注册会计师审计重点章节精选(九篇)

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第1篇：注册会计师审计重点章节范文

2008年教材与2007年教材相比没有本质的变化，但对个别章节进行了增减和修改。主要变化如下：(1)在第5章注册会计师的法律责任中，增加了2007年6月颁布的《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》的内容。(2)将第6章第六节“审计业务约定书”的内容调整到第8章“计划审计工作”的第一节初步业务活动的内容中。(3)对第7章第二节“审计工作底稿”的内容重新进行了梳理。(4)对第12章“审计抽样”的内容进行了重新编写。(5)第13章至第17章中个别实质性程序有所修改。

二、《审计》章节重点、难点分析

根据2007年考试情况及考试大纲的要求，2008年审计考试仍应注重审计理论结合实务，以实务为主的考查方式。为此，建议考生关注以下重点内容。

(一)注册会计师职业道德规范职业道德的是经常考查简答题的内容。2007年的考试中职业道德的内容仅在业务质量控制的简答题中有所涉及，并没有直接命题。因此，在2008年的考试中考生对中国注册会计师职业道德规范的内容既要把握好客观题，也要掌握好简答题。应做到根据题目所描述的具体情况，分析判断会计师事务所和注册会计师是否违反职业道德。对职业道德规范的掌握，应特别关注独立性、收费与佣金、与执行鉴证业务不相容的工作和接任前任注册会计师的审计业务等具体内容。

(二)会计师事务所业务质量控制业务质量控制准则是中国注册会计师执业准则体系中的管理标准，是会计师事务所为了保证相关人员在执业过程中遵守相关技术准则(审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则)和职业道德规范，所制定的控制政策和程序。尽管在2007年的考试中，对该内容考查了简答题。但对于业务质量控制要素及其内容考生仍应掌握；特别是职业道德规范、客户关系和具体业务的接受和保持、业务执行和监控等内容。

(三)财务报表审计的责任划分及注册会计师的法律责任2008年的审计考试大纲中要求考生明确注册会计师的审计责任。由于注册会计师执行的会计报表审计最终是对被审计单位的会计报表发表意见，这也就注定了区分管理层、治理层对财务报表的责任和注册会计师对财务报表审计的责任的重要性。应该说，注册会计师只是被审计单位会计报表的鉴证人，并不是保证人，被审计单位管理层才是会计报表的保证人。考生应特别注意将财务报表审计的责任划分与具体审计案例结合进行分析，并能够正确运用相关的司法解释。在这里考生应明确：第一，注册会计师只有按照审计准则的要求实施审计，保持合理的怀疑，才能履行好审计责任；第二，注册会计师无论怎样努力也难以做到绝对保证，只能做到合理保证。

(四)审计具体目标一是管理层对会计报表的认定。财务报表审计业务属于基于责任方认定的业务，管理层批准报出财务报表，就意味着对财务报表作出了认定。认定包括对交易和事项的认定；对期末账户余额的认定和对列报的认定。这部分内容属于重要的审计理论。考试题型也多样化，既可以考查客观题，也可以考查简答题甚至综合题。但近年的考试中，单独考理论的内容比较少，对这部分知识的考查主要是理论结合实务，也就是要求考生应做到将认定目标理论与重要项目的实质性测试程序相结合，融会贯通。近年考查的简答题经常针对所列示的各项认定，要求列示出注册会计师为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性程序。二是审计具体目标。对认定、目标和审计程序的三者的关系可简单描述如下：

审计目标是基于审计总目标和管理当局的认定推论得出的。要实现审计目标，必须实施具体的审计程序，最终才能对会计报表发表审计意见。考生应将审计目标理论与财务报表各业务循环的具体审计实务(13-17章)相结合，融会贯通。这部分知识可以考查各种题型。如在近几年的客观题中经常针对注册会计师要实现的审计目标，列示若干审计程序，要求考生指出其中恰当或不恰当的审计程序等。

(五)审计重要性审计重要性，属于审计理论中的重点、难点和考点，各种题型均可能涉及。考生应掌握：第一，审计重要性的含义；第二，审计重要性的运用。对于重要性的运用应重点把握两个方面，首先，在计划审计工作时在财务报表层重要性水平和账户交易认定层确定重要性水平；其次，在评价错报影响时，如何考虑重要性。

(六)风险导向审计的基本思路根据有关风险导向的审计准，可以将风险导向审计的基本思路归纳如下：第一，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，而该过程中注册会计师通过实施的询问、分析程序以及观察和检查程序来识别和评估财务报表的重大错报风险就是风险评估程序。第二，注册会计师应当针对评估的财务报表的重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平b(这里的进一步审计程序包括控制测试和实质性程序)

(七)财务报表审计中了解和测试被审计单位的内部控制内部控制理论知识属于重要的知识。考生应将内部控制理论与各业务循环内部控制的实务结合起来，融会贯通。考生还应把握好对内部控制的了解和测试。例如2005年的第二个综合题，资料中描述了注册会计师所了解的被审计单位的内部控制情况，要求考生能够指出其是否存在重大缺陷，提出改进意见，进而确定控制测试程序，指出涉及的相关认定等。被审计单位内部控制设计有重大缺陷和执行失效的地方，就是会计报表存在或很可能存在重大错报漏报的领域。

注册会计师在财务报表审计的风险评估程序中应当了解被审计单位的内部控制，以评价其设计的合理性及是否得到执行，最终确定是否准备信赖被审计单位的内部控制(确定是否实施控制测试程序以确定控制运行的有效性)。控制测试是注册会计师在设计实施进一步程序可以执行的程序。通过控制测试以确定注册会计师预期信赖的内部控制是否得到有效的运行，最终确定通过实质性程序应获取的保证程度。

(八)审计抽样2008年考试大纲要求考生掌握审计抽样。而且在近几年的考试中客观题和综合题均涉及了审计抽样的知识。考生应在掌握好审计抽样基本概念的前提下，掌握注册会计师如何在控制测试和实质性测试中设计样本，选取样本，以及对样本结果的评价。

(九)各业务循环主要账户的重要实质性测试属于重点、难点和考点，各种题型均可能涉及，近几年所占分数较多，充分体现了突出实务的命题原则。考生应注意：第一，将主要账户的认定目标理论与实质性测试程序结合；第二，掌握好函证、监盘、截止测试、分析程序等；第三，还要特别注意掌握好有关的会计知识。

(十)完成审计工作这部分内容主要体现在今年教材的第18章，属于非常重要的内容，不仅涉及审计准则，还涉及到一些会计准则，在考试中，各种题型均可涉及。考生应从以下方面掌握完成审计工作的内容：(1)期初余额。注册会计师首次接受委托的情况下，由于期初已存在的余额是财务报表的组成部分，而且可能对本期报表具有重大影响，因此，注册会计师应关注期初余额，实施适当的审计程序，以合理确信其不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。为此，考生应明确期初余额的性质、审计程序及其对审计报告的影响。(2)期后事项。注册会计师在对财务报表进行审计时，不仅要审会计年度内的交易事项，还要考虑所审会计年度之后发生和发现的对财务报表和审计报告产生影响的事项，即期后事项。考生应明确期后事项的含义和种类；各时段期后事项注册会计师的责任及其所采取的措施。(3)差异调整表和试算平衡表的编制。考生应掌握好调整分录的编制。

第2篇：注册会计师审计重点章节范文

审计科目考试以“全面考核，突出重点，理论联系实际，注重考查考生的实务操作能力”为命题原则。全面考核是指考题的涉及面广，基本上每章都涉及考题。突出重点是指在全面考核的基础上，对重点章节要重点考查，其所占比重较大，一般达到70％以上。教材共18章内容，1～4章是注册会计师审计的基本知识；第5～9章是注册会计师审计的基本理论与基本方法，也是全书的难点；10～14章是会计报表的审计，为实务部分。同时，应注意5～9章的理论与10～14章的实务结合；15、16章为审计报告，是注册会计师审计的最终成果，前面的一切都是为最终能提供客观、公平的审计报告；17章是其他鉴证业务，也需要理论与实务的结合；18章为会计咨询和服务业务，是介绍性知识。审计的逻辑记很强，学审计要把自己定位在编制审计准则的专家角色上，理解审计的原理，并在理解的基础上深入学习。

二、教材

购买新教材，教材年年变化，而变的部分通常是每年考试重点，尤其要特别关注并多看至熟练，所以一定要这样新的教材。至于其他参考书也可浏览，作为找漏之用。选择几本好的模拟题集对考试的思路把握较准，且立意较新，对开阔做题者的思路有一定帮助。题集也要做，但要注意用法。不要单纯作为对自己能否通过考试的模拟，而应注意该题的出题点，

多见识一些高质量的题，做到考试时心里有底。同时避免题海战术，重要的是在背诵的基础上加深理解。前几章及报告部分是重点，具体各项目的审计看看就行，做题时，要在理解前几章的基础上分析即可。拿到新的教材后，可以先将前几章背一遍(到审计抽样为止)，理解其精髓。考前一个月，再背一遍，要特别注意审计报告部分。例如，关于学审计时如何理解书中的原话。实施以下必要审计程序以确定关联方交易是否已做适当记录：询问管理当局，了解关联方交易的目的及定价政策；检查有关发票、协议、合同及其他文件；确定有关交易是否以获股东大会、董事会或相关机构及管理人员批准；核对关联方之间同一时点的账户余额，必要时与审计关联方的注册会计师沟通，核实关联方之间某些特殊的，重要的、有代表性的关联交易；检查有关抵押、质押品的价值及或转让性；结合往来款项、应付职工薪酬，应付福利费、各期间费用的审计检查等是否存在被审计单位为关联方代垫费用、将资金直接或间接地提供给控股股东，及其他关联方使用的情况。

记住程序：做分录，借记“应收账款”，贷记“收入”、“税费”。看到“收入”想第一条：交易的目的及定价；还可联想到第二条：收入确认前是要签合同、协议的，收入确认后要给客户开发票的，而且这项交易是要经有关部门批准，这样就想起第三条；从“应收账款”应该可以联想到关联方之间要对账，这样就想起第四条。第五条和第六条分别讲的是上市公司存在的特殊现象：抵押、质押和代垫费用。第五条也就是会计报表中，如果以固定资产、存货等抵押，质押时应注意的事，第六条是讲负债类科目应付职工薪酬、应付福利费和损益类科目――各项期间费用中应注意的问题。这六条其实是将会计报表和损益表中涉及关联方交易的记录应注意的问题的总结。主要意思就是要理解好书中的每一条，弄清其中的来龙去脉，这样审计学起来便不难。

三、习题

做近三年考题然后分析考点及其分布的规律：每做一道题都用绿色的笔标出考题的点(题中的关键词)，然后做出自己认为标准的答案。在所有的题做完后，对考题做进一步分析：在每道题上都用不同颜色的笔分别标出：会计方面的知识、审计方面的知识、会计书上找不到的知识、审计书上找不到的知识，计算出各自所占的比例，并同时注意要着重于理解出题思路。分析完后发现：会计知识一定要扎实；审计还是得看书，以书本为主，很多地方需要记忆；近三年的考点有的地方是重复的；会计和审计书以外的知识在考题中所占的比重很小。题量大，一方面要提高写字速度，最好用考试专用笔；另一方面要提高阅读的速度，一般情况下考审计一分钟至少要看100多个字。(平均统计)因此复习时总想着把书复习完后，再做历年考题不是最佳方案，建议学完每一章时就把相关的历年考题做了，并反复地做，考前一个月再把历年考题完整地做一遍，所谓完整的概念是从单选、多选、判断到最后的综合题按照自己定的时间内做完。

每做一道题都是用彩色笔标出题中的考点，想相关的考点，题做得多了，就会培养出解题的模式：找出考点到想书中提到的相关知识，如果是客观题可从备选方案中找到正确的答案。平时这样做题的习惯好，时间长了可以提高解题速度(快速看题――找关键词――看备选答案――做出正确选择)。此外，审计程序较容易记忆，可以先联想每张会计凭证后边附有哪些原始凭证；如何验证原始凭证，这个过程就是审计的程序。审计实质就是学会将复杂的问题简单化。

四、笔记

笔记建议自己做汇总，最好是做了一定量的习题之后再总结，这样总结出来的东西才能印象深刻。做笔记的过程也是对教材的知识点不断地提炼的过程。笔记可以考虑在做完历年考题、模拟题及相关会计习题之后做，大约是考前一个月，这时的笔记是边背边写。而且，做笔记最好是版，这样可以边写边背，电子版的是省时但不如手写的印象深刻，考试答题的时候脑子里反映的全是自己手写版的笔记。

五、听课

相关的辅导班，建议可以选择性地参加，但要有一定的选择。考前的串讲：建议要参加，这不仅是答疑补漏的最后一次机会，更是把握考试思路的关键。辅导班的会计老师着重讲的几章和可能会结合着出题的章节，都是对当年考题极为可能的预测，要学会分析其中的意思，很重要。

六、复习时间安排

推荐三轮复习方式，第一轮复概从4月中旬到6月底，主要是把新教材详细看一遍，边看边把重点划下来，此时不求能够全部的记住，但求能完全理解。划书是不错习惯，尽量划得比较细，再给自己制定一份详细的时间表，一般情况下，要求自己一天学习一章的内容，并且练习相应章节的习题。因为是初学，所以看完书，马上做练习比较有效，最好不要拖到第二天。一来马上做题可以加深对该章节的印象，如果有遗漏的重点可以再补充划到书上去；二来每天一个章节比较有系统性。章节有长有短的，可以适当调整。如税法的增值税可以分3天看完，但后面的几个小税种可以一天看2～3个章节。总体的进度一定不能落下来。只能提前完成，不要延后，否则越到最后就会越没时间复习。复习的时候一门一门集中复习，不要同时复习几门，这样有助于记忆。刚开始复习时，也不要太拼，否则人很容易疲倦，到最后便没有冲刺的动力。对初学者来说，如果条件允许的话，应每天都花点时间看书，这样循序渐进，方便理解和记忆。

第二轮复习是从7月初到8月底，主要是把第一遍看书时划下的重点以及做错的题目再看一遍。这时要加快进度，因为复习的时间越集中，就越不容易忘记。会计、税法、每门两周看

完；审计、财务管理、经济法每门一周看完。此时，要把需要记忆的内容反复记忆，即使出现“前背后忘”的情况也属正常，不要太着急，要放平心态。可以试着在每天临睡前或者第二天复习时，把当天或前一天记忆的内容以很快的速度翻一遍，在脑海中加深印象；另外把仍然记不住或者自己认为很重要的内容和题目用红笔划出来。有了第一轮的基础，第二轮每看完一本书后，可以花1～2天时间练习综合习题。这个非常重要，做综合练习可以帮助把每章节的知识点系统地联系起来，做到由“点”及“面”。

第三轮是考前复习，重点看看做题时易错的地方，并调整好考试心情。

七、答题技巧

题量非常大是注册会计师考试最直观的特点，在审计这一科上更是得到了加强，基本没有检查的时间。回答问题一定要讲究直接明了，简明扼要，否则在有限的时间内，完成大量的试题是不可能的。

八、心里素质

有的考生在考场上答题时一遇到自己不会的题就会冒冷汗，脑袋里浮出这一年备考的情景，然后就暗示自己：这一年的辛苦又白费了。出现这种情况的原因，一方面是因为自己平时复习得真的不到位，另一方面就是心里素质较差。既然已经在考场上了，考场如战场，无论发生了什么事，都要镇定，相信自己，都得往前冲，唯一的退路就是来年在战，一定要对自己说：别慌，在认真读一遍题，注意力要集中，坚持就是胜利。当遇到困难时学会不断地鼓励自己，要学会安抚自己。有些东西一旦越过了，真的就可能成功。平时在生活中也要学会勇敢地面对困难，培养一个良好的心态，心静，不浮不燥，考前可以做几套不顺手的题，培养一下在考场的感觉。保持正确的应考心态。考试除了平时刻苦训练外，临场发挥也非常重要，考生考试时心态要非常平静，既不能太过紧张，也不能毫无压力，要正确把握一个“度”的问题。考完一门丢开一门，不要将情绪带到下一场考试。为了熟悉考场气氛，积累考试经验，在注会考试前可以考虑报名参加全国会计师考试，为顺利通过注会考试积累宝贵经验。

附录：常规考试重点。

第三章，重点关注独立性，特别是自我复核和经济利益这两种情况；第九章，抽样技术，会计算，注意要结合12章存货审计；第十至十四章，内部控制规范内容；第十至十四章，需关注的会计知识，包括收入的确认，应收账款与坏账准备(含坏账损失)，固定资产、累计折旧、在建工程、借款费用(注：新会计准则中除专门借款的规定外，其他内容无变化，因此仍需重点关注)，固定资产减值准备的条件要掌握，但不需掌握其转回。(新准则已经变化)。存货的会计核算(包括成本组成项目、生产成本计算以及存货跌价准备计提冲回等)，管理费用、制造费用的构成，会计政策变更、会计估计变更的区分，结合资产负债表日后事项、或有事项，并请参看问题解答一至四，会计报表问的勾稽关系，会计报表项目的填列特点。

第十至十四章的审计知识包括：函证(新准则几乎没有变动)。要注意与验资题目结合。重点关注函证控制；分析性复核(新准则的思路与原准则无冲突)；存货监盘技术，关注特殊类型存货的盘点方法。重点关注堆积型存货、散装存货和牲畜木材的盘点技术。根据新的审计准则，许多审计技术及有关模型已经变化，但以上三个内容变化不大，因此可以合理推测为考试重点。

第3篇：注册会计师审计重点章节范文

【关键词】培养目标滚动式人才培养方案会计职业资格教学推动式教学方法

【中图分类号】G647【文献标识码】A【文章编号】1006-9682(2010)08-0044-03

注册会计师审计制度作用的有效发挥离不开注册会计师行业的人才培养,中国注册会计师协会为了加强行业人才建设,建立一支在质量上和数量上都能够满足我国经济和资本市场发展战略,以及现代企业制度需要的执业队伍,适应注册会计师职业国际化发展的新形势,于2005年6月了《关于加强行业人才培养工作的指导意见》,又于2006年2月起草了《关于2006年度贯彻落实行业人才培养“三十条”总体方案(征求意见稿)》(简称总体方案)。为注册会计师行业人才培养明确了目标和方向。“三十条”和“总体方案”都对财经院校在培养行业高质量的后备人才队伍方面提出了新的要求。我校今年开设了注册会计师专业,笔者深感责任重大。现将我校会计专业(注册会计师方向)人才培养目标及实现形式初探如下:

一、总体目标

本专业培养适应社会主义市场经济需要,德、智、体全面发展,心理健康,富有创新意识和开拓精神,具备扎实的经济学、管理学专业基础知识,通晓会计学、审计学基本理论和实务,具有国际视野和良好职业道德的从事会计、审计及其他相关经济管理工作的外向型、应用型、创新型高级专门人才。学生毕业后主要到会计师事务所、政府部门、企事业单位从事审计、会计及其他经济管理工作。

二、专业特色与培养要求

本专业学生在系统学习经济学、管理学、金融学等基本理论和基础知识的基础上,全面接受会计学理论和实务教育,练就了较强的综合分析社会经济问题的能力以及解决会计与审计问题的能力。本专业培养方案将本科学历教育与注册会计师执业资格教育有机结合起来,一方面按通才教育模式让学生接受完全的本科学历教育,另一方面,按照注册会计师执业资格要求,强化注册会计师统考课程教学,让学生在校期间有多次机会参加全国注册会计师统一考试。

会计专业是以培养从事财务会计工作的高素质外向型、应用型、创新型专门人才为根本任务,以立足地方,适应市场需要为目标,在加强通识教育与专业教育相结合,理论与实践并举的基础上,以应用能力为主线设计学生的知识、能力、素质结构。

学生毕业时应具备以下方面的知识和能力:

1.具有较强的英语应用能力,能跨国文化交流,能阅读本专业英文书刊,借助工具书能翻译本专业的书籍和资料。

2.具备从事会计业务的能力,以及组织和管理大、中型单位会计工作的基本技能;具有较强的语言与文字表达能力,以及获取信息和分析处理信息的能力,熟悉常用的财务及管理软件。

3.具有创新精神、创业精神、竞争精神和效率、效益意识;具有良好的团队意识和合作精神。

4.了解本专业的理论前沿和发展动态,熟悉国际会计和审计惯例,具有初步的科研能力和较强的继续学习的能力。

5.系统掌握现代会计学、审计学的基本理论与方法,掌握从事现代会计工作所必需的管理、经济、法律、会计与审计等基本知识。

三、实现形式

根据上述人才培养模式,笔者设想我院会计专业(注册会计师方向)办学特色概况为:“一个独立滚动人才培养方案”、“两个大纲”、“两种考试”、“两个结合”。

1.一个独立滚动的人才培养方案

(1)独立性

独立性主要体现在人才培养模式、课程设置、考试制度等不同于学院人才培养方案框架方面。会计专业(注册会计师方向)的培养目标就是培养高素质应用型注册会计师人才,以全国注册会计师统考科目为主要专业课程,采用相应的CPA教材,CPA课程参加全国统考。

(2)滚动性

滚动式教学计划就是为了适应社会环境的变化,在制定教学计划时,并不是多年不变的,而是根据CPA考试内容的变化情况,随时对以后各学期的课程设置、教学内容、教学方法、教学手段等进行修订和补充。如2009年CPA考试增设了《公司战略与风险管理》科目,就要及时对2008年的教学计划进行修订和补充。

2.“两个大纲”――课程教学大纲和CPA课程考试大纲

CPA课程的教学要按全国CPA统考课程考试大纲组织,其教学大纲要紧扣全国CPA统考课程考试大纲编写,充分体现每个知识点的考核要求。教学大纲包括的基本内容如下:①课程结构框架;②教学目标;③课程的主要章节;④课程内容具有的广度和深度;⑤课程的主要重点和难点分布;⑥主要的教学环节(理论教学环节和实践教学环节);⑦课时分配建议(含实践课时)。

考试大纲包括的基本内容如下:①基本要求;②知识要求;③参考法规;④修改说明;⑤特别说明。

如2008年度注册会计师考试《会计》科目将在100分之外增加10分英语附加题,试题为专业主观题,分值计入本科目总分,成绩合格分数线仍为60分。

3.“两种考试”――学分考试和CPA统一考试

对于CPA课程,会计专业(注册会计师方向)的学生既要参加学院组织的考试,取得学分,获取毕业证书;又要参加全国CPA统一考试,为将来成为注册会计师奠定基础。

为此,我们要紧密结合人才培养目标,系统规划各门课程的考试制度。传统会计考试大多考察学生对知识的记忆而不是运用知识的能力、考试试题也多是只有一个答案,不利于考察和训练学生的创新思维,这既不符合信息时代的要求,也不符合素质教育的要求。笔者认为,考试命题应根据课程所涉及的知识、能力、素质的要求,对课程的知识、能力、素质进行分析细化,然后确定课程效果的评价方法和考核大纲。考试内容应该能够反映学生基本理论和基本技能的掌握情况以及分析与解决问题的综合运用能力,而不是课堂教学内容的简单重复;多给学生提供探索的机会,鼓励学生独立思考、标新立异,有意识地培养学生的创新意识和创新能力,使考试真正能够对学生知识、能力、素质进行全面测试评价。

表1会计资格证书报名与考试时间

4.“两个结合”――学历教学与资格教学相结合,理论教学与实践教学相结合。

(1)将学历教学与会计职业资格教学相结合,构建复合型理论教学体系。

目前国内的会计职业资格分为三类,即会计从业资格、会计专业技术资格和注册会计师资格(CPA)。与此同时,为给会计专业学生就业创造条件,近年来各地相继出台允许在校大学生参加注册会计师统一考试等方面的制度;2004年国家又允许在校大学生参加助理会计师统一考试;2005年国家又对会计从业资格证书的取得进行改革,会计专业毕业生由毕业后两年内直接申领调整为通过加试部分科目取得。

目前,根据国内会计职业资格考试政策规定和学生的自身条件,能够在校参加的三种会计职业资格考试时间见表1。

根据上表的考试时间安排,笔者设计了将会计职业资格教育融入到学历教育中的专业核心课程教学计划,见表2。

(2)将理论教学与实践教学相结合,构建系统性的实践教学体系。

在“滚动式”教学计划的基础上,为了使学生掌握更多的知识,并能将所学的知识综合地使用,解决实际问题,在认真领会邓志阳教授《改造传统教学“基因”,创建综观教学体系》精神的基础上,在教学方法上可采用“推进式”的教学模式。通过三个层次来实施,即学习知识层次、知识的运用层次和知识的升华层次。这三个层次的内容和教学过程具有其内在的联系和逐步推进的性质。具体的做法是:

1)学习知识层次――传授知识

知识的学习层次,包含两方面的意义:一是学习专业知识。将知识的学习与知识的教学相交融,其目的就是使学生掌握和巩固会计专业各个学科的基本理论知识,帮助学生学会学习,培成学生自主学习的能力。同时,加强专业英语教学,增加双语课程,充分体现我校“通基础、精专业、强外语、重实践”的人才培养模式。可从两方面着手:①英语版,双语授。初定课程有:管理学、国际会计、市场营销学;②中文版,双语授。初定课程有:统计学、管理信息系统。

二是职业道德的教育。职业道德教育成为会计教学的重中之重。从目前整个社会来看,由会计人员职业道德素质不高而引起的违纪违法等社会问题,已成为社会的一大公害,如果我们轻视了德育培养,其后果是不堪设想的。因此职业道德教育已成为会计教学的一门重要学科。

2)知识的运用层次――实践教学

会计学作为一门独立的学科,有其自身特有的规律,那就是会计人员必须按照会计制度和会计准则的要求进行操作。为提高学生的专业操作能力,加深对制度和准则的理解。教学就体现在实践能力的培养方面。笔者认为可以采取三种方式:

一是建立自己的模拟实验室。通过实验教学,使学生掌握基本的会计核算程序和会计核算方法。从目前实施的模拟实践来看,可以说每个院校都有模拟实验室和整套的模拟实习资料。但这些资料都是根据实际资料加工而成的,其特点是真实完整。但从企业实际的经营情况来看,一是企业的经营活动越来越复杂,企业间的相互参股、渗股、企业间的并购行为时有发生;二是经济活动出现了各种各样的会计资料失真、会计信息造假现象。针对这一现象,我们认为,在会计模拟实习资料中,应对一些业务进行必要的虚构,也就是在基本资料中加入少量的有问题原始凭证,如假发票等;其次是增加一些临时性的资料,如接受了审计,发现了问题,并要进行调帐,或是企业要进行改制或合并,出现了资产减值或增值情况;由于企业内部管理的需要,改变了会计核算方式等等。让企业的非常规业务在模拟实验中有所体现。这样让学生自己去思考、去发现问题,以引发学生对这些问题的重视,并能及时、正确地进行有关业务的处理。达到解决目前模拟实验只重视核算、轻审核监督的问题;最后是在手工模拟的基础上,开展计算机模拟。会计电算化是会计模拟实习教学发展的方向,实习利用计算机模拟可以进行仿真,使学生从计算机上体验会计工作的乐趣,体会到会计电算化下会计人员分工协作的必然性和严肃性。

二是建立学校自己的财务咨询公司。从今年开始我校会有一些取得注册会计师、注册税务师资格的教师和具有实践经验的老教师。针对这一现象,笔者认为应建立自己的财务咨询公司,开展各种业务咨询服务。一方面可以拓展教师的知识面,强化理论与实践相结合,提高其教学水平;另一方面,学生也能身临其境,体会会计工作的重要性和会计信息的有用性,强化理论和实践的结合,增强学生的使命感。

三是建立校外实习基地,有计划地组织学生到会计、审计、税务师事务所进行实践学习。有助于学生毕业后能在复杂的组织环境中解决问题、做出决策及适当运用判断。通过实践学习要求做到:①能够对不同来源的信息进行识别、获取、组织及理解;②能够进行调查、研究、逻辑思考与分析、推理及质疑;③能够识别和解决无既定模式的问题(特别是在陌生环境中)。

3)知识升华层次――思维能力的培养

随着社会的进步和高新技术的发展,许多注册会计师要在不具备可靠的、完备的信息资料的前提下,做出判断并采取行动。如果只会查阅有关原则、理论和事实的有关记录,而不能做出判断,就不能出色地完成工作。这就需要我们在教学过程中,培养学生如何思考、怎样判断和如何行动的能力。在提升思维能力方面,更积极的教学法是案例教学和仿真教学,将实践教学融入课堂课程教学中,创建“实例――理论――实训(实验)”的教学模式,培养学生的团队精神、创新精神。将实践教学融入课堂课程教学中,笔者认为可从以下五个方面循序渐进地组织:①老师讲解理论讲解例题学生实训;②老师讲解理论学生实训老师总结;③学生自学理论学生实训老师总结讲解;④学生讲解理论学生实训老师总结讲解;⑤学生讲解理论学生实训学生讨论讲解老师总结补充。

通过仿真教学、案例教学,不仅充分调动了学生的学习积极性,还有极强的针对性,使学生变被动学习为主动学习。

参考文献

第4篇：注册会计师审计重点章节范文

【关键词】 审计学； 教学； 问题； 建议

审计学是一门专业性、交叉性突出的应用科学，审计学是一项政策性、技术性、综合性很强的实践活动。随着我国市场经济的逐步完善和经济全球一体化的不断深入，社会对审计的需求也渐趋扩大，对高素质、高技能型审计人才的需求日趋增加，所以如何适应环境变化和审计实务发展需要，在既有的审计理论与实践的基础上，优化审计学课程，培养审计人才，是目前面临的首要问题。

一、目前审计学课程教学存在的主要问题

审计学应系统讲授审计的基本理论、基本知识和基本方法以及专业审计的基本程序和主要内容。它是一门实践性、应用性较强的课程。经过多年的教学实践，笔者认为目前审计学教学主要存在以下问题：

（一）审计学教材编写体系不完善，内容繁杂

目前审计学教材没有统一的体系框架。在教学中只注重对各知识点的介绍，缺乏审计的整个工作程序的系统阐述。教材中理论内容多，学生学习教材后，对审计实务过程仍旧不甚了解，不知审计工作具体做什么，严重挫伤了学生学习的积极性。在审计学课程教学中，如何强化学生对基本理论知识的理解，突出审计实践教学，是需要解决的重要问题。

（二）实践环节薄弱

审计学的基本内容就是审计的基本理论和基本方法。理解审计基本流程，对审计的准备阶段、实施阶段和完成阶段有深刻的感性认识。如果对审计单位（比如会计师事务所）的审计工作过程没有足够的认知，就无法真正理解学习审计学课程的重要性，不利于激发学生学习的积极性，学生在学习中也不能将所学理论知识运用于审计工作实践，这对学生积累审计实践经验，缩短就业适应期尤其不利。

（三）与考证内容、其他相关课程衔接不够

目前中级审计职称考试、注册会计师统一考试中均有审计、审计理论与实务等考试科目，如何将这些课程的内容融入审计学课程内容中，增加该课程的实用性应成为教学中需考虑的问题。另外，审计学课程与审计专业人员应具备的其他基本知识、基本理论有关，比如基本法律、会计、财务管理、计算机知识和宏观经济运行等方面，但两者之间缺乏有效的衔接。

（四）教师实践教学水平偏低

由于我国审计教育起步较晚，审计教师资源严重匮乏，审计主讲教师大多是由讲会计的老师兼任，某些教师在审计理论和实务的理解方面还存在一定问题。审计教师虽然审计专业理论知识、教育专业理论知识均较强，业务能力较强，但均缺乏审计专业实践能力，这样在教学中会侧重于理论教学，不利于对学生的实践能力进行培养。

（五）学生学习方法的欠缺

在学习审计学课程时，大多数学生主要依赖教师讲授，以“教”为中心进行学习，比较被动。由于审计学课程与“会计知识”相关联，所以学生应视自己原有会计知识学习的程度来选择适合自己的学习方法，不能无视自身的特点盲目选择不适宜的学习方法，比如基础较差的和基础较好的学生，在学习方法上不能都停留在解决应知应会的问题，而应有所区别。另外，学生们在学习中不能做到事先预习，事后总结、发现问题，不能将老师讲课的重点记录下来等等，在一定程度上影响了学习效果。

二、优化审计学课程教学的几点建议

针对存在的主要问题，笔者认为审计学课程教学主要应从以下几方面加以充实、完善：

（一）统一审计学教材体系

1.审计学的内容体系应以审计程序及其方法为核心内容

审计学的基本内容包括审计的基本知识、基本理论、基本方法、审计实务部分和其他相关业务等。

2.审计理论与审计实务有机结合

审计理论的论述应简明易懂，审计实务的操作鲜活生动。教材内容应突出实用性。一方面应以具体实例为载体组织课程内容。在教学过程中，对审计方法力求讲解详尽，分析全面，提高可操作性，以方便指导学生审计工作实践，突出教材的实用性。可在教材中增设审计学专题拓展内容，结合当前改革实际，融入新信息。如应以注册会计师审计准则及其指南、企业会计准则为指导，充分吸收国外经典教材的优点，并结合现代审计理论和实践的新成果。另外，对审计学最新热点问题也可纳入其中，使教材内容常换常新。

3.教材在内容编排上坚持以注册会计师审计为主

政府审计和内部审计处在辅助地位。这样可对注册会计师考试的相关内容进行知识储备。

4.教材表现形式多样化

电子教案、电子图书通过数字化使得教材的内容得以无限扩张，使平面教材更能发挥其提纲挈领的主要作用。CAI课件把动画、仿真等技术引入了课堂，让课程的难点和重点一目了然，通过文字、图形、形象化图示、图标、图表、图形、图像、音频、视频、动画等各种形式，增强可读性，教材真正的“活”了；以真实的审计案例为主线实施教学，使学生把握内容主干，加大内容培训力度，从而提高学生解决问题、处理问题和分析问题的能力。

通过以上阐述，笔者认为可以将审计学教材体系划分为两个层次，即理论体系与实践体系，具体内容见图1。

（二）强化实践教学环节

实践是技能培养的有效途径。要搞好实践教学应从以下方面入手：

1.发挥案例（讨论）课、实训课、课外作业的作用

一是要重视案例（讨论）教学。教材各章节内容均可采用案例导入的形式，使学生进入特定的审计情景。随着章节内容的逐步展开，将揭示所导入案例中需要思考的问题。通过对案例的分析（讨论），引导学生独立思考的能力，寻求解决问题的答案。二是要重视实训课，强化学生对信息的识别、挖掘、分析技能的训练。三是要重视课后作业环节，作业力求做到少而精，突出重点，难度适度，知识覆盖面广，同时题型多样化。使学生及时巩固所学的知识点。

2.深入会计师事务所进行参观实习

鼓励学生利用假期到具体的审计单位进行学习，将书本知识与实践相结合，加深对所学知识的感性认知，学会审计实务操作的具体方法，积累相关经验。实习可由浅入深，分步完成。第一步，做好取证、复印、核对等工作，这些都是审计工作的基础和前提，取得被审计单位提供的资料，进行复印并与原件核对；输入或抄写有关数据资料，编制明细表等工作底稿；有关账表之间数据的核对；报表之间勾稽关系的核对等。这些工作是比较枯燥、重复，但可培养学生认真细致的职业习惯。第二步，做好监盘、观察、函证等工作。可在审计人员的指导下，负责具体科目某一部分的审计，如现金、存货、固定资产等监盘工作，往来款项的函证工作等。学生必须认真对待，严格履行规定的程序。第三步，做好抽查、详查、计算、分析性复核等工作。在主审人员的指导下，学生可深入到具体科目进行审计，如销售收款循环专项审计中“主营业务收入”科目的详查等。在财务报表审计中可从“管理费用”等科目的付款凭证抽查开始，掌握抽查的重要性、相关性原则，学会分析性复核等方法，从而进入比较“高级”的阶段。

通过一段时间的实习，学生会逐渐养成善于观察和分析、勤于思考和总结的职业习惯，培养自己透过现象看本质和具体问题具体分析的职业能力。

（三）课程内容与考证内容、其他相关课程内容相融合

在人才竞争日益激烈的今天，掌握专业知识和能力尤其重要。目前，在职称和认证考试中，审计学是重要的考试科目。所以应将审计学课程内容融入考试内容中。比如可将注册会计师统一考试中《审计》中的注册会计师审计环境与职业道德守则、信息技术对审计的影响等内容纳入专题拓展内容体系中。专题拓展，指因限于篇幅等原因不能在教材中展开的知识点。大学的教学除了知识的传授外更重要的是培养学生综合分析问题和解决问题的能力，在讲清基本理论知识的同时，对有更高学习要求和能力的学生可以将当今前沿性的以及与考证相关的知识、本学科的发展趋势等内容以在审专题拓展的形式加以引入，这样可以开拓学生的视野。在审计专业技术资格考试中，《审计理论与实务》考试科目中的效益审计、审计管理等内容融入教材体系中，另外在教学大纲中要开课程或讲座，融入审计专业从业人员必须具备的基本知识和基本理论，例如宏观经济学中的财政政策分析、货币政策分析内容，财务管理中的企业筹资、投资、利润分配、财务分析及评价内容，企业财务会计中的会计核算内容，相关法律、法规中的审计法、行政法、财政法、预算法、税法、公司法、票据法和证券法等内容，使学生在获取证书、拓宽就业渠道的同时，能够培养自身职业道德操守。

（四）提高教师的实践教学水平

教师在教学中起到举足轻重的作用。审计本身就是一种操作性强、技能成分占比重较大的实用性学科。为了确保教学过程的实践性、开放性和职业性，切实抓好实践教学环节，构建一支业务过硬、实践能力较强的教师队伍尤其重要。

教师实践教学水平的提高可采取以下步骤及措施：

1.培养专职的审计学任课教师

审计教师不应由讲会计的老师兼任，鼓励教师参加目前社会上针对审计热点问题、最新审计发展动态、审计新准则、制度等内容相关联的培训学习。

2.鼓励审计教师从事社会兼职

每年利用寒暑假时间或业余时间去会计师事务所进行工作或实习，这既可以丰富教师的审计实践经历，增强教师的专业实践技能，还可以对实际工作中的案例进行加工总结后用于教学，弥补实践教学资料之不足。教师在从事兼职时要注意收集以下两类审计案例：

一类是探索性的，展示不同的事例，重在展示审计工作过程，这类案例更适合教学，它可以引导学生积累审计经验，培养学生创造思维能力。另一类是成功的、归纳性的范例，重在展示审计工作结果。

案例教学有利于培养学生的职业判断能力，增强学生的综合素质，由于案例教学常与讨论法相结合，所以教与学双边互动性强。实践证明，案例法贴近实际，对教师不断提高自身的实践教学水平起到促进作用。

3.鼓励教师搞科研

针对自己讲述的课程内容，提出自己的研究课题，自定研究内容和研究方案，教师要利用业余时间查资料，分析、整理资料，精心思索，认真研究，学校领导对教师付出的艰辛劳动要给予极大的支持、尊重和鼓励，使“教学实践—查找资料—撰写论文”这样一个实践、学习、提高的过程循环往复，保证教师的教育工作充分建立在科研的基础之上。通过科研活动，拓宽教师的视野和知识面，提高他们的业务水平和研究能力，有利于教学水平的提高。

（五）改进学生学习的方法

学习审计学课程，学生要从把握审计学课程的特点出发，选择适宜的学习方法。学生应主动学习，好的学习方法，不仅能学到知识，增强技能，而且还有助于提高学习效率，收到良好的学习效果。

选择学习方法应充分考虑学习内容、学习方式和学习水平等情况：

1.根据学习内容选择学法

对理论性、知识性的学习内容，比如审计教材中的基础理论体系，应当运用讨论法、研究法；而对应用理论体系，应当运用观察法和操作法。

2.根据学习形式选择学法

大学学习活动的主要形式有四种：课堂学习活动、自学活动、创造性活动和相互讨论、启发的学习活动。学生可根据自己的情况，选择适合自己的最有效的学习方法。

3.根据学习水平选择学法

基础较差的学生，在学习上首先要解决好应知应会的问题，着力培养基本职业技能；而基础较好的学生，应在培养基本职业技能的基础上，培养自己的管理技能与职业判断技能，使自己的专业技能达到较高水平。

总之，随着社会发展和我国市场经济体系的逐步完善，社会对审计水平的要求也随之提高，这就要求在审计学课程教学中应充分重视实践教学环节，建立一套统一的审计学教材体系，在课程内容中融入考证内容和其他相关课程内容，提高教师的教学实践水平，不断改进学生学习方法，教学相长不断完善审计学课程教学。

【参考文献】

［1］ 刘圣妮.审计［M］.北京:北京大学出版社，2011.

［2］ 李洁.审计理论与实务（中级）［M］.北京：中国经济出版社，2010.

第5篇：注册会计师审计重点章节范文

关键词：医院；会计制度；新会计制度

中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）27-0139-02

随着医疗卫生体制改革和社会主义市场经济发展，医院的运营环境发生了很大变化，经济活动也更加复杂，旧制度在实际运行过程中的不足逐步显现出来，据以提供的会计信息已不能准确揭示公立医院的财务状况和运营情况，难以满足新形势下推进公立医院改革、加强公立医院财务和绩效管理的需要。新的医院会计制度深度解析了现有的医院会计制度，全面考虑了当前的医院会计工作的具体问题与情况，在多个角度的理念融合下最终完成。继承了原有会计制度的优点，并进行合理的创新，对于现代医院的会计制度具有高度的指导意义。本文通过对新旧会计制度的比较，主要从以下方面解析新制度所呈现的亮点。

一、确立了公立医院会计记账基础，完善了固定资产折旧方法

新制度规定公立医院会计完全采用权责发生制为核算基础，新制度明确要求“医院会计采用权责发生制基础”，并明确医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用，而不再要求“医院的会计核算除采用权责发生制外、均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的规定进行”。 夯实了资产负债信息，加强资产管理与财务风险防范，全面、真实反映医院资产负债情况，大大提升了权责发生制的应用程度，这必将强化公立医院收入、费用的确认和计量，促进收入、费用的合理核算，提高成本核算和管理水平。新医院会计制度会计要素为资产、负债、净资产、收入与费用五要素，适用权责发生制，而原会计要素为资产、负债、净资产、收入与支出，适用收付实现制，改“支出”要素为“费用”要素，体现与期间相联系的收入与费用配比的概念，反映权责发生制的核算基础。

原制度固定资产计提修购基金后医院资产负债表上固定资产项目的金额只反映原值，未能反映固定资产使用过程中的实际损耗，造成固定资产账面价值和实际价值的严重背离，虚增了固定资产总量，无从体现固定资产使用状况和新旧程度，不利于报表使用者了解固定资产的真实情况。新制度完善了固定资产的折旧、摊销制度，对固定资产的核算进行了颠覆性的改变，取消了“固定基金”账户，增设了“待冲基金”、“累计折旧”账户，在资产负债表中“累计折旧”账户作为固定资产的备抵项目，使医院的会计报表能够真实地反映其资产、净资产以及收支结余的情况，保证固定资产价值的会计信息真实、可靠。固定资产的后续支出，增加固定资产使用效能或延长使用寿命的，费用资本化，增加固定资产价值；其他后续支出则费用化，直接计入当期费用。固定资产出售、报废、毁损均通过“固定资产清理”科目核算，处置净收益或净损失分别计入其他收入或其他支出。

二、详细规定了医院成本核算体系

医院成本核算的目的是通过对医院和医疗服务成本的核算与管理，降低医院运行成本，减少病人费用，提高医院效率和效益。具体表现在以下几个方面：（1）强化成本控制，优化资源配置，提高医院综合效益；（2）为国家财政补助标准和补偿机制提供最基础、最确切的数据；（3）降低医疗服务成本，减轻病人负担。新制度将医院成本核算作为重点，单独设置了“成本管理”一章节，对成本核算体系进行了详细的规范，明确了成本核算原则、成本核算范围、科室成本分摊流程，列出了不属于成本核算范围的支出，这样有利于将来医疗价格的确定，有利于合理补偿医疗服务耗费。医院应根据成本核算结果，对照目标成本或标准成本，采取趋势分析、结构分析、量本利分析等方法及时分析实际成本变动情况及原因，把握成本变动规律，提高成本效率。新制度要求医院所有的收入和支出都应纳入预算管理，医院应对预算的编制、审批、执行、分析和调整等各环节程序都做出明确规定，并确定相关部门的责任和权力，调动医院员工的加强成本控制的积极性。通过建立全面的成本管理体系，实行全面预算管理，从各环节上杜绝浪费现象，实现医院整体成本的控制。

三、完善了财务报表体系

新制度下的报表体系包括资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、现金流量表和财政补助收支情况表以及一系列的成本报表。报表体系比较完整，而且，与企业的会计报表已经非常相似。首先，新增了现金流量表，现金流量表就能够提供更为精确地信息，反映医院经营中的获取现金能力，现金运转效益和效果，收支结余的质量，为经营决策提供真实可靠的财务信息，有助于加强医院对现金的规划和管理，从而提高医院整体的资金使用效率。其次，新增加的成本报表，它们可以把医院各种各样不同层面、不同角度的成本展示出来。同时，公众可以通过成本报表了解医疗收费情况并予以监督。最后，医院要编制财政补助收支情况表，这张报表将方便财政部门和主管部门对医院进行监管，实际上兼顾了相关政府部门的信息需求。这一系列变化一方面增强了医院财务报表体系的通用性，使其与国际惯例和企业会计更为协调，另一方面也兼顾了医院的实际情况，使医院的财务报表体系更为完整，以满足财务管理、预算管理、成本管理等多方面的信息需求。

四、确立了公立医院财务报告须经注册会计师审计的制度

第6篇：注册会计师审计重点章节范文

一、大纲变化

根据2011年CPA全国统一考试大纲――专业阶段考试审计科目的内容，可以看出，审计科目主要有4个重大变化，如表1所示。

二、教材变化

从表1中可知，2011年度《审计》教材依据《CPA全国统一考试大纲――专业阶段考试》(2011年度)的要求作了特别重大的修订。相应地，审计教材内容则全面体现了新的审计准则的变化内容――教材跟着准则变。

另外，考试大纲中对参考法规还提出了两点要求：

一是为熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和熟练运用《中国CPA执业准则》以及相关应用指南。

二是《中国CPA执业准则》构成《审计。》考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。

根据以上分析，与2010年相比，新教材主要体现了五“新”：

(一)新准则――《中国CPA执业准则》(财会[2010]2l号)，主要体现在教材各相关章节中。

(二)新指南――《中国CPA执业准则应用指南》(2010年版，会协[2010]94号，主要体现在教材务相关章节中。

(三)新指引――《企业内部控制审计指引》(财会[2010]11号)，主要体现在教材28章第5节“企业内部控制审计”中。

(四)新守则――《中国CPA职业道德守则》(会协[2009]57号)，主要体现在教材第5、6两个章节中(2010年就已修订)。

(五)新解释――企业会计准则解释第2号(财会[2008]11号)、企业会计准则解释第3号(财会[2009]8号)，主要体现在教材15-20章节中。

上述变化均分别体现在审计科目全书的29个相关章节中。由于CPA全国统一考试的目的就是选拔和培养能适应上述更高要求的我国社会主义市场经济发展需要的专业人才。因此，2011审计教材变化大的也是考试的重点，根据测试点重要性排序(5颗星最重要)，它们之问的变化关系如表2所示。

三、考题预测

(一)测试重点预测　从表1中可知，新的参考法规对考生提出了更新的要求：

一是如何更好地理解明晰化后中国CPA审计准则中的新概念?

二是如何将风险导向审计理念全面彻底地贯彻到整个审计工作中去?

三是如何增强CPA发现舞弊的能力，提高审计的有效性?如何摆脱原来的程序导向思维，合理运用职业判断，按照风险导向审计的要求，识别、评估和应对不同领域的舞弊风险?

四是如何保持CPA执业技术标准的先进性，为建立健全经济运行风险防范机制提供强有力的专业支持，进一步提高行业服务经济社会发展的能力，适应企业之间并购活动的集团财务报表审计，加强与治理层有效的沟通，增强对小型企业审计的相关性?

根据上述分析，2011年考题的重点预测见表3(根据测试点重要性排序)。

(二)测试难度预测　由测2011年教材变化巨大，大纲中又取消了样题，笔者认为考题可能会发生一些变化，但总体上应与2010年相似。为便于分析，首先编制2010年度审计试题分值统计表和分布网，分别如表4和图1所示。

从表4和图1中可以看出，2010年度审计科目试题的总体特点是：

一是难度适中并略有降低。从2010年度审计试题来看，无论是单项选择题和多项选择题，还是简答题和综合题，试题的测试重点均以审计准则为考点、以风险导向审计为主线、以测试CPA能力为本位，只有综合题中极个别问题看起来面貌比较新，但是尽管在设置的方式上，在情景的考虑上有一定的新意，而就其解决问题所用到的知识和技能来说，仍然没有超出大纲样题所示范的范围。在总体难度的控制上与大纲样题相比，没有太明显的变化，并且是有所下降的。

二是注重体现考试大纲的各项新内容。在“6＋1”模式下，2010年度CPA全国统一考试大纲――专业阶段考试增加了样题，考试大纲后所附样题以及样题测试内容为考生提供考试方式、考试题型以及测试能力等级的参考。2010年度审计试题的题型与考试大纲中的样题是完全一致的。具体题型、题量、分值与样题可能如表5所示：

(三)测试思路预测基于专业阶段的要求，主要考查考生是否具备CPA执业所需的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德要求。根据以上分析，笔者认为，2011年的审计命题将会贯彻“一贯性”的原则，并具有以下几个特点：

一是总体上会继续充分体现“道德为先、知识为本、技能为重”的命题原则。其中“道德为先”，主要测试考生是否掌握《中国CPA职业道德守则》和质量控制准则的内容。“知识为本”，主要测试考生是否具备会计专业大学本科毕业所应具备的基础理论知识，是否具备CPA执业所需的基础理论知识，题目的覆盖面广，以准则原文为试题。注重贴近“找证据――做底稿一出报告”的风险导向审计实务操作，以考试大纲为依据。《中国CPA执业准则》必将构成2011年《审计》考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。绝大多数章节中涉及到的新的审计准则都会有题目出现。“技能为重”，主要测试考生在判断可进行审计工作的前提下，是否掌握了分析程序、函证、监盘、审计抽样等基本应用技能。

二是客观题会体现“道德为先、知识为本”的命题指导思想。2011年是修订后新审计准则实施的前奏，所以，试题中，绝大多数客观题源于新的修订的审计准则，以准则原文为考题；每项审计准则通常包括总则、定义、目标、要和附则。每项审计准则还配有应用指南。每项审计准则及应用指南中的所有内容都与理解该项准则中表述的目标和恰当应用该准则的要求相关。应用指南对审计准则的要求提供了进一步解释，并为如何执行这些要求提供了指引。特别是，应用指南可以更为清楚地解释审计准则要求的确切含义或所针对的情形，并举例说明适合具体情况的程序。因此，考生需以准则指南为拓展，侧重于对准则的理解的基础上能够熟悉或掌握表3中涉及到的需要背诵的重点内容。

三是主观题会体现“技能为重”的命题指导思想。主观题越来越注重对考生能力的考查，注重体现风险导向审计理念，要求考生在假设自己是CPA，在审计时以重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主线，并贯穿于审计过程的始终。特别是对关联方、会计估计和公允价值、集团会计、收入的确认与计量等舞弊高发领域。如何进一步提高行业服务经济社会发展的能力，如对集团财务报表审计的特殊考虑，拓展对企业的内部控制进行审计的新业务。对函证、分析程序等准则，从风险识别、评估和应对的高度要求注册会计师考虑是否实施及如何实施这些程序并对财务报表形成审计意见和出具审计报告；对特殊目的审计报告类准则，在描述注册会计师所做审计工作时如何体现风险导向审计理念等。

四、学习方法

《审计》试题难在考题的答案――在教材中绝大多数找不到。但是只要掌握了审计试题的出题思路，抓住了考试大纲的要求，掌握了学习要领，《审计》科目考试合格也就不那么难了。通过对近年来审计科目考题的分析，希望考生能够意识到审计科目的命题思路和特点，以期为考生2011年的复习与考试，引领思路，提供方法指导。找方法才能成功，找借口只会失败。因此建议广大考生要：“一看、二听、三背、四写”(四个循环，全身总动员――眼、耳、舌、手)：

一看：把教材当小说!以能力为本位!按能力等级看教材!从表6中可见，对于1级能力的章节，通读1遍；对T2级能力的章节通读2遍；3级能力的章节通读3遍。

二听：把听课当助手!在通读教材的基础上，不懂的内容要通过听老师讲解学习，特别是新的审计准则。

三背：把准则当圣经!背诵：2级能力中涉及的主要准则原文。《大纲》中测试目标要求：《中国CPA执业准则》构成《审计》考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。3级能力中的实务。如审计报告原文。

第7篇：注册会计师审计重点章节范文

[关键词] 石油天然气行业；内部控制信息；披露；问题；对策

[中图分类号]F407.22

[文献标识码]A

[文章编号] 1673-5595（2013）05-0028-05

一、引言

石油天然气行业属于典型的资源消耗型产业，其发展过程中面临着诸如地质勘探、地缘政治、生产成本、油价波动等多种风险问题。随着全球油气资源的日益紧张，石油天然气行业相对于其他的能源行业而言面临着更为严峻的企业经营管理风险的考验。作为组织内部契约的显性反映，内部控制制度能够非常有效地防范上市公司的经营管理风险，为企业整体效率的提升提供强有力的制度和路径保障。因此，对石油天然气行业上市公司内部控制信息披露的有效性进行研究具有非常重要的理论和实践意义。那么，中国石油天然气行业上市公司内部控制信息披露行为、披露内容、披露质量以及披露程度的现实状态究竟怎样，所披露的内部控制信息的效用性及信度又如何，本文拟对这些问题进行系统研究，并提出一些完善建议。

二、国内外内部控制信息披露研究回顾

（一）国外内部控制信息披露的研究回顾

“内部控制”这一概念最早出现在1947年美国审计程序委员会所颁布的《审计准则暂行公告》中。之后，美国注册会计师协会先后于1963年和1988年颁布了《审计准则公告第33号》和《审计准则公告第55号》，用以规范企业内部控制。1992年《内部控制整体框架》应时而生，成为目前关于企业内部控制的纲领性文件。2002年，美国进一步颁布《萨班斯-奥克斯利法案》，要求美国上市公司在年报中披露“内部控制报告”，同时规定该报告需要由注册会计师审核并出具报告。

Mcvay等通过对上市公司所披露的内部控制的情况与公司的盈利状况的研究发现，内部控制的实质性缺陷会带来较低的公司盈利能力。[1]Fekrat等通过研究认为投资者通过公司对外披露的内部控制信息可以更为有效地了解公司的经营状况，由此更好地判断公司的实力，进而做出正确的投资选择。[2]Hermanson进一步调查研究发现，自愿披露内控报告比强制披露内控报告对决策更有帮助。同时，调查对象普遍表示内部控制信息的披露有助于公司内部控制的建立与完善。[3]

综合来看，企业对内部控制信息的披露不仅能够对投资者产生影响，与此同时，也会促使该公司内部控制体系的建设与完善。

（二）中国内部控制信息披露的研究回顾

2001年，中国证监会颁布了中国证券领域首个内部控制管理规范――《证券公司内部控制指引》。证监会为了进一步加强对证券公司内部控制的监管与指导，2003年对《证券公司内部控制指引》进行了重新完善与修订。随着企业外部环境的不断复杂化和内部经营的多元化，为了使上市公司不断提升抵抗内外部风险的能力，建立一套健全的旨在能够保护投资者利益的企业内部控制制度，2006年，深圳证券交易所和上海证券交易所分别颁布了各自的“上市公司内部控制制度指引”（简称《上交所指引》和《深交所指引》），这两个指引是中国上市公司内部控制信息披露的重要的规范性文件。随着中国市场经济的不断发展和壮大，企业的经营环境也发生了极大的改变，2008年，中国又适时地颁布了《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）。2010年，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制指引第1号――组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。

方红星等以2006年中国上市公司的年报为研究样本，针对沪市非金融业上市公司的内部控制信息披露情况进行了实证研究。通过研究发现，内部控制信息披露的状况并不乐观，只有极少数沪市上市公司能够按照指引的要求披露内部控制信息。多数上市公司选择将内部控制信息分散披露在监事会报告、重大事项报告和公司治理报告中，集中详细披露内部控制信息的公司则比较少。此外，研究还发现，内部控制信息披露情况较好的上市公司多具有以下四种特点：在海外公开上市；公司总资产规模较大；外部审计出具标准无保留意见；国有上市企业或企业规模排名位列较前的上市公司。[4]

中国石油大学学报（社会科学版）2013年10月

第29卷第5期王琳，等：中国石油天然气行业上市公司内部控制信息披露现状及完善对策

宣杰、盛锁岩、常荣以2007―2010年河北省上市公司的年报和内部控制自我评价报告为研究对象，对河北省上市公司内部控制信息披露状况进行了全面的分析。研究结果发现，经过3年的不断建设和完善，河北省上市公司的内部控制信息披露情况相比以往有了较大的改善，但是依然存在较多问题：上市公司内部控制信息披露的水平参差不齐，缺乏对上市公司实质性内部控制信息的披露。究其主要原因在于：中国有关内部控制评价依据不统一、对上市公司内部控制的内外部监管不力以及有关上市公司对内部控制披露的态度不积极等。[5]

综上所述，中国上市公司内部控制信息披露质量在一定程度上有了较大的提高，但就披露的实质内容而言，总体情况还是不容乐观的。

三、中国石油天然气行业上市公司内部控制信息披露现状

本文将中国石油天然气行业上市公司界定为与石油天然气生产经营相关的上市公司：石油天然气综合类、天然气管道运营类、储备运输销售类、天然气化工类、勘探开发设备类、石油化工类等。为了能够确保研究样本数据的连贯性和可靠性，本文选取了2010年度以前的石油天然气A股上市公司作为研究对象样本（其中剔除了2012年被ST的1家上市公司），共41家，其中上海证券交易所上市的油气公司18家，深圳证券交易所上市的油气公司23家。下面将以石油天然气A股上市公司的2010―2012年的年报作为研究对象进行相关的分析研究。

（一）内部控制信息披露总体情况

本文将在公司年度报告及其他年度公告中涉及内部控制信息视为内部控制信息披露的一种表现，若公司年度公告均未提及则视为该公司内部控制信息未被披露。从2010―2012年的统计数据来看，中国41家石油天然气行业A股上市公司内部控制信息披露情况良好，3年间均进行了披露（见表1）。

从2010―2012年中国41家石油天然气A股上市公司内部控制信息披露的情况来看，内部控制信息披露的载体主要包括公司治理报告、董事会报告、监事会报告、内部控制报告、内部控制自我评价报告等（见表2）。从整体来看，内部控制信息披露载体呈现分散化状态。但是，从3年间数据的变化来看，内部控制信息披露的载体出现由分散化转为集中化的变化趋势，内部控制信息逐步集中于内部控制自我评价报告以及年报中新增的“内部控制”这一独立章节中。据调查研究，这一现状的产生与证监会近几年的政策变化有着较为密切的关系。2010年年底，证监会《证监会公告[2010]37号》，公告重点提出提高企业内部控制信息披露质量的要求。2011年年底，证监会再次《证监会公告[2011]41号》，鼓励上市公司在年报增添“内部控制”部分，披露重大差错责任追究制度的情况。2012年《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号――年度报告的内容与格式（2012年修订）》，调整了年度报告内容将监事会报告纳入公司治理一章，并新增了内部控制这一章节，重点披露企业内部控制建立健全情况。

（二）内部控制自我评价报告的质量情况

内部控制自我评价报告是评价一个企业进行内部控制信息披露完成情况的主要依据。深交所和上交所颁布的“上市公司内部控制制度指引”中均对企业内部控制自我评价报告的质量进行了规定，均要求公司董事会以公司内部审计报告为依据进行公司内部控制审议评估并编写内部控制自我评价报告。不过，《深交所指引》和《上交所指引》中关于自我评价报告的内容要求有所差异。《深交所指引》第62条规定公司自我评价报告内容需要包括至少四个方面：（1）内部控制制度是否存在缺陷；（2）对本指引所重点关注的那些控制活动的自查评估进行说明；（3）对上一年度的内部控制缺陷及异常事项的改善进展情况进行说明（如适用）；（4）对内部控制缺陷和异常事项的改进措施进行说明（如适用）。《上交所指引》第33条规定公司内部控制自我评价报告所应包括的内容至少应涵盖：（1）内控制度是否建立健全；（2）内控制度是否有效实施；（3）内控制度及实施过程中出现的重大风险及处理情况；（4）内控检查监督工作的情况；（5）对本年度内部控制检查监督工作计划完成情况的评价；（6）完善内部控制制度的措施；（7）下年度工作计划等。可见《上交所指引》的规定较为详尽，本文以此规范为标准，对中国41家石油天然气行业A股上市公司2010―2012年内部控制自我评价报告进行统计描述。

从表3可以看出，石油天然气行业A股上市公司内部控制自我评价报告完成的质量情况并不乐观，自我评价报告只倾向于完成对制度有效性的评价，对于内控其他情况并未能够进行充分的披露。分析中发现，石油天然气行业A股上市公司披露并未对《上交所指引》中建议的至少披露的内容进行全部披露，公司倾向于只披露公司内部控制制度建立健全情况及有效性的说明，而对于重大风险处理情况以及本年度完成情况等披露较少，对于下一年度的计划只有极少数公司有所涉及。从内部控制自我评价报告内容上看，形式化倾向较为严重，内部控制的实质性内容缺乏，甚至部分公司内部控制自我评价报告出现大篇幅雷同现象。

表3中国41家石油天然气行业A股上市公司内部控制自我评价报告质量

（三）内部控制鉴证情况

从表4可以看出，2010―2012年3年间，石油天然气行业A股上市公司内部控制鉴证情况有了很大的改善。2010年有3415%的企业选择聘请注册会计师对企业内部控制情况进行审查，到了2012年这一比例达到7805%。除此之外，2012年的鉴证情况显示，企业更倾向于选择出具内部控制审计报告，内部控制审计报告较内部控制鉴证报告而言，内容更为广泛，除了关注企业整体内部控制、评价是否存在缺陷、与财务报告相关的内部控制内容外，还需要披露非财务报告内部控制方面的重大缺陷。可以看出，石油天然气行业A股上市公司对于内部控制鉴证有所重视，当然这也与近几年内控相关政策规章的频繁出台有着很大关系。

表4中国41家石油天然气行业A股上市公司内部控制鉴证情况

四、中国石油天然气行业上市公司内部控制信息披露存在的问题

通过对中国石油天然气行业A股上市公司连续3年内部控制信息披露的总体情况、自我评价报告及其鉴证情况的统计分析，发现其内部控制信息披露存在的主要问题表现在以下几个方面。

第一，内部控制信息披露的载体不统一且披露内容缺乏实质性。由表2可以看出，内部控制信息披露的载体较多，这样会造成信息披露散乱，缺乏信息报告的系统性。虽然目前内部控制信息已归拢于年报中“内部控制”章节及自我评价报告，但是对这两种载体的分工并不明确。从表3可以看出，石油天然气行业上市公司倾向于披露内部控制制度的建立建全及有效性的说明，而对于内部控制运行中的缺陷、重大风险处理情况等实质性内容披露较少。除此之外，通过对各企业自我评价报告的比较发现，报告内容形式化较为严重，甚至部分公司内部控制自评报告出现大篇幅雷同现象，这大大降低了内部控制自我评价报告的有用性。[6]

第二，内部控制信息披露的相关规定没有得到有效执行。《上交所指引》、《深交所指引》均规定了公司内部控制自我评价信息披露的具体参考标准，但从表3来看，各公司年报中相关信息的披露与该指引还有一定的差距。在年度内部控制自我评价报告中没有一家公司完全符合《上交所指引》中规定的至少应披露的信息；《上交所指引》、《深交所指引》、《企业内部控制基本规范》都要求石油公司在披露年度报告的同时，也要披露年度内部控制自我评估报告和会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见，但是通过表4不难看出，仍有相当多的公司未披露注册会计师审核意见。

第三，内部控制相关规范之间不统一。《上交所指引》、《深交所指引》和《企业内部控制评价指引》都规定了内部控制自我评价报告至少应包括的内容，但是，规定的至少披露的内容并不相同，使得上市公司在执行规范的过程中存在着一定的选择性，这影响到内部控制信息的可比性和有用性。

五、结论及政策建议

中国石油天然气行业上市公司普遍执行了国家出台的关于上市公司内部控制信息披露的指引和准则，但从内部控制的内容实质来看，其披露的现状不容乐观，内部控制信息披露的效度亟待加强。本文认为，应基于石油天然气行业自身的特殊性，针对石油天然气行业A股上市公司内部控制信息披露存在的主要问题，着重加强和不断完善石油天然气行业上市公司内部控制制度建设的规范性、执行性和监管性，积极鼓励其自愿性披露。

（一）完善中国石油天然气行业上市公司内部控制信息披露的内容与形式的规范性

由于内部控制信息披露存在披露载体不统一、形式大于实质、内容表现过于模式化的通病，建议国家相关部门出台有关指引来具体引导、规范上市公司内部控制信息披露的内容与格式，统一注册会计师审核的范围，并且保持规范口径一致，从根本上提高上市公司在内部控制信息披露方面的有效性。可以要求上市公司将年度报告中董事会声明对内部控制的责任、自我评价报告结论、监事会发表对内部控制的评价意见、内部控制制度建立健全及实施的基本情况等原本分散的内容，整合统一固定在“内部控制”一章，以方便信息使用者查找。在年度报告的“附件”中披露内部控制自我评价报告和会计师事务所的审核报告。内部控制自我评价报告的披露内容也应详细进行规范，如内部控制制度建立健全情况可以从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面进行描述；内控检查监督情况的披露应包括对内部控制评价标准、内部控制缺陷认定及实施的过程的说明；本年度内控完成情况以列表形式逐项说明；如果内部控制执行过程中发现缺陷，应对缺陷情况具体说明，并披露整改措施。

（二）加大对中国石油天然气行业上市公司内部控制监管的力度

中国石油天然气行业上市公司的监管主体较多，为了避免出现监管盲区，防止重复监管，这就需要各部门在监管时相互配合、积极沟通，改进监管措施，建立监管机构共享的信息交流平台和信息交流机制。监管部门可以对石油天然气行业上市公司的内部控制信息披露与否、披露的质量进行严格的监督和检查。证监会等监管部门应定期或不定期地对石油天然气行业上市公司内部控制信息披露完整性、规范性、真实性和及时性进行检查。明确监事会、独立董事或审计委员会等部门在石油天然气行业上市公司内部控制及信息披露方面的监督责任，切实发挥其独立监管的作用。

（三）应保持中国内部控制相关规范口径的一致性

中国现行《企业内部控制基本规范》是由五部委共同制定的，之前上交所、深交所也都对内部控制信息披露制度作出了各自的规定，政出多门就会出现规范不统一和口径不一致等问题，所以有关部门制定法律法规时一定要相互协作、积极沟通，必须考虑与现有的政策之间的衔接性，避免导致上市公司在进行内部控制信息披露时出现选择性、缺失性等问题。

[参考文献]

[1] WEILI GE. Sarah Mcvay. The Disclosure of Material Weakness in internal control after the SarbanesOxley Act[J].Accounting Horizons，2005（9）：139159.

[2] M. ALI FEKRAT， CARLA INCLAN， DAVID PETRONI. Corporate Environmental Discloures： Competitive Disclosure Hypothesis using 1991 Annual Report Data[J]. International Journal of Accounting， 1999（2）：175195.

[3] HEATHER M. HERMANSON. An analysis of the Demand for Reporting on Internal Control[J]. Accounting Horizons， 2000（9）：325341.

[4] 方红星，孙.强制披露规则下的内部控制信息披露――基于沪市上市公司2006年年报的实证研究[J].财经问题研究，2007（12）：6773.

第8篇：注册会计师审计重点章节范文

【关键词】应用型财会本科；实践教学；改革

应用型本科是以培养应用型人才为目标的本科层次教育。随着我国高等院校招生规模的逐年扩大，高等教育也从过去的“精英教育”向“大众化教育”转变。本科院校依据招生层次有“一本”、“二本”和“三本”,各层次院校的培养目标不再是过去单一的研究型，一些“二本”和“三本”院校依据自己院校的特点提出了以应用型作为学生培养目标，以适应社会对人才的需求。而应用型财会人才与普通财会人才相比，最大的区别点在于，应用型人才是具有较强的实践动手能力、自学能力、分析问题、解决问题等方面综合能力的人才。为了实现这一培养目标，很多应用型本科院校都对此进行着有益的探索和实践。

据有关院校对全国13个省、市、自治区财会专业学生应具备的能力进行问卷调查，显示财会专业学生应具备以下能力：一是较强的语言与文字表达、人际沟通和合作共事能力；二是计算机操作能力;三是遵纪守法、具有较强的自我控制能力；四是财务分析决策能力；五是终身独立自学能力、信息获取及处理能力；六是经济业务处理能力。这是应用型财会本科学生应具备的综合素质和能力。为了将学生培养成具有以上素质与能力的人才，应用型本科院校必须在课程的设置体系、课程的内容和教学的各个环节上都要体现实践性，强调应用型和创新性。但很多应用型本科院校教学模式却存在以下缺陷。

一、现行的财会教学模式存在的缺陷

主要表现在四个方面：

(一)培养方向存在偏差

目前，应用型本科财会专业学生的培养方向，大都定位在大中型企业，忽略了多数应用型本科院校也包括当前财会毕业生大量地服务于小企业这一现实。

(二)课程设置不够合理

体现在“两课”与专业课的课时比例、专业基础课和专业课的课时比例、各门专业课的课时比例、课堂教学与实习实训的课时比例等方面存在的课时结构不尽合理。表现在会计专业课程设置过多过滥，不明确会计专业的核心课程，造成会计专业学生掌握的会计知识面宽，而深度不够的局面。

(三)实训手段比较欠缺

主要表现在实训手段以仿真为主，少有实战的训练；实训资料中存在仿而不真，与实务操作存在较大的差异，实训规范有待加强。

（四）实训指导教师素质有待提高

主要表现在财会教师队伍中相对注重的仍是教师的专业职称、文凭等，而具有双师、兼职、企业工作背景的教师比重仍不理想。这一方面源自具有较好的企业背景的财会专业人才向高校流动的动力不足；另外，繁重的教学和科研任务，使得校内教师无暇顾及外面的兼职及考取会计职称证和注册会计师等证书，即使有有限的闲余时间也不如进行再深造，以此取得高校师资的文凭为重。具有实战经验的实训教师的匮乏必然会影响实践教学的效果。

二、实践教学改革措施

针对上述应用型财会本科教学模式未能很好地体现其应用型、实践性和创造性，经过多年的理论与实践教学探索，笔者认为应作如下改革：

（一）加大财会实践课程比重

由于财会实践课程是体现应用型教育的核心课程，它可使学生把所学的财会理论知识及时转化为实际应用能力，为学生从学校到工作岗位之间架起了桥梁，是培养应用型人才的重要途径。因此，在制定教学计划时，应将财会实践课程的比重由过去的10%提高到30%以上，这样才能使财会专业毕业生不断更新财会知识，适应千变万化的环境，在工作岗位上发挥作用。

（二）建立多层次的财会实践课程体系

科学、合理地设计财会实践课程是实现良好教学效果的可靠保证。财会实践课程不仅有利于学生逐步巩固所学的理论知识，而且有利于对所学知识全面系统的理解，达到系统掌握、融会贯通的目的。笔者认为财会实践课程应包括单项实践、综合实践、社会实践、毕业实习与毕业设计等形式。具体设计如下：

1.单项实践课程设计科目与时间安排

单项实践课程是以理论教材章节为试验单位，按理论进度分别组织实践，科目包括会计学基础、财务会计、成本会计、会计报表分析、财务管理、审计、会计电算化等专业能力试验课程。一般安排在每门理论课讲完的那个学期末，时间大约2周，这样可以乘热打铁，提高课堂理论教学的效果，使财会理论与实践很好地结合。

2.综合实践课程设计科目与时间安排

财会综合实践课程是将几门相关课程的知识融合在一起进行的实践，目的是达到综合运用知识的能力。如在学习《中级财务会计》、《成本会计》时分别安排了单项实践。在《中级财务会计》、《成本会计》两门课程都学习完之后，再安排2～3周的时间会计综合实习课程，重点进行工业企业的综合会计业务实践，实践的目的是熟悉企业会计账簿的登记、成本的核算和会计报表业务。试验的内容一般选用一个工业企业12月份的业务进行试验。实验时只提供原始凭证,要求根据所提供的原始凭证编制记账凭证、登记账簿、年终结账和编制会计报表等一整套会计处理业务，以培养学生的动手和应用能力。

又比如在财务管理、中级财务管理学完之后，可以安排2~3周理财综合实习课程，选择相对来说筹资、投资业务较多的某些上市公司或其他成长性较好、较有活力的企业为考察研究对象，进行该企业、该行业的筹资、投资、营运资金管理、股利分配等业务实习，以更深入地进行具体的财务预测、财务决策、财务分析和财务控制。在这一课程中可以很好地利用现代信息技术进行资料的采集、处理和分析。达到学生对财务管理知识的融会贯通，而避免只拘泥于每一个孤立章节的单项实践，以提高学生进行较为综合和较复杂的财务决策能力。

3.社会实践课程

笔者建议，除以上的实践课程主要集中在每一学期末之外，为了与毕业实习和毕业论文有一个很好的衔接与准备，在学生大四第一学期后半期进行为期十周左右的社会实践课程。这一阶段是在学生已将校内所开课程全部修完，而在大四第二学期毕业实习和毕业论文之前开设的。这一阶段让学生真正融入到社会，带着任务到企业、事业或会计师事务所进行社会实践。单位主要由学校来联系，主要是学校的校外实习基地，这样便于实习指导教师对学生的统一管理。这样可以将财会专业的所有重点理论课，如财务会计、财务管理、审计、成本会计、会计电算化、管理会计、税务会计等内容，真实地融入到企业财会工作的综合实务中。当然在最后一周可以将有关实践数据结果，带回到学校，进行财务分析和审计，并运用有关财会理论知识，提出管理建议。这个成果可以形成学生的社会实践报告。

有人认为，这一阶段的社会实践与毕业环节的毕业实习会有所雷同，对此，笔者不敢苟同。经过多年的毕业论文的指导工作，认为虽然要求学生进行为期八周的毕业实习，但个别学生由于就业压力，毕业论文的压力，联系实习单位的积极性不高，或联系了和自己专业无关的实习单位出具相应的证明以敷衍了事，这样，使我们的毕业环节的实习效果大打折扣。因此，在就业形势日益严峻的今天，笔者认为在大四第一学期就安排这样的一个社会实践课程，一是对学生毕业实习单位的联系、论文选题的把握有了一个提前的准备，二是对就业的压力有一定的缓解。因为越早一点接触社会，对我们的学生就越有好处。对这一环节的实施，需要合理制定教学计划，将有关非核心专业理论课程进行适当压缩，以保证这一阶段较大的实践课时数。

4.毕业实习与毕业论文

应用型本科财会专业的论文，要求具体分析某个企业或某行业会计、财务、审计等的具体问题等为内容，培养学生运用所学专业基础理论、专业知识和基本技能，提高分析和解决实际问题及从事科学研究的能力，培养学生刻苦钻研、勇于创新的精神和认真负责、实事求是的科学态度。

（三）完善校内模拟试验和建设校外实训基地

1.校内模拟试验的完善

校内财会试验室在传统手工账务处理的基础上，应大力开展利用现代信息技术的会计电算化实习和综合的财会实习内容。比如会计电算化课程，教研室可以选派相关教师到财务软件公司挂职锻炼，去实际参与企业会计电算化系统的设计与实施工作，然后把经验和技术带到课堂，用企业的实际数据来解释教材中的原理。

还可与财务软件公司合作，引入ERP（企业资源计划）（用友版）网上虚拟实验（包括五大系统：财务会计实验系统、管理会计实验系统、供应链管理实验系统、生产制造管理实验系统、人力资源管理实验系统）组成。ERP案例引入到课堂教学，采用多媒体与案例教学相结合方式，在用企业的实际数据强化基本层（账务处理、报表管理、工资管理、固定资产管理等模块）的教学上，开展采购管理、库存管理、存货管理、财务分析、成本管理、生产计划等环节的教学，加大对学生实践动手能力的培养。此外，还有财务软件公司开发的沙盘对抗赛、银行证券等多样化的虚拟试验，以此来提高学生的实践能力和综合素质。

2.积极开拓校外实训基地

学校可以联系行政事业单位、工业企业、商业企业、房地产企业、外商投资企业、外贸企业等的财会部门，作为本专业的专业实践基地。尽管在一个单位的财会部门建立实习基地会有一定的难度，这毕竟涉及到企业的商业秘密，这就需要学校的支持和教师对实践的勇于参与。

（四）高素质的实训指导教师的培养与聘请

学校应鼓励财会专业教师参与社会各类财会专业职称和注册会计师等能力考试，以提高“双师”教师比重，同时建议教师更多地进行校外兼职。当然，这些措施需要学校有充足的师资，教师的教学任务得以减轻的情况下才能得以实现。此外，在鼓励教师走出去的同时，还可聘请校外较高层次有着丰富实践经验的财会工作人员来学校作短期的实训指导教师，这样可以将其切身的工作经验、业务能力传授给学生，这样必将大大提高学生的实践教学效果。

通过以上财会实践教学的改革，将会使培养应用型财会类专业毕业生具有过硬的业务水平，娴熟的财会实务操作技能，使其所学与所干零距离，毕业与就业零过渡的目标尽快实现。

【参考文献】

[1]徐经长.“会计学”精品课程建设的探索与实践.中国大学教学，2003年12期.

[2]李瑞生.新经济时代对《会计电算化》课程的认识.河北建筑科技学院学报(社科版)，2002，(2)：56.

第9篇：注册会计师审计重点章节范文

关键词：高职；《审计》教材；应用；创新

教材是人类科学文化知识的积累、储存及传播的重要手段之一，是学生学习知识的依据，是实现教学目的主要载体。教材水平的差异，直接影响到学生对基本知识的掌握和应用能力等方面，从而影响学校的办学质量。因此，编写具有高职院校特色且符合高职专业人才培养目标的高水平、高质量的《审计》教材，已经成为了高职院校审计专业教师迫在眉睫的任务。

一、现有高职高专《审计》教材存在的问题

我国高职教育起步时间较晚，高职审计课程设置刚刚开始，这些不利因素导致现有的高职高专《审计》教材存在一些问题。主要表现在以下几个方面：

1. 没有突出高职教育的特色

现有的高职高专《审计》教材繁多，绝大多数是将本科教材删减或将中专教材增补而成，重基础理论知识、轻应用技能培养，审计实训内容或案例很小，仍强调“是什么”“为什么”，没有突出“如何做”的问题，也没有从根本上反映出高职教育的特征和要求，缺乏高职教育的特色。

2. 体系不明，针对性不强

现有的高职高专《审计》教材一般是由部分院校的教师联合编写或专业教师自行改编，没有相互沟通交流，各自为政，没有对企业、行业进行实际的调查研究和深入了解，没有对审计职业岗位所需的专业知识和专业技能进行科学分析，没有跳出传统《审计》教材的框架，体系不明，内容交叉重复，针对性不强。

3. 缺乏创意性和独特性

虽然一些新编的高职高专《审计》教材作者、出版社、外观、章节顺序与其他《审计》教材不同，但相同章节内容几乎完全相同。新的《审计》教材就是旧的《审计》教材的翻版，缺乏创意性和独特性，也没有突破学科课程的属性。

二、高职院校《审计》教材编写的建议

1. 突出“高职”特色

高职教育培养的学生是应用型人才，因而教材的编写一定要注重培养学生的实践能力，基础理论应贯彻“实用为主、必需和够用为度”的教学原则，基本知识应采用广而不深、点到为止的教学方法，基本技能应贯穿教学的始终。在教材的编写中，文字叙述要力求简明扼要，通俗易懂。

2. 充分运用现代化手段

在教材的编写过程中，一定要注意现代化手段的运用，要配备针对课程的整体教学资源，包括整套教师授课教案、PPT授课讲义、审计案例教材、配套实训习题集及参考答案。

3. 行业参与，集体研究

在编写《审计》教材时，应有各院校审计专业的教师参加，并邀请审计机关的高级审计师和一些知名的会计事务所的知名注册会计师参加，共同研究，集体决定。

4. 依托行业编写《审计案例》教材

知识不等于能力，只是为能力提供必要条件，高质量、高水平传授审计理论知识只有与案例教学手段相配合，才能使学生身临其境，加快知识的消化理解和更好地灵活运用。因此，编写新的与《审计准则》相配套的《审计案例》教材迫在眉睫。为了使审计案例内容真实可信，应依托行业编写《审计案例》教材。

5. 教材应具有前瞻性

以介绍成熟稳定的、在实践中广泛应用的技术和国家标准为主，同时介绍新技术、新方法，并适当介绍科技发展的趋势，使学生能够适应未来技术进步的需要。要经常与一些会计事务所、审计机关保持联系，了解第一手资料，随时更新教材中已经过时的内容，增加市场迫切要求的新知识，使学生在毕业时能够适合企业的要求。

6. 要有创新点

创新不仅是内容的增、删、改以及组合，而且包括逻辑等的再编排。一般来说，编写一本新的《审计》教材，必须有创新点。编写新的《审计》教材的创新方法有：将前人的教材中的精华进行组合、将逻辑框架优化重组、添加时代特色的内容、注入作者思想灵魂等。

三、编写教材的程序

1. 准备阶段

首先要健全组织，成立编写领导小组。由教育部或教育局有关领导出任编写《审计》教材领导小组的负责人，把开发利用《审计》教材纳入教育部或教育局年度工作的议事日程。编写《审计》教材工作要明确分工，责任到人。编写工作由一些院校审计方面的教授牵头，具体组织协调落实编写计划和方案。各院校，各审计机关和一些会计事务所根据编写通知要求，制订好翔实的切实可行的编写计划，组织人员实施单项的撰写工作。

2. 单项写作阶段

编写的《审计》教材，第一，内容要正确，所有内容都应与新的《审计准则》完全相符；第二，构思精巧，脉络清晰，内容丰富，重点突出；第三，语言上不仅要体现出语言的庄重、准确、朴实、精练、严谨、规范，而且还要突出教材语言的通俗易懂性；第四，逻辑性强，并有创新。

3. 收集、审核阶段

由编写领导小组负责对编写的单项《审计》教材接收、修改、审核、编辑。在此阶段，通常要把握好五点：一是将写作质量放在首位，教材接收时，严格按写作要求来衡量；二是组织专业人员对报送的《审计》教材进行评选，提出修改意见；三是由专人负责对《审计》教材进行修改润色；四是校对教材，保证内容的正确性；五是经领导批准后，排版印刷，投入使用。

总之，高职高专《审计》教材的编写是一项长期而艰巨的任务，需要在实践过程中不断摸索和总结，并不断进行改正。我相信，通过大家的努力，一定能编写出满足教学需要和人才培养目标的《审计》教材。

参考文献：

[1]万红,傅德月.浅谈高职专业教材的设计与编写[J].职

业教育研究,2009(6).

[2]彭才根,郭永生.高职《审计》教材编写创新的认识[J].职