风险分析及控制精选(九篇)

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第1篇：风险分析及控制范文

关键词：并购　风险　定价　融资　支付　控制

一、企业并购财务风险分析

(一)目标企业定价的财务风险对目标企业的估价是并购交易的核心内容，成功并购的关键就在于找到恰当的交易价格。对目标企业的估价取决于主并企业对目标企业的资产价值和盈利能力的判断，而这种判断又是建立在资本市场的有效性和目标企业提供的财务信息基础上的。资本市场效率低下、财务报表有虚假或评估方法(对并购后预期收益和风险贴现系数的预测)选择不当，就会产生对目标企业价值评估风险。在我国的并购实务中，目标企业定价风险产生的重要原因在于并购双方之间的信息不对称。很多目标企业及会计师事务所提交的财务报表和审计报告不准确，上市公司信息披露不够充分，资本市场的效率低下。严重的信息不对称往往使得主并企业对目标企业资产价值和盈利能力难于准确判断，在定价中可能接受高于目标企业实际价值的收购价格，导致支付更多的资金或以更多的股权进行置换，由此可能造成资产负债率过高以及由于目标企业不能实现预期盈利而陷入财务困境。影响对目标企业定价财务风险的因素有两个方面：一方面是目标企业定价方法。企业价值有多种评估方法，包括净资产法(账面价值法)、市盈率法、现金流量法、清算价值估计法等。目前主要以净资产法和现金流量法作为常用的定价方法。这两种方法各有利弊，净资产法是以资产价值作为估价依据的，具有很好的价值稳定性，估价结果的变动和偏差较小。但该方法确不能反映目标公司的未来获利能力，其计算结果与采用的会计核算方法有关，不同的核算方法会得出不同的计算结果，具有一定的随意性。而且对通货膨胀造成的价值变动不作调整，不能反映企业的增长潜力和经营风险。相比之下，现金流量法能够体现目标企业未来的盈利能力与投资价值，但由于对贴现率选择和对未来现金流量的估计存在很强的主观性偏差，如对盈利能力具有较大不确定性的企业金融机构进行评估时，往往会造成结果的不合理。另一方面，并购双方在定价过程中的信息传递与博弈。转让定价是并购双方定价博弈的结果，这种博弈有赖于信息的传递机制是否健全。目前我国的资本市场发育不完善，目标企业的许多信息不能得到真实、有效的披露。另外，我国的投资银行等服务于企业并购业务的中介机构信息内容较滞后，往往不能为主并企业提供准确有效的信息及咨询服务，从而加大了主并企业的信息成本。

(二)并购融资的财务风险企业并购的融资决策会对企业的资本结构产生重大影响，并购的融资财务风险主要是指与并购保证和资本结构有关的资金来源风险。包括资金是否在数量上和时间上需要保证，融资方式是否适合并购动机，债务负担是否会影响企业的正常生产经营等。企业通常可采用自有资金、借款、发行债券、发行股票等融资渠道。由于并购动机不同及并购双方收购前资本结构的不同，使得企业并购所需的长期资金和短期资金，自有资本与债务资金的投入比例存在差异。但对主并企业来讲，短期借款方式的还本付息负担较重，若资金安排不当会陷入财务危机。当并购是为了持续经营而目标企业的资本结构不理想时，主并企业就要针对目标公司负债偿还期限的长短和维持正常经营资金量，进行不同投资回收期和借款结构的匹配。如果债务融资的资金需要量与期限结构没有根据并购资金需要量与资本结构的现状来安排，就会因并购后利息负担过重而影响正常的生产经营，使企业陷入财务困境。笔者认为，影响主并企业的融资财务风险有两大因素：一是融资能力。即是影响企业并购融资最重要的因素，因为如何利用企业内、外部的资金渠道按时足额的筹集到资金，是关系到企业并购活动能否成功的关键所在。融资能力包括内源融资、外源融资两方面。内源融资能力主要取决于该企业可以获得的自有资金水平及有关的税收折旧政策等，一般内源融资资金成本较低，但受企业自身盈利水平的限制，而且过多的运用内源融资，往往会给企业带来较大的流动性风险。外源融资能力主要指债务融资和权益融资等融资方式，取决于外部融资渠道的多寡、企业的获利能力、资本结构及市场对企业的态度等。二是融资结构。包括企业资本中债务资本与股权资本结构。债务资本中包括短期债务与长期债务结构等，企业融资结构是否合理，是影响融资风险的一个主要因素。当并购后的实际效果达不到预期时，实际经营利润率小于负债利息率时，就可能产生利息支付风险和按期还本风险。在以股权资本为主的融资结构中，对外发行新股意味着将企业的部分控制权转移给了新股东，如果普通股发行过多，原股东可能丧失控制权，主并企业反而面临被收购的危险，而且当并购后的实际效果达不到预期时，会使股东利益受损。

(三)并购支付的财务风险企业并购的支付财务风险，主要是指与资金流动性和股权稀释有关的并购资金使用风险。常用的支付方式主要包括：现金支付(包括自有现金支付，债务融资现金支付和股权融资现金支付)、换股并购、杠杆支付和混合支付等方式。支付财务风险主要表现在三个方面，一是现金支付产生的资金流动性风险以及由此最终导致的债务风险，二是股权支付的股权稀释风险，三是杠杆支付的偿债风险。在信息不对称的条件下，不同的支付方式将向市场投资者传递不同的信息，是影响并购财务风险的重要因素。影响企业并购支付财务风险的因素主要有以下方面：一是现金支付。要使现金支付不存在风险，就必须使预期现金净流量的增量现值之和大于现金支付额，反之则预期现金净流量的损失就落在收购方股东的身上。当现金支付成本扩张，债务负担过重，资金来源期限结构安排不合理，短期融资不足时，很容易给收购方带来资金流动性压力，这时如果并购后新公司的流动资产或速动资产质量不高，变现能力不强，就会产生资金流动性风险，而资金流动性风险是现金支付风险最突出的表现。二是换股。总体上收购方股权支付风险主要来自于预期价值增值状况，股票交换扩大股东的基数，导致并购当年或以后数年的每股收益下降，当投资者对被并购企业在合理时期内恢复每股收益的能力表示质疑时，过高的每股收益稀释会使主并企业的股价受到惩罚，表明换股比例导致的股权稀释是换股支付方式最主要的风险。三是杠杆支付。在杠杆支付方式下，由于债务风险放大导致的偿债风险是其最大的风险，这取决于整合后的目标企业是否有稳定足额的现金净流量和债务的期限结构安排。杠杆支付也有股权稀释风险，从形式上表现为杠杆支付如何相对于股权支付提高了每股收益的增长，但债务放大了收益的波动并掩盖了股权稀释的程度，因此可能比股权支付风险更大。

二、企业并购的财务风险控制

(一)充分重视并购前调查，改善信息不对称状况，强化价值判断在企业并购过程中，信息不对称性是目标公司定价风险的重要因素，主并企业应充分重视并购前的尽职调查，对目标公司进行详尽的审查和评价，获取有关目标公司的更多信息。对目标公司的

财务状况调查是并购前调查的重中之重，首先，对股本规模及股本结构的调查。对于股本规模较大的公司，尽量采用场外协议收购的方式进行，对于股本结构应当考虑第一大股东的实际情况，调查是否有几大股东属于一个权利系统实际控制公司的情况。其次，对目标公司股票市场价格的分析，股票价格直接影响收购成本，如果目标公司的股价被高估，还会影响收购公司日后的收益。所以，应当对目标企业的股价有明确的认识最重要的是财务状况的分析，目标公司的财务状况直接影响了收购公司收购后的后续经营成果，如果目标公司财务状况失真或刻意被隐瞒，那么收购方极易跌入收购的财务陷阱。收购方要十分谨慎的分析目标公司的财务状况，识别其财务报表时要注意其利润表是否增报了收入，低报了费用，并注意非经常项目收益所隐含的经营与价值的不稳定性，对于资产负债表，要注意是否有虚增资产，缩水负债及关联交易的情况。主并企业可以聘请经验丰富、信誉高的中介机构根据企业的并购战略进行全面策划，对目标企业的产业环境、财务状况和经营能力进行全面分析，从而对目标企业未来收益能力作出合理的预期，在此基础上作出的目标企业估价较接近其真实价值，以降低对其定价的风险。

(二)采用合适的价值评估方法，审慎评估目标企业的价值我国企业并购中定价问题是非常复杂的问题，由于企业并购中双方的动机和考虑因素不同，采用的价值评估方法也不同。采用不同的价值评估方法，对同一目标企业进行评估，可能会得到不同的并购价格。因此，并购公司可根据并购动机、并购后目标公司是否继续存在以及掌握的资料信息是否充分真实等因素，决定对目标公司的评估方法，合理评估企业价值。此外，主并企业也可综合运用定价模型，如将运用清算价值法得到的目标企业价值作为并购价格的下限，将现金流量法确立的企业价值作为并购价格的上限，然后再根据双方的价格商讨情况在该区间内确定协商价格作为并购价格。

第2篇：风险分析及控制范文

[文献标识码]A

[文章编号]1671-5918（2015）10-0074-03

doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2015.10-035

[本刊网址]http：//hbxb.net

20世纪60年代中期以来，西方各国控告审计人员的诉讼案件急剧增加。到九十年代索赔给会计公司造成巨额损失：1991年美国的六大国际会计公司被直接索赔共计近5亿美元，占其收入的9%，比1990年上升了7.7%。1992年8月，美国整个CPA职业界面临的诉讼损失估计有300亿美元。一些会计师事务所因诉讼而陷入困境甚至倒闭。我国也先后发生了深圳“原野”事件、北京“中城”事件、浙江“尖峰”事件、四川“红光”事件、宁夏“银广夏”事件及“麦科特”事件等等一系列重大事件。这些事件表明，审计风险无时不在，无处不有，而且愈演愈烈，接连引起审计理论界和职业界的震动，关于审计风险的研究日益得到广泛的重视。如何正确认识审计风险，如何有效控制审计风险，成为审计理论界与实务界的重要课题。

一、国内研究现状

我国自1980年恢复审计制度以来，对审计风险的认识主要分为三个阶段：（1）对审计风险认识的初期阶段（1980年一1991年）。在这一阶段注册会计师几乎不承担任何风险，其主要任务是实现自身的发展，并且也顺利地渡过了谋生存的第一关。（2）对审计风险的初步认识阶段（1992年-1995年）。在这一阶段我国正式实施《中华人民共和国注册会计师法》等有关法律文件，这不但标志着对审计风险认识的加深，更为判定注册会计师审计质量提供了初步的依据。审计风险的主要来源开始由职业内部转为职业内部和外部。（3）审计风险研究的纵深发展阶段（1996年-现在）。在这一阶段，我国对审计风险的形成、性质、特点等进行了全面的分析和深入的研究，特别是在借助现代审计风险模型的基础上，加之有效的定性分析，已能比较合理的控制审计风险。但是与不断发展的实践相比我国审计理论研究至今仍不成熟，特别是对于审计风险及控制的研究。在各类关于审计的书籍中论述审计风险的篇幅很有限，很多都是把它做为某章的一节简单介绍，很难对其有深入的了解。现有的关于审计风险的认识散见于各审计杂志和刊物，并且仅限于定性，多数呈现出就风险论风险的局面。因此，深入研究审计风险，特别是对于审计风险的定量分析以及控制研究是十分必要的。

二、注册会计师审计风险控制存在的问题及原因

目前，许多会计师事务所的审计风险控制还非常薄弱，往往缺乏必要的审计风险意识和控制管理措施。结合我国的具体情况，事务所的审计风险控制主要存在以下几方面的问题：

（一）审计业务文书不规范。审计报告、审计决定书等审计业务文书不但是审计工作成果和质量的最终体现，同时也是审计风险的重要载体。审计业务文书的质量直接影响到审计风险的控制。

（二）会计师事务所体制不当。我国的会计师事务所由于发展的时间还不长，在体制方面还存在许多有待完善的地方。根据《注册会计师法》的规定，我国可以设立合伙制会计师事务所和有限责任制的会计师事务所。现在我国大约有90%的事务所采用有限责任制。合伙制这种形式，由于它的实质是会计师以无限责任的形式承担业务失误或作假所造成的风险，相当于以自己的损失来担保业务的质量和真实性，因此可以弥补有限责任制的一些不足。但是合伙制的缺点也很明显，由于连带责任的存在，各合伙人不仅要对自身的行为负责，还要在一定程度上为其它合伙人的行为承担责任，在某种程度上不利于事务所的稳定，同时由于事关切身利益，也可能由于过于谨慎而导致工作效率低下。因此。对会计师事务所来说，这两种体制都不是很合理和适用，在一定程度上增大了审计风险。

（三）注册会计师风险管理制度不完善。在我国，注册会计师风险管理制度存在严重的问题，主要表现在：

第一，风险管理制度执行不力或不执行。存在此类问题的会计师事务所虽然对审计风险有一定认识，并制定了相应的风险管理制度，但在实际业务中执行极为不力，甚至不执行，致使制度形同虚设。这种“有法不依”的状况与无审计风险管理制度没有多大区别，要使审计风险得到很好的控制是不可能的。

第二，风险管理缺乏系统性。相当一部分会计师事务所已经对审计风险加以重视，并懂得回避风险，不再单纯地追求客户规模的扩大，并在接受委托时对客户进行必要的选择。但对审计风险进行管理的手段还是不系统的、零星的，如对风险只是简单评估，只涉及了部分风险因素，没有科学的评价和控制等等。

第三，对潜在风险重视不够。审计风险具有潜在性、复杂性。风险管理不仅应当对大量有规律可循的风险进行管理。还应重视新的潜在的风险。而会计师事务所在进行风险管理时，多重视前者的管理而忽视了后者，导致审计风险管理出现偏差，从而影响审计工作的质量。

第四，风险管理的执行缺乏一致性。注册会计师在进行审计时经常对不同的企业实行差别对待。如对大企业比较重视，而对中小企业重视不够：对上市公司相对重视，而对非上市公司重视不足。实际上。不论企业规模大小同样存在风险，这种对不同企业的区别对待会影响审计风险的管理。并且注册会计师对大企业的内部控制的过分信任会影响对风险的评估，亦会降低审计工作的质量。

风险管理制度的不完善普遍地存在于我国的会计师事务所，他们往往忽视了审计风险，置审计客户的信誉和管理水平于不顾，也不考虑其自身可能遭受的损失，为了取得更多的业务收入，片面追求业务规模的扩大，对审计业务基本上“来者不拒”。因此，产生审计失败是必然的。

（四）注册会计师独立性不高。独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，它的缺乏影响审计风险。独立性是指会计师事务所和注册会计师独立于客户和其他单位之外，与客户和其他单位免除任何利益关系。以客观、公正的原则和立场分析、判断和处理问题。但由于非审计服务因素的存在，使得我国注册会计师的审计独立性受到负面的影响，注册会计师很难保持在精神上的超然独立，使得审计的服务质量让人质疑，势必会加大注册会计师的审计风险。

（五）审计工作计划编写不严格。《独立审计具体准则第3号～审计计划》规定：编制审计计划是审计工作的重要组成部分，其中总体审计计划就包括对被审计单位基本情况的了解、重点会计问题及重点审计领域的关注、审计小组的组成及人员分工、对专家工作的利用等内容，但是在实际工作中，许多会计师事务所针对经常服务的常年老客户，出于对他们的信赖，并不编制完整的审计计划。这样，当这些客户公司的经营环境发生重大变化和发生重大的交易事项时。就无法引起事务所的足够重视，一些事务所甚至对新客户也不编制严格的审计工作计划，这样造成的后果可能会更严重。

（六）分析性复核没有被执行。《独立审计具体准则一分析性复核》规定，分析性复核是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数据和相关信息的差异，分析性复核在审计计划、审计实施和审计报告阶段都可以运用，在很多会计师事务所的执业过程中，长期以来几乎都没有执行分析性复核的审计程序，对于审计质量的保证主要依靠实质性测试，这种情况下，当被审计单位有意欺骗时，事务所仅仅依靠抽查凭证、核对账簿报表是很难发现的。

（七）审计费用较低。审计费用较低是制约我国注册会计师业发展的因素。审计费用较低，会计师事务所就不可能花费大量人力、物力去审计某一个项目，审计质量就不可能提高。而且，为了揽客户。事务所之间不惜竞相杀价，压低收费。这些行为的存在，说明我国审计人员的风险意识较为淡薄，光想到怎样赚进来，没想到将来会赔出去。我国大多数城市的财政机关都为会计师事务所制定了最低收费标准。收费标准一般以资产或资本总额等指标为参照，而很少考虑客户的复杂程度、审计风险等因素。因而，往往同样规模的客户，审计人员苦乐不均，从而也增加了审计的风险。

三、注册会计师审计风险控制对策

（一）改进法律条文，制定相关准则。2010年9月1日，国家审计署颁布了新修订的《中华人民共和国国家审计准则》{以下简称《审计准则》），并从2011年1月1日起实施。新《审计准则》共包括七章内容。重点对如何进行审计计划安排，如何有效开展审计现场实施工作，如何提高审计质量，降低审计风险和明确审计责任进行了规定。新《审计准则》是适应新时期我国审计环境新变化而从行为上全面规范审计机关和审计人员履行法定审计职责，通过明确职业标准来客观评价审计工作质量，也是各级审计机关制定审计业务操作规程的基本依据。新《审计准则》的颁布，对促进审计工作的法制化、规范化和科学化具有十分重大的意义。

因此，提高我国注册会计师执业水平，进而整体上提高我国上市公司会计信息质量，应该需要从整体上提高相应的法律风险水平，制定更加完善的审计准则，包括对举证责任的修正、赔偿风险的提高以及诉讼条件的放宽等，从而增强注册会计师的社会责任感。

（二）形成合理的会计师事务所体制。目前，在世界各国所有的不同的组织形式中，有限责任合伙制是当今注册会计师职业界普遍采用的一种组织形式。有限责任合伙制会计师事务所兴起于90年代。其最大的特点在于，它既融入了合伙制和有限责任制会计师事务所的优点，又摒弃了它们的不足。在这种组织形式下，事务所以全部资产对债务承担有限责任，各合伙人对个人执业行为造成的结果承担无限责任，合伙人之间不相互承担连带责任。在我国实行有限责任合伙制有许多优点。首先，这种形式与有限责任制相比，提高了注册会计师的违规成本，促使注册会计师增强了风险意识，提高了其规避风险的能力。其次，这种形式与合伙制的形式相比，其合伙人不必为别人的错误或舞弊行为付出惨重的代价，在很大程度上解除了后顾之忧，也比较合理，有利于会计师事务所的稳定与发展。因此有限责任合伙制会计师事务所，是合伙制会计师事务所和有限责任制会计师事务所两者优化组合的结果。它体现了广大社会公众对注册会计师行业的要求，是有利于会计师事务所扩大规模的组织形式。但是进行会计师事务所的体制改革是一个漫长的逐渐的过程。首先重要的一点是建立起相应的法律法规。我国现行的《注册会计师法》是唯一对注册会计师行业各个方面做出明确规定的法律，但它只规定有限责任制和合伙制这两种事务所组织形式存在。因此，还需要建立有限责任合伙制相关的法律规定。其次就是在有限责任合伙制的组织形式下，事务所以全部资产对其债务承担有限责任，各合伙人对个人执业行为造成的结果承担无限责任，合伙人之间不相互承担责任。这就存在各合伙人之间责任的明确问题。现实中，可能会存在责任划分不清的现象。会计师事务所通过体制改革，就能以一种更合理的形式存在，拥有一个健康发展的审计风险管理主体将有利于审计风险的控制。

（三）提高从业人员素质，加强职业道德建设。社会审计要求注册会计师应客观、公正、独立地执业，而高素质的执业人员是保证执业质量的关键。

（四）严格会计师事务所的内部质量控制。在生产制造企业里，产品的质量是企业制胜的关键。对于会计师事务所来说严格的质量控制也很重要。审计风险管理的重要内容之一就是提高内部质量控制，相应的事务所内部质量控制的提高将会减少审计风险，有利于审计风险管理。《中国注册会计师质量控制基本准则》第二条规定：质量控制是指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求，而制定和运用的控制政策和程序。质量控制政策是指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基本方针和策略：质量控制程序是指会计师事务所为贯彻执行质量控制政策而采取的具体措施和方法。事务所应该综合各方面因素，建立比较有效的制度约束机制，建立事务所内部的质量控制政策和程序。

（五）提高注册会计师审计的独立性。对注册会计师独立性的威胁，会加大审计风险，能够保持注册会计师超然的独立性，也是审计风险控制的一个重要方面。注册会计师要保持审计的独立性，不仅要保持其形式上的独立，也要保持其实质上的独立。每个会计师事务所都应该确定相应的政策和程序，以使会计师事务所能合理的保证所有的人员符合独立性要求。为了保持应有的独立，注册会计师必须具有诚实正直的品质，并拒不受任何与客户及其管理当局或所有相关的经济利益的影响。

（六）提高注册会计师的审计风险意识。注册会计师的审计风险意识要贯穿于整个审计计划过程中，从业务委托到出具审计报告，都要加强审计风险的意识。（1）业务承接阶段。在这一阶段，主要存在着签约的风险。要避免签约风险，注册会计师要对被审单位有深入的了解。（2）审计执行阶段。注册会计师在审计的执行阶段，要严格按照审计程序，对容易引起风险的关键领域应该实施严格的监控。（3）审计报告阶段。注册会计师在出具审计报告阶段，主要是考虑出具何种类型的审计报告。审计报告主要有四种类型：标准无保留意见的审计报告：保留意见的审计报告：否定意见的审计报告：无法表示意见的审计报告。一般来说，注册会计师出具标准无保留意见审计报告的审计风险大，而发表其他类型的审计报告的审计风险相对较小。注册会计师应该根据所发现问题的一严重程度以及对财务报表整体是否构成影响来判断审计意见的类型，而不能迫于各方面的压力勉强出具无保留意见的审计报告。注册会计师只有具有强烈的风险意识，并对审计风险引起足够的重视，把对审计风险的管理当作与个人切身相关的事情，才能达到控制风险的目的。

（七）充分运用分析性复核程序。分析性复核程序在整个审计过程中起着很大的作用，注册会计师如果不适当运用分析性复核程序，则可能会增加审计风险甚至导致审计失败。因此，注册会计师应在审计各个阶段运用分析性复核程序，具体包括：第一、在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围：第二、在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率和效果：第三、在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核。

第3篇：风险分析及控制范文

一、我国金融市场的现状

从发达国家金融市场发展的经验来看，当市场经济发展到一定阶段后，必然会出现金融投资市场。伴随着我国经济发展、市场经济体系机制的不断完善，我国金融业市场逐渐兴起，并在近年来获得了快速发展。但是总体来看，我国的金融行业还处于初期发展阶段，整个金融投资市场还远没有发展成熟。我国的金融行业还、存在的一些问题，像金融工具不够先进、金融证券没有实现规范化管理、市场经济运行机制不完善等等，都会影响我国金融市场的发展。至于存在这些问题的原因，本文认为主要有两方面的因素，第一，我国的商品经济和市场经济还没有发展成熟，尚处于发展时期，不能给金融业的发展创造好的环境和提供必要的支撑；第二，我国金融投资体系的发展还不健全，有待在进一步发展过程中进行必要的完善。在我国当前经济社会、金融市场环境下，企业参与金融投资，风险防范更显的尤为重要。

二、金融投资的风险类型

在开展金融产品投资过程中，企业通常会面临操作风险、市场风险、信用风险、流动性风险等。

第一，操作风险。金融产品投资的操作风险是指，企业在进行投资决策过程中，由于决策程序不完备甚至决策失误，或者在具体投资执行过程中，由于操作人员失误导致的风险。出现操作风险的原因通常有二，一方面，是由于金融投资管理人员缺乏一定的决策能力、市场分析能力以及风险控制能力，导致投资策略出现较大偏差；另一方面，是由于企业的管理不到位，财务资金控制不规范，具体的操作人员不尽责或者不具备业务操作能力等。

第二，市场风险。市场风险往往会受到市场上汇率或者估价变动的影响，从而使金融投资者的本金或收益出现损失的风险。主要原因是，金融工具的市场价格是在一直变化的，如果金融投资者对市场的分析能力不强甚至出现判断失误，就会产生市场风险。根据市场风险程度的不同，可以分为系统性风险和非系统性风险，其中系统性风险通常是难以消除的，而非系统性的风险可以通过一系列的投资优化管理，进行有效的防范。

第三，流动性风险。流动性风险主要是由于投资者将大量资金投资于某种金融产品，而该金融产品难以在短时间内快速变现，从而就导致了投资者资金紧张的问题。流动性风险在通常情况下不会出现，但一旦金融产品由于市场震荡而导致的价格急剧下降，而此时投资者又急需大量资金，流动性风险就会出现。在此情况下，投资者若以低价出售金融产品换取资金，就会受到一定的经济损失；投资者若继续持有金融产品，其现金流就会出现紧张甚至断裂，影响正常经营。

第四，信用风险。信用风险主要是由于投资交易的相关方没有按照合同规定的履行应尽职责、义务，而出现的风险，其实质就是违约。现在我国金融投资产品的门槛不断的降低，金融投资中最重要的内容就是债券、货币基金等。如果所投资的金融产品的发行主体出现严重亏损甚至濒临破产的边缘，或者其偿还意愿不强，无法全部或部分偿还债务，就产生了金融产品发行主体的违约，投资者就会出现损失。

三、金融产品存在投资风险的原因

对于企业金融投资来说，造成风险的原因包括很多方面，其表现形式也有很多，其中最主要的有三点，即利率的变化、汇率的变化以及市场的变动。

第一，金融投资要面对利率变动。金融投资是与金融产品的利率密切相关的，利率是影响金融投资收益的最关键因素，金融产品的市场价值会随着利率的上调或者下调，出现上升或者下降。投资者在进行金融产品投资时，一定要紧密的关注国家对于所要投资产品利率的变化，调整好所要投资产品与自身持有货币之间的比例，提高对产品利率变动的应对能力，避免因利率变动带来的风险。

第二，金融投资要面对汇率变动。随着经济社会的发展和活动领域的扩大，可能会出现国内相关金融产品无法满足金融投资者需求的状况。由于世界各主要经济体的汇率一直处于动态调整阶段，一旦开始投资国外金融资产，投资者就必然要承受汇率变动的风险。特别是，在一些国家受到金融风暴的冲击，汇率剧烈波动时，这种风险就会更具有颠覆性影响。汇率的变化会对涉外企业的管理和经营产生十分重要的影响，一旦利率发生大幅波动，就会影响金融投资的收益，甚至影响企业正常的生产经营活动。

第三，金融投资要面对市场变动。在投资者进行金融产品的投资时，不仅要关注所要投资产品自身存在的风险，更要密切关注市场变动所产生的风险。导致大范围甚至是整个金融市场的投资者和投资商品都收到极大影响的系统性风险，投资者无法完全避免，加强经济形势的研判、提前做出决策，有助于减小减少损失。非系统性风险，则可以适度规避。在进行投资之前，一定要谨慎选择拟投资产品，提前做好功课，并针对未来可能面临的风险，统筹规划，制定一系列有针对性的预防措施，提高风险发生时的应对能力。

四、提高金融投资风险控制的措施

金融风险是投资过程中一个不可避免的问题，也是影响企业投资收益能否实现的关键所在。企业在进行金融投资时，有必要制定有效措施，对金融投资风险进行有效控制，保证企业稳健发展。

第一，加强风险评估。金融产品风险评估环节是整个投资过程中的一个重要环节。通过全面、充分的风险评估，投资者能够有效了解并合理控制金融投资风险因素，有利于减少投资本金及收益损失的风险。同时，在持有金融产品过程中，所面临的风险并非一直固定不动，而是会随着时间推移、市场环境的变化而变化的，这就要求风险评估必须是一个不断进行的动态过程，投资者的风险评估要随着相关情况的变化而进行不断更新。企业要综合考虑各方面因素，做出有效的风险评估，以保证在风险来临时，能够及时采取有效措施，将损失降到最低。

第二，制定并优化风险应对方案。基于投资前期及投资过程中持续的风险评估，针对不同类型的投资风险，企业要制定有效的应对措施和方案，并对其进行不断的改进和完善。同时，将风险防控措施落实到具体的执行主体，确保风险来临时能够快速反应，提高抗风险能力。

第三，加强企业现金流管理。为提高流动性风险和市场变动风险的应对能力，在保持现金流稳定的情况下提高资金收益水平，企业一方面要加强对现金流的统筹管理，持续关注经营性净现金流，妥善安排好未来可能的现金支出，做好现金流入、流入的匹配；另一方面要优化金融产品投资结构，根据流动性和收益水平，设置合适的资产比例、择适当的投资模式，应对投资期间可能出现的突发流动性问题。

第4篇：风险分析及控制范文

关键词：财务管理 风险分析 油田社区 风险控制

一、财务管理风险与社区财务管理

1、财务管理风险

财务管理风险是指企事业单位在各项财务活动中因出现难以预料或者是难以控制等因素的影响，财务状况具有不确定性，从而使企事业单位具有蒙受损失的可能。造成风险的原因主要表现在两个方面，即经营风险和和财务风险。基于这些风险的客观存在，企事业单位必须具备减少风险和分散风险的能力。

财务风险的大小与企事业单位筹资数额的多少和投资收益率的高低密切相关。企事业单位在负债经营过程中，只有正确衡量财务风险的程度，确切计算风险价值并掌握，才能把企事业单位财务风险控制在最小的范围内。

2、社区财务管理

社区是社会学的一个基本概念，主要是指在一起生活、工作的人的共同体。社区是若干社会群体（家族、氏族）或社会组织（机关、团体）聚集在某一地域里所形成的一个生活上相互关联的大集体。

伴随我国石油工业经济体制改革、产业结构重组及油田城市经济、社会、文化的发展，油田社区的服务对象发生了很大变化，社区服务对象呈现出成分多元化。油田社区居民对社区建设的形式和内容呈现出多元化和需求，规范社区财务活动已经成为促进社区健康发展的重要环节。

社区经费主要有三个来源：一是上级拨付，即以费用补贴为主的经营模式时期，这是主要的经费来源；二是社区开展便民服务的收入；三是社区企事业单位及个人的捐赠。实践证明，要管好用好这些资金，社区财务就需要更加严格、准确和规范，并且财务管理人员，必须具备较高专业素质与责任心。从社区的全局出发，认真履行职责，做好后勤服务及供应保障，同时，坚持依法理财并做好事前、事中监督工作。

二、油田社区财务管理风险分析

1、对社区财务工作认识不足，管理水平偏低

主要表现在：①会计机构和会计人员设置不规范，财务管理无法适应社区专业化发展，加大了财务风险产生的概率；②领导认识和重视不够；③缺乏专业财务人员，如专业财务人员配置向油田主业倾斜；④缺乏科学的财务信息传输和评价激励机制等方面。

2、会计基础工作相对薄弱，财务管理不够规范

油田社区是从油田二级单位分离出来的社会服务单位，介于油田企业和社会性质之间，社区管理只注重效果，不注重管理的效率和成本，造成社区基础管理尤其是财务基础管理相对薄弱。主要表现在：①油田社区非专业化管理的性质，导致社区会计管理无法作为“企业”一项基础管理，会计基础工作必然薄弱；②油田社区大锅饭的管理历史背景，使得支出、费用、成本的计算流于形式，低效、高耗的管理模式，使得成本居高不下；③出租、服务收费等营业收入欠规范，容易导致集体利益受损等问题。

3、财务公开质量不高

主要表现为：①社区的财务公开过于形式化，内容过于简单；②公开时间不及时，财务管理透明度不够；③公开程序不合理；④财务公开效果不明显等问题。财务信息不透明，不及时，使得各级管理层决策落后、效率低下，无形中增加了财务风险，甚至带来一定负面效应。

4、财务监管乏力

主要表现为：①对管理者制约不严，个别领导财经法纪观念淡薄，有章不循，有法不依，导致集体利益受损；②会计监督不到位，监督系统不够健全，导致审计监督稍显薄弱等问题。

三、油田社区财务管理风险控制的建议

针对目前油田社区财务管理中存在的问题与风险，油田社区进行了一些尝试，如对领导者进行财务管理风险培训，逐渐完善财务机构和会计人员，完善了内部控制制度，加强成本核算，取得了良好的经济效益和社会效益。为了更好的对油田社区财务管理风险加以控制，加快我国油田社区财务管理制度化、规范化，建议如下：

1、完善财务管理组织机构，升级财务管理模式

经济制度的主要目标和作用都在于节省交易成本。社区沿用油田二级单位的行政型管理模式，造成了财务管理的不协调，社区财务管理层次多、效率低、费用高；同时社区管理中心若干单位繁多，社区机关设置复杂，致使财务管理成本较高，而管理效率较低。针对这种现象，油田社区已经进行一系列自身的整顿与改革，如水、电、气、暖等各专业化公司的相继成立，并已取得了一定成效。同时对财务人员、领导定期进行财务法律、法规等方面学习，提高财务从业人员的素质。

2、创造良好的政策环境，油田与政府协作社区财务管理，提高管理水平

根据瓦格纳的“公共支出不断增长法则”和马斯格雷夫与罗斯托的“公共支出增长发展模型”，在我国油田社区都存在着公共支出增长快于GDP/GNP的规律。在油田企业自主经管油田社区的过程中，油田企业提供部分政府服务时，是提供政府服务的成本，属于公共支出范畴。因此，企业与政府之间应在社区管理财务支出上进行更合理有效的合作与分工。

3、建立完善财务管理制度，严格加强内部控制

油田社区应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制度。同时应制订体现本单位的经营管理的特点和要求的内部财务管理制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律的执行情况。

加强对成本进行严格的控制，优化财务预算。在成本管理中，要强调细处管理，提高支出成本的运用效益。加强企业现金的计划管理，对支出和流入的现金进行控制，降低资金运行成本，实现资金循环，避免现金流的中断。

本文分析我国油田社区财务管理的现状以及尚存在的问题和风险，同时总结管理应用经验，从而为我国油田社区财务管理制度化、规范化建设提供一定的借鉴。不对之处，敬请读者批评指正。

参考文献：

[1]段平，张德才.浅议社区财务管理[J].法制与社会.2007；7

第5篇：风险分析及控制范文

关键词：市政工程；施工风险；控制措施

随着经济发展，人们对物质生活越来越重视，对城市基础设施要求越来越高，市政工程施工项目随之增多，市政工程在城市发展中占据的地位越来越重要。城市经济发展建设离不开市政工程支持，只有科学开展市政工程，才能避免城市污染，有效解决城市发展中的矛盾，促进城市建设。为降低市政工程施工风险，有必要采取有效风险分析与控制措施。但实际上很多工程在施工中，对风险分析与控制缺乏认识，没有采取有效的控制措施，没有制定详细风险控制计划，导致市政工程施工风险高、问题多，实际工程效益难以实现。

1现阶段我国市政工程建设的概况

近几年来，城市基础设施投资的力度不断加大，掀起了市政工程建设的，市政工程项目投资规模越来越大，技术难度、等级不断提高，而由于市政工程的特殊的地理位置决定了本身工期的紧迫性，这些因素的存在一方面为施工单位提供了难得的机遇，同时又带来了新的挑战。市政工程施工项目的多变性使得在项目的施工过程中必然存在着许多不确定性，不确定性的发生将会阻碍工程的顺利开展。市政工程工程项目多分布广，施工复杂，工期长，不确定性因素多，是项目风险管理理论应用的重要领域。我国现阶段，人们淡薄的风险意识以及人情化的社会风气制约着工程项目风险管理工作的进一步成熟与发展，多数政府官员和企业管理者在资金紧张的状况下，不愿意增列风险管理费，他们宁愿冒险采用风险自留和风险不合理转移的办法，减少工程项目风险管理费用的投入，以达到减轻项目资金压力的目的。但是他们或许没有意识到，自留的风险量已远远超过了为项目风险而设置的储备量，这是非常危险的，自留的风险量如果发生，企业或项目将产生巨大的风险，承受巨大的损失，甚至将不可能恢复财务稳定和连续经营。

2市政工程施工风险中存在的主要风险分析

2.1安全风险。在市政工程施工中，其主要的操作者为施工人员。施工人员在实际的施工中存在着很多的安全风险。例如，施工人员缺乏安全意识，没有考虑到自身的安全防护问题，针对于一些安全隐患没有及时的解决，导致安全问题的发生，甚至是直接出现重大的安全事故，造成施工人员的伤亡，影响到施工的安全性，同时也给施工企业造成巨大的经济损失，影响到施工企业的经济效益。2.2质量风险。质量风险主要是指在市政工程后期的使用中出现很多的质量问题，甚至是出现坍塌等重大的事故，影响到市政工程建设的质量，也影响到市政工程的使用寿命。针对于此种情况，导致出现质量风险的原因在施工的过程中，施工材料存在着质量问题、施工人员的技术操作存在着问题等等，不利于市政工程施工高质量的完成。2.3环境风险。①建筑物风险，譬如房屋的不均匀沉降，开裂以及其他方面的情况。②管线风险，通常是不同管线的断裂而导致的危害，譬如火灾、水灾以及断水等其他类型的问题。③交通风险。这类问题譬如道路变窄，路况恶化，导致的交通堵塞、交通事故等。④环境污染风险。一般有扬尘、弃土、废气以及废水等其他方面的污染问题。⑤市民安全风险。譬如高空坠物、道路坑洞等。因此，市政工程施工中的风险不容小觑，需要采取有效的管理措施，加强对施工风险的控制，提高施工的质量，促进市政工程施工的顺利进行和高质量的完成，实现最佳的建设效果。

3市政工程施工风险控制的控制措施

3.1提高对风险分析与控制的重视。任何投资行为和经济活动都存在风险，自然市政工程施工也不例外，而且市政工程施工复杂性强，风险分析与控制更加必不可少。因此，施工企业应正确认识风险管理与控制的必要性，完善风险分析与控制体系，明确风险管理目标，保证风险管理力度，全面落实风险分析与控制工作[2]。为提高分析分析与控制质量，为工作开展提供人力资源支持。施工企业应对人才结构进行调整和优化，不仅要引进专业管理型人才。同时要加强对现有人员的培训，强化管理人员的业务能力和职业水平，提高工作人员综合素质。高素质人才是展开有效风险管理的前提条件，如人才素质得不到保证，自然无法展开有效的风险管理。3.2健全风险管理制度。市政工程不论是施工内容，还是相关利益方，都具有特殊性，所以风险管理制度制定中，必须保证制度的针对性和可行性。全面落实风险分析与控制工作离不开制度支持，俗话说“无规矩不成方圆”，只有在制度的硬性规范，才能保证风险分析与控制的有效性和工作质量，约束相关工作人员行为，增强其责任心，降低人为风险，保证工程流畅性与有效性，使风险分析与控制走向规范化、制度化[3]。制度内容应包括质量、进度、安全等多方面内容，并且要遵循详细、明确、可行等基本原则。另一方面，为保证制度实施力度，发挥制度职能，需采取有效的制度实施监督措施，完善制度监督职能。3.3强化对现代化技术的应用。从前文分析中可以知道，市政工程施工作业点分散，作业线长，施工工序多，所以风险分析与管理难度大，传统风险分析与控制模式已无法满足实际工作需求。因此，应加强对信息技术的应用，将工程相关信息输入计算机，进行信息化风险分析，提高风险分析水平，对整个工程进行模拟，制定具有针对性与实效性的风险控制措施。3.4制定风险控制详细计划。很多工程中风险控制效果不理想，有序性差和缺乏详细计划有直接关系，导致工作目标得不到明确，组织过程混乱。因此，在风险控制过程中，应基于风险分析，制定详细风险控制计划，明确风险控制目标和策略，进行有条不紊的风险管理，科学规避风险。3.5加强安全环保风险管理。安全施工是保证工程质量的前提，它关系到施工人员的切身利益，也关系到整个项目能否顺利进行。（1）加强工程项目的安全施工体系的建设，根据安全施工的制度，对施工方案不断完善，做好施工安全工作，在项目施工过程中施工人员必须要佩戴安全帽和安全带等，由安全管理部门，负责施工现场的安全工作。对施工过程中出现的违规操作要及时排除。（2）完善施工安全管理制度，将施工安全责任落实到位，达到人人安全的局面，制定安全操作的相关规定，同时要做好材料的整理和清查工作。保证工程施工的安全性。（3）加强环境保护措施建设，加强施工环境的用电管理，杜绝电线落地的情况发生，严谨私自拉电的情况，保持施工环境的整洁，及时处理淤积的垃圾，对废弃的金属制品要进行分类处理，避免对环境造成污染。

4结语

综上所述，加强对市政工程施工风险分析与控制的研究，对于其良好施工效果的取得有着十分重要的意义，因此在今后的市政工程施工中，应该加强对其风险分析与控制的重视程度，并注重其具体应对实施策略与途径的客观性。

作者:陈泽柯 单位:成都天府新区建设投资有限公司

参考文献

[1]种松新.市政工程施工风险及其控制措施分析[J].科技风，2014（09）：88~89.

第6篇：风险分析及控制范文

[关键词]：

1担保的基本概念和分类

1.1担保的基本概念

（1）金融信用中介

担保机构本质上是以自身的信用为资源、通过为受保企业增信而开展业务，承担着连接供给和资金需求的功能，是一种信用中介行为。通过介入银行等金融机构以及企业或个人这些资金的出让方与企业、个人资金需求方之间，作为第三方为债务人向债权人提供信用担保，保证债务人履行资金约定的金融服务中介。

（2）物权担保

担保物权主要有两种方式，抵押和担保。抵押通过对不动产，有形资产的所有权的转移的形式，来确保债务人履行其义务。担保，强调的是债权人与债务人之间的一种协议。

（3）保证担保

我国担保法中有五种担保方式，保证担保是不同于其他四种的一种，区别在于其担保效力来自于保证人的信用，是债权人与债务人之间信息不对称下的一种需求。

1.2担保的分类

担保行业分为融资性担保和非融资性担保，在我国只有融资性担保公司可以跟银行发生业务，并且是需要审批，持证上岗的，纳入政府监管的，属于传统的银行担保业务。本文主要针对融资性担保进行分类介绍。

按业务种类主要分为融资性和非融资性担保，可以理解成为一种合同履约行为。担保一方与银行业金融机构等债权人约定好，当被担保人没有按时履行对债权人的融资性债务时，由担保一方来主动承担合同约定的担保责任。

而融资性担保业务又有直接和间接之分。

直接融资担保的形式有债券、基金、信托计划等等一些资产证券化产品类的担保。所谓资产证券化指的是一种以特定的资产组合或者特定的现金流为基础的金融创新业务的融资模式，最终通过发行可以交易的证券来实现。由于在资产证券的过程中，发起、发行、投资方的信息不对称以及金融市场的固有风险，需要专业的信用担保机构来增信。担保公司从中收取担保费，资产证券化的融资模式的融资成本相对而言比较低。常见的有企业私募债、信托、基金等。

间接融资担保主要包括银行贷款担保，民间贷款担保。通过向从银行贷款条件不够充足的企业或个人提供担保，提高其信用等级，使其能够从商业银行得到贷款，然后收取担保费用。这是最为常见也是最基本的融资担保的模式。

非融资性担保是不同于融资性担保的，不可以吸收存款、集资、发行承兑票据等国家监管机构的信用性业务。一般常见的有诉讼、财产保全类担保，工程履约、支付、投标类担保，预付款、尾付款如约偿付类担保，融资租赁类担保，还有一些涉及经济合同类的担保以及一些在投融资咨询和财务顾问中需要担保的中介服务。

按社会属性可分为政策性担保和商业性担保。政策性担保公司是由政府出资组建，为实现政府政策目标设立，不以营利为目的，有特定的服务对象。小额贷款公司、农业担保公司，目的在于解决弱势群体的生活问题，以及三农问题。但是，在我国政策性担保公司功能定位不准确，并未完全贯彻政策意图，扶贫济弱，而是追逐商业利益。

商业性担保公司以营利为目的，没有政府保障，自负盈亏，依靠自身的风险把控能力，通过杠杆效应，放大资金运用比例，实现收入。

2我国融资担保公司发展现状

2.1融资规模低速增长

受经济下行压力和产能过剩矛盾加剧的严重影响，担保行业主要担保对象的中小企业经营风险较大，担保行业与中小企业的矛盾开始显现，融资增速较之前三年的快速增长阶段有所回落，我国信用担保行业开始进入了低速增长阶段，但是银担合作总体上基本保持稳健状态，对中小企业融资支持作用实质在增强，行业发展潜力很大。

从行业结构调整来看，竞争分化趋势明显，民营中小型担保机构发展受困。市场下行期往往是考验企业竞争力最显著的时期，一批规模大、资质高、国有背景的担保机构在近几年的市场竞争中以明显的规模效应优势占领了大部分市场

2.2担保代偿率压力加大

2013年担保行业融资性担保贷款代偿金额较2012年末增长了近一倍，担保代偿率同比增长了0.4%为1.6%。担保损失率为较上年也有所增长为0.12%。这些状况的发生归结于我国经济所处的特别阶段。企业的资金链紧张，致使正常运行困难，违约的风险就会加大。特别是小微企业和部分产能过剩行业受到经济增速放缓的影响，小微企业所特有的相对高风险特征开始逐渐显现。中小微企业贷款的不良率很可能会进一步的上升，宏观经济的影响也会在很长一段时间内持续下去。担保机构主要服务于中小企业，代偿的压力在加大。

2.3行业扶持政策逐渐完善

融资性担保业务监管部际联席会议相关成员单位继续完善并实施中小企业和商贸企业专项资金补助政策；地方政府更加重视扶持，积极推荐符合条件的融资性担保机构争取国家专项资金补助和税收减免。部分省市在中央扶持政策的框架下，出台了相应配套措施，如设立中小微企业担保风险补偿专项基金，建立健全中小微企业担保业务奖励性补助、保费补贴政策，安排财政专项资金增资入股融资性担保机构等。虽然扶持政策的覆盖面还较窄，但对促进融资性担保业务发展起到了重要引导作用。2014年，在全面领会党的十八届三中全会精神下，融资性担保业务相关监管部门加进改革创新，健全担保行业的法制建设，严防行业系统性风险和区域性风险的底线。不断提升担保机构的实力以便更好的服务中小微企业，使担保行业在国家政策的保驾护航下健康的发展。

3担保公司风险控制措施建议

3.1尽职调查，获取可靠信息

担保机构与被担保企业的合作属于商业合作，要了解合作方的本质从而避免受骗，合作一方如果蓄意造假，合作意图就十分值得怀疑。所以在企业数据资料获取的过程中，项目调查人员应秉承严谨的工作态度与职业道德操守，实事求是的态度，尽可能收集详细的企业信息，并通过交叉印证法，从银行流水、完税凭证、能源消耗等方面，对企业的真实收入进行估量与判断，对还款意愿可通过各种外部信息与企业交往的细节进行多角度、全方位观察。

在项目调查过程中，担保机构与贷款银行访谈最多的是企业法人代表以及财务负责人，虽然这两个职位的人员对企业的实际经营情况最为了解，但是他们也是企业中熟悉贷款套路的人，为了获得融资，可能会给项目调查人员设置盲区，应当尽可能的多接触既熟悉企业情况又不是专门负责融资的工作人员，如生产负责人或销售负责人等，这样能使调查获得的信息数据更加贴近企业的真实情况。

在实地考察项目的过程中，应当留意一些细节方面的情况，这些细节可以直接反应出企业的经营状况。如考勤表可以较大程度的反映企业的开工情况；通知通告栏可以反映出企业的管理水平；通过发放工资可以估算企业的欠薪程度；员工的精神面貌和繁忙程度可以反映企业的经营业绩；设备及库存存货的落灰程度可以反应设备的使用率和存货的周转情况等等，这些细节虽然不能直接提供企业的准确信息数据，但是能够使调查人员对企业形成一个形象的感性认识。

通过银行征信可以了解到企业的负债。但是由于财务不规范以及企业刻意隐瞒等原因，企业的隐性债务即未入账的债务比较普遍。在做项目风险评估的时候，应当将隐性债务加到企业的负债规模里。目前，企业在小额贷款公司，融资租赁公司的负债是在征信中体现不出来的，所以在调查时要全方位的了解。大多数中小企业多会有民间负债，这是可以理解的，但是要了解到大概数额与利息。企业的对外担保，已贴现的商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁等，属于或有负债，应纳入企业负债结构里去。特别要注意的是对外担保情况，这意味着企业的非经营性风险，并且企业经营者无法直接掌控，要注意对被担保方的侧面了解，分析风险。对于对外担保过量或单户较大的企业需要谨慎操作。

项目调查人员在项目操作过程中起着至关重要的作用，所以应该注重对项目人员的培养。提高培训质量，充分利用客户、专家顾问的知识和经验，加强业务人员对宏观趋势、目标行业规律的认识和理解，全面提高项目人员的综合能力。

3.2加强保后监管

企业出现不良一般发生在获得资金之后，在资金发挥效用的过程中。这时，要关注企业的资金流向，了解资金在企业各个生产模块的分布情况，以此推算出贷款资金发生的效益和机会成本，再结合保后监管了解到的信息，可以推断出企业经营的方向、层次和现状。通常采取的方法有几种，与银行沟通，了解企业资金流的异常变化；通过周边同类型企业等渠道了解企业现状以及经营者的品行爱好；定期收取企业财务报表；对水电费的缴纳金额的对比，职工工资的正常发放情况是否正常；充分利用人民银行征信系统了解企业关联企业及个人情况是否正常；对贷款即将到期的企业，提前电话通知，督促其按期还款。如果出现预警，可以及时采取补救措施，减少损失。对在保项目的贷后监管，是降低风险的有效途径之一。

3.3合理设置反担保措施

对于反担保措施的合理设置也可以防范风险的发生。反担保方案的制定，要以控制企业核心资产，核心人物资产为目标。担保公司在对企业实际控制人夫妻双方和相关股东承担无限连带责任和企业财产抵押、股权质押等反担保措施的同时，还要对参与经营的实际控制人的子女承担无限连带，以及实际控制人的个人固定资产进行抵押。在项目调查过程中，企业实际控制人的家产要进行深入挖掘，围绕着企业资产状况、还款能力和还款意愿进行收集，对企业资产的多少，其权属、状态进行了解，并取得书面证明。将来一旦发生风险可以采取有效措施，以其牵制违约。在合作初期对项目风险进行深入了解，合理设置反担保措施以分散风险，另一方面，反担保措施也应根据企业发展的不同阶段进行适时调整，不能一成不变的根据以往的判断和经验进行融资担保合作。

3.4建立风险分散、转移机制引入再担保机构

融资性担保公司虽然收取3%左右的担保费，但是却承担了所有的风险。担保机构最初的目的是为了企业增信，分散银行的风险。在国外已经有了比较成熟的解决方法，就是根据所担保的额度不同，银行与担保机构进行比例分担，体现风险共担的理念，要争取与协作银行进行风险共担，不能仅仅依靠担保机构的努力，还需要国家出台政策措施进行“顶层设计”。

加入再担保体系是分散风险的有效手段。由再担保公司为担保机构的担保业务提供再担保服务，承担一定比例的代偿损失。通过再担保对担保机构代偿能力的确信有助于化解银行和担保机构之间的信用危机。不仅可以提高担保机构的担保能力，整合担保资源，也可是适量减少担保机构的代偿损失。而再担保的选择，政策性质的是最理想的。因为通过政策性再担保建立体系，把强大的政府公信力注入到担保行业，转化为其社会公信力。对担保资源进行整合，强化对担保资源的管理，帮助融资性担保机构提升自身的风险管理能力，获得更多的信息。而且政策性的不以营利为目的，不用压缩担保机构的利润空间，打消其积极性。同时，也更容易被社会认可，更加公平、公正惠及整个行业，起到积极的作用。

4担保行业的可持续发展分析

作为中小企业增信中介机构，在我国发展普惠金融的政策下担任重要的角色，担保公司的发展具有深远影响。在行业迅猛发展的同时，业内也出现了非法集资放贷等违规经营的乱象，行业正在经历规范整顿的“洗牌”阶段。因为国内外金融信用环境不同，担保机构在国外大多是以银行的形式出现。德国是以中小企业为基础的经济强国，中小企业对德国经济增量的贡献占了51.3%，但在近几年的欧债危机中，德国所受影响很小，这都归功于为数众多的中小企业的持续发展起的支撑作用，融资担保体系的作用不可忽视。现对德国下萨克森州担保银行进行具体分析。在借鉴其担保行业发展经验的基础上，提出一些思路建议。

在德国，担保银行采用有限责任公司的形式，按现代企业制度的要求经营运作，具有显著的政府买服务的特征。政府主导着担保银行的发展，下萨克森州以政府财政为出资主体，设立州担保银行，从商业银行获取长期低息资金支持。运用杠杆的放大效应撬动银行资金投向中小企业，下萨克森州担保银行担保余额达到本金的16倍。对项目的收费按融资额收取评审费1%，按年度费率1%左右收取担保费。对于担保贷款项目代偿损失的分担比例，商业银行自行承担20%，担保银行80%；担保银行的80%再由联邦政府再担保分担31.2%，州政府20.8%，担保银行实际只承担28%。担保银行的损失率一般要求控制在3%以内，如果超过的话，可以通过提高政府损失承担比例或者提高担保费等方式予以补偿。在税收上也有一定的优惠政策，如果担保银行的利润仍用在主营业务上，则不需要缴纳税费。

国内的信用环境比较差，企业与银行之间信息不对称，中小企业融资困难一直没有得到很好的解决。担保公司是我国特殊国情下的必然产物。目前，我国融资担保行业在经历快速发展之后，存在的问题开始显现，进入了一个整合的阶段。我国的担保机构分为国有控股的政策性质的、民营性质的，结构比较单一，抗风险能力不足。所以可以参考下萨克州担保银行的发展模式，做大做强的民营担保机构可以引进国有资产，实行混合所有制。有政府的信用背景可以使担保资金充分发挥杠杆功能，提高资金放大倍数。把银行与担保机构紧密联合起来，银行不再是单一的客户渠道，而是要和担保机构共担风险，共享收益。利用银行强大的的客户信息网，双重把控风险。国家可以在税收上对担保机构进行减免政策，通过对担保机构业务分级，采取不同的税收政策。在鼓励担保机构更好的服务中小企业的同时，避免其他投机行为的发生。引导担保行业健康的发展。

在项目融资过程中，除了客观的真实资料数据必不可少之外，对于各行业的经验判断也是至关重要的。所以建立中小企业行业经验数据库是必要之举，中小企业行业数据库是行业的相关数据和信息的汇总和集合，是项目调查人员的情报库。在担保机构首次介入某行业时，主要的数据可能是通过对经营者的访谈以及项目人员的实地考察获得，会需要进行同行业企业间的横向对比，从对比中分析出经营平均利润和经营风险。这些都需要中小企业行业经验数据库的支撑。同时，这也为项目人员调查前的准备工作提供较为充分的依据，使项目人员在调查过程中更有针对性。

大数据时代到来的当今经济形势下，多方机构合作，建立中小企业信用数据库，解决信息不对称问题，对企业信用有比较权威的三方机构进行评级，健全相关法律制度，提高企业违约成本，从而降低担保机构的风险。银行和担保的合作要充分利用互联网技术，通过大数据与云服务相结合，提升风险把控能力。组建云服务大数据征信平台，利用云计算管理软件采集动态的企业经营大数据，准确的分析中小企业的经营状况，更有效的为企业提供融资担保服务。

参考文献：

[1]杨锡怀，杜辉.中小企业信用探索[M].沈阳：东北大学出版社，2002.

[2]张国祥.小微企业融资：风险、机遇与未来[J].科学决策，2013.

[3]巴曙松.信用风险缓释技术研究――押品风险管理与新资本协议[J].金融市场研究，2008.

第7篇：风险分析及控制范文

[关键字]逆向选择　道德风险　风险控制

一、商业健康保险的逆向选择与道德风险

逆向选择是指那些风险比一般人更大的投保人，发现保险报价比较具有吸引力，因而更倾向于购买保险，即投保人以低于精算费率的价格购买保险。简单讲，由于逆向选择，愿意购买保险的人往往是最容易出险的人。因此，逆向选择使投保人组合的风险比一般人群大。

在商业健康保险中，由于人的健康状况是不同的，有健康与非健康之分，在保险公司事先设定的投保费率下，那些身体健康的人很少购买保险，而那些身体健康差的人购买健康保险的可能性就高。而有关身体健康状况的信息，在保险公司与投保人那里的分布是不对称的，保险公司由于这种信息不对称而面对的逆向选择使得保险公司亏损的可能性大增。

道德风险是指被保险人的行为由于受到保险保障而发生变化的倾向。即投保人因为购买了保险后，对发生保险事故由保险公司赔偿其损失产生依赖心理。从而自己减少了采取预防措施或降低索赔成本的动机，即风险防范的意识大大降低。

在商业健康保险中，道德风险主要体现在以下两方面：一、故意引发保险事故的发生。由于投保后投保人的主观心理行为、道德观念发生扭曲，对自身健康的有意疏忽防范，使得保险事故发生的概率增加。二、故意夸大保险事故。在疾病发生过程中，相关的治疗成本是不确定的，因为被保险人通常可以在不同费用的治疗方案中进行选择，病人与医院联合起来欺骗保险公司，采用小病大治，开空头医疗费的方式，使保险公司支付高额的医疗给付金额。

二、逆向选择与道德风险产生的原因

(一)信息的不对称引发逆向选择与道德风险

逆向选择与道德风险产生的最住要的原因是信息的不对称，完全对称的信息只适用于完全竞争市场，而在不完全竞争市场中。信息是不对称的。比如，在保险市场上，潜在的投保人总是比保险人更清楚自己会在哪些方面遭受损失；购买商业健康保险的人比保险公司更了解自己的健康状况。正是由于这种保险人和投保人之间的信息不对称，便产生了逆向选择和道德风险。

(二)投保人的道德水平低下引发逆向选择与道德风险

投保人的道德水平低下是产生保险欺诈和逆向选择的重要根源。由于人的不诚实、不正直或不轨企图，故意隐瞒自己的健康状况，使得风险事故发生的可能性增加，同时故意夸大事故引发的损失，从而产生逆向选择和道德风险。

(三)部分医疗机构对利益的追逐引发道德风险

在健康保险中，由于被保险人和医生在很大程度上都是经纪人，而经纪人就会按追求自身利益最大化采取一定的行动方案。所以他们的道德风险不可避免地带来社会利益的损失。个人一旦生病，治疗的成本并不一定是固定的，将比个人在未投保之前消费可能会出现更多的医疗服务、更长的住院时间、更加昂贵的药物以及用更加先进的设备进行诊疗，从而引发道德风险。

三、商业健康保险中逆向选择与道德风险的风险控制

(一]完善保单信息，减少信息不对称

在信息不对称的市场上，处于信息劣势的一方(保险人)要努力从信息优势的一方(被保险人)获取相关的信息，以缓解信息不对称的程度，并因此促成交易。在商业健康保险中，保单拟定的问题需涉及被保险人的收入状况、已有的健康保障水平、道德水平、习惯、嗜好，业余爱好等等，同时要求被保险人提供要自己近期的体检报告以及过去得过什么大病等病历。问题越详细，投保人与保险人的信息不对称就会缩小，从而有效控制逆向选择和道德风险。

(二)建立完善个人信用评级制度

市场经济是一种信用经济，保险中四大诚信原则之一最大诚信原则要求投保人与保险人要诚实，守信，说真话。这项原则使得保险人与投保人之间可以相互了解，提高信息的透明度。由于保险业的特点，道德风险和逆向选择产生的主要原因就是保险公司对其客户的信誉、道德品质无法充分了解，从而无法有区别的制定保费，因而有必要大力发展个人信誉评级制度。我国应建立“个人信用档案库”，对不同人的信用进行收集，从而实现信息共享。

(三)防范医患道德风险

随着医疗费用的过快增长，以及医患双方对利益的追逐，在保险事故发生时，投保人所申报的赔偿额取决于患者和医生双方的协商，会出现被保险人和医生的共谋行为，产生恶劣的道德危害。它可能引起社会利益的损失。因此需要采取措施防范医患道德风险，在实践中可以由保险公司与医生事先签订协议，按疾病种类和相关服务费用支付给医生工资然后由医生提供病人的医疗费用，这样就有效地避免了医患同谋，骗取高额保险金的可能性，防范了道德风险。

第8篇：风险分析及控制范文

关键词：软件开发；风险分析；风险控制

中图分类号：TP311.5 文献标识码：A 文章编号：1674-7712 （2014） 04-0000-02

随着社会需求的不断增加，国家信息化得到逐步的发展，软件技术作为基础载体被应用到社会活动中，软件的开发项目也越来越受到人们的关注，但由于软件自身特点的限制，在软件开发的过程中容易出现各种各样的问题，因此，应在理性分析出软件开发项目风险要素的同时，及时针对风险采取相应措施进行规避并使其得到有效控制。

一、软件开发过程中的风险要素

风险要素分析作为软件能否开发成功的关键，需要在软件开发前进行确认，并将其归纳进整个开发过程的计划考量中，使其成为软件开发项目的一部分。软件开发的风险要素只要分为：

（一）软件开发的内容及质量风险

软件多是应需而生，社会的需要决定了软件的开发内容，而软件开发是一项长期而复杂的工程，与普通的工程项目相比具有很多潜在的风险，这些风险具有很大的危害性，需要开发人员及时对其定性并分析，使软件项目所受影响和损失降到最低。开发内容作为软件开发项目的基础，是整个开发过程的导向，始终贯穿于软件开发项目中。要想取得开发项目的成功就必须具备一个理性的开发内容及范围，如果在开发前不能将开发项目的内容及范围加以明确，必然会导致开发项目的风险甚至失败。

为了满足社会的进步和发展，软件开发也成为人们工作、生活的重中之重。软件开发项目的成功，不仅要具有明确的开发内容和范围，还要避免开发项目中出现质量问题。相应组织人员应制定质量技术衡量标准，使软件开发具有一定的规范性和可行性，否则，软件出现质量风险就可能导致软件开发项目达不到预定目标或者失败。

（二）软件开发的人员及组织风险

软件开发的过程由诸多因素组成，例如参与人员、组织团队、外界环境等，这就决定了开发过程的不确定性，工程中的控制与管理也就具有一定的难度。软件开发人员作为软件开发项目的主体，期间的人员变动或者人员的技术不达标，都可能使软件开发过程产生风险。

而组织风险是指，在软件开发项目组内部对于开发项目的内容或标准存在分歧，这样就容易因为计划的临时变动而带来软件开发的风险。组织的工作目的就是在决策者的引导下，通过对风险因素的分析将软件开发项目的风险降到最低程度，而工作的重点则是工程的进度、质量和资金，因此，组织风险的出现与否决定着软件开发项目的成败。

（三）软件开发的技术及政策风险

软件开发技术具有不确定性，在许多方面如设计、实施、验收和维护上都存在一些未知的因素，任何技术方案的变动都会引起软件开发的风险。技术主要表现在语言、环境及硬件层面，技术不过关会引起整个软件开发系统的变化，从而引起风险事件的发生。

同时，国家政策具有阶段性，它的制定来源于市场经济的变动，随着社会的不断发展，国家的相关政策也会随之调整，这些都可能成为软件开发中的风险，要阻止这类风险的产生是不可能的，想要赢得与政策风险的博弈，就要对当前的经济发展趋势及软件开发项目的可行性进行科学的比对，平衡在政策与风险之间的控制，这样不仅有利于项目的顺利开展，也大大提高了软件开发项目的成功率。

二、软件开发风险的控制途径

在软件开发的项目中，有些风险是可以根据已有的经验进行防范和控制，属于可预知类风险，有些风险则不以人的意志为转移属于不可预知类风险。风险根据不同的项目情况类别也不尽相同，想要有效的将风险控制住，就要在确定风险类别的基础上进行分析，采取科学有效的方法加以防范。

（一）通过风险监控防范软件开发的内容及质量风险

在软件开发项目中，开发的内容及质量风险属于可预知风险，而风险监控作为对软件开发风险控制的基础，对开发内容及质量风险具有一定的防范性。风险监控，是指对已潜在的风险进行监控并针对不同情况制定相应的措施进行解决，并对解决情况及进度加以实时防范，以防止风险的发生。

风险监控要从遏制风险的源头开始做起，软件开发的内容作为软件开发的基础是风险监控的首要任务，要规避内容风险，就要在软件开发项目开始前对开发的具体内容及范围进行明确定位并取得相关管理团队的一致通过，防止日后因软件开发内容的变动而产生风险，否则，根基不稳，就会导致软件开发进度的延误，前期所做的一切工作便会付诸流水，浪费人力物力。

质量问题，是软件开发项目的重中之重，只有质量过关软件才能造福于社会，反之一切都是空谈，要控制质量上的风险，就要在团队中明确质量技术标准并制定相关的技术文件，将开发过程规范化，防止质量问题的产生，尽量减少软件开发项目中质量风险的出现。质量，是项目工程的灵魂，只有把握住质量大关，产品才具有合格性。因此，要将风险监控的理念贯穿于整个软件开发的质量问题中，防范由于未达到相关技术标准而出现的质量风险。

（二）通过风险调控规避软件开发中的人员及组织风险

风险调控是指在软件开发项目的过程中，在已实施风险监控的基础上通过对软件开发方案进行探讨得出相关可行性并在开发过程中加以控制。在这个过程中，管理者应积极制定相关的可接受风险标准，对超出合理范围的风险及时予以调控，并不断从实践中总结经验形成相关风险数据库，为今后的软件开发项目提供参考资料。

在软件开发项目中，项目组相关人员的变动或者人员的技术不到位都属于可调控类风险，要想规避这类风险，就要在相关项目进行前加强对项目组人员的挑选，在给予员工物质条件的基础上多对员工的精神状态进行了解，避免出现项目进行中的人员离、换职现象。而人员的技术水平则需要相关管理者在招募时要对员工技术进行相应的考核，并且在挑选到合适的人员后，对人员进行系统而全面的业务培训，防止出现因人员对于业务不理解而产生的风险。

组织风险，一般是指在软件开发过程中，高层领导者或者组内人员对当前实施方案意见出现分歧而导致的风险，具有可调控性。俗话说，家和万事兴，用在团队之间也是一样的道理，只有大家共同协作，才能取得项目的最大利益，反之，组织内部意见不一致就会导致资金的缺失和计划的断档，延误工程进度。要想规避软件开发中的组织风险，就要在开发前对技术及方案进行讨论并达成一致意见，并在项目进行中加以适当的调控，对于超出预定风险范围的行为要及时加以制止，这样，才能进一步促进软件开发工程的顺利实施。

（三）通过风险缓解控制软件开发的技术及政策风险

在软件开发的过程中，经过前期的监控及调解方式，一般的可预知性风险就会得到有效的控制，但风险因素中的技术及国家政策因素具有不可预知性，这就导致了后期问题的产生。风险缓解是通过对不可预知类风险的审核和定期跟踪，将具体风险因素进行重点分析，从而对可能出现的风险进行缓解。尤其是在软件开发的过程中，很多风险因素后期会出现叠加的情况，管理者要根据项目的进度对不同的因素进行比对分析，得出相应的指标，对超出范围的部分找到原因并予以纠正，及时缓解因技术问题及国家政策带来的风险。

技术风险主要指开发、实施、维护等各个环节所潜在的问题，这些问题的共同特点是具有不确定性，这就导致了技术方案也随时可能出现临时变动，技术人员需要在整个软件的开发过程中定期对技术方案在合理范围内进行修正，以缓解因技术变动而带来的开发风险。

国家政策是软件开发项目的导向，它的变动所带来的风险不可预知性最强，需要管理者时刻保持警惕的心态。基于社会经济的不断发展，国家的政策也会随之进行相应的调整以满足社会人群的需求，这就需要管理者在熟悉相关政策法规的同时，对政策变动所引起的偏差及时作出调整，尽量予以纠正，以缓解软件开发过程中的此类风险。

三、结束语

随着社会的不断发展，在经济全球化的推动下，人们的消费欲望得到了有效的刺激，这就导致了软件开发项目的势在必行。想要促进软件开发项目的顺利进行，就要对开发过程中的风险因素进行分析，并根据其自身特点制定出相应的措施予以控制，只有这样，才能合理规避风险，达到成功开发软件的目的。

综上所述，软件开发项目不仅是经济发展的需要，也是社会进步的必然产物。在软件开发过程中，相关人员需要在不断吸取经验的基础上通过实践积累一定的经验，切实制定出规避风险的措施，降低风险出现的几率，为软件开发项目的成功作出充分准备，为满足社会需求作出贡献。

参考文献：

[1]万焘.软件开发的需求风险分析综述[J].科技广场，2011（01）：15-16.

[2]唐颜M.IT项目风险管理及其控制措施研究[J].商情，2012（02）：34-35.

第9篇：风险分析及控制范文

关键词：信息环境；高校；内部审计；风险特征；防范措施

目前高校的信息化建设进入高速发展阶段，审计对象及审计手段的信息化使高校内部审计风险愈发复杂，并在一定程度上加大了审计风险控制的范围和难度，信息环境下防范审计风险显得非常重要．

1信息环境下高校内部审计风险的产生原因

1．1信息系统自身潜在固有风险

信息系统本身会存在设计缺陷，如果出现数据处理漏洞，按照既定程序执行，则会导致生成错误资料而增加审计基础性数据不实的风险；信息的网络化使系统自身风险增大，容易出现突发性故障及病毒入侵，随时威胁系统安全，导致信息系统环境风险增大．

1．2信息系统内控制度管理风险

由于系统程序员具有极高的管理权限，可能存在篡改程序的风险，交易授权直接由电子数据处理功能取得，信息系统中各岗位不相容职责分配较为集中，因不恰当的授权而促使舞弊行为发生，造成内控制度管理风险［1］．比如高校财务在手工核算时，审计线索十分清晰．从审核原始凭证制作记账凭证登记会计账簿编制财务报告，其中每一个环节都有文字记录，很容易辨识修改痕迹．但在信息化财务软件中，为了更正会计信息的错误，前台允许撤销审核、反记账、反结账，后台管理员权限很大，可以修改、删除数据，肉眼无法觉察．这样就会降低审计人员发现错误的机率，并且使审计线索容易缺失．

1．3信息系统下审计技术与方法不当带来的审计检查风险

在信息化环境下，数据处理具有程序化、自动化、集中化、批量化，一旦处理结果产生差错，常常会在软件系统的处理中发生重复或累积，造成多种数据、表格、账薄甚至整个系统的数据失真，系统存在产生反复性差错的可能性．如果审计人员在审计过程中不具备应有的专业能力，运用的审计技术和方法不到位，执业水平与信息系统发展不协调，对信息系统软件和计算机系统知识掌握薄弱，审计人员将很难发现存在的问题而出现审计检查风险．

1．4信息系统下高校内部审计信息化建设滞后风险

内部审计方法模式的滞后导致内部审计人员风险意识淡薄，难以使用先进的审计工具和理论，缺乏必要的审计程序和指标体系，内部审计应用软件开发跟不上审计的步伐，缺乏成熟审计软件平台，使内部审计信息化建设明显滞后，不能完全超越正在运行的信息系统而自动找出系统漏洞，也不能与教学、科研、财务等其他内部职能部门之间形成一个有效的信息共享链，造成信息孤岛，在信息化环境下内部审计的监督力度受到了制约．

2信息环境下审计风险的特征

信息系统审计与其他审计不同，导致审计风险发生了很大变化，并且表现出不同的特征．其主要表现在以下几个方面：

2．1审计线索的隐蔽性

信息系统审计主要面对被审计单位系统中大量的电子数据［2］，除过数据输入和输出，中间的处理环节完全由计算机完成，无纸化会导致审计线索的模糊．比如目前高校普遍实行会计电算化，财务数据存储介质与原来相比均发生了很大变化，生成和传递方式由计算机自动完成，数据信息的删改不留痕迹，容易导致审计失察而增加审计检查风险，再加上高科技的舞弊行为，审计人员在对数据信息采集、整理和分析过程中使审计风险隐蔽性加大．

2．2审计风险的不可控性

信息系统拥有高质量的硬件及软件来保障系统的稳定性．审计人员对更新的审计软件的熟悉程度，影响了其在信息系统审计过程中的操作和分析能力．信息系统数据处理相对集中高效，磁介质存储信息使得数据存储载体发生改变，系统内部控制转而以计算机系统内部控制为主．系统自身运行的有效性及控制失灵等安全隐患也造成了审计风险的不可控性［3］．2．3审计取证的动态化信息系统中同种业务的数据处理采用相同程序，该程序设计开发错误如果未被发现，那么会出现错误的反复性．高校内审人员为了及时完成审计任务，在信息系统运行时开展审计，又不能干扰系统正常运转，也不能影响被审计单位工作秩序，只能实行审计取证动态化，加大了审计取证的风险性．

3信息环境下审计风险的防范措施

3．1加强信息系统内部控制建设

在信息化环境下，信息系统审计的审计对象、技术和方法等发生了转变，传统的法律法规和审计准则不能完全适用于审计［4］，建立和健全信息系统审计法律法规和准则体系．信息系统的设计开发者和使用者应当全面投入到信息系统的内部控制构建中去，进一步完善信息系统的内部控制．

3．2完善计算机审计技术和方法

采取适宜的审计技术，使用实用高效的审计软件，从数据采集、数据分析到加工成审计数据，全部让审计软件来完成．高校内部审计对信息系统选择突击审计或就地审计方式，并要求审计软件能够识别不同类型的数据库，建立高校内部计算机审计信息系统．对审计过程中不能终止系统工作的，防止操作员篡改、删除数据，并保证被审程序和数据的准确和完整，及时拷贝系统中正在运行的数据，便于检查监督核实，也可以使审计软件与高校内部基建处、国有资产管理处、科研院等相关部门的系统数据库实现无缝对接，能够实现实时监督与预警．

3．3提高内部审计人员的风险意识

信息技术的运用和网络时代的到来，引进具备计算机、网络和审计知识的复合型人才，以适应信息化环境下的审计工作，运用审计各种类型的专业软件，比如抽样软件和分析软件进行样本的抽取，仔细分析获得相关数据得出审计结论［5］．内审人员要突破传统审计思路束缚，发挥监督、促进、防护作用，以风险分析与控制为出发点，注重内部审计自身的风险识别与控制，防范被审单位潜在的业务风险，加大信息系统审计人才培养力度，保障信息系统审计质量，重视每个环节的风险测试，对于信息系统审计时发现的问题能够及时解决，提高控制内部审计风险发生的时效性，保证审计证据的充分性、相关性和可靠性，从而科学有效的控制内部审计风险．

3．4建立复合型人才的信息化审计队伍

由于各高校内部审计人员专业背景，主要以财务、审计为主，计算机专业人才所占比例较低，精通财务、审计和计算机的复合型人才更为稀缺，内部审计涉及面宽，要求内部审计人员不仅要掌握审计业务技能，还要熟悉会计电算化、教学、科研管理信息系统等其他业务，引入知识结构合理、计算机应用熟练的人才建立信息化审计队伍，才能够从海量数据中挖掘、分析、检验、整理、转换审计所需数据，降低审计风险．内审人员信息化能力重点在于审计软件开发和信息资源整合，我国高校内部审计机构也迫切需要兼具审计业务能力和电子信息技术能力的复合型高级人才．总之，高校内部审计机构要根据学校内部管理信息系统的运行情况，增强审计机构对各类应用系统、业务数据系统以及智能化系统的评价和监督，并注重遵循客观、公正、真实性原则审计信息公开，提升监管服务水平，发挥免疫系统的作用．

参考文献：

［1］茆敏．浅议信息系统审计风险［J］．中国管理信息化，2016（1）：39－41．

［2］余灿夏，午宁信．息化环境下的高校内部审计风险控制［J］．中国内部审计，2014（10）：70－73．

［3］吴华萍．审计信息化环境下的高校内部控制审计探析［J］．财税审计，2015（9）：114－115．

［4］黄钰清．信息化环境下高校内部审计风险防控的思考［J］．经济与社会发展，2016（5）：125－128．