财务会计和税务会计精选(九篇)

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第1篇：财务会计和税务会计范文

[关键词]财务会计；税务会计；关系

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.42.098

随着我国市场经济的快速发展和不断创新，正在不断完善的会计制度和税收制度也越发突显出其较强的规范化和合理化。在当下的经济社会背景下，财务会计与税务会计之间的关系越来越受到社会各界的关注和认识。财务会计和税务会计之间虽然存在着一定联系，但是同样也具有着较大差异，相关管理人员在对财务会计和税务会计进行实际开展的工作中，需要对两者之间的关系做到明确区分，从而才能让会计工作的顺利实施得到促进，让我国会计管理水平能够得到进一步提升，进而才能让所提供的会计信息更加准确和有效，推动我国市场经济的快速发展。

1 财务会计和税务会计之间的联系

1.1 财务会计是税务会计的基础

财务会计和税务会计之间存在必然联系。税务会计工作的严谨性较强，在实施税务会计工作的过程中，其重要参照物就是来源于财务会计信息。简而言之，就是指在核算与监督纳税人经济活动时需要以财务会计信息为基础，从而才能让规范化、科学化的会计管理工作目标得以实现。[1]企业经济活动和其财务会计有着非常紧密的关联，通过财务会计信息能够对企业的实际生产经营情况做到有效掌握。税务机构借助于财务会计系统能够对企业的财务信息做到及时准确的了解，从而也就能够以此为基础，将合理的税务会计编制制定出来。此外，企业还能够在财务会计信息的基础上对相关的税务会计工作做到有效处理，能够促使其将财务会计核算结果直接运用到税务会计工作中，从而也就能够让自身的生产经营效益得到有效保障。

1.2 两者之间的协调关系能够通过财务报告直接反映出来

通常情况下，财务报告往往能够有效反映出财务会计和税务会计的协调状况。由于税务会计对财务会计的制约作用，促使其在实际工作中必须严格遵循相关的税务会计规定。企业通过对自身的负债和资产情况进行对比分析，就能够对计税基础与账面价值之间的区别做到有效确定，通过该差异所形成的所得税，能够准确地记录下会计利润与企业所得税之间所形成的暂时性差异。[2]例如在企业所得税会计中需要对时间性差异做到有效处理，只有这样才能让企业的长期资产及负债情况得到有效展现，从而才能使两者的协调发展得到保障，促使企业与我国市场经济的发展需求能够相统一。

2 财务会计和税务会计之间的差异

2.1 核算对象不同

财务会计的核算对象一般都是企业中以货币为单位的所有经济事项，财务会计核算能够准确地反映出企业的财务状况以及生产经营与资金变动情况。不管其在纳税事项上是否有所关联或关联程度多少，为了让企业债权人、经营管理者以及我国的宏观管理需求得到保障，就需要在财务会计中对企业资金的一系列情况进行核算，如资金投入、周转以及撤出等。不过，税务会计核算范围和财务会计的核算范围并不相同，税务会计在核算过程中往往会涉及诸多与纳税有关的经济活动，如税收收入、收益分配以及税收减免等，税务会计的核算对象相较于财务会计的核算对象而言，其主要是以受纳税影响的一系列经济活动类型的资金变动，如税款缴纳、补退以及计算等。

2.2 核算目标不同

在实际核算过程中，税务会计通常都是以税法为依据，通过对正确的计税、纳税以及退税等工作的运行，让遵从成本的降低效果得以有效实现。为了能够协助税务使用人员给出更加科学的税务决策，通过给税务会计使用者提供相关会计信息的方法，促使其税收收益的最大化目标得到有效实现。[3]而财务会计的主要核算目标则是对企业中的所有经济业务进行核算和统计，进而将相关的财务报表、利润表等编制出来，为财务报告使用者及时提供准确的会计信息，并让企业管理层受托责任的具体实施情况得到有效展现，最终也就能够让合理科学的经济决策得以实现，更好地推动企业的健康可持续发展。

2.3 计量依据不同

税收制度的形成一般都是通过收付实现制与权责发生制的有机结合而实现，而企业财务会计制度则是依赖于权责发生制，其关注的是实际收入、收入和费用之间的比例。会计核算的配比原则必须参照权责发生制，而税法的配比原则不仅要参照权责发生制，而且还要有机结合历史成本原则和相关性原则。税法通常不会对会计核算实质进行运用，税务会计核算工作必须遵循相关的会计准则及税法规定来进行，会对纳税人的行为进行明确规定，但不会预测未来费用和损失。而企业财务会计工作的运行，主要是以会计准则和会计制度为参照基础，未来让企业财务信息的准确性、有效性得到保障，必须严格遵循会计准则和制度来进行核算与编制。税法从本质上来讲是一种法律法规，是企业税务会计工作实施的基础，税法会计在对企业需要缴纳金额数量进行计算的时候，必须严格遵循税法以及相关法律法规，而且还需要运用书面报告的方式，向相关税务部门反馈纳税结果。

3 财务会计和税务会计之间的协调措施

3.1 将两者之间的政策差异缩小

财务管理制度僵化和过多是我国以往财务管理中较为常见的现象，其对企业生产规模的拓展有着很大影响。随着我国市场经济的发展，我国财务制度和税收制度也在不断创新，尤其是在《企业财务通则》颁布之后，逐渐开始缩小两者之间的政策差异，促使两者之间的协调性得到了进一步加强。而制度在未来的创新中，还应该对两者之间的关系进行进一步协调，让其之间的政策性差异能够得到有效减少，尽可能地单打独斗或互补协调现象的再次出现，从而才能让企业所得税以会计收益在时间上的统一性能够实现和保障。从当下我国市场经济的实际发展状况来看，使财务会计和税务会计的政策性差异得到缩小，虽然能够让企业会计管理工作的顺利实施得到保障，但是由于两者在一些方面上的差异性属于长期存在的现象，因此想要短时间消除显然很难实现。例如：政府部门对企业违法支出或经营行为所进行的行政罚款、司法罚金，在财务会计实施的过程中，就能够列支出成本、费用以及损失等科目。但是从税法的角度上来讲，其规定这种支出不能够使用于抵税，由此也就让税法以税后利用为目的，为国家收取税收收益的性质得到了直接展现。

3.2 让两者的趋同化发展得以实现

由于受到资源优化配置利益的推动和诸多客观因素的影响，我国财务会计与税务会计正在逐步实现趋同化。从目前我国税收征管及会计的实际工作情况来看，两者之间趋同化发展趋势越发显著。会计制度与税法法规的协调发展推动了两者的趋同化发展，不管是从哪个角度来看，会计准则和制度的权威性和有效性才是企业所认可的。财政部如果能够参与到税收法律法规的制定过程中，就能有效推动我国会计制度和税收法规的趋同化发展。随着我国法律法规不断加强协调性，我国财务会计与税务会计也逐渐开始向趋同化和协调化方向进行发展。此外，我国企业的一系列筹划活动也会对财务会计和税务会计的趋同化发展造成一定影响，在企业的收入和费用处于稳定状态下，企业所应该缴纳的税额则与税后利润呈现一种反比关系。因此，企业为了能够让滋生的应税负担得到有效减少，就需要借助于税收筹划的手段，让合理的避税目的得以实现，从而也就能够对我国税收政策与会计制度之间的协调发展带来很大程度的促进作用。

4 结 论

综上所述，税务会计和财务会计逐渐的差异是必然的，但是这并不会对两者的协调化、趋同化发展造成影响。随着我国经济的快速发展，我国正面临着经济转型的重要阶段，在此背景下，想要让企业制度的转换成本和税收成本得以有效降低，使政府税收征管成本与企业纳税风险得以减少，相关管理人员只有对财务会计和税务会计之间的关联做到合理区分，就能够更加深入地认识到两者之间的关系，再加上对财务会计和税务会计之间的协调性进行不断完善和构建，从而才能在确保我国企业健康发展的同时，有效推动我国市场经济的可持续发展。

参考文献：

[1]赵勇.当代中国税收服务模式变革研究[D].武汉：华中师范大学，2010.

第2篇：财务会计和税务会计范文

关键词：财务会计与税务会计的关系；方针；实际选择

一、财务会计和税务会计的初步概述

（一）财务会计和税务会计的概念

会计与税务，一直存在着密不可分的关系。税务会计是随着财务会计的发展而产生的。但随着知识的拓展及研究，很多学者认为税务会计已独立发展成一门学科，其与财务会计是背离的。

财务会计，即传统的企业会计，通过货币计量，对企业资金运动进行反映和控制，确认、计量、记录企业的经济活动并形成信息，服务于企业内部管理以及对外提供财务报表的一门会计。

税务会计，是在不断改进的过程中产生的一门新兴学科，是对企业税务征收方面所制定的一系列系统的规定和准则，目的在于促进税收公平。

（二）二者之间的区别

1.目标不同：财务会计主要目的是为企业的所有者、债权人、顾客、政府管理部门，提供企业财务状况、经营成果以及现金流量等信息以进行有效的决策。税务会计主要目的是提供税务征收的依据和基础，将税收依据形成一个系统性的学科。。

2.核算基础不同：财务会计的核算基础是权责发生制（应计制），它对收入和费用的是在交易或事项发生时确认，而不考虑何时收到或者付出现金。在反映企业我国《企业会计准则――基本准则》中规定，企业应采用权责发生制。税务会计的核算基础为权责发生制和收付实现制的结合，收付实现制是指交易或者事项只有在收到或者支出现金时予以确认。

3.核算对象不同：财务会计的核算对象是核算和监督企业的资金运动，为内部管理者、债权人、顾客、政府有关机关提供有用的信息，进行相应的正确的决策。税务会计的核算对象是国家纳税而引起的税款的形成，其核算的仅是与税务形成有关的经济事项。

4.核算依据不同：财务会计根据《企业会计准则――基本准则》的规定进行确认、计量、记录与报告，其基本前提概括为会计主体、持续经营、会计期间、货币计量和权责发生制五项。税务会计依据国家规定的税法，根据法律规定进行税务核算计量。

二、分析两种国际模式

（一）以德国、法国为代表的合一模式

1.基本特征：财务会计与税务会计相合一，会计服从于法律的要求。

2.形成背景：首先，德国、法国国际资本市场不是很发达，以独资企业为主，其投资者乐于持有政府的证券和储蓄存款，而不愿拥有私人工商企业的股票，所以银行业较发达，造成企业主要依靠大银行筹集资金，或者在一定程度上依靠政府的投资；其次，德国、法国属于成文法系国家，会计职业界不发达，其会计准则必须由政府制定，严格按照法律的要求，财务上要求“极度稳健”和“形式重于实质”；最后，法国、德国重视企业长期财务实力，很少要求企业提供财务状况变动表。因此，德国、法国的财务会计与税务会计是相合一的，会计服从于税法。

（二）以美国、英国为代表的背离模式

1.基本特征：财务会计与税务会计相分离，二者之间彼此独立。

2.形成背景：美国、英国都是发达国家，具有强大的国际资本市场，企业面向社会群众筹资，并且其财务报告要求充分披露，强调“实质重于形式”。美国和英国同属不成文体系，会计职业界发达，其会计准则可以只取得相关权力机构支持的权威性制定和。因此，美国、英国的财务会计与税务会计是背离的，财务会计不受税务会计的约束，独立发展。

三、我国财务会计与税务会计的关系

（一）从会计环境论角度分析我国财务会计与税务会计的关系选择

从前章分析国际两大财务会计与税务会计关系的两大模式可以看出，财务会计与税务会计的关系的选择与国家的政治环境、经济环境、法律环境、文化环境等方面密不可分，从而导致二者间的关系处于不断发展协调的过程中。

1.政治、经济环境：随着我国改革开放的不断发展，我国社会主义市场经济体制逐渐形成并稳步发展前进，一方面，为了保证我国众多大小企业的健康绿色发展，提升我国国际影响力，在财务会计方面严格要求，要求提高财务报表信息的可靠性、真实性。另一方面，为了提高国家宏观调控能力，合理提高市场“无形的手”和国家宏观调控“有形的手”的平衡，税务机关在税法方面严格立法，独立发展。

2.法律环境：我国当前法律体系不完善，相关配套法律及相关法规的实施有待完善，税收制度建立不完善，税法存在漏洞，往往是根据会计准则制定的。但随着法律制度体系的不断发展和完善，财务会计与税务会计相背离是无可厚非的。

3.企业组织形式：随着经济全球化的发展，跨国公司的数量与日俱增，一方面信息披露严格要求，投资者和债权人对企业的信息需求越来越大，提供真实、有效、及时、重要性的会计信息成为当前企业发展的必要，但提供有用的信息不能一味的遵循法律的要求，这就导致会计与税法的分离。

（二）我国财务会计与税务会计关系的改进方针

1.加强会计法律监管，完善法律法规体系

我国当前法律规章制度存在欠缺，体系尚不健全，税务会计很多方面存在漏洞，导致和财务会计之间的关系不明确，存在差距。加强法律方面的监管，明确监督主体，促进二者的协调发展。

2.税务会计核算应采取权责发生制

权责发生制可以更加有效的反应会计主体当期的收入和费用，使得征税更加有依据，同时也遵循了会计核算的配比原则，更加体现税收公平原则。

3.税务会计核算要遵循实质重于形式、适度稳健

“实质重于形式”在会计上强调披露原则，税务会计应该依据企业是否实质性发生经济活动来判断是否纳入征税范围。如“视同销售”实际是没有现金流入的经济业务，若对此征税加重了纳税人的缴税负担。税收制度应该较少此类规定，一方面减少财务会计与税务会计的差异，另一方面调整了纳税规定的合理性。

4.实行企业分层管理

对于大型企业，其融资渠道广泛且多元化，大型企业一般较大程度上影响着国家宏观调控和综合征税能力，应采用财务会计与税务会计“适度背离”的模式。对于中小型企业，融资渠道单一，应采取财务会计和税务会计相一致的模式，使按会计核算出来的利润与按税法核算出来的应纳税所得额一致，可以帮助中小企业刺激员工积极性，实现更高的利润。

5.结合会计环境发展情况，遵循规律，不断创新

创新是企业进步的动力。会计的发展离不开创新，根据现实情况进行思维性的拓展。在财务会计与税务会计发展的历程中，会计人员需学会遵循客观事实，在创新的过程中谋求发展。

6.引导会计行业自律管理，提高税务会计的重视程度

财务会计与税务会计的关系，跟会计管理人员密不可分。会计监督存在遗漏，必然会导致会计监督效益的较少，因此完善会计行业自律管理有利于协调财务会计和税务会计的关系，相互促进，带动整个行业的发展。

四、结论

结合我国的政治环境、经济环境、科学技术发展、法律环境的发展，财务会计和税务会计呈现着分离的模式。但由于我国当前税收有些方面依据企业的会计准则，会计准则需获得法律允许才有效。总之，财务会计和税务会计既有联系又有区别，但真正消除二者之间的联系是不可能的。我国应遵循国家现在发展情况，遵循客观规律，不断创新，实行财务会计和税务会计“适度分离”的模式。

参考文献：

[1]常勋，常亮.国际会计（第六版）[M].中国人民大学出版社，2012，6.

第3篇：财务会计和税务会计范文

    1财务会计与税务会计

    财务会计是在公认会计原则和会计制度的指导和规范下对己发生或己经完成的经济业务进行确认、计量、记录,并由此形成财务信息,对企业和外部有利益关系的各方面提供报告,以满足其经济决策的需要为目标的会计。税务会计是一门新兴的边缘会计学科,它是以国家现行税收法令为准绳,以货币计量为基本形式,运用会计学的理论和核算方法,连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳,即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专门会计。

    近几年,关于财务会计与税务会计的分离问题一直是我国会计学界和税务学界探讨的一个热门话题,笔者在分析财务会计与税务会计的区别基础上,重点从成本效益出发探讨了两者的分离情况。

    2财务会计与税务会计的区别

    2.1根本目的不同

    制定与实施企业会计制度的目的是为了真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩,以及财务状况变动的全貌,为政府部门、投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供决策有用的信息。因此,财务会计的根本目的在于让投资者或潜在的投资者了解企业资产的真实性和盈利可能性。而税法的目的主要是保证国家的财政收入,对经济和社会发展进行调节,保护纳税人的权益。

第4篇：财务会计和税务会计范文

    一、 财务、会计、税收:处理企业、国家以及社会之间利益关系的切合点

    要说明财务制度、会计准则、会计制度以及税法之间的关系,首先应当对财务、会计和税收之间的关系,首先应当对财务、会计和税收之间的关系作出回答。

    财务、会计和税务之间的关系,可以从不同的角度进行考察。从本文所研究的问题出发,他们可视为处理企业、国家和社会之间利益关系的三个切合点。改革开放之前是这样,改革开放以来,乃至于将来建立起成熟的市场经济制度以后,这个结论也同样是成立的。区别只在于,不同的所有制结构,不同的经济运行机制,这三是也就有不同的结合方式。

    改革开放以前,基本经济成份是国有企业,经济运行方式是通过指令性实现资源的配置和社会总产品的分配。以集体企业为主体的非国有企业也采取和类似于国有企业的经济运行方式。就分配制来说,国家作为社会总产品分配主体,按照经典作者所阐述的社会主义分配原则,实行对社会总产品的统一分配,形成补偿基金、消费基金和发基金,从而实现社会再生。其中,财务制度通过规定资金投入、资产计价、成本补偿、收益确定、利润分配、基金形成等标准,成为三大基金分割的直接依据。财务制度也是国家税收的基础,财务制度所划定的补偿标准和收益确认标准,是确定税基的依据。而会计制度则是按照复式记账要求,根据财务制度和税法所规定的分配标准规范企业的会计科目、报告格式以及反映和核算内容。这时的会计制度本质上是薄记制度。

    实践证明,以上分配制度以及与其相适应的财务制度、税收制度和会计制度的定位,弊病甚多。主要表现在:第一,分配权力高度集中。补偿基金和消费基金以及发展基金的分配比例都集中在国家手中。企业没有自主权,大到基建项目,小到更新改造,乃至职工福利设施,都是政府部门决定的。第二,分配过程缺乏制约。社会总产品有多少用于补偿基金,有多少用于消费基金,又有多少用于发展基金,服务于国家计划和预算,而没有考虑经济生活自身的规律。根据国家计划和平衡预算的需要,可以调整成本开支范围和开支标准,可以推迟确认损失。这就是通常所说的"计划决定财政,财政决定财务,财务决定会计"的运行机制。在这种体制中,只有纵向决定与被决定关系,看不到相互制衡。

    由于分配权力集中,又缺乏内部制衡,导致分配比例失调,突出表现是补偿和消费大量欠账,如,固定资产更新改造欠账职工福利欠账,环境治理欠账,等等。这些隐患现在已经充分暴露出来,成为当前改革和发展道路上的严重障碍。

    一个国家一定时期的社会总产品补偿基金、消费基金和发展基金之间进行分配。这一结论适应于各种社会和各种体制。问题在于如何进行分配,由哪个主体进行分配,在哪些层次进行分配,根据什么进行分配。计划经济体制的突出问题在于,社会总产品是在国家层次进行分配的,企业并不是分配主体。换句话说,社会资金实行的是宏观循五,补偿基金和消费基金是根据国家计划进而通过财务制度进行分配的。改革的方面是,根据现代企业制度的要求,承认企业是商品经济的细胞,在企业层次上进行分配,按照资本运动规律组织企业的财务活动和会计核算。

    企业资本运动,首先表现为资本的投入,形成资本存量,然后经过生产经营过程实现资本的增值,对资本僧值进行分配,形成新的存量,进而实现新的循环。从资本的运动过程中,我们就很容易地找到界定财务、会计和税收的各自作用空间,并且能够找到计划经济体制下分配问题的症结。在计划经济体制下,不是投资本运行规律组织社会再生产,社会部产品价值和新增价值界定取决于财务制度,服务于国家计划和年度预算,最终表现为存量与增量界限的混淆,导致分配关系和分配比例的扭曲,这是我国国有企业当前普遍面临生存危机的深刻背景。

    一般认为,会计通过价值的确认、计量、记录和报告,提供有关企业财务状况和经营成果的信息。这个结论基本上是正确的。但会计的深刻意义还在于,通过资产、负债、权益和收入、费用、利润的确认和计量,它划定了资本存量和增值量的界限,其中资产、负债和权益三个要素划定了资本存量的界限,而收入、费用和利润三个要素划定了资本增量的界限,这六个会计要素的确认和计量,贯串于会计循环的全过程,是会计职业的崇高追求所在,也是企业的得以持续经营的基础。包括国家在内的投资者所执行的财务活动,实际上是基于存量和增量的分割所进行的资源的配置,包括资本(即存量)的投放和利润(即增量)的分配。税收也是在合理划分存量和增量的基础上对增值的分配,尽管参与分配的法量依据完全不同于财务活动。

    二、 会计准则与财务制度

    前面已经说到,传统分配制下,财务制度直接地执行统收统支的职能。是国家实现社会总产品分配的工具。由于分配权力高度集中且缺乏制衡,导致分配结构失调,弊病甚多。为此,我们建议全合认训并重新界定会计准则的性质和功能,将财务制度执行的资本存量和增量分割职能转交由会计准则来执行,建立起体现市场经济和现代企业制度原则、约束机制健全的社会总产品分配体制。

    问题是,为什么会计准则能够执行这些职能,并且能够避免传统财务制度的弊端呢。这是由会计准则的内在机理决定的。

    第一,会计准则是市场经济实践和人类智慧的结晶。经过近百年市场经济催化,会计准则已经成为有一套逻辑严密的概念体系支撑的规范系统。象真实与公允、权责发生制、可比性、谨慎等概念和原则,已经成为会计确认和计量的因有观念,规范着会计实务,不仅支撑着会计作为一个信息系统在市场经济中发挥重要作用,同样也使资本存量与增量的分分割建立在合理基础之上。

    第二,在由投资者、债权人、管理者、政府部门、企业职工和会计职业等所级成的多角关系中,会计准则已经成为处理和协调经济利益关系在内的稳定器。企业是各种经济利益关系的联络点。这里所讲的经济利益,既可能表现为直接经济利益,也可能表来为经经济信息形式存在的间接利益,因为谁拥有更多的信息,谁就有更多的决策能力和影响能力,并获取更多的经济利益。其中,对我们本文所要讨论的问题有意义的,是其直接经济利益方面。会计除了其固有信息功能外,另一个重要功能是资本存量与增量这间的分割功能。对于股权投资者来说,存量是其眼前利益和长远利益的保证,一般情况下,会倾向于多确认存量(当然,例外的情况也是有的。比如,对于短线投资者来说,只在意企业的短期价值,可能会倾向于多确认增量。而这本身就说明了多元利益的存在);对于债权人来说,他们一般也倾向于多确认认存量,因为,存量充分意味着债权的安全系数更大一些;对于政府部门来说,其直接利益是税收利益,多确认增量,意味着更大税基;对于企业职工来说,其报酬往往是与企业的当期利润相联系的,他们也会倾向于多确认增量(当然,基于长期雇用、追求长期利益的情形也是有的)。类似于这样的利益主体及其利益倾向,还可以举出一些。为了协调各种利益矛盾,会计职业最早以中间人的面貌出现,主持会计准则的制定。

    后来的实践证明,会计职业也是有自己独立的利益的,即,以最小的风险,获取最大的收益。其中,收益表现为市场份额、审计取费,风险则表现为可能的审计失误以及由此引起各种利益主体的诉求。所以它在行使其职能时,就会考虑特定利益关系中的力量对比,并以对自己有利的方式进行政策选择和设计。这正是为什么美国、英国等国家的会计准则制定权限先后从会计职业转移到独立的会计准则制定团体手中的真实背景。

    基于以上分析,我们有理由将现行财务制度执行的制定资产计价和收益确定标准的职能分解出来,使其成为会计准则的职能,建立比较完善的会计准则体系和会计准则形成机制,有效地负担起资本存量与增量的分割职能。将财务分配和税收分配以及其他分配形式建立在合理划定资本存量和增量的基础上。

    将财务制度执行的资本存量和增量分割取能改造为会计准则的职能以后,相应的问题是,是否取消国家对企业财务的管理。笔者认为,将财务制度执行的资本存量和增量分割职能改造为会计准则职能,并不意味着取消国家对企业财务的管理。相反,应当按照市场经济和现代企业制度原则,改善和加强国家作为所有者对企业财务的管理。

    所谓财务活动、财务管理,都是围绕资源的配置和分配进行的。在市场经济条件下,资源的配置和分配基本上是由所有者在国家法律约束和计划指导下实现的。资金投资到哪里,投资多少,从哪里筹资,怎样安排资金结构,利润应当怎样进行分配,多少分配给投资者,多少用于后备和发展,基本上是所有者决定的,或者由管理部门在投资者的指导下进行。国家对企业财务的管理至多是从维护社会经济秩序、保证小股东或债权人的利益作出必要的制度规范。可能的领域有,利润分配顺序,社会保障基金的提取,后备基金的建立,等等。现行公司法律对这类问题已经作出规定。

    而国有企业的情况就大大不同了。国家是国有企业所有者,或者通过法人行使所有者职能。国家必须对国有企业财务进行管理。理由是:

    第一,所有者对其资本的管理和控制,是市场经济赖以正常运行的保证。而国有企业的所有者是国家,对于国有资本的投放和国有资产收益的分配以对经营者的考核,必须由国家来执行。

第5篇：财务会计和税务会计范文

关键词：财务会计；税务会计；成本收益；思考

中图分类号：E232.5    文献标识码：A    文章编号：

会计体系的改革意味着我国企业经营制度处于不断完善之中。然而任何一个新兴改革必然有其两面性，相关部门应该根据实际情况予以践行。不仅是从理论上，更应该从实际上辩证的思考相关改革是否符合自身长远利益。只有符合发展的利益才有可能实现可持续发展的战略。相关企业在进行会计体系改革的过程中应该深入了解自身实际情况，随后再实施相关措施，从根本上促进经济又好又快的发展。近年来，随着财务会计与税务会计在企业中融合或者分离的呼声也越来越高，因此，从财务会计和税务会计两者在企业中的定位原则、关系以及模式分析对比对我们理清财务会计和税务会计对企业收本收益造成的客观影响有一定意义所在。

一、财务会计与税务会计

财务会计是在公认会计原则和会计制度的指导和规范下对己发生或己经完成的经济业务进行确认、计量、记录，并由此形成财务信息，对企业和外部有利益关系的各方面提供报告，以满足其经济决策的需要为目标的会计。税务会计是一门新兴的边缘会计学科，它是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门会计。

二、财务会计和税务会计在企业成本收益核算中的差异性

税务会计、财务会计同属于会计学科，两者互相补充，相互配合，相互促进，共同对纳税人生产经营活动进行核算与监督。财务会计核算的结果会影响税务会计核算结果，税务会计核算结果也会影响财务会计核算结果，当企业中两者没有分离的时候，最后进行制定财务报表为两套。企业中财务和税务同为会计遵循的原则有如下几个特点：第一，税法导向原则使税务会计首先要遵从税法；第二，税务会计核算必须如实纳税，不能偷税，不能引起风险，数据真实，调整要真实，财务会计进行企业成本核算要根据税务真实的数据而进行；第三，财务会计与税务会计进行核算的时候，税务会计有自己的一套操作程序，这样有助于增加财务会计核算的灵活性；最后，企业中财务和税务会计核算的核心内容：一是纳税活动，应纳的税额进行全面核算，形成准确的纳税申报表。二是在核算基础上，依据税法对企业经营活动和业务产生的成本基础上进行真实的财务数据和报表以协助企业管理层进行企业决策。二者主要有以下几方面的差异：

1.财务会计与税务会计两者的核算目标的差异

企业财务会计是给投资者报告信息，为投资者服务。税务会计是为依法征税，依法纳税服务，目标不同。

2.财务会计与税务会计两者的核算依据不同

企业财务会计核算的依据是会计准则和会计制度，而企业税务会计的核算依据是以税法为依据。

3.财务会计与税务会计两者的核算对象不同

企业财务会计核算对象是企业资金投入周转循环产生的一个过程，而企业税务会计核算对象主要是反映税款用的过程以及税款从征集、上交到退还的过程。

4.财务会计与税务会计两者的核算原则不同

企业财务会计核算肩负收付实现制的原则，是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起。换言之，现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。企业税务会计是以税务为导向原则，两者侧重点不同。

5.财务会计与税务会计两者的核算程序不同

企业财务会计核算是做报表、记账的程序，而企业税务会计核算是按照在会计核算基础上进行纳税调整，形成纳税申报表这样一个方式运作。

三、企业财务会计与税务会计在企业成本收益核算中的职能分析

企业是以盈利为目的的社会组织，它的生产经营活动是一个人流、物流、资金流、信息流有机组合，循环往复的不断运作过程。资金流是企业生产经营活动在价值方面一个反映，是人流、物流、信息流正常运行的起点和落脚点。没有足够的钱，是不能正常运作企业，不赚钱，这个企业无法长久存在。对于企业成本收益原则就是我们所进行的企业财务管理活动的行为，企业财务活动，处理财务关系当中所进行科学预测、决策、计划、控制、协调、分析、考核等管理工作的总的职能体现。

在企业成本收益核算中，财务会计对企业资金的管理的职能和行为以及一切税务会计进行的税务管理的职能和行为贯穿于企业财务管理的各个环节，与企业成本收益核算紧密相连，相辅相成。在企业进行成本收益核算时有两个核心的内容，一是保证正常依法纳税，合理节税，不偷税，不受处罚，二是企业的资金管理与核算要以企业成本核算的原则为导向；两者对企业成本收益中的核算管理都占到很大的比重；因此可见，财务会计和税务会计两者的关系是紧密的，相辅相成，缺一不可，但是各自职能层面又有一定的独立性。

企业中财务会计的职能是对企业资产、负债所有权益进行确认计量报告，并且向企业外部利益相关者或者投资者提供财务会计的一系列工作，而税务会计的职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督。税务会计要对纳税人的纳税义务及其缴纳情况进行记录、计算、汇总，并编制出纳税申报表;税务会计要对纳税人纳税义务及其缴纳情况，进行控制、检查，并对违法行为加以纠正和制裁。

四、财务会计与税务会计分离的成本效益分析

1、财务会计与税务会计分离的成本分析

财务会计与税务会计分离时必然产生大于财务会计与税务会计合一时的成本，主要有:

建立分离核算体系成本，如果财务会计与税务会计要分离，税务会计需要有自己独立完整的涉税会计核算体系，能 明确地对税法与会计的差异进行界定、协调与处理，企业进行纳税处理时遇到的难点基本上都有明确的核算标准，这需要花费一定的成本；处理成本，财务会计与税务会计的分离，会增加日常处理成本，企业不仅要进行会计核算，还要进行税务核算；人力成本，财务会计与税务会计分离时，企业需要设置专职的税务会计人员，税务会计核算的工作量会比以前有所增加；其他成本，根据企业具体情况，可能存在其他具体成本开支。财务会计与税务会计的分离度越高，这些成本的开支就越大。

2、财务会计与税务会计分离效益分析

如果企业是通过对外筹资建立，需要对外提供法定报告，存在公众利益，此时财务会计与税务会计的分离程度越高，取得的收益就越大。具体表现在:首先，税务会计和财务会计分离后各司其职，企业的税务会计信息和财务会计信息质量都将比分离前得到较大提高，而高质量的会计信息对企业领导层的决策可以起到相当大的帮助，从而提升企业的管理效率，进而增加决策效益。其次，税务会计和财务会计的分离能增强企业的涉税核算能力，有助于企业开展更多的、有成效的纳税筹划，帮助企业避免不必要的纳税损失，并且在企业面临多种纳税方案可供选择的情况下，充分利用各种税收优惠政策。此外，税务会计和财务会计的分离有利于规范企业的税务会计核算，而规范的税务会计核算有助于企业正确纳税与诚信纳税，树立良好的纳税信用，提高纳税企业的信用等级。

当然，如果企业不是通过对外筹资建立，经营者就是投资者(例如国营企业、个体企业)，企业不存在对外提供法定报告的需要，没有公众利益问题，此时财务会计与税务会计是否分离取得的收益无明显变化。若强行将其财务会计与税务会计分离，分离成本将远远大于分离收益。

3、财务会计与税务会计分离成本效益分析

对于需要对外筹资建立，需要提供对外法定报告，存在公众利益的企业，随着财务会计与税务会计分离程度的加大，企业收益随之增加，成本也随之增长，两者之差是企业最终获得的结果，只有它是正值才是企业希望得到的结果，也是企业得以继续生存的前提，如果财务会计与税务会计分离使得企业入不敷出，则企业最终会无法正常生产经营，甚至倒闭。随着分离程度的增大，分离成本会不断增长，而分离收益却会随着分离度的增加而变得增速迟缓，所以，就存在一个""收益一成本""的最大值，这个最大值会根据企业的具体情况而有所变化，但是可以肯定的是这个最大值会在0-1之间并靠近1的位置出现。这也就是在前文所谈到的向会计靠拢的企业，此类企业分离产生的收益大于成本，因此适宜采用财务会计与税务会计相分离的关系模式。财务会计与税务会计合一(或者分离程度低)时收益成本分析。

注:0 代表财务会计与税务会计完全合一；1 代表财务会计与税

务会计完全分离

对于不需要对外筹资建立，经营者就是投资者(例如国营企业、个体企业)，不存在对外提供法定报告的企业，其没有公众利益问题，分离前后该类企业的收益将无明显变化，但随着财务会计与税务会计分离程度的加大，所花费的成本却在不断增长，成本大于收益使企业得不偿失。因此企业没有必要非得增大财务会计与税务会计的分离程度，完全可以向税法靠拢。因而该类企业的""收益一成本""最大值会出现在0-1之间靠近0的位置。这也就是在前文所谈到的向税法靠拢的企业，所采用的是财务会计与税务会计合一的关系模式。

五、企业财务会计与税务会计分离的必要性分析

随着财务会计与税务会计同时作用于企业财务管理工作中，由于其职能以及企业成本收益核算结果的差异性不同为企业财务核算和企业成本收益带来了越来越大的影响，而相应把企业税务会计从企业财务管理中分离出来的呼声也越来越高。

企业设立专职税务会计的必要性

  由于企业中会计核算的主要内容是基于企业税务的主要履行功能，一是纳税活动，应纳的税额进行全面核算，形成准确的纳税申报表。二是在核算基础上，依据税法对企业经营活动业务进行税收筹划，协助企业管理决策。

在企业中设立独立核算的税务会计，可以核算的更加精确准确，对税法了解更加透彻。税收会计从事税收会计的核算业务，对税法也很了解，知道哪个地方可以节税，哪个地方不能节税，通过科学筹划，帮助企业在不违法的情况下，少纳税。税务会计跟税务局关系来往很密切，有利于协调一些争议矛盾，减少争议。通过独立税务会计核算，能真实反映企业纳税信息，也有利于监督税务机关依法征税，是促进企业改善经营管理的需要，运用税务核算信息为企业决策服务。

2.建立相对独立的税务关系的重要性

在企业中把企业税务会计独立分离出来还有利于增强财务会计核算的灵活性，会计核算会计的，税务核算税务的，两个适当分离，财务会计随着企业改革下发会计自主权，在准则基础上选择自己灵活会计核算制度，会计制度越来越灵活，企业根据自己需要灵活制定会计制度去核算，从而通过财务报表等系列工作能够反映出企业资金流乃至企业成本和收益的真实情况，对企业经营决策提供真实的财务数据和有用的决策信息。

六、总结

企业税务会计的分离对于企业成本核算以及企业成本收益起到了一定的积极影响和作用；在经济全球化背景下面，每个国家维护自己主权独立性前提下，为了从国际交流与合作当中获取最大经济政治和文化利益，越来越多向国际惯例和通行规则靠拢，全球化一体化，任何国家都不能独善其身，财务会计国际通用会计语言准则将越来越趋同化，这是大势所趋。

参考文献：

[1]葛家澍，会计理论：关于财务会计概念结构的研究，中国财政经济出版社，2002

第6篇：财务会计和税务会计范文

关键词：税务会计；财务会计；基本前提；适度分离

作为税收学与会计学的交叉学科，税务会计在财务会计的基础上发展而来，并借助财务会计的理论与方法进行会计处理。但是由于税务会计与财务的目标存在差异、纳税人与赋税人可能不统一等原因，税务会计有区别于财务会计的基本前提，这可以为实行税务会计与财务会计的适当分离提供支持。

一、我国税务会计与财务会计关系的发展历程

税务会计的运行模式一定程度上揭示了财务会计与税务会计的关系。从世界范围来看，税务会计模式可分为三种：财税分离模式（如英、美）、财税合一模式（如法、德）、财税适度分离模式（如日本）。[1]在财税分离模式下，会计准则、会计制度不受税法约束，财务会计对收入、费用的确认计量与税法差别较大，为满足纳税需要税务会计与财务会计之外完全分离；在财税合一模式下，会计准则、会计制度从属于税法，会计所得和应税所得只在个别项目上存上有所不同，财务会计对收入、费用的确认计量与税收目标保持高度一致；而财税适度分离模式更注重会计的管理职能，允许财务会计与税务会计的差异存在，但是在纳税时要按照税法的规定进行必要的调整。我国的税务会计模式可归类为第三种，税务会计与财务会计既有重合也有分离，并且是一个从高度重合到逐步分离的过程。[2]

（一）1984至1993年，税务会计与财务会计高度重合

自1984年我国开始出现多种所有制起，至1993年我国《企业会计准则》与《企业财务通则》（简称“两则”）实施之前，我国执行分行业、分所有制成分的会计制度，企业的所得税制度因所有制的不同而不同，这一阶段应税所得与会计利润没有太大差别，这是税务会计与财务会计的高度重合时期。

（二）1994至2000年，税务会计与财务会计初步分离

1994年1月1日实施的企业所得税暂行条例及实施细则，统一了我国内资企业所得税制，与外商投资企业所得税法、外国企业所得税法（简称“两法”）并行。由于税法尚不完善，因此税法有规定的，则依据税法规定执行；税法无规定的，则依据会计制度执行；税法与会计制度的规定不相符的，则依据税法调整后的会计利润计算应缴所得税。“两则”和“两法”的实施后，应税所得额和会计利润首次出现显著差异，税务会计与财务会计实现初步分离。

（三）2000年之后，税务会计与财务会计相分离的趋势基本形成。

2000年1月1日，我国实施《企业所得税税前扣除办法》。2001年，新的《企业会计制度》取代分行业的会计制度，基本上消除了不同行业在会计制度上的差异，符合现代企业制度的要求。企业所得税由“纳税调整体系”发展为“独立纳税体系”，独立的税务会计基本形成。

二、税务会计与财务会计适当分离的可能性

我国税务会计与财务会计呈相分离的趋势是由多种原因共同促成的，会计假设与税务会计基本前提上的差异就是其中之一。

（一）税务会计主体

税务会计主体和财务会计主体都是从空间上界定其服务的对象，但是二者并不相同。税务会计主体是直接负有纳税义务的企业或者单位，即纳税主体，同时这些纳税主体能够保持单独的会计记录。财务会计主体是其为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息被限定在一个特定独立或相对独立的范围内。例如，母、子公司在编制合并报表，它们是一个财务会计主体；但是在税务会计中，未经国家税务总局规定，母、子公司应分别纳税，都是税务会计主体。随着市场经济的深入发展，以及我国资本市场的不断完善，财务会计主体（如企业）的地位和作用发生变化。在市场行为中起主导地位的是企业，而非政府，减少对企业经营和经济活动的干预才是政府的正确选择，税务会计与财务会计的恰当分离可以更大限度的发挥企业的灵活性。此外，股份制成为企业的主要形式，利益相关者更注重会计信息的真实有用性和客观公允性，客观、真实的反映会计信息成为会计工作的首要目标，因此作为规范会计工作的会计准则，必须顺应市场经济的发展要求，以投资者为导向，而不是依从税法的安排。

（二）货币计量

税务会计与财务会计在货币计量上的假定含义是相同的，都是指用同一种货币计量经济事项。这一假设是税务会计和财务会计发挥计量属性的基础，但是二者的计量属性却不尽相同。

（1）历史成本是指取得某项资产时实际发生的支出。它在税务会计和财务会计中所处的地位不同。税务会计采用历史成本作为计量属性的目的是为确定计税基础，历史成本可靠、确定、可稽查的特点，最符合税法对计税基础的要求，在历史成本确定的情况下，税务会计一般不会采用其他计量属性。[3]在财务会计中，历史成本作为传统的计量属性，虽然占有一定地位，但对一些衍生金融工具，则必须将公允价值作为首要的计量属性，这样才能公允的反映其价值。历史成本在财务会计中的地位远不及在税务会计中的地位。

（2）重置成本是指在当前市场状况下，用现时价格水平生产或购建与某项资产具有相同使用功能或效用的全新资产的支出。税法与会计准则中的重置成本含义基本相同，只是使用范围、内容有所不同。税法仅限于在特定情况下允许企业采用重置成本计量属性，如对旧房及建筑物评估价格计量、对盘盈资产的计量等；而会计准则对重置成本的使用没有界定范围。

（3）公允价值是财务会计中与金融工具最相关的计量属性，对交易性金融资产等按公允价值计量时产生的公允价值变动损益，税务会计在计算本期应纳税额时不予确认，即此类资产的计税基础仍为历史成本。只有在历史成本和现行市场价格均无法确定时，税务会计才不得不用公允价值计量，由此可见，它是作为“补充”计量属性使用。在公允价值计量属性下，财务会计与税务会计的目标不同。财务会计是根据会计准则的规定进行会计核算和处理，为企业利益相关者提供具有决策相关性的会计数据。税务会计的目标是实现税收，向税务会计信息使用者提供有助于其税务决策、实现企业最大涉税利益的会计信息。财务会计要求通过计量属性反映可靠、相关的信息，而税务会计要求通过计量属性体现的计税依据具有确定性和可稽查性。将税务会计与财务会计适当分离，可以充分发挥各种计量属性的作用，更好的记录反映企业的经济活动。

（4）可变现净值和现值是财务会计独有的计量属性。可变现净值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本、预计销售费用以及相关税费后的净值。例如，固定资产在年终报告时，会计准则要求以公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值较高者作为其可收回金额，在此基础上计提减值准备；而税务会计一般情况下不确认减值准备，计税基础只涉及初始计量，一经确认不再改变。现值是指对未来现金净流量折现后的价值，体现了货币时间价值。采用分期付款的方式支付固定资产的价款，且支付期超过了正常的信用期限，此时应当以价款的现值为基础确定固定资产的初始成本。而税务会计不采用现值计量，因为现值计量在信息的可靠性上有所欠缺，这与税务会计要求计税基础的确定性相违背。

（三）货币时间价值

货币时间价值是税务会计独有的基本前提，它是指随着时间段推移，投入周转使用的货币将会发生增值。正是由于这一假设，政府和企业在税务的征纳过程中会从自身利益出发，争取最大的时间价值。政府为保证财政收入和实现宏观调控的目标，会在税收立法中明确规定各个税种纳税义务的确认原则、税前扣除原则、纳税申报期限、税款缴库期限、税收优惠政策等。查尔斯・T・亨瑞格等人在其所著《会计学》中写道：“税务会计有两个目标：巡守税务会计和尽量合理避税。”可见，税务会计可以确保企业税务活动严格按照税收规定开展、足额纳税，并且合理运用税收申报期限、税收优惠政策等，尽可能长时间的将资金留在企业中，实现货币的时间价值，发挥融资功效；[4]税务会计可以根据税收规定和本企业的生产经营状况，筹划好企业的经营及纳税方式，在依法纳税的前提下享受到尽可能多的税收优惠，以达到让企业少缴税的目的，减轻企业的税收负担。

此外，除了上述三种基本前提外，税务会计还有持续经营、纳税会计期间、年度会计核算、财务会计资料正确四个基本前提。其中税务会计的持续经营和财务会计的持续经营都是假设主体以既定的经营方式能够在未来期间持续正常的经营下去；纳税会计期间与财务会计的会计期间假设都是对企业持续不断的经营活动划分为一定期间，以便开展会计工作；年度会计核算是税务会计最基本的前提，各国税制都是建立在年度会计核算基础上的，而不是对某一个特定的业务进行核算。课税只针对某一特定纳税期间里发生的全部事项，而不考虑当其事项在后续年度的可能结果如何。财务会计资料正确这一基本前提是指税务会计是在财务会计核算的基础上进行的，财务会计是税务会计的基础，这属于二者重合的部分，也一定程度上说明税务会计与财务会计不必进行彻底的分离，否则反而会加重企业会计的任务负担，将税务会计与财务会计适当分离才是正确的决策。

三、实现税务会计与财务会计的适当分离

正因为税务会计与财务会计有上述不同，才为二者的适当分离提供了可能性，分离后的税务会计和财务会计可以根据自身特点与需求充分运用这些基本前提，更完善的反映企业的纳税信息以及会计信息。并且，税务会计与财务会计在基本前提中的共同之处也在一定程度上表明税务会计与财务会计并不需要完全割裂。

不管是税务会计还是财务会计，都属于会计学科，在税务会计和财务会计适当分离的模式下，二者并不是独立存在的，税务会计利用财务会计的数据展开工作。以我国目前的企业会计核算水平和税务部门管理水平来看，如果过度追求“财税分离”，将会给税收征管部门带来很大困难，这样反而会适得其反。所以我们应该采取逐步分离方式，在合理保持税务会计与财务会计之间差异的基础上，我们应当建立一个从财务会计到税务会计合理过渡的核算体系，完成税务会计报表与财务会计报表、纳税申报表与税务会计报表的衔接，为企业的会计实务工作建立一套标准的方法体系，减少会计人员对具体操作方法选择的随意性，也为税务机关的后期稽查提供一个从财务会计报表到纳税申报表调整的完整、清晰的记录轨迹，降低征管成本。

参考文献：

[1] 盖地.税务会计研究[M].大连：大连出版社，2011.

[2] 张山峰.试论税务会计与财务会计分离法必然性与差异[J].财会研究，

2008（20）.

[3] 盖地，孙雪娇.税务会计的计量属性及其与财务会计计量属性的比较

第7篇：财务会计和税务会计范文

关键词：企业会计；税务会计；会计模式

中图分类号：F23

文献标志码：A

文章编号：1673-291X(2012)23-0105-02

我国税法与会计制度由于目的不同，在会计原则、处理程序和会计制度等方面存在着许多差异；而税法与会计制度又客观地存在着密切的联系，两者相互作用与影响。2001年我国《企业会计制度》提出，会计制度应与税收法规尽量保持一致，但税法与会计制度之间差异越来越多；2006年颁布的《新企业会计准则》标志着我国企业税务会计制度的完善，与国际接轨的趋势日益明显。因此，在完善我国企业税务会计制度中，探讨税务会计模式的选择及其对策是必要的，也是税法与会计两者协调的制度保证和税务会计的现实选择。

一、企业税务会计模式的类型与比较

企业税务会计模式是为实现企业税务会计的既定目标具有既定功能的标准式样。由于各国法律、经济体制、会计队伍等社会环境的不同，世界各国的企业税务会计模式不尽相同。

（一）企业税务会计模式的类型

1．财务与税务分离模式——英美企业税务会计模式。英美属于普通法系的国家，真正起作用的不是法律条文本身，成文法只是对普通法的补充，适用的法律是经过法院判例予以的解释。作为法律之一的税法也不例外。所以，法律对经济的约束较笼统、灵活，而没有系统、完整地对企业的会计行为进行规范。

英美企业税务会计模式是典型的财务与税务分离模式，允许税务会计与财务会计差异的存在，财务会计有充分的独立性，不受税法的约束。企业税务事项由税务会计另行处理，无须通过对财务会计的纳税调整来实现。以股东投资人为导向，税法对企业财务会计所反映的收入、成本、费用及收益的确定产生直接的影响，各个会计要素的确认、计量、记录等都遵循财务会计准则，期末将会计利润（亏损）按税法规定调整为纳税利润（亏损）。

2．财务与税务合一模式——法德企业税务会计模式。法德属于大陆法系国家，其法律体系的特点是强调成文法的作用，在结构上强调系统化、条理化、法典化和逻辑性。实行该法系的国家往往通过完备的法律对经济活动进行干预，法国企业财务会计的规范化就受到了诸如公司法典、证券法典和税法典的影响，所以法德的会计与法律关系十分密切，企业的自受到了很大限制，财务会计的处理在很大程度上受到了税法的影响。

法德企业税务会计模式是典型的财务与税务合一模式，不允许财务会计与税务会计存在差异，财务会计被认为是面向税务的会计，税务当局是法定的会计信息使用者，税法对会计提出了明确的要求。以税收为导向，税法对纳税人的财务会计所反映的收入、成本、费用和收益的确定产生直接的影响，会计准则与税法（商法、公司法等）一致，财务会计处理严格按照税法规定进行。由于其计算会计收益与应税收益一致，所以无须税务会计调整计算。该模式强调财务会计报告必须符合税法的要求，税务会计也就无须从财务会计中分离出来。

3．财务与税务协调模式——日本企业税务会计模式。日本经济立法全面，近乎大陆法系。就会计规范而言，起重大作用的法规是商法、证券交易法、税法和会计准则。商法、证券交易法是会计规范的具体条文，有关会计的核算、账户及会计报告的编制、格式、审计要求等都有明确的规定。

会计准则具有一定法律效力，原则性的内容较多，事实上是对商法、证券交易法及税法的补充。日本的会计处理是一种法律规范，但由于税法与其具有同等法律效力，因此税务会计不可避免地呈现出纳税调整的形式。日本税务会计模式有其自身的特点，它既不像英美那样财务与税务分离，也不像法德那样财务与税务合一，是表现为依据税法对财务会计进行协调的会计，即税务会计是一种纳税调整的会计方法体系。

（二）企业税务会计模式的差异

随着各国经济的发展、国际投资与国际经济贸易的不断扩大，税法与会计的目标越来越明确、具体，两者偏离呈扩大趋势。国际上的财务与税务的分离、合一、协调等企业税务会计模式的比较，如表1所示：

二、我国企业税务会计模式的选择

（一）企业税务会计模式的差异比较

构建我国的企业税务会计模式，应当根据国情，有别于他国。因为英美等国是以所得税为主体的单税制体系，其税务会计实际上是所得税会计。而我国是以增值税和所得税为主体的复税制体系，不仅所得税方面针对永久性差异和暂时性差异有不同的会计处理方法，增值税的进项税额、销项税额在会计与税法的处理上也存在差异及调整问题。

此外，英美等国的会计准则由会计职业团体制定，与税法不存在主动协调的问题，财务会计与税务会计的差异较大。而我国会计准则由财政部制定，在准则的制定过程中存在着与税法主动协调的可能性，税务会计与财务会计之间的差异不会像英美国家那样大。

（二）企业税务会计模式的现实选择

第8篇：财务会计和税务会计范文

abstract: tax accounting is a new arising interdispline which is not only related to the traditional financial accounting but also different from it． influenced by it，/ tax accounting has its own characteristics，but it is obviously different from financial accounting in principle，checking． it has a shor会计专业毕业论文t history in china and there are some problems which need perfecting in practice．

key words: tax accounting; financial accounting; difference

摘 要:税务会计作为一门新兴的边缘学科，与传统的财务会计之间既有区别又存在着一定的联络，在受财务会计影响的同时，税务会计自身又具有一定的特质，在准绳上、核算办法上，论文明显区别于财务会计，在我国开展时间比拟短，在开展的过程中还存在一些不完善的中央，需求不时在理论中发现问题、处理问题。

关键词:税务会计; 财务会计; 区别

税务会计是以财务会计为根底，以税法为准绳，运用会计学的根本理论和办法，对征税人的征税活动所惹起的资金运动停止核算和监视，维护国度和征税人合法权益的一种专业会计［1］。目的在于征税人在不违背税法的前提下，足额精确及时向税务机关交纳税款的同时，经过合法谋划使征税人获得合法利益，公平税负以确保企业涉税零风险。

税务会计最主要的特性是征税双方都必需承受税法的标准和限制，税务会计在一切税款的核算和交纳过程中，必需严厉根据国度税收法规请求办理，当财务会计与税法的规则不分歧时，必需依照税法的请求停止调整。税务会计是融税收法令和会计核算为一体的特种会计。随着我国经济开展以及财政、税收体制的不时完善，税务会计从传统的财务会计中别离出来是必然趋向，税务会计固然从财务会计中别离出来，与财务会计有着实质的区别，但在本质性的工作中并不是孤立的，两者之间依然存在着一定的联络，财务会计是税务会计的前提，两种会计核算办法既有联络又存在着一定区别。

一、 财务会计与税务会计的联络

税务会计脱胎于财务会计并依赖于财务会计运转中的众多环节和内容。

1． 二者效劳的运营主体相同

财务会计和税务会计不是笼统理论意义上的概念，而是详细理论操作的部门和人员，其效劳具有特定的指向性，只要二者处于效劳于同一主体时，才具有实践的关联意义。

2． 财务会计和税务会计工作核算内容相同

以财会中的会计分期( 时间性) 、货币计量( 数量性) 、持续运营( 持续性) 为根底，共同施行对效劳主体的效劳。

3． 工作准绳根本分歧

以财会工作中的核算办法、收益配比、支付才能等为权衡规范。

4． 工作按照的方式内容根本相同

以财会的凭证、账簿、报表为参照，除征税报表以外，无需另设会计报表，更无需设置特地税务会计机构，毕业论文税务会计的全部核算融于财务会计之中。但这种高度类似性和关联性并不能消弭现代经济开展过程中在管理上使二者别离的必然性，不能消弭二者在实质上的区别。

二、财务会计与税务会计的区别

(一)税务会计与财务会计准绳上不分歧

1． 相关性区别

财务会计的相关性准绳，请求企业提供的会计信息应当与财务报告运用者的经济决策需求相关，有助于财务报告运用者对企业过去、如今和将来的状况做出评价或者预测，强调的是“有用性”; 而税务会计中的相关性准绳重在计算所得税时，强调同期扣除的费用要与同期的收入相关联，二者字面上同属于相关性准绳，却有实质的区别。

2． 配比性区别

财务会计核算中的配比准绳突出表如今费用确实认上，为了分别核算不同的产品，需求将直接费用、间接费用、期间费用汇总归集，然后在不同的产品之间停止分配。而税法中的配比准绳思索的是，对不同的税收项目停止分类配比，比方，税法规则外商投资企业在境内的投资收益不计入应征税所得额，那么境内的投资损失与其消费运营无关，也不能在当期应征税所得额中扣除，只能从投资收益中得到补偿。所以，税法对财务会计上的配比准绳持认可态度，允许征税人将发作的费用，经过合理配比在征税的当期扣除，同时为了避免税款的流失，税法对征税人税款的申报做了严厉的限制，不允许征税人在一个征税年度提早或滞后申报征税费用的扣除［2］。

3． 本质重于方式的区别 &

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本质重于方式准绳是财务会计中的一项重要准绳，请求企业应当依照买卖或者事项的经济本质停止会计确认、计量和报告，不应仅以买卖或者事项的法律方式为根据。一项买卖或事项的本质在其外在方式或法律表现方式有时是不分歧的。比方，企业以融资租赁方式租入的固定资产、售后回租、计提固定资产折旧、编制兼并报表等问题都属于本质重于方式的运用，这些在《企业会计制度》中都有明白的规则［2］。财务会计的“本质重于方式准绳”依托于会计人员的职业判别，税法对征税事项确实认依托的是法律根据，不能靠经历估量，必需有据可依，从某种意义上讲税法的“本质重于方式准绳”表现的是“本质至上准绳”，目的为了避免征税人应用《企业会计制度》允许的估量偷逃税款。

(二)税务会计与财务会计核算上不分歧

1． 目的不同

税务会计的目的是征税人向税务会计的信息运用者提供有助于税务决策的会计信息，税务会计信息运用者首先是各级税务机关，它们依据此信息停止税款征收、检查、监视，并作为税收立法的主要根据。其次是企业的运营者、投资人、债权人等，他们依据此信息理解企业征税义务的实行状况和税收担负，以做出正确的运营决策和投资决策。同时，论文这些信息也是企业停止税务谋划必不可少的根据。而财务会计则是经过对经济业务事项确实认、计量记载和报告提供真实、精确、牢靠的会计信息。向信息运用者提供与企业财务情况、运营成果和现金流量等有关的会计信息［3］，反映企业管理层受托义务实行状况，有助于会计信息运用者做出正确的运营决策。

2． 根据不同 &nbs会计毕业论文范文p;

财务会计核算的根据是《企业会计制度》、《企业会计原则》，力图会计信息真实、有用、完好。税务会计根据的是税收法律法规，契合税法的会计准绳，税务会计给予确认，但凡不契合税法的会计准绳，不给予供认。正由于两者核算根据不同，致使会计利润与税法上的利润存在着很大的差别，财务会计收入减去本钱费表现会计利润，而税务会计必需依据税法请求停止收入和本钱费用的列支，超出税法规则的收支项目即使在财务会计上得以表现，税法也不允许列为征税所得的构成要素。

( 1) 收入确认上二者的处置不同: 例如，国债利息收入财务会计作为投资收益记入收入，而税务会计不把国债利息收入列为收益，不作为应征税所得额的构成要素。征税人在根本建立、专项工程及职工福利等方面运用本企业商品的，或将企业自产、拜托加工和外购原资料、固定资产、无形资产和有价证券用于捐赠，以及以非现金资产赔偿债务，在财务会计中不计入收入，列为相应支出，而税务会计均应视同销售，确认销售收入。

( 2) 本钱费用列支二者的不同:财务会计可据实列支而税务会计不允许扣除的项目，如征税人的消费、运营因违背国度法律、法规和规章，被有关部门处以罚款，以及被没收财物的损失，各项税收的滞纳金、罚金和罚款、超越国度规则的公益救济性捐赠等，一切这些支进项目是税务会计所不供认的，税务会计规则了严厉的列支规范。关于超出的局部作为调整事项，将会计利润调整为应征税所得额。

3． 根底不同

财务会计采用的是权责发作制，强调的是收入的实践发作与费用相配比，会计上已确认的收入并不代表实践的现金流入量，实践发作的费用也不代表现金的流出，会计利润与净现金流量内涵和外延不尽相同，税务会计由于本身强迫性的特性，采用了权责发作制与收付完成制相分离的核算办法，在实践核算中常呈现与财务会计相偏离的现象，给征税人形成不利的影响，企业财务会计采用的权责发作制是树立在应收对付根底上肯定当期收入与费用，应收对付可以真实客观地反映收入、费用、会计利润; 而税务会计即使从财务会计中别离出来，在实践的核算过程中依然以会计要素为底本，所以，致使采用的收付完成制在外延上要小于权责发作制，这里的收付完成制与权责发作之间产生差别是不可防止的。

三、我国税务会计的现状及存在的问题

首先，税务会计在我国还属于一门新兴学科，处于初级阶段，税务会计还要依赖于财务会计，财务会计的凭证、账簿和报表是征税核算的主要根据，如今的会计人员同时统筹会计核算和税务核算任务，担负着多项职能，由于缺乏系统的税务学问，对一些政策的了解存在着偏向，经常在税款的计算和交纳申报时呈现少缴或多缴的状况，给征税人和征收机关形成不用要的损失。

其次，会计制度与税收制度脱节，1994 年 1月 1 日开端执行的《企业所得税会计处置的暂行规则》只是相对的调整，而 2006 年公布的新会计原则，使财务会计曾经成为独立的体系，这种时间上的差别，导制税法与会计制度之间的差别越来越多，这种差别表现在所得税前调整项目日益复杂，增加了会计核算工作量的同时也增加了征税人本钱的支出。

再次，税务会计的主要目的是保证国度税收的完成，却无视了征税人的实践支付才能，税务会计当期的收入不思索实践现金能否流入，均计入应征税所得额，当企业赊销业务量大的状况下资金周转不畅通，形成征税艰难［4］，许多企业为了征税以至要举债，无形中增加了企业的运营本钱，企业的营运才能降低，这种恶性循环限制着企业的开展。

四、处理财、税会计体制问题的开展思绪

以税法为根据树立独立的税务会计核算体系。企业会计制度和会计原则是财务会计核算的主要根据，包括资金运转的全部过程，税法是税务会计核算的根据，核算的也只是涉税事项，这些经济事项也作为财务会计的核算对象，只是并不详细，在制定税务会计的核算办法时应加以补充，税务会计的记账凭证、账簿与财务会计根本分歧，两者能够共用，税务会计只需单设应交税金和差别额账簿。同时要经过培训考核进步税务会计人员的专业素质，作为一个合格的税务会计，只要控制税收法律法规和征管制度，才干在日常的核算中做到合理合法负税［5］。

一

--> 个新兴学科降生之初必然会存在着许多缺乏之处，这显然不顺应经济高速开展的需求，但还要看到它的开展将来，置信经过不时的变革和完善，一定能树立一套独立完善的税务会计体系，更好地效劳于企业、国度经济的开展。

参考文献: 会计毕业论文

［1］宁健． 税务会计［m］． 大连: 东北财经大学出版社，2004．

［2］盖地． 税务会计准绳、财务会计准绳的比拟与考虑［j］． 会计研讨，2006，( 2) ．

［3］王鑫． 税务会计与财务会计的关联性探析［j］． 四川会计，2001，( 6) ．

第9篇：财务会计和税务会计范文

关键词：企业税务会计;财务会计;分离;必要性;对策

近年来，在市场经济全球化发展以及产业结构革新发展的背景下，随着我国税收体系、会计行业职能、财政制度、税收法律法规的深化改革与规范化发展，企业税务会计与财务会计之间的关系发生了变化，二者之间的工作职能、工作性质愈发明朗可辨。我国对会计行业以及财政部门的分离，进行了探索与实践。企业税务会计与财务会计有效分离不仅符合时展的需求，也在一定程度上提升了企业管理质量，对我国税收、财政、企业的发展均有重要推动作用。

1企业税务会计与财务会计的概述

企业税收会计是基于财务会计全面发展与逐渐完善的基础上，得以形成与发展的一门全新会计学科内容。企业税收会计，主要是指通过利用会计学基础理论与主要方式，在基于税收相关的法律法规制度以及会计领域的基础理论与会计学方法的基础上，实现对企业资金流动过程中关于企业涉及税收活动，包括纳税申报、税款计算、缴纳税收行为的监督与综合性、全面性、规范性、协调性、系统性管理的会计学科[1]。由此可见，企业税收会计与企业财务会计具有一定的关联性，同时也具有一定的差异性。财务会计是现代企业管理中的一项重点内容也是基础核心项目，对企业管理、经济规划、投资预测具有重要的影响作用。在百度百科中，对企业财务会计内涵的解释则为：以为与企业经济效益具有一定关联性的人员与机构(投资人、债务人、政府财政与税务等有关机构)提供企业财务实际发展情况以及企业经济运营能力等与经济、财务有关的信息为主要目标，从而对企业已完成的资金活动进行全面、准确、系统核算与监督的专业性经济管理活动[2].

2企业税务会计与财务会计分离的重要性分析

近年来，随着我国会计领域的全面发展，以及税收立法制度的细化，我国企业税收会计与财务会计的分离得到了进一步发展。企业税收会计与财务会计的分离对我国新时期社会经济体系的发展，以及行业建设具有重要意义。笔者结合有关资料与实际会计工作发展现状，对企业税务会计与财务会计分离的重要性进行了分析。

2.1企业税务会计与财务会计分离是我国会计体制深化改革的客观需求

在新时期我国市场经济体制改革发展的环境中，我国会计行业以及财务税收律法随着社会经济体制的改革取得了优化发展。会计在企业发展与建设中起到了重要影响作用，企业会计制度与会计准则越发明确，且实施更为灵活多变，这在一定程度上使企业财务会计与税法的目标，产生了差异性，与此同时会计行业管理与运行事项更具有针对性、独立性和客观性[3]。在此发展趋势下，将企业税务会计和财务会计实行有效分离，有助于企业财务会计迎合现阶段会计行业发展趋势，符合会计学发展规律，推动会计改革深化发展。

2.2企业税务会计与财务会计分离是我国税收制度不断完善的重要途径

在我国会计行业深化改革的同时，我国财务税收相关法律制度与税收体系得到了不断完善与细化，在一定程度上对我国财务管理与国民经济效益的提升提供了助力，为企业税收收入的强化、税务缴纳行为的规范以及纳税人税务会计监督与核算的稳定提供了执行标准。而传统的财税一体化企业会计管理模式，则无法准确性、全面性满足企业税征的各项要求，在一定程度上不利于企业资金流动的回转与优化。而企业财税分离则有助于推动企业税务会计依法、准确、合理、科学的核算，避免企业出现缴纳税收的争议、纳税行为的违法与纳税资金的浪费等现象，与此同时，对企业实行税收优惠政策，有助于减轻企业经营负担，并进一步推动我国税收制度深化改革的实行。

2.3企业税务会计与财务会计分离是我国企业国际化发展的重要举措

基于社会经济全球化的发展，国际贸易发展空间逐渐加大，外资企业的引进与投入日渐增多，并在我国经济发展体系中占有重要地位。因此，为迎合社会经济体系的发展需求，推动企业国际化发展，促进我国税收与国际发展要求的接轨，并有效保障企业利益与我国经济权益，构建良好的贸易发展环境，避免企业国际避税行为的产生，建立完善而独立的税务会计已成为社会经济体系发展的必然需求，对我国企业国际化发展具有重要影响作用。

2.4企业税务会计与财务会计分离是企业管理优化发展的必然需求

企业财务会计是对企业经济活动过程中资金流动与运行所产生会计信息的有效核算与监督管理，企业财务会计的开展主要目的在于，为企业提供准确、全面的会计信息，从而提升企业运营与管理的质量与效率。然而，企业财税一体化发展时，企业会计无法在基于会计理论、会计准则、税收的要求上提供会计信息，其会计信息存在一定的倾向性，不利于企业管理的优化发展[4]。这就需要将企业税务会计从企业财务会计中分离出来，使企业会计项目活动得到明确开展，为企业财务会计、税务会计各项信息的准确性与全面性提供可行性，从而保障企业经营与管理的科学与优化发展。

2.5企业税务会计与财务会计分离是会计学科科学发展的必然趋势

财税会计分离一直是我国会计行业与财政部门关注与研究的重要课题。近年来，随着我国会计原则、会计学理论的不断完善，以及税收机制的系统化发展，税收会计已实现从财务会计中的分离，并逐渐形成了独立且完善的会计体系，成为一门新兴的专业会计学科分支[5]。税务会计将财务会计的基本需求以及财政税收相关准则与法律实现有效的融合，由此可见，企业财税会计的分离，是企业行业与财政税收优化发展以及会计学科学发展的必然趋势，是时展的选择。

2.6企业税务会计与财务会计分离是企业信息管理质量提升的必然趋势

企业财务会计是在基于会计理论与会计原则的基础上，进行企业已完成资金运行的核算与监督，其目的在于为企业投资人、债务人提供会计信息需求。在基于我国经济体系的转型发展、经济政策的完善以及经济水平的提升下，我国税法得到了进一步完善与建设，在我国经济市场中，出现了多种经济并存的情况。在此发展环境中，如若依旧执行财税一体化会计模式，则会计人员将无法对会计信息进行全面、连贯、准确、科学的核算与监督，从而导致会计信息无法准确、客观、真实反映企业运营情况[6]。因此，要想实现会计信息质量的提升，企业应实行财税会计的科学分离，实现企业自主化管理，保证企业会计信息的明确性、客观性与真实准确性，为企业投资管理以及国家经济宏观调控提供便利。

3企业税务会计与财务会计分离的对策分析

3.1建立健全企业税务会计机制

要想实现企业税务会计与财务会计的真正分离，需在税收法律与会计准则的基础上，建立健全税务会计机制，实现企业税务会计的独立性构建，形成专业化税务会计模式。对此，国家有关部门应有效借鉴发展优秀国家的相关经验，制定出迎合时展需求与国际标准的税务会计制度与税务会计模式；政府有关部门应基于经济市场实际情况，明确经济职能，通过采用一定的政策与法律法规对市场经济与企业投资行为进行调控，用以保障企业会计工作的深化发展，实现企业财税会计的科学分离。

3.2加强高素质、高职能会计人才的培养

人力资源是保证企业建设与发展的重要资源，在企业会计管理过程中，高素质、高职能会计人才是保障企业实现财税分离的重要影响因素。道德素质与专业知识、专业技能优秀的税务会计人员，有利于提升企业税务会计质量与水平，推动企业税务会计独立、全面、完善发展。对此，可通过再教育、企业培训、高校培训、自我教育等形式与方法来转变税务会计人员的道德观念，强化会计人员的道德品质，促进税务会计人才综合素质与综合能力的提升。

3.3促进税务制度的深化改革

税务制度的深化改革对推动企业税务会计与财务会计分离具有重要推动作用。在当今企业竞争激烈、企业管理工艺改革发展的背景下，应从以下几个方面进行完善：首先，对企业所得税制进行改革，实现企业各项所得税税收的融合发展，构建统一的缴纳税收制度；对企业流转税制进行改革，实现流转税制的一体化发展，推动企业增值税的优化建设；对行为税、目的税、财产税等各项资源税进行科学、合理的调整与改革，实现资源税的规范化、科学化征收[7]。其次，我国财政部门应进一步完善税收相关法律法规，并规范税收征税行为，从而为税务会计提供有力支持。与此同时，相关部门应根据企业实际发展情况以及市场经济需求，建立多元化税收管理制度，从而保障企业税务管理优化运行，推动企业税务会计与财务会计的分离。

4结语

总而言之，企业税务会计和财务会计的分离，是我国会计领域与财政部门发展的重要研究内容，对我国社会经济发展以及企业现代化改革具有重要意义。近年来，随着我国会计领域的不断完善、会计学科规模化与系统化发展以及我国税收制度的细化，我国企业税务会计和财务会计的分离已成为时展的必然需求，是社会经济转型发展、企业结构优化改革的重要内容，也是会计领域与税收机制可持续发展的必然趋势。明确企业税务会计和财务会计分离的重要性，对其分离对策的研究具有重要意义。

作者:陈雨佳 单位:西南交通大学

参考文献:

[1]贾曦,廖彩霞.国企税务会计筹划及管理工作的问题研究——以重庆珠华光缆公司为例[J].中国商贸,2014(32).

[2]郏伟伟.企业财务会计与税务会计差异与协调探究[J].经营管理者,2015(02).

[3]赖新英.探究税务会计与财务会计分离的意义与企业税收[J].经济研究导刊,2016(21).

[4]吴其圆.财务会计与税务会计分离与协调路径探析[J].商场现代化,2013(23).

[5]邓志勇,朱婕.财务会计与税务会计分离的系统性评价研究[J].财务与金融,2013(05).