行政事业单位内部审计意义精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的行政事业单位内部审计意义主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：行政事业单位内部审计意义范文

关键词：行政审计单位；内部审计工作；问题研究

作为一种监督体系，内部审计要求具有独立性，它在一定程度上代表了国家，因此又具有特殊性。内部审计通过有效的自我管理来实现行政事业单位高效率运行，从而保障社会发展的稳定，它直接行使各项权力，所以必须通过有效的监督来实现其运行的公平、公正、廉洁。目前，随着我国市场经济的改革，对行政事业单位的工作效率也有了更高的要求，能否有效使用财政资金，财政资金的收益性也得到了更多的重视。内部审计是一项复杂的工作，对其的影响因素也具有多样性，当前社会有诸多的因素影响了内部审计的有效运行，因此它存在一定的局限性，本文针对具体的不足之处，对其提出了相应的应对方针。

一、行政事业单位内部审计工作存在的问题

1.我国传统计划经济形式对内部审核工作存在不利影响。受传统计划经济的影响我国的行政事业单位的内部审计工作缺乏独立性，审计工作内容跟不上发展的节奏，陈旧繁荣的内容内部使审计工作的质量不佳，组织结构不够合理，部门分布不相等。这些都显示，如今的行政事业单位内部审计工作没有真正脱离传统计划经济带来的不利影响，即采用传统的的工作方式，没有进行相应的拓展，滞后于我国经济的发展，从而降低的工作效率。

2.内部审计工作制度不完善。制度不完善就缺少的工作执行的指导方针，由于国家制定的内部审计不完善，使得一些工作难以操作。我国对于审计工作的相关法律不健全也严重影响了审计工作的运行。国家颁发的现行法规中，并没有对内部审计制度进行严格规范的法律法规。在缺乏强硬制度的规范下，一些部门所制定的内部审计制度显得微不足道。审计工作缺乏制度保障，不能做到有法可依，就很难去落实一些具体的审计建议，最终导致审计工作缺乏效率。

3.审计部门的组织结构不合理。内部审计机构的设置缺乏独立性，大多行政事业单位的审计机构都不是独立存在的，部门的设计都依靠于其他的部门，并没有对其进行专门的设置，从中也可以看出审计部门大多得不到重视，甚者连专业的审计人员都没有，用财务会计人员来兼职审计工作，这样做的后果就是审计缺乏严明性，审计结果缺乏科学性，最终直接影响了行政事业单位的监督管理。

4.内部审计工作存在滞后性。不正确的定位，严重影响了审计工作的进行，使其不能紧跟我国经济发展的步伐，从而导致审计工作存在滞后性。不能与时俱进就无法实现审计工作的目标，而且内部审计所制定的目标也不合理，把责、权、利的原则放在内部审计工作之外，没有这个原则的指导，内部审计工作的确切落实就变得更加困难，可操作性也大大减弱。有些行政事业单位直接把领导的意见作为单位的审计结果，这完全没有可信度，这样也许通过了上级监管的检查，但是是没有任何意义可言，更不用说审计工作的效率了。

5.对内部审计工作认识不够深入。近几年来，国家在收支、部门预算、资金等方面实行了一些政策来应对市场经济的发展，而一些审计部门的领导对这些有错误的认识。他们认为，国家有了一些管理，所以行政事业单位就不需要再进行内部审计了。这样以来行政事业单位没有了有效的监督机制，行政事业单位的内部审计工作就没法正常运行，甚至无法再开展，这样就与国家设立审计部门的目的背道而驰了。这一切都是因为领导对内部审计审计没有一个正确的认识。因此，正确认识内部审计工作的意义是保证审计工作正常运转的基础。

6.审计人员缺乏专业素质。行政事业单位的内部审计能否高效的开展，与审计人员的专业素质密不可分，而现状却是审计人员不达标，缺乏专业性的同时还没有较高的政治素养，审计工作不仅仅是经济方面的，它与法律、政治的也有密切联系。目前我国审计人员不能将经济知识与法律政治相结合，导致内部审计工作缺乏全面性。大多数行政事业单位将财务会计人员任命为审计人员，而这些财务会计大多为中老年人，他们没有全新的知识体系，不能适应发展快速的市场经济要求，所以不能满足新时期的内部审计工作需求，从而导致内部审计工作质量低下。

7.审计工作内容太过单一，缺乏创新。在社会发展的新时期，市场经济以超乎想象的速度在变化发展着，而内部审计工作却不能及时有效的进行更新，很多部门的审计工作仍只停留在财务方面，监督管理也属于事后监督，缺乏创新性。如果审计工作仍不采取有效措施那它便不能适应社会的发展，那么内部审计对社会的发展所起的作用就不是有利的了，所以内部审计应不断革新，紧跟时代的步伐，做出社会发展相适应的调整。

二、行政事业单位内部审计工作问题的相关策略

1.提高审计人员的专业素质，加强审计管理。专业的审计人员需要综合各个方面的能力。内部审计人员不仅要具备各种与审计管理相关的知识，还要具备良好的个人思想素质，有较高的思想觉悟。行政事业单位要做的就是不断提高内部审计人员的能力和思想素质。由于内部审计人员工作的特殊性，应该从两方面加强培养。第一项是工作能力的培养，对于这一点可以通过开展一系列的教育培训会，定期进行检验内部审计人员专业知识的测试等来提高专业素质。第二项是政治思想素质的培养，这个问题可以通过定期开展讲座来解决，这样可以增强行政事业单位内部审计人员的事业心和大局观。

2.保证内部审计工作的独立进行。行政事业单位要充分考虑内部审计工作的特殊性，保证内部审计工作的不受外界干扰是其能否达到理想的审计效果的关键所在。失去了内部审计工作的独立性也就失去了审计部门存在的实际意义。要想保证内部审计工作的独立性需要在两方面做出努力。一方面是内部审计工作要单独设计部门。内部审计不应该作为任何部门的下属部门，也不应该由任何部门进行控制管理，在行政权利和管理经费上保持独立，不应该与其他部门有任何的利益来往。这样可以避免很多不必要的影响因素。另一方面是保证审计人员的专职性。审计人员不应该在其他部门任职，尤其是不能在行政事业单位的财务部门。这样可以增加审计部门对外的公开性和公平性，也便于审计部门内部的管理。

3.完善审计工作的相关制度。没有规矩不成方圆，行政事业单位的内部审计工作也需要用健全的相关制度进行保障，只有在完善的制度的指导下，审计部门才能发挥出其应有的作用。健全审计工作的制度时需要全方面考虑各种因素。比如：行政事业单位内部审计规章制度必须符合我国现有的法律法规；审计制度要做到毫无遗漏，覆盖到每一个部门、每一个人，特别是财务部门要进行重点控制和审计；让内部审计工作做到有法可依；针对审计的单位的实际情况制定科学合理的规章制度等。通过制定科学合理的内部审计规章制度使行政事业单位的内部审计工作更加法制和规范，大大增加了内部审计工作的效率。

4.不断反思现有内部审计工作的不足并改进。在内部审计工作实际进行的过程中，审计人员应该不断寻找工作中的问题并改正。只有不断地进步，才能提高行政事业单位内部审计工作的工作效率，从根本上保护国家的财产和利益，实现审计部门的自身价值。单纯地延续原有内部审核工作的流程和制度只能使审核部门渐渐失去其存在的价值。

三、结语

行政事业单位内部审计工作的有效与否直接影响社会发展的稳定性，也涉及到群众的利益，它在一定程度上代表着政府具有一定的特殊性，因此做好内部审计工作意义非凡。同时，随着社会经济形势的不断变化，内部审计工作要做到推陈出新，不断改善审计制度。总而言之，内部审计工作一定要与时俱进，根据市场经济的变化做出相应的调整。

作者:苌征 单位:开封市统计局普查中心

参考文献：

[1]王启广.行政事业单位内部审计问题研究[J].经营者,2015,29(12):303-304.

第2篇：行政事业单位内部审计意义范文

（一）行政事业单位内部审计

行政事业单位内部审计即组织内部的一项单独性客观的监督与评价工作，其借助系统、规范的手段，审视评定行政事业单位资金运行以及内部控制是否适当、合法和有效，以此推进组织增大价值与提升运作成效等目标的达到。科学有效的内部审计可保障行政事业单位财产的安全、合理与有效应用。

（二）内部审计质量控制

内部审计质量控制即由内部审计管理部门对内部审计的逐项业务工作实施有计划的监督与调整，真实地探究出内部审计工作所存的差距与不足，科学合理地确立提升内部审计质量之具体方法和手段，对于推动内部审计活动的全面开展与质量的不断提升有着非常重要的意义。

二、当前行政事业单位内部审计与控制存在的问题分析

（一）内部审计制度欠缺，监督作用未有效发挥

当前我国关于内部审计工作的仅有审计署的《审计署关于内部审计工作的规定》，且内容没有上升至法律的层面，致使内部审计与国家以及民间的审计于地位上存有差别，使得内部审计未得到应有的关注。并且，各行政事业单位未构建规范的内部审计制度，内部审计工作的随意性大，未真正达到制度化和常规化。

（二）内部审计机构不完善，内审工作很难展开

当前行政事业单位内审部门的配设情况为：教育部门、卫生部门等行政管理部门都配置了单独的内审部门，配置专门的审计工作者；大多数行政事业单位未配设内部审计机构，未配置专门审计工作者。其主要原因，是因体制编制所局限，行政事业单位的内部审计工作几乎是没有机构编制、人员编制和经费保障，往往内审未真正做到名正言顺。

（三）对内部审计认识不足，内审工作质量很难保证

主要是一些单位的主要管理者以为内部审计的监督作用局限了其职权和自由权，及至对其功能不屑一顾。此种错误认识较为普遍，导致内审工作质量很难得到保障。主要表现在如下两点：1.行政事业单位内部审计的时效性不强；2.行政事业单位内部审计结论的落实性不强。

（四）内部审计人员素质不高，很难发挥内审职能

内部审计工作属于一种专业性与政策性很强的审查与评定工作。可当前行政事业单位内部审计工作者整体素质很低，主要表现在：审计工作者配置不科学；内部审计工作者知识结构单一；缺乏分析、处理问题、社会交往、文字与口头表达等方面的能力；少数内部审计工作者缺乏职业道德和最基本的处事原则等。

（五）内部审计措施单一，内审工作方法缺乏创新

当前行政事业单位大多数的内部审计活动主要以财务收支状况展开，重点置于审查财务收支的真实、合法方面，而在评定内部控制制度可否健全、单位内部各机构职能可否到位等方面,未发挥应具备的作用。

三、改进行政事业单位内部审计与控制的应对措施

（一）完善内部审计机构，独立展开内审工作

行政事业单位尤其是行政主管单位单独设立的内部审计部门，是做好系统内部审计的根本保障。主要包括如下两方面内容：1.应当科学界定内部审计职能。应当由市场主体管理者的视角出发，以适应管理者的需要为基础，制约监督市场主体之内部分权行为；2.应当保障内部审计的独立性。内部审计独立性可谓审计的灵魂，抛开了独立性，审计的所有结论定会丧失单独的控制作用。

（二）进一步理顺内部审计管理体制

应当确立行政事业单位内部审计部门的管理者关系，也就是内部审计部门应当在本单位主要领导的直接领导下，根据我国的法律法规以及政策规章制度等，对本单位（包括所属单位）的财政、本单位（包括所属单位）的财务收支与本单位（包括所属单位）的经济效益实施内部审计监督，单独行使内部审计的监督权，对本单位管理者负责并报告工作，保障内部审计的独立、权威和有效。

（三）提升内部审计人员素质，积极展开内审工作

借助强化内部审计人员政治思想工作、组织其参加学习与培训、定期不定期开展审计理论与实务的研讨会，让审计工作者综合素质得到提升，以更好地满足内部审计工作的需要。主要从如下几方面着手：1.应从实际出发,因地制宜地明确和健全行政事业单位内部审计工作者的管理方法及激励机制，妥善处理好他们的待遇等问题，充分调动内部审计工作者的积极性；2.应当严把行政事业单位内部审计工作者入口质量关，将那部分政治思想与业务素质高、责任感强的人才调整到内部审计职位上来；3.应做好行政事业单位内审工作者培训工作，不断更新内部审计工作者的知识内容，增强其业务技能，以更好地提升他们的整体素质；4.应当明确审计工作者职责，严格审计纪律，确保内部审计工作质量。

（四）进一步规范内部审计工作程序

行政事业单位内审部门一定要根据我国的审计法律法规及内部审计规章制度，确立内部审计部门的地位、制定内部审计的工作报告制度、从事内部审计工作者应具备的条件、内部审计部门的职责与权限以及各项审计业务的具体程序等，达到有章可循。

（五）创新内部审计的方式方法，优质高效展开内审工作

主要应从如下四个方面着手：1.在关注重点方面，应当以财务收支为主转变为财务收支同业务控制并重；2.在审计模式方面，应当从事后监督转变为全过程监督；3.在审计层次方面，应当由治标转变为治本；4.在审计结论整改落实方面，应当由自行落实转变为督促落实。

四、总结

第3篇：行政事业单位内部审计意义范文

1.内部控制意识淡薄，缺乏正确的理念。对内部控制的重要意义缺乏深刻的认识、正确的理解。这种现象在有些行政事业单位中仍然存在。主要表现在以下几方面：首先，在实际工作中，一些单位决策者对内部控制的意识还仅仅只局限于财务层面，认为只要管好行政“一支笔”的审批权，主观片面地认为单位财务只要负责报账，管好资金支付就行，上有核算中心、财政部门审核把关，不合规、不合法的业务自然会退回。甚至认为财务部门只需做好会计核算工作，如果出现差错那也只是财务部门的事情。从而失去了内部控制的作用，造成了会计核算与财务管理相脱节，导致了在单位决策过程中，无法正确地发挥会计信息对决策的支持作用。其次，一些单位负责人认为内部控制不能直接创效益，还需占用人员，增加开支，得不偿失；甚至认为完善了内部控制就是增加了对自己审批权的制约，尤其是对资金的运作方面，不能根据自己的意愿进行安排。

2.内部控制制度不完善，组织架构形同虚设。尽管《会计法》、《行政事业单位单位内部控制规范》都对单位内部控制制度的健全作出了相应的规定，但是一些行政事业单位在实际工作中并未根据本单位的实际情况，制订出合适的规章制度，在工作中无章可循。或者制订好的规章制度，只是流于形式，“纸上谈兵”。对于重要人事任免、重要事项、重要决策事件、大额开支，仍然是“一人拍板”，凌驾于内部控制制度之上的个别行为仍然存在，一些必经的手续也只是形式主义，应付检查。

3.缺乏科学合理的预算控制。行政事业单位都是实行政府部门预算的单位，预算控制也是内部控制的一项重要内容。事实上一些行政事业单位在编制单位预算时缺乏科学性、合理性。造成预算编制不够细化、准确。有的并非根据本单位实际情况，而是结合考核目标和领导业绩，在上年预算的基础上按一定比例编制。因此，形成了预算编制和预算执行不一致，单位支出与预算编制相脱离，导致一方面资金不足，另一方面严重超支。造成行政事业单位的预算控制与国库集中支付与政府采购制度等相互脱节。弱化了预算控制对财政资金的监督作用，容易引起、现象的发生。

4.财务管理工作不规范。会计内部控制是内部控制的重要组成部分，随着行政事业单位财政资金规模的扩大，由于缺乏有效的内部控制机制和监督手段。部分单位的财务仍存在一些问题，例如：公用经费任意挤占项目经费“；两费”即公务接待费和会议费预算指标低，但实际支出超标；会议费支出随意性强；往来款项和未达账项清理不及时；财政下拨的专项资金被出借、挪用、闲置，部分出借经费被用于弥补经费、设备购置；一些无法通过正常渠道列支的费用通过虚开发票，来掩盖其违法行为等利用不正当手段依法和挪用财政资行为，造成国有资产的流失和财政资金的严重浪费。

5.内部审计监督机制不到位。部分行政事业单位内部审计监督机制不完善，未设置专门的内部审计机构，未配备专职的内审人员。缺乏行之有效的内部审计监督机制。难以对内部控制情况进行有效地监督，部分单位虽然设置了内部机构，配备了相应的人员，但并未定期检查内部控制制度建设情况和内部控制执行效果。难以发现内部控制过程中的不合理现象和内部控制制度中疏漏之处。事实上在实际工作中，内部审计部门的独立性、权威性仍然受到限制。造成了对内部控制工作落实缺少必要的跟踪、监督和评价，无法及时发现内部控制中的缺陷，无法合理评价内部控制的有效性，无法提出科学性的改进建议。

二、内部控制制度的重要意义

1.加强内部控制建设，可以促进行政事业单位贯彻落实《预算法》、《行政事业单位内部控制规范》以及国家一系列法律法规。根据国家相关的法律法规，明确要求各行政事业单位必须加强内部会计监督，建立健全内部控制制度，保证会计信息的真实性和合法性。

2.加强内部控制建设，可以有效降低舞弊现象的发生，保护财产物资的安全完整和会计资料的准确性，可靠性。通过采取各种控制制度，充分发挥内部相互牵制机制的作用，堵塞漏洞，有效防止和减少财产物资被损坏、浪费、贪污、挪用和不合理使用等问题的发生；建立完善的会计控制系统，提供可靠的财务信息，让决策者了解过去、控制现在、预测未来。

3.加强内部控制建设，可以促使行政事业单位各项管理制度的协调和完善，使其成为一个有机整体，实现有效管理；也能够合理地对行政事业单位内部各职能部门和人员进行分工控制、协调，促使各部门及人员尽职尽责，提高工作效率。

三、加强行政单位内部控制的举措

1.提高内部控制意识，转变观念。财政部门应定期组织行政事业单位负责人及财务人员，开展内部控制制度建设方面知识讲座和培训。转变他们对控制制度建设必要性的认识，强化他们的内部控制意识，督促他们了解和把握行政事业单位内部控制的关键点，促进内部控制制度的建设和内部控制环境的改善。

2.建立和完善单位内部会计控制制度建设。近年来，随着对行政事业单位内部会计控制的重视，国家已经出台了《行政事业单位单位内部控制规范》，但各单位还要以此为母板，结合本单位的行业实际情况，制定适合本单位的业务流程的内部控制管理制度。

3.严格预算的控制管理。预算管理自始至终都贯穿着行政事业单位各项业务活动，对行政事业单位的管理起着至关重要的作用。因此对于预算管理的编制与执行环节，都须严加重视。在编制预算时要“准”即编制部门预算时要结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。

4.实施内部和外部监控相结合。内部和外部监控是使内部控制收到良好效果的保证。首先是各行政事业单位要设立内部审计部门，配备专职的内部审计人员，对内部控制的各环节、各流程进行定期或不定期的内部审计。对内部控制体系进行分析评价。其次是行政事业单位内部纪检监察部门也要负责对内部各机构及人员进行监督检查，防止违规、乱纪现象的发生。最后还要联合财政部门、审计部门对行政事业单位内部控制情况进行监督检查，尤其是对于内部审计人员不足，力量薄弱的单位，结合监督检查提出的意见和建议，加以整改。确保行政事业单位内部控制卓有成效。

第4篇：行政事业单位内部审计意义范文

关键词：行政事业单位；内部审计；改进策略

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）006-000-01

行政事业单位工作能够有序进行对社会稳定和经济发展具有重要作用，所以要高度重视行政事业单位的工作。但近年来行政事业单位存在形式主义、奢靡之风等问题，出现这些问题的根本原因在于内部审计制度的不健全，弱化了审计部门的职能。针对行政事业单位在审计方面存在的问题进行研究并探索一条适合行政事业单位审计发展的道路。

一、行政事业审计存在的问题

1.审计机构不健全

目前我国行政事业单位对内部审计工作认识不足，不能给予高度的重视，这是审计机构不健全的重要原因。审计工作是一项复杂且系统的工程，具有相对独立性，在开展审计工作时需要独立的部门运行。但目前我国大多数企业的审计工作都是由财务部门或其他部门来负责，没有独立出审计机构，忽视了审计工作在促进企业发展中的重要作用。甚至一些企业都没有专业的审计人员，审计工作都是由财务人员进行，出具的审计报告缺乏专业性和科学性，不能为企业决策起到借鉴意义。

2.审计工作定位不明确

行政事业单位目前对审计工作定位存在不明确的问题，由于单位领导的不重视，导致单位内部在开展审计工作时不能根据单位的实际需求进行。尽管一些事业单位已经意识到了审计工作的重要性同时也制定了审计目标，但在实际执行时效果却与计划相去甚远。另外不少事业单位权、责没有分开，大大降低了审计的准确性和操作性。甚至一些单位为了应付上级领导的检查而进行虚假的审计工作，审计缺乏真实性，不能真正发挥审计的作用。

3.审计制度不完善

为了规范行政事业单位的审计工作，国家相关部门制定了相关的法律制度，但对单位内部审计工作提及较少，不能形成完善的审计制度。一些单位在制定审计制度时完全依据单位领导的需求而制定，审计工作强制性的特点被削弱。审计制度的制定应当与单位实际情况相适应，而不能根据需要而制定，这样才能实现良好的审计效果。

4.审计人员素质偏低

随着经济的不断发展和社会环境的改变，对单位内审计人员要求越来越高。要求审计人员不仅要具备基本的专业知识，同时还要掌握现代科学计算机技术，审计人员要想胜任审计工作就要不断完善自身，加强多种能力。然而目前行政事业单位审计人员的现状与理想中的相差甚远，远不能达到审计人员素质的要求。一方面是因为单位内的审计人员大多都是财务人员进行兼职，尽管这些人员有着丰富的财务管理经验，但对审计工作还比较陌生，不能完全适应审计工作。另一方面单位内的审计人员年龄都偏高，不能及时对知识进行更新，跟不上时展的步伐。上述问题都会对行政事业单位内部审计工作产生一定影响，制约行政事业单位的进步。

二、完善行政事业审计工作的策略

1.提高审计工作的重视程度

我国监督主体主要由内部审计、社会审计和政府审计三部分构成，而内部审计与其他两种审计相比具有更强的主动性，所以行政事业单位要想发挥审计的作用就要高度重视审计工作，不仅审计人员要重视，单位领导也要重视。通过多种方式宣传审计的重要性，加强审计工作与其他工作之间的联系，提高行政事业单位多个部门的审计意识。只有人们认识到审计工作的重要性才能根据所涉及的内容展开审计工作，增强审计效果。

2.加强人员素质建设

审计人员素质的高低直接影响审计工作的质量，所以审计人员要不断提高自身素质满足审计工作的需求。首先单位内部要根据审计人员的实际情况采取定期培训的方式，提高审计人员的专业技能，同时讲解审计的新方法，还要培养审计人员的责任感和事业心。其次还要重视对审计人员的思想道德培养，让审计人员在日常工作中互相帮助，提高单位内部审计人员的总体水平，促进行政事业单位朝着更好的方向发展。

3.建立独立的审计机构

审计人员具备基本的审计业务能力后单位要建立独立的审计机构，确保审计工作能够独立、高效的开展。要注意审计机构必须保持独立，才能为决策者提供最准确科学的审计意见。同时审计人员应该深刻的认识到审计工作并不是财务管理的一部分，而是完全独立的整体，不能将财务管理工作与审计工作混为一谈。要根据国家法律法规建立相对独立的机构真正发挥审计的作用，同时也能对财务管理起到一定的监督作用。从制度上、结构上保证行政事业单位机构设置的合理性，发挥内部审计的监管职能。

4.明确工作思路

在进行审计工作时工作人员要明确工作思路，这样才能保证审计结果的准确性和科学性。行政事业单位内部审计不仅发挥着审计监督的作用，同时还要为决策者提供理论依据，所以要保证明确清晰的工作思路。同时财务收支工作要严格按照国家的标准来进行，实现社会效益和经济效益的双赢。内部审计部门要根据决策者的需要提供建设性的建议，处理好监督和服务的关系，进一步发展内部审计工作。

5.改进审计方法

随着社会经济的发展，传统的审计方法难以满足行政事业单位内部决策的需求，所以要根据时展状况及时更新审计方法。行政事业单位中不乏一些思想老化的审计人员，要对这部分人员进行教育和培训，更新他们的思想观念并通过多种学习途径让他们掌握最新的审计方法。在行政事业单位内部建立起一支素质过硬、业务精湛、思想新潮的专业内部审计队伍，能及时完成单位内部的审计任务，顺应社会发展趋势提高工作业务能力和思想素质，满足不断发展着的社会需求。

三、结束语

内部审计工作在行政事业单位工作中具有重要作用，不仅关乎单位的形象，同时对工作效率也有重要影响。行政事业单位要根据单位内部的实际情况及时改进审计工作中的问题，克服内部审计存在的障碍，完善内部审计制度和机构，更新审计方法，使行政事业单位内部审计工作能够满足社会发展需求，促进行政事业单位的发展。

参考文献：

[1]梅.事业单位内部控制与内部审计面临的问题及应对策略[J].行政事业资产与财务，2015，（29）：36-37.

第5篇：行政事业单位内部审计意义范文

【关键词】内部控制；行政事业单位；问题分析；对策

为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，财政部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日起施行。行政事业单位的收入来源基本上都是来自国家资金，是国家政策的直接执行者或监督者。其日常业务较企业简单，所以对财务管理工作比较轻视，再加上部分单位对内部控制意识不足，所以就导致了收支失控，国有资产受损，会计信息没有真实性有效性等问题。虽然有很多行政事业单位意识到自身问题，花费大量人力物力制定内部控制制度，但是与企业的内部控制相比依然有些滞后。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

1.业务流程不合理，会计控制方法并不起作用

内部控制理论中的业务流程和控制方法体系十分重要。但许多单位会计控制方法不起作用，业务办理不按流程，内部控制制度要求不相容职务要分离。《会计法》中， 不相容职务包括： 业务经办与稽核检查、 授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、授权批准与监督检查会计记录与财产保管等。但在实际工作时，许多单位基于本身资源不足等原因，一人兼数岗，并不能做到岗位分离。申请活动经费时并没有严格审核申请是否合理，对于大额的资金动用做不到集体审核和完全透明，这就导致了资金很容易的被非法挪用。

2.没有合理的监督考核办法

许多单位内部审计机构直接与会计部门平行，或者审计机构的独立性和权威性不足，内部审计机构在财务监督方面形同虚设。还有一些事业单位考核制度执行很不到位，财务管理见风使舵，跟着行政部门的指导走，行政部门说什么是什么，财务方面没有独立性，单位内部预算指标分解批复不合理，财权事权不匹配，影响部门职责的履行和资金使用效率使得办理业务时不能从经济的角度出发良好的利用资金。

3.财务制度执行力不强，缺乏严肃性

首先，财经法规、纪律、制度的执行力不强，有部分地区存在法制意识不强，纪律观念淡薄，处理财会问题不讲程序、流程、手续，财经纪律松驰、违规违纪现象突出，粗心大意，马马虎虎，处理问题仅凭习惯经验。其次，财务工作存在不稳定性和随意性，缺乏严肃性，经常有主管领导调走，财会人员调整，造成了清理不完的乱账等现象。最后，有个别部门对发票、支票、收据、工时记录等专项工作的重要性没有得到充分的认识，不按规定办理财政票据的核销手续，管理不善。诸多部门即使有，也很难保证财务管理的规范性、完整性，往往流于形式。

二、行政事业单位内部控制健全的几点措施

对于以上几种比较常见的内部控制漏洞，应从以下措施入手：

1.不相容岗位一定要分离

合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，行程相互制约，相互监督的工作机制。如授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离，记录明细账和记录总账的职务要分离等等。

2.强化内部控制的审计与监督

行政事业单位内部控制的审计与监督主要包括内部控制的自我评价、内部审计监督和外部审计监督。行政事业单位内部控制自我评价的负责人应是直接分管内部控制实施的单位领导，由内部审计机构或特定的部门进行内部控制的自我评价。在内部审计方面，要充分发挥内部审计对内部控制的监督作用。首先，内部审计机构要独立于内部控制的制定和实施机构，并且内部审计的负责领导要不同于内部控制的负责领导，以提高内部审计机构的独立性和权威性，使其互相制衡，发挥监督作用。其次，在外部审计方面，可将对行政事业单位内部控制的审计并入其他审计，即在对行政事业单位其他问题进行审计时，也对其内部控制的状况进行审计。

3.完善单位内部财务管理制度

根据国家财经法律法规、地方财经法规、上级主管部门有关财务制度的规定，为确保本单位财务工作科学和谐发展，结合实际制定一系列内部财务工作办法、规定和实施细则。如财务机构岗位责任制、货币资金管理制度、财产物资管理制度、往来款项管理制度、收入支出管理制度、财务会计分析制度、会计档案管理制度等等。

有效的行政事业单位内部控制制度应当根据单位的具体情况制定，本着实事求是，科学的辩证的态度，以提高单位自身业务能力为目的。只有确实地实现当下我国行政事业单位内部控制方面的严格有效监督管理，科学地、辩证地制定制度，进行审计监督，才能实现行政事业单位本身的意义，为国家经济的现代化和谐发展做出贡献。

参考文献：

[1]财政部财会〔2012〕21号 印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》2012

第6篇：行政事业单位内部审计意义范文

关键词：内部控制；行政事业单位；制度建设

中图分类号：G71 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-000-01

前言

行政事业单位主要包括：第一，具有行政管理权的国家机关，比如政府部门，检察院等机关部门，主要职责是维护社会的公共安全与经济建设等；第二，具有一定管理职权的事业单位，比如卫生防疫、档案局等机关部门。行政事业单位内控制度的有效建设对提升工作效率和解决质量问题有着重要作用，同时在减少管理风险与国家政策的具体实施上也有重大作用，所以对有效加强行政事业单位内控制度建设研究有着重大的理论意义和实践意义。对行政事业单位范围和定义好像有点出入？能否再查证？

一、我国行政事业单位内控制度建设存在的主要问题

（一）对内控制度建设的认识不足

部分行政事业单位的领导层对内控制度建设没有足够的认识，导致整个单位的内控制度建设存在很大缺陷。行政事业单位对内控制度建设上的偏差会导致行政事业单位的会计核算工作失去本身的重要意义，同时会计核算工作和内控制度建设之间的重要联系被忽略，最终会导致行政事业单位的财务问题和管理问题都会存在很大的安全隐患[1]。所以由此可见，事业单位领导层对内控制度建设不足会影响事业单位的员工，导致整个单位的主观认识都出现偏差，内部控制在行政事业单位管理中就会失去有效的作用，降低了行政事业单位应有的管理水平。

（二）内控制度结构不完善

随着我国特色社会主义市场经济的快速发展和市场经济体制的形成，使我国的大部分企业都在激烈的市场竞争中完善了内部控制制度，而行政事业单位根据其自身的特性，并没有直接受到市场竞争的冲击，而是在一定程度上滞后了体制改革的速度，导致行政事业单位的内部控制制度没有得到较好的发展，在内部控制的内容与结构上，以及对工作任务的适应程度上都没有较强的适应性。另外一方面，行政事业单位对内部控制制度虽然进行了建设，但是并非真正地运用到实际工作中，使内部控制制度“形同虚设”，成为应付上级领导检查的一项“产物”。行政事业单位的内部控制制度结构上的缺失使其没有真正发挥应有的作用，无论是人为的、还是其本身的问题，都在不同方面影响了行政事业单位的工作效率。

二、我国行政事业单位内控制度建设的改善措施

（一）加强对内控制度建设的认识

通过以上分析可以看出，在行政事业单位的内部控制管理中，内控制度建设意识的不足与缺失，包括内控制度的不健全与使用不当，都与行政事业单位的领导层有着不可推卸的责任，所以要完善行政事业单位的内部控制管理机制，就必须加强行政事业单位领导层对内控制度建设的重要性认识，从而可以将重要性灌输到单位的每一位员工，保证整个单位对内控制度建设的重要性都有一定认识。

行政事业单位可以采取举办关于内控制度建设的讲座和培训班来教育培训单位的员工，保证员工在工作中落实内控制度建设的重要性认识，达到保障资金使用高效率、规避风险和保护财政安全的目的。

（二）完善内控制度体系

无论是行政事业单位管理还是企业管理，都需要有一套科学完整的管理体系来支持。行政事业单位属于我国国家机关或者其下属单位，其资金来源主要由财政拨款，所以为了保证财政预算和工作执行能够得到制约与控制，提升财政资金的利用效率和安全保障，更需要建立一套合理科学的管理体系[2]。为了适应内控制度建设，还要建设完善的检查机制，保障制度的有效执行，对需要优化的内控体制进行及时调整，进一步完善行政事业单位的内控体系。

（三）改进会计工作

对于改进会计工作，强化内部会计控制的主要措施包括：第一，加强授权控制建设，首先要对各个部门授权批准的具体权限范围、责任、程序流程等各方面进行明确规定，保证具体工作有相应的单位和个人负责；其次要将授权批准与集体决策作为行政事业单位内部会计控制的主要手段，在对待经济事项时要通过事前决策审批才能决定；最后，个级别的管理层领导要在自己所授权的范围内行使自己的权力，而具体事项的办理人也要在单位授权的具体范围内办理相关业务，禁止出现各种越权行为。

第二，要加强对实物资产的控制，这主要是因为实物资产是整个单位固有财产的重要组成部分。具体对实物资产控制的手段包括：首先要对实物财产进行合理科学分配，在实物财产的采购、入库、使用、检测、维修等方面建立具体责任制，保证实物财产的每一个环节都有相关负责人；其次要对实物财产建立科学合理的管理制度，主要是对财产进行清查处理，保证财产清查的具体范围、组织流程等方面的正规，对财产清查制度的完善就是为了完善事业单位的经营管理，并且这种清查应该采用定期和不定期相结合，对财产的具体盈亏、报废等情况进行统计并分析具体原因，然后根据统计的结果按照固定流程来处理。

第三，要加强财务管理，首先要对关键物件进行保管，比如银行票据、购买物品的发票等[3]；其次要对单位的关键部位进行把握，比如资金调度、审批流程、交接手续等；最后要对单位的关键工作岗位进行控制，比如凭证的核批、银行出纳、现金、实物负责人等。

（四）加强审计部门工作力度

由于行政事业单位属于国家机关或者其下属机构，所以需要一定的监督部门对行政事业单位进行监督，特别是行政事业单位的内部监督，这样就需要建立以监督为职责的审计部门。

首先要认识到内部审计的重要性，对组织机构进行合理设置，在选用审计人员时要挑选那些政治觉悟高、业务能力强、诚信可靠的人员担任，同时还要加强审计培训工作和健全激励措施，保证他们工作的积极性；其次要彻底保证内部审计机构的的独立性，内部审计部门不被审计单位控制，而是直接属于预算委员会负责，保证审计部门可以放开手脚进行全面审计，向事业单位反映真实的内控情况；再次可以加强内部审计技术的创新，加大现代信息技术的运用，适应科技化发展的时代潮流，推动事业单位的进一步发展[4]；最后事业单位的内部审计可以借鉴美国的督察长制度，对单位进行定期和不定期审计，对存在的问题及时反馈，并且对本单位的内部控制进行测评，对成效显著的部门和人员给予奖励。

三、结论

通过以上分析可以看出，我国行政事业单位内控制度建设存在的主要问题包括对内控制度建设的认识不足、内控制度结构不完善、会计内控的失误等，解决这些问题可以从加强对内控制度建设的认识、完善内控制度体系、改进会计工作、加强审计部门工作力度等方面进行着手，只有这样才能更好地实现我国行政事业单位的内部控制。

参考文献：

第7篇：行政事业单位内部审计意义范文

关键词:行政事业单位;内部审计;存在问题

中图分类号:F239文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)27-0085-02

政府审计、社会审计和内部审计构成了中国审计监督体系的三大主体。但在审计实践中,内部审计的作用并没有得到应有的发挥。特别是行政事业单位的内部审计工作显得相对滞后,因此准确定位行政事业单位内部审计,进一步加强和改进行政事业单位内部审计,具有十分重要的意义。本文就目前行政事业单位内部审计工作普遍存在的问题及解决办法提几点建议,供探讨。

一、行政事业单位内部审计工作存在的问题

(一)内部审计制度不健全,无法发挥应有的监督作用

一方面,国家审计机关没有对行政事业单位内部审计制定详细的具体审计准则和实施细则,导致行政事业单位内部审计人员在实施具体的审计工作时无章可循,出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性,难以切实落到实处。另一方面,各单位没有建立规范的内审制度,如何审、审后怎么处理,都没有明确的规定,内审工作随意性大,没有真正做到制度化、常规化。

(二)内部审计的目标定位不明确,服务意识不强

内部审计必须适应事业发展的需要,围绕本单位、本部门的工作中心开展工作。但目前有的单位内部审计工作不能服从于这个中心工作,找不到工作的重点,从而削弱了内部审计的工作效果。有的单位虽然制定了一些内部审计工作目标,但在实际工作中,没有对审计工作目标进行科学的分解,内部审计工作常常处于例行公事和应付的局面。

(三)内部审计的内容单一,审计方法滞后

目前,行政事业单位大部分单位的内部审计工作主要围绕财务收支情况展开,重点放在审查财务收支的真实性、合法性上,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和单位内部各部门执行职能的效率方面,没能发挥应有的作用。审计方法主要采取包括询问被审计单位有关人员,查阅相关内部控制文件,审查凭证、账簿和报表等财务资料,技术手段过于单一,是单纯的以账查账,缺乏内查外调,特别是在专项审计中,对重要财务凭证和报表的真实性和准确性缺乏认定依据,也就难以发现财务错弊及违纪事实。

(四)内部审计的时效性不强

目前的内部审计大多是事后审计,审计时间一般是在年度会计报表完成之后,审计报告的形成属于事后事项,此时业务的发生已经即成事实。这种内部审计方式无法第一时间发现被审计单位财务收支及业务活动过程中存在的问题,更无法对被审计单位的管理进行全方位跟踪和评价,起不到事前发现、事中指导和尽快改进的作用。

(五)内部审计结论的落实性不强

内部审计其最终意见都要体现在审计报告上,对审计报告提出的结论和整改意见能否迅速有效落实是内部审计的重中之重。但目前的内部审计往往是审计工作结束后,出具一个审计报告,审计工作就算完成了,忽视了审计出的问题是否及时整改落实,审计意见、建议是否落实到位,各项内控制度是否建立健全等等。这样,内审基本是“走过场”,没有发挥其监督、约束、指导和保证的作用。

(六)内审力量薄弱,整体素质有待进一步提高

内审工作是一项专业性、技术性很强的工作,这就要求内部审计人员不仅要具备财会、审计、法律等知识,还必须具备较强的综合分析能力及文字表达能力。但是,目前大部分内审人员未受过系统的审计业务培训,缺乏内审知识,不了解内审工作的内容、程序和工作目标,导致实际操作能力较差,难以从实际工作的深层次上发现问题,严重影响了内审工作质量,也削弱了内审工作的力度。

二、加强行政事业单位内部审计的建议

(一)建立健全内部审计规章制度,做到按章开展内部审计

坚持依法审计是提高内部审计工作水平的重要保证,各单位要以国家有关法律法规和部门的有关规定为依据,结合单位实际制定出具有前瞻性、突出行业特点、可操作性强的内部审计规范,完善内审工作的岗位责任制、工作制度、工作标准、工作程序,从而实现以制度约束人、以制度管理人,促进内部审计工作系统化、科学化、规范化。

(二)正确定位内部审计工作的目标,提升审计服务理念

单位内部审计工作必须把定位点确立在为部门或单位领导的决策当好参谋助手、加强内部管理、提高社会效益和经济效益上。根据这种定位,在审计目标上,内部审计要从以单纯的查错纠弊为主,向以评价并改善风险管理、内部控制为主转变。一是围绕国家和单位工作中的重点,针对管理中存在的问题提出建议,为领导决策和加强内部管理服务,为被审计单位提高经济效益服务。二是在具体的审计工作中,对审计发现的问题要在弄清事实的基础上,分析问题产生的原因和后果,恰当地作出处理和给出建议。三是要跳出内审搞内审。不仅要查出问题,更要分析产生问题的原因,对带有普遍性、倾向性的问题,从体制、机制和制度上提出解决和预防再次发生的措施或建议。

(三)拓宽内部审计内容,由以财务收支为主向财务收支与业务控制并重转变

内部审计扎根于部门和单位,深知所在单位的关键环节和薄弱之处。因此,内审人员要适当扩大审计面,拓宽审计工作的领域,提高内审延伸力度,将财务数据内审与业务审计相结合,将被审计单位所执行的政策制度、资金来源渠道、资金管理内部控制制度的建立和实施流程等作为内审重点,查处被审计单位在实施业务过程中的盲点和偏差,从而规范管理制度,从根本上查错防弊,提高审计效能。

(四)推进审计方式从事后监督向全过程监督的转变,促进事后披露向事前预防转化

内审的主要任务是协助本单位完善管理、防范风险和提高效益,因此,内部审计应当把目光前移,把工作重点放在事前预防、事中控制和监督上,实现由“马后炮”向“防护网”的过渡。一是在审计层次上,提升内审工作的前瞻性,树立“防范胜于纠正”的理念,帮助被审计单位制定相关的内控制度。二是强化过程监督,实现审计关口从事后向事前、事中的转移,变补救为防范,在单位管理诸环节中增设“防护网”,实行事前审计与事中、事后审计相结合,全过程、全方位地进行监督、评价。三是在审计方式上,由以结果导向为主向以结果导向与过程导向并重转变,加强本单位、本部门经济活动、管理活动发生问题前的预防性监督,使内部审计充分发挥风险管理的作用。

(五)完善审计结论整改落实制度,积极开展后续审计工作

审计结果的落实程度直接关系到审计工作的效果。因此,要不断加强和完善后续审计,把后续审计纳入正常审计程序之中。一是加强对审计意见落实情况的检查、督导与评价,要求被审计单位将审计整改和落实情况上报。二是逐步实行对重要审计意见的落实情况进行回访制度,促进重要问题、边缘问题得到妥善解决。三是对在后续审计中发现未按审计建议的规定和要求进行整改、落实的,依据相关法律法规和有关规定,从重处罚,做到审必严、责必究,以提高审计的权威性。

(六)强化内部审计队伍建设,不断提高内部审计人员的综合素质

一是要将一部分业务素质强、品质优秀的业务骨干充实到内部审计队伍;二是加大专业培训力度,通过在岗培训、专题研究、经验交流、业务测试等方式,着力提高现有内部审计人员的业务素质;三是强化内部审计激励考核机制,增强内部审计人员的工作责任感和积极性;四是借助社会审计力量参与内部审计工作,提高内部审计效率和质量。

参考文献:

[1]中华人民共和国审计署.审计署关于内部审计工作的规定(审计署第4号令)[Z],2003-03-04.

第8篇：行政事业单位内部审计意义范文

【关键词】行政事业单位 内部控制 方法

内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，是企业在经济发展不断推动下通过实践逐步总结和完善出来的，是一种强调以预防为主的制度；内部控制能够使我们建立起完善的管理制度，从而减少单位内部舞弊和错误情况的发生，还能够提高单位的管理效率，所以行政事业单位的内部控制就是要保证单位内部的资金能够安全的运行，并且提高内部资金的利用效率，使得单位的各项工作能够严格的遵守国家相关法律和法规，保证国家资产的安全和完整性。

一、行政事业单位内部控制的重要性

行政事业单位建立完善有效的内部控制制度首先能够保证单位内部财务信息的准确性，财务信息是每个单位经营成果的反应，准确的财务信息能够反应出单位的建设情况和经济业务。行政事业单位内部建立完善有效的内部控制制度还能够防止对单位和国家资金的非法占有和非法挪用，防止资金的丢失，杜绝贪污和腐败现象的滋生；能够有助于领导的正确决策，为政府部门的宏观调动提供有力的依据，解决单位内部存在的隐患和漏洞。所以说，行政事业单位建立起一套完善有效的内部控制制度能够保证单位各项工作的稳定进行。

二、行政事业单位内部控制的问题

（一）制度不健全

随着我国社会主义经济制度体系的不断发展，很多行政事业单位的内部控制制度不健全，虽然国家制定了相关的法律法规，但是由于行政事业单位的特殊性导致了行政事业单位的内部组织和内部管理还是老一套，沿用传统的方法进行内部整顿和内部调整，使得行政事业单位滋生了很多舞弊、贪污等不良风气，而且国家制定的关于单位内部控制的相关法规和法律在初衷上也是针对于企业单位的，不能够对行政事业单位起到良好的作用，因此，在行政事业单位中建立完善的内控制度相对来说就会比较被动。

（二）内控意识不足

良好的内部控制意识能够确保内控制度得以健全并且得以规范化的实施，但是很多单位的领导缺乏内部控制的理念，对健全单位内部控制制度和严格实行单位内部控制制度的认识不足，不重视自身内部控制体系的建设，简单的把财政部门的预算控制当成了内部控制的主体，也有一些单位虽然建立内属于自身的内部控制体系，但是却不能够根据其单位的自身特征和实际情况来进行完善和修改，生搬硬套，执行力比较弱。

（三）财务控制力不够

财务工作是单位的基础，很多行政事业单位没有设立并完善自身的内部财务审计系统，单位会计控制的执行情况是由会计部门进行监督的，从而就导致了监控力度的不足，极大程度上影响了内部会计控制的作用，也有一些单位虽然设立了内部的审计机构，但是对审计工作不能够给予充分的重视和支持，从而导致了审计资料和其他资金流动的不确定性和虚假性，分析其主要原因还是在于监管人员不能够良好的行使自身的监管职能，内部审计人员也不能够认真的按审计制度执行，不能够正确的运用好审计的方法。

（四）人员素质底下

随着经济的发展和市场的变革，很多旧的知识和老一套的相关学问都已经不能够适应现如今快速发展的市场，现代的管理知识和现代的财务知识是保证单位能够有效运行的重要条件，但是有的行政事业单位不重视对人才的吸收，虽然内部工作人员也都是兢兢业业，但是毕竟所学知识有限，还不能够得到良好的补充，所以就导致了很多工作和知识不能够适应当代社会和经济的发展，导致了单位内部工作效率低下等种种问题。

三、行政事业单位内部控制的方法

（一）建立完善的内控体系

内控体系的完善巩固直接导致内控目的的实现，建立和健全行政事业单位内部控制的体系是非常重要的，首先要设立出一个独立的内部审计部门，设立的内部审计不能够不归属财政部门来调度，专门用来健全单位内部控制的系统，并且对其进行监管，管理层、财政会计部门等等工作部门的内控管理问题都有它来负责，设立内部审计岗位，并且保证它能够独立的开展内部审计工作，使其工作能够有效的进行发挥，并且要通过连续的、针对性的活动来对审计进行监督，帮助单位内部能够逐渐的完善和加强内部控制工作。为了使内部控制工作起到应有的作用，还要加强对行政事业单位内部控制制度的实施和评价，改完内部控制的环境，从而对行政事业单位内部控制的体系不断加以完善。

（二）加强内控意识

行政事业单位应该要加强自身的内控意识，提高对单位内部控制的认识，事业单位内部对于内控的意识程度能够直接的影响到内控制度的建立和实施程度。单位的领导部门和管理层不但要认识到内部控制工作对于单位自身的重要性，还要大力的对内部控制工作进行推动，保证其能够完备的建立起来；单位要加强对行政单位人员内部控制相关知识的培训，使单位的每个人都能够明白内部控制制度的重要意义，为单位内控制度的建立和实施建立起良好的环境；单位还要明确的规范好内部机构的设置和权限的分配，要对各个岗位进行良好的牵制和监督，保证部门和岗位设置的有效性与合理性。

（三）加大对财务工作的控制

单位可以借鉴国际上先进的内控经验和现代化的手段来对单位内部的财务工作进行控制，可以建立以一个关于财政监控、财政评价和财政预警的系统，通过一系列的操作和调查，能够发掘出单位内部财政工作上的风险，从而提出有效措施，保证财务工作的安全性和真实性，财务工作是每个单位工作的重点，对财务工作做出良好的控制能够为其他的内控工作做出一个良好的楷模，从而使得财政单位内部控制工作能够更加有效的进行。

（四）加大财会人才的吸收力度

工作人员素质的高低直接影响到工作的质量，提高行政事业单位工作人员的整体素质是研究行政事业单位内部控制方法的必然要求。合格的工作人员应该具备良好的职业素养和工作态度，具有和当代快速发展社会相接轨的专业技能，具有爱岗敬业的品质和勤奋有效的工作能力，从而才能够保证行政事业单位内部控制的顺利进行。

四、总结

行政单位的内部控制是一个随着社会和经济发展而不断变革的工作，其本身就具有非常重要的作用和意义，工作性质更是任重而道远，随着时代的不断发展，行政事业单位内部控制的发展也会不断的产生变革，这样才能够保证制度达到有效性，才能够切实的控制单位内部存在的各种问题和漏洞，行政事业单位不同于企业单位，本身就存在着非常大的特殊性，并且随着经济的发展，行政事业单位面临的挑战也更加的严峻，所以，只有加强单位内部控制体系的建设，并且不断地对其及逆行完善，才能够保证行政事业单位健康、稳步的发展。

参考文献：

[1]刘蓓蓓.事业单位内部控制初探[J]中国乡镇企业会计，2009（03）

第9篇：行政事业单位内部审计意义范文

摘 要 内部会计控制制度是现代企业管理理论的重要组成部分。行政事业单位虽然不是赢利单位，但其建立有效的内部会计控制也具有非常重要的现实意义。通过建立有效的内控制度，不仅可以规范单位的管理，促进各项工作的顺利开展，保护各类资产的安全性和完整性，对防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律有着极其重要的作用，而且可以有效地防止各种舞弊和腐败的发生。

关键词 行政事业单位 内部控制 问题 解决对策

内部会计控制是指单位为了提高会计工作质量，保证信息质量真实可靠、保护资产的安全完整，保证各项经济业务活动有效进行，确保会计法律法规和各项规章制度的贯彻执行，实现单位管理目标而制定和实施的一个权责明确、制衡有力的一系列方法、措施和流程。内部会计控制贯穿于单位整个经济活动的各个方面，只要存在单位的经济活动和管理，就需要相应的内部会计控制。目前行政事业单位的内部会计控制工作中存在诸多问题，若不加以防范将会造成财务收支无法控制、会计信息失真等不良后果。如何有效解决当前行政事业单位内部会计控制中存在的问题，进一步充分发挥内部会计控制对行政事业单位管理的促进作用，是当前行政事业单位面对的一个迫切而重要的课题。

一、当前我国行政事业单位内部控制存在的问题

1．一些行政事业单位领导内部控制认识不够到位。主要表现在许多行政事业单位 领导根本不了解内部控制知识，在思想上对建立健全单位内部控制的重要性和现实必要性的认识不到位，抱着无所谓态度。有的单位领导错误地将财政的部门预算控 制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。在实际工作中，甚至有许多单位负责人把财会部门当成“钱袋子”，会计人员仅仅扮演“付款员”的角色。

2．一些行政事业单位内部控制制度不够健全。部分建立内部控制制度的行政事业单位没有将内部控制面覆盖到单位的所有人员和各业务环节。甚至个别小单位将会计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任，根本没有内部审计制度。

3．一些行政事业单位预算控制措施不够有力。主要表现为两个方面：一是财政部门预算编制比较粗糙。二是预算执行刚性不够。

4．一些行政事业单位监督约束作用不够明显。目前，很多行政事业单位内部审计机构形同虚设，有的单位甚至没有审计机构。在设立内审机构的单位审计机构领导和人员均是单位领导任 命，其上下级隶属关系、经济利益均受到单位领导制约，这样势必造成外部监督机制弱化，使内部控制作用难以有效发挥。

5．一些行政事业单位专职财务人员素质不够。依照法律规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

二、完善当前我国行政事业单位内部控制存在问题的对策

1．行政事业单位要增强内部控制意识。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。可以通过各级财政部门组织单位负责人进行培训学习，以及各单位财务部门在日常工作中适时宣传等多种形式，使单位负责人真正确立起对财务会计工作和内部 控制制度建设的“第一责任主体”意识，重视内部会计控制制度建设，创造良好的内部控制环境。

2．行政事业单位要健全内控制度制度《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定”。不能用一般财经法规替代内控制度。要找准失控环节，明确自控重点，重视伦理道德规范建设，建立良好的单位文化氛围。加强单位内部牵制制度，建立健全授权批准控制和职务分离控制制度。在具体业务分工上，不能由一个部门或一个人完 成一项业务的全过程，而必须有其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门或个人能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。

3．行政事业单位要做好会计基础工作。坚持不相容职务相互分离，确保不相容机构和岗位之间全责分明，相互制约、相互监督，从而预防发生错误和弊端，做到防范于未然，以保证会计记录的真实与 完整。认真抓好会计基础工作规范，使会计业务处理规范化、标准化，避免会计工作手续不严与职责不清的现象发生。建立完善的会计处理程序。按照会计处理程序所包括的会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计账簿设置与记账要求等内容。通过会计处理程序控制、手续控制和复核控制等措 施，确保会计信息的真实性、及时性和完整性，严格内部核对制度。

4．行政事业单位要完善部门预算制度。财政预算制度从过去的功能预算到现在的部门预算，是对行政事业单位预算控制的一次重要改革和重大进步。完善部门预算制度，首先是要进一步扩大部门预算的范 围，力争将各部门单位的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围，并严格预算的调整和追加程度。

5．行政事业单位要加强内部审计监督和考核。行政事业单位要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。

参考文献：