工程项目财务审计精选(九篇)

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第1篇：工程项目财务审计范文

论文摘要：基建工程财务审计是规范基本建设投资行为，对基本建设工程进行经济监督的一项很重要的经济监督形式，是做好基建工程效益审计的一种有效的方法。基建工程财务审计作为一项成本控制的有效方法，已经在基建工程领域得到广泛的应用，并取得了很好的效果，减少了资金浪费和损失，提高了基建工程的投资效益，本文将对基建工程财务审计的重点进行分析。

随着经济的发展以及市场经济的进一步完善，我国的基建工程投资主体逐渐趋向多元化，利益格局的变化使得基建工程的财务审计成为必需。基建工程财务审计是对基本建设工程进行经济监督的一项很重要的经济监督形式，是做好基建工程效益审计的一种有效的方法。基建工程财务审计作为一项成本控制的有效方法，在监督投资工作、做好项目管理与控制方面发挥着积极地作用，有效地提高了基建工程的投资效益，下面将就基建工程财务审计的重点进行具体的分析。

一、明确基建工程各项费用

基建工程财务审计的重点首先是明确各项费用的情况，主要包括几下几个方面：第一，基建工程的资金来源。财务审计要对项目的各项资金来源审核清楚，审计基建工程的资金来源是否正当，在使用中是否出现资金缺口，是否能保证基建项目施工过程中的资金及时到位，同时还要对工程后期的投资情况进行审计。第二，会计核算。基建工程的财务审计需要对工程项目的财务收支情况进行会计核算，审查财务收支情况是否按照会计准则进行会计核算。第三，资金的使用。基建工程的资金使用情况是否按照预算执行，控制投资计划范围内使用。是否符合工程建设的规范，在施工过程中是否出现超支或者是挪用资金、随意浪费的现象，对这些情况都要进行财务审计工作。第四，财务凭证。基建工程的财务审计还要审查与建设工程相关的会计账簿、财务报表等的记录是否真实，是否出现缺损、记录是否规范。第五，要明确基建工程的债权债务关系，对施工过程中的财务往来做好财务审计工作。

二、审查合同的签订以及执行情况

基建工程项目的实施要遵循先订立合同、后施工的原则，因此，财务审计的重点也包括审查合同的订立以及执行情况。首先，要对合同的条款进行审查，是否符合相关法律法规的要求，并且关于定额套用、材料供应、费用计取、结算方式、以及违约责任等的条款是否符合施工建设的要求进行审查。其次，还要对基建工程施工建设的相关单位是否严格符合合同条款的要求、是否缴纳足额的保证金进行审查，基建工程的预付材料款以及工程款是否按照合同规定的时间要求与金额要求进行支付，对合同的这些规定都要进行审查。再次，还要审查是否出现违法转包与分包的情况，审查相关的财务资料，根据资金的流向以及会计核算方式来判断是否出现违法转包、分包的情况，同时，还要对非法利益分配进行审查。

三、项目施工过程中的财务审计

基建工程的财务审计的重点是对施工过程中发生的各项费用进行财务审计，从而保证建设项目的顺利完工以及保证工程项目的经济效益。可以从以下几个方面进行：第一，审查施工单位的工程款与发包方的支付的是否一致，审查基建工程项目的各个款项有无出现资金挪用的情况，是否都用在建设项目上。第二，基建工程的财务审计还要对施工现场的日记账、资金的收支情况进行审计，还要对报销凭证进行审查。第三，还要对建设项目的利润是否控制在合理的范围内进行审计，避免出现利润过高或者是利润过低的问题。

四、对基建工程的项目成本进行财务审计

基建工程财务审计的重点还需要对工程项目的成本进行审计。首先，要审查建设工程项目的成本核算是否符合会计制度的要求，成本核算的实施对基建工程项目的管理是否有利，同时，还要审核工程项目的成本的归集、投资的核算以及工程的成本核算是否合法、真实，基建工程项目的各个环节的财务审计以及内部的管理是否管理良好。其次，还要对工程项目的工程款的结算进行审计，是否随意抬高造价成本、变更建设的内容，有无虚报工程款、重复计算以及其他不利于工程款结算的情况。

五、其他相关项目的审计

（1）工程物资管理进行审计，其审查项目主要包括：要对库内的设备、材料等及时的进行检查，并对出现的技术以及质量问题及时进行维护和保养，同时，要正确的计算设备材料的实际成本，出入库手续是否完备、齐全，定期对工程物资进行盘点。工程项目竣工后对，及时对结余设备、材料物资进行退库管理，也是基建工程财务审计的重点项目。

（2）基建工程决算的审计，可以从以下几个方面开展：一是收集相关的决算审计资料文件，包括项目立项文件、各类工程合同、物资采购以及各种招投标等资料；二是对构成资产的建筑工程、设备价值、安装工程费、其他费用等内容的真实性、合规性进行审查，关注资本化利息计算是否准确；三是材料物资的超领或结余情况的账务处理；四是对固定资产的实物盘点情况，确保资产的完整性和准确性。

六、结语

基建工程建设的根本是工程的质量问题，为了更有效地提高基建工程的投资效益，做好财务审计工作是很有用的。但是在实践中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的财务审计存在很多的问题，这就需要我们坚持财务审计的原则，并积极引进专业技术人才，做好基建项目的财务审计工作，只有这样，才能提高审计能力，从而更好地保证基建工程的质量，为我国的建设事业创造一个好的环境。

参考文献

[1]李贺鹏.基建工程财务审计重点的几点探索[J].商情，2011（09）

第2篇：工程项目财务审计范文

【关键词】工程项目；效益审计；建议

一、效益审计的产生和内涵

效益审计是现代审计的中心，是当今世界审计的主流，也是我国现在和以后相当一段时期内审计工作的重点。同其他审计种类一样，效益审计产生和发展的理论基础是受托经济责任关系。当生产力水平发展到一定高度的时候，不仅各国的财政收入成倍增长，企业之间的竞争也日益激烈，国家为了加强权力制衡和防止腐败，它要求必须强化财政监督；企业为了增强竞争能力、巩固竞争实力，加强内部控制和治理，也必然要求内部各部门以最少的耗费取得最大的效益，实现利润最大化。同时，随着人们对受托经济责任认识的深化，所有者还必须要求其对支出的效益性（或有效性）负责，由于这诸多原因，效益审计有替代财务审计的趋势，成为世界审计的主流。

效益审计又称绩效审计，是经济性、效益性和效率性审计，它包括：1．根据健全的管理原则及管理政策，审计管理活动的经济性；2．对被审计的单位，审计其人力、财务和其它资源的利用效率，包括审计信息系统、业绩测定、监控安排以及各项工作程序；3．对被审计单位，根据其目标完成情况，审计其业务效益，并根据原来预期的影响，审计其活动的真实影响。其中，经济性、效率性、效果性是效益审计的三个基本要素。经济性（Economy）是指以最低的资源耗费，获得一定数量和质量的产出，也就是节省的程度。效率性（Efficiency）是指从一个部门或一个项目的资源投入，力争取得最大的产出，或确保以最小的资源投入取得一定数量的产出。效果性（Effectiveness）是指既定的目标实现的程度或一项活动预期的影响与实际影响之间的关系。效果性主要是与实现目标有关的概念。所以效益审计也就是效果审计，又称3E审计。

二、国企改革后的企业内部效益审计

建立现代企业制度是我国国有大中型企业改革的基本方向。根据国企改革的要求，到20__年底，全国大多数国有企业要基本建立现代企业制度。作为现代企业制度，它最明显的特征就是建立规范的法人治理结构，从根本上解决所有权和经营权的分离，促使企业把注意力转移到如何加强管理，提高效益，促进资产保值增值上来。内部审计是企业内部控制系统中的一个重要的组成部分，它通过对企业内部经济活动的监督与评价，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，加强管理，提高经济效益。苏州中材建设有限公司是20__年国有企业改制而成，是中国材料工业科工集团旗下一家拥有多项国家一级施工资质，具有对外承包工程和劳务经营权和进出口权，拥有对外援助成套项目A级实施企业资格，企业信用等级为AAA级的大型工程公司。

苏州中材建立现代企业制度后，将内部审计定位于突出三个服务：为加强企业管理服务，为提高经济效益服务，为领导决策服务。三年来的实践证明，“三个服务”的思路使企业的审计工作在改制后迅速步入正轨，内部审计得到较快发展，连续三年一年上了一个新台阶。

施工企业经济效益的源泉是工程项目，对项目效益的好坏不仅领导关注，员工也关注。审计部门抓住这一热点问题，对公司工程项目实施了期中或期末审计。在审计过程中，不仅对每一个项目进行了客观的评价和效益的认定，而且提出了许多有针对性的旨在加强管理、提高效益的审计建议（如主材的损耗），绝大部分都被单位采纳，促进了企业管理水平的加强和经济效益的提高。

三、财务审计与效益审计的关系

从效益审计的产生，我们可以看出，效益审计是财务审计发展到一定阶段的产物，它不同于财务审计但又与之有密不可分的关系。

（一）效益审计一般应在财务审计的基础上进行。要开展效益审计，首先应该证实被审计单位的财务数据（财务状况、经营情况和现金流量等数据），尤其是对一个单位某一时期的整体经济效益进行评价时，要先进行财务审计，核实和确认有关数据。否则，如果财务数据是错误的或虚假的，而审计人员以此为基础进行比较、分析和论证，势必会得出错误的评价意见和结论。例如，对存货进行效益审计，应当先盘点存货，弄清各种存货的原价和现行市场价格，然后分析企业的生产量、每种材料单耗和需要量以及供货间隔期等方面，就可以得出哪种存货是否存在积压浪费或不需要的情况。

（二）效益审计人员不仅要具有财务审计知识，还应具有其他方面的知识和较高的政策水平。例如，为了审计某一项准备兴建的大型工程项目，则必须熟悉当前国家的宏观经济政策和投资重点是什么；又如，要评价一个已完工并已试运行的工程的经济效益，还应了解国际同类工程的有关技术指标和技术参数及其效益情况；再如，效益审计人员应当有较高的计算机应用水平，以适应现代审计对计算机知识的要求。

（三）效益审计的依据和方法不同于财务审计。财务审计的依据是会计法律法规、会计准则和制度等，而效益审计在很大程度上可能不依据这些规范，而因项目不同需依据某一领域的技术参数和标准，如国际标准（ISO9000、9001）、国家标准、部颁标准等。在方法方面，财务审计有规范的方法和标准的格式（审计通知书、工作底稿、审计报告等），效益审计的方法可能因项目不同

而不同，因为效益审计项目具有多样性的特点。并且，效益审计更多地采用调查研究的方法、比较和分析的方法、数据收集方法、控制方法等。例如，前几年推行的材料物资采购比价审计，使许多单位大大节约了采购成本，提高了经济效益，它就是通过收集国内外同种材料的现行价格，并对采购计划中的价格进行控制的效益审计。四、施工企业工程项目效益审计

施工企业的主营业务是建筑施工，大大小小的工程项目是其施工的对象。近几年来，安装市场竞争相当激烈，给施工企业的压力也越来越大：工程项目少、施工队伍多；资金到位少、带资垫资多；取费定额低、压价让利多；规范运作不能到位，使施工企业陷入了困境。苏州中材作为水泥工程建设行业的一支专业化施工队伍，公司以质量优、工期短、服务佳，赢得了客户，赢得了市场，同时也为企业赢得了良好的经济效益。公司荣获了“江苏省知名建筑承包商”、“江苏省建筑外经十强”、“全国用户满意施工企业”、“全国先进建筑施工企业”、“全国优秀施工企业”、“全国工程建设质量管理优秀企业”等多项荣誉。公司于20__年通过了GB/T19001、GB/T24001、GB/T18001三标一体综合管理体系认证。

工程项目是施工企业产生效益的来源，项目部必须在抓好项目施工、项目管理上下一番功夫，否则有些项目将会亏本。在内部控制制度健全的现代企业中，内部审计人员对工程项目效益的真实性的审计，是作为一项日常的工作来进行的。苏州中材在多年的实践过程中，一直推行所有的项目必须签订项目承包责任书，项目在年底承包兑现前必须经过经济效益审计，根据经济效益指标完成情况来决定项目的承包奖。施工项目效益审计是保证项目效益真实性的一个有效方法，同时，对施工过程中的成本控制也能起到监控作用。在审计过程中应以以下几个方面作为重点审计的内容。

（一）审查收入确认的准确性

施工企业销售收入的确认与其他行业不同，商业企业的商品售出后即构成销售收入，而建筑施工产品的最终交付，要等到工程竣工验收以后。从开工到竣工是一个较长的时期，短则一年，长则几年，因此，按时间段来确定销售收入就显得较为复杂。

在实际工作中，根据建造合同收入的确认原则，通常以工程的实际形象进度作为依据，也就是根据当期完成的实物工程量按照预算定额的规定，来确定销售收入，收入的确认必须采用稳健原则，对于无法确认实现的收入（如工程质量保证金等工程尾款），不得在当期确认，待实际收到后再予以确认。

对实际完成的实物工程量中涉及到增加量、有待甲方签认的部分，其销售收入该如何确定?这是一个难题，因为结果有几种情况:增加量甲方全额认定；也可能只认定其中的一部分或全额不认帐。如果在甲方最终签认之前，都确认为收入，很可能会虚增收入、虚增利润。因此，对于增加量部分在甲方没有签认之前，从谨慎性出发，应暂不做收入。

对于销售收人的确认要注意两种倾向:一是在项目部产值指标已超额完成的前提下，往往会少报产值、少做收入；另一种是完不成利润指标时，往往会多做收入，以达到利润的考核指标。在审计时一定要客观地、准确地来确认当期的销售收入。

（二）、审查实际成本的真实性

工程的实际成本在施工企业中是通过“工程施工”会计科目进行核算的。工程成本与销售收入是否配比即是否同步，会影响到利润的真实性。成本抛高，利润降低；成本缩小，利润放大。在工程项目效益审计时，要始终抓住成本的真实性作为标准，根据成本核算各子目的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用逐项认真核实，并注意几个重点。

人工费——由于目前施工企业自有职工较少，施工现场大多采用分包或使用外来民工。实际工作中，往往会出现这样的情况：当月已完成的工作量，而任务单的结算却在隔月进行，造成当月人工费成本少进；有些工程采用月度预提人工费进成本的方法，又会出现月度预提不足，最终结算一次性补进大量的成本。上述情况，都影响到当月成本的真实性。在审计时要以施工预算实物量作为依据，对任务单进行审核，使人工费足额、及时地进入成本。自己职工有无不公司按规定发放工资，巧立名目发奖金、补贴，有无违反规定将其他费用列入人工费，使人工费超支加大。

材料费——由于材料成本占整个施工成本的比例在50％左右，因此材料必须重点关注。施工企业材料品种繁多，审计过程中不可能每样材料都查到家，根据施工产品的特点，要重点审查钢材、电缆、保温材料等大宗材料。首先要把好进货关，对量较大的主材项目部应采取招标的方法，通过货比三家把价格降下来，减少中间环节，节约材料差价，零星材料要尽量利用供应商竞争的条件，用多少进多少，减少库存积压；其次是合理的组织运输，就近购买，选用最经济的运输方式，以降低运输成本，再就是改进施工技术，推广使用降低材耗的各种新技术、新工艺、新材料，并在不降低工程质量的前提下，考虑廉价材料的替代。在审计中要以施工预算用量为依据，分别查材料部门帐、财务部门帐，看其购入、耗用、结存是否一致，其实际耗用量与施工预算用量是否配比、是否正常，从而确认成本是否进足，是否真实。要引起注意的是甲供主材，如钢材超用而甲方未签认，那超用钢材最终甲方要从工程款中扣除。这就需要项目部加强材料发放手续的控制，材料出库必须要有领料单，施工过程中的二次调配，分包队伍要签字确认，以便在与分包队伍结算中扣回超用的钢材。对于施工过程中的主材损耗，是否在合理的范围内，废旧物资的处理收入是否足额入帐，都是审计应重点关注的对象。

机械使用费——机械台班统计资料是否完整、真实，机械使用是否充分，有无因操作失误而造成机械费超耗浪费，费用分摊是否准确、合理。要尽量减少施工中所消耗的机械台班量，通过合理施工组织、机械调配，提高机械设备的利用率和完好率，同时，加强现场设备的维修、保养工作，降低大修、经常性修理等各项费用的开支，避免不正当的使用造成机械设备的闲置；加强租赁设备计划的管理，充分利用社会闲置机械资源，从不同角度降低机械台班价格。

其他——临时设施的摊销是否合规，比率是否恰当；现场水电费等费用是否按规定进入成本；管理费用的发生是否合规、是否进入成本。如工程存在保修，项目经理部应根据实际工程质量，合理预计可能发生的维修费用，并作出保修计划，以此作为保修费用的控制依据，根据实际情况，项目部可委派专人或就近施工的人员代管尽量节约开支。

（三）、审查资金到位的情况

从收人确认的准确性到实际成本的真实性，它所反映的利润只是会计利润。但是施工企业工程款的到位是企业面临的一个严峻问题。由于各种因素造成甲方拖欠施工企业工程款的现象相当严重，威胁着施工企业的正常生产与效益。倘若拖欠的工程款成坏为帐的话，不仅项目的帐面利润会消失，有时还会产生亏损。如我公司有重庆有一个工程项目，竣工数年，甲方还拖欠工程款数百万元，远远超过该项目的利润，这样的损失对施工企业来说实在是很大。针对这种情况，在审计时对工程款到位的状况应作为一项重点内容。这不仅仅是资金问题，而是关系到企业效益能否最终实现，关系到企业能否持续健康发展。为此我公司专门成立清欠办，负责工程款的清欠，

从国家为解决建筑施工领域工程款拖欠规定入手晓之以理、动之以情，到运用法律手段诉诸法院，积极维护企业的利益，取得了很好的效果。五、对工程项目效益审计的建议

1.由于工程项目效益审计是一个高层次较复杂的专项审计，涉及预算定额、工程技术和财务等许多方面的专业知识，对审计人员的业务素质、政治素质要求较高，所以审计部门应加强对现有审计人员的业务培训，提高工作水平。在目前情况下，企业应组织工程技术、经营计划、物资采购及审计部门等多部门具有相当学历和工作经验的专业人员组成联合审计组，是实施工程项目效益审计的有效方式。这样才能保证工程项目审计的质量，最终达到强化和完善工程项目管理，提高经济效益的目的。

2.进行项目审计要选择恰当的时机。项目审计的主要目的：是促进项目部加强各项管理，促进提高工程项目的盈利水平。管理制度的实施及其改进的效果只有在实际执行后才能体现，工程利润的形成只有通过组织施工，办理工程结算后才能实现。因此项目审计时机的选择就是要充分考虑时间因素对审计效率的影响，以使审计建议、管理建议等有采纳的时间，所以选择工程项目中后期进行审计则是较为恰当的时机。

3.工程项目审计风险的防范。工程项目的审计风险存在于工程项目收入的不确定性中。一般说来，施工的工程项目几乎不可能不修改设计方案，施工方案也随之修改，施工工程量也时有增加或减少，增加工程量的确认，业主经常要在工程竣工结算前办理预算调整，有时还要考虑多种因素才能最终确定，但施工单位实际费用已结算支付，工程价款收入的这种滞后性为工程项目审计留下了风险。另外，近年来施工企业由于施工规模的扩展，工程量的增大，跨年度施工和分包工程也随之日益增多，由于资金等多种因素的影响，总承包方难以及时办理分包结算，这也为项目的实际支出的不确定性留下伏笔，审计人员如不注意防范，工程项目审计的事中审计风险就较大。如某工程公司某一工程项目，上年度会计报表一直反映是盈余，后经审计才发现大额的分包工程未结算完毕，分包工程量未作确认，而分包工程量已由监理签字验收，经审计调整后，最终出现了大额的亏损。如果忽视分包单位的工程结算审计，就会出现审计结论与客观事实相违背的结果，必然会导致审计失败，其后果就比较严重。（孙昌春）

【参考文献】

[1]邢俊芳，陈华，邹传华．最新国外效益审计[M]．中国时代经济出版社，20__，（1）

[2]齐国生．论经济性、效率性、效果性在绩效审计评价中的辩证关系[J]．中国审计（半月刊），20__，（19）．

[3]廖洪．绩效审计——审计发展的高级阶段[J]．中国内部审计，20__，（11）．

第3篇：工程项目财务审计范文

公司财务审计部工作总结

一、2019年度完成主要工作内容

1、公司初建配合完成相关登记工作

配合公司综合管理部完成公司注册相关资料，公司取得营业执照，已完成工商注册。完成公司基本帐户、一般银行帐户开立工作。按区税务局要求完成税务报道等相关工作。

2、公司财务会计核算管理方面工作

（1）按集团等相关规定，财务审计部履行部门职责及工作内容，从公司会计核算、资金、资产、财务管理、融资、法律风险管理方面着手，草拟财务管理相关制度等14个财务会计、融资等相关制度。公司财务融资部相关制度已汇总综合管理部，通过公司办公会议审核通过。

（2）按集团及公司实际情况完成对新入职财务人员进行岗前培训。并按国家及集团要求组织完成相关财务以及融资报表的对内对外及时准确报送。并按集团财务管理部要求，配合成都华强事务所完成 2019年年度审计工作，并出具2019年年终审计报告。依审计报告数据保质按时地开展2019年财务决算工作。

（3）财务审计部在公司领导统一安排下，联合公司各部门本着实事求是、积极稳妥、短期和长期利益相结合的原则，对2020年的业务进行了认真梳理、分析和讨论，以业务预算、投资预算、资金预算和费用预算为基础，以利润预算为目标，编制了2020年财务预算预案，并提交公司办公会审议通过后提交集团。

3、公司融资方面工作

（1）XXXXXXX公司启动项目专项债券XX亿元融资工作。按计划完成专项债券融资二书一案并向市发改委、市财政提交资料，目前已通过评审并入库。集团统一的项目方案调整，依据集团财务融资要求，与银行保持沟通，及时收集财政局融资信息，为公司工程项目推进提供资金保证。

（2）目前与四家银行进行2020年项目贷等融资业务接触，收集相关融资信息。并按相关规定进行资金管理，为下一步工程项目及投资做好融资准备。

4、法务、审计方面工作

（1）依据集团统一规定，接合公司实际情况已制定公司法律事务管理相关制度、公司内控内审相关制度。

（2）按功能区相关采购办法选聘了公司常年法律顾问，建立常年法律工作台帐，加强公司各部门与法律工作联系，保证公司法务事务合规合法地开展工作。

（3）依据公司目前实际情况，建立合同履约台帐，定期与公司各部门就合同履约情况进行跟踪检查。

二、2020年计划开展主要工作内容

XXXXXXX公司新成立，财务审计部部门新成员团结合作，快速熟悉和适应集团财务管理方面的各项规定及要求，按时保质完成各项报表报送工作。财务审计部成员将进一步加强业务学习，提高自身的业务技能，将知识更好地服务于公司业务，发挥财务审计部的职能，为公司决策提供高质量的数据支持。202年计划从以下方面更好地开展工作：

1、公司财务会计核算管理方面工作

（1）继续完善财务核算工作，按要求及时准确完成财务核算税收报表对内对外市财政、国资的报送工作。加强财务管理工作，为公司决策提供财务数据，保证公司资产保值增值。

（2）及时准确完成公司纳税工作，按照税务相关制度，依据公司实际业务情况，进行科学纳税。

（3）加强公司财务档案管理工作，按照会计档案管理办法，接合公司实际情况规范科学进行会计档案 归案管理，保证财务相关资料合规合法、依据充分。

2、加强财务预算管理工作，

（1）严格履行公司预算管理要求，及时跟踪预算开支业务情况，并充分与各部门沟通，发现问题及时向公司领导汇报，提出建议意见并落实公司领导制定的相关决议。

（2）按照相关制度要求及时报表更新预算执行报表，做好分析总结工作，保证资金按预算计划指标运行，保证资金使用的高效。

3、保证公司融资与项目进度科学匹配

（1）与公司工程技术、合约部配合，按时保质地完成相关报送融资方面报表工作。

（2）多维度的开展公司融资工作，完成银行的预期授信工作。着手与多方银行以及金融机构进行接洽，做好流动贷款、项目贷款的准备。

（3）据公司实际情况，与投资运营部配合，及时与各方股东沟通，合理安排股东注册资本的实缴金额及期限；保证项目工程资金合理使用。

4、做好公司内审风控工作

（1）落实公司内审风控管理，依据相关制度，落实内审的自查自纠工作，防范公司风险。

（2）配合集团等各部门单位的审计工作，并按照审计后建议意见，进一步规范完善制度相关改进方案，保证公司运营工作高效健康。

（3）针对性地开展专项内审内控工作，根据公司经营管理特点，就预算、内控管理、经济责任考核等有针对性开展工作，重点问题重点突破。依照“审后要分析、审后要整改、审后要运用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情况的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情况的检查。加强审计人员培训，进一步提高审计工作质量。

第4篇：工程项目财务审计范文

[关键词]财务管理 工程建设 管理

当前,工程企业的财务管理面临一个突出问题,就是企业总体战略目标实质缺乏一种以价值为导向、无序低效的财务管理工程保障体系,不能紧扣战略目标,进而使企业总体战略难以顺利贯彻落实。因此企业必须在总会计师直接领导下,以价值为导向,以现有的企业管理技术应用为基础,以企业各项经济活动的有效循环为主体,在企业创新过程中搭建一种有效融合多种管理技术,确保企业战略实现的经济循环战略财务模式就显得十分迫切和必要。基建财务工作是一项综合性很强的经济工作,是整个工程建设和管理的核心,需要制定出一套科学有效的规章、制度、办法和措施,以便很好地发挥社会、经济、生态效益。

一、工程建设管理中存在的问题

1.工程财务管理在审计协同管理中的盲区

在投资管理中,最大的风险是信息的不对称。例如长沙地区80万元以下大部分的工程项目,财务的结算金额又反弹至投资额,大多是以设计变更、现场措施签证、材料替代等理由“蚕食”了节约额。而在此之前,没有人关注这一环节的信息反馈。资金支付中监督不力所致的财务风险,由此带来层层转包、违法分包、压级压价、偷工减料的质量风险, 这些风险直接冲击工程的质量、工期和效益。在财务控制上创建自己的控制模型的时候,转包问题才能有效得到遏制。

2.工程财产清查制度有待改善

需建立工程财产清查制度,加强工程指挥部财产管理,防范财产物资的损失、毁坏,确保财产物资的安全和完整,提高财产使用效率。工程竣工、财产物资保管人员变动时和编制年度财务会计报告前必须进行财产清查;货币资金、短期投资、应收账款、长期投资、固定资产等财产的清查,每年至少进行一次,一般在年终决算前实施;对货币资金等贵重物品,应建立月盘点制度,并进行不定期抽查。对固定资产、库存现金等采用实地盘点的方法,银行存款与债权债务的清查采用函证等方法。要建立健全内部财务管理制度,履行财务管理职责,审核重要财务事项,工程款结算及支付规定方面,程价款结算严格按照签订的合同进行结算。

3.财务科目分类规范方面有待提高

现在我国的工程建设财务管理制度和我国的工程建设管理现状相对比较落后。 改革几年, 我国工程建设在业务、性质、管理等多方面出现了新的变化, 从而引起了一些新的会计事项。

二、财务管理对工程建设管理的作用

建设工程造价的有效控制就是在批准的工程造价限额以内,随时纠正发生的偏差,保证项目投资目标的实现,以求在各个建设项目中能够合理地使用人力、物力、财力,以取得较好的投资效益,最终实现竣工决算控制在审定的概算额内,避免“三超”现象的发生。笔者认为,为了有效控制工程造价,以更好实现财务控制与审计对工程造价管理的作用,应做好以下几方面工作:

1.利用《准则》指导工程建设管理工作

怎么样应用《准则》指导工程建设管理方面的工作,并把工程审计完全融合到财务审计工作中,把财务审计与工程审计二者有效结合起来。可以说在一定程度实现了管理工程投资全面审计的重要的一部分。工程投资全部审计,就是指对被审计工程项目的财务收支、全部财政及其有关经济活动进行全面的审核检查。而这里所说的工程项目的审计,主要是指项目的财务收支、资金管理、建设管理、工程造价管理、预算执行和竣工决算等活动的全过程审计。《企业会计准则》对财务制度进行了很详细的规定,就目前的工程审计工作正是缺少这样一个全面的指南,因此实现投资项目的全面审计,财务审计与工程造价审计的结合,已是刻不容缓。

工程投资财会审计主要对基建项目的资金来源、前期工程、征用土地、勘探设计、建设实施等财务收支进行审计,对工程造价审核则主要由施工建设单位委托社会专业审计机构进行。

笔者通过对于近期工程审计违规案件的总结发现,投资领域的违纪违规问题具有很强的隐蔽性,甚至个别单位为了蒙混过关,财务上的问题往往挟带在工程价款划拨过程之中,工程款结算上的问题却又挤入财务日常账目中。由于财务审计与工程造价审计两者缺少必要联系,出现了严重的脱节现象,直接影响到工程施工的顺利进行。有些单位甚至存在工程价款不经审计直接办理会计结算、社会审计机构为了营利目的与建设单位、施工单位串通作假现象,这对工程建设是十分不利的。将财务审计与工程审计二者结合,不仅能够节约有限的审计资源,将二者的专业优势加以整合分析,而且可以以《准则》对财务制度的要求为准绳,共同关注带有边缘性的问题中,可使那些黑箱操作暴露在阳光的财务审计之下。

2.整合审计资源,推进审计创新

面对“三超”的现象,可以实行整合审计资源推进审计创新,按照“准入透明、项目公开、统一招标、质量监控、分档排名、奖惩挂钩”的二十四字基本方针,具体实行事前、事中、事后的“三段式”管理,形成了一个完整的管理链条。在进入要招标阶段,采取编制审计计划、划分业务级档、做好招标准备,采取“一次投标、统一开标、逐个评标”的办法,分别从投标单位基本情况、拟参加组织审计人员情况、审计质量保证措施、审计费用下浮率等四个方面进行评比打分。

规范财务管理对工程建设管理的作用还体现在能够比较好地处理财务管理与工程建设之间的关系,主要可以从以下几个方面进行:经费包干,量化支出;细化预算,严格管理;理顺流程,分权制衡;透明采购,阳光操作;完善制度,刚性管理。

3.重视财务分析工作

财务分析具体包括盈利能力分析、营运能力分析、偿债能力分析和增长能力分析。主要是指从投资者或经营者的角度,考察货币收支、盈利和还贷能力。财务分析在保持价值管理本色的同时,更侧重于资本的筹措、投放、耗费、回笼、分配、规划等管理工作。因此我们要从投资者或经营者的角度出发,通过实际支付的价格和现行财务制度,计算出工程方案实际支付的成本和最终效益,进而评价财务可行性的工作。只要有财务收入的工程项目,都应该进行财务分析。所以在工程建设管理过程中,应该要重视财务分析工作,维护投资者或经营者的利益。

4.严格项目资金管理

一是要实行严格的审核报批制度,把好资金拨付关。在资金拨付中,以确保工程质量和进度为前提,实行严格的审核报批制度,把好资金拨付关。在坚持 “专账管理、专户储存、专款专用”的原则同时,对于投资少而分散的项目,应该将部分资金先拨付到施工单位,督促加紧工程施工启动,另一部分资金拨付到使用部门 ,以方便逐级管理,同时注意要留一定比例的质量保证金等年度竣工验收以后再兑付。对那些投资量大且资金相对集中的项目, 项目资金应该实行报账制,并严格实行项目法人审批负责制。二是要执行严格的预决算和审计制度,把好资金使用关,在工程建设项目资金使用过程中,坚持实行事前、事中、事后“三控制”,严格执行工程预、决算和审计制度,把好资金使用关。财务上需加强对工程款的报审流程设计,首先,建设方工地相关人员核实工程实际完成质量,由承建单位申报,再由工程总监审核,最后由分管领导预审或主管领导审定批准。这样,可防止挤占、截留和挪用,以及弄虚作假、虚报冒领,并有利于提高资金使用效益和每笔经济业务的真实性、合法性,能加快资金周转。三是加强实行合同制管理。工程项目管理单位根据项目的可行性报告实施目标,对工程项目进行招标,与中标单位签订合同,对项目施工的技术标准、地点、工程规范、投资额度、质量标准、完成工期等进行明确规定,把握资金的投向,能保证工程质量。在建设期间,需要组织专门技术人员对项目质量、进度、措施进行检验检查,进行阶段性建设同时,经验收合格后方给予报账,这样能加快资金周转,达到提高资金效益的目的。

5.加强财务管理工作是工程顺利实施的有力保证,需要正确理顺工程建设与财务的依存关系

一方面需要防止将财务工作凌驾于工程建设之上, 要提供真实、合法、有用的财务信息,要充分运用相关的财务会计制度,在正确应用一级会计科目的同时,设置与之对应的明细科目,客观真实反映工程的进度与质量, 为努力创造优质工程提供保障,来设置切合实际的财务报表,使投资发挥效益。另一方面要注重克服重工程建设轻财务管理的思想, 树立管理就是建设的观念,把建设与管理放在同等重要的位置,突出抓好财务管理与工程建设有关工作,树立财务为工程建设服务的思想,紧紧围绕工程建设搞好财务工作,从年度策划、项目概预算效益分析、目标控制等方面入手,扎实有效地开展工作,实现财务的最优化管理。

(1)要严格审批手续,坚持财务制度。要以高度的责任感审核每笔经济业务的合法性、真实性,避免挪用、挤占等违纪现象发生,从而减少浪费,遏制计划外开支,提高生产性支出比例。

(2)建章立制,完善内部控制制度。由于财政性资金集中管理后,财政资金管理的风险也大为集中,必须加强内控,建立内部制约机制,防范风险。每一笔支出都应实行事前审核,核对金额,在保证凭证真实、准确、合理、合法后,才能通知银行付款。要建立大额费用审批制度、超指标审批制度、超用款计划审批制度以及预算单位的财产物资管理制度等内控制度,明确责任。同时,会计核算中心还要主动接受外部监督,向预算单位反馈资金支付的信息,与单位形成相互牵制的机制,接受财政内部监督部门、审计等职能部门的监督,保证财政资金、单位财产物资的安全。具体要求是配备专兼职会计、出纳人员,建立财务机构,权限,对印鉴、账证、物资的保管责任、报销程序等做出明确规定,明确财务部门负责人、财会人员的职责、确保财务工作规范运行。

(3)建立相关的奖惩制度,促进工程建设质量。一方面对财务管理好的单位,予以通报表扬,从预备资金中拿出一部分进行重奖,令一方面对违反有关规定的不予验收,并追究相关人员的责任,给予相应的经济或行政处分,以达到奖优罚劣的目的。

(4)加大审计力度,强化监督职能。内部审计是加强工程内部控制,规范工程行为的强有力的保障。内部审计是工程自我评价的一种活动,内部审计可以协助管理当局监督控制措施和程序的有效性,能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱影响货币资金内部控制的效果。因此,工程内部审计部门应独立于财会部门,工程的货币资金内部控制的设计、运作以及实际操作中存在的问题,要定期由审计人员予以检查,达到进一步完善内部制度和规范工程行为。

总之,工程企业管理应以财务管理为中心,财务管理应以资金管理为中心。工程项目业主财务部门就处于整个工程建设的中心环节和中心地位,工程建设会计核算工作做好了,就为基本建设财务管理提供了有关建设项目的财务信息,有利于提高基本建设财务管理水平;制度上规定各级部门是主管基本建设财务的职能部门,对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督,建设项目应该成立相对独立的财务管理部门指定专人负责基本建设财务工作, 现阶段财务控制和工程建设工作虽然仍存在这样那样的不足,但我们只要能够合理有效地对其进行整合利用,探索出一套既适合中国国情,又有利于工程和财务控制的工作模式和方法,我们就能够找到一条适合我国工程建设的财务控制之路。

参考文献:

第5篇：工程项目财务审计范文

工程造价审计可以起到对工程造价的控制作用，因此，工程造价审计的质量对整个工程的投资有着很大影响。在工程的建设中必须把工程造价审计放在一个重要的位置。本文首先对工程造价审计的重要性进行论述，接着指出当前工程造价审计中出现的问题以及问题产生的根源，通过分析，提出了提高工程造价审计工作质量的对策建议。

关键词:

工程造价；审计；问题；对策

一、工程造价审计的重要性

在建筑、铁路、隧道、通信等各种工程施工建设之前都会有个预算方案，而在施工的过程中通过加强工程造价审计工作可以实现对工程造价的有效控制。工程造价审计是固定资产审计的重要组成部分，工程造价审计工作是在相关的法律、技术指标的指导下，由独立的审计机构，对工程固定资产的祥光费用进行监督与审核，从而保障工程投资中资产使用的真实、可靠。每个工程从开始构图到最终的完工，都需要财务人员进行提前计划与预算，对资金的投入使用和最终的结算都有明确的安排。但是在工程开始真正的建设、施工阶段，工程造价审计工作在多数情况下是通过工程项目的预算来决定完成，实际情况中有各种事先难以预料到的认为或自然的约束，这给工程建造过程带来了许多的不确定变量，这给工程造价审计工作带来了许多难度。当前的造价审计过程收到许多因素的影响存在着一些问题不足，这些问题的存在既制约着建筑工程的顺利进行，也影响着工程的效益。结合这工程造价审计工作与建筑工程施工建设的实际情况，本文通过对工程造价审计工作中存在的问题和对策进行讨论、研究，无疑具有十分重要的现实意义。

二、工程造价审计中存在的主要问题

(一)建设工程项目的招投标活动缺乏监督

工程建设项目的招投标活动是工程建设的前哨战，通过招投标活动能够确定工程最终的施工单位、监理单位。施工单位、监理单位的信誉和质量对整个项目的造价与工程质量都有着重要影响。为了保证这一过程的合理合法性，都会签订相关的工程承接合同，如果在过程中产生了纠纷就依照合同来进行执行和判决。但是这些过程都需要一定的监管。目前，在招投标过程中，虽然有相关的《招标投标法》及相关法规对招投标活动进行约束，但是在现实中因为审计监督的不到位，导致这些规定形同虚设。例如，招投标过程中应该首先对需要公开招投标的项目对企业进行公开的邀约却不执行，招标工作具体的时间与程序也不进行明确的说明等等。对于一些本可以进行招投标的项目工程，一些部门通过对其进行各部分的分解、对建设的规模进行虚假呈报或者干脆只申报项目中的一部分来对招投标的程序进行规避以获取利益。例如，一个本来需要招标的道路建设工程，按照分布的项目划分为土方、路面、排水等几个分项目，虽然整个道路工程的建设可以进行公开的招投标，但是每个分项目的规模却都没有达到公开招标要求，而通过这样的分解便可以分项工程直接发包给企业做，这种做法显然严重干扰了正常的市场秩序，违反了招投标工作公正、公开、择优的原则，而且容易给腐败的产生提供土壤，对国家的利益造成损害。

(二)建设工程项目合同签订过程监督不足

在工程造价审计过程中发现有不少的建设项目签订的不止一个中标合同，还有违背了招投标原则的一些补充协议。通常，业主和承包商会因为中标合同中有些未尽事宜来进行一个或多个补充协议的签订。但是，这些补充说明性的协议往往与中标合同会有一些出入，让工程造价的审计工作出现互相矛盾的结算依据，给工程造价的审计工作带来不便。例如，某通信工程的招标文件与中标合同中规定，该工程所使用的原料采用固定单价的形式来确定，但是在补充协议中又说了一些材料的价格要根据市场价格进行一定调整，这让审计人员在实际工作中不知如何是好。而在一些不需要公开招标的工程项目实施过程中，建设单位与施工单位常常在工程施工完成之后，才开始协商最终的结算价格，通过协商达成一致进行一个承包总合同的签订然后报送造价审计部门审查。但是审计部门在对这样的项目进行造价审计的时候没有合同进作依据对项目进行审计调整，无法合法合规的进行审计。从而让一些承包商在此期间可以进行暗箱操作来谋取不合法的利润，而建设单位却把总承包合同中的一些信息失真的审查风险转嫁给了审计部门。对总价合同签订过程监督不足让审计机关面对审计工作时往往束手无策，给工程造价审计工作带来了很大麻烦，对国家的投资也是一种间接损失。

(三)固定资产投资审计中的财务审计与工程造价审计存在脱节现象

固定资产的投资审计并不只有工程造价审计，还包括财务审计，但是这两个审计工作包含审计与工程造价这两个不同属性的学科。在实际的工作中，财会审计人员以会计师和审计师为主，工程造价审计则是以工程经济和工程技术人员为主，加强财务审计与工程造价审计二者的结合，才能使审计工作达到扬长避短、优势互补的目的，这对加大审计力度、拓宽审计的力度与效率意义重大。但是在目前的审计工作中，财务审计和工程造价审计是由两个不同部门进行的，财务审计主要是政府的审计机关来负责，而工程造价的审计则常常委托一些专业的社会审计机构来负责，这样虽然充分节约了人力与社会成本，使各项资源得到了合理的使用，但是政府审计机关与社会审计机构却存在互相脱节的。社会审计机构索然专业性强，但是作为盈利的企业很可能会为了盈利而与建设单位或者施工单位进行传统，对建设的工程项目进行审计造假，把审计的风险转移给了政府审计机关。因此，只有让财务审计与工程造价审计进行紧密的衔接，才能实现对工程投资项目的全面审计，消除这种脱节的现象。在过渡期间，审计机关一定要对施工单位转分包、工程造价高估等问题上进行审计力度的加大，进而提高审计效率。

(四)审计成果对投资效益的评价并不能充分利用

在固定资产的审计投资领域，投资效益的的评价是一个相对比较新的客体，其内容不仅包含建设单位的财务收支与管理情况，还要包含各种与建设项目有关的管理活动，例如建筑行业的规划、采购、招标、监理等。此外，由于工程造价审计工作是同一时间面对建设单位、施工单位、还有一些中介机构，这些公司的成分通常都比较复杂，存在着千丝万缕的利益联系，有可能为了利益相互串通、提供虚假的资料，而审计人员是根据他们提供的资料来进行审计的，因此，就使得工程造价审计工作面临许多风险。例如，如审计风险与法律诉讼等。

三、工程造价审计存在问题的根源分析

工程造价审计由于面对的被审主体比较复杂，内容广泛专业性又比较强。因此，笔者通过研究分析发现，我国当前的工程造价审计之所以出现这么多问题，主要是有三个方面的根源在影响。

(一)工程建设本身设计质量低，施工过程中频繁变更

工程施工所用的材料在设计阶段已经确认过并且提交了审计，但是如果设计人员自身的素质不高使得设计并不完善，或者施工单位为了追求更高的标准而对设计进行更改，那么最终的设计和材料的使用就会失去控制，给后续的审计工作带来隐患。

(二)审计部门管理制度不健全，内部质量控制制度不完善

一个具有科学性、针对性和可操作性的管理与控制制度在审计当中是非常重要的。目前审计部门的审计管理制度并不够完善，缺少对每个项目审计全过程的计划与方案实施，审计工作记录的不完整让以后的审计复核与审计质量控制无从着手。明确的控制标准是建立和完善是审计质量完善的前提。

(三)工程造价审计人员职业道德素养有待提高

工程造价审计人员的职业道德素养高低是决定审计信息质量高低的一个重要影响因素。审计人员的、假公济私不但扰乱市场经济秩序，而且损害投资者利益利益，影响国家的宏观决策。因此，工程造价审计从业人员的职业道德素养是审计工作正常运作的隐患。

四、解决工程造价审计中问题的对策

(一)重点工程投资项目派遣审计专员，建立招投标程序的审计监督制度

如果想要最大限度的发挥审计机关对于公共投资项目的监督与管理职能，必须将工程造价的审计工作贯穿到工程建设的全过程。例如可以让地方政府对重点项目进行猪排审计员的事情进行专门规定，必须对建设项目实施的全过程进行监督。只有让工程的审计人员直接参与到招投标和合同的签订过程中，认真的监督招投标文件的完整性，工程建造标底的规范性、合理性，招投标过程中的合法性与评价中标单位标准的公正性。才能充分发挥审计人员的监督职能。在合同双方的文本进行交换之前审计人员要对设备、材料的价格等一系列的合同条款和影响价格变动的变更协商条款进行审核，对不合适的、不正确的条款进行及时的提出修改意见以免对日后造成隐患。

(二)建立审计组，同时展开财务审计与工程造价审计

通过分析，笔者发现工程造价审计有时候不得不委托给中介等专业机构来进行，但是必须通过建立审计组，根基《关于聘外部人员参与审计工作管理办法》的要求来配备相关的审计人员对外部人员的审计结果进行复核与监督以避免审计过程中因为审计业务外包带来的风险。财务审计人员与工程造价的审计人员要对双方共同关注的问题进行及时的交流与沟通。当发现对方工作的疑点或者困惑时一定进行深究与细查，只有这样才能发现违规违纪的问题，达到事半功倍的协同效果。

(三)充分论证，在审计工作指导下使工程能够真实的反映

建设项目成本工程造价的审计工作人员应该明确自己的工作并不只是核实工程造价，而是要通过审计工作对真实的工程造价进行了解与合适，并与合理、公允的投资额进行比较，将一些招投标不规范、签订合同中有失误、现场管理不完善造成的损失与浪费进程充分的审计论证，重视工程的审计质量，符合验证一些隐蔽工程及一些设计变更的真实性和必要性，对工程的建设成本进行真实的反映，对工程造价的投入与产出结果进行分析，合理地评价整个投资项目的经济效益与社会效益，为今后的投资决策提供信息。

(四)指定审计承诺制度，加强各方的监督

审计承诺书对一种对被审计单位对其提供资料真实性、完整性的一种保证，因为审计工作大多是依据被审计单位提供的资料进行的，所以被审计单位必须通过承诺来对因为材料失真引起的纠纷与法律问题承担责任。对于一些工程造价审计的社会中介机构也要进行审计承诺的签订，让他们对自己得到的审计结果承担相应的法律责任，应对相应的法律纠纷。通过加强各方的监督，对社会中介机构进行官方的指导与相互监督，才能让工程造价审计中出现的问题进行最大限度的降低，将一些审核质量不合格、项目抽查不合格中介机构剔除项目审计的市场以保证工程造价审计工作的水平。最后，提高工程造价审计从业人员整体素质，通过一定的培训来提高从业人员的专业技能，进行绩效考核。

参考文献:

[1]季景兰.建筑工程造价审计中出现的问题及对策研究[J].四川建材,2014(2):291

[2]赵彬.试析工程造价审计存在的问题与解决方法[J].科技经济市场,2015(05)

[3]李伟青.工程量清单计价模式下工程审计的变化[J].山西建筑,2012(14)

第6篇：工程项目财务审计范文

一、当前房地产业资金管理现状

房地产企业的资金链是以项目的融资为开端，经过项目的开发以及房子的交付使用，到项目的售后，其最终的过程是支付外部的融资成本，这几个过程形成了房地产行业循环反复使用，房产企业资金链的管理主要包括资金的筹措，资金的使用和资金的回流三个环节。在房地产生产过程中，需要吸收大量的社会物化劳动投入，势必要动用大量的人力物力，规模较大的住宅小区以及建筑物的建设资金大部分需要上亿元甚至更多，所以在整个房地产项目的开发过程中需要大量的资金支持，整个环节中必须保证资金链的良好运作。房地产项目资金环节是一个很长的周期，资金投入大，回笼慢，同时运营过程中会面临许多偶然因素的制约，包括土地投资市场、综合开发市场以及房地产销售市场，项目资金投入后需要经过各个市场的一次性的完整流通才能获得最终的利润。

二、房地产业资金管理存在的问题

我国房地产经营模式简单可以归纳为置地-建设-销售三个部分，建设时间、市场环境以及政府制定的行政法规等，无法进行有效的盈利预测，房地产开发企业的管理上存在着许多需要改进的方面，如公司治理结构，资金管理，工程财务管理以及整个项目资金账目的审计环节都存在不同程度的问题。

（1）资金管理存在漏洞

货币资金是企业变现能力最强的资产，可以用来满足企业生产经营中资金流动支付的需要，同时也是企业还本付息和依法纳税的重要保障，资金成本较高。此外，项目内部资金管理也很重要，如果某职位在财务管理上的权力较大，高度的资金集权会增大财务舞弊事件发生的概率。

（2）收入成本核算缺乏合理性

房地产企业的开发周期一般是一年以上，项目较大的工程甚至要3至5年的时间。这期间，资金的收效慢，就会发生企业的投入产出比例呈现出不合理的现象，大量的资金投入产生的费用无法与收入配比，需要注意的是，开发产品即便预售完毕，预售款项并不能确认是收入，房地产开发产品的成本载体是整个建设工程项目，项目销售单位却是单个楼层或者户型，单个楼层的售价与其成本自然就不是配比的。

（3）内部风险控制不当

虽然房地产开发公司大多依据国际管理经验设立了内部审计机构，但是成效却不大，主要原因是国内企业只模仿了内部审计机制的外形，设置了机构，却没有学到内部审计机制的核心，国内房地产企业内部审计机构往往没有财务审计实权，审计报表的审批还是在领导手中，高度集中的财务集权设置，让内部审计部门的工作内容大多流于形式，没有起到监督管理作用。

三、房地产业开发财务管理的建议

面对日益加深的金融危机，在行业、企业目标资本结构式管控财务风险的同时要防范资金断流底线，开创多元化融资渠道，加强企业大规模融资，遵守风险收益均衡原则，建立完善统一的财务系统，对财务风险进行合理预测和防范，对资金的管理做到物尽其用。

(1)完善企业目标资本结构

企业在建立资本结构时，要根据自身的发展规划和偿还能力确立融资目标，负债份额，债源分布，还债时间，将投资回收时间与负债时间长短期联合起来，防止还债集中到来。创建良好的筹资环境，降低资金成本，避免到期物理偿债的现象发生，有效防范财务风险，良好的融资环境能够促进企业吸收到更多的投资。

构建内部集团资金结算中心是解决资金矛盾问题的有效方式之一，各类单位在中心内开设收入户和支出户，通过资金预算管理，资金统筹管理，对资金进行有效的综合评估，挖掘资金潜力，降低资金风险，提高资金调度的准确性和及时性，将资金的预算、资金使用情况细化到每月每日，使得预算在不断变化中接近实际应用，为日后其他工程项目资金预算提高可行度和准确性的建议。有效的会计系统控制位企业提供了真实完整，有效可靠地资金流动信息，能够帮助企业做出正确的经营决策，及时制定风险防范措施，促进房地产行业资金链的有序运行。

（2）推进企业自身改善

企业自身要注重对项目开发可行性的研究，对项目进行开发背景、规模和经济形势进行全方位的研究，确定项目后，对市场供需情况、工程预算以及政策法规进行全面分析，确定项目资金链能够稳定持续的拓展。

银行借贷已经不能满足日益变化的房地产行业需求，房地产行业不能局限于当前的融资方式，除了传统借贷和风险投资以外，还要借助上市融资、信托投资的方式，注入优质资产，形成多元化融资资金链，提高项目资金流动性。

在审计控制方面，现代内部审计已不再是单一的财务审计，其功能已经逐步扩展到了经营审计领域，侧重对企业资产的安全、政策法规的遵循情况跟的内容控制，有效的财务审计能够对财务经营过程中的资金使用舞弊情况，财务风险预警情况进行及时准确的预报。要保障审计功能发挥作用，要严格遵照财务审计制度，实习财务分权制度，利益先关的领导、部门不能干涉审计部门的结果，加强内部审计部分的独立性，积极发挥企业内部审计管理监督作用，从而为房地产企业资金使用的安全性提供保障。

第7篇：工程项目财务审计范文

关键词：高速公路；项目投资；财务管理；资金管理

中图分类号：F540.58 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-01

高速公路项目投资财务管理与资金管理水平的高低直接对工程质量有着直接的关系，进而影响到投资效益。因而必须加强对其的管理。那么应该如何做好这一工作呢？笔者结合自身工作实践提出以下几点分析。

一、薄弱之处

1.财务管理人员缺乏良好的财务管理意识。财务管理人员缺乏良好的财务管理意识是目前我国很多高速公路投资企业财务管理人员的现状，很多管理人员不思进取、安于现状，导致财务管理水平的低下，从而导致工程项目建设中出现诸多财务纠纷，甚至升级为财务管理风险。

2.财务监督体系不完善。在实际工作中，往往将财务监督精力只对工程的前期招标、竣工结算两个阶段，而对工程建设前期阶段的控制往往不足，只得在施工之后进行审计，而此时审计的问题又往往无法整改。而这主要是财务监督体系不完善的重要体现。

3.融资渠道窄小。虽然高速公路的建设正随着时代的发展朝着多元化的方向发展，然而融资渠道往往停留在传统的国家投资和借贷，尤其是银行借贷比例较大，从而导致投资企业的资产负债率上升，提高了企业的借贷压力和财务压力，也增加了企业的财务风险，对工程的建设与运营无疑是重大的打击[1]。

二、应对之道

通过对上述薄弱之处的分析，作为高速公路投资企业，应结合存在的不足采取相应措施。

1.着力提高财务管理人员的财务意识和专业技术水平

加强对财务管理人员的教育和培训，使其在认识到财务管理与资金管理的重要性的同时，使其掌握一定的专业知识技能，并实行财务与资金的统一化和集中管理，既能从根本上意识到资金管理的重要性，还能节约开支，达到减少滥用资金的目的。

2.对工程全程实时跟踪审计

在公路工程项目建设过程中，为满足造价控制和项目管理的需要，就应在工程项目建设阶段进行造价管理和财务审计，对整个工程项目实行全程跟踪审计，这就需要估算项目计划书与可行性方案的投资，审核工程初步设计阶段的设计概算，预算施工图的设计，核定招投标阶段的承包合同价，加强竣工阶段的验收与决算审计等方面的工作，才能得到工程香满园建设的实际造价，通过对整个工程进行全程跟踪审计，既能发现在财务审计过程中存在的不足，从而为整改办法的提出奠定坚实的基础。实现传统的事后处理、整改转化到事前的预防和事前与事中的控制，提高财务管理与资金管理水平。这是由于整个工程造价具有诸多影响的因素，因而应在工程造价审核中深入现场和实际，对工程现场的实际情况和设计变更以及隐蔽工程的签证等进行及时记录和办理，确保全程跟踪审计的效果，达到成本控制目的，并为工程的竣工验收奠定坚实的材料依据，尤其在财务监督管理体系方面的健全具有十分重要的意义。

3.以多元化的融资渠道加强对投资财务与资金的管理

3.1直接吸收民营资本投资

采取直接吸收民营资本投资的方式是主要是资金筹集方式，主要采取直接投资或股份制进行运作，采取这一融资方式，主要是将高速公路的一部分经营权出让，并直接融资，这样就不用出本金与利息，而与此同时，就需要根据公路的实际运营情况分红，这样投资企业具有一定发展的基金之后，从而结合有关法律法规与自身实际情况，确定分配的方法和分配的额度。采取这种方式进行融资，能有效降低投资企业的财务风险，从而有利于资金的筹措。

3.2采取发行上市股票的方式进行融资

当前，股份制在高速公路工程项目中得到了广泛地推广，通过公开发行上市股票和定向的方式募集股票，从而筹集民间资金，为高速公路融资提供了新的渠道。尤其是在当前飞速发展的进程中，发行股票市场已经是促进高速公路事业可持续发展的重要途径，人们在证券市场上购买发行的股票，无形中投资了高速公路，成为高速公路投资企业科学融资的重要举措。

3.3以长短期结合的方式改变传统的贷款模式

作为投资企业，在高速公路工程项目贷款过程中，应改变传统的全部采取长期贷款的阶段模式为长短期结合的方式，才能达到降低财务费用的目的，具体的做法就是首先从银行贷短期贷款，当短期贷款期满之后换成长期贷款，通过长短期贷款的利率和时间差减少因贷款而产生的利息，达到节约投资的目的[2]。

3.4工程材料的预付款一律采取银行承兑汇票的方式进行融资

在工程项目建设过程中，通常投资企业应将合同总价约10%的工程材料预付款支付给施工企业，但对于材料预付款，应尽可能地采取银行承兑汇票或由银行开具信用证明等方式进行支付，这样就只要给银行交付30%的保证金，而获得的敞口资金则高达70%，因此得出的信用敞口就能将贷款的提用时间往后推半年，从而节省半年贷款的利息，还得到半年保证金的存款利息，从而达到节约财务费用的目的。

3.5加强资金周转减低资金沉淀

加强资金周转减低资金沉淀，减少资金使用成本，通过合理安排资金投放，在满足计量拨付时间要求的情况下计量款采用委托银行支付的贷款提取方式减低平均日资金余额。

3.6加强施工环节税收管理

加强高速高速公路工程施工环节营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加等税费征收管理，最大限度方便施工单位纳税，对上述税收高速公路投资企业要统一代扣代征，与各级税务部门沟通签订代征缴协议，最大限度便获取税收返还，此项资金可作为项目资本金投入项目建设，节约项目投资[3]。

三、结语

综上所述，对高速公路项目投资财务管理与资金管理进行研究具有十分重要的意义。作为新时期背景下的投资企业的财务管理人员，应在不断提高自身的专业技术知识的基础上，认真分析存在的不足，并针对存在的不足采取针对性的措施，才能促进财务管理水平的提升，为工程质量提升奠定坚实基础的同时促进投资效益的有效提升。

参考文献：

[1]廖元金.关于高速公路运营财务管理的探讨[J].金融经济，2012（16）：182-183.

第8篇：工程项目财务审计范文

论文摘要 建筑施工企业内部财务控制存在着很多的问题与不足，主要表现为财务内部控制体系不健全、项目经理责任制度不完善、内部审计的独立性缺乏、会计队伍结构不合理等。为了应对这些问题，今后在建筑施工企业内部财务控制方面需要完善财务内部控制体系、实行内部会计委派制度、健全内部财务审计制度、、加强建筑保护施工预算控制、同时优化会计队伍结构。

一、引言

建筑施工企业与其它企业具有不同的生产经营特点，如果内部财务控制问题得不到很好的解决，必然会影响建筑企业的发展。文章结合建筑行业的实际情况，对建筑施工企业内部财务控制存在的问题进行了深入的分析，并就这些问题提出了相应的策略。

二、建筑施工企业内部财务控制的问题

建筑施工企业内部财务控制存在着很多的问题与不足，总的来说这些问题主要表现在以下几个方面。

1.财务内部控制体系不健全。第一、货币资金的收付不规范，对资金收付的机构和工作人员缺乏相应的制约与监督。第二、没有对实物资产管理岗位的职责进行规范，财产的入库、验收、发出、保管等存在着漏洞，常常会发生财产的破坏、偷盗、流失等现象。第三、建筑工程项目的决策程序不规范。第四、采购与付款方面存在着很多的问题与不足，资金使用存在着很大的随意性。第五、缺乏规范的预算编制、审定、下达、执行程序，缺乏对预算进行及时的分析和控制，改进措施也常常不能发挥应有的作用。

2.项目经理责任制度不完善。项目经理对建筑施工企业负责，在项目建设中发挥着促进作用，但是在建筑施工企业中，普遍存在着财务核算体制不健全，相应的约束机制不完善等问题，对项目经理缺乏有效的约束机制，这在很大程度上制约了内部财务控制。

3.内部审计的独立性缺乏。在很多的建筑企业中，审计部门并没有和财务部门分开，多数内部审计工作由财务部门领导，内部审计缺乏独立性，这使得审计工作只是出于形式，缺乏客观性和公正性，不能真正的发挥实效，

4.会计队伍结构不合理。目前，建筑施工企业会计队伍结构不合理，难以满足施工企业发展的实际需要。调查显示，在建筑施工企业中，普遍缺乏高学历、高层次的会计人员，他们的知识结构、工作能力偏低。同时，由于建筑行业具有流动性和分散性的特点，使会计人员的业务技能、理论水平、思想政治素质等跟不上，不能很好的服务于建筑行业的财务会计工作。

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三、建筑施工企业内部财务控制的对策

针对上述问题，结合当前的实际情况，笔者认为，做好建筑施工企业内部财务控制可以采取以下对策。

1.完善财务内部控制体系。根据建筑施工行业的特点，为了有效的实现对企业内部财务控制，有必要建立健全完善的财务内部控制体系。第一、实行不相容职务分离控制；第二、按照会计制度的相关规定进行会计核算。第三、加强对财务印鉴的管理，财务专用章必须由专人进行保管，个人用章由本人或者授权人保管，同时，为了加强对财务的管理和监督，严格禁止一人保管支付款项所需要的全部印章。

2.实行内部会计委派制度。对施工项目部委派财务人员，并对项目部财务行为进行监督，同时监督项目部的其他行为。第一、项目部财务人员需要独立进行工作，不受其他部门的干扰；第二、项目部财务人员需要对公司和项目部同时负责，既维护公司利益，又对项目部的财务实施监管。第三、明确项目部财务人员的报告责任，对于一般事项需要定期报告，对于重大事项则需要及时报告。同时为了加强对资金使用和支出的监督管理工作，可以实行费用支出和资金使用联合签字制度，对于较大资金的支出需要由财务主管部门和项目经理联合签字方可生效。这样既能够提高财务信息的安全，又可以发挥财务的监督作用。

3.健全内部财务审计制度。内部财务审计制度对加强建筑施工企业内部财务控制具有十分重要的地位和作用，做好内部财务审计能够有效的推动财务监管工作的进行。需要按照审计法规的相关要求，并根据建筑行业自身的特点展开审计工作，具体的措施如下：第一、对内部审计人员实行双重管理制度。对内部审计人员的工资、奖金、福利等进行统一发放，同时提高内部审计的独立性。第二、对建筑工程项目的成本和效益进行审计，找出不足之处，并针对存在的问题采取相应的完善措施。第三、强化项目目标管理，提高建筑施工企业的效益。第四、进一步完善企业内部审计制度，使其适应不断变化的实际情况。第五、丰富内部审计工作的形式，加强对会计核算的监督，保证会计报表的真实性和合法性。

4.加强建筑保护施工预算控制。预算工作对建筑施工企业财务控制效果的好坏有着直接的影响。一方面加强企业的预算，着重做好财务预算和各种投资预算工作。另一方面加强建筑施工项目预算，将其作为预算控制的核心和中心任务来对待。

5.优化会计队伍结构。第一、加强对会计人员的思想政治教育；第二、不断提高会计人员的业务素质；第三、重视高学历、高层次会计人员的引进，不断提高会计工作队伍的整体素质。

四、结束语

总之，内部财务控制对建筑施工企业具有重要的地位和作用，文章主要分析了建筑施工企业内部财务控制存在的问题，并就这些问题提出了相应的对策，希望能够引起人们对这一问题的进一步关注，能够对实践发挥指导作用。

参考文献

[1]赖永武.建筑施工企业内部控制的问题及对策.财经界.2010（11）.

第9篇：工程项目财务审计范文

【关键词】基建项目 审计 监督

一、工程项目事前监控是保证工程投资效益的前提

1、设计阶段是控制工程造价的重要阶段

科学设计是把好工程项目投资的第一关，合理设计是工程科学定位的基础。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，设计方案和设计质量对工程造价会产生直接的影响。一句话，设计是构成工程造价高低的主要因素。因此，只有加强设计阶段的工程造价管理、避免设计阶段的人为浪费，才能有效控制工程造价。具体说来，要审查初步设计及概算的内容是否齐全，编制依据是否适用，费用计算是否合规、准确。对初步设计的可行性、技术性、经济性以及程序进行优化审查。

2、监督工程项目招投标的公开、公平、公正，确保整个过程的合法、合规和有效

目前，我国在固定资产投资体制中实行工程项目招投标制，一方面节资增效、缩短工期、保证工程质量，提高了经济效益；另一方面增加透明度，减少了贪污受贿。但是，目前仍有一些问题不容忽视。近几年，我国各地都声称本地工程招标率已达100%，但现状却是大部分工程项目招投标存在严重“失灵”。通过招投标本可以节约资源，却变成了浪费资源；本可以提高质量，却变成了“豆腐渣”工程。因此，工程项目招投标过程监督是工程项目监督中至关重要的内容，绝对不容忽视。

3、审查项目投资程序执行情况

包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计等有关文件的编制、审批是否按照规定程序进行；设计、监理、施工、物资（含设备）供应等承建单位的资质等级、资信能力、技术服务是否符合建设项目的要求，财务状况是否良好；征地拆迁、施工现场“四通一平”等前期工作是否准备就绪。

4、审查建设资金的筹措与保障情况

包括资金筹措方式是否科学；资金来源是否合法、安全，资金成本是否经济；前期资金是否到位。

5、审查工程招投标程序及招标文件

包括程序是否合法、合规；文件编制是否规范、合理、严密和准确；标段划分是否充分考虑其时间和空间的衔接性等。

二、工程事中控制是做好工程项目监督的关键

1、对施工单位工程实施组织措施

要求监理单位及施工单位管理班子必须落实控制人员，实行任务分工和职能分工，责任落实到人。财务审计人员编制好自己的工作计划，定期对工程各项成本费用进行审计；工程审计人员对工程项目进度计划的执行情况进行审计。在审计过程中，财务审计人员和工程审计人员紧密配合，对工程施工过程进行全方位监督，明确各自的责任，要经常互通信息、交换意见，以保证工程项目进度的落实以及建设资金的专项使用。

2、对施工单位工程实施经济措施

每一项建设工程项目，必须在项目资金筹措到位、按照项目投资审批权限和流程审批流转完成的前提下开工建设。财务人员必须编制好资金使用计划，明确投资目标和付款方式。在项目施工阶段要求上报附有详细工程量的工程进度报表，并定期对工程进度根据施工工期进行验收。建设单位应有专业人员对该工程进度进行复核，查看所报进度是否属实、工期是否正常。这样，由定期的进度报表看工程整体的形象进度；由形象进度看工程的整体工期情况、累计工程款的投入使用情况，从而复核工程付款的比例，再由财务人员签发付款凭证。

这种在工程项目施工过程中所进行的跟踪控制，可以定期比较投资的实际支出值与计划目标值，及时发现偏差，及时纠正，通过分析产生偏差的原因，及时采取控制措施，从而有效防止资金流失，使资金得到合理有效使用，保证和提高投资方建设资金的使用效率。

3、对施工单位工程实施技术措施

设计图纸是每个工程项目的基础，施工单位根据施工图纸，在开工时对图纸进行复核，即建设单位通过监理单位组织一次图纸会审。这是开工前的一道关键程序，关系到今后施工图纸是否有效可行；施工质量是否保证；工程造价是否合理。建设单位必须认真对待。否则，施工中将会出现一系列的设计变更、现场签证，相应地增加工程造价，给建设方带来或大或小的经济损失。

当然，在工程施工过程中，设计更变和现场隐蔽签证是不可避免的，可以通过以下几方面的工作来尽量降低风险、减少费用的发生：一是建设单位代表和监理工程师的工作责任心到位，对施工阶段的每一分部、分项工程亲临施工现场掌握第一手资料，在保证施工正常运行的情况下，做到现场签证的真实性和可靠性。二是当设计方案不合理或由于施工地质环境和结构的改变，必须要改变原有图纸时，对设计工作者来说必须亲临施工现场，广泛听取各方的意见，对设计变更进行技术经济比较，严格控制设计变更数量，尽可能地把工程造价降为最小值。三是要求监理单位或建设单位严格审核承包单位编制的施工组织计划，对主要施工方案进行技术经济分析，减少项目施工中不必要的费用发生。

4、对施工单位工程实施合同措施

建筑安装承包合同是建设单位和施工单位为完成商定的建筑安装工程明确相互权利、义务关系的协议，它是国家规定的基本经济合同的一种。我国有关部门颁发了《建筑安装工程承包合同条例》对此作出明确规定，为在基本建设中推行建设工程合同制度提供了法律依据。

工程合同签订后，一是做好工程施工记录，确保各种文件图纸，特别是标注有实际施工变更情况的图纸能及时、完整地归档，注意积累素材，为正确处理可能发生的索赔提供依据。二是参与合同修改、补充工作，着重考虑它对投资控制的影响，严把工程造价关，认真分析合同的每一条款内容，工程部门、资产部门、财务部门、审

计部门层层把关，尽可能减少不必要的损失，把工程费用降至最低。

三、工程事后审计是控制工程造价的最后保证

竣工决算阶段包括竣工验收情况、竣工决算和工程财务结算，竣工决算阶段重点审计决算和结算的准确性、真实性，这直接关系到工程成本和工程投资的完成的结果。

1、审查“工期、质量、投资”三大控制目标

在工程竣工验收后，整体工程已全部竣工，施工单位把所有的精力全部投入到工程项目竣工决算之中：对整个工程从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出进行成本核算，编制竣工决算，比较分析工程造价等。在此阶段，作为建设单位，必须从工程建设的“工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况逐一审查，以工程项目施工组织设计为依据，审查其是否有效控制施工费用；工程质量是否达到标书或合同的约定；工程项目交付使用是否真实完整、是否按图纸施工，有无未完工程或偷工减料现象等等。

2、审查工程量的真实准确性，把握工程量计算关

工程竣工后期的审计重点是甲乙双方的工程结算。工程量审核是结算中最基础的数据，它直接影响计算直接费和其他各项费用，它的准确与否直接关系到工程造价的高低。工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多、工程量大，最容易出现多算、重算或漏算的情况。因此，必须根据竣工图纸及其他他相关资料以及现场情况，对工程量的准确性进行严格核实，确保工程量计算的真实准确性，避免施工单位做决算时有意加大工程和重复计算的情况。

3、审查工程决算书的编制是否符合规定

在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点。在审查竣工决算套用定额时，应注意各专业的适用范围及使用界线的划分，在套取定额编号计价时，必须看清定额的工作内容和材料含量，防止低工程、高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算、计取费用。

4、审查工程取费标准比例是否符合规定

在审计过程中，重点审核决算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。工程决算是由直接费、间接费、计算利润和税金等费用组成，单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的，工程费用取计的管理费取费一般占直接费的25%以上，因此，确定取费标准、准确套用各项费率、明确取费基础是非常重要的。

5、审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性

一般来说，土建工程材料费用占建筑工程造价总费用的70%左右，近几年建筑市场材料变化很大，建设单位对建筑材料用量控制还有很多漏洞。一旦失去监控，就无法控制工程造价，导致工程投资不能有效利用，因此，通过工程审计，可以纠正材料结果费用高的现象，从而控制工程造价、提高投资效果。

6、审查工程项目的隐蔽工程记录，变更签证单

在工程结算中隐蔽工程的签证常引起争议，因为签证人员往往在重视技术及时间的前提下，忽视了计费问题，结果签证中出现在定额内已包括的内容重复签证现象。另外，建设单位的施工现场管理人员必须亲临施工现场，掌握施工内容，做到签证内容与施工内容相符合，在现场做好隐蔽工程记录。在签证单上只体现工程量和施工内容，绝不能体现工程费用。这就需要建设单位的施工现场管理人员既有较高的自身素质，又有较强的职业道德休养；既懂得本专业技术知识，又具备一定的实践经验。

四、 基建工程项目的审计所应注意的问题

1、基建项目审计工作的定位

作为工程项目建设的一方，审计人员在建设过程中一定要正确扮演自己的角色。务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关系。在开展基建项目审计过程中防止两种倾向：一是越俎代庖、大包大揽，应正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系，明确各自的职责和权限，保持审计的客观性、独立性、公正性。二是将基建项目审计工作等同于传统的事后审计，将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开，只关注工程造价，不能动态地监督全过程各阶段运作是否正常，也不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。

2、制定切实可行的审计方案

由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点，是一次性、非重复性工作。因此，审计方案必须与工程项目相适应，切忌生搬硬套，应从实际出发，根据不同项目特征、不同施工方案，有针对性地制定审计方案，使之切实可行，真正对审计工作具有指导作用。

【参考文献】