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传统的财务审计的空间比较小,其确定的方式主要是依靠审计的对象和目标。一般来说,财务的审计内容主要有以下几点:1、财务审计人员要首先检测各类报表是否齐全,对报表的说明有一个详细的阅读和说明。2、在财务审计中要特别留意以下几点:资产负债表的审计、损益表的审计、现金流量表的审计、合并报表的审计。3、通过财务审计,财务审计人员要对企业的财务状况、公司的经营成果、公司的主要资金流来源和去向有了解,对影响企业财务状况的重大因素进行发现和揭示。
二、内部审计独立性不强,与外部的审计机构沟通少
独立性是审计工作的灵魂。财务审计工作重要的特点是其独立性。要想保证审计工作的成效和有效的对审计风险进行规避,必须要保证审计机构和审计人员的独立性和一定的自主性,也要给予他们一定的权威性。因此,内部的财务审计部门要及时的与外部的审计部门进行沟通、交流,让外部的审计部门参与到企业内部的财务审计的工作当中。
三、媒体传播技术对出版企业财务审计工作的实效性影响
媒体传播技术的出现能有效的解决上述问题,会有效的提升出版企业财务审计工作的实效性。主要表现在一下方面:(一)增强了协调性,提升财务审计工作效率财务审计工作是一项协调性很强的工作,需要部门之间(如纪检和监察部门等)和上下级之间的全力配合。媒体传播技术的出现,极大方便了人与人之间的联系,打破了传统的时间和空间的限制,人们通过电话、网络、微博、微信、电视媒体等多种媒体传播技术进行沟通和交流,这些极大方便了审计部门和其他部门的联系,审计部门上下级之间的联系,而且信息交流更加快捷,极大的提升了财务审计工作者的工作效率[4]。(二)加快了审计人才培养的速度。审计工作的顺利开展离不开具有专业素质的人才。面对我国审计人才队伍参差不齐的状况,首先要加强现有人才专业素质和能力的培养,特别是一些前言的专业技能的培训。传统的培训需要耗费大量的人力和物力,培训人员需要到专门的地方进行深造。但是现在随着媒体技术的出现,进行培训的方式也在不断的更新。(三)拓宽审计工作的空间范围,提升时效性依靠审计的对象和目标来确定的传统审计已经很难跟上现代财务审计工作的需求,主要是因为他们审计的空间小,效率低。而媒体技术的财务审计工作却有效的解决了这种问题。特备网络媒体技术的出现,极大提升了财务审计的空间,也使得财务审计越来越开放,审计的业务范围也在逐步拓展。(四)提升内部审计的独立性,积极与外部审计部门联系内审工作应具有独立性和权威性。独立性原则要求它在本单位主要负责人的领导下独立地开展工作,当然这种独立性工作过程中是不受其他因素的干扰,不受其他部门的干扰。在积极打造企业内部审计组织或者机构独立性和权威性的同时,要充分积极的同外部审计部门联系,让外部的审计部门参与到企业的财务审计工作当中来,在媒体技术下,这些联系和沟通可以很方便和畅通的实现。
四、小结
农村财务审计工作在农村财务管理工作中的重要地位不言而喻,关系到我国农村经济的健康发展。为了更好服务“三农”,促进农村经济健康发展,进一步做好农村财务审计工作十分关键,本文主要总结了当前农村财务审计工作存在的问题,并提出了对策分析,仅代表笔者个人观点,希望可以引起相关部门的重视,也希望大家可以提出宝贵的可行性意见。
关键词:
农村财务审计;农村经济;问题;对策
伴随着我国农村经济工作的不断推进,我国在农村经济发展方面已经取得了一些喜人的成绩,但是客观的来讲我国在农村经济发展的过程当中也还是遇到了一些亟待解决的难题,需要得到相关部门的重视并提出解决办法,才能保证我国农村经济的健康发展。加强农村财务审计工作,强化农村财务审计手段,规范农村财务审计程序,有利于规范农村财务管理,进一步巩固和发展农村经济,便于实现农村管理更加规范化,促进农村经济健康发展,有利于农村社会和谐稳定。
1农村财务审计存在的问题
1.1农村审计队伍综合素质有待提高农村财务审计团队综合实力的高低决定着农村财务审计工作的质量和效率,但是当前我国农村财务审计工作团队存在业务能力不强,综合实力有待提高的局面。很多村里的财务审计人员对于业务不熟练,工作责任性也不强,学习意识也不高,不愿意提高自己,业务能力和综合素质都有待提高,希望可以引起农村财务部门的注意,为农村财务审计工作负责。
1.2财务账目混乱当前农村财务审计还存在账目不健全、账目内容混乱不清,记账不及时以及不规范等现象,严重影响农村审计工作的正常开展,也给下一步农村财务管理工作带来重重困难。
1.3调查取证难农村财务审计工作还有一个关键环节就是对以往账目的档案管理,这个工作也十分关键,但是当前农村对于财务账目的管理工作也不尽人意,存在组织档案管理的不健全,给农村财务审计和农村财务管理工作也带来一些麻烦。比如如果审计工作涉及到一些往年或者是年份相对比较久远的账目,就会发现有些财务账目资料不全,有的甚至已经丢失,造成审计困难,无法取证。
1.4审计程序有待进一步规范农村财务审计工作是一项比较繁琐和复杂的工作,涉及到的内容较多,在实际开展工作之前一定要制定一套详细的实施方案和办法再实际开展审计工作。但是当前很多村子在开展农村审计工作之前都没有做好这个准备,甚至是一些审计报告、审计通知书等资料都没有参照国家标注执行,实在是应该引起注意,规范自己的工作行为。
2进一步做好农村财务审计工作对策
2.1积极改善审计环境,提高审计队伍综合实力积极做好农村财务审计工作,提高农村财务审计地位。要以加强农民负担专项审计为突破口,充分利用与纪检、监察等权威部门建立起来的业务工作关系,积极主动地配合查处案件,调解纠纷,尽职尽责地完成党政领导和有关部门交办的各项任务,取得他们对农村审计工作的重视和支持。通过努力,逐步改善审计工作环境。要做好农村财务审计团队建设工作,定期组织脱产培训,给大家创造学习和进步的机会。通过培训不但可以提高大家的业务能力,思想更加积极向上,还可以鼓励大家爱岗敬业,乐于奉献,为我国农村财务管理事业贡献力量。通过培训,也是给大家搭建了一个沟通交流的平台,培养大家团队合作意识。
2.2严肃农村财务记律问题,将财务审计结果公开化农村财务审计纪律问题是大问题,一定要严肃起来。建议审计结论做出后,乡镇要按照积极稳妥的原则,将审计结果经镇农村财务审计工作领导小组审核同意后,进行公开。审计结果可在各村公开栏上进行公布,也可以在在党员会、村民代表会议上进行公布。公布后要认真听取群众意见,接受群众监督,杜绝违规行为的发生,保证农村财务管理工作的健康发展,维护审计工作的权威性。
2.3采取定期审计与不定期审计,专项审计与综合审计相结合的审计方式定期审计是指利用每年冬春农闲季节对农村财务进行审计,每年对全镇1/3的村庄进行审计,3a全部村庄轮流审计1次。不定期审计是指针对群众反映强烈的问题随时进行的审计。专项审计是指针对某1个问题进行的审计。
2.4突出审计当前农村出现的带普遍性的热点、难点问题不管是采用哪种审计方式,审计都要有所选择和侧重点。随着社会和经济的发展,可根据农村村委换届,进一步开展以干部任期目标和离任审计为重点的农村集体经济审计。
参考文献
[1]敖力布,王月英.农村财务审计中存在的问题及对策[J].前沿,2001(06).
关键词农村财务;审计工作;问题;对策;福建莆田
中图分类号F302.6文献标识码A文章编号 1007-5739(2011)22-0386-01
农村财务审计工作是一项长期而艰巨的任务,加强农村财务审计工作,不仅可以更合理、有效地使用农村集体资金,而且通过财务审计工作,可以及时发现基层财务管理中存在的一些漏洞和问题,及时给予纠正。同时又利于当地的村民及时了解村组财务的收支、使用状况,改善干部与群众群之间的关系,促进农村社会和谐、稳定的发展[1]。该文在对莆田市农村财务审计工作现状及存在的问题进行分析的基础上,提出加强农村财务审计工作的建议。
1农村财务审计工作现状
通过开展农村经济审计工作,可正确评价农村集体经济的运行状况,对加强村级财务监督、规范财务管理、促进农村基层党风廉政建设具有重要意义。据统计,2010年以来全市开展对农村财会人员以及农经人员的培训共78场,培训人员总数达1 829人,共对全市967个村(居)的251个村(居)进行2009年以来村集体财务收支日常审计。251个村(居)审计总金额达38 872.16万元,查出违规使用村财务总金额88.46万元,涉及人数33人。现已清退违规总金额71.54万元。目前莆田市的农村财务审计工作逐步规范、农村财务系统管理的工作效率提高,使得农村的财务管理逐渐走向正常化和正规化,但还存在诸多问题和不足。
2农村财务审计存在的问题
2.1财务审计的环境较差
多年来,农村经管部门地位低,权威性也不高,这是目前不能有效开展农村财务审计工作的客观原因。一方面在走访群众中部分群众避而不见,有的以年数太久、记不清而推诿,有的当事人特别是一些村干部因涉及到个人利害拒绝提供相关资料,从而给农村审计工作带来一定的难度;另一方面因缺乏相关的法律法规,既没有办法对违反财经纪律的责任人进行党纪政纪处理,又因为其违法违纪问题的界定不清,达不到立案标准,司法机关不能立案侦查[2-3]。致使问题久拖不决,没有有效的法律依据对其处罚,整改措施不完善,最终导致审计工作无法顺利进行,难以有效地遏制投机人员的违法乱纪行为。
2.2财务审计人员素质偏低
因为农村财务审计工作的特殊性质,不仅要求财务审计人员具备较丰富的审计专业知识,而且要求掌握会计、法律等相关知识。但是就目前对莆田市农村财务审计人员的调查结果来看,无论是业务素质还是政策均达不到要求的水平,且人员文化背景差异较大,高、大、中专毕业生都有;有的曾经在村级合作经济组织中从事过财会工作,有的是从乡镇其他部门调入的,还有依靠关系从事财务工作的等等。大部分审计人员不能快速地理解农村中的各项经济政策,而对于农村财务管理方面的规章制度,及会计专业的一些专业术语更是一知半解,根本无法胜任当前的业务工作。
2.3财务审计机构设置不规范
目前,国家的法律法规并未涉及农村的财务审计,没有明确指出农村财务审计的法律地位。而在农业部、监察部、国务院纠风办发文(农经办〔2005〕12号)中规定,农村审计由农村经管站负责组织实施,工作体系是由农业部门牵头负责,而审计活动则直接由农经站实施,致使现阶段我国农村财务审计缺少明确、独立的审计机构,缺乏必要的法律权威。目前,莆田市有部分乡镇、街道的经管部门存在人员编制被其他部门占用以及审计人员与其他部门混岗使用的现象,而真正专门从事经管工作的人却寥寥无几,甚至有些地方只有经管站长1个人负责,这种混乱的人员设置现象导致农村财务审计工作效率低、质量差,严重影响农村财务的监督管理工作的有效开展[4]。
3加强农村财务审计工作的对策
3.1加强农村财务审计宣传力度
由于学习不够,审计宣传不到位,农村基层村、组干部和村民群众对审计的目的、作用、职能往往缺乏足够的认识。因此,要充分利用电视、报纸、农村广播等新闻媒体或通过会议、座谈等一切可以利用的手段和机会,大力宣传审计法规、审计方法、审计程序和审计成果。不断扩大审计影响,提高人们的审计意识,增加对审计的理解和支持,排除对审计的阻力和干扰,从而改善审计环境,保证审计的顺利实施。 3.2加大农村财务审计队伍培训力度
农村财务审计工作的政策性和专业性很强,客观上要求审计人员必须具备较高的业务水平、政策理解能力和良好的职业道德素养。其素质的高低直接关系着农村财务审计工作的好坏。为了不断提高农村财务审计人员的素质,必须定期的对农村财务审计人员进行业务培训,从根本上提高现有农村财务审计人员的政治素质和业务素质,使他们能够了解党在农村的各项经济政策,掌握必备的业务技能,在日常工作中能够严格遵守相关的纪律和法规。为了确保审计工作的质量,农村财务审计人员必须做到以下方面:一是多学习,多宣传,多协调,多沟通。二是在具体操作中必须审前准备,要找足依据;账目审查,要注重凭据;账外调查,要搜集实据;审计结论,要依靠证据;审计报告,要提供数据;处理意见,要讲清根据。全方位确保审计质量,使得农村财务审计工作的公信力在广大村民群众中得到确认和提升[5]。
3.3加快农村审计法律法规制度建设
有关政府部门必须加强领导,密切配合,应尽快制订农村集体经济审计法律法规,切实树立农村经营管理部门在农村审计方面的权威性。从实际出发,充分赋予农村合作经济组织审计部门必要的职权,让农村财务审计工作有章可循、有法可依,使得农村财务审计工作的作用充分发挥。
4参考文献
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[2] 王秀丽.加强农村财务审计管理的思考[J].公共支出与采购,2010(6):41-42.
[3] 黄伟,卢伟.浅谈经济责任审计的内容及评价[J].内蒙古农业科技,2009(1):104.
【关键词】农村;财务审计;问题
农村作为我国“三农”工作的重要组成部分,是国家经济工作的重中之重,每年都是一号工程。伴随我国经济的快速发展,农村人民生活水平的日益提高,加之国家的扶持改善资金与项目上马,农村的经济状况逐步向好发展。由于农村人口的基础素质不高,在财政资金及村集体资金管理方面仍然存在诸多问题,需要农村财务审计工作发挥作用,帮助指导农村财务基础工作逐步提升,在公平公正的基础上,改进农村发展现状,实现整体财务管理水平再上台阶。
一、加强农村财务审计的必要性分析
1.提高各级党委和政府工作执行力的必然选择
农村是各级县镇政府管理的基础单元,国家的农村发展扶持政策、项目建设、资金拨付一般由县镇政府面对各管辖农村进行。国家政策是否能够落地,关键在于各县镇政府是否将政策贯彻落实到位。而各县镇政府在资金拨付之后,项目能否按期建设,或是取得应有的实效,则在各个农村的执行上见效果,落脚点还是在农村层面。因此,加强农村财务审计,有利于监督党和国家的政策落实到位,增强各级党委和政府的工作执行力。
2.倒逼规范村级财务管理的有效方法
财务审计是对各经济组织财务核算与管理的审计,通过审计将发现各经济组织在财务核算与管理中存在的问题,审计的监督职能有利于各经济组织加强管理,不断提升工作能力与水平。对于村级财务管理工作而言,由于村集体会计人员专业素质普遍较低,在会计核算和财务管理方面存在诸多不足,需要持续加强改进,农村财务审计是对农村财务管理监督和改进的有效方法,将逐步提升农村财务管理的质量和效率,进而提升农村财务管理的职能。
3.关心和保护农村干部的必要需求
农村作为比较敏感的区域,发展相对滞后,人民群众的素质普遍不高,在对农村的管理中,国家的重金投入,能否使资金用到实处,并发挥实际作用,这对于农村干部是一项挑战。不可否认,一些农村干部确实在对农村资金的管理中,出现了经济问题,造成家国有资产损失,从这一角度出发,需要不断加强农村财务审计力度,在经济方面给农村干部加上一道“紧箍咒”,增强其红线意识,进而起到关心和保护农村干部的目的。
4.推进村“两委”换届选举的重要抓手
农村换届选举是农村政治管理的大事,如同企业股东变化一样,将对农村的管理发生较大的变化。在各地的农村管理改革当中,换届选举都是农村财务审计发挥最大作用的地方,如果财务审计不到位,将遗留很多难以解决的问题,无人问津,使得农民利益受损,国家政策难以落地。因此,在村“两委”换届选举之前,往往需要进行较大规模的农村财务审计,将财务事项清理完毕,以为下一届农村管理建立良好的基础。
二、农村财务审计方面存在的主要问题
1.审计组织有待进一步完善
一是县镇一级没有成立农村财务审计工作的领导组织,只是依靠几个县镇会计人员,进行财务审计,使得财务审计的组织性不强,权威性较低。二是没有建立系统的审计安排,县镇缺乏对每个农村现状的实际分析,审计重点不明确,审计效率难以提升。三是财务审计监督机制缺失,对于各审计人员对农村的审计结果缺乏复核,完全依靠审计结果判定农村的财务管理水平,使得审计效果难以达到预期目标。
2.审计专业性有待进一步提高
一是财务审计组织者对审计事项没有概念,没有在审计前进行审计人员的集中培训,对于审计重点、审计安排等事项,信息不对称较为明显。二是财务审计人员的审计专业能力较弱,对审计内容不明确,不知道审计应该审计哪些内容,盲目性较强,审计方法单一,仅仅是查财务账,使得审计掌握的信息极少,缺乏稽核,审计效果下降。三是财务审计人员缺乏创新,在农村的反审计措施面前,束手无策,难以发现问题,起不到指导改进的作用。
3.审计问题整改有待进一步督查
一是对审计发现的问题没有与被审计农村进行沟通,只是在审计报告中披露,使得农村对审计问题并不明了。二是没有督促被审计农村对审计发现的问题进行整改计划编制,使得财务审计流于形式,没有发挥实效。三是对农村列示的审计问题整改计划,没有建立督查机制,没有定期落实整改进度是否按照整改计划进行,造成财务审计问题长期存在,措施了整改良机,审计的权威性下降。
三、加强农村财务审计的主要做法
1.进一步加强审计组织领导
县镇政府应对农村财务审计工作建立审计领导班子,并聘请审计事务所专职会计师,对全县镇各村的财务账目、财务管理情况逐村进行审计。特别以维护农民群众利益为出发点,加大对国家各种奖励补扶资金的审计,加大对非生产性资金的审计力度。制定审计计划,完善审计督查的整体流程和关键环节,明确工作原则、审计督查内容、实施步骤方法、组织领导等内容,为村级财务审计工作的扎实开展,提供有力保障。
2.进一步提高审计专业性
加强审计人员培训,统一印发工作手册和操作指南,选取样板村开展现场观摩指导,提升财务审计工作专业化、规范化水平。查看村级会计凭证、账簿、报表、会议记录等资料,重点查资金管理,看各项收支是否合理合法;查债权债务,看债权债务是否属实;查财务公开,看是否做到及时、准确、全面公开;查制度建设,看是否建立并真正执行村级财务管理制度;查“一事一议”筹资筹劳,看是否专款专用。
一、强化财务审计是医院发展的必然趋势总体来看,当前宏观政策、提高财务管理水平、医院自身的发展都要求加强财务审计。
1.宏观政策要求强化财务审计
从政策层面来看,2011年7月,国家修订的医院财务、会计制度,新制定的基层医疗卫生机构的财务会计制度已经开始试点,并将于2012年全面推广,这些新的财务会计制度无疑对规范医院财务行为、提高会计信息质量提出了新的要求。这就要求医院加强财务审计,发现并纠正财务管理中各种违规甚至舞弊行为。此外,《医院财务报表审计指引》等政策文件对新形势下开展财务审计工作提出了明确的指引,这势必要求医院按照这些政策来强化和完善自身的财务审计。
2.提高财务管理水平需要强化财务审计
首先,医院的各项财务决策需要进行严格的审计。无论是医院的重大经济活动,还是年度预算等,都需要发挥审计部门的积极作用。实质上,审计工作的开展,可以有效的发现各种经济活动的风险,从而提升医院财务管理水平。其次,财务审计的事后监督职能一方面能够形成一种心理压力,使得从事财务会计工作的职员严格按照规则制度办事,另一方面通过事后审计发现问题的纠错行为,也能够起到查漏补缺的作用,从而有利于提高财务管理水平。
3.医院自身的发展要求强化财务审计
从长远发展来看,医院的各项决策越来越需要财务信息的支持,而加强和改进财务审计工作,一方面可以进一步提高会计信息质量,帮助医院决策层更好的掌握财务信息;另一方面,严格规范的财务审计还有利于提高医院对外公布的会计信息质量,并进而提升医院形象,有助于推动医院品牌化发展。
二、医院财务审计中存在的主要问题
当前,医院财务审计主要存在独立性不强、取证不规范、审计人员素质有待提升等方面的问题。
1.财务审计的独立性不强
首先,从管理制度来看,医院财务审计人员在人事管理、薪酬发放等都直接隶属于医院,并且与财务工作大多属于同一领导管辖,这就使得审计工作的部署、执行等会被置于医院财务工作的统一安排下,这种经济上等的隶属关系使得保持审计的独立性难度增大。其次,从审计的环境来看,我国长期以来奉行的儒家文化等使得部分审计人员在思想深处存在中庸之道、你好我好大家好等思想意识,这就使得其在审计工作中难以严格遵循相关的审计制度。并且,部分医院由于领导重视程度不够,其它部门配合程度不够等方面的原因,审计的整体环境有待改善。
2.审计取证行为不规范
首先,取证不科学的情况较为普遍。在取证过程中,部分审计人员过于注重对账簿凭证的取证,而忽视了对经济活动发生的实际环境的取证,并且从取证的方法、取证的数量等来看,部分审计人员在进行取证时带有一定的随意性,从而可能使得审计的质量不高。其次,从取证材料的处理来看,部分审计人员在取证时仅仅收集了部分材料后经单位盖章了事,没有与相关人员就证据的充分性、是否经过审核等进行沟通交流,从而可能使得一些关键的证据被忽略。
3.审计人员的整体素质还有待提升
首先,部分审计人员的业务素质还有待提升。随着新会计制度的实施,审计的内容和方法等必须相应的进行更新,然而部分审计人员对此接受过程相对较慢,难以按照新的制度来开展审计工作。此外,部分审计人员对计算机等现代设备的使用水平相对有限,这使得其审计的效率和工作质量都受到了限制。其次,部分审计人员的职业素质还有待提升。从实际来看,部分审计人员为了自身的前途、为了获取一定的经济效益,采取了在审计工作中“退避三舍”等态度,不能客观、公正的来开展工作,这就影响了审计的效果。
三、强化和完善医院财务审计的对策建议
强化和完善医院财务审计,可以从完善审计制度,加强审计管理,建立责任追究体系,加强人才培训等方面着手。
1.进一步完善审计制度首先,要按照增强独立性、保持客观性等原则,在审计工作分管领导的确定、审计流程的确定、审计中其他部门的配合等进行科学合理的确定,以此来提高审计的质量。其次,要按照新颁布的医院财务报表审计指引等审计制度,结合医院的实际情况,制度完善符合医院现实情况的审计操作手册等制度,并建立各部门配合协调的制度,以此来推动财务审计工作。
2.加强审计管理首先,要进一步规范审计流程,要制定完善的医院日常审计工作管理制度,包括如何进行取证,在审计中如何取得其他部门的配合和支持,审计证据的保存等,以此来推动审计工作的开展。其次,要将审计作为医院改进管理,提高服务水平的重要举措,通过撰写深刻的分析报告等来发挥审计的积极作用,而并非简单的发现问题的功能,以此来获取医院对审计工作更大的支持。
【摘要】财务审计与工程审计的结合是高校内部管理工作的重点,依据现阶段高校内部管理工作情况为基础,结合近年来财务审计与工程审计工作特点,分析高校内部财务审计与工程审计结合应用的方向。
【关键词】高校内部 财务审计 工程审计 运用
教育是国家培育人才的重点,在实际发展的过程中需要将教育建设工作放在现代化建设工作的优先发展区域,高等教育在整体教育方案中占据重要地位。在新形势下的高校教育改革和教学管理都增加了高校内部财务审计工作的难度,内部财务审计工作是高校财务管理的重点,结合内部财务审计可以明确财务管理工作中的问题,是高校内部管理的重点内容。由此,在实际发展中,结合高校内部财务审计与工程审计是发展的主要方向。
一、财务审计与工程审计结合的重要性
其主要分为以下几点:第一,两者结合是新形势发展背景下的必然。工程结算审计与项目的财务收支审计一起实施,分工合作,对于项目中出现违法的行为实施全面而又准确的监察,有助于提升审核项目结算的标准性、费用支出的科学性以及账目收支的现实性。另外内审工作者还可以依据应用工程管理、工程经济以及财务管理等整体知识对项目方案、管理以及投资等问题实施全方面的定量研究。第二,两者结合是整体跟踪审计的一种方式。工程预算审计和基建素材审计工作在整个跟踪审计工作中都存在,与以往的审计方案相比,两者结合的形式具备以下几点优势,如审计信息更为全面和标准;提升了审计工作的效率;可以全方位展现审计成绩。第三,两者结合是高校内部效益审计依据定性向定量研究转变的重要形式。财务审计与工程造价审计彼此结合,是高校内部效益审计的重要依据,在高校内部审计全面研究的过程中,其是一种新式的技术方案,对于经济责任的明确有一定的引导作用,审计强度也在一定意义上得到了有效的提升,此时内审评估工作更为全面。现阶段,效益审计是高校审计工作的重点,将财务于工程审计彼此结合应用,从而确保其满足教育投资资金的效率性、经济性等特点。
二、财务审计与工程审计在高校内审中的结合
(一)事前结合审训
事前结合审计主要是说,高校审计部门结合工程审计和财务审计融合的形式实施方案、计算等相应工作。
事前结合审计主要实施项目建设前期工作的审计工作,其中包含了项目明确和审批、工程计算、合同明确等工作,这些工作主要出现在项目的计划时期、设计阶段以及招标和合同明确的过程中。在这一时期,审计工作者需要依据财务审计与工程审计结合的形式,合理掌控监察方案的精确度,掌握好计算编制的全面性。
结合实际整合信息可知,项目在实际建设过程中,投资计算时期对工程造价和效益等方面的影响较大,由此计划方面的掌控工作是审计工作的重点,财务审计与工程审计融合的审计工作主要包含了项目的检查、评价以及研究工作,其检查方向有项目建设明确建议书和初级设计方案;评价工作包含了可行性分析报告和生产建设要求等内容;分析内容有技术方案、可行性要求、经济效益以及社会效益等内容。工程审计与财务审计工作者需要在各自专业技术上,结合相关的法律要求,分工合作,有步骤的实施检查工作。其中包含了项目计算依据和深度、项目建设的要求以及项目设施规制、数量和配置等内容。
(二)事中结合审训
事中结合审计主要是指高校审计部门结合工程审计和财务审计结合的形式实施资金、计算等相应工作。
在项目建设的过程中,事中结合审计展现在以下几点工作中,如素材质量证明、招标人费用项目管理、付款管理、施工单位转分包等。事中结合审计需要重点检查的内容有纷纷称计算的审查和工作情况、合同中有关资金规定的科学性和实施情况、工程进度款计算以及设施素材的管理等内容。同时,工作者在合同整合的科学性、构建规范的执行情况、单位管理费超预算等问题中应用结合审计的方案也非常多。财务审计与工程审计工作者在审计工作中,彼此交换自身获取的信息,且结合沟通观点,对项目的各项成本费用和工作情况实施检查,从而确保每项资金的支出和应用都满足要求,防止工程建设中出现挤占、挪用、乱开支、损失浪费等问题,确保拨款与工程建设工作的相同性。
审计需要深入研究,获取证据,确保资金真正落实到实处,保障拨款工作的正确性和合理性,促使资金应用是结合国家规定在为工程建设工作奠定基础,解决以往建设中存在的问题,有助于管理造价,从而为后期的决算审计工作提供有效的依据。
(三)事后结合审训
事后结合审计主要是说,高校审计部门依据工程审计和财务审计两者结合的形式实施方案设计和效益计算等工作。工程结束的审计包含了工程和财务两者,主要是对工程项目建设的审批、对预算的数额、决算设计基础、项目建设资金的循环过程以及办理交付固定资产等内容的现实性、科学性和规范性实施审计。其融入在整体工程建设项目中,需要审计工作者具备高效的财务和工程专业理论知识和操作技能,内审工作者不但需要对工程管理、固定资产管理以及工程结算实施监察,还对财务信息的科学性提出了评估。由此,工程结算之后的决算审计可以提升竣工决算工作的质量,综合评估投资效益,整合建设工程工作中的经验,优化基础建设项目管理工作。
结束语:总而言之,在新形势的发展背景下,高校的内部环境也受到了一定的影响,多元化的经济管理形式和资源等特点都需要合理、正确的内部财务审计实施全面的管理。各大院校领导者需要明确内部财务审计工作与工程审计工作的结合对于新形势下的高校发展有一定的引导作用,全面展现内部审计职能和工程审计特点,有助于高校平稳、有效的发展下去。
参考文献:
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本文通过对现阶段我国若干电力企业财务管理制度的调查研究,将其问题总结为以下三个方面:
1.1现阶段企业的管理模式与国际接轨方面存在问题
随着改革开放的步伐逐渐加快,我国的经济发展水平有了本质上的提升,特别是对于企业来说,从世界先进国家引进了现代化的管理模式和科学技术,在很大程度上促进了企业的发展。但是,就目前的总体情况来看,传统的企业财务管理理念虽然与时俱进地进行了更新和发展,但是却仍然在与国际先进领域进行接轨方面存在一些问题。在财务管理方面依照现在的管理模式,实行所有权和经营权的高度统一的旧模式,没有根据现代市场的实际要求进行更新的。笔者还发现,现阶段我国电力企业的财务管理模式除了在管理理念方面有缺陷之外,在整体的管理模式上也存在着很大的漏洞,首先一点也是最重要的一点就是在现有的整个电力企业的财务管理中没有明确的权责分类,员工在工作过程中没有明确岗位责任制度,这就造成整个财务部门无法有效运转,甚至会出现财务信息错误和失真等现象;其次,根据现在的电力企业财务管理的现状来看,整体的监管力度也没有得到很好的提升,墨守陈规式的管理方式不能很好地适应于现代化的电力企业发展,更加无法满足现代化的市场经济需求,亟待改善。
1.2财务人员学习自主性和能动性较差
对于企业来说,人才是促进其发展的关键所在,特别是对于企业的财务管理部门来说,更加需要知识型和能力型的人才支撑,但是本文通过调查研究发现,现阶段我国电力企业的财务人员整体缺乏学习的自主性和能动性,在工作方面只是一味按照传统的方式进行,这样不利于企业的整体发展。除此之外,电力企业在发展过程中,将发展的重点放在了技术部门和业务部门,领导者对于财务部门的管理和重视程度都有着一定欠缺,也没有定期地组织相关的工作人员参与培训,这就造成整个财务部门在运转过程中出现相应的问题,对企业的健康、长期发展不利,对企业无法预计的经营成本缺乏有效的控制管理。当下企业特别是电力企业在现代化的市场经济竞争中都存在一个非常致命的问题——对企业在经营过程中一些无法有效预计的成本缺乏严谨的控制管理。从现在企业发展的实际情况来看,对于成本的控制管理属于一种动态性质的管理模式,即只是对前期投入做出了一定的管理控制,而且在这一期间企业往往会投入大量的资金,这也给后期的资金投入造成了一定的阻碍。更为严重的是,很多企业对于后期的隐形成本(即一些无法计算和度量的成本)不做明确的计划和考量。还有的企业会根据预算的情况进行花销,但是在很多情况下会发生一些意外的状况,单纯地依照成本进行支出是不利于其有效运转的。这就造成了企业在很多的情况下无法明确资金的花费原因,这也是造成现阶段企业在发展过程中无法有效地实现现代化经营的一个非常重要的原因。
2企业财务审计与成本的联动关系研究
本文通过对当下电力企业相关企业财务审计和成本的调查研究,将现阶段它们之间的联动关系总结为以下三个方面:
2.1财务审计与财务管理之间的关系
财务管理是保证财务审计工作的一个非常重要的基础,财务审计是对财务管理的优劣进行有效检查的方式,二者相辅相成,共同促进企业的财务管理的发展。对于电力企业的财务部门来说,制定严格的财务审计工作能够有效地对企业的财务管理进行跟踪式的管理,对之前的财务工作进行及时的审查,以免发生财务漏洞,影响企业的正常工作。
2.2财务管理与成本控制的关系
企业在发展过程中,尤其要注重对于成本的控制和管理,在符合安全生产和保证质量的前提下实现利润的最大化经营模式。现阶段有很多企业的管理者和工作人员认为企业在发展过程中财务管理和成本控制属于两个部门的工作,二者之间并没有很密切的联系,不加以重视,这就导致了许多浪费成本现象的发生。其实,财务管理和成本控制之间的联系是非常紧密的,众所周知,财务管理主要是对企业的货币层面进行管理,成本控制主要是针对企业在发展过程中的实物成本进行管理,二者都是对企业的资本进行管理,有着重要的内在联系。成本控制需要在财务管理的指导下进行,财务管理也是为成本控制提供有效的资金管理服务的重要机构,二者相互结合,才能有效地促进企业的发展。
2.3财务审计与成本控制的关系
通过对上文所提到的财务审计与财务管理以及成本控制的关系,除此之外,财务审计和成本控制之间也有着非常紧密的联系。成本控制是建立在财务管理的基础之上的,财务管理也时时刻刻指导着成本控制的有效运行。财务的审计工作是对财务管理工作情况的监督,也是对成本控制的监督,其内部具有紧密的联动关系。
3财务管理与成本控制
作为企业的重要组成部门,长期以来各个企业都向财务部门投入了大量的人力、物力和财力支持,定期对其进行审计工作,保证整个财务部门的顺利运转。财务审计与成本控制通过财务管理紧密地结合在一起,有着紧密的联系。本文针对二者的关系提出相关建议,具体内容如下:
3.1将成本控制全面融入到整个资本预算之中
电力企业在进行成本控制的过程中,要摒弃之前与财务部门相分离的旧模式,采用财务管理与成本控制相结合的新形势,对所要花费的成本进行明确的资本预算。财务部门还应该安排专门的财务审计人员对成本控制的资本预算进行审计,避免在今后的工作中出现资源和资金的严重浪费现象。
3.2采用绩效管理和岗位责任制的成本控制新模式
本文通过对现阶段若干电力企业的财务审计和成本控制的情况调查发现,“队生产”的传统模式根深蒂固,工作责任制不明确,员工之间缺乏有效的沟通,非常不利于企业的发展。想要从根本上转变以往相关电力企业成本控制和财务审计工作混乱的局面,就应该引进绩效管理和岗位责任制度的新模式,将审计工作和成本控制的工作具体地分配到每个人,切实地落实岗位责任制度,这在很大程度上避免了重复工作和错误工作问题的产生。
4结语
[关键词]中小企业 财务审计 对策
一、中小企业的特点及相应的财务审计问题
(一)所有者与经营者统一
大多数的中小企业是个人独资企业或合伙制企业,它的所有者不多,通常只有一个人。企业所有者往往亲自经营管理企业的日常事务,具有很大的决策权。
中小企业管理者权力集中,他的态度会对企业财务审计产生很大的影响。如果他审计意识淡薄,仅是把财务审计当成一项例行公事,或者觉得财务审计是项费钱、耗时又毫无价值的活动,只是迫于法律要求才进行的,他就很难通过审计以全新的视角看待自己,提高企业的运营效率。在审计过程中他也会不积极配合,使一些审计需要的重要材料数据难以得到,审计效果大打折扣。
中小企业所有者和管理者利益高度相关,或者就是同一人,他出于自身利益的考虑,为了规避税收,可能会指使会计人员采取舞弊手段,增加财务报表误报和漏报的风险。
(二)会计记录简单,信息不完整
中小企业应该保留尽可能完整的会计记录以满足法律法规的要求和自身的需要。但是,因其规模、人力、物力有限,只雇佣很少的人单独从事会计记录业务,录用的会计人员专业素质比较低,缺乏充分的理论知识和实践经验,没有正确编制提交财务报表的能力,会计记录较简单。由于缺乏可靠的财务信息,经济业务的会计处理也不及时。
这种较简单的会计记录可能会导致财务报表审计中会计记录不精确或不完险的增大。会计信息的不完整使分析性程序在审计计划阶段的应用受到了限制。作为替代,审计人员只能对总分类账或可用的其他会计记录进行简单的复核。
(三 )会计信息失真
一方面中小企业财力有限,聘用的会计素质低,会计人员由于自身业务水平的限制,不能正确处理会计信息,对一些会计凭证的填写不规范,不准确,导致财务混乱,会计信息不能真实反映企业的生产经营情况。另一方面中小企业业主为了逃避国家监管、偷税漏税,故意指使会计人员采用种种舞弊手段,而中小企业任用的会计大都是和自己有亲属关系或是兼职会计。亲属与企业主有利害关系,在账务处理上听从业主,导致会计监督失去作用,弄虚作假的事情常有发生;兼职会计不参与企业的生产经营活动,根据业主提供的凭据做账,在做账过程中任凭业主支配。
会计信息是财务审计验证的主要对象,会计信息失真会对审计产生重大影响。财务审计假设财务报表和财务数据是可验证的,提供真实、完整的会计资料是正确审计的基本要求。审计人员需要根据正确的财务报表的财务数据记录和汇总才能在合理的时间、人力和费用范围内取得足够的证据并得出有效的结论。如果被审计单位提供的会计信息严重失真,存在行为,审计人员在正常的审计程序实施后是难以得到与事实相符的审计结论,致使审计人员已无法履行其职责,这会加大会增加财务审计的难度,提高审计风险。
(四)有限的内部控制
中小型企业出资结构单一,在初创阶段,都是业主作为决策者,决策随意性大。有些中小企业虽然建立了内部控制制度但在实际中执行力度不够。小型企业一般规模较小、业务活动和会计记录相对简单,通常难以实施适当的职责分离,可能不存在能够被审计人员识别的控制活动。
不少事务所主观的认为小型企业不可能存在完善的内部控制。因此多数事务所在审计时基本上不执行内部控制测试,而主要依赖实质性测试程序,如函证、分析性复核等,导致对内控制度的评价多流于形式,程序简单,范围也受到限制。
(五)持续经营问题
小企业对机会的利用反应非常快,但这同时也降低了它们对不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受国家宏观调控、市场竞争和行业变化的影响大,抵御风险的能力很低,小企业普遍很脆弱,生命周期受到质疑。
而财务审计是在假设是假设企业能持续经营的前提下评价编制会计报表合理性,审计人员只有采用一定的方法对企业的持续经营能力进行审计评价之后,才能判断企业财务报告编制基础的合理性。企业持续经营的不确定性增加了财务审计难度,导致了审计风险。
二、对策
(一)加强管理者的审计意识
通过知识讲座的形式或审计人员直接跟管理者沟通,让管理者认识到加强企业的审计工作不仅是国家监管机构和法律的要求,对企业自身的发展也有重大的意义。财务审计不仅可以发现账务的混乱之处,披露薄弱环节,解决存在的问题,堵塞漏洞,还能审查评价企业的财务收支和经济效益,寻找新的经济效益增长点,消化不利因素,优化资源配置,增强企业活力和市场竞争力。从而调动企业领导者审计的积极性,使其主动配合审计。
(二)加强会计制度建设,提高会计信息的完整性和真实性
会计信息的完整性和真实性是财务审计工作取得预期成果的前提条件。中小企业应该完善财务组织结构,健全并严格执行企业财务管理制度,对资金的支出、回收和使用过程要时刻予以密切关注,采取措施加快资金回笼,防止资金的流失造成损失;同时要严格遵守国家法律法规和有关规定,强化监督机制,要求各单位负责人必须对会计报表和其他会计资料的合法性、真实性负法律责任;督促会计人员学习和熟悉财务管理方面的政策法规和规章制度,提高业务能力,掌握单位的经营情况,提高会计人员的职业道德素质,强化会计人员的法律意识。
(三)完善内部审计制度
企业内部的会计信息,主要是能够反映企业生产经营活动及其成果会计帐表、凭证及其它有关资料,它为企业管理人员了解过去、控制现在、预测未来提供重要的数据。会计信息是否正确、真实直接关系到企业生产决策的真实性和科学性。保证企业会计信息的质量是内部审计的重要目标。
内部审计一方面可以通过自己的监督工作,发现并纠正存在的问题,督促中小企业管理者和会计工作人员遵纪守法,严格执行制度规定,对企业各项经济业务进行客观的会计核算并及时、真实地披露会计信息,保证财务报告的真实可靠性。另一方面通过保证与咨询服务,充分发挥其评价职能的作用,增加组织价值和改善经营管理,提高有关数据和信息的相关性和可靠性。完善内部审计可以为中小企业的财务审计工作奠定坚实的基础,保证其取得的成果的前提是可靠的。
(四)完善财务审计程序
中小型企业虽然内部控制制度薄弱,雇员分工不明,岗位设置重叠。但对某些关键领域,企业主出于对于日常事务的监督控制和保护企业资产的需要,还是采取了一些有效的内部控制机制的。实际审计过程中,审计人员要考察是否存在与认定相关的内部控制,如果没有,审计人员必须直接进行实质性测试以得到充分的审计证据,以将检查风险降低至可接受的水平。在采取实质性测试的时候,要以分析性测试作为补充,通过将企业财务数据与行业数据、企业历史数据等进行比较,以做到对企业业务状况的定性了解。同时所在审计实施过程中,改进审计方法,创新审计技术,以扩大审计覆盖面,提高工作效率;采用统计抽样和判断抽样相结合的方法,以通过调整样本规模提高财务审计的精确度。
(五)出具审计报告时态度谨慎
企业持续经营能力是影响报表使用者合理决策的一个极为重要的因素,审计人员应把对企业持续经营能力的关注作为重要的财务审计事项。在审计过程中密切注意被审计单位的不合理的迹象,如:无法偿还到期债务;濒临破产;主要财务指标恶化等,一旦出现这些迹象,就要提高警惕;当被审计单位出现持续经营不利的迹象时,不管被审计单位的会计处理与披露是否公允、全面,审计人员绝对不可以出具标准无保留意见,至少要加强调事项段,提醒报表使用人注意不可验证和不可控制的事项。但是,如果不确定事项的未发生部分对审计意见的影响不是实质性的,那么注册会计师可以出具带强调事项段的无保留意见报告、保留意见报告和否定意见报告。
三、 结论
中小企业的健康发展对整个国家经济和社会发展都具有重要的意义,出具一份行之有效的中小企业财务审计报告,对于规范中小企业发展,满足中小企业获得资金的需求有重要意义。提高中小企业财务审计质量的关键在获得真实的会计信息和规范审计过程。
参考文献:
[1]魏笑霞.浅谈中小企业的会计工作.太原城市职业技术学院学报,2008;78
[2]孙德芝.中小企业财务报表审计中存在的问题及对策.CPA审计,2008;1
信息化指的就是在充分运用先进技术的基础上将各种有效信息有机的转化成计算机等一些现代的信息设备可识别的代码,然后运用计算机等信息设备对信息进行有效存储与处理,最后将处理的结果有机转化成可识别语言的一个过程。目前,我国各方面财务信息化工作均已取得了较明显的成效,而会计电算化也已成为社会发展必然。因此,面对如此形势,必须逐步加强对信息化条件下各方面财务审计工作可能存在的问题,从而引导审计工作跟上时代的脚步,最终满足社会发展的需求。在传统理念下,财务审计指的就是依照相关法律法规以及预定的程序对相关单位、机构的资产、负债与损益等实施审计监督,进而作出较为客观的评价。而在信息化环境下,财务审计内涵发生了较大的变化,其会计报表中关于资产、负债与损益都有了明显的改变。
二、信息化条件下农业广播电视院校的财务审计现状
随着各种先进财务软件在我国各大高校的日常财务管理实践工作中的有效运用,农业广播电视院校在其转型时期也逐渐加大了财务软件的有效运用,正逐步实现由传统的手工会计向会计电算化的过度,从而大大提高了院校会计信息处理的准确性与速度。然而,在当前信息化背景下,同会计信息化的发展速度相比,农业广播电视院校的内部财务审计工作的信息化发展仍存在着一些问题,阻碍了其会计电算化的发展进程。
1.传统手工审计同电算化审计并存
如今,计算机正成为各单位全面展开内部财务审计工作的一个必备工具,然而,在实际的操作中其功效并没有得到真正的发挥,审计人员往往都是就从相关的财务部门把相关财务数据拷贝下来之后,再运用Excel软件对数据进行相关的汇总与分析,然后再花费大量的时间来审查纸质会计凭证与会计账单,以收集到有效的审计数据,并将其编成审计工作的底稿,最后作出审计的报告。在这个工作环节中,计算机仅仅只是作为一个辅的存储工具来使用,大多数审计工作还是延续着传统手工审计,这样以来,计算机并没有充分发挥其在对被审计对象的测试与检验工作中的作用,也没有利用计算机来展开相关的财务数据分析工作,无法从整体上实现审计电算化。
2.现有审计软件同财务软件不相容
(1)当前,由于我国众多院校的内部审计信息化的起步要比财务管理的信息化要晚很多,针对高校的内部审计特点而进行设计,故软件中的一些功能在高校的内部审计工作中根本用不上,如“审计专家系统”等,而高校的内部审计所需的一些功能也无法得到满足,如在审计查账时没有把查账结果中的模拟手工三栏账与多栏账有机的结合在一起,从而不利于审计软件工作的发挥
(2)现有财务软件的设计中绝大多数都没有将为审计软件人提供专用接口这一内容考虑进去,这样一来就使得现有财务软件无法直接提供被审计对象的相应资料,也无法通过会计电算化系统进行友好链接以直接获得审计工作所需的相关信息,最终导致财务软件中嵌入的适时跟踪监控系统无法发挥其真正作用,使得审计软件无法实现对数据的有效采集与分析。
3.缺乏复合型的审计人才
现价段,在信息化背景下,院校的内部财务审计工作的对象已经由传统纸质账目逐渐向种类多样的电子数据转变了,且审计的手段也由传统手工审计转向了计算机审计,而这些转变都要求审计人员具备较高的计算机应用水平。然而,实际情况却是,大多数的财务审计人员都缺乏较高的计算机应用水平,那些既掌握了专业的会计与审计知识,又具备较好的计算机应用技术的复合型的人才比较缺乏,从而无法迎合内部审计的信息化建设与发展需求。
三、信息化条件下农业广播电视院校财务审计的强化对策
1.逐步完善审计软件
目前,各大院校普遍使用的是在企业版基础上经过改造而形成的商业审计软件,因此,在信息化背景下,必须逐步开发并完善农业广播电视院校中审计软件的相关技术功能。
(1)增加复合条件的查账功能。
按照项目查账的形式对多个会计科目进行查询,同时把查账结果中的模拟手工三栏账与多栏账方式有机的结合在一起,即按照会计的科目进行相关账目的明细。就可一次完整查出研究生经费的相关收入和支出,若支出的项目中有明细核算,也可将支出的相关内容模拟成手工多栏账的方式以显示出账目的明细。
(2)提高软件的可操作性。
比如对于那些需利用复合条件查询的相关账目,就可将查询的条件通过某种形式永久的保存下来,以避免在下次查询的时候重复的输入,从而在避免时间浪费的基础上逐步提高工作的效率。同时,审计软件设计人员还可具体针对高校在内部财务核算与审计工作中的特点来设计“审计专家功能”板块,从而使得计算机可更好的发挥其审计功能。
2.提高审计人员的计算机应用水平
在上述分析中已经知道,当前在农业广播电视院校中复合型的会计人才还是比较缺乏的,在一定程度上影响到院校财务审计的信息化发展水平,因此,在信息化背景下,培养一大批既具有专业会计知识与丰富会计工作经验,又能够熟练应用计算机来展开财务审计工作的复合型的人才很有必要。而要做到这一点,需从以下几方面入手展开相关的工作:
(1)逐步提升审计人员的计算机应用水平。
院校在发展过程中,可有计划、有目的的引进一些既懂得审计专业又熟练计算机应用的复合型人才,或者是对现有的内部审计人员进行重点培养,引导他们在“干中学,学中干”,以逐步解决院校的内部财务审计工作信息化发展进程中可能存在的一些问题,并采取“传、帮、带”的形式引导审计人员在实践工作中逐步提高自身的计算机整体应用水平。
(2)熟练掌握相关审计软件的具体操作方法。
随着会计信息化进程的不断加快,审计软件的各方面工作也在不断加强,因此,在实际的工作中,院校内部的相关财务审计人员需熟练掌握相关审计软件的具体操作方法,遇到问题后能够积极的与软件技术服务人员相沟通,或者是借助于软件中的“在线帮助系统”,在这里,软件设计人员对软件的各功能模块的具体操作方法都有比较详细的说明,因此,审计人员可充分利用这一点来及时的解决工作中遇到的相关软件使用问题,从而真正发挥出审计软件的功能。
(3)熟练掌握相关会计软件的功能。