服务企业税收筹划精选(九篇)

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第1篇：服务企业税收筹划范文

关键词：税收筹划 税收服务 服务体系 创新

一、税收服务与税收筹划的基本涵义

税收服务主要指的是税务单位根据行政法规、税收法律以及自身的职责，并且以国家的税法作为主要的依据而完成相关税收任务。在对税收的征收、检查、管理以及展开税收法律救济的全部过程中，税务单位还必须通过既定的科学管理方式与征管手段对纳税人的合法权益加以维护，同时，还要指引纳税人及时且正确地履行好自身需要纳税的基本义务，为他们提供综合性的工作与服务。

税收筹划主要指的是纳税人为了减轻或者规避税负在完全符合相关立法精神以及遵守有关税法的基础上来减轻、化解或者防范纳税的风险，从而保障纳税人的合法权益，最终以实现最大化的利润而展开相应的策划与筹谋活动。税收的基本本质主要是以国家为重要主体的分配关系，这对于普通的纳税人员来讲也是把他们所具有的相关资源对国家进行无偿的让渡，并筹划好自己的纳税事务，从某种意义上来说这也是源生于税收本质的基本权利。为此，税收筹划与逃税、偷税是有着本质区别的。

二、税收服务与税收筹划的具体关系

（一）税收筹划促进纳税服务的形成

纳税意识与税收筹划的加强有着同步性和一致性，在社会经济发展到相应的规模与水平时，企业则会注重税收的筹划活动，并且还会运用有关合法形式对筹资、设立、投资、采购、重组以及N售等行动展开税收筹划工作，也是运用有效的税收杠杆来对相关经济活动进行调控，从而取得一定的效果。就拿当前税收筹划活动特别活跃的一些企业来说，它们大多属于那些规范纳税且非常积极的大型企业，这些企业对于纳税活动有着非常高的遵从性，其纳税意识也比较强。为此，税收筹划能够有效促进纳税服务的形成。

（二）税收筹划能够加强纳税服务观念

指引纳税人展开正确的税收筹划活动还需要税务单位具备完善的纳税服务观念，把纳税服务由传统的精神文明范畴转换成相应的具体行为，并且由只考虑征收成本转换成兼顾了纳税成本的基础活动，由关注纳税人基本义务转换为对纳税人权利的保护。要想成功转换过来则需要税务单位在具体的纳税服务中对税收筹划工作加以尊重与正视，把此工作当成纳税服务中的重要组成部分。

（三）税收筹划促进纳税服务水平的提升

对纳税人的基本税收筹划活动进行规范，这就需要税务单位的工作人员拥有一定的实践经验、扎实的理论知识以及相应的业务水平，他们不仅仅对税收政策完全了解、熟悉相应的税收法规法律，同时还必须掌握金融、会计、贸易、工商以及保险等方面的知识，在处理相应工作的过程中可以在非常短的时间内了解到纳税人的情况以及他们筹划的意图、涉税环节等有关筹划事宜，在这种情况下才能为纳税人在进行税收筹划工作时给出完整、真实且可靠的判断。随着相关税收筹划工作的深入，税务单位的工作人员要不断更新自身的知识体系，将其业务水平以及政策水平提升上来，以此来提升相关的纳税服务水平。

（四）税收筹划能够对纳税服务的基本效能加以改善

为了将纳税人的税收筹划工作掌握到位，税务单位必须设置相应的机构来展开调查与分析，同时配备相关专业的工作人员采用技术方法创建相应的税源监控体系，经过不同渠道的了解、调查、收集来对企业的生产与经营情况进行分析，对企业的税收筹划情况掌握到位，同时，通过对纳税人在税收筹划中的具体活动展开合理、科学的评估与评定，并对它做出正确的预测与分析，提高税收监控能力，且增强纳税服务的风险预警能力。

三、我国税收筹划的基本情况

我国税收筹划目前还处于起步的阶段中，但是它却慢慢被纳税人所运用。就税收筹划的实践来分析，外商投资与国外企业的步调一致且超前，他们的具体经验对相关内资企业具有一定的提醒作用，合法且合理的税收筹划可以很好的保护其税收利益。分析税收的筹划空间，我国当前税收制度具有非常多的税种，国税与地税的有关业务出现交叉的情况，有些税收业务甚至还存在着重复征税的状况，且多变的税务政策还为纳税人展开筹划活动而提供了相应的条件与空间。从税收征管的情况来分析，我国税务稽查的基本力度也在逐步增强，偷税逃税的基本行为由于不断加重的处罚条例而逐渐减小，执法环境也得到了良好的改善，这使得越来越多的纳税人选择税收筹划而不是偷税漏税的形式提升其企业利益。

四、纳税服务体系基于税收筹划角度的创新

从理论到具体的实践可以看出我国税收筹划还处于起步的阶段，市场化程度非常低，为此，我国必须对发达国家的一些成功经验进行选择性的借鉴，与本国的国情相结合，对纳税人的税收筹划加以尊重，从而发挥出税收筹划的有利作用，使服务环境得到优化，让我国的税收服务以及税收筹划形成合理的运行机制。

（一）纳税服务体系中融入相关的税收筹划工作

税收筹划也就是纳税人在税收法律规定的基本范围所展开的合法活动，它必须获得相应的法律保护以及社会尊重。从《注册税务师管理暂行办法》中我们可以知道税务师的基本业务范围可以分成两个部分，即涉税鉴证业务与涉税服务业务。涉税服务中添加了涉税培训以及税收筹划等新的业务，这让税收筹划业务也以正式地名目成为了纳税服务以及税收征管体系中的基本内容。为此，在纳税服务时必须将纳税人所能够享受到的税收筹划权利进行保护，对纳税人的合法权益加以维护，同时，还要把相关的税收筹划融入纳税服务体系当中去，以此来促进纳税人自觉遵守相应的法律法规。

（二）把纳税服务伸展至税收筹划中

当税收筹划工作与纳税服务体系相融合之后，在确定可能涉及到的法律问题基础上，税务单位还可以增设一些业务项目，以此来为税收筹划提供更多的服务，并把纳税服务伸展至税收筹划工作中。从加拿大的税收筹划工作来看，他们的服务项目共分为三部分，第一，审核回复，纳税人通过自愿的方式来对税务单位报送有关筹划方案，当收到这些筹划方案之后，并于限期内对其展开审核，同时给予书面的答复。第二，分析上报，税务单位定时对纳税人报送的相关筹划方案加以汇总分析，再对其进行上报。这能有效完善当前的税制。第三，责任承担，在税务单位对筹划方案进行审核的过程中如果发现方案有误导致纳税人少缴税款的行为出现，那么，税务单位必须根据有关法规将其责任承担下来。纳税服务伸展至筹划工作中可以增强税务单位的税收征管，推进税务单位重视对企业的了解，并从根源上预防税收流失情况出现，此外，它还能有效提醒企业发现一些不合法的税收行为，从而指导企业税收筹划能够做到合法运行，最终避免企业造成一些损失与产生严重的后果。

五、结束语

作为一名合法的纳税人，他们对于国家的税法必须做到合理的反应，而税收筹划工作的开展能够保证涵养税源，并调节好相关的产业结构，从而合理配置社会的经济资源。这对于税务单位也提出了一定的要求，要求税务单位必须在纳税服务的过程当中约束、监督以及规范相关的税收筹划行为，同时，还要向纳税人员普及国外的税收筹划成果以及经验，与我国的经济环境相结合，创建具有本国特点的税收筹划理论。

参考文献：

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第2篇：服务企业税收筹划范文

1企业税收筹划工作以及影响因素分析

所谓的税收筹划工作就是指纳税人在一定的税法制度下，对相关的纳税方案进行选择和分析，在这一过程中，主要是以纳税人本身的利益为主。通过各种规划和经营工作，让纳税人本身的纳税量减少。企业进行税务筹划的主要目的就是以降低税收成本为主，进而增加经济效益。税收筹划工作更多地是依靠纳税人主观意识。但是在实际的工作中所受到的各种影响因素如下所示：

1.1纳税人自身状况纳税人的自身状况包含的内容比较复杂，除了纳税人自身的经营规模以及业务范围之外，还包括结构形式，经营方式。通常情况下，企业的经营规模或者是组织规模越大，结构越复杂，其业务范围也就越广，而且企业税收筹划的空间也就越大。可见，纳税人自身状况和企业的税收筹划工作之间存在着密切的关系。

1.2政策因素政策因素的影响程度比较突出，从税收筹划本身的概念上看，税收工作不能和国家的政策相背离。如果出现了违背政策的问题，就会受到法律的制裁。另外，在企业进行税收筹划的过程中，如果出现了偷税或者是漏税的现象，只是从企业发展的眼前利益入手，不利于企业的长久发展。可见，企业的税收筹划工作受到政策的影响比较大。

1.3税制因素对于企业的税收筹划工作来说，税制因素对其的影响是最为直接也是影响程度最大的因素。这种税制因素是任何纳税人都无法通过自身的努力来进行控制的。从这一制度制定和实行的过程上看，税制的刚度越大，其弹性也就越小，因此，税收的优惠也就少。最终纳税人进行税收筹划的空间也就不但缩小。可见，税制因素是一种客观上的影响因素，因此，企业管理人员在进行税制筹划工作中，应该对税制因素加强重视。

2税收筹划和企业战略的关系

所谓企业战略，从总体上看就是指和企业的整体价值以及产期的发展相关联的具体策略，这种策略的主要特征就是具有整体性和长期性。另外，企业战略与企业的税收筹划之间的关系可以被看作是一种包含着经营目标，手段以及行为等在内的具体关系。企业的战略本身就是一种全局性的规划，税收筹划应该从根本上符合企业发展的全局性规划。企业战略是一种长远的目标。税收筹划主要是一种具体的战略工作之一，应该积极地服从于企业的战略特点。在企业战略确定的过程中，不仅需要考虑到各种不同类型的税收因素，还应该考虑到各种影响因素。另外，企业工作人员需要处理好税收筹划和企业战略之间的关系，在二者关系达到一定和谐行的前提下，才能够充分地发挥税收筹划工作的积极性。而且，从企业战略方面来考虑税收问题，不仅可以有效地规避风险，还可以促进企业经济的发展。在这一过程中，工作人员应该对整体成本和局部成本做好控制分析，企业发展的每一步工作都应该从企业长期的战略的目标入手。摆正税收筹划和企业战略之间的关系。

3从企业的战略对税收筹划进行优化

3.1从成本战略的角度进行税收筹划的优化税收筹划不但要考虑相关收益，还要考虑相关成本。实施成本指的是特定税收筹划决策的实施所导致的成本，有时可能是无法精确计量的隐性成本，比如为了享受高度的税收优惠政策而进入一个需要设备专有化的行业，结果由于市场不景气而退出，那么由于投入的大量的固定资产成本无法收回而造成的损失也是税收筹划的相关成本。税收筹划的服务成本具体包括：税收筹划人员的工资成本、部门管理成本、外购税收筹划服务成本。服务成本不同于实施成本，后者是特定税收筹划决策的相关成本，涉及的成本包括企业的很多方面'而服务成本与企业的每一项税收筹划行为有关。这里包括两方面内容：一是是否有必要投资人力、财力进行税收筹划。二是采取什么形式进行税收筹划。

3.2从产品竞争战略角度进行税收筹划企业的流转税一般来说是可以转嫁的税负，不构成企业的税收成本，如增值税、消费税、关税。但是我们应该注意的是，对于消费品市场来说这部分税负将构成产品最终市场价格的一部分，顾客是基于含税价格做出购买决策。因此，含税价格也构成产品的核心竞争力，对市场份额产生显著影响。上述内容考虑的是企业将流转税的税负完全转嫁的情况，但是还存在不完全转嫁的情况，这取决于企业的定价策略。实施税收筹划，降低企业税收成本是控制含税价格保持产品核心竞争力的产品竞争战略的重要辅手段。

3.3从产业投资战略角度进行税收筹划企业产业投资方向、投资时间和地点的确定是税收筹划的重要内容，而企业的投资决策是关乎企业命运的战略决策。因此，我们根据投资战略对税收筹划进行优化是很有必要的。企业的投资决策取决于产业的长期盈利能力，一个产业的长期盈利能力有五种竞争作用力综合起来决定：产业竞争者、潜在入侵者、供方、买方和替代品生产商。这五种作用力又是由很多因素所决定。如果替代品是国家鼓励产品，享有很多税收优惠，因此，替代品的相对价格就会比较低，会产生较大的威胁。

4结论

第3篇：服务企业税收筹划范文

摘 要 下文主要通过介绍了当今企业税收筹划的原则。通过对它的分析和阐述，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现提供依据，为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。

关键词 税收筹划 必要性

一、当今企业税收筹划的原则

企业税收筹划不仅仅是节税行为的一种，而且其还是当今企业财务管理中的一个重要组成部分。税收筹划属于企业财务管理，其目标是因为企业财务管理的目标来决定的。主要指的是，在确定税收筹划方案时，千万不要盲目地只考虑税收成本的降低，从而忽视由于其筹划方案的实施而造成的其他费用的增加以及收入的减少，一定要全面考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。故为了充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促使当今企业财务管理目标的实现，负责人在选择税收筹划方案的同时，必须遵循以下几点：

（一）合法性原则

合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：

（1）企业开展税收筹划：只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；

（2）企业税收筹划：不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；

（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。

（二）服务于财务决策过程的原则

企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。

（三）服从于财务管理总体目标的原则

税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

（四）成本效益原则

税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

（五）事先筹划原则

事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。

二、现代企业实现税收筹划的可行性

（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍

计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。

（二）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间

现代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。

（三）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障

综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。

第4篇：服务企业税收筹划范文

关键词：中小企业；税收筹划；双核

Abstract:Theenterprisetaxrevenuepreparationisnotnewlyemergingthings,hastheverylonghistoryinWesterncountryoneself,“thebarbarismrefusespaymentoftaxes,theignorancetosmuggle,themuddledtaxevasion,aknowingcardcarryonthetaxrevenuepreparation”theview,makesthepeopletohavemanydaydreamstothetaxrevenuepreparation.AlongwiththetaxrevenuepreparationintheMultinationalcorporationandthedomesticMajorindustry''''suniversalapplication,taxrevenuepreparationthishad“thegoldcontent”theconcepthasbroughttomoreandmoreChineseSmallandmedium-sizedenterpriseattention.Somesmallandmedium-sizedenterprisesusedownfinancialtalentedpersonortherequesttaxaffairsagentorganizationstartedthetaxrevenuepreparationaspectattempt.However,becausethesmallandmedium-sizedenterpriseinaspectsandtheMultinationalcorporationandtheMajorindustryandsoonscale,fund,personnelquality,financingchannelhastheverybigdifference,howaimedatownsituationtocarryonthereasonabletaxrevenuepreparationwasstilladifficultproblem.

keyword:Smallandmedium-sizedenterprise;Taxrevenuepreparation;Binuclear

引言

税收筹划是一门与管理科学密切管连得交叉性前沿学科，是一种高智商的文明游戏。它的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，而国家税收政策、税收法规都在不断变化，所以，税收筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。对于风险承受能力相对较弱的中小企业来说“税收筹划风险的防范”和“税收筹划方案的确立”是建立最优税收筹划的两个最重要的核心。

合理避税“双刃剑”

由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。

风险其一，税收筹划基础不稳。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视，甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子少纳税或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。

其二，税收政策变化导致的风险。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。

其三，税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。

其

四、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。

防范

税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业税收筹划而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：

第

一、正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提：依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。

第

二、树立敏感的风险意识，紧密关注税收政策的变化和调整。由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。中小企业在进行税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。

第

三、营造良好的税企关系。在现代市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此，中小企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。

第

四、贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化。中小企业在选择税收筹划方案时。必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现，任何一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分税收利益的同时，必然会为实施该方案付出税收筹划成本，只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下，且当税收筹划成本，小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。企业进行税收筹划，不能仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。

第

五、借助“外脑”，提高税收筹划的成功率。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，要求筹划人员不仅要精通税法和会计，而且还要通晓投资、金融、贸易、物流等专业知识，专业性较强，需要专门的筹划人员来操作。中小企业由于专业和经验的限制，不一定能独立完成。因此，对于那些自身不能胜任的项目，应该聘请税收筹划专家（如注册税务师）来进行，以提高税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制定和实施，从而进一步减少税收筹划的风险。

税收筹划“量体裁衣”

税收筹划要达到的最终目标，就是要在一定的税负条件下，追求税后利润最大化，实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是以赢利为目的的组织，其出发点和归宿就是赢利。

目标的确立

既然在法律许可范围内实现税后利润最大化是税收筹划的最终目标，那么如何实现这一目标呢？中小企业要做好税收筹划，在税后利益最大化前提下的具体目标多种多样，概括起来有以下方面：

1、选择低税负方案。一般来说，税基越宽，税率越高，税负就越重。低税负方案的选择又可分为税基最小化、适用税率最小化、减税最大化等具体内容。在既定纳税义务的前提下，除非有零税负点可供选择外，选择低税负点可以减少税款支付，直接增加税后利润，实现利润最大化的目标。

2、选择投资地区。国家税收法规在不同区域内的优惠政策是不同的，因此，企业对外投资时，要考虑适用于投资区域的税收政策是否有地区性的税收优惠，从而相应选择税负低的地区进行投资。

3、选择递延纳税。税款的滞延相当于提供给企业一笔同税款数额相等的无息贷款，从而改善企业的资金周转，而且在通货膨胀的环境中，延期缴纳的税款币值下降，相应减少了实际的纳税支出。递延纳税包括递延税基和申请延缓纳税两个方面。在法律许可的范围内递延纳税取得了资金的时间价值，增加税后利益，对企业财务管理分析来说，可以获得机会成本的选择收益。

4、在会计准则许可的范围内，选择实现“低税负最优方案”的具体会计处理方法。会计准则允许对不同的会计处理方法进行选择，比如企业可以选择材料的计价方法，选择固定资产的折旧计提方法，选择费用的分摊方法等。拿材料的计价来说，有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法，企业选择不同的材料计价方法，对企业的成本、利润及纳税影响很大。

5、避免因税收违法而受到损失。根据税收筹划最终目标的要求，在税收筹划时不仅不能选择偷税，而且要随时注意避免税收违法行为的发生，从而减少不必要的“税收风险”损失，只有这样才能实现税后利润最大化的最终目标。

筹划方案需量身打造

企业在税收筹划活动中企业应根据自身行业特点，因地制宜。并且结合实际测算不能把其他行业的做法照搬到本行业，导致比番筹划最终以失败告终。

企业在进行税收筹划时，一定要根据企业实际情况，不能一概照搬照套。否则，只照葫芦画瓢，由于筹划方案与企业实际情况不相符，与现行税收政策不兼容、不匹配，仅凭单纯的学习和模仿，或简单地复制其他现成的操作方案，结果画虎不成反成犬，注定其结果是失败的。

在企业税收筹划实践中，因简单复制一度成功的筹划案例，而惨遭失败既赔夫人又折兵的现象屡见不鲜。事实上，税收筹划并不排斥模仿复制，但要求企业在模仿复制的过程中，一定要注意结合自身实际，充分考虑以下几个方面的差异。

一是考虑地区差异。经济特区、开发区和保税区，不同区域税收政策不同。二是考虑行业差异。不同行业间企业税负不同。如商业与工业企业缴纳增值税，非工业性劳务企业缴纳营业税，税负悬殊，缴纳营业税的不同行业税率不同，不同行业企业所得税税负不同，行业性税收优惠政策存在差异等等。三是考虑企业规模差异。即便是同行业、同类产品，企业生产规模不同，税负也有差异，这在增值税和所得税中表现尤为突出。四是考虑企业性质差异。在生产产品、企业规模相同的情况下，企业的性质不同，税负也有差异，如我们内外资企业所得税税负差异。五是考虑企业经营环节差异。企业经营环节有生产、批发、零售诸环节，由于消费税仅在生产环节征收，而对之后的再批发和零售则不再征收，不同经营环节税负有差异。六是考虑收入项目差异。即使同一经营环节，收入项目不同，税负轻重也会不同。对于一个企业来说，收入来源有：产品销售收入、服务收入、房屋出租收入、特许权转让费等。不同项目税种和税负都不同。七是考虑征收方式差异。同一收入来源，税务机关会根据各税种的不同特点和征纳双方的具体条件而采取不同的税款征收方式。如查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等等。

由于上述差异的存在，因此，确定税收筹划方案时，企业一定要考虑自身个性因素，因地、因事、因时慎重选择筹划方案，不宜简单模仿复制，在税收筹划热潮中，始终保持清醒的头脑，以避免不必要的损失。

第5篇：服务企业税收筹划范文

改革开放以来，我国全面推广现代企业制度，广泛采用现代企业财务管理模式经营企业。现代企业财务管理包含的内容广泛，包括预算管理、风险控制、成本核算、税务筹划等，其中税务筹划是财务管理的重要环节。税务筹划贯穿于企业投资、经营、利润和筹资等经济活动中。本文就目前我国企业税收筹划出现的问题进行分析，并找出相关解决措施。

随着我国经济发展水平的提高，经济发展进入新常态阶段，产业结构亟待优化升级。企业为了适应新的经济发展形势，要从财务管理中的税务筹划入手，紧跟国家税务政策，结合企业的实际情况，做出相应调整，使新时期的税务筹划工作能给企业带来优质服务，减轻企业税务压力。

一、税收筹划存在的问题

1.没有正确对待税收筹划工作。目前，税务筹划在我国现代企业的财务管理中还是一个比较新的概念。很多企业，尤其是一些缺乏科学管理概念的中小企业，还没有认识到税收筹划对企业的重要性，这些企业对税收筹划认识存在偏颇，认为税收筹划就是在逃避纳税或利用纳税漏洞进行逃税。就目前而言，税收筹划是现代企业管理体制中不可缺少的一项工作，它与逃税、漏税有着本质的区别。税务筹划是在国家政策允许的范围内，通过一系列措施，帮助企业制定的最优纳税方案。当然，也有部分不良企业，利用管理体制的不完善，披着税收筹划的外衣，进行偷税、偷税，严重影响了我国税务工作的秩序，需严厉打击这种违法行为。

2.税务筹划风险管控意识不足。税务筹划工作存在一定的风险，比如纳税方式选择失误，或者筹划工作脱离中央纳税政策等，可能会增加纳税企业的纳税压力，严重的话，还可能带来一定的法律危险。但是，很多企业对税务筹划的风险缺乏清醒的意识，导致税务筹划工作效率低下，没有充分发挥税务筹划的应有作用。企业应当树立税务筹划管理的全局观念，重视税务筹划的方式方法，管控税务筹划风险。

3.缺乏优秀的税收筹划人才。税务筹划是一项专业性较强的工作，需要专业的技术人才支持。但是，我国税务筹划工作起步晚，水平低，还没有全面推广，因此，人才存在一定时期的断层。税务筹划实质是一种高层次、高质量型的财务活动，经济活动一旦发生风险，很难及时补救。

二、企业实行税收筹划的要求和原则

1.与企业决策相连接。企业实施税收筹划的目的是节税，税收筹划方法要符合企业的长远发展规划。在进行财务决策时，往往会涉及到很多有关税收方面的问题。因此，企业在进行税收筹划工作时，要依据企业决策制定具体方案，使企业整体利益达到最优，实现企业税收筹划的意义。

2.服务于财务管理的总目标。企业在制定税务筹划方案时，要考虑企业财务管理的总体目标和要求。如果只是一味的追求节税，而不从整体上考虑发展目标，就会严重影响企业的发展前景。税收筹划是财务管理的一个环节，筹划工作如果做得好，能够帮助企业减轻税负；反之，可能会给企业日常经营管理带来很多问题。因此，税收筹划必须要遵从企业财务管理的总目标。

三、提高税收筹划水平的措施

1.树立正确的税收筹划观念。税收筹划是企业财务管理的一项内容，它应当服务于企业财务管理的目标，即利润最大化、价值最大化。企业管理者一定要正确认识税收筹划，不能将税务筹划等同于偷税、漏税、逃税、避税，要认识到税收筹划是减轻企业税收压力的有效措施。企业在进行税收筹划过程中，要充分了解税法的相关规定，严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性。

2.建立完善的税收筹划机制，防范税收筹划风险。完善的税务筹划机制包括两方面的内容，即税务筹划的方式与税务筹划的风险控制。企业应当将税务筹划机制与企业的内部控制制度融为一体。在制定税务筹划风险管控机制时，要从工作流程入手，做好风险防范机制。企业的税务筹划风险管控机制，首先要能够保证企业的税务筹划机制是合理合法，并能及时有效地施行。同时，企业要明确税务筹划风险管控机制中各个岗位的职能，做到权责统一，有责可循。

3.引进、培养税收筹划人才。税收筹划对工作人员的要求非常高，所以企业在招手税务筹划人才时，要相应提高招聘要求，尽可能吸纳高水平的工作人员。另外，企业在培养税务筹划工作人员时，要使工作人员了解税法知识和企业管理相关知识，使其既能制定正确的税收筹划方案，又能正确地加以执行，还能有效地进行管理。同时，企业还可以引进高素质的税收筹划及风险管理人才，将应聘人员的税收筹划及其风险管理知识与能力的考核成绩作为人员录取标准之一。

四、结语

税务筹划是保障企业与政府政策能够协调发展的有效结合方式，它不仅从根本上解决了企业纳税的难题，而且使纳税系统符合社会发展要求。企业在进行税务筹划时，要内外结合，努力完善筹划机制，这样才能在激烈的竞争中占据优势，实现长远稳定发展。

参考文献：

[1]赵善庆.纳税筹划目标及评价模型[J].财会月刊,2012(3).

第6篇：服务企业税收筹划范文

一、税收筹划的涵义

税收筹划是纳税人在符合国家法规和政策的要求下，通过事先规划合理安排，对企业的生产、投资、经营等环节，采取有效的会计计算和税收计算方法，以达到最小化税收的一种安排活动。税收筹划具有合法性，与税务当局严厉打击的偷税漏税行为是完全不同的，税收筹划是税务当局提倡的合理行为。

二、税收筹划的特点

1.合法性。税收筹划是依据国家税收法律法规的规定选择的行为，是完全合法的行

为。同时，税收筹划也是当前税务部门提倡的。我们应在合法的范围内进行税收筹划，而不能采取违法行为减轻税收。

2.事前筹划性。税负对于企业来说是可变的，虽然税收法律规定了税收要素，但是并未规定税基的具体数额。纳税人可以通过事先安排，利用税收优惠政策等，对收入、支出进行合理控制。从而影响应税所得，这样就达到了合理的税收筹划。

3.几率性。税收筹划是一种事先安排，会受到许多不确定因素的影响，所以税收筹划成功的几率不是百分之百的。税收筹划的经济效益只是一个估计数字，因此，企业应在众多方案中选择成功概率大的方案。

4.普遍性。各国的税收筹划是普遍存在的。各国政府为了国家的发展，总会愿意牺牲一些税收利益促进企业的发展，这就为税收筹划提供了契机。

三、税收筹划的风险

尽管税收筹划给企业带来了许多利益，但由于企业在进行税收筹划的过程中存在着许多不确定因素，这些因素会导致税收筹划的最终收益偏离预期结果，这就是税收筹划的风险。具体可分为：

1.政策选择和调整变化的风险。税收筹划是在国家法律法规的指引下进行的，所以进行税收筹划要求必须对国家的法规政策充分了解并能够熟练的分析。所以，在进行税收筹划之前，要会选择合理的国家政策，如果政策选择错误或者分析错误，就会导致整个筹划活动失败。

2.税务行政执法不规范和沟通不畅导致的风险。进行税收筹划活动，在现实中要常常与税务人员打交道。由于税务人员的素质参差不齐，再加上我国税收法律政策种类繁多，因此税务执法人员对于税收政策的理解可能会出现偏差，这就造成税务人员的弹性执法行为。

3.税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划属于企业财务管理活动的一部分，所以税收筹划应符合财务管理的目标，从而为企业战略管理目标服务。税收最小化只是企业发展的阶段性目标，企业价值最大化才是企业发展的最终目标。有些企业进行税收筹划时一味追求税负最小化的目标，选择了不适合生产发展的方案。从而影响了企业正常的经营理财秩序，最终会招致更大的潜在风险的发生。

四、我国进行税收筹划时应注意的问题

1.企业对税收筹划的认识存在偏差

第一，进行税收筹划必须在合法的范围内进行。税收筹划不同于传统意义上的偷税、漏税、逃税。税收筹划应以相关的税收法律政策为依据进行。第二，税收筹划的多元性不足。许多企业将税收筹划固定于减小税率、税基，没有从多角度减少纳税。如考虑到递延纳税，应充分利用货币的时间价值。企业可将递延纳税这部分资金用于其他活动创造更多财富，也可解决暂时性的困难。

2.税收筹划理论的研究和层次亟需提高

从目前我国税收筹划的理论发展来看，多集中于个案的分析，缺乏系统的研究，而且目前税收筹划研究的层次还较低。当务之急是需要集中我国的权威专家进行相关教材的编写，为学习税收筹划打下坚实的理论基础。

3.缺少税收筹划的专业人才

目前来看，企业进行税收筹划的人才主要有三种：一是委托税务师事务所进行税收筹划；二是企业自身的财会人员进行筹划；三是聘请某些税收筹划人员。税收筹划要求具备多方面的知识，尤其需要对税务方面的法律法规十分熟悉，所以进行筹划人员要具备较高的水平。我国现在较缺少相关方面的人才，所以需要加大对税收筹划人才队伍的培养。

第7篇：服务企业税收筹划范文

在西方发达国家,税收筹划对纳税人来说是相当普遍的,也具有相当高的水平,而在我国,税收筹划虽有一定发展,但整体还处于初始阶段,发展比较缓慢。究其原因主要是完善税收筹划的活动中有一些问题需要引起注意:

1.税收法治不完善,税收筹划缺乏法治环境。依法治税是企业进行税收筹划的前提,也是税务工作人员正确行使其职权的依据。而在我国,许多重要的税收法律如税收基本法、税收违章处罚法、税收支出法、税务法、纳税人权利保护法等尚未出台,大多税收法规是以行政法规的形式出现,缺乏法律应有的明确性和权威性。

2.纳税筹划意识淡薄。目前,税收筹划的真正含义并未被我国企业所普遍理解,常与纳税人对税法的滥用交织在一起。一些纳税人放弃自身可以享受的税收优惠,而想方设法寻找税法的漏洞进行所谓的税收筹划,故意歪曲税法,甚至认为纳税筹划最好的方法是避税或偷、逃税。殊不知纳税筹划最重要的是筹划意识问题,最好的筹划方法是用好用足税收优惠。税收筹划意识的淡薄在于纳税人没有深入了解自身负有纳税义务的同时,还具有纳税筹划的权利。

3.税务制度不健全。随着我国会计准则与国际准则的逐步趋同,税收和会计之间的差异越来越大,企业往往无法应对越来越复杂的税务问题。而税收筹划作为一项专业性、政策性很强的工作,便造成很多企业没有税收筹划的能力,如此企业便可以将复杂的税务筹划委托给税务机构。但我国的税务业发展还不成熟,税务咨询机构的工作也只局限于报税、纳税手续的办理,其税收筹划工作开展并不活跃,税收筹划的服务质量和层次较低,筹划的内容有限,大多是运用税法中的某一条款进行单一的税收筹划,很难从企业的整体运营情况进行考虑,并且其中的很多操作是在打税法的“球”,不仅效益不够显著,同时也不利于税收筹划的健康发展。

4.税收筹划风险意识不足。税收筹划在带来节税利益的同时,也存在着相当大的风险。但从税收筹划的实践来看,纳税人及税务机构普遍认为只要进行税收筹划就可以减轻税收负担,增加税收收益,很少考虑筹划的风险问题。将筹划的目的仅定位在直接减轻自身税收负担层面,片面追求税负的减免,造成一部分纳税人产生这样的心理:只要能少缴税款,怎么样都行。纳税人的这种需求也进一步引致中介机构纳税筹划行为的扭曲。现有的很多纳税筹划案例属于暗箱操作,其技能并不高明,实质是偷、漏、逃税,因而经不起推敲和稽查。往往今天请中介机构进行纳税筹划,暂时减轻税负,明天税务稽查又将方案,纳税人不仅要补缴税款,而且还要加收滞纳金和罚款,甚至担负刑事责任,这样反而加重了自身税负,无形中增加了税收筹划的风险。

二、完善税收筹划以促进税务管理水平的提高

1.完善税收法治,提高税收征管水平。税收筹划是在法律允许的范围内进行的,如果没有完备的法律,就无法确定自己进行的税收筹划是否在法律允许的范围内,继而出现纳税人通过钻法律的漏洞来达到减轻税收负担的目的。另外从税务机关的角度考虑,即使纳税人的筹划方案怎样地合乎法律法规的条件,怎样对企业的生产经营有效,只要税务机关不依法征税,这些筹划就没有任何实际意义。故完善税收法治一方面通过税收立法和执法来约束税务机关,使税务机关能够依法计税、依法征税,保护纳税人的合法权益;另一方面可以通过税法来约束纳税人,抑制其机会主义,引导规范合理纳税,这在一定程度上提高税收征管水平,以及国家税收的足额征收。

2.加大对税法和税收筹划的宣传力度,引导纳税人正确进行税收筹划。税收筹划是一种技术要求较高的决策活动,它不仅要求纳税人熟悉现行的各种各样的税收法律、法规和政策,而且还要求纳税人能够较好地掌握和运用税收筹划理论与方法,再加上财政部、国家税务总局及各地方政府大量的、经常变动的诸如“税收优惠”、“补充规定”、“修改条款”、“通知”等,更需要税务机关及时、有效地进行税收法律法规、政策以及税收筹划理论与方法的宣传。税务机关要通过其宣传引导和支持纳税人正确进行税收筹划。

3.大力发展税务机构,规范税收秩序。税务机构的发展,需要配套相应的税务制度,以规范税务职业行为。故税务机关可以借助税务,不断规范税收筹划,加强税收管理。从征税方考虑来看,由于税务是税收征管的重要组成部分,是建立纳税人服务体系的重要内容,其服务质量的好坏,不仅直接关系到税收征管的实际效果,还直接关系到税收征管改革的深化,税务管理的发展。这些税务中介组织,不仅维护了委托人的合法权益,还促进了税收政策的正确执行。

第8篇：服务企业税收筹划范文

一、税收筹划的内涵和特点分析

税收筹划就是指的纳税人自己或者委托人在没有违反所有有关税收法律的前提之下，通过对企业生产经营和财务活动的安排，来实现企业税收后利润最大化的行为活动。在我国企业的现行运行中，企业的税收筹划活动贯穿于企业生产管理的各个方面和环节，包括企业的设立、收集资金、投资和运行、分红等等。企业通过在不同环节的税收筹划的应用，获取极大的经济利益。税收筹划基本有以下几个特点：第一，税收的合法性。企业在进行所有的活动时，大前提就是不能违反国家的法律法规，税收筹划也不例外，他是在完全符合税法、并且完成了自己的纳税义务的情况下，做出缴纳低税的决定，绝对不是所谓的偷税。第二，税收的筹划性。税收筹划并非企业进行完纳税活动之后再想办法减轻税费，而是在纳税人充分的了解税法的知识和财务法律的知识的前提之下，在纳税之前结合企业的经济活动进行有计划的设计和安排，助力于提升经济效益的决策方法的活动，是一种在行为发生之前的合理合法的预先规划，具有超前性和筹划性的特点。第三，专业性。税收筹划的专业性可以分为两方面，一个是税收筹划需要有财务会计方面专业知识尤其是税法方面专业知识的专业人员来进行计划；另一个是社会上的税务、咨询和筹划等方面的业务需求日益增加，这就需要税收筹划有一定的专业化技能。第四，目的性。税收筹划这个活动产生的目的就是为了尽可能地降低企业的税收部分的支出费用。所以税收筹划的一切活动都需要紧紧围绕着这个目的。

二、会计处理的内涵和税收筹划服务的方法

会计处理就是指会计人员根据企业会计的制度、法律法规对会计原始凭证进行整理、计量、确认并进行记录报告的过程。只有通过会计处理才能使企业本来应该缴纳的纳税金额和最基本的纳税金额按照税收筹划的内容得以实现。所以会计处理应该做到以下几点。

（一）会计在工作时应具有超耐性税收筹划在企业在开办之前有很大的安排计划的空间，所以企业亟须一个十分熟悉税收法律法规的会计来处理企业的财务问题，从最开始就抢得先机非常重要。会计人员要从企业的发展前景、涉及到的客户的需要，还有企业发展成本等很多方面来考虑怎样更好的运用自己专业的会计知识和技巧还有应对问题的处理方法来决定企业具体属于哪一种纳税人的范畴，这对企业税后财务的最大盈利十分有帮助。

（二）会计处理应深入到企业经营全过程中去因为税收筹划贯穿于企业生产经营还有销售活动的全过程，而每个过程基本上都有可能涉及税金的问题，这也就需要专门管理金钱的会计处理人员在企业的全过程中有所参与，在未来使企业能够做到合理的税收减免和税收节约两者兼得。

（三）会计人员应具备一定的财务税收业务会计人员首先应该具备扎实的会计学知识理论，具备实践中遇到突发问题时的应对能力，还需要对有关财务方面的法律法规有深厚的知识积累，能在该工作中时刻保证自己在法律允许的范围内工作。为了寻求更加合理的税收筹划方案，并把会计处理方法合理的安排进税收筹划工作中，会计人员应该具备一定的税收筹划知识，通过对会计制度和税法制度的差异的研究，充分的利用税法中的优惠政策，可控的弹性政策和未涉及到的空白政策来达到企业节约税金的目的。企业可以通过会计处理对这些差异进行记录并向上级报告来使税收筹划更好的实现。

三、企业开展税收筹划对会计处理的意义

会计处理工作经过相应的改善可以更好地服务于企业开展税收筹划工作，税收筹划工作的开展显然也对会计处理的工作有着极为重要的意义。其主要体现在以下三点：第一，税收筹划工作有利于企业提高自身的财务管理水平，增强自己的会计处理、会计核算和经营管理的水平和能力。因为税收筹划本质上也是对金钱的一种安排，跟会计有着密不可分的联系，一方面水平的提高肯定有助于另一方面水平的提高。第二，税收筹划工作有利于企业规范会计人员进行会计核算的行为，尤其是成本核算，因为成本核算的结果跟税收的金额有着一定的因果关系，如果成本核算出了问题，在税收筹划的工作中能够很快地发现问题，可以起到一个类似于监督会计人员进行会计核算的行为作用，这也就促进了企业的财务和经营管理。第三，税收筹划工作有利于企业财务管理目标的实现。企业的目的是追求将税后的利润最大化转化为最后的财务管理。其实企业有很多方法来增加自己的利润，其中减轻企业的税负是最为直接的一个方法。但是节约和减少税负只有在没有违反法律的情况下企业才能不受惩罚，所以税收筹划有助于企业最大限度的在资金上受益，获取更高的经济效益。

四、税收筹划在企业会计处理中的应用

（一）利用企业的折旧年限进行税收筹划折旧年限主要指的是企业在资产的使用年限。企业可以通过将折旧年限缩短来让自己企业成本回收的速度加快，通过发展企业的利润，让税法和会计的法规都拥有了更大的弹性空间。企业用增加折旧年限的方法来达到自己税收筹划的目的，真正实现经济和经营的利益最大化。税收筹划其实是纳税人合法拥有的一项维护自己利益的权利，他和税收征管部门所拥有的税收征收管理权相对应。为了更好的实现税收筹划，企业应从我国的税收优化政策中寻求出路和解决方法，通过适当的增加自己的折旧年限来达到将降低自己的所得税税负的目的。

（二）选择合理的费用分配方法因为需要的资金数额比较巨大，现在大部分企业都采用贷款的方式来筹集整个运营活动所需的资金，采用贷款的方式来收集资金比使用自己本来的资金有着更强的税收筹划效应，因为贷款可以使企业分散一部分财务费用，更少的缴纳企业所得税。不过，从总体上看，贷款还存在着贷款利益的问题，企业虽然少缴纳了企业的所得税，但是最终缴纳税负以后的收益也减少了许多，即企业少缴纳的那部分企业所得税并不大可能多于企业贷款所支出的利息。这样的税收筹划必然不能说是成功有效的。通过合理的费用分配，让资金和所得税有一个更加合理的比例，才能达到企业增加税后收益的目的，让企业在今后激烈的企业竞争能够拥有更大的筹码，坚定地发展下去。

（三）存货计划的税收筹划企业存货的计价方法很大程度影响了活动发出成本，继而对企业的应纳税金额有所影响，所以企业税收筹划的重点在于合理的选择企业存货的计价方法，即增加存货的发出成本来减少企业应纳税的金额。存货计价方法的选择应该考虑一个问题：即节约税收和逃避税收的本质区别。节约税收就是要节约纳税人的税收负担，其本质也是税收筹划，只不过换了一种表达方法。而逃避税收是指纳税人用合法的手段来减少自己的应纳税金额，通常上含有贬义。所以说一般的通过符合税收立法的手段进行减轻自己税收负担的行为都属于节约税收的范畴，而逃避税收虽然不违背法律，但是这是与税收立法精神相违背的，是一种不能算是中立的行为。所以节约税收可以作为纳税人的一项比较长久性的打算，而且实际应用性也很强。

第9篇：服务企业税收筹划范文

关键词：

一、税收筹划的概念和应遵循的原则

1.税收筹划的概念

税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。税收筹划不同于偷漏税行为，主要就在于其是遵守了国家相关税收法规和政策的前提下的合法行为。

2.税收筹划应遵循的原则

一是合法性原则，就是税收筹划必须是在国家法律和税务政策容许的范围之内进行才是合法有效的，其他一切违法的税收筹划都是无效的；二是收益最大化原则，企业的经营的目的就是企业效益最大化，那么税收筹划是企业经营活动中一个重要环节，所以税收筹划最主要的目的就是收益最大化；三是风险最小化的原则，税收筹划在追求收益最大话的同时，还必须注意到筹划的风险，一般是收益越大，风险也就也大，所以税收筹划在收益跟风险之间必须进行权衡，以保证得到真正的财务利益；四是经济性原则，纳税人在选择节减税款的方式和方法很多，税收筹划在选择节税方案时要选择容易操作、简单、费用最低的方案，这就是经济性原则。

二、供电企业进行税收筹划的意义

1.税收筹划是供电企业精益管理和增收节支的重要手段

受宏观经济形势下行和地区产业结构调整影响，供电企业近期售电量增速放缓，而受国家政策控制的电价要上涨也非常困难，售电收入和现金流入的增长率可能下降。因此，科学地运用税收筹划手段减少税费支出，缓解资金的压力以满足电网建设和生产经营的资金需要，显得尤为重要。

2.税收筹划是降低供电企业税收风险的有效途径

税收筹划是利用税收政策与企业经营适应程度的不断变化，减轻企业税收负担，使企业利益最大化。在实施税收筹划前，对纳税对象、纳税义务的发生时间、应纳税额计算方法和如何纳税等税法条款进行了深入的研究，详细了解和周密分析了相关的税收及其他经济法规，纠正与防范了一些不符合税法规定的经济行为，使税收管理合法合理。这样，就有效避免了因涉税事项不符合税法规定而受到税务机关查处的可能，提高了企业的财务管理水平，有效地规避了税务检查风险。

三、供电企业税收筹划的内容

供电企业目前的纳税税种主要有增值税、企业所得税、营业税、个人所得税、城建税、房产税、印花税等。涉税空间很广，税收筹划的任务很重。但就税负金额和对企业的影响来说主要是增值税和企业所得税。因此，下面着重对这两个税种的税收筹划进行说明。

1.增值税的税收筹划

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。对增值税的税收筹划主要有以下几个方面。

（1）正确核算电力销售收入、基金附加和业务收费，分别缴纳不同的流转税。电力销售收入和基金附加作为营业收入和价外费用缴纳增值税，各项业务收费作为企业的兼营业务单独核算，区分不同的收费类型分别缴纳增值税和营业税，避免将应缴纳营业税的业务收费误交增值税。

（2）购进货物和劳务必须取得增值税专用发票，积少成多，提高抵扣率。供应商有一般纳税人和小规模纳税人两种，在价格相同的情况下，要尽可能从一般纳税人处采购货物和劳务，以提高可抵扣的进项税。从近几年来看，为满足电力生产需要，企业的材料费、修理费和其他费用逐年增多，提高日常的抵扣率无疑会减少增值税的流出。

（3）由于部分技改和修理项目由建筑安装企业施工，建安企业主体税种为营业税。发包工程时，如果采取包工包料方式（即施工单位负责供料和施工）则进项税得不到抵扣。因此，在发包此类工程时，材料部分要由企业自行采购，则材料部分可以抵扣进项税，从而提高进项税抵扣额度。

（4）营业税改征增值税税收筹划。营业税改征增值税是我国税收制度的一次重要改革，是国家一项重要的结构性减税措施。其实质是打通了增值税抵扣的环节，逐步消除重复征税的问题，供电企业要加大对此政策的研究，确保能充分享受政策红利。

江苏省自2012年10月开始交通运输和部分现代服务业实行营业税改征增值税试点。营改增后这些行业的增值税率是：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供部分现代服务业服务，税率为6%。

①对收入的影响：原来按“服务业”缴纳营业税的有形动产出租业务（如发电车出租），应按17%缴纳增值税。但只要是2012年9月1日前购进的有形动产，可以选择按3%缴纳增值税，该项政策变化导致税负下降，但业务量较小，对公司效益影响不大。

原来按服务业缴纳营业税的方案编制费、用户受电及配电方案咨询费业务，属于“研发与技术服务_技术咨询服务”，应按6%缴纳增值税，该项政策变化导致税负上升，但上升金额有限。

②对支出的影响：营改增政策影响支出的事项共有广告宣传费、租赁费等。公司接受这些服务时，要取得增值税专用发票并对每项业务的交易内容与相关政策逐一比对，做到应抵尽抵。

2.企业所得税税收筹划

企业所得税涉及企业经营管理的方方面面，税收筹划的空间较大，给企业带来的利益更大。企业所得税的原则是“为取得应税收入实际发生的全部必要正常的支出都应该允许在税前扣除”，根据该原则，主要从以下几个方面进行税收筹划。

（1）固定资产的修理支出筹划。税法对大修理支出资本化的规定直接采用了定量的方法，规定固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：第一，修理支出达到取得固定资产时的计税基础的50%以上；第二，修理后固定资产的使用年限延长2年以上。只有同时满足以上两个条件才作为资本性支出，否则可以直接税前扣除。因此，在安排修理费预算时，将修理费控制在固定资产原值的50%以内，作为日常维修处理，修理支出直接计入当期损益在企业所得税前扣除，获得递减纳税的好处。

（2）技术开发费筹划。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100%扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。加大科技投入有利于实现创建“两个一流”供电企业的目标，利用这项优惠政策既促进了企业的科技进步，又获得了所得税的优惠政策，可以说是一举两得。

（3）资产加速折旧筹划。税法规定，由于科技进步，产品更新换代较快的固定资产可以采用加速折旧方法。加速折旧法折旧初期提取的折旧额比较多，相应的税基少，应缴纳所得税也就少，折旧期的后期折旧额较小，相应的应缴纳所得税就多。虽然整个折旧摊销期间，总的应纳税所得额和应缴所得税是一样的，但各年应缴的税款不一样。从各年应纳税额的现值总额来看，双倍余额递减法较直线法要节约税金。公司目前配电线路及设备、自动化控制设备及仪器仪表等资产已经采用双倍余额递减法提取折旧，既降低了企业的税负，又加速了资金的回流。

（4）固定资产新增及处置税收筹划。完善资产管理标准，明确各归口部门在资产管理链条中的职责，明确并严格执行项目投运信息报送、资产卡片建立、增资流程，不断加强工程项目财务管理，提高工程项目财务管理水平，做好资产的及时暂估入账，尽早提取折旧，有效降低公司的所得税负担。

进一步加强资产报废管理，完善资产报废业务流程，理顺设备退役报废、清查盘点、交接处置、残值回收等各环节职责界面和管理要求，组织开展固定资产清查梳理，集中报废一批无用、无效资产，实现财产损失的税前扣除，降低企业税负。