高校项目审计精选(九篇)

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第1篇：高校项目审计范文

关键词：高校，基建，专项资金，全过程，跟踪审计

中图分类号：F239文献标识码： A

高校基建项目内部审计的目的

《十二五教育规划纲要》明确提出，加大教育投入，按增值税、营业税、消费税的3%足额征收教育费附加，专项用于教育事业。提高国家财政性教育经费支出占国内生产总值的比例，2012年达到GDP 的4%（约13万亿元）。正是国家大量的教育专项基金的投入，使高校迎来了发展的机会。得以维修改造老旧基础设施，建设教学、实验用房。如何管好、用好这些专项基金，不仅是高校基建部门、财务部门的事。同时，提高资金使用效益，促进廉政建设，保证专项资的合理使用，促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标的实现，这正是高校的建设项目内部审计的目的。而要管好、用好专项基金。

二、高校基建项目内部审计的方法

建设项目内部审计按成本效益原则，分为项目的全过程审计和项目部分环节的专项审计。

高校基建项目特别是专项基金的建设项目审计应采取全过程的跟踪审计，即对项目立项、设计管理、招投标、合同管理、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等全过程的审查和评价。只有采用全过程的跟踪审计才能真实有效地控制工程造价，降低工程建设成本，促进建设工程管理，切实保证国家的专项资金的安全，避免资金浪费，维护国家、学校、施工单位的合法权益，切实提高专项资金的投资效益，促进廉政建设。

高校基建项目全过程的跟踪审计中出现的问题

为拿专项基金而不顾客观实际，对改造项目可行性论证不充分，估算的内容不全，参考指标不准确，导致估算偏差过大，或资金不够，或资金富裕过多。

某高校在办公楼改造项目中，不切实际地立项，拼凑改造内容，取得国拔专项基金后，设计时间安排不合理，边设计、边施工，改造过程随意性较大，规模超标。为花掉资金，将整栋楼除框架和楼板保留，其余全部拆除，重建、装修。导致资金失控。

高校自行组织公开招标的项目，招标文件内容不完整，不规范，对设备品牌要求不明确，导致招、投标人理解上存在歧义，造成认定标书未实质性响应招标文件。

某高校蓝球馆改造中，在招标时对进口运动木地板技术要求中未明确品牌为原产国进口还是非品牌为原产国进口，导致投标人品牌档次相当情况下报价差异较大，招、投标人理解上存在歧义，误认定报价低者为未实质响应招标文件要求。

3、工程量清单内容、深度不够或存在漏项，或清单编制人对新旧清单规范差别理解的不深，应沿用旧版的清单，清单对项目特征描述不清，或未描述，造成合同履行中产生不必要的纠纷。

工程量清单是招标单位提供的，投标单位编制投标报价的依据。我国自实行工程量清单以来已经历了《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2003）、《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2008）及《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）三次修订。每次修订都有很大变化，清单编制人对新旧清单规范差别理解的不够，极易造成实际合同履行中产生的不必要纠纷。

4、改造项目招标用图纸与实际情况差别过大，中标单位深化图纸不及时，造成边设计，边施工，导致返工，洽商过多，投资造价失控。

某高校运动场地改造施工，招标图纸对实地情况深入了解不细，球类场所地内设置的照明未充分考虑球类运动项目的抢球救球路线，方位、距离，而在每片场地四角靠近边线处设灯杆，施工单位对图纸深化不及时，想当然地立杆布线，立起后发现问题，造成返工浪费。场所地内原有高压电缆通过，机械施工避让；灯具配置仅考虑了照度，未考虑电源总开关及电缆容量；造成电力增容，增加投资，造价难以控制。

5、施工中材料换用、代换有技术洽商，未提出经济洽商，为调价争议埋下伏笔。

施工单位在施工中由于某直径钢筋一时短缺，在征得设计同意后按钢筋等强度代换和等面积代换原则进行代换后，并就此换算提出技术变更洽商，然而没有及时就变更单价或总价提出洽商，造成在最终结算审计中，认为价款不应调整。

四、跟踪审计中出现问题的启示

1.教育专项资金是国家给予教育投入的发展资金，高校不但要用好，而且要从立项确定建设改造规模时就加强审计监督，严格按基本建设程序办事杜绝“三边”及随意性工程。

2.招标文件内容应完整规范，所述及的设备、材料涉及价格的技术参数、质量性能、品牌要求、规格数量等要尽量详细。文字描述力求精确，不能使用可能使投标人产生理解歧义的词语，避免招投标双方理解出现分歧，影响招投标的正常进行。

3.编制清单，应严格按新版现阶段实行的《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）进行。编制前全面理解招标文件内容，按文件要求编制，对分部分项清单费用、措施工项目清单费用认真分析，核对分析图纸，对每个清单项的工作内容、特征描述准确完整，避免漏项；招标文件中的有关暂定价和暂列金项要在工程量清单中体现。

4. 改造项目招标用图纸在设计前就应了熟悉施工现场情况，图纸表达清晰、内容齐全，说明完整清楚，深度便于施工。即使还需深化，也应及时准备确，避免“三边”工程，尽量减少变更洽商。产生洽商签证时，一定要分析产生情况的原因，分清责任。

5. 施工中材料代换，或存在工程设计变更，都应有三方签字的技术洽商，在涉及价格、费用时还要有三方确认签字的经济洽商。以作为付款和结算调整合同价款的依据。

6. 隐蔽工程记录的内容必须详细完整地反映隐蔽的结构尺寸、基层作法、防水作法，管道、线路、铁件、钢筋材质、规格等与图纸、图集、规范相符。全过程的跟踪审计就是要求审计人员采用测量、拍照、取样、记录的方法对上述隐蔽项目进行审核、签证，它更能有效的控制造价，把施工单位可能的高估冒算控制在施工阶段审计过程中。现场签证必须业主代表、监理工程师、施工单位负责人共同签章，缺一不可。

7.工程项目竣工结算，必须按照《建设工程质量管理条例》的规定：“建设工程竣工验收应当具备下列条件：一是完成建设工程设计和合同约定的各项内容；二是有完整的技术档案和施工管理资料；三是有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告；四是有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件；五是有施工单位签署的工程保修书。建设工程经验收合格的，方可交付使用。项目才可结算。

8.工程竣工结算是施工单位按施工合同施工完成并经验收合格后，与建设设单位进行的最终工程价款结算。施工单位编制工程结算书后，建设单位审查。而竣工结算审计是审计部门对建设单位已审查过的结算书及其资料按审计制度和程序进行的审查。其要点主要是：送审资料是否完整；清单数量是否准确，是否符合招标文件和合同要求；措施费是否有依据，变更洽商价格调整是否有依据；签证是否真实；材料数量、品种和结算是否正确不合理；变更减项是否减掉；增项是否真实，有无虚假等。

结语

基建工程项目全过程跟踪审计是审计工作的一种新模式。是工程项目审计工作由事后向事前、事中审计的延伸，是现代工程管理的客观需要。全过程跟踪审计中会面对很多问题，这就要求审计人员应熟悉工程管理知识、财务知识，熟悉工程量清单，并应深入现场，掌握第一手资料。切实做好高校基建项目的内部全过程跟踪审计，特别是专项资金的审计。切实达到保障资金使用安全，避免损失浪费，维护国家、高校、施工单位的合法利益，切实提高资金投资效益，促进廉政建设，促进加强经济管理和实现经济目标。

参考文献

【1】国家中长期教育改革和发展规划纲要 （2010－2020年）

【2】《审计署关于内部审计工作的规定》 2003年3月4日

第2篇：高校项目审计范文

1.全程介入审计模式，是指对工程项目从立项开始至竣工交付使用的全过程进行审计，以促进控制工程造价和规范工程管理为重点，将技术经济审查、审计控制和审计评价相结合，将事前审计、事中审计和事后审计相结合。2.分阶段介入审计模式，是指对工程项目的部分阶段或环节进行全过程审计。实践中主要实施了招投标阶段、施工阶段、竣工结算阶段、竣工决算阶段的全过程审计。理论上讲，跟踪审计介入到工程项目建设前期，有助于从源头上控制投资预算，防止或减少因决策和设计失误而造成投资损失。但在目前的全过程审计实践中，一方面由于项目前期决策权大多在领导层面；另一方面审计人员在评价前期决策和设计是否科学合理方面缺乏专业胜任能力和独立性。所以，审计实践中决策、设计审计很难操作。不过审计人员可以向领导宣传决策和设计阶段可能存在的主要风险，帮助领导树立风险管理的意识。总之，我们应综合考虑工程项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源等多方面因素，遵循重要性和成本效益原则研究确定全过程审计模式。由于目前多数高校的大中型建设项目采取的是内外审相结合的分阶段介入审计模式，所以下面的内容均在该模式下进行分析。

二、高校建设项目审计程序

由于建设项目各阶段的审计程序不完全一致，分别从以下四个阶段阐述：

（一）招投标阶段审计程序

由建设单位编制招标文件并报内审机构审计；内审机构接受招标文件后转发给社会中介机构，社会中介机构审核招标文件并出具审核意见或报告送内审机构进行确认；内审机构对社会中介机构的意见和报告进行确认并出具审计意见或报告交建设单位；建设单位根据内审机构审查意见完善招标文件。基建处负责具体的招标事宜，审计组（由内审人员和外审人员组成，组长由内审人员担任）派员参加投标预备会，参加开标、评标和定标。合同审核程序同招标文件。

（二）施工阶段审计程序

主要指隐蔽工程记录、工程变更、工程索赔、工程进度款支付等审计的程序。由施工单位向建设单位报送隐蔽工程记录、工程变更等跟踪审计资料；建设单位将上述资料交监理单位审核；监理单位对建设单位负责，审核后送建设单位；建设单位项目负责人对监理审核意见审查后送内审机构；内审机构接受建设单位送来的跟踪审计资料后转交给社会中介机构，社会中介机构审核送审资料并出具审核意见或报告送内审机构进行确认；内审机构对社会中介机构的审核意见或报告进行确认并出具审计意见或报告交建设单位；建设单位根据内审机构的审计意见或报告通知施工单位及相关部门执行。

（三）竣工结算阶段审计程序

竣工结算阶段的审计程序同施工阶段。

（四）竣工决算阶段审计程序

与施工阶段相比，报送资料主体变更为基建财务部门及建设项目负责人，另外无需监理审核，当然，不排除向监理人员咨询相关情况。其他程序同施工阶段。

三、建设项目各阶段内控评审、风险分析及审计控制点

（一）招投标阶段内控评审、风险分析及审计控制点

招投标阶段审计主要包括招投标审计及合同管理审计。1.招投标审计招投标审计是指对建设项目的勘察、设计、施工、监理、物资供应等招标公告的、拟投标人的资格预审、接受投标资料、开标定标过程、招标结果公示等招投标的全过程进行的审查和评价。（1）招投标内控制度的审查和评价笔者认为招投标阶段内控制度包括：招标公告制度、专家评审制度、评标保密制度、招标过程监督制度等。高校内部审计人员应按照采管分离、不相容职务分离等原则对该阶段内控制度的建立与执行情况进行审查和评价。（2）招投标风险分析根据多年积累的审计经验，笔者认为招投标阶段主要存在如下风险：第一，未严格执行招投标制度。如建设单位在发售招标文件时，故意缩短投标时间，缩小公告范围，不按照规定的程序开标、评标、定标等。第二，串标导致投资增加。第三，低价中标，导致施工过程中变更增加或埋下质量隐患。（3）招投标审计控制点建设项目招标投标程序合法、合规性审计；对投标单位资质的真实性、合法性审计；招标文件制定的评标原则是否为合理低价中标原则；对开标、评标和中标的审查；中标后的跟踪审计，中标后要对施工、监理、设计等方案的实施及采购物资设备的型号与质量等进行跟踪审计，看是否按合同执行，并达到招标文件的要求及投标文件的承诺。2.合同管理审计合同管理审计是指对项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。这里所指的各专项合同包括设计合同、监理合同、施工合同、物资采购合同等。（1）合同管理内控制度审查和评价第一，审查合同管理内控制度的建立与执行情况合同管理内控制度包括：项目招标制度、设备订货招标制度、合同管理制度、合同会签制度、合同变更制度等。审计人员应按照规范的审计程序对合同管理内控制度的建立与执行情况进行评审并编制审计工作底稿。第二，合同风险管理审核主要审查建设单位有无建立健全完整的风险管理体系，审计人员应根据审计程序对合同风险管理体系的建立与执行情况进行评审并编制审计工作底稿。（2）合同管理审计控制点首先，审查合同内容的完整性。合同的内容应包括：工程质量、工程造价、资料交付时间、付款方式、质量保修范围、违约责任等条款。其次，审查合同条款意思表达是否清楚，合同条款中应详细列出合同价款的调整内容和方式、风险范围、工期奖罚和质量奖罚措施、水电费的支付、甲供材的结算、审计费用的承担等。同时，一定要注意合同条款与招标文件、投标文件及其他技术资料之间的叙述是否统一。

（二）施工阶段内控评审、风险分析及审计控制点

施工阶段的审计是指对项目建设过程中施工环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。1.施工阶段内控制度的审查和评价施工阶段内控制度包括：工程监理制度、质量管理制度、组织计划管理制度、工程造价管理制度、文明安全施工管理制度、档案资料管理制度等。审计人员应按照规范的审计程序对施工阶段内控制度的建立与执行情况进行评审并编制审计工作底稿。2.施工阶段风险管理审核主要审查建设单位有无建立健全完整的风险管理体系，如设计变更带来投资风险、材料价格上涨导致投资增加、设计缺陷导致工期拖延、业主方履约不及时导致承包商索赔、工程量清单不准确导致投资失控等等。审计人员应按照规范的审计程序对施工阶段风险管理体系的建立与执行情况进行评审并编制审计工作底稿。⒊施工阶段审计控制点(1)隐蔽工程记录的审计建设项目在施工过程中的每一个环节都存在着隐蔽工程，审计人员一定要深入施工现场，将实际情况记录下来，为科学、准确、客观地计算工程造价提供第一手资料，同时也为解决工程结算审计过程中出现的争议提供更有说服力的证据。另外，所有的隐蔽工程都要经基建、监理、审计和施工四方会签后才能隐蔽。(2)工程变更的审计工程变更审计主要审查其必要性、合理性、时效性及变更价款的合理性。(3)设备和材料采购审计审计人员应广泛了解市场行情，对特殊材料价格进行市场询价，通过电子网络等多渠道了解市场行情，特别是对新设备、新材料的采购要进行实地考察。(4)工程索赔的审计工程索赔是指施工单位对非自身原因造成的工期延误、费用增加而要求建设单位给予补偿损失的一种权利要求。工程索赔审计主要审查索赔理由是否正当，索赔程序是否符合有关法规和制度的规定，索赔计算是否准确等。(5)工程进度款支付的审计工程进度款是工程项目竣工结算前业主工程投资支付的最主要方式。工程进度款支付审计的内容包括以下两个方面：首先，审查相关费用计算是否正确。其次，对已拨付工程款的使用加强监督，防止施工方挪为他用。(6)对监理单位的审查审计人员应检查工程监理执行情况是否受项目法人委托对施工承包合同的执行、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范、设计文件的要求进行工程监理。

（三）竣工结算阶段内控评审、风险分析及审计控制点

竣工结算审计是指施工单位按照工程施工合同，以及在工程实施过程中发生的超出合同范围的设计变更、技术商洽、工程变更等资料为依据编制工程价款结算，建设单位对施工单位编制的工程竣工结算的真实性、合法性及有效性进行的全面审计。1.竣工结算阶段内控制度的审查和评价竣工结算阶段内控制度包括：施工单位提供竣工结算资料，监理单位初审，建设单位项目负责人对监理审核结果签字确认后报审计部门审计；审计部门建立三级审查制度，即主审负责、复审把关、领导最终签字确认。审计报告必须由主审人员、复审人员分别签字，经内审机构领导原则同意后，送施工单位、建设单位签字并加盖公章，内审机构领导签字并加盖公章后，审计报告才正式生效；财务部门以内审机构出具的审计报告作为结算依据。审计人员应根据规范的审计程序对该阶段内控制度的建立与执行情况进行评审。⒉竣工结算阶段的风险分析竣工结算阶段的风险主要有：违反工程量计算规则重算、多算或少算工程量；任意提高材料价格，不按照合同约定的材料价格结算；违反取费规定和标准，乱计取费用，同一项工程不同专业按较高的取费标准取费等。上述这些问题将会造成工程造价增加的风险。⒊竣工结算阶段审计控制点(1)审查工程量清单计算是否准确。工程量包括合同承包范围内的工程量和设计、施工变更的工程量。合同承包的工程量不论是固定单价还是固定总价，其工程量是原施工图纸范围内的，原则上不作变动。变更部分无论增加或减少多少，其工程量均按实际计算。(2)审查材料价格是否按合同作为计价、结算的依据，通常情况下合同约定以同期造价管理部门的信息资料为依据；对没有指导价格的乙供材应以建设单位和施工单位共同调研的市场价格作为结算依据。(3)审查包括索赔费用、点工费、包干费、施工配合费等在内的独立费用的计算是否合规。(4)审查定额套用和费用计取是否遵守定额管理部门的相关文件规定及合同约定。通常各种取费标准是由省级定额管理部门制定并颁布实施的，另外地方定额管理部门也会出台一些针对本地区的费用标准。

（四）竣工决算阶段内控评审、风险分析及审计控制点

基本建设项目竣工决算审计是指审计机构对其竣工决算的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。目前高校普遍存在着项目建成后不及时编制竣工财务决算的现象，更谈不上竣工决算审计。绝大部分高校的固定资产都是暂估入账。为了保证固定资产的真实、完整，竣工决算审计已成为实施监督的重要手段。⒈竣工决算阶段内控制度的审查和评价竣工决算阶段内控制度包括：财务决算报表的计算和复核人员分离；竣工财务决算编制制度、竣工财务决算审计制度；预算调整制度、资产交付使用制度等。审计人员应根据规范的审计程序对该阶段内控制度的建立与执行情况进行评审。⒉竣工决算阶段风险分析竣工决算阶段风险主要有：项目建设未按批准的预算执行，有超预算的风险；工程结算专项审计有误差；支出分摊得不准确，导致交付使用资产不准确；隐瞒、转移库存物资，虚列往来款项，隐匿结余资金的风险等。⒊竣工决算阶段审计控制点(1)竣工决算报表编制审计首先，根据上级批文、各类合同、财务资料及设计资料等，逐项对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据进行审核。其次，审查竣工决算说明书。主要审查编制依据及引用数据的准确情况。(2)项目建设及预算执行情况审计主要审查建设项目资金的来源、到位与使用情况（审查建设资金来源是否合法、是否按计划及时到位、资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用及损失浪费现象。）；审查项目是否超预算并分析原因。笔者在竣工财务决算审计实践中就发现有资金被侵占的现象，如建设单位将未安排预算的一些维修项目发生的费用列入基建成本。(3)建设成本审计通常情况下，建筑安装工程竣工后都要实施结算审计，财务决算审计时只需抽查，重点抽查超概算金额较大的单位工程、重大设计变更及高额索赔费用等。(4)交付使用资产审计主要审查建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资支出明细账，审查交付使用资产的正确性；审查固定资产是否按规定计入交付使用资产等。(5)结余资金审计核实银行存款、现金等货币资金；审查往来款项，债权债务；审查类似保证金性质的债权，如政府机构收取的墙改基金、散装水泥基金等有无收回；审查履约保证金、质量保证金、工期保证金等性质的债务是否偿还；审查代缴的规费、劳保统筹费用等是否收回。在实际工作中，我们发现上述债权的处理很随便，直接结转进成本；经过审计后我们要求建设管理部门履行相关手续收回此类债权，核减相应成本。(6)评价投资效果评价项目的投资效果一般从工期、质量、造价等各项经济技术指标等方面来评价。工期评价主要把实际工期与计划工期进行对比，分析工期提前或延期的原因，分析工期提前或延期对投资效益产生的影响；质量评价主要根据竣工验收小组或质量监督部门的评定等级来对比是否达到预期的质量标准；造价评价主要对照概算，说明节约还是超支，用金额绝对值和百分率相对值进行分析说明。

四、全过程跟踪审计取得的成效

科学的审计模式，规范的审计程序，再加上在内控制度评审、风险管理的基础上准确把握审计重点，建设项目的全过程审计，必定能取得很大的成效。审计实践中取得的成效主要表现在以下几个方面：

（一）经济效益

一是直接经济效益，即在全过程跟踪审计中，审计人员通过工程标底审核、合同价款谈判、变更及签证的控制、材料的招投标、索赔费用的审核等方式取得的直接审计效益。二是间接经济效益，即在全过程跟踪审计中，通过审计监督措施、审计合理化建议等获得的间接经济效益，主要表现在招标文件、工程量清单、投标报价、评标办法选用和招标控制价制定、合同进度款、设备、材料询价、索赔化解等技术经济活动的控制、管理建议取得的而且要通过一定方法分析、比较和计算来体现的经济效益。另外，隐蔽工程、设计变更、工程签证、索赔等在实施过程中的控制，原来竣工结算中的虚增工程量、高估冒算、审计纠纷等现象将会得到有效遏制，这种效益也只有通过跟踪审计才能体现。

（二）社会效益

通过对建设项目全过程跟踪审计，促使有关单位自觉地执行国家政策、法规，使整个工程实施处于受控状态，改变了过去建设、监理、审计和施工相互脱节，管理比较混乱的现象。

（三）化解的风险

第3篇：高校项目审计范文

关键词:内部审计;高等学校;科研项目

一、前言

高校是我国开展科学研究的重要阵地。近年来,高校科研体制改革和科研资金管理制度的不断变化,使高校科研经费来源出现了多元化的新趋势,而这也在某种程度上为科研经费管理带来了新的考验。如在立项阶段,投标立项时的预算不能全面真实地反映获得预期成果所必需的直接成本和间接成本,纳入经费预算的支出条款与项目实际执行过程中的花费往往不符。某省2006年公布的对辖区高校科研经费使用情况的审计报告显示,直接用于课题研究的费用开支仅占经费的40.5%,而管理费用、人员经费等开支占近六成。调查还发现,由于各高校普遍存在科研项目“结题不结账”的情况,以及受各高校经费管理制度的制约,大量科研经费长期闲置。在这样的形势下,高校如何利用自身的优势,充分调动自身的资源,采取有效措施,加强对科研项目的审计,对于保护好国有资金,提高有限资金的使用效率,以及反腐倡廉,都有很大的意义。

二、我国高校科研项目内部审计的现状

(一)内部审计机构的独立性有待提高

这是由内部审计本身的性质和特点决定,目前我国高校内部审计机构是属内部机构,且与其他科室是平行的。这种内审组织体制往往因利益关系的制约和人际关系的影响,使内审机构及其人员工作的独立性不强,不能客观、真实、公正、深入地开展工作,做出的审计处理决定也因管理体制上的制约而得不到有效的贯彻、执行。而且,企业内部审计机构大多设置于管理层之下,在高层管理人员的授权范围内开展工作。许多企业的领导者认为审计就是查账,作用不大,因而有意或无意地削弱或淡化内审机构,使之缺乏独立性和客观性,影响了内审职能的有效发挥。

(二)内部审计人员的综合素质有待提高

我国科研单位的内部审计最近几年才开始启动,审计人员的数量明显不足,高水平的审计人员更为稀少,跟不上国家日新月异的社会建设和科技发展的步伐;审计人员的知识结构也比较单一,专业知识不够广泛,无法适应越来越复杂多样的财务工作的评价和监督。特别是近年来审计内容多、任务重,外出培训不仅经费缺乏,而且也挤不出时间,致使很多科研单位内部审计人员没有机会参加审计系统的继续教育培训,专业知识得不到及时更新,素质得不到得高。现在企业的多数内审人员来自财会队伍,专业比较单一,知识结构的覆盖面不广,审计手段也不够丰富。特别是许多交通企业的内审人员被单一地培养成仅仅关注财务控制和其他硬控制(如具体而又易于测量的管理信息系统)的职业素养,仅关注一些数字和具体结果,往往忽视了一些重要的、可能给组织带来灾难性影响的风险和因素。

(三)内部审计的范围有待扩大

目前,我国高校内审机构将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上,审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料,其工作主要集中在财务领域,而未深入到管理和经济责任领域。这与西方国家成熟的内部审计模式有一定差距。西方国家的内部审计已进入风险导向审计阶段,其内部审计类型丰富,主要以管理审计为主、财务审计为辅的审计模式。因此,建立在财务报表基础上的、旨在审查财务状况、科研成果和现金流量情况是否真实、是否合法的财务审计将不再是现代内部审计的主要内容,取而代之以内部控制审计、管理审计。这种审计的目标是促进高校不断改善科研项目管理、加强法制观念、确保科研项目经费有效利用,符合现代内部审计特征的要求。

三、我国高校科研项目内部审计的改进措施

(一)合理设置内审机构,认真履行审计职责

调整、理顺内部审计机构的隶属关系,合理设置独立的内部审计机构。内部审计机构的设置应独立于各职能部门。可以建立由审计委员会直接领导的内部审计体制,其在业务上向审计委员会负责并报告业绩,在行政上向最高管理层负责并报告工作,使内部审计不受管理层的制约,能独立、客观地开展工作,并能卓有成效地履行其职责。内部审计机构负责人的任免应由审计委员会确定。在此基础上,审计机构要认真履行职责,在做好“三个服务”中更好地发挥内部审计的积极作用。

(二)拓展多种学习渠道,提升内审人员业务素质

内审人员需要具有全面的财务管理知识、系统的组织管理知识、物资采购和管理知识、工程管理知识、必要的法律知识和公共关系知识,同时有较高的学习能力、综合分析和逻辑推理能力等。此外,伴随着“知识爆炸”时代,内部审计理论和实务方法都在不断地发展。因此,审计部门应统筹安排全年项目计划,合理安排必要的条件对审计人员进行岗位培训和后续教育。如创造条件,采取外派干部到相关部门实地锻炼,组织审计人员到其他高校学习先进经验等措施,以拓宽审计干部的思维和视野,做到专业知识、审计技能和学历教育“三管齐下”,鼓励审计人员通过各种途径的学习,逐步改变单一知识结构,提高综合应变能力。

(三)引进现代化手段,提高审计工作效率

高校内部审计开展电算化,可以提高审计效率和工作质量。在电算化之前,必须进行大量审计证据的调查和收集,只有充分的审计调查,才能保证计算机审计的质量;要建立计算机审计的标准化的作业流程,建议有关单位加快开发适于高校标准化操作的内部审计软件,要求其功能不仅可以把不同财务软件的会计数据转化为审计软件可识别处理的数据,而且对采取的数据可以分析、核对和评价,并形成审计决定,以推动高校内部审计更上一层;还要重视计算机审计结果的复核工作,可以通过内审前期和后期出现的线索及底稿资料进行复核,确保计算机审计的高质量水平。

(四)拓展内审范围,丰富审计工作类型

长期以来,我国内部审计职能单一,审计范围过于狭窄。我国高校科研项目内部审计应适时地调整其工作重点,并将审计范围从财务审计扩展到内部控制审计、风险管理审计、经济责任审计等各个领域,把内部审计定位于服务导向型审计。

四、结束语

第4篇：高校项目审计范文

一、预付款审核

预付款相当于发包人向承包人提供的无息贷款，预付款必须专用于合同工程。仅用于购买合同工程施工所需的材料、工程设备及组织施工机械和人员进场等。支付时间和支付比例、预付款起扣点和扣回额度是关键点。

13版清单规范中10.1.1条强调：预付款的支付比例不宜高于合同价款的30%。承包人对预付款必须专用于合同工程。例如，高校体育馆项目中钢结构和管道安装占比重较大，其主要材料所占比重比一般安装工程要高，因而预付款数额也要相应提高。工期短的工程比工期长的工程预付款要高；材料由承包人自行购置的比由发包人供应的预付款要高；只包工不包料的工程项目，则可以不预付工程款。

13版清单规范中10.1.4条指出：预付款应从每支付期应支付给承包人的工程进度款中扣回，直到扣回的金额达到合同约定的预付款金额为止（合同约定扣除暂列金额、暂估项目金额的，在计算中应扣除）。

另外，承包人的预付款保函（如有）的担保金额根据预付款扣回的数额相应递减，但在预付款全部扣回之前一直保持有效。发包人应在预付款扣完后的14天内将预付款保函退还给承包人。为减少发包方风险，应要求承包人提供预付款保函，保函的担保金额与预付款金额一致。

1.预付款支付申请报告的规范格式：

（1）编制说明；

（2）预付款支付申请表；

（3）预付款担保。

2.工程预付款审计工作底稿：

（1）工程预付款计算表；

（2）预付款银行保函。

二、进度款审核

13版清单规范中10.4.2指出，承包人应在每个计量周期到期后的7天内向发包人提交已完工程进度款支付申请一式四份，详细说明此周期自己认为有权得到的款额，包括分包人已完工程的价款。支付申请的内容包括12项（略）。

13版清单规范中10.4.7条，发现已签发的任何支付证书有错、漏或重复的数额，发包人有权予以修正，承包人也有权提出修正申请。经发承包双方复核同意修正的，应在本次到期的进度款中支付或扣除。

《建设工程价款结算暂行办法》第十三条（三）工程进度款支付规定：根据确定的工程计量结果，承包人向发包人提出支付工程进度款申请，14天内，发包人应按不低于工程价款的60%，不高于工程价款的90%向承包人支付工程进度款。按约定时间发包人应扣回的预付款，与工程进度款同期结算抵扣。

首先，对分部分项工程量进行核定，数量应根据实际完成形象进度按图纸量进行计算。对于少算、漏算的工程量应根据合同约定看是否调整和支付。发包人提供的甲供材料金额，应按照发包人签约提供的单价和数量从进度款支付中扣出，列入本周期应扣减的金额中。

其次，施工过程中的变更、洽商应办理相关手续，手续完善的在进度款支付申请中应单独列项，由此引起的措施费改变，按调整后的费用支付。13版清单规范中10.3.6条指出：承包人现场签证和得到发包人确认的索赔金额列入本周期应增加的金额中。

最后，暂估价与实际价格之间产生的调整金额进入进度支付，同时按合同约定记取税金，随进度支付。

1.工程进度款支付申请报告的规范格式：

（1）累计已完成工程的工程价款；

（2）累计已实际支付的工程价款；

（3）本期间完成的工程价款；

（4）本期间已完成的计日工价款；

（5）应支付的调整工程价款；

（6）本期间应扣回的预付款；

（7）本期间应支付的安全文明施工费；

（8）本期间应支付的总承包服务费；

（9）本期间应扣留的质量保证金；

（10）本期间应支付的、应扣除的索赔金额；

（11）本期间应支付或扣留（扣回）的其他款项；

（12）本期间实际应支付的工程价款。

2.工程进度款审计工作底稿：

（1）本期完成工程现场计量表；

（2）已完工程量汇总表。

三、工程价款调整的审核

由于篇幅有限，本文只以工程变更、暂估价为例，介绍工程价款调整的规范格式。

1.工程变更审核。

工程变更是指合同工程实施过程中由发包人提出或由承包人提出经发包人批准的合同工程任何一项工作的增、减、取消或施工工艺、顺序、时间的改变；设计图纸的修改；施工条件的改变；招标工程量清单的错、漏从而引起合同条件的改变或工程量的增减变化。

在工程实践中，工程变更是项目投资失控的关键因素，发、承包双方应将变更管理作为风险管理的重点内容。工程量清单计价模式下，工程变更管理的关键问题主要是工程变更价款的确定以及工程变更价款的确定程序。

13版清单中关于变更单价的确定依然沿用08版清单中“有适用”、“有类似”和“无适用或类似”三种变更估价原则。不同点在于对三类估价原则的具体内容进行了细化，并扩大了变更定价原则的适用外延，即“项目特征描述错误”、“工程量清单缺项”、以及“工程量偏差”引起的价款调整均参照三类估价原则确定综合单价。

13版清单规范中9.3.1指出：1.已标价工程量清单中有适用于变更工程项目的，采用该项目的单价；但当工程变更导致该清单项目的工程数量发生变化，且工程量偏差超过15%，此时，该项目单价的调整应按照本规范第9.6.2条的规定调整。

同时相应调整安全文明施工费、措施费。对于任一具体项目，如果因本条规定的工程量偏差和13版清单规范中第9.3条规定的工程变更等原因导致工程量偏差超过15%，调整的原则为：当工程量增加15%以上时，其增加部分的工程量的综合单价应予调低；当工程量减少15%以上时，减少后剩余部分的工程量的综合单价应予调高。

（1）变更洽商送审的规范格式：

①设计变更通知单；

②工程洽商记录表；

③现场签证单；

④洽商变更费用报审表或变更费用申请表；

⑤价款调整汇总表；

⑥工程洽商变更审核明细表。

（2）变更洽商审计工作底稿：

①工程量计算表；

②定额子目工程量计算表；

③询价记录表；

④钢筋翻样表；

⑤清单工程量汇总表。

2.暂估价的审核。

13版清单规范中2.0.7暂估价，招标人在工程量清单中提供的用于支付必然发生但暂时不能确定价格的材料、工程设备的单价以及专业工程的金额。

13版清单和08版清单关于暂估价的规定，最重要的区别是明确提出了工程设备暂估价。在签订合同之后的合同履行过程中，发包人与承包人还需按照合同中所约定的程序和方式确定适用暂估价的材料、工程设备和专业工程的实际价格，并根据实际价格和暂估价之间的差额（含与差额相对应的税金等其他费用）来确定和调整合同价格。

（1）暂估价送审的规范格式：

①价格确认单；

②价款调整汇总表；

③专业工程结算计价表；

④总承包服务费计价表；

⑤材料（工程设备）暂估价价差调整汇总表。

（2）暂估价审计工作底稿：

①材料（工程设备）价差调整计算表；

②专业工程价差调整计算表；

③询价记录表；

④暂估价价差调整汇总表。

基建项目施工过程审计规范研究的目的是顺利结算。以往我校的项目，例如研究中心、××大厦、××食堂，工程竣工后，施工方补签字、盖章，找补充资料，报基建处要半年左右，基建处初审要半年左右，审计处终审至少半年以上，耗时耗力。

所以，总结以往经验教训，××活动中心全过程审计时，审计处在《建设工程全过程审计实施办法》的基础上，制定了《xx活动中心全过程审计实施方案》。内容更具体，施工单位进场后，在第一次监理例会上审计处就要求，过程中的现场签证、洽商变更、人材机价格调整等资料必须及时报送审计处，工作流程在方案中也有明确规定，不管是哪一方提出，涉及到经济价款调整，首先由施工方报送监理，监理审查后，报基建处，基建处审核后，报到审计处，审计处委托造价咨询公司审计后，会同四方签字确认，严格要求报送资料的及时性，过期不补。发现问题解决问题，不留后患。结算时如果双方没有工期索赔和经济索赔，结算工作量会大大减少，结算效率明显提高。

第5篇：高校项目审计范文

【关键词】全过程跟踪审计 高校 新校区 工程建设 监督 应用

【中图分类号】G【文献标识码】A

【文章编号】0450-9889（2013）06C-

0091-02

一、全过程跟踪审计的意义

全过程跟踪审计是审计的一种形式。就工程建设而言，全过程跟踪审计是指“审计机构以国家的法律法规等为依据，运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结（决）算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家和业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益的监督活动”。它的意义在于：全过程跟踪审计有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、招投标等法律法规，维护法规的权威性及执行法规的严肃性；有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，避免出现投资决策失误，降低建设项目决策风险；有利于监督建设工程的各行为主体单位，如建设、施工、监理、招投标等各方，协调运转，发挥其整体管理效益作用；有利于防弊纠错，维护经济秩序；有利于审计人员自觉依法审计，并接受各有关部门对审计执法的监督等。

二、高校新校区建设过程中存在的问题

随着高等教育的不断发展，许多高校规模不断扩大，新校区建设如火如荼。不可否认的是，首先，高校一些领导平时更多的是忙于教学管理的相关工作，较少从事过与工程建设有关的工作，在面对投入巨额资金的新工程项目建设时，有时会手足无措，甚至对建筑市场的内在规律和运作程序缺乏足够的了解。其次，已往建设工程审计的重点是竣工结算和工程验收，是一种事后审计，这种审计方式达不到对工程质量进行监控的目的，尤其是像新校区建设这样的浩大工程，如果出现规划不科学、工程质量不达标等情况，将会造成无法弥补的损失。再次，高校“工程腐败”的案件时有发生，已引起社会的广泛关注。如何有效预防高校工程建设过程中腐败现象的滋生，是高校在启动工程建设之前就必须思量和加以解决的问题。本文以广西建设职业技术学院新校区建设为例，探讨全过程跟踪审计在高校新校区工程建设项目监督中的应用。

三、全过程跟踪审计的效能

全过程跟踪审计的效能，指从工程建设项目的规划到工程项目的决算这个过程中，审计效能监察作用始终得以发挥。具体如下。一是对决策的论证。审计的执行部门可以从专业角度作出具体的分析，弥补决策者在工程建设方面存在的知识缺陷。二是对干部行为进行规范。三是通过加强成本核算，使审计监督的关口前移，并贯穿于工程项目建设过程之中，更好地控制和节约工程项目的成本，以取得更好的经济效益。四是提高工程建设质量。加强工程项目质量监控，开展全程监督，及时发现工程施工和建设管理中的不足之处，并加以纠正。五是加强对资金使用的管理。通过对资金的监控，达到降低工程项目投资风险的目的，防止资金被挪用或流失。因此，实行全过程跟踪审计能在事前、事中、事后全过程加强监督和管理，可以极大地提高工程建设效能。

四、全过程跟踪审计的应用

以广西建设职业技术学院新校区建设为例，谈新校区建设项目全过程跟踪审计的应用。广西建设职业技术学院新校区占地约600亩，工程项目投资约10亿元人民币。为加强对新校区建设工作的领导，学院成立了新校区建设工作领导小组，下设新校区建设指挥部，由院长担任总指挥长，一名副院长担任常务副指挥长。新校区建设工作领导小组下设监审机构执行机构，明确工作职责，履行监督职能。在项目运行过程中，采用全过程跟踪审计的办法。主要的做法如下。

（一）决策阶段。学院成立了由部分专家组成的专家组，对项目审批、前期准备、工程招标、工程施工、竣工验收等各环节的过程进行决策性评审。

（二）设计阶段监督。在项目作出决策后，控制工程造价的关键就在于设计。工程设计制约着固定资产投资效益。为达到有限资金取得最大效益，必须对建设方案进行合理评价。所以在该阶段进行审计至关重要。

（三）招标阶段。学院通过聘请社会上有“”、“审计”资质的中介机构，对学院的工程建设项目进行全过程跟踪审计，发挥外部审计、审核的作用。学院监审机构（即纪检监察部门）全程监督所有机构招标的过程。在选定机构的过程中，学院监审机构坚持公开、公平、公正、择优的原则，按照政府招标管理部门规定的条件和招标程序，杜绝违反原则与投标人串标，搞暗箱操作，量身定做等，对防止串标行为起到抑制作用。

（四）预算编制阶段。学院通过招标的方式选择造价咨询公司后，由该公司对每一项工程按照合同约定进行审核，特别是对合同外的增加工程或者合同变更工程进行严格控制，严格把关，凡是不符合合同要求，超出合同协议范围的，未经签证的，一律不予以确认。

（五）施工阶段。学院通过公开招标施工监理单位后，要求监理人员认真履行职责，严格把关，不允许在工程质量上有任何差错，监理单位必须依照与建设单位签订的监理工程合同条款内容，认真履行职责。如出现工程质量、工程（下转第95页）（上接第91页）工期延误、人身安全等重大问题或事故，将按合同有关条款追究责任。

（六）竣工决算阶段。聘请造价咨询公司通过严格的竣工验收和竣工审计， 审查工程量和工程造价，确定建设成本的真实性、合法性，提高项目投资效益。

另外，在制度监督方面。工程开工前，学院制定了《广西建设职业技术学院工程审计监督管理办法》、《广西建设职业技术学院新校区建设廉洁自律规定》等相关管理文件，对工程项目的审定、工程质量管理、招标管理等一系列基建工程的操作流程以及基建管理人员的责任、纪律要求等，作出了明确规定，并对规定落实的情况进行定期检查和随机检查，发现问题及时进行整改。

五、建设项目全过程跟踪审计需注意的问题

建设项目全过程跟踪审计需注意以下一些问题。第一，全过程跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，其责任重大，风险也较大，需要相关的法律、法规作为支撑。需要相应的行业主管部门出台一系列建设项目全过程跟踪审计的规章制度，制定明确的、可操作性强的指导性意见或业务指南。建立和完善相关的规章，做到各部门各司其职，工作不缺位。规范审计行为，降低审计风险，提高审计质量，使全过程跟踪审计工作逐步走向严密、科学、规范。第二，提高全过程跟踪审计人员的业务素质。全过程跟踪审计具有工作量大、任务重的特性，审计人员要有责任心、敬业精神和职业道德。应不断提高全过程跟踪审计人员的业务素质，利用专业能力相对较强、易沟通等优势，优化审计人员配备，使其相互协作，以更好地开展项目审计工作，从而达到提高全过程跟踪审计的工作质量的目的。

总之，只有建立健全全过程跟踪审计制度，把事后审计变为事前、事中、事后全过程跟踪审计，才有可能做到及时堵塞漏洞，降低审计风险，提高审计质量和效益，才能充分发挥审计监督的预警作用，杜绝腐败现象的发生。

【参考文献】

[1]张忠林.跟踪审计在高等学校工程项目审计中的作用及应用[J].辽宁学院学报，2007（9）

[2]刘彤.浅析建设工程项目全过程跟踪审计的意义[J].科技信息，2010（3）

第6篇：高校项目审计范文

[关键词] 高等学校 工程项目 跟踪审计

近年来,随着连年扩招,高校学生人数成倍地增长,各校的办学规模迅速扩大,新校区建设成为学校发展重点工程。基本建设投资势必成为高校近年来资金预算的重点项目,也是资金预算限额管理的重中之重。项目投资控制成为加强经济监督,提高投资效益,降低费用开支的重点。

长期以来,项目管理部门更多关注的是项目的功能,围绕功能实现的技术参数及相应的主要设备。在项目管理中项目投资控制则往往被弱化,这是学校建设项目管理的薄弱环节。作为学校的审计部门,如何弥补学校建设工程管理部门的不足,发挥自己的业务专长,有效配合项目建设,实施费用控制,实现学校项目管理的经济效益、管理效益和社会效益,成为我们不断探索管理创新的重要课题。

一、 跟踪审计优点

全程跟踪审计,是指审计机构依法依规对建设项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、确认和监督活动。审计监督、咨询贯穿于建设项目的全过程,如对设计变更、隐蔽工程、材料价格确认等影响造价主要因素,得到有效的解决,促进项目各方的管理,有效预防经济风险,提高工程质量,降低建设成本。

1.跟踪审计的主要特点

(1)介入时间早,审计活动贯穿项目事前、事中、事后,是全过程的造价控制;(2)以书面资料为基础,注重现场审查;(3)注重服务,在服务中寓监督;(4)提高工作质量和效率;(5)促进管理制度创新。

2.增强了工程项目质量管理责任,加强了部门之间质量监控和造价控制合作、协调

当前项目管理客观上还存在着一些程度不同的设计不到位,施工变更多,隐蔽项目监理不力,以及甲方现场管理缺失时有发生的现象。通过跟踪审计,可及时、及早发现问题,促进各方加强管理 ,堵塞漏洞,防范风险。

3.加强了廉政建设

由于跟踪审计是从源头上控制和监督的机制,通过制度和程序,预防工程中违规行为,为保护干部少犯错误提供组织保证。

4.有效控制投资规模,预防资金风险

高校新区建设项目多,资金投入多,项目类别多。控制投资规模、预防投资风险的任务十分艰巨,稍不谨慎,就使学校资金控制管理处于被动,进而严重影响学校社会声誉。实行跟踪审计能在事前、事中、事后全过程加强监督和管理,为学校的建设资金和项目质量严格把关,有效地控制了投资规模,预防了资金风险。

5.全程跟踪审计的显著效益主要体现在三个方面

节约投资,获得经济效益;制度创新,提升管理效益;扩大声誉,赢得社会效益。

二、跟踪审计主要环节和重点

实施项目全程跟踪审计,实际上是在履行项目的经济监督管理职责。项目管理经济监督的内容主要包括项目设计、概算、前期费用、工程量清单与造价审核、工程招标及施工合同审核、施工过程设计变更审核、主要材料和设备的认质认价,以及项目正负零以下隐蔽工程现场核查等各阶段。对项目设计、项目招标、合同、工程概预算等环节都要严格把关,以免陷入合同纠正,引发经济损失。

1.项目设计、概预算、前期费用等阶段跟踪审计关键环节

实施项目设计、概算、前期费用、工程量清单与造价审核监督管理是项目跟踪全程审计监督的重点,是控制项目建造成本的关键。然而,在实践中却往往被大家忽视。造成这中局面的原因,一是项目业务部门管理缺乏造价控制意识;二是监督部门缺少项目技术管理专业知识;三是单位管理机制和模式不能适应实践要求,管理理念仍旧停留在传统的部门职能分工负责制,缺少职能部门之间履行职责的统一性和有效协调。

根据建设创新型项目管理机制的要求,努力实现项目“降低工程造价、合理造价”的目标,依据财政部《基本建设财务管理规定》有关精神,结合项目设计和工程前期管理特点,项目管理部门应严格按照单位确定的项目建设前期工作流程行使职权,项目前期阶段控制和管理主要内容是项目立项、设计环节,在此阶段的造价控制实行造价限额控制。跟踪审计依据上述业务流程规范和概预算限额控制原则,实施以下环节审核,配合前期阶段目标控制。

(1)项目可行性研究是项目立项、标准选用、投资控制的重要环节,项目标准、建设规模的确定是其研究的主要内容,直接影响项目的投资估算,批复的估算作为项目建设费用的控制总目标。

(2)初步设计阶段根据批复的项目估算进行设计并编制工程概算。工程概算必须控制在该地区项目类别投资估算范围内,正、负幅度不能超过10%,同时批复概算作为项目投资的最高限额。

(3)施工图设计阶段根据初步设计批复意见,对初步设计方案加以具体和深化,最终确定工程规模、编制施工图预算。施工图预算不能超过批复概算。

估算、概算、预算三者的关系是前者控制后者、后者补充前者。要保证三者的关系,从工程造价控制角度来说,首先初步设计的可行性报告编制要达到要求的深度;二是采用标准和方案要具有合理性及工程的可行性和投资的准确性。工程估算的确定要通过咨询机构评审确定、学校论证审批。该阶段的限额控制主要是应控制第一部分费用(建安工程费)、第二部分费用(设备、工、器具及办公家具购置费)和第三部分费用(工程建设其它费用:土地补偿、安置费建设单位管理费、勘察设计费、建设期贷款利息等)比例。一般项目预算主要由第一、二部分费用组成,第三部分费用预算额度相对较少。

初步设计概算的限额控制主要体现在控制这三部分费用的构成,三部分费用不能串用,均应控制在批复估算范围内(正负不超10%估算)。

施工图预算将批准的初步设计概算作为最高限额,应按分项工程进行额度指标分解,在分项工程范围内进行优化,通过采取各专业的限额手段,达到不突破概算和控制工程造价的目的。

2.项目工程量清单、预算造价审核

工程量清单招标是我国建筑行业与国际接轨,清单招标是市场经济深化的结果。学校提交项目招标的清单量准确与否,非常重要,清单子目有无漏项或子目计量误差较大等缺陷,是项目工程量清单复审的重点,也是合理确定项目招标造价控制的基础。清单量和预算控制造价直接关系到招标成功与否,是选择施工企业重要因素。项目招标清单量中存在的细目漏项或计算量缺少是造成施工单位提出索赔的直接原因,若发生施工索赔,即给学校造成经济损失,也会造成学校管理不良影响。因此,预防施工索赔是清单审核的重要任务;而有效预防企业索赔,也成为跟踪审计的一项重要内容。

3.项目施工阶段跟踪审计的关键环节

(1)合同审核。合同审核,要从合同订立的形式、合同主体的合法性、合同条款是否齐全、合同的约定是否明确,主要条款、价款是否符合招标约定以及违约的具体责任等方面重点内容进行审核。付款约定、条件及结算审计是审核合同的要点。

(2)材料、设备价格确认。材料、设备采购成本,往往占工程项目总造价很大比例。材料、设备品质和厂商的选择,往往对价格的确定起着决定性作用,对控制工程项目总造价起着关键作用。因此学校要充分利用市场供应丰富的有利条件,从货源多、品牌多、规格多、档次多、供货形式多及价格差异大中,择优选择。因此材料、设备的价格、质量和品牌等咨询成为跟踪审计的一项十分重要内容。

(3)工程进度款审核。按照合同约定支付工程进度款是保证项目进度,双方履约的职责。审核工程进度款支付额度和支付时间是监督合同履约、诚信守约,保护合同双方合法权益的重要举措。审计部门既要促使学校按期足额支付工程款,确保施工单位及时足额获得合理的工程建设资金,又要防止超付工程款发生,维护学校利益。审计人员采取包括组织的、技术的、合同条款方面的种种措施,予以层层把关,切实预防工程款不超付。

(4)隐蔽工程验收。及时做好隐蔽工程的跟踪记录,是合理确定工程造价的必要前提。对隐蔽工程的记录,审计人员应采取多种手段、方式,包括到现场进行材料取样,拍摄现场实际情况,做好跟踪记录等。

(5)工程变更、签证确认。基建工程的变更、签证必然涉及到工程价款的变动。就目前国内激烈的建筑市场而言,施工单位为了获取丰厚利润,已将目光转向工程的变更、签证方面。有的甚至采取策略,低价入围,然后靠施工中的各种变更、签证来确保自身利润的最大化。因此施工中严格控制工程的变更、签证,对于防止变相突破投资规模,控制工程造价有很重要的作用。

(6)索赔的审核。学校提交招标的项目清单量,若存在细目漏项或计算量缺少将导致施工单位提出索赔的申请。根据清单招标管理规则,施工企业承担材料、设备价格风险;建设单位要承担工程量风险,由此施工方往往抓住建设单位的某些失误,提出索赔金额要价很高的申请。因此,预防施工索赔是清单审核的重要任务;而有效控制企业索赔,严格审核索赔费用,也成为跟踪审计的一项重要内容。审计人员要进行充分的调研取证,据实审核,从而避免或减少学校的风险和损失。

三、当前跟踪审计存在的问题

尽管全程跟踪审计具有上述诸多优点,但跟踪审计模式在实践中仍有不少困难,主要表现在以下几方面:

1.内审的风险与压力巨增

跟踪审计是对工程项目实行全过程的造价控制,学校审计部门面临着咨询任务重,时间跨度长,协调环节多,以及审计质量控制等多重压力,审计承担的风险与责任极大地增加了,审计的工作量成倍地增加,审计部门的压力是很大的。

2.审计制度滞后审计实践

跟踪审计在高校不同程度试行,在实践中已形成了一套跟踪审计实践的操作流程和规范,但还未从审计理论上加以总结和提升,还未建立一套相关的跟踪审计的规章制度,没有上升到教育审计规范、内部审计行业规范和学校制度。跟踪审计急待政策明确,管理制度的规范化、制度化、科学化为全面推进和深化提供制度保障。

3.建设项目管理各方的职责和权限还未科学界定

跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式,而又因跟踪审计制度、规范尚未建立、健全,因此参与建设项目管理的各方管理职能和权限尚未从制度上合理界定,各方责、权、利关系不很明晰,会造成各管理方不到位或越位情况。因此要明确界定管理各方职责,保证各方工作到位而不越位,各司其职,才能使跟踪审计有序进行。

4.建设项目管理各方意见的协调与统一有待加强

跟踪审计是一项多部门参与、多单位协作的一项工作,各种因素引发的业务配合不协调、不主动,甚至还有工作不到位的情况直接影响着跟踪审计的效果。个别单位无限扩大审计部门权限,出现审计部门越俎代庖,业务部门推委,造成工作被动局面。

5.审计环境需进一步改善

高校跟踪审计环境不容乐观。由于高校审计属于内部审计,仅具有相对的独立性,加上跟踪审计处于实践和探索阶段,没有现成的法规和制度加以保证,如果有关部门不理解、不配合,跟踪审计将不能很好地实施。因此,优化审计环境就显得尤为重要。

6.审计力量和审计方式不能适应发展的要求

历史原因造成现有审计人员,不论力量还是业务能力均无法满足跟踪审计要求。短期内聘请技术专长人员,也因制度限制无法解决。跟踪审计极具政策性、专业性和复杂性,对审计的方法、手段及审计人员的素质提出了更高的要求。

四、深化项目全程跟踪审计发展的主要途径

针对当前跟踪审计运行模式存在的诸多问题,现提出以下主要措施。

1.加强规章制度建设,使跟踪审计规范化、程序化、制度化

跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新,使传统审计的程序、内容、方法都发生了重大的变化。为了使跟踪审计能健康发展,同时也是为了进一步完善跟踪审计,使这一模式能更好地为建设工程项目服务,因此,要建立健全一整套跟踪审计的规章制度,制定跟踪审计实施办法,科学合理地选择审计跟踪点,准确掌握审计参与管理的程度,建立一套完整的审计程序和审计规范。为跟踪审计人员与其他各方管理人员提供具体指导,使之各司其职,工作到位不越位,相互配合,协调运转,使跟踪审计步入规范化、程序化、制度化的轨道。

2.注重提升审计技能和审计人员素质

实施跟踪审计后,审计的内容大大超出了传统结算审计的范围,没有相应的技术手段和人员素质,就难以达到理想的审计效果。在审计手段方面要大力推进审计信息化,充分利用计算机技术、网络技术和审计软件,以提高工作效率和审计质量。

同时要大力提升审计人员的自身素质,一方面要搞好在职培训,使审计人员不断充电,不断更新知识,使他们在原有知识储备的基础上,还要掌握新的知识和方法,以适应跟踪审计的需要;另一方面可以适当引进急需人才,或聘用专业技术人员,实行专兼结合,优化知识结构,满足工作需要。

3.创新审计制度,优化审计环境

首先必须进行制度创新,建立适应开展全程跟踪审计需要的制度体系,为实施项目跟踪审计提供制度保证。包括审计经费预算,专业技术人员聘用、培训,审计机构选择以及审计职责履行的强制性制度等。这些制度就构成了审计业务开展的内外部环境。跟踪审计需要一个良好的内部环境和外部环境。从内部审计环境来说,是全体审计人员上下一心,同心同德,具有高昂的工作热情与和谐愉快的工作氛围。从外部环境来说,一是需要上级领导的支持;二是需要有关部门、有关方面的理解和配合。特别是针对技术复杂项目,需要临时聘用或咨询该领域技术权威协助工作,这些都需要管理制度支持。作为内审部门,它不具备国家审计的权威性与强制性,它只能通过自身更多的努力,加强审计宣传,与被审计单位沟通、协调来争取各方面的理解和支持,增强经济监督业务的权威。另外从学校领导来说,要充分认识到审计部门为学校创造的有形或无形的价值,充分发挥审计部门的优势和作用,大力支持审计部门的工作,从政策上给予鼓励,从人员上给予保证,从经费上给予支持,使审计部门为学校的改革发展做出更大的贡献。

4.对跟踪审计合理取费的探讨

跟踪审计是一项创新工作,审计取费没有现成的规定。跟踪审计的合理取费是跟踪审计得以进一步深入开展的重要因素,公正合理地评价审计人员的劳动,这直接关系到他们的切身利益,这也是搞好跟踪审计的内动力。跟踪审计类型不同,劳动和技术含量也不相同,因此不同类型的跟踪审计的收费标准就不同。一般松散型跟踪审计取费不支付基本费用, 按审减额的一定比例收费;紧密型跟踪审计应支付基本费用,作为跟踪期间办公费用,同时按审减额的一定收取审计费用。

跟踪审计取得隐性效益和显性效益,隐性效益和显性效益还相互转换。跟踪过程中的劳动投入,即可获得显性效益――审减金额,也能产生隐性效益――改进管理减少预算、预防风险损失。随着跟踪审计的过程控制的力度不断加大,结算审计的审减额将大大减少,如果仍按现行的按审减额取费,显然就不能真实体现跟踪审计的实际价值。研究合理计取跟踪审计费用是当前要解决的一个问题,把过程实际跟踪效果(如材料价格、隐蔽工程、工程变更、索赔等方面的咨询服务核减额作为计提基数)计取跟踪审计费用。这样能客观解决跟踪审计过程中人力和物力投入和预期回报,基本达到客观、公平、合理。

5.明确自己责任、协调各方关系

审计部门的职责可以概括为两项,一是评估建议权,即对与工程造价相关的事项进行评价,提出意见和建议;二是审核确认权,即对相关工程造价进行审核和确认。应当强调的是,无论是学校审计人员还是委托社会中介审计机构,都要时刻明确自己的职责,扮演好相应的角色,工作到位不越位。合理界定审计职能,把握好审计的定位和尺度,这是做好建设项目跟踪审计的前提,也是明确审计责任,提高审计效率,防范审计风险的必要措施。特别是学校委托社会中介机构,依托中介组织履行职责应当在学校内部审计部门的全程监督下进行,它对工程造价的确认应事先得到学校内审部门的认可,这样既有利于保障跟踪审计的质量和效果,又能防止社会审计组织出现不谨慎不恰当的行为。

6.切实把握跟踪审计“服务、监督、预防”三位一体的审计理念

服务、监督、预防是准确把握市场经济大环境下内部经济监督与服务辨证关系,是科学定位审计职责,积极探索审计方式方法新途径,有效开展审计业务的出发点和落脚点。而跟踪审计所具有的及时性、预防性和建设性特点,正是体现审计经济监督的新理念。跟踪审计是将结算审计最终造价结果涉及到的内容,通过跟踪审计进行事前造价咨询和过程造价控制,寓监督于跟踪服务之中,加强了建设项目造价过程管理,防范了经济风险。实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸拓展,实现了传统审计职能向现代审计职能的转变,是质的飞跃。跟踪审计围绕建设项目造价进行跟踪、咨询和控制,参与到建设项目管理的各种环节,审计目标是提高项目质量和控制项目造价,千方百计为提高投资效益服务。能够更加有效地为学校预防风险,增加价值。

综上,建设工程全程跟踪审计作为工程审计的一种制度创新,我们要以科学的发展观为指导,对跟踪审计加强实践和研究,使它不断完善和提高,最终步入规范化、制度化、科学化的轨道,从而更好地为社会主义经济建设服务,为高校的改革发展服务。

参考文献:

[1]戚安邦:工程项目全面造价管理.南开大学出版社,2000

[2]曹慧明:论建设项目跟踪效益审计.载《审计研究》,2005年第1期

第7篇：高校项目审计范文

关键词：审计；质量；控制；流程

中图分类号：G46文献标识码：A文章编号：1672-3198（2008）04-0165-01

1 引言

国家教委审计局《关于加强工程决算审计工作意见》下达以后,一些院校的审计部门积极地开展了基建(修缮)工程审计。

高校建设投入所耗费的资源主要是公共资金，而高校工程审计所节约的资金体现了效益审计的经济性特征。高校基建工程审计作为学校的一项必不可少的工作内容，在节约资金、增加效益、党风廉政建设等方面起了积极的作用。当前高校内部审计机构受编制所限，审计人员偏少，工程审计人员更加缺乏。如何提高工程审计质量，取得建设项目效益审计应有的实际效果，建立和完善工程审计质量控制流程，是有效的途径之一。

2 基建修缮改造工程项目审计中的关键环节

(1)基建工程的前期项目及费用的内容。按照规定， 工程前期费用包括规划费、勘察费、设计费、招标费、监理费、配套工程费等多项， 所占比重较大。

(2)合同的订立。合同内容的完整性、真实性， 要约表述的准确性和规范的适用性都对以后的审计影响很大。

（3）设计变更、材料差价和隐蔽工程的验收非常关键，直接影响工程的质量和造价。

（4）工程量计算和定额基价子目套用。工程量不按规定计算，高估冒算， 导致虚增工程量；工程项目基价子目虚套或高套，子目换算鱼目混珠，导致工程项目内容与实际不符，价格虚高。

（5）委托的审计项目。目前的社会中介机构，管理和监督机制不健全，业务运作尚欠规范。中介机构及其工作人

员业务素质和技术水平参差不齐，技术因素或人为因素都会直接影响工程的造价。

3 控制流程

学校的基建、修缮工程项目由各相关部门向审计处送审，而审计处签发的审计报告和审计通知书作为财务结算的依据。该过程示意图1如下：

我校审计处通过对基建和修缮项目的审计流程管理，为了控制审计质量，提高效益，主要从以下几个方面来实施。

3.1 严格审查送审资料

基建、修缮项目的送审资料要由建设单位的项目负责人送审，并加盖单位公章，列明工程名称，建设单位、施工单位、监理单位名称及项目负责人联系电话应详细列明，送审金额分为招标及变更金额。提供送审资料包括项目招投标文件：评标记录；中标通知书；施工合同；补充合同；已初审的工程结算书；工程量计算书；施工图；竣工图；图纸会审记录；设计变更；工程签证及会议纪要；由基建处、财务处、施工单位三方签字认可的甲供材清单；相关责任人签字并盖章的乙供材料核价单；设备检测报告；开竣工报告；施工单位的资质及取费证书等。

3.2 自审与外部送审相结合

为更好地提高审计效率，降低审计成本，凡工程造价没有条件自审的项目交由社会中介机构审核。高校的工程项目繁多，时间紧，工程类别复杂，工程审计人员的缺乏且专业能力难以保障，引进社会中介机构实施审计，是保质保量做好审计工作的有效措施。社会中介机构业务水平及人员素质良莠不齐，把好中介机构的进门关特别重要。对专业审计机构的确定认真考核。首先审查该机构的资质、注册造价工程师及中级编审的人数及专业配备，调查该机构业绩，确定能否胜任本校的审计任务。

（1）自审项目的质量控制流程。自审的工程项目一般由一位主审人负责。分为四个流程进行审计：1、施工现场丈量工程量。2、审核工程结算。3、发出建设工程造价咨询核定单。4、出具审计报告。流程示意如下图2：

（2）外部送审项目的质量控制流程。委托审计，这里面有许多文章可做，必须做好委托审计全过程的监督、检查和控制工作。委托审计前要对委托工程项目进行初审选好受托审计单位和审计工程师；委托审计时要签好委托审计协议；委托审计后要加强对受托单位、施工单位和审计过程中各个阶段的监控。

外部送审涉及数额大、关系复杂、环节多、完善和有效的流程控制，对保证工程审计质量起重要的作用。对于委托社会中介机构审核的项目，我们采取了项目责任人制度，专人跟踪、专人负责，确保工程项目的审计质量。主要流程：

①交接送审资料：建立严格的与中介机构送审资料交接制度，清点资料，接收人签字，并登记发出日期。②丈量工程量：对于每一项目均由审计处的项目责任人与中介机构派出的审计人员对施工现场工程量进行丈量，做好现场记录，由承包单位、中介机构、发包单位及审计处的项目负责人签字，对于无法丈量的工程量，做到现场情况与施工图纸相核对，确保审核的工程量准确无误。③沟通与协调：审计处的项目责任人协调并帮助联系中介机构与发包单位、承包单位、监理单位，调解中介机构与承包单位的争议，对于协调不了的争议，由项目责任人向上一级主管负责人汇报解决。④审核初审意见：由审计处的项目责任人对于中介机构出具的工程审计结算书等初审意见，提出具体的审核意见。一是工程合同订立的结算方式是否与招投标文件一致，项目评标文件中是否有承包单位的二次优惠，决算时是否进行调整。二是工程量的计算方法是否正确，有无重算和多算，是否与丈量的工程量相一致。三是定额的套用是否正确，是否响应了招投标文件以及施工合同中规定的计价依据。四是甲供材是否在工程结算中扣除，乙供材是否有完整的核价手续，没有招标和没有核价的材料，市场价格如何严格准确地核定。五是工程签证是否与施工现场的工作量相符合，有无重复计算和多算。⑤发出建设工程造价咨询核定单：中介机构的审计人员根据审核意见，再与承包单位充分沟通后，发出建设工程造价咨询核定单，由承包单位、发包单位、委托单位、咨询单位签字并盖章后，出具审计报告。⑥发出审计处人员的廉政情况征求意见书：在发出工程造价核定单的同时，对承包单位发出审计处人员的廉政情况征求意见书，对审计人员在审计过程中的廉政及客观公正等情况征求意见，请承包单位以书面形式反馈。⑦出具审计通知书：审计处的项目责任人对中介机构的审计报告进行认真的核对后，出具由审计部门负责人签发的审计通知书，中介机构的审计报告作为附件，为发包单位作为工程项目结算的依据。流程示意如下图3：

以上七个环节的工程项目审计质量控制流程，特别是丈量工程量、沟通与协调和审核初审意见，为工程项目质量控制的重要步骤。①丈量工程量要求承包单位、发包单位的有关现场人员到场，对于施工步骤、材料品牌、工程进度等当时的施工状况，掌握第一手资料。②由于中介机构专业水平的差异以及对学校审计环境的熟悉程度，使审核中介机构的初审意见成为控制审计质量的最后一步，从实际效果看，运用专业的知识，对中介机构审计的项目从招投标、合同、工程结算书进行复核，对控制审计质量收效显著，也可促使中介机构对每一个项目无论大小认真对待。③沟通与协调是顺利完成审计和控制质量方面非常重要的条件，缺乏沟通和协调不当，都会使工程项目审计陷入僵局或完全失控，这是审计工作应该尽力避免的。项目责任人是审计项目的组织者和管理者，在审计项目的实施进度和质量控制中处于项目相关主体的核心地位，对项目责任人的工作经验能力和素质提出了有较高的要求，如下图4所示做好相关各方的审计沟通与协调是完成任务所必须的。项目责任人同时开展几个、十几个工程审计项目相关主体的组织协调工作，又要对项目的问题和情况作出及时准确的判断，如下图5所示为各个审计项目的实施进度和质量进行控制。

经过几年的实践证明，该工程项目质量控制流程起到了提高审计效率，降低审计成本，控制审计风险，提高学校审计人员的业务素质，维护学校的利益的积极作用。

参考文献

［1］戚安邦，孙贤伟.建设项目全过程造价管理理论与方法［M］.天津人民出版社，2004.

第8篇：高校项目审计范文

关键词：工程项目；审计分析；经济效益；提高策略

众所周知，工程项目的建设施工需要投入大量的人力、物力、财力，在施工各个阶段都会发生成本费用，如果采取的管理手段不当，或者管理措施不到位，将会严重威胁资金安全，降低工程的经济效益。为了避免上述问题的发生，应该对工程项目实施审计分析，采用先进的管理理念和管理方法，对全体施工资源及管理费用进行科学的审计，确保施工资源及管理费用得到合理利用，为施工成本的控制工作提供可靠的依据，从而最大限度的保证工程项目的质量，降低工程的建设成本，促进工程经济效益的整体提升。

1浅析工程项目审计的重要性

一直以来，我国在工程项目的建设方面投入的成本非常高，这些成本往往在短期内无法收回，需要工程项目长期运行后才能获得一定的经济效益，在此过程中容易产生各类风险，导致投资成本与获得效益不成正比，工程项目的全体参与方因而遭受重大的经济损失。工程审计的应用改变了这一局面，现已成为了工程项目管理的重要组成部分，在工程的进度管理、成本管理、质量管理等工作中具有不可替代的作用，不仅实现了工程的公开化、透明化管理，显著提高工程的管理水平，而且极大地遏止了违规操作的发生，减少了材料成本和人工费用支出，保证了工程项目的施工效率和施工质量。因此，在工程项目中实施工程审计是十分必要的。一般来说，工程审计需要落实到工程项目的各个阶段，才能发挥其应有的作用，包括招标审计、合同审计、概预算审计、竣工决算审计等等，然而当前部分工程项目中采用的是粗放型的工程审计分析模式，不但审计体系和审计标准尚未完善，而且审计分析的方法较为落后，引起了施工材料的损失和浪费，施工项目的无故添加、人工成本的盲目升高，这些都对工程的造价管理造成了一定的阻碍。要想保证工程经济效益的最大化，必须打破工程审计的固有模式，制定科学合理的审计分析体系和标准，参考和借鉴国内外先进的审计分析方法，提高审计人员的职业素养，从而为我国工程项目的建设奠定坚实的基础。

2工程审计存在的主要问题

2.1缺乏健全的审计体系

在以往的工程审计中，通常是将审计的重点放在对工程项目的经济活动进行监督，致力于保证资金的使用高效、安全，而忽视了对工程项目本身的监督，导致工程项目的监督力度严重不足，在工程项目的施工阶段经常会出现工程量的变更、材料的以次充好等不良现象，造成了施工成本的大幅度上升，难以保证工程的经济效益。同时，我国很多地区都没有建立健全的工程审计分析体系，审计分析工作往往流于形式，无法落到实处，致使工程项目在竣工后不能快速地投入使用，成本回收也受到了极大的影响，无形中酿成了不小的经济损失。除此之外，还有些工程项目虽然投入了运营，但是其创造的效益与投入的成本存在巨大的落差，这类情况在当前也十分普遍。

2.2缺乏完整的审计评价标准

审计评价标准是审计分析工作的重要参考依据，能够保证审计分析合理合法的顺利开展，极大的提升了审计分析的效率和质量，进而实现了对工程建设成本的严格管控。但是我国在工程审计分析的评价指标制定上不够科学、严谨，大多是工程建设单位自己制定的，而且工程建设单位在确定评价指标时普遍缺乏对国家法律法规和行业相关规范的考量，很多评价标准都缺乏完整性，存在明显的漏洞，对于工程审计分析的参考价值比较有限，错项、漏项的情况时有发生，无法体现工程审计分析的全面性和客观性，因而无法确定工程资金和资源的使用是否合理，也不能对工程项目的投入成本进行有效的控制。

2.3缺乏健全的审计分析方法

工程项目的审计分析应遵循一定的方法，审计分析方法的运用得当与否将直接关系到审计分析的结果，所以要加强对审计分析方法的研究和了解，并结合工程项目的实际情况选择适当的方法。常用的审计分析方法有对比分析法、审查复核法、模糊综合评价法等，这些审计分析方法通常只能在特定的工程项目中才能发挥效用，如果盲目使用，不但无法发现工程项目中的潜在问题，也会影响到工程审计分析的实效性。现阶段部分审计人员在从事工程审计分析工作时存在很大的随意性，经常会胡乱使用审计分析方法，导致审计结果不够准确；还有些审计人员的职业技能水平较低，对于审计分析方法的认识不够全面，只掌握了其中的一种或几种，在进行工程审计分析时只能反复使用这些方法，造成了审计分析结果出现了较大的误差。

3工程项目审计分析对提高工程经济效益的有效措施

3.1完善审计分析体系

建立完善的工程审计分析体系，既能够为审计人员的工作提供参照，又能够对工程项目起到监督作用，减少施工资源的浪费，避免工程量的无故变更。工程项目的审计分析并不仅是审计项目的财务结果，还是审计分析工程项目的整个过程，在前期审计分析工作的基础之上，可在后期确保审计分析工作可以迅速完成，对于整个工程项目的投入与运行时间不会造成影响。目前，相关部门渐渐意识到由于单位缺乏健全的审计分析体系，且审计体系当中的部门审计内容与现代的工程项目需求存在很大差异，因而，工程项目审计单位应加大审计分析的力度，不断完善审计分析体系，进而提升工程经济效益。

3.2建立标准的审计评价

为了保证我国工程审计分析事业的健康发展，当务之急是制定统一、规范的审计分析评价标准，为工程审计分析工作提供强有力的支持和保障。相关部门在制定审计分析评价标准时，需要充分考虑国家的法律法规和工程建设的基本原则，为不同的工程项目制定相应的评价标准，确保工程审计分析的各项工作能够有据可循，有法可依，从而保证工程审计分析的高效开展。此外，还要对审计人员进行严格的约束，采取多种培训方法来提高审计人员的个人素质和职业技术水平，并加大监督管理力度，如发现审计人员的不当行为立即进行严肃处理，尽可能的防止主观因素引起的审计分析误差，全面提高工程审计分析的精准度。

3.3健全审计分析方法

现阶段，工程审计分析方法呈多样化发展趋势，这对于审计事业的发展起到了极大的促进作用，同时也对审计人员的职业素养提出了更高的要求。要想保证工程审计分析工作的实效性，审计人员必须要对常用的审计分析方法了然于心，并结合以往的工作经验，选择可靠的审计分析方法。具体而言，常用的审计分析方法主要包括以下几种：第一，审查复核法。主要针对被审计单位提供的资料与审计工作人员所收集的资料，审计人员应用专业知识及审计经验来分析这些资料，有效地核实会计记录是否真实、完整及合法，通过对其进行科学的推断、分析、验证、计算及复合，最终得出具有一定证明力的审计结论。第二，对比分析法。主要根据被审计单位提供的资料，如国家与行业的有关标准、审计部门标准、审计人员评判标准等，和相同或是相近的工程项目数据的标准对比。该种方法较经常用来分析整体项目的工程造价、工程项目的指标分类越明细，其对照分析的可靠性越好。第三，模糊综合评价法。主要是把影响工程经济效益的因素一一列出，按照影响程度高低来进行规范化处理，并参照相似工程项目的影响指标高低来进行划分，将其分为不同等级，进行模糊综合评价，分析并计算综合评价结果，以便得出此工程经济效益。第四，影子工程法。主要在某一个施工环节遭到破坏之后，虚拟建设一个建筑工程项目来取代之前环节的功能，要考察并评价一些水利工程、公路等项目对于生态环境所造成的影响，就可使用此种审计分析方法。

4结语

工程审计与工程经济效益之间有着密切的联系，工程的经济效益更直接关系着全体参与方的切身利益，为了提升工程的综合价值，必须要加强工程审计，对工程的财务风险进行有效的防控，减少工程的投入成本，确保工程的各个参与方获得最大化的利益。这就需要建立完善的工程审计分析体系，同时制定科学规范的评价标准，对于不同的工程项目采取行之有效的审计分析方法，保证工程审计分析的准确性和高效性，从而促进我国工程审计事业的长效发展。

参考文献：

［1］陈慧芝，陈静宏．工程建设项目审计的现状难点及对策分析［J］.四川建材，2013，02（39）.

［2］袁东宁，赵青峰．工程项目审计常见经济管理案例分析［J］.管理观察，2014，23（550）.

第9篇：高校项目审计范文

[关键词]校企合作 工学结合 深度融合

一、国内外校企合作发展状况分析

国外发达国家已经进行了百余年的探索与实践，取得了许多成功的经验，如著名的德国“双元制”模式、英国“三明治”教育、法国“学徒培训中心”等，都收到了显著的效果。目前，我国多数校企合作存在最大的问题是企业的积极性不高和主动性不足，其中，校企合作的源点来自院校主动与企业点对点联系，在合作过程中，多数高职校企合作意向由学校一方主动提出，很少有企业主动提出合作。学校一方面要完成正常教学任务，一方面要主动寻求企业合作，校方管理过程复杂，企业是以盈利为目的，如果缺乏第三方平台支持，可能任何一个校企合作都是变味的合作，缺乏相应的服务平台使学校和企业双方得以沟通和交流。另外合作机制不健全，校企合作多数缺乏约束力，处于自由化状态。法律法规不完善，也是影响校企合作的因素之一。因此，当前校企合作共同进行人才培养的诸多问题集中体现为中小企业很需要职业教育为其提供后备人力资源，但是又没有相应的平台和成熟机制使其主动积极参与，合作企业作为校企合作中重要的一方，如何调动他们的积极性一直是校企合作需要突破的一个瓶颈。因此，以校企合作人才培养过程中的教学、实训、顶岗实习等环节为重点，探讨深度融合机制的制定与实施将有助于当前我国高职院校校企合作进入更深层次。

校企合作是大中专院校谋求自身发展、实现与社会企业无缝接轨、大力提高育人质量、有针对性地为企业培养一线实用型技术人才的重要举措，其初衷是让学生在校所学与企业实践有机结合，让学校和企业的设备、技术实现优势互补、资源共享，以切实提高育人的针对性和实效性，提高技能型人才的培养质量。现结合相关专业人才培养模式改革的实际情况，对校企以“ 项目带动，工学结合”深度融合培养人才进行研究并探索，将有助于提高工学结合的质量，最大程度地发挥企业在职业院校人才培养进程中的主导功能；以校企合作过程中人才培养的教学、实训、顶岗实习等环节为对象，构建校企人才共同培养长效机制.目前浙江工商职业技术学院宁海产学研基地开展了不同程度的校企合作，取得了一些经验，同时也遇到了很多问题，而面临的最大问题就是在校企合作中企业技术人员参与的动力不足，积极性不高，因企业员工缺乏教学经验，企业员工很少参与课程的教学与生产研究，就单纯的生产，这无疑制约了校企合作向深层次的发展。因此如何调动企业参与校企合作的积极性，提高校企合作水平，建立引导、推动校企合作开展的动力机制是推动校企合作健康发展迫切急需解决的问题具有重大意义。

二、构建“生产项目共享，工学结合”的深度融合机制体系；

1.校企深度融合机制体系设计

构建成熟和完善的以“企业项目带动，工学结合”校企合作人才培养深度融合机制必须针对校企合作的各个环节全方位、多环节进行设计和制定，因此，一些高职院校在前期合作多年存在问题的基础之上，首先设计深度融合机制体系是前提和基础，深度融合机制体系构建如下图1。

2.校企合作人才培养模式的深度融合实践

为达成深度融合合作，双方需要在多环节进行制定和实践，具体设想有以下几个方面：

①校企合作需第三方服务平台的政策扶持与监管

国外，美国、日本、英国、法国、韩国和新加坡等国政府都通过立法、财政或税收手段鼓励和要求企业参与教育。目前，我国已经颁发了一些政策支持校企合作的开展，企业有责任接受职业院校学生实习和教师实践，对支付实习学生报酬的企业，给予相应税收优惠。但落实到企业层面的扶持政策和措施还不够具体，希望地方政府多扶持地方企业参与校企合作，一方面引导和鼓励学校参与合作教育，调动学校的积极性和主动性；另一方面对参与校企合作的企业，制定一些具体财政和人力资源方面的优惠政策，可根据接受学生的数量享受一定的减免税等，吸引企业参与职业教育，推动校企合作的深层次发展。

②校企合作专门组织机构体系

学校对外的接待及事务处理工作主要由学校传统组织机构学校办公室主要负责，为方便校企合作的人才培养，学校及各分学院应该专门设置机构和部门负责校企合作过程中的具体事项，从而能够对校企合作的各项工作形成有序规范科学的管理，促进校企合作的深层次发展。

③校企合作人才培养制度构建

传统高职人才培养主要由校方完成，按照教育部高职人才培养目标结合学校及专业特点进行设置和构建。高职人才培养的工学结合要求需要企业更多参与人才培养的指导和设计环节，而另一个重要的环节是人才培养的考核、评定及反馈。合作协议明确规定校方在实习过程中将派专人教师负责实习学生的整体管理工作，同时企业方将由不同的部门经理、主管、专员等对学生进行具体的岗位分配顶岗指导和实训过程管理。因此，传统由校方对学生实训进行评分无法真实反映学生的技能性成长真实水平，通过企业方进行考核、评定及反馈，能够有效客观反映学生的知识技能性形成，同时也便于对学生的实训过程进行整体管理。

实现校企合作的深度融合是提高高职人才培养水平的关键。围绕校企合作的人才培养方案制定、教学计划及教学课程选择安排、实训条件构建及进度安排以及人才培养的考核评定及反馈进行机制探讨，将有助于现阶段高职校企合作人才培养模式的深入，最终必定能够实现人才培养与行业企业技能型人才需求的“无缝连接”。

3.“生产项目共享，工学结合”人才培养模式内涵分析

工学结合是高职教育人才培养模式的显著特征，也是高职教育的核心理念。我国很多职业院校的校企合作，还欠缺以“生产项目共享，工学结合”的校企深度融合培养学生，以培养学生的职业素养和职业能力为目标，与企业共同设计与制造、共同实施、共同评价专业人才培养方案，做到“以学生为主体，以就业为导向”，使得“项目带动，工学结合”人才培养模式得到创新性的发展。实施“项目带动，工学结合”的深度融合人才培养模式的主要途径。

①构建校企深度融合专业培养的“目标体系”

高职教育人才培养模式主要是围绕“培养什么样的人”和“怎样培养”这两个基本问题而展开的。因此准确地确立专业培养目标和培养规格具有决定性意义和导向性作用。为了科学、准确地定位专业人才的培养目标，学校引进企业，同时还应该进行社会调研行业用人需求分析，召开专业建设指导委员会，和行业企业专家共同商讨论证“项目带动、任务驱动、工学结合”的深度融合培养体系。

②构建校企合作的专业培养“内容体系”

构建“生产项目共享，任务驱动，工学结合”课程体系，遵循学生职业能力培养的基本规律，做到“以服务为宗旨、以就业为导向、以能力为本位”。深入相关行业企业调研，与合作企业探讨，针对专业职业岗位（群）对人才职业能力和职业素质的要求以及典型工作任务要求来确立相应的学习领域课程，按“工作流程一条龙”的顺序编排课程，最终形成专业以“项目带动，工学结合”的课程体系。

以专业职业能力培养为主线，改革实践教学体系，实践教学是教学体系重要组成部分，校方应该组织专业骨干教师社会调研、专家论证、企业合作的基础上，以“强化实践、突出实训、讲求实效”为原则，根据行业企业实际工作过程和真实工作任务来设置递进式实践教学项目，包括单项技能实训、综合技能实训、顶岗实习三阶段递进式实训教学项目，强化了实践教学环节；将行业企业技术标准和行业工种国家职业资格标准所涵盖的知识、技能和职业素养要求融入到专业核心课程教学内容中，实现学历证书与职业资格证书相互融合与衔接。

优化教学方法和手段，教学过程中，注重学生创新能力，获取信息能力，分析、解决问题能力，实践能力的培养，改变传统的以灌输理论知识为主的教学方法，针对不同学习领域课程、不同学习项目和工作任务的教学内容，采取“任务驱动，项目导向，工学结合”教学，运用案例教学、实操训练、多媒体演示等多种教学方法来培养学生善于积极思考、勤于实践操作，提高教学效率。如模具综合实践课程的“模具装配与检测”工作环节，做到以“任务驱动，项目导向”的教学模式，在企业，让学生以3-4人为一组，每组1个装配工作小组，教学任务由企业师傅带着装配和检测整个过程，校方指导老师应该提前把这些项目的岗位与企业技术员工沟通和协调好，做好教学前的一切准备，并在不同的项目中轮岗考核，并贯穿整个学期，同时，教师在课堂教学中充分运用网络和多媒体等现代化教学手段，加强适合于项目教学的课件建设，建设相应在产学研基地的各级精品课程，实现课程网络化和教学资源的共享，优化了教学过程，促进学生自主学习能力的形成，提高了教学效率和质量。

4.构建校企深度合作的“质量保障体系”

①打造一支高水平的“双师型”教学团队。

学校应该高度重视“双师型”教师团队的培养，鼓励教师参加企业实践锻炼、技术研发、技术服务等项目。构建产学研各专业技术教学团队，建设专业研究所等，通过参加技术服务和技术研发，有计划地选送中青年教师到省内知名行业企业进行“国培”等项目，安排青年教师通过到对口企业带队实习、挂职锻炼、深人企业开展调查研究、与企业共同进行科技研发等途径，促进了团队的“双师型”教师队伍的建设；同时团队还应该从行业、企业聘请经验丰富的工程技术人员作为兼职教师参与项目指导，形成一支高水平“双师型”的教学团队。

②加强校内外实验实训硬件设施建设

继续建设好产学研基地，夯实高技能人才培养基础，以健全合作机制，出台各专业深度融合的实践教学管理规章制度与考核机制，实践教学管理规范，教学内容主要以合作企业运作的生产项目为主，突出工学结合特色。

充分利用社会资源，为学生提供良好的职业实习环境，使专业紧密结合企业，通过多种形式和企业共同进行人才培养，及时把握社会、行业对人才需求的动态变化。

③完善校企合作教材内容建设

积极与企业合作，利用校企合作的项目资源，筹划编写基于工作过程、项目导向的专业核心能力课程教材。使教学内容更贴近行业生产、工艺和流程，确保学生的技能训练更加符合行业企业的需要，有利于增强毕业生岗位就业能力。教材重点以“企业项目带动，任务驱动，工序结合”为主线，教材要适应市场发展对相关专业能力的需要，突出高职特色。

④加强教学管理，健全校企合作激励机制。

各高职院校在校企合作上虽然取得了不少成绩，但是在校企合作机制方面还需要进一步深度融合，建立质量保障体系，建立健全能够有效推动改革深人进行的激励、竞争、监督机制，特别要进一步完善教学质量评价体系，加强教学质量评价与监控。坚持日常教学质量检查与督导，将“三级”（教务处、分院、专业）和“三期”（期初、期中、期末）的教学检查制度、领导听课制度、学生信息员反馈制度、教学督导制度结合起来，评选出优质课教师，并与教师的晋级、评优、评职及业务考核挂钩，促进教学水平的提高。

三、总结

实践证明，以“生产项目共享，工学结合”的深度融合人才培养模式的改革，与行业企业共同设计、共同实施、共同评价专业人才培养方案，把职业素质教育融于专业教学全过程，积极对接各专业岗位工种鉴定标准，是全面提高学生的职业素质和职业能力的前提和保障。

[浙江工商职业技术学院2014年度校科研基金重点项目：《校企合作背景下“项目带动，工学结合”的深度融合实践研究---以宁海“教学工厂”为例》，项目编号（2014Z01）]

[参考文献]

[1]黄芳.校企共建，班级互溶工学结合人才培养模式探索与实践[N].南宁职业技术学院教研室：2012（15）

[2]龚平.创新校企合作机制改革人才培养模式致力打造中国IGA的人才摇篮[J].金田：2012（10）