财务基本公式精选(九篇)

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第1篇：财务基本公式范文

一、事业单位基本建设财务工作存在的问题

（1）工程价款结算凭证不规范。按规定工程承包合同在签订时需工商管理部门等合同监管部门公证签章，由于单位中对合同规范意识不强，而忽略了合同监督管理部门的监督。在支付工程预付款时，要求建设单位凭有效的预收工程款票据、工程进度表及工程承包合同支付工程款。按规定工程进度审查表必须由工程项目负责人，根据合同及工程实际完成情况认真验证、审核，在实际过程中有些单位工程项目负责人没有认真履行职责，工程进度表过于简单，不能反映实际的施工工程量，甚至工程进度表没有监理及相关人员签字盖章。

（2）会计核算不能准确反映施工进度。从目前建设单位的财务管理情况看，大多财务人员身兼数职，既负责事业单位会计核算，又兼管本单位基本建设财务核算，很容易把事业单位会计制度和基本建设会计制度等同起来。其次，多数基建财务人员只停留在会计核算中，普遍缺乏对工程进度管理工作参与不多，以致在工程款拨付时处于被动地位。

（3）超范围列支、挪用工程款。基本建设资金是专项用于某一建设项目的专项资金资金，要求专款专用。从某种意义来说，凡是用于为完成此项工程合理的耗费，都能列入此项建设项目支出。但在实际操作中，制度、文件都没有明确规定为完成此项工作人工费的开支渠道，有些单位为了使人工费支出“名正言顺”，申请成立临时机构，有的单位为了开支人工费甚至虚开发票。某些建设单位把自身运作的成本费用如差旅费、接待费等管理费用列入建设工程项目的建管费。有的单位虚报材料、巧立名目套取国家资金。

（4）审批程序不规范，支付随意性较大。在工程价款结算时不按合同规定执行，超合同部分手续不完善，无设计变更通知书和补充合同；支付手续中只有施工方签字，无监理工程师、现场管理部门、相关职能部门签字；工程价款结算无工程承包合同、招投标文件等作为依据；变更初始设计手续不规范，个别单位不经有关部门审批，擅自变更建设项目。个别单位在项目实施中，变更了初始设计，但账面反映和初设设计相符，会计核算没有反映真实的工程施工情况。

二、事业单位基本建设财务工作完善建议

（1）加强会计人员培训，提高财务人员综合素质。首先，加大会计法规宣传教育，提高会计人员执行财经法规的意识。加强《会计法》和其他会计法规的宣传学习活动，举办培训班和知识竞赛形式，多渠道宣传会计法规。其次，加强会计人员专业培训，不断提高会计人员业务素质。可以采取学历教育与短期培训相结合的办法，有计划、有组织地对会计人员进行多渠道、多层次、多形式的培训。第三，加强会计人员综合素质的培训。财务人员除了掌握足够的会计知识外，还要充分了解项目概算、工程预（结）算、基本建设会计制度、基本建设项目竣工财务决算编制规程及相关知识，提高基本建设财务工作水平。

（2）明确支付比例，规范支付程序。首先，要重点审核预付工程款的比例、标准是否合理合法。包工包料工程的预付款按合同约定拨付，原则上预付比例不低于合同金额的10%，不高于合同金额的30%，对重大工程项目，按年度工程计划逐年预付。计价执行 《建设工程工程量清单计价规范》 （G

B50500—2003）的工程，实体性消耗和非实体性消耗部分应在合同中分别约定预付款比例。其次，支付工程款时，支付凭证必须提供齐全，如工程进度审计证明、工程质量证明、工程造价结算审计书等。第三，支付程序规范化，如分段工程量完成后，施工单位应在自检合格的基础上提出拨款申请，监理单位、监督机构对分段工程量和施工进度进行检查验收，施工质量合格，工程进度符合时间要求，分别签署同意支付进度工程款意见，共同审核，严格按规定结算工程价款。

第2篇：财务基本公式范文

自美国经济学家大卫?杜兰特于20世纪50 年代首次提出资本结构理论以来，越来越多的学者加入到对资本结构进行研究的队伍中来。1958 年，美国金融学家莫迪利安尼和米勒提出现代资本结构理论，成为现今有关资本结构理论的雏形。此后的学者们不断地修正和补充这一理论，并在此基础上形成了有税的 MM 理论、权衡理论、成本论和新优序融资理论等资本结构理论。虽然西方资本结构理论研究才短短几十年，但是其研究成果对我国理论界和实务界都有很大的借鉴意义。由于我国市场经济不够完善，客观决定了我国学者们对资本结构理论的研究还未形成完整的系统，研究的内容还比较肤浅。此外，我国企业由于缺少科学的管理，对最优资本结构问题并不是很重视，这与我国刚从计划经济转变到社会主义市场经济的国情是基本符合的。无论是理论上还是企业实际操作中，对资本结构问题的探讨和运用都不够成熟和完善。本文就是在这样的背景下提出的，通过对我国钢铁行业上市公司资本结构的理论和实证分析，希望在一定程度上为我国最优资本结构理论以及提高企业的最优资本结构认知度提供一定的帮助。

二、文献综述

（一）国外文献 Stephen Nickell，Daphne Nicolitsas，Neil Dryden （1997 ）在公司的资本结构与公司财务绩效关系的研究中发现，资产负债率高可以有效地防范管理层在公司经营决策时，侵占所有者的利益。资本结构的集中度达到一定范围时候，也可以阻止公司的管理层在融资过程中做出有损所有者利益的行为，从而可以形成有效的公司治理结构，从而使财务绩效表现为正相关系。James S. Wallace （1997）认为，在富裕的国家中 27 家大公司，当资本集中度对公司的财务绩效呈现正相关系，公司的资本结构有效的集中对公司的发展有利，这个发现是通过对现实公司进行实证分析，具有一定的现实指导意义。Stephen Nickell，Daphne Nicolitsas （1999） 认为，公司绩效和公司的账面价值衡量的关系是负相关的；Laurence Booth， Varouj Aivazian， Asli Demirguc Kunt，Vojislav Maksimovic （2002）在对公司绩效与资本结构关系的研究中，具体论述了破产是一种成本。公司的负债率越高，产生破产的可能性越大。在公司可能面临破产时，即使有新的可以导致企业价值增加的项目，股东也不会去投资。因为在濒临破产的情况下，根据公司法的规定，股东列在顺位赔偿的最后一位，要承担可能的全部成本和风险。而在收益方面，由于债权人固定的得到收益，所以股东不愿意负债太多，不愿承担比较大的公司破产成本。由于破产一般出现在负债较大的公司，所以负债率高的公司更 容易放弃高价值的项目，这是一种因害怕破产而引起的权衡理论，这样的公司治理比较保守，财务绩效也相对比较安全。

（二）国内文献 吕长江、王克敏（2002）以托宾 Q 值和净资产收益率作为公司财务绩效的衡量标准，结论是资产负债率与公司绩效呈显著正相关关系。钟玮、杨天化（2010）认为以资产负债率、综合财务绩效为变量，以公司成长性、公司规模为控制变量，建立模型，进行线性回归，发现资本结构与公司财务绩效之间存在显著正相关系。王春峰，周敏，房振明（2008）在对上市公司资本结构和公司财务绩效的研究中发现，两者的关系可以用成本假说来解释，得出公司绩效随负债的增加而增加，即两者呈正相关。王敏（2004）选用净资产报酬率、企业成长性作为公司财务绩效的衡量指标，选用债务融资率作为资本结构的衡量指标，通过实证分析，得到债务融资规模对公司成长没有显著的影响，但当债务融资在某一水平时，公司绩效会达到最大。赵英军、俞辉（2006）通过对上市公司的实证分析得出债务作用的有界性，即只在一定负债率水平 内，负债有提高企业经营绩效的作用。姚德权、陈晓霞（2008）得出了传媒上市公司资本结构与公司财务绩效存在显著的正相关关系。流动资产负债率与公司财务绩效显著负相关。汪旭晖、徐健（2009）分析了上市公司资本结构和股权结构对公司绩效的影响，发现长期负债率对公司财务绩效存在显著正相关影响，国有股持股比例、高管持股比例、资产负债率对公司财务绩效存在显著负相关影响。

三、研究设计

（一）研究假设

假设1：当资产负债率低于 55%时，资产负债率对公司财务绩效有显著正相关影响；当资产负债率高于 55%时，资产负债率对公司的财务绩效显著负相关影响

公司的资本结构对公司财务绩效以及公司的经营风险影响是受到一定范围的影响，提出了适度负债水平，认为适度负债水平是负债收益和负债成本之间权衡的结果。对于不同的行业来说，适度的负债水平是有差别的，财务理论上认为最优的总负债率为 50%左右，但是本文考虑到钢铁行业的负债特点，将选择上市公司的平均总负债率 55%为适度资本结构与非适度资本结构的分界点。根据权衡资本结构理论，公司在进行高负债时，一般会考虑高负债带来的高财务风险，在负债带来的税遁收益和破产成本之间衡量，找到一个均衡的负债率，本文将根据前人的经验假设为 55%，当公司的负债率低于 55%的时候，公司的资本结构对公司财务绩效影响是呈正相关的。根据同样的原理，当公司的负债率超过 55%时，公司资本结构对公司财务绩效的影响是负相关的。资产负债率与公司财务绩效负相关，这在我国得到了很多学者的论证，我国的研究结果与国外的理论呈现悖论的原因一般解释为中国的资本市场不够完善，公司的融资市场的条件制约。我国钢铁行业上市公司具有其他行业所不具有的特点，这个假设将在实证分析部分验证。

假设2：负债率与公司财务绩效呈显著负相关关系

根据财务理论，流动负债的比重与长期负债的比重比较理想的组合是 1：1，但是我钢铁行业上市公司的资本结构中总负债率比较高，而且流动负债率相对长期负债率而言比例更是相差悬殊，在资本结构对公司财务绩效影响研究中，有学者用资产负债率和流动负债率以及长期负债率作为因变量分析，得出的结论不一致，甚至相互矛盾，但是结合前人分析的条件和其他因素，结合本人所选研究样本的特点，提出假设2。

假设3：负债率与公司财务绩效呈显著正相关关系

根据我国现代资本结构理论，有税的 MM 理论认为，由于负债可以享受税收收益，因此负债的融资成本相对于股权融资成本比较低，负债对公司财务绩效有利。而根据长期负债的特点，负债周期长，还款压力小，资本成本低。这样，公司利用长期负债，既可以解决资金的需求也可以享受到税收带来的好处，并且相对流动负债而言，公司的还债压力相对较小，财务风险小。因此本文假设长期负债率与公司财务绩效显著正相关。

（二）样本选取和数据来源 样本数据来源为我国钢铁行业上市公司自 2008年至 2012的财务数据。数据主要来自于大智慧数据库、wind 数据库，新浪，金融街等网站和数据库。本文采用 2008年至2012 年钢铁行业的上市公司为样本数据，为防止不正常的样本对研究结论的干扰，也是为了保证数据的有效性，本文对所选取的样本进行了预处理：剔出了无法取得完整数据的样本，用处理数据的软件处理掉；（2）本文中剔出了个别由于退市等原因造成数据不全的钢铁行业的上市公司；经过手工录入后仔细核对和依照上述预处理的两个方面处理后，钢铁行业的上市公司的样本最终为 37 家样本公司。本文将选取37家样本公司的数据，来分析我国的钢铁行业资本结构对公司财务绩效的影响。

（三）变量选取 具体包括：其一，自变量的选取。包括：（1）资产负债率，是指负债总额÷（总负债+股权权益）×100%，该指标反映了在企业的全部资本中，有多大的比例是由负债融资所形成的，而其余部分则为所有者权益所形成的。（2）流动负债率，是指流动负债率=流动负债÷（总负债+股权权益）×100%，其中：流动负债=短期借款+一年内到期的长期负债，流动负债率主要度量公司的流动负债在总资产中所占的比重，即反映了在企业总资产中有多大比重是由流动负债来承担。（3）长期负债率，长期负债率=长期负债÷（总负债+股权权益）×100%，长期负债主要是从公司借入负债时间的角度而言，超过 1 年，一般为有息的长期负债，它与流动负债共同构成了公司的总负债，是提供公司运营资金的一个来源，长期负债率与流动负债率相比较，具有其还款时间长，借款成本比较低而言。本文选择长期负债率和流动负债率作为资产负债率的细分指标，进一步深入分析资本结构对公司财务绩效的影响。其二，控制变量的选取。包括：（1）公司规模，选取公司资产自然对数作为衡量公司规模的指标。（2）成长能力，选取总资产增长率作为衡量公司成长能力的指标。由于公司业绩一般会表现出一定的惯性，公司的成长能力也会影响公司的资本结构，因此本文将上市公司的总资产成长能力作为影响因素之一。根据国内外学者的研究，在有效率的资本市场上，公司成长能力对公司财务绩效有正相的影响，具有高增长速度公司的应该有更好的财务绩效表现。（3）国有股比例，选取国有股持股比例来衡量股权性质，根据前人的研究，国有持股比例在资本结构对公司财务绩效影响的研究中是一个重要的因素，国有性质的取值为 1，非国有性质的取值为 0。（4）资本结构的虚拟控制变量，资本结构的虚拟控制变量从两个方面考虑，一是从行业角度来看，即行业虚拟变量，由于本文研究的范围为一个行业，所以不考虑次变量。二是从时间上来把握，本文选取的时间段为 2005年至 2009 年，为了避免会引起多重共线，以 2005 年作为基年，将其它年份设置为虚拟变量，当样本所处年份为 2006 年时，变量取值为 1，否则取值为0；其余年份虚拟变量的赋值依此类推。将资本结构变量和控制变量总结起来，如表（1）所示。 其三，因变量公司财务绩效的选取。单个或者几个财务指标不能比较完整地反映公司财务状况。一方面为了能够比较完整地、全面地评价我国钢铁行业上市公司经营状况，本文将采用主成分分析方法，选取的指标见表（2）。本文中，由于所采用的财务指标是进行标准化处理后整理的数据，因此计算得分有正有负，负数表示该上市公司财务水平低于平均水平，正数则表示该上市公司财务水平高于平均水平。运用 SPSS 软件处理 175 组数据，得到样本公司的财务指标相关性检验结果为表（3）。可以运用主成分因子分析方法进行分析，变量的缩减。各主成分是原始财务指标对应特征向量分量的线性组合，运用 SPSS软件得到 175 家样本公司财务指标分别为 Z1，Z2，…，Z10，且对应的特征值与贡献率如表（4）主成分的特征值和累计贡献率。取累计贡献率88.33%，可以得出主成分子数 N取6，即取前6 个主成分来代替原来10个变量。这6个主成分就能较好地评价上市公司的财务业绩。在综合计算主成分因子的权重时，将利用表（4）的特征值及其分别在累积解释上所占的比重，累计贡献率就是主成分因子顺次能够综合解释全体变量的百分比，这在表（4）的第二、第三和第四列显示。选择了表（4）前6个主成分对应的特征向量，这 6 个因子之间的特征值之间的组成矩阵，可以得到表（5）主成分因子矩阵。 结果根据原始数据处理所得按照前面所述的主成分分析方法原理，可以利用表（6）的 6 个主成分来表示原始数据的线性方程，得到：

Y1=0.469X1+0.898X2+0.832X3+0.074X4+0.514X5+0.166X6-0.057X7+0.452X8+0.008X9+0.473X10

Y2=0.694X1+0.137X2+0.285X3-0.198X4+0.577X5+0.610X6+0.596X7-0.243X8+0.057X9-0.614X10

Y3=0.381X1-0.081X2-0.189X3+0.146X4+0.429X5+0.649X6+0.695X7-0.259X8-0.092X9+0.482X10

Y4=0.123X1-0.039X2-0.079X3-0.041X4-0.002X5+0.099X6+0.085X7+0.335X8+0.937X9-0.017X10

Y5=0.064X1+0.011X2+0.027X3+0.964X4-0.164X5-0.006X6+0.596X7-0.033X8+0.064X9-0.073X10

Y6=-0.126X1-0.067X2-0.136X3+0.033X4-0.106X5+0.180X6+0.112X7+0.741X8-0.327X9-0.149X10

根据上面的公式，用SPPSS直接运算可以得到 X1、X2、X3、X4、X5，X6值，根据前面的公式，乘以各自的权重就可以综合得分。每一个主成分对应的权重就是其贡献率，计算构建所选样本上市公司财务绩效综合评价函数： Y=h1×F1+h2×F2+h3×F3+h4×F4+h5×F5+h6×F6。其中 hi 为贡献率，F 为主成分。

（四）模型建立 鉴于前述的理论分析和假设，以及变量的分析和选取，财务指标运用综合财务指标，从而可以得到：当资产负债率小于 55%的时候，资产负债率对公司财务绩效影响的模型 I：

F=？琢0+？琢1x1+？琢4x4+？琢5x5+？着

F 表示公司财务绩效指标的综合绩效；a0为待估截距项，a1、a4、a5为系数；X1为资产负债率；X4、X5均为控制变量，分别表示公司规模和成长能力；？着为残值，表示被解释变量的变化中不能完全由变量的变化来解释的部分。流动负债对公司财务绩效影响的模型 II 为：

F=？琢0+？琢2x2+？琢4x4+？琢5x5+？着

F表示公司财务绩效指标的综合绩效；a0为待估截距项，a2、a4 、a5为系数；X2为流动负债率；X4、X5均为控制变量，分别表示公司规模和成长能力；？着为残值，表示被解释变量的变化中不能完全由变量的变化来解释的部分。长期负债对公司财务绩效影响的模型 III 为：

F=？琢0+？琢3x3+？琢4x4+？琢5x5+？着

F 表示公司财务绩效指标的综合绩效；a0 为待估截距项，a3、 a4 、a5 为系数；X3 为长期负债率；X4、X5 均为控制变量，分别表示公司规模和成长能力；？着为残值，表示被解释变量的变化中不能完全由变量的变化来解释的部分。

四、实证检验分析

（一）描述性统计 本文通过对 2008年至2012 年我国钢铁行业上市公司相关数据的收集、处理和整理，我国钢铁行业上市公司的资产负债率、流动负债率、长期负债率的描述性统计如表（6）所示。从表（6）可以看出，我国钢铁行业上市公司的资产负债率比较高，超过财务理论 50%的理想资产负债率，也超过了上市公司的平均数值 55%；流动负债率的平均数值达到 82.62%，最大值为 100%，最小值 49.93%，流动负债率相对于长期负债率所占比重比较大。从数据统计结果还可以看出，样本的资产负债率呈现上升的趋势，从 2005 年的 54.59%上升到 2009 年的 63.49%，上升了 10%以上。流动负债率 5 年里平均数据均超过了 80%，分别为：82.08%、81.97%、82.23%、82.64%、84.16%，均大于 80%，最高为 100%。综合财务绩效主要反映该公司和行业平均值的偏离程度，从表（6）可以看出所选样本的平均水平（59%）大于行业平均水平（55%）。

（二）相关性分析 用 SPSS 软件对样本数据进行变量之间相关性分析，得到结果如表（7）。从表（7）可以看出，资产负债率、流动负债率以及长期负债率之间的相关性关系。长期负债率和流动负债率在 0.01 双侧相关性显著，两者具有显著相关性。资产负债率与流动负债率之间以及资产负债率与长期负债率之间相关性不显著，模型通过了变量之间相关性的检验。

（三）回归分析 （1）资产负债率对公司财务绩效影响的回归分析。 第一步，把第一组样本数据代入模型 I，运用 SPSS 统计软件，采用最小二乘法线性回归方法进行回归。首先得到 ANOVA 检验的结果，如表（8）。从表（8）可以得到，模型一通过了ANOVA检验，F值为5.75，p=0.002，即通过了F检，变量数据之间不存在异方差。模型I通过了异方差检验，其回归结果如表（9）。从回归的结果表（9）可以看出，当显著性水平为 5%的时候，P=0.004，通过了t检验。模型 I 的参数分别为-0.428，-0.789、0.039、0.302，代入模型可以得到模型 I ：F=0.428-0.789X1+0.0398X4+0.305X5。资产负债率系数 a1=-0.789，说明公司财务绩效与资产负债率成负相关， 资产负债率提高 1%，则公司财务绩效则会下降 0.927%，这一结果与假设 1不相符合。第二步，把第二组样本数据代入模型 I，运用 SPSS 进行回归计算，利用线形回归分析方法回归，得到 ANOVA 检验的结果如表（10）。从表（10）可以得到 F 值为 6.897，p=0.0001，即通过了 F 检验。模型 I 通过了 ANOVA 检验。变量数据之间不存在异方差。所选取得样本数据是有效的，模型 I 的回归结果为表（11）。从表（11）可以得到，当显著性水平=0.05 时，P=0.003，t 检验通过；模型 I 方程式的系数分别为-0.438，-0.793、0.040、0.028，即可得到模型I方程F=-0.438-0.793X1+0.040X4+0.028X5。系数 a1=-0.793，说明公司财务绩效与资产负债率负相关，资产负债率提高 1%，则公司财务绩效则会下降 0.927%，这一结果与假设1 是相符合的。从回归分析可以得出，资产负债率与公司财务绩效是负相关的，其自身的高低对财务绩效的方向一致，均为负相关。实证的结果与理论分析不吻合，可能是缘于我国上市公司所处的金融市场不完善的缘故。接下来，本文将进一步细分资产负债率这个变量，将其划分为流动负债率与长期负债率两个变量，运用全部数据进行补充论证。（2）流动负债率对公司财务绩效影响的回归分析。根据理论假设 I2，把样本数据代入模型 II，运用 SPSS 统计软件，采用线性回归方法同时进行 ANOVA 异方差检验，ANOVA 检验结果如表（12）。表（12）中 F 值为 4.500，p=0.004，表示样本数据通过了 F 检验，变量之间不存在异方差。选取的变量是有效的，可以进行线形回归分析，得到回归分析的结果为表（13）。从表（13）可以看到，当显著性水平为 10%时，P 值为 0.009，t 检验通过。回归系数为c2值为-0.927，表明流动负债率对公司财务绩效显著负相关。实证分析结果与理论假设2 相吻合。将系数带入模型方程式，得到模型 II ：F=-0.619-0.741X2+0.029X4+0.134X5。（3）长期负债率对公司财务绩效影响的回归分析。根据理论假设3，把样本数据代入模型 III，运用 SPSS 统计软件，进行 ANOVA 异方差检验和线形回归分析，异方差检验结果如表（14）。表（14）可以得到，F=4.519，P=0.004，F 检验通过，也即变量之间不存在异方差，数据有效可用。进行回归分析，得到结果如表（15）。从表（15）可以得到，当显著性水平为 5%时，P 值为 0.004，t 检验通过。其中长期负债率系数为 0.582，可见其影响是显著正相关，也即长期负债率对公司财务绩效影响正相关。实证结果与理论假设 III 相吻合。将系数带入方程式，可以得到模型 III ：F=-0.683+0.582X3+0.028X4+0.134X5。

（四）实证结果分析 通过对 2008年至2012 年钢铁行业上市公司所选样本进行实证分析，得到如下结论：（1）资产负债率与公司财务绩效呈负相关关系。根据权衡理论和文献综述：当资产负债率处于某一特定水平之下时，资产负债率与公司财务绩效成正相关；在资产负债率处于某一特定水平之上时，资产负债率与公司财务绩效成负相关。因为负债必须按期偿还本金和利息，存在破产困境成本。因此管理者必须努力工作，减少开支，以降低企业破产的概率。权衡理伦认为，企业会在负债收益和负债产生的破产困境成本之间均衡，所以存在某一特定的负债水平。在这个水平之下，负债收益大于破产困境成本，负债有利于财务绩效。按照此理论，当钢铁行业的资产负债率小于上市公司平均负债率时，资产负债对公司财务绩效产生正相关的影响，即假设1成立。而实证得出的结论是钢铁行业上市公司的资产负债率对公司财务绩效的影响是负向的，实证结果与理论假设不相符合。其原因可能是由于我国金融市场的不完善，公司不能够按照最优融资方式融资。（2）流动负债率与公司的财务绩效呈负相关关系。本文的实证结果表明，流动负债与公司的财务绩效负相关。流动负债率越大，企业短期偿付风险也越大。当外界的环境发生变化，如国家银行紧缩银根，上调利率时候，流动负债偏高的上市公司将因为还债压力而出现资金周转困难的可能性增大，从而陷入破产的困境成本也就越大。因此流动负债与公司财务绩效之间的关系是负相关。这是符合我国钢铁行业的现实情况的。从统计的数据可以看出，钢铁行业上市公司比较偏好流动负债，这也许跟实务界中公司从银行或者金融机构取得进行长期债务融资的难易度有关系。我国金融市场不完善，公司的资金构成比例不能够反映自己的真实意愿。（3）长期负债率与公司的财务绩效呈正相关关系。根据现代资本结构理论，负债有利公司享受税收收益，而其中的负债主要是指长期负债。长期负债的优点是还款付息的年限比较长，还款压力相对于流动负债要小得多，而且还能够在一定程度上抵消通货膨胀带来的损失。因此长期债务率与公司财务绩效正相关是符合理论分析的，但是我国钢铁行业上市公司的长期负债率均很低，其主要原因是我国融资环境还不够完善，企业不能按照自己的意愿进行融资，调整自己的资本结构。（4）控制变量企业规模和公司成长能力与公司财务绩效正相关。本文模型中均用到了控制变量，即公司规模和公司成长能力。实证结果表明，公司规模和公司财务绩效正相关，公司成长能力与公司财务绩效正相关。现在分别解释如下：一是公司规模越大，公司财务绩效越好。公司规模是公司实力的一个方面，公司规模越大，固定资产比重也就越大，容易在银行或金融机构融到所需资金。二是公司成长能力与公司财务绩效呈现正相关，可能是因为当公司成长性较好时，外界对该公司有一个正面的期望，所以能够较为顺利地募集到资金，享受到合理的资金比例，合理降低资本成本。

第3篇：财务基本公式范文

（江苏大学财经学院，江苏 镇江 212013）

摘　要：本文首先对社会资本相关理论进行梳理，再以苏宁云商为例，从内部和外部两个角度分析社会资本对苏宁财务绩效的影响机制，为民营上市公司优化社会资本提出合理化建议。

关键词 ：社会资本；财务绩效；关系；民营上市公司

中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）01-0080-02

一、引言

早在20世纪70年代，社会资本理论就被运用到了社会、经济、管理等各个领域，社会资本概念的出现为解决社会发展中的许多问题作出了重要贡献。目前，企业正处在一个高度竞争性的全球化经济当中。在这个充满不确定性、不稳定性的市场环境下，没有任何组织能脱离社会资本而存在。为了培养竞争优势，企业应该坚持对社会资本进行各种形式的投资，坚持对企业社会资本的积累和维护，充分利用自身拥有的社会资本，提高企业的财务绩效。

二、社会资本与财务绩效相关概述

1．社会资本的定义。法国社会学家Bourdieu（1980）正式提出“社会资本”（Social Capital）的概念，并界定其为“实际或者潜在资源的集合，这些资源与有相互默认或者承认的关系所组成的持久的网络有关”。Coleman（1988）、Nahapiet和Ghoshal（1998）以及张其仔（2004）等发展了这种观点。Coleman（1988）认为个人拥有社会资本是一种资本财产，表现为社会结构资源；Nahapiet和Ghoshal（1998）提出社会资本是那些实在的和潜在的资源的整体，这些资源出自嵌入被用于个人或社会单位所占有的关系网络；张其仔（2004）认为社会资本形式上表现为一种社会形式上的人与人之间重要的关系网络。

本文认为社会资本是嵌入在各种社会关系网络当中，行为主体为了实现自身的权益，所能调动实际或者潜在的社会资源的总和。本文将社会资本分为内部和外部两个角度。外部社会资本用企业与政府的关系、与供应商、消费者的关系以及其慈善事业来表现。内部社会资本用企业的高管人动和员工福利来描述。

2．财务绩效。《中国证券报》与清华大学企业研究中心（2001）从盈利能力、偿债能力等方面对上市公司的绩效进行综合评价；国务院国有资产监督委员会（2006）对企业特定经营期间的盈利能力、债务风险、经营增长等进行相关评价；王莺妹（2011）从财务绩效角度选取盈利能力、营运能力、偿债能力三个方面考察企业高管团队社会资本与企业绩效的关系。

本文将从偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力四个维度来评价企业的财务绩效。

3．社会资本与财务绩效的关系。张其仔（2001）的研究的结果表明企业内部社会资本对该企业的经济效益有影响，其中管理者与员工之间的社会资本对国有企业的盈亏的影响比较显著；杨鹏鹏、万迪方、王廷丽（2005）认为社会资本通过学习机制、整合机制提高企业的经营绩效；方靖怡（2010）运用多元回归模型验证了企业捐赠行为对企业财务绩效具有正向的促进作用。

本文认为企业的社会资本对企业的财务绩效有正向促进作用。

三、民营上市公司社会资本与财务绩效研究：以苏宁云商为例

1．企业背景。苏宁即苏宁云商集团股份有限公司，是中国最大的商业零售企业，2004年在深圳证券交易所上市。最新数据显示，苏宁以2798.13亿元的营业收入和综合实力名列中国民营500强第一。

2．苏宁社会资本与财务绩效相关性研究。

（1）苏宁的财务绩效。本文从偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力四个维度，采用速动比率、资产负债率、存货周转率、总资产周转率、资产收益率、销售净利率、销售增长率、利润增长率8个指标衡量苏宁的财务绩效。

1）偿债能力。速动比率的高低能直接反映企业的短期偿债能力强弱。苏宁速动比率的平均值为0.872，波动较小，可见苏宁的短期偿债能力较高。资产负债率反映企业偿还债务的综合能力，苏宁的偿债能力在57.08%和71.39%之间，波动较小，一直保持良好。上述两个指标表明苏宁的偿债能力一直维持比较好的水平，并且从2004年以来基本保持稳定。

2）营运能力。存货周转率用于反映存货的周转速度。从2006年到2013年，苏宁的存货周转率在5.02和8.73之间，数值呈平缓下降趋势，基本稳定。总资产周转率越大反映出销售能力越强。从2006年到2013年，苏宁的总资产周转率在1.33和3.78之间，数值呈平缓下降趋势，基本稳定。从以上两个指标反映出苏宁自2006年起营运能力保持平稳。

3）盈利能力。资产收益率主要用来衡量企业利用资产获取利润的能力。从2004年12.91%缓慢下降到2011年9.42%，保持了较好的稳定性。但是2012和2013的数据分别为3.69%和0.13%，呈现明显下滑，说明苏宁利用资产获取利润的能力从2012年开始降低。销售净利率表明企业通过销售赚取利润的能力。苏宁的销售净利率自上市起的1.99%一直稳步上升，直到2010年达到顶峰5.44%后第二年小幅降低达到5.20%，从2011年起销售净利率急剧下滑到2.55%，2013年0.01%。以上两个指标显示苏宁的盈利能力在2004年至2011年期间趋势较好，在2012年与2013年发生了大幅的下滑。

4）发展能力。苏宁的销售增长率在折线中总体下滑。苏宁的营业收入一直处于增长状态但是增长幅度不稳定，在波折中有所下跌。苏宁的利润增长率从2004年的69.62%上升到2007年的95.33%，在2008年有一次大幅下跌达到31.66%，2008到2011年间基本保持稳定，2010年后持续下滑，2012年跌破零。因此，可以看出苏宁的发展势态总共有两个明显的下滑节点，一个是2008年金融危机时期，另一个是2012年苏宁整合时期。这两个节点的出现，致使苏宁的发展能力受到了不利影响。

（2）苏宁外部社会资本与财务绩效关系研究。

1）与政府的关系。2004年到2013年，苏宁与政府间一直保持着良好的关系。2008年金融危机导致国内经济下行，为了拉动内需，政府出台了“家电下乡”、“以旧换新”等相关政策激励苏宁等零售企业。苏宁凭借其塑造的店面网络、物流配送、售后服务等优势，一举中标 2009 年 12 省（市）的项目，取得全国30个地区的渠道商资格。

2）与供应商的关系。从苏宁上市后，在不断完善B2B平台的基础上，与三星等全球性供应商搭档建立了订单和结算直联系统，与上千家供应商创建了订单和结算的间接互联。苏宁和供应商对库存进行共同管理，形成了高水平的信任和互惠行为，并在此基础上积极开展行业和客户方面的交流活动。

3）与消费者的关系。为了方便消费者的购物体验，改进售后服务平台，苏宁从四个方面与消费者进行了积极的互动：

第一，建设物流平台。第二，旗舰店3C+新模式，让顾客感受到店面设计合理化，购物流程优化。第三，启动“阳光包服务计划”。消费者购买的“阳光包”延保产品享受故障包修、维修费包免、难修复包换。第四，完善多媒体服务平台。

4）慈善。2007年苏宁创建了名为“1+1阳光行”公益品牌。“1+1阳光行”是指苏宁所有员工每年用至少一天的时间进行社会志愿服务，同时每年捐出至少一天的工资进行社会公益援助。2008年，苏宁率先在全国启动了“阳光融雪?温暖新年”大型公益活动。

（3）苏宁内部社会资本与财务绩效关系研究。

1）苏宁高管人动。2006年苏宁经历了一次大规模晋升提拔和人事对调。2010年苏宁的人动是为进一步完善公司治理结构做准备。2011年的人事调整是集团发展和战略调整的需要。因此，上述苏宁的调动和晋升都是苏宁内部的正常人动，经过了长期的酝酿，是为了更好促进苏宁的管理与发展而做出的决定，有利于苏宁的财务绩效。2012年苏宁进行了一场内部整合，由于庞大的内部网络关系和低效的领导团队协作能力，苏宁业绩下滑。

2）应付职工薪酬。2005年，苏宁的应付职工薪酬是7983000元，2006年增长到7倍，2007年突破10亿元，2010年突破20亿元，数据表明苏宁的应付职工薪酬总体呈上升趋势。

（4）苏宁社会资本与财务绩效关系评述。从以上数据可以看到，在苏宁2004年至2011年的发展过程中，其拥有的社会资本发挥了正向作用。在密切的内外关系网络下，苏宁的业绩基本随之爬升。2012年与2013年，由于对内部社会资本缺乏有效的整合，苏宁的业绩有所下滑。

四、优化社会资本，提高财务绩效

1．从外部社会资本角度提升财务绩效。在政府方面，民营上市公司建立深厚良好的政府网络是获取政府支持进而获取稀缺资源、提高绩效的关键。一方面，政府可以在政策允许的情况下给民营上市公司提供强大的政治资源，这些政策支持会促进民营上市公司的发展；另一方面政府也可以给民营上市公司提供经济支持，如银行贷款、财政拨款、税收优惠或减免和经济援助等，这些政府支持都有助于提高民营上市公司的声誉和绩效。

在供应商和消费者方面，民营上市公司需要与供应商、消费者建立起长期互惠合作的信任网络关系。公司与供应商建立稳定供应关系网可以降低交易成本。企业所拥有的客户网络越庞大，公司的销售就会越好。民营上市公司要与主要供应商、经销商进行顾客信息的分享、行业信息和产业演进认识的探讨等，提升企业在市场上的竞争能力，最终提高财务绩效。

企业声誉也是民营上市公司长期积累的一项重要的资本。社会公众对企业公益行为的认同，有助于企业建立公众对其的信任感，企业外在的信誉越好，社会关系网络越大，企业社会资本水平也越高，从而提高企业绩效。

2．从内部社会资本角度提升财务绩效。民营上市公司想要加强内部组织资源和能力的开发与运用，内部社会资本就显得极其关键。首先，民营上市公司要重视领导团队内部社会资本的构建。领导团队对内部资源进行整合、重构的进程就是团队凝聚力培育和构建的过程。其次，民营上市公司还应努力为其员工谋福利。员工对企业的信任是企业进行一切日常工作的基础，员工对企业的信任是企业可持续发展的重要保证。最后，形成内部各部门之间以及部门成员之间更为广泛而有效地关系网络，协调和整合企业内部的各方面资源和能力。这样才能确保企业获取持续竞争优势和高水平的财务绩效。

参考文献：

[1] 张洪兴，耿新.企业家社会资本对企业成长经营绩效的作用与影响[J].山东理工大学学报（社会科学版），2010，（2）：14-19.

[2] 郭立新，陈传明.企业家社会资本与企业绩效——以战略决策质量为中介[J].经济管理，2011，（12）：43-51.

第4篇：财务基本公式范文

关键词：管道施工 物资采购 油料成本

节能降耗是我国资源产业发展中面临的一大问题，尤其是管道施工中的物资采购与油料成本，已经成为管道建设重点关注的项目。管道输送是资源运输的基本方式，其在建设中必须严格遵循物资采购的标准要求，同时控制油料的成本，一方面保障管道施工的建设质量，另一方面避免过大的成本投入，体现管道施工过程中的节能理念，满足现代资源建设的发展需求。

一、管道施工过程中的物资采购

物资采购在管道施工中发挥重要的作用，由于石油资源的竞争发展，增加管道施工的风险，只有通过物资采购才能管控管道施工，规避施工风险，进而加强管道工程的市场竞争力。分析管道施工过程中的物资采购，如下：

1.规范物资采购的数量

物资采购的数量确定于管道施工的初始阶段，其对整个物资采购起到规范和约束作用，发挥决策、评价的优势[1]。以某管道工程为例，分析物规范物资采购数量的途径。该工程通过数量约束，保障物资采购的质量，同时提高物资采购的标准性。首先该工程制定物资采购的计划，用于控制采购规模，适量采购管道物资，按照管道工程的实际需要，杜绝物资浪费的现象；然后该企业控制物资采购的类型，比对采购申请表，结合物资的库存情况，制定采购数量，严禁出现超额风险；最后完善物资的采购计划，计划内的物资数量均为精准状态，不会出现物资风险，待相关机构审批通过后，即可按照规范的物资数量进行采购。

2.管理物资采购的过程

物资采购的过程相对比较复杂，其在管理方面的要求较多。管道施工中物资采购的管理过程，大致可以分为三个控制点，优化过程管理。分析如：（1）质量控制，此项控制点是管理物资采购过程的基础，例如：某管道工程在物资采购的质量控制上，首先与选定的供应商建立合作关系，供应商必须达到物资采购的各项标准，确保每项物资采购的质量效益，然后该工程与供应商达成售后协议，一旦采购物资出现质量问题，需由该物资的供应商承担质量责任，通过协议或合同的方式，提示供应商质量控制的重要性，最后该工程通过等级分类的方式，严格把控采购物资的质量，检验合格后才能进行入库存放；（2）成本控制，其在管道施工的总成本中占有较高的比重，决定了管道工程的成本规模，该工程针对物资采购中的成本控制，实行分层采购，重点控制采购量，根据管道对物资的需求，设定合理的采购量，杜绝一次采购的方式，严格控制采购成本的投入规模；（3）进度控制，其为物资采购管理过程中的主要部分，控制进度能够稳定落实各项物资的采购计划，保障采购物资及时运送到管道施工的现场，以免干扰采购管理。

3.强化物资采购的运输

物资采购的运输对管道施工有一定的影响力，强化并控制运输可以为管道工程营造稳定的施工条件，发挥物资采购运输控制的优势[2]。物资采购的运输控制，重点在成本和路径方面做优化处理，保障管道物资运输处于最佳的状态，一方面为物资采购提供优质的运输方式，另一方面确保其在管道施工中的运输效率，完善物资采购运输控制的运行。

二、管道施工油料成本的控制途径

油料在管道施工成本中，占据高比重的消耗量，干扰管道施工的成本规模。管道施工中为约束油料的成本支出，需采取科学的成本控制，对其做如下分析：

1.预设油料成本的控制界限

油料属于管道物资的特殊部分，其在成本控制方面缺乏约束力。针对管道施工中的油料成本，采取预设界限的方式，防止油料成本超出预设的界限。例如：某输油管道中，根据油料成本涉及的多个项目，排除多余的成本支出，预先设置成本界限，在保障油料成本的基础上，杜绝成本超支，该工程现场的油料成本，一旦超出预设的界限，即会追究超出原因，检查是否出现违反成本控制的行为，如果属于该工程实际的油料需求，针对超出部分进行审批，获得相关机构审核后，可以给与成本划分，谨慎供应油料的成本投入，发挥预设界限在油料成本控制中的作用。

2.完善油料成本的控制体系

油料成本的控制体系，适用于管道施工的成本管理，规避油料中的成本风险，稳定油料成本控制的基础。油料成本控制体系的完善，需要结合管道施工的实际状态，制定符合成本控制的体系，用于管控油料施工中的成本分配，与此同时为油料成本控制提供体系保障，既可以控制油料的成本规模，又可以管理油料的成本投入，保障管道施工过程中成本分配的优质性。

3.加强油料成本的决策力度

决策在管道施工油料成本中起到明显的控制作用。我国管道施工中，油料成本失控最主要的原因是缺乏有效的决策依据，受到工程现场、环境等因素的影响，无法保障油料成本的控制方式[3]。因此，加强成本决策的力度，控制油料成本在管道工程中的影响，通过良好的决策结果，指导油料成本的实际控制，改进原有油料成本的控制方式，拓宽油料成本的控制途径，体现了决策控制的积极效益。

结束语

物资采购、油料成本与管道施工的经济效益存在直接的关系，管道建设中重点优化此两项，不仅可以提升管道工程的社会地位，还可以完善管道工程的建设质量，促使其在资源运输中发挥高效益的价值。优质的物资采购途径，对管道施工起到约束作用，避免其在成本方面产生高消耗，再加上油料成本的控制，很大程度上缓解管道施工的经济压力。

参考文献：

[1] 许凤茹.物资管理问题与建议[J].消费导刊，2011，（07）：12-14

第5篇：财务基本公式范文

 

最近几年，随着对外承包国际工程项目的增多，已经由最初的市场开发为主要目的转变为以项目最终盈利进而提升企业国际竞争力为主要目的。目前对外承包的国际工程项目多为EPC总承包项目，即为完成管道建设项目所进行的设计、采办、施工、试运等工作全部由承包商来完成。在这种模式中如果没有业主供应设备材料，而全部的采购活动由承包商来完成的话，那么整个项目的采购成本（包括原材料费用及整个采办过程的管理费用）将约占到项目总投资额的50%以上，从中可以看出，采购费用的降低将会对整个项目的盈利产生直接而重大的影响。本文将对国际工程采办工作的特点和已建国际工程采办工作存在的主要问题进行分析，浅谈几点关于降低项目采购成本的看法。  

  

一、国际工程项目物资采购供应工作的特点  

  

（一）技术性强  

在国际工程承包的招标文件中，对适用于该工程的材料和设备等都有较详细的要求。不同的类别、项目性质和咨询公司的设计概念可能各不相同，采用设备和材料的标准也有差异。  

（二）程序复杂  

国际工程的物资供应程序和手续复杂，大致包括：计划、初步选择货源、初步询价、比价、推荐供货商、报送业主或监理批准、谈判及签订合同、办理进口许可、开具银行支付信用证、港口接收和商检、办理免税、清关、内陆运输及仓储、现场物资的调拨及管理。  

（三）货源广泛  

国外的物资供应渠道十分广阔。同类产品有许多国家和多家工厂生产以及众多的商经销，质量和价格在不同品牌和规格下差异很大，给物资采购部门提供了竞争择优的机会。  

（四）价格影响因素多  

国外的产品价格不仅与其型号、规格和质量有关，还将根据订货数量、交货方式、付款条件及服务要求的内容不同而变化；同时，还受国际市场需求、币值汇率变化等影响；甚至运输方式及其费用、税率和保险等也都是不固定的。  

（五）资信水平参差不齐  

不同国家和不同厂商在资金、信誉、经营方式和作风等方面各不相同，有些大品牌厂商往往比较注重信誉，有些厂商或商则惟利是图，缺乏诚信，容易出现交货延迟、质量不满足要求等问题，部分采购项目甚至严重影响项目的顺利进行。  

  

二、项目实际执行过程中出现的主要问题  

  

国际工程项目的唯一性、特殊性和复杂性决定了在采购的每个环节都要谨慎，任何时候和任何条件下都不可掉以轻心。以笔者曾参与过的利比亚西部陆上管道工程建设项目为例，这是本企业第一个真正意义上的EPC 总承包工程项目，业主与监理严格按照欧洲标准进行管理，要求十分严格。在大量物资的采购供应过程中出现了以下影响采购成本的问题。  

（一）采购过程中缺乏有效的信息沟通  

1、与设计部门  

项目开始之初，由于受设计文件批复时间的影响，为了不影响施工进度，很多长周期设备的采购工作会提前进行，与供货商签订定单有时采用的技术规格书和数据单是过程版文件，与业主批复的最终版文件有差异，如果没有及时对设计文件状态进行跟踪或与设计部门没有进行及时的交流和沟通，就可能造成供货商生产出来的货物到达现场之后不满足技术文件的要求，造成了货物返厂或在现场进行改造。  

2、与施工部门  

一般施工是在项目所在国进行，而采办工作多数时候是在国内完成，造成了施工与采办的脱节，以至于出现了项目后期很多增订材料的情况发生，增加了大量的运输等过程费用。  

3、与试运部门  

在试运过程中往往需要相关设备厂商派出技术服务人员进行现场调试，如果与试运部门缺乏交流与沟通，往往会造成技术服务人员提前进场或者延迟，形成了技术服务上的大量资金浪费，也容易影响试运的顺利进行。  

4、与业主  

与业主在理念、思维方式存在差异，交流沟通不是很顺畅，经常会受到业主的干涉与阻碍。如在进行供货商推荐时，如果业主提供了VENDOR LIST的，往往会比较被动，一般会被要求尽量选择清单中的厂家，会造成材料设备费用的增加；如果业主没有提供VENDOR LIST的，我们在推荐供货商时往往显得力度不够或资料不完整，很难被业主认可通过，造成了采购周期的加长。

（二）对供应商缺乏有效的管理与监控  

国际工程项目中多数供应商为国外制造厂商或其商，受时间、地域以及人力资源的限制，无法进行货物生产过程中的质量监控以及交货进度的督办。在利比亚项目上有很多采购的设备材料到达现场验收之后不能满足技术文件上的要求，造成了返厂修理或者重新订货的情况，增加了大量的采购费用；有些供应商在签订合同时会什么条件都承诺，但在实际交货时又会以各种各样的理由延迟交货。另外有些采购合同是与中间商签订的，中间商与制造厂商缺乏有效的信息传递，也会造成上述情况的发生。  

（三）采购人员的综合素质有待提高  

目前国际工程项目采办人力资源方面存在严重不足，受语言限制，有经验的老同志无法参与国际工程项目的采购，现在多数为新毕业或工作几年的大学生，项目管理及采购经验不足，中间断层局面严重。  

  

三、加强项目采购管理、降低采购成本的建议  

  

（一）制定合理的采购预算与估计成本  

第6篇：财务基本公式范文

关键词： 财务管理； 成本与风险； 工程建设

中图分类号： F253.7 文献标识码： A 文章编号： 1009-8631（2012）01-0078-02

由于矿山建设具有“项目投资大、建设周期长、技术要求高”等特点，所以加强企业基本建设期间的财务管理工作有着极为重要的现实意义。笔者认为，基本建设单位财务管理的主要目标有以下几个方面：

一是全过程持续的控制工程建设成本；二是科学筹集并高效使用建设资金；三是做好纳税筹划降低纳税成本与风险；四是建立适合的会计核算体；五是重视财务制度建设并加强内部会计控制。针对上述的主要财务管理目标，做如下具体讨论：

一、全过程持续的控制工程建设成本

1.项目建设初期的成本控制

建设工程项目在完成了初步设计和施工图设计，进入工程、设备招投标程序后，财务部门要全程参与招投标工作，以详细了中标单位的综合情况，工程项目的技术特点、预计工期、预算价格、承揽方式，结算办法等有关的财务事项，并从财务管理的角度为招标工作提出合理化建议；同时引入建设工程项目的事前控制手段。

2.项目建设中期的成本控制

基本建设的施工期主要是以工程进度管理为主，财务管理做为一种控制手段和监督形式而存在，但是要做到有效的控制与监督，就需要财务人员配合工程技术人员深入施工一线去做现场成本调研，以详细的了解施工进度、工程质量、存在问题等情况，真正掌握施工现场的第一手资料。

在工程施工过程中，建设单位每月末要组织监理方、施工方、审计方共同进行月度的验工计价工作，根据工程项目本月的形象进度来确定工程量，最终根据经过认可的现场签证资料做为建设方与施工方结算工程款的依据。财务部门在掌握了现场施工的原始资料后，就可以和工程技术人员、造价审计人员共同审定施工单位本月的工程量，尽量杜绝施工单位虚报工程进度、多报隐蔽工程量等情况，从而达到提高工程质量，降低工程造价的目标。

3.项目建设后期的成本控制

在整个建设工程竣工决算或单个工程项目完工移交时，就涉及到工程项目的竣工验收与决算审计，这时财务部门应会同工程技术、造价审计、监察部门共同对整个工程项目的全部资料进行审查，并办理好已完工项目的竣工移交手续。主要包括：

（1）审查投标文件、经济合同的约定条款，通过审查来确定施工方有无未履行或违约部分；

（2）根据施工图预算定额取费和施工现场签证资料，最终核实施工单位的实际完成工程量和应结算的工程价款；

（3）重点审查施工方的设计变更及工程量变更，在工程量计算正确、预算定额取费无误、现场签证资料齐全的情况下，还要结合施工现场的实际情况综合分析其增加工程量变更的合理性。

在经过上述程序后，如果发现施工方有不实情况，财务部门就要在工程款结算上进行制约，以维护企业利益不受损害。

二、科学筹集并高效使用建设资金

1．资金的筹集

矿山建设项目的筹资管理，需要结合项目的所有制形式来决定，由于在投资总额和资源分配上的利益关系，目前大多的建设项目都是以股份制的形式存在，其建设资金大部分由投资方以股权投资形式投入，不足部分多以取得银行信贷资金来弥补。虽然，银行贷款有“速度快、弹性大、成本低”的优点，但也存在着财务风险较大的缺点，为了降低企业的财务风险，扩大筹资渠道，企业应该引入多种筹资方式来分散财务风险，例如引入融资租赁模式等。

2．资金的使用

建设项目在进入施工期后，会形成巨大的现金净流出，如果没有有效的措施来控制资金的使用，则有可能会出现因为工程款结算不及时而影响到工程建设进度的情况。因此在施工期要采用预算管理的手段，来统筹安排建设资金的收支使用，不但要节约资金使用费用，还要把有限的建设资金调配到最适合的地方，来充分调动工程承包商的积极性。

（1）在预算编制方面，每月由各相关部门结合工程进度、各项费用发生情况等分别上报资金使用计划，财务部门进行汇总后根据可使用资金量，统筹安排资金支出；

（2）在项目融资方面，要根据工程预计进度来安排贷款资金，力争现金流量同步，可以采用与银行签定信贷限额的方式，逐批使用贷款资金，从而最大限度的节约资金使用费用；

（3）在工程款结算方面，通常可以采用承包方垫资施工、工程款隔月结算、银行承兑汇票结算等方式来延迟工程款的支付。

三、做好纳税筹划降低纳税成本与风险

纳税筹划是一项系统、全面的长期工作，企业不但要做好基本建设期间的纳税筹划，还要前瞻性的考虑到基建期对经营期纳税管理的影响，并将企业的纳税筹划与战略管理相结合，以实现企业价值最大化的财务管理目标。

企业在基建期及未来经营期，进行纳税筹划所涉及的主要税种包括：增值税、资源税、营业税、城建税、所得税、印花税、房产税等，上述个别税种在基建期暂不涉及，但必须在基建期对其进行纳税筹划，以下将需要进行纳税管理的主要税种分别进行讨论：

1．增值税

企业在基建期间购置设备及接受增值税应税劳务，会形成大量的进项税额，根据新的《增值税暂行条例》规定，可以留抵以后的销项税额。因此，基建期增值税的纳税筹划方法主要有：

（1）在签订设备采购合同时，应尽量选择具有一般纳税人资格的供应商，取得增值税专用发票；

（2）应分别签订建设工程合同与设备采购合同，尽量避免设备价值计入施工业产值，而丧失取得增值税进项税额的机会；

（3）要将井巷施工过程中取得的工程煤进行适当技术处理，通过改变销售方式与会计核算方法避免产生经营收入，而发生增值税销项税额。

2.资源税

资源税在基建期间会很少发生，但在矿井投产后，就成为企业经营中的一项重要税负，而且直接挤占企业的财务报表利润，因此在基建期间就要考虑到它以后的影响。

3.房产税

企业在进行地面房屋及构筑物的招标时，往往房屋建筑物签订同一个施工合同，根据我国《房产税》管理条例，其征税对象只为房产，因此在工程结算的时候准确地划分房屋、建筑物各自的入账价值，对投产后的房产税计税人价值有巨大的影响。

可以采取以下办法进行纳税筹划：

（1）将公共部分或者无法准确界定的工程部分列入建筑物价值，以降低房产价值；

（2）在总合同价款不变的前提下，尽可能的提高建筑物的预算取费，并在验工计价确定好各自的工程量，以准确的核算房屋与建筑物各自的入账价值，也为以后的税务稽查保留合法的原始依据。

4.企业所得税

（1）未完工程结转的影响

根据相关规定，经验收合格后具备正式投产条件的工程项目，原则上不保留尾工，如确有未完收尾工程和费用的，经建设单位工程竣工验收小组审定，可以预估纳入竣工决算，并按概算项目编报未完收尾工程明细表，但预计未完收尾工程的实物工作量和价值不得超过执行概算的5%。

在实务中，工程项目办理完竣工决算投产后的未完工程如何结转会影响到企业当期计提的折旧，从而影响应纳所得税额。

可以采用以下方法来进行纳税筹划：

①如能准确地预计未完工程，可以将未完工程子项目的整个合同金额全额暂估入固定资产科目，这样移交生产后就可以按全部金额计提折旧，减少应纳所得税。

②如不能准确地预计未完工程，可以仅将未完工程子项目中实际未完的部分价值暂估入在建工程，其已经完成的部分进入固定资产，计提折旧。

③最不宜采取的做法是将未完工程子项目的整个合同金额全额暂估入在建工程，那么已完工部分也不能计提折旧，不能税前扣除，增大企业税收负担。

（2）其他费用分摊的影响

建设项目概算中另一个主要内容是其他费用，是要分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，主要包括建设单位管理费、土地征用及拆迁补偿费、勘测设计费等。由于该部分支出很大，项目竣工决算时，该部分费用的分摊对交付使用的房屋、建筑物、设备等资产价值影响很大，加上各类资产分类折旧率差异大，从而极大地影响投产后的折旧额。

为简化其他费用分摊计算手续，在实务中主要采用一次分摊法对其他费用进行分摊，即：按照建筑工程、安装工程和在安装设备价值总的工作量，计算求出分配率，直接在各个单项工程明细项目中进行分摊。

四、建立适合的会计核算体系

在实务工作中，基本建设单位由于投资者的不同，所采取的会计核算方法也略有差异，国有独资及控股建设单位，执行国有建设单位会计制度，按照建设单位会计核算特点设置会计科目并编制基本建设财务报表；其他基本建设单位，多数按照新《企业会计准则》建立会计核算体系，编制财务会计报表。

综合分析比较以上两种方法的优劣和适用：

（1）执行建设单位会计制度，可以更明晰、准确的反映出建设工程的经济特点，从基本建设工程管理上更能与概算、预算紧密衔接，比较适合基建期的财务管理要求。但在基本建设工程完成竣工决算后，需要将基建账并入经营账，会增加较多的工作量，而且在并账的过程中，由于人为因素可能造成资产的入账价值发生变化。主要适用于新建项目。

（2）按照新《企业会计准则》规定的会计核算体系，将基本建设与日常经营的会计核算在同一财务账套中进行，基本建设工程的核算通过“在建工程”科目进行，待竣工决算后直接将“在建工程”科目下的工程项目进行结转，就可以顺利实现基建与经营的衔接。主要适用于改、扩建项目。

五、重视财务制度建设并加强内部会计控制

为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护投资者和社会公众利益，建立起一套科学、严密的内控制度是现代企业发展的基石，企业在基本建设期间更要树立并贯穿这种思想，根据我国的《企业内部控制基本规范》，笔者认为在以下方面，应严格按照规范的要求执行。

（1）建立规范的法人治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

（2）建立风险评估体系，积极开展风险评估，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定企业风险承受能力。

企业的经营面临各种风险，即有来自于内部的风险，也有源自外部的风险，只有认知到各种风险形成的因素，才能采取正确的应对措施，降低企业遭受损失的可能性。

（3）结合风险评估结果，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。主要的控制措施有：

①不相容职务分离控制

在基本建设期间，工程建设、造价管理、机电物资、财务管理等部门，在工程现场质量及施工进度管理，工程价款结算及资产价值管理，工程造价审定及工程量验收、设备物资管理等方面，通过职责划分，可以起到相互制约，相互监督的做用。

②会计系统控制

会计的主要职能就是核算与监督，会计控制的好坏，直接影响到工程成本的控制及资产入账价值的准确性，因此加强会计系统控制是降低风险的重要环节。

③财产保护控制

在基本建设期间，由于大量的工程项目同时进行，设备及工程物资的使用及管理是财务管理工作的重点，因为财产管理漏洞造成的损失，将直接影响工程进度并增加建设成本。

第7篇：财务基本公式范文

关键词：工业企业；财务会计目标；成本管理

一、引言

在我国工业企业不断发展完善时，财务管理逐渐成为生产经营过程不可或缺的部分。通过对成本核算进行科学合理的控制，积极完善企业各方面的财务管理活动，做好企业在人力与资金方面的成本管理，是实现工业企业利润最大化的有效途径。

二、工业企业财务会计的管理模式

2.1、建立适应现代工业企业特点的财务会计管理体制

2.1.1、适当集中财权，强化管理

企业在资金的调度、资产的处置、投资、收益分配以及财力人员的任免等权利都要对其分支机构进行集中，对于各分支结构使其只具备经营权，实现工业企业的集权型管理模式。缩短企业管理半径，减少分公司和管理层次的设定，更有利于集中财物管理权利和监控。

2.1.2、健全内部机制，强化财务监管

财务管理是企业管理的核心内容，必须更好的巩固财务管理的权威地位。财务管理机构要进行科学设置，财力管理制度要实行统一管理模式，执行要有力度，检查、监管必须做到位。设立内部结算中心，能更有效的加快融通资金的速度与加大监控力度。有利于掌握公司内部财务信息，提高财务监控质量。

2.1.3、实行目标管理，健全激励机制

目标管理是一种现代管理方式并具有强制约束性，能更好的实现对下属分公司的绩效评价和有效控制，是对员工最实用的激励方式，对调动下属分公司的经营与管理的积极性有重要意义。

2.1.4、统一采购物资

统一采购物资是指实行统一采购制度，这样不仅可以降低采购成本、减少存放费用，还有利于资金的周转。

2.2、建立符合现代工业企业特点会计管理模式的新要求。

2.2.1、确立自主理财的主体经营服务地位

现阶段，政企分开是现代企业制度发展的主要模式。在现代企业制度中，企业已发展成为独立的商品生产者与经营者，从法人资助，转变为经济实体，并逐步确立了其主体地位。会计是企业专业管理的核心，在企业经营与管理中应最大化发挥其应有的作用。

2.2.2、确立自主理财的资金管理运作中心

在企业运行时，经济活动都属于资金的运转。资金运转分为起点和终点这两个方面，表现为实物形态和价值形态两种，其中包含静态和动态两种。所以，建立现代企业会计管理模式的关键是，从理财的角度出发，掌握好资金的流通与走向。

2.2.3、确立自主理财的成本核算网络

在建立和发展现代企业会计管理模式中，做好成本核算与管理工作最为重要。主要分为三个方面：第一，要建立目标成本核心；第二，要建立成本核算体系；第三，要建立成本考核制度。最主要的就是以责任成本为重点，逐渐建立和完善成本管理系统。

2.2.4、确立自主理财的决策参与管理机制

在当前工业企业的管理形式下，企业的自主经营与管理居于首要地位，其发展方式决定了会计会以服务为其根本任务。会计能反映资金运作的全过程，是企业经营、管理与服务的主体地位。

2.3、对我国工业企业会计管理的三种模式的比较分析。

2.3.1、分散型管理模式

现阶段，许多工业企业采用分散型管理模式，会计人员与会计业务都受控于责任单位，在会计核算上往往会按责任单位的方式运作，不考虑企业的整体利益。例如，在责任或成本核算时，出现不进入当期成本、乱摊、乱挤成本等问题；在责任利润核算上，经常虚列成本减少利润，或少列成本虚列盈利，使问题得不到及时有效处理造成不必要的损失。当会计人员的某些自身利益与所在责任单位的利益有关时，往往会出现会计人员不遵守会计制度而根据自己所得利益去处理会计业务。甚至，有的会计人员害怕因为业务问题受到打击报复或得罪了领导，不敢坚持原则遵循制度，从而导致无法正常履行会计监督职能。由于各单位之间工作配合不够，使一些紧急事件不能得到及时有效的解决，不仅影响了工作效率。同时，也使企业蒙受损失。

2.3.2、交叉管理模式

现代企业管理的核心是以人为本，人与事的结合与协调发展，是实现有效地管理的重要渠道。管理体制上出现的这种交叉模式，容易导致分工不明确问题的发生，经常出现对自已有利的事情积极应对，出现错误与困难时相互推脱埋怨，从而导致工作混乱影响工作效率。

2.3.3、统一型管理模式

统一型管理模式解决了分散型管理模式与交叉管理模式上的不足，使其更好的发挥会计职能与作用。不仅为提高会计核算的准确性与真实性而实行会计监督创造了便利条件，还有利于其执行力度。了解会计人员的业务素质，要通过企业会计部门的直接审核，并且通过评比与奖惩等形式，有利于会计人员更好的专研业务、增强技能、努力做好会计管理的各项基础工作。企业会计部门实行计划、资金、制度与管理等方面的协调和发展，不仅扩大了责任单位的生产经营自，也使企业整体利益得到最大化的实现。

三、结束语

综上所述，要想完善与发展工业企业财务会计管理类模式，不仅要创新成本计量模式，而且要积极对成本计量进行改革，需要通过有效、可靠的成本计量模式来正确、及时地反映企业耗费，只有这样才能最终实现企业的长足发展。（作者单位：重庆前江仪表器件厂）

参考文献

[1]王艳辉.试析我国财务会计目标的确立及实现[J].黑龙江科技信息.2011（36）

第8篇：财务基本公式范文

    人保财险广西分公司因连续三年实现业务快速高效发展，被业内人士认为是人保财险近年来飙出的一匹“黑马”。

    为什么是“黑马”？

    因为在人们的观念中，广西地处偏远，经济相对落后，保源有限，而且年年有灾———“东西南北中，洪水冰雹加台风”。在这种经济环境下，财产保险公司要想取得好成绩绝非易事。

    而在人们的印象中，人保财险广西分公司也正与它所处的经济环境相匹配，那就是历来相比其他省份兄弟公司要落后———大灾大赔，小灾小赔；灾害小一点，成绩好一点。甚至人们还认为，广西分公司落后是正常的！

    然而，这个公司最近连续三年的经营业绩让人们惊讶不已：

    2001－2003年，广西分公司保费收入、承保利润年平均增长率分别达到11.97％、38.3％；人均保费收入、人均利润年平均增长率分别达到19.72％、10.40％。三年累计实现承保利润4.03亿元，承保利润率高达10.93％，位居全国系统前列，承保利润贡献度也远远高于其业务规模比重，连续三年跻身人保全国系统经营管理先进公司行列。

    广西分公司是怎样成为“黑马”的？这匹马又能跑多久？

    企业的本分2000年底，张灌林走马上任广西分公司总经理，广西分公司新一届领导班子组成。

    当时，广西分公司的业务发展，经上几任班子的努力取得很大成绩，但总体来讲，与系统内先进公司相比，仍存在差距，表现在：

    业务发展不快———发展速度在系统内历来处于中下水平，增长率从来没有接近过两位数；经济效益低下———很大程度上“靠天吃饭”，效益贡献度低；可持续发展基础不牢———“三局两胜”，即如果两年能完成任务，总有一年不能完成任务，也就是“马鞍”式发展。

    张灌林是人保财险广西当地基层公司成长起来的经理人。然而，对国内外先进企业成长历程的关注，使她有着当时系统内尚不多见的现代管理意识：

    她说，既追求规模发展，更强调经济利润，实现可持续健康发展，这才是企业的本分。

    这些话，如果放在今天，没有人觉得稀奇，因为这正契合了保险业要“做大做强”的科学发展观，并且保险业的发展也已经使各保险公司将效益放在首要位置了。

    但在当时，规模依然是第一位的。

    困难的是，真要实现企业的本分，广西分公司需要做很多———转变观念常言道：“思想是行动的先导”，广西分公司新班子开展工作的第一件事就是广泛调研，倡导转变观念。

    张灌林说，业务落后不可怕，可怕的是观念落后。

    而观念落后正是广西分公司的掣肘所在。如，不少员工认为公司落后是应该的，是客观条件造成的，从未想过公司能在系统先进上榜上有名，看不到自己身上具有的长处和巨大潜力，思想波动较大。

    2000年12月，该公司召开全区系统思想政治工作会议。张灌林代表公司领导班子在会上大谈转变观念、解放思想，分析公司的优势和潜力，定人心，鼓干劲。她指出：现在公司在业务发展上有差距，这不怕，但在思想观念上不能有差距，在思想解放的程度上不能有差距，首先要敢于想当先进，才能走出落后。

    此次会议在全区系统初步营造出人心思稳、人心思干、人心思进的人本氛围和“一心一意谋发展，聚精会神搞建设”的良好局面。

    此后三年，根据不同时期、不同阶段的形势发展需要，广西分公司都提出不同内容的观念创新要求，开展了一次又一次的思想解放大讨论，一轮又一轮的观念大更新活动，全面强化广大员工的发展观念、市场观念和改革意识、效益意识，有效地激活了公司改革与发展潜能，为公司加快发展提供了正确的观念先导和强劲的精神动力。各种观念创新的激荡和交锋，在更高层次上，构筑起新的可持续发展平台，全体员工逐步在如何搞好公司建设和解决一些重大实践问题上取得一致意见，聚成一个共同的愿望，形成一个共同的行动，那就是加快发展，通过加快发展来解决经营过程中的困难和问题。

    目标定位有了基本的氛围和局面，广西分公司确立了自身发展的目标定位。

    在2001年度全区系统工作会议上，张灌林代表公司党委和总经理室提出公司的跨越式发展战略：以改革创新为动力，以加快发展为基础，以经济效益为中心，以科学管理为保证，以企业文化建设为依托，夯实基础，务真求实，力争用三到五年时间，把公司建成基础扎实、集约经营、服务一流的现代化保险企业。

    该公司的五年目标可以概括为一二三四工程，即把握发展这一个主题；实现业务质量和经济效益两个提高；推进机制、产品、服务三个创新；抓好领导班子、员工队伍、内控制度、企业文化四个建设。

    现在回过头来看，该公司关于速度与效益、创新与发展等问题的判断与定位是相当科学和超前的。

    而三年的实践也证明，广西分公司正稳步迈向自己确立的目标：规模一年更比一年大，效益一年更比一年好，实力一年更比一年强。

    大刀阔斧的改革成绩的取得，是建立在破旧立新、大胆改革基础之上的。

    张灌林回忆说，2001年是公司最困难的一年。这一年，公司改革的一件大事是将市场竞争机制引入人事制度改革之中，力度之大，前所未有。人事制度改革，涉及人员具体利益，牵一发而动全身，但为了公司发展壮大，改革不得不为。

    2001年，该公司对省级分公司机关部门副职、地市分公司副总经理和派驻审计办主任共计65个职位进行全面竞聘上岗，对公司普通员工也全部实行双向选择，竞争上岗。通过“好中选好、优中选优、强中选强”的“赛马型”的选拔机制，广西分公司选拔重用了一批群众公认有较高思想素质、较强业务能力、年轻有为、勤奋上进的业务骨干，为公司干部队伍注入了新鲜血液，优化了干部队伍的年龄知识结构，处室领导的平均年龄从竞聘前的44岁下降到41岁，新提拔的8名年轻干部全部具有大学以上学历，年龄最小的仅29岁。通过合理配置各类人才资源，使不同年龄结构、学历结构、知识结构、专业结构员工实现互补，人尽其才，才尽其用。更重要地是，建立起了“能者上、平者让、庸者下”的用人机制，起到了示范作用和导向作用。

    从此以后，以竞争上岗为重点的人事制度改革不断深化。2002年，广西分公司将干部竞聘上岗、员工竞争上岗全面推向了全区系统各市分公司，一批年轻干部进入支公司领导班子和机关中层领导岗位。2003年，广西分公司更是将这一做法推向了区分公司部门老总一层。而在今年下半年，全区系统各市分公司、支公司全体班子成员都将全部实行竞聘上岗。

    与此同时，以市场规律为导向的劳动用工、分配制度改革也渐次拉开。在劳动用工方面，建立正常的员工淘汰机制和人力成本警戒线制度，疏通员工“出口”渠道，将经过教育培训仍然在公司找不到能够胜任的岗位、不能竞争上岗、不适应公司需要的员工，依法解除合同。在分配制度方面，建立起体现以业绩和贡献度论英雄的薪酬分配机制。对管理人员，实行职务分档、系数分配制度，以岗位定薪酬，以责任定薪酬，以业绩定薪酬，拉开各类人员工资收入差距。对展业人员，全面推行保费、利润工资含量的办法，按照个人保费收入、承保效益进行核算分配。对各市分公司总经理，实行分配收入与工作绩效挂钩，根据其经营业绩、经营行为、贡献度大小、预算管理执行情况等按月兑现，合理拉开收入差距。

    广西分公司在制度改革和机制创新的过程中，十分重视把改革的力度和员工可承受的程度统一起来，把创新勇气和科学精神结合起来。公司员工已经逐步习惯用富有挑战性的、较高的目标要求自己，心理承受能力提高了，积极性调动起来，形成了发展的合力。

    果断调整业务结构过去，广西分公司曾有不计成本，不讲效益，甚至不顾风险盲目承保造成巨额经营亏损的历史。上届领导班子坚持承保要有利润，才一举扭转了被动局面。

    张灌林大会小会都要讲，加快发展是第一要务，但是这种发展必须是有效益的、可持续的发展。怎样才能可持续发展？那就要坚持质量与速度、规模与效益的统一。

    为此，该公司果断调整业务结构，在向规模要效益的同时，将重心转向向业务结构要效益、向管理要效益。

    比如，从2001年起，针对广西近海沿江洪灾发生频繁的特点，广西分公司认真做好风险评估，采取划线承保，严格核保程序，将企财险的高亏客户，营运车中的高亏业务，列入“黑名单”，实行严格监控、报批制度。坚决停办一批历年高亏、改造无望的“死亡”险种，而对一些能改造的亏损业务则采取了灵活的承保控制措施，或进行改良和改造，使其成为良性业务。同时还大力发展一批有市场、有潜力、有效益的新型险种。为了了促进各地公司调动基层公司发展优质业务积极性，广西分公司建立利润导向激励机制，实行政策引导和考核约束并行，加大对效益险种的费用扶持和计划考核力度，大力支持、重点发展优质业务，积极鼓励、努力改善保本业务，合理引导、主动放弃高亏业务。刚开始实施业务结构调整时，基层公司对放着几十万的现成保费不要，硬是要去发展吃力不讨好的新业务、分散性业务的做法，抵触情绪非常大，说什么“丢西瓜，捡芝麻，劳心费神效果差”。然而，三年过去了，好“西瓜”依旧在，“绿豆、芝麻”满箩筐，而且综合赔付率一直处于全国系统较低水平，主要险种全部实现盈利，真正实现了规模、质量、效益同步发展。在市场竞争日益激烈的情况下，广西分公司连续三年大幅度超额完成总公司下达的保费计划任务，公司业务规模占广西非寿险的市场份额一直保持在80％左右。

    2001和2002年，广西5个地市遭遇特大洪涝灾害或百年不遇的洪涝灾害，但大灾赔付金额仅为1994年的40％，各级公司都尝到了调整业务的甜头。三年来，广西分公司一直坚持“在发展中推进调整，在调整中保持发展”的原则，大力推进业务结构调整，初步形成以车险业务为主体、企财险为支柱，其他业务全面发展，各险种全部盈利、各风险有效分散，结构渐趋合理、质量普遍提高的良好发展格局。

    创新是制胜法宝广西分公司成功的经验有许许多多，最重要的一条是创新。比如，三年前该公司就实行了全面预算管理。这在外资公司也许不新鲜，但在国有保险公司系统，绝对是第一家。

    发展不平衡，这是一个困扰企业持续发展的老问题。三年来，为了根治这一顽症，广西分公司学习借鉴了世界优秀企业的成功经验，大胆尝试，建立测算模型，确定了各市分公司的业务发展潜力、经营效益指标和各主要险种的盈亏平衡点，将经营管理的各项主要指标，包括资产与负债、收入与支出、成本与费用、利润和资金，全部纳入了预算管理范畴，对任务指标进行双向分解，时间上分解到每天，责任上分解到每人，最大限度地强化对分支机构和公司整体业务发展的监控力度。通过事前预测、事中控制、滚动考核、事后评估的方式，对整个经营管理过程进行全过程、全方位、全要素的监控，使全面预算管理的功效在经营实践中不断得到发挥。

    三年来，广西分公司一直坚持把全面均衡发展作为业务工作的主线，通过实行综合计划和全面预算的“静态”“动态”考核相互结合，优势互补，通过“以周保月、以月保季，以季保半年”、抓三头带中间、抓后进促进先进的工作方法，认真策划组织形式多样的业务竞赛和促销活动，以科学合理制定奖励措施、政策导向互为补充，有机统一，较好地抑制了基层公司的短期行为，初步解决了业务发展不均衡这一老难题，“一年好，两年丑，三年翻跟斗”的年度发展不平衡的问题基本杜绝了。公司之间、月度之间的发展不平衡问题较好解决了，险种之间的发展不平衡也得到了较大程度的缓解。公司业务快速发展和财务持续稳定，也有了一个强有力的机制保证。

    2001年，广西分公司被区审计厅评为全区内审先进单位。2002年，更荣获了国家审计署颁发的“全国内审先进单位”荣誉称号。

    走可持续发展之路今年一季度，广西分公司又取得佳绩：保费收入同比增长32.3％，市场份额达到83.5％，较上年同期上升4.2个百分点。尤其是增量市场份额高达99.5％，较上年同期上升48.5个百分点。公司业务显示出强劲发展后劲。

    由于恪守了企业的本分，广西分公司走在了改革的前列，争取到主动，当改革大潮大规模到来时，它已踏上坦途；

    由于恪守了企业的本分，广西分公司从默默无闻到声名鹊起，成为系统内学习效仿的榜样；

第9篇：财务基本公式范文

【关键词】财务绩效；评价指标；层次分析法；指标权重

一、问题的提出

目前，高校的债务危机已经成为社会的关注的问题，如何化解高校的财务的危机，就需要高校将高效的使用资金和资源的合理分配。不然高校会面临较大的财务危机。本文研究的目的在于系统的、全面的分析高校的财务状况，优化资源的配置。为财务决策提供依据，通过财务绩效评价的体系的建立，发现问题，及时进行绩效结果反馈，为财务计划的制定和执行具有导向性作用。

对高校的财务绩效评价的研究对财务状况具有预警和宏观管理的作用，有利于促进学校财务工作的提高。根据层次分析法基本理论，选取合理的指标，构建一个合理的、系统的财务绩效评价指标体系。充分合理的利用这些评价指标，依据财务视角去评价高校的业绩和运行效率，促进高校全面健康的发展。

二、高校财务绩效评价的相关原理

绩效评级是管理者日常工作目标的参照标准，是采用定性与定量相结合的考评方式，评定组织成员的工作完成情况，并将执行的结果反馈给管理者，绩效评价一般采用特定评价指标，合理的指标对评价结果具有完全适应性。

高校的组织职能是人才的培养、科学研究、社会服务和文化传承创新。为了体现高校的这四大职能，需要构建一个合理的。系统的财务绩效评价指标体系。高校的财务绩效指标是指高校需要一定的资源投入而产生能用数据表示的经济、效率和效果的产出。在构建的财务绩效评价指标体系中，指标机能反映出投入与产出比，还能反映出办学规模不可比但绩效可比的相对性。

1.指标分类

根据高校财务绩效评价分析的基本原理，将评价体系分为三个层次：目标层、准则层和指标层。其中：指标层为财务绩效综合评价；准则层为财务经济指标、财务效率指标和财务效益指标；指标层为财务绩效的具体指标。财务经济指标是反映人才培养、科研成果。

2.指标选取

高校财务绩效评价指标体系在三个层次的基础上可以进一步细分如表1所示。

3.评价方法的选择

层次分析法是对定性问题进行定量分析的一种多维度的决策方法，把复杂的问题细分为多维因素，将各种因素按关联关系配对分组，分成阶梯状结构。通过对客观事实的主观判断，将每层元素按一定的数学方法计算权重分配定量值。

目前在财务绩效评价指标体系研究方法有张海兰的功效系数法和综合经济效益指数法，

4.指标权重的确定

由财务指标的选取，我们将指标体系分为四级指标，通过具体的指标来揭示高校的财务综合水平。其中指标权重的确定，是全文的重点，我们采用判断矩阵的检验来确定各层级指标的权重。利用专家调查法对10位财务专家进行问卷调查，并按照判断矩阵进行赋值，利用计算机分别算出层次排序的各指标权重W以及一致性检验CR、CI，等到的结果显示一致性比率均小于0.1，所以各判断矩阵均具有满意的一致性。

对指标实际值进行无纲量化处理。财务绩效评价的各个指标所包含不同量纲和量纲单位，如何消除量纲和量纲单位对绩效评价的影响。我们引入功效系数法对指标进行无量纲化处理。分为正向指标处理公式和逆向指标处理公式：

正向指标公式：

逆向指标公式：

公式中：表示为评价高校的某指标实际值；表示评价高校某指标最大值；表示评价高校某指标最小值；表示评价高校某指标的功效系数值；对于正向指标来说，功效系数的转化不影响各原始数据的相关性，但对于逆向指标来说，会完全改变正、逆指标原始数据的相关性。

5.综合评价

本文采用线性加权的综合评价模型来评价。公式如下：

公式中：为高校的绩效评价综合评分；为评价指标的综合权重系数；表示评价高校某指标的功效系数值；

三、结论

通过对某高校的财务绩效评价实证分析来看，采用AHP的高校财务绩效评价指标能够反映出高校财务绩效的实际情况，可以加强高校的财务管理职能，规范和引导高校的经营行为，改善高校的经营管理方式。同时，有利于决策者利用财务绩效评价发现财务方面和管理方面存在的问题，通过反馈沟通来解决问题。

参考文献

[1]左和平，杨雨青.基于AHP法的高校财务绩效评价研究[J].教育教学论坛，2012（4）：58-59.

[2]张文耀.基于层次分析法的高校财务绩效评价[J].西北大学学报（哲学社会科学版），2009，

39（4）：116-118.

[3]罗芳.高校财务绩效评价指标体系及实证分析[J].教育财会研究，2011，22（3）：28-31.

[4]朱自锋.普通高校等级赋值的财务绩效评价[J].河郑州航空工业管理学院学报，2008，26（3）：