财务审计风险点精选(九篇)

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第1篇：财务审计风险点范文

[关键词] 供电企业；财务审计；风险成因；风险控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 017

[中图分类号] F239 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）21- 0038- 01

1 我国供电企业财务审计存在的风险

我国供电企业的财务审计风险主要包括四个方面。

第一，独立性风险。由于审计工作受到国家和政府的直接调控，而供电企业也是国家和政府直接领导的对象，因此一些国家直属单位对供电企业的审计工作进行干预，导致我国供电企业的财务审计部门没有获得完全的独立。当涉及部门之间或者个人的利益关系，就难以保证相关财务审计工作的客观性和公正性，也就无法发挥出其在企业经营管理中的真正作用。

第二，审计方法风险。当前供电企业进行财务审计工作主要采用的是用部分代替整体的抽样判断法。这种方法本身就存在准确性低的问题。同时，即便在使用抽样判断法时，所采用的样本数据由审计人员的经验产生，导致审计成果产生误差增大。

第三，审计人员素质风险。供电企业的财务审计人员应该在具备较强的专业素质和技术能力的基础上掌握一定的电力知识。然而，目前我国供电企业财务审计部门工作人员的整体素质低下，缺乏经验，人员队伍结构单一，不能满足财务审计业务的要求。

第四，失察风险。财务审计是审计相关工作流程中最核心的环节。目前，随着我国供电企业的发展和信息数据的大量增加，使得提供虚假信息、擅自更改凭证等违法乱纪现象越来越多，阻碍了审计工作的有效性，带来了失察风险。

2 供电企业财务审计风险的成因分析

2.1 财务审计工作业务的拓展

由于基层网点较为分散，供电企业的项目数量多而复杂，并且各个项目之间相互交错增大了财务审计工作的技术难度和知识面的广度。除此之外，随着社会的进步和经济的发展，审计业务范围也在逐渐扩大。除了要对财务收入和支出以及经济责任等的审计之外，逐渐向项目招标与投标、合同管理以及安全控制等方面进行拓展，迫使审计部门不得不与其他业务部门加强交流与合作，这就在一定程度上增大了审计风险。

2.2 供电企业财务审计能力较低

财务审计能力低下是增大财务审计风险的关键因素，主要体现在四个方面。首先，运用统计抽样技术进行审计时得到的结果往往与实际总体有很大误差，审计方法运用能力较差。其次，存在录入信息不全面、审计证据模糊或缺失的现象；再次，财务审计工作没有严格按照审计程序进行规范；最后，财务审计工作人员的较低的专业水准、职业道德的缺失、薄弱的风险意识以及较高的工作压力等因素也是财务审计能力较低的体现，这些都在一定程度上给供电企业的财务审计带来了不可忽视的风险。

2.3 供电企业经济责任审计范畴大

由于我国供电企业人员流动性大，在界定经济责任时的审计工作难度相比其他企业来说较大，概括起来主要体现在以下几方面的问题。第一，企业的财务行政管理人员在职时出现问题，这种情况下经济责任的界定比较复杂。第二，个人和集体责任的互相推脱。第三，对于已经离任的责任人缺乏约束力等。这些都加大了财务审计的风险。

3 供电企业财务审计风险控制策略

3.1 改善财务审计方法和技术

随着财务审计对象的复杂化以及财务审计范围的扩大化，抽样审计方法的适用性较强。从科学的角度上讲，采用设定置信区间的统计抽样方法相对来说比传统的判断抽样方法的误差风险更小。同时，要有效控制财务审计的风险，必须在审计项目开始之前做好工作计划、保证审计取证的完整性以及提交审计工作成果报告。除此之外，财务审计信息系统的建立和应用也能在一定程度上减少财务审计风险，提高审计工作质量。

3.2 提升财务审计人员的综合素质

相关工作人员的业务水平和职业素质是进行财务审计工作的基础，也是控制风险的必要条件。供电企业财务审计工作的复杂性大大提高了对人员队伍的要求。因此，我国供电企业可以通过引进优秀人才、加大对现有人员的培训力度、设立考核机制等途径提高审计人员在财务审计、法律道德、计算机技术以及人际沟通等各方面的能力。

3.3 提高财务审计工作的独立性

如前所述，由于供电企业的特殊性的存在，导致供电企业财务审计工作缺乏独立性。因此，必须采取一定的措施来避免企业和政府对审计人员进行干预所造成的困扰。通过选取与企业没有联系的审计人员以及避免审计部门挂靠主管部门等措施来提高独立性。

第2篇：财务审计风险点范文

审计是一项重要的工作，国际审计标准第25号《重要性和审计风险》中认为审计的实质是对误报财务资料可能造成的不适当影响风险。美国审计准则认为审计风险是审计人员无意中对重要的错报财务报表没有进行适当的修正审计意见的风险性因素。我国审计准则中认为审计风险是会计报表中存在的重大错误和漏报等，注册会计师在审计后发表不恰当审计意见的可能性。虽然误报的界定是存在问题的，但是从审计风险的角度来说在基本的涵义表述上是一致的[1]。审计风险是审计人员对存在重大错误或者误报的财务报表，在审计后认为该重大错报和漏报并不存在，与事实不符合的审计意见风险。

二、当前财政审计存在的一些问题

（一）审计目标模糊

财政审计的目标定位是从财政状况上直接反映国家，地区的经济状况，形成对经济运用良好情况的积极管理，同时能够对于存在，以及潜在的财政风险进行管理。因为预算的不全面，部分资金不能纳入到财政预算，形成了体外循环的情况，企业根据自己的利益调节税务机关，往往存在财务审计的盲区情况导致财政审计不能形成全面和精准性的反映财政情况[2]，对存在的风险性因素不能形成积极的揭示。

（二）审计风险凸显

市场经济活动对审计风险的产生是具有明显影响性因素的，尤其是在市场经济成分多元化的情况下，对审计单位进行反映和评估方面是存在一定风险的。从信息数量的角度来说，现在每个单位的信息储存量都在增大。在企业管理中可能存在差错和虚假的信息等，同时在管理中可能存在失察的可能性。在信息数量的角度看，每个单位的信息储量是不同的，在会计核算的过程中会出现经济活动种类和性质的不断变化情况，尤其是会出现交易的复杂化。在业务数量增多的情况下，会计核算中可能出现在记录方面的增加，这种情况容易被大量信息所掩盖，可能为审计带来更多困难，给审计人员增加了审计的风险性因素[3]。

（三）审计内容缺乏

在审计的内容方面主要是财政财政活动在进行“收”和“支”的情况，在现金流方面，主要是资金筹集、分配、管理和使用等情况的性能评估。在审计收入方面根据系统审计、税务审计、地方审计和机关审计等完成。因为审计力量有限性的角度来说很难覆盖所有的税务部门，在国家税务部门的一些区域没有能够形成积极的审计。在进行审计资源和审计工具管理中没有能够达到资本运作的每一个方面[4]，在预算执行过程中往往过于注重执行，在预算边编制和审批方面的重视不够。

三、财务审计风险的防范措施

（一）构建科学合理的审计目标

建立完整的大财务审计格局，在审计过程中要加强管理，在财务设计的过程中要实现“一盘棋”。在财政审计中审计机关需要形成良好的审计项目计划，形成可执行审计实施方案，在预审过程中必须形成财务审计优化情况。在每个审计部门的项目计划、目标和内容是审计中的重点，形成有针对性的审计计划，可行的审计实施方案，推动审计部门在预算执行、专项资金、基础设施和国有企业等方面形成积极安排，以及建立具有龙头地位的财务审计综合报告，将审计结果列入财务审计。在审计目标实现过程中一个环节是能够形成高素质的审计队伍建设，在工程造价、评价和其他的培训方面能够形成全新的管理情况，在概念优化过程中提供审计支持[5]。在审计中积极提升计算机审计技能，运用软件，促进审计水平提升。最后是在科学构建设计目标的过程中，加强财政审计体制建设，形成在财政政策，知识培训和员工知识更新方面的优化，提高财务审计能力。

（二）运用有效方法规避审计风险

在审计过程中需要建立和健全规范，以及科学的审计方法，强化业务培训在审计中的作用，形成“以会代训，工作代训，以及交叉工作”等多种方式，目标是提升审计人员的全面工作能力，促进形成专业实施、实验分析和判断能力。在审计过程中需要加强宣传教育，使每个审计人员能够树立起风险意识和自我保护意识，在正视困难的情况下，正确的对风险性因素形成估量，认真贯彻谨慎性原则，尽量的降低限度，避免犹豫不决等情况，形成积极的竞争过程，既要考虑速度，也要对效率性因素形成全面的考量情况，在审计中不能急于求成，牺牲原则，形成职业化管理，提高审计人员的道德素质，以及职业关注度等，形成遵纪守法的能力，形成职业谨慎，保守秘密，廉洁自律和敬业精神等，提高审计人员的道德水准是具有积极意义的。在审计人员选择科学的审计方法情况下，才能够将理论程序和审计人员的经验相互结合，形成最大限度的提高审计效率，减少资源消耗，达到提高审计效率，确保审计项目的质量，以及降低审计风险的目的[6]。

（三）完善优化财务审计内容

第3篇：财务审计风险点范文

关键词 现代风险导向审计 审计风险 风险评估 优化策略

一、概述

针对风险导向审计的概述主要从以下三个方面进行阐述：

（一）风险导向审计的含义

主要有三部分构成，即以系统观和战略观为指导思想，通过分析评价企业保持和加强其竞争优势的战略，来对审计取证的重点、范围、目标和程序予以指导，从而从系统上改进了审计方法在新社会经济环境中的科学性和有效性。以运用“自上而下”和“自下而上”相结合的审计思路作为研究主体，结合重要性的判断，“自一下而上”地归纳和判断整个财务报表的风险并形成最终的审计意见。以继承和发展传统审计方法作为基本路线。通过战略分析，过程分析以及数值对比得出风险值。

（二）现代风险导向审计与传统审计的区别于联系

传统风险导向审计和现代风险导向审计是风险导向审计模式发展的两个不同阶段。传统风险导向审计和现代风险导向审计均以风险评估为起点，同时都将风险分析与控制方法贯穿运用于审计全过程。但是，现代风险导向审计针对传统风险导向审计风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域，造成审计过量或审计不足的缺点，大大加强了风险评估程序，做到了以风险评估中心，真正体现了风险导向审计的理念。

（三）实行现代风险导向审计的必要性

传统风险导向审计的基本模型不合理，不符合系统理论，在审计资源上分配不合理。

二、现代风险导向审计运用中存在的问题分析

现代风险导向审计在实际运用中也存在一部分问题，主要概括为以下几个方面：

（一）注册会计师综合知识体系不完善导致现代风险导向审计相关问题

审计风险评估体系的设计虽然有其可行性的分析，但是一定程度上仍然存在大量需要解决的问题。

（1）在指标体系设计中，应该包括非财务指标，多设计出新的非财务指标，并要注意财务指标与非财务指标的相互协调。新的评估指标体系还应同时兼顾企业经营过程和结果，应包括反映企业人力资源素质变化及人员周转的指标，应与企业竞争策略相结合，应该做到短期效益与长期效益相结合，尤其应该注重设计反映长期效益的指标。

（2）尽管非财务指标很重要，但为了避免非财务指标主观性和易于操纵的特点，企业应该考虑加强这些非量化的财务性指标的可行性。

（3）根据权变理论，当企业的竞争策略、经营环境改变时，指标体系也会随之变化，即应随时评价指标体系的适用性，所以所建立的新的评估体系应该有一定的灵活性。

（4）风险导向审计在我国还刚起步，我国当前事务所法律风险普遍很低，审计人员缺乏运用风险审计技术提高审计质量的动力，加之比较完善的风险审计运用方法尚未形成，短期内还很难提供高质量的风险审计技术。

（二）缺乏也有效的管理层约束机制导致审计效果受到影响

注册会计师内在原因业务层面审计证据不足，审计工作底稿不规范，审计人员业务专业水平不足。注册会计师与被审计单位之间存在经济利益关系，审计工作存在收费混乱的现象。注册会计师自身以外的原因国家、社会监督层审计制度不完善，社会公众对审计缺乏监督，媒体监督力度不够，被审计单位内部审计制度不完善。

（三）国内相关风险导向审计的法律法规体系尚未完善

我国现有的应用现代风险导向审计的对策主要包括：提高审计人员的专业判断能力。现代风险导向审计过程实质上就是专业判断的过程，注册会计师只有很好地运用专业判断能力，才能有效提高审计质量，避免形式审计。处理好会计师事务所审计成本与效益问题。健全法律法规制度。针对现代风险导向审计的新形势，适时修改相应的一些不合时宜的法律法规，以适应新形势的需要。

三、现代风险导向审计运用的优化策略

针对现代风险导向审计的运用方面存在的问题，我们提出了相对应的优化方法及策略，主要包含以下三个方面：

（一）在业内建立审计风险资源库，优化现代风险审计分析方法

首先，应该建立健全事业单位内部财务审计的规章制度。建立和健全事业单位内部财务审计规章制度，要做到有章可循，有法可依。内部审计机构和人员应加强培训，熟练地掌握内部审计有关法律法规。应建立健全内部审计的控制制度和激励机制及责任制度，规范内部审计机构和人员的行为，还应将该规章制度同本单位的绩效考核制度充分的结合。其次，要提高内部财务审计队伍的综合素质。要一切从实际出发，制定和完善事业单位内部财务审计人员的管理办法，要严把事业单位内部审计人员质量关，提升审计人员的职业道德，部门和单位领导要重视审计工作和审计人才，增强他们发现问题、分析问题、解决问题的能力，要明确内部财务审计人员职责，严肃财务审计纪律。最后还要深化对事业单位内部财务审计的认识。要适时调整内部审计机构的人员组成，定期研究、考核、部署。要完善内部审计工作制度，摒除对立观念，树立和谐的服务观，加强沟通。

（二）完善注册会计师综合知识体系，培养高素质的审计人员

大力提高注册会计师职业的判断能力，做好新的审计风险准则的衔接和培训，通过参加职业责任保险抵御审计风险。

（三）完善与注册会计师法律责任相关法律法规体系

会计师事务所是一个营利性的经济组织，业务拓展状况关系到一个会计师事务所今后的发展和未来，会计师事务所为了维持原有客户资源，为了生存和发展而丧失审计原则，妥协被审计单位错误的会计意见。独立、客观地出具审计意见是注册会计师职业道德的基本原则。例如，世界原五大会计师事务所之一的安达信会计师事务所因“安然事件”而在公众视线中消失，安达信会计师事务所帮助安然公司直接或间接地执行会计业务，又出具具有公信力的审计报告，对于社会公众来说，这样的审计报告又能有多少真实性和依赖性？注册会计师执行此类型业务时必须提高警惕，风险评估为高水平。所以注册会计师必须苦练“内功”，不但要精通审计、会计、税务等专业知识，而且还需熟练掌握企业管理和其他方面的知识，不断加强后续教育，不断总结经验和提高自身专业素质。

四、小结

风险导向审计是在审计人员充分了解被审单位信息的基础上，分析风险的大小，进而确定实际性程序的性质、时间和范围的一种新型审计模式，帮助和督促职能部门（单位）及时发现、科研、资产等方面存在的管理缺陷和漏洞，不断提高管理水平、经济效益和投资效益。

（作者单位为华南农业大学）

参考文献

[1] 张连起，丁勇.现代审计风险模型分析探讨[J].中国注册会计师，2004（10）.

第4篇：财务审计风险点范文

关键词：审计目标 审计职责 审计风险 内部审计价值

面对经济全球化、科技信息化和综合国力竞争日益激烈的新形势下，企业在发展战略、加强自身建设、增强创新能力、加强风险控制等方面着重力研究。随着新准则、企业内部控制基本规范及配套指引的颁布实施，企业的财务审计管理逐渐完善，财务审计管理向精细化、向流程化创新发展。在新的形式下，如何作好内部审计监督、服务职能，实现内部审计价值，促进企业持续、健康发展?以下是笔者以从事会计师事务所多年财务审计工作经验，谈谈如何提升企业内部审计工作，促进生产经营和财务管理规范化，实现企业的健康、持续发展。

内部审计职责，是指企业内部审计人员以审计服务的形式提供的一种评价活动，内部审计的职责包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性等，内部审计目标已经从传统的“查错防弊”提升为“内部管理效益审计”，如审计委派制就是为实现企业的内部管理效益，内部审计定位已有所提升。那么，如何让企业内部审计发挥出应有的作用，提升企业管理水平？

一、定位内部审计原则

开展内部审计工作时应遵循以下原则与方法：

1、内部审计与生产业务活动、财务活动审计相结合；

2、内部审计与风险导向审计、风险管理控制相结合；

3、内部审计与促进推动企业内部控制及自我评估相结合；

4、根据不同的审计对象，审计目标和审计所需的证据选择不同的方法，以保证审计工作的质量和审计资源的有效配置，提高企业内部审计质量。

二、定位内部审计目标

企业内部审计与注册会计师审计的目标差异很大，注册会计师审计是根据审计目的，发表独立、客观、审计意见。内部审是计内部审计机构独立监督和评价企业财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，改善经营管理，提高经济效益。内部审计目标应包括:

1、对企业的内部控制的监督，包括评价控制、监督控制的运行以及对内部控制提出的改进建议；

2、对财务信息和经营信息的检查和评价，包括生产经营业务的经济性、效率性和效果进行评价，对确认、计量、分类和报告信息和经营信息的方法进行评价，对个别重要事项进行的专门询问，以及交易、余额及程序实施细节测试；

3、对遵守法律法规情况的评价，包括对企业内部各部门对法律法规、管理理层政策、指令和其他内部要求的遵守情况；

4、风险管理，内部审计应有助于企业识别和评估面临的重大风险，并提出改进风险管理和控制的建议；

5、其他管理效益服务，内部审计有助于企业道德和价值观的建立完善，实现业绩管理和经营管理，向企业其他部门传达风险和控制信息，向管理层、注册会计师等这间有效的沟通。

三、定位内部审计职责

1、监督职责

《审计署关于内部审计工作的规定》中对内部审计明确定义，内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。因此，内部审计首先是企业对生产经营活动的经济监督，随着内部审计的常态化开展，内部审计对企业财务收支活动是否合法、合规、有无违法违纪行为进行监督，从而督促企业各部门、经营管理者遵守财经法纪，改善提升经营管理水平。

2、审查、评价职责

内部审计对招投标、合同签订、物资采购、工程建设等生产经营活动的实行事前、事中的跟踪常态化审查，对是对整个企业生产经营活动的了解，掌握了企业真实的经营管理情况，对相关部门在经营过程中遵守相关法规、政策、计划、预算、程序、合同等遵循性标准的情况作出相应评价，对企业生产经营过程中的规章制度是否建全完善，生产经营活动中漏洞不足，是否正常运行提供评定和建议，不断规范经营管理行为，以提升企业内部管理。

3、咨询、服务职责

随着企业内部管理水平提升的需求，内部审计的工作重点，从传统的“查错防弊”提升为“内部管理效益审计”发展，为企业管理、决策提供审计咨询服务，内部审计的职能也从监督、评价向咨询方面延伸，从审计派驻的身份对企业生产经营中的错误和薄弱环节提出意见和建议，发挥内审计在企业经营管理的咨询服务作用。

四、目前企业内部审计存在的不足

1、审计理论及审计方法掌握不深

要成为作为合格全面优秀的内部审计人员，首先熟悉各种审计准则和制度，如《审计法》、《中国注册会计师执业准则》、《内部审计准则》，其次要熟练掌握各种审计程序和审计方法，目前，审计已向风险导向审计发展，从企业的内部控制和生产经营的风险审计把握整体审计风险，在审计过程中运用统计、经济分析、信息化手段作为审计的辅助，审计人员在审计法规体系和审计方法手段上有待提高。

2、审计团队能力亟待提升

内部审计活动应是在具有专业能力和职业谨慎的原则下开展，审计人员的专业技能、知识、能力等决定了是否能够为企业内部管理效绩服务。审计人员不仅要熟悉财务知识，更要掌握经济法规、工程建设、税收法规和企业管理等相关知识，内部审计人员多是从财务岗位上转岗过来，未经过系统的审计培训，尚无系统的审计知识理论，审计人员对财务知识比较熟悉，对于企业管理、工程建设和经济法规方面的知识相对欠缺。

第5篇：财务审计风险点范文

一、制度导向审计与账表导向审计的不同

尽管制度导向审计和账表导向审计模式都适用于财务审计，都要服从财务审计的目的与要求，但是，二者是两种不同的审计模式，它们存在着如下差异。

1．效率不同。制度导向审计模式与账表导向审计模式相比，注重分析产生财务报表结果的过程与原因，减少了对凭证、账表进行直接检查与验证，突出了审计的重点，从而大大提高了审计的效率。

2． 程序不同。制度导向审计模式在评价内部控制制度及其执行情况的基础上，确定审计的重点、范围，进而在重点检查关键控制点的基础上，确认和评价被审计人员受托管理责任的履行情况。而账表导向审计模式则在审查会计报表项目的重要性、风险性和异常性的基础上确定审计的重点，进而确认和评价被审计人员受托管理责任的履行情况。

3．审计的内容不同。制度导向审计模式不仅可以确认和评价被审计人员会计处理与报告的正确性，而且可以确认和评价财务会计领域以外其他方面受托管理责任的履行情况，并且往往以后者为重点。它既适用于财务审计，又适用于管理审计。而账表导向审计模式主要是确认和评价被审计人员会计处理与报告的正确性，即会计处理与报告方面的受托管理责任的履行情况。它主要适用于财务审计。

4． 确定审计重点的依据不同。采用制度导向审计模式时，审计人员根据对内部控制制度及其执行情况的评价结果，考虑到审计项目的风险水平，然后确定审查的重点。而采用账表导向审计模式时，审计人员确定审计重点的依据为重要性、风险性和异常性，即账表导向审计模式是凭审计人员的经验判断固有风险的大小，并据以确定审计重点和抽取样本的规模。尽管这一审计模式在当时对于提高审计效率和保证审计质量起到了一定的积极作用，但它显然缺乏科学依据。

5．对内部控制的利用程度不同。制度导向审计模式必须详细检查内部控制制度及其执行的情况，确认和评价内部控制的完善程度，指出显现与潜在的偏差，进而确定进一步审计的范围、重点和方法。而账表导向审计模式在审计开始前，虽然也要考虑内部牵制制度的健全、有效性的强弱，以决定是采用详细审计还是账表导向审计，但并不检查内部牵制制度，也不对其发表评价意见。

6．采用方法的科学性强弱不同。制度导向审计模式主要采用符合性测试、实质性测试、统计抽样和系统分析等方法进行审计，其科学性较强。而账表导向审计模式，只凭经验选择部分项目进行测试，因而其科学性较差。

7．面对风险的种类不同。制度导向审计模式对固有风险、控制风险和检查风险均进行检查和评价，而账表导向审计模式只检查和评价固有风险。

因此，账表导向审计模式一般情况下仅仅适用于财务审计的初级阶段，而制度导向审计模式则适用于现代财务审计和管理审计。

二、制度导向审计与风险导向审计的不同

制度导向审计是以确认和评价被审计人员的内部控制制度及其执行的健全、有效性为前提，针对被审计人员内部控制的薄弱环节，确定进一步审计的范围、重点和方法并予以实施的一种审计模式。它注重内部控制系统的完整性、有效性，认为控制程序越完善越好，而轻视了风险性、重要性和成本效益原则。风险导向审计则是审计人员以风险分析、评价为前提，根据风险的大小，选定审计的范围、重点和方法并予以实施的一种审计模式。它注重风险性、重要性和成本效益原则。强调合理与适当的控制，并非控制程序越完善越好。

尽管制度导向审计和风险导向审计都要运用内部控制，但二者却属于两种不同的审计模式，存在着明显的区别。

1．审计的重点不同。制度导向审计模式以评价被审计人员的内部控制制度及其执行情况为重点，尽管也要评价内部控制的风险，但主要是从总体上对内部控制进行评价，对管理风险没有予以足够的关注。而风险导向审计模式，以确认和评价检查风险为重点，为了搞清检查风险状况，审计人员不但要找出并评价被审计人员的固有风险，而且要评价被审计人员的管理风险，还要评价产生这些管理风险的各个环节与因素。因此，审计人员要将被审计人员放在大的经济甚至政治、文化环境中，从被审计人员与该环境的联系中对管理风险进行分析、评价。

2．面对的方向不同。制度导向审计模式面向历史，而风险导向审计模式面向未来。后者更加注重被审计人员显现与潜在的影响未来发展的问题。在实施审计时，对这些问题投入较多的审计资源，在确认、评价有关信息的基础上，做出恰当的审计结论与切实可行的对策性建议，以促进和帮助被审计人员有效履行其面向未来尤其是制定科学的未来发展战略方面的受托管理责任。这就从根本上改变了制度导向审计模式主要根据对过去的业务与内部控制情况进行评价而做出审计结论并提出审计建议的做法。

3．对确定审计项目的作用不同。制度导向审计模式只能在已确定的审计项目中选择审计的重点，不能用于选择审计项目;而风险导向审计模式可以用于在整个被审计单位范围内选择审计项目。审计人员在采用后者确定审计项目时，首先对检查风险进行评价，然后在可以审计的领域内挑选检查风险较大的专题或方面作为审计项目;再按经过评价所确认的检查风险的大小，依次对已被选定的各个审计项目进行排序，确定审计的先后。

4．选择重点审计领域的根据不同。对具体审计项目实施审计时，制度导向审计模式采用对内部控制制度及其执行情况诸方面的一般性评价来选择重点审计的领域，而风险导向审计模式虽然也评估内部控制制度和程序、内部控制环境等方面，但它将被审计人员本身有关的管理风险，作为内部控制评估工作的重点，借助风险评估找出检查风险大的领域，以此作为审计的重点。

5．对审计风险管理的范围不同。制度导向审计模式主要是在评价内部控制制度及其执行情况等部分环节上实施对审计风险的管理。而风险导向审计模式则明确地以审计全过程的每一个环节都可能存在审计风险为前提，审计人员在审计全过程中都必须把评价审计风险作为工作的重点，并借助科学的审计程序将审计风险降到审计人员可接受的水平。此外，制度导向审计模式主要关注源自被审计单位内部的风险因素，风险导向审计模式则不仅关注被审计单位内部的风险因素，而且关注来自被审计单位外部的风险因素。

6．程序不同。制度导向审计模式首先评价内部控制制度及其执行情况，然后针对内部控制的薄弱环节，确定审计的范围、重点和方法并予以实施。风险导向审计模式则是借助对固有风险和控制风险的分析，来确定影响被审计人员经营安全的重要因素和检查风险，进而确定进一步审计的重点、范围和方法，然后予以实施。

7．对管理系统的作用不同。采用制度导向审计模式时，审计人员在评价内部控制制度及其执行情况之后，总要提出增加控制点或加强内部控制的其他建议。长此以往，被审计单位的控制点日益增多，管理成本上升，使管理系统的效能呈递减趋势。而采用风险导向审计模式时，审计人员把工作的重点放在被审计人员的管理风险上，提出的审计建议针对其主要问题和风险。被审计人员采纳这些建议，不仅可有效防范或控制管理风险，而且解决问题的时效性强、成本低，从而可以帮助这些管理系统低成本、高绩效地运行。

第6篇：财务审计风险点范文

[关键词]中小企业 财务审计 对策

一、中小企业的特点及相应的财务审计问题

(一)所有者与经营者统一

大多数的中小企业是个人独资企业或合伙制企业,它的所有者不多,通常只有一个人。企业所有者往往亲自经营管理企业的日常事务,具有很大的决策权。

中小企业管理者权力集中,他的态度会对企业财务审计产生很大的影响。如果他审计意识淡薄,仅是把财务审计当成一项例行公事,或者觉得财务审计是项费钱、耗时又毫无价值的活动,只是迫于法律要求才进行的,他就很难通过审计以全新的视角看待自己,提高企业的运营效率。在审计过程中他也会不积极配合,使一些审计需要的重要材料数据难以得到,审计效果大打折扣。

中小企业所有者和管理者利益高度相关,或者就是同一人,他出于自身利益的考虑,为了规避税收,可能会指使会计人员采取舞弊手段,增加财务报表误报和漏报的风险。

(二)会计记录简单,信息不完整

中小企业应该保留尽可能完整的会计记录以满足法律法规的要求和自身的需要。但是,因其规模、人力、物力有限,只雇佣很少的人单独从事会计记录业务,录用的会计人员专业素质比较低,缺乏充分的理论知识和实践经验,没有正确编制提交财务报表的能力,会计记录较简单。由于缺乏可靠的财务信息,经济业务的会计处理也不及时。

这种较简单的会计记录可能会导致财务报表审计中会计记录不精确或不完险的增大。会计信息的不完整使分析性程序在审计计划阶段的应用受到了限制。作为替代,审计人员只能对总分类账或可用的其他会计记录进行简单的复核。

(三 )会计信息失真

一方面中小企业财力有限,聘用的会计素质低,会计人员由于自身业务水平的限制,不能正确处理会计信息,对一些会计凭证的填写不规范,不准确,导致财务混乱,会计信息不能真实反映企业的生产经营情况。另一方面中小企业业主为了逃避国家监管、偷税漏税,故意指使会计人员采用种种舞弊手段,而中小企业任用的会计大都是和自己有亲属关系或是兼职会计。亲属与企业主有利害关系,在账务处理上听从业主,导致会计监督失去作用,弄虚作假的事情常有发生;兼职会计不参与企业的生产经营活动,根据业主提供的凭据做账,在做账过程中任凭业主支配。

会计信息是财务审计验证的主要对象,会计信息失真会对审计产生重大影响。财务审计假设财务报表和财务数据是可验证的,提供真实、完整的会计资料是正确审计的基本要求。审计人员需要根据正确的财务报表的财务数据记录和汇总才能在合理的时间、人力和费用范围内取得足够的证据并得出有效的结论。如果被审计单位提供的会计信息严重失真,存在行为,审计人员在正常的审计程序实施后是难以得到与事实相符的审计结论,致使审计人员已无法履行其职责,这会加大会增加财务审计的难度,提高审计风险。

(四)有限的内部控制

中小型企业出资结构单一,在初创阶段,都是业主作为决策者,决策随意性大。有些中小企业虽然建立了内部控制制度但在实际中执行力度不够。小型企业一般规模较小、业务活动和会计记录相对简单,通常难以实施适当的职责分离,可能不存在能够被审计人员识别的控制活动。

不少事务所主观的认为小型企业不可能存在完善的内部控制。因此多数事务所在审计时基本上不执行内部控制测试,而主要依赖实质性测试程序,如函证、分析性复核等,导致对内控制度的评价多流于形式,程序简单,范围也受到限制。

(五)持续经营问题

小企业对机会的利用反应非常快,但这同时也降低了它们对不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受国家宏观调控、市场竞争和行业变化的影响大,抵御风险的能力很低,小企业普遍很脆弱,生命周期受到质疑。

而财务审计是在假设是假设企业能持续经营的前提下评价编制会计报表合理性,审计人员只有采用一定的方法对企业的持续经营能力进行审计评价之后,才能判断企业财务报告编制基础的合理性。企业持续经营的不确定性增加了财务审计难度,导致了审计风险。

二、对策

(一)加强管理者的审计意识

通过知识讲座的形式或审计人员直接跟管理者沟通,让管理者认识到加强企业的审计工作不仅是国家监管机构和法律的要求,对企业自身的发展也有重大的意义。财务审计不仅可以发现账务的混乱之处,披露薄弱环节,解决存在的问题,堵塞漏洞,还能审查评价企业的财务收支和经济效益,寻找新的经济效益增长点,消化不利因素,优化资源配置,增强企业活力和市场竞争力。从而调动企业领导者审计的积极性,使其主动配合审计。

(二)加强会计制度建设,提高会计信息的完整性和真实性

会计信息的完整性和真实性是财务审计工作取得预期成果的前提条件。中小企业应该完善财务组织结构,健全并严格执行企业财务管理制度,对资金的支出、回收和使用过程要时刻予以密切关注,采取措施加快资金回笼,防止资金的流失造成损失;同时要严格遵守国家法律法规和有关规定,强化监督机制,要求各单位负责人必须对会计报表和其他会计资料的合法性、真实性负法律责任;督促会计人员学习和熟悉财务管理方面的政策法规和规章制度,提高业务能力,掌握单位的经营情况,提高会计人员的职业道德素质,强化会计人员的法律意识。

(三)完善内部审计制度

企业内部的会计信息,主要是能够反映企业生产经营活动及其成果会计帐表、凭证及其它有关资料,它为企业管理人员了解过去、控制现在、预测未来提供重要的数据。会计信息是否正确、真实直接关系到企业生产决策的真实性和科学性。保证企业会计信息的质量是内部审计的重要目标。

内部审计一方面可以通过自己的监督工作,发现并纠正存在的问题,督促中小企业管理者和会计工作人员遵纪守法,严格执行制度规定,对企业各项经济业务进行客观的会计核算并及时、真实地披露会计信息,保证财务报告的真实可靠性。另一方面通过保证与咨询服务,充分发挥其评价职能的作用,增加组织价值和改善经营管理,提高有关数据和信息的相关性和可靠性。完善内部审计可以为中小企业的财务审计工作奠定坚实的基础,保证其取得的成果的前提是可靠的。

(四)完善财务审计程序

中小型企业虽然内部控制制度薄弱,雇员分工不明,岗位设置重叠。但对某些关键领域,企业主出于对于日常事务的监督控制和保护企业资产的需要,还是采取了一些有效的内部控制机制的。实际审计过程中,审计人员要考察是否存在与认定相关的内部控制,如果没有,审计人员必须直接进行实质性测试以得到充分的审计证据,以将检查风险降低至可接受的水平。在采取实质性测试的时候,要以分析性测试作为补充,通过将企业财务数据与行业数据、企业历史数据等进行比较,以做到对企业业务状况的定性了解。同时所在审计实施过程中,改进审计方法,创新审计技术,以扩大审计覆盖面,提高工作效率;采用统计抽样和判断抽样相结合的方法,以通过调整样本规模提高财务审计的精确度。

(五)出具审计报告时态度谨慎

企业持续经营能力是影响报表使用者合理决策的一个极为重要的因素,审计人员应把对企业持续经营能力的关注作为重要的财务审计事项。在审计过程中密切注意被审计单位的不合理的迹象,如:无法偿还到期债务;濒临破产;主要财务指标恶化等,一旦出现这些迹象,就要提高警惕;当被审计单位出现持续经营不利的迹象时,不管被审计单位的会计处理与披露是否公允、全面,审计人员绝对不可以出具标准无保留意见,至少要加强调事项段,提醒报表使用人注意不可验证和不可控制的事项。但是,如果不确定事项的未发生部分对审计意见的影响不是实质性的,那么注册会计师可以出具带强调事项段的无保留意见报告、保留意见报告和否定意见报告。

三、 结论

中小企业的健康发展对整个国家经济和社会发展都具有重要的意义,出具一份行之有效的中小企业财务审计报告,对于规范中小企业发展,满足中小企业获得资金的需求有重要意义。提高中小企业财务审计质量的关键在获得真实的会计信息和规范审计过程。

参考文献:

[1]魏笑霞.浅谈中小企业的会计工作.太原城市职业技术学院学报,2008;78

[2]孙德芝.中小企业财务报表审计中存在的问题及对策.CPA审计,2008;1

第7篇：财务审计风险点范文

国家审计风险形成因素是多样的，宏观政策法规的多变、法规的前后矛盾，甚至不完善或有法不依，是引起审计风险诸多因素中最重要的因素。

1.在整个处于改革多变的浪潮中，对于审计工作风险，虽然不可消除，但是可以力求降低。改革中，各行各业都在不断各自的经验，探索各自生存和的道路，最终必将逐步形成各自一套比较成熟的体系。所以，对于审计风险的控制，笔者主张宏观上要迅速、果断地加强各行业、部门的正规化建设。

2．加强审计法规制度建设。切实贯彻会计法、会计准则和会计制度;尽快以审计法为基础，制定国家审计准则和实施细则，把风险控制作为审计准则的重要，使审计工作有章可循，保证审计工作质量。

二、审计风险的微观控制

1.加强内部控制建设

内部控制是管理部门制定的，用以保护资产的完整性，保证会计资料可靠性，准确性，提高经营效率，保证管理部门所制定的各项政策以贯彻执行的组织计划和各种配套的程序和方法。在审计中，审计人员对进行审计时，要对其内部控制进行检验和测试，发现薄弱环节与可能发生疏漏之处，从而确定审计的重要环节、程序和审计方法，也由此确定审计规模，审计费用。因此，加强内控建设对降低审计风险的作用是双重的。加强内部控制，就是从管理控制方面，企业领导应制定完善的组织结构，生产计划、预算制度、生产控制制度，产品开发计划，质量控制制度、人事控制、报告制度等等控制制度的程序和方法;从会计控制来说，加强各种授权控制、文件记录控制，会计记录方法及其凭证传递程序，以及独立的审查核对，不相容职务的分离等的程序和方法。

2．提高审计人员素质

（1）加强审计人员的业务培训和后续。这主要包括:①提高审计人员的责任感，培养良好的思想品德和职业道德。②定期轮训职工，提高业务技术，通过系统的培训、，从根本上提高水平和专业知识;要积极创造条件，选派作风正派、廉洁、公正、严以律己、有奉献精神的同志参加正规学习;鼓励职工报考不同类型的学习班，如基础培训班、专题讲座班、研讨班等。③对于已经通过训练或大学生及生，要求更多地参加审计实践，通过实践锻炼，在理论和实践的结合上达到一个新的高度。④对于条件较好的同志，应实行定期轮换制度，让他们通过不同岗位的锻炼，提高知识水平和工作经验。

（2）审计行业内部开展业务竞赛与理论讨论。我国审计工作开展时间短、经验少、方法有限，许多理论上争论不清。因此，我们主张审计行业内部平时应开展业务竞赛，遇到新问题，审计人员之间应进行广泛的交流与讨论，达到妥善处理目的。各审计报刊、杂志也应从广度，深度两个方面加强审计实际业务的讨论。

（3）审计机关建立完善的专业情报资料系统。审计是一门综合监督学科，这要求审计人员除了具备坚实的业务知识而外，还要具备广泛而丰富的相关知识，这是审计结论高质量的重要保证，这部分知识的获得，除了从实践中逐步积累而外，应依靠完善的情报资料系统，不失为一个捷径。

3．制订周密的审计计划

审计计划的周密与否，直接关系风险因素的大小，它包括组建审计小组、审计事前的了解与测试、审计范围的确定、程序的确定、方法的确定。

（1）组建审计小组。审计小组的组成一定要精明强干，对被审单位的业务要熟悉，并且小组成员无论从公、从私、都要与被审单位保持“独立性”，坚持回避制度。审计主审一定要选派业务强，认真负责，善于把关，遇事谨慎的人担任。

（2）审计事前的了解与测试。审计小组进驻被审单位之前，一定要对被审单位的经营情况、财务情况、生产情况进行全面的了解，这有助于审计人员的把握审计方向。在正式审计工作开展之前，要对被审单位的组织设置情况，权责划分情况进行必要的了解，测试内部控制制度的执行程度及运行后果。

（3）审计范围、程序及方法的确定。关于审计范围，在测试内控的基础上，确定审计范围，审计人员希望它能够缩小审计范围，这就要求内部控制的测试一定要准确无误。如果被审范围以外的事项出现问题，就是由于缩小审计范围而出现风险。关于审计程序，如何能减降审计程序风险呢？首先要求审计人员必须遵循国家审计署制定的有关审计程序的基本原则，其次考虑审计类型和内部控制的测试对本次审计程序的。要减少或消除程序风险，必须对内部控制有充分的了解，同时，也必须结合被审单位的实际情况，考虑审计的重点。内控设置中表现出来的重要环节和关键控制点是必须要考虑的;审计程序的安排，也要能为被审单位所接受，否则得不到被审单位的配合;程序的实施，要与审计权力相适应，因此，制定程序要注意避免由于越权而产生的越权风险。关于审计方法，由于审计方法采用不当给审计造成的风险，在全部审计风险中占绝对比例，因此对于方法的选用，是克服风险的关键性步骤。审计方法从不同的角度而言，有很多种，每一种都有各自的特点，能够解决相应的问题。为此，为了尽可能削弱审计风险，审计人员在选择审计方法时，必须遵循一个原则:方法选用要具差异性、灵活性和互补性，必须依据被审问题的的重要程序选择相适应的方法。

4．审计取证的控制

证据风险来自证据的取舍及其证明力方面，如何防止疏漏重要证据和取得具有充分证明力的证据，是证据风险控制的关键。审计证据要具有相关、重要、胜任、充分的特性，不但要求认真、谨慎依法地取证，以的认真证据、鉴别证据。而且必须取得审计方、被审方、报告使用方（有时是委托方）三方认可。实际工作中，审计的重要取证材料，须由被审单位主管签字、盖章、并留底保存，这种方法十分必要，双方对一些重要证据当场签证，可避免事后的许多纠纷。

5．审计工作的规范化与法制化

审计是一种较高层次的综合监督，它的权威与信誉，来自于工作的严谨、规范、实事求是、结论正确。一般来讲，审计是依法进行审计，但在市场的初建阶段，有时法规的制定跟不上形势的，审计有时处于无法可依的状况，这就需要审计人员根据实际情况进行判断处理。此外，作为审计产品的审计报告，一定要具备严格的规范，一定要严格依法行事。民间审计，对审计报告的格式、、结构、文字表达都有严格规定，形成保留报告、无保留报告、否定报告、肯定报告四类，每一类都有其固定格式，要求审计人员严格操作。其根本目的，是使审计报告让使用者一目了然;另一个目的就是要避免报告风险。笔者主张对于报告的内容、格式、措辞做严格规定，要求报告的每一事项后，都要附有经过双方签证的附件证据。处理一定要依法行事，不可有越轨行为;在经济效益审计方面，审计报告由中不宜包括审计建议，要另有专门的建议书送达被审单位;审计咨询的内容也决不能写入报告。总之，报告本身一定要具有权威性，要客观表述事实，同时要有承担行政及责任的意识。

6．重视后续审计

在审计查证阶段完成到审计报告签发日之间的这段时间内，被审单位的财务发生的事项如出现，而审计人员不能察觉这仍是审计人员的责任，对于这一阶段的经济活动情况，审计机关重视不够，今后应该加强，克服这一时期可能形成的审计风险。

三、审计风险综合控制

审计是一种综合监督，审计风险的形成因素复杂多样，并且交替、并存发生。因此，对审计风险的控制，必须是综合性的，具体说，应做到以下各方面:

1.方法、手段综合化。审计风险的因素是多样的，不可能靠单一的方法解决。财务审计由于多年的经验积累，已经形成一套方法体系，每个方法都具有各自的特点，解决相应的问题，财务审计的方法已经呈现多样化趋势。而审计，已经超出了单纯的财务报表审计的界限，向更高层次的管理审计，经济效益审计的方向发展。从目前开展经济效益审计的实践看，确实已经逐步采用新的经济技术论证方法，如价值工程法，净现值法、量本利分析法、敏感性分析法、线性规划法、计划法等。这些代表现代高技术的方法广泛运用于各审计部门，并且初见成效，在一定程度上，它的科学性对审计风险起了抑制作用，实践证明，方法、手段的综合化，对审计风险的控制是有效的。

2．审计取证渠道综合化。审计取证过程往往十分复杂，尤其是在搞事前审时，除了对被审单位本身的资料进行取证外，还要通过对被审单位的一些行业管理部门（如银行、工商、财政、税收等）进行取证，也要从与被审单位有业务联系的各单位取证，这就体现了取证渠道的综合化。特别值得一提的是各种信息情报资料咨询公司和中介组织，审计人员可利用他们的情报资料，来证实自己取得的证据的可信度，减少证据风险，尤其是对涉外的审计，事先通过咨询公司咨询，了解对方的经济情况，并对公司业务的可行性报告做分析和鉴证，这样，就拥有开展业务的原始资料，审计人员在对涉外企业进行审计时，可以充分利用这些情报资料，减少取证风险。多渠道的审计资料对提高审计证据证明力是十分必要的。

第8篇：财务审计风险点范文

【关键词】任期经济责任审计审计风险甘肃移动

甘肃移动是中国移动有限公司全资子公司，于2004年在香港及海外上市，作为一家海外上市电信企业，企业内部审计的范围领域十分广泛，包括经济责任审计、财务审计、工程审计、运营审计、风险评估等，开展各项内部审计工作必然面临不同程度的审计风险，近几年来，随着任期经济责任审计工作力度的加强，任期经济责任审计的风险逐渐增加。笔者拟通过对甘肃移动经济责任的审计风险进行研究，探讨任期经济责任审计风险的成因，并针对存在的问题提出防范对策。

一、任期经济责任审计风险的含义

中国注册会计师协会《独立审计准则第9号―――内部控制和审计风险》中指出：“审计风险通常是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”它包括固有风险、控制风险和检查风险三个方面。任期经济责任审计风险是指审计人员在对企业负责人任期经济责任审计的过程中，所收集的各类资料不真实、不可靠，未能全面了解负责人所在企业的情况而做出了错误的估计和判断，从而导致对负责人的任期经济责任审计评价不准确或发表了不恰当的审计意见，引起不良后果的可能性。

二、任期经济责任审计风险的成因及表现形式

在审计工作实践中，甘肃移动常见的经济责任风险有以下方面：（1）因审计程序不当产生的任期经济责任审计风险。主要指审计人员在审计时未按规定的审计程序开展工作，而使被审计对象以不按规定程序进行操作为由提出异议的风险。主要表现在：①没有坚持“先审计、后离任”的审计原则。目前，甘肃移动各分公司总经理换届较频繁，审计任务非常集中，因此实际做法为“先离任、后审计”。②审前调查不够充分。受审计时间、审计力量限制，审前调查主要通过访谈形式开展，因此对责任者和所在单位的情况掌握有限，不利于日后审计工作的开展。（2）因审计范围受限产生的任期经济责任审计风险。主要指审计人员在审计实施过程中因专业胜任能力、职业道德水准和执业谨慎态度等主观和客观因素的影响，致使审计范围受到限制，导致审计结果产生偏差的可能性。①抽样风险：现代审计中，抽样技术的应用日益广泛，无论采取判断抽样、统计抽样，都会因样本量不足而产生误差。②取证风险：是指审计人员由于在现场审计中由于取证范围有限使审计结果偏离事实的可能性。审计人员在取证时也存在诸多不确定因素，如果取证不充分，也会产生审计风险。（3）因审计评价体系不完善产生的任期经济责任审计风险。目前，甘肃移动开展的任期经济责任审计主要是依据任期经济责任审计评价指标表，从创收能力、业务拓展能力、资产运营能力、市场竞争能力等多个维度进行综合定量评价，但对企业负责人的经营决策是否科学、各项KPI考核指标的完成是否真实等评价较少，造成经济责任界定不完善。

三、任期经济责任审计风险的防范对策

（1）实施ABC分类审计法，体现“先审计、后离任”原则。笔者认为，甘肃移动在制定审计计划时首先应充分考虑审计力量和被审计单位的具体情况，通过实施ABC分类审计法以解决“先离任、后审计”的问题。A类干部指拟晋升、提拔的企业负责人，B类干部指平调的企业负责人，C类干部指转岗、退休的企业负责人，对不同类别的干部应采取不同的审计计划。对A类干部应优先安排审计；对B类干部可尝试探索“先离岗、后审计、再任用”的做法，即对其无法在离任前实施或结束任期经济责任审计的领导干部，先脱离原来的领导岗位，审计部门对其实施审计后，人事部门再根据审计结果进行任免；对C类领导干部可以先离任、后审计。（2）在经济责任领域开展风险导向审计，建立风险评级模型，降低任用领导干部风险。甘肃移动规定：各分公司负责人离任必审，任期超过两年要开展任中经济责任审计。通过灵活安排任中任期经济责任审计，通过“同步式”审计进一步完善公司任期经济责任审计工作体系，促使审计关口前移，避免“秋后算账”。在现场审计结束后，审计组应对审计发现问题进行风险评级并分类汇总，建立风险评级模型，根据评级结果为公司管理层领导决策和被审计单位整改提供科学依据。笔者认为，可将审计发现的问题按照性质划分为5类：Ⅰ类指严重违反国家有关法律、法规的问题；Ⅱ类指严重违反中国移动及省移动各项管理规定的问题；Ⅲ类指存在内部控制漏洞及风险的问题；Ⅳ类指影响效率、效益的问题；Ⅴ类指一般差错。审计发现问题按照对企业经营造成的影响，划分为红、黄、蓝三个风险等级：红指对企业生产经营造成较大损失或严重影响企业形象的事项；黄指对企业生产经营会造成一定损失的事项；蓝指对企业经营不会造成损失但需关注或性质严重但影响不大的事项。（3）建立“任期经济责任审计宇宙”，增强任期经济责任审计的科学性。任期经济责任审计必须由传统的财务收支审计、经营指标完成评价等向企业重大经营决策、内部控制制度建设、招投标程序、县公司管理等多领域延伸，“由线到面”地拓展审计范围，建立“任期经济责任审计宇宙”。在任期经济责任审计工作中注重与其他审计项目的互动，针对重点问题深入挖掘，以揭示高风险点和管理缺陷。

根据审计工作需要，可大胆运用IT工具诊断、发现问题，利用SQL、ACL软件分析海量数据，提高审计效率。通过任期经济责任审计，要全方位审视企业当前面临的内外部环境，进一步梳理企业在市场、网络、服务、财务、法律等各方面存在的问题和隐患，全面落实各种防范措施。

（4）健全审计评价体系，做到客观、公正、审慎。控制评价是内部审计人员的“职业秘诀”，任期经济责任审计也不例外。审计评价是任期经济责任审计的关键环节，应建立在查清审计事实、准确界定经济责任的基础之上，充分考虑政策、市场、竞争等主客观因素，尽可能量化评价。在财务基础评价法的基础上，要广泛采用专家评议法、分析性复核法、内部控制测评法等六种方法完善评价体系，量化评价指标。审计评价要做到四个经得起：经得起上级检查、经得起外部审计、经得起群众监督、经得起历史检验，最终要做到精准“画像”，体现个性化的评价体系。

参考文献

[1]李晓慧，2009：风险管理框架下审计理论与流程研究[M]，东北财经大学出版社

[2]劳伦斯B・索耶，1998：现代内部审计学实务[M]，国际内部审计师协会

[3]胡春元，2009：风险导向审计[M]，东北财经大学出版社

[4]朱锦余、赵新杰，2002：任期经济责任审计[M]，东北财经大学出版社

第9篇：财务审计风险点范文

一、新形势下医院审计工作的具体内容

医院财务审计工作是由专业财务审计人员依据国家出台的相关法律法规和政策对医院经济管理活动进行监督和控制的工作，具有经济评价、经济监督和经济鉴定的职能。目前，我国国内大多数医院均属于事业单位公立医院，属于非盈利目的，财务收支管理工作制度主要依据《医院会计制度》和《医院财务制度》进行。医院财务审计工作的具体内容是对医院日常运营活动中的收支情况和经济活动的合法性进行监督，降低医院经济活动中的风险事件发生率和医院资金浪费的发生率，及时发现医院财务管理工作中存在的管理漏洞，确保医院整体经济运行的规范化和合法化，继而促进医院经济沿着正确的轨道发展，在复杂的经济环境中站稳脚步。

二、新形势医院财务审计工作的重要作用

实践发现新形势下医院财务审计工作在医院发展中所发挥的重要作用主要包括以下几点。

（一）财务审计工作可有效降低医院经济损失

新形势下医院财务审计工作可对医院中各个医疗部门的经济效益进行审计，最大程度的减少由管理者决策失误给医院造成的经济损失，降低医院运营中的财务风险，提高医院的经济效益和医疗服务质量，促进医院经济良性循环发展。

（二）财务审计工作可促进医院管理制度进一步完善

新形势下医院通过实施财务审计可及时发现医院管理体系、管理制度中存在的漏洞，有利于医院相关管理人员及时制定应对措施，完善医院管理制度。同时新形势下的医院财务审计工作还可对医院内部控制系统的应用有效性和健全性进行检测，有利于医院不断提高自身的综合管理水平，提升医院的整体竞争力。

（三）财务审计工作可保障医院各项经济活动的合法性

医院日常运营中所进行的医疗活动和医疗服务必须以法律、法规作为约束，医院管理人员必须处理好医院与国家、医院与医护人员以及医护人员与患者之间的利益关系。医院财务审计必须做好医院各项医疗活动收支情况的监督，增强医院管理人员与医护人员的法律意识，并制定严肃的医院财务经济纪律和惩治制度。这些政策的实施有力的保障了医院各项经济活动的合法性。

（四）财务审计工作可最大程度的保障医院的合法利益

新医疗体制改革要求医疗单位不断加强自身的财务审计工作，医院财务审计工作中会对医院财务账目、各项医疗活动财务收入、支出的真实性和合法性进行检查，并对各项医疗活动的收入和支出情况进行严明审查，能够有效降低财务管理中徇私舞弊、贪污偷盗等违法现象的发生率，最大程度保障医院的合法利益。

三、新形势下医院提高财务审计工作质量的措施

新形势下医院要想不断加强财务审计工作质量，首先应做到以下几点：

（一）加强医院财务审计人才梯队的建设

聘用高素质、高职业技能的财务审计人才，不断加强医院财务审计人才梯队建设，确保新形势下医院财务审计工作的规范化、科学化和全面化。同时还应不断完善队伍的人员配备，不断加强对审计工作人员职业技能的培训，提升审计人员的综合技能。此外应定期组织工作人员外出学习，拓宽自身知识面，多借鉴其他医疗单位优秀的财务审计工作经验。

（二）不断完善医院财务审计工作管理制度

医院保障财务审计工作的独立性，是促进医院财务审计工作更好发挥自身重要作用的有效途径。新形势下要做到医院财务审计工作的独立性，需要财务审计人员根据实际情况制定工作计划，并进行内审，严格按照规定的程序开展工作，有效避免财务审计风险的发生。

（三）医院财务审计工作紧跟医疗改革步伐

新形势下医院要想提高财务审计工作质量，就要求审计人员的工作必须符合新医改要求，并掌握与新医改有关的文件、政策、法律法规，充分认识到医院财务审计工作在国家深化医疗改革中的重要作用，为医院经济健全发展探索新道路。

（四）不断提高医院审计工作的独立性

为确保医院财务审计工作更好的发挥，就需要医院不断完善内部财务审计的相关制度，日常财务审计工作中应严格按照按照制度中制定的程序、范围和流程进行，有效避免医院其他部门对医院内部财务审计工作的影响和干涉，确保医院财务审计工作的有效性。此外，要做到医院财务审计工作的完全独立，还应根据医院实际财务审计情况制定医院财务审计工作计划，财务审计程序以及财务内审职业准则、道德规范和财务内审人员的审计岗位责任制，从制度上最大程度的保障医院财务审计工作的顺利实施，将医院财务审计工作中的风险事件发生率降到最低，保障医院财务审计工作的有序进行。