供应商审计方法精选(九篇)

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第1篇：供应商审计方法范文

关键词：货款月结；应付账款；函证结果；原因分析；改进措施

在会计报表审计中，注册会计师为了获取影响财务报表的应付账款信息，需要向被审计单位的供应商进行函证。按理说应付账款函证是通过第三方――供应商获取的证据，证据可靠性应该较高，但实际情况却不尽然。

一、影响应付账款函证结果的原因分析

（一）因会计核算制度局限性造成的应付账款函证结果不准确

根据《企业会计准则》要求，应付账款应按照权责发生制原则，以采购物资所有权有关的风险和报酬已经转移至本单位为标志进行确认。具体到实际业务，又分为两个方面，举例进行说明：

甲公司2015年12月从乙公司采购原材料若干批，合计不含税价款为2 000 000元，增值税税款为340000元，原材料已经陆续到达甲公司，车间已经领出投入生产。

1.当月采购当月收到发票，公司根据收到的发票登记原材料和应付账款。账务处理如下：

借：原材料――××原材料2000000

应交税费――应交增值税（进项税额） 340000

贷：应付账款――应付款――乙公司

2340000

当月采购当月收到发票，在这种情况下，应付账款余额没有任何问题，账实相符。

2.当月采购当月发票未收到，根据企业会计准则要求，月末原材料和应付账款估价入账。账务处理如下：

借：原材料――暂估原材料

2000000

贷：应付账款――暂估款――乙公司

2000000

下月初，用红字冲回该会计分录

借：原材料――暂估原材料

-2000000

贷：应付账款――暂估款――乙公司

-2000000

待收到发票时，再做正确的会计分录，账务处理为：

借：原材料――××原材料2000000

应交税费――应交增值税（进项税额）340000

贷：应付账款――应付款――乙公司

2340000

在工业企业的实际工作中，公司与主要供应商之间几乎每天都发生业务，为了提高效率，公司之间普遍采取货款月结的方式。货款月结，就是供应商与公司每月核对一次往来账，根据核对结果供应商一次性开具增值税专用发票，收到发票公司按照合同约定的付款期一次性支付供应商货款。实行月结，对账工作只能在下月完成，供应商的发票也只能在下月开具。根据企业会计准则要求，公司应付账款也就只能采取第二种方式进行账务处理。其实，无论采取何种方式，大部分原材料价格都是双方事先谈妥的，不需要估价，只是因为企业会计准则要求在财务处理上暂且作估价处理。

实际工作中，上月采购的原材料，大部分在上月已经消耗掉，在公司ERP运行中根本无法冲回原材料。公司在原材料入库当月账务处理为：

借：原材料――××原材料2000000

贷：应付账款――暂估款――乙公司

2000000

下月初，也不用冲回原材料，待对账结束，收到发票时，账务处理为：

借：应付账款――暂估款――乙公司

2000000

应交税费――应交增值税（进项税额） 340000

贷：应付账款――应付款――乙公司

2340000

实践中的这种账务处理方式，比理论上的账务处理更科学、更合理、更实用。

采取月结方式，因月底发票未到，假设甲公司在2015年12月份已经结清乙公司11月底之前的所有货款，则2015年12月底“应付账款――乙公司”余额为2000000元，实际上甲公司欠乙公司货款2340000元。

在会计师事务所对乙公司的应付账款函证中，函证金额是根据应付账款账面余额2000000元填列的。但是在被函证单位回函中，90%以上会在“数据证明无误”处盖章。这是为什么呢？具体原因分析如下：

1.被函证单位认为盖章无所谓，函证只是为了应付会计师事务所的，与具体结算无关。

2.被审计单位与供应商之间双方达成协议，双方商定收到会计师事务所的询证函时，无论询证的信息是否与实际相符，均在“数据证明无误”处盖章。

3.被函证单位不认可函证结果，不愿在“数据证明无误”处盖章。这时被审计单位出面做工作，解释差额产生原因，被函证单位也知道并认可了上述原因，就在“数据证明无误”处盖章；如果解释差额原因后，被函证单位仍不认可，被审计单位会向被函证单位出具签字盖章的对账证明。总之，无论怎样，根据被审计单位要求，被函证单位只能在“数据证明无误”处盖章。

在货款月结的情况下，实际的应付账款是账面应付账款的1.17倍，差额达17%，影响还是挺大的，但是公司是严格按照国家《企业会计准则》执行的，会计核算也没问题。问题出在哪呢？

（二）公司人为因素造成的函证结果不准确

在应付账款核算中，也存在一些人为因素造成的账实不符。主要表现为：

1.采购定价不及时。有的物料已经用完，成品也已经售出，但采购价格迟迟不确定；

2.财务人员变更频繁，交接手续不规范，也会造成应付账款不准确；

3.供应商发货与公司收货时间不一致。比如：供应商12月30日发货，但因运输等各方面原因公司元月份才收到货。

虽然人为因素造成被审计单位应付账款不准确，但是被审计单位为了能够让会计师事务所出具无保留意见的审计报告，被审计单位仍采取各种各样的措施让被函证单位在“数据证明无误”处盖章，诸如：下调供应商调货比例、增加承兑汇票比例、延长付款期等。被函证单位不愿因小失大，只得作出妥协在“数据证明无误”处盖章。

二、针对因会计核算制度局限性产生应付账款函证结果不准确的探讨

有许多财务人员认为国家会计法律法规非常完善，不会产生函证结果不准确的问题，是财务人员账务处理方法不对，只要将应付账款全额入账就可以了。

现借助上述例子反驳这种观点。应付账款全额入账有两种方法：

（一）将原材料进项税额全额计入原材料暂估价，账务处理为

借：原材料――暂估原材料2340000

贷：应付账款――暂估款――乙公司

2340000

这种处理方法应付账款准确了，但是又带来了两个更严重的问题：

1.产品成本不实。这种情况下当期采购的原材料就虚估增了17%，目前公司存货周转率较快，当期采购的原材料当期几乎用完。虚增的原材料成本就转入了当期的产成品成本，当期生产当期销售，甲公司当期的经营效益就会低估；如果甲公司淡旺季明显，旺季月份采购的原材料淡季月份对账，对完账收到发票时，将差额冲减当期原材料成本，公司的原材料就可能为负数，产品成本也可能出现负数。

2.期末库存原材料金额不实。在资产负债表中，公司经营者最关心的是公司的应收账款、应付账款和存货。由于原材料虚估，期末存货就会严重不实，这就会影响经营者的经营决策。

原材料进项税额全额计入原材料暂估价，违背了企业会计准则的客观性原则和实质重于形式原则，这是不可取的。

（二）按照真实的情况，价税分开入账，账务处理为

借：原材料――暂估原材料2000000

应交税费――应交增值税（进项税额）340000

贷：应付账款――暂估款――乙公司

2340000

这种处理方法非常真实，原材料准确、应付账款也准确。但是供应商发票还没有开过来，还没有认证，账上的进项税额与税务局认证的进项税额完全不一致，与增值税纳税申报表的数据也完全不一致。如果公司的供应商非常多，赊销期限又不一致，再加上货款到期后个别供应商因各种原因不及时结款，最后财务人员就懵了，税务局检查时根本解释不清。

这种方法处理的最终结果是财务人员崩溃了，审计“应交税费”科目的注册会计师也找不到北了，公司还惹上了税务麻烦。

总之，在目前情况下，赊销的应付账款根据入库手续全额入账是行不通的。

三、改进应付账款函证结果的措施

（一）针对因会计核算制度局限性产生函证结果不准确的改进措施

1.会计师事务所修改应付账款询证函的主要内容。将询证函中应付账款余额列示到具体明细，明细可分为已开发票金额、未开发票金额（不含税）、未开发票税额。

已开发票金额根据供应商在该公司“应付账款――应付款”中的余额直接填列；未开发票金额（不含税）根据供应商在该公司“应付账款――暂估应付款”中的余额直接填列；未开发票税额根据供应商在该公司“应付账款――暂估应付款”中的余额乘以该供应商的增值税税率计算填列，供应商的增值税税率可查询其前期开具的增值税发票获得；三项合计就是公司实际欠供应商的货款。

对应付账款核实结束后，注册会计师只需对未开票的税额，进行审计调整就行了，不影响公司的业务处理。

2.取得该公司12月份的对账记录。公司与供应商每月都进行对账，对账结果作为供应商开具增值税发票的依据。会计师事务所年度审计结束前，公司的应付账款对账工作肯定已经结束，会计师事务所让公司提供双方签字确认的应付账款对账单，然后分析供应商的对账结果和公司财务账上应付账款余额，看两者之差等不等于未开票部分的增值税。两者如果相等说明公司的应付账款余额正确；如果不等说明公司的应付账款余额不正确。然后对比分析对账记录明细与应付账款发生额明细，就可以查出原因了。半年报审计也是如此，利用公司6月份对账记录进行分析。

（二）针对公司人为因素造成的函证结果不正确的改进措施

1.注册会计师选择函证的供应商时，一是在遵循“二八原理”的情况下，每年都进行小幅度调整；二是适当向外资公司倾斜，因为外资公司管理制度相对较严。

2.编制好应付账款询证函后，让被审计单位提供印章，注册会计师自己盖章，自己寄发询证函。

3.对于因发货时间产生的差异，要求公司提供下个月的采购入库单和相应的供应商送货单就可以了。

4.明确供应商提供不实回函的法律责任。如果供应商对会计师事务所回函不实，由此使审计报告使用者产生损失的，供应商应承担相应民事赔偿责任。

在公司负债中，应付账款占比很大，无论是对股东还是经营者都非常重要，因此注册会计师在对应付账款审计中，一定要善于发现问题并小心进行求证。函证作第三方提供的审计证据，可靠性较高，因此，注册会计师一定要想方设法充分用好函证，提高应付账款的可信度。

参考文献：

[1]罗海燕，荣素兰.对审计过程中函证程序的思考[J].交通财会，2010（02）.

[2]王彦德.实施函证应注意的几个问题[J].审计与理财，2008（08）.

第2篇：供应商审计方法范文

一、A塑胶公司采购现状

目前，A塑胶公司的采购存在着以下情况：

（一）原材料成本波动大

作为原材料的一级大豆油由于容易受国际大豆价格的影响，每个月的价格波动都比较大，供应商与企业双方信息间的不对称以及无法及时把握市场信息的劣势使得A塑胶难以控制采购成本，也难以把握采购时机，采购具有一定的盲目性。

（二）采购费用居高不下

主要表现在：第一，运输费用过高。根据A塑胶近段时间的采购明细来看，有时会出现采购得到的原材料成本较低，甚至低于市场平均价格的情况，但是其产出产品的成本却依旧积压着企业的利润空间，并没有得到相应的降低。采购成本不仅包括主要的购买价，还包括运输费、相关税费、装卸费等，经调查可以发现A塑胶的运输费等其他采购费用所占的比重较大，大量的运输费用最终致使总体的采购成本增加，A塑胶的采购成本缺乏严格审核。第二，仓储费过高：A塑胶无法有效控制库存，经常性地发生库存积压，尽管该企业有意识地增加采购次数防止库存积压，但收效甚微，库存积压导致的仓储费用在一定程度上也影响了总成本。

（三）库存原材料部分质量不达标

经调查发现，仓储的大豆油有时会出现部分不达标的情况，一级大豆油里面混入过多的杂质。例如，磷脂、蛋白质、水分等等，这些杂质会严重影响环氧反应，最终使制成产品的品质难以达标，令企业声誉受到损害，对企业的长期发展具有极为不利的影响。

（四）供应商管理现状

具有多家供应商，和其中几家供应商有长期合作关系，货源较为稳定，但供应商管理能力不够强，供应商评价体系不完善，也未形成完善的供应商淘汰机制，企业和供应商之间的信息也不对称。在近段时间，个别供应商提供原材料时积极性不如以前，有时验收时会出现少量货物以次充好的情况。采购部门对供应商报价的真实性尚存疑虑，难以了解其利润空间，出现价格波动时，采购部门难以把握其报价的真实性。

二、A塑胶内审问题原因分析

（一）问题存在的根本原因――以事中事后审计为主要模式

A塑胶内审部门对采购工作的审计以事中事后审计为主要模式，不注重事前的预防，主要表现在：

审计部门没有在进行采购前就参与对优质供应商的筛选，获取物美价廉的原材料从而节约成本，而是在事后才对采购成本进行审计；内审部门不参与事前询价，而在事后才对采购价格进行审核；对于采购部门的报价不进行事前合理比价，导致总成本不能得到很好的控制，超过预期计划标准；在验收入库后才对原材料验收成果进行审计，而非在事前加强控制，很难及时发现材料缺失或不达标；对签署后的合同进行审计，而不在合同签署前严格把关合同条款等。

（二）内部审计流程存在问题

（1）审计立项存在问题。A塑胶的审计立项以事中事后审计为主，没有准确定位，缺乏合理规划，审计部门没有了解企业自身所需，连续长时间都没有进行立项创新，没能适应企业发展需求，只机械地遵从上层下达任务，A塑胶公司作为一个加工企业，采购工作影响着企业的经营成果，采购审计应作为内审工作的重要环节予以极高的重视，采购事前预控审计立项应被列入审计重点，然而内审部门并没有对公司经营活动进行准确分析，在适当的时候为企业发展新的审计职能。

其次，内审部门存在着盲目立项的情况，没有根据企业的实际情况立项，立项无法起到有效的事前控制作用，在对采购合同进行审计时，内审部门是针对已签订完的采购合同进行审计，其本质是事后审计，这一点存在着明显不合理的地方――签订的采购合同已生效，即便发现了错漏，经济损失已经在双方签字的那一瞬间产生，并不能有效预防损失的发生，所以这项审计并没有取得很好的监督作用，但是内审部门并没有对其予以改进。

同时审计立项也存在着时间安排上的问题，过于追求立项数量，导致各项审计时间安排过短，人力和时间的限制使审计人员只能蜻蜓点水似地走过场，无法有效进行监督。对于制造企业来说，关系着原材料的仓库审计极为重要，由于原材料数量庞大，仓库审计需要耗费大量时间，然而审计部门过于追求审计数量，导致时间分配无法跟上需求，在安排仓库审计时又将其置于时间较为靠后的位置，结果严重影响了审计效果。

（2）初步调查存在问题。内审部门在进行初步调查时，审计所需资料的收集工作做不到位，在对采购部门进行价格审计时没有了解清楚市场信息，不参与询价。作为加工企业，需要大量的原材料，采购规模庞大。据统计，A塑胶一级大豆油的月采购规模在3000吨左右浮动，年采购规模达到了将近50000万元人民币，然而尽管采购规模巨大，内审部门却没有形成相应成熟的采购成本数据库。如今大豆价格变化波动大，内审人员在审核采购价格时必须利用网络等信息网通过各种询价的审计方法进行了解，对于价格走势了然于心，才能做到从源头控制采购成本，但A塑胶的审计部门没能做到对历年形成的数据库资料进行整理，建立市场信息数据库，这使得在初步调查阶段就将审计工作立于不利地位。

（三）审计方法存在问题

内审部门在进行审计时，所采用的审计方法存在着一定的缺陷：

审计部门没有注重对各种采购数据进行分析比较，参考国内外大豆油价格、行业平均价格水平等，对供应商的报价进行评价，通过分析获取有力的审计证据，参与决策。

同时在对上述提到的采购总成本进行审计时，没有运用适合的比价方法，盲目追求原材料低价。由于A公司是加工企业，其进货批次多，进货规模大，运费承运方式的不同都会导致采购费用的巨大变化，然而作为监督的内审人员却没有给予运输费等费用足够的关注，内审部门人员的眼光局限在原材料成本上而非总成本，严重影响了采购成本。

此外，审计人员将仓库的审计重点置于事中事后审计，其通常的做法为：在审计阶段对原材料库存明细账进行查看，若账面出现负数，则说明出库比入库多，意味着仓库人员在验收时可能产生了漏记，如果这种情况发生率高，则要对相关内控进行重点审计，这种着重事中事后的审计方法并不能起很好的成本控制作用。

三、A塑胶公司内审改善对策探讨

（一）解决内审问题基本思路――以预控审计为主要模式

要有效解决上述问题，企业应强调预控，着重事前预控审计，如今事前预控审计在内部审计中占据着越来越重要的位置，有效的预控审计能够给企业带来极大的经济效益，避免许多不必要的损失，有着事中审计和事后审计无法比拟的效果。企业应将审计重点定位于预控审计，其中着重突出事前预控审计。基于这种思想，对问题的改进对策如下。

（二）完善A塑胶的内部审计流程

（1）审计立项的科学性。审计部门应科学立项，着重事前预控审计，在立项前应深入调研，围绕采购工作中的重点、难点进行研究，达到科学立项，通过事前预控审计有效控制采购成本。

审计人员要对合同审计进行科学立项，合同签订中的任何细微疏漏都可能导致巨大损失，审计人员除了对正式合同进行审计时，重点应该放在经济合同草签审计。通过经济合同草签前预控审计，对供应商以及供货协商条款进行全面审查，对该合同涉及的经济利益做出可行性评价，能有效保证企业利益，防止采购部门盲目签署合同。

在对立项时间安排上，也要注意给予内审人员足够时间，立项时不盲目追求数量，要分清重点，有针对性地对重点项目进行有效审计，在上述的仓储审计中，可通过去除不必要的审计项目，将仓库审计列为重点优先审计项目并分配足够的时间，保证审计人员能够进行有效审计。

（2）初步调查的充分性。初步调查时，应做好信息的收集，在对采购环节进行事前预控审计时，采购询价是必不可少的，审计人员应采用市场询价法，对市场进行调查，与相关技术部门合作根据已有的资料（如历史成交价、平均价、最低价等等）建立生产原材料价格档案或价格信息库及相关走势图，对于作为重要原材料却波动性极大的一级大豆油更要建立价格评价体系，跟踪价格，分析价格的变动趋势，对于每一批次大豆油的报价都应与历史档案比较，掌握影响成本涨跌的特定因素，对于价格异动的，必须予以关注，同时也要对供应商的报价进行分析，充分了解供应商的利润空间，才能对采购部门的比较采购管理进行审核，确保采购部门和供应商协商出一个合适的价格，保证采购成本得以控制，此外完善的价格信息库也能保证企业时刻掌握市场信息。[2]掌握了市场信息后，在必要的时刻就能采用提供证据法，要求供应商将报价进行调整，保证控制采购成本。

在进行事前预控审计时，其技术难度要远高于事中审计和事后审计，更多的时候需要专业外知识的补充协助，所以审计人员应善于整合资源，多请求其他相关部门的帮助。对采购计划进行审核时，审计人员可以通过审计座谈会，明确需要协助审计的部门，伙同仓库管理人员进行合作[2]，对采购批量的经常性、合理性审查，检查采购计划是否符合采购的最佳时间，采购批量是否具有效益性，衡量公司物资采购工作的效益，保证在采购部门在制定采购计划的时候，充分考虑库存信息，确保库存供货及时，防止缺料的同时也避免仓储量过高使得库存费用增加。

（三）完善A塑胶的审计方法

完善对采购价格的审计方法。在对采购部门提出的原材料价格进行审核时，内审人员要着重采用分析性程序：对收集到的历史价格数据、国内国际平均价格数据、同行业价格数据进行分析比较，探讨报价的合理性，参与决策，通过趋势分析、比率分析等方法了解价格走向和供应商所报价格能产生的利润效益等各个方面的信息，利用分析性程序还可以帮助审计人员获取客观的审计证据，审计人员可以将其作为要求供应商适当降低价格的有力武器。

完善对采购费用的审计方法。审计人员在对采购费用进行审核时，没有对成本进行综合考虑成本，无法对采购总成本取得良好监督，全面的采购管理理念是内审人员必须具备的，很多时候不能单纯采用价格这个单一的指标来对一项采购业务进行衡量，内审人员应该在事前采用综合比价法。具体体现为：审计人员对采购计划进行审计时，要留意采购部门和相关的技术部门有没有协商好质量规划，同时不仅要观察品种、数量、质量有没有达到企业的标准要求，还要对采购需求量进行核对，对计划采购量是否合理进行检查，对采购计划的成本目标进行严格审核，检查其合理性和效益性，根据市场的具体情况，确定采购成本目标，保证采购价格要有竞争力，其中，由于运输费用巨大，对于双方协商约定的运输方式也要予以特别注意。此外，不仅要关注价格，审计人员还要审核原材料的质量。在审核采购部门制定的采购计划时，审查该计划有没有对库存和在途情况列入考虑，有没有科学安排计划，防止编制计划的随意性太强，使得采购数量远超生产计划所需要的，造成不必要的库存积压，

完善对仓储的审计方法。采用穿行测试，利用顺查法，对公司有没有设置一套严格、明确的验收制度进行审计。在收到采购计划后，审计部门应该指派人员核实以往的验收记录，对仓库的仓储条件检测记录进行审计，根据审计结果对验收部门的工作提出注意，在原材料入库前进一步加强验收质检力度并严格控制仓储条件，材料入库后，审计人员应根据收到的采购计划和入库单进行核对，伙同仓储人员提供的仓储信息，审核入库原材料的数量能否达到生产要求并不发生多余的库存积压，质量能否达到生产标准。

采购成本不仅直接影响企业的资金回笼速度，作为决定商品或服务价格的重要因素，在极大程度上也影响着顾客的消费欲望，对于企业特别是加工企业来说，作为一大利润源泉，采购成本的有效控制已越发不容受轻视，采购成本是否具有市场竞争力以及是否能都得到有效控制，直接关系到企业经营绩效的高低和企业在市场竞争中的地位。[3]由于大豆价格波动性极强，该企业如果能致力于将事中审计和事后审计推向事前预控审计，改善审计方式，做到有效控制采购成本，将能获得更加有力的竞争优势，在激烈的商业竞争中长存。

第3篇：供应商审计方法范文

关键词：投标价；成本价；投标评审

中图分类号：F253.2 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-01

一、政府采购存在的问题

1776年美国颁布了《联邦采购法》，从此政府采购在西方获得了快速的发展，而且有着令人意想不到的成绩，不仅采购成本得到了控制与降低，政府的良好形象也深入人心树立了。我国于1996年建立了政府的采购试点，然后又在2002年颁布了《政府采购法》，自此我国的政府采购开始迅速发展。本文针对采购成本过高这一问题作为切入点，对我国的政府采购进行探讨分析。

二、政府采购成本居高不下的成因

1.供货成本影响政府采购价。供应商资金投入成本比日常销售大，政府采购中，供应商需要更多的资金投入成本，如投标前要先交纳投标保证金；采购单位采购资金分阶段支付给中标人，全额采购款少则1个月、多则1年-3年才能付清；若采购人委托社会中介机构采购，投标人还要购买采购招标文件和向中介机构支付中介服务费等等。供应商劳动力投入成本比一般市场高，参加政府采购活动的供应商，必须先配备1名-2名政府采购交易员，并提供相关资料、申请办理成为政府采购交易会员。

随着政府采购市场中供应商竞争的激烈，低价格是供应商重要的竞争手段，因为政府采购的首要作用在于提高经济效益，节省财政资金，《政府采购法》第17条也规定：“集中采购机构进行政府采购活动，应当符合采购价格低于市场平均价格、采购效率更高、采购质量优良和服务良好的要求。”但是，正常的交易价格是不能低于成本的。《反不正当竞争法》第11条规定：“经营者不得以排挤对手为目的，以低于商品成本的价格出售商品。”在《反不正当竞争法》里的“商品”也包括服务。《招标投标法》第三十三条规定：“投标人不能以低于成本的报价竞标，也不得用他人的名义参与投标或以其他的方式骗取中标。”第四十一条：“中标人的投标应当满足以下条件之一：（1）能够最大程度的达到招标文件中的各项综合评价标准；（2）符合招标文件的实质性要求，而且经评审显示的投标价格为最低，但是对于投标价格低于成本的情况除外。

2.制度层面的原因。我国的《政府采购法》太过于抽象，根本没有相应的违规行为惩罚措施，如根据《中华人民共和国政府采购法》第七十七条规定，供应商有下列情形之一的（如提供虚假材料谋取中标、成交的）处以采购金额5‰以上10‰以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动；有违法所得的，并处没收违法所得；情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任。但监管部门和审计部门力量有限，没有具体细则，操作性不强。

三、操作中的一些具体建议

1.供应商提供相关合约详细的会计报表。供应商要公开其所签订的合同的成本会计报表。政府应该给出一个限额，达到或超过该限额的合约，比如10万元以上的，那么供应商就要对10万元合约内的商品进行会计报表的公开。而且任何公司或者集团的成本被分发到一个或者几个履行合约的下属公司的办事处也需要进行会计报表的公布工作。会计报表的披露其实就是一个帮助给全体政府工作人员了解其供应商如何操作的工具，给政府的合约成本评估与会计处理连续性提供准确的成本会计方案。会计报表的披露可以具体到以下几个方面：直接成本、一般信息、间接成本、递延费用等。如果期间费用分配方式出现变动，应该及时反映在会计报表附注上，这样有利于审计工作开展，如若不然审计人员不得不详细地检查员工的工时表，不仅费时费神，而且大大地降低了审计效率。

2.价格不能作为衡量是否中标的唯一标准。我们可以结合待购买的商品与服务的特征来决定定价方式。如果采购的货物或者服务标准统一，而且现货充足，像日用品、粮食之类的，价格是可以作为主要标准的，但是仍然要进行检验测试，保证最优性价比；又如果货物或服务的技术繁杂或性能特殊，无法给出详细的规格或具体要求的，像勘察、研制之类的，则需要通过谈判然后决定价格，也可以在采购结束之前以成本为准进行重新定价，还可以从政府的采购方式的特点出发，寻找合适的定价方式。公开招标是政府在对市场价格进行一番了解后一般会采取的方式，价格低的供应商优先。而竞争性谈判、单一来源谈判以及询价都是政府在货物的规格与标准不统一、现货紧缺的情况下会采取的采购方式，像出现根据成本再定价的情况时，供应商必须得提供准确具体的会计报表。特别情况下还可以学习WTO运行规则利用关税因素来减少采购的成本。总之正确的选择采购方式，可以大大降低政府采购活动的周期成本。

3.正当处理投标评审的问题。《政府采购法》第一条明确指出我国实施政府采购制度的宗旨，即规范政府采购行为，提高政府采购资金的使用效益，维护国家利益和社会公共利益，保护政府采购当事人的合法权益，促进廉政建设等。从该条款可以看出，实现较低的采购价格和确保政府采购市场公平竞争是实施政府采购制度的重要目的。为此，政府采购相关规定也制定了“最低评标价法”等方法以追求质优价低。《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第五十一条最低评标价法，是指以价格为主要因素确定中标候选供应商的评标方法，即在全部满足招标文件实质性要求前提下，依据统一的价格要素评定最低报价，以提出最低报价的投标人作为中标候选供应商或者中标供应商的评标方法。最低评标价法适用于标准定制商品及通用服务项目。

在政府采购饱受“价高”困扰的同时，在招标的具体实践中，另一种现象也不容忽视。部分不法供应商为了谋求中标，以低于成本价的报价投标甚至是“零报价”。供应商在政府采购中的竞争日趋激烈，投标过程中的价格战也愈演愈烈，一般来说，货物、工程类项目存在大量的原材料、人力、物流等成本，因而，同档次商品各供应商之间的报价差距有限。而超低价往往出现在软件系统等采购项目中。

从系统软件生命周期构成的两个阶段（即开发阶段和维护阶段）来分析，系统软件的成本由开发成本和维护成本构成，比例约为1：2。部分供应商为了霸占市场，滥用竞争优势，故意压低开发成本进行投标，以此手段击败竞争对手取得中标资格，随后在系统开发的过程中通过设置技术壁垒、保留源代码等方式，实现对整个系统开发项目的制约，最终利用维保、二次开发陆续收回后续成本。天下没有免费的午餐，投标时超低的开发报价势必要用后期高昂的维护费用来弥补，对采购人来说不但不能真正节约资金，还可能需要付出高于预算几倍的支出。

而且，软件开发是一个周期性系统工程，一旦供应商在后期工作中无法收回预期成本，整个项目就存在偷工减料、无法按期履约的风险，给采购人造成时间和经济上的双重损失。

其次，超低报价的出现对参与政府采购竞争的其他供应商也构成了伤害，在整个行业内造成恶性循环、形成不正当竞争，破坏了政府采购活动的正常秩序。

《政府采购货物和服务招标投标管理办法》（财政部令第18号） 第五十四条评标委员会认为，排在前面的中标候选供应商的最低投标价或者某些分项报价明显不合理或者低于成本，有可能影响商品质量和不能诚信履约的，应当要求其在规定的期限内提供书面文件予以解释说明，并提交相关证明材料；否则，评标委员会可以取消该投标人的中标候选资格，按顺序排在后面的中标候选供应商递补。

《评标委员会和评标方法暂行规定》（七部委令第12号） 第二十一条在评标过程中，评标委员会发现投标人的报价明显低于其他投标报价或者在设有标底时明显低于标底，使得其投标报价可能低于其个别成本的，应当要求该投标人作出书面说明并提供相关证明材料。投标人不能合理说明或者不能提供相关证明材料的，由评标委员会认定该投标人以低于成本报价竞标，其投标应作废标处理。

根据以上法规，投标人不得以低于成本的报价竞标，否则视为不正当竞争，取消其中标候选资格；一旦评标委员会遇有中标候选供应商的最低投标报价或者部分分项的报价明显低于成本或者不合理，对商品质量产生负面影响以及不是诚信履约的现象，应当立即要求该投标供应商在规定的时间内上交书面文件给出解释与说明，并且提供相关的证明材料，不然的话，评标委员会有权利剔除该投标人的候选资格；如果这个供应商提供的报价解释不明确，无法获得评标委员会的点头，这种情况下，评标委员会也可以取消它的中标候选资格，对该供应商的投标作无效投标处理。

四、结束语

政府采购具有政策性强、范围广、金额大、方式多、技术高、情况复杂等特点，随着我国财政资金管理体制的不断完善，一旦将政府采购审计纳入财政审计范畴，制定成本核算准则势在必行。而且对于政府采购评审内容要不断完善，要真正降低采购成本还需要全社会的监督意识以及采购人员的自我控制成本意识。

参考文献：

[1]张得让.政府采购支出综合效益分析[M].北京：经济科学出版社，2004.

第4篇：供应商审计方法范文

1.是否建立本单位用药目录（按药品化学通用名）；怎样确保各科室申请新药与本科专业相一致；专科用药由相应专业科室提出申请采购；怎样确保基本药品供应商必须选择省级政府集中招标的中标厂家及配送商；确标的程序是否合规；对用于应急抢救临床急需或针对个别病人特需使用而本单位没有替代品种的新药的临时申请是否坚持按需采购，一事一申请原则；是否有目录外药品，实施备案采购；药品采购情况是否公示，接受广大职工的监督。在对上述内部控制审计中，根据内部控制测试中的目标重点，常用的控制活动有：信息系统只接受特定科室提出的特定药品；采购申请由不负责区分采购人员将采购药品与支持性文件（如省级政府集中招标的中标厂家及配送商目录）进行核对；信息系统不接受基本药品供应商为省级政府集中招标的中标厂家及配送商以外的供应商的申请；由不负责选择供应商的人员核对有关供应商资质、产品相关证明性文件及医院药事管理委员会（组）批准等。在对上述常用控制活动进行测试的方法有观察核对过程；检查有关核对记录，观察采购申请递交过程；检查有关核对记录；必要时重新执行。

2.在对药品采购内部控制审计中发现：药剂科可以很好地执行各药品阳光政策，所有药品采购通过省统一招标平台，纳入省卫生厅监控范围。但在相关专科药品申请同意后有在别的科室使用现象，需在信息系统中加强限科室使用功能（黑白名单功能），在确标过程中，未采用专家评审无记名投票情况，这会影响专家对药品评审的公正性。在阳光用药政策执行下，医院2012年与2013年同期相比，药品占收入比从34.55%下降到24.98%，扣除由于实行药品零差价政策性调整下浮外，还比去年同期还下浮了4.7%，这就是在内部审计监控下，内部控制制度事前控制取得效果。

3.以前内部审计只注重采购的准确性计量，如以内部控制制度为重点，这种有效阻拦式的事前反馈控制，通过对内部控制制度完善，力争防患于未然。因此，抓好内部控制应逐渐成为以后内部审计工作的侧重点，防止错误及舞弊发生。在内控制度建设中，内部审计应当根据现阶段工作重点和上级部门文件要求，针对性选定具有代表性的科室、部门，对被审计单位内部控制的健全情况运用指引进行合理测试，内审人员要评价被审计单位内部控制缺陷及潜在影响，提出建设性的建议和措施尽快被医院管理层所采纳，促进单位内部治理，当好领导参谋，提高组织运营的效率和效果，这是内部审计追求的目标。医院的内部审计是控制环境中的一个特殊因素，因为它既是医院内部控制不可缺少的重要因素，又监督着医院内部控制的运行，是对内部控制的再控制。要把预防放到首位，围绕“预防什么，怎样预防”，在制度、流程、管理等做深入研究，提出积极建议，着力打造自身的“免疫系统”。

作者：史立明单位：宁波市第六医院

第5篇：供应商审计方法范文

关键词：企业采购 供应管理 采购模式

企业采购的经济合理，直接影响着企业的成本，进而影响到企业的利润，最终影响企业在市场上的竞争力。很多现代企业的成功，与有效的采购和供应管理，有着密不可分的关系。企业通过实施科学的采购管理，合理的选择采购方式和货物品种等, 使有限的资金得到最大效率的利用, 可以使企业降低成本，加速资金周转效率，提高企业经营质量。

一、企业传统采购模式存在的问题

1、存在“物资供应是简单的持币购物”的错误观念。企业物资分类太粗糙，储备“大而全、小而全”和重供轻管的思想。被动服务观念根深蒂固，不注重物资功能价格比，，防范风险的意识低。有的企业领导亲自指定供货商，有的无计划采购，还有的直接与商家签订合同等，违规采购现象普遍存在。企业过分强调成本控制目标，选择的同类物资供应商数量大，用激烈的市场竞争来压制供应商。

2、供应商的选择不当，没有对供应商进行准确分类定位,进行分类管理。企业要维持正常的生产经营，必须有合格的供应商，来提供各方面的物资。如果企业局限在过去采购的思想中，只有缺少供给时，才想到的进行供应商的选择的话，浪费了时间和金钱，还很难找不到合适的供应商。即使找到了，由于没有时间对供应商进行详细的考察，导致供应品不能很好的满足企业的生产需要。

3、没有真正站到供应链的角度来衡量供应商的价值。以本企业为利益中心，不考虑供应商的情况，把供应商当成企业利润的侵蚀方，看作为竞争对手，比较重视交易过程的供应商的价格比较，通过供应商的多头竞争，从中选择价格最低的作为合作者，供需双方之间存在竞争博弈关系，因此站在这种角度思考，企业根本不会去考虑供应商与自身之间的关系，供应商的发展情况对自身的影响。

4、对供应商缺乏有效的控制监督、绩效评价和反馈机制对于供应商的有效的控制监督、绩效评价和反馈也是困扰本企业的一个难题。如何及时获得供应商的信息、如何及时了解供应商的生产能力、如何保证供应商的质量等问题都成为采购方思考的方向。对供应商进行正确的绩效评价，开展有效的反馈，也是非常重要的，有利于双方维持长期的合作关系。

二、完善企业采购与供应管理的途径

1、完善采购管理系统和控制流程

(1)对货物供应商实施分类管理。以常用的ABC法为例对矿用物资来分类。A类物资一般需要考虑大的供应商，而B、C类物资，中等规模和小的供应商会比较合适。所以我们需要为不同类别的物资选取各自合适的供应商。将矿用物资分类，对不同的物资分别选取适合各类物资的的供应商,并有一套合适的选取供应商的方法。最终与选好的供应商建立长期合作伙伴关系。

(2)采购环节和流程的控制

①采购环节是企业经营管理中较为薄弱的一环, 因此要从以下方面建立采购控制流程: 要实现所购物资与信息同步入库, 杜绝物资外流现象的发生, 必须从入库、库存控制、采购管理系统、应付账款系统及信息流程等方面同时入手; 实行财务、审计双管齐下,在采购过程中，要增加透明度, 必须做到行政监察、财务审计、制度考核同步进行，才能使财务审计起到行之有效的作用，杜绝采购回扣现象的发生。

② 完善商品采购流程具体途径。商品采购一般包括确定采购商品种类、选择合适的供应商、洽谈交易条件、商品的导入以及追踪等一系列管理过程。基于信任和彼此间的信息沟通, 建立起与供货商的合作关系和采购比价系统, 可随时查看采购商品与多家供应商的对照表, 通过比较价格、质量等级、信用等级、交货周期等参数, 降低交易成本, 提高企业的生产效率和经济效益。

③建立健全采购指标的评估体系。采购人员所采购的材料物资、采购的商品组合，会影响企业的整体利润，因此，建立健全采购绩效评估指标很重要。分别对A，B，C类物资或者是按照其它分类方法得到的各类物资分别建立不同的供应商评价指标体系。指标包括价格、质量、服务、业绩等，其它方面如供货能力、信誉、技术等也要有指标可以考核。要根据不同类物资的特点来建立煤炭企业的供应商评价指标体系。以供应商的规模，产品质量，价格，售后服务，资信等方面，制定科学规范的评价机制，确保“产品质量好，价格低，公司实力强，信誉高”的供应商作A类准入，优先参与招标或比价采购，保证采购物资的优质低价，逐步建立起稳定的供应商队伍。

2、提高采购人员的综合素质

(1) 提高采购人员的道德素养。采购工作，由于没有固定的规则，而且采购行为稽查困难，很大程度上依赖于采购人员的自觉和自我控制，采购工作成为了一项“道德工作”。因此，一个采购员应有的基本素质，应该是觉悟高，品行端正。做好采购工作的前提，就是拥有较好的思想品德，不贪图个人私利, 处处为企业着想，采购人员应做到诚实信用，爱岗敬业。拥有诚实品格，才能不被利益所诱惑, 才能经受住各种腐蚀，为企业创造效益。

第6篇：供应商审计方法范文

【关键词】采购 问题 治理对策

一、物资采购中存在的主要问题

（1）对产品市场价格信息的变化反应迟钝，价格的调整步伐相对滞后，带来的直接后果是：产品价格该低不调低，增加了企业的采购成本，该高不调高，供应商不愿供货，影响企业的生产。

（2）采购方式简单，不灵活。不少物资采购部门不注意从生产的时间出发，一味的讲集中讲统一，对产品采购使用了“一刀切”的简单办法，使人感到又回到了计划经济时代，这种简单的做法，对企业生产造成的影响是不言而喻的。

（3）对供应商的管理不到位。不少企业对进入资源市场的供应商采用了准入制度，但对供应商的管理尚不到位。主要表现得两个方面：一是对供应商的管理比较混路。对庞大的供应商队伍如果管理，认识不足，没有一个统一的标准，二是过分注重产品的单笔交易价格，频繁的更换供应商，没有建立一种“利益共享、风险共担”的双赢合作伙伴关系。

（4）采购人员综合素质亟待提高。主要表现有亮点：一是专业知识水平、业务能力不高。二是思想道德水平底下，吃拿卡等腐败现象屡见不鲜。这些，都影响了物资采购的质量。

二、治理对策

（1）加快价格信息化建设步伐，建立可以控制的产品价格定制机制。物资采购价格管理人员对产品的定价，要随时随地的从不断变化的产品市场价格入手，利用市场调查法（也成市场询价法），对统一类型、品种、规格的物资手机至少三种以上的价格信息，建立同一类货物的价格目录，以便采购者能进行比较和选择。对某些价格变化快的物资产品，要随物资产品价格的变化及时作出调整。方法是：价格管理人员对这些价格变化快的产品，不必通过层层的集中审批的方式，可采取价格备案等灵活多样的方式，先定价采购，然后由价审计部门进行比价审计，以加强对产品定价的监管。

（2）从实际出发，采用灵活多样的采购方式。意识根据五子的分类，确定采购的方式。一是根据分类。大部件的物资可进行集中采购，价格上因规模优势得到优惠，可以节约大量的采购资金；统一配拨、运输，节约物流运输费用。零星、急需、金额较小的物资 ，可适当灵活，自主采购。这样，既可以及时保证生产供应，又可以因减少物资环节，降低运输成本。二是根据企业内部的地理分布，确定采购方式。有些内部企业边远分散，离总部（或总公司）路途遥远，尤其是对于生产企业，由于生产用料的突发性和不可预测性，单一的集中采购配送，显然是不适合的。三是根据五子的特性和使用环境，确定采购方式。对那些专业性强，技术要求高的物资产品，可以委托专业人员采购或协助采购，以确保产品的质量。

（3）加强对供应商的管理，与供应商建立直接的战略伙伴关系。意识供应商的数量和选择要适宜。供应商数量的选择问题，实际上也就是供应商份额的分担问题。从购方来说，单一货源增加了项目资源供应的风险，也不利于对供应商进行压价，采购成本的控制缺乏力度。从供方来说，批量供货由于数量上的优势，可以够采购方以商业折扣，减少货款的支付和采购附加费用，有利于减少现金流出，降低采购成本。因此在对供应商数量选择的问题上，既要避免单一货源，寻求多家供应，又要保证所选供应商承担的供应份额充足，以获取供应商的优惠政策。一般来说，对同一类产品，供应商的数量选择以不超过3—4家为宜。二是加强对供应商的绩效考核。在与供应商的合作过程中，要有一个具体的可操作的管理标准，加强对供应商行为的绩效考核，以评价供应商在合作过程中供货行为的优劣。如建立供应商绩效管理信息系统，对供应商进行评级，建立量化的供应商行为绩效指标等等，并利用绩效考核的结果衡量与供应商的后续合作问题：增大或减少供应份额、延长或缩短合作时间等，对供应商以激励或奖惩。这样可促使供应商持续改善供货行为，保证优质及时供货，从而有效地降低采购总成本。三十余供应商那皇姑建立直接的战略伙伴关系。对于采购方来说，一旦确定了可以长期合作的供应商，要与供应商之间建立直接的战略伙伴关系。双方本着“利益共享、风险共担”的原则，建立一种双赢的关系。这样既可通过长期的合作，获得可靠的货源供应和质量保证，游客在时间长短和购买批量上获得采购价格的优势，也是供应商拥有了长期稳定的大客户，保证其产出规模的稳定性。

（4）从教育管理入手，不断提高采购供应人员的综合素质。物资采购是一项系统的工程，要搞好采购供应工作，首先要解决的时候人的问题。如何提高采购供应人员的综合素质、整体素质呢？有以下几点值得参考：一是加强反腐倡廉的感性教育。理性教育具有指导意义，毋庸置疑，但通常情况下，易流于空洞枯燥的说教，易流于形式。而感性教育，最易触动受教者，达到理想的教育效果。因此，要多开展一些以贪污受贿为主要内容感性教育。二是加强业务知识能力的培训。可以通过办学习班、外出参观等形式，对物资采购人员，加强与采购任务相关的业务知识的培训，提高物资采购人员的业务素质。三是定期对物资采购人员的综合素质进行考核。如可以通过走访厂家、供应商，问卷调查产品使用者等形式，对物资采购人员的思想道德素质进行考核；可以通过理论考试的形式，对采购人员的专业知识能力进行考核。在此基础上，建立考核档案，以便任免之用。

（5）建立健全监督制约机制。规范物资采购工作，不能只靠人的自觉和觉悟，根本的途径还是靠制度，使包括经销者在内的所有人都能做到有法可依，有章可循。而物资采购，是一项复杂工程，不依制度而行的人和事时有发生，这就必须建立一套切实可行的监督制约机制。

第7篇：供应商审计方法范文

摘 要 物资采购是制造企业产、供、销运行体系中的一个重要环节，也是降低成材本、提高经济效益的重要途径。然而因为采购业务程序相对简单，制造企业又占居着买方市场的有利地位，容易忽视采购业务存在的风险。本文着重探讨制造企业采购业务容易忽视的风险及防范措施。

关健词 制造企业 采购业务风险 防范

材料及相关生产资料采购是制造业企业生产经营体系中的一个重要环节，也是降低生产成本、提高经济效益的重要途径。由于制造业企业在物资采购中占据着买方市场的有利地位，又因为采购业务程序相对简单，企业容易忽视采购业务存在的风险，往往成为内部管控的弱点和盲点。本文着眼于建立健全企业内部管控机制，对制造业企业的采购风险管理谈一些自己的浅见。

一、制造业企业采购业务主要风险分析

制造企业采购业务风险包括市场变化风险、货源管理和供应商选择风险、价格管理风险、物资验收风险及货款支付风险等。目前大部份企业对采购风险的管理集中在对实物和货币的管理上，比如对物资数量、质量的盘点和验收，货款的申请、审核、支付等，都建立了相对完善、规范的内控制度，执行也比较到位。而对市场价格变动风险缺少有效的应对措施，也容易忽视来自供应商选择及采购中发生舞弊行为等方面的风险。目前，不少企业在采购风险管理中存在以下一些误区：

1、采用单一的物资库存量控制来被动防范市场价格变动风险。企业要保持正常的生产经营，必须保持合理的生产资料库存。库存量控制法在保证企业正常运行的同时，能在一定程度上防范市场变动风险。但单一依靠对库存物资的控制，操作不当，容易走向两个极端：或者因为担心市场价格走低而过分追求零库存目标，导致物资库存量过低，甚至带来缺料停工的风险；反之则因为担心市场价格走高而大量囤积导致物资积压，造成较高的库存成本。一旦对市场行情判断失误，会给企业造成较大损失。

2、供应商选择余地较小，货源渠道狭窄。不少企业缺乏供应商选择的风险意识，喜欢把所有的鸡蛋放入同一个篮子中。企业在签订物资采购合同时，都是假设对方能正常履约为前提，没有充分考虑到因对方违约带来的风险。由于受国家政策、宏观经济面变化、企业自身经营状况及突发性自然灾害等因素的影响，几乎所有的供应商都存在着潜在的违约风险。把重要物资集中在一家供应商采购，一旦供应商违约，企业将陷于仓促选择供应商的被动局面，对物资交货期、质量、数量、价格都会带来较大的风险。尤其是对特种物资的采购，因需求量较小，采购频率低，更容易被企业忽视；而供应商受原材料补给困难、生产过程复杂、政策限制等因素影响，从接授订单到生产完工需要一个较长的周期，又往往没有替代品，一旦供货不及时，会给企业带来因延误生产而不能及时交货的违约风险。

3、对采购业务缺乏必要的制度约束。不少企业采购业务由一人全程办理，缺少必要的监督管理。企业没有建立不相容岗位管理制度，物资采购中的渠道选择、供应商确定、议价定价、合同签订等由同一岗位完成，缺少必要的审核、监督，容易引发腐败现象。例如税务机关对某企业进行纳税检查时发现了一个奇怪的现象，企业大部份物资都属于跨地区远距离采购，即使体积大、运输不方便的纸箱等包装物料的采购也选择了外地供应商。税务机关怀疑企业存在收授虚开、代开增值税发票的行为，要求企业配合调查并说明情况。但是调查取证后得出的结果却令人意外：原来是采购业务员利用独自全程办理采购过程的漏洞，和供应商串通舞弊，要供应商抬高物资供应价格后把部份“好处费”返回给自己。业务员因担心近地采购容易走漏风声，所以搞起了舍近求远的把戏。

二、制造业企业采购业务风险控制措施

1、利用期货套期保值功能规避价格风险。各类商品的市场价格涨跌不定，许多时候，制造业大都面临着采购物资价格不断走高的困境。为了保证企业的正常生产，控制生产成本，可利用期货市场和现货市场商品价格走向基本一致的特点，通过适时在期货市场买入所需物资，来锁定生产资料成本。由于期货所具有的金融属性，对消息面的反应敏感，占用资金又少，企业利用期货市场买入套保来控制市场价格走高带来的原料成本上涨风险，不失为一个有效的方法。为此，企业必须密切关注期现两个市场，制订期货操作预案，把握好时机适时介入。一般企业对所需物资在期货市场套保适宜正向操作，即在所采购物资价格持续平稳走高的情况下，可根据拟采购物资的品种和数量先在期货市场进行买入操作。待企业从现货市场实际购入此批物资时，再将相对应的期货头寸卖出平仓。这样，现货市场的涨价损失，可以在期货市场得到补偿。

2、拓宽货源渠道，加强供货商管理。企业在采购物资时，必须“货比三家”，这样做的好处，一是可以进行比较和选择，形成价格竟争机制，在与供货商议价中取得主动。二是有利于保证物资供应链的安全，特别是对一些重要物资的采购，更应联系多个供应商，通过对供货商的全面分析综合考量，确定最合适的合作伙伴。三是准备好替补货源，制订好发生意外情况时的应急预案，防范因供应商违约而造成的断货风险。为此，制造业企业必须放下“上帝”的架子，主动联系供应商，对立供应商信息档案，并根据与供应商的实际合作情况，对供应商实行风险等级管理，每年至少一次对供应商的经营状况及履约情况进行风险评估，极时调整等级分类。对信用良好、履约率高的供应商在采购计划、货款支付等方面给予倾斜；风险系数严重超标的供应商，应该果断淘汰，并着手培育新的供应商。

3、完善内控制度，规范采购行为。企业容易犯的一个通病是，把采购业务交付给可以信任的亲戚、朋友、同乡，由他们一手办理，而缺乏必要的牵制和监督。须知“篱笆扎不紧，圣贤起盗心”，前面所述的价格舞弊案就是一个例子。为此，企业必须建立、完善内部管理制度，规范业务操作流程，以制度管理代替人为管理，加强对采购业务的制度约束。一是建立不相容岗位管理制度，物资采购的定价和审批，询价和供应商确定，合同签订和审核，由不同岗位人员分管，而不能由同一岗位或同一部门兼任。各岗位做到各司其责，相互牵制，相互监督，堵塞因同一岗位全程操作而出现的漏洞。二是建立岗位轮换制度，对采购业务员定期换岗，避免长期在一个岗位上操作滋生腐败现象。三是建立内部审计制度，对物资采购过程进行事前、事中、事后的监督。审计范围应包括：采购流程设计、计划执行情况、合同的签订和履行、购入物资的价格、质量、数量状况等。四是通过企业报、宣传栏等企业文化，倡导敬业爱岗、廉洁自律的风尚，提高业务员的道德素质。

4、利用社会专业机构，实施必要的外部监管。目前制造业的中小企业大都是民营或个体企业，生产经营和管理自主性较强，对引入外部监督力量加强对企业管理的重要性认识不足，或者是顾忌成本等因素，很少有企业主动聘请专业机构进行风险审计，使企业的风险防范体系存在缺陷。企业要健全管理，规范运作，有必要引入外部力量参与监管，才能有效防范风险，保证企业正常运转。可以聘请会计师事务所等专业机构进行风险审计。外部审计相比于内部审计，方法更专业，视野更开阔，经验更丰富，也不存在人情等因素的制肘，作为内部审计的补充，可以更加全面有效地防范风险。同时，行业协会等社会团体也应在加强企业管理、规范企业运作，促进企业健康稳定持续发展中发挥应有的作用。

三、结束语

与防范企业其他风险一样，要能有效防范企业采购风险，也需要内外兼修，多管齐下，采取综合性的防控措施。关键是企业的领导者要强化风险防控意识，把各项防控措施落到实处。通过加强对供货渠道和供应商的管理，使货源更丰富，更有选择性。通过建立健全相关制度，强化监督管理，堵塞业务流程中的漏洞，防患于未然。

参考文献：

[1]蒋文芳.论制造企业采购业务内部控制存在的问题及其应对策略.中国水运.2008（02）.

第8篇：供应商审计方法范文

关键字： 材料管理与预算控制成本优化供应商

一、 路桥施工企业材料管理与预算的重要性

路桥施工企业材料管理与预算，从根本上说，是路桥企业探索降低成本，追求利润最大化的方法和过程。在现代激烈的竞争环境下，能够在保证工程质量的前提下，运用科学的管理方法管理材料，提高自身价值，是企业的必然发展方向。在路桥施工企业经营管理中，材料费用在施工总成本中占据了总成本的三分之二。因此，材料管理的成功与否在一定程度上影响着企业的竞争力。成功的材料管理能降低路桥施工企业的材料费，是企业增加竞争力优势的来源之一。

二、 路桥施工企业材料管理与预算中存在的问题

然而，目前我国的路桥企业，依旧按照传统的施工管理模式在进行作业，物料的管理体制落后，缺乏科学性、前瞻性和整体性。施工单位的各个部门各自为营，无法整合和优化各自的优势，提高工作的效率和效益。管理人员素质较差，大多都是非专业人士。具体说来主要包括以下几个方面:

1、 材料管理方面存在的问题。施工材料种类多，型号多，要求多，这些特点给材料的管理带来了很大难度。传统的管理物料模式比较死板，对材料储备的分类不明，缺乏灵活性和统筹性，经常导致材料供应不及时和材料浪费等问题，

2、 施工企业与材料的供应商之间存在的问题。首先，在旧有的采购模式中，材料供应企业与路桥施工企业之间的合作大部分都不是固定的，甚至于它们之间的竞争因素更多一些，这种不稳定的关系致使路桥施工企业花费很多时间和精力在寻找合格供应商而非工程施工上，影响了工程的进度。其次，施工企业与供应商的之间的分工不明确，很多应该有供应商来承担的职能转移到了施工企业身上。比如材料的物流工作应该是供应商的工作，可是由于供应商自身的经济实力不足，没有足够的仓储能力去储备材料，而施工企业为了按时完工不得不耗费资金自己来储备物资，这在一定程度上增加了材料的库存成本。

3、 在材料的采购环节存在的问题，商业贿赂现象普遍存在，为了获得更多私利往往以不合格产品冒充合格产品，中饱私囊，进而导致材料产品质量不合格以及材料成本支出增加。这种现象的产生正是由于缺乏足够的监管和制约机制。

三、 对路桥施工企业材料管理与预算的建议

1、提高材料管理水平。

对材料的管理。首先要对材料进行分类，分类要便于于成本控制、统计和使用。可按照主要建筑材料、辅助建筑材料、机械设备、周转材料进行分类，不同种类的材料实行不同的管理方法，提高使用效率，减少材料浪费，保证使用合理。

材料的验收和仓储申领，也是材料管理的重要组成部分。验收包括质量的验收和数量的验收，质量验收要严格按照行业标准进行，核对材料型号参数，并对质量文件进行验收。同时严格按照材料的分类，划定不同区域进行保管。保管时，应对有特殊保管环境要求的物资特别注意，如防火防潮防霉等。在实际操作中，因为保存不当导致资源浪费的时有发生。在施工过程中，也应合理设计物资堆放方案，做到明码标识，进出有序，避免重复劳动。

其次要订立材料管理制度，所有施工相关人员都要严格按照制度行事，严惩违章办事人员。在一种规范的框架下，工作才能有序进行。材料管理的实施主体人员的管理，也是不可或缺的，再完美的计划都需要好的执行者。目前我国路桥企业的采购人员素质参差不齐，中饱私囊，损公肥己，以次充好，以不合格产品冒充合格产品的现象比比皆是。杜绝这一现象除了依靠采购人员自身素质的提高以外，更多的需要建立一种监督和制约机制，本着公平公开公正的原则，对项目进行招标采购。

2、 加强对材料供应商的管理。

首先在施工前期要合理的选择供应商。为了确保供应商选择的合理性，应该对它们的经营状况，产品的质量，服务水平与能力以及在行业内的声誉等指标建立一个完整的档案。以便于企业能够全面掌握信息，防止出现交货不及时影响工期的情况。当然档案建好之后后期的维护更新也很重要，因为企业的供应商也不是一成不变的，为了数据的准确必须对供应商信息进行及时的更新。

其次在供应商的档案建好之后要对其进行合理的管理。每一个企业的实力的主营产品和实力不尽相同，需要对其加以分类，划分的标准可以根据其与企业的业务往来资金额度及产品质量相关信息等。针对不同类型的供应商采用不同的管理方法就能在一定程度上节约企业的资源，减少支出。

最后要不断优化本企业供应商的结构。优化企业的供应商体系也就是说实行“差别对待”，保证两种供应商的存在，一种是长期稳定、互惠互利的合作伙伴，一种是开发的新的合作伙伴。适度的良性竞争可使路桥施工企业对其进行优胜劣汰，把握最新的市场动态，保证材料质优价优，而且，这在一定程度上也避免企业因为材料供应不及时导致延误工期而引发诉讼纠纷。

3、 提高材料相关人员的管理水平和素质。

在材料管理工作中相关从业人员的水平和素质也至关重要。市场的竞争归根结底是人才的竞争。材料管理人员的业务水平和自身素质的高低将是材料管理工作能否做好的关键所在，再好的项目，没有高素质的人去管理落实，到最后也会变的混乱无序，制度形同虚设，本来盈利的项目也会变成亏损项目。只有任用那些高素质、懂得管理的人从事材料管理工作，才能将制度落到实处，管理工作更加高效。因此必须加强对材料负责人员，尤其是项目物资主管人员的进行定期的培训，提高其管理水平与职业修养，使材料管理更加科学合理，降低项目成本。

4、控制材料成本预算。

要根据施工所需要的工料分析，总体上掌握所需各类物料的基本情况，依照施工进度计划安排，有步骤，有计划的进行采购。制定材料费用支出标准和范围,严格采购程序。要不断的寻找质优价低的产品，对采购员提出多家比价，时常比价的要求并督促其严格实行.在公开招标采购时,要建立供应商评比系统，按照供货价格、供货周期、供货质量、供货信誉对供应商进行综合打分评级，经常进行筛选，这样就可以形成一种持久稳定的合作关系，可以以更优的价格保证物资的供应。除了施工前期对采购成本的预算，在施工中也要对使用和消耗进行统计，搜集数据支持采购计划。

要对材料预算进行成本考核，成本核算是企业活动中的基本作。成本考核应以预算报表为基础，以核算例会的形式开展。这样有助于发现问题解决问题，成本核算既要对整个项目成本进行综合性分析，又要进行单项分析，找出综合成本、单项成本升降的原因，以便及时调整预算计划，更有效的对成本进行整体控制。此外，企业内部审计也应按部就班的独立进行，审计人员通过对企业经营活动的独立评价，对企业财务工作实行控制和再监督，以便确认企业及企业人员的行为是否规范，合理，合法。审计工作也不仅仅是停留在检查和监督的层面，后续审计也很重要。审计结果对路桥企业对下一个项目的成本预算和施工设计，都是一种科学准确的依据。

积极采用先进技术和工艺，使用先进设备和材料进行施工作业，也是控制成本的好方法。科学技术是第一生产力，依靠科技的力量加强成本控制往往是最有效果的。

第9篇：供应商审计方法范文

摘要：物资采购是企业采购过程中的一个核心环节，同时也是企业成本控制的重要环节，如果管理不当，容易产生循私舞弊，以次充好的不正常现象，严重侵蚀企业的经营利润，甚至影响企业的发展。做好采购过程中的风险控制，是企业生存与发展的必然需要，实践中总结出采购过程中相关风险控制及行之有效的方法给企业带来了一定的经济效益，各企业要根据自己的生产方式制定一套行之有效的采购内部控制制度并付诸实施.

关键词 ：企业采购过程；内部控制；方法应用

全面梳理采购流程并制定采购管理制度，是控制采购风险的根本，制度建设的作用是保证采购业务能顺利开展，使企业的采购业务能有章可循，通过制度来规范自己的采购行为，做到责权利的有效平衡。根据《企业内部控制应用指引第七号—采购业务》对采购流程描述中显示，采购过程基本可分为申购、审批、购买、验收、付款和采购后评估六个环节，在实际采购业务中，要明确相关部门的采购职责及相关权限，避免多头采购和重复采购。对采购经办人员实行定期岗位轮换制度，将执行线与监督线相互分离。下面就采购过程中的内部控制进行总结，以探讨采购内部控制在企业采购过程中发挥的作用。

一、申购环节

采购控制流程，是整个采购控制过程的源头，企业应当建立采购申请制度，依据采购物资的不同类型，确定相应的申购部门。明确相应部门的职责权限及审批程序。在执行采购计划前，根据生产经营目标及生产进度，进行采购预算的编制和审批。严格控制超预算及预算外的采购，对于超预算及预算外的采购业务，应先履行预算的调整程序，再办理请购手续。请购业务由需求部门依据库存量及用料预算量填写请购单，并注明物料的名称、规格、型号、数量及需求日期等，经请购部门汇总并审核通过后，统一交由采购部门进行采购。

二、审批环节

审批环节贯穿着采购业务全过程，从采购申请到合同签订最后到货款支付都要明确审批人制度，使得执行部门与监督部门并存，达到权责利有机统一。因此在这一环节，权利人签字盖章是事后采购检查的重要书面材料，也是区分责任的主要依据。使得权利人在行使权利的同时，增加了审核把关责任。请购审批，使用部门负责人对采购申请计划进行汇总审核，对异常采购及频繁采购的物资应严格控制，对临时采购急件应通知采购部门即刻实施采购，事后补办审批程序；合同审批，在确定合格供应商的同时，尽可能使用本公司的合同版本合同与供应商签订采购合同，审批时，对合同的主要条款应重点审核：包括供应商、采购数量、价格、质量要求及付款方式。同时要求采购人员签订一份质量价格承诺书，作为合同的附件，以减少企业的采购风险；付款审批，根据完善的采购过程形成的相关书面资料及合同付款日，及时办理付款审批，是企业诚信经营的重要保证。

三、购买环节

采购实施是以审批后的请购单为依据，此采购实施过程包括确定供应商、采购价格和签订采购合同。它是整个采购过程中的核心工作，也是采购控制的主要环节。因此在实际采购业务前，按照采购内控制度规定，建立科学的供应商评估及准入制度，确定合格供应商清单，建立供应商管理信息系统。对供应商提供的物资的质量、价格、供货及时性及经营状况等实时管理和综合评价，并根据评价结果合理选择供应商。对供应商的动态管理，不仅是采购部门的责任，更是企业内部各相关部门的共同责任。通过采购部门对供应商信用及市场价格的监控，使用部门对物资质量的监督，财务部门对采购价格的评价，不同的信息汇总可以对供应商进行优胜劣汰的调整，从而降低采购成本。同时加强企业内部各部门间的合作与交流，形成制衡机制，避免与供应商的长期合作带来的采购风险。合理的采购定价机制也是确保采购价格合理的重要保证。大宗物资采购应通过招标方式，合理确定招标范畴、标准、实施程序和招标规则，并形成主次供应格局，一般物资采购应采用询比价方式，同时避免货比三家资料流于形式。对零星的物资采购可执行定点采购，并定期进行轮换。采购合同的签订，必须履行审批程序，对于大宗及重要的物资必须签订采购合同。原则上合同条款由我方拟定，用户提供合同条款须经法律顾问审核，并按照合同法规进行操作。合同应连续编号，并一式几份，供应商和采购部门各一份，财务部门一份作为采购付款的依据。

四、采购验收环节

采购货物到达后，仓库部门和质量管理部门要对照合同或订单对货物数量、规格、型号、质量及相关内容进行验收，难以在规定时间内完成验收的，要列入合同条款确定验收时间，对公司不具备检验能力和无质量标准的物资，采购部门在与供应商签订采购合同时应同时签订《质量价格承诺书》，同时可委托无利益关联的第三方进行抽检。检验合格后开具入库单办理入库手续。对质量不符合承诺或合同标准的，质管部门应将检测报表反馈给采购部门，采购部门根据库存情况、市场行情初步确定是退货还是让步接收。确定退货的，由采购员办理退货相关手续，需要让步接收的由采购员填写《让步接收申请单》并附检测报告，报使用部门审批。使用部门对让步接收及接收体格进行批复，批复件一份送财务部门作为采购结算的依据，另一份送质管部门作为重点质量跟踪的依据。

五、付款环节

货物入库后，仓管人员将办妥的入库单连同货物发票及运输发票送采购部门，采购部门审核签章后连同用款联系单送财务部门审核。财务部门对照合同及采购部门递交的付款资料进行审核。审核无误后作为入账的依据。同时按照合同付款时间支付货款。出纳在办理付款手续时要对付款审批程序、付款方式和付款时间进行最后审核。减少不必要的资金损失和信用损失。

六、会计控制

企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供应商信息、采购申请、采购合同、采购运输、验收记录、退货或让步接收情况、款项支付情况，做好采购业务各环节的记录，确保会计记录和采购记录与仓储记录核对一致。财务部门每月要与供应商进行货款结算的核对，并通过函证等方式，定期向供应商寄发对账函并取对方确认的对账单，审核其余额是否与应付账款、预付账款，应付票据相一致，对余额不一致要及时查明原因，报上级部门批准后，作相应调整。

七、采购审计制度

采购过程结束后，企业必须做好全过程的记录和信息化管理，确保采购过程的跟踪审计监督。审计监督部门需对采购全过程进行监控，发现问题及时处理。对未经申购审批擅自采购的，由采购员承担采购损失，对申购部门多申报造成库存积压物资半年以上需处理的，按处理损失额承担责任。质量检验部门对检验失职，把关不严造成损失的，由质检部门承担现责任。对采购价格高于市场价格形成的差额，由采购部门同供应商协商处理。视挽回损失情况对采购人员进行相关追责。

参考文献：