高校工程审计精选(九篇)

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第1篇：高校工程审计范文

当今计算机技术飞速发展，不论是在工作方式、管理方式还是审计管理方面都对高校的审计工作提出了更高要求。高校审计工作中计算机技术的应用随着“金审工程”的开展，取得了较为明显的成果。但是，工程审计周期长、投资额大，涉及的相关人员较为复杂，因此，信息化建设难以得到较为有效的开展。对此，本文结合高校工程审计的实践经验，探究计算机技术在工程审计中的应用。

［关键词］

高校；工程审计；计算机技术

在计算机技术的飞速发展下，内部审计信息化成为高校审计工作中的必然趋势，本文从高校基建工程内部审计工作中的现状入手分析，提出高校内工程审计中计算机应用的必要性和意义。本文以高校工程审计的具体需求，分析工程审计中计算机技术应用的设计思路和框架，应用信息化技术和手段，加强对项目的控制和管理。

1计算机技术应用面临的主要问题

1.1高校工程审计不健全

高校中工程审计设置都是审计机构与纪检共同办公，没有达到内部审计结构的独立性要求，因而需要配备专职审计人员。此外，该做法缺乏专业性，部分规模小的学校缺乏审计机构，缺乏从事审计工作的专职内部审计人员。

1.2高校工程审计人员技术能力不足

高校基建工程建设中，因工程及修缮项目的管理，牵涉的资金额度较大，并且程序较为复杂。所以说，工程内部审计是一项涉及多个领域且专业性较强的系统工程，正是在这一基础上，高校工程审计需要高素质、综合素养能力较高的人才。但是当今高校工程审计人员大多缺乏专业的计算机技术，多是半路出家，从会计专业教师选拔而来，缺乏一定的业务实践能力，对审计的效果造成了直接影响。

2高校工程审计中计算机系统应用的价值

2.1有助于工程审计流程顺畅，提高效率

计算机技术的应用中，高校工程审计系统地采用了网络信息技术，它具有便捷性和灵活性的特点，能促使工程审计的工作更加流畅。此外，有助于加强高校内部审计和建设参与的有效沟通。要想提高高校工程审计效率和整体监控水平、计算机技术的应用，应充分利用先进可靠的网络服务平台、数据库、移动办公等技术手段，保证高校内部审计人员能及时掌握工程的管理信息，减少信息沟通量，有效促进审计工作的顺利进行。此外，计算机信息技术的应用便于及时了解高校工程管理现状，及时汇总各种信息，便于在最短的时间内做出反应，进而在一定程度上提高审计的有效性和及时性，提高问题发现和处理的效率。

2.2拓宽审计信息渠道，有效解决信息不对称问题

高校建设工程总投入大、周期长、利益相关者较多，并且工程管理极其复杂，高校内部审计需要与建设单位、设计单位、施工单位、监理单位等各方面沟通。倘若信息不对称，在一定程度上会对高校基建工程造成一定的影响。工程审计中计算机的应用使高校工程项目管理的内部信息流扩展到审计层的交互沟通中，它能够消除工程审计信息孤岛现象。高校工程审计信息管理系统通过信息沟通平台的建设，整合各项远程服务及信息功能，为建设参与各方远程协作办公提供一体化的信息平台，它能与建设各方有效地进行信息传递，实现信息资源的共享。由于审计信息提供了一体化的应用平台，及时拓宽了信息来源渠道，使工程审计数据的信息更加准确、统一。此外，建立信息管理系统工程审计制度，内容包括工程审计信息系统的平台维护、系统操作规范、信息使用权限的控制、资料存储及网络安全的运行等方面的内容，有效促进高校内部审计人员在信息审计过程中各司其职，避免高校工程审计信息管理系统风险。

2.3能够实现管理系统创新

高校工程审计中，信息化建设还有较长的路要走，高校内部审计机构需要有效结合工程自身审计信息化的发展状况，进行系统的完善和总结。可以说，信息化环境下，业务思路和信息数据能使内部创新技术更加完善、视野更加宽广，为积极持续开拓工程内部审计创新了发展思路。此外，高校工程审计中管理系统中的信息构建，需要做到与时俱进，与社会、经济及高校自身的发展相互适应，从而实现工程审计的科学发展。

3加快计算机技术在工程审计中应用的建议

工程审计中利用计算机技术优势明显，但对于高校而言，管理水平的起点不同，因此，建设过程任道而重远。当今，为加快工程计算机信息化建设步伐，各个高校应当结合自身实际情况，创造工程审计条件。具体而言，高校工程审计应转变陈旧观念、提升信息化意识、转变思维。此外，还应采取积极心态参与到信息化建设过程中，最大限度发挥信息化优势，提高高校建设资金的使用效益，有效促进高校科学健康发展。工程审计信息化离不开既懂管理，又精通信息技术的复合型审计人才。对此，高校可开展培训，与企业进行合作，用来提高人才的知识水平，改善其知识结构。大数据时代下，传统的审计方法显然已不能适应当今的发展，所以，计算机技术的应用是未来工程审计发展的必经之路。

作者：赵郁茹 单位：北京信息科技大学

主要参考文献

［1］石峰.高校工程审计质量控制存在问题及成因分析［J］.管理观察,2015(16）.

第2篇：高校工程审计范文

近年来，虽然高校内部审计部门相关审计工作的实施水平有了一定程度的提高，高校的相关审计人员和领导也对相关审计工作的效果提高做出了很大努力，但是高校审计工作的效果，目前仍然不尽如人意。这对高校的内部审计工作真正作用的发挥产生了不小的负面影响。高校内部审计工作存在的问题主要包括以下几方面：

（一）审计权责不明确

高校内部审计活动的相关活动宗旨以及权力、责任的划分，就如其他相关社会组织一样，是通过相关的章程进行规定、限制的，相关的审计工作人员和领导则是通过这些审计章程来对自己的审计工作进行有效定位。俗话说：无规矩不成方圆，审计章程就是审计人员的“规矩”。但是有极个别高校审计章程的制定并不完善，有的即使制订了相关规章也不能完全按照规章的规定去做。所以“规矩”并没有充分实现好“规矩”的价值，那么“方圆”也就不复存在。审计人员无法通过审计规章对自己的审计职责进行定位，便无法有效开展审计工作。严重地影响审计活动质量的提高。

（二）审计部门的独立性

目前我国各高校普遍设立了独立的审计部门，这是审计部门实现独立的重要保障。虽然审计部门名义上已经独立设置，但是，在审计活动的具体实施过程中，在审计环节安排、审计经费的预算安排以及审计人员的工作职责等方面，仍然对审计部门的独立性和审计人员在审计工作开展时看待问题的客观性等带来影响，在一定程度上审计工作的独立性还不能真正地完全做到。

（三）审计项目的规划不合理

高校内部的审计项目规划目前还存在诸多的不科学、不合理的因素，这些因素在一定程度上影响着内部审计水平的提高。具体表现有：审计项目所规划的任务与审计人员的安排不相匹配，审计业务盲目性较大；审计工作人员不足，审计期限较短；被审计部门的不配合；审计规划人员的自身审计知识和眼界的有限等。

（四）审计的质量保证制度的不完善

审计的质量保证制度是高校内部审计工作质量提高的一项基本保障，它是以保证和改进高校内部审计工作水平和质量为具体目标，对高校内部审计的效果提高具有重大意义。但是，有些高校对审计的质量保证制度没有给予足够的重视，他们的审计部门和审计机构几乎处于被放任自流的状态，审计人员的审计工作开展无法得到有效管理和监督，导致高校内部审计工作的滞后和质量不高。

（五）责任追究制的缺失

目前，国内一些高校内部审计工作质量的追究责任制度存在规范和实施方面的不足。具体表现为：高校内部审计工作的责任主体无法有效确认；追究责任制度建设力度不足；审计工作人员责任意识的缺失等等。

二、高校基建项目内部审计质量的控制存在的问题及成因

（一）相关法律法规的建设不完善

高校内部的审计工作的相关法律法规，目前只有审计署的《关于内部审计工作的规定》。而关于面向高校基建项目审计的相关法律法规则只有国家教育部所颁发的《教育系统内部审计工作规定》。这与国家审计和社会审计所拥有的法律法规而言，法律法规基础较为薄弱。

（二）高校基建项目的内部审计体制的不健全

目前高校内部审计的独立性和审计人员看待问题的客观性较弱，这也是高校基建项目的内部审计体制的不健全所造成的问题之一。高校内部审计体制不健全主要表现在：内部审计人员的利益和被审计主体相挂钩；审计部门的审计工作开展受到纪检监察部门等的相关限制；内部审计的领导者难以确定等等。

（三）审计操作过程不严格

由于内部审计体制不健全、审计人员知识储备不足以及审计经费紧张等众多不利因素的影响导致审计工作的审计方案制定环节出现问题，继而使得审计工作的操作过程存在诸多问题。出现了某些不符合内部审计程序和相关法规要求的现象，进而可能导致项目最后的审计结果失去应有的作用和意义。

（四）审计工作开展前的调查准备工作不足

当前情况下，高校开展审计工作时对审计工作前的调查准备工作不重视，导致审计工作开展前的相关被审计主体情况的调查严重不足。具体来说，审计部门在审计工作正式开展前只是通过书面报告对高校项目工程的相关合同条款、项目工程的建设预算、建成工程的时间和期限以及每日项目工程的建设进展情况等进行较为片面的了解，而没有进行实际走访活动，缺乏直观的认识和判断，这对内部审计工作的结果产生严重的不利影响。

（五）工程审计的组织力量不足

工程审计一般而言具有系统性较强的特性，所以对于工程审计而言，审计工作的组织安排较为重要。然而，在实际的审计实践中，工程审计组织的能力严重不足，审计组织安排水平较低，导致工程审计工作严重滞后且审计工作结果质量较低。

（六）审计重点不突出

工程审计涉及的内容多，工作量大，尤其是一些利润和成本较大的工程项目。工程审计如果对工程项目的各项内容眉毛胡子一把抓，忽视了突出重点的审计原则，就会导致工程审计无法深入下去。再者，由于审计人员数量不足、精力有限，审计工作者对工程项目的组织科学性、相关数据分析的真实性以及相关费用支出的合理性进行事无巨细的审计，会导致审计人员疲于应付，各项审计程序流于形式。

（七）内部审计监督不到位

内部审计对于工程的审计工作主要包括两方面：一方面，内部审计贯穿审计全过程，即审计准备、审计实施和审计报告等，也能够指导和监督工程审计人员；另一方面，内部审计监督机制的有效完善，促使工程审计工作的相关调查和整理等烦琐任务的减少，大大减轻了审计工作者的审计负担，使得审计人员可以集中精力处理和审查关键问题和关键环节。

（八）审计结果得不到有效落实

在进行审计时，由于要受到人员年龄结构的限制、领导和审计工作者个人的知识和道德修养的限制，导致审计工作进行中的分析和认识事物的角度不同，从而影响到审计结果的有效落实。再加上，某些高校的内部审计部门和被审计单位或主体还存在利益联系或者博弈关系，从而对审计工作的开展造成较大的困难，并使得高校内部审计监督的能力难以准确度量、确定，而且内部审计监督机制的有效实施又受到各个方面的制约，对被审计单位处罚时顾虑较多，所以审计结果难以得到有效落实。

（九）分级监督制度的缺失

分级监督制度就是对各级别的审计工作以及审计工作者进行相关指导监督以及审核和评价。但是，就现在而言，高校的内部审计部门所受到的各种因素的制约较多，例如：人员、机构编制等因素。所以必要的内部审计分级监督机构的设立较少，这使得高校内部审计的审核和评价体制机制处于真空状态，从而进一步导致内部审计质量不能得到有效地提高。即使某些高校设立了分级监督的内部审计机构，但是分级监督机构的监督内容也不过是编制底稿人员的签字活动、工作底稿填写齐全的审核以及审计报告结构和用语规范的合格性审核等，缺乏较为实质性的指导监督。

（十）审计管理水平低，审计质量控制薄弱

第3篇：高校工程审计范文

1 工程管理审计的形成

1.1 工程管理审计的定义

建设工程管理审计是对建设工程业务活动及其内部控制的适当性、有效性进行的确认和评价活动。即工程管理审计是既要对工程业务活动进行审计，还要对该工程的管理活动提出建议和评价。

1.2 工程审计的发展

工程审计之初，只是对工程造价的确认。随着人们对工程审计的深入了解，单纯的造价确认已经不能满足工程管理的需要。在这种情况下，造价确认就逐步延伸为对整个工程各阶段的审计，就此形成了全过程跟踪审计。随着工程人员对审计理念的进一步理解，只对工程各阶段的业务活动进行审计还远远不够，还应对工程管理部门的管理活动进行监督评价，由此产生工程管理审计。整个工程审计的发展历程简要概括为：造价确认――全过程跟踪审计――工程管理审计。

1.3 工程管理审计的关键内容

对工程管理部门的制度建设和工程各阶段事项进行审计。对制度建设的审计主要体现在内部控制审计（梳理各归口管理部门职责、工程管理流程等）。重要事项审计主要体现在过程把关，如造价审核、招标阶段审计、工程款付款审计等。

1.3.1 内部控制审计是定期对建设工程归口管理情况、人员的职责和岗位的设置情况以及工程项目的各个步骤中的实行情况等业务管理情况进行检查，发现问题落实整改。

1.3.2 造价审核，其主要目的就是针对工程项目中的各个步骤进行造价分析和确定。通过对投资的估算、招标控制价、工程变更价、竣工结算的审计来确定。

1.3.3 招标阶段审计是指的工程项目的招标文件和项目合同进行全面审计；审计的内容主要设计、施工、监理等招标文件和合同的审计。

1.3.4工程款付款审计是依照合同和项目进展情况对建设工程用款拨付进行审计。

2 工程管理审计的特点

2.1 全面性

管理审计模式下，进行审计的部门要通过工程立项，工程施工和后期验收、结算等一系列的方式来监督此工程项目的进行，确定其真实性和效益；确保此工程项目的顺利进行，期间的操作规范。审计部门的职责就是对工程项目的监管，以及对造价的分析和控制，这也是其主要的工作范畴。但是，审计部门并不等于替代了工程管理部门，两方各有其工作性质，工作范畴不同。

2.2 工程管理部门的审计要求

审计部门的工作就是监管工程项目的进行，在其管理审计方式下通过的一套管理模式；对工程项目的进行提出意见和评价。在这种模式下要针对工程项目来进行不能脱离其监督对象，明确其目的。

3 高校工程管理审计的难点

3.1 内部专业人员不匹配

现今的各高校从事审计工作的人员数量远不及高校工程项目建设的需求量。事多人少，工程的各环节有时不能面面俱到，力不从心；其中以负责财务和会计方面的人员尤为奇缺，此外还有工程管理专业的人才稀少，学法律、合同管理的专业人士就几乎没有，面对较为专业的工程管理往往难以应对。

3.2 工程管理部门配合的问题

就高校而言，内部审计部门与工程管理部门均为学校职能部门，级别一样，内部审计部门对工程管理部门只有建议权，没有决定权。所以事实上，工程管理部门处于不受审计监督的状态，一旦实行管理审计模式，可能会引起工程管理部门的反对。

4 工程管理审计在高校基建项目各阶段的规范化建设程序

4.1 项目决策阶段审计

4.1.1 项目建议书内容规划

项目建议书内容方面的审计主要是：此项目进行的依据和进行的条件，并进行初级步骤的规划和建议，进行资金预估，步骤的设想以及最终效益的总结。

4.1.2 可行性研究报告的审计

对可研报告的审计，要对全部的项目进行审核，对可行性研究报告中的一些问题进行反映，查看符合规定的理论依据。针对可行性研究报告中的各种项目数据的合理性提出意见，全面分析此工程项目的各种效益，包括经济的和社会的，了解清楚各工程?目的程序步骤，真实客观的做出建议。

4.2 设计阶段审计

4.2.1 初设及设计概算审计

审查设计单位资质合规性，审查初设批准程序是否到位，设计概算是否合理。

4.2.2 施工图设计及设计预算审计

进一步审查确认设计方案，审查确认设计深度，为后续发包提供依据及建议，审查设计图纸的质量，以减少后续的变更与索赔，审查设计预算的编制（量、价及费用问题，依据问题，技术经济指标评价）。

4.3 招投标阶段审计

4.3.1 招投标过程中各项造价文件资料的评审

主要对招标控制价、工程量清单的合理性、正确性进行评审。

4.3.2 招投标过程中合同文件的审计

主要是对合同形式是否符合本工程的特点、规模、合同内容（尤其是造价相应条款的完备性）、风险分担的公平性、合理性、严密性、是否依法签订等进行评审。审查合同的核心内容、主要条款是否齐全：包括合同主体、标的的数量、价格、质量标准、安全、进度、结算、变更和支付方式、履约期限和方式、保修、违约责任和争议的处理方法等。审查是否建立合同管理制度和业务流程，是否实行归口管理，合同的拟订与审核是否岗位分离，是否按规定的权限和程序签署合同。

4.4 施工阶段审计

此阶段审计的重点工作是处理合同履行中的各种变更问题和索赔问题。高校应严格控制项目变更部分，防止“低中标高结算”现象的发生。确需变更的应按照学校规定的权限和程序进行变更，严防先施工后审批的现象发生。

4.5 工程结算阶段审计

此阶段的审计方式较为成熟，主要审查建设项目是否按合同约定完成相关内容。督促工程管理部门催促施工单位及时编制工程结算资料，并对结算资料真实性、完整性进行审核。审计部门是否按规定委托有资质的咨询机构进行审计，是否在合同规定的时间内及时完成结算审计工作。

4.6 财务决算阶段审计

审核项目立项及概预算情况，核实投入实际金额的资金来源渠道，审核实际投资的完成额，核定概算总投资；核定项目超概算的金额，分析超概算的原因；审查项目资金的管理控制及合同执行情况；审核前期待摊费用及管理费用的支出是否真实、合法、合规、合理，会计核算是否正确；审查竣工决算报表是否按规定编制，根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概算表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产表”中填列的内容和数据，是否做到账表一致，有无缺项和账表不符等现象；审查竣工决算说明书，考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况；对项目竣工决算的真实性、合法性、完整性进行鉴证。

第4篇：高校工程审计范文

关键词：高校新建工程、全过程跟踪审计、问题及解决

Abstract: this paper introduces the construction project follow-up audit the connotation, through to the track audit of the research, the present college track audit of the status quo and the existing problems were summarized, the summary and analysis, the paper puts forward the Suggestions. To stimulate the capital construction auditing work further standardized, systematic, scientific and legal, so as to improve the auditing quality goal. Hope this research can reasonable for colleges and universities to control the engineering cost, saves the initial investment, improve the track audit work provide certain reference function.

Keywords: university new project and follow-up audit, problems and solutions

中图分类号：F239.63 文献标识码：A文章编号：

前言

随着我国市场经济的快速发展，高校的基本建设投入随之加大，特别是最近的几年来，投资额度占整个学校预算支出的比重越来越大，是我国高校办学历史上基本建设规模最大、成果最显著的时期。为了有效地控制基本建设投资，使有限的基建资金发挥其应有的作用，许多高校采取了建设项目跟踪审计。通过几年来的实践证明，建设项目跟踪审计在规范建设行为、控制工程造价、提高资金使用效益等方面取得了一定的成效，但是跟踪审计在工作中仍存在着一定的问题需要在实践中解决。

1. 建设项目全过程跟踪审计的内涵

建设项目全过程跟踪审计，是审计单位对工程造价从项目决策到项目竣工结算及项目后评估阶段进行的全过程的跟踪过程。

传统的工程项目竣工结算审计方式存在着时效性差、时间滞后、诉讼增多、风险加大的弊端，难以适应形势发展的需要，不能准确地反映工程的实际造价。全过程跟综审计是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸，是传统审计的发展与完善，是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客观需要。

现阶段高校进行工程项目审计出于内部控制的考虑或是应上级部门的监管需要，要求自己的内审部门对工程进行跟踪审计。但由于审计力量不足，单纯依靠其自身力量根本无法完成审计任务，许多高校聘请会计师事务所或工程造价咨询公司等社会中介机构代为执行，并通过签订审计业务合同来明确双方的责任。

2.高校新建工程跟踪审计存在的问题

近几年来高校建设项目审计虽然取得了一定的成绩，但在审计实践中不可避免的也存在一定的问题，简要分析如下：

（1）跟踪审计深度难以把握，目标偏离。

跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在项目建设全过程中介入并进行审计，提出的审计建议。高校的基建审计工作往往受高校管理体制的制约，常常造成内部审计部门在意识上凌驾于基建部门之上，变监督为管理，随时要求建设或施工单位纠正和改进，很容易使审计人员偏离监督咨询的目标，过多干涉建设单位的工程管理，使双方产生利益冲突，如果审计意见发表不当，就容易产生矛盾，造成审计风险。

(2)跟踪审计时间介入点模糊，审计效果不明显。

工程建设项目一般要经历投资决策、设计文件、招标投标、施工、竣工结算等阶段。跟踪审计介入的时间不同，审计效果就有所不同，理论上讲是越早越好，但在一些高校，由于种种原因，前期决策阶段审计人员很难介入，所以在跟踪审计实践中，绝大多数都是在施工和竣工结算阶段才开始介入的，那么在前期决策、设计文件和招标阶段所影响的造价就无法控制，跟踪审计的效果就不充分、不明显。

(3)跟踪审计相关的制度不够完善。

虽然跟踪审计在一些高校实行已经几年了，实践中也制定了一些操作规定，但还未建立起一套行之有效的，完善的，适合高校的规章制度，还有待于进一步的规范化、制度化、科学化、法制化。跟踪审计是在建设全过程中进行的一种动态审计，审计人员承担着非常大的责任和风险，这就需要相关的法律、法规作为支撑，不仅为建设单位制定建设项目管理制度提供遵循的依据，也为跟踪审计部门提供衡量的标准。但是目前这方面的法律、法规政策却相对滞后。这些都需要高校建立一套完善的规章制度来支撑。

(4)跟踪审计力量有限，审计风险增大。

跟踪审计是对建设项目全过程的审计，涉及的单位多、范围广、内容繁杂、建设周期长、审计任务重，审计风险增大。对审计人员的自身素质提出了更高的要求，全过程的跟踪审计要求跟踪审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要具有良好的协调和沟通能力，了解掌握最新的方法技术手段。因此，能否合理配置审计资源，提升审计能力，是影响跟踪审计效果，降低审计风险的重要因素。高校专业审计人才缺乏，审计人员素质有限，这就要借助社会审计的力量，来提高审计质量。而社会中介机构良莠不齐，选择不好就会造成失误，增大审计风险。

(5)跟踪审计收费不规范，审计质量难以保证。

目前，高校跟踪审计工作往往需要社会中介机构的协审。作为中介机构而言，其取费考虑的仅是两个因素：劳动投入和审减金额，并根据基本审核费加审减额比例提成的方式计费。于是就会造成矛盾，即跟踪审计工作做得越好，过程问题解决的越多，最后竣工结(决)算时审减收费就越少。一些跟踪审计中介为了追求经济效益，很容易产生记录问题而不指出问题的现象，使问题不能在过程中得到解决，达不到跟踪审计的目的，跟踪审计质量也就难以保证。此外就是至今还未形成一套跟踪审计业绩评价指标体系，跟踪审计取得的一些效益无法衡量，而且很难量化，这样从一定程度上来讲就降低了审计人员的积极性，会从一定程度上遏制跟踪审计的发展。

（6）审计环境有待于进一步优化。

由于高校审计属于内部审计，仅具有独立性，需要有关部门的支持和配合。如果跟踪审计没有完善的法规和制度保证。相关部门不理解，不配合，跟踪审计就不能很好地实施，许多高校的情况不容乐观。

3．解决的建议

针对上述存在的问题，笔者认为可从以下几个方面对之进行完善:

( 1)合理定位跟踪审计介入深度。

审计是以堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制为目的，其作为第三者参与项目建设的过程，而不是建设项目负责人。审计机构不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，实现促进这些工作规范、有效运行的目标。跟踪审计中发现的问题，应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映，而不应直接干涉相关建设单位的工作。在跟踪审计工作中，应把握好监督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏离定位成为管理者，同时，强调依法独立开展监督。

(2)准确把握审计介入的时间。

跟踪审计主要表现在其审计过程的经常性，同时跟踪审计作为绩效审计的一种模式，应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建没要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间。也就是说跟踪审计选择何时介入应遵循成本效益原则及重要性原则，视建设项目情况而定。准确把握建设过程中的关键点，从而达到事半功倍的效果。

(3)建立健全规章制度，确保跟踪审计依法实施。

跟踪审计使传统审计的程序、内容、方法都发生了重大变化，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，应建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、使各部门各司其职，工作到位不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

(4)把握跟踪审计的重点关键环节。

跟踪审计实际上就是跟踪建设项目建设全过程的工作，沿着项目的建设周期这条主轴展开全程审计。目前在审计力量不足，审计成本有限的情况下，要把全天候的跟踪变为“重点关键环节”的跟踪，才能达到事半功倍的效果。建设项目重点关键环节一般表现在以下几个方面:前期决策、设计、招标投标、隐蔽工程验收、材料与设备的采购、重大变更等。

(5)规范跟踪审计收费，优化跟踪审计人员配备。

在跟踪审计过程中，审计机关因自身的审计力量有限，往往借助中介来进行协审，而跟踪审计又具有工作量大、任务繁重的特性，对于讲求经济效益的社会中介机构来说，规范跟踪审计的收费，就显得尤为重要。规范了跟踪审计的收费，审计机关才能更好的整合审计资源，利用自身熟悉专业业务，易沟通等优势，并结合社会中介机构专业人才储备较好，专业相对力量较强的优点，相互协作，更好地开展跟踪项目审计工作。

(6)针对跟踪审计力量有限，全力引入竞争考核机制。

针对目前协审人员积极性不高，审计风险较大的现状，我们在正视短期内无法大量增加审计机关投资审计人员的情况下，积极利用社会审计力量，并全力引入竞争考核机制。对跟踪审计的审计事务所通过不定期综合检查促使其提高审计质量。在提高跟踪审计人员积极性的同时，确保审计质量的提高和审计深度的稳步推进。

第5篇：高校工程审计范文

一、遵循跟踪审计的原则

搞好工程跟踪审计除了要加强与有关部门的沟通、交流外，学校审计部门还必须严格遵循以下原则。

1.尽职而不越俎代庖。要定位好监督的角色，对发现的问题一定要通过基建管理部门或监理等管理机构去解决，不能越俎代庖。

2.刚柔结合。在工程跟踪审计工作中，要坚持一切从实际出发、实事求是的原则，这就是刚；工作中尽量做到少争论、多理解，要注重工作方法，这就是柔。跟踪审计要刚柔并举。

3.到位而不越位，参与而不干预。对跟踪审计职责范围之内的事情，审计人员要认真负责地去努力完成。但是审计人员对于甲方的工程日常管理工作，如工程施工的质量、进度、安全等问题，跟踪审计不应横加干预，否则就是越位。

二、高校工程跟踪审计工作现状

近年各高校新开展一项工作，即工程跟踪审计。这项工作在实践过程中遇到了许多新问题、新矛盾，对于这些问题如果不认真分析研究并加以解决，跟踪审计就难以在高校工程建设中发挥出应有的监督保障作用。

1.不能树立正确的跟踪审计意识。

（1）基建部门少数人认为，工程材料询价定价由基建部门签字确认即可，如果还要审计、监察等部门参与签字确认，以后基建部门人员就不签字了，反正基建部门签字不算数，以后基建部门也不再组织询价定价等工作。因此，他们在实际工作中就只是应付、敷衍，甚至排斥跟踪审计人员。

（2）少数人认为学校及审计部门不信任他们，工程跟踪审计是来监视他们。

（3）还有部分人认为，在工程施工阶段既然已有工程跟踪审计来为工程签证把关，那监理及项目负责人就没有必要再多此一举去重复确认签证的工程量是否属实，一切按照跟踪审计的“指示”办就行了。结果，他们应该做的工作不做，应该履行的职责也不去认真履行，而是消极地对待自己的本职工作。

2.人员少任务重，跟踪审计人员的专业限制，难以满足工程审计要求。

（1）高校审计部门大多只有四人左右，随着高校规模的不断扩大，很多学校都在进行新校区的建设，工程投资大，建设工期紧，开工项目多，加上还有日常的一些维修改造及装饰工程项目需要决算审计、对稿协调工作，各高校工程审计的工作量大幅度增加，有时一个人要承担好几个工程项目的跟踪审计，同时还要负责经济责任审计、财务审计、大额专项资金审计、办公室日常事务等任务，跟踪审计力量有限，审计风险增大。

（2）高校工程跟踪审计人员大多不是工程相关专业人员，难以满足工程审计要求。目前，因工程审计专业人员难求，审计人员在从事财务审计、经济责任审计等工作的同时，还要进行工程跟踪审计，这样审计人员不仅要具备管理、工程、审计、财务、法律等方面的专业知识，还应该具备丰富的实践经验，较强的综合分析能力、调查研究能力、交往协调能力。工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，因此，对跟踪审计工作的专业性、及时性、责任性等要求非常高。

3.高校工程跟踪审计的程序不规范。

（1）工程验收签证不及时。不少项目的工程签证单迟迟不办理签证手续，有的拖上数月甚至大半年，甚至更久，有时工程竣工已使用很久了，还在谈材料定价签证。由于各种原因，有些工程先只验收70%的工程量，以后完工后再验收剩余部分。还有些工程测量完工程量后，由于各种原因当时不签证，时间久了，当时测量的数字也记不准了。

（2）部分非招投标材料价格签证无明文规定。甲方强调，这些问题他们可以根据施工现场的实际情况来定，而且这些签证大多也通过了内部有关程序来操作，无须经跟踪审计同意，否则多一道程序会影响工作效率；而跟踪审计认为，非招投标材料价格的签证，必须要先经跟踪审计认可后才可办理签证手续。

（3）工程量清单未经审计则进行招标。在招标前工程量清单已制好，但未通知审计参与。招标时，投标单位已根据工程量清单制好投标书，中标价很低，中标后，并不是所有的价格均按清单价所定，遇到材料价格上涨时，中标单位则要求按市价上调；遇到价格变低时，则以清单价为准，并未进行调价。

这些问题的解决，必须要有一套规范的程序，否则将产生矛盾。

三、高校基建工程跟踪审计中应关注的环节

1.加大宣传力度，创造良好的跟踪审计环境。

跟踪审计工作容易引起基建管理部门的抵触情绪，使跟踪审计工作难以实施。因此，要加强宣传，提高各相关人员的跟踪审计意识。

（1）要尽力争取得到各级领导的关心、理解及支持，为审计人员开展工程跟踪审计创造良好的工作环境。

（2）要利用各种网络、报刊等媒体，大力宣传工程跟踪审计的重要性与必要性，充分展示工程跟踪审计在实际工作中所取得的成果。

（3）要广泛深入地与工程建设相关的各个单位的人士交流、沟通，让他们深刻体会到将审计关口前移，对建设项目实施全过程跟踪审计，及时有效地发现、解决在建设过程中发生的问题，对控制工程造价、降低工程成本、提高资金使用效率，促使建设项目按规范、程序进行，是一项有效措施。

（4）工程跟踪审计工作要不断创新，不断开创新的工作局面。跟踪审计要不断取得新的成绩，用实际成果来教育、影响、说服大家，努力提高人们自觉接受工程跟踪审计的意识，提高工程跟踪审计的影响力，真正树立起工程跟踪审计的权威性。

2.提高工程跟踪审计人员业务素质，适当借助社会审计力量。

（1）加强跟踪审计人员的业务培训，不断提高业务知识和业务能力。

（2）适当引进一些有实际施工管理经验、懂施工技术、懂管理的工程技术人员充实到学校跟踪审计队伍中来。

（3）必须加强作风建设。高校跟踪审计人员要时刻把廉洁自律的有关规定牢记在心，加强自身修养、提高服务意识、注重自身形象。

（4）内部审计与社会审计相结合。当自身跟踪审计力量不足时，借助社会审计力量来完成跟踪审计任务，是非常直接而有效的手段。

3.完善制度，规范程序。

（1）要制订隐蔽工程验收制度，完善隐蔽工程现场签证程序和手续。

（2）凡牵涉到隐蔽工程，其工程量和用材质量必须有建设方、施工方、监理、审计和监察人员共同到现场查看，共同签署隐蔽工程验收单。

（3）实行工程量清单跟踪审计，从源头控制好建设资金成本，提高高校建设资金使用效益。

4.目前人员少任务重，应重点把握好以下几个环节的验收签证。

（1）基础土方开挖的验收。为了有效地控制造价，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、排水类型、土方挖运承包方式、运距、数量及价格等。

（2）正负零以下结构完成后的验收。对于正负零标高的确定，回填土数量、运距及价格等发生的变更，要及时进行核实。

（3）做好隐蔽部位验收的影像记录。把每一部位的真实情况用照片或录像的形式保存下来，作为审计存档资料。

（4）完工验收。核查每道工序是否与图纸设计相符,所用材料是否符合图纸及招标文件的要求,并做好记录。

四、坚持审计思路

第6篇：高校工程审计范文

随着我国高等教育事业的迅速发展，高校用于基本建设的投资费用也在不断攀升，建设工程的审计成为高校建设规范管理的一个重要方面。然而现在高校工程审计普遍存在如下问题。

1.委托审计制度不够健全。高校建设工程委托审计已经开展了很多年，但在实践中尚未形成一套完整地委托审计操作流程和相应配套规范，委托审计单位的审计质量不能得到有效控制。高校内部委托审计制度不够完整，导致社会审计机构仅完成造价审核，未对审计工程进行总结评价，委托单位没有相应条款对社会机构进行规范管理。

2.审计力量不能满足高校工程审计实际需要。由于投资的不断加大，学校内部审计机构工程审计人员配备较少，建设工程涉及面广、专业性强，工程审计又是一项专业性与综合性都很强的工作，这要求审计人员具备更广泛的专业素质，也使得工程审计人员与工作业务量之间的矛盾异常尖锐。

为了保障高校工程项目建设委托审计质量、提高工程投资效率、控制工程造价、保护学校权益，通过借助于社会中介力量来满足日益增多的审计任务，规范委托中介机构对高校系统工程项目从事审计业务的活动，加强高校建设工程委托审计质量的控制管理是关键。

一、建立社会审计单位备选库

加强高校建设工程委托审计质量控制，依据《中华人民共和国招标投标法》、《内部审计实务指南第4号――高校内部审计》，结合工程项目审计的特点，根据供应商管理理论，建立了社会审计单位备选库。

（一）社会审计单位入库选择标准

由供应商选择、评价及管理理论可知，要对于社会审计单位进行选择，首先要确定标准。我方采取与相关专家进行深度访谈的方式，最终确定了以下12项标准，作为社会审计单位可以进入备选库的资质要求。具体标准如下。

1.具有注册的独立法人资格，并具有独立承担民事责任的能力，且注册资本金不低于100万元人民币。

2.具有建设部颁发的工程造价咨询甲级资质（按2006年建设部第149号令）。

3.须具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度。

4.具有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录。近3年内没有被建设部、中国建设工程造价管理协会等相关部门因执业质量问题予以行政处罚或禁入的记录，并在承担企业有关审计工作中没有出现重大审计质量问题和不良记录。

5.近3年内至少独立完成过1个投资总额1亿元以上工业建筑或公共建筑项目的审计。

6.实际执业的注册造价工程师不得少于10人。不包括分所（公司）、关联关系的所（或分公司）以及挂靠关系的注册造价工程师，所有注册造价工程师必须在同一注册地且在本单位注册，不得弄虚作假，一旦发现立即取消其资格。

7.有能力从事工程建设项目审计，各专业至少有一名注册造价工程师。

8.公司财务状况良好，近3年均处于盈利状态。

9.必须从招标机构获得招标文件并登记备案。

10.符合法律、行政法规规定的其他条件。

11.拟投入的项目负责人应取得注册造价工程师执业资格，注册执业单位为本公司。

（二）社会审计单位入库确定方式

1.初步审核

初步审核是指对于社会审计单位进行资格审查，主要是确定该单位是否具有审计单位所需要的正规手续，是否办理相关证件，获得国家相关单位的承认。通过资格审查的单位为符合初步审核条件的单位，列入待考察单位名单。

2.资质考察

资质考察是指根据社会审计单位入库资质要求对于社会审计单位进行资质考察。入库资质要求有12项内容，资质考察则要逐项对于该单位进行考察。若该单位通过资质考察，则可以进入社会审计单位备选库。

社会审计单位的资质表现越好，其在备选库中的位置越靠前。并且根据其资质表现，对于这些单位可以进行分类。具体如表1所示。

表1 审计单位分类

二、委托社会审计单位质量控制

为达到质量要求所采取的作业技术和活动称为质量控制。这就是说，质量控制是为了通过监视质量形成过程，消除质量环节上所有阶段引起不合格或不满意效果的因素。以达到质量要求，获取经济效益，而采用的各种质量作业技术和活动。

（一）PDCA循环方法

在社会审计单位审计资格的考核中，尽管考核的目标不再是平常意义上的产品，仍可以通过应用传统质量管理的一些方法，如PDCA循环等来进行有效的审计质量控制。

PDCA循环又叫戴明环，是美国质量管理专家休哈特博士首先提出的，由戴明采纳、宣传，获得普及，从而也被称为“戴明环”。它是全面质量管理所应遵循的科学程序。

图1 PDCA循环

PDCA是英语单词Plan（计划）、Do（执行）、Check（检查）和Action（处理）的第一个字母，PDCA循环就是按照这样的顺序进行质量管理，并且循环不止地进行下去的科学程序。

1.P （plan） 计划，包括方针和目标的确定，以及活动规划的制定。

2.D（Do） 执行，根据已知的信息，设计具体的方法、方案和计划布局；再根据设计和布局，进行具体运作，实现计划中的内容。

3.C （check） 检查，总结执行计划的结果，分清哪些对了，哪些错了，明确效果，找出问题。

4.A （action） 处理，对检查的结果进行处理，对成功的经验加以肯定，并予以标准化；对于失败的教训也要总结，引起重视。对于没有解决的问题，应提交给下一个PDCA循环中去解决。

（二）PDCA循环理论应用

根据质量控制理论，对于社会审计单位的审计工作进行质量控制，可以采取PDCA循环法，如图2所示。

图2 PDCA循环

1.PLAN：需要对于社会审计单位的工作做出安排和计划。在审计工作开始之前，就要对于该单位的工作确定基本的判断指标。本课题中以精简为原则，经过专家讨论，选取我们最看重的指标作为对于社会审计单位进行质量控制的指标。具体指标如表2所示。

表2 审计单位质量控制指标

2.DO：让社会审计单位开始工作，并将工作质量的衡量指标提供给该审计单位，提醒其按照审计工作的基本流程提高在质量控制指标上的表现。在审计工作进行期间，我方要定期与审计单位沟通，确定其审计工作是否按计划进行，并就有关问题及时对其进行提醒，并随时准备为其提供其所需要的数据和相关服务。

3.CHECK：社会审计单位完成审计工作后，我们要对其工作结果进行评价。具体采取打分的方式，对社会审计单位的表现进行加权平均。指标权重经过相关人员研究讨论之后，确定其相同，均为20%。分数采取百分制，最终取最后得分为该单位的得分。在评价完之后要就评价结果与社会审计单位及时沟通，告知其失分的地方在哪，如何改进才有利于更好地合作。

4.ACTION：让社会审计单位对于自己的审计工作进行改进。改进之后可以再次运用PDCA循环法，进行及时检查评价及沟通，从而保证社会审计单位工作质量的持续改进。

第7篇：高校工程审计范文

[关键词]高校；建设工程；内部审计；模式；审价；审计

近年来，随着国家对教育投入的不断加大，各高校纷纷投入大量资金进行基本建设或房屋修缮以改善其办学条件。为保证资金安全，发挥其最大效益，通过内部审计对建设资金的使用进行监控，也成为高校管理工作的重要内容之一。然而，不同学校开展建设工程内部审计的方式和内容不尽相同，归纳起来主要存在两种模式：审价模式和审计模式。

一、两种模式特点及异同

（一）审价模式及其特点

所谓审价是指内部管理机构根据合同、招投标及有关工程资料，对施工方所报工程结算作审查核对,以确定工程结算价格的系列工作。工程审计的审价模式是指审计部门以审计名义做审价的工作，以工程结算价格确认为核心,以核减金额和核减率为工作成果的主要表现指标。该模式是当前高校建设工程内部审计采取的主要模式，其特点如下：1.价格确认为核心工作内容。审价模式下，内部审计部门承担了价格确认的角色，表现为对施工方报送的结算书或者预付款、进度款支付请求的审核，重点是对建设工程造价的控制。审计部门的成果就是对价格的控制程度，突出表现为对施工方报价核减情况的重视，核减金额和核减率成为审计部门工作业绩的重要指标。2.内部工程管理部门实际游离于审计监督之外。审价模式下，内部审计部门重点关注对施工方报价的核减，而工程管理部门的管理行为，如招投标文件、合同、工程变更、签证等资料则成为造价审核的重要依据而非监督对象。虽然一些高校内部审计部门审价时拥有否认工程管理部门不适当签证效力的权力，但签证者并不会因此而被问责。事实上，工程管理部门作为招标文件、合同、工程变更、签证等资料的提供者和解释者，对其自身是否作为内部审计部门审价的有力协助者具有主动权，在审计过程中处于主动地位，游离于内部审计的监督之外。

（二）审计模式及其特点

所谓审计是指由专职机构和人员，对工程建设活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。审计模式则是由内部审计部门对工程建设中工程管理部门各类经济活动的真实性、合法性及效益性的检查，重在对工程建设管理行为进行监督和评价。审计模式在高校建设工程内部审计中被较少采用。其主要特点如下：1.全面性。审计模式下，凡是工程建设过程中的环节都可能是审计的内容，内部审计部门不仅要关注建设工程的立项、招标、施工、结算、决算等，而且要关注这些环节中全部管理活动的真实性、合法性和效益性，注重对程序完整性和规范性的检查，而不仅仅是对工程造价的重视。对造价的控制是工程管理部门的重要职责和工作内容，内部审计的职责就是对工程管理部门职责履行情况的检查与评价，关注工程造价，而不是通过审计检查来代替工程管理部门对施工方进行监督。2.工程管理部门是审计监督对象。审计模式下，内部审计部门是对建设工程管理活动的检查和评价，管理活动的主体是内部工程管理部门，该模式下，内部工程管理部门是内部审计监督的明确对象，不能游离于审计监督之外。

（三）审计模式与审价模式的异同

两种模式在实际工作中存在不同之处：1.监督对象不同。审价模式下审计部门的工作主要是对施工方报的结算书进行审查，监督对象是工程施工方；审计模式下审计部门的工作主要是对工程管理部门工程建设活动的真实性、合法性、效益性进行监督，监督对象是工程管理部门。2.目的不同。审价模式下审计部门的主要目的是与施工方确定结算价格，防止施工方高估冒算；审计模式下审计部门是对工程管理部门的建设活动进行监督，主要目的则是提高工程管理水平，防范舞弊风险。3.检查范围不同。审价模式下审计部门检查的是施工方结算书的真实性，依据的是工程施工相关资料，检查范围限于结算资料；审计模式下审计部门则是对部分或全部工程建设活动的真实性、合法性进行检查，既包括对结算环节的检查，也包括对施工环节、招投标、合同内容等环节的检查。4.结果表现方式不同。审价模式下审计部门的工作结果是双方对结算书达成一致，往往以造价审核报告为结果表现方式；审计模式下审计部门工作结果是对工程管理部门工程管理活动的评价，往往是以审计报告的形式表现。5.对人员要求不同。审价模式下审计部门工作重在对造价的确认，审计人员以造价工程师为主；审计模式下审计部门人员的专业以工程管理、法律、财务为主，且对其综合能力要求更高。二者也有一定的相同点，这些相同点容易使人将二者混为一谈，实际工作中难以区分。1.主体一致性。无论审价模式还是审计模式，工程审计工作都是由内部审计部门承担，从这个意义上来说，二者主体具有一致性。2.部分检查内容相同。审计模式和审价模式下，审计部门都要对结算书进行检查，其中审价模式下主要是对结算书的内容进行检查；审计模式下，结算环节是监督重点，所以在该模式下对结算书的真实性及合法性也要做相应的检查。

二、审价模式的由来及其存在的问题

（一）审价模式的由来

工程建设是一项复杂的工作，涉及环节多、专业性强、资金量大、寻租空间广，是腐败问题的高发领域，各级政府部门要求加强对建设工程的监管。在对建设工程监管的各种措施中，审计被认为是最好的经济监督手段，如教育部《关于进一步加强建设工程、修缮工程项目审计的通知》中第四条明确提出“建设工程、修缮工程项目未经审计不得办理结算手续”，可谓对审计的高度重视。但是，近些年高校建设工程规模不断扩大，而高校内部审计力量又非常有限，难以做到对每个项目都进行全面检查。为实现加强审计监督的要求，一些学校采取了以审计名义仅对施工单位报的结算书进行检查的方式，由此产生了审价模式并在高校间广泛应用。

（二）审价模式存在的问题

审价模式最大的优点就是简便高效且对人员要求相对较低。但该模式存在着严重的问题，审计部门采取审价模式实施审计，会破坏工程管理自身的规律，不仅起不到应有的作用反而导致负面效果。1.割裂工程建设自身规律，投资控制目标难以实现。工程建设有其自身的规律。一项工程建设有三个重要指标：造价、质量和进度。实际建设中对工程建设的控制也是围绕这三项进行，以期实现合理控制工程造价、提高工程质量、确保工程按时完工三大目标。工程建设中，该三大目标密不可分，是一个有机整体，建设管理过程中一定要综合考虑，而不能将三者割裂。此外，合理控制造价是工程建设目标的核心，一定是“有多少钱办多少事”，先建设后谈价钱，则控制投资就沦为空谈。审价模式下，对工程结算书的审核及最终价格的确定工作由审计部门负责完成，工程管理部门或者初步审核后转审计部门审核或者直接将结算书交审计部门审核，在结算环节成为审计部门审价的配合者而非造价的控制者。如此一来，最终的造价由审计部门确定，实际上是将工程管理部门对工程造价进行控制的责任转移给了审计部门，工程建设三大目标发生了分离，其中质量与进度由工程部门控制，造价转为审计部门控制。三大目标不再是有机统一的一体，导致了工程建设自身规律被打破，同时由于造价的控制处于工程的末端，是典型的“以事定钱”“事后谈价”，使审计人员对投资的真正控制难以实现。2.造成审计部门的越位和监督的缺位。建设工程参与方可以分为两类主体，一类是管理主体，职责是负责工程建设的各项任务，对工程造价、质量、进度进行控制以完成建设目标；另一类是监督主体，职责是监督管理主体使其正确履行职责，以促进建设目标的顺利实现。这两类主体职能属于不相容职务，必须分离，也只有分离后正确履行各自的职责，工程建设才有可能实现预设目标，防范风险。工程管理部门和审计部门分别是管理主体和监督主体，然而在不同的审计模式下，审计部门事实上的角色却不同。（1）在审计模式下，审计部门关注的是工程管理部门的管理行为，包括其对造价、质量、进度的控制，涵盖管理部门的各类决策、执行等行为，置身于工程管理环节之外，角色是监督主体。（2）在审价模式下，审计部门的主要作用是在结算环节对工程造价进行控制，履行管理职能，审计部门成为管理主体之一，而未能履行本应对管理部门行为进行监督的职能，造成了审计部门对工程管理的越位和对审计监督的缺位,“耕了别人的地，荒了自己的田”。

三、从“审价”走向“审计”

（一）高校模式选择的困境

审计模式下审计部门游离于管理部门之外，是对管理部门管理行为的全面监督，以促使其正确履行职责，既符合建设工程的自身规律，也实现了不相容职务的分离，有利于实现工程建设的目标。而审价模式从性质上来看不是审计，其本质是披着审计外衣的工程管理行为，审计部门在工程审计中采取审价模式将割裂工程管理自身的规律，难以发挥应有的作用。因此，高校内部审计部门应避免使用工程审价模式。事实上，仍有较多的高校建设工程内部审计仍在自觉或不自觉地采取审价模式，主要有两方面的原因：一是内部专业人员的问题。从数量角度看，多数高校审计人员的配置与高校工程建设规模不匹配；从专业角度看，内部审计机构人员主要以财务等专业为主，了解工程管理的人才普遍较少，面对较为专业的工程管理往往难以应对。二是工程管理部门配合的问题。审价模式下审计部门监督主体地位缺失，工程管理部门事实上处于不受审计监督的状态，而“以事定钱”又使工程管理部门权力更大，其权力和责任发生了分离，因此工程管理部门偏向审计部门采取审价模式。审计部门一旦单方面改变模式可能会引起工程管理部门的反对。由于以上原因的存在，一些高校审计部门即使认识到了审计模式的重要性，却也不得不维持现状。

（二）模式转变之路虽然存在困难，但高校建设

第8篇：高校工程审计范文

Abstract: With the acceleration of higher education, enrollment scale expanding, a lot of new campuses are successively built. Facing the situation of large project, short duration, high qulity requirement, it brought new difficult topics to the audit work of university infrastructure projects. Combined the work experience, this paper puts forward a few comments and suggestions to engineering audit.

关键词:基建工程;高校审计

Key words: infrastructure projects;university audit

中图分类号:F239 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)10-0092-01

0引言

通过审计,可对建设项目管理进行评价,提出审计建议,促进高校加强管理,保证建设项目的质量,并对严肃高校财经法规起着重要的作用。

1高校基建工程审计中存在的问题

1.1 高校内审内部控制制度不够完善,导致监督职能弱化目前,高校内部控制制度普遍存在制度不够全面,没有覆盖所有的经济活动,甚至有些制度的制定存在滞后的现象,加之制度的修订更新不及时,直接导致监督职能弱化。

1.2 当前高校普遍存在审计力量不足现象随着教育事业的发展,很多高校的基建投资越来越大,而从事工程审计的人员数量少,与工程审计任务繁重的矛盾日益突出。加之基建项目涉及建筑、装饰、市政、安装、园林绿化等多种类型,专业性、技术性强,要求审计人员具备广泛的专业素质,既要具有工程技术、法律方面的知识,又要熟知工程造价的构成、计价依据及审计知识。但高校的内审人员,大多是财务审计人员经过短期的基建工程审计培训后上岗,基建工程相关专业知识有限。有的学校虽然配备了工程专业的内审人员,也往往专业单一,在处理实际问题时困难重重。

1.3 侧重竣工决算审计,事前、事中监督缺位从目前看,许多高等院校仅注重事后审计,还未完全开展事前事中审计,但建设项目的前期和中期管理环节较多,若把关不严,造成的经济损失是严重的。对于在工程实施中的变更、签证,其数量及费用应由承发包双方在规定的时间内签认。因此,在竣工决算阶段,工程量、综合单价与取费都难以更改,隐藏在资料中的问题也将更难发现。通过审计,找出高校基建工程管理上的薄弱环节,提出改进工作的建议和措施,促进高校主管部门强化管理。

2解决存在问题的对策

2.1 建立完善内部控制制度,强化内部审计的监督职能从制度入手,建立健全内部各部门工作流程制度,排除在实际工作过程中易产生疏漏的环节。内审机构要根据实际情况对原有的规章制度进行修改与完善,制定切实的、操作性强的审计办法及实施细则,如《建设工程及施工竣工验收审计办法及实施细则》等,使审计工作有章可循、有据可依,保证了审计执法的严肃性。

2.2 加强高校内部审计队伍建设,强化工程审计人员专业知识

尽快改变以往内审机构人员缺编,办公资源配备陈旧落后的现状。在新形势下,对审计人员要进行经常性的职业道德教育和业务培训,使业务学习实现从阶段性学习到终身性学习的转变,并以此作为继续教育的考核内容,从而不断提高内审人员的业务素质,提高法律意识和责任意识,增强处理与解决问题的能力。

2.3开展建设项目全过程跟踪审计开展全过程跟踪审计是高校形势发展的需要,必须改变原来的仅注重竣工结算的方式,将审计关口前移,变被动审计为主动审计,实行事前计划、事中控制、事后监督的全过程造价控制,才有可能做到及时堵住漏洞,减少损失,降低审计风险,提高审计质量和成效。

2.3.1 事前审计阶段第一,加强对高校工程项目可行性研究的审计,重点审查技术经济方案分析的可行性,并对多个设计方案进行比较,作出评价,选择拟建项目最优设计方案。第二,对招标文件进行审查,合同约定是按招标文件执行,而招标文件若出现招标文件内容不合理或招标范围不明确的现象,使造价审计工作十分被动,增加审计工作难度的同时又不能很好地控制工程造价。所以,对招标文件进行审核是必要的。第三,审查工程项目的预算编制与控制价编制的合法、合规情况,内容是否完整;是否与设计图纸要求相一致,工程费用的计算是否合理、真实;工程量的计算是否按图纸要求和国家定额套用等。第四,在签订合同时,审计工作应及早介入。对建筑工程施工合同,无论工程大小,均应采用中华人民共和国建设部统一制定的正规合同文本,以保证合同条款的完备性、严密性。审查合同是否遵守”先签合同,后施工“的原则,防止未签合同就施工的现象发生。对影响工程造价的各项条款把关,特别注意材料价格、取费依据、计价方式、索赔处理等,均应作明确规定,为结算审计工作掌握主动打下基础。

2.3.2 事中审计阶段在施工过程中,审计人员应经常深入施工现场,对关键部位要做好记录,尤其对隐蔽工程要进行测量并做好工程记录,必要时可用数码照相机进行拍照,作为原始资料保存在电脑中,使这部分资料反映在工程结算中;坚持参加工程例会,了解工程进展情况;了解施工过程中设计变更、签证内容,监理的职责履行情况;检查施工材料是否正规、是否符合设计要求,防止偷工减料现象的发生;审查施工内容是否符合设计要求;参加工程验收,对投资效果和工程质量进行跟踪审计。

2.3.3 事后审计阶段在这个阶段中,首要的是审查竣工结算资料是否完整、真实、合法。再根据完整的竣工资料对以下内容审核:一是核对合同条款。首先应核对工程内容是否符合合同条件要求,是否通过竣工验收。其次核对结算方式是否按合同规定,定额套用、取费标准、人工调整及主要材料价差调整是否符合合同约定。二是审核设计变更手续是否完整,是否有“三方”签字盖章。三是审查隐蔽工程和有关签证是否符合有关规定要求,是否有“三方”签字盖章,是否与工程施工过程中所做记录一致,若不一致可咨询业主和监理,必要时可到现场进行核对。四是按竣工图核定工程量。五是审核各项费用计算是否正确。主要从费率、计算基础、材料差价调整、取费程序等方面进行审计,看其是否符合规定。对实行工程量清单的项目,看其是否符合招标文件及投标文件的要求。

第9篇：高校工程审计范文

关键词：高校安装工程，跟踪审计，问题，对策

中图分类号：TU758文献标识码： A 文章编号：

前言

目前,许多高校基建项目的审计仍停留在事后竣工决算审计的方式上,往往很难达到审计监督的最佳效果。为了摆脱事后审计的被动局面,提高高校内部审计监督的效率,对高校基建项目实施全过程跟踪审计就显得尤为重要。

全过程跟踪审计的本质就是全程同步审计,是指审计机构和人员依照现行法规,从立项起到竣工决算止,对建设工程项目投资建设全过程的合法性、真实性、效益性,独立进行事前、事中、事后的咨询、审查、评价、鉴证的经济监督活动。其主要目的在于及时、有效地监督建设资金的筹集、使用和管理等各个环节,防止建设资金流失和不法行为发生,并进一步发挥审计在项目建设过程中有效规范建设程序、切实加强建设管理、不断提高资金使用效益以及促进反腐倡廉阳光运作等作用。

高校安装工程跟踪审计的主要职能

高校安装工程跟踪审计的主要职能是:受学校委托,代表学校对安装建设工程项目实施管理、监督、评价、控制、协调,具体为:

1．审查拟建安装工程项目是否进行可行性论证,审批程序是否合规,开工条件是否具备。

2．审查安装工程项目概、预算是否完整、正确。

3．审查安装工程项目招投标的条件是否具备,主要有招标文件是否具备、招标是否符合法定程序等。

4．审查评标、定标是否客观、公正，对中标单位的选定是否符合相关程序。

5．审查安装工程项目签订合同的主体是否合格,签订合同的程序是否合规,加强对有关造价专用条款审查,杜绝有损学校利益的条款出现。

3. 高校安装工程跟踪审计存在问题分析

3.1 相关的规章制度还未建立健全

目前虽然在部分高校已开展跟踪审计几年了, 在实践中也有一套跟踪审计实践的操作流程和办法, 但还未从理论上加以总结和提升, 还未建立一套规范的跟踪审计的规章制度, 没有系统地上升到教育审计规范、内部审计行业规范。也就是说,，跟踪审计还有待于进一步规范化、制度化、科学化。

3.2 管理各方的职责和权限还未合理界定

跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式，而又因跟踪审计制度、规范尚未建立、健全, 因此参与建设项目管理的各方管理职能和权限尚未从制度上合理界定，各方责、权、利关系不很明晰, 会造成各管理方不到位或越位情况。因此要明确界定管理各方职责，保证各方工作到位而不越位, 各司其职,才能使跟踪审计有序进行。

3.3 审计手段及审计人员综合素质有待进一步提升

由于跟踪审计对建设项目是贯穿始终的全过程审计, 因此极具政策性、专业性和复杂性, 对跟踪审计的方法、手段及审计人员的自身素质提出了更高的要求。审计人员不仅要具有精湛的专业技术和较宽的业务知识面,同时还要有较好的协调沟通能力, 以及了解掌握最新的方法技术手段, 以适应跟踪审计的需要。

3.4 审计环境的有待于进一步优化

高校跟踪审计环境不容乐观。由于高校审计属于内部审计, 仅具有相对的独立性, 加上跟踪审计处于实践和探索阶段, 没有现成的法规和制度加以保证, 如果有关部门不理解、不配合, 跟踪审计将不能很好地实施。因此, 优化审计环境就显得尤为重要。

3.5 高校安装工程跟踪审计的意识不强

由于工程跟踪审计对控制工程投资,降低工程成本,缓解工程决算审计中的矛盾,规避审计风险,确保工程建设规范、有序、优质、高效地完成起到了重要作用,因此工程跟踪审计日益受到学校各级领导的高度重视并且在各高校逐渐推广与运用,工程跟踪审计作为一项监督保障机制,显现出了旺盛的生命力。但是也不可否认,工程跟踪审计在各高校并不是一帆风顺,人们的工程跟踪审计的意识不强。首先,建设主管部门少数人错误地认为工程跟踪审计削弱了他们的权利,妨碍了他们日常的工程管理工作,影响了工作效率,因此他们在实际工作中经常是应付、敷衍甚至排斥跟踪审计；其次,甲方少数人认为学校及审计部门不信任他们,工程跟踪审计是来监视他们。第三,还有部分人认为,在工程施工阶段既然已有工程跟踪审计来为工程签证把关,那监理及项目负责人就没有必要再多此一举去重复确认签证的工程量是否属实,一切按照跟踪审计的“指示”办就行了。结果,他们应该做的工作不做,应该履行的职责也不去认真履行,而是消极地对待自己的本职工作,这是极不负责任的表现。

对策研究

4.1加强工程跟踪审计队伍建设

第一,要通过加强现有跟踪审计人员的业务培训,不断提高他们的业务知识和业务能力。鼓励工程跟踪审计人员努力学习施工新技术、新方法,不断提高自己的专业技术水平;要求跟踪审计人员要勤下工地、深入一线,从“战争中学习战争”,努力提高实战经验。第二,适当引进一些有实际施工管理经验、懂施工技术、懂管理的工程技术人员充实到学校跟踪审计队伍中来。第三,必须加强作风建设。大力倡导“重实际、说实话、做实事、求实效”的工作作风,教育跟踪审计人员要时刻把廉洁自律的有关规定牢记在心,加强自身修养、提高服务意识、注重自身形象。第四,内部审计与社会审计相结合。当自身跟踪审计力量不足时,借助社会审计力量来完成跟踪审计任务,是非常直接而有效的手段。借助社会审计力量的根本目的并不仅仅是为了减轻跟踪审计的工作量,缓解人员紧张的状况,而是为了更有效地加强管理,提高跟踪审计的效率,扩大跟踪审计的覆盖面。

4.2高校工程跟踪审计工作要突出重点

当前,在人员少、任务重的情况下,高校工程跟踪审计工作的重点要放在认真审查实际施工内容是否符合合同、图纸及清单的内容,大宗设备、材料的品牌是否满足合同、图纸的质量要求,同时要不断深化隐蔽工程验收、设计变更、现场签证、工程进度款、费用索赔的跟踪监督,有效控制工程造价。要集中精力抓好工程建设几个重要环节的监督审查工作。一是工程招投标文件的审查。要加强对工程招投标文件尤其是工程量清单的严密性、合规性、准确性的审查。二是施工合同的审查。合同是甲、乙双方相互之间的一种承诺,是工程结算以及双方解决纠纷的重要依据,合同审点是审查签定的施工合同是否严密,投标价款是否包死,有没有留活口。三是建设工程项目实施过程审查。工程建设实施过程审查,是对材料(设备)的采购供应和把工程设计变成建筑实体的整个过程进行的监督。审查的重点是材料(设备)的价格、设计变更与现场签证等。要通过对材料(设备)的采购供应的审计,确保工程用料的质量优良和价格合理;通过对施工环节的审计,及时发现和解决项目管理中存在的问题,为项目完工后的竣工结算审计提供线索。

结束语

跟踪审计实施几年来, 为高校节约了大量建设资金, 提高了资金的使用效益, 虽然在实施过程中也出现了一些问题和不成熟的地方,通过在实践中不断改进, 建立健全规章制度, 培养复合型人才队伍, 加强对社会审计和内部审计人员的管理, 协调沟通好相关业务部门的关系, 争取领导和业务部门的理解支持, 就一定能够更好的发挥审计的监督作用, 更好的促进高校建设项目管理的规范化、制度化建设, 有效维护建设管理的有序健康发展, 控制造价, 提高投资效益。

参考文献

[1] 边晓宏. 谈高校基本建设跟踪审计[J]. 审计文汇, 2006(2).

[2] 陈启蕴. 高校建设工程跟踪监督控制的重点[J]. 中国内部审计, 2006(10).