国有企业审计建议精选(九篇)

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第1篇：国有企业审计建议范文

关键词：国有资产审计；问题；建议

在行政事业单位预算执行、经济责任审计中，国有资产管理情况一直以来都是一项审计重点。近年来，审计机关在日常审计工作，结合清产核资工作，更加重视对国有资产管理情况的审计，进一步发挥了审计在促进行政事业单位规范国有资产管理、巩固清产核资成果方面的积极作用。虽然近年来行政事业单位国有资产管理工作已有一定改善，被审计单位也逐渐对此重视起来，但是对于一些占有大量国有资产的单位、一些群团单位，审计依然发现在出租、管理和核算等方面存在一些问题。

一、行政事业单位加强国有资产管理的重要性

行政事业单位国有资产，是行政事业单位履行职能、保障政权运转以及提供公共服务的物质基础，是党和政府执政能力的重要保障。加强行政事业单位国有资产管理，有利于完善资产管理体制，促进服务型、节约型政府建设。2015年12月，财政部印发了《关于进一步规范和加强行政事业单位国有资产管理的指导意见》，要求着力构建更加符合行政事业单位运行特点和国有资产管理规律、从“入口”到“出口”全生命周期的行政事业单位国有资产管理体系；2016年1月，财政部印发了《行政事业单位资产清查核实管理办法》，进一步加强了对行政事业单位国有资产的监督管理力度，进一步规范了行政事业单位资产清查核实工作。

二、行政事业单位国有资产审计中的常见问题

（一）出租环节

部分单位利用闲置或多余的固定资产出租，存在规范、不完善的地方。一是未经批准出租物业及土地；二是在物业及土地出租过程中，不按规定程序进行资产评估，并通过拍卖、招投标等公开进场交易方式招租；三是低价甚至免租金出租物业，如有些单位无偿将物业提供给一些经济实体使用，或以低于市场价租金出租；四是合同管理工作不规范，如出租物业不签订合同，或合同的期限超过了5年，由于以租金偏低为由主张合同无效的法律依据不充分，纠正租金流失问题难度大。

（二）管理环节

近年来，随着计算机审计技术的发展，特别是大数据的支持，在资产的管理环节，审计工作效率大大提高。在管理环节，审计也发现了不规范、不完善的地方。一是账外资产。审计人员通过从房管部门房屋管理系统中取得的房产数据，与被审计单位财务账、资产管理台账的数据进行比对，发现部分单位的房产没有在其财务账、资产管理台账中登记，部分房产被他人无偿占用，个别单位的房产由属下单位对外出租并收取租金等问题。二是资产账账不符。通过比对被审计单位的财务账、资产管理台账中固定资产期末余额，发现个别单位存在账账不符的问题。三是资产账实不符。通过监盘，发现被审计单位资产盘盈、盘亏的情况比较普遍。四是超标准配置资产。通过将被审计单位资产管理台账的资产数量除以实有编制人数、内设机构数，发现部分公用设施配置超标准的问题。

（三）核算环节

部分单位房屋未登记固定资产账，新建的办公用房、业务用房等房屋完工后未及时办理竣工财务决算，使用多年后仍挂在基建账上；部分单位的资产报废、毁损以及变卖等处置，没有及时按有关规定进行核销处理，仍长期挂在账上；部分单位未及时办理资产的产权转移和账务处理手续。由于资产长期不清理、不对账，造成资产账实不符。

三、原因分析

（一）寻租行为的主观性

部分行政事业单位在国有资产处置过程中，没有按规定报批，也没有进行资产评估，低价甚至免租金出租物业，这些行为不排除是单位、个人对相关法律法规不熟悉，但事实上很大一部分是属于单位、个人的主观的寻租行为。这些单位、个人利用国有资产寻租，收受贿赂，造成了国有资产大量、长期流失。由于这些行为具有一定的主观性和隐蔽性，除非是接受专项检查或审计，否则很难被发现及纠正。

（二）管理体制不完善

长期以来，许多行政事业单位对国有资产一直没有很好地解决谁负责管理、怎么管理、按照什么原则管理等问题，形成了多头管理却没有具体人员负责的局面。《中华人民共和国会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。但实际上，部分单位既没有建立固定资产内部控制制度，也没有对固定资产进行定期盘点、对账，或者盘点、对账工作流于形式，走过场，就算发现账账不符、账实不符，也不进行处理。

（三）管理人员不专业

许多单位没有专门的资产管理部门或专职资产管理人员，财务管理与资产管理权限不清。部分财务人员不熟悉会计制度，为了省事擅自简化会计核算程序，导致会计信息不能真实、完整地反映资产的实际情况；不熟悉基本建设会计制度，新建的办公用房、业务用房等房屋完工后未及时办理竣工财务决算，使用多年仍挂在基建账上，未在固定资产账上登记。部分资产管理人员素质参差不齐，未系统学习资产管理有关制度，责任心不强，甚至出现侵吞国有资产的问题。

四、对策建议

（一）明确资产管理的责任

要充分认识国有资产管理的重要性和必要性，制定国有资产管理的具体办法并组织实施，确保国有资产的安全、完整。单位内部要形成完整的资产管理体系，以切实解决国有资产管理弱化的问题。主要负责人作为资产管理的全面责任人，要真正承担起资产管理的责任；资产管理人员作为资产管理的主要责任人，要履行好管理的职责；资产使用人员作为直接责任人，要切实履行好保管义务。

（二）规范出租环节的手续

一是严格执行资产出租报批和公开招租的规定。有关单位要自行清理出租物业，按规定经主管部门审核同意后向财政部门申请办理物业出租审核、审批手续，严格执行公开招租等规定。二是切实维护国有资产收益，防止国有资产流失。坚决纠正免收租金、低价出租物业的行为，避免国有资产收益继续流失；对于已流失的国有资产收益，应采取措施进行追索。加大对国有资产管理违法违规行为的查处力度，依法保障国有资产的合法权益，防止国有资产的流失。三是严格规范合同管理工作。资产出租要及时签订合同，并严格按照资产租赁合同期限的有关规定执行。

（三）完善管理环节的制度

党委、政府要将国有资产管理作为一项重要检查内容纳入工作目标，督促各行政事业单位严格执行各项制度和规定，克服一直以来存在的“重钱轻物”、“重购轻管”的思想，确保国有资产的安全、完整。

各行政事业单位要进一步完善资产清查核实制度，建立定期清查、重点抽查和离任核查制度，加强资产管理，巩固清产核资成果。要定期进行盘点，对盘盈、盘亏的资产，分析原因，厘清责任，按规定及时处理；对资产数量和结构进行分析，盘活存量资产，及时处理报废资产，防止资产闲置；资产管理部门、财务部门要依据资产管理资料、会计核算资料，定期对资产进行抽查、核对，确保做到账账相符、账实相符。

（四）做好核算环节的工作

各行政事业单位要严格按照规定，取得资产后必须及时登记入账；资产报废、毁损以及变卖等处置后，及时进行核销处理；资产的产权在转移后，要及时办理账务处理手续。

（五）强化监督检查的职责

加强对行政事业单位国有资产管理的监督检查，有利于强化使用管理、规范处置管理、完善收入管理。有关部门要形成监督合力：财政部门要加强对各行政事业单位资产占有、使用、运营情况的监管；审计部门要结合日常审计，努力推进对国有资产的审计全覆盖；纪检监察部门要加大对违法违纪处理国有资产行为的查处力度，对造成国有资产重大损失的要给予纪律处分，形成有力、有效的外部监督体系。

参考文献：

[1]王雅萍.阳泉市行政事业单位资产清查工作问题及建议[J].山西财税，2008（11）.

[2]李书会.论行政事业单位固定资产审计[J].价值工程，2011（21）.

第2篇：国有企业审计建议范文

关键词：公司治理；内部审计；国有企业

中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）10-0096-02

随着现代公司制度的建立，内部审计不仅是公司的内部控制方法之一，更是公司治理的重要手段，董事会、公司管理层、注册会计师审计和内部审计已经成为有效公司治理机制的重要组成部分，内部审计在公司治理中扮演着越来越重要的角色。在国有企业中，由于股东主体的人格虚拟化、预算软约束等问题，国有企业的成本更高，更需要建立健全良好的公司治理机制，内部审计可以在国有企业的公司治理中发挥更大的作用。

一、国有企业公司治理和内部审计的现状

在改革开放之后，中国国有企业先后经历了一系列巨大的制度性变革，大部分国有企业都实行了股份制改造，并取得了比较好的成绩。但由于国有企业普遍存在的一些问题，如政企不分、职责不清和一股独大等问题，导致国有企业的公司治理机制普遍比较薄弱，大多数国有企业都存在多种多样的公司治理问题，这些问题对内部审计产生了不利的影响

（一）国有企业公司治理机制不健全，公司治理普遍存在缺陷

首先，国有企业董事会的职责不清，监事会的机制不健全，公司管理者的形成机制不科学。由于国有企业普遍存在的一股独大问题，国有企业的董事会往往被国有股东所控制，其他中小股东对国有企业公司董事会的影响有限，国有企业的重大经营决策往往被大股东所控制。而国有企业的监事会往往也形同虚设，很难对大股东所控制的董事会形成有效监督。同时，在国有企业中，公司董事长和公司总经理往往由同一个人担任，导致董事会对公司管理层的监督功能弱化，使得国有企业普遍存在内部人控制的问题，导致国有企业的内部监督机制失灵。另外，国有企业公司管理者的形成机制也不科学，很多国有企业公司管理层都由政府机构直接任命，导致公司管理的政府化和官僚化，对国有企业的经营绩效产生了不良影响，同时也阻碍了职业经理人市场的形成和作用发挥。

（二）国有企业内部审计机构机制不健全，在公司治理中的作用有限

国有企业在内部审计的机构设置、人员配备、制度建设和职责范围等方面都存在诸多问题，使得内部审计的功能没有得到充分发挥。首先，很多国有企业的董事长或总经理对内部审计工作的认识不足，往往认为内部审计是一项可有可无的工作，甚至部分国有企业领导者还认为内部审计是对其工作的一种阻碍。在这种情况下，很多国有企业内部审计的机构设置不合理，人员配备不充分，使得内部审计很难充分发挥其应有的作用和功能。其次，国有企业内部审计的职责范围狭小，工作内容单一。当前很多国有企业的内部审计往往还只是局限于事后审计和事后评价，其结果往往是针对出现的问题去查明原因，而不能做到同步审计、事前预防，使得内部审计的作用比较有限。同时，内部审计在业务范围上往往也仅局限于财务收支审计，特别是往往只局限于合法合规审计，目的只是查错防弊，还无法提升到为国有企业创造价值的高度。另外，国有企业内部审计人员素质有待提高。

二、国有企业内部审计和公司治理的互相关系及作用机理

（一）内部审计在公司治理中的作用

内部审计在公司治理中处于极其重要而又特殊的地位。首先，内部审计是实现国有企业内部控制的关键环节。内部审计是内部控制五要素中比较重要的要素之一，是内部控制的一种特殊方式，一方面是内部控制的重要组成部分，另一方面内部审计对内部控制起着再控制的作用。内部审计通过对内部控制进行审查和评价，发现国有企业内部控制的风险点与薄弱点，分析原因，评估影响，从而协助公（下转100页）（上接96页）司管理层不断健全完善内部控制体系。其次，内部审计是完善国有企业公司治理机制的重要基础。内部审计在加强内部控制和内部监督的同时，还可以弥补注册会计师审计在实现公司治理功能方面的不足，同时也是公司创造价值的重要手段之一。

（二）公司治理机制对内部审计的影响

在不同的公司治理结构下，内部审计的管理模式是不一样的，对内部审计的独立性、权威性和审计效果都会产生不同的影响。在目前中国国有企业的现实情况下，将内部审计置于董事会和总经理的双重领导下的管理模式，相对而言是比较好的，一方面可以较好地保持内部审计的独立性，另一方面可以较好地提高内部审计的效率。

三、加强内部审计完善国有企业公司治理机制的对策和建议

随着中国市场经济的发展和不断完善，加强国有企业内部审计、完善公司治理机制是提高国有企业的市场竞争力的重要途径，具体我们可以从以下几个方面入手。

（一）建立健全国有企业内部审计的组织设置和人员配备

建立健全内部审计工作的组织机构是国有企业公司治理体系的有力屏障，内部审计的管理模式及职权设置要符合国有企业的结构要求。首先，要建立具有一定独立性和权威性的内部审计机构，在内部审计机构的隶属关系上，最好是在董事会下设专业的审计委员会，由审计委员会对国有企业的内部审计工作进行统一领导和协调。其次，要加强内部审计人员的选聘和任用，并要不断推进内部审计人员的继续教育，提高内部审计人员的业务素质。

第3篇：国有企业审计建议范文

本文通过对国有企业内部控制审计的现状、方法及内容的分析，提出了完善国有企业内部控制审计的建议。

《企业内部控制审计指引》中规定：内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。本文所指的国有企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对国有企业特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行的审计。国有企业作为整个国民经济的支柱，不仅数量众多，规模较大，关系国民经济命脉，还在国民经济中占据主导地位，要推动内部控制审计工作的发展，在国有企业内实施内部控制审计是一个重要步骤。

一、国有企业内部控制审计的方法与内容。

（一）国有企业内部控制审计的方法。目前，国际上对内部控制的审计方法主要有三种：内部控制模糊评价法、内部控制自我评价法以及自上而下审计法。

内部控制模糊评价法的原理是把模糊数学的综合评价模型应用于内部控制活动的评价中。它通过建立科学的内部控制活动因素集，然后分配这些内部控制点的权重，对这些内部控制点分别进行评价，最后利用模糊矩阵对其进行内部控制活动的综合评价，得出评价结果。内部控制自我评价法是指公司定期或不定期地对自己及所属子公司的内部控制系统进行评价，评价内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地实现内部控制的目标。

我国五部委联合的《内部控制配套指引》中的审计指引要求注册会计师应当按照自上而下的方法实施审计工作。自上而下的方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。就是要求审计师首先将注意力集中于公司层面的控制，然后是重大账户，最后关注过程中、交易或应用层次的具体控制。在实施国有企业内部控制审计工作时，常用的方法主要有询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件、穿行测试和重新执行等方法。但是询问本身并不足以获取充分、适当的证据，应结合其他内部控制审计方法一并进行。

（二）国有企业内部控制审计的内容。国有企业内部控制审计的基本内容就是要对国有企业内部控制的有效性和健全性进行评价。有效性是指企业的内部控制的设计和执行是否有效；健全性是指企业的内部控制制度是否全面、完整。从现代内部控制的构成要素来看，国有企业内部控制审计应主要包括：审查与评价控制环境；审查与评价风险评估过程；审查与评价控制活动；审查与评价信息与沟通；审查与评价内部监督等内容。

1.审查与评价国有企业的控制环境。控制环境是内部控制体系的基础，是有效实施内部控制的保障，控制环境设定了被审计单位内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度，控制环境的优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的效果。国有企业有其特殊的控制环境，具有规模大、产权结构复杂、主体多元化、布局分散化等特点，这些控制环境对国有企业内部控制影响是巨大的，主要包括治理结构、组织架构、人力资源管理、文化论文"target="_blank">企业文化等。因此，注册会计师在审计过程中，应该把握国有企业控制环境的特点，以确定控制环境的审计重点。

2.审查与评价国有企业的风险评估过程。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程，是风险管理的基础。我国推行国有企业改革已有30多年的历史，在这一过程中，国有企业的监管和经营环境会产生变化，国有企业也会进行重组，生产过程中也会运用新的技术，国资委、财政部、证监会也会颁布针对国有企业的相关规定等等，这些情况均会带来风险。注册会计师在审查和评价国有企业的风险评估过程时，就必须针对国有企业的这些情况，检查国有企业是否建立了相关的风险评估程序。

3.审查与评价国有企业的控制活动。控制活动是确保管理层关于风险应对方案得以贯彻执行的政策和程序，控制活动存在于公司所有级别的分支机构和职能部门，包括授权、批准、报告、内部审计、经营业绩评价和资产保全措施等活动。国有企业大部分是大中型企业，具有财务决策多层次化、关联交易经常化、经营多元化、主体多元化等特点，因此注册会计师在审查与评价国有企业的控制活动时，应重点关注对控股子公司、关联交易、重大投资、对外担保以及募集资金使用等活动的内部控制。

4.审查与评价国有企业的信息与沟通。信息与沟通是指公司经营管理所需的信息被识别、获取并以一定形式及时传递，以便员工履行职责。信息与沟通是企业应对情况改变、保证控制有效的“神经系统”，关键是保证信息真实与沟通及时。国有企业大部分是大中型企业，其不仅具有规模大、业务复杂的特点，还需接受国资委、证监会、银监会等机构的监督和检查，因此，注册会计师在审查和评价国有企业的信息与沟通时，需要关注其会计记录是否实行电算化，是否存在管理层篡改会计信息的情况，企业内部各部门是否能够有效沟通，是否按照证监会等部门的要求及时进行信息披露等。

5.审查与评价国有企业的内部监督活动。内部监督是指企业评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。内部审计部门是进行企业内部监督活动的主要部门，而目前国有企业的内部审计普遍存在机构独立性差、内审人员的综合素质不高、企业领导对内审工作的重视程度不够等问题，因此，注册会计师在审查和评价国有企业的内部监督活动时，应重点关注内部审计部门是否发挥了其应有的作用。

二、完善国有企业内部控制审计的建议。

由于我国内部控制审计尚处于起步阶段，发展时间较短，许多方面还不成熟，因此在实施内部控制审计时，应当参照以下建议进一步完善国有企业的内部控制审计。

（一）借鉴国外先进的内部控制审计经验。美国2002年颁布的《萨班斯法案》要求建立上市公司会计监管委员会（简称PCAOB），并要求美国的上市公司必须实施财务报表与财务报告内部控制双重审计。该法案经过近十年的发展已日趋完善。加拿大、日本等国家也已经仿效美国开始实施类似的制度，欧盟的大部分成员国也修改了相关的法律法规，加强内部控制的信息披露。我国内部控制审计尚处于起步阶段，在实施国有企业内部控制审计时，可以借鉴国外的先进经验，进一步完善相关规定。

（二）成立专门的内部控制审计机构。美国要求内部控制审计的主体是由专门机构认证的独立审计师，而我国尚未成立专门的内部控制审计机构，也就无法由专门的机构进行认证，所以还是由注册会计师在对企业的财务报表进行审计的同时对内部控制进行审计；并且注册会计师长期进行审计业务，相对其他人员来说，具备更专业的知识及技能。但是当内部控制审计发展到一定阶段，要完善国有企业内部控制审计，甚至是所有企业的内部控制审计，还是应该成立专门的内部控制审计机构。

（三）提高审计人员的专业判断能力。审计人员的专业判断能力直接影响到内部控制审计的效果。由于内部控制涉及到公司的财务、人事、生产、经营、技术、质量、信息系统等多个方面控制管理，审计人员在执行内部控制审计时需要全方面了解公司的相关情况，根据被评价单位的具体情况设计评价方案、执行控制测试、与管理层沟通、出具审计报告。这一过程要求审计人员要有较强的专业判断能力，应拥有在充分了解内部控制基础上，合理评价和全盘把握内部控制的能力，并能够为公司内部控制提出具有建设性的意见。

第4篇：国有企业审计建议范文

关键词：内部审计；风险；公司运营；借鉴

一、引言

我国内部审计开始越来越受人重视，还要从我国改革开放以来在经济的的作用下蓬勃发展。然而科技的频繁创新，企业的生存环境也越来越复杂和困难，面对这样的困难条件，企业在经济市场中危机四伏。然而内部审计主要作用于单位内部管理机制的营运成果，更由于经济发展的这些年来，风险对企业的作用渐渐成为企业能否良性运行的关键，风险管控俨然成了当前行业最重要的话题。而从内部审计中选取一定的风险管控方式方法，对管控企业生产经营模式中做的不好的地方加以监督，把单位内部的经济损失降到最低。

二、风险管控视觉下的内部审计概述

1.风险管控内部审计的基本内容。在风险管控视觉下的内部审计目的是为了控制国有企业在实际运营的过程中发生的各项风险，给企业增加一定的经济收入，避免一定的经济损失，提高本单位业务经营的确定性，形成良好的经济效益。进行内部审计的审计成员要把各项风险按严重程度划分，着重监督风险度高，承担责任重的项目。并且与其他审计人员进行探讨，最终给予应对风险的决策和方案。预防企业的事前各项风险，最终提高企业的管理水平和经济效益。

2.风险管控视觉下的内部审计的特点。

2.1监督并解决问题。现代我国国有企业内部审计不仅仅是将发现的风险问题向上级单位报告那么简单了，更加重点推测对企业未来发展的趋势是否良性展开研究，在在企业的运营盈利过程中内部审计作业中给予准确的审计结论并提出合理的解决方案和可行的建议。

2.2提升企业增值。我国国有企业内部审计风险管控的最终目的是为了企业自身的盈利和增值。这是整个审计活动展开的最终目标，内部审计可以通过风险管控的方案来降低企业的审计成本和风险程度。增加企业的生产经营中的获利机遇。提出有效建议的过程中，完成为企业自身盈利增利的任务。

3.风险管控视觉下内部审计的关系。

3.1内部审计是风险管控中的保障。最新由国际内部审计师协会修订的方案里着重说明了内部审计是企业生产经营活动中是对风险管控的有效手段。然而怎么针对风险管控，有效的使企业良性发展，是内部审计人员需要慢慢研究和探讨展开的。

3.2内部审计支持风险管控的实现。在现代企业的经营中内部审计部门要支持风险管控的工作实现，由于企业经营规模逐渐扩大，避免企业的经营风险和制定风险规避的方案、补偿风险等一切都与企业的内部审计行为挂钩，客观上需要内部审计部门深入细致的对各项风险的认知，内部审计上要有效的控制风险。

三、国有企业内部审计在风险管控中存在的问题

1.内部审计的实施缺乏法律法规的引导。当今社会，我国的内部审计在风险管控这一方面缺少系统的界限和概述，然而产生这种情况主要是因为我国的经济法律体系不完善。缺少了实施相关工作中的实际规范引导。内部审计对企业的良性运作以及对企业增利和提升价值空间一直没有作用。另一方面的增值作用也一直没有深入透彻，使得大部分国有企业在以内部审计作为风险管控的手段的存在缺乏实际操作的空间。

2.内部审计在风险管控中没发挥最大化运作。当前，我国大部分国有企业仍有依旧把内部审计做为传统审计业务，没有完善审计机构实施和制定条规规范，更没有科学有效的指导内部审计对风险管控的审计方法。这造成了很多企业的管理者并不知道风险管控的重要性，内部审计可以真实有效的传达企业内部的运行不良现象，推动集中一个企业风险信息库。然而由于没有完整的风险管控机制导致风险管控的信息无法传达给管理层，内部审计的作用削弱使内部审计在企业中没有发挥其应有的作用。

3.内部审计建设人员对风险意识薄弱。我国国有审计人员在掌握强大的风险管控的知识外，还应该足够熟悉企业的生产经营活动，由于我国企业中很多审计人员都掌握财务会计的相关专业背景，但是并没有系统的学习过内部审计对风险管控的专业知识，导致审计队伍的建设人员都风险管控的作用相当模糊，对风险的预测评估，控制规划等都无所适从，审计队伍的建设相对与企业的管理经营风险的管控还相对落后。

4.国有企业管理层对内部审计应用不关心。因为我国大部分国有企业的管理层单位负责人对内部审计是风险管控的重要工具这方面的认识不足，没有公允评价过内部审计的作用，对内部审计效果也没有完善的机构体系和考核标准，尤其是内部审计与企业自身的盈利发展也没有科学的评价，这一方面来严重阻碍了内部审计的风险管控作用的发展。

四、强化国有企业内部审计建设风险管控的提议

1.加强内部风险意识。加强单位的所有者以及内部审计队伍人员充分意识到这是一种经常性的常规程序，内部审计人员要接触风险的频率和接受风险的机遇都要高于其他工作人员。因此要加强企业内部审计工作人员的专业知识和强化风险管控的意识，树立企业内部风险管控有效实施的管理机构，持续督促企业内部审计人员有风险意识才能使企业在生产经营活动的过程中能够持续发展。

2.树立企业风险管理的规模。由于内部审计是构成企业风险管控机制的重要媒介，在内部审计队伍运行过程中和参与企业内部控制系统和风险监管流程的实施，是确保企业的生产经营规划的重要组成部分。要重点升级企业风险管控的主要机构，保证内部审计队伍对风险管控的实施要详细有效。支持企业风险管控的建设机构能够顺利运作，并且提供更加全面的内部升级，扩大整个企业的内部风险管理的规模。

3.加快风险管控创新。由于内部审计是风险管控的重要组成部分，因为各种风险因素的识别，改进交流方式等区别功能，加快风险管控的创新势在必行，国有企业内不的审计管理机构也要进行一定的升级管理和完善，提出一定的改善建议。加快企业风险管控建设的树立。不仅使企业的管理者能能够充分的看到自身管理的缺陷和不足，更能详细真是的反映出企业实际的生产经营活动的实际状况，从而使内部审计风险管控人员能够有针对性的提出对企业的合理评价和建议。同时制定出适当的制定风险控制的方案，保障企业的风险管控方案呢能够为企业的未来增值盈利提供效率。

4.提高风险管控人员专业认知。通过提高内部审计监督风险管控人员的专业知识，不断的加强深入风险管理人员的知识背景和专业技巧，以相牵制的原则进行企业风险管控，优化组织使对企业运营状况的进一步的监督和管理，更加深入的剖析企业内部的管理漏洞和风险因素的业务人员和部门。力有成效的发现企业的内部风险时，对其存在的结构和进行调整和分析。

五、结语

国有企业内部审计对风险管控方面时需要漫长的过程的，不管是什么规模的企业，但是其建立内部审计队伍的根本原因还是为了企业自身能够有良性的运作和提升增值的空间，当然在风险管控方面我国内部审计中还存在一些问题，当时随着国有企业的不断发展，国有企业要摆脱陈旧的理念，顺应先进的生产水平所经历的风险也越来越大。所以国有企业必然顺应时势建设风险管控机制，内部审计的风险管控必然为企业的价值而努力。

参考文献：

[1]夏赛莲.嵌入风险管控意识的企业内部审计探索[J].经济与社会发展,2015,(04):16-19.

[2]王琦.国有企业内部审计风险成因与对策分析[J].知识经济,2015,(11):128.

第5篇：国有企业审计建议范文

一、内部审计调查的统计结果

(一)内部审计部门成立时间长，所在公司资产规模大，经营业务复杂　内部审计部门成立于20世纪80年代的占被调查企业的76.19％，其所在企业的资产规模都在5亿元以上，拥有的子公司和分公司数量最多达到17家。

(二)内部审计人员结构不合理　内部审计部门虽然成立时间长，但审计人员数量少，内审人员最多为8人，最少为1人，平均人数为3人，人员配备数量与企业资产规模、分支机构数量明显不配比；从年龄构成来看，30―40岁的审计人员比例不足40％；从专业结构来看，有财务会计背景的人员比例达到67.86％，说明知识结构比较单一；从学历程度来看，学历水平整体偏低，本科及本科以上学历的人员比例不足30％，高素质人才缺乏，几乎没有持有CPA或CIA资格证的内审人员。

(三)内部审计的日常业务范围有限　被调查企业内部审计的日常业务主要以财务合规性审计和专项审计为主，没有或很少提供内部控制系统评估和咨询服务。而且，约40％的内部审计部门表示存在内审外包现象。可以说，现阶段内部审计还停留在传统内部审计的查错纠弊阶段，以事后审计为主。

(四)内部审计制度不健全　被调查企业的内部审计部门虽然每年都要制定内部审计计划，但近一半的企业没有制定详细的业务执行手册，没有或很少为内审人员制定后续培训计划。这种状况的存在反映了内部审计工作缺乏明确详尽的业务指导、监督和复核，也没有制定相关的业务质量控制制度；内部审计人员知识更新速度赶不上企业发展需要，甚至缺乏主动学习的动力，难以保证内部审计实施效果。

(五)内部审计管理多为总经理或财务总监管理模式　审计报告的上级主管部门都为高级管理层(总经理或财务总监)，在这种管理模式下，企业的内部审计部门没有或很少参加公司涉及投融资、战略发展等重要决策的高层会议，说明内部审计的组织地位不高，没有话语权，高管层对其重视程度不够。

(六)内部审计实施效果不佳　虽然内部审计部门普遍认为被审计单位比较或非常配合审计工作，但审计报告提出的建议被采纳情况不够理想或发现的不合规事件得以落实的不多。而且，会计师事务所在审计过程中没有或很少利用内部审计的工作，这从一个侧面说明内部审计工作还没有得到注册会计师的认同，内部审计质量不容乐观。

二、国有企业内部审计现状的制度环境分析

(一)国有企业所有者缺位，公司治理结构难以发挥实效　我国从1986年开始对国有企业进行改革，1994年进行现代企业制度的试点，目前，国有企业已经建立了公司治理结构，企业的各项制度也日趋完善，但要真正让各项治理机制之间形成相互依赖、相互制衡的关系，尚需时日。国有资本最终所有者是全体公民，中央和地方分别成立国资委作为国有资本出资人代表执行财产管理权，扮演的是股东的角色，但并不是国有资本的真正所有者，他们只是人。这些人在目标函数、行为方式等方面与真正所有者不一致或者不完全一致，大股东参与公司经营或监督的作用无法发挥，形成人缺位。国有企业实际控制人是管理层，与所有者之间存在利益函数的差异、信息不对称等问题。虽然国资委根据有关规定对国有企业派出监事会，负责监督董事会和高级管理层，但实际收效甚微，难以发挥必要的监督作用。国有企业大股东人格主体虚位，董事长和总经理两职合一以及内部人控制问题，使得公司内部监督机制形同虚设。国有企业的这种治理现状也成为阻碍内部审计发展的环境障碍。内部审计机制的建立一直存在是所有权监督还是管理层监督的争论。从委托的角度看，引发对内部审计职能需求的终极原因是初始委托人(所有者)而不是人(经理人)。但在实际操作中，内部审计工作直接受制于总经理或财务总监，实施的是管理层监督的内容。即在多层委托关系下，内部审计没有对第一层关系即所有者和经理人之间的关系进行监督，而是对高级经理人与下级经理人之间的关系实施监督控制，其服务的主体是高管层，而不是所有者。

(二)外部监管层对内部审计的认识不充分，监管力度有待加强　国有企业内部审计机制从建立到发展一直都在接受外部监管层的指导，如1985年、1995年和2003年审计署的对内部审计工作的若干规定、1999年新修订的《会计法》、2006年新修订的《审计法》等。纵览相关法律法规对内部审计的规定，不难发现，这些规定呈现出两个特征：其一原则性强，但缺乏可操作性；其二对内部审计机制缺乏系统、全面的认识。如对内部审计组织地位的界定模糊，审计署的规定只要求“在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作”；确定的内部审计职责范围仅限于财务审计和专项审计，没有明确内部审计的咨询职能，没有强调内部审计对企业的价值增值，也没有强调内部审计人员应与董事会、高级管理层和股东进行有效沟通，不符合目前内部审计发展的国际趋势；对内部审计人员的配置条件、内部审计报告的签署资格没有明确的规定。法律法规的缺憾使得企业高管层对内部审计的重要性认识不足，导致内部审计组织地位不高，没有话语权；缺乏对内审人才的选聘机制、激励机制和后续教育机制，留不住人才；把内部审计定位于防错纠弊、事后审计，即使有人才也没有用武之地；内部审计部门形同虚设。

另外，我国内部审计协会虽然成立时间早，但直到2003年才开始借鉴国际内部审计经验，加强对内部审计行业的自律管理，并陆续出台《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、内部审计实务指南以及具体准则，这也在一定程度上影响了内部审计的发展。

三、国有企业内部审计对策研究

(一)完善国有企业公司治理结构，强化内部审计法制建设　制度环境的改善是改变内部审计现状的根本。从制度经济学的角度

看，国有企业治理结构的不断优化是一个漫长的、充满了各种矛盾和利益冲突的制度选择和优化的复杂过程。就内部审计的外部监管而言，首先，应该对内部审计法律法规进行健全和完善，包括明确内部审计的隶属关系和组织地位；扩展内部审计的职责范围，强调其增值功能；对内部审计报告签字人的签署资格在从业年限、职称或资格等方面进行确定；对内部审计机制的设立条件在管理制度、内部审计师的配置等方面进行严格规范。尽快制定《内部审计法》，让内部审计走上依法审计的道路。其次，进一步加强内审协会对内部审计工作的行业监管，除了继续完善内部审计准则的制定，还应该定期或不定期对企业内部审计工作进行监督和检查，成立内部审计技术专家小组，对内部审计业务进行指导。

第6篇：国有企业审计建议范文

关键词：国有企业；内部控制；问题；应对策略

一、国有企业内部控制现存的若干问题

1.国有企业的公司治理结构不完善，组织层次偏多

虽然由于国有企业改革的深入，很多国有企业形式上是公司，但是并没有从真正意义上进行公司制的改造，国有企业内部缺乏完善的治理结构，严重影响了国有企业内部控制的实施。国有企业的出资人是国家但是实际的权限掌握在管理当局手中，大部分的国有企业都是从形式上建立了完善的公司治理结构，但是仍旧存在着各种的问题，甚至有些国有企业都没有设立董事会、监事会等权利制衡机构，管理当局的权限被无限放大。另外，由于国有企业背景的复杂性，导致了国有企业的层次偏多，对于市场的反应较慢，组织决策的效率较低。由于国有企业的组织层次多，相应的决策链和信息链都会延长，甚至决策链和信息链脱节，这样企业的决策的准确性和有效性就会明显的降低。目前一些国有企业盲目扩张，一些大型国有集团企业中的个别企业部分上市，致使大型国有企业的控制结构更加复杂。

2.国有企业缺乏完善的风险控制机制

在市场经济体制下，由于国有企业外部因素和内部因素的相互影响，导致了国有企业面临着多重的风险。比起一般的企业，国有企业对于自身存在的风险缺乏正确的认识。没有建立完善的对风险进行预警、分析、评价以及处理的系统，导致了国有企业的内部控制无法有效的进行。与此同时，我国也没有开展对国有企业的风险进行评估的相关工作，无法对国有企业潜在的风险进行识别和评估。即使有，也是在国有企业的各个部门中进行单独的风险评估，并没有将风险的评估涵盖到整个国有企业的层面，没有形成各个部门之间的风险信息的共享。并且国有企业内部没有安排专门的人员进行风险的评价和管理活动，进行的风险控制活动仅仅局限于某些部门和某些阶段，没有系统、全面的风险控制机制。

3.国有企业内部的监督机制不完善

国有企业的内部审计和监督检查部门的独立性往往是较差的，造成这种情况的原因有：国有企业内部的隶属关系，业绩评价体系和报酬体系的不完善等，使得国有企业的内部控制仅有形式，不能发挥其应有的作用。并且国有企业内部没有与内部监督管理相结合的绩效考核系统，导致了员工对于实行内部审计的积极性不高，不能形成有效的举报制度和调查处理制度。另外，国有企业总部对于下属机构的检查更多的是侧重于财务上的检查，而对于内部控制的检查往往是被忽略的。一些国有企业的领导没有充分认识到内部监督机制的重要性，导致了在一些国有企业内部根本就不设置内审机构，或者内审机构直接隶属于财务部之下；有些国有企业虽然设置了内部审计机构，但是由于缺乏完善的内部审计制度，加之内部审计人员的素质低下等因素，导致了国有企业的内部审计很难进行。

4.国有企业的人力资源管理混乱

人力资源的管理和控制是国有企业进行内部控制的一个重要方面，但是目前一些国有企业的内部的人力资源管理的现状令人堪忧。国有企业内部人力资源的结构并不均衡，存在普通的员工冗余，高科技、综合性强的人才十分的缺乏的现象，甚至出现了专业性的人才求之不得的状况。人力资源聘用上存在人才进出机制不畅，人浮于事的现象是非常普遍的。国有企业在人力资源的管理上也是相当混乱的，缺乏完善的员工绩效的考核机制，以致于制定的考核指标不合理或者流于形式。国有企业内部没有完善的员工奖惩制度，员工的薪资趋于平均化，一些国有企业甚至缺乏完善的社会保障，人才激励机制的不到位，直接导致了员工缺乏工作的积极性和责任感，薪酬难以发挥应有的作用，员工对于国有企业没有依存感，或者仅是抱有得过且过的态度，没有职业生涯规划，消极怠工。

二、应对企业内部控制现存问题的若干对策

1.优化国有企业的内部治理结构

要进行国有企业内部治理结构的优化，最重要的是要解决企业和其他的利益相关者之间责任、权利分配的问题，股东要授权给国有企业管理当局，并且采取相应的措施，保证管理当局能够从股东的利益出发来进行企业管理。管理当局要对国有企业的管理成果进行业绩评价分析，判断股东的期望是否能够得到实现。在管理当局做出一些损害股东权益行动的时候，应当采取一定的措施进行管制。管理当局应当将本身承担的职责在企业各个部门之间进行有效的分配。在权利分配的过程中应当设置董事会、监事会等，明确相应的内部控制的目标，使国有企业内部各个部门承担自己相应的责任。国有企业应当合理的进行管理层级别的设置，一般要控制在三层之内，来加强管理力度，以促进员工工作效率的提高。对于国有大型集团企业内部控制的建设，更应当重视集中化和标准化管理，至上而下的制定集团公司的内部控制的制度和流程，明确集团公司和下属单位之间内部控制的职责权限的定位，界定内部控制部门和其他部门之间的权限的。

2.完善国有企业的风险控制机制

国有企业的管理当局应当充分认识到风险控制的重要性，根据国有企业自身经营发展的现状、面临的市场环境等情况，制定有效的国有企业的风险控制机制，将风险评估涵盖到整个公司的范畴内，使得风险评估机制更加的完整化和系统化。通过风险评估体系来审查国有企业内部所有的业务流程，利用各种的风险评估技术，及时的识别业务中所潜在的风险，并且采取相应的方式来降低企业所面临的风险。不断完善国有企业重要业务流程的风险数据库，使得风险评估体系更加的科学化，对于国有企业内部的风险点进行全面的监控，对于发生风险可能性较高、影响范围较大、可能造成较大损失的风险点，进行重点的防范和控制，使得内部控制能够更加有效的进行。

3.建立健全国有企业的内部审计机制

国有企业内部控制的一个重要组成部门就是内部审计，内部审计是国有企业进行内部控制的重要方式，健全的内部审计机制能够有效的监督和控制国有企业的经营运作，及时发现和解决国有企业潜在的风险，避免贪污舞弊现象的产生，保证国有资产的安全和完整。国有企业提高企业管理人员对内部审计的认识，并且加大对内部审计的支持力度，完善内部审计体制。应当配备有专门的内部审计人员，保证内部审计的独立性，和财务、监管等部门结合起来，对于国有企业生产经营中存在的问题能够及时的发现和解决。并且随着企业改革的逐步深入，内部审计的主要职能也应当进一步的提升，除了原有的财务审计之余，还有对于内部管理和控制做出分析、评价和提出建议。以此同时，国有企业还应当构建外部的监督管理系统，通过税务、注册会计师、审计、证券等部门的力量，不断使得国有企业的内部控制更加完善。

4.完善国有企业的人力资源管理

国有企业首先应当根据自身生产经营的实际情况制定人力资源的需求计划，可以采用外部招聘、内部培训等方式，对于国有企业内部岗位紧缺的人才进行填充。外部招聘应当综合考察应聘人员的专业知识技能和道德素质等等。对于在职员工的内部培训，可以针对岗位需要制定培训计划，确保在职员工的业务知识和专业技能能够满足岗位的要求。第二，国有企业应当建立岗位责任制，明确在职员工的岗位责任，企业要根据岗位设置的情况并且和实际开展工作的情况定期制定人力资源的需求计划，便于人员的更替和补充。第三，完善国有企业内部的员工考核制度，对于员工工作的完成情况进行公正的评价。不同的岗位应当制定不同的考核标准。这些考核的结果应当作为员工薪酬和晋升的依据。定期对于员工的专业知识、技能进行考察，便于为员工进行后期的规划和培训。第四，完善国有企业的职工薪酬体制，对于优秀的员工应当适当的给予精神上或者物质上的鼓励。通过不同的薪酬标准来充分调动员工工作的积极性，能让员工不断的寻求自我完善。此外，对于国有企业的奖惩制度也应当根据实际情况进行更改和修订。

参考文献：

[1]崔 静：浅谈国有企业内部控制现状及对策[J]，财经界，2011（20）.

第7篇：国有企业审计建议范文

关键词：国有企业；经济责任；审计

一、国有企业经济责任审计的主要内容分析

第一，国有企业财务收支状况。对国有企业财务收支状况实施的经济责任审计，主要是依据我国统一的财务会计制度、准则以及相关的经济法律法规，在必要的审计程序监视下，对国有企业负责人任职期间的企业财务收支管理进行严格的审计：企业会计信息的真实性；账表与实际之间的相符程度；企业会计核算的合理性以及企业经营管理中存在问题的解决程度等。

第二，任期期间资产质量的审计。对于国有企业新的负责人而言，前一任负责人遗留下来的经济问题就会被搁置。这就是国有企业普遍存在的新官不理旧账的情况。因此，在进行国有企业经济责任审计时，应对前后任期期间资产质量的情况进行清楚的划分。通过对企业的会计信息进行有效地查实，来真是的反应国有企业资产管理的实际质量情况。对于任职期间资产质量的审计重点是对负责人任职期间资产质量变动情况进行审计。

第三，任职期间经营成果的审计。在国有企业的经济管理中，经营成果不是的现象十分的普遍。因此，为杜绝上述情况更深程度的恶化，就应对经济责任审计重要内容――经营成果进行有效地审计。对于国有企业任期内的经营成果的真实性与完整性，在财务收支审计与资产质量审计的基础上，基于对企业负责人任期期间的主营业务收入、主营业务成本、管理费用等财务定量评价指标进行深入的分析与审计。

第四，任职期间国有企业经营合法性审计。新时期，国有企业经济责任审计强调的重点之一就是对任职期间国有企业的重大经营活动以及经营决策进行审计，主要是对其的合法性、合规性，如有无公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环；是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种等进行审计，注重的是对企业实施的绩效审计。

二、新时期国有企业经济责任审计中存在的问题分析

第一，对于开展国有企业经济责任审计的重要性认识不足。一是干部管理的权属复杂，对于审计的对象确定存在一定的难度。对于国有企业而言，在改制、兼并以及重组资本时，就会产生十分复杂的权属成分。二是被审人任期的职责难以确定。由于没有一个完整的、详尽的履职规范文件进行约束，在界定被审人的经济责任方面就会产生较大的难度。

第二，经济责任审计贯彻受限，增加了国有企业经济责任审计的风险。经济责任审计在贯彻中受到限制，主要表现在：一是经济责任审计目标的复杂性。由于缺乏具体可行的操作标准，经济责任审计目标的复杂性，就造成在规避审计风险的过程中产生一定的困难。二是审计手段存在局限性。对于国有企业内部审计对外部资料的取得是非常困难的，这就给企业的资产质量以及完整性的确认等，造成了一系列的不确定的因素。三是“先审后离”的原则在企业经济责任审计中很难贯彻执行。现实的情况是基本上是人已经提拔、调任，内审部才接受组织部门的委托进行积极责任审计，这样就会造成经济责任审计比较的被动，查处的难度比较大，给国有经济的审计就会产生较大的压力与风险。

第三，经济责任审计类别单一，审计成果难以有效的转化。当前，由于国有企业集团的干部管理规章制度以及考核措施不够完善，就会造成内部审计对用度干部的人用几乎没有发言权。尽管有关企业的治理以及干部的任用与管理依旧处于一个不断完善的进程之中，但是却没有一种制度和机制，对经济责任审计的结果直接用于干部的任用与监督进行明确的规定。这样，就造成经济责任审计的成果无法在国有企业的管理中发挥真正的实际效果。

三、新时期构筑国有企业经济责任审计的措施

第一，完善国有资产外部监管机制，加强重要岗位人事监管。做好国有企业经济责任审计最关键的就是获得完善的国有资产外部监管机制的支持。这样，对于国有企业就能够开展更为公正客观、实事求是的评价。一是要构建完善三的企业外部监督机制。审计部门应会同财政、税务部门对国有企业进行共同的监督，这样在形成监督合力的情况下，对社会审计组织以及内部审计机构存在的有效工作成果，形成实现国有企业经济责任监管的防线。二是加强国有企业重要岗位上的人事监管，提高制度建设的质量以及监管的水平。三是建立健全有效地权力运行机制，提高权利运行的透明度，完善对国有企业的权力制约以及监督机制。

第二，建立健全国有企业监管的内部控制制度，发挥审计的内部监管效能。对于日益现代化的国有企业而言，更应在日常的经济管理中强化自身的内部控制制度管理。尤其是要在健全审计监督制度下，不断地提高经营与管理的效率，从企业的内部着手杜绝各种不法行为的产生。首先建立以防为主的监控防线。即国有企业在全过程的管理中注重各部门职员之间的相互监督与相互制衡；其次基于现有的审计与纪检监察部门，成立一个独立与审计对象的审计委员会，对会计部门实施有效的内部控制，以便于在管理的过程中及时的发现问题，对企业的经营风险以及会计管理风险进行化解。

第三，做好管理部门之间的协调工作，加强与被审计单位之间的沟通。要强化经济责任审计，首先在审计前加强与被审计单位的沟通，要求被审计单位提供有关资料数据；其次要做好与干部管理部门的协调工作。由于经济责任审计是一项临时性较强的审计项目，往往与年初安排的常规审计发生冲突，就很容易产生审计前的准备工作不充分。针对这一特点，应针对本年度需要审计的领导干部，及早期的干部管理部门进行协调。

参考文献：

1、李洪.国有企业经济责任审计若干问题探讨[J].中国注册会计师,2006(5).

第8篇：国有企业审计建议范文

【关键词】地方审计机关；企业审计；选题思考

理论上，地方审计机关审计选题考虑的因素有：一是，被选择的审计项目预期的效果；二是，被审计单位或项目的资金规模；三是，被审计单位或项目的管理风险；四是，被审项目对社会、经济和环境的影响，公众关注的程度；五是，审计成本和可操作性。

1 加强企业审计的必要性

虽然企业审计随着地方国有企业改革的不断深入，审计对象发生了重要变化，国有企业的总体数量大幅度减少，但是这不能成为弱化企业审计的理由。目前企业审计必须强化，理由有三个方面：

首先，是依法履职的需要。对国有及国有控股企业的审计监督是《审计法》赋予审计机关的职责，是审计机关审计内容的组成部分。

其次，是防控风险的需要。确保国有资产的保值增值，是各级党政机关和国企经营者的共同责任。新形势下国有企业的经营发生了重大变化，已不是原来单纯的生产经营，而是涉足如资本、金融、房地产、风险投资等多行业、多领域，对国有资本投资的安全性监督尤为重要，这也对审计机关加强企业审计提出了新的要求。

最后，是社会关注的需要。一些国有企业肩负着政府的职能，为社会提供公共服务，这些企业使用了大量的财政资金，承担了大量的社会公共项目，社会影响很大，自然应该是审计机关关注的重点。

2 企业审计题材的选择

一方面是，法律授权的国有及国有控股企业，另一方面，可以通过专题审计调查等方式，拓展至其他所有制类型的企业。

2.1 国有及国有控股企业审计

2.1.1 确定审计对象

对在国有资产管理部门进行国有产权登记的企业进行梳理，哪些可以确定为审计对象，哪些不是，在此基础上将企业进行归类，作为每年安排企业审计计划的依据。

2.1.2 明确审计重点

对国有及国有控股企业开展审计，首要的是体现在对企业资产负债真实合法效益审计上。针对不同类型的企业，还应有区别地明确差异化的审计重点。个人把企业类型分为三类：

1）经营型企业，是指直接从事生产经营的企业和企业集团。对国有经营型企业，要着重关注两方面内容：一是，企业的收益分配。目前，国有企业收益的分配、收缴没有完善的制度体系，企业的利润分配比较随意，很少有分红，收益的收缴也是采用协商的办法，很难体现国有资本的投资收益。通过审计，使国有企业收入分配工作走上制度化、规范化的轨道，也体现了国有企业对地方财政的贡献份额。二是，企业的发展愿景。要关注国有企业的转型升级，提升后续发展的能力，这是国有资本是否有可持续收益的关键。

2）管理型企业，是指不直接从事生产经营，只以持股运作方式从事国有资产营运和管理的企业。对这类企业，要着重关注两方面内容：一是，投资方向的准确性，即投资方向是否符合国家、地方鼓励与扶持的产业定位，是否列入政府布置的重点工程建设任务。二是，投资资金的安全性，即要以国有资产的安全与保值为前提，特别是对带有风险性的投资企业，要着重关注其内部风险控制是否有效运行。

3）服务型企业，是指肩负政府职能，为社会提供公共性和惠民的企业。对这类企业，要着重关注两方面内容：一是，成本费用的核算与控制，是否厉行节约提高效能；二是，内部控制制度的建立以及内部管理的高效性。

2.2 专题审计调查

2.2.1 围绕财政专项资金

根据审计法释义，经政府委托，对各类企业中与财政资金有关的经济活动，国家审计都有权进行调查和监督。围绕财政专项资金，主要是延伸调查被扶持企业的财政资金的使用情况、扶持项目的完成情况以及效果情况。

2.2.2 关注政策的落实、实施效果情况

国家在扩大内需、调整产业结构等方面，制定了很多的经济政策，如去年试点的营改增。可以围绕这些政策的实施对地方经济的发展会产生什么样的影响进行调研。

2.2.3 关注职工权益

延伸调查企业应该为职工承担的如社会养老保险等各类社会保障费用的交纳情况，是否全面、按时、足额交纳，以及在这方面工作中存在的主要问题，督促企业切实保障职工合法利益，减少社会矛盾纠纷，维护社会稳定。

3 目前企业审计的难点

3.1 企业审计盲区比较突出

一方面，对于地方审计机关而言，金融、电信、电力、烟草等很多大型国企是国家或省属单位，受审计管理体制的限制，往往处于上面来不及审、下面不能审的局面，一定程度上造成了监督盲区，降低了国家审计的威慑力。另一方面，民营企业的会计信息真实性不容乐观，生存因素导致中介机构的独立性和客观性受到限制，一旦民企会计信息失真严重，必将影响地方政府的正确决策。

3.2 企业审计对象严重萎缩

以江苏苏南某地级市为例，随着提升经济效率为目标的国退民进改制工作的推进，市级审计机关监督的企业对象，包括国有工商企业、供销社系统企业和国有控股三资企业在内，从上世纪九十年代的300多家，下降到了目前不足50家，下降比例在80%以上。

3.3 企业审计力量大幅削弱

一方面，随着审计工作重点逐步由企业审计向财政审计、固定资产投资审计和经济责任审计等方面转移，地方审计机关企业审计的力量已今非昔比。另一方面，由于业务量的大幅减少导致平时缺少练兵，加上知识结构更新较慢，审计人员在企业审计方面的业务能力有待提升。

4 做好企业审计的建议

一是，巩固审计对象。要加强与国资、财政等相关部门联系，建立信息定向沟通交流机制，及时掌握国有产权登记的动态变化情况。建立企业审计资料数据库，记录历年来企业被审计有关情况，并对基础资料数据实施动态调整。围绕各类财政专项扶持资金，积极策划审计选题，延伸调查其他所有制类型企业的财政扶持资金使用、项目完成和建设成效情况开展绩效审计或调查。

二是，把握政策方向。围绕政策的调整，结合地方实际及时调整审计选题方向，是更好发挥审计服务中心、服务大局职能的有效途径。审计机关应时刻掌握国家政策的方向性变化，特别是财税方面的政策变化对地方经济发展的影响，围绕地方经济转型目标，跟踪政策调整思路，精心选择调查内容，主动开展专项调研，提出对策建议，为地方政府进行经济社会决策当好参谋助手。

三是，探索改革思路。审计工作不是被动的，应该积极地适应宏观改革思路。审计机关没有管理职能，和其他单位没有利益关系，这是审计机关独立性的基础。通过企业审计，不仅能够实现对企业的监督，同时也强化了对企业管理部门的再监督。为此，审计机关应大胆探索，不断丰富工作内涵，通过审计掌握倾向性、苗头性的问题，掌握规律，提出建议。对地方审计机关而言，当前应积极探索下放审计权限，对省部属企业要主动申请授权审计或将“一条鞭”企业审计项目长期化、制度化。

四是，强化业务培训。要落实审计人员的政治理论学习和职业道德教育，提高审计人员的政策理论水平和解决实际问题的能力。要加强审计人员专业技能培训，针对新形势下审计工作中出现的新问题，积极组织审计人员参加的各类业务培训班和研讨交流活动，通过重点专业培训，加强审计人员对审计工作中急需的新知识、新技能的学习，不断提高审计人员的专业水平。要注重在实战中锻炼审计人员，以审代训加强对年轻同志的锻炼。要实行绩效工资考核，充分发挥正向激励机制的作用，有效提高审计人员工作积极性。

【参考文献】

第9篇：国有企业审计建议范文

关键词:内部审计;组织模式;趋势

随着我国社会主义市场经济体制的不断完善,国有企业推行股份制改造,健全公司法人治理结构,转换企业经营机制,以及大量企业海外上市,资产市场上的投资者越来越关注公司治理、内部控制和风险管理能力,关注内部审计在内部控制执行中的监督作用,加之,企业之间竞争日益激烈,市场稳定性较差,加强企业内部审计已成为关系企业生存和发展的十分重要的因素。

国际上对现代内部审计理论也在不断发展,国际内部审计师协会对内部审计定义的重塑,提出了“风险管理审计,内部控制审计,治理程序审计”,明确了现代内部审计未来发展的方向,而其中提出的“增加价值,咨询服务”等观点,奠定了内部审计发展的基础;COSO的“《内部控制――整体架构》”的研究报告的推出,提出了内部控制五大要素,成为我国国有企业建立现代企业制度的重要指引,作为企业内部控制重要组成部分的内部审计受到了企业高管层的重视,成为推动企业发展的重要元素。在这样的背景下,内部审计实践开始走上了快速发展的轨道。

一、内部审计机构组织模式的比较与选择

我国国有企业基本都设有内部审计机构并不断发展内部审计职能。就调查结果看,内审机构在组织中存在以下六种主要形式。

1.隶属于高管层

这种模式主要通过总裁或总经理主管、副总裁或副总经理协管内部审计的方式进行。

这种隶属关系可以使内部审计机构在企业中处于较高层次的地位,保持一定的独立性,可以使审计工作与日常控制相结合,及时发现问题并纠正。

不足之处在于内部审计难以审查高级管理层,难以对其经济责任进行独立的监督和评价。

对于投资者与经营者合二为一的企业来说,这种组织模式还是比较适用的。

2.隶属于财务部门

20世纪80年代初,我国大多数企业选择了这种组织模式,这种模式的不足显而易见,就是审计机构设在财务部门之下严重影响其独立性,所以一般情况下企业尽量不要选择这种模式。

3.与纪检监察合署办公

纪检是党的办事机构,监察是行政监察机构,它们与内部审计的职能各不相同,因此合署办公易造成党政不分,政企不分的职能混乱,使内审的鉴证、评价和服务职能作用难以发挥。然而,这种定位将内审当作纪检监察部门办案和监察工作的延伸和补充,强化了审计的监督职能,在一些把内审作为监督评价职能的大型企事业单位,普遍存在并使用这种模式。建议企业应该将审计与纪检监察分属办公,如果纪检监察部门需要审计协作的话,审计可以给予适度的帮助。

4.通过审计委员会由董事会和高管层双重领导

企业内部审计机构归高级管理层和董事会双重管理,实行向高管层和董事会双重报告的制度。国资委颁布的《中央企业内部审计管理暂行办法》要求,国有控股公司和国有独资公司,应当在董事会下设立独立的审计委员会。《上市公司治理准则》也要求上市公司设立审计委员会。不足之处在于董事会对企业财产拥有法人所有权,并不具体行使管理职能,因此难以应付业务随时变化的需要,不利于加强对内审的领导。所以我们建议上市公司应该选择这种组织模式以便今后快速与国际接轨;在美国上市的公司必须选择这种模式;对于准备上市的公司来说,则要先优化企业治理结构,而后才能确定是否选择这种模式。

5.高管层与监事会双重领导

内审机构归高级管理层和监事会双重管理,实行向高管层和监事会双重报告的制度。

双重领导下的内审机构能最大限度地体现内审的独立性和权威性,有利于保证内审职能作用的发挥,对管理层进行独立的评价和监督,提高管理层的效益。但是隶属于监事会的内审机构容易混淆监事会和内审的职责。

建议如果选择这种模式,必须要在组织制度中明确内审和监事会的监督分工,监事会主要监督高管层及董事会履行职责的情况及重大决策行为,内审重点审计高管层以下的经营和管理活动,并负责向监事会报告。

6.垂直管理

垂直管理是指在企业总公司设置内审机构,由其对下属分公司进行审计。为了便于工作,在分公司设立内审机构分支或派驻小组,该分支机构直接归总公司的审计机构管理,不受分公司领导,具有一定独立性。但这种模式由于分公司无权干预内审,故可能会把这种内审当作外部审计来看,提供虚假信息以避免总公司责难,因此出现了总公司与分公司的博弈,从而增加了内部管理成本。

建议选择这种模式的企业最好是设有分公司的总公司,并同时要有相应的管理制度约束可能出现的虚假信息问题。

二、大力提高审计人员的专业胜任能力

随着社会的进步和内部审计的不断发展和完善,我国国有企业培育了大量具有专业胜任能力的内部审计人员,但在现阶段,内部审计人员还存在不足。

第一,专职人员比例仍显不足,调查结果表明,国有企业中,专职兼职人员比为2.27:1,兼职人员普通存在审计独立性不强的问题。

第二,审计人员的专业构成主要涉及会计学、经济学(含管理学)、审计学和工程学四个主要部分。但财务审计人员偏多、工程审计及其他专业审计人员不足。国际审计师协会颁发的《内部审计实务标准》要求内审人员应该具备这样的能力:精通财务会计、熟悉经济学理论、理解管理学知识,掌握计算机技术。对照而言,我国国有企业内部审计人员的知识结构尚存在结构上的差异和不均衡。

第三,内部审计人员以大专生、本科生为主,高学历人员少,央企及大中型企业好于地方企业和小型企业。具有大专以上的学历,基本可以满足一般内部审计工作要求,但是,高学历者,其理论功底和研究能力都比较强,适应能力和可持续发展基础都比较好,现实的内部审计发展迅速,变化万千,储备高学历、高学位专业人才十分必要。

所以,在新形势下,国有企业应注意配备合格的专职审计人才,培养懂财会、管理、计算机知识及工程学知识的复合型人才。随着现在国际经济的交流和发展,很多企业实现了跨国经营,因此审计人员还应掌握一定的外语知识。还应注意引进一些高学历,研发能力强的专业审计人才,努力使内部审计人员的专业构成合理,同时还需强化职业道德意识,加强专业培训和继续教育培训。

三、现代内部审计趋势

1.在审计内容上重心转向管理审计

《中国内部审计协会2006年至2010年工作规划》中确立了今后五年工作的总目标,其中将大力推进内部审计工作从以真实性、合规性为导向的财务审计为主,向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制和风险管理为导向的管理审计并重的全面转型与发展作为一项重要任务。

传统内部审计的目标是查错纠弊,发挥保护性制约性作用,因而其工作重点放在财务审计上。以财务审计为重点的内部审计并不能直接协助企业提高经济效益,增强竞争能力。资源稀缺程度日益严重和市场竞争日趋激烈所带来的严峻经营环境挑战,推动了内部审计向以提高经济效益为目标的管理审计方向发展。

内部审计部门应逐步将工作内容从以前的财务审计转向富有建设性的管理审计,提高企业的经济效益,以适应形势的变化和管理当局的新要求。

2.在审计策略上,采取参与、合作的方式

参与式审计主要体现在以下几个方面:

(1)在审计开始时,就对被审计部门抱着信任态度,与他们讨论审计目标、审计内容、计划采取某些审计程序和方法的理由,以取得他们的理解和支持;

(2)征求被审计部门的意见,寻求他们的合作;

(3)及时与当事人讨论审计中发现的问题,共同分析改进的必要性,并探讨改进的可行措施;

(4)向被审计部门报告期中审计结果,期中审计报告可以是口头的非正式的,以便及时解决和改正存在的问题,避免发生更大的损失;

(5)提出最终审计报告时,采用建设性语调,重点放在问题产生的原因和可能造成的影响,改进的可能性和改进措施上。

3.从审计方法看

从传统的帐薄基础审计转向以内部控制和风险为基础的审计;从传统的手工账册审计向计算机辅助审计转变,并逐步走向信息系统审计。

随着经济的发展,法律的变化、经济管理手段电算化和审计目的扩大,现代审计主要是从测评内部控制,实施判断抽样和扩大风险评估范围,引进重要性原则,进行统计抽样两个方面进行审计。到目前为止,内部控制基础审计方法已经取得了较大发展:取证范围从会计数据处理领域扩展到会计数据处理的控制领域;取证规模从全部证账缩减到部分证账;提出审计可靠性模式。同时,风险基础审计方法也在审计取证范围和取证规模等方面有所发展。审计取证范围从账务处理控制扩大到业务和环境与内控环境领域;审计取证规模从减少各账户余额取证规模到以分析性检查取代非重要性账户余额抽样审计,进一步减少重要性账户取证规模;以控制检查风险为中心,引进重要性原则,运用数学、数理统计方法,从量化审计计划工作要求到量化审计执行和报告工作要求。

随着信息化技术的推进,审计方式还有可能发生更大的革命性的变化。社会信息化的快速发展推进了计算机审计,计算机审计的发展又推进各级审计机关对审计工作理念、思维模式、法规体系、工作方式、组织结构进行调整。开展远程审计、联网审计的探索和实践,建立适应联网审计的数据储存、数据分析平台,逐步提高计算机审计数据采集与分析处理的能力;加快推进“AO”和“OA”的交互,强化审计质量管理和现场管理;在加强对计算机审计经验进行总结的基础上,逐步建立专家经验库。

现代企业制度下公司治理结构要求加强内部审计,特别在国有资本的控股地位的企业中,促进国有资产保值增值,防范和化解金融风险,将在很大程度上依赖于企业内部审计来完成。而国际国内内部审计理论的发展也为企业内部审计指明了发展方向和提供了理论基础:包括国际内部审计师协会对内部审计定义的重塑;COSO的“内部控制整体框架”的提出;SOX法案的推动;我国新颁布的《企业内部控制基本规范》也将内部审计提高到重要的地位,制订了详细的规范……而目前国企业内部审计的总体发展状况还不能完全适应新形势发展的要求,这就要求企业加强治理结构,选择好内部审计机构的组织模式;加强审计的独立性和效率性;加强内审人员在专业能力和职业道德方面的培训;企业内部审计向以内部控制和风险管理为导向的管理审计转型;健全内部审计制度,使内部审计业务活动向制度化、规范化方向发展。

参考文献:

[1]时 现 毛 勇:《08中国国有企业审计研究报告》,北京:中国时代经济出版社,2008.

[2]中国内部审计协会编译:《内部审计实务标准――专业框架》,北京:中国时代经济出版社,2005.