等，对相关指标进行考评，从而及时发现并解决问题。

（五）实现固定资产信息化管理

第5篇：固定资产盘点建议范文

上对关键环节进行管理控制。

【关键词】固定资产 计划使用 清查减值 处置转移

一、编制固定资产增加计划，维护等计划

在每年11月份前由基层单位将新增计划、改造计划、维修计划上报到种植企业，由固定资产管理部门组织各部门进行充分论证，再报上级部门审批，种植企业总经理的审批权限在50万元以下，超过（含）50万元上报总部审批，各种植企业在审批后执行投资计划。

在计划上报前要充分考虑新增资产是否为企业生产经营所急需，还要考虑到资产使用寿命，技术先进性，是否需要员工岗前培训等，近几年，各种植企业购置大量收割机、插秧机、喷药机、拖拉机及配套农具等，由于论证充分，人员培训及时到位，强有力的支持了农业生产经营活动，在生产上发挥了重要的作用，在较长的时期内保持机械在国内的技术领先水平。

二、固定资产使用和维护

种植企业固定资产的规模大，管理难，所以只靠固定资产的专门管理人员或某一个部门的管理是远远不够的，企业必须发挥协同效益，如财务科、农机服务站、基层使用单位等共同的管理，使这些部门做到相互协调、相互制约，这样才能避免在用设备无人管理与维修，闲置设备过多，最终导致企业资金周转紧张，影响企业的经济效益与发展。

种植企业相关部门执行经过审批后的投资方案，实施过程中安排相应程序操作，如比价采购、招投标、制定岗前培训计划等，相关职能部门要对整个过程中进行监督、跟踪。第一，固定资产交付使用前，做出是否进行投保判定。如需投保，需将相关材料及时上报企业，经批准后执行投保，财务部门应及时办理更新固定资产目录、卡片，详细计录各项资产的来源、验收人员、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修改造、折旧政策、盘亏规定等相关内容；第二，如出现大修理时，需要根据产生的结果在规定时间更新资产目录和卡片；第三，在会计核算时，要严格审核相关文件是否完整，包括经审核批准的文件、工程合同，工程验收单等。

三、盘点清查、减值测试

（一）盘点清查

1.固定资产盘点前的准备。第一，组成固定资产盘点小组，明确责任分工。种植企业根据自身实际情况，组成由资产管理部门、使用部门、财务部门等人员组成的固定资产盘点小组，明确具体的责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制；第二，进行资产盘点前的摸查。由于固定资产的种类及数量多，用及使用情况变动多、产权情况可能较复杂，因此，各单位在固定资产清查时，先召开资产清查准备会，充分了解固定资产的购建、分布、占用及使用、产权及其变动、抵押及担保、在未入账资产等情况，形成会议纪要，要求各单位在各部门先行按其占用和使用的固定资产进行自查，编制固定资产部门自查表并上报固定资产清查小组，为实地核查作好准备；第三，编制固定资产盘点计划。固定资产盘点小组负责制定清查计划，包括账务清理、实地盘点、产权和抵押资料的收集及认定、损益证据收集、损益鉴定及损益申报等内容，以及这些内容的实施时间、实施人、实施程序和方法、分阶段工作报告的撰写及完成时间等。

2.利用账务清理结果，编制盘点用的固定资产明细表。通过账务清理，将固定资产分为、房屋、构筑物、机械设备、仓储设备、交通运输设备、电灌站、水泥晒场，防渗渠等，并收集产权证明文件、发票、合同、结算书、使用说明书等资料，结合资产占用及使用情况，按照固定资产盘点表要求填制编制分类及明细盘点基础表。

3.实地盘点并核实处理有关情况。盘点人员前往固定资产存放场所现场清查。及时发现清查中存在的差异，企业和使用部门共同负责查明原因，提出处理意见，财务部门负责汇总固定资产清查差异以及差异处理决定并上报分管领导，分管领导审核后上报总经理审批，超出总经理审批权限的，报上级部门审批。

（二）减值测试

种植企业财务部门定期向资产使用部门分发固定资产清单，资产使用部门对当前固定资产价值进行估计，由财务部门根据估值进行测试，对于可收回金额小于财面价值的固定资产，资产财务部门应当编制减值申请，根据审核权限，报上级资产财部负责人及领导层审核。

重大固定资产减值申请应当报上级部门审核，对当前固定资产进行估值时应当按照会计准则的要求，充分考虑固定资产的现状、市场行情、可能的处置费用等因素，并列明可回收金额的估算依据；重大固定资产减值，还应当聘请有资质的中介机构进行评估。

固定资产减值申请应当包括减值原因、可回收估计值及其依据、资产财面价值以及需确认的资产减值损失。

四、固定资产处置和转移

（一）固定资产处置

固定资产处置，包括固定资产出售、转让、报废、和毁损、对外投资非货币易、债务重组等。

企业资产使用部门根据资产清查清单和日常生产经营要求提出固定资产处置申请，经部门负责人审核通过后，再由归口部门组织相关部门进行现场核实，再由财务部门出具处理意见，根据审核决权限，报企业领导层审批，归口管理部门按照审批结果执行处置。

对重大固定资产的处置，应当聘请具有资质的中介机构进行评估，出具相关报告。

处置相关固定资产的申请中，要注明处置原因，预计出售价格、定价依据、估计清理费用、可回收残值的价格等内容，固定资产处置的定价应当客观公证，合理。

（二）固定资产转移

固定资产转移，主要指固定资产抵押和对外投资。

企业总部财务部根据融资需要，编制固定资产抵押申请，报企业领导层及董事会审核，财务部门根据审核结果，在规定时间内按照标准流程办理固定资产抵押业务，保管相关权证，更新固定资产目录、卡片。

企业投资部门根据战略需要和实际经营情况，编制固定资产对外投资方案，报相应领导层级和董事会审批，投资部门按审批结果办理固定资产投资事项。归口部门负责办理产权变更手读，财务部门根据固定资产转出情况，更新固定资产目录和卡片，并进行会计核算。

固定资产抵押申请表中，应注明被抵押人、融资额、抵押资产价值估计方法等内容，并附当年经审核的融资计划，对于重大的固定资产，还应附中介机构评估价值的报报告。

五、结语

企业固定资产的管理过程中，让其保持适当的规模，保持技术设备的先进性，有力地支持企业的不断发展。在各类审核中，严格实行“三重一大”制度，避免决策过失，这些管理制度的实行，使国有固定资产在企业不断前进中实现保值增值，实现经济效益的同时也带来了良好的社会效益。

参考文献

[1]财政部企业司.《企业财务通则》解读.北京：中国财政经济出版社，2007.

[2]中华会计网校.《关于固定资产管理的几点建议》.

第6篇：固定资产盘点建议范文

关键词：行政事业单位 固定资产 管理 监督

一、加强行政事业单位固定资产管理的重要意义

行政事业单位固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的，由财政性资金所形成的资产。固定资产一般分为六类，房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和阵列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。

固定资产是公共财政管理的重要组成部分，是行政事业单位履行职能、提供公共服务的物质基础。固定资产管理工作贯穿于整个行政管理和业务运行的全过程，其价值体现到各个单位科室站。 固定资产管理历来是行政事业单位财务管理工作中的重要内容之一，随着国家对社会公共事业投入的增加，固定资产在单位总资产中占有比重越来越大，加之数码电子产品的更新换代更为频繁，固定资产的更新速度加快。因此，加强固定资产管理，建立健全内部管理制度，合理调配配备，节约、有效使用固定资产提高固定资产的使用效益，保障固定资产的完好和安全，防止资产流失，具有十分重要的意义。固定资产管理水平和使用效果如何直接影响事业单位服务的质量和水平，物尽其用，规范管理固定资产对提高服务质量和服务水平具有显著的促进作用。

二、行政事业单位固定资产管理中存在的问题

伴随着公共服务事业的不断发展进步，行政事业单位仪器设备、电子产品等固定资产所占的份额越来越大。笔者在从事财务核算检查工作中，发现行政事业单位的固定资产管理主要存在以下问题和不足：

（一）固定资产家底不清，存在账实不符现象

在固定资产管理的实际工作中，有的单位并没有设置明细账及分类账核算固定资产，且没有转账，从而使固定资产核算不准确；有的单位账面固定资产与实有固定资产相差甚远，一方面报废、报损的固定资产没有及时冲减，有的仪器设备已报废了，却还在账面挂着，另一方面新购置的仪器设备无验收、无登记入账等；有的下级单位购买的固定资产由上级单位无偿使用，上级单位配备的固定资产下级单位不入账；对于多种来源渠道形成的固定资产，由于财务人员素质能力及管理漏洞的存在，“错登”、“漏登”现象突出，存在账外固定资产，管理和监督跟不上。以上种种情况，均造成固定资产的账实不符，给固定资产管理带来极大的困难。

（二）固定资产管理制度不健全，预算与执行存在“两张皮”现象

行政事业单位在做年度预算的时候，对本单位固定资产的状况缺乏整体掌握，在编制需购置的固定资产预算时随意性较大，只是从部门利益角度考虑，而没有从全局统筹安排预算。因而在固定资产购置的实际操作过程中，往往需做二次运算，导致资源浪费，工作效率降低。

而在固定资产的管理上，行政事业单位虽制定了相关制度进行约束，但仍存在大量制度管理缺陷。如在购买固定资产的时候，对必须进行政府采购的固定资产范围、种类认识不深，对纳入集中采购目录的固定资产购置项目，没有委托中介或集中采购机构实施政府采购，未严格执行固定资产购置过程中政府采购制度，单位自行采购了事。固定资产修理、报废、调拨、变卖、转让，未能严格履行规定的程序，账务处理不规范。同时，行政事业单位没有设置专人负责，实物登记、入库、报销、领用、清查、撤销等记录不全，手续不完备，各科室站之间缺少相互的合作和制约，造成固定资产管理责任的不明确。

（三）固定资产管理执行不力

固定资产使用过程中疏于日常管理，实物管理不能坚持经常进行。验收不严格，清查盘点不及时，掌握毁损资产、遗失资产等情况不及时，定期维护检修执行困难。固定资产损毁、盘亏后，难以查明原因，追究责任。个别单位对固定资产清查盘点不及时或长期不进行清查和盘点，有的清查盘点仅走走过场，对清查结果未进行真正的处理。尤其是在固定资产管理人员流动过程中，固定资产的清查盘点不及时。如某一岗位人员调动或离职时，存在管理交接工作不到位，未能及时处理好相关交接与调整工作的情况，导致固定资产不明流失。资产管理运作不规范，不定期的清查盘点，存在隐性流失等问题，随意变卖、低价处置固定资产，物随人走现象时有发生。

（四）固定资产管理信息共享程度较低

固定资产信息化管理是一项基础工作，行政事业单位虽然建立了固定资产管理系统，实现了计算机化管理，但是信息不能实现共享。机关与事业单位、单位各部门之间信息缺乏沟通；各单位内部固定资产管理的监管部门、使用部门、维修部门之间各说各话，享受信息不对等。加之，获得信息的成本较高，直接影响了固定资产管理效果的高低。

（五）责任人处罚机制不到位

个别单位内部控制制度很完善，但是相关人员制度的执行力差别，造成制度执行得不彻底，甚至有的存在侥幸心理，有章不循，有规不守，使内控制度不能发挥应有的效能。由于对责任人的处罚未得到彻底落实，对违规人员的处罚没有威慑力，造成相关负责人责任意识差，对固定资产疏于经常管理，相关监督约束机制不健全，再加之有些领导的重视程度不高，固定资产管理人员素质和职业道德存在欠缺，造成发现的问题得不到及时有效处理，遗留问题积淀越来越大，形成恶性循环。

三、加强行政事业单位固定资产管理的建议

行政事业单位固定资产管理存在的问题不利于行政事业单位资产管理的进一步发展，不利于固定资产发挥最大效益。针对这些问题，各行政事业单位应进一步加强固定资产管理，笔者就加强行政事业单位固定资产管理提出如下建议：

（一）加强固定资产管理和监督

定期开展固定资产清理清查，对验收合格的固定资产按财产类别填写“验收合格单”，对原有设备进行评估并贴标，对新购置的仪器设备等贴标管理，财务室和财管科分别登记固定资产总账、明细账和领用、使用台账。对遗留问题尽快查找根源，该登记的登记，该冲减的冲减，该调剂的调剂，做到底数清、情况明、配置合理。在此基础上建立健全固定资产管理制度，加强固定资产维护和保养，制定操作规程，建立技术档案和使用情况报告制度。加强日常的检查维护，按照谁使用、谁负责的原则，定期清点实物，做到账卡相符。运用固定资产实物账与财务账、账面数与实物数相核对等方法，对固定资产管理进行内部审计。同时，加强单位部门间的监督、财务与财产的监督、审计监督和社会监督，日常管理与专项检查相结合，督促落实固定资产管理，确保底数清、情况明，主动接受主管部门和财政、审计部门的监督。

（二）完善固定资产内控制度

坚持统一领导、分级管理、责任到人、物尽其用的原则，行政事业单位主要领导对内部控制的完整性负责，各部门应指定相对稳定的专人负责固定资产和其它物品的领用、保管、清点等工作，尽快完善固定资产预算、账卡、验收入库、登记保管、领用、维修、调拨、处置、清查盘点等日常管理制度。本着既分工合作、又相互制约的原则，明确各部门的责任，固定资产总账和明细分类账由财务室负责，按类别和品名等进行数量金额核算；台账由使用的部门负责，并进行数量管理。随着公共卫生事业发展，经营规模在不断扩大，对固定资产的需求，不仅在数量上，也在结构上有了相应变化，必须进一步加强固定资产事前、事中、事后的管理，各部门固定资产，在核定需求量前应全面清查与核实，并登记造册，避免重复配置；对所需资产能调剂使用的调剂使用；对不能调剂使用的、需配置资产进行资金来源、费用预算等分析；科学合理地编制配置规划或计划；将预算目标细分至各科室站，由财务部门操作实际的问题，在质量、性能可靠的前提下，尽可能降低采购成本；最后财务人员负责收集和汇总财务数据，财产管理和使用单位负责入库、保管、使用、维护等工作。

（三）定期清查固定资产

各部门应当在协调配合中定期对固定资产进行清查，对于出现的固定资产账实不符问题，固定资产管理人员要及时进行原因的调查和分析并制定适应的处理方案。以笔者单位为例，各部门应每半年对账一次，查看账、物、卡是否统一，使固定资产得到有效管理。各部门的固定资产每年年底进行一次自查，财务室进行一次全面盘点清查，查明固定资产的实有数目与账面结存数是否相等，固定资产的保管、使用、维修等情况是否正常，对长期得不到使用，但实际上具有价值的固定资产进行评估，对清查盘点中发现的问题，及时查明原因，说明情况，编制有关固定资产盘盈盘亏表，固定资产报废和转让，以及单位价值或者批量价值在规定限额以上的资产的处置，经主要领导批准后，报县国资委批准后，调整固定资产账目，按照规定处理。

（四）大力发展电子信息化管理

由于近年行政事业单位的固定资产数量及金额增长迅猛，各项管理工作实现电子信息化管理已势在必行。笔者建议借助办公自动化系统与财务固定资产管理软件相结合，运用计算机并结合固定资产分类与代码国家标准及其编码规则来编制程序，完成固定资产的调入、调出、维修、报废等一切管理工作。依据各部门权限，对各种表格卡片的字段进行调整、排列方式变更、填写或显示内容改变， 各类工作进程的控制，保管员具有在资产管理模块中进行所有信息添加权；采购员有合同付款情况的添加权；主管领导有对购置资产入库、领用、调配、报废等流程进行审批的权限，维修员有维护情况的添加权。并可打印出与其职责权限相对应的统计报表。所输入信息一经确认并保存，其输入的数据内容即被锁定，禁止二次修改。实时监控固定资产、及时掌握固定资产信息，为单位制定有关政策、资产调剂及采购提供科学依据并当好参谋。通过网络实现资源共享， 除资产管理员有新增、删改的权限外， 其它部门的负责人根据需要只有查询相关内容的功能，从而大幅度地提高财政部门的数据管理能力和运用效率。

（五）严格落实责任制

明确责任人、岗位职责，健全财务人员、采购人员、保管人员、维护人员、操作人员等各类岗位标准，完善轮岗、岗位考核、绩效管理制度，健全资产清查、重点抽查、离任核查制度。监察、审计部门做好事前、事中、事后的监督，及时发现问题，查找原因，防止资产流失。对违法违规的单位和个人，要坚决按照规定视不同情况分别进行处理。对清查中出现的问题，要落实整改措施。

参考文献：

[1]夏云恒.关于加强行政事业单位固定资产管理的思考.中国乡镇企业会计，2012；01期

[2]陈春华.小议行政事业单位的固定资产管理.经营管理者，2011；05期

第7篇：固定资产盘点建议范文

[关键词]固定资产 管理 铁路运输

对固定资产的管理主要指固定资产的会计核算及清查盘点工作,包括固定资产入账价值的确定、折旧的计提、后续支出的核算、盘点清查的处理和减值的估计等。铁路运输部门中,固定资产有其自身的特殊性,比一般生产经营性企业对固定资产的管理更为复杂。

一、入账价值的确认

一般企业而言,固定资产入账价值的计量和会计处理与固定资产的置入方式相关联,通常按置入方式分为外购固定资产和建造固定资产。

外购固定资产的入账价值包括实际支付的购买价款、相关税费,以及使其达到预定可使用状态前所发生的归属于该项固定资产的运输费、装卸费、安装费和支付的专业人员的服务费。

自营建造的固定资产,应按照该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,包括购买和领用的工程物资和支付的施工人员薪酬等。出包方式建造的固定资产其入账成本包括支付的工程价款及发生的工程成本等。

具体到铁路运输部门,其固定资产中基础性建筑设施较多,固定资产多为国家出资。

二、折旧的计提

影响固定资产折旧的因素主要包括四个方面:固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产使用寿命。

铁路运输部门是一个特殊的产业部门,其职能多依靠固定资产的运作来实现。在铁路运输部门中,其固定资产包括列车、铁路线路、集装箱、装卸设备、仓库、客运站等。而且这些固定资产的组成部件较多,许多部件的预计净残值和使用寿命不一,其折旧的计提较为复杂,与一般企业中固定资产折旧的计提有很大区别。

在铁路运输部门,其固定资产折旧的计提还存在一定的特殊性。

首先,在一般的生产经营性企业中,对于经营改造的固定资产,停止计提折旧,并转入在建工程核算。但是在铁路运输部门,列车、铁路线路经常会受到自然因素的影响,引起有形损耗和无形损耗,因此,在铁路运输部门,其固定资产的折旧不仅仅是由于使用、技术进步而造成的,即使是转入经营改造的固定资产也承受着自然条件带来的损耗,而且,铁路运输部门中,对固定资产的改造相当频繁,其固定资产的折旧计提不应因转入改造而停止计提。

其次,铁路运输部门固定资产多为大型机械,其组件较多,各个组件的使用寿命不同、预计净残值也不同,组件与大型固定资产的使用寿命相差太大,而且在使用过程中,经济利益的实现方式与维护、修理、重置的规律也不相同。将这些大型运输工具与成套装卸机械按单一资产进行计价核算,必然会带来折旧计提、后续支出与更新改造等会计处理的困难。并不适合将组件并入固定资产中综合计提折旧。因此,对一些大型运输工具与成套装卸设备有必要按部件进行计价核算和按部件性质分类计提折旧。

三、固定资产的后续支出

固定资产的后续支出包括对固定资产的修理、增置和改良。

其中,对固定资产的修理分为大修理和中小修理,其会计处理也不相同。对于大修理发生的支出,通常采用分期摊销或者预提的方法,对于中小修理,通常在费用发生时,直接计入当期的生产经营成本或是期间费用。其区别在于是否对支出进行资本化处理。

修理费用的资本化标准是费用发生不均匀且金额较大,在铁路运输部门,固定资产价值较大,其发生修理支出的金额往往也较大,显然不同于其他企业,因此,对修理支出的资本化标准不能仅仅从量上进行考虑,更多的应该从实质上分析,这是铁路运输部门不同于其他企业的地方。

增置就是对固定资产进行扩建,是固定资产实体或数量的增加,无疑应该进行资本化处理,但是在增置的过程中发生的旧部件的拆除、更换等成本,应视情况决定是否予以资本化。

改良是固定资产支出较大而质量或功能有显著的改进,一般作为资本性支出,计入固定资产的成本。按照现行的会计规定标准,改良支出要求修理费用达到固定资产原值的20%以上,铁路运输业的修理支出一般很难达到改良标准,但从实质上讲,铁路运输部门的固定资产是需要加以改良的,如果大型运输工具、成套装卸机械按部件计价,国家税法的改良支出的标准才可以客观合理得到执行。

在铁路运输业固定资产的使用过程中,对固定资产进行增置、改良,对固定资产进行不同程度的修理,对主要部件进行更新或重置,是经常发生的现象。问题的关键,必须明确哪些支出应予资本化,需要在受益期间进行摊销;哪些支出应予费用化,需要计入当期的损益。建议对于固定资产的修理或大修理,凡是属于新部件的增置,或现有部件的重置,应予以资本化,所有其他的修理或大修理支出应该在发生的当时计入当期的成本费用。

四、盘点清查

企业应定期或者至少每年年末对固定资产进行清查盘点,以保证固定资产核算的真实性。在固定资产清查过程中,如发现盘盈盘亏的固定资产,应按要求填制固定资产盘盈盘亏表,清查固定资产的损益应及时查明原因,并按照规定程序报批处理。

五、固定资产的减值

计提固定资产减值准备的主要环节在于正确识别减值迹象和准确计量减值准备金额。关键之处在于在资产负债表要合理准确判断可能发生的减值迹象,还要正确估计固定资产的可回收金额。

第8篇：固定资产盘点建议范文

关键词：固定资产管理；风险成因；管控措施

一、固定资产管理的意义

1.固定资产是企业创造价值的重要手段。所谓固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产是企业赖以生存的主要资产，现在科学技术发展的越来越快，现代化机械设备在生产中起着举足轻重的作用，尤其在大型生产企业，离开机械设备的运转，单位就会停工停产，固定资产在企业中发挥着长期作用，他的价值随着生产活动以折旧方式转移到产品中去，是产品成本的重要组成部分。

2.固定资产往往占有企业大量资金。固定资产在企业资产中占有较大比例，例如准能公司露天矿是生产煤炭的生产企业，该单位2010年，2011年，2012年3年平均固定资产原值为56.24亿元，固定资产净值57.48亿元，而这3年平均资产总值为94.28亿元，固定资产占资产总额的60.97%。管好用好这些资产，发挥固定资产使用效率，避免资产流失，减少维修费用发生等都是企业增加效益的重要途径。而且固定资产更新改造、大修理与日常维护保养，都会加大占有企业资金，增加产品成本或期间费用，因此，加强固定资产管理，提高资产使用效率，对提高企业的经济效益是不可忽视的重要途径之一。

3.固定资产管理失控给生产企业造成的损失重大。固定资产管理是企业经营管理的重要组成部分。由于其数量多，品种繁，技术性能高，资产比重大，动态管理等使固定资产管理复杂化，增加了固定资产管理的难度。固定资产无论质量上还是效率上都会影响企业的经济发展。固定资产管理一旦失控，给企业造成的损失远远高于存货等流动资产损失。因此，应加强固定资产管理，提升企业经济效益。

要管理好固定资产，首先应该了解固定资产存在的风险及成因，根据成因有针对性采取管控措施。

二、固定资产风险成因分析

1.没有健全的本企业固定资产管理制度。固定资产管理是对固定资产采购，验收、计量、使用、维护、报废全过程的管理，各个单位对固定资产管理制度也千差万别，每个单位都应该根据本企业具体情况制定符合本企业的固定资产管理制度，如果没有本企业的管理制度，执行人员无章可循，受不到制度约束，有可能会导致采购成本虚高、验收数量与采购数量不一致或以次充好、资产的实际使用效率低下等，任何一个环节出现问题，都会导致企业固定资产资产的流失，直接或间接导致企业利润减少。

2.本企业固定资产内控流程不健全。固定资产管理是一项复杂的管理工作，各个环节都应制定相应的控制流程。采购计划的制定、审批、采购过程、财务的计价入账、折旧计提、卡片登记、资产调拨、资产报废毁损处置等都建立相应的流程，企业没有根据本企业具体情况制定相应的内控流程，容易导致责权不分，不相容职务不分离，可能导致错误的发生或舞弊行为发生。

3.固定资产管理机构不健全。一个企业固定资产品种繁多，要求的技术含量不同，需要多个部门联手协同管理。如果没有健全的管理机构，明确各个职能部门的责任，容易导致互相推诿扯皮，造成固定资产“无人管”的局面，容易导致固定资产毁损或流失的风险。

4.对固定资产管理工作不重视。固定资产管理是由企业各个层级的人员共同实施的管理，从企业负责人到相关职能部门负责人，以至于每个使用固定资产的员工都要负起责任来。对固定资产管理工作不重视，尤其是企业领导不重视，会导致相关职能部门负责人不重视固定资产的管理，不能把固定资产的管理放在日程上，这样连锁反应导致使用固定资产人员对保养维护固定资产的意识淡化，使用效率低下或超负荷工作都会导致当期或潜在成本增加的风险。

5.固定资产的预算制度流于形式。对固定资产的购置、更新、大修，日常修理，处置等随意性比较大，对超预算与预算未执行不进行深入分析，对特殊购置没有执行专项审批制度。导致企业盲目构建、资本性支出挤占生产经营用资金，导致企业流动资金短缺，造成企业生产周转资金短缺的风险。

6.固定资产实物管理与财务管理相脱节。在实际工作中，企业的固定资产实物管理与财务管理由不同部门负责，各部门之间缺乏沟通，固定资产已经购入使用，但尚未办理入库出库等手续，相关部门也不向财务部门提供固定资产有关的证明材料，使固定资产难以入账，造成固定资产的帐实不符。固定资产实物管理部门对闲置或毁损的固定资产不积极与财务部门沟通，不向上级部门提出处置建议，及时处理闲置或毁损的固定资产。而财务部门一如既往按正常固定资产管理，造成固定资产账实不符或虚增虚减固定资产折旧。

7.联签制度或授权审批制度不明确。联签制度在固定资产管理中是指对有关价值较大的固定资产购置、对外投资、处置等重要事项集体决策，不由一人决定的制度。固定资产授权审批制度要求对所有对固定资产接触、处置经过适当授权，如果没有这些制度会导致固定资产管理的错误、舞弊或违法行为发生的风险。

8.固定资产财务核算不健全。有的单位只对固定资产实行总账与明细核算，不建立固定资产卡片，不能详细提供每个固定资产的相关信息，固定资产管理粗放，导致固定资产有可能流失或不能及时维修、更新的风险。

9.盘点制度不健全。固定资产清查制度不健全，固定资产的盘亏与盘盈或处于不正常使用状态的固定资产都不能及时发现或处理，导致账实不符的风险。

10.监督机制不健全。固定资产的购置计划、采购过程、保管与使用过程、盘点、报废都需要相互监督、相互制约。没有专门的部门或人员对固定资产各个环节的监督，都有可能导致相关环节的风险。

三、对于固定资产管理中存在的风险，本着全面性、重要性、制衡型、适应性与成本效益原则，采取适当的控制措施，加强固定资产的管理

1.建立适应本企业管理要求的固定资产管理制度。先进的生产设备，完善的资产管理制度，是进行企业生产经营的重要保证。但每个单位实际情况不同，要求每个单位根据本单位实际情况，在遵守有关法律法规的前提下建立适应本企业的固定资产管理制度，提高固定资产管理的可操作性。让人们在固定资产采购，验收、计量、使用、维护、清查、处置全过程中都有制度可循，逐步实现固定资产全寿命周期管理，优化固定资产资源配置，提高固定资产使用效率，保证固定资产的安全完整。

2.制定本企业的固定资产内部控制流程。因为每个单位的机构设置与管理模式都不一样，根据本单位制度规定的职责权限，对每一个环节制定相应的流程，各单位固定资产管理流程虽然不尽相同，但主要包括一级流程和二级流程；一级流程主要包括：固定资产战略规划流程、固定资产验收管理流程、固定资产使用管理流程、闲置资产、账销案存资产管理等，根据管理需要对验收管理、使用管理制定二级流程（如验收管理中制定固定资产出库管理，使用管理中制定固定资产增加与减少管理，内部转移管理、报废管理、盘点管理等）。制定固定资产管理流程图，严格按流程办理固定资产各项业务。管理制度和流程规范化，对企业固定资产管理进行动态管理，实时监控。能极大减少错误的发生，同时也有效预防舞弊行为的发生。

3.建立健全固定资产管理机构。对固定资产进行分级、分类、归口管理，各部门相互协调，实施共同管理。根据本企业生产经营特点，建立适合本企业各层级的管理机构。若企业层级多（如集团公司），固定资产占企业资产总额比重大的企业，应建立固定资产高层级的固定资产管理部门，统一领导固定资产的各项管理工作（小的企业可以由相关部门代管）。固定资产应该实行实物管理部门、实物使用部门、实物核算部门相互分离的管理办法。高层级管理部门在制定各项制度的同时，根据国家标准《固定资产分类与代码 GB/T14885-2010》及行业标准制定适合本企业的固定资产分类与代码。根据固定资产的技术等要求，对固定资产实行分类归口管理。实物管理部门设置台账，对固定资产的购入、调拨、内部转移、更新、大修、毁损、报废等都做详细记录。价值管理应为财务部门管理，财务部门设置卡片，以价值形式核算固定资产购置、领用、更新改造、维修、折旧、毁损报废的全过程。使用部门根据固定资产的经济用途和使用状况对固定资产进行严格划分，加强生产用与非生产用固定资产的日常管理维护工作，提出更新与大修计划、对没达到使用年限而提前报废资产进行上报，对未使用不需用固定资产提出合理建议，待有关部门报批后再做处理。财务部门的卡片与实物管理部门的台账与使用部门的固定资产定期核对，做到帐卡物一致，确保资产的安全完整。

4.强化固定资产预算管理，严格考核预算执行情况。企业在购建、投资、更新、大修或处置固定资产的年初应进行预算，在编制预算时做到依据合理、程序适当、方法科学。责成相关部门对固定资产预算科学性、可行性进行研究、确保其符合企业发展战略，适应生产经营需求，固定资产预算在经过决策层审议批准后以文件形式下发，执行单位层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门，各环节和各岗位。企业应建立预算执行责任制，根据已确定目标对相关部门或责任人进行定期不定期考核，实施奖惩，确保预算刚性，对超预算执行建立严格的审批程序，确保企业固定资产的每一项业务都有利于企业生产经营和企业发展需求。

5.明确固定资产的联签制度与授权审批制度。对于企业来说应明确需要联签的有关固定资产事项，金额范围。对于需要联签的固定资产业务，任何一人不能独断专行，只有经过联签，业务部门才能办理有关业务。授权审批控制要求企业根据常规授权与特别授权，明确各岗位办理固定资产业务和事项的权利范围，审批程序和相应责任。不经授权，无权办理固定资产业务，减少了舞弊或违法行为的发生。

6.建立固定资产业务不相容职务分离的控制措施。不相容职务是指那些如果由一个人担任既发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。企业根据实际情况，确定本企业不相容岗位，办理固定资产业务由不相容岗位的两人或多人共同办理，不得由一人办理有关固定资产业务的全过程，防止舞弊行为发生。

7.建立固定资产清查制度。企业应成立固定资产盘点小组，小组由各层级的固定资产管理部门、审计部门、财务部门与使用部门抽调人员组成，对各项固定资产至少每半年进行清查盘点一次，盘点结果记录在固定资产盘点表上，盘点结果至少2人签字。对盘点结果与固定资产卡片核对，对发现的差异（盘亏或盘盈）和处于不能使用状态的固定资产，应查明原因，追究责任，妥善处理，经过一定的审批程序，财务部门才能进行账面调整。固定资产盘点清查制度是保证固定资产安全完整的重要手段。

8.加强业务培训，提高固定资产管理人员和使用人员业务素质。固定资产管理不仅需要责任心强、肯干的人员，更需要懂业务的人员来管理。一个较大的生产企业，固定资产数量大，品种多，技术性强，需要专业人员进行信息化管理，建立一个高素质的管理队伍，则需要企业加大业务更新培训，随着科学技术进步，企业现代化设备越来越多，使用人员操作不当或不会操作都会严重影响企业的生产，造成安全隐患。为此，加大岗前培训业务力度和岗位许可制度，切实消除人为安全隐患。

9.建立固定资产反舞弊机制、突发事件应急处理机制。建立固定资产反舞弊机制，坚持惩防并举，重在预防，明确固定资产业务的重点领域、关键环节和有关部门反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、补救的程序。固定资产在购置、使用和处置过程中都有可能出现突发事件，建立应急反应机制，快速行动，防止事件蔓延，以免造成不可估量的损失。

总之，加强固定资产管理，才能让固定资产真正发挥其劳动工具作用，企业的生产力水平才能得以提高，为企业发展提供强大源动力。固定资产管理贯穿企业生产运营的始终，覆盖企业生产经营的各个环节，必须要提高管理意识，各部门及相关人员合力实施管理，严格执行固定资产的各项管理制度，规范其工作流程，落实固定资产责任人制度。统一领导分级负责，建立预算、盘点、监督机制，保证固定资产管理中无盲区。充分发挥固定资产使用效率，提高企业的经济效益，进而提升企业核心竞争力。

参考文献：

第9篇：固定资产盘点建议范文

关键词：医院固定资产账实不符；清查及报废制度形同虚设

新《医院财务会计制度》规定：医院固定资产是指单位价值在1000元及以上（其中：专业设备单位价值在1500元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上（不含一年）的大批同类物资，应作为固定资产管理；医院固定资产分为四类：房屋及建筑物、专业设备、一般设备、其他固定资产；医院应设置专门管理机构或专人，使用部门应指定人员对固定资产实施管理，并建立健全各项管理制度，建立健全“三账一卡”制度，即：财务部门负责总账和一级明细账，固定资产管理部门负责二级明细分类账，使用部门负责建卡（台账）。但在实际操作过程中，特别是县级卫生系统却普遍存在账实不符、有账无卡的混乱现象，尤其固定资产清查及报废工作更是财务会计核算与管理中的“疑难杂症”，下面就以漳浦县医院为例进行探索。

漳浦县医院固定资产自上而下的管理结构为：（1）财务部门设固定资产总账和一级明细账；（2）固定资产日常管理部门为设备科（主管专业设备）、总务科（主管房屋建筑物和一般设备）、网管中心（主管计算机及打印机等电子设备），但固定资产二级明细分类账尚未健全；（3）固定资产使用部门虽有指定专人管理，但目前亦无建卡。固定资产自2006年至今全面盘点多次，每次都兴师动众地耗费将近两个月的时间，但始终无法进行及时、彻底、有效的账务处理，究其原因及对策，总结如下：

1.盘盈的固定资产大部分是由于发票未到不能及时入账，个别是受外单位捐赠或上级部门调拨没有发票而无法入账，后者根据新〈〈医院财务会计制度〉〉规定应按照同类或类似资产市场价格确定的价值入账。这就要求资产评估人员要充分熟悉设备性能，全面了解市场行情，紧密结合资产的新旧程度才能作出精确的估价。因此，医院应进一步从思想上增强财务及资产管理人员的责任感意识，通过专业技术培训努力拓宽其视野，提高其综合业务技能，从而促进医院资产及时准确的入账，确保财务资产信息的完整体现。

2.固定资产盘亏的原因主要是由于早期财务人员紧缺且专业知识较为低下，传统的手工记账难以保证会计资料记录的准确完整，且会计档案保管方式过于简单落后，保管环境阴暗简陋，致使早期的部分会计资料（已达会计档案报废年限15年以上）霉变毁损而无法查证。依据《行政事业单位国有资产管理办法》规定：医院固定资产报废申请应提供资产价值复印件（如记账凭证、购入发票等原始附件），财务部门因无法按要求提供相关资料而不能及时对盘亏资产进行报废处理，致使固定资产报废制度形同虚设，长此以往，财务账簿中的固定资产发生额多年来几乎有增无减，财务报表中的固定资产总价值虚增，医院总资产不实，会计信息失真。这种现象在其他行政事业单位中屡见不鲜。巧妇难为无米之炊，财务部门心有余而力不足，建议财政部门组织一次彻头彻尾的财产清查，对确实因早期会计资料自然毁损等历史遗留问题特殊处理，简化报废手续并及时落实审批，以便财务部门进行账务处理使账实一致。只有前期这些棘手的基础问题理清了，后续的固定资产管理如建卡等工作才能井然有序地顺利开展。

3.如上所述，固定资产账实不符除财务管理方面不健全外，还有固定资产管理部门“重钱轻物”、“重采购轻管理”，日常固定资产购入、领用、调拨记录不全，固定资产盘点如走马观花般流于形式，报废工作落实不力；加上固定资产使用部门管理意识淡薄，因科室搬迁、人员调动、资产调拨等原因导致的资产变动没有按规定流程办理，资产流失时有发生，为此，资产管理部门与使用部门之间相互推诿责任。建议加强固定资产日常管理的考核制度，建立起医院主要领导、分管领导、财务及购置、使用部门负责人的分级责任制，明确各自的职责范围，层层落实，责任到人，定期考核其责任履行情况；同时在单位领导、固定资产管理及使用等相关人员离任时，要及时组织核查，办理完整的资产移交及监交手续，确保人走账清，杜绝国有资产人为的流失。此外，由于医院固定资产品种细、金额大、数量多，当前固定资产管理软件相对落后，固定资产管理及使用部门对自己所管辖资产手工记录不全，心中无数，资产清查工作特别繁琐艰巨。建议引进现代化的条形码技术，通过科学的计算机网络管理系统，把各责任中心的终端与物资中心链接起来，实现资源共享，信息互通，这样不仅使医院的管理者对全院固定资产的分布、使用情况一目了然，而且也有利于使用部门日常盘点核对及管理本科室的资产，从而为医院的综合管理、发展规划、预算决策提供有效的依据。

总之，固定资产管理工作任重而道远，需要单位领导及职工上下同心协力、齐抓共管，也需要上级卫生主管部门和财政部门有力的协调及监督，使国有资产得以充分有效的利用，从而推动社会主义市场经济健康和谐地发展。