高级审计培训精选(九篇)

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第1篇：高级审计培训范文

近十年来，笔者一直从事一线教学工作。在长期的教育教学过程中，笔者对我校焊接专业学生的学习状况有一定的了解。一方面，高级技工四处告急、供小于求，身价直逼公务员；而另一方面，有的职业类学校毕业的学生却找不到工作，供大于求。这与我们目前职业教育课中存在的诸多问题是分不开的。比如，目前有的职业学生德育存在一些问题，即重专业理论轻德育理论，重实践轻职业道德，使得用人单位不认可学生的学习结果。因此，以培养“应用型人才”为目标、以培养“实践能力”为特色的职业教育，可能失去它的竞争优势。笔者认为，如何理论联系实际，突出应用，尤其是在实践教学中渗透德育，使培养的人才既能满足社会的需求、又有助于自身的可持续性发展，是摆在职业教育工作者面前的重要课题。

作为一名焊接专业的指导教师，我更应义不容辞地承担起焊接专业学生的德育工作。除了认真贯彻实施学校的各项德育措施和班主任的班级管理条例以外，我还适时利用焊工实训课对学生进行德育的渗透。

一、良好安全习惯的养成

叶圣陶先生曾说过：“教育就是培养习惯。”学校是传授知识、技能的主阵地，更是培养学生良好职业道德、职业素养的主战场。学校根据素质教育的时代要求，以全面提高学生职业道德素质为目的，加强学生良好行为习惯养成教育。要求学生从小事做起，从点滴做起。从而激发学生的学习兴趣，规范学生的行为，促使他们形成健康的人格，培养出适应社会需求的适用型人才。

焊接安全生产直接关系到企业的前途，职工的命运。因为焊接时焊工要接触易爆气体、易燃液体、压力容器、电、可燃物等，在焊接过程中还会产生一些有害气体、弧光辐射、烟尘等，所以，养成良好的安全习惯尤为重要。让学生了解：安全习惯包括预防火灾和爆炸的安全习惯，预防触电的安全习惯，预防有害气体和烟尘中毒的安全习惯，强制要求学生实习时必须穿工作服、绝缘鞋的习惯等。还可以让个别受过伤害的同学现身说法，这更具有说服力。尽可能找机会让学生观看重大焊接安全事故的相关资料，观后让同学们分组讨论，分析今后如何在实习生产中避免类似安全事故的发生，把安全操作的重要性牢牢地烙印到学生的心底。焊工专业的学生，男生多，他们热情好学，接受新鲜事物的能力极强，但有时，个别同学的辨别是非的能力相对薄弱。他们安全习惯的养成尤为重要，因为这些他们的道德状况、行为习惯，将来都直接影响到企业员工的整体素质、行业的技术水平，甚至关系到国家的前途和民族的命运。所以，安全习惯的养成，迫在眉睫。

二、榜样模范的作用

榜样示范法既传统又重要，它以强大的说服力，现实而又直观地教育、引导、激励、鞭策着人们不断进取。教师只有通过自身的师德师风的感染，对学生严格要求，从点滴抓起，才能使学生在教学各项活动中受到更深刻的影响，形成更全面的人格素养。我相信，只要在教学中，结合学生实际情况，春分化雨般有机渗透，潜移默化地感染，就一定能达到德育、技能双重教育的显著成效。

教育家威尔逊认为：“人的生物性中就包含合作和自我牺牲的倾向，人是热爱生命的天使，人在最原始的内心深处就有一种要‘与人相联系’感觉。”只要我们能尽力体贴学生，帮助他们解决困难，并给予他们以精神上的鼓励，树立榜样，相信他们一定能做得更好。

三、尝试多方面德育渗透

第2篇：高级审计培训范文

关键词：企业管理审计 基本类型 基本做法 建议

中图分类号：F239.62

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）09-156-02

一、对企业管理审计的认识

管理审计对国内企业来讲是一项比较新的工作，在西方发达国家起步较早，真正开始于20世纪50年代，到目前，国外企业的管理审计已发展较为完善。我国企业的管理审计从20世纪90年代引入，2000年以后逐步在一些合资企业和大型企业集团运用。管理审计的目的是：判定受托人对受托管理责任履行情况的审计，包括管理过程及管理业绩。从这个角度讲，管理审计就是对企业执行力和执行效果的检验。提高企业的执行力，有诸多条件和因素，但各项规章制度的有效贯彻执行则是执行力的基础与保证。为此，近年来，一些合资企业及大型企业集团开始探索和开展管理审计，并结合企业实际，首先从规章制度的科学性和有效性入手，开展管理审计工作，以提高规章制度的执行力。

管理审计有三种基本类型：即内向型管理审计、外向型管理审计和公共管理审计。企业主要采用内向型管理审计，即内部管理人员对企业的各项规章制度进行独立、客观、建设性的检查和评价，以提高企业的执行能力、获利能力和经营能力。管理审计也是与财务审计相对应的审计工作，是在财务审计的基础上发展起来的审计类型。但二者又有区别，财务审计以审查基本财务信息为己任，侧重于真实性、合规性、事后性；管理审计的中心任务是审查管理信息，侧重于经济性、效率性和效果性。

由于管理审计范围广、要求严，仅内向型管理审计就包括管理导向审计、职能审计、制度审计、业务审计等不同表现形式。审计评价范围包括评价企业的组织机构、评价组织的目标及方针，评价管理控制技术，评价员工的技术能力，评价管理计划和控制系统，评价总体业绩等。所以，全面开展管理审计，对处于起步阶段的国内企业不可能一步到位。因此，只有结合实际情况，从规章制度的科学性和有效性的管理审计入手，要求做到有章可循、有章必循、违章必究；培养和引导各级管理人员和全体员工依法办事、照章办事的工作习惯和文化基础。

二、企业管理审计的基本做法

1.引入管理审计。首先要学习和掌握管理审计的理论、方法及运用，并对已开展管理审计的企业经验进行学习借鉴。其次要引入管理审计，结合企业的管理现状及特点，制定适合本企业实际情况的管理审计实施方案及管理审计实施细则，并有主要的牵头负责部门。第三要明确管理审计是对管理的再管理，对监督的再监督。管理审计的第一阶段任务，是对企业的各项规章制度的科学性与有效性进行审计。它有两个重点：一是审计企业的各项规章制度是否科学，是否符合国家政策和企业实际，制定的规章制度之间是否相互衔接，是否具有可操作性等；二是规章制度是否得到有效贯彻执行，是否进行了有效管理，是否进行了日常监督检查和及时修订完善，部门之间的接口是否流畅、严密等。目的是帮助管理者和基层单位提高管理水平，增强管理的有效性，保证企业取得最佳经济效益。

2.对规章制度管理审计的实施。企业的管理审计方案及管理审计实施细则，要对审计督查的范围、程序、结果处理等作出明确规定，核心是保证企业的各项规章制度符合实际、科学合理并及时有效落实。

规章制度的管理审计主要有四种形式：一是对日常性文件的审计督查。即有明确的时间要求，属于阶段性、一次性的文件，采取次月对上月所下发文件逐月滚动督查的形式，督查结果按季度进行通报和考核。二是对规章制度类文件的审计督查。即长期重复使用的文件，采取次月对隔季度（三个月）所下发的规章制度进行滚动督查；次年对隔年所下发的规章制度进行复审抽查，如2011年对2009年文件进行抽查，抽查比例不少于三分之一。三是进行专项审计督查。即根据文件分类（如技术类、质量类、保密类等）进行专项审计督查。四是按照企业决策层交办的某一项事项及要求进行单项审计督查。

3.实施结果。按照规章制度审计的四种形式，对日常性文件，要检查其在某一阶段或规定时间内是否得到有效落实，是否实现了预定的目标和任务，以及实现的结果如何，是否还有改进、提示、完善的余地，以在今后相似工作中得以借鉴和提升。对规章制度类文件，既要监督审计是否有效贯彻落实，又要提出改进完善的意见建议。如果经过较长时间运行，认为具备科学性和合理性，就应建议上升为企业管理标准，以长期使用。如果存在一定漏洞，应责成原发文部门进行改进和完善。对专项审计督查，主要是审计某一系统或专业领域的规章制度是否相互衔接，科学合理，既无空白，又无相互交叉或重复，发现问题应协调改进，以使规章制度更为精简、科学、有效。对单项审计督查，相对简单，主要是审计一次性、阶段性的工作要求及任务是否完成、是否落实、效果如何、有何合理化建议。

管理审计结果可以分为有效执行、效果不明显、一般问题、较大问题四类。对文件能够持续有效执行的，予以通报表扬或奖励；对执行效果不明显和存在一般问题的，以书面形式下达《管理审计意见书》，提出改进意见，限期整改并将整改结果报管理审计部门复审；对存在较大问题的，予以必要的通报或考核。

三、对企业管理审计发展的建议

企业的管理审计刚刚起步，距全面的管理审计，也就是为企业决策提供充分的信息，对企业战略目标实现的可能性和科学性进行分析论证，为一个部门或单位提高管理水平提供建设性意见，最终体现企业的实力、活力、竞争力等，还需要不断地学习、提高和实践。

1.抓好规章制度的管理审计。首先，坚持做好规章制度的日常性管理审计，提高规章制度的执行力。其次，强化专项管理审计，增强制度系统的合理性、协调性，提高管理档次和水平。第三，对各类文件制度进行精简压缩，减少数量，保证质量，提高执行效率。

2.逐步拓宽管理审计范围。比如：对某一基层部门或单位工作的管理审计，对企业某一经营活动的管理审计等。从计划、组织、领导、控制、决策、效率等多方面入手，促进企业的经营行为，从管理的角度而不是从业务处理的层次改进和提高，解决因管理缺陷而导致的各种问题，达到治标和治本相结合的目的。

3.加强培训，提高管理审计人员素质。管理审计人员的作用相当于医生和诊断师，以己昏昏，使人昭昭，不可能做好管理审计工作。提高素质的主要途径是加强培训。一是进行正规的管理审计培训，提高理论水平和实践能力。二是加强日常学习培训，集思广益，相互提高。三是熟悉和掌握企业管理业务，努力成为行家里手。

参考文献：

1.陈亚萍.内部审计在企业风险管理中存在的问题和对策[J]. 中国集体经济，2011（31）

2.史开瑕.内部审计视角下的我国企业风险管理[J].福建金融管理干部学院学报，2011（4）

第3篇：高级审计培训范文

商业银行内部审计是银行内部独立于各业务部门，专司监督制约职能的内设机构。它是以国家的财经、金融方针、政策、法令和银行各项规章制度为准绳，以会计业务资料为依据，采用系统严谨的方法，独立、客观的对银行业务活动的真实性、遵循性、合规性、效率性进行客观评价的一种防护性与建设性相结合的经济监督和鉴证活动，是银行现代管理不可缺少的重要监督系统。

一、内部审计环境

（一）不断健全的公司治理结构

完善公司治理是增强企业核心竞争力的基础工程，卓越的公司治理是企业持续发展的基石。按照中国《公司法》、《证券法》等相关法律法规和现代金融企业制度的基本要求，国有商业银行建立了由股东大会、董事会、监事会和高级管理层组成的现代公司治理架构，初步形成了权力机构、决策机构、监督机构和管理层之间决策科学、执行有力、监督有效的运行机制。

目前，董事长和行长分设，董事会和监事会及高级管理层均设立有专门委员会，股东大会、董事会、监事会和高级管理层的职责权限划分明确。董事会、监事会和高级管理层依据公司章程和议事规则等规章制度，各司其职、有效制衡、互相协调，不断完善企业管治、加强风险管理和内部控制，不断提高公司的经营管理水平和经营绩效，以为股东创造持续卓越的投资回报为根本目标。

（二）逐步重视对审计人员的管理

内部审计人员的管理是保证审计效率和提升审计质量的前提，没有对审计人员的重视与培养，审计也就失去了发展的土壤。为了加强审计队伍的建设，提高审计人员的综合素质，商业银行都建立起了专业知识与技能内部培训制度。组织所有审计人员系统学习了柜面、资金、财务、授信、资产负债比例管理、财务分析等业务知识，积极参加业务部门组织的各项业务培训，参加了内部审计有效性与能力提升等培训，使全体审计人员从审计理论知识到审计业务实践都有了较大的提高。

在做好审计人员培训的同时，建设银行要求审计人员充分利用业余时间，不断加强审计知识和业务技能的学习，及时更新业务知识，积极鼓励内部审计人员参加注册会计师、审计师、国际注册内部审计师、注册信息系统审计师等执业资格的考试。

二、内部审计实施

（一）现场审计的主要工作

几年来，国有商业银行现场审计中心以防范案件风险为重点，持续开展案件风险排查，持续抓好案件风险排查长效机制建设，完善经营机构自查、管理部门检查、审计部门专项检查“三点联动、合力推进”的排查案件风险工作机制。在审计方式上采取就地审计和交叉审计相结合，现场审计和非现场审计相结合，加大审计力度和频次，拓宽审计范围，先后组织开展票据融资业务、抵质押品与空白重要凭证、账户管理及大额支付环节控制、中间业务、银行卡业务的专项审计；对个人贷款、公司贷款及票据贴现业务资金流向和实施贷款新规后贷款全程管理进行专项审计；对营业网点开展风险评估专项审计；对贷款公司、村镇银行贷款管理情况进行专项审计；对新设分行成立以来各项业务管理情况进行专项审计；对总行金融市场部理财产品、债券投融资、票据融资等资金运营业务进行审计；按照《商业银行数据中心监管指引》和《商业银行信息科技风险管理指引》的要求，对总行数据中心、电子银行业务进行全面审计；按照总、分行人力资源部的要求对轮岗交流和强制休假的中高级管理人员进行任期经济责任审计。

（二）非现场审计系统的建设

内部风险控制是商业银行在提高竞争力的同时需要加强的重要部分，其中非现场审计系统是风险控制的重要环节之一。非现场审计是指审计人员通过连续地收集、整理被审计对象业务经营管理的数据和资料，运用适当的方法和流程进行分析的远程审计程序。它是现代信息处理和传递方式下迅速发展起来的一种审计监督方式，与现场审计相比具有全面性、时效性以及审计成本低、效率高和规范性强等方面的优势。它通过采用系统严谨的方法，独立客观公正地对银行内部活动进行监测和检查，以达到防范和化解经营风险、维护资金安全、提高管理水平和运作能力，保障银行的运营符合国家法律法规、从而提高经营效益的目的。

三、运行效果评价

（一）跟踪与评价审计建议

为了防止商业银行管理当局只是表面认可审计结果，却没有采取措施进行改进，或是采取的措施并没有达到审计人员所预期的效果，内部审计人员需加强后续审计力度，保证审计结果的有效执行，强化内部审计在组织中地位和价值。后续审计中重要的内容之一就是跟踪与评价审计建议的执行情况，主要有：收集和评价管理层对审计结果的反应，询问是否采取相应的纠正措施，纠正措施的具体执行情况等；对重大的审计发现要实施现场跟踪审计，现场跟踪审计的方法，包括面谈、直接观察、测试、检查纠正措施的记录文件等，以此来评价管理当局采取的纠正措施的及时性、有效性，说明问题是否解决，或者问题尚未解决的原因，及其对组织的影响。

（二）评估与确认剩余风险

剩余风险是指在商业银行管理层采取了有关措施，包括采取应对某项风险的控制活动降低负面影响和可能性之后仍然存在的风险。因此银行风险管理的目标是把风险控制在银行的承受范围之内，对采取控制措施后的剩余风险，内部审计人员要进行合理的评估和确认，以确定该风险是否限制在可接受的水平上。关于剩余风险的评估一般采用剩余风险评分法，识别出各风险因素的水平等级，据此来增加相关的控制措施。关于剩余风险的处理，如果审计人员认为已经超出银行的承受能力，就要与关于当局进行讨论，找出相应的解决措施；如果无法确定剩余风险的性质或水平，则审计人员应该报告董事会加以解决。另外，对剩余风险的评估一定要遵循成本效益原则。

参考文献：

第4篇：高级审计培训范文

1. 培训

事务所内勤实行八小时工作制，朝九晚五，我们二十个实习生九点聚集在事务所的大会议室里面，在接下来的一天时间内由分所的所长，同时也是中和正信会计师事务所四川分所的合伙人陈勇老师给我们培训一天，陈老师在四川注册会计师行业享有盛名，在这一行是很拔尖的带头人，第一天的培训他给我们讲解的内容主要以审计理论为主，在讲解过程中多次给我们提到他讲解这么多还不如我们实际动手来做感受的更深。注册会计师考试审计这一科的教材我有读过几篇，对陈老师讲解的知识还算比较了解，自己在心里也在思考，书上的那些知识适用于考试，让我们了解审计具体是一个什么概念。在实际中，如果我们不是注册会计师，没有几年的实践经验，书上的那些知识对于我们初级的实习生帮助几乎没有。到后来出外勤才深刻体会到了这一点。

第一天收获的最主要的东西就是让我明白了我自己现在的角色，出在一个什么的地位，要给自己一个明确的定位。让我更加深知这一点的重要性还得于一位同时实习的一位保险专业的研究生学长的空洞的反面给我提示。在午饭过后，我们一群人在那谈话，他就一直在聊IPO业务，他说他想做那方面的工作，感觉工作很高级，可是作为一个实习生目光确实很远大，但没有基础支撑，一切都是空谈。

第2天的培训由事务所的三位高级经理之一的华毅鸿老师给我们培训。华老师是一位强人，在后来我看到她的资料后才知道，注册会计师，注册资产评估师，注册税务师，注册土地评估师，这些资格证书全都拥有，才30多岁。这些证书也说明了她在这个行业的专业知识很棒。她给我们培训的主要内容是审计模板，这个比较接近实际工作。审计工作按每个会计科目来审计，她给我们有代表性的讲解了几个会计科目的实质性审计程序。因为作为实习生，能做的就只有一些简单的工作，等实习完我发现这两天的培训更多是想让我们了解这个行业，我们能做的就是一些基础性的工作。在讲完之后，华老师根据我们每个人的实际情况，安排了明天的任务，有两个税务专业的同学被安排到事务所对面的深圳发展银行成都分行做税务方面的所得税汇算的抽评测试去。而我调整了自己的安排，请求等到年后开始我的实习生活，回家去看会计审计书，以方便回来实习的时候能很容易融入实习生活。

第5篇：高级审计培训范文

［关键词］EVA；经济效益审计；国有公交企业

［中图分类号］F123 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）23-0085-02

1 经济效益审计概述

1.1 经济效益与经济效益审计的含义

经济效益是以尽量少的资源消耗和占用,取得尽可能多的符合社会需要的成果,其特点是一般均可以直接运用价值量指标、实物量指标或劳动量指标反映其效益的经济性、效率性和效果性,其表现是经济总量的增加。“经济效益审计”是我国独创的审计概念,是现代审计的组成部分,它包含了国外流行的“绩效审计”、“经营审计”、“管理审计”、“3E审计”、“货币价值审计”、“综合审计”等有别于传统财务审计、合规性审计的核心思想。

1.2 经济效益审计与其他审计的联系与区别

(1)与财务审计的联系与区别。一般认为,经济效益审计以财务审计为产生和发展的基础,正因为财务审计的范围扩大,才产生了现代的经济效益审计,财务审计和经济效益审计具有一定的相融性,如在财务审计中,渗透着经济效益审计的行为；而在进行经济效益审计时,往往又以财务审计的结果为依据,或者从财务审计入手,在核实财务资料正确无误的基础上,逐渐展开经济效益审计。但是经济效益审计并不是财务审计的延伸,也不是每一项经济效益审计均要从财务审计做起。

(2)与经济责任审计的联系与区别。一般认为,经济责任审计包含财务审计和经济效益审计的内容,审计的主体以具备财务会计知识的审计人员为主。其中涉及的效益评价重在财务成果的认定与分析,往往是在事后进行,审计建议不是主要部分,且以防护性为主。经济效益审计可在经济活动的事前、事中、事后进行,更侧重于事前的建设性意见。

2 EVA及EVA激励系统

(1)EVA是Economic Value-added(经济增加值)的简称,也叫经济利润。是指企业扣除了产生利润而投资的资本成本后所剩下的利润。是与股东财富联系最为紧密的业绩评价指标,用可口可乐已故首席执行官的说法,就是：“只有您投资的钱给您带来的回报高于该资金的成本时,您才变富了。”用公式表示即为：

EVA＝调整后的税后营业净利润－资金成本

=调整后的税后营业净利润-总资本×加权平均资金成本

计算EVA需要调整的项目包括那些按照会计原则必须作为本期费用处理,但实质上这些费用将对企业的长期发展起作用,如研究与开发成本、广告和促销费用、员工的培训和开发费用、各项资产减值准备、固定资产加速折旧等。调整这些项目将有利于消除经营者当期的经营业绩和企业长期利益冲突关系。因为,根据现行会计制度中审慎原则的要求,对于上述这些实际上有利于长期获利的支出,在会计处理上基本上都作为当期的费用来处理。该计算会计利润的方法从经济学观点看是不太合理的。资金成本,尤其是自有资金的成本,由于人们固有的心理特性,往往容易忽略它。同时考虑资本成本也是为了消除不同经营者在经营不同质量的资产所取得的经济效益差异。

(2)EVA可以以会计报表的数据为基础进行计量,但它不仅仅是一种评价指标,还是一种良好的员工激励制度。传统的奖励计划在规划经理人员的奖金时,一般会规定一个基准的业绩水平和奖金上限。若经理人员达不到最低的基准业绩,将拿不到奖金；如果超过基准业绩水平后,其奖金将随着业绩水平的增加而增加,但不能超过奖金的上限。这种考核方式容易导致的行为是：当业绩有可能低于最低要求或超过最高奖金要求水平时,经理会通过盈余管理的方法来操纵利润在各个期间的分布,还会导致经理为了多获奖金而采取短期化的经营行为。采用EVA评价经营者业绩,可以缓解盈余操纵和投资管理短期化的问题。EVA的奖励计划是没有上限的,但通过“奖金银行”(Bonus Bank)的形式来鼓励经营人员追求长期的EVA。具体是将奖金的计酬与支付分隔开来,根据EVA计算的奖金计入经理的奖金账户。实际支付的奖金按照既定的比例进行,剩余的奖金形成下一期的奖金账户的初始余额；下一期实际支付的奖金按照奖金账户的初始余额与下期EVA计算的应得奖金之和的既定比例计算；如果期末奖金账户余额为负数,则本期不支付经理的奖金。因为奖金没有上限,经理们将更有动力进行综合经营,考虑企业的长远利益。企业高级管理人员和重要技术骨干是企业重要财富。高级管理人员和重要技术骨干的稳定与积极性甚至决定一个企业的未来发展,决定企业的未来持续的赢利能力。在高级管理人员和技术骨干的报酬方面,还可以考虑利用EVA来计算确定高级管理人员的“杠杆股票期权”。这便是利用 EVA进行长期激励的制度安排。

(3)EVA的经济含义符合经济效益的内涵。用EVA评价经营绩效的目的是为了促进管理者以剩余收益即经济增加值为最高追求目标,是为股东增加财富。这与我国开展经济效益审计的初衷及最终目标是吻合的。因此,笔者认为,完全可将EVA引入经济效益审计的评价指标体系。

3 国有公交企业引入EVA评价的可行性分析

3.1 利用EVA评价企业经营业绩,有利于政府用经济的手段管理企业

公交行业现代化管理手段的引进势在必行。尽管公交企业的大多数管理者都明白GPS智能调度有利于提高企业的管理效率,将来也能够减少人工成本。但在这种技术还不能在短期内为企业带来可观的经济效益时(短期内投入的成本肯定高于取得的收益),如果考核企业经营者业绩时将这部分支出调整到未来的受益期考核,将能大大提高现任经营者推广这项技术的积极性。

3.2 利用EVA评价企业经营业绩,有利于国有企业内部改善管理

EVA能够带动和改善企业的各项管理,促进企业的持续改进。按照EVA理念,我们不仅可以计算整个企业的EVA,还可以计算企业下属各单位、各部门、各线路、各班组的EVA乃至于顾客的EVA。如利用EVA分析确定产品或服务的报价等。

3.3 公交企业的行业特性,符合应用EVA的必要条件

城市公交企业属于社会公益性企业,持续存在的可能性相对其他行业来讲比较稳定,管理人员向行业外的流动性也远低于其他行业。稳定的行业一般EVA不太有可能持续的增加,但是也可以设计稳定的EVA指标来考核下级经理的业绩。因为经济增加值指标考虑了会计的一般利润计量,同时也考虑了一些影响长期利润增加的因素进行调整,比如研究开发费用和职工培训、广告投入等,此外还要考虑占用资金的成本,而资金的成本是与资本市场(金融市场)紧密联系的。这样EVA指标就把企业微观经济活动与宏观资本市场联系起来。从而企业的业绩评价机制就更为科学客观,合乎市场经济的规律。基于EVA指标的高级管理人员和关键技术骨干报酬计划有利于充分发挥这些企业关键人力资本的作用,促进企业长期赢利能力的提高。

4 关于实施EVA效益审计的措施与建议

(1)选择有条件企业进行经理EVA考核试点；

(2)成立EVA效益审计试点项目专题小组；

(3)选择专业EVA咨询公司进行项目咨询；

(4)调查分析试点企业历年业绩考核情况、现行业绩考核制度和企业经济效益情况；

(5)确定业绩评价改进重点；

(6)分析企业经济利润,进行利润指标计算调整,计算经济利润；

(7)分析企业资本结构,计算资本成本；

(8)计算公司EVA和公司主要负责人负责的EVA；

(9)根据EVA制定企业高级管理人员和主要技术骨干的薪酬激励制度；

(10)根据上述EVA业绩评价制度和基于EVA的高级管理人员、关键技术骨干的薪酬制度,设计相应的内部经济效益审计制度和高级管理人员离任经济责任审计制度安排。

参考文献:

［1］邢俊芳.绩效审计与中国审计接轨［J］.经济研究

参考,2003(5).

第6篇：高级审计培训范文

［关键词］ 商业银行 国际 内部审计 对策

一、我国商业银行内部审计存在的主要问题

1.内部审计的职能定位不明确。目前，我国商业银行的内部审计仍然停留在以对照制度检查为主的合规性审计和以查错纠弊为主的真实性审计阶段，尚未达到以评价经营活动的效益性和风险性为主的风险导向审计和效益审计阶段；内部审计的评价、咨询、鉴证等职能没有得到合理的应用。所谓内部审计主要倾向于保证和咨询活动，目的以增加价值和改进经营、实现组织的目标为主，这是一项作用范围广、建设性强的服务性工作。而我国商业银行仅将其用于“为银行日常运营查错纠弊”，明显没有完全理解其职能。

2.内部审计机构的设置不合理。我国商业银行在内部审计的机构设置方面已初步建立了相对独立、垂直管理的组织体系，但依然存在一些不够合理的地方，主要表现在以下三方面：首先，总行设立的审计部只是一个职能部门，没有达到其应有的地位，既不利于其有效参与全行最高层的管理活动，也不便于其对本级各项业务进行审计监督，并且和派出机构及一级分行总审计室的上下级关系也不够明确；其次，一级分行总审计室与总行审计部、本级银行的双重附属关系，也不利于其对本级进行有效监督；第三，一级分行总审计室所派驻的办事处，本质上就是原来二级分行审计机构的简单组合，并不是真正意义上的跨区域管理。这种机构设置方面存在很多不足，很大程度上影响了银行内审工作的权威性、独立性和处理问题的超脱性。

3. 内部审计技术落后, 内部审计手段不能适应新的要求。现在我国商业银行的内部审计大都以账目基础审计为主, 主要采用详细审计或仅以审计者个人经验为基础来判断抽样审计方法。目前我国商业银行的计算机审计运用的不够充分,并且在使用计算机审计的过程中, 存在不评价计算机系统、不测试数据真实性、以数据论数据的现象。陈旧的审计方法已经严重制约了我国商业银行内部审计的发展。

4. 内部审计力量薄弱, 监督能力有限。内部审计人员配备不足，目前在我国银行业，人员配备不足的现象十分突出，且内审人员的薪酬激励制度以及在单位里的地位也处于一个较低的水准。另一方面，由于审计工作不受重视，使得银行在审计人员招聘方面把关不严，很多审计人员的专业素质和水平不高，甚至无法胜任此职位。

二、完善商业银行内部审计监督的对策

美国商业银行的内审制度较全球相比，是比较完善的，他们的经验有很多值得我国商业银行借鉴的地方。同时，我们也要充分认识自身的不足，争取在借鉴他人成功经验的基础上，根据自身特点找到相应的完善方法。

1.对商业银行内部审计进行合理科学的职能定位。我们可以效仿美国，通过条例和声明的形式对商业银行内部审计的只能提出明确的监管要求，主要内容有：①商业银行董事会和高级管理层对建立包括内部审计职责在内的内部控制制度负有最终责任，商业银行必须拥有独立的内部审计部门。②内部审计部门在该商业银行的管理结构中应具有较高的地位，以保证其充分发挥自身作用。③内部审计部门的管理、人员配备与审计质量必须达到一定要求，避免形式化。④内部审计检查的范围和频率应和银行内、外业务的活动性质、复杂性和风险保持一致。⑤董事会与高级管理层之间应该建立一个直接的交流渠道，严格检查各审计评价制度，使之能够及时了解内部审计的结果以及经营管理层对已知的内部控制中薄弱环节问题的解决办法。⑥内部审计部门有权对本部门年度工作计划进行独立制定，并根据工作计划提出年度审计方面的经费预算，经董事会审议通过后执行。

2. 科学构建内部审计组织架构，保证内部审计的独立性和超脱性。目前商业银行内部审计缺乏独立性和权威性，作为董事会的激励约束机制，内部审计体系建设必须得到进一步加强和完善。要借鉴国际上先进商业银行普遍采取的在建立独立的内部审计体系和在董事会下设置集权化的内部审计组织模式的先进经验，成立直接对银行董事会负责的审计委员会，并建立基于流程管理的独立垂直的内部审计体系，即对人员编制、工资费用、人事考核任免、业绩考核和信息渠道实行垂直管理，坚决断绝内部审计与派驻行的利益关系。

3.强化内审工作的连续性，建立健全后续审计及评估机制。审计部门应实行有差别的分类审计措施，定期对各类风险进行评价，将中高级以上的风险列入内部风险关注清单。对于清单内的风险，都要对其风险可能的触发因素进行详细分析，督促被审计单位制定相关的风险缓释计划，并指定专人跟踪监测风险的最新走势，监督风险缓释计划的执行。同时大力开展追踪审计。要重视追踪审计，这是整个审计程序中不可缺少的重要环节。下一次审计时，都要对前一期审计中发现的问题所采取的应对措施及其效果进行总结。

4.建立完善的内审制度体系。首先，对内审工作的所有环节都要制定严密的业务流程，并根据金融业的发展变化不断加以补充、修订和完善。同时还要本着风险为本的审计理念，要对事前、事中、事后审计及后续审计等工作一视同仁，把它们当做整个审计过程中紧密相连的不可缺少的阶段，对每个阶段也分别制定相应的工作程序和规则，保证各级内审的派出机构能够正确履职尽责。

第7篇：高级审计培训范文

本文试图从合伙人的人力资源管理的层次探讨其对质量控制的影响。事务所的合伙人是一个特殊的群体，往往既是管理者，同时又是执业技术的专家；他们是一个团队而不是个体，体现的是“人合”而不是“资合”。合伙人层面是事务所的最高决策层。要使合伙人这个团队能发挥最大的效用，人力资源管理是必须的。但其重点和方法显然与项目经理和助理人员的层面有很大的不同。在合伙人内部，主要通过交流沟通、相互牵制和自律的方法来管理；而合伙人对事务所的管理，主要站在事务所整体的风险和质量控制的角度，通过对项目经理层次的管理来进行。

一、合伙人的能力结构

由于合伙人的利益和整个事务所的兴衰成败紧密地联系在一起，因而其目标和行为导向都是长期的，涉及事务所战略方面的。合伙人的自身素质和执业理念直接影响到事务所的质量控制。

（一）合伙人执业的质量理念和整个事务所“质量文化”的形成

一个事务所的“质量文化”是建立在其核心团队的质量理念之上的。核心团队就是合伙人的团队，有时还包括高级经理在内。质量的理念是指对质量控制的态度，对质量与事务所长期发展的重要关系的认识程度。它受到内外多种因素的影响，外部因素如事务所的发展阶段，客户群的情况，事务所的性质是合伙还是有限责任，注册会计师行业的整体状况等；内部因素包括合伙人的道德取向，理想追求，对事务所的发展规划等。核心团队的质量理念通过沟通和制度等方法传达到整个事务所，并且通过制度和相互牵制等手段保证其有效的实施，这样就形成了每个事务所不同的“质量文化”。

（二）合伙人的能力框架

项目经理在晋升到合伙人时或新的合伙人加入事务所时除了具备管理方面的能力和更高深的执业技能和专业知识外，还必须具备以下一些对质量控制来说很重要的能力。

1.对变革和发展的应对能力

目前的CPA行业处在不成熟的阶段，各种不规范的市场行为也直接影响到事务所，有的时候甚至不得不在生存还是质量之间作出痛苦的选择。如何在这个快速变化的执业环境中维持质量和收益的平衡是合伙人考虑的问题之一。目前面临的一些问题包括：审计案例的逐年增加；保护事务所利益的法律环境并不健全；不诚信所带来的赔偿成本不高而导致一些同行的短视行为；整个行业的诚信系统尚在建立中；政府行为对事务所的影响；等等。而这些问题随着法制的不断完善、市场的不断规范、政府行为的不断调整以及审计判例的增加，都在不断地发展变化过程中。合伙人必须具有充分的应对变化的能力，有前瞻意识，提前做好充分的准备，才能确保事务所的发展战略优先于同行，在市场上站稳脚跟。

2.与政府部门和行业协会的协调能力

在与政府部门的协调过程中，合伙人必须致力于逐步使双方在质量方面的期望值相互接近，使得会计师行业质量的专业规范能为政府和社会大众所接受，或使审计的质量规范能适合于政府和社会大众的期望，从而树立行业的诚信形象。在与行业协会协调的过程中，合伙人承担着诸如支持协会在行业自律、质量控制、信用系统的建立和发展方面提供合理化的建议，支持协会在协调行业与社会各部门关系的方面发挥作用等职责。因此合伙人协调的能力是相当重要的。

3.决策能力

合伙人在日常工作中所遇到的质量问题往往是比较棘手的。因为一般的问题在较低的层面都应该已经解决了，而一些没有先例的，没有案例可以借鉴的，属法律未规定的或是灰色地带的，需要高难度的执业判断的问题就集中到合伙人那里了。合伙人必须有良好的洞察力和判断力，能够快速有效地解决问题，并作出决策。

4.谈判和说服能力

在管理一些重大的客户关系时，有时必须说服客户接受质量方面的观点。就需要一些谈判和说服的技巧和能力，包括使用一些战术以获得他人的支持，从而使其采纳自己的建议等。

5.领导和管理能力

合伙人对高级经理和项目经理进行领导和管理，通过他们来实现质量控制的目标。合伙人可以用培训和沟通的方式，指导并鼓励属下在涉及重大质量和风险的情况下必须报告合伙人或向合伙人进行咨询；还可以充分利用相关资源来解决问题，必要时可以向外部专家进行咨询。在没有先例的情况下，合伙人可以作出独立的决策或报合伙人会议决定。

二、合伙人团队的管理

合伙人团队一般由志同道合的专业人士组成，分工合作，优势互补。对于质量控制，合伙人团队必须有一个统一的思想和相似的风险容受度，以确保能形成统一的高质量的文化和对外统一的质量品牌。如果有的合伙人的质量和风险意识与整体有较大的差别，整个团队就要通过相互交流沟通等方式将他同化到群体中去，否则很可能导致合伙的分化。

（一）合伙化的管理方式

1.有限合伙化的内部管理方式

合伙制使得个人的命运和公司的存亡紧紧地联系在一起，使得“不诚信”的成本非常高，因此事务所会自发地重视质量，在这些方面有限责任制的作用就弱一些。如何弥补这个缺点呢？有限责任制的事务所可以在合伙人团队的管理方式上选择“合伙化的管理模式”，即通过合伙人内部的约定、协议等，规定每个合伙人的责任，使得合伙人更注重自己管辖的项目的质量；或者，也可以由高级合伙人授权给每个普通合伙人在自己管辖的项目报告上签字，因为这种签字制度对个人的信用有影响，容易激发合伙人的责任心。这种管理方式在实行时要注意公开公平的原则，责任和权利要对等，否则难以实施。合伙制的事务所在内部也可以采用该种管理方式，以减轻非直接管辖的合伙人的责任，有吸引人才的作用。

2.合伙人层次的独立复核

三级复核中，合伙人层面的复核一般都由直接管辖的合伙人复核。但在大型的事务所中，为了保证质量，可以由与项目无关的第二个合伙人进行“四级复核”。不过，由于此举成本较高，一般只在大型的必须出具保留意见的项目中实行。这种独立复核的好处在于，使合伙人有相互牵制的作用，加强合伙人之间有关质量问题的交流，有利于统一合伙人之间的风险和质量意识。

由于合伙人非常忙碌，所内可以设置合伙人的助理机构，如稽核部或专业标准部，帮助合伙人完成一部分的复核工作。独立的复核机构有利于所内质量标准的统一，可以在忙季时分担合伙人的一部分工作。但独立的复核机构的复核责任需要有很明确的规定，否则容易造成其他复核层次（如项目经理和高级经理）的心理松懈及责任的推卸。另外，并非每个报告都须途径独立的复核，以免在业务旺季时成为复核的瓶颈所在，降低了报告出具的速度，影响了客户服务的质量。

3.合伙人轮换制度

事务所可以建立审计项目的合伙人轮换制度，规定合伙人轮换的条件和应注意的事项。不过，执行中合伙人之间要密切合作，才能将发生的成本降到最低，使该制度在质量控制方面发挥最大的作用。

（二）合伙人的进入和退出机制

合伙人的进入和退出机制必须畅通，才能保证合伙人团队的活力。内部提升的合伙人必须符合职业发展框架中的能力目标和事务所的各项考核目标，并愿意长期为事务所服务。外部进入的合伙人要对整个事务所的文化有认同感，愿意以注册会计师行业为自己的事业，符合事务所合伙人的条件，并比相同层次的内部候选人更优秀。

在合伙人退出事务所时，由于其所承担的风险并不到此结束，事务所可以采取签订协议或预留保证金等形式，以防止该合伙人辖下的项目出现风险。

（三）独立性对质量的影响

由于最终的决策权归于合伙人，合伙人对项目是否存在独立性就显得相当重要。合伙人团队要制订事务所统一的独立性条款，避免独立性的缺失影响质量控制。合伙人对该制度的实行要以身作则，并且所内还要有相互牵制程序或其他制度，以免合伙人逾越独立性的规定。

三、客户的选择、发展和维护

客户的选择、发展和维护，对事务所的质量和风险控制有非常大的影响，负主要开拓责任的合伙人团队对这方面应该有统一的政策。

事务所对主要的客户在承接以前要进行调查和评估，了解客户及其所属行业的情况，以及事务所是否有能力承接该业务。在新客户评估中主要考虑的一些可能对质量有影响的因素包括：客户管理层的稳定性、正直性及经营理念；客户所处行业的风险程度；客户的管理水平和内部控制；客户对服务的要求；前任会计师事务所解除委托的原因；客户是否存在持续经营的问题以及事务所是否具有独立性和胜任能力等等。如果承接的业务超过了授权的范围，还需提交合伙人会议决定。

事务所对重要的客户应该建立评估记录档案，并对其进行连续的评估。档案中应该对客户的重要风险领域及可能采取的解决方法进行详细记录。在连续审计时，每年对自上次评估以来客户发生的重大情况进行记录并评估其对质量的影响，如果其风险超过了可接受的水平，事务所应该考虑采取措施缓解风险，甚至是解除委托。

事务所对客户进行评估，可以为客户提供更好的服务，同时也可以减轻风险。如对内部控制提出合理化的改进建议可以降低审计风险。但在提供服务时，要密切地评估其对独立性的影响，以免对质量控制产生负面的影响。

四、合伙人的薪酬计划和职业发展计划

合伙人的薪酬计划和职业发展计划要最大限度地引导合伙人作出与事务所长远发展相符合的决策。薪酬计划应大部分由完成目标的奖金和股利分红组成，职业发展计划应该提供合伙人完善其职能所需的技能的培训机会。

（一）合伙人团队的活动和交流

互相交流和沟通在合伙人层次显得特别重要。在国外，如果一位候选合伙人被邀请参加合伙人的定期聚会意味着基本已被合伙人团队接受了。合伙人团队需要以统一的态度对外，特别是在一些“软性”的政策上，比如质量控制方面。如果两位合伙人之间的意见不统一，对相同的风险出具不同的意见的报告，会打击执业人员的积极性以及影响到事务所对外的信誉。

（二）合伙人对项目经理和高级经理的督导

合伙人与项目经理和高级经理的关系也是息息相关。合伙人对事务所的管理很多时候就是建立在对这些中层人员的人力资源管理上。如在事务所的培训中，由合伙人为项目经理和高级经理进行培训，不仅能够起到很好的交流和沟通的效果，合伙人自身也因为培训讲课的机会得到提高。

五、合伙人对具体审计项目的领导和管理

（一）审计任务的分派

合伙人在分配审计任务时，要考虑专业人员的胜任能力和职业发展计划。在任务分配中要体现人力资源管理的意识。如为项目经理提供适合其能力的客户和能够增长其能力的机会，是合伙人努力的目标。换句话说，要实现客户资源和人力资源的匹配，既为客户提供最优质的服务，又为事务所的发展和留住人才发挥作用。

（二）计划阶段和实施阶段

在具体项目计划和实施阶段中，合伙人必须对项目负责人进行监督和指导并随时为其提供咨询。合伙人对审计计划的制定及修改要实行批准程序。要定期听取项目负责人的工作进度汇报，并关注审计中的重大风险领域和项目负责人在这方面的审计程序等。

（三）报告阶段的复核

第8篇：高级审计培训范文

（一）商业银行内部审计的比较优势

相比于外部审计和外部监管，商业银行内部审计具有无可替代的优势，首先，其置身于银行内部，能够及时获取关于银行运营情况的信息，有效降低由于信息不对称带来的审计风险。其次，内部审计可以对商业银行运营中的方方面面进行经常、连续、系统、深入的监控，源源不断地向高级管理层提供经营管理所需的信息。更为重要的是，作为公司治理的四大基石之一，内部审计可以通过对银行风险管理过程的充分性和有效性进行审查、评估与报告，帮助管理层制定恰当的风险战略，识别、评估、应对重大风险，从而将审计关口提前，发挥内部审计事前预警、防范风险的免疫系统功能。

（二）我国商业银行内部审计的独特作用

我国实行分支行制，商业银行具有分支机构众多、经营多元化的特点，客观上形成了一种多层次的委托关系，各机构、各部门、各岗位多元利益并存，难免出现局部利益与全局利益之间、各个局部利益之间的利害冲突。加之个体行为的有限理性，以及委托关系中普遍存在的信息不对称现象，高级管理层无法亲力亲为，直接获取大量内部管理信息。而按照银行业监督管理委员会的《商业银行内部控制指引》，内部审计部门有权获取商业银行的所有经营信息和管理信息，并对各个部门、各个岗位和各项业务活动实施全面的监督和评价（银监会，2014）。因此，商业银行内部审计可以利用其信息优势开展多种更具增值效应的服务，如评价各行处的经营管理状况；评估董事会的战略决策和指导原则的遵循情况；评估各行处经营管理水平；评估资源配置与成本效益、盈利结构及业务发展规模的匹配程度；评估银行正确实施战略决策的能力、应对环境变化的能力、风险控制能力、持续发展能力；评估银行履行社会责任的情况等等。与此同时，内部审计的目的不仅是发现问题，而且是挖掘问题背后深层次的原因，发现制度缺陷，提出切实可行的改进建议，并监督整改落实，进而建立一种持续改进内部控制和风险管理的长效机制，帮助管理层改善经营管理，为实现商业银行的战略目标提供合理保证。另外，通过内部审计还能显示高级管理层一直致力于实施针对薄弱环节的改进程序，向广大股东传递高管层有效履行受托经济责任的信息，建立起商业银行高管层的良好信誉。

二、商业银行内部审计的路径选择

（一）完善有利于内部审计发展的公司治理结构

良好的公司治理能增强内部审计的独立性和权威性，保证内部审计发挥应有的作用。完整的公司治理体系包括以董事会为核心的内部治理机制和以产品市场、资本市场、并购市场、经理市场为主要内容的外部治理机制，通常内部治理机制和外部治理机制同样重要。但由于金融业具有高负债率、高风险的特性，商业银行一直受到严格的外部监管，其自身无法突破金融监管政策和法规进行经营和管理创新，因此银行治理结构更加强调其自身的风险管理和控制，注重由内向外完善治理结构。如前所述，内部审计作为公司治理机制的一项重要的制度安排，一方面，通过独立、客观的保证与咨询活动，系统地评价商业银行的治理、风险管理与控制过程，为高管层提供有价值的经营管理信息，从而帮助银行不断完善公司治理结构。另一方面，良好的公司治理也能为内部审计提供优良的控制环境和制度基础，只有内部审计与公司治理形成良性互动机制，才能最大限度地发挥各自的作用。我国商业银行既设有类似英美的、以独立董事为主要成员的审计委员会制度；又设有类似日德模式的监事会制度，这种双重监督模式有利于强化商业银行的内部监督。实践中为确保二者发挥协同效应，商业银行应通过规章制度明确董事会下设的审计委员会和监事会的职责边界，保证独立董事的独立性和专业性，并真正发挥作用；保证审计委员会与监事会之间能有效沟通；保证审计委员会能够对内部审计工作进行直接的组织、领导和监督。

（二）优化内部审计机构设置和报告路径

目前国有银行已初步建立了总行和分行分级管理、向上一级负责并相对独立的、垂直管理的内部审计组织体系，即由总行成立审计委员会，直接领导内部审计工作，各分行设置内部审计部门，其负责人由总行直接委派，将二级分行及其以下机构的审计权限收归总行和分行所有，减少了管理层次，强化了总行对内部审计的直接管理，增强了内部审计的独立性和权威性。在审计报告线路方面，五大银行尚有区别，中国银行和工商银行仅设一条报告线路，即向董事会(审计委员会)报告；农业银行、建设银行、交通银行设有两条报告线路，一条是向董事会（审计委员会）报告，另一条是向监事会和高管层（总行行长）报告。根据我国公司治理结构的特点，双线报告更有利于发挥监事会的监督作用，同时也与国际注册内部审计师协会倡导的报告路径一致，即业务上向董事会负责；行政上接受首席执行官领导。这种双线报告机制的恰当应用，能够确保内部审计部门和人员有畅通的信息反馈和报告渠道，保证商业银行最高决策者和监督者及时掌握内部审计发现的问题，并果断采取纠正措施。

（三）切实保障内部审计的独立性和权威性

独立性是权威性的基础，二者都是内部审计发挥作用的前提条件。审计独立性包括隶属关系的独立性、审计人员的独立性、审计业务的独立性、审计工作的独立性四个方面。目前国有银行均采取由董事会下设审计委员会主管内部审计机构的模式，内部审计能够代表出资人对银行经营全过程和经营管理层进行审计监督，并加强对二级分行及以下机构的监督管理。商业银行还应按照《商业银行内部控制指引》的要求，在总行设立总审计师，其聘任和解聘由董事会负责，直接对董事会、监事会和行长报告工作，下级内部审计部门负责人的聘任与解聘由上一级内部审计部门负责，各级审计机构的审计人员由审计部门根据董事会核定的年度费用预算统一聘用和管理，其业绩考核也由上一级内部审计机构负责，以此保证内部审计人员在人事关系、薪金福利、预算安排上与所属行处彻底脱钩，有效摆脱“内部人控制”。商业银行应制定清晰、简明的规章制度，确保审计委员会发挥应有的作用。制度应规定由审计委员会制定内部审计章程，报经董事会批准，明确内部审计机构的独立地位、内部审计人员的职责权限、内部审计的报告方向、内部审计部门与管理层及外部审计的关系等。章程中还应特别指明：内部审计部门有权对包括总行各业务部门在内的全行经营管理情况及各机构内部控制的适当性和有效性进行检查与评估。

（四）着力打造一支高素质的内部审计队伍

第9篇：高级审计培训范文

一、目前审计机关资源整合中存在的问题及原因

1.审计机关人力资源整合中存在的问题及原因。由于我国国家审计现行体制运行模式的限制，审计人力资源数量和质量都与工作要求不符，尤其是质量有待提高。目前的审计专业化人才队伍建设和新的形势、新的任务相比，下级审计机关高层次复合型人才稀缺；培训资源相对匮乏，对于计算机审计、固定资产投资审计和经济责任审计等培训需求强烈；激励机制需要健全，很多经验丰富、年龄偏大的审计人员在政治待遇和经济待遇上不能明显体现其专业价值，激励机制不健全，热情未得到有效激发。审计人员的数量和素质是完成审计任务的根本保证。通过整合审计机关人力资源，可以促进审计人员的优化组合，实现审计人员与现有审计对象的最佳结合，拓展审计项目的深度、广度、力度。

2.审计机关技术资源整合中存在的问题及原因。审计技术资源的整合，主要涉及计算机审计技术方法和一般审计应用技术方法的研究、开发、应用及推广。随着国家金审工程统一部署，审计信息化建设不断加强，计算机审计技术应用的深度和广度得到进一步拓展，联网审计稳步推进。但在实际工作中，有些审计机关重设备配置，对审计软件开发和推广应用办法不多，未真正地改进审计管理方式；许多审计人员的计算机应用水平较低，未充分发挥计算机功能。

3.审计机关信息资源整合中存在的问题及原因。审计信息资源是审计机关在审计过程中所获取的全部资料和所形成的全部审计工作记录。目前，审计财经法规库、地方法规数据库、被审计单位数据库、专家经验库等基础数据库建设初有成效，但审计机关在审计信息资源利用和共享方面还存在诸多问题，导致信息资源优势未能充分发挥。

4.审计机关组织资源整合中存在的问题及原因。审计组织资源整合主要是审计署、特派办及地方各级审计机关之间的资源整合，包括上、下级审计机关的资源整合和地方各级审计机关之间的资源整合。当然，审计机关还应主动与被审计单位所涉及的地方有关部门，如检察院、纪委、主管部门、税务、地方政府等加强联系，取得他们的理解、支持与配合，充分利用各监督部门对被审计单位的近期监管、检查资料。审计机关需要建立审计整改联席会议制度，这些都需要上级审计机关加大对下级审计机关的业务指导力度。

二、审计机关资源有效整合方案

1.上下级审计机关人力资源有效整合方案。（1）根据审计计划合理安排人力资源。对审计项目所需人员实行统一调配，对聘请人员进行统一管理。各级审计机关在每年年初制定审计计划时，都要确定年度审计重点，根据审计计划科学合理地安排人力。在审计项目和计划安排整合的基础上，不拘泥于原有的处室人员分配，打破按专业分工的传统组织模式，选择适合项目的审计人员，科学分工、发挥专长、优势互补，对审计人力资源进行优化整合。在工作调配上实行“一盘棋”思想，不仅能平衡工作量，减轻任务较重部门的负担，而且能使审计干部在参与其工作领域以外的任务中得到锻炼，使其综合业务能力迅速提高。

（2）健全需求为导向的人力资源培训体系。各级审计机关应健全和完善以需求为导向的干部教育培训机制，大力实施审计专业领军人才培养，加大对业务骨干人才、急需人才、青年审计人才、复合型人才的培养力度，整合教育培训资源，深化教育培训内容，创新教育培训方式，更加注重网络和案例学习培训，推行“审计实务导师制”，充分发挥业务骨干对青年审计人才的传、帮、带作用，健全需求为导向的人力资源培训体系。

（3）把好各级审计机关进入的入口关。除了对各级审计机关现有人员加强后续教育外，还需要通过引进高层次复合型人才来改变现有的人才结构。对于新引进的人才，要建立审计资格准入制度，比如具备本科以上学历、具备CPA资格证书或者审计师、高级审计师资格，在现有审计人员基础上，引进一批高层次的审计人才。在补充审计力量时还要招聘一些法律、工程、环境保护、计算机等相关专业人才。除此之外，还要考虑逐步改进审计人员的学历、年龄结构。

（4）建立健全激励机制。各级审计机关应建立行之有效的激励机制，以激发审计人员的工作热情、创造性和主动性，完善以竞争上岗为主体的干部选拔任用机制，建立推行干部交流轮岗、挂职锻炼制度，加快上下级机关的人才双向流动，健全干部考核机制，创新人才激励机制，完善社会人才资源利用机制。人才是审计事业科学发展的第一资源。加速推进审计工作转型升级，必须实施“人才造就工程”，加快造就审计人才队伍。

2.审计机关技术资源有效整合方案。（1）加快信息化审计平台建设。尤其是审计管理平台和现场审计平台建设，广泛应用现场审计实施系统，试点信息系统审计，积极推广对重要行业的联网审计，探索开展对数据大集中的某些行业或项目的上下联动审计，建设信息化审计作业平台。