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关键词:医院;财务管理;风险防范
中图分类号:F230 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2017)001-000-01
企业在运营过程中都会遇到财务风险,医院作为一种相对比较特殊的企业,在运营过程中过如何对出现的风险进行科学防范,已经成提高医院经济效益金和服务效益的一项重要内容。
一、医院财务风险
医院财务风险一般分为投资、筹资、资金回收、收益分配等四方面内容。从实际情况来看,无论哪一方面出现问题,医院在运营过程中都将会出现财务风险,将会导致医院在运营过程中面临诸多困难,情况严重时甚至会导致医院在运营过程中出现严重问题,最终破产。新时期背景下我国医院正处于转型阶段,医院的管理正逐渐向企业管理方向转变,医院财务管理内容以及管理目标也都向复杂化和多元化方向发展,这在一定程度上增加了医院财务管理难度[1]。由此可见,在医院中采用合理的财务管理措施是十分必要的。
二、医院财务风险产生的主要原因
(一)外部环境
医院的运营发展会受政治、经济、社会、自然条件等多方面宏观因素的影响,而且这种环境变化在医院运营过程中是无法预知的。如果外部环境的不利变化,医院无法做出及时准确的预测时,医院就会面临较多风险。其中主要内容包括:1.我国医疗市场逐步开放,吸引了大量的外境医疗机构,在我国建设医院。2.由于经济的波动较大,市场不景气,导致利率上升的现象的发生,致使医院面临的财务风险进一步加大。市场竞争的日益加剧,迫使医院在运营过程中,必须要做好成本核算,从而降低运行成本,提高医院的经济效益。可见,医院在运营中面临许多困难,这也就导致了财务风险的出现。
(二)内部因素
医院财务管理风险产生受内部因素影响较大,其中主要有以下三点:
1.医院的财务管理模式仍然存在一定问题。现阶段,医院财务管理模式无法追上我国医疗卫体制改革的步伐,管理模式落后,缺少现代财务管理制度,导致医院在财务管理上经常会出现混乱,大量的数据与实际会计数据存在差异,监控财务部门工作无法得到落实[2]。
2.预算存在偏差情况比较严重。医院的部门科室未结合实际,过分注重自然利益,虚加预算,导致医院财务支出与实际情况存在差异,致使医院的财务预算管理局面变得混乱。同时,商业公司和药品销售企业在利益的驱使下,会存在一些“违规”操作,导致医院的预算支出增大。
3.没有一套完善的管理制度。虽然医院针对实际情况制定了一套财务管理措施,但是从实际应用情况来看,取得的效果并不理想,同时对制度约束和监督管理部门的衡量也有待进一步完善,财务风险预警机制在医院财务管理体系中并没有得到完善和利用。财务预警机制是财务内部控制的一个关键组成部分,通过合理应用,可以完成对医院在运营过程中获取的利润、偿还债务能力、发展潜力等多项问题的预测与分析,从而实现对医院运营中的财务风险的合理控制。目前,医院在财务管理方面只实现了财务管理工作,对财务相关活动可能会产生的风险并没有监理相应的预警机制,规避风险能力有待提高。
三、解决财务风险的有效措施
(一)适应外部环境的改变
加强对宏观经济的关注程度,时刻观察宏观环境的变化情况,通过横向比较,纵向缝隙,搜集与医疗行业相关的各项信息,掌握变化规律及变换趋势,并且依据实际情况制定各种不同的应变措施。此外,依据具体情况对财务管理政策进行动态调整,适当的对财务管理措施进行改变,只有这样才能降低,甚至规避因为外部化境的改变而导致企业在财务上出现的各种风险。
(二)做好库存处理,收回应收款项
在物资采购上,医院需要依据实际情况进行采购,通过合理的措施对医院的库存进行科学管理。第一,要确定医院库存医疗机械和药品的最大容量,对路村物资内的卫生材料、药品等各项存货的数量进行科学制定,从而提高医院对价格出现过大幅度的抵抗能力[3]。同时,对医院因为管理库存而出现的不善情况而形成的风险,进行有效控制。表1为某医院2014年药品采购情况。
从表1可以看出A类药品102种,占总金额的68%;B类药品135种,占总金额的24%;C类药品153种,占总金额的10%。A、B两种药品使用的变动情况反映了医院每年药品消耗金额的集中药物品种,因此应当对其重点控制,而对C类药品则应当进行适当控制。
(三)提高风险意识,提升内控水平
1.在医院内部监理完善的财务制度,财务制度是进行财务管理的根本。合理的制度为医院财务风险管理提供了主要依据[4]。目前,医院在各项财务工作中都缺少一套完善的财务制度,这对财务工作的顺利开展造成了不良影响。
2.提高财务人员的综合素质,财务风险的规避要做到以人为本。通过学习与培训等方式,提升财务管理人员的L险防范能力和业务素质,使全体财务人员能够了解其在医院财务体系中的地位,使团队防范效应能够得到充分发挥[5]。同时,实行岗位风险责任管理,对岗位上的人员进行定期考核和与培训,并且各项内容都与员工的薪资挂钩,使医院的财务管理水平能够得到进一步提升。
3.增强财务人员的法律意识。对医院财务上的岗位人员进行法律教育,提高财务管理人员在财务风险管理中识别潜在风险的能力,并加强对医院财务中存在的风险的有效控制。
四、结语
医院在运营过程中势必会出现财务风险,这将会对医院的长期发展造成不良影响,因此需要通过合理的措施,加强对医院财务风险管理,提高医院抵抗风险的能力,从而使其在激烈的竞争环境下得到发展。
参考文献:
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关键词:海外总承包 财务风险 防控 措施
海外施工单位在运营中,面临法律法规、政令政策、文化差异等多重环境因素的影响,在项目施工中多个因素的相互影响容易导致项目施工延期,项目亏损。目前大部分海外工程采用EPC模式运作,工程中标后整体或者切块转包其他没有海外经营权的有实力的集团内公司或者集团外公司进行施工,实施过程中需要按照总包单位的资质对外运作,由此带来在利益不同分割下如何维护企业品牌的问题,由此需要从以下几个方面做好财务风险防控。
一、充分调研进入国别的法律法规
鉴于不同国家对注册公司的要求不一致,集团公司应该提前规划,在进入市场前期,针对进入所在国企业注册的要求,从税收体系、财政体系进行全面了解,确定公司注册模式是否合理有效。
目前中方企业外出经营需要从以下几个方面着手。
(1)结合税收征收模式考虑设立公司模式。目前大部分国别存在的公司结构模式有:股份制、独资企业、外商投资企业等多种模式。出于对于本国经济利益的考虑,很多国家对设立公司时要求有一定当地企业参股比例,但是在税收上给予优惠条件;对设立独资企业时审批手续比较复杂,但便于公司管理,目前大型集团企业采用的海外注册公司模式几乎都是外商投资企业的模式,但在税收体系上很少享受到优惠条件。
(2)经营范围的选择。笔者了解了国字头几家大型的国有施工企业,在海外注册的时候,往往先入为主地按照国内细化的行业模式仅仅注册和自己主业相关的经营范围。在实际运营过程中,由于经营范围的限制导致公司无法向多元化发展,没有真正地整合好企业资源,发挥集团公司海外触角的功能。笔者认为海外公司注册时需要从集团整体出发,把目前集团涵盖的经营业务全部纳入当地子公司注册范围。
(3)注册资本金的选择。每个国家对注册资本金要求不尽相同。但是对于计划长期运作的施工企业,必须了解工程投标过程中对注册资本金的要求,同时彰显公司实力的体现做出一个合理的投资选择。
二、实施前财税管理模式打造
目前,大型集团海外施工大部分采用EPC模式运作,工程中标后整体或者切块转包其他没有海外经营权的有实力的集团内公司或者集团外公司。从工程技术角度看,施工组织、物资采购等都是整体分包。从对外关系角度看,所有单位使用的是同一个品牌,需要共同维护这个品牌,所有对外申报资料均需按照这个品牌统一申报。从财务角度看,工程的整体分包而财务不能整体分包,如何建立一套行之有效的账务体系和税收申报尤为关键,目前90%的企业都按照中国会计准则建立的一套核算体系满足财务信息的披露。随着海外公司经营时间的延续,公司在海外设立后没有按照当地会计准则建立一套核算体系导致的税务问题、对外信息披露问题逐渐呈现出来。
目前中方企业在海外经营机构需要从以下几个方向去完善财税管控。
(1)会计核算体系的建立。由于国际货币美元的结算机制的原因,目前大部分海外分支机构沿用援建模式设立账务核算体系,大部分采用美元为本位币、实际使用货币为辅币建立的一套的财务核算体系。随着人民币的国际结算的推行,我们在进入国别时应该充分考虑集团公司的管控模式,采用当地币作为记账本位币、人民币作为辅币建立一套符合当地会计准则的核算体系,根据不同财务信息的要求不同,按照会计准则之间的差异对财务信息进行调整。涉及集团内部多家单位同时共建,可以设置多个会计核算主体,需要按照统一记账本位币记账处理。
(2)税务整体筹划。各单位使用同一个品牌公司对外统一申报,由于国别税收体系之间的差异等多方面综合因素,总承包单位应该在项目运营前充分考虑各方利益,牵头做好整体税务筹划。在具体实施过程中,充分了解当地税收体系和集团公司所在国之间的税收差异,做出合理的税务筹划。企业需要从以下几个方面判断制定税筹策略:第一,投标前,总包单位应介入潜在市场的税务信息的收集。分析中国和所在运营国度之间的所得税和各项税赋的差异,结合合同条款和税收优惠条件,做出低价清关或者高价清关的税收策略判断,制订整体税收筹划方案;第二,根据不同企业在施工过程中的自身利益的考虑,在合同报价过程中充分考虑利责共担的原则签订施工合作协议;第三,深入组织研究经营所在国是否与我国签订避免双重征税协定,涉及是否可以抵扣等多方面因素做出税收筹划,必要时可以申请国家税务总局提供国际税务援助,比如华兴水泥集团海外投资。
三、实施过程中资金风险管理
实施过程中,由于资金结构不同,项目受国家财政和外部国际环境的影响较大,如何规避外部环境中对总分包单位的资金风险,是项目施工是否盈利的关键点。
案例:某集团公司在进入安哥拉市场后,所承接项目具有中国优贷政府资金,同时也有当地财政资金。随着国际原油价格的下跌和欧元贬值的双重压力,当地财政资金紧缩造成项目资金紧张,驻外公司利用集团公司区域资金调配优势和优贷资金的组合方式,通过资金整体筹划,风险共担原则,保证了项目的顺利实施,成功占领了当地市场。
从以上案例可以看出,由于工程项目前期投入较大,项目资金需求前紧后松,整体筹划好项目资金尤为重要,特别是保证前期现场项目资金使用尤为关键。企业需要收支两条线入手做好收入和支出管理,在收支方面企业应从以下几个方面开展资金管理工作。
在收款方面,应该合理分析工程项目情况,制定合理的收款策略和方法。第一,保函保证金的管理。针对保函银行要求不同,我们必须要力求降低保函保证金的资金占用和资金成本,充分利用集团公司在金融机构的综合授权,办理各种保函。第二,及时收取预付款。境外承包工程一般工程预付款的比率在15%-20%区间。承包商在开立预付保函后,根据合同应及时完善手续,获取预付款。这样就可以解决项目前期费用和设备、物资采购的资金需求。第三,及时收取工程款进度款。工程开工后,承包商应按照合同规定格式和内容定期填报项目实际工程量完成情况申报表,向业主申请工程进度款。第四,及时收回保留金。目前,部分国家工程施工过程中,可以开具质保金保函作为抵押,提前收取工程质保金,节约公司整体资金使用成本。
在支出方面从以下几个方面开展资金管理工作:第一,集中结算、统一资金调度、全面监控资金支付。根据目前大部分集团企业境外资金管理主要资金实行二级资金管理模式,先审批后使用。总包单位应对现场资金使用进行专项审定,采用季度筹划,月度申报的模式,对资金进行整体把控,对项目现金流全过程跟踪,保证现场资金使用;第二,严控合同、实现风险共担。承包工程的资金结构不同,支付方式也不一致。在签订合作单位协议的时候,明确工程款专款专用约束条款,确保资金紧张的协作单位在项目运营过程中资金充裕;第三,全面预算、建立资金预警体系。
四、打造财务团队建设,加强信息沟通
面临整体分包的工程建设,财务团队主要组成人员为由总包单位、协作单位共同组成,然而由于各企业文化氛围不同,行政管理角度不同,各国对财税的要求不同,各单位财务管理方式不同制约财务整体工作的开展,如何建立一个各方认同的财务管控模式在项目实施过程中尤为重要。笔者认为应该从以下几个方面去完善财务团队的建设。
(1)建立财务枢纽。总包方应该作为财务管理的中心纽带,兼顾各单位的财务管理模式建立一套行之有效的财务制度,保证财务管控模式的开展,同时对不同企业文化进行融合,形成一个共同认知的财务管理团队,建立以总包单位主导的财务管理沟通机制。
(2)建立学习型财务团队。对运营国家和中国会计准则之间的差异进行分析,组织财务人员进行学习,形成财务人员相互学习,相互交流,当地员工和外派员工相互融合,老财务人员传授新财务人员的机制。
(3)完善人员流动机制。海外机构工作中,由于个人家庭生活等多方面原因,人员的流动相对比较频繁,如何保证在人员流动过程中财务工作顺利开展,也是制约财务管控的一个因素,建立一套合理的薪酬体系,完善财务委派机制,建立一个懂管理、懂业务,作风严谨的财务团队,合理安排财务资源,保证财务团队战斗力。
关键词:融资成本 融资风险 融资方式 选择
中图分类号:F275 文献标识码:A
文章编号:1004-4914(2012)01-079-02
一、基本概念
融资方式即企业融资的渠道,从来源上可以分为内部融资和外部融资。内部融资是企业内部产生的现金流量,是以企业留存的税后利润形成的资金作为资金来源。外部融资是指从企业外部获得资金,它按照融资中产权关系的不同可以分为两类:权益性融资和债务性融资。权益性融资主要指股票融资,它构成企业的自有资金,投资者有权参与企业的经营决策,有权获得企业的红利,但无权撤退资金,企业无须还本付息,被视为企业的永久性资本。债务性融资包括银行贷款、发行债券和商业信用等,它构成企业的负债,债权人一般不参与企业的经营决策,但企业要按期偿还约定的本息,它是企业财务风险的主要根源。
融资成本是资金所有权与资金使用权分离的产物,实质上是资金使用者支付给资金所有者的报酬。企业融资成本实际上包括两部分:即资金筹集费和资金使用费。资金筹集费是企业在资金筹集过程中发生的各种费用;资金使用费是指企业因使用资金而向其提供者支付的报酬,如股票融资向股东支付股息、红利,发行债券和借款支付的利息,使用租入资产支付的租金等等。值得注意的是,上述融资成本的含义仅仅只是企业融资的财务成本,或称显性成本。
除了财务成本外,企业融资还存在机会成本,或称隐性成本。每一种资金可以有多种用途,将一种资金使用于某一种用途,就放弃了用于其他各种用途的“机会”,也就放弃了在这些用途中可能得到的收益,这些收益中的最高值就是机会成本。我们在分析企业融资成本时,机会成本也是一个需要认真考虑的重要因素,特别是在分析企业自有资金的成本时,机会成本是关键。
风险,一般泛指遭受各种损失的可能性。风险是事件本身的不确定性,或者说某一不利事件发生的可能性。从财务的角度来说,风险就是企业无法达到预期报酬,或企业未来价值损失的可能性。一般而言,人们如果能对未来情况作出准确估计,则无风险。对未来情况估计的精确程度越高,风险就越小;反之,风险越大。企业融资风险不过是一般风险的更具体的风险形态,它是指由于企业融资方式的选择而带来的企业未来价值损失的可能性。不同的融资方式,融资风险的表现形式也不同。如股权融资的风险是企业控制权的改变或丧失;而债务融资的风险主要是破产风险,即企业无法支付到期债务且资不抵债。
二、不同融资方式的优缺点
1.留存收益融资。留存收益是企业留存的税后利润形成的,其所有权属于股东。股东将这部分未分派的税后利润留存于企业,实质上是对企业追加投资。
优点:具有永久性,无到期日,不需归还,可以保证公司对资本的最低需要。作为公司内部融资是无偿使用的,没有固定的到期还本付息的压力,没有固定的股利负担,股利的支付与否,支付多少,视公司有无盈利和经营需要而定,因此筹资风险较小。不需考虑筹资费用。
缺点:留存收益融资成本较高。公司留存收益可以视同普通股股东对企业的再投资,其资本成本则表现为投资机会成本。因此,从留存收益中取得的报酬,至少应该不少于股东在其他可供选择的同样风险的投资机会上取得的报酬。公司留存收益不像债券利息那样可以作为费用在税前列支,因而不具有抵税作用。过多的留存收益会减少股利支付,会引起一些依靠股利维持生活的股东的反对。
2.股权融资。主要指普通股融资,即股份有限公司通过发行无特别权利的股票来筹集资金。
优点:与留存收益一样,普通股筹资没有偿还期限,没有还本付息的压力,公司可以循环再循环的不断利用,筹资风险较小。普通股筹资的资本是公司最基本的资金来源,反映了公司实力,可为债权人提供保障,增强公司的举债能力。由于普通股的预期收益较高,并可一定程度地抵销通货膨胀的影响(通常在通货膨胀期间,不动产升值时,普通股也随之升值),因此普通股筹资容易吸收资金。
缺点:普通股的融资成本最高。与留存收益一样,普通股的资本成本也表现为投资者的机会成本;不具有抵税作用。普通股的发行程序复杂、审批期长,时间成本和财务成本相对其他融资要高。普通股的融资风险主要来自于股权结构改变而导致的企业控制权变化,严重时会出现企业控制权的丧失。如在股权相对较集中的情况下,股东采取“以手投票”的方式行使股东权时,股权结构的改变会导致企业决策机制和经营战略的变化,从而使企业原有股东的利益受影响;在股权相对分散的情况下,小股东采取“以脚投票”的方式行使股东权时,会促发证券市场上的“恶意收购”,这不但会使企业原有股东利益受影响,还会使企业的现有经营者的利益也会面临极大的危险。在普通股融资的情况下,企业的市场价值会在很大程度上受证券市场股价波动的影响,从而带来企业经营风险。
3.银行贷款融资。银行是企业最主要的融资渠道。与债券融资相比,银行贷款融资的优点:手续简单,筹资速度快,借款弹性大。借款时企业与银行直接交涉,有关条件可以谈判确定;用款期间发生变动,亦可与银行再协商。融资成本较低。借款利率一般低于权益利率和债券利率,且借款属于直接筹资,筹资费用有无较小。
缺点:长期借款的限制性条款较多,制约着借款的使用。短期借款要在短期内归还,特别是在带有诸多附加条件的情况下,更使筹资风险加剧。
4.债券融资。企业债券,也称公司债券,是企业依照法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券,表示发债企业和投资人之间是一种债权债务关系。债券持有人不参与企业的经营管理,但有权按期收回约定的本息。在企业破产清算时,债权人优先于股东享有对企业剩余财产的索取权。企业债券与股票一样,同属有价证券,可以自由转让。
优点:与银行贷款融资相比,债券融资筹资对象广,市场大。与权益筹资相比,债券筹资筹资成本低,不会改变企业的控制权。
缺点:与银行贷款融资相比,债券融资成本高,风险大。与权益筹资相比,债券筹资有还本付息的压力,筹资风险大。
5.商业信用融资。商业信用是指企业在正常的经营活动和商品交易中由于延期付款或预收账款所形成的企业常见的信贷关系。商业信用的形式主要有:应付账款、预收货款和应付票据。
优点:方便及时,容易取得。对于多数企业来说,商业信用是一种持续性的信贷形势,且无需正式办理筹资手续。如果没有现金折扣或使用不带息票据,商业信用没有筹资成本。
缺点:商业信用规模的局限性。受个别企业商品数量和规模的影响,商业信用方向的局限性。一般是由卖方提供给买方,受商品流转方向的限制。商业信用期限的局限性。受生产和商品流转周期的限制,一般只能是短期信用。商业信用授信对象的局限性。一般局限在企业之间。若企业长期欠账不还,则会信誉恶化,日后招致苛刻的信誉条件。
三、融资方式的选择策略
1.遵循先“内部融资”后“外部融资”的优序理论。按照现代资本结构理论中的“优序理论”,企业融资的首选是企业的内部资金,主要是指企业留存的税后利润;在内部融资不足时,再进行外部融资。而在外部融资时,先选择低风险类型的债务融资,后选择发行新的股票。
采用这种顺序选择融资方式的原因有以下三点:内部融资成本相对较低、风险最小、使用灵活自主,可以有效控制财务风险,保持稳健的财务状况。负债比率尤其是高风险债务比率的提高会加大企业的财务风险和破产风险。企业的股权融资偏好易导致资金使用效率降低,一些公司将筹集的股权资金投向自身并不熟悉且投资收益率并不高的项目,有的上市公司甚至随意改变其招股说明书上的资金用途,并且不能保证改变用途后的资金使用的获利能力。在企业经营业绩没有较大提升的前景下,进行新的股权融资会稀释企业的经营业绩,降低每股收益。此外,在我国资本市场制度建设趋向不断完善的情况下,企业股权再融资的门槛会提高,再融资成本会增加。比如,2008年8月22日,证监会就再融资公司的分红出台征求意见稿,征求意见稿进一步提高上市公司申请再融资时的分红比例,要求《上市公司证券发行管理办法》中确定的再融资公司最近3年以现金或股票方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可分配利润的30%。同时,随着投资者的不断成熟,对企业股票的选择也会趋向理性,可能导致股权融资方式没有以前那样畅通了。
目前,我国多数上市公司的融资顺序则是将发行股票放在最优先的位置,其次考虑债务融资,最后是内部融资。这种融资顺序易造成资金使用效率低下,财务杠杆作用弱化,助推股权融资偏好的倾向。值得注意的是,有研究者就不同融资方式对上市公司的绩效做过研究并得出如下结论:配股融资对企业的息税前利润呈负相关性,而长期负债、流动负债对企业息税前利润在大多数情况下呈正相关性。配股融资对企业息税前利润呈负相关性是因为,我国上市公司中配股资金的相当部分是用于补充流动资金,归还贷款,甚至存入银行获利息。净资产收益率的要求,要远高于银行贷款利率,企业在资产负债率并不高的情况下,这种用高成本资金代替低成本资金的行为,并不符合企业价值最大化的目标,而较明显的表现为对负债融资到期还本付息这种硬约束的厌恶。
这些现象说明,我国企业在选择企业融资方式时,并没有很好地权衡融资的成本和风险,使企业融资的效率不高。有的企业甚至是根本没有融资成本和风险的意识,只要能暂时解决企业的资金问题,毫不在乎融资成本与风险。因此企业很容易受到市场竞争的冲击,影响资本的效率和收益状况,甚至造成成本浪费,使企业发展非常不利。
2.考虑实际情况,选择合适的融资方式。企业应根据自身的经营及财务状况,并考虑宏观经济政策的变化等情况,选择较为合适的融资方式。
(1)考虑经济环境的影响。经济环境是指企业进行财务活动的宏观经济状况,在经济增速较快时期,企业为了跟上经济增长的速度,需要筹集资金用于增加固定资产、存货、人员等,企业一般可通过增发股票、发行债券或向银行借款等融资方式获得所需资金;在经济增速开始出现放缓时,企业对资金的需求降低,一般应逐渐收缩债务融资规模,尽量少用债务融资方式。
(2)考虑融资成本。由于不同融资方式具有不同的资金成本,为了以较低的融资成本取得所需资金,企业自然应分析和比较各种筹资方式的资金成本的高低,尽量选择资金成本低的融资方式及融资组合。融资成本越低,融资收益越好。
(3)考虑融资风险。不同融资方式的风险各不相同,一般而言,债务融资方式因其必须定期还本付息,因此可能产生不能偿付的风险,融资风险较大。而股权融资方式由于不存在还本付息的风险,因而融资风险小。企业若采用了债务筹资方式,由于财务杠杆的作用,一旦当企业的息税前利润下降时,税后利润及每股收益下降得更快,从而给企业带来财务风险,甚至可能导致企业破产的风险。美国几大投资银行的相继破产,就是与滥用财务杠杆、无视融资方式的风险控制有关。因此,企业务必根据自身的具体情况并考虑融资方式的风险程度选择适合的融资方式。
(4)考虑企业的盈利能力及发展前景。总的来说,企业的盈利能力越强,财务状况越好,变现能力越强,就越有能力承担财务风险。当企业的投资利润率大于债务资金利息率的情况下,负债越多,企业的净资产收益率就越高,对企业发展及权益资本所有者就越有利。因此,当企业盈利能力不断上升、发展前景良好时,债务筹资是一种不错的选择。而当企业盈利能力不断下降,财务状况每况愈下,发展前景欠佳时期,企业应尽量少用债务融资方式,以规避财务风险。当然,盈利能力较强且具有股本扩张能力的企业,若有条件通过新发或增发股票方式筹集资金,则可用股权融资或股权融资与债务融资两者兼而有之的融资方式筹集资金。
(5)考虑企业所处行业的竞争程度。若企业所处的行业竞争激烈,进出行业也比较容易,且整个行业的获利能力呈下降趋势时,则应考虑用股权融资,慎用债务融资。企业所处行业的竞争程度较低,进出行业也较困难,且企业的销售利润在未来几年能快速增长时,则可考虑增加负债比例,获得财务杠杆利益。
(6)考虑企业的资产结构和资本结构。一般情况下,固定资产在总资产中所占比重较高的企业,总资产周转速度慢,要求有较多的权益资金等长期资金做后盾;而流动资产占总资产比重较高的企业,其资金周转速度快,可以较多地依赖流动负债筹集资金。
为保持较佳的资本结构,资产负债率高的企业应降低负债比例,改用股权筹资;资产负债率较低、财务较保守的企业,在遇合适投资机会时,可适度加大负债,分享财务杠杆利益,完善资本结构。
(7)考虑企业的控制权。发行普通股会稀释企业的控制权,可能使控制权旁落他人,而债务筹资一般不影响或很少影响控制权问题。因此企业应根据自身实际情况慎重选择融资方式。
(8)考虑利率、税率的变动。如果目前利率较低,但预测以后可能上升,那么企业可通过发行长期债券筹集资金,从而在若干年内将利率固定在较低的水平上。反之,若目前利率较高,企业可通过流动负债或股权融资方式筹集资金,以规避财务风险。
就税率来说,由于企业利用债务资金可以获得减税利益,因此,所得税税率越高,债务筹资的减税利益就越多。此时,企业可优先考虑债务融资;反之,债务筹资的减税利益就越少。此时,企业可考虑股权融资。
总而言之,各种融资方式都有相应的融资成本和风险,融资方式的选择是每个企业都会面临的问题。企业在选择融资方式时应该全面分析和权衡融资成本与风险的关系,综合考虑影响融资方式选择的多种因素,根据具体情况灵活选择使企业融资成本最低、融资风险最小的融资方式,实现企业价值最大化。
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关键词:配电设施;受损线路;问题;措施
中图分类号:P458.1+24 文章标识码:A文章编号:
1前言
广东省台山市赤溪镇,位于台山市东南端,东西南三面濒临南海,海岸线长达76.6公里,是台山市防御台风的重点区域,经常遭受台风不同程度的袭击,台风经过之时都会造成电力线路跳闸、断担、断线、断杆倒杆等事故,给人们生活生产带来严重影响。配网架空线路发生故障,除风力危害大之外,还与架空线路自身抗风能力不足有关。配电网抗台风能力的提高是一个复杂的系统过程,包括诸多的因素,贯穿于电网建设的全过程,必须从设计、维护、调度、管理等各个方面采取可行性的措施。
2台风对电网的影响
2.1 强风对电网的危害
(1)线路倒杆(塔)断线。(2) 导线风偏放电。线路中有大跨越、大档距、大弧垂的导线,在强风作用下产生较大风偏,使导线与距离较近的建筑物、树木、其他交叉跨越的线路等因电气距离不足而造成放电。(3)线路杆塔上的跳线和变电站构架上的跳线因风偏放电。(4)变电站设备引线线夹固定不牢脱落放电。大风的间接危害主要是强风造成线路及变电站以外的其他设备(物品)倒塌或飞落,导致电力设备的故障。
2.2 暴雨对电网的危害
(1)造成线路杆塔倾倒。(2)暴雨侵害变电站电气设备绝缘,致使设备运行异常或故障,或造成二次控制回路接地、短路故障,导致保护及开关误动。(3)暴雨引起的城市内涝造成水淹地下(或低洼地带)的配电网开关站、配电室、电缆环网柜等,造成重要用户的长时间停电。
3台风造成配电设施受损的基本特点
配电设施受灾范围和严重程度,主要与台风登陆地点与发展路径有关,沿海地区由于遭遇台风正面登陆及地形空旷、容易受风,一般受灾较严重。(2) 配电线路杆塔受损主要集中在水泥杆倒杆、断杆,10 kV 线路和低压线路由于规模大,受损最严重。(3)老旧线路倒、断杆最为严重,受损线路2005年以前及投运10-20 年以上的居多,特别是没有改造的老旧线路倒断杆比较集中。近5 年投运线路也有出现杆塔受损现象,但相对较少。(4)倒杆、断杆最普遍的为无拉线的直线杆,带拉线直线杆受损较少,耐张杆塔受损最小。如赤溪统计无拉线直线杆受损比例为93%,带拉线直线杆受损比例为4%,耐张杆塔受损比例为2%。(5)配电线路杆塔除直接遭受风荷过载受损外,还遭受台风间接影响受损。如台风吹袭线行周围树木倾倒,压在线路上造成电杆倒、断杆;伴随台风的强降水导致杆塔基础塌方或水土流失倒、断杆;伴随台风的雷电过程导致配电设施雷击损坏等。
4配电网抗台风建设存在的问题
近年来我国沿海地区台配电网屡受台风的危害,这充分说明我国沿海地区台配电网抗台风建设还存在着一些问题,主要表现于以下几个方面。
4.1 配网拉线缺失严重。档距过大后,直线杆塔的风荷载超过设计能力,配电线路防风拉线缺失,或受地形及政策处理难的限制,无法按设计要求装设拉线,是导致线路风灾倒断杆的重要因素。线路倒断杆主要发生在耐张段较长,没按要求安装拉线的直线杆。
4.2 线路杆塔基础抗倾覆能力不足。一方面线路杆塔施工中受一些客观条件的限制,没有达到设计埋深的要求,造成基础抗倾覆能力不够。另一方面某些线路水泥杆施工工艺不到位,立杆没有按工艺要求,杆立起后,回填块石过少,且夯实不够规范;或部分区域位于沿海软土、流沙地带,土质疏松,造成电杆基础抗倾覆能力不足,基础防风能力差。再有大部分架设在水田的电杆因地质松软,或靠近河流边的电杆杆基水土流失造成抗倾覆能力不足等。
4.3 配网设施未及时改造。统计表明,台风造成受损线路绝大部分为老旧线路,线路大量倒断杆与电杆残旧、运行年限长,未及时改造加固,健康水平不佳有关。部分老旧线路经过多年运行,电杆普遍发生风化、爆裂露筋,导线线径小,电杆横担、金具、拉线等部件锈蚀严重,无法经受强台风荷载。
4.4 早期线路无正规设计或设计标准偏低。由于历史原因,部分运行年限较长线路设计标准偏低或无正规工程设计,抗风设计不严格。如20 世纪70—90 年代乃至2005 年前投运的配电线路,在导线截面及安全系数,绝缘子、金具强度,线路档距及耐张段布置,电杆、拉线及其基础的强度和稳定设计,以及电杆型式选择等方面较为随意,新投运线路即存在先天不足和较多缺陷,抗风能力较差。现行行业设计规程要求10 kV 线路普通钢芯铝绞线截面主干线、分干线、分支线分别不低于120mm2、70 mm2 和50 mm2,线路档距城镇、空旷地区分别不大于50 m 和100 m,耐张段长度不应大于1 km,空旷地区连续直线杆超过10 基宜装防风拉线,10 m 以上单回电杆埋设深度不低于1.7 m,而运行线路很多都未达到上述设计要求。
目前配网选用电杆多数为普通环形预应力锥形水泥电杆,由于负荷发展,导线线径等级越来越高,多回路同杆架设越来越多,经校验普通电杆弯矩难以达到设计要求。
4.5 防风运行维护不到位。在超强台风到来前未能加强台风预警和防风运行维护,或未能加强巡视,不能及时消缺和处理险情,线行通道清障不彻底,临时防风拉线未增加等等。
4.6 线路杆塔的选型不合理。在同样风速下,双杆和单杆受到的风荷载是一样的,但导线的水平风荷载在双杆中由两基电杆分担,而单杆中仅由一基电杆承受,且双杆一般均装有防风拉线,所以单杆比双杆更容易倒断。
4.7 卡盘施工不规范。部分电杆装置了卡盘,但台风中该部分电杆仍出现倾倒,卡盘被拉出,其原因主要是由于施工时未对卡盘旁土层进行夯实,加之建成时间不长,基础土层未密实,土层抵抗力不足,造成电杆倾倒。
5提高配电网抗台风能力的措施
为了减少电网受台风袭击造成的损失,提高配电网抗拒台风袭击的能力,需要从配电网设计、改造、维护等方面采取以下措施。
5.1 加大配电线路运行维护力度。加强配电线路运行维护和规范管理,台风前尤其要加强特巡,及时消除线行缺陷和险情,做好防风措施。做好配电线路防风能力评估和状态评价工作,防风能力不满足要求的应及时列人大修技改计划;开展线行清障,及时砍伐通道树木,保证线行两侧无树木及高杆植物影响安全运行。加强巡维工作,发现杆塔基础沉降及水土流失应及时处理,偏软地基及易受洪水冲刷区应采取加固措施。根据需要增设防风拉线,同时做好配电设施防盗、防外力破坏措施。
5.2 缩小装设防风拉线杆塔间隔基数。根据《10kV及以下架空配电线路设计技术规程》的规定,“空旷地区配电线路连续直线杆超过10 基时,宜装设防风拉线”。对易受台风袭击的地区,应缩小装设防风拉线电杆间隔基数。一般每隔2~4 基装设一组防风拉线,在拉线受限地区,宜改用钢管杆,从实际运行情况看,这种方式可有效提高架空配电线路抗拒自然灾害的能力。
5.3 严格控制配网线路档距。配电线路的档距应经计算确定,并应满足当地设计风速的要求。为了提高架空线路抗御台风的能力,对于单回架空配电线路的档距,城镇应控制在50m 以内,郊区空旷地带应控制在70m 以内。对于同杆多回线路,线路档距应根据实际情况,应进一步缩小,并经计算后确定。如单回10kV架空线路,设计风速为45m/s 时,J级12m 钢筋混凝土电秆,当导线为240mm2 的绝缘导线时,其水平档距为50m;当导线为240mm2 的裸导线时,其水平档距为60m。双回10kV架空线路,设计风速为45m/s 时,标准检验弯矩为80kN·m 的15m 钢筋混凝土电杆,当导线为240mm2的绝缘导线时,其水平档距为45m;当导线为240mm2的裸导线时,其水平档距为60m。另外,跨越湖泊、河流、公路、铁路及其他重要跨越应采用孤立档。
5.4 合理选择设计风速。导线风压与风速的平方成正比,导线风压的增加大大超过风速的增加。根据《10kV及以下架空配电线路设计技术规程》(DL/T5220- 2005),典型气象区的设计风速分三种,分别为45m/s、40m/s、35rn/s,根据沿海易受台风袭击地区最大风速较大的情况,宜选用35m/s 作为设计风速。但重点防御范围线路不应低于40m/s,在沿海空旷地段及风口位置,最大设计风速不应低于45m/s。
5.5 加强电杆质量控制。应加强水泥电杆工厂制造过程的工艺、质量控制,完善电杆钢筋、混凝土及成型产品的试验和定期抽检制度;规范电杆采购和招投标管理,完善电杆厂家准入备案制度,严格执行订货技术条件,防止不合格电杆入网运行。
5.6 加大电缆线路的使用。电缆线路敷设在地下,本不受台风的影响,在沿海城区,当条件允许时,应加大电缆线路的使用;对于城区的繁华地带或重要线路,宜使用电缆线路,以提高线路抗御自然灾害的能力。在沿海空旷地区,当条件具备时,对重要的主干线,也可考虑使用电缆线路。
5.7 重视线路基础的设计。在一般情况下,当土质较好时,配电线路采用电杆直接深埋方式,而不做专门的基础。在易受台风袭击地区,要求基础的抗倾覆力很大,电杆直接深埋方式可能会不能满足抗倾覆要求,需要设计专门的钢筋混凝土基础。
5.8 合理选择电杆型号样式。直线杆宜采用符合国家标准的预应力锥形水泥电杆或大弯矩电杆(高强度电杆),采用普通电杆的应增加防风拉线设计,局部地段不具备拉线条件和运输条件的应采用自立式角钢塔或钢管塔;在沿海地形空旷、软土沙质和风口位置,应增加铁塔使用量。耐张杆应采用自立式角钢塔或钢管塔,采用电杆的应使用双杆组合并装设防风拉线。双回线路应采用大弯矩电杆、双杆组合或自立式铁塔,采用电杆的应尽量装设拉线。杆塔设计可适当考虑杆塔、导线和金具的强度配合,强度配合强弱次序可采取:杆塔、导线、横担、金具,当发生超出设计风速时,采取保杆保线或保杆弃线策略。另外,对重要负荷、主要线路及特殊线段,新建工程及改造设计可考虑铺设电力电缆;新建、改建线路应尽量避开防护林及高杆林区;并在新建、改造配电线路典型设计中,应考虑增加防风设计内容,以便提高电网配电线路整体防风设计标准。
6结语
配电线路故障率的高低不仅取决于线路的设计规划是否合理, 设备状况是否良好, 线路维护检修工作是否及时到位,而且更依赖于长期的基础性、综合性的管理工作, 只有把这些工作做好了, 配电线路才能朝着更加安全、可靠、健康的方向发展。
参考文献
[1] 林育生.沿海地区10kV线路及设备运行的防污闪技术探讨[J].科技创新导报,2011.
随着社会的发展,生活水平的不断地提高,人们越来越在意自己的外表,注意提高自己的形象,越来越多人可以接受通过美容整形手术来使自己变的更美丽,因此整形美容机构便迅速发展起来[1]。整形美容手术是属于外科手术这一大范畴,其手术护理工作应该同其他重要外科手术一样受到足够的重视,以保证手术成功完成。但是手术室内的护理风险还是存在的,手术护理存在于整个手术的全过程,因此安全的护理在某种意义上是手术能否成功的关键性因素,所以熟悉手术室内影响护理风险的因素,并能提前做好防范,便能大大提高手术的成功率。通过对近两年来的临床手术资料分析,归纳总结已经出现和可能出现的护理风险,做出了相应的防范对策。现报告如下。
整形美容手术室护理风险影响因素
医护人员专业知识不扎实,临床应变能力不够:整形美容手术涉及的专业知识广,对医护工作者的知识要求较高,特别是有些刚入职的医护人员专业知识不是很牢固,临床经验不足,不能很好的将所学知识正确有效地应用到实际手术操作上去,比如对手术过程中器械,如针、线、刀的传递不紧凑,对设备仪器使用不熟练,手术前没能够及时清点器械等,这都容易导致意外的发生,会严重伤害患者的身体健康[2]。整容手术室内常会发生突发的事情,缺乏临床经验的医护人员不能及时做出正确的判断,采取合适的抢救措施,这会导致严重的后果。
手术室规章制度不健全,医护人员责任心不够:手术室的规章制度不够健全,未能严格的执行无菌手术操作制度,造成患者伤口感染,危害患者健康;由于疏忽,手术前没有认真的检查手术间、手术刀等;手术期间麻痹大意弄错手术部位,给错药,输错血或血液制品;没有及时执行查对制度,责任心不强,心不在焉,不能按照医嘱正确操作;手术准备不充分导致手术时间过长,手术物品丢失,不完整,遗留切口内;术后处理不当;等等。这些错误操作都会带来严重的后果。
对手术预见性风险评估不准确:对手术前中后的偶然性风险没有准确的评估,当出现不安全的情况时不能及时的采取有效的抢救措施,导致手术失败甚至更加严重的后果。
整形美容手术护理风险的防范对策
加强护理风险防范教育:各整形美容机构根据自己的实际工作情况对手术室的医护人员加强护理安全知识的学习。开讲座,办竞赛,鼓励多读《医疗安全知识》、《护理文书书写规范》等书籍[3],提高全体医护人员的护理风险意识,增强医疗防范意识,降低护理风险,提高手术护理的质量。
提高整形美容医护人员的专业知识,提高服务质量:整容手术室的护理人员需要掌握非常广泛的专业知识,各个整容机构应该根据自己的实际情况,分批次地组织护理工作者进行全面的学习专业知识,熟练掌握整形美容各方面的知识,并能够保证在手术室内游刃有余地处理各种问题,完整顺利的完成手术。除了夯实专业知识外,护理人员还要加强业务技术的训练,提高技术水平。行政部门可以根据情况制定人员培训计划,逐步提高护理人员的业务水平[4],使医护人员能术前严格遵守相关制度清点手术器械,能对医疗器械熟练的掌握,并迅速准确的使用,加强人员之间的合作协调能力,保证手术顺利高效的进行。
重视对整容受术者心理的疏导,防范患者的各种焦虑情绪:整形美容手术患者在其心理上有比普通门诊手术患者较高的审美状态,因此他们自己对外貌异常、身体缺陷或者手术不理想等情况的心理反应比较大。整容护理人员要做好术前宣传、术中配合、术后健康的指导等工作。要能及时全面的熟悉了解受术者的心理状态,多多交流,对患者做全面深刻的评价,针对性地做好个性化的护理。对于可能出现的心理问题能做出正确的判断,通过专业的治疗方案,及时地矫正患者的情绪,使受术者始终能处于一种积极的心理状态。
严格各项整形美容制度,减少医疗美容纠纷:要建立健全各项规章制度,如及时签订整形美容手术的协议书,严格执行手术的公证制度,认真仔细的做好整形手术前的谈话工作,及时与受术者沟通交流,可以进行一些心理测试、心理疏导等,严格整形美容的查对制度,完善美容手术室内的各种仪器医疗设备的检修制度,术前严格执行手术美容检查和诊断的制度,建立健全整形手术临床病案管理制度。通过严格执行整形美容的各项制度,从源头上尽量防止医疗纠纷的发生。
做好手术全过程的防范:①手术前及时和患者交流沟通,详细了解患者的既往史等资料,进行手术前的确认;在接送患者时,参照手术单子内容,认真的核对患者的身份、性别、手术部位、麻醉方式、术式、用药,清点需要带入手术室的物品等。在手术开始麻醉前,由主治大夫、麻醉师、巡回护士进行最后的确认,无误后开始麻醉、手术[5]。②手术中随时检测受术者的体温,手术期间手术室内要保持27℃左右的恒温;安全地使用各种保温用具,避免造成烫伤;手术过程中要保证患者处于安全、舒适的,根据患者的病情、年龄、手术时间等综合情况和可能出现的各种风险进行恰当的评估并做相应的保护措施;要保证用药的安全,各种注射液、消毒液等化学药品要有明确的标示名称、使用剂量、浓度等,有严格的放置区域;手术的植入物要严格按照国家《医疗器械和药品准入准备》的规定保证安全,要有相应的管理制度。③术后认真清点各种医疗器械,发现遗失及时汇报,严防手术物品遗留体内。
整形美容手术是一项高风险的医疗服务。所以,整形美容手术室的护士要加强护理风险的防范意识,严格完善各项规章制度。加强整形美容实验室护理风险的防范对策,提高医护人员的全面素质,促进医患关系,减少医疗纠纷,为整形美容机构赢得良好的口碑和信誉。
参考文献
1 高静.整形美容外科手术室管理体会[J].中国美容医学,2010,9(3):439-440.
2 韦金翠,蓝秋丽,苏秀宁,等.手术室护理风险因素分析及管理对策[J].卫生职业教育,2008,26(13):153-154.
3 陈玉静,张佩超.手术室护理不良事件发生原因及防范措施[J].中国误诊学杂志,2010,1(5):71.
为全面建立“以风险管理为导向,以信息管税为依托,集约服务、统筹评析、分类管事、系统考评”的新模式,深入推进税源专业化管理,增强任务管理的统筹性、协调性,提升任务管理质效,现将任务管理规范明确如下:
一、成立税收风险管理领导小组
成立税收风险管理领导小组:组长由局长担任,副组长由分管数据、征管的分管局长担任,成员由数据科、征管科、税政科、规划财务科、征收税务分局、风险评估分局、稽查局等部门负责人担任。负责统筹指导税收风险管理工作,协调处理跨地区、跨部门税收风险管理事宜;统筹税源管理任务的发起管理,审定数据及风险管理工作计划和重大风险应对任务,审定风险指引、纳税评估、日常检查、税务稽查(含举报、上级交办、市局部署的专项检查案件)任务。
领导小组办公室设在数据科,具体负责提交领导小组审议事项的准备及审定事项的贯彻落实工作。主要职责包括:研究提出领导小组会议议题;发起和召集相关专题联席会议;协调数据及风险管理工作任务的发起;督促检查领导小组确定的各项工作任务的分解落实情况;具体组织协调数据、风险管理、大企业管理等有关工作;通报相关事项;起草领导小组会议纪要等。
二、任务管理分类
(一)根据是否依纳税人申请、依职权管理发起和依风险发起不同,任务分为管理型任务和风险型任务。
对纳税人依申请、依税务机关职权开展的基础管理的任务为管理型任务,对通过风险识别分析,需深度管理的任务为风险型任务。
(二)根据任务组织频率和处理时效要求不同,任务分为固定主题任务、专项主题任务、临时突击任务。
固定主题任务是在一定时期内按固定频率(按月、按季、按年)进行分析形成的任务。
专项主题任务是各单位结合重点工作、阶段性工作制定的分析形成的任务。
临时突击任务是指上级税务机关和本局业务科室,根据业务工作要求和时限,经风险领导小组审定后,临时发起的即时需办结的任务。
(三)根据任务来源不同,任务分为依申请任务、依职权任务、上级推送任务、科室发起任务、基层提请任务、信息交换任务、举办案件任务。
依申请任务主要指大集中系统中依纳税人申请形成需后续调查、核实、认定的任务。
依职权任务是指根据日常管理要求和大集中系统自动产生,需要开展调查、核实、认定的任务。
上级推送任务是指上级机关明确风险应对对象、风险点和风险应对要求,直接形成的风险应对任务。
科室发起任务是指各业务科室根据各自业务工作要求,需风险评估分局评析产生的任务。
基层提请任务是指基层结合本单位税源管理实际,通过风险信息收集分析提出的风险应对建议引发的风险应对任务和稽查局根据税源风险防范重点工作任务、专项检查和日常稽查选案等工作引发的风险应对任务。
信息交换任务是指根据外面部门信息交换形成的风险应对任务。
举办案件任务是指根据举报受理形成的风险应对任务。
(四)根据任务处理方式不同,任务分为维护型任务、指引型任务、核实型任务、评定型任务、检查型任务、稽查型任务、实体型任务。
维护型任务是指根据纳税人提供的信息和各应对主体传递信息对系统内需修改的信息进行维护的任务。
指引型任务是指经过风险评估评析,形成的低风险,需通过风险指引方式应对的任务。
核实型任务是指经过风险评估评析,形成的风险事项相对单一、涉及税款相对较少的中风险,需通过风险指引方式应对的任务,以及依纳税人申请、依税务机关职权开展的基础管理的任务。
评定型任务经过风险评估评析,形成的风险事项相对较多、涉及税款相对较大的中风险,需通过纳税评估方式应对的任务。
检查型任务经过风险评估评析,形成的风险事项相对较多、涉及税款相对较大的中风险,需通过日常检查方式应对的任务。
稽查型任务经过风险评估评析,形成的风险事项多、涉及税款大的高风险,需通过稽查方式应对的任务。
实体型任务是指对重要的、复杂的管理事项和风险应对,由机关科室直接应对或组织应对的任务。
三、任务管理环节
任务管理分五个环节:即任务发起、任务识别、任务推送、任务应对和任务绩效评价。
(一)业务科室根据上级或本级业务事项管理要求和目标,向风险评估分局提出分析要求引发任务发起。
各分局、稽查局根据本身实际,需对纳税人加强监控管理的,可向风险评估分局提请发起任务。
(二)风险评估分局根据上级税务机关、本局业务科室要求、基层提请、外部信息交换情况及时开展任务分析、任务排序。
(三)风险评估分局根据任务性质、类型、数量、完成时间要求和应对力量,统筹各项任务,明确应对方式和应对部门,报风险管理领导小组审定后,推送相关部门。
(四)各任务应对主体根据应对要求、应对方式和完成时限,及时组织开展应对,并在规定时间内反馈应对结果。
对认为需跨部门改变应对方式的,在一个工作日内向风险评估分局提出,风险评估分局报风险管理领导小组审定确认。
(五)按照风险管理“谁发起、谁评估”的原则,各业务科室对任务分析识别绩效评价、任务应对绩效进行评价。
对依申请任务、依职权任务、上级推送任务、基层提请任务、信息交换任务的应对绩效评价根据任务主题,由相关业务科室分别负责。
发起部门对风险评估分局任务识别推送情况和风险应对机构任务应对情况进行评估。各分局提醒的任务列入风险评估分局推送的任务,根据任务主题,由相关职能部门对应对情况进行评估。
四、任务管理流程
(一)每月20日前,各业务科室、一分局、七分局和稽查局根据上级和本局业务工作要求,填写《地方税务局风险识别申请表》,经分管领导同意后,向风险评估分局提出下月拟新增的任务管理主题。已固化的任务管理主题除外。
(二)每月20日前,各税源管理分局填写《地方税务局任务提请申请表》,向风险评估分局提请发起任务。风险评估分局根据上级分析要求、任务管理要求和业务科室已确定的任务管理主题提请发起任务。
(三)每月25日前,风险评估分局根据确定的任务管理主题进行分析,结合已固化的任务管理主题分析结果,填写《地方税务局任务下发申请表》,形成下月拟推送任务的分析结果。
对需进行典型分析调查的,风险评估分局会合相关业务科室,选择部分典型户进行典型分析调查。
各业务科室根据分析结果提出具体应对处理规范、应对方式、应对时效。
风险评估分局会合各业务科室,初步确定任务应对方式、应对时效、应对要求,报风险管理领导小组审定。
(四)每月28日前,风险管理领导小组组织开展风险管理领导小组会议,研究确定下月的任务管理主题,明确任务应对方式、应对时效、应对要求。
(五)风险管理领导小组会后,风险评估分局在2个工作日内将任务和作业指导书推送相关部门。
(六)各任务应对部门在接到应对任务1个工作日内,认为风险评估分局推送任务不能满足应对的需求时,可将已提请发起的任务向风险评估局进行二次提请,风险评估分局1个工作日内将二次提请发起的任务报风险管理领导小组审定后,1个工作日内推送相关部门。
对二次提请发起的任务,可优先应对。对需相应减少已配送的任务数量的,可同时向风险评估分局提出,由风险评估分局报风险管理领导小组审定后,减少其任务数量。
(七)各业务科室负责指导各应对部门应对。风险应对部门在任务结束后1日内,将应对结果报风险评估分局,风险评估分局在每月风险领导小组会议上通报各应对部门任务应对完成情况。
对二次风险分析,仍未消除的风险或仍存在疑点的,由风险评估分局会同业务科室进行复核。对需要到户进行实地复核的,由风险评估分局向风险领导小组提出申请。经风险领导小组审定后,由机关实体化组织应对。
(八)各业务科室及时对风险领导小组审定的分析主题,对风险评估分局识别推送情况和应对部门任务应对完成情况开展绩效评估,将绩效评价结果列入考核。并根据应对情况进行总结,反馈给风险评估分局。
五、任务管理机制
各应对主体要严格按任务应对管理流程、应对方式在规定应对时效内开展任务应对。
(一)依纳税人申请发起形成的管理型任务,分为核实型任务和维护型任务。
对核实型任务由大集中系统任务配送中心向税源管理分局基础管理股配送。接受任务的应对人员通过核实方式予以应对,同时要做好机内操作。其中涉及税款结算、征收方式调整、注销等纳税人申请事项为风险型任务,以纳税评估方式应对。
对维护型任务根据资料信息在大集中系统中维护。
(二)依职权管理发起形成的管理型任务,向税源管理分局基础管理股配送,通过核实方式予以应对。
对大集中系统自动产生的任务,由大集中系统任务配送中心向税源管理分局基础管理股配送。基础管理股人员要根据应对情况做好大集中系统机内操作。
对非大集中系统自动产生的任务,由风险评估分局根据任务主题,以任务单的形式向税源管理分局基础管理股配送。
(三)依风险发起形成风险型任务,由风险评估分局根据任务主题,以任务单的形式配送,通过风险指引、核实、纳税评估、日常检查、稽查方式、机关实体化予以应对。
通过指引方式应对的任务,以任务单的形式,向征收分局咨询宣传股配送。
通过核实方式应对的任务,以任务单的形式,向税源管理分局基础管理股配送。
通过纳税评估、日常检查方式应对的任务,以任务单的形式,向税源管理分局风险应对股配送。通过纳税评估方式应对的任务同时还需明确底稿运用种类。对纳税人各税种、各种涉税事项进行全面风险防范运用全面评估底稿,对纳税人部分税种、部分涉税事项进行专项风险防范可运用简易评估底稿。对同一风险事项涉及纳税人较多,需进行集体约谈,集体约谈疑点未消除的,再进行实地核实。
通过稽查方式应对的任务,以任务单的形式,向稽查局配送。
通过实体化方式应对的任务,以任务单的形式,向相关业务科室配送。
(四)对风险管理系统产生的风险型任务由风险评估分局提出应对方式、应对部门,可以先征询管理分局意见后,报风险管理领导小组审定后,发各分局应对。对非风险管理系统产生的任务以任务单的形式配送。
(五)对应对过程中发现需进行信息维护的,生成维护型任务转交征收部门进行维护,其中稽查过程中发现需进行信息维护的,需先转交税源管理分局基础管理股进行修改确认,对经确认需维护的,再生成维护型任务转交征收部门进行维护。
(六)各税源管理分局根据管理需要,可以适时依职权管理发起形成的管理型任务,即时开展核实应对,在每月25日前,将应对情况上报风险评估分局。
对需开展风险型管理任务,必须在1个工作日内,向风险评估分局进行提请发起,风险评估分局在1个工作日内将分局提请发起的任务报风险管理领导小组审定后,根据审定意见,进行识别推送。风险应对人员无风险应对任务时,不得擅自下户开展管理活动。
六、任务管理要求
(一)各业务科室需要结合日常工作以规则的形式定义固定主题,并拟定分析频率报风险管理领导小组定期进行分析推送。
各分局、稽查局对发现的征管薄弱点认为有必要形成日常监控的,可以提交风险评估分局,由风险评估分局提交风险管理领导小组进行固定主题。
各业务科室不得在未经风险领导小组审定,未经风险评估分局统一发起的情况下,向基层分局推送任务。
对于南通市局通过绩效通报、效能监察等形式进行的通报,各对应科室需要对通报情况中本局不足问题内容列出专项主题分析要求,交风险评估分局分析形成任务。
(二)推送的所有任务能明确到部门、岗位的,必须明确到具体部门、岗位。不能明确的,推送到分局综合股,由综合管理岗按任务事项、任务复杂程度、任务涉及区域进行推送,在1个工作日内优先进行分派。
(三)风险评估分局要合理有序发起任务,注意任务发起数量、完成时效的均衡性。要统筹好各项任务,对同一方向同一区域不同基础事项尽可能归并处理,解决管理跨度大、管理半径大、纳税人分散客观实际情况,以防多次下户,打扰纳税人。
(四)各应对部门要及时认真组织应对。建立任务应对情况集体审定制度,对风险事项多、涉及金额在1万元以上的,需进行集体审定。
建立健全重大事项报告制度。对到户实地应对时,发现纳税人其他明显重要风险,必须在1个工作日内向分局汇报。认真核对纳税人基本信息,落实好信息带回制度,对需修改基本信息的,及时采集相关证据,在应对结束后1日内上报分局综合股,由综合股向征收税务分局传递。
各应对部门要及时跟综本部门任务完成进展情况,适时对任务进行二次统筹调派。对所接受任务量过大的,情况复杂的预计不能按期完成的任务,填写《地方税务局任务延期办结申请表》,报风险评估分局,由风险评估分局报风险管理领导小组审定后,可以延期。
关键词:金融投资 主要风险 类别 应对策略
一、金融投资的内涵及其主要风险
随着商品经济的不断发展,一个重要的产物应运而生,即金融投资,它主要是在实物投资的前提下发展起来的,且目前已经成为了投资中的一种主要方式。对于金融投资的概念,目前还尚未有统一的界定。但是学界对于金融投资,也存在广义与狭义的界定之分。通常来说,金融投资不仅能够增强资产的流动性,同时还能将企业的经营风险分散,并为其带来一定的利益。在金融投资的过程中,其面临的风险非常多,因此本文则就以下几个风险对其进行了详细的阐述。
(一)市场风险
在金融投资的过程中,不断波动的市场风险,也会造成其产生一定的市场风险。一般来说,不论哪一种经济组织或者企业,其都是在市场环境下完成一定的生产活动以及经营活动。而客观上的市场环境状态不断的在发生改变,例如政府调整行业政策、宏观经济的增长状况、行业周期变化等。这些因素都有可能给金融投资带来风险。
(二)信用风险
在金融投资的过程中,其面临的违约风险则称之为信用风险。实际上企业所进行的金融投资,主要是与被投资者之间制定一个契约。如果在执行的过程中存在违约情况,就会造成金融投资出现信用风险。对于金融投资者来说,如果发生新用途风险,就会给投资造成严重的影响。例如在债券投资的过程中,当投资者购买了债券,且债券到期之后,如果企业没有按照约定及时的还款付息,就会导致金融投资出现极大的信用风险。
(三)利率风险
在金融投资的过程中,利率的改变也会导致一定的风险。通常情况下,利率如果上调,那么金融投资的资产价值就会降低,而利率降低,就会促使资产价值上升。随着市场化利率的发展,在金融投资的过程中,由于利率改变而带来的风险正在不断的扩大。因此在金融投资的过程中,必须对利率予以高度重视,从而避免金融投资过程中出现利率风险。
(四)经营风险
在金融投资中,被投资者的经营状况,也会对其产生一定的影响,从而使得金融投资出现一定的风险。无论是投资债券或者股票,被投资者的经营情况以及经济状况等,都会对金融投资本身产生直接影响。例如,如果选择一家经营状况良好的企业进行投资,不论是投资其债券或者股票等,所面临的风险均相对较小。随着市场竞争的日益激烈,企业所面临的经营风险也在不断的增大。因此在金融投资的过程中,需要对被投资者的经营状况进行深入的分析,以避免较大的经营风险发生。
二、金融投资中风险的应对策略
(一)加强对投资分散性的重视
在金融投Y的过程中,其风险主要分为两种,即系统与非系统风险。其中,系统风险产生的原因主要是利率政策的变动、宏观经济的波动等,这种风险对于各种类型金融投资都会产生一定的影响,且借助分散投资也不能进行有效的化解。而对于非系统风险来说,其化解的方式可以借助投资风险来实现,但是在投资的过程中,要对分散性投资加强重视,并科学的搭配金融投资。例如外汇、债券、股票之间要具有合适的比例。这样才能实现投资风险对冲,并将其控制在合理的范围之内。因此金融投资必须采取有效的措施规避系统风险,并通过分散性的投资来应对非系统风险。
(二)完善风险转嫁策略
在金融投资风险应对的过程中,风险转嫁也是非常重要的策略之一。在金融投资风险中,对于可以转嫁的风险,要尽力转嫁,从而降低投资风险。例如企业可以采取保险、售卖的方式,来转嫁投资风险,并将其转嫁给另外的经济体。而在转嫁方式如果为保险,则需要在一定程度上将投资风险转嫁给保险人;而如果转嫁方式为购买债券,则可以将这些债券公开售卖,已达到转嫁风险给购买者的目的。而对于投资风险的转嫁,其在某种意义上来说,也是投资者的利益让渡,因此企业的转嫁的风险的代价则是利益。
(三)灵活规避风险
对于投资风险的规避,主要针对的是投资风险较大而采取的应对策略。对于金融投资的风险,其造成的损失有大有小,而一些小的损失投资者有能力承受,而对于大的损失,一般投资者都无法承受。因此针对容易造成较大损失的投资风险,投资者必须采取一定的措施进行规避,即可以直接不投资。例如当企业发行了一些债券之后,若其信誉等级相对较低,且经营情况也相对较差,则投资者在实施债券投资的过程中,必须慎思慎行,这样才能防止出现冒险投资。另外在应对金融投资风险的过程中,在采用规模策略的过程中,必须对多种因素进行综合考虑,尽管规避则表示不会出现投资风险,但是投资者的投资利益也将失去。
三、结束语
综上所述,通过对金融投资中的风险与应对策略的分析,可以看出,在金融投资的过程中,其面临的风险是多元化的。因此在进行金融投资时,必须对风险的规避加强重视,这样才能采取有效的措施来应对金融投资中的各种风险。
参考文献:
[1]杨晨.金融投资中的操作风险以及应对策略[J].经贸实践,2016,08:58-59
[2]李婷.考虑背景风险因素的可能性投资组合选择模型研究[D].华南理工大学,2013
[3]王欣.金融投资中面临的主要风险以及应对策略[J].商,2015,38:171
一、B2B条件下的国际贸易风险
在B2B的条件下,企业将直接地和国外客商接触,需要考虑到各种可能的风险,按照企业客观上的可控性可分为外部风险和内部风险。
1.外部风险
外部风险可以理解为企业所面对的来自企业可控范围之外的各种风险,包括政策风险、政治风险、自然灾害、价格风险、汇率风险、市场风险等。
2.内部风险
内部风险是企业自身处理国际贸易相关业务中的失误给企业带来的损失,是企业可以控制的部分,包括合约风险、客户信用风险、贸易结算风险、运输风险、贸易术语使用风险、业务操作失误风险等。
二、企业对国际贸易风险控制现状
1.缺乏国际贸易风险管控的认识
由于很多的国内企业加入全球化B2B经营较晚,对国际市场的情况不熟,同时对企业本身发展缺乏足够的规划,重点和精力更多地放在赢利上,经营决策的随机和临时性较严重,特别是近年出现的虚拟企业,往往以当前的短期赢利为目的,对国际贸易中的风险认识不足。
2.缺乏应对风险的能力
对国际领域的B2B交易可能出现的各种国际贸易风险认识比较贫乏,大多是在出现风险损失时被动止损,缺乏对风险可能带来损失的估计,盲目交易反而得不偿失。或者即使对有些风险有所认识,但抵御风险的能力有限,无法对风险进行有效管控。
3.没有从系统性角度来思考管控风险的问题
大多数企业即使有了应对国际贸易风险的意识,但更多的是针对某些特定风险的单独措施,如通过信用证减少支付风险,购买保险应对运输风险等等,缺乏对国际贸易风险的整体管理和系统控制,对出现几率低的风险考虑少,对风险损失估计不足。
三、建立和完善内控系统以应对国际贸易中的风险
1.营造合理的内部环境
应在内部明确B2B的经营模式,让企业从董事会、各级管理者到员工都接受以B2B为导向的企业战略和规划,从而接受符合该导向的风险容量,在日常工作中参与到管理相应风险的过程中,执行本职位应承担的风险管理职责。
2.由专门人员编制风险控制手册
针对各种国际贸易风险,企业应按照自身规模设置专门的部门或人员来负责国际贸易风险的管理。参与该工作的人员应该具有相应的专业知识和能力,能够系统地认识内部和外部的风险,并编制即时的风险控制手册。
在风险控制手册中应反映所有本企业在国际贸易中的风险和相应的防范措施,并针对不同的企业内部使用者的需要进行分析。
对外部的风险进行监控和分析,如对客商所在国的政治动荡、自然灾害或者经济危机对本企业的影响紧迫程度分高、中、低的风险等级,提前告知对应的处理该级别风险的部门,各部门采取相应的措施,如将重要交易国的日常经济数据整理成报告,定期向企业管理者和董事会提交,公司决策层根据报告的分析调整企业的战略,抓住机会规避风险。
对内部各种风险,风险控制手册也能起到良好的控制作用,如针对合约风险、客户信用风险、贸易结算风险、运输风险、贸易术语使用风险、业务操作失误风险等内部风险和应对的防范方法,都一一详细列示,同时对各种风险的最新情况要及时反映,以使各风险相关部门能及时进行应对,以防范风险。
3.对风险管理情况的效果应进行控制
风险管理人员还需要对风险管理的执行情况进行控制,各部门是否真的注意到风险控制手册中跟本部门相关的风险,并实际实施了应对的措施,措施执行后的效果如何,如果在实施相应措施时遇到困难,风险管理人员还要提供可能的专业知识以帮助完成风险的管理。
4.管理部门负有最终的监控职责
企业的风险管理会随着时间的变化,企业的经营目标会改变、已建立的内控制度在长时间运行后可能变得缺乏效率、以前的风险容量会变动等,管理部门应有监控的责任以保证风险管理的持续有效。
准备以B2B方式走向国际市场的企业需要在与世界各国的实际交往中认识风险,学习如何用合理的方式防范风险,建立并逐步完善内控制度,发挥其作用,使内控制度帮助企业系统地完成风险防范任务,使企业能顺利地完成国际间的B2B业务,达到企业的最终发展目标。
参考文献:
[1] 闫芳.出口企业如何应对国际贸易风险[J].商场现代化,2008,(8).
基金项目:重庆工商大学融智学院科研项目“经济危机背景下公司财务战略分析”(20110601)资助
[关键词]机场工程;风险管理;在线系统
1背景
步入21世纪以来,中国民航业在国民经济中的比重不断提升,发挥的作用也持续增强。即使我国民航业得到蓬勃发展,仍然存在如下问题:机场数量较少、地域服务范围不广、供需不平衡等[1]。由此可见,我国的机场建设具有十分迫切的需求。然而,由于机场工程具有规模大、投资大、设备系统和信息系统占的比例大、内部配套和外部配套工程需求量大等特点,其建造或改建难度十分大,属于大型工程项目中复杂工程的代表。因此,在加快机场建设步伐的同时,不得不面对由机场建设引起的诸多挑战。上述客观因素有可能危及机场工程项目目标的实现,即俗称的建设风险。因此,建设者在机场工程建设过程中会采用项目管理手段降低建设风险。
2系统的开发
2.1系统的性质
机场工程建设风险管理在线系统本质为数字化出版平台,其是以实现知识资源传播共享与增值利用为目标的在线系统。此在线系统利用因特网创建的网络信息资源共享平台,供用户进行相关资源的分享、浏览、下载;同时,其还提供线上交流平台,供用户通过提出自身疑问、解答他人疑问、交流经验等方式提高自身的专业素质。
2.2系统的指导方法
机场工程建设风险管理在线系统按照生命周期方法分阶段进行,在其系统实施阶段采用演进式原型化方法[2]。
2.3系统的组成结构
机场工程建设风险管理在线系统主要由信息库、数据库、动态信息库、数据编辑器、智能文本搜索引擎、数据库搜索引擎、通用网关接口、Web服务器组成以下将对其一一进行说明。
(1)信息库:用于存储机场工程风险管理的基本信息。基本信息在信息分类的前提下,以超文本模型进行组织。超文本是一种用网状组织结构代替单一线性组织结构的文本类型。它以结点为单位进行信息的整理组织,在结点之间运用超链接方式进行连接。
(2)数据库:用于存储数据信息。将数据信息进行结构化存储于数据库中,更加有效地对数据进行分类管理。
(3)动态信息库:为用户提供线上交流的平台。用户可通过此平台达到与其他用户分享经验、答疑解惑的目的。
(4)数据编辑器:用于编辑数据库中的数据信息。
(5)智能文本搜索引擎:为用户提供输入关键词条件下的快速信息检索服务。
(6)数据库搜索引擎:为用户提供非单一条件下的信息检索服务。
(7)通用网关接口:用于连接数据库和Web服务器。
(8)Web服务器:通过因特网的传输协议,向客户计算机发送其所需HTML文件,满足其通信和协作服务等。
3系统的实施准备
3.1系统的信息采集机场工程建设风险管理在线系统的原始信息采集主要通过以下三种方式:
(1)文献回顾。即将机场工程风险管理相关文献以电子版的形式录入系统的信息库、数据库中。
(2)经典案例分析。即将我国多年来较典型的机场工程建设风险管理实例的纸质版文档转化成电子版录入系统中。
(3)专家咨询。即与机场工程风险管理相关专家进行面访、电话访谈等,将专家口述的相关内容转化成电子文档录入系统中。
3.2系统的面向对象
机场工程建设风险管理在线系统主要面向以下三类用户:有多年机场工程建设风险管理经验的建造者等相关人员、机场工程建设风险管理知识的学习者等相关人员及非专业人士。注:①案例共享:共享的机场工程建设风险管理案例信息经核实无误后将可作为信息库及数据库的更新内容,从而录入在线系统中。②经验分享、经验学习:经验的交流一般不通过信息库和数据库进行,主要通过由动态信息库专设的沟通交流平台进行。在其上可完成机场工程风险管理相关领域的专业性信息输出及系统性信息输入。
4系统作用
机场工程建设风险管理在线系统在机场工程建设对风险管理的作用主要为如下几点:
(1)风险识别方面:此在线系统可为用户提供机场工程常见风险及个别特殊机场工程罕见风险的检索功能,从而指导用户进行风险的识别。
(2)风险分析方面:此在线系统可为用户提供机场工程风险分析的相关案例,从而指导用户进行风险的分析。可为用户提供智能机场工程风险评估功能,即在线系统可通过对用户选择的风险进行智能判断,利用风险评估矩阵自动进行风险评估,从而指导用户进行机场工程建设高、中、低风险的分类。
(3)风险应对方面:此在线系统集合了大量的机场工程风险应对的案例和专业人士的知识、经验。可以在实际过程中辅助进行机场风险管理的人士进行风险应对的相关工作,如可为用户提供大量机场工程风险应对案例的检索功能,从而指导用户进行风险应对。
(4)风险监控方面:本文所构建的在线系统目前暂限于对机场风险管理的前三个过程的辅助功能。
5结语
本文使用生命周期方法、演进式原型化方法探讨了机场工程建设风险管理在线系统的开发模式,以信息库、数据库为主探讨了在线系统的组成框架,以信息采集、面向对象为辅探讨了在线系统的实施准备.
主要参考文献
[1]高俊启,徐皓.机场工程概论[M].北京:国防工业出版社,2014.