财务管理与审计精选(九篇)
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第1篇：财务管理与审计范文
我国经济“改革开放”后飞速发展，取得了举世瞩目的成就，多种经济形态成几何速度发展变化，企业作为经济浪潮的核心，管理的是否完善有序对企业的发展起着重要的作用。笔者将阐述企业财务管理风险的分类及存在的问题，并分析从审计工作用应对财务风险，最终实现企业财务的完善有序。
一、企业财务风险的定义与分类
企业经营时产生的风险包括财务风险和经营产生的风险。企业在生产时，产生的不可控的、无法预计的风险称为经营风险。在企业经营时，产生的收益分配、营销营运、理财投资等财务方面的活动时，出现的不确定的无法控制的情况下生成的财务收益及与财务预期背离的收益则称为财务风险。
企业财务风险通常从广义的风险和狭义的风险进行阐述，其中，企业为发展进行举债融资而产生的财务风险就表现为狭义的企业财务风险，同事又被成为融资风险。狭义的财务风险指企业负债经营在债务到期后无法偿还本息或者出现资不抵债的情况。而企业在进行各项活动时发生的财务风险则是广义的企业财务风险，包括企业活动中的企业分配风险、资金收回风险、投资风险、融资风险等。广义的企业风险包括狭义的企业风险。
二、目前企业财务风险存在的主要问题
企业财务存在多方面的风险，如信用等级下降的风险、财务流通性风险、汇率变动风险、财务会计信息失真的风险。
（一）在银行信用等级的下降
优良的企业具有良好的信誉度，并且可拥有这从银行贷款的优越的借款环境，银行愿借贷给效益好的企业，但银行自身为盈利性企业，企业的还款能力终究存在风险，因此当企业无法按时偿还本息时，将面临着难以继续借款的局面，信用度下降，将是企业面临着财务风险。
（二）财务流通性的风险
财务流通性指企业在固定资产不能变现或企业正常债务不能正常履行情况下产生的风险。在企业财务方面，由于支付能力和偿还债务能力的不足，导致企业现金不足，出现现金短缺而不能偿债的风险。
（三）汇率变动风险
在国际贸易中，由于汇率的变动导致企业财务存在风险，企业在支付或结算时，由于币种不同，导致汇率变动时存在着风险。
（四）财务会计信息失真的风险
企业运用时，由于种种原因，导致财务会计信息易出现失真现象，这对企业的发展极为不利。
企业面临着种种的财务风险问题，为规避及减小企业财务面临着风险，审计工作将具有着重要作用。
三、如何在审计工作中应对财务风险
（一）高风险意识， 构建全员参与机制
由于现代企业在运营时，财务风险存在着持续性风险和普通性风险问题，审计工作参与企业财务管理，将为应对企业中存在的财务风险提供保障。在内部审计中，要改变传统式审计模式，建立“管理型”审计模式，利用内部审计熟悉企业内部各项规章制度及了解财务的优势，及时了解和调查企业员工，形成普遍性的财务风险的认识，将审计结果和调查内容交给领导，从而形成自上而下，全方位多层次的管理模式。通过构建全员参与机制，将企业文化及企业规章制度渗透每个员工，促进企业的管理水平提高和健康发展。同时，审计人员还要不断的加强和提高自身的审计业务能力，真正发挥出内部审计对企业的优化作用。
（二）强化内部控制， 构建动态管理机制
在现阶段企业在面临着激烈的竞争，为了应对财务风险及财务不断增加的各种问题，内部审计应该建立健全设计监督机制，并构建科学的、有效的企业金融风险动态管理机制。在企业动态管理机制中，结合科学管理手段，并结合定性及定量的科学的手段实现对企业财务风险的评估，从而筛选和判断其中主要的企业财务风险，从而评估财务风险产生的影响，从而得出科学的解决财务风险的方法，对实行的方法进行再次评估，不断的进行改善。通过动态的调整，使企业保持着对财务风险管理的活性，使企业处于最佳的状态，这都离不开审计对内部的控制。
（三）优化风险管理， 构建风险环节控制机制
企业在不断的进步和发展的同时，需要对企业面临的风险进行评估和预测，从而优化风险管理，构建企业对面临风险的控制。而审计内部对于企业自身的发展具有重要的意义，通过审计工作，将企业发展的风险显现出来，利用审计人员掌握的风险评估机制为企业财务风险提供保障，从而建立企业的风险控制机制。这就需要审计人员不断的强化自身业务，真正发挥审计优势。同时，审计人员应加强自身部门的独立性，加强与其他部门的联合，实现优化风险管理的目的。
（四）发挥审计作用， 构建风险预警机制
在现代企业发展过程中，由于变化速度较快，许多财务风险并未在第一时间显现，这就需要内部审计人员发挥作用，不断的深入和挖据，在进行相应的分析，再通过分析结果将财务风险显现出来，这就需要企业构建风险预警机制，发挥审计的积极作用。
企业内部通常形成相互依赖、并相互制约的内部审计预警体系，这就形成了财务风险预警机制。这对于盘活企业的活力，预警企业将面临的财务危机具有极其重要的作用。这就需要审计人员对风险预警机制不断的发展和完善，始终走在企业的前列，从而通过审计的优势和作用发挥风险预警机制对企业的推动作用。这也体现了内部审计对于企业实现完善的财务管理风险预警机制具有重要意义。
四、结束语
现代企业的发展迅速，社会经济的发展依赖于企业，企业的良性发展则对企业管理水平提出更高的要求，企业的发展则取决于对管理风险的控制。因此，企业要不断发挥内部审计对企业的推动作用，从而形成有效的企业风险管理机制。
参考文献：
第2篇：财务管理与审计范文
一、财务管理、审计和会计各自的产生与表现
1.审计人员和审计活动
审计在发展的初期阶段工作内容主要是对企业的账目和报表等进行评估，也属于企业财务管理的一部分，主要的目的是为了能够评估出企业财务的问题。随着企业规模的不断扩大和生产的迅速发展，企业内部的管理结构逐渐变得复杂，同时生产经营和控制方面也出现了较多的问题。而审计工作的出现不仅需要对企业的账目进行查看和核对，还需要对企业的内部经营和管理作出相应的考核和评估，进而为企业的长远发展提供科学的决策和建议。外部审计主要是政府和注册会计师的审计，产生于责任委托制，也是市场经济发展的一种表现。主要外部的组织和人员用外界的角度对企业的财务进行监督和评价，根据企业的账目和报表了解公司的经营状况，为企业的经营和账目进行一个正确科学的评价和判断。从内部和外部审计我们可以看出审计工作的主要目的是监督和评价企业的财务会计工作的正确性和科学性，为企业的健康发展提供科学合理的决策。
2.会计人员以及活动
会计作为市场经济活动中的重要组成部分，也是企业经营的核心和经济管理的组成部分。随着现代企业的发展，企业中的会计工作显得十分重要，同时会计随着企业经济管理和控制水平的逐步提高而获得了长远的发展。会计主要工作是使用最专业的方式对企业的经济活动进行记录、核算和整理，进而对企业的价值进行管理和控制。因此会计工作是一种总结经济活动的过程，并且有效记录结果的一种方式，进而为企业的发展提供合理化的建议。会计活动作为职能管理活动的信息基础，在企业的发展中，企业的会计部门还具有一定的监督职能，与企业的财务部门基于科学实践为企业的发展提供科学准确的经济活动信息。
3.财务管理人员以及活动
财务管理是企业经济活动的一个特定的方面，是对企业的财务活动进行有计划有组织的实施控制和管理的一种活动。财务管理具有直接管理的职能，能够正确的处理人与货币之间的关系。财务管理活动能够帮助企业的所有者反应企业的真实运行状况，对企业的运营中产生的财务活动进行有效的监督，最大限度和最大程度上了解企业财务和资金的动向，为企业带来清晰的盈利和亏损信息。
二、现代企业治理模式下财务管理、会计以及审计三者关系模型的构建
学术界对财务管理、会计和审计的研究相对较少，模型的分析也十分少见。本文提出一种自行车模型，分析财务管理、会计和审计三者之间的关系。自行车主要有三部分构成：前轮、后轮和车架。其中前轮主要是提供方向，后轮提供动力，车架联系着前后轮，三者相互协调相互配合共同实现自行车整体的运行。而财务管理、会计和审计师三者就犹如自行车的三个结构，而企业犹如自行车，三者相互协调，共同为企业的发展提供动力和方向。
1.自行车模型下财务管理和会计的关系
财务管理作为企业的一个重要的组成部分，是企业按照财经法规制度和财务管理的原则管理企业的经济活动，处理财务关系等。会计工作主要进行核算，能够反映出一个企业经济活动和财务管理工作有效性的现状。企业理财和会计的关系有关的学者认为有四种。一种是大财务观念，财务的管理包括着会计活动。第二种是大会计观念，认为会计活动包含着财务管理。第三种是财会管理观念，认为财务管理和会计活动相互融合。第四种是财务管理和会计活动并列观念，认为财务管理和会计活动界限分明。财务管理和会计活动并列观念从不同的角度分析了财务管理和会计活动各自的职能以及在企业经济活动中的相对独立性，不存在包含的关系和大小的关系。财务管理和会计作为两种不同的经济活动，是属于不同的学科和不同的工作内容。财务管理工作具有自身的客观基础，并且具有不同的性质、属性和职能。在实践工作中，财务管理和会计属于不同的工作部门。社会主义商品经济的发展程度与企业的财务管理活动具有很大的带动和影响的作用。企业的财务管理活动与企业的经营活动共生，并且企业的经营提供科学的管理。财务管理和会计活动的并列同行在自行车模型中表现为前轮为财务管理，后轮为会计工作。财务管理和会计工作的并列观念在市场经济中是正确的选择，与市场经济的发展规律相符合。因此财务管理和会计活动属于不同的学科和部门。但这并不是否定两者之间的相关性，主要表现为财务管理工作需要会计信息作为支撑，而会计工作用与财务管理活动密切相关，是会计获取资金信息流动的主要途径，进而为财务管理服务。财务管理活动需要会计提供准确、真实的财务信息，这样才能够让企业的财务管理人员合理调动企业的资金，达到企业资金的平衡流动，进而提高企业资金的使用效率。财务管理人员利用正确的会计信息实现企业资金的合理分配，能够更好的了解和控制企业资金的消耗。财务管理人员的正确决策是建立在有效的科学准确的会计信息基础上的，这样才能够为企业的发展提供正确的财务决策。而会计工作需要对财务管理工作进行动态的追踪，获取企业资金流动的信息。财务管理为企业的投资和筹资提供一个正确的方向和科学的预测，对企业资金进行合理的分配和管理。而会计工作需要对财务管理的结果进行核算和审核，并且为财务管理提供进一步游泳的价值。在自行车模型中，财务管理相互依赖，相互影响，共同为企业的成长和发展提供动力和保障。财务管理把握企业的财务活动的方向，会计工作为财务管理提供动力支持，为企业的发展提供有价值的信息。
2.审计和财务管理与会计的关系
审计作为客观获取和评价企业经济活动和经济事务认定的证据，进而证实这些证据的真实性和科学性，并且传递给使用者。国内外学者对审计与会计的关系存在着不同的观点。第一种观点认为审计和会计相互影响，相互作用，相互促进；第二种观点认为审计和会计属于血缘关系，该观点认为审计不是一个独立的学科，而是会计的组成部分，是会计基础上产生而来的，并且将审计作为会计的一个组成部分。第三种观点认为审计和会计属于平行的关系，具有不同的性质和工作内容，分属于不同的学科和部门。本文的观点认为审计工作是在会计和财务管理之上的，对财务管理和会计起着制约的作用。财务管理作为企业经济活动的方向，会计提供正确科学的决策信息，而审计是建立在会计和财务管理的基础上，审计依靠会计提供科学准确的信息作为决策的前提条件，并且对会计工作还具有监督和评价的作用。因此审计与会计和财务管理的关系是监督和审查的关系。在自行车模型中，审计作为车架，财务管理是方向，会计是动力，财务管理和会计是基础，审计作为车架凌驾于前轮和后轮之上，并且将两者有效的联系在一起，进而保证企业的长期稳定运行。因此在企业的发展中必须有效的保障会计信息和财务管理活动的真实性和准确性，这样才能够保障审计工作科学的进行，实现三者的相互监督和相互影响，为企业获取长远的利益提供有效地保障。
三、协调财务管理、审计和会计三者关系的建议
1.正确处理三者之间的关系，改进企业的经营管理
企业在经营活动中要加深对三者关系模型的重要性认识，改进企业的经营管理方式。可以在企业的发展中以自行车模型作为诊断自身企业经济活动的重要标准，及时发展企业在内部管理中存在的结构设计、职能划分等问题，进而以该模型设计企业合理的结构，进行组织上的调整。明确三个部门之间的界限，为企业的绩效管理提供有效的依据。
2.加强企业财务管理内部控制审计
财务管理内部控制审计要按照国家的规范和相关的法律进行，遵循财务管理的相关原则，对被审计的单位进行科学完善的监督和评价。财务内控审计需要查看企业内部财务管理的体制是否健全，查看有无遗漏、信息不对称等环节，及时检查财务内控的有效性，进而为企业的改进提供正确的依据。重点研究企业财务管理内部控制审计的科学方法，促进企业在改进财务管理的同时，又能够提高财务部门的水平和工作质量。
3.建立完善科学的内部会计控制制度
按照内部会计控制的相关制度和规则，结合企业的实际运营情况，为企业的经营活动和业务的处理提供具体有效的规则和程序，实现工作过程的标准化和规范化，进而建立健全企业内部控制制度，保障审计过程的过程化和规范化。
第3篇：财务管理与审计范文
高校财务预算执行审计过程中存在的问题
(1)财务预算管理意识淡化,相关部门重视与配合程度不够,影响了预算执行审计质量。多年以来,大多数高校认为学校的核心工作是教学与科研,内审只是履行一般的管理职能,导致内审工作比较单一,定位不够准确。在高校规模不断扩大,教育经费不断增加,高校财务管理所涉及的办学经费越来越广泛的情况下,矛盾不断突出,导致在收入方面监管不力,在支出方面违规行为较多。部分高校没有完整的预算管理机制,逐渐显示出预算管理意识不足、预算编制程序不规范、预算内容不完整、部门之间缺少沟通与协调、对预算支出的合理性重视不够等问题,致使预算执行有较大的随意性和盲目性,这些都直接影响了预算执行审计的质量与结果。
(2)高校预算执行审计人员自身素质不高,审计方法落后,影响了预算执行审计应有的服务职能发挥。财务预算执行审计与财务收支审计、经济责任审计有所不同,审计部门和审计人员要根据财务预算执行审计特点,结合财务收支审计和经济责任审计内容,从会计核算的真实性、完整性入手,弄清财务收支的真实情况,摸清财务资产、负债的实际情况[3]。这就要求审计人员要具有较强的综合素质,从常规财务收支审计向效益审计转变,重视对预算收入、支出执行的结果和差异原因进行确认和分析,重视对预算管理的考核和对效益水平的评价等。但目前高校审计人员自身知识结构更新较慢,业务能力提高不快,常年审计工作量大,往往重数据、轻分析,审计报告缺少创新,利用效果不明显,对促进财务预算执行的服务效果不明显。
(3)缺乏统一、有效的预算执行审计绩效评价体系,对预算执行的结果和效益无法准确判断。财务预算执行审计主要是以批准的预算为审计依据,考核和检查预算收支完成情况。同时在预算执行审计实施过程中,检查对国家方针政策、财经法规的贯彻执行情况。但是在实际审计过程中,要围绕学校中心工作和任务有所侧重,突出绩效审计的特点,重视预算执行过程中的资金使用效率与效果。但就目前实际而言,部分高校尚未建立和完善绩效审计评价体系,缺乏公认的绩效审计标准。况且高校规模差异较大,评价标准口径难以统一,不能进行简单的对比、分析、判断,审计部门和审计人员只能根据审计人员工作经验和职业判断进行审计评价。这样的审计评价结论往往缺乏公平性、客观性、合理性,导致被审计对象对审计结论产生怀疑,可信度较差。
(4)预算执行审计质量没有统一的衡量标准,审计质量控制系统不完善。大多数高校内部审计质量管理尚未形成体系,没有针对预算执行审计的具体控制内容和关键质量控制点的明确规定,使得预算执行审计的项目管理不到位,质量控制目标不明确,审计责任意识不强,责任制流于形式。目前预算执行审计基本是依照内部审计法规体系中有关审计程序、审计目标责任以及审计文本的要求实施质量管理和考核。对于预算绩效审计,目前没有一个明确的规范,对预算绩效审计实施的程序、审计方式、审计结论、底稿编写、报告内容、成果转化等都没有详细的规定,对其质量要求和控制等方面缺乏规范和指导,导致了预算绩效审计评价没有一定的秩序保障[4],预算执行审计质量难以保证。
加强高校财务预算执行审计的几点建议
1调整工作思路,创新审计内容
高校财务预算执行常规审计主要包括以下内容:一是预算支出的合法性审计。主要审查预算支出是否严格执行国家财务会计制度以及上级主管部门、学校有关财务规章制度的规定;是否严格按照预算确定的经费项目和支出用途进行开支或拨付经费;是否专项专用;是否存在擅自扩大支出范围和提高开支标准的行为;是否有切实可行地保证预算目标实现的控制措施和办法等。二是预算支出的合理性审计。主要审查各项支出是否真实、合法,有无随意改变支出的确认标准或计量方法,多列、不列或少列支出的现象;预算支出中有无虚列支出、以领代报和以购代置现象,有无挤占挪用、损失浪费和其他违纪违规问题;是否按特定项目或用途专项专用,有无挤占或虚列行为,会计核算是否合规、正确。严格按计划执行,有无超计划等问题,是否按照标准考核、监督支出,各项支出结构是否合理,资金使用效益如何。三是预算支出合规性审计。主要审查预算支出中有无利用应付暂存、代管项目等过渡性会计科目持账隐瞒收入或直接列收列支等问题。在这些常规预算执行审计的基础上,应该适当深化和挖掘审计内容,增加收入预算的完成情况、支出预算的执行情况、内控和管理措施完善情况、薄弱环节改进建议等内容,使财务预算执行审计由“单一财务审计”模式向“综合财务审计”模式转变,从常规财务收支审计向效益审计转变。大胆创新,在提高资金效率与效益上下功夫,在确保监督审计职能的同时提高管理服务审计水平,用全方位系统审计的理念扩大预算执行审计的深度和广度,节约资源,提高审计效益。
2搭建信息平台,整合审计资源
高等院校财务预算执行审计是一项全新的系统工作,在审计过程中首先要协调好外部环境。在积极做好宣传工作的同时争取领导重视和支持,处理好与财务部门、被审计部门等有关部门的关系,争取他们的配合,是搞好财务预算执行审计的重要保障。其次,要整合内部审计资源。财务预算执行审计的涉及面广,客观上要求审计人员必须具备较高的政策水平、全面的财会知识和较强的审计综合素质。再次,利用电算化提高审计效率。高校是科技产生应用的基地,应充分利用新的审计软件及信息互动平台,实现数据处理电算化,促进审计方法与模式转变,从而提高审计效率,探索计算机管理审计的新模式。
3逐步开展财务预算执行全过程跟踪审计
第4篇：财务管理与审计范文
1.中小企业财务风险的概念
财务风险是指企业在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的内外部因素。
2.中小企业财务风险的特点
财务风险具有以下的特征：（1）客观性。财务风险是客观存在的，企业外部宏观经济环境的变化等都可能产生财务风险。（2）损益性。财务风险的损益性可以给企业造成损失，也可以为企业带来收益，而且风险与收益是成正比的。（3）不确定性。财务风险的产生、发展和影响具有不确定性。（4）相关性。财务风险的产生、发展和影响都与企业决策者、经营者的决策和行为有着紧密的联系。
二、中小企业财务风险产生的成因
1.中小企业财务风险产生的外部原因
中小企业由于自身条件的限制，如规模较小、资金相对匮乏等，难以及时采取措施来应对瞬息突变的市场，从而导致企业财务风险的产生。并且长期以来，我国的宏观经济政策倾向于大型国有企业和国有控股企业，对中小企业的扶持体系不健全，使得很多机遇就此流失。另外金融机构放贷门槛较高，对于中小企业来说，规模较小、资产数额低的特点严重制约了其获得贷款的可能性。
2.中小企业财务风险产生的内部原因
（1）管理模式陈旧，观念落后。中小企业大多数属于私营企业、民营企业、家族企业，造成了管理模式陈旧，且管理观念较为落后。另一方面，企业员工培训体系不健全，财务管理理念落后，风险意识薄弱，导致财务管理环节薄弱，产生诸多财务风险。
（2）内部控制制度缺乏，管理体制不健全。中小企业多实行粗放式管理模式，造成内部监控缺失，如对存货、固定资产缺乏有效管理，导致企业大量库存积压、资产流失、物资浪费等；对客户信用等级不了解，应收账款中坏账、呆账比率增大，资金回收困难。中小企业财务人员大多一人多岗，甚至存在一人从事不相容岗位的现象，体现内部控制制度存在较大的漏洞。
（3）资金管理水平较低，资本结构不合理。中小企业在生产经营活动过程中，一方面，往往缺少对资金使用的合理计划，导致公司资金捉襟见肘，易陷入财务困境；另一方面，负债比例过高，企业需为此支付高额的利息而使利润大幅度下降。
三、中小企业财务风险的管理与控制
1.加强风险意识，科学强化企业财务运作
中小企业要保持与供应商建立良好长期合作的关系，保证企业有稳定的物资供应来源；加强科技创新，研发新产品，提高产品附加值，优化产品品种结构，使产品向“多元化”发展，增加企业收入。
2.优化资本结构，降低财务风险
中小企业要降低财务风险，就要在优化资本结构上下功夫。一方面，需要企业根据自身资产规模、可融资渠道和经营现状等因素出发确定最优资本属性结构，平衡权益资本融资时的风险与成本；另一方面，定量核算企业筹集到的资本，与企业现金流进行匹配，保证企业在生产经营活动的各阶段资金都具有较强的流动性。
3.谨慎选择投资策略，实现由“利润”向“财务”的跨越
现代企业自主经营、自担风险，不能只是单纯地“以利润为导向”，要转变观念，“以财务为导向”，实现所有者权益的最大化是中小企业财务管理的具体目标。
风险是企业经营活动中不可忽视的因素。内部审计关注的就是企业经营风险，内部审计立足于企业全局发展，协调并监督各个执行部门的管理职权，整合各种管理，规避企业经营风险。内部审计对公司治理和现代内部控制发挥着不可替代的作用。
四、内部审计对中小企业财务风险的管理作用
1.审查与评价作用
企业的财务工作贯穿于企业的整体经营活动中，处于经营活动的核心与上游地位，财务管理出现风险，哪怕只是苗头与迹象，也会对周边或下游部门造成严重的不良影响。这种不良影响并不是只有财务部门独自承担的，而是波及到各个职能部门，由企业所有部门、所有人员共同被动承担。针对财务部门工作的内部审计所具有的审查与评价作用，完全可以提前知晓并采取积极的控制措施做合理规避。从而避免整个企业陷入困境。
2.决策与指导作用
企业财务指标的制定，来自企业自身发展与外界市场两重因素。若是脱离了实事求是的内外因素，必然会出现指标制定不合理的情况，偏左会造成企业发展过度膨胀，偏由会打击广大员工的积极性，都不利于企业的健康发展。通过内部审计，运用数据说话，可以将管理者情绪化管理归于理性，可以有效防范各类过激的管理行为，可以理智地调整企业的经营目标，可以协调企业良性发展的规划。从而帮助企业管理者能够冷静看待问题，做出符合发展规律的决策。
3.反馈与预警作用
第5篇：财务管理与审计范文
关键词：预决算报表 基层工会 财务管理
一、基层工会预决算报表中出现的主要问题
（一）少编、漏编或乱编收入预算。收入预算是基层工会规划和开展工会活动的前提，但是少数基层工会对收入预算编制的完整性、真实性和合理性认识不足，少编、漏编或乱编收入预算问题严重。例如，有的基层工会缺少“会费收入”或“其他收入”项目；有的“会费收入”未按照职工工资的0.5%编列；还有的“拨缴经费收入”未按照职工工资总额的相关比例安排。《工会预算管理办法》第十一条和第十四条规定，预算收入包括会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益和其他收入。基层工会应该按照所有收入来源，充分考虑各项变动因素，依法、完整、真实、合理地编制收入预算。
（二）支出结构不合理，工会经费使用未能充分体现为职工服务、为工会开展重点工作服务的方向。出现这个问题的基层工会至少占全部基层工会的5%。例如，有的基层工会未安排“职工活动经费”或“职工维权支出”。《工会预算管理办法》第十五条规定，预算支出的编制，要坚持勤俭节约的原则，把资金使用的重点安排在维护职工权益、为职工服务和工会活动方面。因此，基层工会在预算支出安排上要对开展职工宣传教育、文化体育、技能培训、依法维权、帮贫救困等活动提供经费保证，最大限度地发挥工会经费的使用效益。
（三）预决算报表之间没有相关性。全国总工会设计的《工会经费收支预算表》、《工会经费收支决算表》和《年度资产负债表》之间许多数据存在内在的联系。例如《工会经费收支预算表》与《工会经费收支决算表》的决算数列以及《工会经费收支决算表》与《年度资产负债表》的年初、年末结余数额等都存在着内在的相关性和一致性。但是，在审核过程中我们发现少数财务人员对这几张表格的理解和研究不够，表内勾稽关系混乱，表间数据自相矛盾。
（四）编制赤字预算，期末滚存结余出现负数。《工会预算管理办法》第十二条和第十三条中明确规定，工会的年度预算应根据上级工会和有关政策法规的要求，按照“量入为出、收支平衡”的原则编制，本年度无重大支出项目，不得编制赤字预算，期末滚存结余不得出现赤字。但部分基层工会编制赤字预算，期末滚存结余出现负数。
（五）错误使用会计核算科目。例如基层工会错误使用“行政支出”、“后备金”等科目，按照《工会会计制度》的规定，“行政支出”、“后备金”科目是县级以上工会核算使用的专用科目，基层工会不得擅自使用。
（六）随意调整预算，预算执行缺乏严肃性。《工会预算管理办法》规定，各级工会在预算执行过程中，遇有特殊情况，预算收支总额需要增减变动时，应当编制预算调整方案，其编制、审批与预算编制审批程序相同。实际中，至少有4%-5%的基层工会在需要增减收支项目时，没有及时办理预算调整手续。究其原因，一是部分基层财务人员前瞻性不足，仅在年末结账时才发现了预算执行存在一定的偏差；二是部分基层财务人员对预算执行的严肃性认识不足。
（七）同级工会经费审查委员会的监督作用未能充分体现。全国总工会在预决算报表的设计上充分考虑了同级工会经费审查委员对预决算报表的审查和监督职能，要求同级工会经费审查委员要充分参与工会经费收支的审查并加盖印章，然而在审核预决算报表过程中，我们发现仍有少数基层工会或者未设立工会经费审查委员，或者根本未经经费审查委员会审查，导致工会经费审查委员会的监督作用未能充分体现。
二、基层单位预决算报表质量差的主要原因
出现上述问题的原因很多，可以归纳为以下六个方面：一是少数基层工会对工会财务重视程度不够，没有把工会财务工作作为工会的一项重要工作去抓，在经费支出上存在着“只用不管”的错误认识，工会主席对工会财务报表不检查、不监督，造成了预决算报表质量差、数据失真的情况。二是少数基层工会会计人员更换频繁，会计人员不能自觉学习和研究工会财务业务知识和政策、法规，随意填报预决算报表。三是全国总工会开发的通用核算软件中的报表功能还有一定的缺陷，没有设置表内和表间审核公式，无法从软件功能上限制和提醒报表人员出现的逻辑性和平衡性错误。四是少数财务竞赛组长不够认真，没有充分行使好预决算报表的初审权。五是预决算报表审核程序不够严谨，部分审核环节把关不严。六是少数基层经费审查委员会的财务监督职能缺失，没有真正对财务人员填报的预决算报表的规范性、真实性和合法性进行核实和审查，使经费审查委员会形同虚设。
三、加大预决算报表审核力度，提升基层工会财务管理水平的措施
2013年10月，大连市总工会召开了预决算报表总结会议，对基层工会在预决算报表中存在的问题以及下一步市总工会的治理措施做了重点的梳理和宣讲，有力地推动了基层工会财务管理规范化建设的进程。
（一）抓好宣传，提高认识。工会财务管理工作是工会工作的重要组成部分，是开展工会活动的重要物质保障。针对少数工会主席对财务工作重视程度不足的问题，大连市总工会将加大宣传力度，以会代训，以查代训，促使这些基层工会主席，特别是新任工会主席提高对工会财务规范化、工会预决算报表管理工作的重视，增强工会主席的理财意识和财务管理意识。为进一步做好预决算报表工作，推动财务规范化建设提供良好的内部环境。
（二）进一步加强业务培训，提高财务人员业务素质。工会财务培训是提升基层财务人员素质，推进财务规范化建设的重要途径和有效抓手。近两年，大连市总工会以财务规范化宣传为切入点，不断创新培训方式，成功举办了10期培训班，培训人员近千人次，初步形成了三位一体的培训格局。今后，大连市总工会还要进一步通过形式多样的，定期和不定期的业务培训，促进工会财务人员了解和掌握工会财务规章制度，规范财务收支行为，从根本上解决预决算报表质量差的问题。
（三）完善预决算报表软件功能，强化报表软件的系统审核力度。没有设置表内和表间审核公式是通用报表软件存在的最大缺陷。使用这个报表软件，即使表内不平衡，表间不符合逻辑关系也可以顺利地进行报表输出。如果能够进一步完善预决算报表系统软件，依据内在的逻辑关系，设置表内、表间审核公式，形成平衡性审核、逻辑性审核和核实性审核系统，必将大大减少平衡性和逻辑性错误出现的几率。
（四）充分发挥竞赛组职能，提升预决算报表质量。竞赛组管理形式是实现基层工会自我管理的一种特别有效的组织形式，具有上下结合、以点带面、促进学习的优越性，充分发挥竞赛组协助服务、互审互助、业务指导、财务竞赛的管理职能，是规范财务管理，提升基层工会财务管理水平的重要手段。利用竞赛组平台，提升基层工会预决算报表质量要从以下三方面着手：一是督促竞赛组长严格审核报表，行使好预决算报表的初审权。二是将预决算报表量化指标纳入财务竞赛组的考核评比体系，以先进促后进。三是强化竞赛组内业务学习与交流，把预决算报表作为竞赛组内学习交流、互帮互助的主要内容，为实现基层工会财务工作规范化创造条件。
（五）严格报表审核程序，加大审核力度。设定严谨的报表审核程序是做好报表审核工作的重要前提。工会财务预决算报表审核程序包括系统审核、竞赛组长审核、市总工会财务部审核、市总工会经费审查委员会审核四部分。市总工会财务部将严格报表审核程序，科学设置审核点，逐层检查，逐层规范，特别在市总工会财务部接收和审核竞赛组长报表的环节上，将限定时间，当场、逐项的审核验收，不合格的重新申报，直到全部改正无误，才能正式验收批复。这样做的好处有两个，一是强化预决算报表的严肃性；二是引起基层工会财务人员对预决算报表的高度重视，为进一步做好预决算报表工作奠定基础。
第6篇：财务管理与审计范文
关键词：个人财务规划;高职;财务管理专业;人才培养;延伸调整
作者简介：潘纯（1974-），女，湖北赤壁人，长江工程职业技术学院讲师，研究方向为会计教学;但红光（1975-），男，湖北赤壁人，江汉大学副教授，博士，研究方向为文学与职业教育。
中图分类号：G715 文献标识码：A 文章编号：1001-7518（2015）26-0050-05
根据《2013年中国私人财富报告》统计的数据，2012年中国个人持有的可投资的资产，规模已达80万亿人民币，银行理财产品增速强劲，年均复合增长率超过40%[1]。据香港《南华早报》2015年3月5日报道，中国内地有8366名所谓超高净值个人，2014年在全球排名第五[2]。全球知名财经媒体《福布斯》的最新调研成果《2015中国大众富裕阶层财富白皮书》显示，“2014年底，中国私人可投资资产总额约106.2万亿元，年增长12.8%，主要由股票、基金、债券等金融性资产增长所带动。预计2015年底，中国私人可投资资产总额将达到114.5万亿元。2014年末，中国大众富裕阶层的人数达到1388万人，同比增长15.9%。预计到2015年底，这一人数将达到1528万人。”[3]这些数据催生了一个新兴行业――个人财务管理规划服务业。根据《2011年中国理财行业发展报告》的数据，我国个人理财规划师缺口达60万左右[4]，成为金融行业和外资企业最急需的人才。随着互联网个体商业与互联网金融的兴起，更加剧了个人的财务管理规划师供不应求的局面。面对个人财务管理规划人才市场的巨大需求，高等职业教育应在顺应培养由记账、报表会计向管理咨询提升转型的同时，尽快向培养面对个人财务管理规划服务的专业人才进行延伸调整。
一、个人财务管理规划的概念与核心内容
（一）个人财务管理规划概念的内涵
个人财务管理规划服务，源于发达国家银行的财富管理业务。在国际上，个人财务管理规划也称个人财务规划、个人理财策划等。为了表述的统一，同时避免与现在中国内地银行的“理财”业务相混淆，本文中采用“个人财务管理规划”一词来阐述。据牛津大学出版社出版的《财务和银行词典》解释，个人财务管理规划是以依据基本财务状况，预测短期和长期的财务需求，制定一套个人理财策略。而维基百科的《自由的百科全书》的解释对具体项目做了拓展，其中包括个人收支、资产、债务、税负、保险等项目。还有针对人生支出项如婚姻、子女（含教育）、赡养父母、养老、医疗、住房、旅行、动产及非经常性开支的财务管理规划，以及个人财产如现金及存款、保险、年金、投资、股票、证券基金、债券、期货、贵重金属（黄金、白金、白银）、外汇、邮票、钱币、古董及字画等进行管理[5]。
显然，个人财务管理规划，是一项个人的综合财务管理服务，是接受个人委托和授权的、满足个人需求的、综合的个人财务规划与管理的服务。
（二）个人财务管理规划服务的核心内容
目前，个人财务管理规划服务世界各国都有各自的标准，但在其核心内容基本上大同小异。我们仅以美国和日本作为案例，来了解个人财务管理规划的核心内容。
1.美国个人财务管理规划的核心内容是设计符合个人或家庭需求的财务管理规划方案。其方案通常围绕个人及家庭的人生各个阶段的重大目标来设计与规划，美国的个人财务管理规划的方案设计通常以一生为期限，主要包括教育计划、退休金计划以及遗产计划等。
美国针对个人及家庭的教育计划的特色是避税、无收入限制、子女不能控制或使用账户、可以转让等，其通过投资或储蓄的设计，确保个人有足够的资金支付大学期间的各项费用。在美国的个人教育计划中，如：“529”大学储蓄计划①、监护人账户、教育金储蓄账户。美国个人财务管理规划服务通过各金融机构提供的个人退休基金计划主要有：“罗斯个人退休账户”②、传统个人退休账户、监护人个人退休账户，供自己选择。其中，“罗斯个人退休账户”最具特色。它的优势在于：储蓄长期累积时不用缴税、提取时不用缴税、甚至可以把钱转给下一代人。美国的个人遗产计划的特点是，在确定家庭成员关系的基础上，订立遗嘱并确定遗嘱受益人;在对个人所拥有的遗产进行估价的基础上，为未成年子女指定监护人，选择适合的信托基金;同时，安排子女的教育计划，确保子女享有可靠的经济保障，并顺利完成学业。并在合法的原则下，运用合理避税的手段使遗产税最小化[6]。
2.日本个人财务管理规划服务一般由私人银行依据个人财富目标而设定。根据个人的意愿和计划以及时间、资金的需求，来提供资产运用方案。私人银行提供咨询的一般项目是，收集个人必要的财富信息，包括年龄、资产、收入、家庭成员构成以及个人梦想与人生计划、个人金融资产投资的目的、投资经验和风险承受力等，并对其进行分析和诊断，制订可供不同个人或家庭选择的金融服务商品一览表，包括保险估价、税务咨询以及不动产活用等相关报告。协助个人执行财务管理规划。最后，通过私人银行实施执行程序，并进行有效性评估、修正计划等跟踪服务[7]。
二、海外个人财务管理规划服务的兴起与认证规范的形成
第7篇：财务管理与审计范文
一、现阶段邮政网运企业财务管理中存在的突出问题
（1）财务核算结果无法反应网运企业的真实损益情况。邮政企业全程全网运营模式下的财务核算一直是困扰中国邮政的一大难题。现行的财务核算体系下，邮区中心局作为网运成本责任中心隶属于各省邮政分公司，实行收支差额管理。目前的情况下集团公司仅对一级干线的运输收入对各省开展运费结算工作。邮区中心局作为网运成本责任中心在没有实现内部成本结算的情况下，财务核算结果无法反映各单位的真实损益情况，无法调动责任主体的积极性。
（2）缺乏有效的管理会计体系支撑企业的决策发展。管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，可以为企业经营管理决策者、执行者提供财务会计资料以外的管理信息作为决策的信息补充，更集中地体现会计预测经营前景、参与经营决策、规划经营方针、控制经营过程、考核评价责任业绩等内在功能。现阶段的邮政财务管理工作主要还停留在内部核算、资产管理的初级阶段，管理会计工作薄弱主要体现在：一是各级管理人员对开展管理会计活动重要性和迫切性认识程度不统一。二是缺乏即懂管理、又懂业务的高素质财务人员。三是缺乏有效的管理会计信息系统支持。四是管理会计还是始终停留在个别或者分散的水平上，离实现规划、决策、控制和评价功能要求相距甚远。
（3）企业的信息化水平较低，阻碍的财务管理工作提升。虽然邮政企业近年来不断投入资金加强企业的信息化建设工作，先后上线了全国统一用友NC会计核算系统、固定资产管理系统、远程报账系统、一级干线结算系统等信息系统，客观地说，这极大地促进了企业的管理水平。但各个系统之间数据无法互联互通，基本处于“信息孤岛”的状态。企业内部的管理信息深度加工处理表现为繁琐、重复的手工劳动，占财务人员大量的时间精力的同时，数据的质量、时效以及信息的传递、共享也得不到保障。客观上也造成了企业的财务管理是一种事后的管理，无法达到事前预防、事中的控制的效果，造成财务的精细化管理工作止步不前。
（4）缺乏科学合理的绩效评价体系。企业绩效评价是指对企业的经营业绩、运营效率等方面进行综合的评价。科学合理的绩效评价体系能有效地督促企业改善经营管理，转换经营机制，对提高企业经济效益作用明显。目前邮政网运企业的绩效评价主要侧重于成本费用、质量时限、安全方面的考核，偏重于事后控制。缺乏事前的科学预算和事中的流程控制，导致企业注重短期行为而忽视长期发展。
二、加强邮政网运企业财务管理的具体措施
（1）夯实全面预算管理，开展财务对标分析工作。全面预算管理能够有效地加强内部控制，协调和优化企业资源配置，改善物流和资金流，从而最终全面提升经营管理水平。首先，要推行“零基预算”，成本预算项目精细到每个专业的明细科目。树立成本费用预算的精细化的理念，打破以前历史成本即是合理的观念。其次，与同行业领先企业开展财务对标工作，为各成本费用项目树立了标杆和尺度。同时查找自身差距，制定、落实改进方案和措施，全面有效地提综合管理水平。第三，保持对预算执行的实时监督。发挥预算的管控作用、体现全面预算管理的权威性，必须对预算执行结果进行跟踪、分析和考核。在预算的执行过程中，应当力求及时对整个过程进行监督，分析预算执行的偏差，分析偏差产生的原因，并探讨改进措施，避免错误或损失进一步扩大。
（2）深化责任中心损益核算工作，构建内部四级损益核算体系。损益核算是管理会计体系的核心内容，因为提高企业、部门、专业或产品的效益是大多数决策的出发点和立足点。由于邮政内部处理流程的复杂性和全国的差异化，尚未实施全国统一的内部成本结算体系。以西安邮区中心局的管理实践看，邮政网运企业可以参照集团公司的内部模拟结算价格，制定相关收入的清分规则，以业务量为基础建立各全局、二级单位、各环节和作业单元（车间）为不同核算对象的四级损益核算体系。通过实施损益核算可以取得以下几点效果：一是构建全环节、全部门的经营预算管理模式，健全预算管控机制。促进和指导各级单位网路经营工作开展，不断提高网路增量效益。二是真正体现了网运部门的劳动价值和劳动成果，提高了广大职工利用现有资源更好的增量创收意识。三是更好地落实各责任主体的损益责任，利用损益核算成果对相应责任主体的经营业绩进行评价和考核。
（3）加强集中管控，提升成本精细化管理的信息化水平。邮政网运企业的油料费、车辆修理费、业务材料费、水电气费用是重要的变动成本费用。对于这些重点成本的管控，可以采取以下几点措施：一是通过招标集中采购的手段，保证相关物资供应质量，节约采购成本。二是通过设置相关责任中心加强目标责任管理，对使用单位和成本责任中心进行双向考核。三是加强信息手段的应用，构建企业的成本信息管理系统。以西安邮区中心局管理实践为例，该局先后开发“油料成本信息管理系统”，“车辆维修管理系统”将燃油成本、维修成本的事后管理变为事中控制，将结果管理转变为过程管理，使系统真正成为贯穿中心局邮运生产全程的数据管理和流程管理系统。
（4）构建科学的管理会计体系。邮政网运企业要想进一步提升企业的管理水平，构建科学管理会计体系是一项什么紧迫的工作。首先，提高对管理会计的认识，加强高素质管理会计人员的培训工作。要使管理会计在实践中在企业内部实现按照管理需求对信息的加工、分析和处理，用于支撑各项决策和落实内部责任，就必须提高管理会计人员的综合能力，通过加强高层次的会计人员的培训教育学习建立一支具有高素质、高能力的管理会计人员队伍。其次，加强系统间的互联互通，避免企业“信息孤岛”现象。大数据时代下的管理会计发展趋势要求行业以信息化建设为支撑，通过现代化的信息化手段，充分实现管理会计和业务的有机融合，支撑管理会计的应用和发展。而基于邮政综合网建设的各条子系统上的数据基本处于“信息孤岛”的状态，而财务管理人员对于数据处理加工过程属于费时、费力的手工活，无法满足实时、准确、高效的要求。只有在构建的同时加强各子信息系统之间的互联互通和数据共享，才能实现信息系统的整合应用。第三，构建灵活、高效的管理会计信息体统。企业要想促进实现会计与业务活动的深度融合，就必须用会计的思维、从管理的视角参与管理，发现业务层面问题并用信息化建设等控制手段规范业务流程，从而实现用数据支持相关决策，为企业创造价值这一目标。邮政网运企业要想信息系统实现灵活、高效的目标，就需要在统一的基础上开放系统数据权限，搭建可以由企业自身人员进行二次开发的信息管理平台。例如，让管理人员可以利用Excel服务器这个平台，不依赖IT专业人员就可实现自己想要的管理子信息系统及自定义报表。只有这样的信息系统才能够随着企业业务的发展及管理进步，随时调整、改变、增加系统的功能。使得信息系统真正成为随需应变的为管理决策服务，实现财务管理职能前置，满足企业多层次、多维度的管控需求。
（5）构建科学的效率、效益评价体系。应加大非财务评价方法所占比重，在以效益为核心的同时，必须同时关注其他非财务因素，进而更多的使用非财务评价方法。可以循全面性、代表性、经济性、可操作性、相对稳定性的原则，对于不同的对象选定不同的KPI指标，设定指标的达标值和目标值，同时根据指标的权重，进行KPI指标体系的组合，最终获得不同层级的评价结果。可在全局、二级单位建立以固定资产周转率、运行成本收入贡献率、成本费用耗费率、资产利用率、邮运质量合格率、时限达标率、业务流程创新率、职工技能培训率九项一级指标构建指标组合。对于员工建立以业务量，质量为核心的生产层级KPI评价体系。KPI体系的评价结果应用可以实现以下效果：一是正确引导各单位在进行生产作业流程优化的同时，更多地关注专业效益和环节效率，达到优化增效。二是正确引导各单位在增加生产能力的同时，更多地关注投入产出效益，实现合理的降耗增效。三是正确引导各单位在优化生产作业组织的同时，更多地关注劳动生产效率的提高，科学地减员增效，不断提升企业的效益和效率。
第8篇：财务管理与审计范文
一、会计审计对企业财务管理的促进作用
( 一) 加强财务管理质量
会计审计工作通过审核企业财务报表、会计账簿等内容，保障会计信息的完整性、精准性、真实性，进而降低企业财务管理的安全性，为企业长期发展战略提供有效依据。通过会计审计得出企业财务信息，能够被企业财务管理所利用，进而分析企业财务管理中的问题，并提出相应的解决策略来提高企业财务管理质量，推动企业发展。
( 二) 提高企业财务报告质量
充分发挥会计审核与监督作用，加强对企业财务管理人员的监督与约束，提出企业财务管理问题，为企业财务管理提出指导意见，保障企业财务管理制度能够有效落实，保障财务报表的真实性、精准性、完整性、进而提高企业财务报表水平，为企业发展提供更加有效的解决依据，保障企业在市场经济中健康发展。
( 三) 完善企业财务管理体系
会计管理作为企业财务管理的核心内容，通过会计审计的监督、核查作用，能够及时发现企业财务管理制度中存在的问题，或者企业财务管理制度中与企业发展相矛盾的地方，通过分析财务审计表报信息，针对性对企业财务管理制度进行调整，保障企业财务管理体系的灵活性，不断完善企业财务管理体。此外，完善、健全的企业财务管理体系，能够对企业资产使用状况展开有效监督，保障企业资金流的合理性与真实性，避免损害企业经济利益、社会利益的行为发生。
( 四) 提高企业管理水平与经济效益
通过展开会计审计工作，能够有效发现企业财务管理中的负面因素。企业财务管理作为企业管理的核心内容，如果企业财务管理出现问题，势必会对企业经济效益产生直接的影响，提高了企业经营风险。会计审计工作主要的针对对象就是企业财务管理，如果审计中出现财务问题、财务风险，即可在短时间内提出有效解决措施，弥补企业财务管理缺陷，减低企业财务风险，提高企业管理质量与经济效益。
二、完善会计审计工作的有效措施
( 一) 提高审计人员的专业素质
任何经营活动都离不开人力资源的支持，会计审计工作同样如此。审计人员的专业素质与会计审计工作有着直接影响，进而影响到企业财务管理决策，无法降低企业财务风险。因此，企业必须要打好基础，提高会计审计工作人员专业素质。提高会计审计人员专业素质，需要做到以下几点：
保障会计审计人员的基础知识。众所周知，会计审计工作具备技术性强、专业性高等特点，对审计人员的综合素质要求较高，因此，必须要保障会计人际人员的专业素质与实践经验，保障审计工作质量。
提高审计人员的道德素养。由于审计工作直接关乎着企业财务管理，对企业经营发展也有很大的影响。因此，在保障审计人员硬实力的基础上，必须也要加强审计人员的软实力，即道德素养，保障在审计工作中的公正性，避免以权谋私，做到一切以企业经济利益出发。
加强培训、考试工作。为了保障会计审计人员能够跟上时展步伐，加强审计人员的培训与考核工作至关重要，进而不断提高审计人员的综合素质。树立优胜劣汰岗位制度，对于多次不合格成员要给予淘汰或换岗，保障会计审计工作质量。
( 二) 完善会计审计规章制度
会计审计规章制度是会计审计工作实施的前提与基础。因此，企业必须要明确审计规章制度，明确审计人员的权限与责任，并归纳到考核依据中，进而加强审计人员的积极性与责任感，提高审计工作质量与效率，为企业财务管理决策提供有效借鉴依据。
( 三) 提高会计审计能力
在信息时代下，想要加强会计审计工作质量，就必须要保障会计审计的时代性，不断提高审计能力，保障审计工作在企业发展中的积极作用。针对会计电算化模式，会计审计工作必须要以会计电算化审计作为重点工作，转变审计工作方法与审计重点，保障审计工作的时效性。
第9篇：财务管理与审计范文
关键词：财务管理；内部控制；企业管理
引言
在市场经济不断深入发展的当下，企业要想能够在激烈的市场竞争当中脱颖而出，不仅要重视企业经营，还需要关注企业内部控制管理。特别是财务管理工作中要开展更加科学、更加高效的财务管理措施，帮助巩固其内部控制体系，让企业内部财务管理水平得到有效的提高。企业在开展财务管理内部控制体系建设时，要尽可能地基于企业现阶段发展的各方面因素进行考虑，结合企业财务管理让企业能够更加科学高速的发展。
一、现阶段企业财务管理内部控制体系存在的问题
（一）缺少行之有效的内控制度
作为企业财务管理工作中最为重要的环节之一，内部控制不但直接影响着企业财务管理的有效性，同时也是企业将资源进行更加合理配置的重要手段。控制活动是企业以风险应对策略为准则，实施控制应对措施，尽可能控制风险，这是开展内部控制的具体方式。基于目前企业财务管理状况来看，不少企业财务管理没有建立起行之有效的内部控制制度，导致企业的控制活动缺乏指导依据，无法充分地提升企业管理的有效性和科学性，其主要表现在以下几个方面。一是落后的企业财务管理内部控制制度。由于企业内控制度相较于落后，导致无法满足企业在市场当中充分发展的需求[1]。不少企业的财务制度停留在企业创立初期所制定的大纲，没有随着业务的发展和扩大进行相应的调整。部分新业务管理不够完善，管理与制度之间存在空白，甚至可能存在矛盾。这种现象不但会让企业财务管理制度越来越难以执行，而且会使得企业财务内控体系无法得到完善，影响企业的长远发展。二是企业内控制度与发展战略无法形成合力。不少企业虽然对内控制度进行了相应的调整，但是这些调整仍停留在表面，未结合企业战略规划进行修订和调整。甚至有不少企业内控制度照搬其他企业的制度，导致企业内控制度无法实现其科学有效性。三是企业内控制度与财务管理考核制度脱轨。企业内部控制是企业管理的重要内容，企业财务内控制度很大程度上受到财务管理人员的影响，因此更加注重对于财务人员的考核与监督，要把财务人员内控制度的具体执行情况纳入绩效考核范围，这样才能促使财务内控制度得到进一步的完善[2]。
（二）缺乏合理的财务预算管理体系
企业的预算是一个综合性的财务计划，财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所进行的现金流量管理，以及对固定时期内损益表和固定时期内资产负债表的预计。财务预算是企业内控最重要的部分之一，应该结合企业的发展战略进行制定，以企业战略目标为前提开展财务预算管理，充分融合企业的短期发展目标与长期发展目标，从而实现企业的健康发展。避免企业的短视行为，加强企业内部资源配置。观察部分企业，发现不少企业的决策者没有意识到企业财务预算的重要性，忽视了预算管理组织机构的完善。不少企业受到传统管理理念的影响，对有无必要开展财务预算管理这一问题未形成足够的重视，所以财务预算工作大都落在财会部门或预算小组，致使财务预算管理与企业发展战略不符，无法充分突出财务预算的效用。对预算管理的不当认识使得企业内部财务管理体系更加混乱，造成实际资金安排不当，企业的长远发展受到影响。
（三）企业内部审计工作不够完善
企业内部审计是内部控制的重要组成部分，也是企业管理能力的体现。内部审计作为内部控制的方式之一，它的作用在于监督业务活动是否符合内控控制的要求，评价内部控制的有效性。完善内部审计工作可以帮助企业更加稳健地开展内部控制。内部审计不但能够对财务管理实现有效的监管，还能保障企业财务管理措施的有效性。基于目前绝大多数中小企业的管理水平及对内部审计的认识，主要存在以下几个方面的问题。第一，不重视内部审计工作。由于企业在经营和发展中侧重于企业的经济效益，所以即便是有不少企业已经认识到了内部审计的重要性，但考虑到实施成本与预期效益的权衡而降低或放弃了内部审计机构的设置和推动。即便是现如今内部审计有不少企业已经开始重视，但没有构建健全的内部审计体系同样制约了企业的发展，无法对组织内部的经营活动进行有效的监督和审查，同时也增加了内部审计工作的风险，对企业发展造成深远的影响。第二，审计方式不够合理有效。在实际的内部审计工作当中，审计方式能够影响审计结果。审计结果的准确度和审计效率都会受到审计方式的影响[3]。当前大部分企业所运用的审计方式均有所缺陷，没有紧跟时展步伐。企业内部审计工作需要持续更新改革，结合企业经营情况与行业特征选择科学的内部审计方式，以提高企业审计质量与效率。第三，审计项目目的性不强。企业审计过程中的审计目的不够清晰，无法准确掌握企业内部可能存在的风险。如部分企业在开展内部审计时仅对企业财务数据的完整性与真实性进行了审计，但对企业经济业务了解不够清晰，无法知悉企业内部控制状态。审计职能只能局限于差错防弊，无法上升到服务管理层次，最终导致了审计出现了偏差，也就无法有效、准确地完成审计工作。第四，内部审计机构和内部审计人员的独立性较差。由于我国内部审计机构及人员隶属于经济组织，对内部控制的有效性的监督检查结果报告在实际履行过程中会产生一些阻碍和心理影响，缺乏独立性。第五，内部审计理论滞后。我国的内部审计起步较晚，在内部审计领域以向西方发达国家学习和借鉴为主，基础理论基本空白，未形成适合我国企业特点的内部审计理论及方法，因此，内部审计工作在法制化、制度化等方面还需要进一步探索。
（四）企业内部对财务管理作用意识不足
随着我国社会主义经济市场的不断完善和发展，企业内部财务管控与时俱进，在广大中小企业当中逐渐发挥起重要作用。但是就目前情况来看，尤其是在一些中小型企业内部依然存在着员工对于财务管理不够重视的情况，他们对财务管理的理解仍然停留在一知半解甚至完全不了解的阶段。不少中小型企业员工认为财务管理是由专业部门进行负责的，与自身毫无关联，这样的想法也严重阻碍了企业内部财务控制监督工作的推进。员工不仅仅是企业发展的基石，更是企业各项工作开展的核心。要想建立一套科学完善的财务管理体系，不仅仅需要依靠管理者的力量，更需要员工的配合，让员工积极参与到财务管理当中，把财务管理视为日常工作的一部分，建立起全方位的内部管控团队，这样才能够形成一个高效的经济组织，推动企业逐步实现战略规划。
二、提升企业财务管理和内部控制实效性的策略
（一）重视内部控制工作
企业管理层通常对经济效益十分关注，这就代表着要完善内部控制工作需要进一步强化管理层的内部控制意识，从而使得内部控制工作能够有效执行落实。其次，对于员工来说，可以通过提高相关工作人员的薪酬，采取物质激励的形式来调动内部控制人员的工作热情，提升其工作责任心与成就感。同时，要保障内部控制人员工作的独立性，使得内控工作不受影响，从而第一时间发现企业经营风险，及时采取风险应对措施。同时，强化企业内部部门之间的沟通交流，提升其对内控的重视程度，使内部控制积极有效地开展。
（二）完善企业内部财务管理制度
完善企业内部财务管理制度可以帮助企业更好地实现财务内部控制，因此，要结合企业经营状况及管理水平来梳理及完善财务内部控制流程和目标，修订财务相关制度。一是对会计核算体系进行完善、制定绩效考评制度，使用量化统一的标准来对会计工作进行考核，进一步加强企业内部的流程化管理，同时还可以根据企业的实际发展需求进行相应的改变和处理，使财务制度促进企业管理的优化，提高经营效益。二是进一步修订财务职能机构及人员的岗位职责与权限。企业是动态发展的，因此也要根据企业的发展变化对财务体系组织架构进行及时的调整，明确企业内部财务管理人员的岗位职责，按照不同的财务岗位分工来分配对应的职责与权限，这样才能够让企业内部财务人员做到权责分明，利用制度对工作人员进行相应的约束，提高企业财务管理的有效性。三是规范企业财务操作。财务机构及人员处理经济活动事项要依据财务内部控制手册规定的作业流程来开展，按照财务内控不相容职务分离原则进行管理，严格要求员工按照国家会计准则开展工作，规范化会计凭证、会计报告的处理流程，以保证会计资料真实性与完整性。只有这样，才能更好地将企业财务状况客观地反映出来，帮助企业决策者能够获取到真实的财务信息[4]。
（三）实施企业预算控制
首先，要兼顾预算管理的全面性。根据企业制定的发展战略和年度经营计划进行相应预算的编制与安排，让财务人员能够充分发挥预算管理的监管指导作用。其次，要进一步强化对于企业预算执行情况的考核。制定量化的考核标准来使得各部门预算能够按照内部控制的流程进行审核，确保资金能够落到实处[5]。最后，在预算管理方面实现内部统一规划与控制。对于一些拥有跨地域预算管理业务的公司来说，需要根据统一的标准来对各个地域的公司进行相应的财务管理与预算考核。
（四）平衡内审和内控的关系
作为企业管理人员不仅仅要做好各部门的管理工作，更要调节平衡好部门与部门之间的关系，尤其是审计部门与内部控制部门，内部审计是内部控制的关键构成部分之一，两者是包含与被包含的关系。不论是内部审计还是内部控制都是企业管理的重要手段，其目的均为高质量开展企业内部管理工作。审计部门可以对企业财务情况进行全面监管，内部控制则可以帮助提升审计工作开展时的效率。所以二者之间可以称得上是相辅相成的，做好审计工作可以帮助完善内部控制，而内部控制的开展可以进一步提高审计工作的效率。两者是相互影响、相互融合的。内部审计推动内部控制发展，经过分析问题形成的原因以及可能造成的影响，帮助企业管理层完善内部控制工作。相反，内部控制也能推动内部审计发展。完善的内部控制有利于推动内部审计进行，能够提升审计效率与质量。内部审计与内部控制两者关系密切，缺一不可。通过科学合理的方式来平衡两个部门之间的关系，从而实现企业内部财务有效地管理，促进企业更加高效的发展。
（五）加强风险管理
首先，做好企业风险管理工作，提高企业对内部审计的重视程度，明确内部审计工作的重要性，且建立企业风险评估机制。跟企业实际运营情况来健全财务管理制度，以形成高效合理的风险识别体系；其次，风险管理工作中需要从外部环境入手研究可能引发风险的因素，从内部控制入手分析可能出现的风险，以便根据风险实际情况来设定风险防范措施，让企业更高效的开展风险控制管理[6]。
（六）加强企业财务管理队伍建设
鉴于财务管理工作专业性较强，因此不仅需要制定完善的财务管理制度，还需要强化财务管理人员的专业技能与综合素养。企业可以通过定期专业培训的形式来提高财务管理人员的职业技能与道德素养，让财务挂了人员形成正确的财务工作观念。在财务人员培训过程中，需要对财务员工制定职业晋升计划，让财务管理人员能够进一步提升专业技能，从而打造高素质的财务管理队伍[8]。在进行财务专业知识培训的过程中还需要注重强化员工的职业道德和风险意识，以帮助企业做好风险管理和内部控制工作，以实现企业长远的可持续发展。
结语
总之，当下经济环境飞速发展，企业置身于变幻莫测的市场中，除了同行激烈的竞争，还会受到外界种种风险的威胁。所以要想企业能够维持健康的可持续发展，企业财务管理工作是实现企业稳健发展的重要基础，需要从重视内部控制工作、完善企业内部财务管理制度、实施企业内部预算管理制度、创新内部审计方式、健全内部控制机制、加强企业财务管理队伍建设等方面进行开展，切实提升企业财务管理工作的有效性和科学性，加强企业风险管理，建立健全内部控制体系，是企业不断发展和保持竞争力的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。
参考文献
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