社会保险费征收管理办法精选(九篇)

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第1篇：社会保险费征收管理办法范文

工商和税务的区别

工商局:代表国家对企事业单位、社团组织进行登记和注册、对其的经营活动进行规范和管理，同时具有执法权。凡涉及流通领域的假冒伪劣，都是工商执法的对象。另外，商标注册也属工商管理。

没有“税务局”，只有国税局和地税局。

国税局:所征收的税款由国家支配。增值税、生产企业的营业税等属于国税范畴;

地税局:所征收的税款由地方支配。所得税、服务业的营业税等属于地税范畴。

中国税务的机构概况

1999年广州市财政、地税机构分设，广州市地方税务局于当年2月8日开始独立运作， 是广东省地方税务局下属的副厅级单位。现行体制按照“登记、征管、稽查”三大系列设置机构，设有1个登记分局、10个区地税局(其中广州开发区和萝岗区地税局、广州南沙开发区和南沙区地税局均为一套人马、两块牌子)和2个县级市地税局、6个稽查局和1个纳税人服务中心，共计20个基层单位;市局机关设13个处室和2个中心(事业编制)。

全市地税系统总人数4847人，其中在编干部3131人，编内合同工121人，编外合同工844人(前台协税员577人)，离退休人员728人。在编干部中，男女比例为51.7：48.3，2007年平均年龄38.89岁;硕士以上学历人员有300多人，本科学历人员2100多人，硕士、本科、大专以上人员分别占干部总数的9%、62%;全系统40%的处级以上领导干部具备硕士研究生学历，45%的科级领导干部具有中级以上专业技术职称，具有律师、注册会计师或注册税务师资格的人员达到210多名。

广州市地方税务局征管范围包括营业税、企业所得税、个人所得税等12个税种和社会保险费(养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险)、教育费附加、文化事业建设费、水利建设基金等8个费金。截止到2007年底统计经管广州所辖10个区、2个县级市和3个国家级开发区的纳税人(不含临时登记户)48万户，其中企业25万户，个体工商户23万户。

中国税务的主要职责

贯彻执行国家税收工作的方针政策和各项税收法律、法规和规章，研究制定地方各税、费的征收管理办法;负责地方各税、社会保险费、文化事业建设费和市人民政府、国家税务总局委托征收的其他税费的征收管理工作;组织实施税收征收管理体制改革，制定征收管理制度并检查监督制度的落实;检查监督各个部门、各单位和地方税务机关及其工作人员贯彻执行国家税收法律、法规和规章的情况;

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第2篇：社会保险费征收管理办法范文

为进一步强化地方税收征管，优化地方税收结构，按照“抓大、控中、协小”的税收征管思路和“重点税源精细化、一般税源规范化、零散税源社会化”的税源管理理念，区人民政府决定在全区构建“政府主导、地税牵头、部门配合、街乡参与、司法保障、综合治税”的地方税费征收保障和协税护税工作领导小组，由区人民政府分管副区长任组长，区地税局、国税局、财政局行政主要负责人任副组长，各相关单位负责人为成员;二是成立各街乡协税护税办公室，各街乡行政主要负责人任主任，分管财税工作的负责人任副主任，地税税务所、国税税务所、财政所、工商所、派出所、土管所、城管所、房管所、社会居委会等单位负责人为成员;三是以社会居委会为依托，成立各街乡税务服务站，各街乡分管负责人任站长，政府部门和社区居委会工作人员、外聘协税人员和国地税税收管理员等为成员。各街乡要在8月25日前成立协税护税办公室和税务服务站，并报区领导小组办公室备案。各有关部门要明确一名分管负责人具体负责此项工作，并于8月25日前将负责人姓名、职务、联系方式报区领导小组办公室。

二、明确职责、齐抓共管，全面开展地方税费征收保障和协税护税工作

为了提高执行力，增强有效性，区人民政府决定将地方税费征收保障工作和地方零散税收协税护税工作合二为一，整体推进，综合治税。

(一)地方税费征收保障工作职责和内容

地方税费征收保障工作主要由有关部门配合区地税局完成，基本内容是协助地税机关办理税务登记、实现涉税(费)信息按时报送、代征(代扣)有关地方税收、实施零散税收源泉控管、加强税务司法保障等;基本目标是实现信息共享，以信息管税。

区地税局：负责主动争取其他相关部门的配合与支持，牵头搞好地方税费征收保障和协税护税工作网络和机制建设，并根据相关部门提供的涉税信息，有效开展登记认定、税收分析、纳税评估和税款征收等工作。

区国税局：负责按月互换税务登记设立、变更、停(歇)业、非正常认定、注销、迁出、外出经营信息;按季报送个体“双定”户定税营业额信息;按季互换企业所有税税种认定信息;按季报送重点税源户增值税、消费税征收入库信息;协助征收或委托代征临时经营户在国税局代开普通增值税发票时应缴纳的增值税、消费税环节的城建税、教育费附加。积极推进国税、地税联合宣传、联合定税、联合检查，努力建立国税、地税税收征管信息交换平台，保障国税、地税征收管理信息的实时交换和比对。

区财政局：负责按月报送国有资产出租、出售信息;每半年报送一次国有企业改组、改制、处置、清产核资等信息;协助地税机关管理应税行政事业收费单位收据;按季报送分单位、分项目的应税行政事业单位收费情况;负责核定地方税费保障和协税护税工作经费;协助区地税局共同做好地方税源和费源的调研工作。在编制、调制地方税费收入预算草案时，应当充分听取区地税局的意见，使之与本行政区域的本级次税源和费源相适应，从而保证地方税费收入与地方经济和社会发展状况协调同步。

区编办：负责每半年报送一次新成立的行政、事业单位登记信息。

区发改委：负责在年初报送重大项目建设计划，按季报送重大项目建设进度;按季报送投资建设项目立项和基本建设投资计划等信息;按年报送国民经济和社会发展计划等宏观经济资料。

区经信局：负责按季报送技术开发项目立项计划、技术改造备案项目主要经济指标情况和破产兼并企业、改组改制企业信息资料;按年报送资源综合利用企业(项目、产品)名单及年检情况。

区审计局：负责按件报送被审计单位审计中发现的涉税信息、税收违法行为单位的涉税数据资料及其相关的审计结论。

区统计局：负责按季报送各项经济指标统计报表信息资料。

辖区金融机构：负责按照法律规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登记税务登记号码，在税务登记证件中登录纳税人的账户账号。在地方税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人的开立账户情况、实行税收保全及采取税收强制执行措施时，应当给予协助，不得推诿和拖延。外汇指定银行在办理非贸易及资本项目售付汇时，应当严格审核完税证明和税票或免税文件。

工商分局：负责与区地税局建立工商登记信息交换与共享制度，按季度报送工商登记信息(开业、变更、停〈歇〉业、注销、吊销);按年报送工商登记年审信息;按月报送股权变更登记信息;负责工商、国税、地税联合办证关口把关。

质监分局：负责按季报送《组织机构代码证》发放、检验等信息情况。

规划国土分局：负责按季报送采矿许可证发放和资源开采、土地回收、土地交易、土地划拨、土地转让等信息资料以及核发土地使用证书和土地征用、出让、出租、交易等情况;协助征收或委托代征土地收储、整理、回购、转让、委托交易等环节契税、耕地占用税、印花税、营业税、土地税值税等。配合区地税局实施房地产税收一体化管理，充分分挥税收杠杆对土地资源利用的调节作用;配合区地税局依法实施税收保全、税收强制执行措施。

区建设局：负责按季报送已办理《预售许可证》的房地产开发公司名称、住宅总面积和门面、写字楼等非住宅总面积等信息和房地产开发公司售房统计表(预售房、现房、抵押房面积及销售价格、销售额)等信息资料;负责按季报送建筑施工许可证发放情况和外来施工队伍信息以及工程项目招投标情况;负责按季报送建筑工程平方米造价信息;协助区地税局征收建筑业营业税。

区房管局：负责按季报送房产交易(含二手房)信息和办理房屋所有权初始、转移、变更、注销等登记与交易情况;协助征收或委托代征房地产交易契税、营业税和印花税。配合区地税局实施房地产税收一体化管理，切实做到先缴税后发证;配合区地税局依法实施税收保全、税收强制执行措施。

区交通局：负责按季度报送公路建设工程招标项目信息;每半年报送交通运输企业及个体营运车辆的名单、地址、联系电话、车辆数量;按年报送当年公路建设投资计划;协助征收或委托代征个体营运车辆营业税。

区民政局：负责每半年报送基金会、民办非企业单位、社会团体、福利企业的登记、变更、注销信息;按年度报送福利企业的名称、地址、联系方式等信息资料。

区文体局：负责适时报送商业性文化演出、体育赛事信息。

区教育局：负责每半年报送民办教育培训机构登记信息。

区卫生局：负责每半年报送营利性医疗机构登记信息。

区科技局：负责每半年报送高新技术企业认定、高新技术企业复审、技术合同审核和认定情况。

区人力资源局：负责统一社会保险费参保单位的社会保险登记号码，及时向区地税局提供缴费人社会保险登记、变更、注销及社会保险费核定情况，并联合区财政局和区地税局定期开展缴费人的户籍、欠费清理工作，实行分类管理。每半年报送一次下岗失业人员《再就业优惠证》名单;按年报送年审合格的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证》的企业名单;按月传递各项规费核定信息。

区商务局：负责按季报送进驻企业相关信息。

区环保局：负责与区地税局共同建立排污费征收核定数据交换共享平台和系统，按月传递排污费核定数据;定期与区地税局共同研究分析排污费征收管理工作中存在的问题，理顺环保部门、地税部门、企业三者之间排污费核定、征收、缴纳的关系。

公安分局：负责按季报送所管辖车辆的登记、年审、转移、报送等数据信息;按季报送外来人口承租房屋等信息。协助区地税局依法实施部收保全、税收强制执行措施。与区地税局建立长效工作协调机制，加大打击伪造、变造、贩卖假发票及利用假发票进行犯罪的力度，依法查处、逃税、抗税等违法犯罪行为，维护正常的税收秩序。

区司法局：负责每半年报送一次办理鉴证、公证的情况;负责宣传普及税收法律、法规。

区安监局：负责按季报送各街乡涉税矿产计量数据及与生产经营有关的涉税信息(如关、停、并、转及自然灾害等)。

区综治办：负责按季报送“实有人口，实有房屋”信息;协助征收或委托代征私房出租营业税、房产税、个人所得税。

区残联：负责与区地税局建立残疾人就业保障金审核数据交换共享平台和系统，及时向区地税局传递《残疾人就业保障金审核汇总表》和《市残疾人就业保障金征收行政决定书》;负责每半年报送一次《残疾证》发放等信息。

区总工会：负责与区地税局建立代征工会经费协调机制，及时研究解决工会经费征收管理工作中存在的问题。

其他有关部门应当加强与区地税局沟通，建立健全涉地方税费信息共享制度。每半年以书面或电子的形式通报下列资料：外籍人员出入境、就业和流动情况;个人出版作品、向境外汇出工资、劳务费等情况;企业进出口贸易等情况;其他涉地方税费信息。

(二)地方税收协税护税工作职责和内容

地方零散税收协税护税工作主要由各街乡协助区地税局完成，基本内容是对个体等零散税收开展“四催”和代征税款，“四催”具体为：“催办”，催促无证户纳税人办理税务登记;“催报”，催促纳税人到地税征收大厅或税务服务站申报税款;“催存”，催存纳税人预存刷卡税金;“催缴”，催税纳税人及时缴纳税款。

各街乡协税护税组织的职责：协助税务机关开展税法宣传、纳税人应纳税款的催报催缴、协助地税机关核定应纳税定额(包括定额核定及调整)、漏征漏管户的清查、停歇业的管理、非正常户认定的管理、注销户的跟踪管理、协助税务机关落实对纳税人的行政处罚、税收保全、税收强制执行等措施。

各街乡协税护税组织协助区地税局征收的地方零散税收包括：个体户税收、市场税收、私人房屋出租税收、通过协税护税组织清查出的企业类漏征漏管户(含房屋出租经营户)在纳入正常户管前查补的税收、其他无证从事临时经营的纳税人应纳的地方税收。

三、高度重视，多措并举，确保地方税费征收保障和协税护税工作取得实效

(一)高度重视，密切配合。各级各部门要高度重视，加强领导，各成员单位要密切配合区地税局行使税收征收管理职能。区地税局在征管力量薄弱的情况下，可以依法委托有关单位代征税款，各受托单位要打破行政界限、克服一切困难、发挥自身优势，创造性地完成好委托代征税款工作。区财政局要会同区地税局研究制定地方税费征收保障和地方零散税收协税护税奖惩措施，从而充分调动三级协税护税组织的积极性、主动性和创造性。

第3篇：社会保险费征收管理办法范文

按照美国管理预算局的《联邦信息资源管理》规章（OMB，CircularA-130，ManagementofFederalInformationResourcesof1996）第6条的解释，信息（information）是指“对事实、数据或观点等的知识的传递或描述，这些知识可以存在任何媒体或形式之中，包括文本、数字、图表、图形、叙述或视听形式。”按照我国《政府信息公开条例》第2条的定义，“政府信息”是指“行政机关在履行职责过程中制作或者获取的，以一定形式记录、保存的信息。”从外观物质形式上看，“政府信息”表现为行政机关所持有或保管的文书、图片、记录、照片、摄影、录音、微缩片、计算机处理数据等可供听、读或理解的文书或物品。从实质内容上看，以文书或物品形式表现的“政府信息”包括客观事实和意见两方面内容。

政府对信息的收集、处理能力随着政府职能变迁和社会发展呈现出扩张趋势，尤其是进入福利社会和管制国家之后，政府对信息的控制力更是发展到极致，政府的信息形成权之合法基础探讨也随之成为一个极其重要的法理问题。概括地说，政府的信息形成权的合法性基础体现在五个方面：

（一）正确决策的需要

认为“没有调查，没有发言权。”“一切结论产生于调查情况的末尾，而不是在它的先头。”{1}（P109-110）信息形成权是政府作出正确决策的基础，因为取得信息是进行行政活动的第一步，“行政机关如果不掌握必要的信息就不能进行任何有效果的活动，特别是在高度工业化和信息化的现代社会中，行政效率在很大程度上依赖于迅速和准确的调查。”{2}（P327）“情报是燃料，没有它行政机器就无法发动。知识就是力量的格言对行政法很适合。行政机关要机智地行使其制定规章权和裁决权（实体法上的权力），就必须知晓委托它管理的那些领域里的实际情况。”{3}（P82）行政机关依靠信息运转，“没有信息，行政机关便不能从事管理工业、保护环境、欺诈行为、征收税款或授予拨款等活动。适当的决定要求精确的资料数据……。”{4}（P77）勿需赘言，准确、及时和充足的信息可以提高行政决策的质量，而信息匮乏或不准确则将扭曲或者抵消行政决策制定的智识能力。{5}（P434）行政机关通过统计普查、行政检查、行政调查等手段获得信息或要求当事人保留和披露信息，目的之一就是为了做出正确行政决策。

（二）信用社会的建立

阿克洛夫教授认为，非对称信息（asymmetricalinformation）导致了交易市场中大量“不诚实成本”（thecostsofdishonesty）出现，“在不发达国家，商业中的不诚实是一个严重问题”。{6}（P495）显而易见，不诚实的、没有信用的社会注定是一个没有公正和效率的社会，社会越复杂越需要信用来维系，越需要通过法律制度来保证信息资源的真实性、准确性，通过立法来建立个人和企业的信用史。中国社会信用体系建设的重任迫在眉睫，《国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》的规划目标中就要求“以完善信贷、纳税、合同履约、产品质量的信用记录为重点，加快建设社会信用体系，健全失信惩戒制度。”目前，我国最大的信用问题是政府收集和公开的信息的准确性和及时性问题，因为“信息不完全比没有信息更糟糕”{7}（P7）

（三）政府管制权的衍生品

政府享有“警察权”（policepower），是指与自然权利相对的、政府对城市或乡村的管制或者治理，是政府基于保护目的而对个人施加的“管制权”（regulatoryPower）。[8]（P272）政府的信息形成权是一种派生权，是政府享有的警察权力的衍生品，其基础是政府对社会生活和私人自由和权利的管制权。也就是说，信息形成权是政府管制权的衍生品，凡一个政府具有对社会的合法统治权，也就自然地拥有对社会的信息形成权和控制权，“行政机关要求私人按照一定方式和内容制作文件、记录和提供报告，属于行政机关正常的管理权。”{2}（P331）政府运用信息形成权，一是满足了国家安全对信息的需要，二是满足了社会良性发展对信息的需要。例如，《艾滋病防治条例》规定艾滋病监测和信息分析、处理是卫生行政机关工作的一部分。

（四）直接保护私人权利和利益

在现代社会，“信息是支配性资源”。{9}（P790）但是，信息匮乏和不对称问题直接威胁着普通公民、法人和其他组织的权利和利益。为解决信息不对称问题，政府采取措施限制信息优势一方的权利，采取强制信息披露方式来保护公众的个人权利和利益。例如，有关食品药品的法律要求披露食品药品所含的危险物质、营养成分并进行风险警告；《医疗机构病历管理规定》强制建立和保存患者病历，发生医疗事故争议时，被封存的病历、死亡病例讨论记录、疑难病例讨论记录、上级医师查房记录、会诊意见、病程记录等信息载体具有特殊的证据效力；商务部在《关于网上交易的指导意见（暂行）》中规定网上交易参与各方应保存各类交易记录，旨在保障网上交易安全。

（五）为公共利益而有效执法

在信息时代，政府越来越依赖于信息来完成自己最基本的功能，信息是政府为公众提供必要且有效服务的关键。在今天复杂的、迅猛发展的全球化世界里，政府依赖于准确而及时的信息，政府处理和应用信息的能力比以前更加具有危急性，对信息的成功管理是政府实现自己使命的基础。以我国台湾省为例，为了保障“行政执行法”上公法金钱债务的强制执行，“法务部行政执行署”建制了各项网络联机数据查询系统，包括金融账户开户查询系统、税务电子闸门应用系统、全民健康保险投保记录查询系统、劳保投保记录查询系统、户役政查询系统、车籍数据查询系统等。我国《反洗钱法》要求在境内设立的金融机构和特定的非金融机构依法建立健全客户身份识别制度、客户身份资料和交易记录保存制度、大额交易和可疑交易报告制度，履行反洗钱义务。

二、政府的信息形成权的权力形态

政府“信息形成权”的权力形态表现为何种方式，不同的学者有不同的概括。伯纳德·施瓦茨教授认为，在信息形成中，行政机关拥有三种权力：（1）命令制作记录和档案之权；（2）检查帐簿和档案之权；（3）用传票传唤证人、索取文件之权。{3}（P82）王名扬先生进一步解释说，行政机关强制取得信息的方式有三种：（1）要求被调查者按照规定的格式或内容制作文件或档案，或者提交报告；（2）检查被调查者使用的建筑物、文件和档案；（3）发出传票，要求被调查者出席作证，或提供帐簿、文件和档案。{2}（P330）汤德宗教授认为，政府获得信息的途径有职权调查、行政检查、强制申报和听证。{10}（P1045）

“政府信息”通常包括两大部分：（1）政府自身对信息的生成、收集、处理和配置；（2）由政府以外当事人披露给政府的信息。也就是说，政府信息既包括政府自身在履行职能时所生成、收集、处理、传播或配置的信息，也包括政府在履行职能时需要政府系统之外的其他个人、组织、社团、社区等生成、收集、处理、传播或配置的信息。{11}（P58）政府的“信息形成权”是政府对信息进行自主支配和自主形成的一种权力形态，它是一组权力，包括政府对信息的自主形成权、信息申报请求权、信息强制保留请求权、信息强制披露请求权、信息调查权、档案形成权和保持权、信息技术使用权、获得预算支持权和制裁权等九个类型。

（一）自主形成信息权

首先，行政过程中可能自动生成、记录和储存有关公民、法人和其他组织的信息，在多数情况下，“政府管理即信息”。{12}（P605）例如，在行政许可过程中，申请人为了获得权利和利益可能主动或被动地向行政机关提供各种信息，政府因此自然而然地形成了有关私人和政府自身的信息资料。其次，政府可以文件和会议形式来形成信息，开会既是从上到下传播和配置政府信息的行政手段，也是政府有目的性地生成信息的一种行政手段。再次，政府通过撰写分析报告来收集和处理信息。一方面，行政机关有义务撰写年度的或者阶段性的或者专门性质的信息报告或者工作报告，如《财政检查工作办法》要求财政检查组在检查结束的10个工作日内向财政部门提交书面财政检查报告。另一方面，政府对收集到的信息要进行分类、鉴别、总结、分析和评估，撰写总结分析材料和评估报告并将电子数据送交有关部门，如国家安全生产监督管理局2004年撰写的《全国国有煤矿安全保障能力调研报告》、国家电力监管委员会撰写的《2006年电力安全监管报告》，都具有代表性。

（二）信息申报请求权

政府进行信息收集可以采取自愿和强制两种方式。政府的信息申报请求权，是指政府强制要求私人提供信息，即政府强制有关当事人主动申报特定信息或者被动提供特定信息。典型的信息申报请求包括纳税申报、社会保障补助申请、财政贷款申请、就业申请表填报等，这些信息请求直接或者间接地提交给行政机关，目的是实现行政使命，也因此把收集信息的义务强加给当事人。{13}（P119）

政府的信息请求目的是多样性的，我国很多法律法规和规章都规定了政府信息申报请求权。例如，《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》规定年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后，应当填写和报送《个人所得税纳税申报表》及有关证件和材料；《社会保险费申报缴纳管理暂行办法》规定缴费单位应当在每月5日前向社会保险经办机构办理缴费申报，报送社会保险费申报表、代扣代缴明细表以及社会保险经办机构规定的其他资料；《城市居民最低生活保障条例》规定：申请享受城市居民最低生活保障待遇，由户主向户籍所在地的街道办事处或者镇人民政府提出书面申请并出具有关证明材料，填写《城市居民最低生活保障待遇审批表》。

（三）信息强制保留请求权

信息强制保留请求权，是指政府强迫私人按照特定行政目的和特定形式的要求保存信息记录或者记载信息的文件，以便行政决策和执法使用。从我国信息强制保留的实际状况出发，私人的信息保留形式包括：制作和保存符合要求的文件、保留特定形式的信息记录。

第一类是强制制作特定文书，主要体现在会计、审计、税收、娱乐业、医患关系和金融业等领域。具体形式包括：（1）帐（账）簿，如《会计法》规定各单位必须依法设置会计帐簿并保证其真实、完整。（2）名簿，如《娱乐场所管理条例》规定娱乐场所应当建立从业人员名簿，包括从业人员的真实姓名、居民身份证复印件、外国人就业许可证复印件等内容。（3）日志，如《娱乐场所管理条例》规定娱乐场所应当建立营业日志，记载营业期间从业人员的工作职责、工作时间、工作地点，并不得删改，留存60日备查。我国对航海日志、轮机日志和车钟记录簿实行国家强制标准，强制按照法定形式和格式制作、记载和保存日志。（4）病历和处方，如《医疗机构病历管理规定》规定医疗机构应建立病历管理制度，并设置专门部门或者配备专（兼）职人员来保存与管理。《处方管理办法》规定：处方由调剂处方药品的医疗机构妥善保存，普通处方、急诊处方、儿科处方、医疗用毒性药品和第二类处方、品和第一类处方，它们的保存法定期限各不相同。（5）票据，如《发票管理办法》和《票据法》中的发票、汇票、本票和支票。

第二类是强制保留特定记录，无论在传统的秩序行政还是在给付行政和环境行政中，都可能存在要求当事人保存必要信息记录的请求。例如，《民用航空法》规定从事飞行的民用航空器应携带民用航空器航行记录簿；《娱乐场所管理条例》规定娱乐场所应建立“违法行为警示记录系统”；《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》要求金融机构妥善保存客户身份资料和交易记录，确保能足以重现每项交易，以提供识别客户身份、监测分析交易情况、调查可疑交易活动和查处洗钱案件所需的信息；《社会保险费征缴暂行条例》规定社会保险经办机构应建立和保存缴费记录；《防止船舶污染海域管理条例》规定油类作业船舶应将油类作业情况准确地记人《油类记录簿》、装运有毒害或含腐蚀性货物的船舶应将洗舱水排放情况记人《航海日志》。

（四）信息强制披露请求权

信息强制披露（mandatorydisclosure）已经成为信息管制的最重要工具。[14]（P619）政府要求当事人披露私人拥有的信息，包括食品营养标签、药品标签、服装标签、环境信息、雇主向雇工披露危险物、允许附近居民知道危险、市场交易信用信息、安全事故信息等。概括地说，政府的信息强制披露请求权表现为强制安全信息公示、强制交易信用信息披露和强制安全信息报告三种主要形式。

1．强制安全信息公示，主要是指对涉及消费者、劳动者和普通公众利益的必要信息通过一定形式进行公开披露，如《食品卫生法》规定食品和食品添加剂必须在包装标识或者产品说明书上标出法律法规规定的信息；《药品说明书和标签管理规定》强制药品说明书和药品的标签标明和公示有关信息；《职业病防治法》要求依法设置和公告职业病危害的警示标识和中文警示说明。

2．强制交易信息披露。现代商事活动不同于传统民事活动，它更具有流动性、易变性、技术性和垄断性，强制交易信息披露主要是指在商事交易中，消费者、小企业、小股东处于信息不对称的不利地位，强制要求处于信息垄断地位的商事主体公开自己的活动。例如，《保险法》规定保险监督管理机关有权要求保险公司提供业务状况、财务状况、资金运营状况等有关的书面报告和资料；《证券法》规定了证券交易持续信息公开规则，发行人、上市公司公告的招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市报告文件、年度报告、中期报告、临时报告、重大事项以及其他信息披露资料，都必须定期或者按照证券监督管理委员会的要求予以公开。

3．强制安全信息报告，主要是指对涉及事故、公共健康和秩序、环境和财经安全等公共事件的信息，以一定的形式向有关行政机关及时准确地报告、补报、续报和通报，例如，《国家突发公共事件总体应急预案》、《食品卫生法》、《生产安全事故报告和调查处理条例》等法律法规和规章都要求进行事故报告；《传染病防治法》规定疾病预防控制机构、医疗机构和采供血机构及其执行职务的人员发现法定的传染病疫情或者发现其他传染病暴发、流行以及突发原因不明的传染病时，应遵循疫情报告属地管理原则，按法定内容、程序、方式和时限报告；《药品不良反应报告和监测管理办法》规定药品生产和经营企业、医疗卫生机构应按规定报告所发现的药品不良反应；《重大动物疫情应急条例》规定从事动物隔离、疫情监测、疫病研究与诊疗、检验检疫以及动物饲养、屠宰加工、运输、经营等活动的单位和个人，发现动物出现群体发病或者死亡的，应立即向所在地的县（市）动物防疫监督机构报告；《审计法》和《会计法》分别规定了审计结果报告制度和财务会计报告制度；《防止船舶污染海域管理条例》规定应向港务监督提交索取清除污染费用报告书；《电子银行业务管理办法》规定金融机构应建立电子银行入侵侦测与入侵保护系统，建立对非法入侵的甄别、处理和报告机制；《电信条例》规定电信业务经营者发现电信网络中传输的信息明显属于违法的，应立即停止传输，保存有关记录并向国家有关机关报告。

（五）信息调查权

“行政机关做出某种决定时，需要一定的情报，而该情报又需要通过一定的方法来收集。也就是说，调查是必要的。”{15}（P183）信息调查权是政府的一项固有权力，根据政府信息收集的目的可以将其区分为两种类型，第一种是以预先形成信息为目的的调查和检查，主要是指统计调查和执法检查；第二种是以事后形成信息文件为目的的调查，主要是指行政行为决定做成前的行政调查。

1．统计调查。以统计为目的的信息调查也是一种政府信息请求。按《统计法》和《统计法实施条例》，统计指运用各种统计方法对国民经济和社会发展情况进行统计调查、统计分析，提供统计资料和统计咨询意见，实行统计监督等活动的总称。统计机构和统计人员享有统计调查权，有权进行调查、搜集有关资料，召开有关调查会议，检查与统计资料有关的原始记录和凭证。在我国，由政府进行的统计调查活动非常频繁，如已经或正在进行的大规模的国家性普查活动有人口普查、经济普查、农业普查、工业普查、资源普查、土地普查（调查）、全国基本单位普查、文物普查、污染源普查等等。

2．行政检查。行政检查是指行政机关为了达成特定行政目的，对特定行政客体所进行的察查、搜集资料的活动，或者指行政主体以搜集、验证相关事实与资料为目的就个别具体事件、针对特定公民行使公权力之事实行为。{10}（P907）“行政检查”与行政调查存在着混同现象，在一般意义上，可以把“行政检查”等同于“行政执法检查”，是行政机关通过直接观察、调查、检验甚至采用搜查手段取得信息和证据的常规技术，以防止和矫正违法情形发生。我国很多法律将行政检查作为一种特殊的收集信息方式，如《税收征收管理法》、《审计法》、《社会保险费征缴监督检查办法》、《控制对企业进行经济检查的规定》、《民用航空行政检查工作规则》、《财政检查工作办法》、《电力监管机构现场检查规定》、《基金会年度检查办法》等，分别规定了专门领域的行政检查及信息收集权力。

3．行政调查。“在现代行政中，行政调查作为行政机关获取信息、取得作出行政决定证据的基本手段，构成了几乎所有行政决定的必经程序和处置前提。”{16}（P129）行政调查通常是指对涉嫌违法行为的立案调查、对有关事实或者行为的核查以及事故的调查，是行政机关主动运用的职权调查，包括传讯、鉴定与勘验等方式。{10}（P1046）例如，《税收征收管理法》规定税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制；《反洗钱法》规定国务院反洗钱行政主管部门或者其省一级派出机构发现可疑交易活动，需要调查核实的，可以向金融机构进行调查。

（六）档案形成权和保持权

“政府信息的最终命运是档案。”{17}（P53）档案的实质内容是行政机关进行调查所收集的和保留的各种信息。{2}（P343）档案保存是一种信息记录的保存，从主体上看有单位档案和国家档案。从形式上看有纸质档案和电子文件档案，《电子公文归档管理暂行办法》和《电子文件归档与管理规范》国家强制标准（GB/T18894-2002）规定了在公务活动中产生的具有保存价值的电子文件的形成、积累、归档、保管、利用、统计的一般方法。从内容和功能上，档案主要有以下几类：（1）个人身份档案，如《职业病防治法》规定的劳动者职业健康监护档案、《婚姻登记条例》规定的婚姻登记档案、《行政机关公务员处分条例》规定的公务员任免和处分档案、教育部规定的普通高等学校档案和“农村留守儿童档案”等；（2）福利档案，是给付行政赖于进行的最重要的信息依据，包括劳动就业档案、社会保险档案、社会救助档案、低保档案；（3）行政执法档案，国务院2004年的《全面推进依法行政实施纲要》要求健全行政执法案卷评查和行政执法案卷制度。

（七）信息技术的使用权

信息的一般特征是：扩张性、非耗竭性、替代性、传递性、散布性和共享性。{18}（P186）信息的这些特征决定了政府在信息形成过程中必须依赖信息技术作为载体，“信息技术”包括计算机、辅助设备、软件、硬件、服务（包括支撑服务）以及相关资源等。在现代社会，政府任何一项信息活动都涉及到信息技术和形式的选择和运用，如纳税申报可以采取电子申报方式、行政调查中可以使用先进的电子监测技术。信息技术使用的目的是：（1）提高政府记录保持的效率；（2）提高对欺骗、浪费、滥用信息的发现和预防；（3）提高法律实施调查。对于政府之外的当事人而言，政府经常使用的计算机技术有计算机匹配、计算机辅助事先核准、计算机归档。{19}（P630）

各国法律都对信息技术使用作了规定，一方面为了保障信息工具记录的真实性和准确性，如国家强制标准《电测量指示和记录仪表及其附件的安全要求》（GB6738-86）对各种仪表的技术标准作了强制规定。另一方面，信息技术手段的使用会侵犯当事人权益，因此信息技术工具的使用需要得到行政许可，如《娱乐场所管理条例》规定歌舞娱乐场所应按照国务院公安部门的规定在营业场所的出入口、主要通道安装闭路电视监控设备，并应保证闭路电视监控设备在营业期间正常运行，不得中断。歌舞娱乐场所应当将闭路电视监控录像资料留存30日备查，不得删改或者挪作他用。

在我国，使用最广泛的信息技术工具是税控收款机和公共安全图像信息电子系统。对于前者的使用几乎没有争议，而对于后者的争议却非常之大。例如，交通执法中未经法定强制检测的“电子眼”所记录的车速结论缺乏准确性，不应作为行政处罚的证据。{20}我国对信息技术工具的使用采取法律授权原则，并且规定了相应的国家强制标准和生产企业资质条件。例如，《税收征收管理法》、《税收征收管理法实施细则》规定国家有计划地推广使用税控装置，依据《税控收款机生产企业资质管理办法》，税控收款机产品生产企业资质的申请、受理、认定和监督管理都受到法律控制。税控收款机（fiscalcashregister）的国家强制标准包括机器规范、税控IC卡规范、税控器规范、银行卡受理设备规范、税控打印机规范、设备编码规范等六个部分。公共安全图像信息系统的使用也受到法律限制，如《北京市公共安全图像信息系统管理办法》（2006年）、《重庆市社会公共安全视频图像信息系统管理办法》（2006年）、《成都市公共视频图像信息系统管理办法》（2007年）、《广州市公共安全视频系统管理规定》（2007年）、《辽宁省公共安全图像信息系统管理办法》（2007年）等地方政府规章，授权县以上人民政府有关部门和区、县人民政府负责公共安全图像信息系统的建设、使用、维护和监督管理，且不得侵犯和泄露公民个人隐私、国家秘密和商业秘密。

（八）获得预算支持权

政府在信息形成过程中需要耗费大量的财力、物力和人力，主要是设备和软件的购买、服务和辅助服务、职员、跨政府信息收集的付费等，如我国国家税务总局1993年开始推进“金税工程”，三期立项投资达50亿元。美国管理预算局负责行政机关的信息收集预算审批，信息与管制事务办公室具有预算拨款权，每个欲进行信息收集的行政机关的首席财务官必须与管理预算局合作，规划出一个完整的、准确的信息技术花费、相关费用支出和结果的核算说明。美国信息技术预算不断增长，1986年是143亿美元，1993年是249.7亿美元，1998年是289.7亿美元，每年大约以2.47%的速度递增，大约有77%的信息预算消耗在国防部、交通部、国防部航空局、商业部、能源部、农业部、教育部等七大部门。{21}2007年管理预算局对13个重要统计机构[1]的统计调查预算作出了评估：2006年为21.89亿美元，2007年为21.9亿美元，2008年为27.52亿美元。美国统计机关有80多个，按照《2007年度美国政府统计规划报告》的评估，其全部统计工作的预算是54.02亿美元。{22}（P1）

目前，我国政府对信息收集和处理的预算来源和支配还缺乏系统的、细致的法律界定，只有国务院组织进行的全国性统计调查的经费有明确的法律规定，如《全国农业普查条例》规定农业普查所需经费由中央和地方各级人民政府共同负担，并列入相应年度的财政预算，按时拨付，确保足额到位。国务院在《关于开展第二次全国土地调查的通知》和《关于开展第三次全国文物普查的通知》中，分别就土地调查经费和文物普查经费作出了中央财政和地方财政共同分担的决定。

（九）制裁权

政府对于未按照有关法律规定的信息收集和处理行为有权进行制裁，制裁手段具有多样性。在美国文书工作中，制裁手段包括：（1）行政机关的强制或者法院罚金或其他处罚；（2）金钱赔偿或者公平救济判决；（3）对许可证、特权、权利、补贴或利益的撤销、中止、削减、否决等。

在我国，违反信息管制的制裁手段包括行政制裁、经济制裁和刑事制裁。行政制裁手段主要有行政处罚、行政强制、行政处分措施，如《娱乐场所管理条例》规定娱乐场所未依法安装闭路电视监控设备或者中断使用的，或者未依法留存监控录像资料或者删改监控录像资料的，县级公安部门责令其改正，给予警告；情节严重的，责令其停业整顿1个月至3个月。经济制裁是指行政机关对于违反信息收集和处理规定的当事人的一种经济利益的不利处分，该种违反信息义务的惩罚措施直接剥夺了当事人的经济利益或者受益机遇，如《社会保险费申报缴纳管理暂行办法》规定缴费单位不按规定申报应缴纳的社会保险费数额的，可暂按该单位上月缴费数额的110%确定应缴数额；《行政许可法》规定行政许可申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料申请行政许可，涉及直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的，申请人在一年或三年之内不得再次申请该行政许可。《刑法修正案（六）》（2006年）规定“在安全事故发生后，负有报告职责的人员不报或者谎报事故情况，贻误事故抢救，情节严重的，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。”

三、当事人的信息义务和负担

信息是政府作出行政决策和行政行为决定的基础，通常情况下，“必不可少的信息只能从那些不愿意把信息透露给政府的、受调控的工业或其他方式那里获得”。{4}（P76）并且，当事人对提供的信息经常存在隐匿、捏造、歪曲的现象，因此及时、准确地提供信息、协助政府收集和处理信息就被设定为当事人的一项法律义务，违法者要承担相应的法律责任。

（一）协助义务

按照法治行政原则，行政相对人对行政机关及其公务员执行公务的行为，有予以协助的义务；{23}（P166）当行政机关履行职责过程中遇到自身无法克服的障碍时可以向与其无隶属关系的其他国家机关提出协助请求，被请求机关应当依法提供职务上的帮助。{24}（P45）政府在行使信息形成权的过程中产生两种协助义务，一是作为行政相对人的协助义务，如《税收征收管理法》规定税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立账户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助；一种是作为国家机关的协助义务，如《税收征收管理法》规定各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。目前，我国立法分别从积极和消极两个角度界定当事人的信息协助义务，前者是指当事人需要积极行动来配合政府收集和处理信息，如《社会保险费征缴暂行条例》规定劳动保障行政部门或者税务机关调查社会保险费征缴违法案件时，有关部门、单位应当给予支持、协助；后者是指当事人除非法律规定外不享有拒绝权、抵抗权，如《统计法实施细则》将拒绝提供统计情况、使用暴力或者威胁的方法阻挠、抗拒统计检查的行为，界定为“情节较重的违法行为”。

（二）提供真实信息义务

向行政机关提供真实信息是行政相对人的一种义务。{23}（P167）当事人无论是在自己受益的行政行为还是在不利行政行为中，或者在纯粹的信息普查、检查、调查的事实行政行为中，都有义务真实地披露相关信息。例如，《城市居民最低生活保障条例》规定管理审批机关为审批城市居民最低生活保障待遇的需要，可以通过人户调查、邻里访问以及信函索证等方式对申请人的家庭经济状况和实际生活水平进行调查核实。申请人及有关单位、组织或者个人应当接受调查，如实提供有关情况。《政府采购法》规定政府采购监督管理部门对政府采购项目的采购活动进行检查时，政府采购当事人应当如实反映情况，提供有关材料。《全国农业普查条例》规定农业普查对象应当如实回答普查人员的询问，按时填报农业普查表，不得虚报、瞒报、拒报和迟报。

（三）忍耐经济负担的义务

“信息在政府善治中扮演着重要角色，同时它也强加成本于公众。给政府提供信息需要花费时间。”{25}（P1）政府要求当事人报告信息，增加了他们的信息收集预算。{21}大量的表格阅读、理解、填写、送达、修正补充，耗费了当事人相当多的时间、人力和物质消耗。美国管理预算局在评估文书工作成本时，通常将文书工作的“负担”以时间单位来换算，例如，管理预算局1997年《信息收集预算》评估报告认为，受到独立管制机构影响的文书工作的公众负担时间大约是3亿9千万小时，用每小时26.5美元来评估，大约是100亿美元成本。{26}（P368）作为计算单位的“时数”（hours），是指为了公众评论而进行的信息收集、管理预算局的信息审查、行政机关对信息的评估所消耗的时间，包括阅读和理解信息收集本身和其他指令的时间花费，也包括编辑、记录、复审和发送这些信息的时间花费。除了以“时数”（hours）作为计算信息成本负担的计量单位之外，美国还使用“信息收集成本”（InformationCollectionCosts）这一术语，是指除了“时数”（hours）之外，行政机关要求公众提供信息所负担的其他成本，这些成本包括邮寄表格的成本、收集或者发送所要求信息的必要的计算机系统的成本，以及与表格相应的必需的其他费用（thefees）。{25}（P79）根据信息与管制事务办公室（OIRA）1999-2007年间连续的年度《政府信息收集预算》（InformationCollectionBudgetoftheUnitedStatesGovernment，缩写为ICB）报告，整理出的美国27个行政机关的“信息收集公众负担时数”情况是：1997约为6，998，690，000小时，1998年约为6，951，140，000小时，1999年约为7，183，820，000小时，2000年约为7，361，720，000小时，2001年约为7，631，740，000小时，2002年约为8，223，170，000小时，2003年约为8，098，790，000小时，2004年约为7，971，176，000，2005年约为8，240，510，000小时，2006年约为8，923，500，000小时，2007年约为9，165，180，000小时。美国27个行政机关的“信息收集公众总成本评估”情况是：1998年约为51，924，100，000美元，1999年约为78，839，400，000美元，2000年约为88，545，000，000美元，2001年约为62，766，300，000美元，2002年约为59，063，300，000美元，2003年约为54，416，300，000美元，2004年约为70，158，239，190美元，2005年约为94，990，710，000美元，2006年约为62，375，800，000美元，2007年约为63，411，170，000美元。从上述数字中可以看出，政府信息形成权的运用已经给公众带来了沉重的经济负担，但这些负担又需要公众来忍耐。

四、政府的信息形成权与当事人义务的平衡

（一）平衡的考量因素

经济管制、社会管制和文书工作管制是政府管制的三大类型。{27}（P110）“在20世纪60-70年代，信息强制披露是权利革命的重要内容，在80-90年代，信息披露更具有突出地位，目前信息披露在很大程度上已经成为命令一控制管制的替代品。”{14}（P169）从世界范围看，各国都有很多法律和规章进行信息管制，政府在运用信息形成权保护私人权益和公共利益的同时，也给当事人附加了义务和负担，因此有必要协调政府的信息形成权与当事人义务之间的平衡关系。

1．信息必要性的判断

在美国，管理预算局具有信息管理职能：（1）参与政府信息和统计政策的实施和发展；（2）中央统计机关预算的安排；（3）批准信息收集过程；（4）控制信息收集预算。{5}（P434）在批准信息拟议收集方案之前，管理预算局局长应该判断行政机关的信息收集对于正当履行行政职能是否是必要的，包括该信息是否有实际效用。在做出判断之前，管理预算局局长可以给行政机关和其他利害人一个听证的机会，或者发表书面声明的机会。如果管理预算局局长断定行政机关的信息收集没有任何必要的理由，行政机关就不能进行信息收集。只有为完成行政使命所必需的信息，才可能被允许收集。行政调查权是获取信息的主要手段，抑制行政调查权的滥用也成为行政法治的一项基本任务，例如《联邦行政程序法》第555条（c）项规定：“没有法律授权不得发出传票，要求提供报告，进行检查，或强制执行其他调查行为和要求。”{2}（P328）

我国有关法律、法规和规章也规定行政机关进行信息收集应进行必要性判断，如《统计法实施细则》规定：严格审查和批准统计机构送审的统计调查计划和统计调查方案的必要性、可行性、科学性；不得重复调查；抽样调查、重点调查或者行政记录可以满足需要的，不得制发全面统计调查表；一次性统计调查可以满足需要的，不得进行经常性统计调查；按年统计调查可以满足需要的，不得按季统计调查；按季统计调查可以满足需要的，不得按月统计调查；月以下的进度统计调查必须从严控制；编制新的统计调查方案，必须事先试点或者征求有关地方、部门和基层单位的意见，进行可行性论证，保证切实可行，注重调查效益。

2．人权重要性的考量

政府在信息公开中会涉及人权问题，政府在进行信息收集和处理时也会限制或者侵犯人权，尤其是政府信息记录系统计算机化之后，个人信息中的隐私和政府信息收集、信息使用之间越发存在紧张关系，需要不断地平衡政府对个人信息的使用和个人隐私的保护。{19}（P630）政府强制当事人信息披露可能与宪法上规定的言论自由和沉默权相抵触，一切触犯人权的信息收集都不能被允许。以隐私权为例，在电子时代对隐私保护越来越困难，公共安全图像信息系统的使用最可能侵犯公民个人隐私。{28}在行政调查中，相互之间存在特殊信任关系的夫妻、牧师与忏悔者、医生与患者、律师与委托人，应该具有不予作证和提供信息的法定豁免权。{29}（P99）

（二）平衡的技术手段

1．公共利益和私人利益的衡量

在美国，“获取情报是有效执行任何管理法的不可缺少的条件。为公共利益而获取情报的重要性超过了为了私人利益而拒绝公开情报的重要性。”对公民住宅的不可侵犯权必须从属于本地区的公共卫生和安全的需要；为了公共利益，对企业宅地的检查和家庭福利调查也是行政管理权的组成部分。{3}（P87-91）很显然，信息形成权作为政府管制权的一部分，为了公共利益而有效执法是其当然使命，在不剥夺私人法定权利的前提下，政府可以限制私人权利和利益。

2．政府的信息形成权的法律保留

政府的信息形成权必须有法律根据，不是所有的行政机关都有信息形成权，有权力的行政机关也不是在任何时间、场合和事项上都有信息形成权，必须通过法治手段来抑制政府的信息形成权的滥用。目前，我国只有国务院组织实施的全国性统计普查有明确的、严格的、高位阶的法律规定，而国务院各部门和地方各级人民政府及其部门的统计调查基本上是由行政规章、规范性文件或者同级统计机构来规范或批准的。并且，我国现行的《统计法》和国家统计机构只负责部分信息收集和处理工作，信息社会所出现和需要的大量信息收集和处理问题并不在我国统计法律制度的全部调整范围之内，这导致大量的政府信息形成权的行使缺乏法律根据，或者所依据的授权法律规范的位阶很低。例如，《电力监管机构现场检查规定》、《财政检查工作办法》、《民用航空行政检查工作规则》、《基金会年度检查办法》、《社会保险费申报缴纳管理暂行办法》、《个体工商户建账管理暂行办法》、《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》、《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存》、《北京市公共安全图像信息系统管理办法》等，都是部门规章或者地方政府规章。由行政规章来界定或者限制基本权利和利益，这本身就已经违反或弱化了法治原则。

3．政府信息形成权运用的法律程序

政府具有信息形成权，但其运用时仍然需要得到有关机关的批准，政府的信息形成权的运用一定要符合正当法律程序。在美国，管理预算局负责各个行政机关的信息收集审批工作，未经批准的信息收集都是违法的，管理预算局每年都要在年度《信息收集预算》报告中通报这样的违法收集活动。{25}（P110-128）美国政府的信息收集包括内部和外部两道审批程序。第一道程序是拟议收集信息的行政机关的自审程序，要求行政机关设立一名首席信息官（ChiefInformationOfficer），由其直接向行政机关首长汇报信息收集情况。行政机关需要编制信息收集计划、说明信息资源管理的目的和规划程序。信息收集计划在呈送管理预算局局长审查之前，首席信息官办公室必须审查和评估信息收集的必要性、描述所收集信息的功能、收集计划、公众负担评估等，还要详细列出信息收集目录、可控数量和最后日期，并且必须告知接受信息收集的当事人之所以被收集信息集的理由、信息被使用方式、信息负担评估和信息反馈方式等。第二道程序是管理预算局局长对行政机关信息收集计划的审查和批准程序，主要审查拟议信息收集的必要性、实际效用、对公众的负担，并且行政机关的信息收集计划须在《联邦登记》上公告，请求公众评论。行政机关的信息收集计划有两种形式，一种是独立提出的，一种是包含在拟议制订规章中的，对于独立的拟议信息收集，公告和公众评论期不少于30天；对于包含在拟议制订规章中的拟议信息收集，公告和公众评论期与行政规章的评论期限一致。在《联邦登记》公告拟议信息收集60天后，管理预算局局长须做出是否准许收集信息的通知。

在我国，统计系统的信息收集已经形成了一套法律程序。按照《统计法》和《统计法实施细则》，统计调查需要编制调查计划和调查方案，并经主管机关逐级审批，统计调查计划应当列明：项目名称、调查机关、调查目的、调查范围、调查对象、调查方式、调查时间、调查的主要内容；统计调查方案应当包括：供统计调查对象填报用的统计调查表和说明书；供整理上报用的统计综合表和说明书；统计调查需要的人员和经费及其来源。

我国的行政检查程序多由国务院各部门自行制定行政规章，虽然法律位阶很低，但是也逐渐建立起了一套比较有益的行政程序。例如，《电力监管机构现场检查规定》和《财政检查工作办法》规定了相似的行政检查信息收集程序：进行现场检查应事先拟定现场检查方案并经负责人审核批准后制作现场检查通知书；现场检查方案应包括检查依据、检查时间、检查对象、检查事项等内容；现场检查通知书应包括检查依据、检查时间安排、检查事项、检查人员名单、被检查单位配合和协助的事项等内容；应事先将现场检查通知书的内容告知被检查单位；必要时，可以持现场检查通知书直接进行现场检查；进行现场检查时，应当出具现场检查通知书。

4．成本一收益分析方法的运用

在政府信息收集和处理领域中运用成本一收益分析方法，主要考虑三方面问题：一是信息收集和处理给政府自身带来的负担和收益，二是给公众带来的收益和直接经济负担，三是强制信息披露给厂商造成的利益损失。美国国会于1995年修订了《文书工作减负法》（PaperworkReducationAct），其目的是限制联邦政府以任意形式向公众收集信息，该法为信息与管制事务办公室设置了特别职责：（1）保证在政府之间进行有效信息资源管理活动；（2）保证政府施加给公众的文书工作负担最小化；（3）保证从公众获取的信息的收集、使用和配置的公共利益最大化。{21}

（1）政府自身的信息成本和收益

在信息管制中，信息可能非常昂贵，有时所花费的超过了所得到的；信息管制有时是没有效率的，甚至达不到预期目标。{14}（P626）2000年，美国联邦政府支出的文书工作成本是2360亿美元。{30}（P354）以信息披露立法而言，食品药品管理局（FDA）年度信息成本约为20亿美元，职业安全和健康管理局（OSHA）的危险信息政策每年可能挽救200条生命，但是每年耗费的成本大约是3600万美元，平均每挽救一条生命花费约180万美元。{14}（P626）所以，政府对信息收集和处理活动也有必要进行成本一收益核算。

（2）公众的负担、损害和收益

1995年美国《文书工作减负法》确立了减轻信息收集公众负担的年度政府目标，1996和1997每个财政年度预计降低10%，1998、1999、2000和2001每个财政年度预计降低5%.但是，根据信息与管制事务办公室1999-2007年连续公布的《美国政府信息收集预算财政年度报告》，可知这个目标并没有实现。2007年财政年度，公众的负担预计达到92亿小时，比2006年度增长了2.7%，但在局部上确实降低了公众负担。{22}（P4）

信息管制的直接目的之一是为了公众的利益，但是，政府信息披露管制可能使人们知情更少，因为多余的信息会造成消费者理解混乱。{31}（P380）我国的政府信息收集和处理很混乱，有些措施根本不能给公众带来利益而只是负担，如《户口登记条例》（1958年）确立的旅店暂住人口登记和报告制度，实际执行成本很高，也无必要；居民身份证的频繁升级换代给公民带来了很重的经济负担；使用电子技术阅读和反馈信息已经给公众和消费者带来一个新的问题—电子产品污染问题。

（3）厂商信息披露的损害

“信息披露的规定可能给企业造成两方面的结果，有些信息扩大了市场的需求，有些信息抑制了市场需求。信息披露可能给企业带来很高的收益，也可能带来很高的成本，甚至导致企业的停业和破产。”{27}（P100）法经济学家探讨了信息披露的“警告责任经济学”问题，认为产品生产者的警告义务是消费者获得产品危险性信息来源之一，这种警告义务将影响消费者购买力，产品危险事故警告与消费者购买力成反比例关系，产品事故安全警告强度越弱，产品事故成本越高，强烈的警告虽然会避免较大的事故成本，却降低了消费者的购买欲望。{32}（P601-602）要求厂商披露完全精确的信息可能导致他们不愿意提供信息。

5．当事人抵抗权的保留

“从行政法层面看，抵抗权主要被表述为个体对基于公权力而作出的行政决定所设置之义务进行抵制和不服的行为。”{33}（P16）例如，《行政处罚法》第49条规定行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据，不出具财政部门统一制发的罚款收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款；《行政许可法》第31条规定行政机关不得要求申请人提交与其申请的行政许可事项无关的技术资料和其他材料。这些法律规定，意味着行政相对人有针对行政机关的抵抗权或者对抗权。在政府信息收集和处理过程中，以公民权利抵制行政权力也是公民自我救济的一部分，如《统计法》第12条规定对违反本法和国家规定编制的统计调查表，有关统计调查对象有权拒绝填报；《税收征收管理法》第59条规定税务机关派出的人员进行税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

五、结语

本文通过美国和中国两方面的资料和立法情况，分析了政府的信息形成权及其衍生问题。这里需要特别指出的是，信息管制（文书工作）在美国也是一个特殊问题，在研究政府管制成本收益时一般只计算经济管制和社会管制的成本和收益，信息与管制事务办公室1997年给国会的第一份《联邦管制成本一收益报告》（ReporttoCongressontheCostsandBenefitsofFederalRegulations）中将“税典的文书工作成本”从“管制总成本”评估中剔出，{26}（P374）2007年给国会的第10份报告《联邦管成本一收益报告草案》（Draft2007ReportToCongressontheCostsandBenefitsofFederalRegula-tions）中仍然没有讨论和评估信息管制（文书工作）成本和收益问题。美国通过独立的文书工作评估报告来研究信息管制问题，但是，这种做法还是遭到了学者们的批评。{7}（P13）而中国几乎很少有人注意到文书工作和信息管制的权力合法性和成本一收益问题。我们必须知道，现代社会是一个信息社会，也是一个管制社会，信息管制成为当代行政国家和福利国家的一种重要工具。政府在运用信息形成权时既给公众和消费者带来了利益，也带了负担和损害。当我们呼吁重视政府信息公开时，一定不要忘记政府正在进行的信息收集和处理行为，对于国家、社会、公众而言仍然是利弊并存的。

【注释】

[1]它们是：商务部的经济分析局（BEA）、司法部的司法统计局（BJS）、劳动部的劳动统计局（BLS）、运输部的运输统计局（BTS）、商务部的人口普查局（Census）、能源部的能源信息管理局（EIA）、农业部的经济调查服务局（ERS）、农业部的国家农业统计服务局（NASS）、教育部的教育统计国家中心（NCES）、健康和人力部的健康统计国家中心（NCHS）、社会安全管理局的研究评估统计办公室（ORES）、财政部的收入统计和国内税收服务局（SOI）、国家科学基金委员会的科学资源统计事务部（SRS）。

【参考文献】

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{2}王名扬．美国行政法：上[M]．北京：中国法制出版社，1995.

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第4篇：社会保险费征收管理办法范文

一、以组织收入为中心，税费收入再创历史新高

全系统坚持努力克服各种困难，切实抓紧、抓细组织收入工作，加强税源监控，挖掘增收潜力，堵塞管理漏洞，积极加强征管，税费收入持续快速增长，圆满完成了全年各项收入任务。全县税费规模达到24470万元，同比增收5686万元，增长30.26%，是历史上增收最多的一年。其中，税收收入完成11443万元，同比增长22%；社会保险费收入完成12867万元，同比增长40.52%；其他收入完成460万元，同比增长9.8%。税费收入的圆满完成为我县经济建设提供了强有力的财力保障，有力地支持了地方经济社会发展。

二、以精细化管理为主题，征管质量和效率进一步提高

我们始终把加强管理放在突出位置，大力实施科学、精细、规范管理，努力把管理工作做深、做细，取得明显成效。一是开展户籍税源普查工作。围绕“先农村，再城区”的指导思想，在局机关业务股室抽调专人，成立工作专班，普查坚持边检查、边登记、边办证、边进网、边汇总检查资料。对征管工作中存在的漏征漏管、政策执行不准确、不到位的问题，工作专班及时予以指导和纠正。全县上下共补办税务登记906个，补核定税款442户，补录入网738户。二是新征管软件如期上线。按照省局关于加强全省地税信息化建设的总体部署和市局征管软件上线工作的总体要求，我局积极采取行动，自去年10月20日正式上线至11月止,共录入税务登记4290户,其中个体户3776户,企业413户，办理临时税务登记10户,扣缴税务登记82户,优惠91户。三是着力加强重点税源管理。实行了税收管理员制度，对全局税收管理员进行了能级评定。坚持属地管理基础上的分类管理，对重点行业、重点企业、重点项目实行重点监控和管理，确保把骨干力量放在重点税源管理上。四是认真开展税收分析工作。积极开展宏观税负分析、行业税负分析和主要税种税负分析，认真查找管理上的薄弱环节，为推行税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查“四位一体”的互动机制奠定了坚实基础，保证了工作良性互动。五是深入开展了纳税信用等级评定工作。为加强税收征管，全县共评定企业纳税户188户，其中A类纳税户26户，B类纳税户138户，C类纳税户23户，D类纳税户1户。六是精心组织了年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报工作。去年到自行纳税申报期结束，全局共受理年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报120人，申报年所得额2161万元。七是继续分行业、分税种加强征管。在行业管理上，我们认真落实房地产一体化和交通运输业一条龙管理等税收管理办法，薄弱环节的征收管理得到进一步加强，全县共征收房地产税收1300万元，较上年同期有大幅增长。

三、以依法治税为目标，不断提高税收执法水平

我们不断强化依法行政理念，坚持依法治税原则，组织税务干部参加了市、县文明执法人员资格考试，进一步强化了税务人员的法制观念。一是继续抓好重大税务案件审理工作。对10户查补税额在10万元以上的检查户进行了重大案件审理，执法监督工作得到进一步强化。二是加大稽查执法力度。稽查局实现了收入型稽查到执法型稽查的转变，先后开展了房地产及建筑业、高收入行业个人所得税、重点工业企业，以及电力、烟草、武英高速等重点行业税收专项检查。全年全局共检查纳税户32户，查补税款、罚款及加收滞纳金214万元，同比增收24万元，增长12%。三是加大发票管理力度。在市局的统一领导下，积极开展打击贩卖假发票专项整治活动，成立了以公安、地税主要领导负责，相关责任人参加的专项领导小组，在电视台公布专项治理举报电话，受理举报5人次，对重点场所进行排查30余次，收缴违规发票3861份，罚款4000元，有效整治了全县发票使用秩序。

四、以服务地方经济社会发展为大局，进一步优化税收环境

我们围绕县委、县政府提出的建设中等城市的奋斗目标，积极发挥税收职能作用。一是认真落实国家的各项税收政策。特别是落实好国家关于支持下岗职工再就业、促进高新技术产业发展、促进企业自主创新等方面的税收优惠政策，做好国产设备投资抵免所得税、企业财产损失、坏账损失等项目的审核审批工作，全年审批减免、抵免税收502万元，为282户下岗职工和残疾人减免税款93万元，为促进全县经济发展和社会和谐作出了积极贡献。二是优化纳税服务。在全系统大力推行申报纳税多元化，对清泉城区“双定户”实行刷卡缴税；在个体户和农村小额纳税户中推行简并征期的申报纳税方式；今年为进一步方便社保费缴费人，我局借鉴外地经验，委托工行代征，真正做到了一站式服务；认真开展税法宣传和咨询辅导，特别是抓好新出台的企业所得税法、车船税条例、土地使用税条例等法律法规的宣传，受到纳税人的普遍好评。

第5篇：社会保险费征收管理办法范文

一年来，劳动人事部在公司领导和集团公司相关业务处室的带领指导下，在各单位、部室的大力支持配合下，紧紧围绕中心任务展开工作，较好地完成了公司下达的各项工作任务。现将一年来的工作情况总结如下：

一、2019年重点工作完成情况

（一）三项制度改革工作   

1、人事制度方面

（1）以契约化管理为抓手，继续深化人事制度改革。今年以来对整合后的子分公司机构进行了设置并规范了班子职数，精简科级机构*个，规范了管理，捋顺了层级。同时，按照契约化管理选聘了科级管理人员，明确了岗位职责。*名副科级干部由于工作业绩出色，在副职岗位上主持全面工作，给愿意干事、想干事的人提供了平台，从根本上激发了广大干部职工的积极性、主动性、创造性。7名科级干部由于不符合岗位要求未被选聘，打破了“干部能上不能下，职位能高不能低”的陈旧观念。

（2）采取精简机构、精干干部队伍，重视人才培养、打破平均主义等措施，逐步扭转了企业管理人员多、劳动效率低的现状，进一步激发了干部职工干事创业的热情，给企业发展带来了活力，为推动公司高质量发展、全面提档升级提供了人力资源保障。

（3）精简机关人员，推行“公开招聘、竞聘上岗”制度，并按年度进行考核，让少数不作为、慢作为、乱作为，履职能力差，工作积极性、主动性不高的人员退出岗位，转变了“进得来、出不去,上得去、下不来”的局面。

2、收入分配制度方面

（1）根据集团公司工资分配的有关规定，结合公司生产经营实际情况，制定了***公司2019年工资分配方案。并核定下达了2019年各单位工资总额、提取工资单价。

（2）不定期组织人员对所属对各单位工资分配进行指导、监督和检查考核，对违反工资分配规定的要求限期整改、落实。

（3）完善了人员信息，完成了基础数据的录入工作，为今后劳资业务信息化管理搭建了平台。

3、劳动用工制度方面

（1）严格按照集团公司要求做好日常合同管理工作，新签合同备案287人，新签合同备案4人，正常续签合同备案85人。

（2）大力宣传集团公司转岗分流文件精神，让广大职工充分了解相关政策，鼓励符合条件的职工办理内部退养、停薪留职或自主创业手续；

（3）继续全面开展劳动纪律整顿，与1名违反公司劳动纪律人员办理了解除劳动合同手续。建立了“四不两直”督查制度，不定期对机关和所属各单位开展劳动纪律督查，对查出的问题现场下达检查结果通知单并要求整改，每月在公司例会上对劳动纪律整顿情况予以通报。

（4）按照人力资源和社会保障局新的特殊工种提前退休审批要求，办理了**名特殊工种提前退休审批手续。

（二）转岗分流工作

截止2019年*月*日，完成转岗分流*人，完成集团公司考核指标的*%，提前2个月完成集团公司全年考核任务。其中：办理退休*人,在职死亡1人，严重违纪解除1人；个人辞职6人，调出集团5人，新项目分流*人，机关科室人员充实生产岗位*人，内部退养*人,办理中止履行劳动合同*人，自主创业*人。共计节约支出*万元，创收效益*万元。

（三）职工培训教育工作

1、完成地面单位主要负责人培训*人；地面单位安全管理人员培训*人；特种作业现持证人员有*人，今年电、焊工参训人数17人、特种设备操作人员培训69人；其他从业人员换证培训1194人，三项岗位人员已全部持证上岗。

2、业务技能提升方面，要求机关各部门严格按照年度培训计划实施培训，完成各类培训21期，1600多人次。10月份根据工作需求，进行了后三个月培训计划调整，现正陆续开展中。

3、针对单位整合，人员变动，造成部分职工无证上岗现象，对在岗人员进行了统一摸底、培训，按照“上什么岗，持什么证”的安全生产要求，收集学习资料，将资料汇编装订成册，做到职工人手一册。同时，做好思想工作，让职工认识到“只会操作、不懂理论，想取证、必学习”的重要性。

（四）职工社会保险工作

一是完成了市级统筹2019年企业养老保险缴费基数审核工作；二是完成了2018年度市级统筹退休职工待遇结算工作；三是完成315名市级统筹职工正常退休审批手续；四是对原万隆公司在册全民职工养老保险进行了核查，对存在中断情况人员补缴了费用，确保职工权益得到保障。

二、存在的问题及应对措施

（一）存在的问题

一是目前公司整体人员结构年龄偏大，专业技术（操作）人才短缺；二是部分基层单位培训机制不完善，培训计划不能够全部落实，培训内容针对性不强；三是由于机构整合，从事劳资业务新人较多，对业务知识掌握的不牢固，不能较好的运用政策解决有关问题；四是社保缴纳、管理方面业务方面，目前**管理局只是对各矿（厂）多经实行单纯的业务指导和协助办理，缺乏考核奖惩机制，出现问题时没有任何的监督管理奖罚权利，工作推进难度较大，对社保工作正常开展有一定的影响。

（二）应对措施

一是完善专业技术（技能）人员基础信息，对符合条件的专业技术（技能）人员及时通知参加考核、鉴定，对考核鉴定通过的人员及时评聘享受相应待遇。同时针对公司面临的人员老化、专业技术人才短缺的实际情况，根据公司发展结合下属单位岗位需求，积极向集团公司提出岗位需求计划。二是通过“三基建设”检查考核，严格督导各单位按照计划完成培训任务。三是组织开展劳资（人事）系统业务培训，提升公司各单位劳动人事部门人员业务办理能力。四是建议集团公司层面对各矿（厂）单位**市社保统筹人员社保管理制定考核管理办法。

三、2020年工作思路与措施

（一）工资分配方面

根据集团公司工资分配的有关规定，结合公司生产经营实际情况，制定**公司2020年工资分配方案。加强工资管控，严格执行工资审批制度，规范工资发放。充分发挥分配自主权，体现多劳多得不劳不得的工资分配政策，工资向工作量大、贡献多、技术含量高的岗位倾斜，打破大锅饭，杜绝干多干少一个样、干好干坏一个样，光拿钱不干事的现象。全面使用人力资源管理(ERP)系统，要求各单位将职工的工资、奖金、津贴、补贴等全部录入薪酬管理模块，通过ERP系统强化对各单位工资发放的检查监督，对职工收入进行动态了解，为工资分析提供依据。

（二）干部、人事管理方面

一是借助契约化管理机制，继续深化人事制度改革。逐步打破人员身份限制，推行管理人员“公开招聘、竞聘上岗”制度，真正达到让想干事、能干事的人有“位子”，干成事的人有“帽子”。二是继续加大干部交流力度，进一步激发干部队伍活力。建立完善干部交流调控机制，以交流增活力，以“适度”保稳定。进一步推动干部交流轮岗，在各单位之间实行关键岗位、同类岗位轮岗制度；加强机关与基层干部的交流轮岗，改善基层班子干部队伍结构，提高工作质量和效果。三是加快生产岗位优秀人才选拔培养步伐，进一步改善干部队伍结构。把政治素质高、上进心强、可塑性强的优秀青年干部和技术骨干作为重点选拔对象，通过加强业务培训、实际岗位锻炼，努力培养造就一批有真才实学、动手能力强、有实际操作能力的专业技术人才队伍。四是继续强化教育培训，进一步提升干部的执行力。引进先进的教育理念和培训方式，加强对干部的政治素质、大局意识、宗旨意识和业务管理等方面的专项培训教育。

（三）劳动用工方面

一是继续加强劳动纪律整顿，持续开展“四不两直”劳动纪律督查。二是继续加大转岗分流宣传力度，鼓励各单位组织化外出创业创收。通过合理制定考核指标、配合拓展分流渠道等方式和措施，确保完成2020年度的转岗分流指标。三是根据技能鉴定工作要求，组织符合要求的工种进行考试鉴定，重点抓好学习的掌握情况，提高理论知识和实践考核的通过率。并专人负责为取得技能操作证书的人员及时申领专业技能提升补贴，形成专业技能人员自愿考取技能等级证书的氛围。

（四）职教培训方面

一是以安全生产为基础，全员持证为目标，正常开展培训工作，完善培训制度，对照标准做好各类培训资料，建立职工个人安全教育培训档案，制作上岗证胸卡，聘请有资质、有经验的教师对特殊岗位人员系统性培训，不让培训流于形式，真正达到学习效果。二是认真落实安全“三基”工作内容，征求各单位意见，对负责培训的管理人员进行指导，加速规范培训制度和培训资料，真正做到“教有所用”。 三是保证安全教育培训所需资金，确保安全培训经费的正常投入和使用。

（五）社会保险业务方面

一是加强对社会保险费征收管理，采取有效措施，力争按时足额缴纳社保费用，确保涉及职工权益的各项社保业务能够正常开展。二是按月完成**市社保统筹人员正常退休审批手续，降低企业人力资源成本。

第6篇：社会保险费征收管理办法范文

一、总体要求和目标

（一）指导思想

以“xx大”精神为指导，以人的城镇化为核心，以京津冀协同发展为引领，以“杂技之乡、绿色吴桥”为科学定位，坚持城市建设、城市管理、城市经营“三城统筹”，以产业为基础、规划为龙头、重点建设项目为突破、精细化管理为保障，推动人口向城镇、产业向园区、居住向社区、土地向规模经营集中，努力实现产业就业、规划设计、基础设施、公共服务、生态环境、文化体系的城乡统筹一体化发展，为建设“绿色、生态、舒缓、宜居”新吴桥提供重要支撑，全力打造富有文化内涵生态宜居舒缓型的杂技文化旅游名城。

（二）基本原则

一是坚持以人为本，和谐推进。把改善民生作为推动城镇化的出发点和落脚点，推进农业转移人口市民化，着力提升城镇宜居宜业水平，全面实现公共服务均等化，努力提高城乡文明程度，真正实现“人的城镇化”。

二是坚持规划引导，优化布局。充分发挥近京津、环渤海区位优势，利用土地、人力和产业园区积极吸引京津资源。推进城镇规划和村镇规划有效衔接，确保城镇空间布局、项目布局、产业布局高度统一，形成包含小城市、小城镇、新型农村社区在内的三级城镇体系。

三是坚持统筹协调，分类指导。推动城镇化和工业化、信息化、农业现代化同步发展，促进产业与城镇互动融合发展，城乡要素平等交换和公共资源均衡配置。根据XX县资源环境、承载能力和独有的杂技文化底蕴，突出特色开展城镇化工作。

四是坚持改革创新，破解难题。把深化重点领域改革作为推动城镇化的突破口，推行户籍制度、土地制度、保障制度改革，破解阻碍人口流动、资产流转和城镇化进程的瓶颈问题，构建有利于城镇化发展的政策体系和机制。

五是坚持文化传承，生态文明。将运河文化、杂技文化等地方特色文化和历史传承融入到城镇和乡村建设。把生态文明建设融入城镇化全过程，强化环境保护和生态修复，着力推进绿色发展、循环发展、低碳发展。

（三）发展目标

到20xx年，县域城镇化率力争达到43%，城镇人口达到13.5万人。到20xx年，城镇化率力争达到46%，城镇人口达到15万人。到20xx年，城镇化率力争达到52%，城镇人口达到17万人。中心城区带动能力显著增强，城乡基础设施和公共服务设施显著改善，城镇居民生活品质和文明水平显著提高。建立起促进农业转移人口市民化的政策体制，县域城镇化水平每年提高2个百分点。

二、主要任务

（一）有序推进农业转移人口市民化

1、改革人口落户制度。按照“自愿、分类、有序”的原则实施差别化落户政策，以合法稳定职业或合法稳定住所（含租赁）为前置落户条件，全面放XX县城区、建制镇的落户限制。健全人口信息管理制度，完善流动人口居住证制度，探索推行社区公共地址管理使用办法，解决农业转移人口落户问题。

2、保障农业转移人口基本公共服务。健全城镇基本公共服务体系，提高社会保障、医疗卫生、子女就学、技能培训、住房保障等公共服务能力。完善城乡居民社会保障制度，20xx年，城乡社会保障一体化覆盖率达到93%。扩大农民工技能提升培训规模，加大农民工创业政策扶持力度，把外来务工人员纳入城镇住房保障体系。

3、建立农业转移人口市民化成本分担机制。逐步构建政府、企业、个人共同参与的农业转移人口市民化成本分担机制，明确成本承担主体和支出责任。政府承担农业转移人口市民化在教育、医疗、养老、住房、就业、培训等方面的公共成本。落实农民工与城镇职工同工同酬制度，企业依法为农民工缴纳各类社会保险费，多方引入社会资金分担农业转移人口市民化成本。

（二）优化城镇布局和形态

1、三级城镇体系快速发展。用现代城市的理念和标准来规划建设，拉大城市框架，强化产业支撑。推动产业集聚区、县城XX区和旧城区形成相互依托、功能互补的发展格局。20xx年，县城建成区面积达到12平方公里，县城人口规模达到11万人；20xx年，县城建成区面积达到13平方公里，县城人口规模达到12万人。用3至5年时间，使县城规模等级、容貌环境、承载功能、居住条件、管理水平五个方面迈上新台阶。建制镇镇区水、电、气、暖、通讯、交通等基础设施基本完善。部分有条件的村庄集中建设新型农村社区。

2、因地制宜发展小城镇。坚持“因地制宜、分类指导、合理布局、适度发展”的原则，进一步提升小城镇的综合实力，增强连接城乡的关键节点作用。将铁城镇、于集镇、宋门乡（园区）列为重点乡镇，加强基础设施和公共服务设施建设，增强其吸纳人口、聚集产业、增加就业、提供公共服务的能力，精心打造一批产业型、集散型、商贸型等特色小城镇。

3、加强新农村建设。对县域村庄进行定级定位，以两委换届为契机，划分中心村、基层村、特色村、搬迁村，针对不同类别村庄分别提出规划建设要求。规划建设中心村23个，引导农村人口相对集中居住，促进土地集约利用、基础设施和公共设施统建共享，打造一批新民居示范村和农村新型社区。规划保留中心村社区基层村和特色村124个，重点推进乡村道路、医疗卫生、厕所改建、饮水工程、垃圾处理、污水处理、村庄绿化、危房改造等项目建设，保留村庄原始风貌，慎砍树、不填湖、少拆房，着力改善农民基本生活条件。关爱农村留守儿童、妇女、老人，研究制定治理“空心村”政策措施，对弱小村、偏远村实施整村搬迁。

（三）强化城镇产业就业支撑

1、增强产业支撑作用。县经济开发区优化升级，培育高新技术产业、战略性新兴产业，大力发展综合运输、现代物流、信息服务、研发设计等生产业，发展就业容量大、吸纳能力强的生活业，培育一批产业集群龙头企业和区域品牌。实现宋门工业园扩容升级，与德州天衢工业园无缝对接，形成协调配套、优势互补的产业集群。20xx年，服务业增加值比重达到40%；20xx年，服务业增加值比重达到43%。每年新增城镇就业1万人以上，新增农村劳动力转移就业5000人以上，城镇失业率控制在4.5%以内，实现县域经济与县城建设良性互动。

2、优化产业布局。完善产业布局规划，以城镇轴（带）为依托，以各类园区为载体，进一步强化外向型产业定位，积极主动为京津搞好服务，承接资金、人才、产业、技术等方面的转移，提高产业的智能化、低碳化水平，培育县域新的经济增长点。促进产城互动发展，合理配置产业用地，20xx至20xx年每年至少落实150亩县域产业集群用地和30亩中小企业创业辅导基地用地指标和用地审核。促进产业向园区聚集、园区向城镇集中。搞好各类产业园区规划，统筹空间布局、基础设施和公共服务设施建设，逐步发展成为功能性新区。

3、营造创业就业环境。完善扶持创业的优惠政策，运用财政支持、创业投资引导、政策性金融服务、小额贷款担保等手段，激励高校毕业生和各类人才创业，为中小企业特别是创业型企业提供良好的发展环境，以创业带动就业。结合产业升级开发更多就业岗位，促进以高校毕业生为重点的青年就业和农村转移劳动力、城镇困难人员、退役军人就业，提高城镇就业吸纳能力，使更多人通过城镇就业有序实现市民化。

（四）提高城镇规划建设管理水平

1、加快城乡规划编制管理。20xx年，以城乡总体规划为总领，完成覆盖县城全部规划建设用地范围的控制性详细规划编制、审批和备案；完成道路交通、园林绿化、各类市政基础设施及管线综合规划、公共服务设施综合布局及商业网点布局、防灾减灾等专项规划的编制修改和审批；制定专项规划相关技术导则。推动经济社会发展规划、城乡规划、土地利用规划、生态环境保护规划等“多规合一”，逐步形成城乡统一、配套齐全、科学实用的空间规划体系。按照“东进、西优、南拓”的思路，合理布局中心城区功能，谋划实施宁武路绕城、104国道改建、冀鲁连接线拓宽改造、嵩山道南延等重大路网建设项目，拉大城市框架。完善城乡规划委员会制度，保持城市规划权威性、严肃性和连续性，形成一张蓝图干到底的规划管理机制。

2、城镇承载能力明显提升。立足城乡总体规划，坚持功能配套和结构优化，推进城市配套设施一体化建设和网络化发展，结合推进棚户区改造工作，进一步加强供水、供电、供气、供热、污水和垃圾处理等基础设施建设，完善配套功能，提高承载能力。20xx年，人均道路面积达到23平方米；建成标准化水厂及配套管网，完善公共供水设施，全面实行阶梯水价制度，用水普及率达到100%；不断扩大天然气、液化石油气等清洁能源使用范围，燃气普及率达到100%；完成“xx”规划确定的污水管网建设任务，实现污水处理厂达到一级排放标准，污水处理率达到95%；保障生活垃圾填埋场稳定达到二级标准，生活垃圾无害化处理率达到100%；实现县城集中供热面积120万平方米，住宅供热计量收费比例达到25%；旧城区合流制管网分流改造率达到60%；实现县城20公里范围内的农村客运线路公交化运行率XX县内农村客运班线公交化改造分别达到30%。20xx年，人均道路面积达到24平方米；污水处理率达到98%；实现县城集中供热面积150万平方米，住宅供热计量收费比例达到30%；旧城区合流制管网分流改造率达到75%；实现县城20公里范围内的农村客运线路公交化运行率XX县内农村客运班线公交化改造分别达到40%。20xx年，县城主要基础设施指标超过全国平均水平，人均道路面积达到25平方米；污水处理率达到100%；旧城区合流制管网分流改造率达到90%；实现县城20公里范围内的农村客运线路公交化运行率XX县内农村客运班线公交化改造分别达到50%；公共厕所全部实现水冲式改造。统筹城乡基础设施建设，推动中心城区基础设施向乡镇、农村延伸，推进城乡道路、供水排水管网和污水处理设施有效衔接，促进基础设施城乡共建共享。

3、提升城市公共服务水平。整合城乡教育资源，推进中小学标准化学校建设，20xx年，每个乡镇建成一所公办中心幼儿园，全县70%以上的幼儿园和60%中小学达到省定标准。健全完善覆盖城乡居民的基本医疗卫生制度，加强县级医院、社区卫生服务机构建设，完善重大疾病防控等专业公共服务网络，不断提升基层卫生服务能力。建立市场配置和政府保障相结合的住房制度，加强保障性住房建设与分配管理，建立住房保障准入退出机制，规范房地产市场和住房公积金监管，引导合理、梯度住房消费。完善城乡社会保障制度，健全城乡社会保险体系和救助体系，稳步实现城乡居民养老保险和医疗保险制度统一、服务均等。20xx年，基本形成规模适度、运营良好、可持续发展的养老服务体系，每千名老年人拥有养老床位30张。20xx年，建立起较为完善的公共服务体系，建成景观大道、特色街区、高标准公园、商贸综合体、城市广场和一批便民市场、健身娱乐、公交车站、报栏书亭、水冲公厕等便民设施；建成图书馆、体育场馆、规划展馆、文化活动中心、医院、学校、商贸中心等设施。20xx年，全面建成以居家养老为基础、社区为依托、机构为支撑的覆盖城乡的养老服务体系，每千名老年人拥有养老床位35张。加大社区服务设施建设和维护经费投入，保障社区居委会工作和服务用房，提高综合服务水平。建立多元化的基本公共服务供给机制，推行政府购买社会服务制度，鼓励社会组织和社会资本参与提供服务。

4、严格建筑质量管理。全面建立市政基础设施重点建设项目库，落实质量管理制度，创建优质工程。构建以工程质量终身负责制为核心的质量管理体系，加大对建设、勘察设计、施工、监理等市场主体质量行为的管理。强化招投标监管，合理控制施工工期，实行优质优价。强化建设工程综合验收制度，强化施工现场安全管理，加强工程质量通病的防治，提高建筑工程质量监管效能。建立完善建筑方案设计专家论证机制，保证设计方案能够不折不扣落实。对老旧建筑进行摸底排查，采取相应加固措施，按照轻重缓急纳入棚户区改造计划。

5、管理水平明显提高。20xx年，建立城市综合管理体制，环境容貌、工程质量、公共服务、设施维护等各项工作达到国家和省相关标准，交通秩序达到部级平安畅通县标准；完成数字规划系统建设；建成数字化城管平台，实现与省、市数字化平台的互联互通，形成全面覆盖、相互衔接、责任清晰、管理规范的城市管理体系；出台和实施城市精细化管理规章制度。20xx年，将城市管理事件和部件纳入数字化城管平台系统，实行网格化管理，加强监管考核，结案率达90%以上。20xx年，完成规划展馆建设并投入使用。实行建管并重，下移管理重心，坚持依法行政、文明执法，理顺城管执法体制，推行相对集中行政处罚权。量化管理目标，细化管理标准，实现城市管理工作标准化、人性化、精细化。科学划分城乡社区网格，创新社区管理和服务体制。

（五）推进新型城镇建设

1、优化城市空间结构。划定城市禁建区、限建区、适建区和红线、蓝线、紫线、黄线、绿线，合理确定城市规模、开发边界、开发强度和保护性空间，设定容积率、绿化率等规范性要求。优化建设用地布局，高效利用工业用地，适当增加生活用地，严格保护生态用地。改造提升中心城区功能，加快棚户区改造进程，调整商业、办公、居住等功能布局，增加生态绿化和休闲游憩空间。严格控制建设用地规模，优先安排市政基础设施和公共服务设施，建设复合功能区和城市综合体，减少通勤量和交通污染。

2、容貌环境明显改观。以干净、整洁、有序为目标，20xx年，完成城区分散燃煤小锅炉淘汰率90%；主街路、小街巷、城乡结合部、河道水系等部位得到改造提升，建成一批特色景观节点，至少创建3条以上省级园林式街道，所有十字路口至少有一个角建设游园和绿地；省级园林式单位、小区比例达到15%以上；建成二个10公顷以上综合性公园，达到省三星级以上标准，人均公园绿地面积达到12平方米；绿道绿廊至少建成16公里，建成至少2条高标准绿化街道；集中式饮用水水源水质达标率稳定达到100%；建成区内基本杜绝“脏乱差”现象，机械化清扫率达到60%以上；建立完善违法建筑防控和处置机制，消除遗留和遗漏的各类违法建筑。20xx年，完成城区分散燃煤小锅炉淘汰率100%；新增公园绿地面积10公顷以上，人均公园绿地面积达到14平方米；绿道绿廊至少建成24公里；基本达到国家园林城标准。20xx年，大力发展清洁能源，城镇居民燃气气化率达到90%以上，天然气消耗量占全部能源消耗比重提高5个百分点；县城容貌环境达到“净、靓、绿、美”，公园、游园绿地布局合理，达到“300米见绿、500米见园”，人均公园绿地面积达到14.5平方米。20xx年，建成区绿地率、人均公园绿地面积分别达到45%和15平方米；开展农村环境综合整治，农村居住环境明显改善。

3、突出城市风貌特色。结合地域特色，20xx年，完成总体城市设计；完成商业中心、文体中心、历史文化街区、主要街道出入口、广场等重点地段至少5项详细城市设计；制定县城景观风貌管理技术标准；建成一个特色街区和一个风貌建筑。实施历史文化名镇名村、古树名木和风景名胜资源保护工程，对历史文化遗产进行普查鉴定、建立名录、登记挂牌，分级分类制定保护措施。加强非物质文化遗产保护工作。

4、大力发展文化事业。加快构建覆盖城乡的公共文化服务体系，建设一批高标准杂技文化场馆等接待设施，提高承办会展和杂技文化活动能力，走出去壮大杂技文化产业，广泛开展文化艺术演展活动。让吴桥大世界在全国人口聚集区开花结果。

5、推进智慧城镇建设。大力推进“三网融合”，加快城市光纤到楼入户、进乡入村。推进城市基础信息库建设，完善地理信息、城市规划、环境保护、城市管理、社会治安、灾害应急处置等智能化信息系统。强化信息资源社会开发利用，推动跨部门、跨行业、跨地区的信息共享和业务协同，鼓励市场化投融资、信息系统服务外包，吸引社会资本参与智慧城市建设。

6、提升城镇居住条件。20xx年，完成城中村和危旧平房30%的改造任务；新建建筑执行建筑节能强制性标准达到100%，新建建筑节能备案率100%；完成节能改造数量占具备改造价值老旧住宅的20%；25%的城镇新建建筑达到绿色建筑标准要求；城镇新建建筑中可再生能源比例达到40%；新建住宅小区物业管理覆盖率100%，改造后的住宅小区物业管理覆盖率达到70%以上；住房保障覆盖率达到20%。20xx年，完成城中村和危旧平房40%的改造任务，改造后的住宅小区物业管理覆盖率达到75%以上；完成节能改造数量占具备改造价值老旧住宅的35%；30%的城镇新建建筑达到绿色建筑标准要求。20xx年，居民人均住宅建筑面积40平方米以上；住房保障率达到20%；完成城中村和危旧平房50%的改造任务；完成节能改造数量占具备改造价值老旧住宅的50%；35%的城镇新建建筑达到绿色建筑标准要求；新建住宅小区物业管理覆盖率100%，改造后的住宅小区物业管理覆盖率达到80%以上。20xx年，新建一批方便、舒适、幽美的现代社区，住房保障率力争达到23%，中低收入家庭住房保障实现全覆盖，绿色生产和绿色生活方式成为社会主流。

（六）推进产业发展一体化

1、发挥城镇带动作用。积极推行城乡一体化垃圾处理模式，完善城乡一体客运网络，加快公共服务向农村覆盖，扩大公共财政覆盖农村范围，推动城乡一体化进程。建立城乡统一的人力资源市场、建设用地市场、金融市场，增加信息惠农、技物结合的专家服务，加大先进实用农业科技成果转化推广的奖励力度。

2、加快发展现代农业。创新农业经营体系，培育专业大户、家庭农场、农民合作社、股份合作企业。结合新型农村社区建设，在其周边合理布局发展蔬菜、花卉、种苗等劳动密集、附加值高的特色种植业，推进建设一批特色种植标准园、示范场。加强农村流通设施和流通网络建设，支持农产品批发市场、农村集贸市场升级改造。实施“百城购物·供销社超市”计划，积极探索公益性农产品市场建设。强化城乡产业联动，大力发展市场贸易、餐饮、乡村旅游、农家乐等服务业。加快农业专业化服务组织建设，加强农村实用人才特别是农村青年人才队伍建设。

（七）创新新型城镇化发展体制机制

1、深化土地管理制度改革。按照“管住总量、严控增量、盘活存量”的原则，完善土地产权、用途管理、市场配置、收益分配等制度建设，提高土地对城乡化发展的保障能力。从严从紧控制占用耕地，避让优质耕地，严禁占用永久基本农田。严格控制乡镇新增建设用地规模，保障城镇基础设施和公共服务用地。开展城镇低效建设用地再开发利用，着力盘活闲置土地。积极稳妥推进农村土地管理制度改革，试点开展农村集体土地确权登记发证工作，严格执行“一户一宅”政策，建立城乡统一的地籍管理信息系统，保障农户宅基地用益物权。完善农村承包土地流转制度，建立城乡统一的建设用地市场。

2、拓宽城乡建设投融资渠道。积极采取bt、bot以及特许经营、投资补助、运营补助、政府购买等多种方式，吸引各类民间资本资金参与城乡基础设施、公共设施的建设运营。建立动态平衡的政府偿债保障机制，防范债务风险。推进县建司市场化转型发展，逐步将平台公司发展成为城市资产运营管理、城市综合开发、具备现金流的多业态实体公司，基本建立适应新型城镇化XX县城建设要求的投融资体制机制。开放市政公用市场，利用民间实现县城供气、供热、环卫、污水垃圾处理等领域的投资和经营。

3、完善城镇住房制度。建立市场配置和政府保障相结合的住房制度，推动形成总量基本平衡、结构基本合理、房价与消费能力基本适应的住房供需格局。稳定增加商品住房供应，大力发展二手房市场和住房租赁市场，实现住房供应多元化。完善保障性住房租赁补贴制度，实行保障性住房并轨运行，制定公平透明的保障性住房分配政策。建立不动产统一登记制度，推进部门信息共享。努力提高城镇物业管理水平，构建和谐、文明社区。

4、深化行政管理体制改革。大力简化环保、土地、规划等前置性文件审批程序，缩短审批时限，为新型城镇化建设提供良好的发展环境。整合各级有关部门村镇建设资金和涉农专项资金，重点用于重点镇建设。拓展县城发展空间，积极稳妥地推进县改市步伐，大力实施县城镇改街、村改居，在城中村改造中同步推进村民转为市民、村委会转为居委会，依法推进集体土地转为国有土地、村集体资产转为股份制的改革。

5、实施财税扶持政策。因县城建设实施房屋征收的，对被征收人按照国家有关城镇房屋征收管理办法规定的标准取得的补偿款，免征个人所得税。居民因房屋征收重新购置住房的，对购房成交价格中相当于征收补偿款的部分免征契税，成交价格超过征收补偿款的，对超过部分征收契税。因实施县城规划、县城建设的需要而被县政府批准征用的房产或收回的土地使用权，免征土地增值税。市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免缴城镇土地使用税。财政全额拨付经费的事业单位自用地，免缴城镇土地使用税。

三、保障措施

（一）强化组织领导。县委、县政府成立XX县推进新型城镇化建设工作领导小组，组长由政府县长担任，办公室主任由住建局局长担任，成立“XX县推进新型城镇化工作领导小组办公室”（简称“城镇化办”），配备必要的人员编制、给予经费保障，或从相关职能部门、单位中抽调人员，与各部门建立联动机制，负责协调、督导、调度等日常工作。按照c类县城建设目标体系，明确各相关部门主体责任、任务目标、发展指标、责任人、完成时限和考核办法。

（二）完善政策体系。抓紧编制符合XX县实际、较为具体的新型城镇化规划。成立新型城镇化规划编制小组，由常务副县长任组长，发改委主任任办公室主任，由发改局牵头相关部门具体落实。有关部门按照省、市推进新型城镇化各项任务要求和各自职责，围绕城镇经济协调发展、提高城镇规划设计和管理水平、强化土地资源支撑、投融资体制改革、城镇容貌整治提升、加快人口转移和户籍制度改革、推进保障性住房并轨运行、构建城乡一体化交通体系、加快现代农业建设等关键领域提出课题、专题研究并拿出规划意见。

（三）积极对标示范。确定一个对标县（市），找差距、定目标、理思路、抓落实。把对标活动与学习考察结合起来，带着任务“走出去”、“请进来”，与对标县搭建学习合作关系。在项目合作、技术引进、人才交流等方面取得实质性成果。根据推进新型城镇化工作需要，突出重点、分层次、有步骤地开展试点工作，在户籍管理制度、土地管理制度、行政管理体制和农业转移人口市民化成本分担机制、多元化可持续城镇化投融资机制等方面，确定桑园镇为城镇化改革试点镇，赋予先行先试的权利。开展绿色建筑、绿色小区、优秀公共建筑、特色风貌街区、景观街道等示范项目申报活动。

（四）加强工作调度。建立重点工作调度、督查、通报制度。实行月通报、季调度、半年总结、年终考核的督导调度机制，将各乡镇、县直各部门工作情况进行排队，报县领导小组办公室备案。县城镇化办要加大调度力度，加大对重点工作的督促检查。县委、县政府督查机构要建立定期督查制度，适时开展专项督查，督查结果在全县通报，对工作做的好的部门通报表扬，对工作落后的单位通报批评。

（五）实施专项攻坚。坚持突出重点、集中攻坚，有步骤、按时序推进新型城镇化建设工作，在县城规划设计、环境整治、植树绿化、城中村改造、交通秩序、基础设施建设、公共服务设施建设、产业聚集、体制机制改革等方面，开展专项攻坚行动。实行“领导+指挥部+融资平台”的推进机制，切实将任务落实到项目、责任落实到干部。

第7篇：社会保险费征收管理办法范文

关于调整大型环保及资源综合利用设备等重大技术装备进口税收政策的通知

政策背景

我国政府日益重视节能减排和环境保护,2010年9月3013,财政部,32业和信息化部、海关总署、国家税务总局联合下发《关于调整大型环保及资源综合利用设备等重大技术装备进口税收政策的通知》(财关税[2010]50号),对大型环保和资源综合利用设备、应急柴油发电机组、机场行李自动分拣系统、重型模锻液压机及其关键零部件、原材料进口税收政策进行了调整,体现出国家通过税收政策加强节能减排工作的力度,将引进先进设备技术作为重点鼓励的方向的政策导向。

大型环保等重大技术装备进口税收政策调整的范围

50号文对《财政部国家发展改革委工业和信息化部海关总署国家税务总局国家能源局关于调整重大技术装备进口税收政策的通知》(财关税[2009]55号)税收政策进行了调整:

自2010年6月1日起,对符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的大型环保和资源综合利用设备、应急柴油发电机组、机场行李自动分拣系统、重型模锻液压机而确有必要进口部分关键零部件、原材料,免征关税和进口环节增值税。主要包括:大型清洁高效发电装备;大型环保及资源综合利用设备;大型施工机械和基础设施专用设备;大型、精密、高速数控设备、数控系统、功能部件与基础制造装备以及零部件、原材料等四大类。

自2011年1月1日起,对财关税[2009]55号文件附件《重大技术装备进口税收政策暂行规定》第三条所列项目和企业进口本通知附件3所列自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术及配套件、备件,一律征收进口税收。

申请进口税收优惠政策的条件与程序

(一)申请进口税收优惠政策的企业条件

对从事开发及文件所列装备或产品的制造企业,应当同时具备以下五个方面的条件:(1)独立法人资格;(2)具有较强的设计研发和生产制造能力;(3)具备专业比较齐全的技术人员队伍;(4)具有核心技术和自主知识产权;(5)已有相关装备或产品的销售业绩或合同订单,具体销售数量的要求。如果对于城市轨道交通、核电等特殊领域的承担重大技术装备自主化依托项目业主以及开发自用生产设备的企业也可申请享受以上进口税收优惠政策。

(二)申请进口税收优惠政策的程序

国内企业申请享受有关领域进口税收优惠政策的,具体申请要求和程序应按照财关税[2009]55号文件有关规定执行:

1　资格认定

新申请享受进口税收优惠政策企业资格认定每年组织一次。通常情况下,企业提交认定申请的日期为每年3月至3月31日,逾期不予受理。

需要注意的是,企业在2010年6月1日至12月31日、2011年1月1日至12月3113期间进口规定范围内的零部件、原材料申请享受本进口税收政策的,分别应在2010年10月151日～11月15日,2011年3月1日至3月31日期间按照财关税[2009]55号文件规定的程序提交申请文件。

2　申请受理

工业和信息化部或省级工业和信息化主管部门应按照财关税[2009]55号文件规定审查企业的申请文件,申请文件符合规定的,应当予以受理,并向申请企业出具受理证明文件。申请企业凭受理部门出具的证明文件,可向海关申请凭税款担保先予办理有关零部件及原材料放行手续。省级工业和信息化主管部门在2010年10-11月和2011年3月期间受理的申请企业,应在2011年4月1513前一并将申请文件及初审意见汇总上报工业和信息化部。

需要注意的是,上年度已享受免税政策的企业在本年度免税额度清单印发之前可直接向海关申请凭税款担保先予办理有关零部件及原材料放行手续;本年度新申请企业凭受理部门出具的证明文件、承担重大技术装备自主化依托项目的企业凭项目主管部门出具的证明文件,也可向海关申请凭税款担保先予办理有关零部件及原材料放行手续。

3　免税手续办理

取得认定资格的企业,按照《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》(海关总署第179号令)规定在免税进口额度内办理有关重大技术装备或产品进口关键零部件及原材料的免税手续。企业违反规定,将享受进口税收优惠政策的关键零部件及原材料擅自转让、移作他用或者进行其他处置被依法追究刑事责任的,从违法行为发现之日起停止享受进口税收优惠政策;尚不够追究刑事责任的,从违法行为发现之日起停止享受本规定进口税收优惠政策2年。

4　绩效评价

享受进口税收优惠政策的企业应在每年的3月1日至3月31日将上一年度的优惠政策落实情况报财政部备案,同时抄报工业和信息化部、海关总署、国家税务总局。企业连续两年未按期提交报告的,停止享受本规定进口税收优惠政策1年。

企业应如实报告政策落实情况,当企业实际使用免税进口金额与核定额存在较大差距时,应当予以说明。存在虚报情节严重的,停止享受本规定进口税收优惠政策1～2年。

国家税务总局

关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告

政策背景

《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》(国税函[2008]264号)规定,企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得,占当年应纳税所得50%及以上的,可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。该文件虽然是对2007年度企业所得税汇算清缴工作做出的政策规定,但是由于其是在2008年出台的,能否也适用于2008年及以后年度并未规定。并且,新税法实施后,新发生的上述业务原则上应在实际发生年度一次性计入当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。但新税法实施后,没有具体文件对上述业务进行过明确规定,实务中仍存在不少争议,如不少税务机关仍允许纳税人2008年1月旧以后发生的上述所得按5年平均计人各年度应纳税所得额计算纳税的。

2010年10月27日,国家税务总局《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(税务总局公告2010年第19号)一文,明确了有关财产转让等所得税的处理方法,消除了实务中的争议。

公告主要内容

(一)企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

企业需要关注,新法实施前发生的上述所得,仍可继续均匀计人各纳税期间的应纳税所得额。而关于2008年前已分期的股权投资所得衔接处理,国家税务总局关于《企业所得税若干税务事项衔接问题》(国税函[2009198号)早有规定:企业按原税法规定已作递延所得确认的项目,其余额可在原规定的递延期间的剩余期

间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。也就是说企业已按原税法规定在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得,占当年应纳税所得50%及以上的,其余额可在原规定的5年内的剩余期间内继续均匀计人各纳税期间的应纳税所得钒

(二)第19号公告指出如另有规定外,按另有规定执行。另有规定主要是指:

1　《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)规定第六条企业重组符合本通知第五条规定条件的,交易各方对其交易中的股权支付部分,可以按以下规定进行特殊性税务处理:(一)企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上,可以在5个纳税年度的期间内,均匀计人各年度的应纳税所得额。企业发生债权转股权业务,对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失。股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。

2　《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]159号)第七条企业发生涉及中国境内与境外之间(包括港澳台地区)的股权和资产收购交易,除应符合本通知第五条规定的条件外,还应同时符合下列条件,才可选择适用特殊性税务处理规定:(三)居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资;第八条进一步解释称,本通知第七条第(三)项所指的居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股关系的非居民企业进行投资,其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理,可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。

3　《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]118号)第二条对企业取得的政策性搬迁或处置收入,应按以下方式进行企业所得税处理:(四)企业从规划搬迁次年起的五年内,其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额,在五年期内完成搬迁的,企业搬迁收入按上述规定处理。

4　《国家税务总局关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的批复》国税函[2009]18号规定:根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的权责发生制原则,广西合山煤业有限责任公司取得的未来煤矿开采期间因增加排水或防止浸没支出等而获得的补偿款,应确认为递延收益,按直线法在取得补偿款当年及以后的10年内分期计入应纳税所得,如实际开采年限短于10年,应在最后一个开采年度将尚未计人应纳税所得的赔偿款全部计人应纳税所得。

公告执行时间

本公告自之日起30日后施行,即2010年10日27日起30日后。2008年1月1日至本公告施行前,各地就上述收入计算的所得,已分5年平均计人各年度应纳税所得额计算纳税的,在本公告后,对尚未计算纳税的应纳税所得额,应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。

国家税务总局

关于查增应纳税所得额弥补以前年度教亏损处理问题的公告

现就税务机关检查调增的企业应纳税所得额弥补以前年度亏问题公告如下:

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)第五条的规息税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损,弥补该亏损后仍有余额的,按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节,依照(《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。

二、本规定自2010年12月1日开始执行。以前(含2008年度之前)没有处理的事项,按本规定执90

(国家税务总局公告2010年第20号;2010年10月27日)

财政部　国家税务总局

关于支持和促进就业有关税收政策的通知

为扩大就业,鼓励以创业带动就业,经国务院批准现将支持和促进就业有关税收政策通知如下:

一对持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的’以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。

本条所称持《就业失业登记证》(著明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)人员是指:(1)在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员;(2)零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员;(3)毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生;毕业年度是指毕业所在自然年,即1月1日至12月31日。

二、对商贸企业、服务型企业滁广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外,劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用持(僦业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元可上下浮动20%,由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准,并报财政部和国家税务总局备案。

按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣除当年扣减不足的,不得结转下年使用。

本条所称持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员是指:(1)国有企业下岗失业人员;(2)国有企业关闭破产需要安置的人员;(3)国有企业所办集体企业(即厂办大集体企业)下岗职工;(4)享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。以上所称的国有企业所办集体企业(即厂办大集体企业)是指20世纪70、80年代。有企业批准或资助兴办的,以安置回城知识青年和国有企业职工子女就业为目的,主要向主力国有企业提供配套产品或劳务服务,在工商行政机关登记注册为集体所有制的企业。厂办大集体企业下岗职工包括在国有企业混岗工作的集体企业下岗职工。

本条所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业。

三、享受本通知第一条、第二条优惠政策的人员按以下规定申领《就业失业登记证》、《高校毕业生自主创业证》等凭证:

(一)按照《就业服务与就业管理规定》(中华人民共和国劳动

和社会保障部令第28号)第六十三条的规定,在法定劳动年龄内,有劳动能力'有就业要求,处于无业状态的城镇常住人员,在公共就业服务机构进行失业登记,申领《就业失业登记证》。其中,农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的,失业后可以在常住地登记。

(二)零就业家庭凭社区出具的证明,城镇低保家庭凭低保证明,在公共就业服务机构登记失业1申领《就业失业登记证》。

(三)毕业年度勾高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明,经学校所在地省级教育行政部门核实认定,取得《高校毕业生自主创业证》(仅在毕业年度适用),并向创业地公共就业服务机构申请取得《就业失业登记证》;高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。

(四)本通知第二条规定的人员,在公共就业服务机构申领《就业失业登记》。

(五)《再就业优惠证》不再发放,原持证人员应到公共就业服务机构换发《就业失业登记证》。正在享受下岗失业人员再就业税收优惠政策的原持证人继续享受原税收优惠政策至期满为止;未享受税收优惠政策的原持证人员申请享受下岗失业人员再就业税收优惠政策的期限截至2010年12月31日。

(六)上述人员申领相关凭证后,由就业和创业地人力资源和社会保障部门对人员范围,就业失业状态、已享受政策情况审核认定,在《就业失业登记证》上注明“自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字棒同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件,可同时加注,主管税务机关在《就业失业登记证》上加盖戳记注明减免税所属时间。

四、本通知规定的税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至20B年12月31日,以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的,可继续享受至3年期满为止。下岗失业人员再就业税收优惠政策在2010年12月31日未执行到期的'可继续享受至3年期满为止。

五、本通知第三条第(五)项、第四条所称下岗失业人员再就业税收优惠政策是指《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(财税[20051186号)、《财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》(财税[2009R3号)和《财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知》(财税[2010110号)所规定拘税收优惠政策。

本通知所述人员不得重复享受税收优惠政策,以前年度已享受各项就业再就业税收优惠政策的人员不得再享受本通知规定的税收优惠政策。如果企业的就业人员既适用本通知规定的税收优惠政策,又适用其他扶持就业的税收优惠政策,企业可选择适用最优惠的政筑但不能重复享受。

六、上述税收政策的具体实施办法由国家税务总局会同财政部、人力资源和社会保障部、教育部另行制定。

各地财政、税务部门要加强领导、周密部署,把大力支持和促进就业工作作为一项重要任务,贯彻落实好相关税收优惠政策同时'要密切关注税收政的执行情况。对发现的问题及时逐级向财政部、国家税务总局反映。

财政部　国家税务总局　商务部　科技部　国家发展改革委

关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知

根据国务院有关文件精神'现就技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题通知如下:

一、自2010年7月1日起至2013年12月31日止。在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门等21个中国服务外包示范城市(PAT简称示范城市)实行以下企业所得税优惠政策:

1　对经认认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。

2　经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

二享受本通知第一条规定的企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件:

1　从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》(详见附件略)中的―种或多种技术先进型服务业务,采用先进技术或具备较强的研发能力。

2　企业的注册地及生产经营地在示范城市(含所辖区R-,县级市等全部行政区划)内

3　企业具有法人资格’近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为;

4　具有大专以上学历的晁玷企业职工总数的,50%以上,

5　从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)))中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上。

6　从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的5%。

从事离岸服务外包业务取得的收入,是指企业根据境外单位与其签订的委托合同,由本企业或其直接转包的企业为境外单位提供《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中所规定的信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)和技术性知识,流程外包服务(KPO),而从上述境外单位取得的收入。

三、技术先进型服务企业的认定管理

1　示范城市人民政府科技部门会同本级商务、财政、税务和发展改革部门根据本通知规定制定具体管理办法,并报科技部、商务音阵、财政部,国家税务总局和国家发展改革委及所在省(直辖市、计划单列市)科技、商务、财政、税务和发展改革门备案。

示范城市所在省(直辖市、计划单列市)科技部会同本级商务、财政、税务和发展改革部门负责指导所辖示范城市的技术先进型服务企业认定管理工作。

2　符合条件的技术先进型服务企业应向所在示范城市^民政府科技部门提出申请,由示范城市人民政府科技部门会同本级商务、财政、税务和发展改革部门联合评审并发文认定。认定企业名单应及时报科技部、商务部,财政部国家税务总局和国家发展改革委及所在省(直辖市、计划单列市)科技’商务、财政、税务和发展改革部门备案。

3　经认定的技术先进型服务企业,持相关认定文件向当地主管税务机关办理享受本通知第一条规定的企业所得税优惠政策事宜。享受企业所得税优惠的技术先进型服务企业条件发生变化的,应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告;不再符合享受税收优惠条件的应当依法履行纳税义务。主管税务机关在执行税收优惠政策过程中,发现企业不具备技术先进型服务企业资格的,应暂停企业享受税收优惠,并提请认定机构复核。

4　示范城市人民政府科技、商务、财政、税务和发展改革部门及所在省(直辖市、计划单列市)科技、商务、财政、税务和发展改革部门对经认定定并享受税收优惠政策的技术先进型服务企业应做好跟踪管理,对变更经营范围、合并、分立、转业、迁移的企业,如不符合认定条件的,应及时取消其享受税收优惠政策的资格。