建设工程审计的依据精选(九篇)

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第1篇：建设工程审计的依据范文

一、新旧两种计价模式下建设工程造价确定的比较

1.建设工程造价的内涵

我们通常所说的“建设工程造价”在不同的场合有不同的理解,一般有两种含义。第一种含义是指完成一个工程建设项目所需费用的总和,包括建筑安装工程费、设备购置费，以及其他相关费用;第二种含义是指建筑市场上发包建筑安装工程的承包价格。本文所讨论的建设工程造价主要是指第二种含义。

2.新旧模式下造价确定的区别

在定额计价模式下,建设工程造价在实务上主要有定额直接费、间接费、利润和税金组成,其中定额直接费是套取国家或地区预算定额求得,再以定额直接费为基础乘上费用定额的相应费率加上材料价差等,最终确定工程造价。

在工程量清单计价模式下,投标人依据招标文件中的工程量清单和有关要求,结合施工现场情况,自行制定的施工方案或施工组织设计,按照企业定额并考虑风险因素自主报价。

可以看出这两种计价模式下建设工程造价确定的程序是不同的。在定额计价模式下,建设工程造价的确定是以国家或地区的预算定额为核心,所确定的造价实质上是趋于社会平均价格,这显然带有很大程度的政府定价色彩。而在工程量清单计价模式下,建设工程造价的确定是以企业定额为核心,所确定的造价实质上是企业个体价格,这充分体现了市场竞争定价的造价确定机制。因此说,实行工程量清单计价是我国建设工程造价管理体制改革的必然趋势。

工程量清单计价均采用综合单价形式,综合单价中包含了人工费、材料费、机械使用费、管理费、利润等费用组成,不像以往定额计价那样先有定额直接费表,再有材料价差表,很可能还有独立费表,最后在计费程序表中才知道造价。相比之下,工程量清单报价显得简单明了,更适合工程的招投标。

二、新计价模式下建设工程造价审计的对策研究

在以往的定额计价模式下,建设工程造价的审计一般集中发生在工程竣工结算阶段,这种事后审计具有很大的被动性。而在工程量清单计价模式下,工程报价很大程度上表现为工程单价的竞争,工程单价具有合同化的法定性,强调工程单价的事前确定性。因此说在这种新计价模式下,建设工程造价审计的依据、内容及方法都发生较大的变化。

1.审计依据的变化

在定额计价模式下,建设工程造价审计的依据主要是图纸(清单)、定额、施工组织设计、合同、报价书、承包商资质等。在清单计价模式下,上述依据仍然对工程造价审计具有指导和参考作用,但是呈现出下列特点:

（1)定额作用“弱化”

在定额计价模式下,建设工程造价审计的一个重点就是审计定额的套用是否正确,从某种程度上来说,在工程量清单计价模式下,承包单位填写的清单单价对合同双方是有约束力的,而不论其“套用定额”是否正确。

（2)施工方案和施工措施的地位很关键

在新计价模式中,清单单价是施工单位根据其自身的定额来确定的,如何来衡量其合理性同时又不失竞争性呢?一个关键的依据就是施工方案和施工措施,这是其所报单价得以实现的基本保证,它和报价紧密相关。如果报价明显低于平均水平同时并没有提出有效的施工方案或施工措施,很显然这是低于成本价竞争,是招投标法所禁止的。

（3)合同约束作用加强

在定额计价模式下,往往一个工程合同报价和最终结算价格相去甚远,这反映了合同条款约束作用不够,价格弹性过大。而在工程量清单计价模式下,工程的单价相对刚性,合同约束作用将明显加强。

2.审计内容的变化

（1）招投标阶段造价审计内容的变化

在新的计价模式下,为了充分发挥市场竞争择优机制,招投标阶段成了建设工程造价确定的最关键环节。无论是对国家审计还是内部审计来说,要想确保建设工程价格的合理形成,加强招投标阶段的造价审计无疑是国家审计还是内部审计来说,要想确保建设工程价格的合理形成,加强招投标阶段的造价审计无疑是重中之重,主要体现以下几个方面:

首先,加强对招标文件的审计。招标文件作为整个招投标过程乃至于工程项目实施全过程的纲领性文件,是整个工程项目造价控制的关键。审计人员应注意审计招标文件中风险分配结构是否合理,有关价格调整和结算的条款是否明确合理等。

其次,加强对工程量清单的审计。工程量清单作为投标计价的依据,是整个项目造价控制的核心内容。因此在审计时应注意审核工程量清单的编制是否符合建设工程工程量清单计价规范和工程招标文件的要求,清单工作量是否与实际工作量出入较大,清单子目的工作内容与工作要求是否表述准确与完整等。

再次,加强对清单报价的审计。在审查工程总报价的同时要注意审查投标单位是否实施不平衡报价的策略,也就是投标单位通常在保持总造价不变的情况下,将变化较小的项目的单价降低,将变化较大的项目单价增大,这样在工程结算时,可以成功地达到追加工程款的目的。同时,对工程数量大的单价要重点研究审核,并应充分利用收集到的工程价格数据,对其进行对比分析,区分哪些报价过高,哪些报价过低。另外,在审查清单报价时,还应注意审查施工方案、施工措施、工作内容和工作要求等。

（2)施工过程中造价审计内容的变化

在这一阶段,造价审计的主要内容就是审查招投标阶段确定的工程造价的执行情况,特别要注意工程量的核定和工程量变更的签证工作。在对工程签证进行审计时,应注意区分哪些该签,哪些不该签;哪些项目是合同内,哪些项目是合同外;哪些工作内容已在投标单价中包含,哪些没有包含;如果要签应该签多少等。

另外,要注意审计合同中综合单价因工程量变更需调整时的价格调整结算办法。一般来说,工程量清单漏项或设计变更引起新工程量清单项目,其综合单价由承包人提出,经发包人确认后作为结算的依据;由于工程量清单的工程数量有误或设计变更引起工程量增减,属合同约定幅度以内的,应执行原有综合单价;属合同约定幅度以外的,其增加部分的工程量或减少后剩余部分的工程量的综合单价由承包人提出,经发包人确认后,作为结算的依据。

（3)竣工结算阶段造价审计内容的变化

在新的计价模式下,竣工结算审计工作内容较以前有所减少,因为这种模式下的工程价格是相当程度上的“闭口”价格,工程价格在前两个阶段已基本确定。这一阶段造价审计工作的重要内容应该放在施工过程中遗留下来的索赔和补偿工程价款问题。

第2篇：建设工程审计的依据范文

关键词：工程造价审计、内涵、问题、建议

中图分类号： TU723文献标识码： A

一、建设工程造价审计的内涵

建设工程是指由固定资产再生产的相关单位，通过固定资产再生产活动创造的符合原定生产目的、用途的固定资产或固定资产体系。建设工程造价是指建设项目从筹建到竣工交付使用所需的全部费用。按照我国现行的制度规定，建设工程造价由建筑安装工程费用、设备和工器具购置费用、工程建设其他费用、预备费等组成。建设工程造价审计是指对建设项目全部成本的真实性、合法性进行审查和评价，分为外部审计和内部审计。前者是国家审计机关和社会中介审计组织进行的审计；后者是由建设单位内部审计部门进行的审计。建设工程造价审计的目标主要包括:审查项目建设是否按照批准的初步设计进行；审查各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行；审查对原概算中不符合项目建设实际需要的部分而进行的修改、补充和调整的合法性与准确性；审查项目建设是否存在超概

算，对超概算应从勘察设计、建设管理、施工组织、外部条件等方面进行分析，发现问题根源，采取有效措施，对超概算合规部分加强控制，对不合规部分依法查处，从而加强对投资规模的控制。建设工程造价审计依据的主要资料

有:审核过的项目概算、有关设计图纸和设备材料清单、招投标文件、合同、工程款支付文件、工程变更文件、工程索赔文件等。

二、建设工程造价审计存在的主要问题

1.违背招标文件的实质性内容签订合同

招标文件是发包方在对各个欲参与投标的承包单位进行资格预审以后，让通过了资格预审的欲参与投标的承包单位对自己在本项目中的建设思路、造价、人员选派、工程进度安排进行书面陈述的文件。《中华人民共和国合同法》第30 条后段规定，有关合同的价款、履行期限、违约责任的变更，是对要约内容的实质性变更。此条规定虽是针对要约内容实质性变更的规定，但不可否认的是，该条对确定何谓“合同的实质性内容”具有重要意义，因为合同的实质性内容是由要约的实质性内容决定的。根据该条的规定，有关合同的价款、履行期限和违约责任的约定都是要约的实质性内容。据此可以认定，合同中有关价款、履行期限和违约责任的约定属于合同的实质性内容，对该等内容的变更属于对合同的实质性变更无疑。在建设工程承发、包过程中，经常出现的情况是，在招投标文件中规定，工程款的结算方式是据实结算，但在承、发包双方签订建设工程合同中，发包方却迫使承包方同意在结算工程款时向发包方提供优惠。这不仅严重违反了招投标的规定，破坏了建设工程市场的正常秩序，也导致出现了许多豆腐渣工程，甚至滋生出一些腐败问题。

2.混淆施工图与竣工图

施工图是表示工程项目总体布局，建筑物的外部形状、内部布置、结构构造、内外装修、材料作法以及设备、施工等要求的图样。施工图具有图纸齐全、表达准确、要求具体的特点，是进行工程施工、编制施工图预算和施工组织

设计的依据，是工程项目招标的依据和工程施工的基础。竣工图是工程竣工后由承包方绘制的，并加盖承包方和工程监理方印章的图纸。可见，竣工图是特定建设工程的真实记载，应该反映建设工程的全貌。由于在建设工程施工过程中，经常出现“三边”现象，即所谓的“边设计、边修改、边施工”。这很容易导致竣工图与施工图不一致。在此种情况下，承包方就应根据施工的实际情况在原施工图上作出变更，或者重新绘制竣工图。但在实践中，承包方不遵守竣工图绘制规程的情况较为常见。

3.现场签证不规范

现场签证是指在施工过程中遇到问题时，由于报批需要时间，所以在施工现场由现场负责人当场审批的一个过程，本质上属于由承包人根据承包合同约定而提出的关于零星用工量、零星用机械量、设计变更或工程洽商所引致返工量、合同外新增零星工程量的确认。现场签证的要求是，所有工程量必须经现场测量后填写，到场人员必须当场在现场签证单上签字或当场在记录的原始数据上签字后补签签证单；现场签证单一式四份，发包工程部、预算部、监理单位和承包方各留一份；现场签证单必须在一个星期内四方签字盖章完毕，有特殊情况的可以顺延一个星期，否则签证单视同无效。但在实践中，承、发包双方有时并未按照该程序操作。

三、完善我国建设工程造价审计的建议

1.审计工作应向项目前期深入

对工程建设的前期进行审计就是将建设工程的设计、招投标的过程以及建设工程合同的内容纳入审计范围，目的是从源头上对建设工程进行规范。这种将审计工作前移的做法本质上是将控制工程造价审计风险的端口前移。这对于确保建设工程设的科学性、招投标过程的合规性以及建设工程合同的合法性具有重要意义，因而在此基础上也可以使建设工程的造价得到有效地控制和降低。之所以

如此，是因为：（1）建设工程的设计阶段是确定工程造价的重要环节，在很大程度上决定了建设工程的造价，设计方案是否科学直接影响工程造价的高低。因此，将设计阶段作为审计对象能够控制建设工程的造价。（2）建设工程的招投标文件是全面记载建设工程的范围、造价的计算依据和决算方式的法律文件。

2.对送审的资料严格把关

对于建设项目的结算资料，应明确其送审的程序。首先，承包方应将其分类装订成册；其次，该等结算资料应先经建设管理部门审查，待审查合格后方可报审。建设工程审计部门在审查该等结算资料时，应严格按照操作规程进行审计，在将与工程造价有关的文件资料收集、整理完毕后，应对其进行分析、核实，力图确保送审资料的真实性和完整性，坚决杜绝补签资料现象。此种做法既有利于促使承、发包双方更加重视资料整理的及时性和完整行，又有利于防止承、发包双方制造假证据，同时也对建设项目施工的整个过程起到监督作用，使工程造价审计工作得以顺利进行

3.高度重视工程造价审计的四个环节

第一，认真审核工程量。工程量是决定工程造价的主要因素，对工程量进行审核是工程造价审计的关键。审计的方法有多种。比如，可以通过承包方编制的竣工结算资料进行审核；也可以借助相关软件，并结合竣工结算资料重新对工程量进行审核。同时还应对一些特殊项目实施重点审核。

第二，认真审核取费标准。对于工程造价的取费标准，工程造价管理部门颁发的文件都有明确规定。但在建设工程实践中，承、发包双方通常都会在相关文件规定的范围内变动工程造价的取费标准，并反映在招投标文件、建设工程施工合同等法律文件中。因此，审计机关一方面要审核特定工程造价的取费标准是否在工程造价管理部门颁发的文件所允许的幅度内，另一方面也要注重相关取费文件的时效性。这是因为各地工程造价管理部门会根据建筑市场的情况对建设工程造价的取费标准进行调整，废止原先颁布的取费文件。

第三，认真审核材料价格。材料费用在整个工程造价中占有相当大的比例。在建设工程实践中，材料根据不同标准可分为甲供材和乙供材、主材和辅材等。对工程造价的影响较大的是主材的价格。建设工程的工期较长，一般在6 个月至2 年之间。在此期间，材料价格会随着市场竞争和供求关系的变化而频繁变化，尤其是诸如钢筋、水泥等主材的价格会发生较大变化。因此，对工程造价进行审计时就应审核建筑材料的价格，特别要注重对主材价格的审核。在审核的过程中，既要审核材料的相关参数是否与设计图纸及有关技术标准规范的要求相一致，又要参照当地造价管理站的《工程造价信息》中所反映的材料价格，并结合招投标文件、建设工程施工合同等相关文件的规定，审查材料价格的合理性。

第四，认真审核工程定额套价。所谓“定额”是指从事经济活动时，对人、财、物的限定标准。工程造价定额是指从事建设工程施工时，对人工、材料、物件的限定标准。如定员（定工时），定质（定质量）、定量（定数量）、定价（定价格）等。工程建设产品的价格是国家采取工程建设定额来确定的，该定额具有科学性和权威性，承、发包双方在计算工程造价时必须严格套用。审计机关在审核定额套价时应着重从以下三个方面入手：一是对承、发包双方直接套用定额单价进行审核；二是对承、发包双方换算定额单价进行审核；三是对承、发包双方补充定额单价进行审核。

四、结束语：

建设工程造价审计是发挥建设项目投资效益、杜绝资源浪费的有效方法。目前，房地产业已成为我国国民经济的支柱，各种建设项目纷纷上马。与此同时，建设工程造价审计领域出现的问题也日见增多。

参考文献：

第3篇：建设工程审计的依据范文

关键词：工程量清单；投资；投资审计

一、清单计价方式下投资审计的基本内容

（一）事前控制：工程量清单计价形成阶段

与预算定额计价模式相比，工程量清单计价的突出特点就是“量价分离、投标竞价，”它的核心内容就是如何把握住“量”的问题。因为采用工程量清单报价可以将各种经济、技术、质量、进度等因素充分细化考虑到单价的确定上，并以“活单价”的形式出现，所以真实地反映工程量就显得格外重要。这一阶段的投资审计就必须把握一定的前瞻性，既要把握住“量”又要控制好“价”，做好事前控制这篇“文章”。审计时必须考虑以下方面：招标人提供的工程量是否准确、真实、相对完整，施工企业提供的工程量清单计价有无缺项、漏项；不同项目的工程量清单对分部分项的划分及其包含的内容可以不尽相同，审计要特别予以关注，以避免重复计算；报价文件是否依据《工程量清单计价规则》编制，工程量清单、措施项目清单和其他项目清单是否齐全；工程量清单的编制单位是否具备相应资质，有无高估冒算情况，以避免清单编制质量低而直接影响编制计价项目的正确性和准确性。这种事前控制的投资审计方式，较之以往的以定额计价方式进行的招投标阶段的审计只注重标底编制的准确性，招标程序的合规性，开标之前标底的保密性，更具有科学性、有用性和实效性，对投资审计的延伸更具有指导性和操作性。

（二）过程监督：工程量清单计价实施阶段

在工程量清单计价的实施阶段，侧重于如何“按标准执行，按程序管理”的有效性。

1、建设项目招投标的规范性问题。在定额计价方式下，对于投标报价阶段的评审重点主要是对项目工程量计算的准确性、定额套项的合理性及计价程序的规范性进行审核。在工程量清单计价方式下，招标人或委托具有资质的中介机构根据工程实际情况按国家统一的工程量清单计价规范编制反映工程实体消耗和措施性消耗的工程量清单，作为招标文件的一部分提供给投标人作为投标报价的依据。各投标单位通过对单位成本、利润进行分析，统筹考虑、精心选择施工方案，并根据企业施工定额确定人工、材料、施工机械的配置投入，合理确定现场费用及施工技术措施费，报出最终的投标报价。因此实行工程量清单报价后，对工程造价影响最大的因素就是清单工程量及清单报价，这也是投资审计的重点。

2、强化合同管理问题。采用工程量清单计价模式必然引起投资管理体制与管理方式的变革。在工程建设领域全面引入风险制约机制，作为在工程建设过程中“牵一发而动全身”的合同管理，应该是重中之重。施工合同是建设单位与施工企业之间的协议。合同评审，是投资审计从源头把关之举。因此，合同的程序性评审与合同文本评审是保证合同合法与规范的关键。采用工程量清单招标方式后，对在合同执行过程中的工程量复核提出了更高要求，合同履约中的审计主要是检查合同是否全面执行，以实现把握线索、诊断偏差、分清责任、降低风险。

3、管理方式的转变问题。审计人员要立足工程造价控制的前沿，深入施工现场，监督服务到位，做好与工程造价及施工管理人员的沟通，关注施工管理的每一个环节，在施工现场摸清工程量变化的一切线索，以自身强有力的技术支持和较为丰富的经验积累，协调、监督好每一件索赔事件，进而实现对工程投资的管理和服务，对工程造价的有效控制与监督。

（三）工程事中控制是做好工程审计的关键

1、对施工单位工程实施组织措施。要求监理单位及施工单位管理班子必须落实工程造价控制人员，任务分工和职能分工。财务审计人员和工程审计人员紧密配合，对工程施工过程进行全方位监督，明确各自的责任。财务审计人员编制好自己的工作计划，定期对工程各项成本费用进行审计，掌握审计计划的执行情况。在审计过程中，经常与工程审计人员互通信息，交换意见。以保证工程建设资金的专项使用。

2、对施工单位实施经济措施。每实施一项建设工程，根据项目手续的审批程度和项目资金的筹措到位情况。财务人员必须编制好资金使用计划，明确投资目标和付款方式。在项目施工阶段每月对施工单位的进度根据施工工期进行验收，并要求上报工程进度报表，附有详细的工程量。建设单位造价审计人员对该工程月进度进行复核，查看所报进度是否属实，工期是否正常施工。这样，由每月的进度报表，看工程整体的形象进度；由每月的形象进度看工程的整体工期情况，累计工程款的投入使用情况。结合整个工程的进度与投资情况，复核工程付款的比例，再由财务人员签发付款证书。

二、新旧方式下投资造价确定的区别

在定额计价模式下，建设工程造价在实务上主要有定额直接费、间接费、利润和税金组成，其中定额直接费是套取国家或地区预算定额求得，再以定额直接费为基础乘上费用定额的相应费率加上材料价差等，最终确定工程造价。在工程量清单计价模式下，投标人依据招标文件中的工程量清单和有关要求，结合施工现场情况，自行制定的施工方案或施工组织设计，按照企业定额并考虑风险因素自主报价。可以看出这两种计价模式下建设工程造价确定的程序是不同的。在定额计价模式下，建设工程造价的确定是以国家或地区的预算定额为核心，所确定的造价实质上是趋于社会平均价格，这显然带有很大程度的政府定价色彩，没有充分体现企业之间的竞争。而在工程量清单计价模式下，建设工程造价的确定是以企业定额为核心，所确定的造价实质上是企业个体价格，这充分体现了市场竞争定价的造价确定机制。因此说，实行工程量清单计价是我国建设工程造价管理体制改革的必然趋势。工程量清单计价均采用综合单价形式，综合单价中包含了人工费、材料费、机械使用费、管理费、利润、风险费用，不像以往定额计价那样先有定额直接费表，再有材料价差表，很可能还有独立费表，最后在计费程序表中才知道造价。相比之下，工程量清单报价显得简单明了，更适合工程的招投标。

三、新计价方式下建设工程投资审计的基本途径

在以往的定额计价模式下，建设工程造价的审计一般集中发生在工程竣工决算阶段，这种事后审计具有很大的被动性。而在工程量清单计价模式下，工程报价很大程度上表现为工程单价的竞争，工程单价具有合同化的法定性，强调工程单价的事前确定性。因此说在这种新计价模式下，建设工程造价审计的依据、内容及方法都发生较大的变化。

（一）审计依据的变化

在定额计价模式下，建设工程造价审计的依据主要是图纸（清单）、定额、施工组织设计、合同、报价书、变更资料等。在清单计价模式下，上述依据仍然对工程造价审计具有指导和参考作用，但是呈现出下列特点：

1、定额作用“弱化”。在定额计价模式下，建设工程造价审计的一个重点就是审计定额的套用是否正确，从某种程度上来说，在工程量清单计价模式下，承包单位填写的清单单价对合同双方是有约束力的，而不论其“套用定额”是否正确。

2、施工方案和施工措施的地位很关键。在新计价模式中，清单单价是施工单位根据其自身的企业定额来确定的，如何来衡量其合理性同时又不失竞争性，一个关键的依据就是施工方案和施工措施，这是其所报单价得以实现的基本保证，它和报价紧密相关。如果报价明显低于平均水平同时并没有提出有效的施工方案或施工措施，很显然这是低于成本价竞争，是招投标法所禁止的。

3、合同约束作用加强。在定额计价模式下，往往一个工程合同价和最终决算价相去甚远，这反映了合同条款约束作用不够，价格弹性过大。而在工程量清单计价模式下，工程的单价相对刚性，合同约束作用将明显加强。

（二）审计内容的变化

在新的计价模式下，为了充分发挥市场竞争择优机制，招投标阶段成了建设工程造价确定的最关键环节。无论是对国家审计还是内部审计来说，要想确保建设工程价格的合理形成，加强招投标阶段的造价审计是重中之重，主要体现以下方面：

1、加强对招标文件的审计。招标文件作为整个招投标过程乃至于工程项目实施全过程的纲领性文件，是整个工程项目造价控制的关键。审计人员应注意审计招标文件中风险分配结构是否合理，有关价格调整和结算的条款是否明确合理等。

2、施工过程中造价审计内容的变化。在这一阶段，造价审计的主要内容就是审查招投标阶段确定的工程造价的执行情况，特别要注意工程量的核定和工程量变更的签证工作。在对工程签证进行审计时，应注意区分哪些该签，哪些不该签；哪些项目是合同内，哪些项目是合同外；哪些工作内容已在投标单价中包含，哪些没有包含；如果要签应该签多少等等。

综上所述，随着工程量清单计价模式的实施，投资审计面临的情况变得更加复杂、多样，对投资审计工作的要求也会更加严格，但只要转变观念，把握住工程造价“全过程审计”的理念，投资审计的效果将会得到很好的体现。

参考文献：

1、王剑锋.工程量清单项目单价的审核方法[J].江苏建筑,2003(4).

第4篇：建设工程审计的依据范文

中央经济工作会议对经济发展新常态做出了系统性的阐述，其间多次提到了质量。对建设工程质量而言，建设工程档案所蕴含的价值越来越被社会认可。近年来，建设工程质量终身责任制逐步实施，终身责任制的实行，对加强工程质量控制、追究工程质量责任、追查相关责任人具有极其重要的作用。建设工程档案是与建设工程同步，伴随着建设过程逐步形成和积累的，是建设活动的真实反映和劳动成果的体现。鉴别建设工程质量优劣以及是否符合国家有关建设规范要求，除查看工程实体以外，最重要的就是看形成的建设工程档案。

(一)对隐蔽工程质量的评价。在工程建设过程中，许多工序如隐蔽工程被下一道工序所掩盖，肉眼难以检测，只能依据掩盖前的照片、录像、图纸以及各种现场记录形成的档案材料对这部分工程内容进行评价，从这个角度来说，工程档案的作用无可替代。

（二）对质量事故相关责任人的追查。从工程建设过程中相关人员的签字认可，可以倒查工程质量的控制环节，从而对工程质量作出正确评价。如果出现质量事故，查找相关责任人，档案材料就是最有力的原始证据。

（三）对建设工程质量的量化评价。随着建设工程精细化管理理念的全面引入，建设工程质量量化评价体系也应运而生。量化评价建设工程质量，需要系统地对建设工程质量做出全面分析，那么建设活动形成的档案文件材料就能起到很好的参考依据作用。

二、在建筑企业成本控制方面

在建筑工程管理中，目前仍存在许多问题，比如资源的浪费、材料闲置等，这些都给建筑工程带来一定的负面影响，使其效率大减，造成了经济浪费。新常态下，建设工程管理将更为严格，对建设工程档案的要求也更加精细化。建设工程文件材料经有关人员签字后，是对工程量的一种认可，是工程结算的依据。在施工过程中，对已完工的工程进行结算时依据相关文件材料可以作出符合实际情况的结算，避免不必要的纠纷，从而保证甲乙双方的经济效益。

三、在建筑科研及同类工程设计、建设方面

新常态下，中国经济的发展动力将会转换到科技创新上来。在倡导建设节约型建筑、生态型建筑、智能型建筑的社会背景下，新技术、新工艺、新材料将进一步广泛应用。而一些建设工程的设计理念、设计方案、设计结构以及建筑风格、施工新技术、新工艺、新材料、新观念等，被档案资料完整、真实、系统地记录下来，有着非常宝贵的参考借鉴价值。这对建筑工程科学研究来说，具有无法替代的价值和作用。另外，对许多相同或相近的工程来说，还可以直接或间接地利用其档案资料进行设计，并且这些档案资料对同类工程的投资确定、招投标工作量、工程概算预算编制和工程投资效益分析等方面同样具有重要的参考借鉴作用。

四、在工程维修、改建、扩建、抗震救灾以及灾后恢复重建方面

新常态下，建设工程档案在工程维修、改建、扩建、抗震救灾以及灾后恢复重建方面会发挥前所未有的价值与作用。

（一）企业会将注意力逐步转向自主创新，跟踪消费新动向，在房屋改造中将会提供更加便捷的维修改造、功能提升等新的服务项目。根据业主使用需求，依据工程建设期间形成的档案资料，经过对档案资料的准确分析正确拟定工程维修、改建、扩建方案，从而避免盲目改造带来的损失和浪费。

（二）政府将会顺应城市发展规律，围绕区域经济发展需要，系统推进基础设施建设。随着政府对城市基础设施建设的日渐重视，地下管线档案将会越来越凸显出其重要的价值和作用。2013年10月1日施行的《陕西省城市地下管线管理条例》中就有规定，施工单位在施工建设前，必须依据施工现场及毗邻区域内的地下管线档案资料，查明地下管线现状方可动工。目前，在我国因没有弄清地下管线现状而造成的灾难性事故平均每天就有多起发生；因无准确的地下管线档案资料，地下现状不清而影响建设方案的例子同样举不胜举。

（三）特殊情况下，当城市遭受地震或其它大的毁灭性破坏时，建设工程档案更具有特殊作用。从2008年汶川地震的经验教训来看，地形图、一张管网图更有助于加速恢复城市的工程设施系统，从而挽救许许多人的生命。给水、排水、供电、燃气等基础设施的恢复重建都离不开保管的建设工程档案。

（四）在防震抗灾方面，为了增强建筑物抗震性能，需要对建筑物进行加固，在制定建筑物加固方案和绘制加固施工图等工作中，同样离不开对建设工程档案的利用。加固时要根据原建筑物的抗震强度和工程结构等进行加固工程施工图设计，并将有关工程档案文件作为实施加固工程的重要依据一同报审，经审批后才能施工。经济发展新常态下，政府会逐步把维护群众利益作为出发点和落脚点，重视对公共建筑物的抗震加固改造。因此，建设工程档案也会在建筑物的抗震加固方面发挥其重要作用。

五、在危房鉴定、危房改造、违章建筑的查处、项目审计稽查方面

在危房鉴定、危房改造方面：当建筑物年久失修或遭遇自然灾害后受损严重，不能保证居住和使用安全的时候，需要对其安全性做出鉴定评估。那么，收集、调查和全面分析房屋原始档案资料就是鉴定危房程序的一个重要步骤。经济发展新常态下，政府将继续在改善民生上主动作为，加强危房鉴定和危房改造工作，房屋的原始档案资料会是重要的参考依据。在违章建筑查处方面：目前中国经济增长“换挡降速”，改革成为新常态，城市综合管理将保持严打违建的高压态势，采取多部门联合执法，重拳打击违建行为。在对违章建筑进行查证和认定时，就需要查询规划审批档案资料，依据档案资料做出违章认定。在项目审计稽查方面：随着中国经济发展进入新常态，未来审计会重点关注项目审批、招标投标等重点领域和关键环节。在建设工程项目的审计稽查方面，项目资金的筹措、使用及核算是否符合有关规定是项目审计与稽查的重点。项目稽察一般都要查核有关财务报表、建设合同、工程技术档案和施工原始记录及其他有关资料,通过对档案资料的督察，检查建设工程项目是否存在问题。

六、在解决征地拆迁纠纷方面

第5篇：建设工程审计的依据范文

第二十四条审核人员应当在实施必要的审核程序后，以经过核实的证据为依据，分析、评价审核结论，形成审核意见，出具审核报告。

第二十五条审核报告应当包括以下基本内容：

（一）标题。标题应当统一规范为“基本建设工程预算审核报告”、“基本建设工程结算审核报告”或“基本建设工程决算审核报告”；

（二）收件人。收件人为审核业务的委托人，审核报告应当载明收件人的全称；

（三）范围段。范围段应当说明审核范围、被审核单位责任与审核责任、审核依据和已实施的主要审核程序；

（四）意见段。意见段应当明确说明审核意见；

（五）签章和会计师事务所地址。审核报告应当由审核人员签名、盖章，并加盖会计师事务所公章；

（六）报告日期。审核报告日期是指审核人员完成外勤审核工作的日期，审核报告日期不应早于被审核单位确认和签署基本建设工程预算、结算及决算的日期；

（七）附件。基本建设工程预算审核报告附件包括“基本建设工程预算审核定案表”，基本建设工程结算审核报告附件包括“基本建设工程结算审核定案表”。第二十六条审核人员应当在审核报告范围段中明确指明已审核基本建设工程预算、结算及决算的名称、建设期间及建设单位、施工单位名称，工程项目质量验证情况。

第二十七条审核人员应当在基本建设工程预算或工程结算审核报告的意见段中说明基本建设工程预算或结算金额、审定金额、核增或核减金额。

第二十八条审核人员应当在基本建设工程决算审核报告的意见段中说明工程项目资金来源、支出及结余或超支等财务情况，概算执行情况，工程价款结算情况，尾工工程及未尽事宜处理情况，项目支出存在的问题，资产交付使用情况。

第二十九条审核人员与委托人、建设单位、施工单位在审核意见方面存在异议，且无法协商一致时，或审核人员认为必要时，应当在意见段之后增列说明段予以说明。

第三十条审核人员在出具基本建设工程预算审核报告时，应附送已审核的《基本建设工程预算书》。

审核人员在出具基本建设工程结算审核报告时，应附送已审核的《基本建设工程结算书》。

审核人员在出具基本建设工程决算审核报告时，应附送已审核的《基本建设项目竣工财务决算表》。

××会计师事务所

基审[2×x×] x x号

——————————————————————————————————

基本建设工程结算审核报告

x x委托单位：

我们接受委托，审核了贵单位提供的x x建筑安装公司2x××年×月x日编制的x x单位工程(土建、安装等)竣工结算书，合理编制并充分披露基本建设工程结算是×x建筑安装公司的责任，保证结算及相关资料的真实、合法、完整是×x委托单位的责任；我们的责任是对工程结算发表审核意见。我们的审核是依据《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》进行的，在审核过程中，我们结合实际情况，实施了包括审查分项工程结算的编制方法，核对项目与图纸及有关变更情况，会同施工、建设单位现场查勘、会审等我们认为必要的审核程序。

根据我们的审核，上述x x单位(土建、安装等)工程竣工结算审核后金额为x x元：比原送审结算金额x x元核减金额x x元，核减x x％，业经委托单位、建设单位、施工单位共同鉴证确认，在重大方面足以公允地反映了x x单位(土建、安装等)工程造价的实际情况。

(如果基本建设工程结算审核定案表上有不同意见对应在此增加解释性说明)

附件：(一)基本建设工程结算审核定案表

(二)审核说明

(三)基本建设工程结算书

x x会计师事务所 注册会计师 (签名并盖章)

注册造价师 (签名并盖章)

二×××年×月×日

基建预决算审计业务查询 *

（一）基建工程结算审核程序

1、与委托方（一般多为建设单位）签订工程审计委托合同。

2、听取建设单位项目负责人关于项目总体建设情况介绍，实地查看现场工程情况。

3、具体操作阶段：

（1）审计人员熟悉图纸、工程联系单、工程承包合同、监理合同等；

（2）根据竣工图纸、工程联系单等进行工程量计算，并由专人负责复核（审计最关键阶段）；

（3）套用各种专业定额，需要组价的同时按规定进行组价；

（4）按有关文件规定确定工程类别，套取相应费率

4、对帐阶段：

具体操作阶段结束后与送审工程项目结算进行对比、分析，汇总所有问题，一般先向建设单位汇报审核情况，听取建设单位意见，然后与施工单位对帐，交换工程量、定额套用、取费等方面的不同意见（一般时间较长）。

5、对帐结束意见一致后，审计人员汇总审计结果，请建设单位、施工单位代表签字、盖各单位公章，最后由审计单位出具审计报告。

（二）基建工程项目决算审计需提供资料

1、工程竣工图纸，包括土建、水、电、暖通、市政、园林、房修等相应各专业图纸一套；

2、工程结算书及编制说明书，各专业至少一份；

3、工程施工承包合同、招投标文件、协议书；

4、工程项目会议纪要、技术联系单、甲方签证单；

5、提供施工组织设计和开竣工报告；

6、提供工程量计算书、钢筋配料单；

第6篇：建设工程审计的依据范文

关键字：工程量清单竣工结算审计

Abstract: this paper introduces project completion settlement in audit under the mode of valuation of audit content change, and based on this model, with the actual situation of construction projects, and puts forward some problems should be paid attention to audit

Key words: closing audit completed the list of quantities

中图分类号： F239 文献标识码：A 文章编号：

我国《建设工程量清单计价规范》(GB50500―2003)自2003年7月1日起正式实施。2008年又对“03清单”进行了修改和完善，推出了国家标准《建设工程量清单计价》(GB50500―2008)，并于2008年12月1日起实施。工程量清单的全面实施，标志着我国工程造价改革管理进入了实质性改革阶段，由传统“量价合一”的计划模式向“量价分离”的市场模式的重大转变。在以往的定额计价模式下，建设工程造价的审计集中发生在工程竣工结算阶段，这种事后审计具有很大的被动性。而在工程量清单计价模式下，工程报价很大程度上表现为工程单价的竞争，工程单价具有合同化的法定性，强调工程单价的事前确定性。因此，在这种新计价模式下，建设工程造价审计的内容及方法都发生较大的变化

一、 工程量清单招标投标计价模式

1. 工程量清单基本计价原理

基本构造要素的单位价格和实物工程量是影响工程造价的两个主要因素，工程量清单计价法中基本构造要素的单位价格采用的是综合单价，综合单价是由分部分项工程的直接费、间接费、利润和规费、税金综合计算而成，即分部分项工程的单位工程量发生的全部费用单价。

2.工程量清单模式下的投标报价和合同计价方式

工程量清单模式下的投标报价是指投标人完成由招标人提供的工程量清单所需的全部费用，包括分部分项工程费、措施项目费、其他项目费和规费税金。投标人对所报综合单价承担风险，招标人对工程量的变化承担风险，体现了风险共担和责任与权利对等的原则。投标人一旦中标，其投标报价即作为签订建设工程施工承包合同价款的依据。

二、工程量清单计价与定额计价模式下工程审计的区别

1. 招投标阶段造价审计内容的变化

在工程量清单计价模式下，为了充分发挥市场竞争择优机制，招投标阶段成了建设工程造价确定的最关键环节。无论是对国家审计还是内部审计来说，要想确保建设工程价格的合理形成加强招投标阶段的造价审计无疑是重中之重，主要体现在以下几个方面：

(1).加强对招标文件的审计。招标文件作为整个招投标过程乃至于工程项目实施全过程的纲领性文件，是整个工程项目造价控制的关键。审计人员应注意审计招标文件中风险分配结构是否合理，有关价格调整和结算的条款是否明确合理等。

(2).加强对工程量清单的审计。工程量清单作为投标计价的依据，是整个项目造价控制的核心内容。因此，在审计时应注意审核工程量清单的编制是否符合《建设工程工程量清单计价规范》和工程招标文件的要求，清单工程量是否与实际工作量出入较大，清单子目的工作内容与工作要求是否表述准确与完整等。

(3).加强对清单报价的审计。在审查工程总报价的同时要注意审查投标单位是否实施不平衡报价的策略，也就是投标单位通常在保持总造价不变的情况下，将变化较小的项目单价降低，将变化较大的项目单价增大，这样在工程结算时，可以成功地达到追加工程价款的目的。同时对工程数量大的单价要重点研究审核，并应充分利用收集到的工程价格数据，对其进行对比分析，区分哪些报价过高，哪些报价过低。另外，在审查清单报价时，还应注意审查施工方案、施工措施、工作内容和工作要求等。

2. 施工过程中造价审计内容的变化

在这一阶段，造价审计的主要内容就是审查招投标阶段确定的工程造价的执行情况，特别要注意工程量的核定和工程量变更的签证工作。在对工程签证进行审计时，应注意区分哪些该签，哪些不该签；哪些项目是合同内，哪些项目是合同外；哪些工作内容已在投标单价中包含，哪些没有包含；如果要签应该签多少等。另外，要注意审计合同中综合单价因工程量变更需调整时的价格调整结算办法。

三、 工程量清单计价模式下工程竣工结算审计的主要任务

工程竣工结算是最后确定工程总造价的重要环节，是工程造价合理确定的重要依据，无论施工单位还是业主都十分重视工程价款的审计结算核算实际完成工程量 ，并审核或编制竣工结算是这一阶段的主要工作。

工程结算书这一阶段审核重点是：核对合同条款，审核竣工结算工程量编制范围及费用计取范围。审核竣工内容是否符合合同要求、验收是否合格；审核结算方法、计价方法、优惠条款等是否符合合同；核算实际完成工程量，核实各分项工程使用的综合单价是否与投标时或合同签订时的综合单价一一对应，审核竣工结算汇总金额；设计变更增加的分项工程在招标时的工程量清单中无相应项目单价的，重点核实增加的项目的综合单价是否按招标文件及施工合同进行编制，编制是否合理等。除此之外 ，工程竣工结算审计还应该注意以下几点。

(1).审核工程竣工结算资料的规范。送审资料需由工程管理部门认可避免有些施工单位送审工程量增加的资料，而不送审工程量减少的资料；现场签证应有三方 (施工单位、监理单位、工程管理部门 )签名盖章的原件一方面引起工程管理部门重视，另一方面减少送复印件可能出现的同一签证重复计算的现象 ；并按所提交的结

算资料列出资料交接的清单。

第7篇：建设工程审计的依据范文

中图分类号：TU723.3文献标识码：A 文章编号：41-1413（2012）01-0000-01

摘要：建设工程造价跟踪审计，就是参与工程建设的全部建设过程，对工程建设全过程的各个重要节点进行的跟踪审计。从控制造价各个环节来分析，工程造价跟踪审计体现了项目投资者对建设工程造价的事前控制、事中控制和事后控制的全过程控制，在确保工程质量、进度、安全的前提下，最大限度的降低了工程造价，提高了工程的投资效益。

关键词：工程造价跟踪审计；作用；控制方法

建设工程造价跟踪审计，就是参与工程建设的全部建设过程，对工程建设全过程的各个重要节点进行的跟踪审计。为加强建设工程的全过程造价跟踪审计，合理控制工程造价，及时解决工程建设过程中出现的造价问题，跟踪审计人员就必须参与工程建设的全过程，涵盖了从工程可行性研究立项、概算的编制审核，到图纸设计方案经济合理性比较、施工图预算的编制、工程的招标投标、各项设计合同施工合同条款的审核以及暂定价或甲供材料（设备）的询价招标采购、工程设计变更及经济签证的计量审核、工程进度款的计量审核、工程结算的初审等等内容。从控制造价各个环节来分析，工程造价跟踪审计起到了对建设工程造价的事前控制、事中控制和事后控制的全过程控制，在确保工程质量、进度、安全的前提下，最大限度的降低了工程造价，提高了工程的投资效益。

1当前建设工程造价的现状

1.1 设计阶段的经济合理性比较论证不够。有的建设单位往往仅注重设计费的高低，对设计单位设计的图纸是否经济合理，论证不够。

1.2 随着建设招投标市场的竞争日趋激烈，有些通过招投标竞争中标的工程下

浮让利过多，从而导致中标单位把利润增长的预期寄托在施工阶段的工程变更、签证上，想方设法的办理各种变更签证，这就加大了施工阶段造价控制的难度。

1.3 多数建设单位缺乏建筑、造价管理专业的技术人员，对工程造价控制的力量薄弱，也必需要委托有资质的造价咨询单位进行工程造价跟踪审计。

1.4 “投资控制”是监理公司三大控制中的一大控制，但从目前工程建设的实际

情况来看，绝大多数监理单位更侧重于工程质量和进度控制，把造价控制摆在相对次要位置，某些签证、变更流于形式，放到结算审计再审。

2建设工程造价管理实施全过程跟踪审计的作用就是：跟踪审计始终贯穿于工程建设的全过程，即体现在工程可行性研究立项、概算的编制审核，到图纸设计的经济合理性比较、施工图预算的编制、工程的招标投标、各项设计合同施工合同条款的审核以及暂定价或甲供材料（设备）的询价招标采购、工程设计变更及经济签证的计量审核、工程进度款的计量审核、工程结算的初审等等内容上，对所需全部工程费用的确定、控制、监督和管理的全过程。是将事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，使整个工程实施处于受控

状态，能有效地克服事后监督的局限性。

2．1 加强设计阶段的设计方案和图纸经济合理性比较论证。跟踪审计单位应协助建设单位在注重设计费用高低的同时，对设计单位的设计方案、图纸是否经济合理进行论证，从设计源头上控制好工程造价。

2．2 要重点对工程量清单、招标控制价的编制进行审核，同时对工程的招标文件、施工合同的有关造价条款要重点审核。

2．3 通过跟踪审计，有利于弥补工程监理对投资控制管理不足的缺陷，促进监理恪尽职守，完成本职工作。通过跟踪审计，可以对造价计价和管理进行更好的

控制，对监理等其他有关部门对工程造成的差错进行及时改正和追究。

2．4 在工程施工过程中，由于受地质条件、使用功能调整等等不可见因素的制约，设计变更是不可避免的，每种情况的变更均有多种方案可供选择，跟踪审计单位针对监理和施工单位提出的设计变更进行经济技术分析，提出优化建议，为

建设单位提供决策依据。

2．5 作为跟踪审计单位，应及时掌握大量建筑材料、设备的实际市场价格信息，较为准确地帮助建设单位通过询价、招标或竞争性谈判方式来确定合理的材料和

设备价格，从而达到控制或降低工程造价的目的;

2．6 对于施工现场的技术变更和工程签证，跟踪审计人员要及时准确核量计价，及时办理书面签证手续，作为竣工决算依据，特别是对于在将来结算中准确核量有困难的分部分项工程、隐蔽工程，审计人员要现场计量，以免在决算中争议。2．7 在控制工程进度款支付方面，跟踪审计单位按规定进行核价，计算已完成工程造价，在合同约定付款比例范围内，提出工程进度款支付意见，从总体上控

制工程进度款的支付。

3建设工程造价跟踪审计方法及注意点

3.1 要保持跟踪审计工作的独立性、客观性、公平公正性。要注意跟踪审计与项

目管理的区分问题。

3.2 要保持跟踪审计工作与工程建设管理的协调性。做到主动服务，积极配合。

3.3 选择一个好的跟踪审计单位，同时在此基础上选择一个好的跟踪审计服务团

队，是做好跟踪审计、决定跟踪审计工作成败的关键。

3.4 加强对现场跟踪审计人员的管理和监督，提高现场跟踪审计人员的综合素质和综合业务水平。这主要包括两方面。

一方面建设单位通过制定相关的规章制度对项目现场的审计人员进行约束

和管理，建设方派驻的现场管理人员对其行为进行监督。

更重要另一方面就是跟踪审计单位加强对派驻项目现场审计人员的管理，主要包括：

一是根据各个不同的跟踪审计业务，配备相应专业的跟踪审计人员。

二是跟踪审计人员必须遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，把

个人职业道德、责任心、技术水平作为进入现场审计的考核指标。

三是建立廉洁自律制度。严格执行审计廉政纪律，恪守职业道德。

四是严格执行专业人员自校、项目负责人复核、技术负责人审核的三级质量控制度；

4结语

第8篇：建设工程审计的依据范文

关键词：建设工程；项目审计；风险防范

中图分类号：F239.4 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）29-0252-02

项目审计是建设工程中最重要的一个环节，建设工程项目审计对于增强项目盈利能力和抵御风险能力、实现企业可持续发展具有重要意义。项目审计可以有效地控制工程造价，确保项目资金的合理合规使用，提高投资效益。通过审计可以发挥审计的经济监督职能，又可以加强投资效益审计，对于工程项目的质量也可以起到很好的监督作用。随着社会主义市场经济改革不断加快，尤其是党的十八届三中全会确定的改革的总体目标，工程项目越来越复杂，投资主体越来越广泛，涉及的建设项目也越来越多，利益格局不断变化，迫切需要建设工程项目审计。一般工程项目的审计其涉及面广泛，工程进度难以确定，项目建设资金需求量大，资金往来复杂，不确定性因素较多。目前，在建设工程项目审计中问题较多，审计风险较大，如何建立以风险导向为原则的审计风险防范体系是目前需要重点研究的课题。只有以风险为导向，合理确定和评估审计风险，项目审计工作才能有效开展。

一、加强建设工程项目审计的重要意义

审计机构面临的各种风险和不确定性因素越来越多，被审单位财务舞弊现象也屡屡发生，这些问题都可能产生审计风险。因此，审计机构在应对内外经营风险时，必须重视自身的审计质量和审计风险，建立风险导向型的审计体系，及时识别被审单位面临的风险，充分发挥审计的监管职能。

强化建设工程项目审计，不断健全以风险为导向的审计体系，对提高项目盈利能力以及整个经济社会的顺利有序运行都具有十分重要的意义。一是通过建设工程项目审计可以帮助投资者理顺经营理念，树立正确的风险控制意识，及时发现和规避潜在风险，实现投资项目的持续健康发展。二是只有建立健全以风险为导向的审计体系，才能进一步适应市场经济要求，真正完善内部控制结构，预防和抵御风险，促进市场资源的合理配置，实现市场经济的健康发展。三是通过项目审计，可以有效保证建设项目遵守国家的相关法律法规，加强质量管控，有效核减工程建设资金，进而减少项目舞弊的发生，有效保障投资者和公众的合法权益。

二、建设工程项目审计中发现的主要问题

1.成本管理与控制不到位

建设工程项目成本的控制常常是重结果、轻过程，缺乏对成本管理的监管。为完成一些项目指标，一般在年底突击性地抢进成本，其间成本控制基本不存在，丧失了成本管理的监督和约束作用，对成本的控制仅停留在事后的分析评价上，起不到成本管控应有的作用。部分建设工程项目偷工减料，存在质量安全隐患，项目成本风险监控体系不健全，项目存在层层发包，层层转包的现象，建设责任主体不明确。部分项目利用小型土建、维修及装饰、水电安装等工程没有准确的施工图纸，高估预算和成本、虚报建设工程量。

2.围标、串标问题严重

在招投标过程中，招标人在招投标过程中拥有很大的主动权，处于强势地位。某些投标人面对激烈的市场竞争，不惜通过违规行为中标以牟利。如通过和招标人串通，为自己量身定做招标文件；和其他投标人成立投标联盟，约定轮流中标获利等；而招标机构有时会充当招标方的代言人，招标行为有失公允。建设工程招投标本是通过建立与市场经济相适应的项目招投标机制，实现良好投资环境的目的。但由于传统审计的弊端，往往是事后审计，即将审计重点放在建设工程项目竣工结算审计上，并没有对建设工程项目实施全过程的审计，缺乏事前监督审计和事中控制审计。给项目投标者带来可乘之机，部分投标者围标、串标哄抬价格，使招标人的利益受损，直接损害公共利益和国家利益，扰乱了正常的市场经济秩序。围标、串标在中标后，中标人都要支付出一定的额外费用给招标人好处费，给陪标者陪标费，给借资质者管理费等，潜藏着复杂的商业贿赂。如果审计过程中忽视了违规招标这一严重违法行为，将带来巨大的审计风险，也将影响着社会的稳定和经济的发展。

3.项目资金管理不规范

建设工程项目资金量较大，有的上千万元甚至亿元，大量的资金在项目上，较为分散，无法形成合力。子项目之间资金整合力度不够，有些子项目资金富足，有的资金缺乏，无法继续施工，资金出现了分散的情况，无法形成集中优势，形成了所谓的“切块管理”。受宏观经济和国家调控政策的影响，建设工程项目的融资问题较为突出，不是银行重点关注和扶持的企业，不是盈利能力特别强的建设工程项目很难从银行贷到钱。许多建设工程项目由于施工进度的需要，在日常的管理中，资金的流动与资金的管理监控不能齐头并进。

三、建设工程项目审计风险的防范措施

1.加强内部控制风险审计

审计机构要遵照《内部会计控制规范―基本规范》的要求，对建设项目日常的生产经营活动进行审计，按照审计要求重点对不相容职务相分离、会计系统控制，财产日常管理控制及预算授权审批控制、绩效考核控制、运营分析控制进行项目审计。督促企业不断加强公司董事、监事、高级管理人员以及其他员工对相关法律法规以及规范性文件的学习和培训，提升规范运作意识，提高建设水平；进一步推动公司治理水平持续提升和改进，健全和完善内部控制体系。充分发挥内部审计和审计委员会的作用，加强对公司各项内部控制制度的检查，以此来确保各项制度实现有效执行；并及时根据公司的经营发展情况和市场变化随时评估和分析各类风险，加强风险识别、风险预警和突发事情应急处理机制的建设，进一步强化风险管理。

2.对招标行为进行重点审计

现阶段的评标办法侧重于投标报价，多数工程还是以价格来中标，在审计过程中应重点审计投标报价、工期、质量、施工组织设计、业绩等，重点审计单纯靠压低投标报价来达到中标目标的串标行为。对分部分项工程量清单计价表中的综合单价和主要材料价格进行合理性、合法性详细评审，有效防止围标、串标行为的发生。特别是对于一些技术难度低、通用和简单的工程、设备，加强投标审计力度。对招标人或机构审计工程预算时，要根据工程实际和当地人、材、物的市场供求状况，合理制定最高审计限价。

3.加强审计调查与取证

审计调查与取证的依据是建设工程项目的图纸、建设合同、双方认可的签证、成本费用定额、现行预算定额和有关资料。正常情况下可通过以上资料来收集审计证据。但在审计过程中施工单位往往隐匿工程图纸或修改工程图纸，作为审计人员必须进行现场勘探，全面充分地收集审计证据。在进行实地测量时，审计人员、现场管理代表、施工单位代表必须同时在场，采取严格、公平、合法、合理的手段进行审计、测量、核算，审计证据须经第三方代表签字。建设工程项目在建设过程中常对施工材料虚报价格，以次充好、以假乱真。这要求审计人员必须进行实地调查，获取市场价格，以便取得审计证据。

4.加强项目审计人员队伍建设

一支高素质的审计队伍人员，可以有效提高审计报告的效率和质量。做好审计人员的选拔和培训工作，一是要加强审计人员的自身素质。建设工程项目审计的性质要求审计人员不仅要精通财会、审计等专业知识，同时也要熟悉管理、法律以及市场经济等方面的内容。同时要坚持以人为本的思想，加强对审计人员的职业道德教育，不断提高审计人员的自身素质。二是要加强项目审计人员后续培训教育。后续培训主要包括专业知识和职业道德的教育，首先在熟悉最新专业知识的基础上熟练掌握计算机以及会计电算化等软件操作，以提高项目审计工作的效率和质量。在后续教育中还要不断强化职业道德教育。三是要强化建设工程项目审计工作中的风险认识。在日益复杂的市场环境下企业所面临的因素不断增多，这要求审计人员要加强风险意识，及时识别风险。

5.实施全过程审计，加强审计过程控制

建设工程审计工作的一项重要的职责是控制预算、削减工程款额，监督工程质量，提出改善经营的建议。因此，项目审计人员必须将审计工作的重点转移到事前、事中、事后全面审计上，克服秋后算账的老一套做法，结合工程建设的实际情况，抓好各阶段审计工作的重点，科学确定施工进度，增加审计流程，降低审计风险。在全面审计的过程中，为了确保审计工作的顺利开展，必须成立专业的项目审计小组，并确保审计小组其具有一定的独立性，在开展审计活动工作时，不应该受到建设方各部门的牵扯，工作人员要严格执行全面审计的目标任务，进一步增强项目审计工作的独立性，保障项目审计工作客观、公正、有序开展，准确直观地反映项目建设过程中各项经济活动以及财务管理状况。

参考文献：

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[2] 姜士林.浅谈实施建造合同会计准则后工程项目审计风险的产生及防范[J].交通财会，2006，（8）.

[3] 吴岩.建设工程项目审计之我见――加强合同管理审计防范工程项目风险[J].改革与开放，2010，（18）.

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[5] 陈丽瑛.高校建设工程项目全过程审计风险控制研究[J].建筑经济，2011，（11）.

第9篇：建设工程审计的依据范文

建设工程的监理信息资料要比工程施工单位的记录信息更加完整和准确，它涉及到工程项目建设的各个环节，从工程的图纸设计到工程招投标资料记录、再到工程的建设施工过程等，都有比较完整且具体的资料记录。此外，工程监理信息资料主要来源于工程的施工现场实施的抽样检查和监理平行检查等息息相关，工程信息资料记录得更加客观、公正。这有利于日后相关审计部门对工程建设过程进行审计时，能提供更加准确、全面的监理信息资料，帮助审计部门找出工程审计依据。

2现代工程监理信息管理的内容

建设工程的信息管理是对工程建设过程中的信息资源进行妥善的规划、组织和控制的一项重要的工程组织活动，同时它也是一项社会活动。工程监理信息管理的过程主要包含对工程信息的收集、加工、整理、储存、运用等环节。其最主要的目的是为建设工程监理活动提供准确、详实的文件依据，并通过数据信息的支持，以此来帮助建设工程的决策者更好地领导项目建设活动，以此来保证工程施工的质量、安全，更能有效掌握工程的动态投资。现代工程监理信息管理的内容主要包括工程档案、工程监理资料、文件资料、计算机辅助资料等。是建设工程各个环节完成后所形成的文件档案，并根据资料的特征、类型等进行整理和分类。监理信息资料是工程监理人员开展各项监理工作最重要的资料，主要包括工程项目报表、工程施工监理控制资料、工程支付报表以及建设工程施工进度表等。工程监理信息管理的文件包括工程建设过程中的上级批示文件、工程设计文件以及参建单位的来往文件等。此外，工程监理信息管理还包括工程的监理例会、工程专题会议等的会议记录。

3加强现代工程监理信息管理的对策

要充分发挥工程监理信息管理的作用，就需要针对工程信息的准确性、真实性、实效性等特征来采取与其相适应的对策方法，让建设工程监理的信息管理成为工程监理部门最重要的数据依据，以此来更好地为工程监理活动服务。

3.1建立健全建设工程监理信息管理制度

建立一整套完善的建设工程监理信息管理制度对于进一步规范工程建设的施工流程、把握工程监理工作的规律、努力提升建设工程监理工作的效率及保证工程的施工质量安全等都有非常重要的影响。建设工程监理部门要严格按照工程监理信息管理制度来收集、分析和保管有关的工程资料和文件。具体的制度方案主要包括这几个反面的内容：（1）建设工程文档资料管理的工作流程；（2）工程文件的管理办法；（3）具体的公文处理意见及办法；（4）建设工程资料信息和相关文件的保管办法，等等。

3.2建立电子信息管理系统

随着现代信息技术的发展，计算机技术在工程监理信息管理中的使用越来越多。采用计算机信息管理，能够比较全面、高效地提升工程监理信息管理的质量和工作效率。建立一个规范化的监理信息电子信息系统，能够通过先进的计算机技术来对建设工程的施工流程、工程进度、工程的质量安全等的信息资料进行完善的电子分档管理，及时向计算机信息管理系统录入与工程相关的各种文档，及其登记、接收、发送和技术供应（如图纸需求计划等）数据，并按照发包人有关档案管理要求，做好文档的整编与归档。这有利于工程监理工作开展的更有条理性，也方便分项资料的查找。

3.3开展监理信息管理工作的要点分析