离任审计要点精选(九篇)

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第1篇：离任审计要点范文

子宫肌瘤为临床常见多发妇科疾病，可对患者和胎儿生长发育造成不良影响[1]。近年来，子宫肌瘤发病率逐年升高，需采用有效的护理方式保障母婴安全。

本研究探讨了妊娠合并子宫肌瘤的临床护理要点，报道如下：

1.资料与方法

1.1 一般资料 将我院2015年1月―2015年10月妊娠合并子宫肌瘤患者56例分两组，所有患者均符合子宫肌瘤诊断标准。常规护理组初产妇18例，经产妇10例。年龄20岁-42岁，平均年龄为29.12±2.13岁。孕周5-28周，平均15.12±2.63周。全程护理组初产妇19例，经产妇9例。年龄21岁-42岁，平均年龄为29.53±2.15岁。孕周5-27周，平均15.47±2.12周。两组患者一般资料差异不显著。

1.2 方法 常规护理组采用常规护理方法进行干预；全程护理组采用全程护理干预。（1）心理护理。妊娠合并子宫肌瘤患者可出现焦虑、不安等情绪，需跟患者耐心沟通和讲解，并告知患者子宫肌瘤并不会对分娩和胎儿产生严重危害，告知患者避免劳累，注意休息，减轻其心理压力。（2）健康教育。对产妇进行健康教育工作，嘱产妇和家属做好孕期保健工作，提高其对妊娠合并子宫肌瘤的认知，并注意观察自身有无腹痛和出血症状，及时就诊。（3）产时护理。对产程进展进行观察，并给予胎心监测，配合医生及时将胎儿娩出，预防宫缩乏力和胎儿窘迫的发生。（4）产后护理。产后每隔半小时对产妇宫底高度进行测量，观察阴道出血情况，并嘱产妇及早将膀胱排空，对宫缩不良的患者给予缩宫素肌注，6小时1次。（5）产褥期护理。产褥期保持产妇会阴清洁，并嘱咐产妇适当活动，给予营养补充，加速产后康复。

1.3 观察指标 对比两组患者病情控制时间、治疗平均时间、患者焦虑情绪和子宫肌瘤控制效果、术后并发症率。显效：患者腹痛等临床症状完全消失，相关检查结果显示子宫肌瘤体积明显缩小或肌瘤消失；有效：患者腹痛等临床症状部分改善，相关检查结果显示子宫肌瘤体积有所缩小；无效：未达到上述标准，症状无改善，子宫肌瘤体积无变化[2]。

1.4 统计学处理 以SPSS21.0软件处理，计数资料采用检验。计量数据采用t检验， P值低于0.05差异有统计学意义。

2.结果

2.1 两组患者病情控制时间、治疗平均时间、患者焦虑情绪比较

全程护理组患者病情控制时间、治疗平均时间、患者焦虑情绪均明显优于常规护理组，P

3.讨论

子宫肌瘤为临床常见妇科疾病，在育龄期女性中发病率高，妊娠合并子宫肌瘤可对母体和胎儿产生严重不良影响，如引起阴道流血和肌瘤生长速度加快等，患者子宫容易受刺激收缩而导致流产[3]。另外，妊娠合并子宫肌瘤还容易导致前置胎盘、胎盘早剥和胎儿生长发育受限等，容易引发产后出血、宫缩乏力，增加产褥期感染发生率。通过全程护理干预，可做好产妇心理疏导工作，使产妇保持良好心理状态，减轻焦虑等不良情绪的产生。通过营养摄入，可有效改善母婴营养状况。通过产程处理，保持产褥期外阴清洁，可预防产褥期感染的发生[4-5]。

本研究中，常规护理组采用常规护理方法进行干预；全程护理组采用全程护理干预。结果显示，全程护理组子宫肌瘤控制效果明显高于常规护理组，病情控制时间、治疗平均时间、患者焦虑情绪均明显优于常规护理组，说明妊娠合并子宫肌瘤给予全程临床护理效果确切，可有效改善患者不良情绪，控制临床症状，缩短治疗时间，值得推广。

参考文献

[1] 李克梅.妊娠合并子宫肌瘤综合化护理相关因素分析[J].科技通报，2015，31（10）：19-21.

[2] 张爱华，朱琳洁，孙惠平等.妊娠合并巨大宫颈肌瘤1例的观察与护理[J].护理与康复，2010，09（12）：1088-1089.

[3] 何莹，李红，方爱华等.一例体外受精-胚胎移植术后子宫肌瘤剥除瘢痕部位妊娠出血病例的护理[J].中国实用o理杂志，2015，31（16）：1214-1215

第2篇：离任审计要点范文

【关键词】经济责任；审计；对策

内部经济责任审计是对所属单位领导干部任职期间所负责的财政、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和有效性进行审计，有着自身显著的特点：首先，内部经济责任审计既是对“事”的监督，又是对“人”的监督；其次，内部经济责任审计涉及期限长，审计范围广，所依据的审计标准多且变化大；第三，内部经济责任审计群众性较强；第四，内部经济责任审计结论将为干部的使用和任免提供直接依据。

为了科学界定责任，促进廉政建设，本文试对内部经济责任审计中存在的一些问题进行探讨，并结合实际情况提出进一步完善内部经济责任审计的建议。

一、内部经济责任审计中存在的问题

（一）审计环境，不利于审计工作的正常开展。由于内部经济责任审计的对象是党政领导及企业领导，他们手中握有不同程度的权力，面对复杂的人际关系以及方方面面的说情压力，个别审计人员顾虑重重，不想碰硬，不敢碰硬；另一方面，个别被审计单位领导认为，审计是组织对领导干部的不信任，存在消极情绪，甚至有个别领导怕暴露问题不愿接受审计，不配合审计，缺乏自觉接受监督的意识，在一定程度上阻碍了审计工作的开展。

（二）内部审计评价体系不规范，影响了内部经济责任审计的效果。通过对领导干部所在部门、单位财政财务收支的真实、合法、效益情况审计，查清内部财政财务收支目标完成情况，但如何界定原任责任和现任责任、主管责任和直接责任 、个人责任和集体责任等没有明确的标准，影响了审计的效果。

（三）“审用脱节”的问题比较突出，审计成果的运用比较滞后。内部经济责任审计往往是“先离任，后审计”，在开展审计工作时很被动，一是对查出的问题不好处理，二是查出的问题大多数拖而不决，对审计部门查出的问题采取不置可否的态度，常致使审计走了过场。

（四）审计手段的局限性，导致内部经济责任审计难以进一步深入开展。审计主要是通过会计资料及相关资料来发现和查证问题，有些违法违纪问题不一定就在会计资料中明显反映，或者是用审计手段难以深入查证，一些问题还不能从经济社会发展进步的角度查深查透，必须由有关部门运用特殊手段进行审计，势必造成审计质量不高。

（五）审计人员综合素质不够高，影响内部经济责任审计的质量。经济责任审计涉及的内容很广，这就要求审计人员既要懂得行政财务，又要懂得企业财务、投资基建的财务，不仅要具备查账技能，还应具备宏观经济管理知识、政策法规及审计、会计专业知识、口头及书面表达能力、综合分析能力等，如果审计人员的业务素质不够全面，就会严重制约和影响审计工作的质量。

二、解决内部经济责任审计问题的具体对策

（一）确定内部经济责任审计重点，明确审计步骤，严格控制审计的质量。

内部经济责任审计，应采用定期审计与离任审计相结合的形式。应在被审计单位内部不间断地进行，以便及时发现问题，及时予以纠正。离任审计是内部审计的最后一个环节，重点是对被审计人离任时所在单位的情况进行考核、评价，同时对被审计人内部履行经济责任情况进行，为作好离任审计，必须开展定期审计。

1、坚持查帐与调查相结合，在实施经济责任审计前，要开展审计前的调查，了解被审计单位及被审计对象的有关情况，进行审计时，一方面通过查帐收集审计证据，另一方面通过座谈和咨询等形式分别听取单位领导班子成员、中层干部代表和群众代表的意见和情况反映，并作好记录，这样有助于了解单位的真实家底和被审计对象执行财经纪律和廉政情况。

2、在审计内容上要紧紧围绕委托书的要求以及群众意见大、反映强烈的问题，重点抓住被审责任人应负的主管责任和直接责任展开审计，对重大问题及重要情况进行重点审计，要在审前调查的基础上，周密部署，统筹安排，集中力量打歼灭战，准确地抓住重点并查深查透，保证审计质量。

3、以测试内控制度为基础，以审核内部经济责任目标为主线，以核实资产、负债、损益为重点，结合查究违规违纪行为，相关审计内容交织穿插，相互印证，把握要点，突出重点，形成对责任人内部经济责任的全方位审计监督。

（二）建立完善的考评体系。

内部经济责任审计应注重对被审计单位经济效益和管理水平的整体性评价，从中鉴定被审计人的经济业绩、落实其经济责任。因此，首先要对被审计单位的主要业务信息进行确认，从财务报表人手，运用比较、比率分析、趋势分析、因素分析等手段，寻找突破口，在对财务报表审核的基础上，结合调查分析、内控测试等手段，审查被审计单位经济活动的真实性、合法性，分析存在的主要问题，对其内控管理状况、经济效益以及重大决策活动的实施效果进行考核评价。

评价内容可归结为以下六个方面：（1）预算执行情况；（2）内部控制制度的完整性、有效性及实际运行效果；（3）风险控制和风险预警系统的建立健全情况（4）财会管理系统的严密性、独立性，资产、负债损益核算的合规性、效益性；（5）国有资产保值增值情况。

（三）将经济责任审计与经济效益、环境审计等联系起来。

进行内部经济责任审计时，要和经济效益审计、环境审计、生态审计等相结合，这样才能全面、正确、客观和公正地考察领导干部的行政能力和综合政绩，把政绩观与科学发展观正确结合起来，才可以反映领导干部经济责任、管理业绩和承担的责任。

（四）经济责任审计评价要从实际出发，客观分析，要坚持全面的、历史的观点，审计评价要摆正审计工作在干部考核管理中的位置，做到“参谋而不决策，尽职而不越位”。

1、审什么就评什么，要有针对性。审计证据不足或不太清楚的事项不做评价，超出审计范围的事项不予评价。评价的措辞要恰当，有分寸。

2、对所发生的问题，要分析问题产生的主、客观原因，该由谁负责任，使有问题的人跑不了，没问题的人冤不着。

（五）审计结果的应用是经济责任审计的落脚点，充分运用审计结果，可以发挥经济责任审计的威慑和惩戒作用，促进党风廉政建设，为选拔人才提供依据。

一是对被审计的领导力争做到“未进行审计的暂不离任、未落实审计决定的暂不离任、未清理债权债务的暂不离任”，将审计结果存入干部管理档案，为推进干部人事制度的改革提供决策信息，使审计工作真正成为领导决策和民众的眼睛。

二是利用审计结果将干部监督关口前移，认真分析经济责任审计中的倾向性问题，不断完善制度，从源头上防止干部在经济活动中发生违纪违法行为，维护国有资产的安全、完整，规范经济秩序，促进反腐倡廉，提高领导干部廉洁自律的自觉性，使内部经济责任审计真正成为纯洁党政领导干部队伍，惩治腐败，促进廉政建设的有力措施。

（六）坚持经济责任审计创新，建立一整套外部审计与内部审计相结合、事前审计与事后审计相结合、财务报表审计与管理业绩审计相结合、国家审计与社会中介机构审计相结合的现代经济责任审计制度，以充分发挥现代审计的监督、评价和鉴证的功能。

1、创新人才观念。审计机关应立足长远，改革现有的教育培训模式，采取年度培训和年度业绩考核相结合的模式，建立以资格认证为中心的人才选拔机制，建立健全公开、公平、公正的人才培养与选拔机制，从源头抓起，提高审计人员进入门槛，以人为本，把好入门关。

2、随着知识经济的不断发展和审计领域的扩大，更需要一支懂电算化、法律、管理、工程技术等专职复合型审计队伍。针对不同职级、岗位、专业和知识结构人员，进行财务、审计、基建、工程、管理、法律等后续教育，使审计队伍的知识结构层次呈现一种多学科、多领域的状态，培养出高素质的复合型人才，全面提升审计人员业务素质。

3、加快审计信息化建设的进程，积极探索信息化环境下新的审计方式，提高管理能力和水平，逐步实现审计与人事、组织、纪检、监察部门计算机联网，与会计核算中心、政府采购中心、财政部门联网，建立审计对象情况资料数据库。这样，既可以实现资源共享，又可以为全面开展经济责任审计工作，全程实施审计监督提供便利，也可据此确定审计的侧重点，节约现场审计的时间，提高工作效率。

4、在全面提升审计质量的同时，积极探索通过对权力运行过程的监督，逐步实现由单一的、传统的财务收支审计为主，向经济责任审计、管理绩效审计、财经法纪审计等多种相互结合的审计方式转变，促进依法行政，从源头上预防和遏制腐败。

（七）审计风险随时存在，要在思想上高度重视，采取措施去发现风险，预防风险，降低风险。经济责任审计难度大，需要审计人员具备良好的政治素质 和业务素质，只要有了过硬的思想作风和业务技能，掌握审计方法，审计质量才会有保障，审计风险也才能得以控制。

参考文献

[1]王国华.浅析交通系统内部审计的现状与对策.

[2]中国站长前线.对经济责任审计的初步探索.

[3]潘应祥.浅谈经济责任审计风险及防范措施.

第3篇：离任审计要点范文

关键词：军队资金管理 军队审计 问题分析

近年来，随着国家经济环境的变化及军事、后勤改革的推行，我军资金的供应与管理受到了很大的影响。尽管军队资金供应和管理也进行了相应的调整，但仍存在着资金供管主体多元、供应渠道分散、约束机制弱化等亟待解决的问题。为改善资金管理状况，总后勤部专门于2007年下发了《关于进一步加强军队资金安全管理的通知》，要求各级审计部门要把资金管理作为一项必审内容，在开展预算执行、财务收支、领导干部经济责任审计等工作中，都要对资金管理情况进行认真审计。

一、审计技术手段滞后于时展

现阶段，我军资金管理审计过程中仍然以手工审计方法为主，工作效率不高。虽然计算机被广泛地应用到军队资金管理审计中，但其应用仍处于低层次，主要是用来归集数据，很少利用计算机进行数据分析。在“军审工程”推进过程中，采集被审计单位数据、查错纠弊的技术方法上已经有了很大的突破创新，但这种创新仅限于单机系统，必须由审计人员进驻被审计单位提取或是被审计单位将数据制作数据盘送审来完成，在审计机构与被审计单位之间无法通过联网来完成审计数据提取和审计结果的传递。同时，虽然“军审工程”已经开发数年，但从部队实际调研情况来看，推行效果并不理想，没能改变军队资金管理审计技术手段落后的问题。

二、审计结果运用无法实现审计目标

受编制体制影响，我军各级审计部门属于双重领导机制，既要接受本级单位领导又要受上级审计部门的领导。这种体制就容易使得审计部门与被审计单位之间产生千丝万缕的关系，处于一种非常微妙的状态。更重要的是，这种关系削弱了军队资金管理审计的独立性，进而影响了审计报告的可信度，致使审计的结果的透明度不高，审计结果缺乏实际应用价值，难以发挥军队审计的 “免疫系统”功能的作用，无法实现军队资金管理审计保护军事经济安全，促进军事经济资源在军队建设中发挥最大效能、产生最强战斗力的根本目标。

三、审计评价体系没有建立起来

现行的军队审计制度赋予军队审计部门的监督职能主要体现在被审计单位资金管理活动的真实性、合法性等方面，而对于军队资金管理绩效方面的要求则比较笼统，既没有具体的标准，也没有量化的规定，使得军队资金管理审计评价工作的开展缺少制度支持和技术支撑。同时，由于军队资金管理审计活动涉及到资金运行的方方面面，而各项资金的效益实现过程和表现形式都不同，使得评价对象千差万别，衡量审计对象资金运行活动经济性、效率性和效果性的标准尺度难以统一。虽然我军审计部门能先后出台了一些项目审计评价考核标准，但对于军队资金管理审计评价尚无一个明确的规范，既没有可以直接参考使用的指标评价标准，也没有具备可操作性的指导文件，没有一个健全的评价体系，致使军队资金管理审计效果评价标准不一，难以深入应用。

四、审计监督的范围与内容存在空档

尽管我军资金管理审计监督的范围在不断拓展，但是仍存在一些监督的空档。一是审计监督的管辖范围有空档。军队资金不仅在军内流动，还经常在国家金融机构和军内相关机构之间活动，而现有的审计法规规定的审计管辖还只是“一切有经济活动的军队单位和部门。”在实施军队资金管理审计过程中，明明发现有的资金存在有内外勾结作弊的现象，当到地方金融机构或相关单位查询时，因缺乏充足的法规依据，对方拒绝配合，使审计工作难以继续。二是审计监督的内容有空档。现已颁发的审计法规中，对军队货币资金审计监督的内容还没有专门立法。虽然在审计对象上明确了对财务结算、资金调剂、装备支付的审计，但这些对象未能把军队货币形态的资金管理审计监督全部包含在内。如军人保险基金、公务卡支付、各类存款等等，都是审计法规上的空档。

五、审计方式无法满足现实需要

过去，军队资金管理审计多以事后审计、离任审计、就地审计和预告审计为主。这些审计方式存在诸多弊端，如事后审计只能是亡羊补牢，不能防患于未然；离任审计例行公事，不易确定审计重点；就地审计容易增加被审计单位负担，滋生腐败；预告审计为被审计单位账务的专业技术处理、领导“打招呼”提供时间。审计方式应根据审计性质、审计职能、委托人的具体要求、审计对象的科技含量等合理确定。比如，对于财务预(决)算审计、重点项目或专用资金审计、物资管理审计，可以本着关口前移、预防为先的原则开展事前审计，建立长效监督和约束机制，从源头上控制腐败产生；经济效益审计、招投标审计等可以采用事中监督、审核的方法；财务收支审计、财经法纪审计更多的要依靠事后审计；重要的财务预算审计、基建审计可以采用事前、事中、事后相结合的方式。全面、切实、可靠的审计方式，是推动审计工作科学发展的助推器、增倍器。

参考文献：

[1]秦军．论部队资金控制[J]．军事经济研究，1995(9)

第4篇：离任审计要点范文

为了更好的完成学校规定的实践计划，也为了锻炼自己和提高自己的实践操作能力，而且作为工作前的最后一次实践机会，也是理论与实际相结合相比较的最好机会，XX年底，我进入了陕西衡兴会计师事务所进行实践。这是一家中小型的会计师事务所，一共有将近30名注册会计师，而事务所的业务主要为年报审计、法人离任经济责任审计、改制审计、破产审计、记账、资产评估等业务。

为了能够在实践过程中学到更多东西，在去参加实践之前，我花了差不多半个月的时间复习以前学过的会计知识，并且阅读了注册会计师考试的审计教材，巩固了审计的一些基本知识。在书中我看到了一些基本的审计程序，和各个业务循环的一些知识，还有关于风险导向审计，关于一些重点会计科目的审计要点。之前的关于理论知识的学习，对我后来的实践奠定了坚实的基础。

在会计师事务所实践主要分为两个阶段。第一阶段是我呆在事务所的总部的时候。这一阶段，主要是和办公室里的同事熟悉熟悉，并向他们学习公司的各方面知识，了解会计事务所的机构组成，人员职责，基本业务，分别熟悉事务所各种会计业务操作流程，行业规范，协助会计师完成各类业务。发现很多同事都是考出注册会计师、注册税务师、资产评估师三个证书，觉得他们还是很厉害的。在那段时间里，感觉公司很多同事都会去出差，办公桌上叠满了他们审计过的工作底稿和会计报表。审计工作其实就是由外勤和出具审计报告组成。第二阶段主要是参加审计汇森煤业、陕西煤矿运输公司和亚辉客运三家公司的年终审计工作。

实践的第一天，我没有参加任何项目，而是帮助所里的老师们影印一些文件，当他们在忙的时候，我会在一旁仔细观看他们的工作流程，并且学习他们以前审计时留下的工作底稿。以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿中应包括哪些内容，但是在看了他们做的底稿之后，一下子就把内容记住了。到现在，我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应。审计工作底稿，首先是要有一个关于底稿中的符号说明，还有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特殊行业，还应该提供相关的文件。最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录。实施了盘点程序的，还要有相应的盘点表。实施了函证程序的，函证也应该包括在其中。

在所里几天适应了审计的工作流程之后，就开始进行实际的工作了。我跟着宿老师来到了位于高新区的陕西汇森煤业投资有限公司，这是一家很大型的公司，公司的账务全部是用财务软件记账，这对于财务人员来说，省去了很多麻烦。因为我还没有实际操作过，所以只能一步一步慢慢学，宿老师让我先帮他抽查凭证，我开始看汇森公司整个XX年所发生的科目账，从每一个科目开始依次往下过。在抽查过程中我发现，该公司的往来账较为混乱。很多款项都计入了“其他应收款”和“其他应付款项”目，但实际上，在过去的学习中，这些记录都是不准确的。最开始发现这个问题的时候，我都在底稿中作了相应的记录，等到将所有科目账看完之后，将有问题或数额较大的抽出来，再找相应的凭证仔细检查，与其相应的附件作对比，看看该笔账项的科目使用是否正确。

第5篇：离任审计要点范文

一、 指导思想 坚持党的各项方针政策，遵守财经纪律和各项规章 制度，根据本单位的实际，不断完善各项管理制度，加 强财务管理，努力开源节流，使有限的经费发挥真正的 作用，为统计工作提供财力物力上的保证。

二、 目标任务

1、 认真贯彻省统计局XX年财务工作要点，并将 精神在全市统计系统的财务工作中认真贯彻执行。

2、 按省财基处和市财政局的要求，按时上报全市统 计系统和行政经费财务月、季度财务报表，作到账表一 致。

3、 按省统计局、市财政局的要求，认真搞好二00六 年地方经费和统计事业费的年度预决算工作。

4、 深入基层指导县区统计局中央统计事业费的财务 管理工作，开展内审及离任审计。

5、 加强财务管理、完善财务管理制度，努力开源节 流，为统计工作和普查工作的正常开展提供财务保证。

6、 管好用好全市各项普查工作经费，做到专款专 用，不挤占挪用。

7、 加强财务基础工作，认真学习《会计法》和财务 电算化知识，做到会计业务精、电算化处理帐务技术熟练。

、 加强对各种费用开支的核算，按机关管理制度的 规定，按月落实到科室，定期公布。

9、 积极为领导出谋划策，在财务管理工作中起到助 手和参谋的作用。

三、 措施

1、 加强对财务工作的领导，坚持局队领导的开支由 局长审批，其余开支由协助局长分管财务的领导审批， 大额开支由集体讨论决定，做到民主理财、财务公开。

2、 财务人员必须按岗位责任制，坚持原则，秉公办事，做出表率。

3、 充实完善的财务管理制度，在反复征求职工意见 的基础上，由局党组决定后，坚决执行，不能走样。

4、 财务人员必须认真学习财务管理的有关规定，在财务活动中认真执行。

5、 搞好财务基础工作，做到帐目清楚，帐证、帐 实、帐表、帐帐相符。使财务基础工作规范化并达标升级。

6、 搞好县区电算化培训，今年举办一期培训班，争 取年底能计算机处理年报。

7、 加强党风廉政建设，有良好的职业道德，发扬勤 俭节约的精神，当好家理好财。

四、 考核办法

（一）、市局财务人员年度考核严格按局机关管理办 法执行。

（二）、对县区的财务工作，按以下考核办法执行。

1、每季度报送财务报表作好记录，定期公布。

第6篇：离任审计要点范文

二、目标任务

1、认真贯彻省统计局XX年财务工作要点，并将精神在全市统计系统的财务工作中认真贯彻执行。

2、按省财基处和市财政局的要求，按时上报全市统计系统和行政经费财务月、季度财务报表，作到账表一致。

3、按省统计局、市财政局的要求，认真搞好XX年地方经费和统计事业费的年度预决算工作。

4、深入基层指导县区统计局中央统计事业费的财务管理工作，开展内审及离任审计。

5、加强财务管理、完善财务管理制度，努力开源节流，为统计工作和普查工作的正常开展提供财务保证。

6、管好用好全市各项普查工作经费，做到专款专用，不挤占挪用。

7、加强财务基础工作，认真学习《会计法》和财务电算化知识，做到会计业务精、电算化处理帐务技术熟练。

8、加强对各种费用开支的核算，按机关管理制度的规定，按月落实到科室，定期公布。

9、积极为领导出谋划策，在财务管理工作中起到助手和参谋的作用。

三、措施

1、加强对财务工作的领导，坚持局队领导的开支由局长审批，其余开支由协助局长分管财务的领导审批，大额开支由集体讨论决定，做到民主理财、财务公开。

2、财务人员必须按岗位责任制，坚持原则，秉公办事，做出表率。

3、充实完善的财务管理制度，在反复征求职工意见的基础上，由局党组决定后，坚决执行，不能走样。

4、财务人员必须认真学习财务管理的有关规定，在财务活动中认真执行。

5、搞好财务基础工作，做到帐目清楚，帐证、帐实、帐表、帐帐相符。使财务基础工作规范化并达标升级。

6、搞好县区电算化培训，今年举办一期培训班，争取年底能计算机处理年报。

7、加强党风廉政建设，有良好的职业道德，发扬勤俭节约的精神，当好家理好财。

四、考核办法

(一)、市局财务人员年度考核严格按局机关管理办法执行。

(二)、对县区的财务工作，按以下考核办法执行。

1、每季度报送财务报表作好记录，定期公布。

第7篇：离任审计要点范文

电力工程建设项目跟踪审计的范围，应根据工程建设不同阶段进行确定。设计阶段主要审查设计招投标文件、设计合同、参加设计方案的会审、审计设计概算。招投标阶段主要是对招标文件中规定的建设标准和内容、标段划分、投标人须知、项目的技术规格和数量、投标报价方式、竣工时间等进行审计。施工阶段的主要内容是对合同履行进行审查，包括工程进度、项目概算执行、工程变更及补充合同、总承包合同与转包分包合同、工程索赔及费用、隐蔽工程的查看和验收、工程进度款、特殊材料与设备等进行审计。竣工结算阶段的主要内容是根据合同规定要求，对施工过程中的资料齐备性进行形式检查后，结合现场勘察对比，确认工程建设资金结算和造价的规范性。

2电力工程建设项目跟踪审计的内容

全过程跟踪审计的主要内容和关注要点，应根据工程不同阶段进行确定。

2.1立项阶段

在投资立项阶段，主要是通过审查与评价拟上报的可行性研究报告的科学性、完整性和可行性，为决策层提供决策依据，降低投资风险，提高投资效益。

2.2设计阶段

在设计阶段，工程造价控制是关键。设计阶段对工程造价有决定性的影响，设计方案审查的重点是设计方案的深度、科学性和经济合理性。设计深度达不到要求或存在重大缺陷，将直接影响工程量清单和据此计算的招标控制价的准确性，将在施工过程中形成大量的设计变更。施工图要重点检查委托设计合同中对设计质量的控制措施，技术管理部门对图纸的修改和完善，对设计方案经济合理性的评价方法等。

2.3招投标阶段

招投标阶段是项目建设过程中非常重要的一个环节，通过公开招投标程序来确定施工单位，可以合理控制工程造价，确保工程质量达到设计要求。招投标阶段重点把关该公开招标的项目是否公开招标、施工单位的资质审核、招标文件内容和招标控制价，检查招标文件是否符合法律法规及行业规范的要求，招投标程序是合法，招标过程是否真正做到了公平、公正、公开。工程量清单应委托具有相应资质的中介机构编制，清单项目有无漏项或重复，审查工程计算的准确性，项目特征描述是否准确性完整，有无漏项和重项，审查招标控制价计算是否正确合理。

2.4合同审查阶段

对中标单位跟踪合同的跟踪审计，主要落在造价结算、风险约定、变更确认上。施工合同应在合同正式签订前认真详细地审查其主要内容，如主要条款要与招投标文件保持一致，合同主体是否经评标小组确定，内容齐全完整，意思表达清晰准确，重点关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度款的支付时间、比例及支付方式，清单项目及变更项目的结算办法，工程质保金。

2.5设计变更与签证

在施工过程中，设计变更与签证越多，造价变化越大，变更与签证是跟踪审计的重点，此阶段主要审查设计变更与签证的程序合规、变更依据合理、变更资料齐全、内容真实、变更手续完备，重点关注施工承包单位提出的设计变更与签证。对重大设计变更和签证，审计人员要关注施工方案设计单位、业主单位和监理单位的审批意见，及时预测对工程造价的影响，及时提出审计建议和意见。

2.6隐蔽工程审计

由于隐蔽工程覆盖后再审核非常困难，审计人员要关注隐蔽工程的各个工序，详细记录审核过程，适时拍摄照片和录像记录，预防施工过程中偷工减料和结算时的高估冒算。

2.7工程进度款审计

重点关注工程款进度款计算是否正确，避免工程进度款超付。审计人员要通过分析施工单位的报价，重点关注数量较大、综合单价高、施工工艺复杂的分部分项工程。通过审查招投标文件和施工合同中重点分部分项工程的内容和清单中的项目特征描述，检查材料品牌、型号规格与合同约定是否一致，注意区分工程量清单内外项目的结算方式，清单中已包含的项目按投标报价结算，清单未包含项目按合同约定计价方式结算。

2.8工程结算阶段

工程结算阶段重点审查送审资料的真实性、合法性和完整性；审查预付款和甲供材料是否全部扣回，业主分包工程是否已全部扣减，扣减金额是否计算正确；项目工程量及工程总价款的计算是否准确，取费依据是否正确；审查设计变更与签证的工程价款是否已含在投标报价内，有无漏项重项，工程价款的调整办法是否符合招投标文件及施工合同等。工程结算的审计中，重点关注是否存在超进度付款、建设资金和生产资金是否独立、有无浪费等。坚持“先审计、后付款”原则，确实工程控制质量和造价。

3全过程跟踪审计的原则和方法

3.1原则

（1）以工程量和工程造价为重点进行审计在跟踪审计中应重点关注工程量的审计，工程量的大小决定了工程费用的金额，施工企业为了多算工程费用首先是在工程量上想办法，围绕复杂工程、变更工程、量大工程、隐蔽工程、高造价工程、新技术新材料工程为重点，抓住工程量和工程造价中的重点进行审计。（2）以工程绩效为目标进行审计跟踪审计要考虑建设项目的绩效，使建设项目投资的经济社会效应最大化，形成合理的经济效益、社会效益和环保效益。在审计过程中，电力工程项目投资额度大、施工线长、涉及地域广、建设周期长、施工条件复杂，关系到区域经济建设和民生发展，其经济和社会效益的要求高。要以工程绩效为目标进行审计，加强工程建设中程序的公平、公正、公开，深入工程建设的可行性研究，提高勘测、设计和施工的质量，避免重复投资和低效益投资建设项目，科学优化，提高资源利用效率。（3）以跟踪工程全过程为原则进行审计以项目建设单位内部审计为主，坚持内部审计和外部设计结合，对电力工程项目的合同管理、资金管理、施工过程管理、质量管理、工期管理等，进行全过程跟踪审计。加强各生产环节的衔接，工程项目的跟踪审计应从管理审计、会计审计入手，改善管理漏洞，降低工程造价，提高工程投资效益。

3.2方法

（1）大宗材料设备采购审计对大宗材料设备采购审计，审计组应及时获取招标采购合同、供货材料及设备的性能指标及价格等资料，在充分论证和调研基础上及时进行综合评估和市场询价后，向工程管理部门或施工单位提出合理的建议和相关意见后，由工程管理部门或施工单位按照要求进行招投标，择优选购材料设备。（2）工程进度款审计施工单位根据监理单位签字认可的工程量月报统计资料，提供工程进度支付款申请后，施工监理人员和甲方工程项目代表审核，提出具体意见认可后，项目建设管理部门根据审计意见，方可支付工程进度款。（3）工程变更审计工程变更有施工图变更和指令类变更。对工程变更造成的合同增减工程量，首先需由工程管理部门以书面形式予以确认有关变更费用，同时必须附加变更费用预算说明。再由监理单位和甲方工程项目代表对变更费用进行审核，提出审核意见。最后审计项目组对变更费用的程序合法性和合理性进行审计，工程管理部门根据审计意见，签订变更合同或协议，作为结算依据。（4）工程索赔审计工程索赔首先由施工单位及时提交索赔申请，并附相关损失费用计算的书面材料，再由施工监理单位和甲方工程项目代表进行审核，最后进行工程索赔审计。审核根据审核意见，主要针对索赔原因、真实性、合法性、完整性、正确性进行审计确认，由工程管理部门与施工单位落实索赔金额，作为结算依据。（5）竣工结算审计项目管理部门根据施工单位提供的竣工结算报告和竣工结算资料后，提出具体意见，应及时提交审计项目组和造价审计机构。审计项目组根据工程结算要求进行竣工结算审计，提出审计意见，工程管理部门按照审计意见和造价审计意见及时进行竣工结算。（6）竣工决算审计建设项目竣工验收后，建设单位应及时编制项目造价和投资效果的竣工决算报告，进行竣工决算审计。竣工决算审计包括竣工财务决算说明书审计、竣工财务决算报表审计、工程竣工图审计和工程造价对比分析审计四个部分。

4问题和对策

4.1问题

（1）用电需求的快速增长导致供电不足，大量电力工程项目纷纷上马，形成工程项目繁多、审计力量不足和审计不及时。（2）大量未竣工电力工程建设项目，存在领导干部调离或离退，导致“先离后审”的现象。（3）高效和集约化的电力行业重组与现有审计要求和效率不协调，审计依据和工作标准难以统一。（4）部分企业领导思想认识和重视不够，配合积极性不高，甚至设置障碍，影响审计工作的正常开展，增加了任期审计工作的难度。（5）有些审计形成的意见，执行力度不够，存在审而不改、审而不纠的现象，审计的严肃性与权威性得不到充分的维护。

4.2对策

（1）全面审计，先审后离，突出重点审计中要多方面调查、全方位审计，抓住重点要点，发现问题一查到底，坚持“全面审计，先审后离，突出重点”。在干部离任之前，按照规定及时对决策正确性、是否充分利用优惠政策、工程勘察设计质量、工程设计方的招标、招投标管理的规范性、工程量清单、变更签证管理、材料采购、工程造价的控制、竣工结算等，全面而突出重点进行审计。（2）取证准确，客观公正采用多种科学取证工作方法，坚持识图分析法、现场调查法、调研取证法、核对验证法等多种方法结合，取得实际工程资料，全面掌握真实情况，形成客观实际审计意见，真实反映实际情况，事实要清楚、评价要公正、处理要合理合规，以保证审计结论和审计决定的公正性、客观性。（3）加大审计力度，提高审计队伍素质建立国网、省网和下属控股电力公司的自上而下、分级管理的审计队伍，坚持理论学习与联系实际相结合，从业务、法规上加大培训力度。不断创新审计思路，改进方式、方法，面对新问题，提高审计队伍素质。（4）全面执行全过程跟踪审计要求对具有大量隐蔽工程的电力工程项目，事前审计结合事中审计和事后审计，尤为重要。在工程施工之前提前介入，对工程前期的可行性研究、投资计划、初设批复、材料设备、施工内容、工程总造价、设计监理的招标、合同管理等，进行监督、督导，完善相关手续、流程、制度。事中审计重点审计工程是否按图、按规范施工，变更项目记录和资料的完整性。事后审计主要对工程决算书的编制是否规范、材料用量及价差是否准确等。（5）落实审计意见，总结经验教训对形成的审计意见，该惩处应及时惩处，认真总结经验和教训，分析共性问题，通过总结经验教训不断提高审计工作水平。

5结语

第8篇：离任审计要点范文

1.加快推进内部审计由传统的合规性审计向现代的风险导向管理审计转变。

风险导向管理审计实质是风险导向和风险管理审计的合二为一。风险导向审计在国际内部审计准则中被称为“以风险为基础的审计”。在准则“工作标准2010-计划的制定”规定：“首席审计执行官应当制定以风险为基础的计划，以确定与组织目标相一致的内部审计活动重点”，具体内容则在“实务公告2010-1：计划的制定”和“2010-2：审计计划对风险和风险暴露的关注”中进一步明确。而风险管理审计则是指内部审计对组织的风险管理政策和程序进行的审计，这方面分别在“实务公告2100-3：内部审计在风险管理过程中的作用”、“2110-1：评估风险管理过程的适当性”中有相关规定。人民银行内审工作转型可结合国际内部审计准则及实务标准去完善风险导向、风险管理审计计划和控制过程。

2.建立符合人民银行实际的风险评估框架，探索开展风险导向审计。

人民银行开展风险导向审计一般在审前要找准风险点、制订风险点的控制和管理办法把握审计风险的高低；其次是解决在风险管理政策不够明确的情况下开展风险管理审计的问题。在风险管理政策不明确的情况下，传统审计是在不对被审计单位进行风险分析、评价的情况下直接决定审计执行程序，容易导致审计重点不突出、未达到审计预期目的及成效，准则“实务公告2100-4：内部审计在尚未建立风险管理过程的组织中的作用”就是针对风险管理的方式的不同而制定的，其要点包括：审计师应当理解管理层对内审部门在风险管理中发挥作用的期望，提请管理层注意风险管理政策尚未充分建立的这种情况，并积极发挥促进、协助作用。“2120-风险管理”规定“内部审计活动必须评估风险管理过程的有效性，并对其改善做出贡献。”确定风险管理过程是否有效时评估判断：“组织目标支持组织的使命并与其保持一致”；“重大风险得到识别和评估”；“选定适当的风险应对方案，并符合组织的风险偏好”；“获取相关的风险信息并在组织内部及时沟通”。人民银行内部风险管理审计应借鉴评估风险管理过程的有效性，以达到控制剩余风险的目的。

3.要围绕人民银行资产负债表重要项目、特别是重要资产项目开展绩效审计。

“实务公告2120.A1-3：内部审计在财务报告披露和管理层声明方面的作用”、“2120.A1-4：财务报告过程审计”等内容，对于人民银行内审部门围绕央行资产负债表开展审计，提供了一定的准则依据。准则中包含的有关“舞弊的识别”、“信息安全”、“电子商务活动的控制和审计实施”、“内部审计在业务延续（应急管理）过程中的作用”、“内部审计在组织道德文化中的作用”等内容，应考虑要注入在对资产负债表真实、完整性审计的过程当中，以维护资产负债表健康，要围绕人民银行资产负债表重要项目、特别是重要资产项目开展审计，并作为内审工作的一个核心理念确立下来，并贯彻到有关内审工作中去。

4.进一步完善内部控制审计，持续推进人民银行内控安全管理长效机制建设。

近年来人民银行内审部门逐步探索并试点开展了内部控制审计评估，并且取得了一定的成效，但开展的内部控制审计评估大多没有摆脱合规性审计的框架，内部控制中存在的问题，或者对组织潜在风险的认定仅现有的规章制度为衡量标准，对风险控制及管理的评估未跳出合规性审计的模式，与最新的国际内部审计准则要求仍有差距。“实务公告2120.A1-1：控制过程的评价和报告”及“实务公告2130-1评估控制程序的适当性”中主要相关标准：“2130-控制-内部审计部门必须评估控制的效果和效率，并促进控制持续改进，从而协助组织维持有效的控制”的内部控制评价值得学习借鉴，其中提到，“内部审计部门所面临的主要挑战是在许多单项评估汇总的基础上评估组织控制程序的有效性。这些评估主要来源于内部审计业务、管理层的自我评估检查和其他相关确认服务提供者。随着业务的开展，内部审计师应该及时与适当管理层沟通业务发现，以便采取改进措施，纠正或减缓所发现的控制差异、缺陷及其后果。”的规定，对于指导人民银行开展内部控制审计评价，提高内部控制审计水平具有极大的指导意义。“实务公告2120.A1-2：应用控制自我评估对控制过程的健全性进行评价”的规定，对于健全人民银行内控长效机制具有极大的参考借鉴价值。

5.在人民银行内部审计中逐步加快引入绩效审计。

目前在人民银行引入绩效审计应着重考虑以下几点问题：一是合理选定绩效审计对象及审计内容问题。从近年人民银行试点总结的经验看，在对各分支机构领导干部开展的履职或离任审计中适宜引入绩效审计，主要是因为该类审计既包括查错防弊、合规审查，又包括对领导任期内经济性、效率性和效果性评价，并以此衡量领导决策效果及贯彻实施货币政策的有效性，来达到改善管理，进一步提高履职效能的目的。绩效审计的对象也适合对一些宏观政策研究及货币政策贯彻执行等弹性较大的业务部门；二是合理确定绩效审计及评价的依据、量化指标体系、评价标准问题。当前人民银行开展绩效审计最迫切需要解决的是绩效评价的依据及准则不足的问题，缺乏可行的量化指标及评价标准。人民银行审计准则体系中关于绩效审计目前仍为空白，与此相适应的审计手段也不足，影响了绩效审计的进一步深入。同时，人民银行内部开展绩效审计也应避免等同于业绩考核，仅可以业绩考核结果作为参考因素之一，否则绩效审计意义便大打折扣；三是如何选定绩效审计人员，如何确定绩效审计的程序及把握审计质量是当前极需解决的问题。绩效审计工作质量的高低，审计成效大小，很大程度上仍然受审计人员的综合素质的影响。因此培养综合素质较高的审计人才是推动绩效审计深入的关键之一。

二、面向未来，实现人民银行内部审计转型与发展的具体措施

1.学习运用国际内部审计准则，转变审计理念，推动央行内审工作转型发展。

当前，人民银行内部审计转型的过程实际是学习国际审计准则先进理念的过程，在转型过程中，突破口是向绩效审计和风险导向审计转型，绩效审计和风险导向审计的审计方式、方法及审计结论均不同于传统的合规审计，不单纯以规章制度为判断评估的唯一依据，而要运用审计人员专业的判断，主观性增强。如果对内部审计的认识和定位仍停留在合规性审计阶段，认为缺乏规章制度明确支持的审计结论缺乏客观性，得不到领导层的认可，所引发的质疑和反对将阻断内部审计职能定位的转型之路。反之，如果在学习的基础上，领导层得以理解新型审计理念，认可审计转型方向，就转为积极支持内部审计的转型与发展，就能进一步发挥内部审计在咨询服务中的增值作用。因此，这一过程有赖于领导层的支持和推动。

2.加快新型审计人才的培养和储备。

向绩效审计和风险导向审计转型，最明显的变化就是审计结论的得出的方式和程序有别与传统的合规审计。在合规性审计中，只需将业务实际情况与规章制度比对，不合规处即审计发现问题，问题依据充分有力，因此，审计人员只需要对业务工作流程有大致了解，最重要的是对规章制度的把握与认识，把握好规章制度，其得出的审计结论就是扎实有效的。然而绩效审计和风险导向审计中，审计结论的得出建立在审计人员的对审计目标、标准的深刻理解和把握上，依赖审计人员的准确和专业的判断，这就要求审计人员的综合素质、专业素质、判断分析能力相当强。当前人民银行内部审计在新型审计人才的培养及储备都不足，有必要加快专业的培养，以尽快适应审计转型与发展的需要。

3.审慎把握内部审计的独立性、客观性原则。

人民银行内部审计工作转型与发展的重要切入点是从合规性审计为主的模式向绩效和风险管理审计为转变的管理型审计模式转变，这一转变对内部审计工作的独立性、客观性可能会产生一定的影响。在新审计类型方面，绩效审计和风险导向审计不再通过将实际情况与规章制度对比来得出审计结论，而是通过独立、客观、专业地判断评价组织风险管理、控制和治理过程的适当性和效果，提出改进的审计建议，可能会就提高工作绩效和有效控制风险方面提出涉及组织管理的建议或者措施，这就可能涉及对组织治理行为的具体指导，进而影响内部审计工作的独立性和客观性。在转型的同时，可能产生行领导对内部审计期望值增加，希望内部审计不仅发挥确认职能，而且还应该成为各种风险防范治理、内部控制管理的顾问和推动者，甚至介入控制治理行为，从而影响了内部审计的独立性和客观性。不过，避免审计建议影响审计人员客观性的前提，应是坚持“审计建议是一种忠告，而不是强制执行性的，当然审计人员也不对采纳审计建议后所出现的后果负责”；其次，审计人员不应当参与业务运行的直接控制及治理工作；再次，内审工作人员应回避评价其以前负责的特定业务，避免其客观性受到损害。

4.打破制度局限性，适时改革内审制度。

人民银行内部审计在制度中明确规定了必须严格遵循内审操作程序，并被列入上级对其考核内容，一旦程序上的形式不合规必然导致审计结论的无效。但在新型的风险导向审计模式和绩效审计模式下，可允许审计人员在其认为能承受的风险水平下，省略部分常规的实质性测试程序。但这种只注重审计程序形式上完整性的检查思路和方法及制度，势必制约新型审计模式的发展。因此，要实现审计转型和发展必须要进行内审制度改革，打破制度局限性。

5.加快审计辅助软件的开发应用，完善审计信息共享平台。

第9篇：离任审计要点范文

联华在1998年率先获得了全国连锁业ISO9002质量管理体系认证的证书，从此标志着联华超市的管理向国际标准靠拢。随着公司的发展，公司管理层前瞻性，运用当前国际上比较先进的管理理念和方法，通过运用ISO9001-2000版质量管理体系、卓越绩效模式、战略管理、预算管理、项目管理、绩效管理、审计监督、内部控制和风险管理等方法并获得成功。联华各项管理的推进，从不同的角度，有着不同的重点，使联华的管理、经营处于良性的发展之中。联华开展的各项管理有它的历史和实际意义，联华怎样健康的发展?联华的战略管理的要求摆到了联华人的议事日程。恰逢上海市质量协会为了促进上海质量水平的提高，积极推动联华实施卓越绩效管理，在上海市质量协会的指导下联华导入和践行《卓越绩效评价准则》，通过SWOT分析、审视并确立联华的战略目标，联华几年来的发展紧紧围绕战略展开，同时也在发展中不断修正；联华率先提出审计要贯穿于联华的整个经营过程，不仅是对财务的审计，而且要对经营过程的各个环节进行审计，几年来的审计成果为管理层决策提供了依据联华又将预算管理、绩效管理运用到日常的管理中，通过日常的预算执行分析，及时改进执行和修正预算，年终通过绩效考核来提升联华的绩效；联华H股2003年成功地在香港联交所上市，标志着联华已经进入国际资本市场。同时要求联华规范运作，接受国际投资者的检验，根据联交所规定的上市公司自律的要求，联华开展了内部控制风险管理的活动，保证投资者的利益。但同时我们也看到各项管理也有它的局限性，如何发挥各项管理专业化的作用、降低管理成本，将各项管理资源整合起来，建立联华特有的整合型管控模式，紧紧围绕联华的战略管理课题摆在联华人的面前。

二、各项管控模式在企业发展中各显神通

ISO9001-2000版质量管理体系是企业管理的基础，体系提供了一种管理平台，关注顾客、兼顾相关方利益、倡导持续改进。通过内部审核、管理评审、外部审核，联华在这个平台上基础管理逐步提升，各项制度、流程的充分性、适宜性、有效性逐步加强。针对多现场的特点，员工参与程度高是关键。由于内部审核、外部审核主要是关注过程管理，对企业的绩效、经营状况等敏感性内容则避而远之，或者有些管理本身未列入体系范围，就无法对其进行评价。退一步讲，即使有些管理列入体系范围，但是由于内部审核员的专业程度很难达到正确诊断的程度，因此，高级管理层不可能完全通过这些渠道来获得相关信息。

内部审计，是从财务审计发展、延伸的，主要以制度、流程为准绳，开展符合性审计，揭示问题和风险。由于受人力资源、时间的限制，对下属公司开展抽样的审计，必然存在一定的审计风险。审计部门还根据公司的重点工作开展专项审计、离任审计、工程审计，被审部门是被动的，由于各自站的角度不同，审与被审之间缺乏相互坦诚的充分互动，被审部门怕被审出问题，审计部门怕审不出问题，大家的出发点存在差异。

GB/T 19580-2004《卓越绩效评价准则》是ISO9000标准的自然进程和必然延伸。ISO9001标准是符合性的评价依据，达到要求就能获得认证证书，没有达标与卓越之分；而卓越绩效标准为组织提供追求卓越绩效的经营管理模式，强调战略、绩效结果和社会责任，仅达标或是优秀还不够，而是在优秀的基础上向卓越迈进。联华按照标准进行自我诊断、评介，感觉联华在中国零售业处于领先的地位，但是对照卓越标准还存在较大的差距。联华尽管已经属于优秀，如何达到卓越，联华推行《卓越绩效评价准则》模式是一条途径。美国以及其他发达国家的经验表明，尽管获得国家质量奖很难，然而按照卓越绩效凭借准则来提升质量竞争力却是企业可以把握的。GB/T 19580-2004《卓越绩效评价准则》从2005年1月1日起实施，这项标准的颁布和实施，首先是政府推进质量振兴意志的反映，是鼓励和引导企业走向卓越的激励政策；其次可以作为国家设立质量奖励制度的评价量化标准再次可以促进企业运用该项标准进行自我评价，加强内部管理，提高经营绩效。

实施《萨班斯－奥克斯利法案》是对上市公司的要求，联华成立了内部控制的领导小组。开展内部控制和风险管理如何解决互动不足的问题，除了成立公司内部风险控制的工作小组外，还要求内控工作小组的成员必须是总部各专业部门的人员组成，从组织上、广度上确保联华的内部风险控制工作的展开。内部风险的控制涵盖了公司的各个专业条线，大家站在公司的层面上看待这项工作，打破部门、条线问的条或块的壁垒，防止了扯皮的发生，提高了协同综效能力。这项工作由于各级领导的高度重视、内控工作小组边学习边摸索，形成了联华的内部控制文档、内控测试条款，指导总部各部门、业态地区公司、门店开展内控自查，提高了全员的内控意识。通过基层的自查、复查、自我评估，并针对存在的问题提出改进的措施、同时加以落实，取得了明显的效果。内部控制风险管理参照ISO9001-2000质量管理体系的方法，每年在基层自查、复查、自我评估的基础上开展内部风险控制的测试、审核，反馈、整改、跟踪，PDCA贯穿整个过程。这项工作从当初被动的、突击性的工作，已经转变为联华的自愿、自律的主动、长效性的工作。

联华能够顺利在香港上市，有一点是得益于联华的质量管理体系的认证，质量管理体系标准的实施为企业遵守《萨班斯一奥克斯利法案》、财政部等五部委出台的《企业内部控制基本规范》打下了坚实的基础并提供多方面的帮助。

联华实施的各项管理，的确获得一定的成效，但是，由于各项管理所处的角度、位置、关注的重点不同，存在一定的局限性，缺乏系统性的协同。

三、管控模式整合的实施水到渠成

联华最高管理层前瞻性地提出开展整合型管控模式的工作，从组织上保证整合工作的开展，成立审计稽查管理总部，其职能是：开展ISO9001－2000版的质量管理体系的日常管理、负责对业态、地区公司开展效益审计、根据内控的要求对总部的业务部门开展专项审计、对工程项目根据权限开展内审或外审、参与实施开展内部风险控制的工作。三者紧密地结合，既有分工、又有合作，分工体现在它工作的独立性，合作体现在目标、任务的一致性。

如何把公司的各项管控资源紧密地结合起来，近三年的探索与实践取得了较好的效果。质量管理体系是联华健康发展的基础，卓越绩效管理模式是联华从优秀向卓越迈进的途径，内部控制与风险管理是企业保持健康发展、实现企业价值的有效方法，内控工作为联华创建整合型管控模式打下了良好的基础。

四、整合型管控模式在实施中发挥其特点

机制上：健全实施整合型管控模式的组织机构，实施中推荐性与强制性相结合，创建联华良好的整合性管控模式的环境，各级领导高度重视，整合型管控模式涵盖公司各个方面，完善内控预警体系，构建了互动机制。将内部控制与绩效考核紧密挂钩。以绩效为导向，以风险为导向。整合性管控模式是由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的。

方法上：由审计稽查管理总部牵头，以质量管理体系为基础，整合公司的各项管理体系，协同效应上重点凸现与条块推进相结合、公司高层领导挂帅与专业条线指导相结合。总部、基层各专业部门参加、自查、复查、抽查相结合，提倡内控自律，强化内控整改，实现PDCA循环。

实现的目标上：企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。

整合型管控模式符合成本效益原则，在实施整合型管控模式中要重点关注内部控制风险管理，根据企业发展的不同阶段和重点工作，及时修订、内控文档、调整抽查、测试策略，密切关注可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的重大缺陷。指导总部、业态地区公司的内控自查、复查、抽查抓住重点，将有限的资源发挥最大的效用。

要注重构筑严密的公司整合型管控模式，形成规范的、符合企业实际运营需求的管理制度、流程和体系。根据风险导向的原则，找准风险控制点，加强对重点部位、关键环节的控制，认真执行，并在实践中逐步修订使其不断完善，力争做到内控管理适应公司运营需求的动态性、一致性和适应性在内部控制与风险管理中要充分运用先进的信息技术，提高自动控制、预防性控制减少人工控制、发现性控制的环节；完善组织架构和岗位设置，严格执行不相容岗位分离、轮岗制。

整合型管控模式以内部控制风险管理的实施为切入点，将联华推进卓越绩效模式、质量管理体系、绩效管理、项目管理、预算管理、战略管理的要点融入到内部控制的文档中。将内部控制的方法作为联华自律的长效机制，发挥协同整合效应，符合上市公司的基本规范，实现企业价值。

要强化对整合型管控模式实施情况的检查与考核，建立起有效的约束机制和激励机制。为了保证公司整合型管理体系能有效地发挥作用，并使之不断得以完善，公司必须定期对整合型管理体系的执行情况进行检查与考核，做到压力与动力相结合，约束与激励相结合，才能更好更快地达到整合型管控模式的目的。

加强专业部门的领导与服务职能。在服务当中强化管控，在管控当中提升服务，只有强化总部的资源领导功能，提升服务功能，做到“有控制的服务”才能为整个公司提供附加价值，上下合力适应不断变化的外部竞争环境。