审计公司审计报告精选(九篇)

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第1篇：审计公司审计报告范文

一、2006年的主要工作

1、严格审计的纪律和制度

审计部是一个新设部室，领导寄予我们厚望，同志们也关注着我们的发展，我深知责任重大。为了使内部审计工作在公司管理中得以顺利开展，审计部在成立后的第一次全体会议上，就根据制定的年度工作计划，并结合内部人员的具体业务能力，本着既要明确各自岗位职责，还要坚持分工不分家的原则，进行了内部分工。并从工作纪律、工作作风、工作态度、工作形象和工作结果等五个方面提出了具体的要求。这些基础工作的进行，为我们全年工作的顺利展开打下了扎实的基础。

2、积极开展对驻外分公司财务管理的监督和评价

临沂狮玛公司是我公司至今唯一一家对外独立开展经营业务的驻外分公司，年生产各种复合肥近40000吨，加上销售总公司的肥料，2006年销售收入已经突破了一亿元，公司的资产总额也达到了1000多万元。但是由于种种原因，该公司一直没有建立起完整、严密的内部核算管理制度，从而使会计信息的反映带有很大的不真实性，也给总公司的财务管理带来了一定的风险性。根据公司领导的要求，我们在对其会计核算进行检查审核的同时，先后分两个阶段对该公司的财务管理进行规范、核查。第一阶段是参照总公司的相关制度，帮助该公司制定其内部的财务管理制度，建立健全仓库管理的工作流程，健全会计核算的账簿体系，规范会计核算程序，建立严格的、定期的会计报告制度。第二阶段，对规范后的会计核算制度，实施正常的审计检查，通过这一系列工作，规范了该公司核算制度的同时，也教育了会计人员，增强了他们做好工作的责任心，起到了很好的效果。

3、严格费用报销规定，严格费用审核

今年是我公司各种费用报销新规定出台的第一年，旧的报销程序和标准对审计工作影响很大，突出反映在人们的认识上。审计是执行各种规章制度的前沿，审计人员就是把这个关口的，将不符合规定的支出堵在这个关口之外，是我们审计人员的责任。我们从一开始的单纯的业务费用审核逐步扩大到后勤的费用审核、生产车间工资的审核、装卸费的审核、车间修理费的审核等，基本上包括了所有的支出。为了保证这一工作的质量，我们利用可利用的一切时间，组织学习公司出台的新规定，新同志为了尽快提高自己的技能，主动请教老同志，并对要点及时做好笔记，所作的这一切都为做好这项工作打下了良好的基础。一年以来，尽管我们对费用的审核量上不断增大，但基本上没有出现有问题的审核，从而有效的配合了公司的财务管理工作。

4、利用一切可利用的机会，为领导提供市场监管信息

根据公司领导的安排，今年，我先后到河南和省内的几个市场。针对市场反映出的问题，进行了核查，并结合核查进行了市场调研，这也是审计部2006年工作计划的一项基本内容。核查中，我们昼夜兼程，为了把问题核查清楚，把市场调研准确，每到一处都积极地与客户沟通，多方收集市场信息资料，这一切都为我们后期报告的撰写积累了丰富的第一手资料。先后两次的市场走访，形成了近万字的报告，把问题找准了，建议提对了，得到了公司领导的肯定和客户、业务人员的好评。

5、工业园区建设项目的结算工作已接近尾声

根据工作计划，并经公司领导批准后，组织了对工业园区建设项目施工单位报价的核对及园区设备计价等工作。园区项目建设跨度长、项目多、投资大、施工单位多、资料零散，我们通过努力一一克服了这些困难，截止到10月底这项工作已基本结束。此项工作的顺利开展，既较好的维护了我们金正大公司的对外形象，也为公司取得了可观的经济效益。

6、应收账款的回收工作进展顺利

按照工作计划，组织了应收账款的回收工作。为了使这项工作做得扎实有效，在公司财务部的通力配合下，首先对截止到2006年12月31日之前的应收账款进行了梳理，并根据内部的落实情况编制了账龄分析表。本着先清没有问题的客户这一原则，组织实施了清查、清收工作。截止到今年10月底，共清收账款176390元，较好的维护了公司的合法权益。

二、工作中存在的不足

1、审计工作还存在盲点，如对经济合同的审查。

在企业经营活动中产生的各类经济合同是企业经营管理的一项重要内容。实施有效的经济合同审核也是内部审计的一项重要工作。早在审计部成立之初就制定出了要建立有效的的合同管理机制的工作计划，提出了要全程参与施工合同、大型设备及物资采购合同的拟定、评审乃至签订的建议和目标，并要求与有关科室、部门共同配合对合同的主要条款和要素进行评审、会签，以达到签订的所有合同都满足可行性、合法性、效益性的要求，并对合同的执行情况进行全过程跟踪监督。但是由于种种原因，特别是我自身的努力不够，这项工作至今也没有开展起来，形成了审计工作的一个盲点。（今年我向公司提出了要成立合同管理领导小组的建议）

2、审计工作还不够深入、细致

审计工作是一项政策性、专业性很强的工作。在内部审计工作当中，既要本部门积极主动，也需要其他科室部门的合作，更需要按公司计划进行。但是一年来可能由于我对公司要求的理解方面还存在差距，导致了我们工作中经常表现出依赖性大、主动性差和开拓性不高的弱点。针对工作中反映出的三性，我又详细的找出了工作中存在的二十个问题（见附表）

3、审计的职能有待加强

回顾一年来我们的审计工作，往往理顺性、规范性的成分多，审计评价的成分少。之所以出现这种现象与我的思想认识有关，更与我开拓意识不强有关。我一直认为这只是刚开始，一切还不规范，审计工作头绪比较乱，等理顺好了以后的审计工作也就好开展了。正是这种思想的存在，使我们在工作中无形的淡化了审计的职能。

4、本部门的人员对公司开展的各项活动参与不够积极

审计部成立之初，从对公司内开展内部审计工作项目存在不确定性及为公司节约人力资源的角度考虑，组架不大。可这样一来，在保证正常的费用审核和工资审核的前提下，再应对其他活动时，人员就显得紧张了。特别是下半年园区建设工程结算核对工作开展以来，审计部内每名成员的工作都无形中加重了，再参加公司举行的活动时就显得力不从心了，所以对公司下半年特别是进入三季度后组织的活动，我表现得不是很积极，或多或少的影响了整体的活动效果。

三、2007年的工作计划

2007年审计部的总体工作目标是：在2006年审计工作在公司经营管理中取得了重大突破的基础上，积极主动地开展企业的效益审计，加强对公司财务管理及会计资料的审计，评价其真实性、合规性及效益性。充分发挥审计的监督职能、评价职能和管理控制职能。在具体的工作中，进一步调整工作思路，重点是要把审计工作的重心前移，将事后审计同事前、事中审计并重，努力使审计的批判性、保护性和建设性的作用得到最大程度的发挥。为公司的二次创业目标的实现做出应有的贡献。

具体的工作有以下六个方面：

1、继续做好费用及工资的审核版权所有

这项工作做好了，就体现了审计是企业经济卫士的作用。2006年由于我们非常注重与财务部的交流与沟通，这项工作开展得还是比较顺利的。特别是对车间及装卸队工资的审核结果上墙制度，既体现了审计的公正、公开、公平，也从某种程度上对管理者起到了警示作用。

2、重点对公司基建项目进行审计

企业的基建工程既是一个投资大的地方，也是一个容易出问题给企业造成损失的地方。参照2006三季度以来我们进行的工业园区基建项目的工程验收、施工单位报价核对的工作，虽然过程很顺利，也维护了公司的合法权益，但是这只是浅层次、简单的、事后的审核，并不能很好的体现内部审计对投资项目的管理监督的作用。2006年我们要保证不仅从形式上，还要在内容上对基建项目进行全方位的整体监督审计，积极争取总公司及相关部室的配合，努力做到从项目立项、工程投标、施工队伍选择及具体施工合同的签订、施工过程中项目的变更签证、建筑材料的选定和价格的确定，直至竣工决算的全过程参与，为审计工作能深入细致的开展打下基础，绝不只做最后收方工作的随从者。

3、积极开展对公司财务信息的核查与审计

2007年制定的《内部审计工作规定》中已经明确规定了要定期开展对公司财务活动的审核任务。但由于我没有把主要精力放在这项工作上，所以很难对公司的财务管理作出正确的评价，也没能为公司领导提供过有效的管理信息。2006年我们审计部将每季度对公司的财务收支凭证审计一次，重点监督检查各项制度的执行情况和会计处理情况。全年分两次对总公司的经济效益进行全面的审计，评价其真实性、合理性及有效性，努力为公司决策层提供及时有效的财务状况和公司经营管理情况的信息。

2007年我们还要加强对生产一线成本核算的监管，全年计划对每一个生产车间进行一次全面的成本核算管理的核查，以帮助生产车间严格成本核算制度，减少浪费、增加收入。（1）审查产品的生产是否是按计划生产的，是否有审批手续。（2）原材料的耗用数量是否是真正的耗用，有无出库单，出库单的办理是否严格按手续，程序是否合规，包装物的耗用是否与产量一致。（3）生产产品的成本计算是否正确，包括直接材料、直接人工、燃料、动力等是否有依据手续，并要与计划消耗数量相比较，找出节、超原因（4）设备的保养保护。

4、继续做好对驻外分公司的制度执行和经济效益的审计

在即将过去的一年里这项工作我们开展得比较顺利，2006年我们要在这个良好开端的基础上继续做好这项工作，每季度对驻外分公司的财务收支和制度执行情况进行审计，全面反映其现金流转及经济效益情况。

5、继续做好应收账款的清收工作

组织应收账款的清收工作仍然是2006年审计部的一项重要工作，我们将每两个月一次对应收账款进行分析、评价，努力争取在04年清收工作的基础上再有大的突破。（我已在建议中提出了要成立应收账款清收小组）

6、积极配合销售公司，加强对市场营销的监督检查。

第2篇：审计公司审计报告范文

申请书是个人或集体向组织、机关、企事业单位或社会团体表述愿望、提出请求时使用的一种文书。下面是小编为大家带来的2021公司技术员辞职报告申请书五篇，欢迎大家查阅!

技术员辞职申请书范文1尊敬的总经理、各位领导：

我从去年5月份进入nes计算机公司到现在，在这一年的时间里承蒙各位领导的关心和厚爱，在此表示衷心的感谢。这一年的工作对我本人的帮助非常大，学到了很多东西，与公司诸位同仁的合作也相当愉快和默契。但遗憾的是，在今年5月份的工作结束后，我将离开公司。做出这个决定对我个人而言是相当困难的，作为公司的一名中层干部，我的离去相信对公司、特别是一些正在进行的项目会带来一定的损失。我会在剩下的工作时间里尽力完成自己份内的工作，并在离职前交接好手头的工作以尽量减少或避免这些损失。

nes是一个非常有前景的公司，从我进入nes到现在，公司承接的项目越来越多，规模也一天天的壮大。虽然公司内部也存在一些这样那样的问题，但和其他国内软件公司一样，都是发展中必然会出现的一些问题，相信随着时间的推移，这些问题都会得到合理完善的解决。而且公司副总经理___、项目经理___等人认真负责的工作态度和勤奋忘我的工作精神给我留下了深刻的印象。可以说公司的发展和他们的努力是分不开的。所以我的辞职并非出于对公司制度或个人有什么不满，完全是我个人的意愿。

既然已经做出了离开的决定，我想我可以站在一个相对中立的立场对nes提出一些意见和建议，希望能对nes今后的发展能有一定的帮助，谨供各位领导参考。

一、绩效考评标准的建立。对任何一家公司而言，不断的激发员工的工作和创造热情是相当重要的，软件公司也不例外。应该创造一个好的制度以保证并激励优秀的员工能够多劳多得。项目奖金和年终奖金是较多公司所采取的一种激励方式。另外在项目进行中对有突出表现的员工给与一定的物质奖励和精神奖励也非常重要。不要小看精神奖励，有时一个称号也会极大的激励起员工的工作热情。这一点，我们公司做的还相当不够。要建立起这样一个多劳多得的奖励制度，关键是要有一套对工作成绩衡量和评定的标准，制定这样一个标准很重要。虽然软件公司的工作有一定的特殊性，但国际上优秀的软件公司的管理经验和相关的技术文件(比如cmm软件成熟度评定标准)都可以为公司制定这样的一套标准提供详尽的资料。只要公司愿意组织人力物力去开发一套能够满足自身需求的绩效考评标准不仅能使公司在业务上更上一层台阶，也为今后的发展奠定了坚实的基础。

二、对员工的培训。计算机和相关技术的发展速度是有目共睹的，所以对软件开发人员的培训也是重中之重。相信这一点公司的高层领导早就意识到了，然而公司的各项培训制度却不尽如人意。原因可以说有各个方面的，但关键还是太注重借助内部资源。事实上公司完全可以向员工提供各种外部的培训机构和培训课程的相关资料，让员工自由选择，并在培训时间上给与一定的配合。至于培训费用可以先让员工自己承担，如果数额不大，在考试合格后即可给与报销。对于数额较大的可以采取考试合格后公司先保存发票，等员工为公司持续工作了一段时间后再给与报销。如果员工能够取得一些对公司发展非常有利的证书也可在工资水平上做出相应的调整，具体情况由公司掌握。相信如果能够采取这样的措施，对整个公司员工的培训热情和从业素质都会有极大的促进。

三、资源的再利用。作为一个规模不断壮大的软件公司，能否做到或者说能够做到多少程度的软件资源再利用是判断这家公司是否摆脱作坊式软件开发的关键。资源首先靠积累，当公司已经有了一部分的资源后，如何积累这些资源?以怎样的方式保存这些积累?如何利用这些已经积累的资源?这三个问题都是资源再利用不可或缺的一环。能够做好资源的再利用，对缩短项目完成周期，提高完成质量都会有极大的帮助。已经做完的项目不应该只剩下一些文档和源程序。相关的技术和共通模块也不应该只保存在开发人员的脑子里。应该分门别类地整理起来放进公司的数据库，再开发新的相关的软件时可以很快地找到并再一次的利用和完善。这是一个长期而巨大的工程，但公司应该能意识到这样的代价是完全值得去付出的。cmm标准是其中一条可以帮助公司走上正轨的道路。

四、内部的计算机管理系统。作为一个软件开发公司如果没有一个像样的内部计算机管理系统就像鞋匠的儿子没有鞋穿一样不可思议。既然其他行业的公司都知道通过购买或委托开发一套适合自己的计算机管理系统能够极大的提高自身生产效率和公司盈利，那么作为专业开发这类系统的软件公司更应该拥有这样一套管理系统。前面提到过的绩效衡量标准、资源再利用等都离不开一个完善的公司内部数据库管理系统。我认为这一点应该引起公司决策者充分的重视，虽然我个人非常希望公司能拥有这样一套系统并且也利用了部分工作时间开发了一些相关的项目管理模块和功能，但这些离一个完整的管理系统还是有相当的距离，而且这也不是凭我一个人的力量可以完成的。即使我离开公司，我仍然希望能有人或一个团队在公司领导的支持下完成并不断优化这样一个系统。

以上是我个人对公司的一点意见和建议，如果这能对nes公司今后的发展有所助益，那么对即将离开公司的我也将是一种莫大的鼓励和安慰。

申请人：haoword

__年__月__日

技术员辞职申请书范文2尊敬的公司领导：

您好!

我是技术部的小胡，我很遗憾自己在这个时候向公司递交辞职申请。

首先,我要感谢公司两年来对我的培养,各位领导和同事给我的扶持和帮助，尤其感谢领导一直以来的关照、指导以及对我的信任和在人生道路上对我的指引。感谢所有给予过我帮助的同事们。

自从20_年6月进入技术部,在技术部学习转向器的开发工作,在这里让我有家的感觉，让我开心的工作与学习。然而在最近的几个月工作中迟迟找不到工作状态,使我开始彷徨，开始迷茫。或许自己并不适合在公司继续工作。因此我想我必须改变这种工作状态，可能辞职是唯一的出路。

本来我想在培养我的公司里工作终老，但是生活是残酷的，巨大的生活压力迫使我抬不起头来，从大学毕业时怀着对美好未来的向往，到对梦想的破灭，使我回到现实，我要改变现在安逸的生活状态，为实现自己的理想而奋斗.

工作上没有了激情，人生数十年，弹指一挥间，不能让自己在没有激情的工作中浪费自己的青春年华，长痛不如短痛，或许这对公司对我都是一种解脱吧。

如果我的辞职对为公司造成的不便，我深感抱歉。但同时也希望公司能体恤我的个人实际，对我的辞职申请予以考虑并批准。

请接受我的辞职请求。

此致

敬礼!

申请人：haoword

__年__月__日

技术员辞职申请书范文3尊敬的领导:

您好!

首先感谢公司的领导和同事在这三年多时间里对我的关心与照顾,我对我的辞职感到很抱歉。我辞职有我自已的原因,希望公司的同仁能够理解我。

这三年多时间里我学到了很多在学校里头学不到的东西,特别是为人处事这一方面。做为市场助理,每天处理的事情比较烦锁,可以这么说比较杂的吧,但是我丝毫没有感到厌倦,因为我从中悟出了很多道理,不管做什么事情一定要认真的去做,不要因为事情的烦琐,不要因为每天重复的事情而厌烦。我之所以想辞职的原因是因为工资和住房。在上海每个月二三千块的工资让我每月都是月光族,存钱都成问题,更不用说买房了。我所租住的地方到公司每天上班要坐二个多小时的公交,我每天花在坐车的时间就四、五个小时,让我觉得时间远远不够用。经过了长时间的考虑我想我还是辞职吧,因为我不能改变什么,我只能选择离开。

最后希望公司蒸蒸日上,业绩越来越好。希望领导能够批准我的辞职申请。

此致

敬礼!

申请人：haoword

__年__月__日

技术员辞职申请书范文4尊敬的领导：

您好!

我是______，在公司工作半年的时间，我感觉自己一直都处在一种积极亢奋的状态，时刻保持着头脑清醒，让自己处在非常乐观的状态下面，为公司更好的服务，我一直都本着非常有兴趣的一个心态在工作，我认为做一件事情肯定要有一个积极的心态，要喜欢这么一件事情才行，作为一名技术员，我现在也是认识到了自己有哪些缺点，我在这次向您来辞职的过程当中纠结了很久，当然，辞职也是我非常不愿意去面对的，现在我必须去认清情况，也应该去跟您说明一下，我现在的状态。

我现在主要就是自己在精神状态也不太很好了，相比较而言思，下面有很多事情没有处理，自己没有心情去工作下去，因为家里面的一些问题，我也可能要有十天半个月的时间，都不会考虑工作，应该用心去解决家里面的问题，有一些事情要及时的处理，所以这次向您来辞职，也是我考虑了很久的一件事情，这次的辞职意味着我在这里半年的工作也应该落下帷幕了，也要离开公司了，这是一种遗憾，我认为以这种方式告别实在是一种非常不舍的状态，我也不希望自己在未来的工作当中在受到什么影响，这对我来讲也是非常不好的，我有一个积极乐观的态度，对待工作还是比较用心的，我也时刻保持着清醒，有的时候我也希望自己能够做得越来越好，在工作当中保持好状态，迎接一个新的生活，对于我来讲，还是非常有必要的。

可是现在我做不到这些了，跟您来辞职也是对自己负责，我们公司从来不会因为个人的原因而耽误了工作，这是非常不好的，所以我不希望这件事情发生在我的身上，我个人影响了整件工作的发展，对于我们公司来讲，对于我自己来讲，事情都是非常严峻的，我感觉我不愿意去接受这些，我也不愿意让自己处在这么一个情况下面，因为这真的是很纠结，所以我现在果断的提出辞职，也是为了让自己能够适应好，在下一阶段的工作当中，更进一步尝试，更加有挑战的事情，接下来的工作我肯定会做的越来越好，我也希望自己能够保持住稳定的心态，让自己有所成长，有所收获，未来的生活当中，我不会因为在这里的这段工作而感到什么遗憾，所以我希望您能理解我，给予我辞职的批准。

此致

敬礼!

申请人：haoword

__年__月__日

技术员辞职申请书范文5尊敬的__：

您好!

首先感谢公司两年对我的培养，感谢哥哥对我的支持与厚爱，感谢_公司所有兄弟姐妹给我工作上的关爱。

今年_月15号正是我工作满两年，两年时间内通过在市场上的锻炼成长了不少，真的感谢公司给我的机会。然而由于上学比较晚，我自己已经比同龄人慢了一个节拍，因此总想去发现有更好的机会实现自己的人生目标。之所以坚持到现在，是因为我想为公司服务满两年后再去重新寻找自己的梦想。而现在正有一个机会等待着我去实现，因此我不能再错过幸运之神给我的安排。

如果说为什么我要离开公司，我想大部分是我自己的原因，经过今年近半年时间的反思，我不能再继续浪费自己的青春，也不能去消耗公司的资源。因此从今年初就想在这不多的时间内写出一些自己满意的文章，不管别人怎么看待，但是今年我确实一直在努力，我不想虚度年华。

之所以写给您辞职报告，是因为我怕我们之间避免不了一场争吵，以您的脾气和我的性格，我想只能用这种方式和您沟通，在我走之前需要两件事和您沟通。

此致

敬礼!

申请人：haoword

第3篇：审计公司审计报告范文

一、非上市公司财务报告舞弊的主要类型

根据期望影响的财务报告结果，可以将企业财务报告舞弊行为分为三大类：(1)虚假利润表类舞弊一以粉饰利润表为主要目的，直接导致利润表存在重大错报，并间接导致资产负债表虚假；(2)虚假资产负债表类舞弊一以粉饰资产负债表为主要目的，直接导致资产负债表存在重大错报，但不一定影响利润表{(3)虚假表外披露类舞弊―一般以隐瞒重大事项为目的，一般仅直接导致会计报表附注存在虚假内容，但不直接影响财务报表的数据。

本文研究发现，对于非上市公司而言，其舞弊类型存在如下特征(如表1所示)：(1)就总体来说，虚假利润表类舞弊是最主要的类型，有87％的舞弊企业存在虚假利润表类舞弊行为；其次是虚假表外披露类舞弊行为，约有31％的舞弊企业对外作了虚假陈述或披露；只有约有15％的舞弊企业存在虚假资产负债表类舞弊行为。(2)从舞弊行为种类与公司规模的关系看，舞弊大、中型公司的虚假表外披露类舞弊行为比例和虚假资产负债表类舞弊行为行为明显高于小公司；其虚假利润表类舞弊行为比例则明显低于小公司。(3)从舞弊行为的发展趋势看，虚假利润表类舞弊行为呈现出上升趋势；虚假资产负债表类舞弊行为呈现下出降趋势；虚假表外披露类舞弊行为则基本保持不变。(4)小公司财务舞弊的案例明显多于大公司。(5)舞弊非上市大中型公司一般同时存在多种类型的舞弊一约有一半的舞弊非上市大中型公司同时存在两种或两种以上类型的舞弊行为，主要表现为虚假利润表类舞弊和虚假表外披露类舞弊的同时存在。

二、非上市公司财务报告舞弊的主要手段

我国注册会计师审计准则指出的财务报告舞弊手段主要包括：(1)编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时；(2)滥用或随意变更会计政策；(3)不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断；(4)故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项；(5)隐瞒可能影响财务报告金额的事实；(6)构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果；(7)篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。在实务中，企业财务报告舞弊的手段要更加具体和隐蔽些。

一是虚减利润或虚增利润。通常虚减利润的情况明显多于虚增利润的情况；企业规模越小越倾向于虚减利润(见表2)。虚减利润的手段依次为虚列费用、少列营业收入、推迟确认营业收入、营业外收入不入账、多计提资产减值准备、提前确认费用、利用关联方交易转移利润、不恰当地变更会计政策、虚构营业外支出(如虚构工程报废)、虚构投资损失等。虚增利润的手段则依次为虚构销售业务、少计主要的期间费用、少计提资产减值准备、提前确认收入、虚构营业外收入(如虚构收回已冲销的应收款项)、虚构投资收益、损失不入账、推迟确认成本费用、不恰当地变更会计政策等。

二是虚增资产或虚减负债同时虚增所有者权益。虚增资产同时直接虚增所有者权益、资产(或负债)内部各项目之间进行转换、虚减负债同时直接虚增所有者权益、将负债增加虚构为资产减少、虚减资产同时虚减负债、虚减负债同时虚增利润、虚增资产同时虚增利润(见表3)。

虚增资产同时直接虚增所有者权益的手段主要是虚增实收股本、不记录已支付的股利。资产(或负债)内部各项目之间进行转换的手段主要有虚构固定资产或无形资产购买、将资产损失记录为对外投资、虚构收回应收款项。虚减负债同时直接虚增所有者权益的主要手段是将借款记录为股东权益。将负债增加虚构为资产减少的手段主要是将借款业务记录为收回应收款项。虚减资产同时虚减负债的手段主要是虚构清偿负债。虚减负债同时虚增利润一般与虚假利润表相联系，只是这一舞弊的主要目的在于粉饰资产负责表不是利润表。

三是虚假表外披露类舞弊行为。虚假披露或隐瞒关联方交易、隐瞒股权或资产质押、隐瞒法律诉讼、隐瞒对外担保、隐瞒其他重大事项(见表4)。

三、非上市公司财务报告舞弊的主要目的

总的来说，经济利益是最常见的财务报告舞弊动机，是舞弊者最强大的内在驱动力――舞弊者舞弊旨在获得直接的或间接的、现实的或潜在的经济利益。具体地说，如表5所示，常见的非上市公司财务报告舞弊的主要目的依次是：(1)少交税。其主要舞弊手段依次为虚列费用、少列营业收入、推迟确认营业收入、营业外收入不入账、多计提资产减值准备、提前确认费用、利用关联方交易转移利润、不恰当地变更会计政策、将收入直接记人权益类项目、隐瞒关联方交易等。(2)粉饰财务报告以为获取资金提供方便。其主要舞弊手段依次为虚构销售业务、少计成本费用、少计提资产减值准备、提前确认收入、虚构投资收益、损失不入账、推迟确认成本费用、不恰当地变更会计政策、将借款业务记录为收回应收款项、虚构在建工程、虚构固定资产或无形资产购买、将资产损失记录为对外投资、虚构收回应收款项、隐瞒股权或资产质押、隐瞒法律诉讼、隐瞒对外担保。(3)为了表现经营者业绩。其舞弊手段几乎包括所有的舞弊手段。(4)为了获得某种资质。(5)其他目的。

从表5还可以看出以下3个规律：(1)“少交税”目的随着公司规模的扩大而减少，但“表现经营者业绩”目的随着公司规模的扩大而明显增加；“为了获取资金”目的则是中型公司财务报告舞弊的主要目的。(2)舞弊目的数量随着公司规模的扩大而减少，舞弊目的综合性随着公司规模的扩大而减弱。(3)中小企业往往受资质认定限制，许多中小企业期望采用财务报告舞弊来达到获得某种资质认定的财务要求。

第4篇：审计公司审计报告范文

关键词：高职院校；科研课题；申报工作；策略

课题申报是高职院校课题研究的基础性工作，也是课题研究的关键性一步，是科研管理工作的重要组成部分，也是高职院校教科研、办学水平的指标性工作，具体反映了院校教师的教育教学水平和科研能力。

一、课题申报的意义

高职院校课题申报是课题研究迈出的第一步，是课题研究的必由之路。要进行课题研究必须进行课题申报，没有课题申报就没有课题立项和课题研究。高职院校课题申报的意义就在于发现和提出一个或若干个职教问题，遵循职教规律，着眼职教特色，选择恰当课题，通过专家论证，获准正式立项，进行认真研究，解决现实问题，取得预期成果。这样使得高职教育、教学、管理的各项工作都能上一个新的台阶。

二、高职院校科研课题申报中的问题

（一）申报不积极

目前，大多数高职院校教师仍旧比较缺乏科研项目申报的积极性，其原因是高职教师普遍都认为自身能力和条件有限，对科研项目申报感到非常困难。导致广大高职教师申报科研项目的积极性不高，或者即使申报，也申报的是一些较为低级的自立课题。其实，随着国家队职业教育的重视，高职院校自身的发展，大多数职业院校已经拥有一定的科研能力。只是大部分高职教师缺乏足够的自信心，以为科研工作有难度，也不是硬性考核要求，所以项目申报不积极。

（二）选题不新颖

少数教师不善于从教育教学中去发现问题并提出问题，没有真正深入实际，结合高职院校自身优势和特色进行选题，而是随心所欲地寻找一个课题进行申报，根本没有进行细心的论证，缺少学习，缺乏积累，不是偏离教育课题的研究要求，就是模仿他人的研究课题，选题不新颖，出现了“扎堆”撞车的现象。

（三）论证不清楚

论证内容“散”，缺乏创新，没有抓住问题的主要方面，论证不充分，这种情况主要表现为：对国内外研究现状论述不够，对项目的应用前景及实际价值体现模糊等等；“主要研究内容”和“技术路线”一栏中答非所问，含糊其词，或表述不清，使申报项目缺少主题和必要的技术支撑；有些内容不管字数有没有要求的，都是长篇大论，没有抓住重点讲。

（四）团队不合理

“近亲现象”严重，目前，国内的高职院校科研团队往往因师资条件受限，不能组织一个专业、年龄、职称等结构合理的团队，而常见的是以系、教研室等行政单位组成的项目小组运作，甚至是“夫妻店”形式组成的临时性课题组。“近亲现象”严重阻碍了高水平科研团队的组建。

（五）服务不到位

现今高职院校的科研管理工作还处于被动服务的局面，在目申报上，没有做到超前服务、及时服务、周到服务，仅仅是做一些简单的“传递员”工作，对申报者的情况、申报课题的内容等方面了解不深入透彻，无暇全面细致顾及到各分院的具体工作。在这种形势下，一般采取教师自由申报，不逐项预先进行项目论证，缺乏组织指导，对项目本身的质量没有严格的把关和审查。这种申报形式对于今天越来越强的科研竞争显然是落伍的。

三、提高课题申报成功的策略思考

（一）选题是关键

要做到选题精准，需要重点把握三个方面的内容：一是选题紧扣课题指南。申报的课题名称不宜过大、过长，同时要避免照搬课题指南，应根据收集的资料、前期研究基础等情况，结合自己所处的地区、熟悉的研究领域，将指南的选题缩小到能够驾驭的范围。二是突出地方、民族、学科特点。课题指南覆盖的范围宽泛，题目众多，如何在众多题目中找到适合自己的选题就需要充分考虑自身的特色，如地域特色、民族特色或者学科特色。三是考虑课题组成员的前期成果。是否有前期成果是对申报人员自身研究能力、前期准备情况、能否高质量完成本研究任务做出正确评价的基本考量指标。

（二）论证是核心

首先，要做好对国内外研究现状的述评，并在此基础上阐明研究的意义。在述评时要把握国内外关于本课题的最新研究进展情况，对其进行简明扼要的总结和评价，并阐明自己研究的核心以及区别于前人已有研究成果的“亮点”。其次，要重点描述研究的主要内容，要做到逻辑清晰，结构合理，层次要合理，重点突出，研究的重点内容以及需要重点解决的问题要简明扼要。第三，要厘清研究的思路和方法。研究思路是课题研究的大纲，清晰的研究思路才能取得良好的研究效果。如果是基础研究，就应该在体现出开拓新；如果是应用研究，就应该体现出针对性；如果是综合研究，就应该体现出交叉性。第四，要阐明研究的创新之处。课题是否具有研究价值，创新之处就是重要的衡量标准。创新点与选题的新颖性密切相关，选题或者研究内容缺乏新意，那么研究也很难有创新之处

（三）团队是支撑

随着科学发展的分支化趋势和综合化趋势日益加强，各学科之间的交叉性和渗透性越来越高，面对复杂的科研项目研究，更多地需要组建科研团队来进行联合攻关。科研团队成员在科研活动中相互配合、相互协调、取长补短，这样才能形成整体优势。当然这种整体优势绝不仅仅是科研人员数量上的优势，而是要根据研究内容需要达到质量上的整合效应。

第一，科研团队不仅要有数量，还要有质量。科研团队一般5-7人为宜，人数太少可能会综合研究水平不够，人数太多可能会人浮于事。团队成员年龄、学历、职称、知识能力要合理，既要避免“单兵作战”现象，又要避免“滥竽充数”现象。应用研究的课题，课题组成员除了专门从事理论研究的科研人员外，应尽可能吸纳1-2 名实际部门的工作人员，这样既便于调研工作的开展，也有利于将理论与实践相结合。

第二，科研团队不仅要形成合力，还要突出特色。要整合优势资源，凝聚科研力量，组建科研项目攻关团队。一是要围绕申报题目的研究内容和方向，把不同学科、具有不同学术背景的科研人员组合起来，二是要围绕优势学科和特色学科整合科研团队，并以优势学科和特色学科学术带头人作为项目负责人，提高项目申报的竞争力。

第三，科研团队不仅要有本单位人员，还应根据需要吸纳外单位联合申报。在申报科研项目尤其是重大项目时，单独申报往往科研力量相对单薄，竞争力不强，此时可以联合其他高校、企业或科研院所共同申报，借助对方的科研实力来充实自己的研究力量，这样不仅有利于增加项目获得立项的机率，还有利于在科研中取长补短，产出高水平的科研成果。

（四）服务是保障

第5篇：审计公司审计报告范文

我局紧紧围绕此次会议的目标，积极学习、传达会议精神，统一思想，并结合我局实际工作及时调整工作目标，明确工作措施，力争把会议提出的任务和要求转化为推动法治政府建设和依法行政工作的重要工作，为法治政府建设贡献力量，现将贯彻落实状况汇报如下：

一、传达学习会议精神。

我局主要领导认真学习了某某领导的指示及会议精神，分管领导按照主要领导领导要求，带领分管业务处室学习会议精神，结合具体业务逐条对照落实。通过这次对会议精神的学习，切实让局机关全体干部职工都学有所思，学有所得，达到了统一思想、提高认识、指导实践的目的。

二、草拟法治政府建设工作安排

草拟我局《2020年法治政府建设工作安排》，按照《2020年市法治政府建设工作要点》全面推进我局法治政府建设工作。

三、加强内部工作

开展数据共享开放绩效考核，引导各部门、区（市、县）、开发区加快推进政府数据共享开放及数据应用工作，进一步释放政府数据红利。

四、深入开展政府规章清理工作

第6篇：审计公司审计报告范文

事实上，关于注册会计师从事非审计服务（NAS）是否会影响其独立性的争论从来就没有停止过。

NAS已经存在100多年，但最初来自NAS的收入在事务所收入中所占比重很少。后来随着管理的和公司规模的扩大，由注册会计师提供的咨询服务越来越多，NAS收入在事务所全部收入中所占的比重也在逐年增加，人们开始关心NAS是否会影响审计人员的独立性，国外学者们做了不同的研究来检验这个事关注册会计师灵魂所在的重大。

关于注册会计师是否应该提供NAS的规范研究

（一）支持注册会计师从事NAS的研究

尽管关于注册会计师从事NAS业务是否会影响其独立性一直没有定论，在安然事件发生之前，世界上大多数国家的都允许注册会计师在一定的条件下从事NAS业务。例如美国注册会计师协会（AICPA）行为守则101-3中对于小型会计师事务所的限制比较宽松，只要满足规定的条件，注册会计师就可以同时为客户提供审计和簿记服务。英格兰及威尔士特许会计师协会（ICAEW，1987）认为，注册会计师提供NAS可以帮助他们更好地了解被审计单位的经营状况。爱尔兰特许会计师协会（ICAI，1998）认为，注册会计师提供NAS只是把他们的业务限制在提供建议的范围之内，并不涉及决策的制定，因而其独立性不会受到影响。欧洲委员会（European Commission，1996）也持类似的观点。美国科恩委员会（Cohen Commission，1978）在其研究中发现，在NAS和不合格的审计之间并不存在显著的关系，而且注册会计师同时提供NAS还会促进效率的提高，会降低客户搜寻咨询师的成本和其他交易成本。

Klion （1978）认为，外界对注册会计师从事NAS的批评并不公正。他从五个方面阐述了自己的观点：（1）从出现注册会计师职业组织到现在，NAS一直是会计师职业不可分割的一部分，客户寻求注册会计师进行管理咨询说明注册会计师在这个领域拥有充分的竞争力。（2）注册会计师实际上并没有参与公司的经营管理，他们只是提出自己的建议。（3）NAS的存在可以提高审计质量。（4）公司从他们的注册会计师那里获得NAS有很多好处。（5）现有的研究并没有证明NAS会对审计独立性造成影响。Palmrose （1999）发现在其所研究的与注册会计师有关的诉讼案例中，没有一个案例表明NAS有损于注册会计师的独立性。Antle、Griffen、Teece和Williamson（1997）的研究显示，在610例与注册会计师有关的诉讼案例中，只有24例涉及注册会计师提供NAS，而在这其中又只有3例宣称NAS损害了注册会计师的独立性，这些都说明注册会计师提供NAS并不是造成其招致诉讼的主要原因。

（二）反对注册会计师从事NAS的研究

莫茨和夏洛夫在其审计经典著作《审计理论结构》（中译文，1990）一书中提出 ：为了审计职业着想，审计必须从公共会计师的其他职能中分离出来，成为单独的职业。从事审计业务的会计师不应向委托人提供其他的服务，从事其他业务的会计师也不应参加审计，发表审计意见。原因是审计和其他服务项目是不相容的。为此，他们提出两种解决 ： （1）在一个事务所内部设立两大独立部门，分别从事审计和管理咨询服务。（2）将事务所分离，分别从事不同的业务。他们认为应该给事务所和一个过渡的时期，先采取第一种方案，经过一段时间后，再采取第二种方案。更多学者认为从事NAS所导致的问题更多地表现在它会影响注册会计师形式上的独立性，而不是注册会计师是否可以保持精神上的独立性的问题。（Becker等，1988；Burton，1980）。

SEC认为NAS对注册会计师独立性的负面影响有两个方面：（1）NAS可能使注册会计师产生对客户上的依赖性，在面对管理层的压力时注册会计师不能保持应有的独立性。（2）许多NAS实际上把注册会计师置于一种管理的角色，注册会计师在审计相关业务时会有损其客观性。梅特卡夫委员会（Metcalf Committee Staff，1976）的研究表明，注册会计师同时向客户提供审计和非审计两种服务会导致利益的冲突，特别是在注册会计师为客户提供咨询或建议后，再由这些注册会计师来审查他们自己所做的工作，很难如实报告发现的问题。同时，注册会计师从事NAS会导致不公平竞争，因为政府要求上市公司必须接受强制性审计，事务所会利用这一优势在为客户提供审计服务的同时提供NAS，而其他咨询公司则没有这种优势。（Mitchell等，1993）

关于注册会计师是否应该提供NAS的实证研究

20世纪80年代以后，人们开始尝试用实证的方法来研究这一问题。实证研究所要克服的最大问题是找到能够准确代表审计师独立性的变量（或者能够间接反映审计师独立性的变量）作为被解释变量。因此，这里将以研究所选取的被解释变量的不同作为主要的分类依据。

（一）以第三者对注册会计师独立性的评价作为被解释变量

最初有关独立性的研究大多采用调查问卷的方式，以第三者对注册会计师独立性的评价作为其独立性的变量。Pany和Reckers（1984）设定了事务所管理咨询服务收入的不同水平，然后调查了某些信贷机构管理者和财务师对注册会计师独立性的评价。结果表明，信贷机构管理者和财务分析师对注册会计师独立性的评价随着NAS水平的提高而显著下降。Canning等（1999）的研究也支持这一结论，同时他们还发现财务报表的使用者可以接受注册会计师独立性某种程度的降低，只要这种独立性的降低能够换取更好的或者成本更低的咨询建议。

（二）以注册会计师是否签发保留意见的审计报告作为被解释变量

由于采用调查问卷方式获取对注册会计师独立性的评价具有主观偏见和不确定性，一些学者以注册会计师是否签发保留意见的审计报告作为注册会计师独立性的变量，以NAS收费或者事务所全部收费作为注册会计师对客户依赖性①的变量。他们认为如果事务所对客户收费的依赖性影响到注册会计师的独立性判断，注册会计师就不会发表保留意见的审计报告。

Wines（1994）采用逻辑回归的方法，以上市公司是否收到保留意见的审计报告（意见保留取1，非保留取0）作为被解释变量，以NAS收费占事务所全部收费的比重和其他一些控制变量（如公司规模、行业类型、事务所的类型等）作为解释变量进行了回归。结果表明，NAS收费占全部收费的比重在10％的显著性水平上与因变量负相关，即这个比重越大，注册会计师签发保留意见审计报告的可能性越小，NAS的收费水平影响了注册会计师的独立性判断。Barkess等（1996）使用自己建立的审计意见预测模型来预测注册会计师为那些大客户（来自某个客户的收费占事务所全部收费超过0.5%）签发的审计意见类型，并把这个预测结果和实际的审计意见类型对比。他们发现预测模型具有很高的预测力，因而认为潜在的费用依赖性会影响注册会计师签发保留意见的倾向。

与以上结论不同的是，Barkess等（1996）用来自某个客户的收费（包括审计收费和非审计收费）占事务所全部收费的比重代表注册会计师对客户的收费依赖性。他们没有发现在收费依赖性和是否签发保留意见审计报告之间存在显著关系。Craswell（1999）使用了更多和更新的数据，在控制了影响审计意见类型的其他因素之后也没有发现上述关系。之后，Craswell等（2002）又以澳大利亚②的上市公司为研究对象，结果也表明注册会计师收费的依赖性并不影响他们签发保留意见审计报告的倾向。即使在控制了NAS收费占全部收费的比例这一变量后，这种依赖性仍然不显著。

Craswell等认为这是由于事务所采取了诸如审计底稿的分级复核和事务所之间的同业互查等措施，保证了注册会计师的独立性。

（三）以注册会计师是否签发有关持续经营能力的审计报告作为被解释变量

一些学者选择了注册会计师是否签发有关客户持续经营能力的审计报告作为独立性的变量。由于注册会计师只是在被审计单位存在影响其持续经营的重大不确定事项时才会签发这类报告，如果公司存在这种不确定性，注册会计师只有在保持独立性的前提下才会签发上述报告。

所以注册会计师是否签发有关客户持续经营能力的报告，可以作为其独立性的一种反映。那些处于经营困境的公司最有可能存在持续经营问题，因此Defond等（2002）以2001年美国1158家处于困境并且了有关审计收费信息的公司作为样本，采用逻辑回归的方法来验证假设，以公司是否收到有关持续经营问题的报告作为因变量，代表注册会计师的独立性，以非审计收费的对数和非审计收费占全部收费的比重作为解释变量分别进行回归。检验结果表明，在注册会计师是否签发有关持续经营能力的报告与上述费用指标之间不存在显著的关系，即没有显著证据表明注册会计师从事NAS会影响其独立性。Defond认为由于存在诉讼风险、声誉损失等因素，促使注册会计师不得不在降低独立性的成本与收益之间进行权衡，从而可以有效激励与约束注册会计师的行为。

（四）以被审计公司盈余操控的程度作为被解释变量

还有一些学者以被审计公司盈余操控的程度作为注册师独立性的变量，他们认为如果注册会计师在审计过程中能够保持独立性，注册会计师就会发现被审计公司存在的重大盈余操控行为并督促被审计公司纠正。注册会计师独立性程度越高，他们发现公司进行盈余管理的可能性就越高，因而经过审计的财务报告所存在的操控性应计项目就会越少。同理，注册会计师在审计过程中独立性程度越高，被审计公司就越没有可能通过盈余操控使公司财务指标达到财务师的预测，也就越没有可能对利润进行平滑（即始终保持公司利润的小额平稳增长）。

Frankel，Johnson，Nelson（2002）发现在NAS收费金额和公司操控性应计利润之间存在显著正相关关系，Chung and Kallapur（2001）却没有发现这种相关关系。Francis and Ke（2002）只是发现二者之间存在微弱的相关性，并且这种相关性只在非五大所内成立。Frankel，Johnson，Nelson（2002）表明在NAS收费金额和公司管理层试图达到分析师的盈余预测之间存在正相关关系，而Reynolds，Deis，and Francis（2002）却没有发现这种相关关系，此外他们的研究也没有发现注册会计师对于大的客户会较少的有关被审计公司持续经营能力的报告。

与上面的研究结果不同，Reynolds & Francis （2000）不仅没有发现NAS会注册会计师的独立性，它们还发现当注册会计师面临更大的收费依赖性时（即来自某个客户的收费占全部收费的比重特别大时），注册会计师反而更有动机去提高自己的独立性。这种独立性的提高主要表现在经过事务所审计的一些大客户的操控性应计利润显著小于那些小客户的操控性应计利润。

Ashbaugh等（2003）的研究也表明事务所的收费总额与被审计公司的操控性应计项目之间不存在相关关系，同时还发现NAS收费占事务所全部收费的比率与操控性应计利润的绝对值之间的相关关系是由于那些导致利润降低的应计利润造成的。虽然低报利润也是一种有偏差的财务报告，但这只能说明公司保守的或者说稳健的了GAAP（美国公认会计原则），而那些高估利润的公司才更有可能存在注册会计师的独立性。研究也没有发现在事务所收费总额、NAS收费比率与代表被审计公司盈余管理的两个特征变量③之间存在相关关系。同样，Chung和Kallapur（2003）在NAS收费占事务所全部收费的比率和用修正的琼斯模型的操控性应计项目之间也没有发现存在显著相关关系。

尽管操控性应计利润的多少可以在某种程度上代表注册会计师的独立性，但是现有计量模型无法准确计算出操控性应计项目。此外，笔者认为Reynolds和Francis的研究（2000）可能存在的另外一个问题是大小公司盈余操控数据之间本身就存在系统的差异，即使在不存在盈余操控行为时，大公司操控性应计利润占全部资产的比例应该小于小公司的。一方面大公司的经营比较稳定，各年应计项目的变化会相对较少。另一方面，由于琼斯模型所估计的操控性应计利润是一个比例数字（即操控性应计利润占全部资产的比重），而公司盈利随着其规模扩大增加的幅度具有边际递减效应，因而大公司操控性应计利润的相对数额应该小于小公司之数额。上述研究并没有考虑大小公司数据之间本身就存在的系统差异问题，而把这些差异全部归为公司的盈余操控之中，很可能对结果的合理性造成重大影响。

（五）一个特殊的角度——知识溢出效应的研究

Simunic（1984）认为注册会计师提供NAS一方面可能会影响其独立性，另一方面可能会由于审计服务和NAS之间的知识溢出效应（knowledge spillover）而促进效率的提高，即注册会计师实际上是在提供NAS所导致的成本（损害独立性）和所产生的收益（效率的提高）之间进行权衡。Simunic的检验结果表明，那些向注册会计师同时购买NAS的公司支付的审计费用比没有购买NAS的公司要高。他认为这主要是由于审计服务和NAS之间存在知识溢出效应，客户在审计服务和NAS上支付的费用是此消彼长的关系，当注册会计师在审计过程中获得了有关公司经营的信息时，就可以为NAS提供某些帮助，此时的知识是由审计服务向NAS溢出.但是Simunic的研究有一个前提：会计师事务所会在总体上为客户节省费用。Simunic由于缺少相关NAS的数据没有做进一步的研究，因而也并没有解决最终的问题，即注册会计师究竟是否应该提供NAS.

（六）其他的研究思路

Corless and Parker （1987）采用实验研究的设计了一个案例（有关内部控制评价）来测试注册会计师的反应。该案例有两个版本，其中一个明确说明该注册会计师所在的事务所参与或主持了该客户大部分内部控制系统的设计，另外一个则没有说明。如果注册会计师的独立性受到了影响，那些知道这一信息的人报告的错误应该显著少于那些不知道这一信息的人。研究结果表明，文中所作的三个比较均没有显著的差异，相反，那些被告知由其事务所参与设计内部控制系统的注册会计师案例中内控的评价反而更严格一些，在样本数据中审计出了更多的错误。这说明事务所为某一客户提供NAS不会影响其注册会计师后续审计的独立性。

但是该实验设计也存在明显的缺陷。他们在事务所内部培训课上进行实验，以一些执业会计师作为测试对象，由于每个参与者都知道他们的工作会被重新进行测试和评价，因而他们会尽量避免失误。同时，这种测试与现实的审计环境有很大的差别，测试中注册会计师关注的重点是自己的工作能够尽量少的出错，在实际工作中，注册会计师需要重点考虑的一个因素是发表的审计意见会对被审计单位造成什么样的影响，会不会影响自己的客户关系等。

简要评论

国外关于注册会计师从事NAS是否会影响其独立性的研究已经积累了丰富的资料。从规范研究来看，由于研究中不可避免地有研究者的主观价值判断，因而持不同观点的学者很难在结论上达成统一。相关的实证研究虽然部分克服上述缺点，但由于条件的限制也存在很大问题。而如何对注册会计师的独立性进行定量，或者说如何找到一个能够准确代表注册会计师独立性的变量，是一件非常困难的事情。因此，总体上看，最近十几年尽管国外关于注册会计师独立性的研究实证方法占据了主流，但由于缺少相关数据或者无法找到准确代表审计师独立性的变量，以及现有计量模型存在的种种缺陷，使得研究结论存在很多争议，没有哪一个研究能够充分证明从事NAS是否会影响注册会计师的独立性。因此，今后研究的重点应该是找到一个或一组能够尽量准确代表审计师独立性并且易于量化的变量。

注释：

①这种依赖性是指如果事务所来源于某个客户的收入（包括审计服务收入和NAS收入），在事务所全部收入中所占的比重比较大，那么事务所由于害怕失去这一重要来源，他们在面对客户压力时很可能不如实报告发现的问题。

第7篇：审计公司审计报告范文

上市公司审计意见一直是企业和投资者等关注的焦点。本文主要对我国2011-2012年度上市公司的审计意见进行分析，尤其是非标准审计意见的分析，旨在探寻上市公司非标准审计意见的主要影响因素。

【关键词】

审计意见；非标准审计意见；审计报告

上市公司审计意见的研究是学术界和实务界的一个热点问题。本文基于2011-2012年上市公司年报数据，在总体统计分析审计意见的基础上，从我国会计师事务所的综合排名和被审计单位的规模与变更委托两个角度，对影响审计意见类型的因素进行分析。

1 2012年上市公司年报审计意见分析

1.1 总体分析

本文所用数据均来自中国注册会计师协会网站、国泰安数据库以及上海证券交易所和深圳证券交易所网站。

2013年1-4月，会计师事务所共为2471家上市公司出具了财务报表审计报告。其中，标准审计报告2382份，带强调事项段的无保留意见审计报告71份，保留意见审计报告15份，无法表示意见的审计报告3份。

在2471份财务报表审计报告中，非标准审计报告89份，占3.60%，非标准审计报告的数量和比例都较2011年（115份，比例为4.87%）有所下降。其中，带强调事项段的无保留意见审计报告占审计意见总体的2.87%，保留意见占总体的0.61%，无法表示意见占所有意见总数的0.12%。在2012年年报审计中，没有一家上市公司被会计师事务所出具否定意见的审计报告。

1.2 出具非标准审计意见的时间分析

我们按照审计意见出具的时间进行统计发现，2012年1-4月份出具非标准审计意见的数量分别为4份、3份、14份、68份，所占比例依次为4.49% 、3.37% 、15.73% 、76.40%（注：为了方便统计，将4月1日至4月8日归为一周。由于，4.29和4.30为节假日，所以第四周为4.23日-4.28日）。可见，4月份集中出具了大部分的非标准审计意见。

我们分周对4月份非标准审计意见披露情况作了进一步考察。4月份第1周有2份非标准审计意见，占全部非标准审计意见的2.25%；第2周没有出具非标审计意见；第3周有9份，占10.11%；第4周有57份，占64.04%。另外，4月份的第4周集中了13份保留意见和3份无法表示意见，这些更严厉的审计意见绝大多数集中在最后一周。

2 影响审计意见的因素分析

2.1 会计师事务所的综合排名与审计意见的关系分析

根据我国中注协2013年7月17日公布的会计事务所排名，综合实力排名前10位的会计师事务所共审计了1476家上市公司[]，占2012年上市公司总数的59.73%。他们共出具非标准审计意见50份，占所审计公司数量的3.39%。其中，带强调事项段的无保留意见39份，保留意见9份，无法表示意见2份，分别占1476家公司的2.64%、0.61%、0.14%。就综合实力排名前10 的事务所来看，他们出具非标准审计意见的比率均不高，甚至略低于非标准审计意见的平均出具比例（3.60%）。

出现上述情况的可能原因是规模较大的会计师事务所审计的上市公司大多规模都较大，这些企业的经营状况和管理状况都较好，公司所披露的会计信息质量都较高。还有可能是财务状况和经营情况较差的公司知道，规模大的会计师事务所的独立性较强，与自己合谋出具有利于公司的审计意见的可能性较小，因此，他们在选择事务所时会选择规模较小的事务所，希望通过购买审计意见来掩盖公司存在的问题。

2.2 被审计单位的规模与审计意见的关系分析

2012年被出具非标准审计意见的89家中有46家为“戴帽”公司，所占比例51.69%。再从出具非标准审计意见的比例来看， 2012年“戴帽”公司共有124家，收到46 份非标准审计意见，收到非标准审计意见的比率是37.10%，远高于上市公司非标准审计意见的总体比率（3.60%） ；其余2347 家公司，收到非标准审计意见43 份，收到非标准审计意见的比率是1.83%，远远低于上市公司非标准审计意见的总体比率。可见，“戴帽”公司更容易被出具非标准审计意见。

2.3 变更委托与审计意见的关系分析

一般来说，当公司收到非标准审计意见时，会选择与注册会计师进行沟通，试图寻求解决问题的方法，采取一些措施进行补救，以达到改善下一个审计年度审计意见的目的。

在对2011-2012年度审计报告意见类型进行分析后我们发现，2011年被出具非标准审计意见的上市公司共115家中有19家在2012年更换了会计师事务所，这19家更换会计师事务所的上市公司中，有13家公司2012年的审计意见出现明显好转，比例为68.42%，其中12家被出具了标准审计意见，剩余的1家（*ST 国商）被出具的审计意见由2011年的保留意见加强调事项段转为无保留意见加强调事项段。

3 建议

根据上述研究，本文提出如下建议：

（1）监管部门应当及时对会计师事务所依法承接的此类审计业务可能存在的风险作出书面提示，并将这一提示在官网公告，督促承接此类业务的会计师事务所谨慎执业。

（2）监管部门应当进一步加大对“戴帽”公司的监管力度，同时拓展监管部门的职责范围，使监管部门在履行监管职责的同时，也要发挥建设性作用，具体体现在：未来的监管部门一方面要认真分析其“戴帽”的主要原因，另一方面也要提出有利于“摘帽”的可行性建议，旨在促进上市公司的可持续发展，保护投资者的利益。

（3）监管部门应当着力规范上市公司变更会计师事务所的行为，促使变更委托的委托人与被审计对象相分离，强化变更会计师事务所原有信息披露制度。重点检查变更会计师事务所后审计意见出现好转的上市公司，并加大对“购买审计意见”行为的处罚力度，形成不敢买的机制。

【参考文献】

[1]朱其俊、崔利华.我国上市公司审计意见影响因素的研究[D].合肥工业大学.2010

[2]于鹏.公司特征、国际“四大”与审计意见[J].审计研究.2007，（02）：53-60

第8篇：审计公司审计报告范文

【关键词】审计意见购买；审计师变更；审计收费

一、从审计师的变更角度研究审计意见购买

由于审计师的变更天生就联系着审计意见购买，所以最初的研究大多通过联系审计师变更来研究审计意见的购买情况。

（一）审计师变更后审计意见得到改善从而公司具有审计意见购买动机

Lennox(2000)通过构建审计意见估计模型对公司在变更和未变更审计师的情况下得到的审计意见的差异进行估计，并以此为基础研究审计师变更对审计意见的影响。Lennox发现审计师变更使审计意见得到了显著改善，公司成功地实现了审计意见购买的动机。同时Lennox认为审计意见购买是审计师变更的主因。

Lennox(2000)为了弥补以前研究的不足，又设计了一个审计报告模型，将变更审计师的公司如果做出与实际相反的决策，即不变更审计师的情况下可能收到的审计意见类型或其概率做出估计，并将审计意见购买变量纳入审计师变更影响因素中，检验该变量对审计师变更的影响程度。可以观察到变更后的审计意见并没有比变更前的审计意见发生明显改善，但若能证明被审计公司如果不变更审计师会收到更为不利的审计意见抑或是概率更大，则可证明被审计公司成功地实现了审计意见购买。

Nieves Gomez-Aguilar and Emiliano Ruiz-Barbadillo（2003）选取了共735家西班牙企业1991-1996年的数据，用单变量和多变量回归得出以下结论：更换会计师事务所之后获得干净的审计意见的公司都是选择低质量会计师事务所的公司（这个低质量不包括技术水平），相反，转向高质量会计师事务所的公司更可能获得否定意见；前后两任会计师事务所的审计质量差异越大，公司越有可能在更换会计师事务所之后获得干净的审计意见。

李爽、吴溪（2002）选取了1998-2000年的2016个发生审计师变更的样本数据，采用修正Lennox(2000)的模型（二元逻辑选择模型）检验了影响注册会计师在发表带解释说明段无保留意见和保留意见之间做出选择的因素，发现上市公司的盈余管理倾向对注册会计师的审计报告行为有着显著的负面影响。支持“具有意见购买动机的上市公司通过变更审计师能够成功实现其动机”的结论。

陆正飞、童盼（2003）以14号规则为背景，选取了2000年471家、2001年532家在上海证券交易所上市的A股上市公司，部分借鉴了Lennox(2000)的模型，得出了两个主要的结论：①在2000年和2001年，会计师事务所的变更与上年审计意见存在显著的相关性，即上市公司存在意见购买的动机。这说明上市公司十分在意其审计意见的类型，并试图改善审计意见，但是这两年的相关性没有显著的差异。②在2000年，具有审计意见购买动机的公司并不能成功实现审计意见购买；在14号规则颁布后的2001年，具有审计意见购买动机的上市公司能够成功实现意见购买，但只有微弱的证据。

耿建新和杨鹤（2001）通过对1995-1999年度我国A股上市公司实际数据进行分析，证实被出具过非标审计意见审计报告的上市公司比未被出具过的更容易变更会计师事务所，且上市公司变更会计师事务所后，其审计报告中标准的无保留意见显著地多于非标准的无保留意见。

（二）审计师变更后审计意见没有得到改善从而公司不具有审计意见购买动机

Smith（1986）用案例研究法分析了发生审计师变更且变更前一年被出具保留意见的公司前后任审计师之间的意见分歧，发现在获得“不清洁”的审计意见后变更了会计师事务所的139个样本中，仅有5例在变更后获得了“清洁”的审计意见，即在139个案例中仅有5个存在意见购买的可能性。他们的研究结果显示，购买审计意见的情况并不显著。

Allen Craswell，Donald J.Stokes，Janet Laughton（2002）以1062家澳大利亚上市公司1994年的公开数据以及1045家澳大利亚上市公司1996年的公开数据为样本，在控制了审计费用等影响独立性的其他变量之后，得出了审计的费用依赖程度不会影响他出具标准审计意见的可能性，即没有得出审计意见购买成立的结论。

关于联系模型进行的研究，最初是Krishnan和Ste-phens(1995)利用概率模型，控制公司可以观察到的特征因素，比较变更审计师和没有变更审计师的公司在变更前后两年内审计意见的变化，发现变更审计师的公司，前任和后任审计师对客户的处理并无较大差异；但其与未发生审计师变更的公司相比，审计师对变更公司的处理更加稳健，审计意见并没有得到明显改善。

吴联生、谭力（2005）首先运用修正的Lennox(2000)意见估计模型来研究上市公司通过变更审计师改善其审计意见的决策行为，在对审计师变更的研究中将审计师变更区分为变更决策行为与决策结果两个方面，然后再次运用审计意见估计模型来检验审计师变更是否能够改善审计意见。认为中国2002年上市公司做出变更审计师决策的依据，不仅仅在于2001年被出具“不清洁”审计意见，也在于预计的审计师变更将给审计意见带来的改善作用。但在对2002年的审计师变更实证研究中发现，审计师变更并不能显著改善审计意见。

从以上的研究可以看出，对于证明公司在变更审计时是否存在审计意见购买动这个问题的时候，国内外的学者没有得出统一的结论。在审计意见购买方面，国内有不少研究借鉴了国外的研究模型，但由于中国的客观环境与外国的客观环境存在很大的差异，将这些模型应用到我国这种宏观环境下关于审计意见购买动机问题的证明中是不合理的。使得现有研究缺少对国外模型的严格复制。我国改进的国外模型在解决我国实际问题的应用中的适用性也有待于被证明。之所以学者们产生不同的结论是由于他们基于的客观环境，研究数据，和研究方法的不同导致的结果的不一致。

二、从审计收费角度对审计意见购买的研究

Craswell et al（2002）检验了审计师对某一客户审计收费的依赖度与其是否发表保留审计意见之间的关联性，结果并没有发现前者对审计师是否发表保留意见具有显著影响。DeFond et al（2002）侧重检验了非审计服务收费是否影响审计师在审计报告中提及持续经营问题，结果并没有发现非审计服务收费与持续经营审计意见之间存在显著相关关系，也没有发现审计收费的负面影响。Frankel et al（2002）检验了审计师报酬与小幅意外盈余的关联，结果显示费审计收费与盈余管理变量之间正相关，而审计收费与盈余管理变量之间负向相关，他们倾向于将检验结果解释为审计客户向审计师购买的非审计服务越多，审计独立性越差；但Kinney and Libby（2002）在紧随其后的评述中指出了Frankel et al（2002）就再见就设计和变量界定等方面的不足，认为其结果难以解释；Ashbaugh et al（2003）进一步对Frankel et al（2002）提出了质疑，通过一系列重新检验，认为Frankel et al（2002）的结果对研究设计十分敏感，缺乏稳定性；此外，Chung and Kallapur（2003）的统计检验也支持审计客户重要性变量与受操控应计额之间无显著相关关系的结论。

以上文章可以得出结论，国际学术界有关经济利益对审计师独立性影响的研究文献很多都侧重于审计收费依赖度和非审计服务的提供等角度，但基本上都没有得到充分一致的结论。审计师服务报酬变量与衡量审计独立性的因变量之间存在显著关联。

三、审计意见购买行为研究方向展望

从以上的文献总结来看，国内外学者大多是从审计师变更和审计收费方面，通过比较变更前后审计意见的类型来判断审计意见购买行为的动机。由于审计意见直接影响到审计质量，审计收费又跟审计意见的出具之间有显著的相关性。审计意见的出具与投资者的利益密切相关，对审计意见购买的动机（下转第280页）（上接第278页）研究有深远的意义。我们可以从以下几个方面进行审计意见购买行为的研究：

1.改善审计意见预测模型。在借鉴国外模型的基础上，引入与中国实际相结合的因素，重新构建新的模型来进行研究。如综合考虑上市公司、会计师事务所、政府等方面的因素。

2.连续多年分析变更会计师事务所后的审计意见购买情况。一般学者所研究的样本只有2～3年，观察时间较短，得出结论的可靠性也打了折扣，在变更事务所的当年，没有发现审计意见购买的成功进行；在变更事务所的次年，找到了审计意见购买存在的证据。那么在变更事务所后的第三年、第四年或者更久的时间段上，是否存在审计意见购买现象呢？这是一个很值得研究的问题。

3.研究不更换会计师事务所情况下的审计意见购买问题。既然更换事务所将面临严厉监管，上市公司很可能通过威胁解聘或收买现任会计师事务所来实现其审计意见购买的动机。

参考文献

[1]杜旻.关于A股市场审计意见购买的研究[D].上海:上海交通大学,2008.

[2]吴联生.审计意见购买:行为特征与监管策略[J].经济研究,2005,7.

[3]杜兴强,郭剑花.审计师变更与审计意见购买:一项经验研究[J].山西财经大学学报,2008,30(11):101-102.

[4]朱敏.审计意见购买的行为动机与监管策略[J].财会通讯,2009,10.

[5]黄晓波,杨兵艳.关于审计意见购买的研究综述[J].中国管理信息化,2010,4,13,8:47-50.

第9篇：审计公司审计报告范文

一、内部控制审计相关概念的界定

财政部等五部委于2010年a的《企业内部控制审计指引》明确提出内部控制审计的官方定义，指引指出内学术参考网提供论文写作和写作服务lunwen. 1KEJI AN. COM,欢迎您的光临部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运用的有效性进行审计。对于此定义，可从以下两个角度理解。

（一）内部控制审计的执行者角度

企业内部控制审计的执行者是作为独立第三方的会计师事务所，它在目标企业的委托下，通过实施审计工作获取充分适当的审计证据，对内部控制的有效性发表负责任的审计意见。对于内部控制审计，企业可以选择对财务报表进行审计的同一家会计师事务所，也可以选择非同一家会计师事务所。

（二）特定基准日的角度

对于特定基准日，是指能够反映内部控制设计和运行情况的相当长的一段时间。它强调注册会计师需要对截止至某基准日内部控制的有效性发表意见，而不是对企业整个会计期间的内部控制有效性发表意见。

二、《内部控制审计指引》实施后对内部控制审计的相关情况分析——以2011年和2012年上市公司执行企业内控规范体系情况分析报告为例

财政部会计司与证监会会计部近两年持续关注我国上市公司执行内控规范体系的情况，并联合了我国上市公司2011年和2012年执行企业内控规范体系情况分析报告（以下简称2011年报告、2012年报告），报告总体揭示了企业内部控制规范体系运行平稳、实施范围不断扩大。对于内部控制审计情况的披露显示，总体而言，内控审计的实施现状有所改善但不容乐观。

实施内部控制审计的上市公司数量大幅增加，内控披露现状更加真实。2011年境内外同时上市公司披露的内控审计报告中仅新华制药（000756）一家被出具非标意见，尽管在此报告期内存在内部控制缺陷的公司占比达73.1%，却没有一家受聘的会计师事务所在内控审计报告中增加强调事项段提醒利益相关者关注被审计公司的一项或多项重大事项可能带来的风险。

三、内部控制审计的实施现状所引发的理论思考

（一）企业内部控制自我评价和注册会计师内控审计之间的关系

受聘注册会计师对企业内控进行审计的对象是以企业内控报告为主体的有关内控有效性的认定，注册会计师学术参考网提供论文写作和写作服务lunwen. 1KEJI AN. COM,欢迎您的光临应在保持独立性和应有职业谨慎并具备一定的专业胜任能力的前提下对公司内控有效性发表意见，因此二者是鉴证与被鉴证的关系；同时，注册会计师在实施内控审计的过程中，可以适当考虑是否利用企业内部审计人员、内控评价人员和其他相关人员的工作以及利用的程度，但前提是应当对企业内控自我评价工作进行合理评估，特别是对相关人员的专业胜任能力和客观性进行充分的评价，因此二者又存在利用与被利用的关系。

（二）内部控制重大缺陷的评价与认定

注册会计师对内部控制重大缺陷的认定直接影响对内控是否有效的审计意见的出具。《内部控制鉴证指引》中明确定将内部控制缺陷按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，但对内部控制缺陷程度的判断仍缺乏统一且可观察的标准。笔者认为，在这种现实状况下，注册会计师应采用明显迹象与确切定义相结合的方式去认定内部控制重大缺陷。

如今，随着内部控制审计在企业管理中所发挥的作用越来越显得重要，企业对内部管理也在不断地提高重视程度。2012年1月1日开始，企业内部控制已经进入强制性披露阶段，注册会计师作为内部控制审计的执行者，应能够按照《企业内部控制审计指引》及相关执业准则的要求，认真制订审计计划，合理确定审计范围与重点审计领域，严格实施控制有效性测试，有效识别、评价内控缺陷，形成恰当审计意见，使内部控制审计工作向更为完善和健全的程序方面发展。

参考文献

[1]石汉.会计内部控制的完善与规范[J].审计理论与实践，2009，（1）.

[2]张彦巧.对企业内部控制审计若干问题的探讨[J].内部控制，2012，（2）下.