固定资产管理审计建议精选(九篇)

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第1篇：固定资产管理审计建议范文

【关键词】固定资产 医院 措施

医院固定资产在整个医院管理中起着重要作用，因此务必要保证固定资产的管理和维护工作。只有在固定资产的有效配置和合理使用的前提下，才能为广大人民群众提供更好的医疗服务。

一、医院固定资产管理中存在的问题

（一）盲目购置

医院固定资产采购制度不完善，缺乏可行性。许多医院没有经过科学论证和效益分析就匆忙购置设备，导致高投入无回报或高投入低回报，甚至闲置；或者在没有充分了解大型和贵重仪器设备操作使用的性能甚至培训人员还难以达到操作技术规范的要求就购入仪器，利用率不高，随着技术损耗和自然损耗，很快被淘汰报废，造成资金极大地浪费。

（二）接受捐赠固定资产的处置制度不健全

医院所接受的社会性捐赠物资中包括一些固定资产，可是有些医院并未把这些资产记在固定资产账户中，以致账物难以统一，另外对于这些资产的利用程度有限，浪费情况严重。

（三）对固定资产的控制与管理不到位

很多医院领导者片面的追求对于货币资金的管理，忽视内部控制与外部监管制度建立的重要性。问题之一是医院内部缺少专业的统计人才，有些医院并未设置独立的审计部门，而是由其他部门如财务部门负责这项工作，使得内部审计难以正常开展，也不能保证审计工作的质量和监督的有效性。问题之二是工作人员在审计时注重对医院开支情况进行审计，而忽略了固定资产的管理审计，造成了这样一种情况：某一医院固定资产的管理程度取决于审计工作人员的是否认真负责。

（四）对固定资产的使用和管理不能有效约束

医院内部对固定资产的使用与管理各部门权责分工不尽详细，不能进行集中式管理；在当前不健全制度的影响下，各部门间难以有效沟通。有的医院没有对院内的医疗设备年检进行有效管理，使得很多没有经过年检的固定资产不能继续投入使用，出现资源浪费，同时对于医院来说，也不容易把握固定资产的实际使用情况，不能向医院管理层传达准确信息，以致影响最终决策。

（五）旧的房屋建筑翻新改造处理不标准

按财务制度规定，如果在原有固定资产的基础上进行改造扩建，按固定资产原价加改造扩建的支出减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后重新对固定资产定价，然而有些医院将其作为维修费用直接列支。

二、医院固定资产有效管理方案

（一）建立健全固定资产管理制度，制定完善相关的规章细节

现在业界普遍以“固定资产归口分级管理制度”为基本指导思想，大型专业设备应组织专家进行专业论证，申购单由相关人员和领导签字后交相应的采购人员，按照规定的采购程序和要求实施设备采购。采购完毕后入库，并组织专业人员进行现场验收，资产会计根据核实后的单据登记固定资产一级明细账和科室明细账，建立固定资产卡片。正常使用后遇维修，需相关人员填写维修单，报告维修人员分析维修原因，落实责任，相关的费用计入成本，如有责任人，则应扣发当事人。报废资产由使用科室填写报废单，报告相关科室，人员，经过认定及领导签字核准，审计部门的同意，相关部门的备案后执行报废，物资会计进行固定资产核销工作。

（二）重视院内固定资产的日常管理

医院的不断发展使得对固定资产的需要量在结构和数量上不断扩大，这就要求首先由医院核对已有固定资产并统一进行登记，医院各相关单位包括财务部等必须密级配合，通过整理有关数据和信息，制定符合医院实际的需求量。另外对于已有固定资产要注重维修和养护，如对房屋建筑类应保证建设质量、合理使用以及定期保养；对专业设备要安排相应的人员进行管理，并且按照操作规范进行使用，以延长设备的使用寿命；固定资产的维护要建立起一套合理的制度，对于每一次维护的结果进行记录，同时要配备相应的维修配件。定期或不定期抽查和盘点固定资产的安全性，防止出现事故，并整理出相应的意见，指出存在的问题，提出修正意见及建议，报经相关领导批示后及时处理，形成良性循环的长效管理机制。

（三）搭建固定资产数据库

利用计算机技术和网络技术，将院内各相关部门有机结合起来，搭建固定资产数据库，并是实现资源共享，有利于领导者随时掌握院内固定资产的详情，以便日后进行决策时参考。同时固定资产数据库的搭建，在优秀的技术支持下能够将出入库、报废等手续简化，并自动生成各项报表，供计算使用。

（四）加强固定资产指标考核

（1）将固定资产折旧计入科室成本，将科室资产消耗以成本核算为依据，将各项资产按标准计算折旧并计入科室成本，进一步减少科室闲置设备和报废资产不处理的现象，提高资产使用率。（2）注重对固定资产相关部门及人员的考核，包括使用科室是否对固定资产进行了有效利用、固定资产管理部门是否将资源进行合理调配等等。

参考文献

[1]狄艳辉.医院固定资产会计核算改革之我见[J].财经界（学术版），2010（10）.

[2]何燕，范萍，庞燕玲，何芳.医院固定资产管理问题及建议[J].会计之友（中旬刊），2010（11）.

第2篇：固定资产管理审计建议范文

（一）固定资产信息沟通渠道不畅通，重复购建严重

由于固定资产归口管理，相关部门缺少有效沟通，各使用部门为方便自己使用，一味追求“小而全”，固定资产在购置前缺乏合理方案论证，缺乏统一调剂配置，造成了大量重复购置。学校缺乏整体统筹规划协调，各系部、处室、院所之间互不沟通，设备不能共享使用，造成部分固定资产购置后出现低效运转，利用率和使用效率都不高，有的甚至长期闲置，造成资源严重浪费。

（二）固定资产信息记录不对称，账实不符突出

目前部分高校财务部门只对固定资产进行价值核算，不设置台账，使得账物相互分离，由于没有建立严密的固定资产管理信息系统，使得固定资产管理部门、使用部门和财务部门信息记录不对称，会计核算时有滞后，再加上固定资产日常管理中，未严格执行资产的清查盘点制度，导致账实不符现象较为突出。如某些高校自建的建筑物已使用多年，因未办理竣工决算和审计手续，财务部门因此而无法入账。某些高校将固定资产投入校办产业时没有严格履行有关手续，造成该部分资产在账面上属于学校，实质上被校办企业无偿使用，造成资产流失。

二、完善内控制度及建立评价指标体系

（一）健全固定资产内控制度，提高责任管理意识

高校在遵循国家有关法律政策前提下，结合单位实际，建立一套安全完整且操作性较强的固定资产内控制度体系，以保证资产的安全完整和使用效益，通过建立固定资产清购与审批、验收使用、清查盘点、处置收益等各项管理制度，健全资产管理的内控责任制，要全员参与，明确各方职责，分工到人，做到既相互配合又互相制约。

（二）遵循不相容岗位相分离管理原则，确保各环节有效监控

固定资产管理岗位存在不相容性，如拟购建固定资产的预算编制与审批；采购、付款与验收；处置环节的申请、审批与执行；业务办理与会计核算等，建立健全不相容岗位控制制度，严格分工，明确职权，相互牵制，落实责任。在固定资产采购环节要强调采购过程的公正、规范和透明，积极推行政府采购和公开招投标方式。单位对于大额固定资产采购业务应实行集体决策和审批，避免决策失误。承担采购任务的部门应在充分熟悉和掌握供应商的情况下，通过多方比质比价办法来确定供应商，签订供销合同。对已中标的厂商，可随时到现场对生产过程中的产品质量进行抽查监督。在固定资产验收环节，需要由资产管理部门牵头，资产使用部门、财务部门和监察审计部门共同参与实施。验收时要将固定资产的品种、规格、数量、质量、技术参数等项目与固定资产采购合同拟定的协议进行逐项比较，对技术参数部分还要进行相关技术测试。固定资产验收完成后，资产管理部门应及时出具验收报告单，验收信息，办理固定资产建卡、编号、仓储登记、会计入账、部门使用调配等手续。

在固定资产使用环节，日常的维修和保养业务由固定资产使用部门负责。固定资产使用部门主要负责人对本部门使用的国有资产的真实性、完整性、安全性负全责，将固定资产管理纳入部门工作责任目标中，并作为部门领导工作业绩衡量指标，从而改变对公共财产重使用、轻管理的局面。固定资产管理部门需要定期对固定资产进行盘点和清查，以落实检查责任，及时消除风险。在固定资产处置环节，按照“分级管理、分级负责”的原则，严格履行审批手续，要把“审批”作为关键控制点。明确什么样的固定资产需要处置、如何处置、谁具有审批权限、需承担什么样的责任等，并完善处置资产的资料档案。资产处置前，资产管理部门应组织专人对拟处置的固定资产进行论证、评估或技术鉴定，提出具体处理意见。在具体处置过程中，资产管理部门要区分不同情况，针对固定资产不需用、未使用、投资转出和正常报废等情形采取相应的控制程序和处置方案，并报学校相关授权领导审批。加强内部调配固定资产控制，完善交接手续，确保账物流向一致。规范资产处置收入，学校固定资产用于对外投资、出租等取得的收入应当按照有关规定及时缴入非税，纳入学校预算，统一管理。

（三）建立固定资产管理内部控制评价指标体系

高校在固定资产管理过程中，应建立一套健全的、符合实际情况的、具有可操作性的评价指标体系，主要从以下几个方面进行：第一，评价制定的内部控制制度在形式及设计上是否完善、合理；各控制方法的环节是否符合基本原则及要求；需要控制的各控制点是否都建立了相关的控制措施。第二，针对评价发现的问题，应当采取何种措施来控制和完善，及时改进固定资产内控的缺陷。第三，评价各项制度的实施情况，是否真正发挥了良好作用。

（四）加强内部和外部监督

内部控制强调过程控制，固定资产内控要保证较好的执行效果，需要内部和外部监督相结合。内部监督主要依靠高校内部监察审计部门参与固定资产采购、验收、处置等环节，在日常管理中多调查、倾听职工对包括教学仪器、设备在内的使用和管理意见，加强管理意识和责任。另一方面还需对固定资产管理存在的问题进行积极反馈，以完善内部控制。高校应明确固定资产的监督管理责任，具体使用部门和个人应承担相关资产的监督和管理责任。此外，固定资产作为高校重要的国有资产，还要依靠上级财政部门、主管部门、审计部门以及社会等方面进行定期或不定期的外部监督，做到专项检查与日常监督相结合，事前、事中与事后监督相结合。上级部门可每年抽样部分高校，委托会计师事务所进行全面或专项审计。通过外部监督可以发现内部监督不足现象和不易发现的内控漏洞，以便加强改进，促进高校固定资产内控系统地完整有效。

三、改善高校固定资产内控管理的对策

（一）固定资产组织人员控制

通过设立固定资产管理的内部机构并按不相容职务相分离原则进行岗位分工，明确各自职责范围而形成的组织与人员控制制度，组织控制的核心内容主要有组织机构的设置、岗位制约、岗位责任、职务分离等方面。人员控制主要指专业相关、不相容职务互相分离、监督和制约。以高校固定资产管理实行资产归口管理部门、资产使用部门和财务部门三者相结合的管理模式，资产归口管理部门牵头负责固定资产管理工作,各系部、处室、院所等使用部门负责固定资产保全管理，财务部门主要负责固定资产价值管理。各部门的职责权限必须得到授权，且保证在各自授权范围内的职责职权不受外界干预。

（二）固定资产授权审批控制

通过明确赋予固定资产经办人员和审批人员相应权限来进行相互牵制控制，主要明确固定资产采购、验收、保管、调配与处置等各个环节相关人员承担的工作要求和职责范围。经办人和审批人在各自授权范围内分工协作，凡审批人未经授权或越权审批的，经办人有权拒绝办理，并可向审批人上级授权部门报告。经办人员依据固定资产业务流程，以符合内控要求的记录单据来完成固定资产控制各环节。

（三）固定资产会计系统控制

我国会计法律要求，高校财务部门应建立严密的固定资产会计控制系统，设立专门的固定资产核算会计岗位，通过会计系统达到其价值形态的控制。学校会计制度中要明确固定资产核算的标准和范围，设置固定资产总账和明细账卡片，对发生的固定资产业务进行及时会计核算，除文物和陈列品、图书、档案、动植物等固定资产外，高校应当对固定资产计提折旧，可采用年限平均法或工作量法，计提折旧时不考虑残值。会计系统控制建立了高校财务部门、固定资产管理和使用部门三方的内部牵制体系，财务部门除设立固定资产总账进行价值核算外，固定资产管理和使用部门还需分别建立固定资产保管明细账和固定资产卡片，全面记录固定资产相关信息，如资产的取得时间、使用部门、名称、数量、金额等信息，保证账、卡、物相符，即账账相符、账实相符。

（四）固定资产预算控制

高校固定资产的购建、使用和处置等与预算的编制、执行和决算是统一的过程。高校固定资产主要表现为教学仪器、实验实训设备等，因资金量占用较大，应当加强预算管理。新增的固定资产一般要经过预算编制、申报审批、政府采购、登记入账等程序，确保所有资产定额配置、公开采购、有据可循、有档可查。高校固定资产管理部门应先会同财务部门审核固定资产存量，依据事业发展规划和经费预算，本着配置科学、使用高效原则，严格固定资产年度预算编制，明确编制程序各节点的控制要求，按照精简节约、从严控制、保障事业发展需要和建设节约型校园的原则处理好增量资产与存量资产的关系。

（五）固定资产日常管理控制

固定资产日常管理控制旨在保证固定资产的安全完整。高校应成立“固定资产清查小组”，主要成员由资产使用部门、管理部门、财务部门、审计部门等有关部门负责人组成，定期或不定期开展对固定资产实地盘点清查，发现问题，及时处理，充分发挥国有资产的使用效能并有效防止资产的流失。此外，固定资产管理和使用部门还应定期对固定资产进行检查、保养和维修，以延长其使用寿命。加强固定资产会计资料的妥善保管，做好重要资料的备份记录工作，以便在记录受损、被毁时重新恢复，这在信息化处理条件下尤显重要。建立保险制度，投保那些单位价值高、使用重要的固定资产，以规避高价值固定资产管理和使用风险，使固定资产在遭受意外时能够得到补偿，从而最大限度保证固定资产的安全完整。

（六）固定资产管理队伍控制

高校固定资产不管是一般设备、专用设备，还是图书、标本及陈列物，对固定资产管理人员的专业要求都是很高的。高校领导要认识到资产管理人员素质的高低对固定资产管理质量起着关键性的作用。学校要高度重视固定资产管理队伍建设，按照工作需要和内控制度要求足额设置岗位，配备高层次、高素质专业人员。学校各资产使用、保管基层单位应设专职或兼职的资产管理人员，采取走出去请进来方式，让更多的资产管理者参加培训学习。培养提高人员的素质和能力，应明确每人的工作职责，不得越权行事。对于一些诸如采购、保管、登记等重要岗位的工作人员，应定期或不定期轮换工作岗位，不断挖掘员工的潜力潜能。固定资产管理队伍控制就是要提升资产管理人员综合素质，促进资产管理队伍整体素质和业务水平不断提高。

（七）固定资产现代技术管理控制

高校资产管理部门按照国有资产管理信息化的要求，以现代网络信息技术为介质，负责建立安全统一的固定资产管理信息系统，及时将本校固定资产变动信息录入该系统，同时实现各部门的信息数据无缝对接，资产管理部门、使用部门和财务部门可以通过该系统及时了解各项固定资产信息，可进行实时对账，动态适时地掌握资产从购置、验收、领用、使用、保管、维护、交回等内部管理全过程，加强了各部门之间的信息沟通交流与监督，便于检查并改善固定资产使用状况，减少资产的非正常损耗，有利于资产的统一管理，做到高效节约、物尽其用。同时依该资产管理信息平台，及时掌握固定资产变动、存量及其结构等信息，为学校进行资产配置决策提供依据，为编制和审核部门预算提供必要的信息支持，最终达到单位固定资产使用效益最大化。

（八）固定资产内部管理报告控制

固定资产占有、使用部门应当按照学校统一规定的报表格式、内容和时间，按时向学校资产归口管理部门报告本部门资产增减变动、使用和维护等相关信息资料，做到客观真实，数据准确。资产归口管理部门最后会同财务部门于每年预算年度末向学校办公会报告截止目前固定资产总额以及各类固定资产拥有量和金额，对当年固定资产预算执行情况、当年固定资产增减变动及使用情况也应有专项报告，使高校领导掌握校内固定资产具体情况，以便进行资源整合、利用。

（九）固定资产内部监督控制

第3篇：固定资产管理审计建议范文

【关键词】制度；执行；措施；内部审计

一、制度执行力的现状及原因分析

中国企业在制度执行方面存在以下三个方面现状。

首先，制度规定一套，实际执行一套，制度形同虚设。现今，企业的规章制度都较多，可是执行起来却往往偏差较大。有章不循、以批代管、以言代“法”的现象非常普遍，有的造成了巨大的损失。如轰动一时的中海油“陈久霖”事件，因违规操作石油期权交易， 2004年12月在亏损5.5亿美元后，不得不申请破产保护。究其原因便是无视法规和制度，如国家明令禁止的规定，出台《国务院关于进一步整顿和规范期货市场的通知》、《期货交易管理暂行条例》，企业在境外市场只允许套期保值，不得投机交易；中海油公司规定交易亏损超过500万美元，应通过高层管理，并停止交易。而这些制度规定，都被陈久霖视为废纸甚至视而不见，最终导致巨额亏损出现，极大地损害了国家、企业、股东和员工的利益，造成不可挽回的损失。

其次，制度在执行过程中走样，因人而异，避重就轻，避实就虚。即受利益驱动，对自己有利的规定就执行，不利的则推三托四；跟自己关系好的人违反制度不惩处或轻惩处。曾经听到过这样的事件：某企业公开选拔干部，本来该企业的干部选拔条例规定了相应的条件，由于参与选拔的人中有某些厉害关系的人，便把选拔条件进行了临时调整，以使某些厉害关系的人符合选拔条件，从而顺利得到相应职位。这种因人而异执行制度的行为，在该企业造成了恶劣的影响，因此可以想象，该企业谈何执行制度呢。

再次，制度执行中发现问题，但不对制度进行修订和完善。

造成上述执行制度不力现状的原因要以下几个：一是制度本身不合理，不具有可执行性。二是宣传教育不够，执行意识不到位。三是重视不够，干部不带头执行制度。四是缺乏监督或监督不力。五是搞运动思想存在，缺乏持续性。

二、内部审计对制度执行力的推动

内部审计作为监督检查的手段之一，在推动制度执行方面发挥着重要的作用。中国内部审计准则对内部审计定义为：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。由内部审计定义和近期中央五部委的《企业内部控制基本规范》和配套指引可以看出，内部审计与内部控制的关系是相互依存的，内部审计是内部控制的要素之一，其职能是对企业内部控制要素的再控制。而内部控制即制度体系的建立和执行是内部审计的直接对象，通过内部审计的检查、评价而不断促进内控制度的健全完善。因此，内部审计工作通过不断的检查与监督,可以真正使制度执行落到实处。具体来说，内部审计可以从以下4个方面促进制度执行力的提高。

一是由内部审计的全面性与专项性来推动制度执行力度。由内部审计定义可知，企业内部审计的范围相当广泛，涵盖企业的方方面面，既包括财务方面，也包括经营方面；既包括财务审计，又包括管理审计，内控审计。在实际内审工作中，企业内审可以根据情况开展全面内控审计，又可以根据掌握的情况开展某一方面的专门控制审计。这样内审掌握的情况既有全面的企业制度体系和执行情况，避免不见森林只见树木的情况，又有某方面制度建设和执行的详细情况，避免只重框架不重实质内容的情况。在全面控制审计中，内审可以评价企业整个制度体系，包括制度控制环境、9大循环活动、企业内部沟通与传递等宏观、总体层面的把握。全面性审计通过检验组织的整体状况以发现现存的薄弱环节,并提出改进建议，促进内控的建立与执行。如在对某公司全面控制审计中，我们注意到企业制度环境存在不足，导致该企业制度形同虚设，制度执行力严重欠缺，后通过审计，公司及时调整相关人员，改善控制环境，使该公司制度执行力大幅提升。在专有控制审计中，企业内部审计将深入了解、评价某个方面的制度建立及执行情况，评价执行中的细节和具体的节点，从而更加有效地促进该领域制度的完善和执行。

二是由内部审计的现实性与未来性来推动制度执行力度。内部审计的另一个重要特征是兼具现实性与未来性，即在对以前和现在制度建立与执行情况进行审计评价的同时，充分考虑未来发展变化的可能性，针对内控制度动态演变的特点，提请注意对未来变化情况的提前预测，对制度进行前瞻性规划和完善，从而使制度在情况变化后及时修订完善，制度随时都具有可执行性。

三是由内部审计的暂时性与连续性来推动制度执行力度。制度的建立和执行都是一个连续性过程，尤其是制度的执行，需要持续的监督检查来促进。因为任何情况下，员工永远都只会做你所检查的，而不是你所希望的工作。而内部审计的持续检查和跟踪审计都能发挥持续性监督作用，避免了在执行制度过程中吹一阵风，时好时坏的情况发生。如在审计某公司时发现其固定资产管理混乱，制度不完善且执行不力，后对其整改情况进行了连续2年的跟踪，最终使该问题得到了彻底的整改，固定资产管理实现了从混乱到规范的转变，不仅固定资产管理制度建设得到了完善，而且制度得到了严格的执行。

参考文献：

[1]LawrenceB.Sawyer MortimerA.Dittenhofer JamesH.Scheiner索耶内部审计 中国财政经济出版社,2005-05.

[2]企业内部控制规范讲解2010[M].经济科学出版社.

[3]中国纪检监察报评论员.着力推进反腐倡廉制度建设[N].中国纪检监察报.

第4篇：固定资产管理审计建议范文

一、案例分析

去冬今春，我们开展了为时二个月的村级财务收支管理专项审计调查。通过对6个镇（街道）共22个村的审计调查，发现了在资金管理、资产管理、拆迁补偿、会计管理和廉政制度等五个方面存在的诸多问题。

1.资金管理上存在的问题主要有三个方面：一是村干部擅自出借或自借集体资金比较普遍；二是白条抵库现象十分严重；三是违规出借村委银行账户时有发生。

2.资产管理上存在的问题主要有二个方面：一是发包、出租的手续和程序欠规范；二是固定资产管理失控。

3.拆迁补偿上存在的问题主要有四个方面：一是集体资产拆迁后补偿金游离于账外，导致集体资产不断流失；二是拆迁资金支付不规范，存在较大漏洞；三是评估作价程序不规范；四是拆迁档案归集不符合标准。

4.会计管理上存在的问题主要有六个方面：一是会计账簿、科目设置不规范；二是会计基础工作薄弱；三是记账随意性大；四是账务处理不及时；五是报销手续不规范；六是会计人员交接不及时、手续不符合规定。

5.廉政制度上存在的问题主要有三个方面：一是招待费自批自报，超支现象普遍存在；二是工程项目建设程序不规范；三是村级财务公开流于形式，民主理财名不符实，财务会审形同虚设。

存在上述种种问题的原因，主要是由于监管机制不健全，缺乏及时有效监督；由于部分村干部素质不高，执行财会制度不力；由于村级财务归口管理职责不明，相关部门无法监管；由于村级财会人员整体素质偏低，导致会计监督严重缺位。

二、案例引发的启示与思考

通过对村级财务收支管理专项审计调查的实践证明，全面开展村级财务收支管理审计，有利于促进村级集体资产和财务管理工作的规范化，改变目前村级财务管理的混乱状况，有效防止村级集体资产的流失；有利于从制度上开辟一条反腐倡廉的有效途径，增强村干部廉洁自律的意识和依法、依章办事的自觉性；有利于消除群众疑虑，进一步密切党群、干群关系，维护社会稳定。这一案例启示我们，审计工作唯有创新突破，才能不断打破常规，有所超越，有所发展。

一是唯有创新审计理念，才能实现视角转换。此次村级财务收支管理专项审计调查，能在全区各级各部门引起广泛重视和高度警觉，关键在于审计视角的成功转换。面对新形势下出现的新问题、新情况，审计工作要肩负新使命、完成新任务，必须创新理念、转换视角，注重审计角度的选择，既要关注审计对象的普遍性、广泛性、全局性和宏观性，又要关注容易被忽视的并带有局限性领域中的各个层面和环节，选准切入点，开展突破性工作。本案例的成功之举，就在于开启了审计部门非职能领域的审计探索。

二是唯有创新审计思路，才能放大审计实效。一项审计调查工作能取得明显成效，关键在于思路创新带来了工作上的突破。在每项审计工作过程中，不仅要重视广度价值，即选择的审计领域或项目，应既是广泛性关注的问题，又是普遍性盲区缺失存在的问题；还要重视深度条件，即确定范围要注重普遍性、调查取证要注重全面性、采集数据要注重真实性、调研报告要注重建设性、口头汇报要注重透彻性。只有把工作自始至终做实、做细、做透，才能取得事半功倍的审计效应。

第5篇：固定资产管理审计建议范文

关键词：乡镇卫生院 财务管理 专项监督

中图分类号：F234.1 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）11-163-02

随着医药卫生体制改革的持续推进与深化，财政对乡镇卫生院的经费投入逐步加大，乡镇卫生院的转型逐步完成，政府监管部门对乡镇卫生院财务信息的可靠性要求越来越高，加强乡镇卫生院的财务管理工作显得十分重要。目前乡镇卫生院内部的财务管理工作中存在不少薄弱环节，尽快完善相关管理措施显得十分迫切。

一、当前乡镇卫生院财务管理工作中存在的薄弱环节

（一）财务管理目标设置不当，落实医改管理目标转型不够

作为基层卫生服务单位，同样面临着市场竞争，解决“吃饭”问题是前一时期乡镇卫生院的主要目标，“保吃饭”成为卫生院运行的重要目标，形成了以增加可支配收入为中心的运行模式。随着医药卫生体制改革、基本药物制度的实施，政府卫生投入的加大，“吃饭”问题已不再是乡镇卫生院生存的主要矛盾，原有的管理运行模式亟需加快转型。

（二）财务管理机制模糊，制度缺乏

目前，大多数乡镇卫生院没有一套真正的财务管理制度，一些单位虽然有名义上的财务管理制度，但只涉及一些报销和费用审批及岗位责任制等方面的管理，缺乏会计方法、资产管理及账户处理中出现的各种情况的指导意见，更没有完善的内部财务管理控制制度。财务管理工作组织架构不完整，往往仅表现为财务人员的职责，没有科学的内部财务管理控制体系和流程。

（三）财务人员业务技能不强，适应会计环境的能力不足

新的基层医疗卫生机构财务制度已经实施，计算机系统与会计软件也不断更新，对会计人员的技能要求不断提高。部分会计人员业务技能不强，满足于完成会计记账工作，应付财务报告的报送，而核算基础薄弱，甚至账目不全、账账不符、账实不符。

（四）内部审计监督机制不健全

内部审计部门独立性差，审计人员大多为兼职，审计专业技能不足，手段单一。审计流于形式，往往仅是应付上级检查做资料，不能起到日常监督、全面监督、客观监督的作用。

二、医疗业务运行过程中普遍存在的薄弱环节

（一）资产管理不实

1.固定资产管理不实，资产产权不明，无固定资产日常维修、维护、保养措施，降低了固定资产的使用寿命。较大型仪器设备的购置缺乏科学的论证，报废手续不完善、转让手续不健全的现象普遍存在，报废不报批、处置不报批，账务不能及时处理，不能执行固定资产的清查制度，造成固定资产的流失，资产不实，账实不符。

2.药品等存货采购环节、管理环节存在不足。（1）乡镇卫生院普遍存在药品采购、入账、入库等环节不规范的现象，财务人员仅仅起着账房先生的作用，直到付款时才通知财务人员，财务人员不能对经济业务的全过程进行监督。药品等采购无制度或虚设，不能根据使用量及业务的周期性合理测算采购周期、采购量，出现部分品种存量不足，部分品种则长期积压，甚至到期报损。资产周转率低，严重影响资金的使用效率。（2）乡镇卫生院药品等存货存放条件不足，仅能做到防盗窃等，不能完全满足药品存放对温度、湿度等环境要求。（3）忽视部分用量小、金额小、使用频率低的抢救药品、器械的日常管理，缺少日常维护，过期、毁损后不能及时补充，增加了可能风险。（4）盘点清查制度执行不严。一是盘点周期长，不能及时发现存货损溢情况。二是盘点范围不全面，仅重视在库药品等物资的盘点，忽视可较长时间使用的低值易耗品以及采取领用制度的非单独计价的材料物资的盘点。三是因医疗单位业务的特殊性，盘点时药房药品不能完全禁止流动，未能采取有效措施保障盘点数据的准确。四是部分存货存在购销差价，盘点价格设计时不能兼顾，造成盘点仅能反映一种价格结果，盘点结果的分析利用受到限制。（5）乡镇卫生院存货中的药品、卫生材料等普遍不能分库保管，分库设账。随着药品零差价制度的实施，药品差价率已基本不存在，其出售收入仅是购进成本的补偿，无增值收益，而医用材料却存在差价。且医用材料的使用及收费方式多样，有的不能单独计价收费，其使用直接构成医疗成本的净增加，有的却可以单独计价、单独收费，有对应的收入补偿方式。新会计制度要求药品以购进价核算，采用实际成本核算消耗成本，不同补偿机制、不同差价率的存货不加区分地保管与使用，不利于成本核算,也不利于便捷准确地计量存货价值。

3.货币性资金控制不够。一是收费处的现金收入常常不能做到按日足额送存银行，月末核对收入账现象普遍存在，资金被循环挪用风险大。二是收费处找零备用金设计失当，收费员之间无统筹使用机制，有的过少，不能满足日常需要，有的过多，占用资金且安全隐患大。三是银行存款由出纳人员进行对账，依赖于出纳人员的职业操守。

4.应收医疗款管理欠缺。乡镇卫生院应收医疗款主要有两块，一块是医保机构待结算款，一块是病人欠费。对于病人欠费往往能有效控制，但对医保机构结算差额核算与管理有待规范。

（二）预算编制规范性不足、执行力不够

在乡镇卫生院，预算的编制是非常随意的，是应付上级领导检查的，甚至存在无预算现象。对预算的执行情况更不理想，哪里需要就往那里贴，资金管理表现出很大的随意性和盲目性。

（三）所属门诊医疗服务站、社区卫生服务站管理不到位

乡镇卫生院所服务的社区人群居住分散性特点决定了其下设门诊医疗服务部、社区卫生服务站，对这些站点的管理基本上处于财务承包、自负盈亏、定项劳务补助等原始形式，而其财务收支过程基本上不受乡镇卫生院控制和监督管理。过度医疗行为、收费欠规范行为时有发生。

（四）信息系统控制设计不足、重视不够、信息孤岛现象严重

目前，以信息化为手段的管理，在乡镇卫生院得到了广泛的应用，收效甚好，但部分卫生院信息系统运行仍存在不足。一是既懂信息技术又懂医疗业务财务流程的复合型人才数量不足，对信息系统本身的缺限识别能力弱；二是会计信息孤岛现象严重，缺乏将会计系统软件纳入信息管理系统的一体化规划，财务软件与医院内部管理软件，新农合结算软件、医保结算软件、救助结算软件、离休病人结算软件的系统平台各异，数据不能共享，各系统信息成了信息孤岛；三是对各系统的维护、升级困难，各系统提供商不能提供后续服务，乡镇卫生院又缺乏相应专业能力，系统功能不能满足新的业务流程、业务环境、信息需求，甚至数据错误不能得到纠正。部分数据的提取利用仍需手工加工汇总，给财务核算与管理工作增加了难度。

三、加强乡镇卫生院管理，减少管理薄弱环节的对策

（一）明确财务管理目标任务，建立健全财务管理机制

随着医改制度的实施，乡镇卫生院生存和吃饭问题已从制度上得到保障，依法组织收入，合法合规并坚持节约的原则使用资金，进行准确的核算，加强资产管理，提高资产的使用效率与效果成为财务管理的重要任务。对此乡镇卫生院应有足够的认识，领导应将财务管理纳入重要工作视线，围绕财务管理目标任务强力推进财务管理制度的建立与实施。加强职工管理重要性的思想认识。保证每个职工均熟悉财务管理意义，并主动参与财务管理制度的建立，明确每一部门、每一岗位的管理职责，知晓并履行各自岗位的管理义务。全体工作人员应明确财务管理工作人人有份、人人有责，不单纯是财务部门的工作。

（二）加强人员管理技能培训，建立部门责任制、岗位责任制

1.加强财务人员的业务培训。一方面会计制度依赖财务人员正确的执行，新的会计制度的实施依赖财务人员正确的把握，会计信息的提取和有效利用依赖于财务人员正确的处理与加工；同时会计人员还肩负着财务管理的重要职责，应充分掌握财务管理技能，向领导层建议管理措施，起草管理方案，推动财务管理制度的制定与实施，这些均要求会计人员掌握并及时更新会计知识管理理论。另一方面，信息化管理系统的广泛实施要求财务人员掌握更多的计算机知识，信息化系统中嵌入的业务流程、关键控制点和处理规则的有效地发挥作用，需要正确的授权制度和操作人员正确的操作，财务人员应首先掌握，为管理信息系统有效使用与维护提供技术支持。

2.加强资产保管使用相关科室技能培训。对各岗位、各部门进行有针对性的管理技能培训，明确责任。（1）药房、药库等存货保管科室除实物安全外还应培训入库、出售、领用、退药、调药、报损、盘点等各个环节注意事项。近效期药品设专架存放，关注药品的有效期；品设专柜保管，需冷藏药品加强冷藏温度的监控；抢救药品存放位置应保证容易识别、容易取用；零差价药品、单独计价的材料、非单独计价的材料等管理要求不同存货，应分库保管，没有条件的应分架存放，单独设账。存货保管科室应定期盘点，做到账实相符，账账相符，追查存货毁损原因，落实责任，因制度设计原因的优化流程，建立制度的优化机制。（2）仪器设备等固定资产使用部门要加强上岗前培训、使用操作规程培训，限制非专业人员对仪器设备的操作。建立维护保养计划、设立账卡，明确保管使用责任。

3.加强收费部门的现金收费管理、票据管理、退费管理的培训。建立缴费制度、对现金收入的缴款制度、找零兑换限额制度，保证收入及时入账，资金安全完整。

4.加强医保结算制度的培训，对医保结算限额、次均费用、结算办法、结算流程等进行全方位的培训。医保结算差一方面表现为可以收回但金额待定的考核性结算差，这部分结算差主要应与医疗服务人员沟通医保考核办法，规范服务方式，保证考核结果，且应单独设置账户、单独核算。另一方面包括能确定不能收回的永久性差，主要有：（1）医保次均费用、日均费用超支等款项，降低医疗费用，防止医疗费用增长过快，是医改目标之一，医疗服务单位应依据患者病情需要主动采取措施，避免药品滥用，医疗过度，落实医保政策，减少这一结算差，对于实际发生的差额及时进行账务处理，正确反映财务结果。（2）违反医保政策发生的结算差，应及时追究责任人，由责任人赔付。

5.信息管理系统的培训。信息管理系统涉及到医院业务开展各个层面的管理控制，每个岗位、部门不同的操作权限，实际上是业务流程的控制环节及信息的访问限制，各权限设置不能交叉，权限不能转授于不相容职务者。同时要加强学习，确保信息系统控制有效、信息安全。

（三）建立成本核算制度

建立医疗服务成本的核算管理制度，应将成本目标、核算方法、成本控制方法与职工充分沟通，保证全部职工目标一致、措施得当，重点确保安全、降低消耗、控制支出、挖掘潜力。对公共卫生服务应将重点放在公共卫生经费的使用产出效果评价上，在达到预订的目标效果基础上降低支出成本。医疗成本节约、公卫资金使用效果的提高应与个人收入挂钩，以调动增收节支、提高效益的积极性，推动医院经济管理水平的全面提高。

（四）实行全面预算控制

预算管理，是国家对乡镇卫生院财务管理的重要措施，全面依法预算的编制是国家对乡镇卫生院的明确要求，是乡镇卫生院组织收入、实现支出的年度法定依据。乡镇卫生院应将批准的预算指标进行层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节、各岗位，形成部门、岗位预算执行责任体系，同时应考虑业务周期性、时限性因素将年度预算细分为季度、月度预算，实施分期预算控制。财务部门应加强与预算执行科室的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，采用恰当的方式及时向领导层和各预算执行部门报告和反馈预算执行进度、差异及其对预算目标的影响，促进预算的实现。对预算的执行应坚持公开、公平、公正原则建立考核制度，切实做到奖惩分明。

（五）加强对下属站、点的财务管理

对下属站、点的财务管理流程进行全面监管，建立财务一体化管理模式，对财务收支、资产管理落实责任制度，保证财务收支规范，资产安全。

（六）建立财务管理制度设计评价制度，执行审计监督制度、责任追究制度

财务管理制度的设计有一个不断完善的过程，随着环境的变化，新业务的开展，均应对制度进行优化。同时对制度的执行过程及结果应建立日常的财务管理审计监督机制，并辅以专项监督，明确监督程序、措施。对发现的问题应依性质、严重程度、处理权限及时报告或反馈，落实改进措施，对相关责任人依制度进行处理。

提供疾病预防控制等公共卫生服务及基本医疗服务是乡镇卫生院的基本职能。乡镇卫生院基于职能定位，加快管理目标转型，努力查找财务管理中的薄弱环节，有针对性地完善财务管理制度设计，保证医改资金的高效使用。实行让社区群众受益这一医改目标，同时也有益于乡镇卫生院的长远发展。乡镇卫生院财务管理工作的完善是一项长期的、复杂的系统工作，需要广大卫生系统工作人员，特别是财务人员不断的探索和改进。

第6篇：固定资产管理审计建议范文

关键词： 集团公司； 子公司； 务管控

一、集团公司对子公司财务管控失效的原因分析

（一）法人治理结构不健全

法人治理结构不健全导致集团财务管控机制失效，具体表现为投资主体不到位，产权关系不清晰，股东大会流于形式，董事会的构成不合理或功能缺失，监事会的监管能力不足，法人治理结构失衡。集团公司财务管控的决策权、执行权与监督权没有完全分立，缺乏财务管控的独立性和公正性，没有形成有效的相互制衡，弱化了集团公司对子子公司的财务管控。

（二）集团财务管控过度分权

集团公司对子公司的财务行为缺乏监督，财务权利分散，具体表现为子公司享有过多的资金融通与调配权、投资权、资产处置权、费用报销权、收益分配权、财务人员任免权等，集团公司的财权形同虚设，难以统一指挥和协调，导致整个集团的财务管控效果无从发挥。

（三）缺乏完善的预算管理及考核体系

建立全面预算与业绩考核体系在集团公司内部发挥着重要的作用，由于缺乏整体的预算管理制度，集团公司无法从集团整体发展战略的高度来配置资源、统筹规划、合理分解预算指标，使集团公司规划的营业收入、利润、资产等经营指标无法达成，部分子公司追求局部利益，子公司与集团公司经营目标背离，集团公司的预算管理流于形式。且预算经营指标完成情况没有与经营者业绩考核紧密结合，导致业绩考核指标不明确，业绩考核没有充分体现公平与公正的原则，集团公司财务管控乏力。

（四）财务管理制度不健全

集团公司往往是经营多元化，财务主体多元化，业务复杂多样化，再加上集团公司没有对子公司进行统一的核算模式要求，集团公司财务制度不统一，会计核算软件多样化，缺乏有效的全程化财务监督机制。对子公司财务的管控仅限于事后管理，缺乏事前预算和事中控制，影响集团公司经营战略的制定与实施，缺乏从财务管理的视角对集团公司发展的各种因素进行系统的研究，导致集团公司不能全面的应对各种财务风险。

（五）财会人员素质有待提高

随着集团公司的快速发展，对财务管理工作的要求也越来越高，财会人员的综合素质在一定程度上决定了财务管控效果。集团公司及子公司财务人员素质参差不齐，主要体现在财会专业水平较差、责任心不强，风险意识淡薄、缺乏会计职业操守等，导致会计核算质量不高，会计的监督职能没有充分发挥。甚至子公司财会人员在经济利益的驱动下，会计信息造假，贪污、挪用公款，影响集团公司的整体利益，导致集团公司对子公司的财务管理失控。

二、加强集团公司对子公司财务管控的措施

（一）完善公司法人治理结构

完善集团公司与子公司的法人治理结构，建立健全股东会、董事会，监事会及经营管理层，确保各层级的组织架构和人员到位，明确集团公司、子公司在法人治理结构中的地位和作用。公司法人治理结构涉及到公司投资者、决策者、监督者、经营者的基本权利和义务，股东、董事、监事和经理都要明确自己在法人治理结构中决策、管理、监督的职责和权力，体现法人治理结构的制衡作用。集团公司通过投资、重组、兼并、收购等形式获得对子公司的控制权，应在产权关系上明确集团公司同各子公司之间的责、权、利关系。只有理顺了公司的法人治理结构，才能保障集团财务管控顺利实施。

（二）实行集权式的财务管控模式

为满足集团公司财务目标的协调一致、优化财务资源配置、提高集团公司财务分层管理效率的要求，集团公司应在总会计师领导下采用集权式财务管理模式，实现对整个集团财务的总体掌控，提高财务信息的对称性，更好的实现集团内部财务优势互补。集团公司须对财务组织架构、财务管理制度、内控制度等各方面进行改革创新，以确保集权式的财务管控模式能够有效运行，以实现资金整体监管。比如建立集团资金管理中心，负责整个集团公司资金的集中管控，拓宽融资渠道，实现资金的统一调度管理，提高资金的使用效率，节约资金成本；由集团公司统一负责银行融资业务，根据子公司的资金需求，实行集团授信额度的统一分配、调剂，既能满足子公司的资金需求，又能控制子公司的融资风险。集团公司也可以对子公司实行财务垂直管理模式，对子公司的财务、会计、成本、纳税等业务实行统一管理，加强对子公司的财务管控，提高财务风险控制能力。

（三）建立健全财务管理制度

建立完善的财务管理制度，是保证集团公司财务活动正常运行的必要措施，可以明确集团公司与子公司财务管控的责、权、利，更好地发挥会计的核算与监督职能。集团公司涉及多元化、多层次经营，为了保证财务信息的真实可靠，会计核算、分析数据口径一致，须建立一套完善的集团财务管理制度并严格实施。规范预算管理、资金管理、会计核算管理、纳税管理、投融资管理、对外担保管理、固定资产管理、成本费用管理、会计档案管理等制度，特别要实行严格的财务报表管理制度，要求准确、及时编制会计报表及各类业务分析表，真实反映子公司的资产状况、经营成果及现金流量情况，形成一个完整的财务管控体系。

（四）重视预算管理及业绩考核

全面预算是集团公司加强对子公司财务管控的有效手段，是控制财务风险的重要方法。预算管理的目标实际上就是集团公司的战略目标，通过预算管理使集团的战略规划得以贯彻实施。在子公司的全面预算编制与执行管理过程中，集团应提供预算管理的指导性原则与具体实施细则。预算管理必须以企业战略为出发点，在关注企业短期经营活动的同时，应重视企业长期战略目标，对企业财务风险、经营风险提前做好防范预案，通过对各种资源的优化配置，提高经济效益，科学、合理的制定符合集团利益的总体预算目标，并将预算目标分解落实到各个子公司。在预算管理的基础上，确定子公司的KPI考核指标，将预算指标完成情况与业绩考核结合，充分展示预算指标考核的严肃性，激发子公司的工作积极性和创造性，完善预算管理与绩效考核体系。

（五）委派财务总监

由集团公司委派财务总监参与子公司的重大经营决策，组织和监控子公司日常财务活动，是加强集团财务管控行之有效的方法。委派财务总监通常要具备较高的业务素质和职业道德水平，委派财务总监向集团公司的总会计师负责，其人事关系由集团公司统一管理，工资福利、保险、公积金由集团公司承担，采取定期考核与轮岗制度。委派财务总监在组织和监控子公司财务管理工作的同时，积极参与子公司的日常经营管理，协助子公司做好各项重大经营决策，对企业各项经济活动实施监督控制。委派财务总监不仅要确保子公司的财务会计信息的真实、准确，还应督促集团公司的战略规划、经营方针在子公司得到贯彻和执行，从根本上维护集团公司的利益。另外，委派财务总监要带好队伍，注重子公司财务人员的选拔和培养，提高财务会计人员业务水平和职业道德素养，财会人员的综合素质直接影响到集团公司对子公司财务管控的有效性。

（六）加强公司内部审计

炔可蠹埔彩羌团公司加强对子公司财务管控的重要手段，集团内控审计部门必须对子公司开展定期和不定期的财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计。集团公司的审计职能，不仅在于对子公司的财务审计监督，更重要的是经营管理审计监督，通过审计发现问题，并提出改进建议，促进子公司内部控制制度的建立健全，有效地改善经营管理，规避子公司的财务风险和经营风险。

三、结束语

加强集团公司对子公司财务管控，有利于实现集团公司的资源优化配置，实现整个集团公司的企业价值最大化。集团财务管控的核心是将子公司重大的财权集中到集团公司，把集团公司的财务管控权延伸到子公司。企业集团财务管控是一个不断发展变化的过程，需不断运用先进的财务管理手段和技术，提高财务管控水平，进而提升整个集团公司的核心竞争力，促进集团公司及子公司在市场竞争中取得更大的发展。

参考文献：

[1]刘鸣.企业集团中子公司的财务风险控制[J].中国总会计师，2014（4）：102-103.

[2]孙晓娜.集团财务管理存在的问题和对策研究[J].金融经济，2015（2）：218-219.