工程项目跟踪审计方案精选(九篇)
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第1篇：工程项目跟踪审计方案范文
工程项目跟踪审计指审计部门自工程项目立项开始至工程项目竣工验收，依法对与工程项目有关的财务收支的真实性、合法性、效益性，分阶段进行跟踪审计监督，跟踪审计立足项目全过程的审计监督，实现了审计工作从静态向动态转化。
一、工程项目跟踪审计的原则
开展工程跟踪审计工作应遵循下列原则：一是服从项目总体建设目标。跟踪审计时必须明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，加强对各建设目标分析、评价、平衡与优化。二是以投资控制为中心。在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展工作，监督建设资金的运用、投资的控制情况，提出合理化建议，以最大限度地发挥投资效益。
二、工程项目跟踪审计的质量控制
1、跟踪审计的事前控制
审计部门参与工程建设全过程跟踪审计时，应派出专职审计人员进驻施工现场，全过程全方位的跟踪监督与管理。审计人员应由造价审计人员、财务审计人员和工程技术人员组成。审计人员的工作要点、主要内容以及相关部门需要提供的审计资料在审计方案里都应做出明确规定。这样，审计人员在工作中可对照审计方案检查自己的工作是否做得完整、到位，有无疏忽遗漏。工程项目建设是一项综合性强的技术经济活动，涉及的部门和人员多，需要许多人和单位共同努力才能完成。因此，加强与相关职能部门的沟通十分必要。
2、跟踪审计的事中控制
跟踪审计的目的是规范管理，有效控制工程项目投资。审计工作必须紧紧围绕经济活动这个核心，项目实施过程中有关造价的环节是跟踪审计的重点。因此，跟踪审计应集中力量抓好以下几个重要环节：
工程项目设计阶段。在项目做出投资决策之后，控制项目投资的关键就在于设计，设计阶段影响投资的因素很多，其中设计标准、设计方案、结构安全系数等都对工程造价影响很大。设计阶段的跟踪审计工作目标是确定设计单位资质是否符合规定，设计的深度和质量是否满足要求，设计是否控制在工程项目计划投资额内，设计是否达到限额设计要求。
招投标阶段。审查工程量清单并参与标底答疑。现行的工程量清单招标实行量价分离，量的风险由甲方承担，因此审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确，以减少结算中因量的变化带来造价的增减。审查招标文件并全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整；文字表达是否准确；评标办法是否科学；程序是否合法。审计人员参与招标过程，便于对评标过程全面的了解，特别是商务标部分，出现超低或超高价，审计人员应对这些“超常价”进行对比分析，找出原因。在评标过程中，施工单位的现场答疑及承诺，审计人员应要求以书面形式记录备案，一旦其中标，将写进合同条款合同签订阶段。工程施工合同是承包人与发包人之间为完成商定的建设工程项目，确定双方权利和义务的协议。它是工程建设质量、进度、投资的主要依据，在市场经济条件下，甲乙双方之间相互的权利义务关系主要通过合同确定。合同审查的重点是：合同主体是否合法；内容是否符合国家法律、法规；形式是否符合该工程特点；文字表达是否准确；合同条款是否完整。特别是投标时不考虑，而在结算时需调整的项目：如赶工措施费、优质工程奖等如何计取；在履约过程中出现的变更、签证等如何处理；如何界定违约及相应的法律责任等。另外，还应特别注意的是合同文件与招标文件、投标文件三者之间的统一，避免产生矛盾。
施工阶段。施工阶段是项目投资的实施阶段，加强对施工阶段的审计对降低投资具有重大的意义。施工阶段审计重点环节有：设备材料采购和使用、工程资金使用、工程施工执行情况、工程质量与验收、工程变更和工程签证、工程索赔。
决算审核阶段。审核前，首先要熟悉合同和投标文件，弄清招标范围，明确哪些内容可调整，哪些内容不可调整，对于可调整的部分，要与甲方、乙方、监理多沟通，以事实为依据，以法律为准绳，既要客观公正、坚持原则，也要注意工作方法，最大限度的使工程造价得到准确反映。审计结果在得到甲乙双方共同确认后，审计人员出具审计结果通知书，审计结果通知书中除了写明审计结果、核减（增）额，还应把一些特殊事项交代清楚。
3、跟踪审计的事后控制
工程审计结束后，必须及时将审计工作底稿、招标文件、投标文件、中标通知书、施工合同及附件、现场变更及签证纪录、审计结果通知书等资料整理登记归档，并对审计数据资料进行信息化处理，建立审计项目档案。档案资料必须真实完整，不得有遗漏，做到一事一档，事完档成。
三、工程项目跟踪审计注意的问题
1、跟踪审计工作的定位
作为工程项目建设中的一方，务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中防止两种倾向：一是越俎代庖，大包大揽。应保持审计的客观性、独立性、公正性，避免审计风险的发生。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计，与工程建设的其他工作隔离开，不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。
2、提高跟踪审计人员的业务素质
传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上，审计人员很少深入施工现场，不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解，思想还停留在传统审计模式，从而使跟踪审计工作流于形式。因此，要高效地开展跟踪审计工作，首先要提升审计人员的政治素质，强化审计人员的责任心和敬业精神，树立崇高的工作责任感和职业道德；其次，改进工作方法，完善审计制度，让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论，制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则，保证跟踪审计有效实施；最后，提高审计人员的专业水平，注重审计人员综合能力的培养，以提高全过程跟踪审计工作质量。
3、制定切实可行的审计方案
由于工程项目具有独特性、复杂性和多样性的特点，是一次性非重复性工作。因此，跟踪审计方案必须与工程项目相适应，切忌生搬硬套，否则非但不能起到指导性作用，反而让被审单位认为跟踪审计只是走走过场，搞形式主义，降低了审计的权威性。因此应从实际出发，根据不同项目特征、不同施工方案，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，真正对审计工作具有指导作用。
4、设置审计查证作业关键控制点
第2篇：工程项目跟踪审计方案范文
【关键词】全过程；工程造价；跟踪审计
中图分类号： TU723文献标识码： A
一、前言
随着经济的快速发展和进步，我国各种建设工程逐渐增多。工程造价控制是每一个工程需要重点关注的问题。要对工程造价进行合理控制，就必须要对工程的全过程有一个全面的了解，但由于受到客观因素的限制，中介机构只能在工程竣工验收的时候才能介入到工程审计，这样就会造成审计工作不能深入全面开展，因此，全过程跟踪审计应运而生。
二、工程造价跟踪审计概述
建设项目的工程造价跟踪审计是由审计部门或者其委托有造价咨询资质的公司对建筑项目实施工程造价的全过程控制。工程造价跟踪审计是针对工程项目的建设周期长、需要建设的资金量大等情况,对不同阶段的工程项目的不同内容,提出不同的要求,尽可能地将建设程序阶段化、细致化。在如今的现代化社会,可以应用现代化的审计方法,保证工程造价合法性、有效性和真实性;监督整个工程项目的固定资产、技术和经济,从而维护建设工程的业主、国家等工程建设的每一方的有效权益,提高工程的管理水平及使用效益,促进工程项目的廉政建设。
三、跟踪审计的内容
1、实施主体
工程投资对于不同的项目有着不同的投资方式,因此,相对于不同的投资方式亦有着不同的跟踪审计方式,相应的工程造价跟踪审计对不同的投资主体有着不同的内容,对应的实施主体是国家、社会以及单位,内容分别为国家审计、社会审计以及内部审计三种审计方式。
2、运行模式
工程造价跟踪审计运行模式是多样化的,一个工程项目可以有多种运行模式相结合,每种运行模式都有其固有的特点,多种运行模式相结合,有利于增强跟踪审计的准确性。工程项目,不同的阶段有着不同的内容,项目的重要性决定了运行模式的选择。如果按照时间跨度可以分为阶段性和全过程。阶段性是由于资金量、工程项目各个阶段的重要性以及人力情况等条件所决定的;全过程贯穿于整个工程项目,无论是对人力,还是对资金量都有着较高的要求,在工程项目的各个过程都需要相应的审计工作。所以,工程项目所需要的工程造价跟踪审计全过程和阶段性的选择常常是根据实际情况所决定的,没有固定的标准。另外,有时候在工程项目的建设过程中需要对不同的环节、阶段来进行跟踪审计,这是由相应的环节和阶段的重要性来决定的,相应的有三种审计方式。环节审计和分期审计是根据实际情况有针对性地对工程项目的某个环节、阶段来进行跟踪审计;驻场审计则是进行全天候24h进行跟踪审计。
3、运行中所存在的主要问题
较之于传统的事后型审计,跟踪审计的工作量明显较大,审计所需要的资源量大,人力需求高,审计环境相对更加复杂,成本显著提高,资源占用量明显增大。因而,合理地分配资源,清楚地认识审计环境,有效地控制成本将是跟踪审计解决这些主要问题的合理方法。在工程项目中,高估冒算、虚假变更的情况时有发生,当这样的事情发生以后,传统的事后审计无法更改和补救的;而工程造价跟踪审计可以及时地发现工程项目中隐蔽的问题,对于改善工程项目中偷工减料,以及对各种不合理、不正确的做法有着很大的作用,可以有效地增强工程资金的利用,加强廉政建设,促进工程项目的建设管理。
四、全过程跟踪审计存在的问题
要推动全过程跟踪审计的应用，必须有相应的机构负责协调，而审计人员则需要具备相应的素质，只有这样才能使跟踪审计落到实处。但从实践来看，这种跟踪审计还面临不少的挑战。
1、建筑工程涉及的主体多贯彻全过程跟踪审计难度较大
建筑工程工程造价涉及的主体较多，在概算阶段主要是建设方（如果委托中介机构编制概算书则还包括中介机构），在施工阶段则主要是工程项目的承包方，在竣工结算阶段则由承包方编制结算书后交由建设方审计，此外，监理方等也可以作为参与的主体，要在这样一个多主体且各主体的利益诉求并不完全相同的项目中实施跟踪审计，所涉及的事项较多，难度较大。
2、全过程跟踪审计缺乏有效的协调推进机构
实施全过程跟踪审计，必须有专门的机构和人员负责，这样才能及时有效的进行信息收集、整理与处置，但在现实中，建设方、承包方以及第三方中介机构都缺乏相应的机制和职能，不会全过程的参与整个项目建设，如建设方在将项目委托给承包方后，更多的是在竣工后进行项目验收，不会参与具体的建设过程，从而难以对工程造价中所有的信息直接把握。
3、审计人员的整体素质有待提升
全过程跟踪审计的落实重要的条件是审计人员的素质，虽然建设方会成立工程部，政府投资的项目还有专门的投资评审中心开展审计工作，或者委托第三方中介机构来进行审计，但从实践来看，无证（造价工程师）上岗现象较为普遍，一些审计人员审计水平较低，甚至对工程造价软件都不能熟练掌握，这就使得审计活动难以深入，审计质量难以得到保障。
五、全过程控制跟踪审计的主要措施
工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此我们将从以下几个方面进行审计与控制：
1、参与施工图纸会审
（1）目标
审核施工图设计是否依据已批准的初步设计进行深化；审核施工图设计的深度能否满足施工要求，并据此进行验收和移交业主；参与施工图设计会审，减少设计中的失误；审核设计项目中对现行法规、规范、标准的执行情况；审核新技术、新工艺、新材料、新设备的应用是否符合工程。审查施工图预算市场选价是否合理。审核限额设计，对核定预算按专业、按分项进行技术经济分析说明超估算、超概算的原因，提出不突破造价限额的纠偏措施，处理好限额设计与工程质量、功能等方面的关系。
（2）审查内容
主要包括工程量、设备材料的价格、预算单价的套用以及费率及计取。
（3）审查方法
全面审查法标准预算审查法分组计算审查法对比审查法筛选审查法重点审查法分解对比审查法等。
2、对施工组织设计进行评估
在对施工组织设计进行评估的过程中，必须分析主要的施工方案，施工方案是工程造价管理的重点，对施工方案的查看可以看出有无因为施工组织问题所导致的造价提高，并且对一些施工工艺、进度以及方案提供一些合理的建议。
3、工程进度款支付控制
为了控制造价，需要对工程进度款的支付进行控制，主要是根据工程进度来进行费用的支付，并且帮助业主审核工程的进度，还要向业主报告资金具体的使用状况。
4、工程设计变更的审计与控制
（1）对于将要实施的项目进行设计的变更，需要做到评估和计量，分析其对造价的影响，选出最经济合理的变更方案，病区对可能造成的费用增减进行测算。
（2）和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔事件的发生。
（3）对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。
（4）对设计变更实施过程进行跟踪，主要跟踪以下几点：
①设计变更是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则计算因牵扯到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。
②收回那些发生拆除并且已经拆除的设备、材料，以及加工好但是没有安装的半成品和成品。
六、结束语
尽管全过程跟踪审计目前尚处于实践阶段，但作为审计的发展趋势，具有非常广阔的发展前景，也必将在实践中不断完善，发挥更大的作用。
参考文献
[1]代宗敏，敬小川，徐佳.论全过程跟踪审核对工程造价的控制.[J]重庆建筑.2009
第3篇：工程项目跟踪审计方案范文
关键词：工程造价；全过程跟踪审计；实施
随着我国经济不断发展，整体城市化进程在不断的加快当中，建筑行业也在飞速发展当中。建筑市场的猛烈发展也是越来也多的建筑工程项目管理人员认识到项目的全过程造价控制工作的重要性。建筑工程的全过程造价管理工作成为了工程项目工作中的重点。我国对于建筑工程的全过程造价管理工作体系不能适应现阶段的建筑工程发展形势，全过程造价管理工作不理想，影响建筑工程的效益。加强建筑工程的全过程造价跟踪审计工作，可以更好的控制整体工程成本，减少工程资金的浪费，更好的提高工程的经济效益。
一、全过程跟踪审计的主要内容
全过程跟踪审计，是以流程为基础、以风险为导向、以控制为中心、以效益为目标的全面管理审计。审计主要内容为：招标文件的审核、控制价、合同签订及执行的审核、法律法规遵循性审计、所有参建方资质的审核、对监理单位的再监督、工程项目质量审计、主材和设备价格的咨询及审核、变更洽商的审核、进度款的审核、项目竣工结算与资金管理及防患资金风险评审等。
二、全过程造价跟踪审计实施的相关问题
当前建筑市场迅猛发展，市场竞争较为激烈，各建筑企业单位的自身生存能力和经济效益都受到了很大的挑战，由此，项目的投资控制处于一个关键的地位。可是，工程项目的建设由多个环节构成，并且会出现管理脱节和混乱的情况发生，从而不能很好的控制整体工程的造价，浪费工程资金，提高工程成本。
2.1 工程的管理人员轻视造价管理工作
在工程全过程造价管理工作当中，我国施工单位注重施工过程中的造价管理，对于规划设计阶段的造价控制工作不到位，对于施工前期准备工作不足。管理重心过于集中在工程中后期，导致预算质量不高，工程造价不能控制好，工程超支，影响工程的经济效益。
2.2 工程造价管理人员水平不足和缺乏
当前全过程造价管理工作不理想，对于工程造价管理人才的需求不能满足。市场需求的逐渐增大，造价工程人才难以满足庞大的市场需求。同时，人才的素质也不能满足工程造价工作的需求。在数量上，获取工程造价管理资格的人才数量不足，高级人才数量更为稀少。相关造价管理人员缺乏专业知识和造价管理工作的经验，实际工作能力不足，难以胜任工程造价管理的工作。现阶段的工程造价工作发展较快，工作环境不断变化，人才思维固化，工作单调，不能适应现阶段多变的工作需求。
2.3 相关造价管理机构不完善
对于工程全过程造价管理工作来说，专业的完善的咨询机构是非常必要的。目前，虽然我国已经有不少对工程造价方面咨询的机构，可是，整体规模不大，业务水平不完善，发展较慢。行业自身管理能力不足，不能形成规范的机构，自我改革能力不强，自身实力十分有限，难以改变现阶段咨询行业的缺点，对于社会和市场的需求难以满足。造价管理工作不能得到更好更专业的支持，在施行造价跟踪审计工作时会遇到一定的困难。
三、全过程造价跟踪审计的实施
进行全过程的造价审计工作要在工程项目各个环节进行，从项目的决策阶段、设计阶段、招标、施工、验收阶段进行跟踪审计，确保整个全过程造价跟踪审计工作的良好实施。
3.1 决策阶段的跟踪审计实施
对于整体项目，要从项目的决策阶段开始抓起造价管理的工作。项目管理人员要对于项目的经济方案进行多角度的比较和参考，选择最合理最经济的工程方案。工程前期的技术条件和决策水平对于工程造价的整体有着很大的影响。对于建设标准、建设地点、施工环境、工艺、设备、材料等选择对于整体的造价有着很大的影响，是进行工程造价管理的第一步，也是非常重要的一步。在决策阶段的工程造价管理工作进行中，要认真的做好项目可行性分析，根据需求、发展形势和项目的规模，对于项目整体进行科学合理的评估分析。做好细致全面的投资预算，充分考虑整个工程各个阶段可能出现的资金变动，使项目造价管理和控制工作有力的进行。
3.2 设计阶段的跟踪审计实施
工程项目的设计是把项目进行具体的描述的过程，是构建项目的基础工作。建筑单位在项目设计阶段，不能只依托设计院进行项目设计，建筑单位要积极的参与设计，安排经验丰富的工程人员参与项目设计工作，根据施工单位实际情况，提出合理的建议，提高设计方案的质量，尽力满足项目需求。在设计单位的选择上，要选择优秀的，同时具备丰富设计经验的单位，使项目设计的质量要求、技术要求、经济要求都得到满足。对于项目设计方案进行初步预算评估，控制项目的投入资金的合理性。限额设计方案，在保证项目功能的情况下，进行设计方案的限定，降低成本，提高经济效益。对于设计方案要选择新技术和新工艺，提高投资效益，减少成本。在得到最终设计方案时，要对设计方案进行严格审核。同时考虑各种因素，及时提出意见和整改方案，保证项目设计工作的质量，在设计阶段做好项目造价管理工作。
3.3 招标阶段的跟踪审计实施
在工程招标阶段，要规范合理的进行工程招标工作，选择合适的施工单位，保证施工质量、工期、施工成本等。在招标文件制作上，要科学规范，对文件中涉及各项费用进行仔细审查和管理。在招标工作进行中，对于投标方进行多角度考察，既要保证施工方的造价又要保证施工方资质和施工水平。在合同签订阶段，要对合同进行仔细的审查和管理，对于合同中的各项内容要明确，对于不具体的内容及时提出，保证合同的合法性和具体性。
3.4 施工阶段的跟踪审计实施
工程项目的施工阶段是工程进行中，对于投资使用的主要阶段。施工周期较长，施工材料的价格浮动教频繁，做好施工阶段的造价控制工作有很大的意义。在施工过程中，要对与项目设计严格的执行，遵守相关规范和标准，减少返工现象，避免人力、物力的浪费。在施工材料的选择上，要做好审核工作，材料费是工程费用的重要组成部分。要实际的调查和分析市场上材料的各项费用走势，指定科学合理的采购方案，选择性价比较高的材料。对于工程质量要严格把关，在施工过程中，减少因为质量问题造成的现场返工情况的发生，对于施工变更进行严谨的分析，严禁私自更改。在施工阶段，严格履行合同，根据合同进行施工管理，按照合同办事，减少损失。
3.5 验收阶段的跟踪审计实施
工程验收阶段是造价管理控制工作的尾声，也是最后一道关键关卡。对于工程整体质量进行严格审核，准确计算施工量，控制高估现象的发生。建立严格的审核制度，对于施工质量进行分级审核，力争项目整体质量达到标准。根据项目施工情况、合同规定、材料使用等各项情况，合理审核工程造价，保证工程造价的实际性。
四、未来跟踪审计的发展方向
推进跟踪审计理论研究和实务工作的发展，本人认为要着力在六个方面下功夫：（1）创新审计理念，努力拓宽跟踪审计覆盖面。（2）以跟踪审计为载体，全面拓展审计内容。（3）创新方式方法，提高跟踪审计成效。（4）创新具体形式，提高跟踪审计的针对性。（5）完善配套制度和准则，促进跟踪审计规范开展。（6）将绩效审计全面融入跟踪审计之中。
五、结束语
全过程造价跟踪审计的实施工作是一项系统的工作，其中涉及的环节和专业领域较为广泛和复杂，并且整个工作穿插在项目进行的各个阶段，与项目的开展有着重要意义。同时，全过程造价跟踪审计的实施工作涉及到建筑知识、经济知识、相关法律法规等各个方面。做好全过程造价跟踪审计的实施工作需要严格的把关整个工程的各个阶段，认真的分析和完善项目中各阶段的造价控制工作，对全过程造价进行跟踪审计，保证更好的控制造价，减少工程成本，从而保证自身的效益。
参考文献：
第4篇：工程项目跟踪审计方案范文
文章列举了工程施工审计发现的常见问题,结合工作实践,对施工阶段跟踪审计对策及措施进行了探讨,以达到有效控制工程造价,节约建设资金的目的。
关键词:
工程;跟踪审计;施工阶段
近几年来随着国家经济的发展,对高校教育事业投入的资金比例也不断加大,新校区、新教学楼、新实验楼等各种基础设施建设项目方兴未艾。工程施工阶段由于工期时间长、施工方式复杂等原因,容易出现随意变更、签证单监督把控不严的情况,使工程最终结算造价偏离原定计划,大大增加建设单位的投资成本。本文从工程施工过程常见问题出发,对工程施工过程跟踪审计对策及措施进行了探讨。
一、工程施工阶段跟踪审计常见问题
(一)缺乏可供具体操作指导的法律法规制度
在以往的工程项目大多是工程竣工验收合格并进入结算后,审计人员才参与审计。由于没有施工现场的第一手材料,对一些设计变更、隐蔽工程等项目,审计人员只能凭借以往的经验判断其合理性,这无疑加大了审计的风险。采用跟踪审计方式,审计人员全程参与工程施工现场的监督,能有效克服上述缺点。现阶段缺乏可供具体操作指导的法律法规制度,使审计人员在遇到一些具体的问题时,难以做出准确的判断和评价。
(二)工程变更没有执行相关的审批程序
工程项目涉及的时间长、技术复杂,建设过程中发生一些变更在所难免,但有两方面的变更应注意:一是在施工过程中,施工单位往往以种种理由提出设计变更,例如:缩短工期、提高工程质量等等,以达到提高工程造价,赚取更多利润的目的。而建设单位管理部门由于缺乏相关工程专业技术人员,对其提出的变更没有进行仔细的论证研究就同意了。二是建设单位领导为了追求所谓的效果,现场提出变更。
(三)工程签证管理混乱,手续不全
存在的问题主要有:一些隐蔽工程在发生后,未按合同要求及时办理签证,在工程竣工后才补办,这时候往往由于相隔时间长,发生扯皮现象;工程签证单没有按规定连续编号;签证发生的原因未标明或表述不规范;只标注项目工程量,取费标准及相关工程量计算式未列明;签证手续不完整,建设单位、监理单位未签署意见并盖章确认等等。
(四)隐蔽工程验收、材料设备购置及验收手续不完善
部分隐蔽工程验收、主要材料及大型设备材料购置及验收没有严格执行相关手续,造成部分材料采购价高于市场价格,也使施工单位以次充好、偷工减料有机可乘。例如:设计为1.4mm厚的铝合金窗实际材料厚度只有1.2mm厚;设计为5mm厚的抗裂砂浆实际施工厚度只达到设计的一半厚等等。
(五)审计部门自身职能定位不准确,存在越位现象
建设项目施工阶段的特点,决定了施工过程的跟踪审计是一个长期、复杂的过程。一方面,受领导意图等各方面原因的影响,审计部门无法独立行使跟踪审计的监督评价职能;另一方面,由于频繁的出入施工场地,参与工程项目的验收、测量等,对施工过程中发现的问题提出审计意见,审计人员往往会不自觉地参与工程施工管理,造成越位现象。
二、施工过程跟踪审计对策
(一)制定工程项目全过程跟踪审计制度,完善相关审批流程
针对目前缺乏可供具体操作制度情况,我们根据相关法规政策,制订了《钦州学院建设工程项目全过程跟踪审计实施细则》,对跟踪审计目的、实施范围、相关部门跟踪职责、跟踪审计的主要内容及工作程序等进行了规定。同时,结合实际工作,针对签证变更审批不规范现象,制定《钦州学院基建修缮工程变更、签证审批表》、《钦州学院基建修缮工程现场丈量记录单》,规范了工程变更、签证管理工作审签流程,使跟踪审计有据可循。
(二)编制跟踪审计方案
跟踪审计实施方案是跟踪审计的关键环节,审计部门应根据项目的特点及不同施工阶段编制合理的跟踪审计方案。合理的跟踪审计方案应包含:工程项目的施工概况,审计依据的政策法规,需要达到什么样的目的,计划安排的时间,主要审核内容,拟采取的步骤方式、审计人员的组成等。审计部门在审计实施方案确定后,应及时与工程管理部门、监理单位进行沟通、交流,取得他们的支持,以便审计工作顺利、有效开展。
(三)确定施工阶段跟踪审计的重点
1.严格审核设计变更
审计人员应尽可能熟悉工程招投标文件、施工图纸、施工合同等资料,掌握哪些环节容易发生变更,做到心中有数。设计变更审查的重点是相关变更是否按照政策法规制度要求办理审批手续,监理、设计、建设单位责任人是否已签署意见。如该项变更引起使工程造价发生增减变动的,应要求施工单位提供详细的工程预算书及工程量计算式。审计人员根据提供的资料,对工程变更原因及目的进行分析,确定其是否合理,对一些作用不大且造价增加大的变更应坚决予以否定。
2.规范管理现场施工签证
(1)一些土方开挖、基础深度、孔桩长度等隐蔽项目在施工过程需根据实际地质情况进行调整,其开挖尺寸、深度、长度相比原设计图纸发生了变化,需双方进行签证确认。这些签证情况一旦发生应及时处理,否则时间长了容易忘记,而此时施工现场已变得面目全非,无法再进行复查,容易发生扯皮纠纷。
(2)签证内容要齐全,签证手续要完善。工程签证单需连续编号,签证原因应记载清楚,内容要齐全,数据要真实可靠,签证人员必须是各单位指定的授权人员并加盖公章。涉及项目工程量的签证还须附详细的工程量计算式,隐蔽工程还须附经双方确定确认的现场测量记录、照片等等。为防止施工单位对签证数据进行撰改,审计人员应对资料备份留底。
3.严格执行隐蔽工程验收制度审计
人员应不定期的深入施工现场进行实地勘察,了解隐蔽工程的施工工序、施工材料的品牌、规格型号等,并注意做好测量记录及拍照、摄像取证。重点审核该隐蔽工程是否按学校的管理文件要求执行了验收程序,记载的验收事项是否完整齐全,描述清楚,监理及工地代表是否签字确认。隐蔽工程涉及整改的,应注意检查是否有书面的整改通知,整改结束后是否按规定重新组织验收,书面整改记录是否有施工单位、监理、建设单位相关人员的签证确认。凡验收不通过的,施工单位不得组织下一道工序的施工。
4.加强主要材料、设备的采购及验收审计
在一项工程建造成本中,材料设备所占的比例往往达到50%以上。因此,做好材料设备采购环节的成本控制,相当于整个工程建造成本的控制已经成功了一半。对计划采购的主要材料及设备,审计人员首先要进行市场调查,对比掌握不同品牌、不同商家的报价差异,从中挑选性价比最高的材料设备价格作为参考,制定合理的采购预算价。其次,对采购过程的合法、合规性进行监督,主要审查采购审批手续是否已按规定办理,有无违规采购行为(例如:预算金额达到招标采购限额标准而不进行招标采购等),材料进场后是否按照规定组织验收。
(四)做好跟踪审计记录
工程项目施工阶段中,审计人员需要深入施工现场实地勘察测量,参与土方开挖、基础等隐蔽工程的验收,审核工程设计变更并提出审计意见,如果没有详尽的施工现场跟踪审计记录,很容易遗忘,更无法为日后的结算审核提供可靠的依据。跟踪审计记录格式多样,不同高校可根据自己的实际需要编制固定的跟踪审计记录表,但是有几个内容是必须记录的,即项目名称、时间、审计事项、参加人员、存在的问题及处理结果等
(五)明确审计部门角色定位
审计人员在履行跟踪审计职责中,应牢牢记住审计的职能是“监督与评价”,审计部门从法规、经济技术的角度对审计事项发表意见,不参与工程项目的具体决策,对审计发现的问题也不具体提出解决方案,而是由相关责任单位提出方案,进行整改落实。综上所述,施工阶段跟踪审计时间跨度大、涉及情况复杂,要求审计人员不仅要熟悉工程专业知识,积累一定的知识经验,编制合理的跟踪审计方案,把握好重点关注的内容,才能达到控制工程资金成本,节约建设资金的目的。
参考文献:
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[5]王在桥,王欣.政府投资建设项目跟踪审计的风险与防控[J].中国审计,2012,(18):49-50.
第5篇：工程项目跟踪审计方案范文
工程管理项目计划的实施能够确保工程建设的进度和质量，但项目计划的实施要与工程实施机制相结合，以此来提高工程施工的管理效率。工程项目的质量管控要以物质管控为根基，通过技术控制为工程项目的实施创造良好的条件和环境。本文重点对我国工程管理项目计划实施控制机制进行分析，一方面减少工程施工的风险，另一方面降低企业的经济成本和社会成本，不断提高工程管理的效率。
［关键词］
工程管理;项目实施计划;机制分析
本文以具体工程项目实施的前期决策阶段［1］、招投标阶段、实施阶段、竣工阶段等几个方面为分析依据，对工程管理项目计划实施控制机制展开全面系统分析，通过工程项目计划实施管理模式分析、工程项目计划管理供应链控制机制分析、工程管理中计划实施的规范性控制分析以及工程管理中项目计划实施控制机制建设分析来提高工程项目建设施工的质量水平。
1我国工程管理项目计划实施控制机制概况
我国工程项目施工主要存在以下特点:建设周期长、施工难度大、资源耗费多。基于大型工程项目施工的特点，在项目施工设计阶段，相关部门就应该针对这些特点对整个工程项目进行整体规划，通过工程管理项目计划实施控制机制分析来制定一套合理的施工设计方案。只有这样才能在具体的施工过程中根据施工情况，改善设计方案。所以整个工程项目建设初期的工程计划方案要贯彻整个工程建设始终，通过初期的财政估算、控制工程量，从建设初始就实施工程监督，确保设计方案合理，避免资金严重浪费，最大限度保障施工效率。
2工程项目管理计划实施的控制机制分析
2.1工程项目计划实施管理模式分析工程项目计划实施管理模式分析［2］就是要在工程施工前期推行全生命周期工程量的管理。在工程项目建设中，工程量的控制与管理阶段的主要任务是在项目初期设计阶段、施工作业阶段以及项目竣工结算审核阶段，通过推行全生命周期工程量的管理，合理控制和科学计划工程量，将项目的运营成本控制在合理范围内;在不影响项目工程质量的前提下，合理利用信息、人力、财力等资源来满足工程建设需求，从而取得合理的投资效益和社会效益。为了确保整个工程量能够得到科学控制，必须在工程项目建设初期进行合理规划，并实施有效监管。右图为我国工程项目计划实施管理模式前期规划流程示意图。
2.2工程项目计划管理供应链控制机制分析实践证实，在工程项目建设初期，倘若因建设不合理或管理不完善而造成失误，往往导致损失无法弥补。为了保证整个工程顺利完成，在工程建设的初期设计阶段，应遵循最合理的程序来科学制定设计方案，要通过工程项目计划管理供应链控制机制分析来保证设计方案的精准度。目前，我国多数建设工程均未能实行有效的项目供应链控制机制分析，再加上大型工程项目施工建设管理涉及环节多，因此，在工程项目计划管理供应链控制机制分析过程中，一定要按照人员的岗位职责，不同工程特点采取不同的方式对工程安全、质量、进度和投资进行监督检查，根据工程施工情况进行施工方案调整，要对工程整个施工环节、各个阶段、各个方面，全程、全方位管控，确保工程质量和进度等各项指标符合预期效果。为了便于对工程量有力控制和高效管理，应设计统一的工程量计算和编制清单，采用统一格式进行有效规范。这种统一规范的数据和文件统称为工程量文件，主要由项目设计阶段工程量文件和施工阶段工程量文件组成。在项目工程竣工结算阶段，相关工作人员只需加上主要材料供应表、主要设备供应表以及工程量对比分析表，就能够直观地分析最终工程量，从而顺利完成最后的工程结算任务。
2.3工程管理中计划实施的规范性控制分析审计监督［3］作为工程项目计划实施的规范性控制，是整个工程项目实施的重要一环，特别是对于重大工程项目的实施，长期以来，在事后监督方面未能有效起到规范管理的作用。同时建筑工程施工易受自然条件约束，投资建设周期长，风险施工难度大，时间滞后等现实问题的制约使得全过程审计监督会对水利工程项目的有效顺利实施产生最直接的影响。尤其是一些重大的施工工程项目的实施，必须要保证工程实施的科学性和合理性，因此全过程跟踪审计尤为重要。另外它能大力克服传统事后审计存在的局限性，并从源头上规避工程项目实施中的恶性腐败问题，也有效提高了投资和管理方的综合效益。
2.4工程管理中项目计划实施控制机制建设分析(1)工程项目全过程施工的角色定位中介机构对于项目建设的全过程充当了第三者参与角色，对于具体事务性工作并不能陷入建设管理，只能发挥其咨询服务职能，履行相应审计监督责任以完善的项目管理机制堵塞建设漏洞。对于工程全过程跟踪审计有关问题，不应替建设单位作出决策，而是积极与建设单位沟通协商。始终把握监督者的角色定位，杜绝越位、失职情况发生，有效做到审计服务监督有机统一。(2)不断优化工程项目跟踪审计收费优化跟踪审计收费［4］在大型工程项目实施中起着关键性作用。传统的审计服务收费包括了基本费和核减费，但这并不适合于大型的工程全过程跟踪审计。这就涉及跟踪审计收费的优化问题，优化效益的好坏直接会影响到中介机构的积极性。具体来讲各个阶段要合理验收关键性工程项目部位，同时还有工程款项结算。这样不仅可以降低跟踪审计的经济、时间成本，同时也可以提高项目全过程跟踪审计效率。(3)加强施工人才队伍建设，提高施工人才综合素质工程项目施工涉及领域包括造价、监理、施工、法务、财务等各个领域，因此对于施工人才队伍的发展应不断充实提高。在保持各自相对稳定性的前提下，人员的配备应充分适应其工作要求，否则就会严重影响到工程项目施工的质量。所以要求施工技术人员学法、懂法、具备过硬的综合业务能力素质。例如不断加强施工人员后续教育，学习相关专业知识，从起初的工程预算、决算，从投招投标到竣工验收，从工程项目实施进度再到社会、经济效益的分析，大力发挥专业人才的施工能力。通过以项目计划实施控制机制分析可知，工程项目施工的竞争已经变得越来越大，发展空间也受到了严重的影响。因此，企业项目施工成本控制对于施工企业来讲十分重要。成本控制与造价管理［5］是一个过程的两个方面，二者相辅相成。只有不断提高工程施工企业的工程造价管理水平和工程管理项目计划实施控制水平，才能在确保工程项目质量和效益的前提下真正做好施工成本控制。只有把几方面的计划和控制机制有效结合才能发挥工程项目施工企业良好的经济效益和社会效益，从而促进企业施工项目建设成本控制与造价管理水平得以提升，提高施工企业的市场竞争力。
3结论
综上所述，我国工程管理项目计划实施控制机制分析包括工程项目计划实施管理模式的分析、工程项目计划管理供应链控制机制分析、工程管理中计划实施的规范性控制分析以及工程管理中项目计划实施控制机制建设分析四大重要组成部分，在具体施工时要确保施工工期与规定条款相符，工程项目验收合格才能竣工，同时还要对综合单价调整情况以及项目工程量进行最终审核，竣工决算编制所参照的数据资料一定要真实有效、合法完整。因此，施工方要通过不断建立和完善相应的项目实施管理机制来提高我国工程项目的建设管理水平和质量。
参考文献:
［1］郑祺恺.工程管理中项目计划实施控制机制研究［J］．上海建材，2014(6):22－25.
［2］郑祺恺.工程管理中项目计划实施控制机制研究［J］．绿色建筑，2015(1):51－54.
［3］任志勇.论水利水电工程项目进度管理与考核方法［J］．云南水力发电，2015(4):126－131，136.
第6篇：工程项目跟踪审计方案范文
关键词：跟踪审计；代建制；建设工程；施工
作者简介：戚慧娇（1988-），女，陕西咸阳人，硕士，研究方向：工程项目管理理论及方法。邮箱：，电话：15023672272
1、引言
跟踪审计作为一种新的审计方法受到理论界的推崇，主流观点认为跟踪审计是审计机构按照国家法律法规的要求，运用现代审计方法，对建筑工程项目的决策、设计、施工、竣工决算工几个阶段在经济方面和管理活动方面进行全过程审计监督。
跟踪审计也可以称为全过程跟踪审计，是建设单位的审计部门或其委托的中介审计机构根据国家法律法规的要求，对国家建设的代建制工程项目的各阶段（含决策、勘察设计、招投标、施工、竣工）在经济和工程方面进行动态的持续监督、适时评价和及时反馈，提高投资收益的服务监督活动。审计人员采用跟踪审计的目的是为了提高被审计对象的绩效，绩效是即指经济效益。
2、跟踪审计的分类
（1）按照审计内容的不同，可以将跟踪审计划分为全面审计和局部审计。全面审计就是对项目整个过程的所有内容进行跟踪审计，从项目立项、设计、招投标、工程款结算、施工、竣工验收进行审计监督；局部审计只对项目的部分阶段或者重点内容进行审计，审计人员可以根据项目进展，从某个阶段或者环节入手。
（2）按执行主体和审计对象的紧密程度，可以将跟踪审计可分为松散型审计和紧密型审计模式。松散型模式下的审计人员只是参与代建制项目例会、隐蔽工程的验收、重大签证复核等活动。
（3）按跟踪审计执行主体的组织形式，又可将其分为以建设单位内审机构为主的跟踪审计和以造价咨询机构为主的跟踪审计。
3、跟踪审计主要内容
3.1、跟踪审计的工作内容
跟踪审计的主要工作是审计的主要内容包括项目决策、设计限额管理、招投标程序、合同履行及变更、工程造价、项目决算等，跟踪审计一般要经历确定审计人员、事前调查、编制方案、实施审计、提出审计意见和报告五个步骤。跟踪审计的内容可以归纳为：
（1）代建项目规范性审计，包括项代建目审批手续完备的有关情况、项目规划许可情况、招投标、施工图的设计及预算、参建单位的资质等。
（2）内部控制制度审计，内部控制制度和执行情况是决定代建项目成败的关键因素之一。控制制度的评价即制度是否符合项目特点、能否保证项目的规范性、是否得到有效执行并能控制工程造价。
（3）实施阶段审计，审计内容包括招投标时的咨询服务、合同签订以及履行情况、项目设计变更以及调整事项、索赔费用、工程款结算、大宗设备和材料购买使用、待摊投资、投资的概算控制及调整、造价咨询服务和财务审计等。
（4）单项结算及竣工财务决算审计，主要对单项工程的工程造价进行审核且出具审计报告和审核业主编制的竣工决算报告。
3.2、跟踪审计的方法和审计对象
跟踪审计机构和建设单位的内部监督机构二者共同构成跟踪审计的主体。建设单位的“代建制建设工程项目指挥部”就是跟踪审计的审计对象， 其代建制项目管理的合法性、真实性以及效益性是跟踪审计监督评价的内容。同时，招标单位、监理单位和设计单位都可以纳入审计的对象。
开展政府投资建设项目跟踪审计，在审计方法的运用上有不同于合法性审计。在运用跟踪审计方法时，除了要使用检查、盘点、查询等方式法外，还要经常运用分析性复合、观察、利用其他审计方法。尤其是观察法得到了有效的利用，这在合法性审计方法中通常是用不上的。不但如此，还要使用与审计内容和目标相关的其他审计方法，比如价格确定方法，主要用于对建筑工程项目的材料、设备采购价格合理性、有效性的审计。具体操作上有询价、提供证据、限价、测算等方法；另外还有项目评估方法，其中又包括财务评价法和国民经济评价法。财务评价法含年财务净收入、单位工程年支出、净现值与内含报酬率等；经济预测方法也经常用于对政府投资建设工程项目效益预测数据的复算、验证等。
4、重庆市代建制模式下的跟踪审计
重庆代建制模式对项目立项、投资、建设、使用等各环节进行专业分工，由与项目有关的政府部门提出立项申请，经主管投资决策的相关部门，会同使用单位主管部门进行投资论证后作出投资决策；由专门成立的重庆市城市建设发展有限公司进行专业化组织管理，包括规划设计、方案论证、征地拆迁、工程招标、建设监管以及竣工验收和产权移交；由计委、建委、财政、审计、监察等部门监督管理项目的建设管理过程；由国有资产管理或政府资产管理部门进行集中的资产运营和使用管理。政府投资项目长期实施过程中一直困扰着相关政府部门的“三超”（超规模、超标准、超投资）问题得到了很好的解决，由重庆市城市建设发展有限公司管理的项目均没有出现“三超”问题。
在代建项目中实施跟踪审计具有现实意义：代建制作为一种新的政府投资项目管理模式，目前还处于试行阶段，其制度和体系尚未完善，各种研究还处于探索阶段。国内学者对这一新兴模式的研究大多集中在基本管理理论和体制规范方面。随着代建制管理模式得到越来越广泛的应用，各地实施代建模式时，需要更明确、更完整的理论指导，虽然国内学者也提出了一些激励理论，但针对代建制模式的激励机制研究较少，对于代建制实施过程中由于业主和代建单位利益引发的问题，尚未形成系统、完整的激励体制。通过对代建制模式的相关激励机制理论进行研究，在一定程度上能丰富我国政府投资项目代建制的基础理论研究。
5、代建项目跟踪审计的实践意义
采用跟踪审计的模式，对代建制项目的影响十分重大，具体可归纳为：
（1）促进代建制项目规范管理
跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员能提前介入到项目的各重要环节，及早发现项目管理中的漏洞，并以监督者的角色提出审计意见，从而能很好地帮助业主加强管理。
（2）提升投资决策科学化程度，优化项目设计方案，实现投资目标
设计方案会直接影响投资效果。有关资料的分析统计，在施工阶段设计方案影响工程造价的可能性为5%-25%，而在投资决策阶段设计方案对工程造价的影响可能性为30%-75% 。对代建制项目实行跟踪审计，能将审计关口前移，进行事先控制，有助于提升投资决策和设计方案的合理性，从源头上保证代建制项目的投资效益。
（3）提高审计信息的反馈效率
代建制项目的审计报告能提供有价值的反馈信息。信息反馈的回路缩短了，信息就能得到及时的利用，起到预测的作用。
6、结论
实施全过程跟踪审计，审计人员真正参与到代建制项目中，可以减少“未审风险”。有利于完善监督体制，增加决策透明度，制止腐败行为，同时拓宽了审计领域，有利于监督建设单位的管理和决策，遵守建设程序，合理投资，降低代建制项目的决策风险。
参考文献
[1] 童燕军.工程建设项目跟踪审计探析[J].审计，2011，10（51）：55-56.
第7篇：工程项目跟踪审计方案范文
关键词：基建工程项目；跟踪审计；研究
基建工程项目跟踪审计是一种工程审计中一种重要的模式，在这种模式下通过动态监督基建工程项目各个阶段的运作来到达对项目工程的提前预防，避免了事后监督的局限性。这种模式把审计工作从静态有效的转向动态，使得对工程项目的控制更加准确、合理、公正，提高了审计效率的同时确保了基建工程项目的质量。
一、基建工程项目跟踪审计研究的含义和特点
基建工程项目跟踪审计是相关的审计机构或审计事务所根据国家相应的法律法规，利用现代的审计方法，对基建项目的全过程，包括决策、设计、招标、签订合同、工程施工、材料以及设备的采购、工程结算等全过程的经济活动进行跟踪审计，从而保证这些经济活动的经济性、效益性以及合法性。基建工程项目跟踪审计贯穿项目的全过程，是一种动态的跟踪控制模式。
基建工程项目跟踪审计的特点包括以下几个方面：
首先，基建工程项目跟踪审计的范围是全面的，内容是重要的。这里所说的全面的审计范围并不是指工程项目所有的事情事无巨细一把抓，而是抓问题的主要矛盾、重点问题。换而言之，要从决策、设计、招标、签订合同、工程施工、材料以及设备的采购、工程结算、工程验收以及对项目的评估几个方面重点、重要的部分进行全过程的控制已到达正确的审计评价一个项目；其次，基建工程项目跟踪审计工作强调各方面的相互配合。跟踪审计的各个参与方，事务所的各个部门要有统一的思想和行为规范来支持跟踪审计工作的开展。事务所审计人员和工程监理要协调好关系，只有两方的关系融洽了审计工作才能顺利进行到达1+12的效果；再次，把事务所审计人员和工程监理融合在一起的同时要加强对其监督控制委托风险和违约风险。事务所审计人员和施工监理人员在施工工程中长期接触可能会弱化监督职能进一步导致合伙损害建设单位的行为；最后，基建工程项目跟踪审计强调正确的审计思路和适当的审计方法相结合。在正确的审计思路确定后，事务所的审计人员必须采用适当的审计方法去执行才能到达事倍功半的效果。
二、基建工程项目跟踪审计研究优势和劣势
1.基建工程项目跟踪审计研究优势
基建工程项目跟踪审计是一种比较新型的工程审计手段在项目跟踪审计实践中的优越性体现的越来越明显，展现出了广阔的应用前景。具体的说基建工程项目跟踪审计的优势体现在以下几个方面：
第一，传统的审计主要强调的是一种事后的审计，而跟踪审计把事后、事中、事前审计相结合，把审计工作贯穿在项目工程的全过程有效提高了工程项目的质量和效益。基建工程项目跟踪审计研究把事前、事中、事后的审计有效结合，能够从源头上解决传统的事后审计过程中出现的问题，比如因隐蔽工程或多次变更部位导致细节记录不详，难以区分清楚、无法做出正确判定的现象 ，并且有效的避免了事后审计对一些事情无法挽回的问题。
第二，基建工程项目跟踪审计与传统的静态审计不同，它是一种动态的审计。传统的审计是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这时就必须要面对在施工阶段各个施工程序中发生的大量鉴证，不但工作量大，往往工作效率低下。而跟踪审计在工程项目建设的各个阶段，可以分时段分内容地对工程项目进行跟踪审计，从而使审核思路更清晰，可有效地缓解短时间内处理大量数据的压力。
第三，就目前来的实践效果来说，基建工程项目跟踪审计在工程项目中已经起到了很多积极的作用，比如，监督资金的合理使用、防止资金浪费、促进国家相关政策实施、提高了资金的利用率等。
2.基建工程项目跟踪审计的劣势
基建工程项目跟踪审计具有全面性、广泛性的优势，这些优势在实践过程中也表现出来一些劣势，具体的体现在几个方面：
第一，由于跟踪审计是一种新兴的、创新的审计方法，对于这种审计的法律、法规还并不是很完善，跟踪审计的具体内容以及审计的范围和深度不是很好把握。这样就会造成事务所的审计人员在审计过程中偏离预定的目标，还有可能错误地介入工程项目管理的职能范围中。第二，目前的跟踪审计技术不是很成熟，跟踪审计力量有限，过程管理审计不到为，会给跟踪审计审计模式带来很高的风险。此外，跟踪审计并没有明确的统一的收费标准，市场化恶性竞争，造成很多不规范的收费，使得跟踪审计存在潜在风险。
三、基建工程项目跟踪审计研究应注意的问题
基建工程项目一般需要大量的资金投入，而且工程施工的周期比较长，涉及到很多的部门，因此要加强对项目工程的控制和审计。基建工程项目跟踪审计应该注意一下几个方面的问题：
第一，在基建工程项目设计阶段，设计人员对建筑物的造型、结构、和使用功能比较重视而忽略了工程的总成本。甚至为了到达某一造型或某些功能而造成严重的资金浪费，或者由于时间比较紧迫设计图匆匆完工中出现很多问题。因此作为事务所的跟踪审计人员在审计时，必须加强对设计方案的审核，鼓励投资方优化设计方案，在功能、造型和成本之间到达最优的平衡。
第二，工程项目招标阶段，审计小组要全程参与招标的过程，从招标标书、工程量清单及控制标底的编制、评标定标直至合同签订。审计小组要严格审查和评估招标的每个环节，保证招标资料的有效性、合法性、有用性。审计小组还要对投标单位进行综合的考量，考量指标包括：业绩、信誉、资金情况、技术、研发能力等。把各个投标方进行比较，选择性价比最高的施工单位。
第三，工程项目施工阶段，事务所的审计小组要按照《合同法》、《建筑法》等相关法律法规及招投标文件等，对合同的主要内容进行全面的跟踪审查。及时对工程量特别是隐蔽工程的工程量进行复测，解决争议问题，做到跟踪审计复核与现场施工进度保持同步。
第四，工程项目竣工阶段。待工程的分部分项工程以及整个工程项目全部竣工验收合格后，事务所的审计人员应该及时进行竣工结算的审计。在竣工结算审计中要进一步关注手续的完备性、工程量计算的准确性、费用收取的合法性等。事务所的审计小组要根据相关的法律法规以及相应的技术标准对项目工程进行审计和考核。
结语：基建工程项目跟踪审计是一项创新的审计模式，在这种模式下审计贯穿工程项目的全过程，介入时间提前，信息掌握完全，及时发现问题，审计建议得到落实。这种动态的审计管理模式能够给项目带来很大的经济利益，所以应该在社会上大力推广这种跟踪审计方法。
参考文献：
[1] 陈丽瑛.绩效审计理念下的高校建设工程跟踪审计[J].河南工业大学学报（社会科学版）.2013（02）
[2] 肖力兵.工程施工项目跟踪审计的必要性和体系建设的探讨[J].科技风.2013（11）
[3] 关振宇，段凤霞.建设项目全过程跟踪审计面临的问题与对策[J].建筑经济.2013（02）
第8篇：工程项目跟踪审计方案范文
关键词：电网公司 工程项目 全过程审计
一、电网工程项目审计研究现状
随着市场经济的发展，电网工程项目也进入了加快建设、大规模发展的新阶段。尤其是近年来智能电网、超高压项目的核准及农网项目改造工程的推进，对电网工程项目的审计工作已成为规范资产管理、控制风险的重要保障。近年来我国学者对工程审计进行了颇有成效的研究。段丽敏（2009）指出，目前由于审计管理制度制定不到位，大部分电网工程项目审计仅局限于事后审计工作，事前立项审计、建设过程和审计结果评估等环节仍存在监督不到位、岗位配置不合理、审计人员专业技能有待提高、定位不准确等问题。楼秀君（2009）指出，电网工程项目决算审核是一项政策性很强而又较为复杂的技术经济工作，应当主要把握审核工程量、审查定额套用是否正确、审查取费标准是否正确、审查工程材料用量和价格是否合理等问题。张惠英、李朝寿（2010）对全过程审计进行了定义，概括了电网工程建设项目全过程审计为内审部门对项目实施的真实性、合法性和效益性进行监督评价，自立项、可行性研究、方案编制、招投标工作、合同管理、现场管理、工程财务和事后评价等环节进行审计。刘维民（2013）认为应从建设项目的全寿命周期角度统筹考虑，从项目的规划、设计、建设、运行和退役五大管控环节全过程导入审计工作。
二、电网工程项目审计特点分析
电网工程项目相对于一般工程项目，具有以下显著特点：一是投资规模大，建设周期较长。电网工程项目一般建设规模大、设计方案和技术复杂、专业性较强，因此从项目的设计、招标、施工到使用过程往往会持续数年，大型项目甚至会持续十几年，且投资额巨大。二是强调一体性。电网工程项目是按照最初的设计来建设完成的，它是可以形成生产能力或使用价值的若干单项工程的总体。三是容易受环境制约。电网工程项目一般建设在户外，在山区、公路、住宅等地都有可能，因而容易受外界环境的影响。在设计和招标之初，应综合考察项目的地形、基础设施、材料、周边居民生活环境、物料价格等因素。四是与国民经济走势密切相关。电力产品作为能源产品，其生产供给在满足国民经济发展和人民生活水平的基础上，还应留有一定余地，但又不能产能过剩。
基于上述特点，笔者认为，应当从全过程来对其进行监督和控制，防范风险。全过程审计应以项目建设管理流程为主链，采用风险管理策略，依托相关审计管理政策法规，确定工程建设全过程管理的五大管控阶段，仔细分析，掌握管控内容、确定权重，掌握流程关键控制点，进行管控效力校验。全过程审计，即为跟踪审计，是电网公司审计人员在法律法规和会计制度指导下，利用审计技术、计价方法、科学的核算过程对工程项目的立项、招标、建设、竣工等经济管理环节的真实性、合法性和效益性展开审查监督、评审和分析工作。全过程审计一方面要发现工程项目建设过程中关键环节存在的问题，帮助工程建设单位纠正偏差，实现对电网工程项目全过程审计的监督与控制，确保项目的合法性。另一方面，在竣工完成后进行分析和评价，为后续单位开展项目建设提供借鉴。
三、电网工程项目全过程审计要点设计
（一）项目立项审计
立项审计是针对电网工程项目实施前而开展的电网项目规划、电网工程项目的可行性研究报告、电网工程项目核准情况而开展的审核。审计目标是：立项的合理性、客观性与可行性。针对电网工程项目立项所采取的审计方法有审阅法和对比分析法两种。审阅法是根据项目立项阶段的相关制度，书面审查项目的立项资料，判断电网工程项目的合规程度以及是否按制度开展项目的立项工作。对比分析法主要用在可行性研究报告的审计中，分析和评价电网工程项目立项过程中的各项数据和指标，确定差异，发现问题。具体来说，电网工程立项审计的内容有电网规划审计、可行性研究报告审计和项目核准情况审计。
（二）项目设计审计
电网工程项目的设计阶段是控制项目成本支出的重要阶段，因此，设计审计工作是电网工程项目全过程审计的必要环节和重要内容，确保项目的设计能有效降低项目成本支出和浪费。审计目标是：项目设计的合理性、规范性；项目设计防范的可操作性；项目设计方案的经济性。
电网工程项目设计审计的内容主要有：项目设计方案的内部控制制度是否健全、是否有效；项目审计方案是否与项目的可行性研究报告相一致，是否按可行性研究报告实施项目设计；电网工程项目的设计是否经济合理，是否在符合可行性要求的前提下，符合经济性要求；项目的设计深度是否符合规定，确保不会因项目的设计深度不足而造成投资失败；项目设计方案变更后是否符合初步设计方案，是否存在影响项目建设进度的风险；项目设计方案的变更对项目建设和成本支出的影响。
（三）项目招标审计
招标投标制已普遍应用在电网建设工程项目中，但在工作中仍存在着招标程序不合法、招标管理制度不规范等现象。实施电网工程项目招标审计，有利于审计人员及时掌握工程项目招标的具体信息，从而有利于控制工程造价与成本支出。因此，应将工程项目招投标情况作为电力工程项目全过程审计的重要内容之一，对招标、开标、评标和定标进行全过程审计，保障工程项目的顺利实施。
审计目标是：项目招标制度的健全性；项目招标程序的合理性、经济性。招标审计的范围包括电力工程项目的设计、监理、设备及材料采购、项目施工等环节以及招标工作全过程。审计方法有审阅法、现场核查法、分析性符合法等。审阅法是用来检查工程项目招标的内部控制制度是否建立健全，是否有健全的招标管理办法及招标监督管理办法等，判断既有的招标管理制度是否符合内部控制制度的要求。现场核查法主要用来证实是否按规定程序实施招标活动，审查中标人是否再次向他人转让中标项目等。分析性复核法主要通过比率分析法等相关方法，分析招标、评标、定标以及签订合同等招标全过程是否合规。
（四）项目建设审计
工程项目建设审计是电网工程全过程审计中最重要的环节，是针对项目建设全过程而实施的审计，确保项目建设过程符合项目既定方案和可行性研究报告的要求。审计目标是：建设进度与建设方案的合理性；成本费用支出的合理性；项目建设质量的可靠性。审计的范围包括建设进度、建设方案、成本费用支出、建设质量等电网工程项目建设全过程。采用的审计方法有现场查看法、财务分析法等。现场查看法是用来检查项目的建设进度是否合理，是否按既定方案实施项目建设，是否存在拖延工期等现象；项目的建设方案是否与项目可行性研究报告相一致，是否完全在项目立项方案的框架之内；项目的建设质量是否完全符合项目质量要求，是否存在偷工减料、以次充好等不合规现象。财务分析法主要用来分析项目建设的成本费用支出等，分析项目的成本费用支出是否符合预算管理制度，是否存在超标支出等。
（五）财务管理审计
1.资金管理审计。电网工程项目资金管理审计的内容是检查是否建立了资金管理制度，检查资金管理的执行情况，检查资金来源的合法性，检查是否按要求编制了资金使用计划与使用说明，是否根据项目建设的实际情况拨付资金，有无资金截留、滞留、转移、挤占、挪用等问题，检查是否按规定缴纳各项税费。
2.竣工决算审计。电网工程项目的竣工决算是用来总结工程项目的建设成果，同时也是办理工程项目转移和交接的依据。审计的主要内容有：竣工决算资料是否完整有效、报告内容是否真实；是否在规定时间内完成项目建设；检查项目建设资金使用的合理性；是否及时清理项目建设债务；盘点现场物资，检查物资的使用及处置情况；检查是否及时办理资产清理手续，是否及时完成电网工程项目的后续交付手续等。
在实施工程资金审计时，应采用重点追踪法，实现对资金管理及使用的全过程审计；在实施项目竣工决算审计时，应采用复算法和调查询问法等，详细审计工程项目的成本费用支出。
（六）项目后评价审计
电网工程项目后评价审计是指电网项目完成后，对运营阶段的经济指标和技术指标进行审计，评价其是否达到预期的目标。电网工程项目后评价审计的对象是电网工程项目是否合理，项目运行是否正常，项目是否能实现预期经济效益和效果，评价项目的技术指标的全面性和科学性。与此同时，还应审计项目后评价报告是否完整、全面、合理，检查项目其他主要指标的完成情况等。电网工程项目后评价审计采用的方法主要有财务分析法、对比分析法、现场核查法等。
四、结语
电网工程项目的全过程审计是指审计部门对电网工程项目的立项、设计、招标、建设、工程财务管理和项目后评价等的合法性、真实性、效益性开展的审计监督活动。检查和评价电网工程项目全过程存在的问题，并加以纠正，提出审计意见和建议，促使电网工程项目顺利完成，提高电网工程项目的管理水平，控制成本和规模，保障电网工程项目资金的使用效率，提高项目投资效益，有效维护国家经济秩序。
提高电网工程项目的管理水平，不仅需要内部审计人员具有较高的业务素质和专业能力，更需要很强的敬业精神。审计人员要在实践中规范电网工程项目全过程审计的水平，加强业务培训和学习，发挥全过程审计在电网工程项目中的应用。X
参考文献：
1.段丽敏.电网建设工程项目全过程跟踪审计研究[D].北京：华北电力大学，2009.
第9篇：工程项目跟踪审计方案范文
关键词：造价；跟踪审计；环节
Abstract: The project cost audit throughout the whole process of construction project, should grasp the project, design, construction, completion, settlement and other characters of each stage, hold a key, to implement the whole process tracking audit and audit staff, through careful and meticulous work, objective and fair, with high quality and efficiency of audit services, and achieved good economic benefits and social benefits in the aspects of construction project management. This paper to track a point design choices for the lead, the whole process tracking audit is discussed in detail.
Key words: cost; tracking audit; link
中图分类号：TU723.3 文献标识码：文章编号:
一、工程造价跟踪审计切入点的选择跟踪审计作为一种绩效审计的一种模式,应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间:是从立项时介入,还是从开工时介入?根据我国目前现有的工程造价审计力量和现行的建设工程建设程序来看,一般有这么几个切入口,一种是在项目立项阶段,也就是在可行性报告批准以后。一种是项目的设计阶段,即从项目的初步设计开始,还有一种是项目招投标完成后,进入项目的实际施工阶段。建设项目建设全过程通常可划分为策划、决策、设计、招投标、施工、验收、决算等阶段。“跟踪审计”的含义往往被简单理解为审计人员要在项目建设的过程中比较稳定地驻扎在建设工地,像监理工作一样,对项目建设的全过程进行实施监督,从有效性角度来看这种安排无疑是最好的,但是从审计绩效来看,在审计力量不足,审计成本有限的情况下,这种方式会大大提高审计成本、降低审计效率,所以应把握建设过程中的关键点,变全天候的跟踪为“关键环节”的跟踪,才能达到事半功倍的效果。建设项目工程造价的关键控制点一般表现在设计、招投标、施工以及竣工等几个环节,对于前期的项目可行性研究、决策环节,一般认为跟踪审计投入的绩效并不可观。因此,一般目前操作性比较强的跟踪审计的切入点为项目的初步设计阶段。
工程造价跟踪审计的关键环节选择1、设计环节设计的方案形成及实施阶段是跟踪审计的重点之一。众所周知,在工程成本费用中,设计费只占工程造价的1%～3%,而其对造价的影响程度却达50%～70%。长期以来,我国的设计行业普遍存在重设计、轻经济的现象,设计人员在方案选择过程中,过多的注重方案的前瞻性和功能性,容易忽略方案的经济性比较;另一方面,对结构设计出于安全考虑,尽量取上限的安全系数,一定程度上也增加了项目的投资。在明确设计要求及功能要求后,跟踪审计人员应就控制工程造价提出自己的建议,具体包括:不同方案的造价对比表、建筑指标参数控制情况(例如:层高、檐高、跨度等影响工程类别的指标)、建材选择对工程造价的影响、其他可控费用等等。这些都要形成书面的建议书,作为整个跟踪审计报告的一部分。2、招投标环节根据建设部第107号部令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》,采用工程量清单的招标工程一般采用固定单价的合同形式,这就形成了工程造价咨询单位提供的标的的分部分项工程的综合单价的合理性的界定的问题,而与此相对应的是投标单位的分部分项工程的综合单价的合理性界定。投标人按照招标文件所提供的工程量清单、施工现场实际情况及拟定的施工方案、施工组织设计,按照企业定额或建设行政主管部门的消耗定额以及市场价格,结合市场竞争情况,充分考虑风险,自主报价。也就是说投标人的投标依据是以企业定额为主,建设行政主管部门的消耗量定额为辅。工程造价跟踪审计人员在招投标环节中,应作为一个独立的中介机构存在,而不应作为标的的编制单位,只有让工程造价跟踪审计人员作为独立的机构存在,才有可能对中介机构以及投标单位提供的综合单价的合理性作出界定。而合理的综合单价是控制项目施工过程中工程造价的前提。3、施工环节施工阶段是目前各造价咨询单位实施跟踪审计操作的最多的一个阶段。根据我国相关法律的规定,目前政府投资工程项目都采用工程量清单招标的形式。在实施跟踪审计的过程中,应重点加强涉及变更、隐蔽工程的工程量具体数量以及综合单价执行情况的审计。实施的具体措施包括:图纸会审的参与、施工月报表的审核、相关材料的价格咨询、形象进度的取证(现场拍摄、丈量、记录等)、隐蔽资料的会签、变更方案、措施费用的审核、索赔及反索赔涉及费用的认定、月度跟踪审计报告的撰写等等,尤其是有关隐蔽工程的取证拍摄、签证会签及变更方案与措施费用的审核。一般来说,施工单位都是按图施工,质量控制及进度控制由监理、质检部门负责,而隐蔽工程由于其特殊性在竣工结算时往往因做法、厚度等引起量价争议,所以在跟踪审计中进行适时取证、会签十分必要;另一方面措施费用也是可控的,施工方的管理技术水平参差不齐,对于措施费用发生的必要性、合理性要严格加以审核,切不可根据施工单位投标报价时的暂估费用一概而论。4、结算阶段采用工程量清单计价法,结算时应严格执行合同条款,即清单项目单价为固定单价,属不可调单价,工程量则可按实际完成量调整。因此在政府投资项目的竣工结算阶段,造价跟踪审计人员的关键工作是核准和复算实际完成的工程量。因为工程量大小将直接影响到工程的总造价,而综合单价的合理性在招投标阶段已经做过了界定。如果工程量清单报价中的工程数量不包死,应尽可能按竣工图纸等资料重新计算工程量,而不仅仅是计算增减工程量,因为工程量清单中的工程数量不一定十分准确.。如属设计变更、现场签证等工程项目,均需由设计院、监理、建设方三方确认及审核,并按照标底的编制方法计算出该项目的单价,然后对比中标价与标底的下浮比例对该项目的单价进行下浮调整,确定项目的结算单价。5、项目的后评价阶段工程完工后工程造价跟踪审计单位还有一项很重要的与控制工程造价有关的工作,那就是建设工程造价控制总结。其目的是通过对工程建设从立项到竣工的全部过程、环节的分析,总结在工程造价控制和管理中的成功经验和失败教训,分析各阶段的失误,找出引起各阶段工程造价失控的原因,制定和修改一些管理措施,使建设方的管理工作进一步制度化、规范化,全面提高工程的概算指标体系,并通过一个个建设工程使之不断的完善,分析各阶段的失误,找出引起各阶段工程造价失控的原因,制定和修改一些管理措施,使建设方的管理工作进一步制度化、规范化,全面提高工程的概算指标体系,提高工程造价的管理水平,不断提高项目决策水平和投资效果的目的,也使得造价控制工作有始有终。
三、跟踪审计在控制工程造价中的实际应用1、审查工程资料完整性 任何一个工程项目的造价审核工作都要以相关资料为依据。工程任务完成与否要以施工图纸为依据：工程的质量、工期、材料价格、奖惩形式等规定要以施工合同和补充合同或其他形成的协议条款作为依据：而施工全过程的动态进展、局部更改和隐蔽工程等都要有相关的支撑材料。因此在审核时，首先要对施工图纸、工程承包合同及施工全过程的动态资料作一一核对．力求资料完整齐全，得出准确的结论，确保审计工作正常进行。 2、核实工程量的准确性由于工程量费用是工程造价的主体，具有较大的弹性和隐蔽性，因此工程量的审 核是重点，也是难点。在审查过程中，常常发现计算量与实际发生量差距大，主要分析两点原因：（1）从审查计算规则发现工程量的正负误差：正误差表图计；按计算规则应扣减的楼地面孔洞、地沟所占面积未扣：墙体中的圈粱、过粱所占体积未扣：钢筋计算忽略保护层厚度：重复计算粱、板、柱交接处受力筋或箍筋等。负误差常表现在完全按理论尺寸计算工程量和项目的漏算。（2）从工程结算的角度看：施工单位刻意夸大施工难度并增大工程量。来提高费用：在多个施工单位同时施工的项目中，施工方将本应由自己承担的部分工程作为整体工程进入结算等：有些已经变更了的项目仍按原定项目进入工程结算。3、工程项目单价审核在大多数建设项目中，工程的定额单价都有具体规定，在价格编制时只需进行合理、准确的直接套用。在审核中找到了原因：一是故意将规格提高或降低：二是套用时没有进行定额规定的单价换算：三是把定额中包含的工作内容分离，少估漏算或多估冒算：四是补充定额单价缺乏依据，未曾经过有效性审批。
