结算审计的流程精选(九篇)

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第1篇：结算审计的流程范文

[关键词]工程结算；审计；职责；变更管理

随着我国教育事业的发展，教育系统的基本建设投资不断增加。为了提高建设资金使用效率，控制工程造价，教育部文件要求高校审计部门加强建设工程结算审计，未经过结算审计的建设工程，财务部门不予支付工程尾款。因此，许多高校在工程项目施工承包合同的专用条款中，明确写明“该工程的结算价款以学校审计部门审定的工程结算价款为准，财务部门以此为依据支付工程款。”这就意味着，学校审计部门乃至其委托的具有造价资质中介机构参与到了由学校基建处为管理主体的建设工程相关管理中，那么，基建处在这种管理模式中充当什么角色，具有什么职责？配合审计工作把控的重点是什么？

一、基建处在工程结算审核中缺位或不到位，导致结算审计工作战线漫长，效率低下、质量不高

通常，基建处是高校负责校舍扩建、基础设施改造的主责部门。目前，大多高校基建处采取项目负责人负责制的项目管理模式，项目负责人对建设工程项目全过程、全方位管理，即从立项到竣工交付使用全过程，从工程质量、进度控制、合同管理到造价控制进行综合管理。而结算审核是建设项目造价控制的一项重要内容，也是项目管理中一个重要环节，更是项目管理负责人一项重要工作职责。但许多基建处管理人员在这个问题的认识上存在偏差，认为结算审计是审计部门的工作，不是基建处负责的内容。认识决定行动，这种不正确的认识，必然使得基建人员管理不到位或缺位，导致总包单位递交的结算材料的真实性、准确性出现问题。

（一）结算书内容不全面

一般情况下，建设项目竣工验收后，由总包单位牵头，分包单位和相关参建单位共同参与工程结算，最终由总包单位编制一套完整的工程结算书，结算书应该包含建设项目所有的建设内容。如果总包单位没有认识到这一点，或没有相应的授权，总包单位会按照自己的理解只完成自己承包范围的工程结算。对于有专业分包部分的结算不予理睬，或者是总包一份结算书，分包一份结算书，总包没能及时将分包结算整合进项目的总体造价中。这样一份工程结算书递交到审计部门，待审计初审不过关再退回，再要求总包单位改进或者重新编制，如果依旧没有基建管理负责人统筹，确定结算范围和内容，单凭总包一方的力量，很难把结算编制工作做好。

（二）工程变更等资料不够真实、全面

施工过程中发生的工程变更是编制、审定工程结算的重要支撑依据，是工程项目管理中一项重要内容，应该有严格的变更审批程序。工程变更文件应该有标准的格式文本。实际工作中，基建管理人员忙于协调项目进度等事情，对工程变更停留于讨论或在施工现场决定后，立刻执行，没有及时完善相应的审批手续，结算时才发现有的变更单，只有施工单位和监理单位签署，建设单位没有签署。为什么建设单位没签署，要几方人员共同回忆确定。如果主要负责人或经办人发生变动，变更事件无从回忆，容易演变成扯皮事件。另外，基建管理人员不重视变更资料的保存和保管，出现丢失。结算时，审计人员只能审核施工单位手中的变更材料。在这种主动权完全掌握在施工单位手里的情况下，算的只有是良心账啦。

（三）竣工图编制不规范

针对竣工图编制格式和精细度，专门有一套建设标准。实际工作中，施工单位受利益最大化的意识驱动往往对施工图只稍加修改，或者仅编制增加工程量部分的图纸，对减少工程量部分不予标注。如果监理单位未能将图纸与现场实际核对，草草签字，建设单位重视程度不够，不认真审核，只扮演搬运工的角色，就会造成竣工图与现场实际不符被审计审核后再返工的现象。

二、基建管理部门加强施工过程管理，以积极的姿态协调参建单位，配合审计部门高质量完成结算审计

高校的建设工程由基建处负责项目管理，审计部门对建设工程的竣工结算审计。这种管理模式从本质上讲是加强投资控制，保证建设资金发挥应有的效率，避免不必要的浪费。同时，也是防范高校基建领域发生腐败和的内控手段。从实践看，结算审计所涉及的工作内容，与建设工程项目管理中造价控制中的结算审核，没有很大区别。但其效力远比结算审核大，因为它上升到了审计的高度。所以，基建部门要把控好以下工作重点，以积极的姿态全力配合审计部门做好结算审计。

（一）明确职责，规范竣工结算工作流程

建设项目竣工验收后，基建处应该组织相关参建单位开展竣工结算编制工作。为保证竣工结算全面、真实、准确，避免随意性，基建处应委派专人负责此项工作，明确其职责。最好是项目负责人担当，这样做有两个好处：一是全面了解项目情况，二是具备协调各方关系、推进结算编制工作的能力。除明确专人负责外，基建处还要规范工作流程，具体包括：纳入结算的工程范围、具体要求、工作计划、负责人等。工作计划非常重要，结算编制工作计划中要特别明确总的完成时间以及重要节点工作完成时间和责任人，以便随时检查落实情况。以计划为抓手推进工作，能起到事半功倍的效果。

（二）做好结算初步审核

按照结算工作流程，通常由总包单位依据自己的工作内容和各分包结算书编制出工程结算报告。这份初始的结算报告不能由基建处管理人员转手递交给审计部门，而是要由基建处组织专门人员进行初审。初审工作主要是两项，其一是初步审核结算包含的内容是否全面，其二是初步审核支撑材料是否真实准确。如果基建处中有专职的造价管理人员，这个人不管是否在这个项目小组中，一定要参加。造价人员可以从计价组成的角度，初步核查是否存在漏项或计价严重失实。通过初审且总包单位已经作了必要的调整和修改后，基建处负责人审定，形成正式完整的工程结算书，由基建处报送审计部门。

（三）认真配合审计部门工作

目前，许多高校审计部门委托社会专业机构开展此项工作。社会专业机构技术力量强，业务数量多，大都希望在比较短的时间完成审计工作。这种思路对学校来说也是好事情，但给基建处的配合工作提出了较高的要求。所以，基建处要派专人、以积极的姿态全力配合，及时按照审计要求完善、补充各项结算资料。最好每周召开一次协调会，处理审计单位与施工单位发生的争议问题，对每一项能够及时解决的问题，形成会议纪要。未能及时拍板的，约定一定的时间内答复和确定。配合审计的同时，基建管理人员的协调能力也会得到锻炼和提高。

（四）加强施工过程管理

建设项目开工前签订的合同、施工过程中形成的各项工程变更、隐蔽工程验收、暂估价材料设备认价、工程量确认等文件是编制和审计工程结算的重要支撑材料和依据。上述过程文件签订是否规范、是否严格执行直接影响结算审计工作的难度和质量。所以，基建处要采取如下措施，做好与工程结算有关的各项管理工作。

（1）规范工程变更管理。规范工程变更要把握好两方面：一是严格规范工程变更流程，尤其是涉及资金增加的变更，更要履行一定的工作程序。如要经过专家和相关参加单位论证必要性和可行性、施工单位编制预算或估算价、相关材料齐全后，经过基建处或学校领导层决策，才能签订工程变更。二是每一份变更单，都要有相对应的一份预算，基建处留存一套完整的变更单及预算资料。所有的变更单要按照专业分类编号整理，专人保管或者项目负责人妥善保管。

（2）规范合同签订和执行。合同签订这个环节，要特别重视专用条款内容。要在专用条款中写明确定主材暂定价的规则、流程，以及要求施工单位配合的申请、市场考察等。对于达到国家规定招标规模要求的，专用条款应写明建设单位应参与招标文件的审查、定标等。合同执行过程中，基建处管理人员要密切关注合同执行情况，需要修订合同条款的，要及时修订，避免结算审计时引起争议。

第2篇：结算审计的流程范文

第一条本办法适用于辖区内主要以财政性资金、政府专项资金（基金）、政府统一借贷资金等投资的新建、扩建、改建的基本建设项目。

第二条审计局（以下简称审计局）是基本建设项目审计监督部门。基本建设项目竣工结算实行监督审定制度，审计局负责具体工作的实施，建设单位、财政部门依据审计结果结付工程款。

第二章结算送审程序

第三条基本建设项目竣工验收合格后，施工单位应在合同约定的期限内完成竣工结算编制工作，并向建设单位递交完整的结算资料。合同中没有明确约定的，可认为其期限为60天。

第四条建设单位收到施工单位的结算资料后应进行核实、审查，对结算资料不完整或不符合要求的，应督促施工单位补充完善。施工单位经建设单位催促后14天内仍未提供完整资料或没有明确答复的，建设单位即可根据已有资料进行审查，责任由施工单位自负。

第五条建设单位审查结束后填写《基本建设项目竣工结算送审联系单》，对送审资料的真实性、完整性、准确性负责，并将完整的建设项目竣工结算资料送交规划建设局（以下简称规划建设局）。

第六条未列入年度计划的基本建设项目，应由建设单位按规定办理相关报批手续。

对于送审金额超预算10%且绝对额在50万元以上的项目，建设单位应说明情况并办理相关手续，由规划建设局予以认可。

第七条规划建设局应对辖区内所有基本建设项目的竣工结算进行初审，并签署初审意见，初审结果由规划建设局、建设单位、施工单位三方签字确认。

第八条规划建设局在初审结束后，应签署初审意见书。15天内将基本建设项目竣工结算资料送交审计局。审计局对规划建设局送审资料进行清点、核对后，由交接双方经办人签字，并注明交接日期。

第九条对个别因特殊情况而不完全具备送审条件的项目，需由施工单位出具书面情况说明，经建设单位确认，规划建设局同意后方可送审。

第三章结算资料要求

第十条工程竣工结算送审资料应完整准确、图形清晰、字迹工整，有利于长久保存。

第十一条基本建设项目竣工结算送审资料应包括以下内容：

1、招标文件、招标图纸、投标文件、中标通知书等；

2、施工合同、材料设备采购等合同及与项目有关的协议、纪要等；

3、设计变更、隐蔽工程单、施工现场签证；

4、工程竣工验收证明；

5、工程竣工图纸（含设计变更）；

6、工程造价结算书、工程量计算书及相应的电子版文档；

7、施工单位资质证书、取费证书（或计价手册）；

8、其他影响工程造价的有关资料。

第十二条送审的竣工结算书应由施工单位具有造价编审或执业资格的技术人员编制完成。竣工结算书封面要有工程名称、编制日期、工程结算总造价、编制人签字、编制人资格印章、单位公章。

第十三条资料送审后，未经审计局同意，任何单位和个人不得对送审金额或送审内容进行调整。

第十四条现场签证应由施工单位、建设单位和监理单位三方签字，跟踪审计项目还应由跟踪审计人员签字，才能作为工程结算的依据。签证应提供原件，如为复印件应加盖施工单位、监理单位和建设单位公章。建设单位应加强对本单位现场管理人员及委托监理人员的监督管理，严格现场签证行为。

第四章结算审计内容

第十五条基本建设项目竣工结算审计应包括以下内容：

1、施工合同、协议是否真实、合法、有效，是否与招标文件一致；

2、隐蔽工程施工纪录和验收签证等手续是否完整、真实；

3、设计变更、施工方案变更是否符合程序、规定；结算是否按设计变更、施工方案变更作相应调整；

4、施工企业的资质等级、业务范围、计价手册是否与结算工程相对应；

5、竣工结算的结算方法、定额套用、费用计取、优惠让利是否与合同条款、招标文件一致，是否符合国家、省、市规定和要求；

6、措施项目费是否与投标文件、施工组织设计一致；

7、工程量的计算是否与竣工图纸、工程签证资料、实物一致，是否符合工程量计算规则，有无漏算、重算和错算；

8、定额子目换算、工料分析是否合理准确；

9、材料（设备）、人工、机械台班价格是否合理准确；

10、工程量清单报价项目的结算价是否与投标报价一致。

第五章结算审计实施

第十六条审计局根据基本建设项目年度计划成立审计组，实施结算审计。审计组针对审计项目的工程特点，编制建设项目结算审计实施方案。

第十七条审计局在实施建设项目审计三日前，向被审计单位出具《审计通知书》。

第十八条审计组以合同、招标文件规定的定额、计价方法为依据，根据市场供求变化和施工条件等因素实施初步审计，并根据工程实际情况进行复核丈量，现场取证。

第十九条初步审计完成后，审计组内部实行交叉复审，最后由稽查复审科实行复审。三级审核的每一流程均应在《工程竣工结算审计流程表》上签署相应的审计意见。

第二十条竣工结算审计的基本建设项目审定后，由建设单位、施工单位和审计局三方在《基本建设项目审定单》上签字盖章认可，委托审计项目还应由受托的社会中介机构签字盖章认可。审计局出具相应的竣工结算审计报告并送达建设单位、财政局、规划建设局和相关单位。

第二十一条竣工结算审计从规划建设局送审至出具征询意见稿的时间原则上不得超过6个月。

第六章相关责任

第二十二条经审定的基本建设项目，以施工单位初始送审额为计算基础，审计核减率在10%以内的（包括10%），审计费用由审计局承担；审计核减率在10%—15%的（包括15%），10%以内的（包括10%）审计费用由审计局承担，10%以上的审计费用由施工单位承担；审计核减率在15%以上的，审计费用由施工单位全额承担。施工单位应在工程竣工结算送审时就承担相关的审计费用填写《承诺书》。审计费用按审计局的相关造价咨询服务收费标准规定上限确定。

第二十三条施工单位应对竣工结算的真实性负责，杜绝高估冒算。对审计核减率超过30%以上的送审项目，审计局可建议规划建设局取消该施工单位参与其他项目建设的资格，同时抄送监察局备案。

第3篇：结算审计的流程范文

【关键词】“先诊疗后结算”；医院；财务内部控制；流程；措施

一、前言

近年来，我国经济实力不断攀升，这与各个行业的飞速发展有着密切关系，我国医疗事业方面也得到了更大的完善。医院是社会发展中不可或缺的一部分，承担着治病救人的崇高使命，然而如今人们的生活理念发生了变化，很多人越来越注重自身身体的健康，因此到医院就诊的人员数量近年来与日俱增，为了能够更好的为人们服务，也为了能够紧跟时展步伐，我国逐渐将“先诊疗后结算”模式应用到了医院财务内部控制方面，且取得了不错的成效。

二、“先诊疗后结算”的流程

在“先诊疗后结算”模式下，医院必须规范流程以免在某个环节出现错误，也为了避免发生混乱的情况，具体的流程如下：第一，当患者第一次来到医院就诊时，导诊可以指导其到结算中心办理就医卡，并在卡中预存预交金，之后工作人员为其建立账户，并打印凭条；第二，患者拿着就医卡到挂号处，只需要讲出要挂号的科室、医生等方面信息后，窗口人员即能够在就医卡中划去相应的金额；第三，患者持就医卡到医生处就诊，医生会将患者的信息录入到就医卡中，包括所开具的药物名称、数量等，完成此环节后患者可以带着就诊卡到药房取药，刷卡后药房人员在就诊卡中扣除相应费用；第四，当患者确认完成所有就医事项后，可以拿着就医卡到结算中心打印收据，并将预存金的剩余款额取出。

三、基于“先诊疗后结算”模式下的医院财务内部控制措施

1.加强内部审计与监督

内部审计对于财务工作的开展至关重要，因此今后医院在将“先诊疗后结算”模式应用到实际后必须充分认识到内部审计的重要性，并成立审计部门，使审计部门的人员收入与医院收入实现隔离，互不发生关系的情况下可以更好的提升审计人员的工作素养，以及审计部门的权威性、独立性。鉴于我国很多医院财务审计人员对于“先诊疗后结算”模式的认知不够，因此今后医院应为审计人员提供专门的培训机会，使其提升审计专业能力和素养，另外，医院领导要定期或不定期抽查医院各项经济活动以及财务情况，一旦发现问题必须立刻采取措施。

2.完善医院退费管理

在“先诊疗后结算”模式中，退费管理是十分重要的部分之一，不仅关系到医院自身资金情况，也与患者的资金情况息息相关。在进行医院财务内部控制时必须加强对退费管理方面的控制，根据医院实际的发展情况来制定退费制度，要求相关人员做好明细登记工作，完善门诊收费收据领用制度。加强医院退费管理后可以有效杜绝或减少医院资金流失的情况出现，也能够避免财务人员利用职务之便为自己谋取不正当利益，同时也是保证患者自身利益不受到侵害的重要途径。

3.加强信息化建设

如今已经进入信息化社会，信息化管理模式在各个领域均得到了广泛应用，且发挥了很好的效果，因此今后各个医院也在加强信息化建设，尤其是财务控制方面，信息技术的应用可以有效减少财务人员的工作压力，也能够避免人为失误而造成的资金损失，同时利于相关财务信息的查询工作。我国目前在此方面应用效果较为显著的当属“就诊卡”，“就诊卡”的应用避免了就医人员二次挂号的麻烦，并且能够将以往的就诊信息存入其中，就诊时只需要将“就诊卡”拿出来即能够快速就诊。另外，“就诊卡”也是目前患者缴费的重要工具，很多人会在就诊卡中存入一定的费用，需要进行缴费时刷卡即可。

4.强化医院收费窗口规范管理

为了确保“先诊疗后结算”模式能够在医院中顺利实施，医院必须加强对医院收费窗口的管理，具体可以从如下几个方面着手：第一，加强收费窗口人员的管理，要求所有人员持证上岗，并不断提升服务质量；第二，将稽核岗位与收费岗位相分离，以便于能够发挥监督作用；第三，加强就诊卡的结退管理，当患者完成就医到窗口退就诊卡时，窗口人员必须对来人身份进行核对；第四，建立交账制度，窗口服务人员在完成一天的工作后需要与接班人员进行对接，确保每笔收入都不会出现任何问题。

5.建立诚信系统

要使“先诊疗后结算”发挥出作用，首先需要使医院与患者之间增加信任度，而要达到这一目的可以从如下几个方面着手：第一，根据患者次数、时间以及具体的还款情况对患者进行等级划分，对于在结算阶段投机取巧的患者应列入黑名单，要求其必须以现金的形式支付；第二，医院可以加强与银行的合作，要求患者进行银行卡绑定，如此一来即使患者出逃，也可以在其银行卡中扣除相应的费用。

四、总结

综上所述，研究关于“先诊疗后结算”模式下的医院财务内部控制方面的内容具有十分重要的意义，其不仅关系到我国医院财务控制方面的优化和发展，也关系到医院的整体发展，甚至与医疗服务质量方面息息相关。如今人们对各个方面的要求越来越高，行业之间的竞争也越来越激烈，医院若要提升自身竞争力，不仅要不断提升诊疗效果，也要做好财务内部控制的工作，并将其与医疗服务方面有效结合起来，“先诊疗后结算”模式恰恰可以在此方面发挥很好的作用。

参考文献：

[1]徐永红. 实施“门诊患者医保持卡实时结算”的医院财务内部控制[J]. 中国当代医药，2012，08：155-157.

第4篇：结算审计的流程范文

关键词：工程造价;审计;问题;措施

中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）31-0129-02

前言

电力企业的工程建设一般具有投资金额多、流程环节多的特点。因此，在电力工程项目审计过程中，需要多方面、全过程的进行审查，从而能够进一步规范工程项目管理，查找管理的薄弱环节，完善企业内控制度，避免国有资产流失，提高投资效益和资金使用效果。

一、工程审计过程中存在的问题

1.工程设计深度不够。项目概算以初步设计图纸提供设备设施数量、建筑安装工程量为基础计算，再综合项目建设其他费用得出。设计质量直接影响概算质量，设计深度直接影响到概算的正确性，如设计粗糙，就很可能造成概算漏项，设备材料型号、品牌难以确定，概算难以恰当计价。设计概算是控制投资规模和工程造价的主要依据，也是拨款的依据。可见概算在建设过程中的重要性，有必要适当介入工程概算审查。而工程审计人员往往无法对工程方案的通过与否进行干预，也不能及早参与到项目方案的制定、审查过程中，因而会造成工程总成本的估计和计算不准确，也为日后的审计工作带来了困难。

2.合同管理不规范。工程合同管理也存在一些问题：一是合同对于工程计价方式不明确，约定条款不完善。如合同约定采用固定总价方式，但合同中对甲方确认的变更工程量执行哪类定额及取费、调差标准等内容却未明确，导致甲乙双方互相扯皮。二是合同文本缺乏统一管理，存在丢失现象，导致工程结算或解决争议时没有依据。三是招标预算编制不全面，给工程计价取费留下活口。招标预算未严格执行工程量清单计价规范，以估算代预算等;这些都会给工程结算留下了许多漏洞、隐患，也是引起工程计价高估冒算的重要原因之一，增加了实际结算审核的难度。

3.全过程管理尚不到位。工程实施中，建设单位与监理、设计、施工单位之间的沟通相对较少，工程监理单位也只局限于施工阶段的质量和进度管理，很少介入投资造价分析。同时设计单位很少介入现场，导致设计深度不够，现场签证过多，从而使得最终工程造价和合同价相差较大。如果现场管理不到位，还会出现工程签证水分较大等情况，工程计价产生高估冒算的情况就在所难免了，这些都会给审计工作带来很大阻力。

4.审计人员技术水平有待提高。有些审计人员的政治素质、理论水平、业务技能、知识结构、知识范围不能满足审计工作的需要，审计方法和手段还有待改进和创新，这些都在一定程度上影响工程造价审计质量。

二、加强工程审计的对策

1.提前介入工程项目。 要实现保障企业依法建设、提高工程投资效益目标，内审部门需从纵向延伸工程造价审计范围，了解建设项目全过程实施情况。审计人员要提前介入到设计概算审计，改变以往完工后仅仅进行竣工结算或决算审计的做法。审计人员根据工程建设规模、进度、存在问题，宜在工程招标之前就介入工程建设管理，审查项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程造价、竣工验收等情况，实现工程概算、招标、预算、合同、结算、决算等全过程重点审核。

2.加强事中、事后审计力度。施工过程中，要求审计人员对工程的总体概况和进展程度有所了解，向其他职能部门调查了解，深入现场，熟悉工程量，确保工程结算的准确性。同时要仔细审查报审的结算资料，包括施工合同、设计变更、现场签证等，结合施工图纸等资料审查报审结算中是否存在高套定额或者多算工程量等问题。

3.加强沟通、协调。审计人员要加强与职能部门的沟通、协调，以得到单位职能部门的支持。同时，审计人员也要把审计暴露出来的问题及时反馈给业务主管部门，以便及时修订工程建设的相关制度、完善流程中的不足，以促进审计工作的顺利开展。

4.统筹安排审计资源。采取内部审计和外部（委托）审计相结合，以解决审计力量严重不足的问题。采取委托审计，是解决当前项目审计任务重、工作量大、审计力量明显不足的快捷方法;可减轻审计人员工程审计的压力，让审计人员从繁重的审计任务中腾出一部分时间和精力从事机关日常管理工作、对下属单位工作进行督促检查、修订完善各种制度和办法，以便不断提高单位工程管理水平。

5.提高审计人员的综合素质。工程造价审计结果的准确性，很大程度取决于审计人员的技术能力和职业道德水平，较高的业务素质是审计人员必备的条件。首先，工程造价审计人员必须熟悉工程造价审计相关的审计法规和公司系统内部各类流程制度，不断提升专业理论水平。其次，审计人员要不断创新审计方式方法。通过与建设单位、施工单位等建立良好的沟通机制，做到换位思考，在发挥监督作用的同时更好地发挥服务作用。第三，审计人员要深化成果运用，在审计过程中发现问题后，要第一时间通知施工单位关注该类问题，举一反三，做到“边审计，边预警，边整改”，同时给建设单位提出合理的审计建议，督促其从制度、流程、管控等方面建立长效机制，杜绝问题重复发生。

结束语

通过工程审计发现问题、解决问题，实施对项目管理的有效控制从而提高企业的经济效益，是工程审计工作追求的目标。审计部门要充分发挥内部审计的监督作用，以提高自身的人员素质为前提，全方位、全过程地跟踪审计，从而有效促进工程的规范管理。

参考文献：

第5篇：结算审计的流程范文

作者：霍旋 单位：审计署驻长春特派办

在对A市审计调查过程中，通过调阅报表等资料，审计人员发现了两个奇怪的现象，一是截至审计日，A市社保财务报表反映企业欠费总计3亿余元，并且多年只是在相当小的区间窄幅变动，经过向前追溯发现这3亿元欠费基本上是2003年以前的欠费。这一现象意味着2004年以后所有企业都按时足额缴纳了企业职工基本养老保险费，征缴率理论上应达到100%，即使没有恶意偷逃缴费的企业，难道那些经营状况不佳的企业也都能正常缴费吗?实在有悖常理。二是近3年来的考核计划中，有关部委给A市下达的清欠任务均为7000万元，应缴额和实缴额每年都在变动，清欠任务却无一点变化。步骤二:分析业务流程，切中作弊环节。内控制度测评是一种常用的审计方法，即要从内控制度的健全性、有效性看是否存在薄弱环节。在查证欠费问题过程中，了解分析其业务管理流程，才能有效切中其违规操作的关键环节。一是确定特殊时点为重点审计时点。如A市实例，2004年后账表上再无新增欠费企业，额度少有变化，则确定2004年为重点审计时点。二是通过座谈、调阅档案资料等方式，研究分析重点时点前后业务流程变化。A市社保部门在2004年后将原有征收方式改为“据实结算”方式，实行这种方式的初衷是为了便于五险统一征收，提高保费征缴率，核心是以人为单位缴纳保费，对足额缴费的登记参保人员办理缴费结算，但是对不能足额缴费的一律不办理缴费结算，按“中断缴费”管理。三是分析关键环节，切中作弊手段。在审计中，我们常常发现有些制度看上去无懈可击，实际却有意无意地预留了操作空间。

A市社保部门相关人员解释说，按照中断缴费管理，就不存在欠费问题。通过分析，审计人员发现了其偷换概念的逻辑，即使按照“中断缴费”管理，社保部门也需掌握企业应缴数额和中断缴费额，否则企业补缴以前年度保费时将无法核定应补缴数额。而且，如没有欠费，意味着理论上A市企业职工基本养老保险征缴率连年为100%，这与社保部门提供的征缴率也是不相符的。因此，在中断缴费的名义下，其实质还是欠费，当然仍旧按照欠费管理，也应该按照财务制度将所有保费欠缴额计入财务账表中去。根据其业务流程，我们发现该社保部门主要的违规操作环节在于将企业和个人欠费在计算机系统中计入中断缴费进行备查管理，而未计入财务账表中，将欠费的个体数据隐藏在计算机系统内。步骤三:取证突破，挖掘背后原因。审计工作遵从实质重于形式的原则，在查出是什么之后，还要知道为什么，在表象背后要深入挖掘原因，而由于被审计对象往往要故意规避其主观因素，因此受审计手段所限，挖掘原因也是最难取证的部分。通常，在被审计对象不予积极配合，我们无法获取直接证据的情况下，需要从曲线取证。在A市审计中，在审计人员初步抓住线索后，社保部门开始消极配合，连据实结算的正式文件也不予提供，对实行这种方式的原因更是三缄其口。审计组成员另辟蹊径，到档案处调阅了历年的收发文件，尤其是实行“据实结算”管理方式前后的收发文件，了解实行“据实结算”管理方式的原因和实际要解决的问题。步骤四:利用计算机审计方法，审查全部欠费额。受审计人力和时间所限，审计人员通过抽查延伸企业的方式只能核实出部分欠费问题，而对于社保部门用计算机处理记载的众多中断缴费记录来讲，可谓是沧海一粟，并不能反映其全貌。此时，审计人员也应充分利用计算机这种现代审计方法，提高审计覆盖面和审计效率。一是可以正面要求被审计对象演示操作过程，即登录社保经办的前台操作系统，将企业和个人发生欠费时如何在系统内绕开账表上应征保费额、应收欠费额的数据抓取，而只计入至中断缴费备查;二是审计组利用计算机审计方法进行计算机系统审计，到后台数据库查询并下载数据，利用企业职工养老保险单位参保表、人员参保表以及欠缴备查表等基础表格，将“单位参保表”与“欠缴备查表”通过“参保单位编号”进行关联，生成“企业欠费情况表”，按照“欠缴金额”字段汇总“企业欠缴金额”;同理，将“人员参保表”与“个人应缴实缴表”通过“参保人员编号”进行关联，生成“个人缴费分析表”，汇总个人部分欠缴额度。三是依循企业或职工本人不足额缴费则不能办理退休手续的原则，在计算机系统内审计是否存在人为更改系统欠费标识等现象。

通过以上审计步骤和方法，审计人员将快速发现一点，抓取线索，在审计人员和时间有限的情况下，对企业养老保险经办管理中存在的隐藏欠费问题予以有效查处，进一步促进社保部门及时足额征收保险费，真实反映企业和个人欠费额度，真实反映征缴工作全貌，进一步促进企业及时足额上缴企业职工基本养老保险费，切实维护企业职工权益，进一步促进行业主管部门加大检查力度，督促相关部门认真落实好国家社会保障政策，促进社会和谐。

第6篇：结算审计的流程范文

摘要：为了确保建设项目投资的真实性与合法性，建设工程结算审计是必不可少的重要环节。本文从建设工程结算审计的现状分析出发，在此基础上提出一些改进建议。

关键词 ：建设工程；结算审计；现状；改进

一、引言

随着我国社会主义市场经济建设的不断推进和产业结构调整的进一步深化，各类由政府投资主导的基础设施建设资金量呈现逐年攀升的局面，建设工程结算审计的工作量日益加大。客观来看，建设工程结算涉及到参与项目建设的各方经济利益，再加之工程建设项目过程中的招投标、合同签订、施工过程等环节都存在着很多的不确定因素，客观上更加大了工程结算审计的难度。建设工程结算审计，主要依据是工程竣工资料，并在此基础上对承包方编制的工程结算各个项目的真实性、合法性进行详细审查。建设工程结算审计不仅是核实工程造价的有力途径，同时也对提高工程竣工结算质量有着积极意义。工程结算审计关系到建设双方的实际利益，在审计工程中，由于审计人员的专业水平、立场、目的等均有不同，因此审计结果也存在一定的差异。这类差异在一定的区间内可以认为是合理的，但是如果差距过大，则可能存在故意压低造价、高估冒算等情况。

二、建设工程结算审计存在的主要问题

（一）建设单位签证管理混乱

建设单位普遍存在签证管理混乱的情况，不仅加大了结算审计工作的难度，同时也影响了结算审计的准确性。签证管理上突出的问题主要有以下几点：首先，现场管理人员缺乏对定额费用的全面了解，对一些原本包括在施工合同中的工程定额仍旧办理签证，造成了重复计算，工程造价被人为增高。其次，现场签证管理松懈，一些现场管理人员在没有到达施工现场进行详细核实的情况下，就办理了签证，十分容易造成签证内容与实际情况不相符合。最后，签证内容不规范，随意性大。一些建设单位的签证单号并不连续，有的甚至连编号都没有。在结算依据方面，有的采用签证单的第一联，有的采用复印件。在签证内容方面，常常出现要素不完整的情况，比如缺少价格或者工程量等等。

（二）结算送审资料不完整

送审资料的完整程度直接决定了工程结算审计的效率和效果。完整规范的送审资料不仅能够大大节约审计的时间，同时还能够提高审计结果的准确性和针对性。然而，在实际工作中，很多建设单位都不能提供出一份完整规范的送审资料。缺少施工图、审计变更单、核价通知单、签证单等情况时有发生，对于实施招投标的项目，相关招标文件、评标报告、报价文件等资料也时常出现缺失。

（三）缺乏对工程实地现场的勘察

在分析工程结算审计工作存在的问题中发现，一些审计人员对于工程建设方面的相关知识了解的比较少，如果建设单位缺乏有效的监督，那么多计工程量、重复计算工程量、高套定额等情况一旦发生，结算审计人员也难以发现。通常来说，工程结算审计人员的审计依据往往都是来自建设单位报送的相关结算资料，相对来说缺乏实地现场勘查，一些审计人员甚至在不了解工程图纸和主要建设材料的基础上就进行审计底稿编制工作，导致工程结算审计的结果失真。

三、改进建设工程结算审计的主要措施

（一）进一步完善现场签证管理制度

为了确保施工现场签证管理的有序高效，施工过程中必须进一步完善现场签证管理制度。在具体的施工过程中，涉及到的签证内容加多，变更也时有发生，没有明显的规律可以归纳总结，因此控制工程造价的难度较高。面对这种客观情况，工程建设单位应该成立专门管理签证及工程设计变更的管理机构，完善相关制度，根据工程实际建设情况和需要制定规则和详细的注意事项，改变过去随意变更设计图纸、增减用料等现象，让设计变更和签证工作做到有章可依。对于重大的设计变更，建设单位应该首先进行严谨的技术经济研究，在详细的可行性论证之后再做出最后的决策，如果同意变更，还需做好相关半成品、未使用材料的回收工作。在工程签证方面，各个流程办理都需要严格按照制度规定的时间、程序和内容进行，以便提高签证工作量的准确性和真实性。

（二）建立健全资料管理制度

报送资料的完整、有效、真实是做好建设工程结算审计工作的基础，只有规范的资料报送程序，才有可能帮助工程结算审计工作得出科学、可信的审计结果。提高建设项目资料报送的规范程度，可以从以下几个方面入手：首先，尽快建立健全针对工程结算资料的收藏、管理和借阅制度，组建专门的人员和部门对工程结算资料进行日常管理，主要涉及收集、整理、分类、保管等内容。其次，建设管理单位应该将对工程结算资料的口头管理指令转化为可供量化的书面指令，尤其要重视对竣工图纸的审查。通常来说，用于最后工程结算审计的竣工图必须有相关人员及单位的专用章和签字，除此之外，类似图纸会审记录、单位施工指令、设计变更等内容都需要在竣工图纸上有所体现，相关要素不完整的资料不予办理工程结算送审手续。最后，工程结算资料的送审应该由建设单位总体负责，并且应该一次性送审，如没有不可抗力因素的存在，工程结算审计过程中不再接收其他资料。

（三）加大现场审核力度

基建工程审计务必进入建设现场，才有可能获得第一手的资料，从而提高审计结果的客观性和准确性。首先，审计人员应该尽可能的进入建设现场完成实物盘点与和对，主要关注材料品牌、质量、规格等是否与送审资料相符，对价格超过预算过多的材料要与供应商取得进一步的联系，将关注的问题一一了解证实。其次，要加强对送审资料的验收与审核，应该要求送审单位完整提供由财务部门签字确认的材料明细，必要时可以要求单位财务部门的复查和审核。审计人员应该根据双方共同签订的合同及发票原件，再辅之以现场审核获取的相关证据和记录，对建设过程中材料、人工的价格进行全面核实，如果一旦发现价格不吻合，型号不匹配、以次充好、高估冒算等情况，应该立即查清原因并及时纠正。

四、结语

总体来说，建设工程结算审计工作不仅仅只需要关注最终审计金额的具体数据，更为重要的是在审计工程中要积极发现工程建设工作中管理上的薄弱环节，促进建设双方共同在管理工作上不断提高。鉴于此，在保障审计资源充足的情况下，应当针对建设项目立项到交付使用的各个环节开展跟踪审计，以便确保各个阶段的经济管理活动都能做到合法合规，提高投资效益。

参考文献：

[1].浅议工程结算审计中的几个问题[J].交通建设与管理，2013(9).

[2]田斌.建设工程结算审计基本原则浅析[J].现代审计与经济，2013(4).

第7篇：结算审计的流程范文

关键词：建筑工程；竣工结算；工程量；审计；清单计价；分析

当施工单位完成合同中规定的承包工程时，施工单位需要经建设单位以及相关部门进行合格验收，当验收手续完成之后，需要根据施工中的设计、签证、预算、材料结算等多份资料根据相关规定与建设企业单位进行工程竣工价款结算。竣工结算审计不但是工程造价确定的重要依据，还能直观反映出建筑工程的投资效益。虽然结算工作有着十分重要的意义，但在实际操作中，仍然存在很多问题阻碍着竣工审计工作的科学高效实施，因此必须针对竣工审计工作中存在的问题，采取科学有效的解决办法，使竣工结算工作可以更加高效进行，使其更加准确合理地确定建筑工程的实际造价，并有效地实现建筑项目的目标管理。

一、工程概况

1.审计的基本内容

2013年5月5日至14日对越南华瑞三期厂房及室外附属工程进行了审计，本次审计的厂房工程位于海阳开发区越南华瑞新厂区二期工程旁边，建筑面积约3500平方，钢架结构，无吊顶，屋面采用保温棉隔热，配套设施有：洗手间、道路及上下水、吃饭间及过路雨棚。

本工程原投标报价四家，分别为：升龙红河公司14，655，475，000越盾、河中公司8，272，369，000越盾、雄鹰公司6，895，922，000越盾、同心公司13，407，914，000越盾，最终由升龙红河建筑公司接标，让利后合同价格为11，033，00，000越盾

合同规定结算方式：厂房、洗手间、吃饭间及过路雨棚工程为总价包干；上下水及道路工程为按实结算。合同外增加项目有：电气工程及消防报警系统，老厂房维修项目。

2.审计中出现的问题和争议

1）厂房地基增加沙回填约1000立方，决算价格159，066，000越盾。因厂房现场实际沙回填厚度约35cm，施工方所报预算中沙回填厚度约15cm，按合同规定厂房为包干价，最终双方协商按差额工作量的40%补偿施工方。

2）决算价格争议。本次按实结算项目价格，施工方是按人工、机械费费率按中标价，材料价按原预算价，不参与比例下浮，审计过程我们按工程总价让价比例核减，即：当时预算报价除最终让价后合同价的比例78.6%进行核减，施工方不同意，我方也不让步，连续谈判僵持了7天，最终施工方无奈只得认可。

3.对于本次审计工作的思考

1）审计过程中发现，招投标过程中的资料除合同外都为电子版，无书面资料存档。审计建议项目的招投标文件、会议洽商纪要等相关文件应按书面资料存档，并投标文件有施工方法人及单位公章，工程价格最终确定会议洽商纪要有甲乙双方参与人员签字。

2）工程签证内容不完善，审计建议签证项目除增加项需签证外，施工过程中取消项也应有相应的签证。

二、关于竣工结算审计工作的建议

1.工程量的精准审核

建筑工程竣的工结算审计中有很多审计流程，而这其中的审点即为工程量的审计工作。工程量审计的准确性将直接影响着工程造价审计整体工作的准确性。根据竣工审计工作中存在的实际问题来看，由于工程量大等原因，经常出现工程量估算失准的情况，直接导致了审计的准确性存在问题，因此审计人员必须根据此种现象，严格控制工程量的审查质量。首先要根据工程图纸、施工现场情况以及各工作流程的定额工作量为审查依据。并核查施工是否满足图纸要求，对计算尺寸以及图示尺寸进行精确核对，看起是否相符，以防止计算误差。并且对专业分包与总承包进行仔细区分，避免计算叠加，防止产生重复计算，要对计算中的多算、重算、错算以及冒算等行为加以控制。除此之外，相关审计人员为了提高审计工作的工作质量，应当进行现场实地勘察，并且做好记录，并把竣工图中的数据和现场情况进行比较，以此确保竣工结算符合实际，提高审计的准确性与可靠性。

2.准确套用定额

定额的高套、错套以及重套等情况时施工单位在竣工结算中存在的普遍性问题。审计工作人员，必须对定额编制依据、内涵进行良好掌握，并熟悉竣工图和实际工程情况以及内容，严格保证定额套用的准确性。对于直接将定额单价进行套用的情况，要在结算审计时注意结算中的工程项目、规格以及计算单位都是否和套用定额配套，检验是否存在错套、审核基价高或者定额子目是否混淆等情况，以确保工程竣工造价审核工作的准确性。对于需要换算的定额单价进行审计时，还要弄清楚是否允许换算内容是要指定额中的部分还是全部，进行换算时是否满足相关规定与工程实际。需要进行定额补充的审核工作，要检查编制的方法以及依据有无错误，材料、人工以及机械使用费用是否合理，而缺项定额需要施工单位与建设单位进行协商或者对其它类似项目的定额进行参考。

3.准确计算材料差价

工程建设中费用的调整会直接影响最终工程造价，因此在工程竣工审计时，如果没有将材料做好处理，那么将有可能导致施工单位与建设单位之间发生审计矛盾，在材料审核的过程中，首先要看工程中各个材料的规格型号是否满足设计要求，需求量是否符合建筑工程设计的设计分配。此外还要看材料的价格是否符合业主规定的限价范围和当地的市场价格。对于包括装饰类的特殊材料需要看其价格是否符合甲乙双发合同中的材料相关内容以及是否与采购发票保持一致。

4.对工程取费进行合理审查

工程中的取费费率是由建筑工程的类别以及施工单位取费资质来决定的，审查人员要根据工程的类别划分准则和施工内容来核定该建筑项目的工程类别，并且施工单位要提供取费资质证书材料和审核施工单位的取费等级，由此确定施工单位的取费率。并且要对所执行的取费表进行审核，看是否符合工程性质，以及费率核算的正确性，对于费率下降或者工程总价下浮的建筑工程中，应当对建筑工程造价的相关合同条款内容进行深入分析研究。此外审核各子项目费用时的技术基数也十分重要，审核人员要根据实际的不同情况，进行区别对待。

5.加强设计变更等情况的审核工作

工程竣工审核结算中往往会忽视设计变更时带来的价款变动。此外工程最终的现场签证也是审核工作中重要的一个环节。审核相关人员不仅要对施工设计中的内容进行现场勘查核对，还要将计划变更对实际施工造成的影响考虑在内，如果在施工中存在设计变更，需要施工单位提供变更通知以及明确的图示等详尽的资料说明，必须要有建设单位和施工单位的签字盖章。最终的现场签证环节必须确保手续的合理、健全等合法性，以确保其具有法律效应。

三、结束语

总而言之，要想做好建筑工程竣工结算工作，需要根据相关法律法规，配以实事求是的求真务实精神，要让审计工作在准确精细的同时具有法律依据。审计相关人员还要必须具有主动的服务意识，以及承担责任义务的职业素质，要确保建筑工程造价的真实客观性，充分发挥自身在造价控制管理中的督导作用。在审计之后还要再与施工单位进行核对，经过双方认定之后签字并最后确定工程总价款。综上所述，竣工审计工作必须要以确保审计工作的真实可靠性为前提，并尽量降低审计工作的成本，更具工作实效地完成竣工结算审计工作。

参考文献：

[1]郝文涛，刘志遥，陈大庆.浅谈跟踪审计在基本建设项目管理中的作用[J]工程与建设，2010， 20 （4）.

[2]林善义，马辉，姜海潮.如何进行建筑工程竣工决算审计[J].中州审计，2012， （11）.

[3]陈菊萍，李丽芬.工程结算审计中应注意的问题[J].工程与建设，2011，21（07）.

第8篇：结算审计的流程范文

关键词：高等学校 修缮工程 开工前审计

近年来，随着高等学校办学规模的不断扩展，高校修缮工程数额不断上升，项目数量不断增加，修缮工程审计工作成为各高校审计部门的重要工作之一。开工前审计是高校修缮工程审计工作的必要程序，也是关键流程，做好开工前审计工作，能使高校修缮工程审计工作事半功倍，有利于提高工作效率，控制工程成本，节约建设资金。[1]

一、实施修缮工程开工前审计工作的必要性

高校修缮工程是指在已经竣工交付使用的建筑物、构筑物上进行土建、项目更新改造、设备保养、维修、更换、装饰、装修、加固等施工作业，以恢复、改善使用功能，延长房屋使用年限的工程，譬如对办公楼、教学楼、实验楼、学生公寓、食堂的改造与修缮等。由于修缮工程的作业对象是已经竣工交付使用建筑物、构筑物等，这些建筑物、构筑物必然设施设备已经齐全，作业过程只是对原有的装修、设施设备等进行翻新改造或部分更新。如果不进行开工前审计，那么审计人员在结算审计时将完全分不清楚哪些项目属于翻新改造，哪些项目属于更新，甚至于无法弄清楚到底哪些工程内容属于修缮工程的内容而导致审计人员无法准确、真实地进行结算审计工作。同时由于修缮工程本身种类繁多，专业性强，工程内容零散导致施工过程监督困难，实施开工前审计有利于审计人员提前介入工程项目，了解工程整体状况，明确工程施工内容，为施工过程监督及结算监督提供便利及依据。[2]

二、修缮工程开工前审计工作的内容

根据全过程跟踪审计的定义，我们将高校修缮工程跟踪审计工作分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计四个方面。开工前审计主要是对项目程序的合法合规性、投资概算的真实合理性进行的审计。结合我校的实际情况，修缮工程开工前审计主要包括下列内容：（1）修缮计划与预算审计；（2）编制招标控制价和工程量计价清单；（3）招投标文件与合同的审计以及招标过程监督。审计人员应当贯彻全过程跟踪审计宗旨，全程参与开工前审计工作，做好事前审计工作。[3]

三、如何做好修缮工程开工前审计工作

为了做好高校修缮工程开工前审计工作，我以为高校内审人员应当从以下三方面入手，以便顺利完成开工前审计工作：

1、做好修缮计划及预算的审计工作

尽管高校修缮工程单项金额小，但是由于修缮工程涉及范围广、数量多，工程总金额数目较大。高校修缮工程的责任单位一般为后勤产业处，因此每年年初后勤产业处应当做好本年修缮工程经费预算，做好修缮工程计划，预留部分资金以防突发事件。后勤产业处当年修缮计划及预算报审计部门。审计部门应当对修缮计划进行可行性和必要性审计，对修缮预算资金进行合理分配，以达到节约资金、提高资金利用效率的目的。

2、完整准确编制招标控制价和工程量计价清单

招标控制价和工程量计价清单是进行招标工作的重要依据，是做好开工前审计工作的关键。从客观方面来看，职能部门及管理部门必须提供详细设计图纸及工艺流程要求；从主观方面看，首先要求审计人员有较高的专业能力和素质，审计人员必须要了解并掌握工程项目审计相关知识，熟悉国家工程计价与审计相关法律法规，能够独立编制清单与控制价，其次审计人员必须要深入施工现场，了解施工前状况，必要时现场拍照取证并作为结算审计时完工内容对比资料，现场测量尺寸是否与图纸相符，明确施工工艺及材料，以作招标控制价及工程量计价清单编制依据。内审人员只有结合图纸及现场资料才能完整准确编制招标控制价和工程量清单，以保证招投标工作的顺利进行。

3、严审招投标文件与合同，全程参与招标过程

实行工程招标的目的在于通过公开的市场竞争机制得到相对合理的工程价格，但是在具体实施过程中常常出现低报价、搞结算的情况。追其原有多数是因为招标过程的不规范和合同制定不严密造成的，如恶意低价中标、招标文件施工约定不明确，导致竣工结算时重新订立费率、更换主材、随意增加施工项目等，导致最终结果与实行招标的初衷背道而驰。

内审人员必须全程参与到招投标过程中去，严审招标文件与合同，明确施工范围、施工工艺及材料，在合同中须约定对设计变更、工程内容增加等会影响工程造价的内容的处理方式，审查合同中的条款与招标文件条款是否衔接一致，避免前后矛盾的现象。在招标过程中，内审人员应严审投标文件，首先应当严审投标单位资质文件，确保工程质量，其次应当依据招投标、工程审计等相关法律法规严审投标文件，核对投标文件工程量是否与招标文件一致，是否按照工程量清单计价，有无错项、漏报、瞒报。招标结束后，内审人员应当留存中标单位投标文件副本，以作为竣工结算依据。

以上三方面环环相扣、步步相连，是高校修缮工程开工前审计工作的主要内容，也是不可或缺的三部分。高校内审人员只有全程参与到这三个环节中去，才能做好修缮工程开工前审计工作，为施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计奠定基础，保证全过程跟踪审计任务的顺利进行。

参考文献：

[1]胡江华.高校基建修缮工程项目招投标管理分析.经济研究导刊，2013，（11）

[2]丁菊芳.加强高校修缮工程项目审计初探.审计监督，2011，（7）

[3]李宜钊.关于加强高校零星、修缮工程审计的几点体会.科技资讯，2007，（33）

第9篇：结算审计的流程范文

关键词：工程预算；报价；清单；制度管理

1工程预算中出现的问题及原因

1.1施工单位财务报价高估冒算。在工程预算的过程之中，会出现施工单位报价高估冒算的问题。究其原因，主要是因为价格与定额由纸表审批到网络系统进行定额与价格的审批是适应当今社会发展的一大改变，但由于价格与定额的审批过程一成不变，缺少灵活性，而该公司的审批人又按部就班，不越雷池一步，所以在价格与定额的审批中，如果其中一环的人员出差或有其它原因不能进行审批，系统并不能马上作出反映，及时更换审批人，就会拖延施工日期，还有就是特殊的材料与设备如果施工方不能提供材料发票与来源，就不能进行审批，这一点反映了该系统刻板的一面。1.2建设单位流程管理清单不准确。房地产公司在进行招标的时候，列出的工程清单不准确，在清单之中有很多的错误的，或者是落下的重要的数据，房地产公司之所以出现工程造价过高的重要的原因就是因为提供的清单不准确。在施工单位进行施工的过程之中，会出现很多的问题，比如在清单之中的比较重要的要点，在标底之中也存在，然而一些工作人员在进行清单整理的时候，不认真，会出现有的重要的事项落下，在结算的时候就要重复的计算。从而给施工单位和房地产公司有造成很大的影响。1.3预算管理制度不完善。近年来随着我国经济的发展，改革在促进廉政建设，规范预算管理支出，维护预算执行的严肃等方面收到了名下你的成效。但是，由于各项改革扔处在初级阶段，制度尚不完善，加上受旧的惯性思维的影响，预算管理中仍存许多可科学不规范的地方。