工程财务审计服务方案精选(九篇)

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第1篇：工程财务审计服务方案范文

一、城市轨道交通工程财务审计中资金的审计

在城市轨道交通工程中，对于建设项目资金的审计意义重大，而这些应在财务审计中进行审计的资金不仅包括资本金，也包括商业银行的借款。财务审计人员必须要对资金的真实、完整、准确、截止日期及在会计报表中的表达与披露是否正确进行审查核实。其中借款利息资本化的金额是否正确会影响到工程投资成本。例如，如果某个建设单位每月月底银行存款都表现出很大的余额，就说明资金额度过于充沛，这样不仅浪费了资金，同时也使得利息支出不断增加，进而造成工程造价增加。

二、城市轨道交通工程财务审计中工程价款的审计

对于工程价款的审计主要是工程款项的支付。近年来，多数大型工程项目一般都是实行招标，通常情况下，合同价格是包死价，因而财务工作中一般依据合同执行。因此，财务审计中应对财务部门是否依据合同规定付款进行重点审查，看其是否存在超工程进度进行付款的现象。另外，财务审计工作者还要审查是否是按照合同规定的工程项目、施工单位付款，这主要是由于当前很大一部分虚假工程付款过程中，经常会发现财务付款的凭证所附附件的资料不完整或者不全面，所以，此阶段的工程就应该是财务审计过程的重点。由此可见，财务审计工作者要加强对施工企业所开发票是按照付款额还是按照投资完成额开票的审查。有些地方税务局在开具发票方面有明确的规定，由建设单位代扣代缴建业的营业税，如果按投资额开票，就会使得建设单位代垫一部分的税款，从而间接增加工程成本。另外，在合同执行中，难免会由于各种原因而引起合同的变更。因此，在财务审计工作中，应建立完善的变更审批制度和报批流程，控制合同变更，所有变更必须严格按规定的流程进行报批，从而减少合同的随意变更现象。合同变更成立与否需经过技术和商务经济上的评估，并严格依照合同和变更方案确定合同变更费用。合同变更项目的批准作为其纳入计量支付和结算的必要条件，保证了所有变更项目必须按规定报批。完善的合同条件是控制变更的基础，合同应对变更的条件进行明确界定，并规定变更费用的确定原则。评标时应对投标报价中隐含的可能导致索赔的报价或条件进行澄清，稳定明晰合同条件。

三、城市轨道交通工程财务审计中设备投资的审计

设备投资中在安装设备、不需安装设备及工具与器具明细分类核算是否正确。城市轨道交通工程是一项比较特殊的工程，建材的投资往往很高，几乎在整个工程投资中占有一半以上的比例，因而应特别注意概算外建材是否有挤占项目投资的现象。而在财务上，所有核算中明细科目的设置，都应以概算为依据。每一个系统内的建材在概算项目表上都是分别列示，并且是一一对应的，从而为下面的竣工决算提供便利的服务，核实财务付款的建材设备的厂家、型号、规格、数量是否与概算一致。有的财务人员可能不是十分了解电力基建项目中一些特殊的材料与设备的划分，可能会搞错装置性材料与施工单位应自己承担的材料，造成工程决算时工程造价的高估。另外，有时财务帐上往往没有随机备品的记录。但这些随机备品是要同基建仓库的物资一同移交生产，要具体查看有无随机备品移交记录。

四、城市轨道交通工程财务审计中其他费用的审计问题

（一）三项费用这里的三项费用指的是前期工程费、建设单位管理费和职工培训及提前进厂费。城市轨道交通工程中往往是由上级主管部门来对基建单位三项费进行严格的管理，而建设单位对于三项费用不会出现严重的出入与问题，但在待摊费用的其他明细科目上可能有实属三项费用的费用发生。由此可见，财务审计人员应认真地核对概算项目与财务支出明细是否对应，有无挤占概算项目或虚列概算项目。比如，一些城市轨道交通工程单位，可能在待摊费用其他投资下面设置赶工措施费等一些项目，这就要求审计人员对其所列费用进行审查，看其是否真实，是否合法。

（二）人工费基建项目投资中人工费发生，根据新的会计准则的规定，企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬及其他相关支出都为职工薪酬。在归集结转人工费时，按照《电力工业基本建设预算管理制度及规定》，有的形成建设单位管理费、有的形成生产准备费，有的形成设备投资等等。如果发生的人工费不通过应付职工薪酬来核算，就难以对其真实性进行核实。

（三）拆迁补偿费用对于新成立的城市轨道交通工程单位，在其他投资项目中，可能不会发生数额较大的旧有设施迁移补偿费，然而对于那些成立时间比较长的城市轨道交通工程单位来说，它们在改建与扩建上，该费用就是非常重要的。财务审计人员应特别注意该费用的发生是否真实，是否存在着虚报工程量、增加旧有设施数量、改变拆迁补偿等情况。另外，城市轨道交通工程财务审计人员还应对财务付款是否依照合同严格执行，以及合同内容进行审查，看其有无过于简单或者缺乏实质内容的现象。

五、城市轨道交通工程财务审计中费用计量的划分

城市交通工程在施工之前，各项准备费用的发生，需要对其基建期和生产期进行清晰的划分，即区分开资金的费用化以及资本化的问题。在新会计准则下，有这样的规定：自行建造的固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。由此可见，正确确定工程造价影响着项目投产后的折旧费用计量。

六、城市轨道交通工程财务审计中施工阶段的审计

财务审计的重点环节就是城市轨道交通工程的建设施工阶段，审计工作者应对整个工程施工是实行了公开招投标，从而使得轨道交通工程的施工成本有所下降，节约资金。另外，城市轨道交通工程还应使用国产机电设备，这样有利于节省投资；推广先进施工工艺，从而有效节省施工成本。

七、城市轨道交通工程财务审计中竣工验收阶段的审计

财务审计的最后一个阶段就是竣工验收阶段，在竣工验收阶段虽然不会对整个工程的财务产生很大的影响，但是，它也是不可缺少的部分。在多种因素的共同作用下，最终的财务很可能会产生比较大的差异。因此，在竣工验收阶段也应做好财务审计工作，具体措施如下：

1．对于城市轨道交通工程的现场管理人员应直接参与到竣工验收工作中，从而使竣工决算时间大大缩减，有效控制工程造价，有利于财务审计工作顺利完成。

2．加强工程审计的实施，严格审查竣工阶段的各种签证，以及工程造价，实现财务审计的最终目标。

第2篇：工程财务审计服务方案范文

摘要：当前，在基层供电公司上划的大背景下，我国供电企业财务审计承担着更大的责任，也存在着诸多不足之处。通过强化财务审计部门的独立性、保证经济责任审计的严谨性、改进财务审计方法及技术以及建设高素质的财务审计人才队伍等措施，可以降低审计风险，提高供电企业的管理水平。

关键词 ：供电企业；财务审计；风险防范

我国供电企业有其特殊性，在经济体制日趋完善以及基层供电公司上划的现实形式下，财务审计工作愈显复杂，因此，正常开展财务审计工作愈发重要。规避和防范审计风险，有助于提高供电企业财务审计的质量水平。

一、供电企业财务审计存在的问题

县级基层供电公司上划到国家电网后，国网公司对基层单位的管理力度加大，各方面要求也愈发规范、严格，因此，开展内部审计以防范各类风险显得尤为迫切。现阶段我国的电力资产整合，为地方电力发展搭建了平台，以提高县域内的供、配电可靠性、实现城乡用电同网同价为目标，以促进地方电力事业的发展。而与此同时，问题也相继浮现出来，体现在供电公司财务审计的风险上，主要是以下几点。

1.传统财务审计方式落后

供电企业财务审计的意义在于防止和规避差错，而目前应用较多的审计方式是就账查账的逐笔审查法，手工收集资料，工作效率偏低，而且审计中无法将经济责任审计和内部控制审计有效地结合。近几年来，财务方面的管控配套系统逐渐被企业应用，但是，相关系统数据平台的标准不统一，这就限制了审计手段及技术的推广实施。

同时，对固定资产审计偏重也不合理。供电企业开展固定资产审计，如竣工工程财务决算审计、工程造价审计等，审计中对于工程建设阶段的关注度，明显高于资产运行阶段；对财务风险的关注度，明显高于对资产管理风险的关注度；而审计工作揭示出的问题，大多在资产管理的合法性上，而不在资产运营机制等深层范畴之上。这些问题都不利于供电企业的财务审计模式转型。

2.审计部门欠缺独立性

供电企业的财务审计部门往往受到本单位负责人的直接领导，与单位利益牵扯较多，审计工作的开展无疑与有关部门和个人的利益紧密相关，欠缺公正性。不先进、不客观的审计管理模式，必然难以保持财务审计部门的自身独立性，它只能服务企业大局，而不能在供电企业的经营管理中充分发挥作用。

3.审计人力资源结构欠缺合理性

当前，供电企业的财务审计部门对工作人员的素质要求进一步提高，而实际中审计人员的素质参差不齐，极其缺少工作经验丰富、业务技术熟练的审计人才。同时，人才结构也不尽合理，专业结构单一，员工无法适应复杂的审计任务。虽然供电企业内部以提高员工的素质为目的，对审计人员开展训练、培训的力度正在不断加强，但是审计部门中仍然普遍缺少有用的复合型人才。

二、供电企业财务审计风险的影响因素分析

1.财务审计工作不断拓展

当前，供电企业的财务审计业务范围正在不断扩大，审计业务项目也突破了对收支、经济责任的审计，而是向招投标、电费、合同、安全等多方面的管理领域延伸，并且各个项目相互交错。这也要求审计过程中，审计部门与各业务部门之间必须加强协作。这种复杂的情况使得审计人员承担了更多责任，财务审计风险由此增加。

此外，工程项目审计的复杂性也值得关注。供电企业下设的基层网点分散，各种工程项目数量繁多，这对项目审计提出了更高的技术性要求，审计人员的知识要全面，还要充分了解施工方案及工程具体情况，工作难度较大。

2.经济责任审计范畴广

供电企业面对的基层单位，干部流动上具有频繁性，加上供电企业上划，经济责任审计一直是题中应有之意，而界定个人经济责任则是其中的一项重要内容。现实反映出以下几类问题：行政主要领导在任期间，单位财务管理方面出问题，其责任的界定存在难点；基层单位同时存在个人与集体违纪行为时，互相推卸责任而加大责任界定的难度；对离任领导的经济责任欠缺约束性等等，这些均会增加财务审计的风险。

3.财务审计能力偏低

现阶段供电企业的财务审计，在方法和技术上都有滞后性。例如，审计中，统计抽样技术未能得到很好的运用，抽样结果存在漏洞，其与总体判断之间的误差较大。又如，审计证据不全面，质量误差凸显。总的来说，企业的财务审计部门缺少事前计划、报告、复核等一系列程序，并且审计录入信息不完整，取证难度的增加可导致审计质量误差的出现，风险也由此增加。还有一点是，审计人员的业务水平不高，工作强度和心理压力过大，欠缺职业道德及风险防范意识，其职业行为必然会受到多方干扰，给企业财务审计带来一定的风险。

三、供电企业财务审计风险的控制措施

1.强化财务审计部门的独立性

企业财务审计部门的发展壮大，需要有良好的工作环境和领导支持，以提升财务审计的权威性。而基础供电公司上划的现实情况，更要求审计部门保证自身的相对独立性，从机构设置、业务开展、经费、人员管辖等多方面体现独立，使本部门不与企业的各个职能部门有所牵涉。与此同时，要注意审计人员的身份，避免工作人员与被审计的业务、单位、部门等有瓜葛，并有能力合理分析和解决审计工作中发现的各类问题，严格审计程序，从而以强大的组织保障机制来防范审计风险的发生。

2.保证经济责任审计的严谨性

经济责任审计仅针对经济活动，并仅对主要责任和直接责任进行结果评价，而基层单位的任职领导在审计过程中所承担的责任可能涉及多个方面，所以开展经济责任审计更需严谨。审计时要保证客观、力求公正，尤其是在审计评级环节要注意：评级仅限于规定范围之内的审计事项；评价所依据的事实和证据可靠；用词妥当、涵盖事实，保证应有的职业谨慎性。另一方面，建议将经济责任审计纳入到供电企业的干部管理制度之中，以加强领导对审计工作的责任感，避免连续的企业经济活动与领导任期期满而遗留问题之间的矛盾。

3.改进财务审计方法及技术

鉴于供电企业财务审计对象的复杂性，加之审计业务仍在不断延伸，所以，抽取样本以判断总体的审计方式仍然应当占有一席之地。而实践表明，采用统计抽样技术比判断抽样技术更为合理。因为统计抽样法要求事先依据被审计单位的实际情况来设定置信区间，进而确定抽取样本的范围，由工作人员熟练运用抽样技术可以降低风险。与此同时，要实施财务审计质量控制，围绕事前计划来开展工作，充分分析基层单位的相关资料，保证证据准确，并且做到责任到人。此外，引入会计电算化审计软件，统一电算化信息系统的规范，也可以在一定程度上规避审计风险。

4.建设高素质的财务审计人才队伍

财务审计工作要求较高的技术性与专业性，审计人员应具备高度的责任心以及多专业知识的综合运用能力，并能够与时俱进地更新相关的知识技能。这就要求供电企业对审计工作者开展后续教育培训，以提高人员的素质水平，防控审计风险。同时，积极建立审计人员职业风险防范和应对机制，以及推进计算机辅助审计以取代手工审计方式，这都有利于规范财务审计行为，减轻审计人员的工作强度，进而化解员工的职业风险。

四、结语

企业财务审计风险的存在具有一定客观性。供电企业由国家直接调控，企业内部各项财务数据纷繁复杂，其所提供的商品又涉及到群众生活的诸多方面，所以开展财务审计工作对于供电企业而言非常必要。有效分析和防范审计风险，提高审计质量水平，不仅能够保证供电企业审计工作的有效开展，更有利于促进企业的长远发展。

参考文献：

[1]候文华,叶华章.在风险基础审计中利用模糊综合评判评价控制风险[J].重庆工学院学报，2011年04期.

[2]倪梅林.传统风险导向审计与现代风险导向审计比较[J].合作经济与科技，2012年12期.

第3篇：工程财务审计服务方案范文

关键词：造价；财务；审计；难点

中图分类号：F239.1 文献标识号：A 文章编号：2306-1499（2013）03-（页码）-页数

1.针对项目特点采取的重点控制点

本项目跟踪审计的目的是通过对建设项目的跟踪审计，及时纠正或指出项目建设过程中存在的问题，促进建设单位提高建设项目的管理水平，完善各项内控制度及管理机制，确保建设资金合理、合法使用，提高投资效益。针对本项目特点，跟踪审计需坚持以下原则：

1.1独立性原则

独立性原则是审计的“生命线”。在实际操作过程中，应坚持客观、公正、独立发表审计意见，不受被审计对象干扰，严把监督关。同时，要注意妥善把握审计监督与服务并重的原则，进一步提高服务意识和服务水要加强与建设单位、施工单位等的沟通、协调，及时提出隐蔽工程、设计变工程索赔、材料价差和资金使用管理等合理化书面建议和咨询意见，促进省重点交通建设项目项目节约投资，加强管理，杜绝和减少违纪违规问题发生。

1.2财务审计与工程审计（审价）相结合

在全跟踪审计过程中，我们必须与工程审计（审价）相结合，才能完整反映省重点交通建设项目建设成本，反映建设资金筹集、使用和周转的真实状况。要紧紧抓住资金流程这个主线，突出资金支付这一重点，全方位开展建设项目工程、财务审计监督，充分体现跟踪审计成果，确保建设资金安全完整。

1.3强化审计监督应与加强建设管理相互促进

在参与省重点交通建设项目跟踪审计时，监督建设单位合理控制造价，提高建设管理水平，更不应该随意干涉建设单位的管理自。省重点交通建设项目建设单位应充分尊重并积极听取审计机构提出的合理化建议意见，及时发现问题、及时整改，完善“自我诊断”、“自我疗伤”系统功能，将问题消灭在萌芽状态；要通过全过程委托跟踪审计，进一步加强省重点交通建设项目建设管理和廉政建设，促进我省省重点交通建设项目建设事业健康、快速发展。

2.针对项目特点造价中的难点分析

2.1工程造价审计的难点

2.1.1新增项目变更单价的确定

公路施工中的设计变更是非常多的，主要包括合同内项目工程量的增减、施工方案的变更以及新技术、新材料、新工艺的应用等。其中部分变更会涉及到新增项目变更价格的确定。主要有以下几种情形：

（1）承包人在投标时常采取不平衡报价的策略，对于其认为在中标后可能会变更增加的项目，其报价往往会偏高；对于其认为在中标后可能会变更减少或变更取消的项目，其报价会偏低，甚至会低于成本，施工中，承包人会以种种理由或想方设法将投标报价较低的项目取消，代之以新项目，从而达到获取高额利润的目的。

其审计对策是加大对投标不平衡报价的审查、调整工作，充分利用招标人的优势地位予以控制，同时加强变更必要性和变更价格的审核，变更价格的计价水平应和投标报价水平一致或相当。

（2）新增项目的变更单价，其让利率可能低于投标时的整体让利率：

一般来说，公路项目招标的投标价相对于定额预算价的整体让利率是比较高的，甚至达到20%左右。而合同中往往未对重新确定价格的新增项目优惠让利幅度。事实上，发包人在采用预算定额来确定这部分项目单价时，往往不优惠让利或仅认可较低的让利幅度，造成了变更项目单价与投标报价水平不一致现象的发生。

对于这种情况，在审计中应注意：对新增项目变更单价的确定尽可能地从合同工程量清单中找到类似项目，有时候可以将几个合同清单项目拆分后重新组合，从而确定新增项目变更单价。实在找不到可以参考的清单项目，可以考虑参照招标时的投标价与标底价相比的优惠让利幅度来确定新增项目变更单价。

（3）对新技术、新材料、新工艺等项目变更单价的确定

几乎每条公路都会出现新技术、新材料、新工艺的应用，而其中相当一部分都是在项目招标后（即合同执行期间）出现的。对这部分变更，因当时市场上未形成有效、充分的竞争，参建各方对其都不熟悉，对其价格的确定没有现成的价格可供参考，经常出现的情形是价格高得离奇。在审计时应多渠道深入调查、充分了解并掌握第一手资料，再根据合同约定的方法确定较合理的单价。

2.1.2设计图纸错误引起的工程量不准确造成的审计工作量加大

公路项目因工程规模较大，设计任务重、时间短，图纸中出现一些错误也在所难免。承包人往往会按照有利于自己的方式处理，对于图纸中少算的工程量会主动申报，而对于图纸多算的工程量则不主动申报，而是把这部分多出的工程量作为额外利润装入口袋。由于时间限制，竣工结算审计时不可能对所有图纸的工程量全部重新计算，只能是有重点地进行抽查。因此跟踪审计时，要充分利用跟踪审计时间相对较长、宽裕的有利条件，尽可能地对图纸工程量进行复核，对核查出的图纸多算且承包人多计的工程量予以扣除。

2.1.3部分变更的理由或事实认定有一定困难

公路项目建设过程中，有时候会由于外部原因造成一些变更项目的出现，这其中有发包人的原因，也有承包人的原因，其变更的理由或依据往往比较含糊。对这部分变更项目，要细致了解变更发生的原因，对发包人和承包人的责任要分清，特别要搞清楚导致变更产生的直接原因是什么，从而确定变更的理由或依据是否合理和充分，对于依据不充分的变更项目应按有关规定不予认可。

2.1.4因发包人原因造成的承包人损失的认定

公路项目建设过程中，有时候因外部原因或发包人的责任造成承包人的损失，承包人会提出高额索赔，而对于承包人实际损失的认定往往有一定难度。

对承包人提出的索赔，应加强审查。一是加强原始材料的搜集，包括开工报告、施工日志、监理日志、报验资料等。通过对原始资料的审查，排除其申报不实的部分；二是通过对合同文件的理解消化，对应免除发包人责任的部分应予扣除，最终确定实际应赔付的合理额度。

2.2工程财务审计的难点

2.2.1合理配备人员是做好跟踪审计工作的基础

财务跟踪审计工作由于项目涉及的门类较多，时间跨度较大，与有关方面关系相处较复杂，工作难度较大，对人员的要求相应的也较高。因此，审计人员的素质对项目跟踪的质量十分关键，必须选派具有丰富实践经验，有一定的协调沟通能力，能独立开展工作，且能吃苦的业务人员。人员配备上可采取驻点与机动相结合。

2.2.2制度管理是确保跟踪审计质量的重要环节

出台跟踪审计管理办法，规范操作，严格管理，确保跟踪成效全面体现。操作办法应明确跟踪审计的重点、跟踪形式、审计目的和范围，既让参加项目建设的各个单位领导和具体负责人都明确了审计的要求，了解配合跟踪审计的责任和任务，同时也将跟踪审计小组的工作置于大家的监督之下。只有用制度和系统的程序来管理项目，而不是以个人的能力来管理项目，才能确保跟踪审计的质量。

第4篇：工程财务审计服务方案范文

关键词： 新形势 内部审计 转变

内部审计是与国家审计、社会审计相并列的一种审计形式。在加强企业内部控制和自我约束、完善企业经营管理、提高经济效益、贯彻企业决策、实现经营目标等方面，具有不可替代的作用。目前，我国企业中的内部审计，从内容上主要是围绕企业信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规章的遵循，保护资本的安全、资源的节约与有效使用，经营目标的完成以及会计规范化等方面来展开的。审计对象是传统的会计报表和其他资料。审计目的主要是监督。

一、传统内部审计的缺陷

（一）及时性与相关性不足

高质量的信息必须具备可靠性、及时性、相关性。在以历史成本和权责发生制为原则的传统会计中，作为事后反映的会计报表对投资者、信息使用者的重要性大大降低。会计报表作为对企业经济状况和经营成果的事后反映，主要考虑了可靠性，而及时性与相关性不足。在信息技术飞速发展的商务环境下，由于网络账务系统的共享性，投资者、有关特定信息使用者可随时通过获得授权上网查询企业的财务状况和经营成果，信息的及时性大大提高，传统的内部审计已不适应信息时代审计的要求。

（二）审计报告主要是事后审计，时效性滞后

传统的内部审计都是事后审计，主要起监督的作用。审计时间一般是在企业年度会计报表完成后，由企业专职审计部门指定审计人员对全年的经营状况进行审计，包括会计报表审计、资产审计、负债审计、损益审计、合同审计及工程结算审计，审计的目的主要是对企业会计信息依法做出客观、公正的评价，最终形成审计报告。由于审计报告的形成属于事后事项，其时效性不强，无法对企业的经营管理进行全方位评价。

（三）内部审计的职能单一，主要是查错防弊

目前，我国内部审计人员往往将大部分精力集中在财务领域，未深入到经营管理领域，审计工作只是停留于被审单位一定时期内的会计报表是否公正地反映其财务状况和经营业绩以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合国家的会计准则，即仅仅是查错防弊上，而不是对企业经营管理做出分析、评价和提出管理建议。审计的对象主要是会计凭证、账本、报表及相关资料。如在对投资项目的审计中，往往审核投资协议是否完整，企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按照权益法或成本法进行正确的核算，至于是否应该投资，投资回报率是否合理，合作对象的选择是否恰当，是否有更好的方案，往往都不去深入分析。而事实上，企业中真正存在的问题甚至是舞弊行为往往在这些过程中。再如对审计项目立项时，几乎没有专门为测试和评价内部控制制度进行立项，只是在查账的过程中去发现内控存在的问题。因此，对企业总体的内控制度不能进行系统和权威的评价，也就无法发现和客观评价企业的潜在风险，进而无法对管理当局提出实质性和预防性的管理建议。

（四）内部审计队伍知识结构单一化

传统的内部审计工作主要是账账核对、账证核对、账表核对等，这些工作只需具有丰富财会知识和审计经验的人员就可以完成。但是，随着会计电算化的普及和网络的形成，原始凭证、记账凭证、各种账簿、会计报表等存贮在计算机系统中，这就对审计人员的计算机应用水平提出很高的要求。部分审计人员虽在财会审计领域经验丰富，但对计算机技术、网络知识了解不多，这就造成审计人员因为不懂网络经营与网络财会，缺少应有的风险意识和安全控制知识，不能识别审查和评价企业的风险与内控制度，难以对复杂的网络会计系统进行有效的评审。而所聘用的计算机专家又可能不懂审计，审计人员之外的辅助人员越多，审计人员的独立性、客观公正性就越小。因此迫切需要一大批既懂审计会计，又懂计算机网络技术的复合型人才。

二、新经济时代内部审计工作的转变

（一）内部审计的主要职能应从查错防弊向为内部管理服务方面转变

随着现代企业制度的建立，外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，会计电算化的普及，账务表面的错弊会越来越少，内审的职能也必须从传统的“查错防弊”转向为内部管理服务，内部审计的重点也应从内部检查和监督向内部分析和评价方面转变。1990年修订并颁布的《关于内部审计职责的声明》中指出：“内部审计是一个组织内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建立的一种独立评价功能，它要提供所检查的有关活动的分析、评价、建议、咨询意见和信息，以协助本组织成员有效的履行其职责。”内部审计在履行评价职能的同时，不仅可以起到监督的作用，而且还具有协助本组织人员加强控制、改善管理、提高效率等作用。

（二）内部审计队伍的构成应从单纯的审计人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才组织机构转变

随着内部审计由财务领域向经营管理领域的扩展，审计机构在人员构成上也应该是多元化的，不仅要有懂财务及审计的人才，还应配备经济师、工程师、计算机软件设计师等精通企业各项相关业务的一支综合性的审计队伍，选择有丰富经验和较高业务水平的人员加入到内部审计部门。只有全面提高内部审计人员的业务素质和综合能力，才能使内部审计机构在现代企业制度下发挥更大作用。

（三）内部审计从事后审计逐步向事前及事中审计转变

随着管理水平的提高，内部审计的作用不仅限于事后监督，更多的是事前防御和事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。经验丰富的内部审计人员，应能及时发现各个环节存在的问题，把企业风险降到最低程度。

（四）随着经济管理与科学技术的不断结合，内部审计应实现由传统审计向技术审计的转变

由于计算机的普及，审计环境发生了巨大变化。如果审计人员只懂传统财务审计，不懂对计算机软硬件的审计，就会面临潜在的审计风险。在无纸化办公条件下，会计及其他信息资料被存入计算机信息系统，审计人员如不考虑计算机软件和硬件的安全程度，对单位的系统与设备盲目信任，极有可能误入计算机陷阱，后果相当危险。技术性审计是在原来财务审计的基础上，由于科学技术向经济管理领域的渗透而产生的。技术审计在本质上并不独立于财务审计，而是融于财务审计之中。比如，在进行计算机财务审计时，主要或本质上实施财务审计，但由于计算机软件和硬件对财务信息的巨大影响，也往往不得不对使用的硬件和软件进行审计。只有对计算机审计风险进行正确估计，根据实际情况决定是否采取相应的信息系统审计对策，并能够在风险较大的情况下针对计算机信息系统，实施必要的技术性审计，才能保证审计结果的正确性，防止和降低信息技术条件下的审计风险。网络时代的到来已对审计人员提出了掌握过硬信息技术的要求，审计人员不仅从事对财务会计、经济管理活动的审计，更重要的是对单位的信息系统进行技术审计。

（五）随着网络技术的发展，内部审计由传统纸质审计向网络审计转变

传统内部审计是由内部独立的审计部门，对单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查，监督和评价被审单位一定期间的活动。随着网络技术的发展，企业的经营方式和管理模式发生了重大变化，财务管理系统逐渐由手工模式向网络自动模式发展，在自动化、无纸化、数据化的电子商务和高度信息化的网络财务系统下，业务数据和财务数据都将在计算机系统中集成，使得审计工作所需的大量原始业务数据都可以从单位及其相关业务单位的计算机系统中获取。审计对象的隐性化、数字化、网络化促使传统内部审计向网络审计方向发展。

（六）内部审计的内容应由专门化向多元化转变

随着经济环境的不断变化和企业自身发展的需要，内部审计工作内容应不断创新，由传统的财务审计、经济合同审计、建设投资审计拓展到效益审计、内控系统评价审计和经济责任审计转变。效益审计是指对企业重要事项的经济性、效率性、效果性按一定标准加以评价，以确定提高效益的差距和潜力，在现代经济环境下，效益审计应成为企业审计的重要内容。内控系统评价是指对企业内控系统的健全性、适用性和功能性进行评价，针对控制的薄弱环节，提出改进意见，不断完善企业的内部控制系统。经济责任审计是指对企业内部机构和人员在一定时期内从事的经济活动进行评价，以确定其经济业绩，明确经济责任。

（七）审计的方法应由单一化向多样化转变

由于审计内容的多样化,许多审计问题不可能靠单一的方法解决。现代审计,已经超出了单纯财务报表审计的界限,向更高层次的管理审计、经济效益审计方向发展。代表现代科学计算分析方法如价值工程法,净现值法、量本利分析法、敏感性分析法、线性规划法、网络计划法应运用于各类审计工作中,它在一定程度上既可以保证审计工作的准确性、科学性、实用性，又可以有效地控制审计风险。

[参考文献]

[1]焦志军．内部审计的定位[J]. 财务与会计，2000,10．

第5篇：工程财务审计服务方案范文

（2006年1月10日）

月 份工作要点

一月1、认真搞好年终报帐、结帐及收益分配、财务资产年报工作；2、搞好三村联创的统计上报工作；3、抓好秋季压欠及泄水河工程款的筹收工作；4、抓好农经外欠资金的清收工作；5、多方筹集资金,搞农经年终分配工作；6、搞好农村条线及农经条线的年度考核工作。

二月1、抓好农村财务的建新帐工作；2、抓好村级财务报结帐工作3、搞好农村财务的民主理财工作，明确对张居、台许、左堡、虹桥等4个村的重点审计；4、集中农经人员对全镇19个村居现金库存的盘查，重点对农民历年税费尾欠未进入内部往来帐的村实行全面核实；5、抓好村欠镇税费帐务的对接换据工作；6、制定2006年农经线年度岗位责任制，形成考核细则；7、制定单位内部财务管理制度，完善各项办公经费的报支标准、报支手续、审核规定；8、搞好三村联创材料整理和上报工作，同时加强对曹坝村争创小康示范村的全面调查。

三月1、布置各村搞好2006年农民负担方案的面积、人口、劳动力核实工作；2、搞好农村财务的电算录入工作；3、抓好农村财务公开公示工作；4、组织对各村财务清理和公开公示工作的检查验收；5、搞好农民负担方案的预算，做好层层审批工作；6、集中搞好方案的计算机归户操作；7、抓好农经外欠资金的清收分工，落实各人的年度清收目标任务。8、筹集资金抓好单位职工第一季度的分配工作。

四月1、搞好村级财务一季度报结帐工作；2、抓好农民负担归户方案的到户盖章确认工作；3、继续搞好重点村的财务审计工作，形成审计专题报告，上报县农工办；4、组织各村专职人员进行负担监督卡的集中填写工作；5、搞好各村全年财务收支计划编制工作；6、配合抓好农村新型合作医疗资金的筹收及管理工作。

五月1、抓好农民负担监督卡的到户发放工作；2、搞好农民负担方案的公开公示；3、进行农民负担工作的专项检查；4、搞好全镇统筹规费的测算工作，拟定对村级夏季规费收取及上交的考核奖励意见；5、加强对各村现金库存的盘查。

六月1、集中全力抓好农村规费的清收，重点抓好镇统筹款的收缴工作；2、明确专人搞好夏季清收工作进度的统计；3、抓好农经村帐镇代管资金的收取工作。

七月1、搞好村级财务二季度报结记帐工作；2、全面核实村级农民历年上交尾欠情况；3、抓好村级各类专业承包合同的收集整理工作，建全合同管理台帐；4、根据各村上半年财务收支情况，形成与计划收支对照表，并及时报各村负责人；5、配合农村条线搞好上半县考核的各项准备工作；6、组织资金，搞好站内第二季度的分配工作。

八月1、搞好农村土地调查，建立农民承包面积档案；2、配合财政部门搞好水稻直补资金面积的核实工作，并搞好到户发放；3、抓好农村财务电脑记帐工作。

九月1、搞好秋季压欠的各项资料准备工作；2、搞好村级财务二季度报结记帐工作；3、突击10天组织站内人员进行外欠资金的清收工作。

十月1、认真组织资金，搞好站内第三季度的分配工作；2、组织站内人员继续进行外欠资金的清收工作；3、抓好农村秋季压欠工作。

十一月1、继续抓好农村秋季压欠工作；2、继续组织站内人员继续进行外欠资金的清收工作；3、搞好小康示范村创建调查工作；4、抓好农村财务电脑记帐工作；5、抓好农村财务公开公示工作；6、组织农经线进行村级债务、债权的调查核实工作。

十二月1、搞好年终财务报结记帐工作；2、搞好农村收益分配及财务资产年报工作；3、继续抓好农村秋季压欠工作；4、继续组织站内人员继续进行外欠资金的清收工作；5、配合农村线搞好县全年条线考核的各项指标数据的搜集统计工作；6、抓好三村联创工作的指标调查、资料整理、汇总及上报等工作；7、做好单位年终分配资金的筹借工作；8、搞好全年单位工作总结并拟定来年工作计划。

第6篇：工程财务审计服务方案范文

【关键词】内部审计 独立客观 服务 增加企业价值

中国内部审计协会2003年开始陆续一系列准则、指南，内部审计发展从财务审计到经营审计，从查错防弊到提供增值服务，由防护性到建设性，不断进行着角色转换。2013年又进行了修订，至今发展过程中此次修订最大的变化是从“监督和评价”转变为“确认和咨询”，更加注重给公司带来的增值服务，帮助决策层管理层确认风险，改进业务，提高运营效率。同时同社会审计一样，风险导向审计理念贯穿整个准则体系。

内部审计对公司管理举足轻重，怎样才能做好内部审计工作呢？

一、做好内部审计工作首先应建立健全内部审计制度、完善组织架构、提高内审人员综合素质，搭建好内审工作的基础

内部审计部门隶属于董事会，接受董事会审计委员会或者最高管理层的领导和监督。准则中明确规定内审部门不能挂属财务部门下面，不能合署办公。董事会应对内审部门保持足够的重视，增强其实际工作中的独立性、客观性。

内部审计人员应具备专业胜任能力，保持诚信正直、遵循客观性和保密原则等《内部审计人员职业道德规范》中规定要求。内审人员不光需求财务专业人才，同样的工程类、业务类、产品质量、法律、信息技术等人才同样需求，这样容易破解审计过程中遇到的种种专业问题。无法专职的，可以组成临时审计小组进行项目审计。在内部审计实际工作过程中，可能受到部分管理层对内部审计的实施、结果等各方面干涉， 要坚持初衷，保持客观、独立性和应有的职业判断。最重要的还是要提高专业胜任能力，不断接受继续教育，及时掌握知识、政策的更新变化。

制定完善的内部审计制度、内审工作手册、实务指南（流程图、访谈明细、调查问卷等）等，便于规范指导日常工作，以及作为考核工作的标准。

二、严格按照准则要求，针对公司特色有的放矢地开展具体审计工作

（1）制定明确清晰的审计计划：审计计划一般包括年度审计计划和项目审计方案。年度审计计划应依据公司内部审计中长期计划，配合发展战略需要，依据风险评估状况、审计资源配置等，确定具体审计项目及时间安排。年度审计计划编制完成后应经审计委员会核准，董事长批准后实施。

项目审计方案要对实施具体审计项目所需要的审计目标和范围、审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出详尽安排。进行审计项目前，必须做好审计方案，对审计项目已经有初步的风险评估，需重点确认的内容有哪些，审计目标明确。

确认项目审计方案后，应提前对审计项目进行前期准备，资料搜集，比如可索取ERP、财务软件、办公OA等查询权限，预先对项目相关的预算、会议纪要、工作总结资料进行搜集，对外审评价报告或者结论的利用等。一方面进行基础的了解及底稿填制，另一方面在审计重点的把握上做到有的放矢。

（2）递交审计通知书：是指内部审计机构最迟在实施审计三日前，告知被审计单位、部门或者人员接受审计的书面文件。

审计通知书应对审计范围、具体内容、审计时间，以及需要被审计单位提供的资料及其他必要的协助要求等。告知被审计单位或部门应依据要求提前准备好资料，已节约现场时间，提高效率。

经授权，对于出于审查效果考虑需突击审查的单位或者部门，可不提前下达审计通知书。考虑与被审计单位的关系，采取此做法还需慎重。

（3）内部审计实施阶段：采取有效审计程序，索取审计证据，完善工作底稿，出具标准的审计报告。审计程序包括检查、观察、监盘、访谈、函证、计算、分析性程序等。进驻被审计单位或部门后，首先要进行深入了解具体情况，观察实际运作流程，一定要到现场去。必要时可修订原来的审计方案。检查审批签字是否合规，观察仓库物品摆放，出入库流程，对存货进行监盘，对相关人员进行访谈，对银行、海关、客户等第三方进行函证；对报表指标进行分析性程序等，通过各种审计程序来互相验证。审计证据：应具备相关性、可靠性、充分性。包括书面证据、实物证据、电子证据等。审计过程中应注意审计证据的索取以及保存。

审计工作底稿：执行的审计程序、索取的审计证据、得出的审计结论均应详细的记录在审计底稿中。 对于不同性质的审计项目，公司出了统一的标准要求外，可不断完善底稿模板，绩效审计、内控审计等统一设计不同的审计底稿模板，以提高工作效率。工作底稿要符合准则要求，具有法律效力，能保护自己，成为有力证据。

结果沟通：内部审计机构与被审计单位、组织适当管理层就审计概况、审计依据、审计初步结论和审计建议进行讨论和交流。取得对方确认，对有异议的，应及时进行核实并给予答复。

审计报告：实施审计程序结束后，应对得出的审计结论、审计意见和建议编制审计报告。并报送被审计单位、部门管理层。审计报告是内审工作成果，是所有工作付出的结晶。对最终审计报告的评价即是对工作成果的评价。好的审计报告言简意赅，重点突出、逻辑清楚。现象、后果、原因、建议，一目了然。

后续审计：对审计中发现的问题被审计单位应采取纠正措施合理有效的进行改正。内部审计机构在规定期限内实施后续审计。不然发现问题却没有解决问题，依然没有达到审计的目的。

归档：工作底稿、索取的审计资料等均应编制索引、取得被审计单位或部门盖章，归档保存。

（4）有效利用外部审计：提高审计效率。与外部审计多沟通，交流学习审计技巧、弥补法律法规知识，对内控薄弱环节加强管理，对于交叉重叠的审计范围应避免重复工作。内审与外审相互补充、相互利用。

（5）注意工作技巧、沟通技巧：处理好被审计部门、单位的关系。访谈是沟通的重要环节，访谈对象从一线工人到管理人员到公司高层，拿捏好其中的度对开展工作至关重要。不能太僵，重要信息索取不到，不能太亲密，立场不坚定，没有原则，这样就没有公信力。

第7篇：工程财务审计服务方案范文

一、油气田企业发展面临的矛盾

内部审计项目的确定，要坚持围绕中心，服务大局的原则，为解决企业经营矛盾服务。石油企业内审转型项目的确定离不开对经营形式的分析，目前油气田发展存在一些需要解决的矛盾：

矛盾之一，作为老油田经过长期的高产稳产，储采失衡、后备资源接替不足的矛盾日益突出。一是在现在的经济技术条件下，剩余可采储量越来越少。二是虽然勘探形势基本保持稳定，但油田每年提交的石油探明储量规模不大，品位不高，新增的可采储量难以满足持续稳产的需要。

矛盾之二，提高油田开发效益难。目前，油田三次采油成本较高，低品位储量动用难度大，在保持原油稳产的同时，把投入降下来、效益提上去，是一个亟待解决的问题。这些年，油田投资成本上升的趋势越来越快，开发效益受到很大影响。

矛盾之三，整体发展存在一些问题。一是业务繁杂且交叉分散，产业集中度不高。一些企业管理层级多、法人实体多。二是内部市场依托程度高，自我发展能力不足。无论是工程技术、工程建设，还是装备制造、油田化工，包括多种经营，目前的主要收入来源还是油田内部市场。三是部分企业经营困难。

矛盾之四，油田外部市场开发存在不足。从这些年“走出去”的情况来看，我们虽然取得了可喜的成绩，但也存在着一定程度的不足。一是没有形成规模。外部市场规模尚小，对总收入及资源利用的贡献还不高。二是是创效能力较弱。由于创效较高的大包项目较少，加上国际化运作经验不足、一体化服务能力不强、技术服务含量较低等因素，直接影响和制约了市场创效能力。

二、石油审计转型应重点关注的领域

综合分析当前油田发展面临的矛盾，需要审计的内容很多。除了传统的经营考核审计、经济责任审计、预算管理审计、内控测试等外，石油企业审计应围绕勘探开发、工程技术、工程建设和生产保障等业务领域研究、开展、储备一批管理效益审计项目，可考虑开展下列项目作为借鉴：

1.勘探投资管理效益审计。适应油田长远可持续发展的需要，我们必须实现“优质储量更多一些，勘探进度更快一些，总量规模更大一些，发现成本再低一些”的目标。开展此项目审计工作，首先，应对勘探投资使用的效益性、安全性、合规性进行审计评价。其次，要关注勘探过程是否得到可靠的圈闭和井位、正确的油气水层解释及产能评价，并利用相关分析，进行理论估计。同时，为提高勘探的准确性，减少经济损失，要审查勘探过程是否遵循严格的流程控制，以保证生产信息采集系统全部正常工作。

2. 采油工程方案经济评价审计。为了千方百计把投资成本降下来，提高开发效益，应开展采油工程方案经济评价审计。采油工程方案经济评价是油田总体开发方案中不可缺少的部分，采油工程设计对油田(区块)的生产操作成本有着极其重要的影响。此项审计的内容是：工程部门在做技术论证的同时，是否做好了经济论证。每一种方案都要制定详细的资源配置计划和成本预算，在保证质量的前提下，应选择经济、合理的技术方案，确保原油或天然气的完全综合成本或完全操作成本最低的方案被实施。

3.油井措施经济效益审计。在油田开发过程中，油井措施是弥补老油田自然递减的主要手段，在减缓油田产量递减方面发挥着举足轻重的作用。常用的油井措施有：补层、堵水、侧钻、分层注水、大修、压裂等。这些措施的实施是否经济，效益如何；是否存在风险，影响程度如何，怎么规避；目标是否偏离，有无资源浪费；企业是否建立措施经济评价系统等，这些都是审计的内容。通过此审计项目，提出改进管理，优化措施，规避风险的审计建议，来进一步挖掘潜在的效益。

4.优化结构审计。针对油田部分企业业务交叉、资源分散，产业集中度不高，资产创效能力不强，经营比较困难，需要加大优化调整力度的问题，可开展优化结构审计。包括优化组织结构、优化队伍结构、优化资产结构、优化产量结构、优化业务结构等的审计。通过优化结构审计为油田发展创造良好的条件。

5.海外市场经营审计。针对油田队伍大、人员多、负担重，有些业务尚未实现自我发展的战略转型，外部市场规模与效益有待提升的问题，可开展海外市场审计。此项目，一方面要对海外市场管理效益进行审查，同时，还要关注海外市场存在的政治、安全、汇率、技术、竞争、财务、税收等风险事项。通过此项目审计，为集团公司建设综合性国际能源公司服务。

6.油田节能降耗能源审计。主要包括两个方面，一是采油厂节能降耗审计，重点在注水、集输、机采、锅炉等主要耗能系统找原因，定措施。二是油田电力网损审计，从技术与管理两个方面调查了影响网损的因素，提出整改措施。技术方面可关注变电所功率因数、变电所母线不平衡率、高耗能变压器的运行、线路结构，以及电网是否经济运行等。管理方面可关注网损计算分析工作、网损指标的分解、电能计量装置等方面。

7.资源环境审计。石油和天然气的开发生产，属于资源开发型建设，其生产活动会对环境造成影响，如钻井泥浆的排放、企业在矿区内废弃井等。资源环境审计作为综合性的经济监督手段，分析研究对环境的影响，具有现实性与前瞻性。主要审查油田企业的油气生产活动是否受《环境保护法》法律法规的约束、是否受与所在地利益相关方达成协议的约束等。

三、石油审计转型的保证措施

做好审计转型，除全面落实审计工作制度外，审计人员是决定性因素，应从三个方面加强审计人员培养及队伍建设力度。

1．提高现有审计人员自身素质。现有人员中懂一般财务审计的多，掌握现代管理知识、科技知识，具有一定综合分析能力的复合型人才比较少，知识结构相对陈旧、比较单一，整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱。内审部门应积极安排有关人员参加各种审计、非审计专业培训活动，交流管理工作经验，不断提高管理审计水平。同时，内审人员要跟上时代潮流，加强学习、勇于实践、认真总结。除了学习经济理论及财经、审计、法律、计算机等专业知识外，还应了解相关的生产工艺流程，成为具备多方面专业知识的通才。

2．审计工作中，借用专业技术人员。 有些知识专业性强，比如，资源勘查、石油工程等方面知识，通过短时间学习难以掌握。这时就需要邀请外部专家解决审计项目中涉及的专业性问题。邀请外部力量参与审计工作，既是加强审计力量的途径，也是搞好审计宣传的手段，对做大、做强企业内审工作具有重要意义。借用专业技术人员开展审计工作，首先，企业管理层应充分认识内部审计在促进管理、增加企业价值等方面的独特地位和作用，将内审机构纳入企业的管理体系中，使其真正担负起企业监控和管理职责。其次，随着审计业务的开展，要建立专业技术人员专家库，作为审计项目的技术顾问。第三，制订《专业技术人员参与审计项目的管理办法》，建立借用专业技术人员的制度保障。

第8篇：工程财务审计服务方案范文

关键字：医院内部审计 信息化建设 管理信息系统

随着审计理论与信息技术的实践与发展，信息化审计已经成为审计工作中的一个新的重点发展方向。通过信息系统的构建，医院可以进行信息化审计工作，提升审计水平，加强财务建设。

一、内部审计信息化概述

随着经济社会快速发展，医院会计工作中，运用信息化、网络技术来进行业务处理。各项财务活动由计算机系统完成，经营管理逐步自动化、智能化，而且各种组织结构、管理模式、交易方式都发生了极大变化，这些变化使得内部审计的工作环境、工作对象、工作范围等一系列因素都随之产生了改变。信息化环境给传统内部审计工作带来了巨大冲击。信息化审计，已经成为医院内部审计的必然发展方向。

所以说，建立信息化内部审计系统，是医院管理信息化的必然要求，有助于促进审计目标实现，并且提高了工作质量与效率。传统审计方式向信息化审计的发展，是医院现代化建设的重要标志，将对内部审计的工作程序、工作方式、管理过程等一系列都产生深远影响。

二、内部审计信息化平台建设

构建合理有效的医院内部审计信息平台，首先应该明确建设的主要任务与目标。医院建立审计信息平台的任务目标笔者认为有如下几方面：对医院信息化资源充分利用，通过与审计单位联网实现网络审计，并且实现内部审计的信息共享与办公自动化；推广计算机技术在经济领域的应用，探索审计信息系统的建立；通过信息化平台提高医院办公效率，促进医院现代化建设，提高服务满意度。由于现阶段已经有了成熟的计算机、网络技术，审计平台信息化建设也是发展的迫切需要，因此具有很强的可行性与实际意义。

医院内部审计系统的功能主要包括以下几个方面：财务收支审计、效益审计、内部控制审计、基本建设审计、项目投资审计等。首先，财务收支审计作为内部审计的核心，是实现医院电子商务化的重要组成部分。医院应该以集合实时控制与集中处理的特点，在组织创新上努力，对财务审计系统进行重新构建，努力将财务审计的工作重点从事后反映控制上转移到事前的计划、分析、决策上，并且运用财务管理的方法、手段，结合计算机网络的软硬件优势，对各个部门的相关信息进行分析、预测。效益审计作为评估医院运营的重要参考标准，对医院的经营效率、效果、效益进行监督评价，促进医院提升服务、管理，为医院进行考核提供依据，效益管理涉及的内容复杂繁多，包括很多资产费用分析等。通过信息化系统，将医院运营情况数据化，运用数据挖掘技术，建立组织结构分层，将医院分为战略决策层，管理层，操作层等，并且对各个层次的档案信息模块化，构建医院内部信息流示意图，建立内部审计信息化管理系统与信息数据库，其中包括：行业国家标准、同行业先进水平、本地区先进水平、管理部门下达的任务指标、医院的历史资料和计划资料等，并且利用内部数据交换实现资源共享，减少重复审计，效益审计由于其复杂性、评定标准多样性，利用计算机将数据聚类分析，还可以采用决策数的思想帮助领导层制定决策等，这都是信息技术先进性的体现。在建立内部控制审计上，重点应放在找出可能的漏洞，对系统可能出现的风险、薄弱环节进行检查控制，首先要了解医院内部审计的控制情况，并且做出相应记录，通过调研规章，与相关人员访谈等，确定程序运行方案；还要对内部控制可靠性与风险做出初步评价，然后根据评价结果制定相应的方案。在基础建设审计与项目投资审计方面，利用AO审计软件，在数据采集环节采用SQL SERVER等，提高数据处理效率，并且对数据转换接口等方面要足够重视，数据采集之后，结合财务知识对数据分析处理，对工程建设中采用数据报表从而控制预算，建立严格的工程档案，利用EXCEL表格的筛选功能对物资采购环节实现自动筛选等，通过对业务数据分析确定审计重点，从而提高效率，而且这也是经济责任审计的基础。

三、内部审计信息化风险

网络技术的不确定性使得内部审计信息化环境存在一定的风险。目前，使用HIS系统的医院一般都是二级以上的医院，虽然医院的规模、建设都得到了极大提高，但是审计工作中的审计手段很多还停留在手工操作上，这种落后的操作方式必然会带来操作风险；网络的开放性导致数据存储管理上也存在一定的漏洞，此外，HIS系统的设计不能尽善尽美，这都是审计信息化风险的来源。因此，我们应该加强内部审计信息化的风险控制。

四、总结与展望

随着医院信息化建设的不断深化，对内部审计提出了更高要求，

我们应该利用计算机、网络等技术手段建立内部审计信息平台，推

进医院财务管理工作建设。

参考文献：

[1]王梅梅.谈医院内部审计信息化管理[J].中国内部审计，2006，9（4）

[2]路瑞丽、万超瑾.医院内部审计信息化的探讨[J].医院管理论坛，2004，21（12）

[3]杨周南.《信息技术在会计和审计实务中的应用》.清华大学出版社.2003年第一版

第9篇：工程财务审计服务方案范文

关键词：工程量清单；投资；投资审计

一、清单计价方式下投资审计的基本内容

（一）事前控制：工程量清单计价形成阶段

与预算定额计价模式相比，工程量清单计价的突出特点就是“量价分离、投标竞价，”它的核心内容就是如何把握住“量”的问题。因为采用工程量清单报价可以将各种经济、技术、质量、进度等因素充分细化考虑到单价的确定上，并以“活单价”的形式出现，所以真实地反映工程量就显得格外重要。这一阶段的投资审计就必须把握一定的前瞻性，既要把握住“量”又要控制好“价”，做好事前控制这篇“文章”。审计时必须考虑以下方面：招标人提供的工程量是否准确、真实、相对完整，施工企业提供的工程量清单计价有无缺项、漏项；不同项目的工程量清单对分部分项的划分及其包含的内容可以不尽相同，审计要特别予以关注，以避免重复计算；报价文件是否依据《工程量清单计价规则》编制，工程量清单、措施项目清单和其他项目清单是否齐全；工程量清单的编制单位是否具备相应资质，有无高估冒算情况，以避免清单编制质量低而直接影响编制计价项目的正确性和准确性。这种事前控制的投资审计方式，较之以往的以定额计价方式进行的招投标阶段的审计只注重标底编制的准确性，招标程序的合规性，开标之前标底的保密性，更具有科学性、有用性和实效性，对投资审计的延伸更具有指导性和操作性。

（二）过程监督：工程量清单计价实施阶段

在工程量清单计价的实施阶段，侧重于如何“按标准执行，按程序管理”的有效性。

1、建设项目招投标的规范性问题。在定额计价方式下，对于投标报价阶段的评审重点主要是对项目工程量计算的准确性、定额套项的合理性及计价程序的规范性进行审核。在工程量清单计价方式下，招标人或委托具有资质的中介机构根据工程实际情况按国家统一的工程量清单计价规范编制反映工程实体消耗和措施性消耗的工程量清单，作为招标文件的一部分提供给投标人作为投标报价的依据。各投标单位通过对单位成本、利润进行分析，统筹考虑、精心选择施工方案，并根据企业施工定额确定人工、材料、施工机械的配置投入，合理确定现场费用及施工技术措施费，报出最终的投标报价。因此实行工程量清单报价后，对工程造价影响最大的因素就是清单工程量及清单报价，这也是投资审计的重点。

2、强化合同管理问题。采用工程量清单计价模式必然引起投资管理体制与管理方式的变革。在工程建设领域全面引入风险制约机制，作为在工程建设过程中“牵一发而动全身”的合同管理，应该是重中之重。施工合同是建设单位与施工企业之间的协议。合同评审，是投资审计从源头把关之举。因此，合同的程序性评审与合同文本评审是保证合同合法与规范的关键。采用工程量清单招标方式后，对在合同执行过程中的工程量复核提出了更高要求，合同履约中的审计主要是检查合同是否全面执行，以实现把握线索、诊断偏差、分清责任、降低风险。

3、管理方式的转变问题。审计人员要立足工程造价控制的前沿，深入施工现场，监督服务到位，做好与工程造价及施工管理人员的沟通，关注施工管理的每一个环节，在施工现场摸清工程量变化的一切线索，以自身强有力的技术支持和较为丰富的经验积累，协调、监督好每一件索赔事件，进而实现对工程投资的管理和服务，对工程造价的有效控制与监督。

（三）工程事中控制是做好工程审计的关键

1、对施工单位工程实施组织措施。要求监理单位及施工单位管理班子必须落实工程造价控制人员，任务分工和职能分工。财务审计人员和工程审计人员紧密配合，对工程施工过程进行全方位监督，明确各自的责任。财务审计人员编制好自己的工作计划，定期对工程各项成本费用进行审计，掌握审计计划的执行情况。在审计过程中，经常与工程审计人员互通信息，交换意见。以保证工程建设资金的专项使用。

2、对施工单位实施经济措施。每实施一项建设工程，根据项目手续的审批程度和项目资金的筹措到位情况。财务人员必须编制好资金使用计划，明确投资目标和付款方式。在项目施工阶段每月对施工单位的进度根据施工工期进行验收，并要求上报工程进度报表，附有详细的工程量。建设单位造价审计人员对该工程月进度进行复核，查看所报进度是否属实，工期是否正常施工。这样，由每月的进度报表，看工程整体的形象进度；由每月的形象进度看工程的整体工期情况，累计工程款的投入使用情况。结合整个工程的进度与投资情况，复核工程付款的比例，再由财务人员签发付款证书。

二、新旧方式下投资造价确定的区别

在定额计价模式下，建设工程造价在实务上主要有定额直接费、间接费、利润和税金组成，其中定额直接费是套取国家或地区预算定额求得，再以定额直接费为基础乘上费用定额的相应费率加上材料价差等，最终确定工程造价。在工程量清单计价模式下，投标人依据招标文件中的工程量清单和有关要求，结合施工现场情况，自行制定的施工方案或施工组织设计，按照企业定额并考虑风险因素自主报价。可以看出这两种计价模式下建设工程造价确定的程序是不同的。在定额计价模式下，建设工程造价的确定是以国家或地区的预算定额为核心，所确定的造价实质上是趋于社会平均价格，这显然带有很大程度的政府定价色彩，没有充分体现企业之间的竞争。而在工程量清单计价模式下，建设工程造价的确定是以企业定额为核心，所确定的造价实质上是企业个体价格，这充分体现了市场竞争定价的造价确定机制。因此说，实行工程量清单计价是我国建设工程造价管理体制改革的必然趋势。工程量清单计价均采用综合单价形式，综合单价中包含了人工费、材料费、机械使用费、管理费、利润、风险费用，不像以往定额计价那样先有定额直接费表，再有材料价差表，很可能还有独立费表，最后在计费程序表中才知道造价。相比之下，工程量清单报价显得简单明了，更适合工程的招投标。

三、新计价方式下建设工程投资审计的基本途径

在以往的定额计价模式下，建设工程造价的审计一般集中发生在工程竣工决算阶段，这种事后审计具有很大的被动性。而在工程量清单计价模式下，工程报价很大程度上表现为工程单价的竞争，工程单价具有合同化的法定性，强调工程单价的事前确定性。因此说在这种新计价模式下，建设工程造价审计的依据、内容及方法都发生较大的变化。

（一）审计依据的变化

在定额计价模式下，建设工程造价审计的依据主要是图纸（清单）、定额、施工组织设计、合同、报价书、变更资料等。在清单计价模式下，上述依据仍然对工程造价审计具有指导和参考作用，但是呈现出下列特点：

1、定额作用“弱化”。在定额计价模式下，建设工程造价审计的一个重点就是审计定额的套用是否正确，从某种程度上来说，在工程量清单计价模式下，承包单位填写的清单单价对合同双方是有约束力的，而不论其“套用定额”是否正确。

2、施工方案和施工措施的地位很关键。在新计价模式中，清单单价是施工单位根据其自身的企业定额来确定的，如何来衡量其合理性同时又不失竞争性，一个关键的依据就是施工方案和施工措施，这是其所报单价得以实现的基本保证，它和报价紧密相关。如果报价明显低于平均水平同时并没有提出有效的施工方案或施工措施，很显然这是低于成本价竞争，是招投标法所禁止的。

3、合同约束作用加强。在定额计价模式下，往往一个工程合同价和最终决算价相去甚远，这反映了合同条款约束作用不够，价格弹性过大。而在工程量清单计价模式下，工程的单价相对刚性，合同约束作用将明显加强。

（二）审计内容的变化

在新的计价模式下，为了充分发挥市场竞争择优机制，招投标阶段成了建设工程造价确定的最关键环节。无论是对国家审计还是内部审计来说，要想确保建设工程价格的合理形成，加强招投标阶段的造价审计是重中之重，主要体现以下方面：

1、加强对招标文件的审计。招标文件作为整个招投标过程乃至于工程项目实施全过程的纲领性文件，是整个工程项目造价控制的关键。审计人员应注意审计招标文件中风险分配结构是否合理，有关价格调整和结算的条款是否明确合理等。

2、施工过程中造价审计内容的变化。在这一阶段，造价审计的主要内容就是审查招投标阶段确定的工程造价的执行情况，特别要注意工程量的核定和工程量变更的签证工作。在对工程签证进行审计时，应注意区分哪些该签，哪些不该签；哪些项目是合同内，哪些项目是合同外；哪些工作内容已在投标单价中包含，哪些没有包含；如果要签应该签多少等等。

综上所述，随着工程量清单计价模式的实施，投资审计面临的情况变得更加复杂、多样，对投资审计工作的要求也会更加严格，但只要转变观念，把握住工程造价“全过程审计”的理念，投资审计的效果将会得到很好的体现。

参考文献：

1、王剑锋.工程量清单项目单价的审核方法[J].江苏建筑,2003(4).