监理公司审计重点精选(九篇)

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第1篇：监理公司审计重点范文

【关键词】 医院基建； 跟踪审计； 应用

医院基建投资是一个长期行为，资金运作始终渗透在基建的每一个环节之中。由于医院工程项目具有投资金额大、建设周期长、技术要求高、控制环节多、管理专业性强等特点，若无精细化管理，均可能招致损失。另外，在医院基建实际工作中，大量存在诸如设计变更、隐蔽工程、材料价格完工后求证艰难的“难题”，故大多数医院难以摆脱事后审计处于被动的局面。

全程介入跟踪审计是对建设工程全过程跟踪的一种审计模式，即对工程项目从立项论证开始至竣工交付使用的全过程审计。此项创新的模式，与以往的结算审计不同，它不仅要对施工单位结算书进行数量、单价、费用的审计，还要对设计、概算、施工预算、投标书、合同、签证、变更、材料设备价格、索赔、隐蔽工程等环节进行全过程审计，它将审计监督、咨询贯穿于建设项目的全过程，及时发现、纠正建设环节中出现的问题。宁波市第一医院自2008年起，将其应用到医院基建工程管理中，取得了一定的效果。

一、全程跟踪审计在宁波市第一医院基建管理中的应用

（一）基建项目概况

宁波市第一医院原地扩建暨国际医疗保健中心项目为浙江省重点工程项目，工程于2008年2月开工，该扩建项目总面积为56 283平方米，宁波市发改委立项投资额为33 639万元，截至2010年底累计支付在建工程款21 223万元。目前该工程主体已竣工，外墙幕墙已完工，现已进入内部装修施工阶段。在项目开工前，该院和主管部门通过招投标形式，最后确定委托浙江科信工程管理有限公司（以下简称“科信公司）负责该工程的全程跟踪审计工作。

（二）全程跟踪审计前期准备工作

在实行跟踪审计前，院各职能科室总结以往工程审计经验教训，根据财政部《基本建设财务管理规定》和医院内控的有关规定，先后出台《宁波市第一医院基建项目工程费用管理有关规定》、《基建项目工程款拨付管理办法》、《基建项目工程联系单管理办法》。在院党委领导下，对院审计部门、基建部门、财务部门、代建部门、监理部门以及科信公司的职责做了详细的分工以及合理的定位。目的在于加强和规范基建资金的筹集、使用、核算监督，以达到合理控制工程造价的目的。

（三）全程跟踪审计的基本流程

全程跟踪审计代表对工程报告的内容及现场实际情况进行审查后，汇报院基建部门负责人，并提请监理公司初审造价和确定结算口径，并根据相关审批权限进行审批。具体流程为：施工单位报送施工量监理单位初审院基建部门审核签字科信公司二审院内审部门确认财务部门付款。

（四）全程跟踪审计的内容

通过与科信公司制定合同计划书的形式，确定了跟踪审计的内容：1.参与审查项目进度计划，提供项目风险分析和综合评价；2.审核各类招标文件、施工合同及采购合同；3.审核建设单位管理费、建筑工程费、安装工程费及待摊投资；4.重点审核建筑材料及大型设备采购费用；5.执行《基建项目工程联系单管理办法》，严格审核工程进度支付款；6.工程变更、签证的审核与确认；7.针对隐蔽工程的现场查看和验收；8.审核工程索赔费用的计算过程和依据；9.其他与工程造价相关的事项。

（五）强调工程联系单的审核工作

严格执行工程联系单“一单一算”原则，工程联系单传递程序为施工单位监理单位建设单位代建单位。要求科信公司全程监督，必需经设计单位签证的联系单由院基建负责签证，指定代建单位负责收发，科信公司出具意见。

设计变更联系单涉及费用的，施工单位须在7日内，填写费用确认《工程变更联系单》，联系单附原设计变更联系单及费用预算单后报监理公司。监理公司对《工程变更联系单》内的工程量进行审核，科信公司按合同有关规定，对单价、数量等审核，并形成《联系单审核意见单》提交医院集体讨论。

（六）注重“隐蔽工程”的造价审核工作

“隐蔽工程”质量的好坏，直接关系到建筑物的整体质量，因而加强隐蔽工程的质量监督管理、消除施工过程所产生的安全隐患一直是施工管理及监理的重要内容，也是跟踪审计的重点之一。要求全程跟踪审计代表到现场去核实工程量、用料规格等，并及时向院基建部门、财务部门出具造价审计报告。

（七）注重施工过程中材料的审核工作

材料的控制是医院工程成本控制的重头戏，基建项目的材料费一般要占工程总成本的60%左右。因此院基建、财务部门要求科信公司建立材料询价体系。为避免实际施工中发生材料型号不对，甚至以次充好的情况，在材料进场时，科信公司参与验核主要材料，核对实际使用材料的品牌、规格型号与投标时所报的有无差别，并做好备案工作，而且设计了《材料变更制度》，在发生材料变更前，应先审核、后施工。要求科信公司将材料勘察作为日常审核工作重点。

（八）做好竣工结算前的审计衔接管理

为做好竣工结算前的审计衔接工作，保证审计质量，要求科信公司收集完整审计所需的施工图、招投标文件、合同、施工联系单等资料，排查施工联系单编号是否连续；核对工程竣工结算汇总表与分部分项工程合计数是否核对相符；发包方提供的材料款、设备款、水电费有无扣回。重点审查联系单签署的合理性和合法性，目的在于提高审计质量，有效控制工程造价。

二、全程跟踪审计实施后成效与体会

（一）能有效控制和节约医用工程成本

跟踪审计能在事前、事中、事后全过程加强建设资金监督和管理，为医院的建设资金和工程质量层层把关，从而更好地控制和节约工程项目的成本，取得更佳的经济效益。及时、及早发现问题，促进医院各职能科室加强管理，从而堵塞漏洞、在某种程度上降低了工程项目的投资风险。

（二）施工材料、大型设备价格控制方面取得一定成效

宁波市第一医院在没有实施跟踪审计之前，对施工材料采购，多是由施工单位提供样品和报价，结果使确定的价格与实际价格的出入很大。实施跟踪审计以后，施工材料价格得到有效的控制。由于全程跟踪审计的介入，宁波市第一医院设计了《材料变更制度》。在发生材料变更前，做到先审核，后施工。从准备阶段、施工阶段和结算阶段全过程跟踪，防微杜渐，在某种程度上防范了“不端行为”的发生。

（三）部门相互衔接、客观地促进了医院工程管理廉政建设

从全程跟踪审计操作流程的设计与构建，通过医院六个部门的相互衔接，跟踪审计起到穿针引线的作用。通过制度和程序，科信作为专业的审计公司，是审计咨询的行家，或多或少地分担了医院基建、内审、财务部门的压力，也能有效地制约建设工程中的一些不良行为，使医院的领导干部能站稳脚跟。在某种程度上，促进了医院工程管理廉政建设。

（四）全程跟踪审计也存在一定的不足之处

鉴于医院基建项目投资风险的客观存在，全程跟踪审计也存在一定的不足之处：跟踪审计较重视核实工程造价工作，重视工程造价鉴证职能，而轻视医院受托责任的监督和评价职能，轻视提供咨询和建议功能。在实际工作中，后两项职能往往没有硬性规定，与跟踪审计的服务收费也没有直接关系。同时，由于医院领导的层面，意见不统一时，对合理化建议也不一定采纳，这在一定程度上也影响了跟踪审计人员的积极性。

2008年起，宁波市第一医院将全程跟踪审计应用于基建管理中，它在宁波市同类医疗机构基建工程中应用甚少，可借鉴的经验几乎为零。但通过应用与实践，笔者认为只有完善项目管理制度，完善跟踪审计程序，使各制度间相互衔接，才能保证跟踪审计有效实施。这种创新的审计模式，已在实践中彰显其优越性以及广阔的应用前景，它的运用必会使医院基建管理取得一个质的飞跃，值得广大医院基建管理者作进一步研究和探索。

【参考文献】

［1］ 朱虹.浅议建设项目跟踪审计的方法［J］.大众科学，2007（8）：86-8.

［2］ 浙江省卫生厅规划财务与审计处. 浙江省卫生基建财务管理问答［M］.浙江，2010：29-33.

第2篇：监理公司审计重点范文

关键词： 建设项目；控制管理；跟踪审核

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）19-0101-02

1 序语

随着近年来政府建设项目投资规模的不断增大，对工程项目领域内的决算审计越来越受到各级政府和百姓的关注，很多地方都将所有政府投资项目的竣工决算审计列入国家审计范围内，有些地方甚至将竣工决算审计作为办理竣工验收的条件之一。但随着时间的推移，单纯的事后决算审计所暴露出的各种弊端已经慢慢显现，例如审计取证难，处理难度大等，这些都大大增加了审计的风险和不确定性。为了进一步加强对政府投资项目的管理，提高财政资金的使用效益，规避审计风险，提升跟踪审计水平，更好地发挥审计免疫系统的作用，在这种情况下，跟踪审计逐步进入了人们的视野。

2 现场跟踪审核程序

①收集并熟悉设计施工图、招标文件、投标文件、工程施工合同等相关工程造价的有关资料；

②参加工程施工图纸会审和设计交底，审核施工组织设计，提出合理化建议；

③了解施工工艺和施工程序，了解投标方式、设备材料定价、结算办法等；掌握及核实施工用设备材料的进场价格；

④深入工地现场、参加工程例会、沟通业主与监理单位，了解工程进展的总体情况和施工计划，制定分阶段的跟踪审核计划；

⑤根据工程进度对设计施工图和清单范围内工程量由跟踪审核工程师计量复核和现场抽样复核，做好跟踪日记及工作底稿，作为工程结算的依据；

⑥参与工程施工阶段的隐蔽工程验收，收集现场资料和依据，有必要需拍照或摄像取证；配合业主、监理对隐蔽工程进行核实、确认；必要时可独立进行取证；

⑦对工程施工过程中发生的设计变更和现场签证进行核实，对工程量进行确认。掌握工程变更情况，核实工程量，并对可能影响工程造价的事项提出审核意见和说明，为业主决策提供依据和参考意见；

⑧对施工单位上报的施工月报在监理单位对工程质量、数量认可的情况下同时进行核实。

3 现场跟踪审核主要内容

工程实施阶段，工作重点在于建设过程的有效控制，使工程造价及早得到有效的掌控；跟踪审核工程师作为中介方，工作重点在于协助业主利用自己的专业知识对变更、签证、索赔进行有效的审核。

3.1 收集和熟悉相关资料 ①项目建设地点的自然条件和施工条件资料。②勘察、设计、施工图及相关文件，包括图纸及说明。③有关项目的招标文件（含澄清文件）和投标文件。④有关项目的所有合同及其有效附件材料。⑤与有关各方签订的与工程建设有关的协议及会议纪要；⑥图纸会审及交底记录，图纸变更文件。⑦该项目适用的技术经济标准、规范和规程。⑧其他有关工程造价的文件。⑨业主组织召开的例会纪要及例会决议执行情况的相关资料。⑩施工过程中发生的变更相关资料。{11}发生质量、安全事故（事件）的责任认定、处理方案、处理结果及费用的处置方法等相关资料。{12}记录每月的工程形象进度及主要分部工程的完成时间。{13}主要材料的订货合同、实际到货时间及材料价格签证单。

3.2 隐蔽工程跟踪审核内容 ①对隐蔽工程，要随工程的进度及时跟踪，以检查综合单价中的项目特征、工作内容是否发生改变，实际施工是否与图纸或变更相一致，作为计算实际工程量，调整综合单价的依据，例如，基础开挖时候土石比例与设计预算是否一致，直接影响到土方工程的造价；②对跟踪审核过程中发现的重大问题，提醒和协助业主及时办理相应的签证，以免日后产生纠纷；③施工方在通知工程监理公司实施正常监理隐蔽工程验收时，应提前告知跟踪审核工程师会同相关专业工程师共同参与验收，并提供验收的部位及内容；④跟踪审核工程师应采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪，包括现场进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，必要时使用仪器对相关部位进行复核等；⑤跟踪审核工程师对现场实际所使用的材料在必要时进行取样；⑥跟踪审核工程师对隐蔽工程应结合隐蔽工程审核与管理内容详细记录，并填制“隐蔽工程跟踪审核记录表”；⑦跟踪审核工程师应建立项目跟踪审核日志，对施工中的实际情况如实记录。

3.3 设计变更审核程序与内容 ①设计变更的必要性审核：对影响工程造价的设计变更，应从专业技术需要的角度，提出合理化建议方案，供业主选择。对于通过设计变更扩大建设规模，提高建设标准的，要看是否有原审批部门的批准；运用价值工程理论，对变更的技术可行性，经济合理性进行必要的论证与综合评价后再决定进行变更。②设计变更的合规性审核：审核设计变更手续是否合理合规，是否符合甲乙双方的事前约定。根据变更引起造价变更的数额实行分级审批制，明确审批权限，加速变更工作的进展。同一原因引起的、数额较大的变更项目不能肢解为多个变更项目申报而逃避审批。③设计变更的真实性审核：审核设计变更是否真实存在。为分析变更的原因，明确责任，应对变更进行分类管理，一般可以分为施工类、设计类、业主管理类，并制定相应的奖罚措施。审核变更中涉及的其数量及计价的真实性。

第3篇：监理公司审计重点范文

关键词：工程项目 甲方难点 措施

中图分类号：K826.16 文献标识码：A 文章编号：

正文：

一、工程建设项目甲方管理难点

1.设计方案不完善，造成决策迟缓

工程建设项目一般经历立项、可研、初步设计、施工图设计、施工、验收、投入使用等阶段，这些阶段由浅入深，层层递进，每个阶段亦存在若干设计方案或作业计划，完善准确的方案是正确把握建设项目方向的根本保障。目前，在现有投资主体和投资结构遵循谁投资、谁决策、谁受益、谁担风险的情况下，甲方的主体与设计单位的技术主导作用矛盾致使有些设计方案很难体现出其经济性和合理性，甲方与设计单位必须尊重技术并慎重决策，充分对设计方案进行论证，选择经济合理的设计方案。由于方案的不完善、不准确或目标不清晰，造成决策迟缓，使工期延长，投资成本增加，甚者会导致投资决策失败。

2.费用控制难，导致项目投资成本增加

工程项目建设是一项系统工程，通常项目需支出的费用类别繁多，也会因相关法律法规出现新的费用，项目初步设计列支费用主要包括建筑工程费、设备费、设备安装费、其他费用和预备费等。相对控制较难的是建筑工程费和其他费用，特别是建筑工程费通常会受功能需求变化、工艺方案变动、地下未知因素多、装饰装修标准提高等的影响，使项目投资费用难以控制，历数国内多项工程建设，投资节省费用的项目少之又少。

3.专业技术人员配备少，工程质量控制相对难

由于非主业关系，甲方工程项目技术人员通常配备较少，工程控制多依赖于监理公司和施工总包。工程质量控制虽然是监理公司的主要职责，但作为甲方必须把工程质量作为管控重点，特别是在发生设计方案变化需决策时，要及时发现并组织进行技术论证，加强监督、质量检查和质量分析，指导项目质量问题整改。

二、工程建设项目甲方管控措施

1.加强设计方案论证

工程建设项目设计方案一旦确定，将决定项目目标的实现与否和80%左右的造价成本，因此甲方首要任务就是确定切实可行的项目设计方案。首先，项目立项阶段要根据企业实际选定好项目目标，这是决定项目投资的决定性因素。二是在项目初步设计阶段要对可行性估算加以细化分解，必要时要加强工艺布局论证和物流分析，选择合理方案，同时对工程施工费用充分预测，避免漏项落项造成投资成本上升。三是在设计单位的选择上要引入竞争机制，推行设计招标，聘用专家论证等，迫使竞争者对建设项目规模、工艺流程、功能方案、设备选型、投资控制等作全面周密的分析、比较，强化设计经济意识和投资效果。甲方通过应用价值工程、技术经济分析等，选出技术上先进、经济上合理、既能满足功能和工艺要求，又能降低工程造价的较为满意的设计方案。

2.强化造价成本控制

首先要加强投资预算管理，项目初步设计费用列支项目类别力求准确，同时按照预算严格控制投资。二是加强项目实施过程中的招、投标管理，根据工程难易程度确定平行发包模式还是总包模式，对设计、监理、勘察、施工、专业分包及主要材料进行招标。三是要加强工程变更签证的管理工作，工程变更签证是各种影响工程造价超标中的重要因素，工程项目变更不但导致工程进度受阻，同时会对工程施工质量造成不利影响，因此甲方要掌握影响工程变更的各种因素，加强工程变更审查和监管，避免不合理的工程变更出现。四是要严格工程竣工决算审计，以施工工程量核定、材料用量及价差审核以及工程类别取费合理性作为审计重点，确保施工结算工程量及定额套用合理规范。

3.严格工程质量标准

质量管理工作是甲方管理的重点也是难点之一。首先甲方对工程质量的管控必须牢牢抓住监理公司，发挥监理公司技术特长，把监理人员培育成为甲方有力的帮手，严格把控工程质量施工标准。二是协调和调动地方建委质量监督站对施工质量进行技术指导和把关，形成专业机构、设计、监理、甲方“四位一体”的质量管控体系。三是要定期举行质量报告会议，组织设计方进行技术交底，讨论分析施工过程中的难点，特别是在使用新材料、新工艺等方面，必须在使用和确定前经过详实论证和检测。四是要强化舆论宣传，让参建各方形成一种质量意识，最终形成工程质量文化。

4.发挥监理帮手作用

首先严格按照监理大纲及监理细则规定，落实监理责任制度，加强对监理单位和人员的动态监管，建立并完善工程监理信用管理体系，充分发挥监理作用。二是履行第三方检测制度，选择诚信的质量检测机构，对建筑材料验核，保证检测数据采集数据真实可靠，及时发现检测中发现的问题，对在施工过程中使用不合格原材料、偷工减料、未按规定检验的预拌混凝土企业的产品要坚决剔除出工地。三是定期检查监理例会记录、材料检测验证以及工程施工验收检测等记录内容，确保监理职责履行到位。

5.建立进度预控措施

工程进度管理是项目管理的重要组成部分,施工进度计划是一种动态计划，是项目进度管理的要害,它的运转能否正常,直接关系到项目能否按预定日期交付运用。甲方应坚持以进度管理为重点，制定进度预控措施，审核各阶段进度控制报告，对施工进展进行趋向分析，合理调整计划，定期检查工程进度。分项预控是进度控制的基本措施，对各分部分项工程进行进度预控，预知各子项完工的必要和充沛条件，保证方案目的切实可行。施工进度的管理是一种动态进程，甲方必需把握主要影响要素，仔细分析并处置主要矛盾，及时或提早提出调整意见,确保施工顺利。

6.重视合同和资料管理

合同和资料管理是建筑工程管理的一项重要内容，它为公司对建设经济活动进行合理评价提供有效的依据。甲方工程负责人及各级专业负责人员，都必须重视合同和资料的管理。实践说明，项目自立项、初步设计、概算、审批、施工预算、设计变更、洽商签证、认价、验收等各阶段都存在着大量的合同或签证资料，这些资料都是构成项目竣工结算的依据，因此甲方在合同谈判或洽商签证等过程中，须由总负责人与相关部门负责人共同参加，不得一个人直接与对方谈判。只有通过良好的合同和洽商管控措施,才能保证建筑工程各方更好合作,使有限的投资发挥最大的经济效果。

三、结论

建设工程项目的完成，将极大促进甲方管理目标的早日实现，因此，甲方对工程“质量、进度、投资”的重视，一定程度上高于监理或施工总包。作为甲方施以高度的关注和完善工程建设管理，是完全必要的，甲方如何采取有效措施督促监理和施工总包加强工程项目管理，使工程顺利进行，早日实现目标，仍是今后甲方工作探讨的课题和重中之重。

参考文献

[1]建筑工程施工质量《验收统一标准》(GB50300—2001).

[2]赵丽芳.浅谈中国建筑管理概况[J].河北建筑,2009(3).

第4篇：监理公司审计重点范文

（吉木萨尔县建设工程质量监督站 新疆 吉木萨尔 831700）

摘要 建筑工程质量的好坏，关系到方方面面，作为代表政府建设行政主管部门行使监督管理工程的监督人员来说，对于监督工程质量的好坏，将直接影响到政府形象。因此，如何加强建筑工程质量管理，做好监督工作，是我们监督人员工作的中心。

关键词 建筑工程 质量监督 监督措施

建筑工程质量的好坏，关系到方方面面，作为代表政府建设行政主管部门行使监督管理工程的监督人员来说，对于监督工程质量的好坏，将直接影响到政府形象。因此，如何加强建筑工程质量管理，做好监督工作，是我们监督人员工作的中心。

一、现阶段建筑工程质量监督工作的几个方面

1.建筑工程之前的监督工作。主要是对有关设计、勘察文件审查的监督管理以及对设计、勘察单位的质量行为和活动结果的监督，重点放在对设计、勘察文件的审查监督把关上。一旦发现其违反有关法律、法规和强制性标准的设计和勘察文件，可以通过直接的经济处罚和法律制裁，使直接责任主体承担由其失误疏忽或有意所造成的质量责任。

2.建筑工程过程中的监督工作。施工中的质量监督管理应围绕三大部分的现场监督，开展事前、事中和事后巡回监督管理，三大部分即地基基础、主体结构工程质量和环境质量。在对工程质量的关键环节进行监督检查中，重点是地基基础、主体结构等影响结构安全的主要部位。现场实体质量的检查方式应采用科学的监测仪器和设备，提供准确可靠、有说服力的数据，增强工程质量监督检查的科学性和权威性。通过监督抽查，保证强制性标准的贯彻执行，保证建筑法律、法规和规范的贯彻落实，从宏观整体上把握建设工程质量和结构使用安全。另外，在加强程序管理的同时，必须加强技术控制。

3.建筑工程竣工后的监督工作。竣工后的质量监督管理是建设工程投入使用的把关监督管理。首先要保证不符合质量标准要求的工程不能投入使用，避免低劣工程对国家、企业和公共使用者造成直接的危害和影响。其次是把装修、维修和维护的质量监督纳入建设工程全过程质量监督管理的范畴；要杜绝或减少由于装修、维护过程中的违规行为对已有建设工程地基基础、主体结构和环境质量的破坏，引发质量事故；避免由于维修、维护的质量达不到要求给国家和公众用户的生产生活环境造成直接损失。大力提倡和推行工程质量保险，将工程质量管理纳入经济管理的范畴，以解决工程交付使用后发生的质量问题，特别是解决找不到责任方的后顾之忧。

二、做好建筑工程质量监督工作的有效措施

1.建立健全建设法律体系。健全的建设法律体系是建筑市场高效有序运作的根本保障，也是衡量一个国家建筑工程质量管理水平高低的重要标志。各国的建设法律体系一般包括基本法律、法规条例、规范标准三个层次。基本法律作为国家建设法律总则，具有最高法律效力；法规条例属于基本法律的实施细则，构成行政法规；规范标准由专业部门或专业协会、学会制定，具体结合不同专业特点，指导限定各种技术活动。

2.实行施工许可和使用许可制度。施工许可制度和使用许可制度是当前很多企业对于建筑工程质量微观管理的重要组成部分。通过施工许可和使用许可的具体实施，既避免了不具备条件的工程项目盲目上马，给工程建设参与各方造成不必要的浪费；又杜绝了质量不合格的建筑工程交付使用，给国家和使用者合法权益带来不必要的损害。本着“谁设计谁负责”、“谁施工谁负责”的国际惯例原则，工程质量监督应由核验工程质量等级转变为监督竣工验收工作。

3.加强社会监督与监理单位的管理。监理公司受雇于建设单位，代表建设单位管好工程，要听建设单位的。但监理公司必须按照国家的法律、法规、设计文件和合同规定，独立地行使自己的职责，对社会负责，对工程本身负责。因此，要强调监理公司对工程监理独立行使职能的权利有待加强。

其次，还要推进监理公司整体素质的提高，加强对监理单位的管理。在工程建造过程中，社会监督与社会舆论起到重大的主导作用。加强对建设工程质量责任主体和有关机构的不良记录管理，建立工程质量诚信体系，提高各类市场主体的信用意识和信用水平，是市场经济条件下工程质量监督保证机制的重要内容。

4.集中管理投资工程项目的组织实施。对于中央和地方各级政府投资的公共工程，应由国家建设部和各级地方建设部门设置专门的工程项目管理机构，从可行性研究、设计委托、施工发包到竣工验收，实施全过程的集中管理，工程竣工后移交给工程项目的所有单位或使用单位，工程项目的所有单位或使用单位不能直接参加工程项目的组织实施。

这些工程项目管理机构属于非盈利性常设组织，既代表政府行使业主职权，又在工程项目上行使政府的管理职能，其行为接受计划、财政、审计、监察等政府有关部门的监督。这种做法可以先行组织试点，取得一定经验后，再推广应用。除此之外，对于国家投资的重大工程项目，政府应该坚持实行稽查特派员制度，强化政府对于重大工程质量的监督控制。

5.严格内部管理，树立执法人员形象，严格工程监督人员的执法行为。实行工程质量监督管理情况的定期书面汇报制度，努力做到监督记录制度化、规范化，即各专业监督员和所有监管工程管理人员，对于发现的重大问题必须立即报告，不得拖延，当日工作当日记，周末集中报送工程主管部门审查签署意见后反馈本人，月度工作要于当月末写成总结，以书面形式报送工程主管部门审查并对工作情况和有关问题签批意见，也可采取工程例会等各种载体发挥作用，使工程监督工作做到勤检查、勤督促、记录及时、台账健全、考核到位，保证高质量工程的全面竣工。

第5篇：监理公司审计重点范文

1.1建立完善的质量管理制度。

制订质量控制工作流程图，对校方现场管理人员、监理方、施工方，以文件形式明确分工和报告关系，规定质量责任处罚措施。

1.2聘用专业监理公司全程负责质量监督。

在监理舍同中明确监理工作要求、监理程序、监理内容，同时加强校方的到场监督；建立质量现场沟通报告制度；必要时对关键点位、主要材料、设备进行质量抽验。

1.3加强设计质量管理。

选用具备资质、信誉良好的设计单位；加强施工前施工图审查及技术交底，建立健全设计交底与施工图会审制度；对设计缺陷导致的质量问题，包括勘察设计阶段中的勘察深度不足，技术设计阶段设计深度不足，与现场情况不符均要在合同中规定设计索赔；严格施工中的设计变更审批制度。

1.4选择具备资质、报价合理、履约能力强的施工单位；

明确不得转包及分包的施工内容；监督施工单位严格按照设计组织施工。

1.5由学校供应的材料，应由信誉良好、质量可靠的供货商供货；

质量安检程序完备。

1.6学校应及时按工程形象进度和合同要求支付工程款。

1.7明确施工质量检验的内容与要求；

施工及监理单位对质量事故问题处理彻底；验收手续完整、验收结论至少达到合格、无质量遗留问题。

2、工程项目造价风险管理控制

2.1保证设计质量。

聘请资质高、信誉好的设计单位进行设计，保证设计质量。设计单位要根据投资估算，按价值工程和限额设计原则进行初步设计，保证概算不超估算。

2.2开工前做好组织计划。

避免盲目上项目，后期资金又难以为继，产生不必要的违约赔付。

2.3注重招标前量单或合同条款的审核。

聘请具备资质的造价咨询公司，根据施工图编制标底并对量单进行审核，由市政府采购办公室组织招标；自行招标的，应符合法律―规定且由审计对其程序的合规性进行监督。在签订合同前由内部审计部门对合同条款的合理性进行审计，合同条款中注意风险规避。不同形式的价格条款体现了风险分配形式，为有效规避投资失控风险，应尽量避免在合同中规定可调整事项，最好的形式是在审计部门审核量单后，订立固定总价合同，从而规避价格调险。

2.4严格按设计施工，杜绝不必要的增项。

2.5严格控制增项及变更。

超过规定额度的增项及变更，工程管理部门无权自行决定，必须经过新校区建设领导小组会议集体审议通过。

2.6建立费用预算制度。

对工程管理费用和二类费用，由费用经办部门按照国家文件或市场标准先申报、经内部审计机构对费用预算的合理性进行事前审核，再由组织决策部门根据审核结果审批。费用预算一经审批，须严格执行，对超过预算的费用，不允许计划外或超标准列支。

2.7造价控制过程中的纠偏及报告。

对于从设计到完工的造价超标因素，首先要及时纠正；的确不能纠正的，应在事前以书面报告形式，将超支因素与额度及潜在的风险报告组织决策层，以备应急预案。同时应报告财务部门，以应对增加的资金需求。

2.8内部审计机构对工程造价实施全过程跟踪审计。

为控制工程造价，保证造价合理，内部审计机构重点在招榇前审核量单、合同签订前对价格条款提供咨询、变更环节审核量的真实与价格的合理、结算环节进行全面审核确认，并出具评价意见。此外，对于校外实体携资代建项目，应在明确规模和标准后，先由内部审计机构聘请具备资质的造价咨询公司，测算项目的合理成本及利润，经内部审计机构审计后，再与投资方签订固定价格合同这样就能事先防范代建项目造价过高的风险。

3、工程项目工期与进度风险管理控制

对于项目合理工期在充分考虑相关因素基础上由专家论证确定。工程管理部门应针对具体项目，按施工先后次序制订网络管理图，对影响工期的关键环节和易产生问题环节，进行重点管理，有效控制工期。

4、工程项目资产风险管理控制

财务部门具备独立设置、核算内容完整的工程账；基建管理部门建立工程款支付台账；财务部门与基建管理部门就工程付款情况进行定期核对。对具备决算条件的工程项目，在组织决策部门的统一部署下，由财务部门具体实施工程财务决算，基建部门配合实施工程财务决算；对工程决算的独立审计制度；完工工程转固定资产及相关的固定资产管理制度。

5、廉政风险控制措施

第6篇：监理公司审计重点范文

[关键词]建设项目 跟踪审计

建设项目跟踪审计是近年来新出现的一种审计方式,它是随着建设项目的实施进度,由审计部门对其投资、造价、管理等事项进行同步审计的方式,是对工程项目的实施进行全过程的审计监督。

为做好我公司建设工程项目的审计工作,提高建设经费使用效益,维护公司的经济利益,我们开展了基建项目全过程跟踪审计。实施情况如下:

一、建立健全规章制度,使基建项目全过程跟踪审计有章可循

我们先后制定了《基建、修缮工程项目审计实施办法》和《建设工程审计实施意见》两个文件,对全过程跟踪审计的范围、程序及要求做了明确、具体的规定,为开展基建项目全过程跟踪审计奠定了基础。

二、优选工程造价咨询公司,实施委托审计

我们根据平时工作接触、考察、了解和掌握的信息,从工程造价咨询公司中选定责任心强、人员素质高、社会信誉好、工作质量优、管理严谨规范、能让人信得过、真正能起到为我们建设经费把关作用的工程造价咨询公司,承担我公司建设项目的全过程跟踪审计任务,并对其实行合同管理。凡参与全程跟踪审计的公司,都提交翔实的审计方案。审计方案包括跟踪审计方案和结算审计方案,包含内容有:审计人员名单及专业、资质、职称和本人近三年来造价在1000万元以上的工程审计的业绩等;对施工期间工程进度、设备材料认价、工程变更的审计、确认等环节分别实施哪些审计程序;采取哪些质量控制措施,以及对甲方的承诺等以及如何更好地实施竣工结算审计等。要求制定的方案切实可行、重点突出、措施有力。

三、对工程造价实施预防性控制

审计人员编制和审核工程项目的工程量清单,确保工程量清单的编制质量和精确度,防止工程量清单因工作内容描述不完整而引起的索赔;审核建设工程合同中与造价相关的条款,防止因为合同签订的不完善而导致工程结算时公司蒙受经济损失。

四、对施工过程实施跟踪审计

我们在全过程跟踪审计试点的基础上,将跟踪审计的成功经验和好的做法在公司所有建设项目上进行全面推广。审计人员必须参加工程例会,定期、及时到施工现场,了解工程进度,确认工程变更,审核隐蔽工程、材料价格等。根据工程形象进度审核经监理公司审核后的工程款支付方案,审核结果与业绩挂勾。跟踪审计细化到了结算审计水平,工程进度款的支付与跟踪审计相结合,在无变更的情况下,跟踪审计结果就是结算审计结果,将审计关口前移,强化了跟踪审计人员的责任,防止了跟踪审计流于形式,提高了审计效果。

在跟踪审计过程中,审计人员到现场确认工程变更的工程量,并在变更签证上签字。审计人员隐蔽工程在封闭之前,到达施工现场,对隐蔽工程实施审核,完整地记录隐蔽工程实际发生的情况,及时签署有关证明。审计人员对工程变更部分的材料进行签证,严把材料价格关,力争把材料价格控制在合理水平上。审计人员根据施工单位编制的当月工程量完成统计报表及月度工程款结算书,对已完成的工程量予以核定确认,并填写工程项目进度款支付证书。

实施委托审计后,我们在规范管理、监督指导和保证审计质量上严格把关,多次召开培训会、工作交流会,并做好相应的组织协调工作。为了加强工程造价审计的质量控制,我们将对所有工程项目进行复审,各造价咨询公司的审计结果须经得起复审的检验。

五、工程竣工结算审计

结算审计是全过程跟踪审计的最后环节,也是非常重要的环节。审计人员根据工程施工合同、材料设备合同、招投标文件、施工图纸及图纸会审记录和施工现场签证等有关资料,对工程竣工结算进行全面审计。在全面审核无误后,由建设单位、施工单位与审计机构三方签署工程造价审核定案单,最终由审计机构出具审计报告。

六、在跟踪审计过程中应注意的几个具体问题

为了做好建设工程项目的跟踪审计工作,结合实施过程中发现的一些问题,特提出如下要求。

1.审计流程。施工单位报送的进度款结算书及形象进度表交监理审核后,报送给工程项目甲方代表,该资料必须有施工单位、监理单位的签字盖章,甲方代表审核后交跟踪审计人员。跟踪审计人员审核完成后出具工程款支付证书,并经三方签字盖章后,交甲方代表。

2.审计时限。跟踪审计人员在收到甲方代表交付的进度款结算书后,必须在10日内完成审核并做好资料的交接记录,以分清责任。为了提高工作效率,跟踪审计人员应提前计算下一形象进度的工程量,待监理提交后即可核对。为确保按时完成进度款审核,甲方应及时确认材料价格。

3.审计范围的界定。施工单位和跟踪审计单位对进度款支付表审核的形象进度要一致,并以形象进度的文字描述为依据。为便于计算,双方协商后报量可滞后但不能超前,即施工单位实际完成的工程进度须大于或等于报送的形象进度。

4.认价及签证。施工单位提交的进度款支付证书中,如有单独列项的变更、签证内容,跟踪审计出具支付证书时也要单独列项,并注明变更、签证编号或日期。跟踪审计人员收到的认价及签证资料签批手续应齐全。

5.竣工结算审计。工程竣工后,施工单位须以阶段审计审定的结果为依据,编制竣工结算报告。审计单位依据招投标文件、施工合同等对此竣工结算报告进行全面审核。如果送审的结算金额和阶段审计汇总结果有差异,要分析查找原因,并写出书面报告。

总之,由于我们的审计措施适当,协调有力,我公司建设工程跟踪审计取得了良好地成效。工程跟踪审计不仅为公司节约了大量的建设资金,提高了资金使用效益,而且规范了各方的行为,强化了工程管理水平,更重要的是实现了审计职能由单纯的事后监督向事前事中控制的转变,这对于公司内部审计职能和作用的充分发挥具有积极的意义。

第7篇：监理公司审计重点范文

一、案例。某公路施工企业的大部分工程项目选用了工作量法确定完工进度据以确认本期收入、成本和毛利, 本人运用另一办法即成本法抽查了几个项目，两种方法下的收入、成本和毛利情况如下：

预计总收入、总成本、总毛利相同，由于选用的方法不同，本期的收入、成本和毛利均出现了差异，最终影响当期损益88.24万元，差异率7.74%。

产生差异的原因

一、根据工作量法确认工程进度，必须取得业主批复的工程进度、月报表或者工程结算清单，而在目前实际运行中由于多种原因在资产负债表日无法取得相应的计量或结算文件，所以实际工程进度与批复文件存在差异。首先是批复文件时间滞后，常常是实际工程细目已完工而计量批复却仍正在办理过程中，一般要滞后一月，如果业主有意拖延（减少业主资金支付）则滞后时间更长；其次是业主计量时点与资产负债表日存在差异。一般业主以每月15或20日为计量确认日，而资产负债表日为12月31日，计量时点差异导致工作量差异。此案例时点差异造成工作量差异200万元。再次是空间差异，有的工程细目实际已完工，但业主不给计量，例如混凝土预制细目虽已完工，但一般规定养生期内不予计量，该案例差异150万元。

二、变更项目批复困难，按《准则》规定确认变更收入的两个条件在实际运行中很难实现，一项工程细目变更，业主口头承诺，施工结束后，履行批复程序特别烦琐，甚至有的地方工程不竣工不予批复，依据《准则》规定取不到批复就不能确认收入，而相应的成本已经发生，所以影响项目工程进度确认的准确性和实际毛利状况。

三、在以上两种情况下，项目人员无法取得计量批复文件，为应对总公司决算，往往编制临时工程进度计量文件，找业主临时认可签字，这种临时文件不具有法律效力，业主仍以日后真正的计量批复为准。这种情况又为项目管理者操纵项目毛利创造了可乘之机，项目管理者往往根据不同意图调整收入和毛利，有的为了完成利润目标、承包指标，可能会多计收入;有的为了以丰补歉、留有余地等目的而少计收入，待工程竣工决算以后再做调整，人为操纵项目当期毛利。如该项目当期少计收入200万元。

难点

一、对当年尚未完工的工程项目，审计基准日的工程进度与企业资产负债表日确认收入时的工程进度相比已经发生较大变化，审计人员难以获取资产负债表日工程进度的准确数据，不能准确判断企业资产负债表日确认收入的可靠性。

二、对一些隐蔽工程已无法用一般测量手段来确认实际工作量，审计人员不能根据现场的实际数据判断资产负债表日有关数据的准确性。

三、收入的截止测试失去了实际意义，对尚未完工的工程，依据被审计项目工程预算员编制的工程预算书进行收入截止测试，不可能发现收入截止存在的问题。

审计方法

一、运用与工程项目确认完工进度不同的方法，计算当期完工进度的百分比，再根据完工百分比计算当期收入、成本与毛利，作为分析项目会计报告确认毛利的参考依据，如案例所述。

二、检查企业累计结转收入和累计结转成本是否基本配比，分析、判断收入确认可能存在的问题。

三、抽查以往年度已竣工决算的工程收入确认的有关资料，将会计账面确认的收入与按竣工决算应确认的收入进行比较，计算出收入确认的误差率，作为对资产负债表日收入确认调整的参考依据。

四、可以取得监理公司监督的工程进度记录作为工程完工程度参考。

五、在审计中，可根据施工工程的规模、繁简程度、施工企业情况以及所编制工程施工图预算的质量水平等因素，采用不同的审计方法。

工程成本的审计

一、通过审计案例发现的主要问题

第一，合同预计总成本（工程施工图预算）的编制审批流程不规范，编制成本所采用数据之间勾稽关系不符，编制的随意性较大，导致预计总成本与实际成本相差过大，影响当期损益的真实性，有人为调整当期毛利的嫌疑，这是成本审计的重点问题。

第二，建造合同的甲、乙双方不能及时对账，特别是甲方供料的往来款项及供货数量不能及时登记入账，导致成本失真。

第三，项目部日常核算管理制度松懈，各种财产物资的收发、领退、转移、报废、清查等业务流程及内控制度不健全，导致材料管理和核算出现漏洞。

第四，工程项目在分包的情况下有的分包细目不计分包收入和成本，造成收入、支出数据失真。

第五，直接成本登记不及时，当期成本与下期成本划分不清；期间费用分配办法不规范，导致当期毛利不实，如承包人驻地建设费用一次进入当期成本。

二、审计方法

第一，重点审查合同预计总成本（工程项目施工图预算）的编制、审批流程是否规范实用、健全有效，可运用内控制度审计方法，进一步审查、测试相关的内控制度下产生的数据资料的完整性、正确性及合法性，通过对预计数据与实际数据的对比分析，验证差异是否合理，如果差异较大，可对重点工程项目采取全面审核法，分析差异过大原因，确定对当期损益的影响数额；采用抽查法审查以前年度已竣工决算的工程项目的成本确认的有关资料，将会计账面确认的成本数据与按竣工决算应确认的成本进行比较，计算出成本确认的误差率，作为对资产负债表日成本确认进行调整的参考依据。

第二，审查当期实际成本费用的真实性，对重点项目采用详查法检查为完成合同实际发生的合同成本是否及时、准确地进行归集和登记，审查为完成合同尚需发生的预计成本的计算是否科学、合理。

第三，对以前年度开工且本年度尚未完工的工程项目，应重点审查本年实际成本与本年预计成本的差异程度，如出现差异较大，应以误差率对未完合同部分预计成本进行调整，配合收入审计内容，对工程毛利的差异变化予以披露。

第四，材料费用重点审查企业内部会计控制是否健全、有效，材料出入库制度是否完备；有无材料消耗异常的项目，并查明原因；期末材料的盘点是否真实准确。

第五，人工费用方面可运用分析性复核程序，检查年度人工费有无异常变动，并查明原因，抽查外雇人工费结算凭证用以确定统计、计算、发放是否合规，为查明施工企业、建设单位与施工队是否串通舞弊，审查有无虚支冒领等违规行为。

综上所述，在公路施工企业按《准则》确认完工进度、项目收入、成本的条件下需要注意的事项：

一、审计实践表明成本法是公路施工企业确认完工进度百分比的一种较好方法。工作量法确认工程进度除项目管理机构本身外，主要取决于外界，如驻地监理、总监理、业主等多个层面。而成本法主要取决于项目管理部本身，只要成本核算、管理等内控制度健全、运行有效，可以相对准确地确认完工进度。

第8篇：监理公司审计重点范文

【关键词】审计视角；县级财政；投资项目；问题；对策

一、导言

随着县域经济建设的快速发展，县级财政投资已成为当前推动经济社会发展的重要力量，从根本上改善了县域内的基础设施、投资环境，提高了县域综合实力，促进了县域经济的健康发展和社会进步。笔者在县级财政政府投资的项目审计中发现，在工程全面建设范围扩大的同时，部分县级财政投资项目由于部门决策、项目管理、体制机制等方面存在不足，在项目建设过程中出现了不少问题。

二、县级财政投资管理中存在的问题及成因分析

（一）建设项目前期工作缺乏深度，评估论证工作不充分

建设项目前期工作是建设程序中一个非常重要的阶段。但是在实际工作中，许多政府投资项目没有进行深入细致的前期准备工作，项目建设单位为争取到政府大的投资，把主要工作精力放在获取立项第一环节上；设计单位在项目研究报告编制过程中对内容的研究和论证不够，一般依据领导的意思进行编制，未完全按照科学发展方向进行编制，造成细节把握不准，导致报告深度不符合要求。许多项目设计深度不足，后期实施时经常出现变更，致使完全不符合投标文件和合同工程内容，造成工程造价失控；政府投资主管部门决策环节把关不严，造成部分项目建设目标不清、技术方案论证不严、投资概算不符合标准的项目经过形式上的审查评估便批复通过。随着项目的建设实施，开始背离当时的可研论证，同时又发现当初考虑不周的地方，边建设边增加内容，当然也不排除个别领导为了个人私利变着花样逃避监管，项目到手千方百计扩大投资规模，有时甚至附属工程都做，造成极大浪费。更严重的情况是有些项目已经竣工，前期建设手续却尚未完成，造成项目决策走了过场、流于形式，使投资概算对造价的控制失去意义。

（二）项目组织管理薄弱，监督机制不完善

建设项目管理具有很强的专业性。现在很多县级财政政府投资项目的管理班子，其人员素质参差不齐，在项目决策、概预算审查和施工管理方面都缺乏足够的经验。

项目管理机制上的问题：一方面监管部门多，管理职能交叉，致使权责不明确，监督难以到位；另一方面有些建设单位代表对工程方面的专业知识一窍不通，而这项工作是专业性、技术性较强的工作，到现场检查，基本上是流于形式，起不到监督的作用；再一方面由于信息不公开，对于项目实施过程中的工期进度、资金安排等管理行为，社会公众很难实施有效的监督，很难判断存在的问题，从而出现为谋取部门利益、个人私利而损害公众利益的行为。

项目实施过程中的问题：一方面有些项目缺乏科学决策，随意变更设计内容，致使投资的项目达不到预期的效果；另一方面有些建设单位在工程项目组织管理和现场施工管理上被施工单位牵着鼻子走，对超计划投资部分未按规定程序重新进行报批，而是先斩后奏，造成既定事实，再要求增加投资；还有些项目履行合同不严格，在工程施工中与施工单位签订与招投标文件、原合同存在严重背离的补充协议。

（三）项目招投标不规范，行政监督力量不到位

县级财政政府投资项目一般情况下都是工期时间比较紧的工程，并且有的是形象工程，通常应该公开招标的项目以邀请招标或议标的方式来代替；例如某县由县财政投资的市政广场扩建项目实施过程中，政府为了尽快出形象，缩短工期时间，致使土方工程、绿化工程、道路工程、电力工程等项目没有一个是公开招标的，有的是邀标，有的是议标，有的是直接认定。擅自将招标范围限定于主体建筑工程，而依法应招标的一些配套附属工程则直接进行议标发包；例如某县检察院新址建设项目，办公楼是上级财政资金投资的，完全按照公开招标程序实施，配套附属工程由于是县财政拨款投资，没有公开招标发包，直接议标确定施工单位。对于招投标不规范还有其他方面的问题，部分标底编制比较粗糙，项目内容不完整，存在虚高、多算现象；有的招标时对一些关键数据不敲死，暂定价项目较多，留有活口；有些建设单位签订违背招标文件实质性内容的施工合同；有的投标人不择手段谋取中标，弄虚作假、挂靠资质高的企业、以他人名义投标，甚至串通投标、陪标、围标；有的招标机构随意缩短法定时间，不遵守招标程序规定和保密规定，超越权限，甚至与招标人或投标人串通，操纵招标活动，擅自改变中标结果；有的评标专家专业素质或职业道德不高，在评标过程中受招标人或投标人的干预和影响，串通评标。

（四）工程监理未按承诺履行职责，监督控制不力

县级财政投资的项目在工程监理机构的确定上，多数没有通过招标，而是直接认定的方式确定的。致使工程监理中，有的监理公司不按照承诺派出指定的监理人员进行现场监理，缺乏诚信；有的监理监督控制不负责任，默认施工单位随意变更工程；有的监理公司管理制度不严格，监理资料保管不严，丢失情况屡见不鲜；有的工程变更联系单签证不规范、签证内容不全，无法计量，甚至弄虚作假，违规签证，给施工单位偷工减料、以次充好、高估冒算提供了可趁之机；普遍存在签证不及时，没有现场签证，而是事后补签证、补协议、或者补虚假签证，这样在很大程度上影响了变更联系单的真实性和有效性。由于缺乏有效的监督制约机制，造成监理单位不认真履行职责，发挥不了工程监理应有的作用。

（五）竣工结算高估冒算现象严重，形成财政资金流失

审计过程中，经常发现竣工结算多计现象。部分施工企业受利益的驱动，抱有蒙混过关的侥幸心理，故意抬高送审结算造价，存有“审漏就赚”、“审出就减”的想法，从而使工程造价远离实际。有的施工合同签订不规范，对合同中必须签订的条款如：材料价格、人工单价调整问题、工程计量单价，故意不签、少签，给以后的市场价格定价留出了余地。例如，某县去年以来对政府投资的14个建设工程竣工结算审计结果表明：审核工程结算1.8643亿元，审定金额1.6689亿元，核减施工单位高估冒算金额达0.1954亿元，平均核减率达10.5%。高估冒算主要表现有重复计算、建设单位与施工单位串通增加变更内容、变更调减部分不扣除、未按照图纸施工实际又按照图纸结算、不按招标规定下浮、套定额不符合实际、建设单位在没有了解市场价格时高价签证等。这样的情况下，建设单位应该发挥监督作用，按照程序据实结算。

（六）工程概算先天不足，超投资现象突出

政府主管部门审定的投资额确定后，工程建设单位应该精心准备、科学合理地组织实施，严格地监控，把工程建设实施中各阶段的工程造价实际发生额度控制在限额以内。可目前的情况是，县级财政投资的项目，大多数以见效快，尽早投入使用为目的，这些项目实地勘测不细、设计深度不够，投资概算过于粗糙，在没有做好必要准备的情况下急于开工，都是“先唱戏，后搭台”，造成边设计、边施工、边变更。由于对项目更改的必要性和合理性没有监督，对更改造成的损失没有相应的责任制约，工程建设单位根据领导的意思对施工中的工程想改就改，有的项目一改再改，造成实际施工与计划脱节，人为的出现大量的计划外工程项目，结果导致项目投资失控。以某县市政广场一期工程审结工程为例，计划投资（合同额）186万元，实际完工投资228万元，造成超计划投资42万元、占计划投资额的22.6%，该工程并且在施工过程中边施工边变更，在圆形花池上面铺设的花岗岩板施工完毕后，由于领导检查时看到设计的颜色与整个广场不协调，拆除并重新铺设其它颜色花岗岩板，后经建设单位认定作为变更处理，造成浪费6万多元。产生这个方面的问题主要在于前期工作没有按照程序实施，景观规划没有论证，造成工程边施工边变更边整改，形成超概算投资。

二、加强县级财政投资管理的对策与建议

（一）加强前期工作，提高决策科学性，规范设计单位，提高设计深度

在可行性研究阶段，要加强投资决策的科学性、公正性和公开性，不能以少数几个人的主观判断为依据，而要以科学的估算方法和可靠的数据资源进行方案论证和投资估算，这样才能作出正确的决策。设计单位必须对工程现场作深入调查，积累充分的数据，把一些应该考虑到的情况都体现在设计之中，并由此不断优化设计方案。以某市（县级市）市政道路为例，八十年代建市（县级市）初期设计单位设计时就充分考虑到若干年后的车流量，当时道路设计是双向四车道，两边分别有绿化隔离带，建成后成为该地区最宽的路，所有人见后都议论这是浪费。三十年过去了，如今这条路到改造的时间了，在没有移动两边的道路红线和建筑红线，改造成双向八车道，不但现在能满足需要，将来三十年也是不会落伍的。这就说明在可行性研究阶段，更要重视决策的科学性。

（二）规范项目管理，严格执行基本建设程序

如今县级政府为了容易控制项目的进展，通常实施重大项目建设时成立“临时指挥部”，抽调相关人员参与，由于权力集中、自由裁量权过大，监督缺位等原因，“临时指挥部”容易滋生腐败现象。因此，应逐步限制县级财政政府投资项目临时组建工程管理机构管理项目的做法，改为委托专业的工程项目管理公司负责项目运作，在建设过程中按照市场经济的运作机制，对工程前期工作、设计委托、施工及监理单位的确定、工程竣工验收等进行全方位、全过程负责。政府职能重点放在项目决策、资金运筹和监督管理方面。

（三）进一步规范招投标程序，提高透明度

县级财政政府投资融资建设项目要严格执行招投标的法律法规，在规定范围之内的项目必须公开招投标，提高招标过程的透明度，减少暗箱操作。公开招标可以吸引更多实力雄厚、技术水平高、信誉好的施工企业参加投标，既可以保证工程的质量，也可以降低成本、有效控制施工阶段的工程造价。近年来，某县在工程招投标领域重点做了几项工作，进一步放开建筑市场、规划设计市场、监理市场，规范工程招投标行为，建立中介机构资料库，把不合格的招投标机构、监理单位等清退建设市场，并要求县级财政投资工程必须进入交易中心招投标。

（四）强化工程监理制度，保证工程质量

县级财政政府投资融资建设项目的监理单位，必须通过招投标的方式确定，建设管理部门要加强对工程监理机构的监督检查，严把监理资质关，实行监理人员持证上岗，兑现监理承诺，促使监理单位有效履行职责。特别是负责投资控制的监理人员一定要提高责任心，现场一线监理人员要做到旁站监理、跟踪检查，做好各项记录，及时发现和纠正施工中发生的问题，对不认真履行监理职责的，要实施严厉的责任追究制度。

（五）规范设计变更和现场签证，严格控制工程造价

县级财政政府投资融资建设项目应严格按照批准的项目总概算进行建设，初步设计和项目总概算作为施工图设计，审查及编制项目预算的依据。建设单位不得擅自增加建设内容，提高建设标准。严格控制设计变更，确需进行的设计修改，引起工程量变化需要增加投资的，应当按程序报批。严格控制施工现场签证，按投资额确定项目变更审批额度，对超额度的部分，要经过党政联席会议或者党组集体讨论审查确认，必要的签证须经甲方、监理、设计、审计四位一体共同共同确认方可纳入结算，以防止工程管理人员与施工单位通过变更签证来增加投资情况的发生。

（六）着力强化合同管理，搞好工程竣工结算

对于建设规模不大、技术不复杂、工期不太长、图纸完备的工程，总价应该一次包死，不留活口。技术复杂、建设规模大、跨年度的工程，合同管理中宜采用国际通用的合同文件或建设行业主管部门制定的合同范本，明确控制工程造价的具体条款，规范签订合同各方的权利、义务和职责。

工程竣工结算审计是工程造价管理的最后一道关口，对防止投资资金的流失具有重要的意义。要认真执行各级政府制定的投资项目审计监督条例或办法，实现县级财政投资项目的必审制度，未经竣工结算审计的，财政部门及其他资金管理单位不得拨付剩余结算资金，发挥审计监督的作用。

三、结语

县级财政投资项目管理涉及面广，环节多，监督难度大。审计人员应坚持“依法审计、突出重点、围绕中心、服务大局、求真务实”的方针，树立“监督体现服务，制约体现促进”的服务理念，坚持实事求是、客观公正，为加强县级财政资金的合规、有效运营，以节约政府投（融）资成本、防止国有资产流失和浪费。

参考文献：

[1]郭素芳.浅析财政投资项目工程竣工决算评审[J].会计师，2013（13）.

第9篇：监理公司审计重点范文

【关键词】建设项目； 内部审计； 效益

我公司已建成的90万吨/年焦炉易地改造工程、30万吨/年焦油加工工程、150万吨/年焦炉扩建一期工程、20万吨/年甲醇工程项目，在企业领导的重视与支持、相关部门大力协助及审计部门的竭诚努力下，根据国家相关法律法规及公司相关审计规范、制度，积极开展全过程内部审计工作，通过内部审计促管理生效益。

在上述项目实施中，公司采取建设单位自管方式，成立以法人代表为核心的建设指挥部，下设各专业组，各单位明确分工、各司其职，通过招标确定监理公司，严格推行项目法人责任制、工程建设监理制和招投标制等科学管理制度。依据“全面审计，突出重点”的原则，指挥部审计组对整个项目进行了全过程审计监督。

一、项目决策阶段

项目决策在项目建设各阶段中影响造价程度最高，达80%~90%。在此阶段，我们主要从投资估算、财务评价两方面审计监督。

（一）投资估算

对于设备及工器具购置、建筑安装工程费用、工程建设其他费用、预备费、建设期贷款利息、铺底流动资金等内容进行计算、分析、调整与督促落实，加强了项目决策深度，合理打足估算，确保后续阶段造价范围可控，避免“三超”现象发生。

（二）财务评价

在市场研究和技术研究的基础上，对财务报表及评价指标、各项比率作为重点分析论证，规范程序，确保评价结论的科学、客观。

二、项目设计阶段

设计工作对项目投资影响程度达75%以上，是有效控制投资的关键。我们从以下几方面作了相应的审计监控、督促工作。

1.设计内容。从总图、空间平面、建筑结构与材料、工艺技术方案、设备选型等方面入手，力求节约用地，因地制宜、合理布置，对投资比重较大的材料、设备重点审查、分析，确保从原料到产品整个过程的建筑利用、工艺流程和生产技术先进适度，经济合理，切实可行。如我公司焦煤项目中，总图等设计直接影响到造价较高的焦煤通廊长度高度等各项数据，设计时要处理好。又如普通水池、污水池及酸碱池内壁防腐要求不同，造价大有差距，设计不能等同处理。

2.优化设计方案是控制投资的有效方法，审查督促重点看是否采用设计招投标、设计方案竞选、运用价值工程优化、技术经济评价等，力求拟采用的方案技术先进可行，功能齐全，经济合理，使用安全可靠。例如某项目考虑厂区较大，特单独设计几个钢筋混凝土厕所分布厂区内，一来造价太高，二来维护不易，如此设计有待优化。

3.设计概算。主要审查编制依据的合法性、时效性及适用范围；编制深度；编制说明、内容及范围；建设规模、标准；设备规格、数量和配置；各项工程量、计价指标及其它费用等。分类整理、汇总问题和偏差，相应调整总投资，通过审计加强投资计划管理，合理分配资金，缩小了概算、预算间差距，使总投资准确，完整。

4.施工图预算。项目建设中指挥部成立预结算组编制预算，由审计组进行预算审计。预算是审查施工内容、价款结算、最终结算、变更、新增工程及索赔的依据。审计中我们选择合适的审查方法，按步骤依据施工图纸、标准图集、预算定额、费用定额、施工组织设计或方案、工料机价格及调价规定等对预算全面审计，出具最终审计结果，建立台账保存，设立考核指标，树立审计典型，直到对应项目竣工结算。

三、项目招投标与合同价款确定阶段

根据《招标投标法》等法规，指挥部成立招标小组，在上级主管部门监督、指导下，委托招标公司对建安工程、设备、材料、勘察、设计等进行招投标工作。

审计中抓住几个重点环节：①编制和发放招标文件；②编制、审查、确定标底；③按法定程序进行招标；④通过招标确定施工单位及中标价；⑤同中标单位签订合同等。特别注意以下内容：

1.招标文件审计。要注意施工范围、甲供材料、各种指标和办法是否正确、是否符合甲方招标目标。

2.认真核查施工单位的资质、取费和营业执照等相关证件和手续，每年二季度进行普查，建立档案库，对于不合格、未年检、靠挂甚至弄虚作假的单位进行相应处理。

3.所有合同签订前审计组严格审查、出具合同审计意见，建立档案，看其是否按程序签订，是否正规合同文本，合同内容是否详尽、严密、公正、合法，对合同、合同附件如标书、预算等进行保存，对承包商合同中承诺内容全程监督，最终结算时严格参照执行。

4.招投标中作好记录，收集好资料作为审计依据，同时要注意各项目之间不要出现重复招标内容，曾有输煤系统工程招标中包括了翻车机安装费用，其实在翻车机设备招标中已包括安装，经审计费用重复达40余万。

5 .通过内部审计监督，确保客观与公正地选择到正确的承包商，顺利进入工程实施阶段。

四、项目施工阶段

审计组人员勤下现场，收集各种可能影响项目投资的资料，及时反馈到投资控制中：

1.对施工组织设计、技术措施方案现场落实。

2.对每个施工环节现场审查，保证施工行为规范、合理，正确处理好工期、质量、造价间的关系；曾有个别单位，图纸要求是混凝土地沟，实际施工中现场审计查看为砌砖后抹灰，两者费用相差达20余万。

3.对变更、技术核定、现场签证等资料进行审计，保证其真实、合理、有效。

4.对各工号全面检查、抽查、记录，联系图纸、合同及其它资料综合审计处理，将结果反馈到工程结算价款中。

5.进度款审查：根据申报资料，结合现场情况、施工进度、施工计划、合同金额等资料综合审查，严格控制资金，防止超额支付。一般不要超过80%，要给后续工作留有余地。

五、工程竣工结算阶段

建安工程竣工结算费用占总投资的30%~50%，我公司这三个项目中达到40%。结算审计是建立在全程审计的基础上，是各阶段工作的综合作用与体现，审计组坚持把好资质关、预算关、合同关、现场关、数量关、价格关、政策关。重点注意了以下方面：

1.配备所需法规、文件、定额等资料，保证建设中发生的各专业结算有据可依。

2.接受结算时，对相关的合同、变更、签证、核定、图纸、文件、会议纪要、招投标文件等结算相关材料要求成套送达。

3.对工程结算的形成、审核、传递进行督促，保证及时结算，真实反映投资进度。

4.将资料存入电脑，建立各项台账等，为审计工作奠定良好的数据基础。

5.在经过监理及预结算部门审核后，工程结算书面错误已经不多，结算审计中现场仍是重点。根据经验，现场问题比例可达全部问题的60%，结合先前现场记录到现场落实、汇总，在结算中最终解决。

6.按单位、工号等设立指标监测库，各专业人员分工审计的同时，专门安排一人对所有结算进行审阅，对同一单位、相近施工内容的结算由同一人审计，杜绝重复结算。大项目建设过程中免不了有交叉施工、返工现象，这样做可以防止乙方虚报假报重复报，曾有单位做结算时，各相近项目结算间同一变更签证重复使用，经审计核减费用逾百万。

7.对结算中所用材料现场查看，按季度调整地材价格，重要材料专门调查落实。

8.对个别已审核完毕项目重新开展力度更大的专项审计业务，以巩固和完善建设程序，确保投资更加真实。

9、审计中考虑上级审计部门、社会审计部门进行外审工作的各项要求，相应作了规范与准备工作。

六、项目竣工决算阶段

此阶段对财务决算、竣工资料和工程造价对比分析等大项进行审查，对新增资产内容、价值计算、成本计算、待摊投资分摊及流动资产、递延资产、无形资产等进行落实。

审计组提前对资料、规范、样本进行收集，督促环保、消防、安全及职业卫生等专篇及早准备与进行，同时征求主管审计部门及社会审计的意见，对所有资料全面审查，发现问题及时整改，全面、全程配合上级审计部门的竣工审计工作，充当好内部外部审计的纽带，为一次性成功验收奠定坚实基础。

内部审计促进管理，管理产生效益。在公司三个项目建设中，经审计通过优化设计、工程招标、科学管理，创造了工期短、投资省、质量良的优异成绩，取得了工程建设的重大胜利。在工程、监理及预结算部门已核减的基础上，审计组通过综合审计又核减1 800万元，为项目投资节约了资金，有代表性地体现了内部审计的重要性与必要性。

长期以来，建设项目内部审计工作重点局限于工程竣工结算、决算，这样的审计是局部的、被动的，项目建设各工作环节环环相扣、综合作用，为保证每个环节的优劣、资产形成的公正、真实、合理，以及防止不能建成交工、不能竣工验收等情况的发生，我们应把内部审计工作上升到项目投资整体、全程审查、监督的高度、广度上来，督促引入竞争机制，用“动态”的方法加强管理和研究，对建设项目的估算、概算、预算、合同价、结算价、完工结算、竣工决算实行“一体化”管理，为工程投资管理工作创造良好的经济秩序，督促形成统一、协调、有序的建设项目投资管理体系，促进项目建设管理工作的发展和完善，合理控制和确定投资，建设“快、省、优”工程，最大限度地创造和提高经济效益。

【参考文献】

［1］ 白思俊.现代项目管理[M].北京:机械工业出版社，2002.

［2］ 丛培经.工程项目管理[M].北京:中国建筑工业出版社，2003.

［3］ 宁素莹.建设工程价格管理[M].北京:中国建材工业出版社，2005.