企业税务法律法规精选(九篇)

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第1篇：企业税务法律法规范文

关键词：税务筹划工作 原则 必要性

税务筹划指纳税人在遵守相关税收法律制度的基础上，结合自身实际有关的税收业务，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益的行为。通过合理的税务筹划，企业一方面对纳税行为进行了合理规避，减小了纳税费用，侧面保障了企业的经济利益，并且能够为企业树立积极正面的纳税意识；另一方面也能提高企业的财务会计业务能力，加强企业在市场中的竞争实力和实现对产业结构的完善及改良。

总体来说，税务筹划是一种涉及到纳税行为的财务管理活动，是企业在自身的内部控制工作中无法避免的职责，任何成功的财务管理和经济利益的保障都离不开科学合理的税务筹划。下面就企业进行税务筹划工作的必要性以及如何做好企业税务筹划工作的几项原则做简要分析：

一、企业进行税务筹划工作的必要性

1.企业自身盈利的根本目的

从根本上来说，企业的一切业务经营活动都是围绕盈利展开的，盈利是一个企业发展的根本目的。通常有两种方式来保障企业的盈利：一种是增加企业的经营业务收入，另一种是减小各项成本费用。我国的税目繁多，光是针对一般纳税人就有增值税、营业税、企业所得税、消费税、城市建设与教育附加税等等，企业的应交税费往往是企业总支出费用的一项重要组成部分。在企业经营业务收入保持不变的情况下，采取合理的避税措施降低自身的税务负担，侧面减少了企业的成本费用，最终实现盈利的目的。

2.税收法律法规的硬性规定

税务筹划是企业事前在法律允许范围内对企业的应交税项进行合理调整，实现合理避税。但是如果经济业务已经完成，则使得相应的纳税义务也随之产生，此时的少交税或不交税的行为必然是违反法律规定的。所以，企业需要在法律规定的范围内，及时地对纳税活动和事项进行科学合理的规划，在不违反法律规定的基础上，有效减少企业的成本费用，最大程度保证企业的盈利。

3.税务筹划是纳税人的合法权利

义务往往伴随着权力，纳税人既然有依法纳税的义务，那么其合理合法的税务筹划活动自然是毋庸置疑。通过税务筹划能够对纳税义务产生积极主动之类的正面作用。企业需要在履行纳税义务的基础上，积极利用企业自身税务筹划工作的合法权利，进行合理避税，减轻纳税负担，最终实现自身利润的最大化。

二、做好税务筹划工作的几点原则

1.对税收法律和政策全面深入了解

我国每个公民都有依法纳税的业务，同时也享有对税务进行合理筹划的权利。也就是说，税收筹划工作在必须遵守国家税收法律法规的同时，还需要与国家的相关政策走向相符；不仅需要在形式上满足相关税收法律制度的要求，还需要在根本上以税收法律法规的精神为导向。

现阶段我国的相关税收法律法规和政策办法名目繁多，涉及的范围较大，并且随着经济业务的不断发展，国家也不断出台新的税法修订及说明对已有法律、法规进行完善，相对其他法律来说其变动性更为频繁也较难以理解和掌握。

因此，企业首先需要从自身的实际情况和发展需求出发，积极学习及掌握最新税收法律法规条款、相关税收实施条例及与旧法制的衔接等资讯，尽最大可能将企业自身的税务筹划工作与现行的税收法规和政策办法结合起来。

其次是需要对国家颁布的税收法律法规和相关政策办法的社会背景、立法意图以及政策导向有全面、清除的认识，对税务筹划中可能产生的问题进行提前防范。然后是要对国家法规政策的变化对企业涉税业务影响进行密切关注，根据国家法律法规和政策的走向对自身税务筹划的规划做出合理调整。

最后，对涉及经济业务范畴的其他相关法律法规也要有一定的掌握，比如劳动合同法、诉讼法等，使税务筹划工作不与其他现行相关法律法规产生矛盾，确保税务筹划工作的合法性、规范性。

2.对税务筹划进行科学合理的控制

（1）对税务筹划工作进行全面考虑

首先，税务筹划需要以企业的整体利益为出发点。现阶段我国有十八个税种，各税种之间通常互相影响并联系着，比如在一项税种上税收的减少也许就会使得其他税种税收的增加。所以，企业在税务筹划工作中，需要以全面缓解企业税收负担为着重点而不是仅仅注重于减少个别税种的税负。其次，需要进行成本效益分析。大多数时候企业通常都着重考虑税务筹划的经济收益，而对其产生的成本缺乏重视，使得税务筹划工作成本过高，无形中加大了财务风险。税务筹划工作的成本由显性成本和隐性成本两方面组成。顾名思义，显性成本通常是一些在税务筹划工作过程中花费的人力、物力、财力等较为明显的浅层要素，往往受到企业决策者的重视；隐性成本也就是机会成本，指采用某一种税务筹划计划可能会为企业带来的经济收益，通常容易被忽视。为了切实有效地改善这一现状，需要企业在税务筹划工作中进行成本—效益分析，从企业经济利益的角度来评估该税务工作规划的可操作性，只有当税务筹划工作中显性成本和隐性成本之和比税务筹划收益低时才有必要采用相应的税务筹划方案，不然就需要放弃该项税务筹划方案。最后，需要对各个税收主体的实际情况进行综合考虑。税务筹划工作实际上是一种多方博弈的过程，必然会出现各方收益此消彼长的现象。如果只是片面地一味追求自身的经济利益而使对方的经济利益造成损害，通常会出现敌对和抵制，最终影响到税务筹划工作的效果。

（2）充分考核税收筹划中的风险

税务筹划是一种事前行为，是对企业长期发展的有预见性的规划。因此，同其他任何财务管理活动一样，税务筹划中是同时存在收益和风险。我们都知道，在实际工作中虽然能够通过一些防范措施对风险进行提前预防，但是没有任何措施和办法能够完全地杜绝风险，税务筹划中的风险同样如此。税务筹划工作中的风险不但会对税务筹划方案的落实带来负面效果，在严重时有可能使企业的税务筹划工作失败，并给企业带来外部的税收风险，例如税务机关的上门查账等。所以，在税务筹划工作中需要对风险分析原理进行科学利用，充分考虑到各种避税和节税方案的收益和风险。往往大部分税务筹划方案在制定和规划时显得无懈可击，但我们需要认识到这类方案通常是具有长期性规划特点，而长期性就意味着高风险。因此，必须全面考虑国家税收法律法规在税收筹划期的变化，同时企业在税务筹划工作中，需要一方面把风险因素作为评估和选择税务筹划方案的基本标准，对隐性的涉税风险需要有全面的认识；另一方面预先对税收筹划风险采取相应的防范措施，通过事前对税务筹划的风险进行评估来对相应的税务筹划方案进行完善和调整。

（3）公司各业务部门的紧密联系

税务筹划工作涉及的范围较广，往往涵盖了从管理到生产经营的绝大多数过程，不单单是税务筹划工作人员或财务人员的工作，也需要其他业务部门积极参与、紧密配合。

只有通过与其他部门进行充分的交流和沟通，才能得到详实的相关信息资料，为税务筹划方案的规划奠定坚实基础；另一方面，制定好的税务筹划计划只有在相关部门的密切配合下才能顺利进行和实施。因此，税务筹划工作人员不能一味“闭门造车”，而是需要加强与其他部门的配合与沟通，最大程度争取后者对税务筹划工作的支持。

三、结束语

一言以蔽之，税收筹划是一项涉及范围相当广的财务管理工作。我们需要在充分理解国家的相关税收法律法规和政策办法的前提下，探索和规划符合企业自身特性的税收筹划方案，切实有效的做好企业的税收筹划工作。

参考文献：

[1]周素梅.浅谈现代企业税务筹划[J].中国外资，2010（5）.

[2]袁阳春.税务筹划在财务管理中的应用研究[J].行政事业资产与财务，2012（6）.

第2篇：企业税务法律法规范文

关键词：账簿凭证管理；税务征管；法律法规

一、纳税人账簿凭证管理存在的问题

我国账簿凭证管理虽然与税务登记、纳税申报、税款征收和税务稽查同为税收征收管理的主要内容，也立法规定了相关的法律条文，但账簿凭证管理在实际的管理过程中仍然存在着许多问题。

（一） 纳税人未按规定设置、填写和保管账簿凭证

纳税人企业内部的专业财务人员或聘请的会计业务的财会人员没有依据会计准则及其相关的税收法律法规设置、填写和保管账簿凭证，致使税务机关难以获取准确真实的财务信息及其纳税人的经营活动情况，不能准确计算应当征收的税款并计量企业的税负。

（二）制定的相关法律法规实际操作性不强

目前我国出台的《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》明确规定了纳税人账簿凭证的种类、范围、设置、备案以及保管，同时还规定了纳税人所负担的法律责任。但在实际操作中仍然存在诸多问题，尤其是在衡量纳税人所负担的法律责任时，由于税务人员被赋予一定的裁量权，同时相关法律法规条文中的“情节严重”没有定量的规定，因此难以准确判断并作出相应的处罚。

（三） 税务机关存在诸多账簿凭证管理工作问题

虽然账簿凭证管理同税务登记、税务稽查等同为税收征管的重要内容，但是一直以来，税务机关并没有对纳税人账簿凭证管理予以重视，仅花费较少的人力和物力在这个问题上。同时，由于我国纳税人账簿凭证管理起步较晚，相比于西方许多发达国家，我国税务机关在管理理念、方法和形式上存在着诸多值得改进的地方。

二、纳税人账簿凭证管理问题的原因分析

（一）纳税人自身原因

1.企业会计人员。纳税人企业内部专业财务会计人员的缺失或是专业素质不高，都易造成企业账簿凭证管理的混乱。有些财务会计人员不按照会计准则和税收法律法规设置、记录和调整账簿项目，致使记录数额不清、账目混乱。甚至部分财务人员故意违背职业道德规范，设置内外两套账本，给外部报表使用者和税务机关提供虚假的财务信息，以及不真实的经营业务活动信息，为企业偷税漏税创造机会。

2.小规模纳税人。小规模纳税人数量众多，且其账簿凭证管理较一般纳税人更为混乱。作为小规模纳税人重要组成部分的个体工商户，由于其经营性质，从业人数少，成员复杂，经营业务营业额少，大量非正常户的产生等各种原因，税务机关难以对其实施全面的监管，致使个体工商户在健全其账簿凭证管理方面有着的“先天不足”与“后天缺陷”。

（二）税务机关方面的原因

1.重发票，轻账簿，组织机构的缺失，岗位职责的不明确

目前我国的税务机关主要依据发票来管理税源，征收税款。这种思想是治税理念的一大误区。尽管发票能双向反映经营业务主体与经营业务活动内容，体现了税收征管的源泉所在，但这种作用的正常发挥是建立在纳税人拥有健全完善的账簿凭证管理的基础之上。其次没能设立专门的机构和安排一定的工作人员来负责纳税人账簿凭证管理的工作，不利于税务机关对纳税人财务信息和实际经营业务活动信息进行收集与整理。

2.与其他社会监督机构合作的缺乏

根据《中华人民共和国会计法》有关规定，各地区的会计工作由该区所属县级以上地方各级人民政府财政部门管理。在实际中，财政机构由于各种原因缺乏对会计主体的监管，同时缺乏与税务机关的合作，致使纳税人存在着各种账簿凭证管理问题。

（三）现行法律法规方面的原因

1.核定征收适用范围过大

现行的税收法律和法规规定了税款征收有查账征收和核定征收两种类型，这样的规定造成了纳税人账簿凭证管理在许多类型企业中的缺失。法律法规规定对符合特殊条件的居民纳税人可以适用核定征收方式，上述规定给大量的纳税人创造了偷税漏税的空间与机会。

2.纳税人法律责任过轻

我国现行的法律法规对纳税人违背法律法规行为的法律责任作出了详细规定，但是在实际的操作过程中，却很难实施，收效甚微，因此对纳税人无法形成有效的震慑力，使纳税人在税收博弈中考虑的违法违规成本过低，从而选择在账簿凭证上做手脚的行为。

三、对加强我国纳税人账簿凭证管理问题的思考与建议

（一）纳税人方面的建议思考

提高纳税人企业内部财务会计人员的专业素质是加强纳税人账簿凭证管理的重要基石。此外，加强完善纳税人在披露财务信息方面违法违规行为的记录与整理，对发生不合法不合规行为的主要负责人及其相关财务人员予以警告，甚至追究其刑事责任，并对有过不良记录的纳税人实施重点监控。其次，加强小规模纳税人账簿凭证管理也显得尤为重要。缩小小规模纳税人的范围，使更多的企业纳入一般纳税人范围。其次，对属于小规模纳税人的企业或个体工商户，税务机关应当针对其不同形式的经营模式，采取灵活多变的税收征管模式。

（二）税务机关方面的建议思考

税务机关应当改变重发票轻账簿的错误思想，要把纳税人的账簿凭证管理作为税收征收管理的一大重要内容付诸于实际行动中。在推行以信息管税的治税理念的进程中，加强纳税人账簿凭证管理，收集整理相关税收信息，完善健全税收信息系统是至关重要的，因而设立专门负责纳税人账簿凭证管理的机构组织是很有必要的。此外，在CTAIS税收征管软件中应当开发账簿凭证管理版块，加强相关信息的收集与整理，对加强纳税人账簿凭证管理大有益处。此外，各级税务机关应当加强与各级财政部门的合作，对纳税人账簿凭证管理实施共同监管。税务机关还应当借助社会中介机构，如会计事务所与税务事务所在税收征管上所发挥的作用。

（三）法律法规方面的建议思考

1.缩小核定征收防范围，加大处罚力度

应当缩小现行法律法规中核定征收范围，应当适用查账征收的纳税人依旧实行查账征收，从而对纳税人形成威慑力，打消纳税人主观上不建账，设置隐匿或销毁账簿的想法。此外在对纳税人、扣缴义务人应当建账而未建账，或未按规定保管相关资料凭证以及向税务机关申报的行为应当加大处罚力度。不仅在罚款数额上有所增加，可适当加入其他惩罚措施。

2.赋予税务机关特别搜查权

现行的《税收征管法》规定了税务机关享有税收检查权，意味着税务机关在一定程度上享有一定的知情权，但这个知情权的顺利履行是建立在纳税人配合的基础之上。面对纳税人故意隐藏账簿凭证的情形，税务机关可以提前申请公安部门介入，或是通过制定相关的税收法律法规赋予税务机关特别搜查权，使其能够及时有效地取得相关证据，不给隐匿账簿凭证的纳税人有任何转移或销毁账簿的机会。

本文认为通过上述的解决方案，对加强纳税人账簿凭证管理有一定的帮助，并使税务机关有能力建立更为完善的税收信息系统，并通过收集处理好的完整真实的税收信息来加强纳税人账簿凭证管理。由此形成一个良性的循环，并在不断的相互推进中，最终达到完善纳税人账簿凭证管理的目标。（作者单位：西南财经大学财税学院）

参考文献

[1]李家瑗，潘云标. 会计学[M]. 北京：中国财政经济出版社，2008

[2]宋德亮，王永梅. 内部控制与账簿审核[M]. 辽宁：大连出版社，2009.

第3篇：企业税务法律法规范文

关键词：应用型 理实一体化 税法课程 整合 供求

1 高职院校财会专业税法课程能力培养目标定位的重要性分析

一直以来，高职院校的人才培养目标都定位于“应用型人才的培养”，所谓应用型人才就是能够把成熟的技术和理论应用到实际的企业生产经营活动中的技能型人才。对此，我们必须在应用型人才培养目标指引下，对企业的实际需求和学校的教学进行平衡，运用理实一体化的教学模式开展课程的教学，才能真正实现为企业提供具有其所需的专业技能的专业人才。具体分析如下：

首先，从需求的角度来看，我们的人才培养必须满足企业的实际需求。目前我们高职财会类的学生就业主要集中在中小的工商企业及中小的会计服务公司，而记账和报税则是其工作的重点。所以高职财会类专业在人才培养中必须突出税法类课程的重要地位，以满足企业对人才税务知识的需求。同时，我们必须看到企业需要的税务知识不仅仅是停留在理论，而是需要我们的学生在具备充足税务知识的基础上能够解决实际的税务问题，即能够根据企业的实际业务情况来进行税款的计算及纳税申报并办理其他税法事项的能力。这些具体的能力教育在我们目前的教学实践中是比较欠缺的。

其次，从供给的角度来看，我们目前的高职院校财会类专业基本都开设了税法的课程，以及相应的实训课程。同时，社会上有很多的软件开发企业，为我们提供了各种教学软件，能够很好地模拟各个税种的网上纳税申报操作程序。这些资源在一定程度上保障了我们在目前的条件下能够从企业的实际需求出发，来进行“应用型人才”的培养。但是这里有一个关键的问题就是如何整合我们的资源，如何对税法课程进行理实一体化的改造。

2 高职院校财会专业税法课程在应用型人才培养中的缺失分析

2.1 欠缺对税收法律法规搜集整理能力的培养 在传统的课堂教学模式中，我们都是以教材作为我们教学的主要依据。其实这存在一个很大的问题，即教材与实际税收法律法规不完全接轨。众所周知，税收法律法规是需要随着社会经济环境的变化而调整的，所以即使最新的税法教材也无法完全与实际的税收法律法规同步。或者，即使当前教材与税收法律法规是同步了，也无法保证其与以后学生在实际工作中需要用到的税收法律法规同步。我们的学生需要的不是死记硬背法规条文的能力，而是能够通过各种途径来自己搜集整理税收法律法规的能力。

2.2 欠缺对纳税业务资料分析处理能力的培养 在传统的课堂教学模式中，我们总是脱离了实际的工作环境。在讲解税法的问题时，我们总是抽丝剥茧，把问题直白地呈现在学生面前，要求他们根据描述出来的经济业务进行相应的税务处理。殊不知，实际工作中，最为复杂的就是对原始资料的整理和分析，因为没有人会把这些资料整理好，然后告诉你要交什么税，再来请你算算到底应该交多少。而是需要我们的学生能够自己整理理解这些资料，从中找出需要应税的项目来进行相应的税务处理。但是就目前的情况来看当我们的学生面对一大堆原始凭证时往往就会理不出头绪，欠缺对这些原始资料分析处理的能力。

2.3 欠缺对税收申报等实务办理能力的培养 在传统的课堂教学模式中，我们对纳税申报的讲解偏少，很多时候都停留在手工填写纳税申报表的阶段。但是实际工作中，企业的纳税申报现在基本上完全是进行网上申报。同时，在税法业务办理中还涉及增值税发票网上认证、办理税务登记、办理税种的认定、办理一般纳税人认定申请、办理减免税申请、税务文书签收、税收行政复议、行政诉讼提起等具体实际业务，对于这些我们的教学和实际脱节非常严重，学生也严重缺乏对这些实务办理的能力，同时欠缺专业沟通能力。

2.4 欠缺对税收筹划实际操作能力的培养 在传统的课堂教学模式中，我们对纳税筹划的讲解基本上是浅尝辄止。一般都是理论讲解为主，辅之以按照理论知识设计出来的所谓案例。实际上纳税筹划是实践性、操作性很强的课程，不仅要求学生具备纳税筹划的理论知识，更需要学生对具体实际业务有全面深刻的认识，否则纳税筹划无从谈起。因此在教学过程中如果脱离了企业的实际经济业务来讲纳税筹划基本上是无意义的。问题是，纳税筹划能力的培养又是企业亟需的应用技能，合理的纳税筹划不仅仅能减少企业的额外负担，也能促进国家经济转型调整目标的实现。因此纳税筹划能力的培养是必不可少的。

3 高职院校财会专业税法课程理实一体化教学模式

基于理实一体化的教学模式，在税法课程的组织上，我们应进行以下调整：首先，税收法律法规的理论课程必须与实训课程相结合；其次，税法的课程内容必须与税务会计课程相结合；再次，税法的教学手段中手工的操作必须与计算机技术相结合；最后，校内课堂与校外实践基地相结合。

3.1 以培养税收法律法规搜集整理能力为基础 借用一句古话，“授人以鱼，不如授人以渔。”笔者认为，在当前瞬息万变的信息社会中，教会学生搜集整理信息的能力非常重要。对于税法课程亦是如此。既然我们不能保证将所有最新最全面的税收法律法规全部教授给我们的学生，那么我们就应当让学生掌握各种获取税收知识的途径和渠道。如网络的渠道，有国家税务总局的网站，地方各级税务机关的网站，都可以成为他们搜集税收法律法规的主要渠道，另外12366纳税服务热线，也可以很好的为他们解答税法的问题。对此，我们在税法课程的教学实践中，可以设计一些疑难问题，然后引导学生通过这些途径和渠道来找到问题的答案，从而培养学生通过各种渠道搜集税收法律法规知识的能力。

3.2 以培养算税报税能力为两项基本技能 在这两项基本技能中，算税能力是指培养对企业的原始资料进行分析整理，然后找出其中的税法项目，明确其结合税收法律法规来进行税款的计算。在实际的教学设计中，可以通过教学过程中的实训，让学生自己来整理企业的原始凭证，同时，可将税法课程和税务会计结合，然后不仅让学生能够理解税务和会计之间的直接联系，还可以帮助学生理解这些原始资料，并且结合所学的知识来对企业的应纳税情况进行计算。报税能力除了指学生能够通过税务机关的网上申报体系进行纳税申报之外，还包括其他税法业务的办理能力。对此我们可以借助目前现有的纳税申报教学软件资源，来辅助我们的教学，让学生边学边练，掌握网上纳税申报的操作。同时针对其他的税法业务办理，我们可以在教学场景中进行模拟，让学生自己来填写相关申请材料，准备相关资料，完成模拟的税务登记、减免税申请等具体实际工作。通过这种方式不仅可以有效地激起学生的学习兴趣，更可以帮助学生真正地掌握这些基本的技能。

3.3 以培养纳税筹划能力为更高要求 对学生来说，纳税筹划能力的训练是至关重要的，但是这种能力的培养又是非常困难的，因为纳税筹划必须依赖企业具体所处的经济法律环境及企业具体的业务环境。所以在纳税筹划能力的培养中，仅仅依靠传统的课堂教学环境是远远不够的。现在很多高职院校都开设了校外实践基地，甚至财会专业完全可以利用自身的资源开设专门的会计咨询机构。让学生进入这些专门的第二课堂，在实践中学习，是非常可行的培养学生纳税筹划能力的一个途径。

4 小结

对于高职院校来说，在财会专业人才培养过程中，税务处理能力是重中之重。对此，高职院校必须在对企业和专业会计服务机构进行充分调研的基础上，整合自身的教学资源，来对课程教学体系进行重新的安排，真正实现理实一体化的教学方式。高职院校只有坚持切合实际需求能力的目标，才能真正培养出满足社会实际需要的专业技术人才。

参考文献：

[1]姚爱科.试论《税务会计》课程与《税法》课程的整合[J].会计之友，2009（6）.

[2]李晓红，谢晓燕.高校税法课程教学改革研究[J].会计之友，2010（10）.

[3]张赢盈.专科院校《税法》课程工学结合教学模式的创新[J].中国对外贸易，2011（2）.

[4]吴婷，陈明明.高职高专纳税筹划课程教学改革设想[J].桂林航天工业高等专科学校学报，2011（4）.

[5]华耀军.高职院校税收类课程开发浅探[J].财会通讯，2011（10）.

第4篇：企业税务法律法规范文

【关键词】税务筹划；风险；发展阶段

一、税务筹划的基本概念

税务筹划是纳税人根据企业经营涉及地现行税收法律法规，以遵守税法为前提条件，通过使用法律赋予纳税人的相关权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”等具体法律法规条文内容，按照企业经营管理的实际需要采取的旨在调整纳税时间、优化纳税机构、减少纳税金额，以有利于自身发展的谋划和对策。

二、企业税务筹划的原则

（一）合法性原则

合法性原则要求企业在进行税务筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。企业税务筹划必须密切关注国家法律、法规的变化。

（二）成本效益原则

一项成功的税务筹划必然是多种税务筹划方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税务筹划必须着眼于企业整体税负的降低；另一方面，企业的税务筹划必须充分考虑资金的时间价值。这就要求企业财务管理者把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

（三）事前筹划原则

事前筹划原则要求企业进行税务筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事前筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担。

三、企业不同发展阶段中税务筹划的应用

（一）企业起步阶段的生产经营特点及相应的税务筹划方案

处于起步阶段的企业通常面临很高的经营风险并配以较低的财务风险。企业应采取权益筹资的方式，较少使用或不使用债务筹资，而且此阶段企业的资金多来源于风险投资者。

（二）企业成长阶段的生产经营特点及相应的税务筹划方案

此阶段企业的财务特点已不能再吸引风险投资者的投资，此时企业仍面临着较高的经营风险，因此企业应选择具有相对较低财务风险的筹资方案，所以筹资应以权益融资为主，并辅之以债务融资。

（三）企业成熟阶段生产经营特点及相应的税务筹划方案

处于成熟阶段的企业其经营风险较低，此时的企业具备一定的财务风险承担能力。除了权益筹资以外，企业可以采取高负债的筹资方式。除了债务筹资以外，此阶段的企业还可以利用内部留存收益。

（四）企业衰退阶段生产经营特点及相应的企业的税务筹划方案

企业虽然进入衰退阶段，但其经营风险还是进一步降低了，主要的不确定性仅在于企业何时退出市场或者是否能起死回生。较低经营风险的企业大多伴随着较高的财务风险。

企业管理层对那些占用资金而又无法实现盈利的部分要果断地采取剥离的措施，以摆脱企业的负担。同时对那些仍有发展潜力，或市场形势大好的产品或部门则应加大投入，认真对待，进一步增强企业的竞争力。

四、企业税务筹划存在的风险

（一）法律风险

企业在制定和实施税务筹划方案时，其预期结果具有不确定性，为此企业很可能要承担补缴税款的法律义务和偷逃税的法律责任，这就是企业税务筹划的法律风险。

（二）行政执法风险

企业在制定和实施税务筹划方案时，其预期结果具有不确定性，税务行政执法可能出现偏差，为此企业可能要承担税务筹划失败的风险，这就是企业税务筹划行政执法风险。

（三）经济风险

企业在制定和实施税务筹划方案时，其预期结果具有不确定性，因此，会使纳税筹划成本无法收回，会因此而承担法律义务，法律责任的现金流出，也会造成无形财产的损失，这就是企业税务筹划经济风险。

五、如何规避企业税务筹划中的风险

（一）加强税收政策学习，树立税务筹划风险意识

首先，企业应加强税收政策的学习，准确把握税收法律法规政策。其次，企业应密切关注税收法律法规的变动。实际工作中，企业应尽力熟悉税收法规的相关规定，认真掌握自身生产经营的相关信息，并将二者结合起来仔细研究，选择既符合企业利益又遵循税收法规规定的筹划方案。

（二）提高企业税务筹划人员的素质

纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响。因此，税务筹划人员需要在实际工作中尽量减少主观判断，努力培养对客观事实的分析能力。这就需要税务筹划人员具备税收、财务、会计、法律等方面的专业知识，还要具备良好的专业业务素质。同时，税务筹划人员还要注意沟通协作能力和经济预测能力的培养，以便于在税务筹划工作中与各部门人员的交流。

综上所述，企业可以通过合理的税务筹划来为企业节税，但是对于税务筹划中可能会出现的风险也要加以注意并加以规避，使得税务筹划能在企业发展的各个环节中发挥出更大的作用。

参考文献：

[1]刘建民，张艳纯.企业税务筹划行为的经济学分析[J].学术论坛，2011（7）.

[2]黄俊.刍议企业财务管理中的税务筹划[J].中国城市经济，2011（20）.

[3]周开君.税务筹划的价值与风险[J].经济导刊，2010（10）.

[4]盖地.企业税务筹划理论与实务[M].东北财经大学出版社，2008.

[5]姚林香，席卫群.税收筹划教程[M].复旦大学出版社，2010.

[6]黄桦，蔡昌.纳税筹划[M].北京大学出版社，2010.

[7]计金标.税收筹划中国[M].人民大学出版社，2006.

[8]高金平.税收筹划谋略百篇[M].中国财政经济出版社，2002.

第5篇：企业税务法律法规范文

关键词：关键 内控点 税务风险 降低

企业税务风险指的是由于企业的涉税行为没有遵守税法规定，从而引起企业未来利益的可能损失。税务风险从企业正式成立起，就已经存在了。随着我国税法和税务制度的不断完善，税务风险几乎存在于企业经营管理的各个环节，并成为众多经营风险中不可小视的一部分。企业是以营利为目的的机构，为了实现企业税后的利益最大化的目标，便会尽一切可能降低税务成本。实际上，税收的强制性无偿性的特征与企业的财务目标是有一定的矛盾的，因此需要企业管理阶层规范企业纳税行为。对涉税行为所形成的风险管理叫税务风险管理，企业税务风险管理属于企业内部控制管理。在法律允许范围内实行纳税风险控制，争取实现涉税零风险，对企业来说具有重大意义，不仅可以避免不必要的经济损失，还可以维护企业的声誉，保障企业能够更加健康长远的发展下去。

一、税务风险的基本形成原因以及体现

（一）造成各个企业税务风险的几大因素

1、在观念以及意识上不够强，不仅仅是企业，办税人员也欠缺专业的素质

尽管现在我国的大多数公民能够意识到依法纳税是我国公民的基本义务，但是很多企业还不是很愿意积极主动地国家缴纳需要缴纳的税款，是由于国家的强制才不得不纳税。由于被动的纳税会使企业对自身经济业务的税收适用的法规不能整体准确的把握，长此发展下去，不仅会影响纳税工作的准确性，也会让一些企业不能尽可能地尽他们依法纳税的义务也不能很好地享受到国家纳税的权益。有时候常常因为许多的企业不能清楚的认识到纳税所带给自己的权益，只是去简单的完成纳税的基本工作，他们遇到困难时没有用法律维护自己的意识，没有利用相关法规来维护自身的权益，由此产生了税务风险。

一般说来企业的办税人员的专业素质越高，企业所承担的税务风险也就越低，企业的办税人员的素质越低企业承担的税务风险也就越大。但是事实上现在的很多企业的办税人员的专业素质是相当令人质疑的，他们对于相关的纳税法律法规、会计、财务等没有能够透彻的了解。因此，企业的税务风险会随着办税人员的业务素质的降低而加大，有些企业本不想偷税漏税，却因为办税人员的工作不够专业导致国家的要求相差较大。另外办税人员与税务部门的沟通交流也是非常重要的，需要办税人员具备这方面的素质，他们的沟通欠缺、对各个企业的盈利模式了解不全面，也就不能根据企业的特征制定一个良好的方案去降低税务风险。

2、国家税收政策和征管方面的影响

企业的税务风险也受国家税收政策变动的影响。众所周知，我国的经济正处于不断发展时期，所以税收政策成了我国经济宏观调控的重要手段。税收政策具有相对较短的时效性，随我国经济的变化而不断变动。除此之外，在国民经济的不同发展阶段，各级政府对不同地区，不同行业的税收政策总是有所不同。鉴于以上原因，可以说国家的税收政策变化无常，而企业要避免财务风险，就必须不断更新企业本身的税收方面知识，实时透彻地掌握财务法规。同时，由于我国不够健全的相关法律法规致使企业在缴税过程中经常面对国税和地税两种完全不同的征收系统，这也就造成了企业和税务征收机关对于税务法的不同理解，使得缴税过程繁琐麻烦。

3、尽管企业总是扩展经营范围，但是他们的税务风险预警机制落后

近年来，众多企业正在尝试向多个领域同时发展，涉及的范围越来越广，涉及的行业越来越多，所接触到的税种就越来越复杂，由此，税务风险发生的可能性就明显加大了。在这样的背景下，企业却没有及时找到有效的降低税务风险的预警机制。有数据显示，当前，一些大企业都没有及时建立有效的预警机制，更不要说那些中小企业了。税务风险虽然有不确定性，但只要能进行合理的评估与管理，还是能够发现一定的规律。经验表明，潜在的税务风险可以通过完备的预警机制进行有效的降低和规避。

4、外部经营环境复杂

企业的规模越来越大，跨国公司的出现使企业面临着国内国外的双重税务风险。跨地域跨行业的企业越来越多，企业不仅要适应国家统一的法律法规外，还要应对地方的税收政策。涉及的税种复杂，企业又面临着来自中央和地方的税务风险。

（二）税务风险的一般体现

1、伪纳税之后所产生的偷税风险

伪纳税筹划一般是指“纳税筹划不符合相关税收法律法规的规定，并给企业带来主观偷税的故意行为。”

2、多缴税和漏税的所带来的风险

企业税务风险一般体现为两种形式，其中一种是“企业纳税行为没有按照税收法律法规的规定，导致企业漏纳、少纳，因而面临着补交税款、加收滞纳金、罚款及相应的刑罚处罚”；还有一种是企业所使用的税法不准确，没有充分地运用国家的优惠政策，致使多缴纳了税款。漏税风险及多缴税风险都是由企业的客观行为引起的，并非企业主观意图，这两种税务风险往往是并存的，产生根本原因与国家的会计准则及税收法律法规处于不断变革中有很大关系。

二、税务风险控制现状

生产、经营、销售等部门的重要性一般都得到了企业上下的一致认可，而税务管理部门却常常被忽视，即使企业出现了较大的税务问题，也仅仅是在财务层面进行解决，很少有企业的高层管理人员问津。税务总局颁布《大企业税务风险管理指引（试行）》后，要求企业进行自检，结果显示，多数企业都存在着这个问题，完全没有涉税问题的企业不多。加强企业的税务风险管理已经成为了迫切的现实问题。

三、控制税务风险的关键点

（一）树立内部控制观念，建立诚实守信的企业文化

内控能否有效的关键就是要看企业员工有没有内控的观念，只有全部员工都树立内控观念，才能防止税务风险的发生。让员工建立诚实守信的文化，首先，企业管理当局要以身作则，其次，要加强人力资源培训，提高员工素质，确保员工正值、诚实的品质和相应的工作能力。

（二）创建企业内部良好的内控环境

良好的内控环境要求内控制度要落实到生产中的每一个小环节中，特别要加强法制建设，同时要注重法人代表的法制教育，使其自觉遵守国家的法律法规和单位的内控制度。

（三）制定内控制度，须从企业实际情况出发

内控制度不能照搬条文，而应该建立在广泛调研的基础上，建立后的内控制度需在试行过程中不断的完善，使其具有实用性和可操作性，发挥应有的效果。

（四）定期考核内控制度的实施情况，实施奖惩制度

为保证企业内控制度发挥应有的效能，并使之不断完善，企业需定期对企业内控制度的执行情况进行检查，对舞弊现象进行相应的惩罚，对严格执行内控制度的进行适当奖励。做到动力与压力相结合，以达到内部控制的目的。

（五）强化内部审计的监督作用

企业领导的倾力支持是内部审计监督作用发挥的关键，同时也要保持内部审计的独立性和权威性。内部审计能够推动内部控制创造新的控制平台，帮助企业解除负担，提高管理效率。

目前，公司治理日趋受到社会各界人士的重视，而税务风险管理则成为了企业的内部管理中的重点。由于企业所从事的行业千差万别，因此当涉及到具体的纳税事项时，企业也就有较大的自主选择的空间，而这个度往往是难以把握的，稍微疏忽，便会给企业带来税务风险。在这种背景下，企业需要积极与税务机关沟通，深刻、全面的了解相关政策法规。及时听取税收征管部门的意见与提醒。使自己对税法的理解与税务机关一致。通过这些努力，一方面能够帮助企业降低税收风险发生的可能性，另一方面为企业在不慎面临税务风险时留下一条能够及时沟通的途径，以避免风险进一步演变。

参考文献：

[1]张小红.对企业税务风险的几点思考[J].时代金融.2013（1）

第6篇：企业税务法律法规范文

近年来，伴随着我国市场经济制度的不断完善，我国企业的发展也面临着巨大的机遇和挑战。同时随着经济的发展，税收制度也在逐渐完善中，财务会计是税务会计的基础，随着企业的快速崛起，会计用量的不断加大，逐渐在财务会计中分离出税务会计，它是财务会计不可缺少的一部分。

通过准确的计算衡量，了解税收法律，做到依法纳税的应尽义务，虽然两者在不断地发展，但是两者是相辅相成。[1]在经济全球化的今天，探析两者的关系尤?橹匾?，可以增加人们的会计的进一步了解。

二、税务会计和财务会计的区别

虽然两者之间存在一定的关系，但还是存在很大差异。现实中所有企业的财务会计核算的所有流程必须遵从《会计法》《财经法规》等规章制度，而税务会计主要按照《税法》等进行核算，两者的法律法规存在很大的差异性，所以两者核算时完全是两个不同的方向。在日常经营过程中，财务会计在企业中占据很重要的分量，而税务会计是针对纳税人和国家之间的税收问题，具体有以下几点不同：

（一）两者的目标存在差异

会计目标是会计基本概念的重要组成部分，对于会计理论有着重要的作用。因为是重要的组成部分，所以对会计的发展有着深远的影响和意义，作为国内外学者研究的依据，会计目标逐渐成为两者最有效的区分方法。

第一，财务会计的会计目标。财务会计目标是财务会计基本理论体系的基础，整个财务会计理论体系是建立在财务会计目标的基础之上。

企业财务会计目标的主要是由两部分构成：第一部分是“受托责任”，受托责任是目前社会中国最常见的一种经济形态，存在两方当事人，委托人和受托人，委托人将自己的财产资源转托会给受托人管理经营，两者达成关系后，受托人应该承担委托人给予管理资源的责任，这个责任就叫做受托责任。[2]第二部分是“决策有用”是会计从业者应该对信息使用者提供真实可靠的数据资料，便于信息使用者做出正确的财务信息判断。

第二，税务会计的会计目标。税务会计是属于会计学中一个很重要的领域，两者真正做到你中有我，我中有你，将税务和会计结合的天衣无缝，同时两者又是相辅相成，虽然两者同样属于管理经济范围但是两者在核算和监督上却存在巨大的差异。同时在会计目标上税务会计有着“双重性格”，不仅要为国家税务机关提供可靠有用的财务信息还要对企业内部提供有用可靠的财务信息。

（二）会计所得税和应税所得的区别

在日常生产经营中，企业应该严格遵照国家的法律法规依法纳税，这是每个公民以及企业应尽的义务，此文主要针对企业纳税，所以我们讨论一下企业所得税，它与增值税、营业税相比，企业所得具有更广泛的征税范围。在现实生产经营中，会计和税收完全隶属不同的法规，各自有各自的行为准则约束。所以在两者之间又各有针对性，两者相互独立存在。主要体现在永久性差异上。意思是说，在一个会计年内，因为会计的法律法规的要求和税法存在一定程度上的差别，导致最后在核算的时候利润、费用等会计要素数据有所偏差，这样的偏差不会在下年的会计周期内转回。

三、税务会计和财务会计协调的意见

结合上述的税务会计和财务会计的差异性，接下来笔者将会对其差异性的协调做出以下分析：

（一）保证良好有效的沟通

在日常工作中我们应该加大对各部门之间交流的重视，应该设立统一的核算准则。这个会计准则是为了企业对外编制财务报表而存在的基本法律依据，也是企业进行税务会计核算的基础准则。[3]从我国企业的实际情况来看，大部分企业是以盈利为主然后才是按照税法进行相应的税款缴纳。与此同时，税务会计和财务会计随着对方的发展和改变而不断改变，目前两者正在不断完善的过程中，两者相辅相成，因此在企业中保持两者的有效沟通会在极大程度上促进企业经济的发展。

（二）不断的省略纳税项目

在企业的现实利润和应纳企业所得税的两者之间，很大程度上有许多的项目是可以进行调整的。首先我们从税务机关的层面来分析，企业经营的项目越多，收入就会越多，相应的税务机关就会根据每个产生盈利的项目进行税务核算，逐一盘点核查，在很大程度上给国家税务机关的人带来了繁重的工作量，与此同时也在很大程度上提升了企业自身的税收成本。所以，适当地减少纳税项目，可以合理避税的重要捷径，不仅可以减少税务机关工作人员的任务量还可以减少企业本身的税收成本，这样可以极大程度上增加企业的利润。

（三）提高在职人员的综合素质

国家应该不断提高企业在职员税务人员以及财务人员的职业道德水平和综合素质。税务会计和财务会计人员是企业重要的管理人员，日常与金钱打交道难免会受到钱的诱惑。

员工的职业道德是员工最基本的素质，为了早日实现税务会计和财务会计机制的构成，提高工作人员的基本素质是重中之重，淘汰无法胜任并且道德败坏的从业人员可以很大程度上减少企业的损失。[4]与此同时，在税务会计和财务会计人员中开展法律法规讲座互动，更进一步的宣传政策解读，确保落实活动目的，以身作则，将法律法规真实有用的运用到工作中去。与此同时应该建立奖惩机制，真正做到在工作中人人监督，人人自省，会促进税务会计和财务会计两者的和谐发展。

四、结语

本篇文章，笔者主要针对财务会计和税务会计的区别进行讨论，并对如何协调两者之间的关系给予了观点。

随着经济的高速发展，我国的中小型企业迅速崛起，贸易合作范围的扩大，经济活动量的增加及经济活动的复杂性加大，使我国会计理论研究和实务工作取得了不少的成就，但相应的税务会计和财务会计之间的关系也逐渐得到了大家的重视。两者对国民的经济的发展有至关重要的影响，如果两者之间的关系处理不善，必将给企业带来严重的负面影响。

第7篇：企业税务法律法规范文

我国的经济有了新的发展形式，社会进入一个新的发展阶段，并不断完善我国的经济政策，比如税收征管政策。税收筹划是企业理财的一种方式，完成增加收益的目标，所以需要企业给以足够的重视与成本投入，选择最优的税务筹划方法，根据市场环境的变化与自身实际的经营情况，规避风险。

二、企业税务筹划的风险

企业经营涉及不同方面的内容，需关注国家政策的颁布，以及国内外市场环境的变化。同时，为了优化企业经营，会用税务筹划的方式增加企业收入，但同时也会出现不同方面的风险。

1.政策风险

政策风险是，企业根据国家颁布的税法进行各项税务活动时，由于国家政策的调整，以及对税法理解过于片面，会让企业出现经营风险。其风险包括两类，一类是政策选择风险；另一来是政策变化风险。国家政策包含多项内容，每项内容之间互相关联，且会根据市场经济的发展，进行调整，加入新内容，提出与时展不符的内容。同时，税务筹划具有长期的特点，企业进行税务筹划时，无法预测国家政策会做出哪些调整，造成筹划内容与法律内容有差异。即政策具有时效性，其会给企业税务筹划带来风险。

2.执行风险

企业税务筹划是以国家政策为前提，遵守法律法规提出的要求，有较高的技术要求，即筹划负责人需有客观的认知，科学使用税法。我国一些企业的税务工作因为没有完善的法律法规，以及税务筹划负责人专业能力不足等，导致税务整理人员与筹划人员对这项工作有不同的认识，具有操作风险。并且，实际工作进行中，有关部门需保证工作的“合法性”，加入人为因素，增加了操作的执行风险。

3.经营风险

税务筹划是根据市场当下的发展情况，以及政策变化、企业经营等，做出筹划，从企业各项生产活动中体现出来，所以，企业的经营环境会影响税务筹划的效果。

企业为了得到某项税收的利益，其经营活动需符合政策要求，但这会把经营活动放到一个既定框架内，使其缺少灵活性，且企业环境处于不断变化的过程，要不断调整方案以适应环境变化。若达不到最初的预期效果，活动呈现的效果也会明显降低。此外，有的企业筹划工作违反了相关的法律法规，属于不合法经营，会让内部的经营失衡，出现经营风险。

4.主观性风险

企业是国家的纳税人，其主观判断会影响税务筹划落实后呈现出来的效果。纳税人的主观认知是对税务政策与筹划的认识。若纳税人有较高的专业知识水平，了解与税收有关的知识，并全面掌握，即筹划成功的概率会明显增加，但如果情况相反，其专业知识掌握较少，对各方面的的学习停留于表面，就会让筹划失去可操作性。

从当下我国各企业的情况分析，纳税人对法律的了解很少，且会加入很多主观思维。

三、企业税务筹划风险的规避

针对上述的各项风险，企业需采用不通的方式进行规避，强化对税务政策的认识。

1.加大学习力力度，增强风险意识

因为我国税收政策不断变化，企业需了解最新的税收政策，准确把握各项法律法规，这可以有效规避风险，并结合其他的法律，进行完善。从某一方面分析，税收筹划是使用税收政策结合企业运营情况，找到其节税的空间，得到最大的经济利益。高水平的税务筹划具有前瞻性，会预测企业未来的发展方向与经营空间的变化，关注税收政策，学习新内容。此外，也要强化自身的风险意识，了解自身实际的经营情况，及时调整税务筹划，谨防不良问题的出现。

2.促进企?I与有关部门沟通

税务筹划的目的是减轻企业的的税收负担，但为了达到该目的，必须得到税务机关的认可，并根据有关法律法规的要求进行，以给企业带来经济收益。但因为与税务有关的很多活动都位于政策的边缘，很容易打破界限，所以，企业负责人员要与税务部门积极沟通，保持友好关系，以减少筹划工作的执行风险。

3.加大对税务筹划的管理力度

税务筹划包括不同的内容，比如采购、生产，筹资等，其中，企业要优化对资金的管理，做好资金的预算，调整资金管理的重心，树立持续发展的观念。企业加强对资金管理的同时，也要建立税务筹划预警机制，及时发现工作中潜在的风险，实施监督与控制，并以此为基础，把风险划分成不同的等级，给出具有针对性的应对方案。同时，需了解企业实际的经营情况，修正方案中不符的地方，确定风险最佳的管理模式。

4.科学使用税务机构的服务

税务筹划包含不同方面的内容，比如税收、财务等，对工作的专业性有较高的要求。对于普通的筹划内容，可以由企业自主完成，但对于专业性较高的筹划，企业会请税务机构代为操作。税务机构有很多专业的操作人员，了解各类税务内容，能够根据企业的情况科学规划，并监督企业内部人员的工作，规避风险。

第8篇：企业税务法律法规范文

关键词：税务风险；种类；企业；影响

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673－291X（2011）14－0116－02

企业面临的税务风险可以分成广义和狭义两种。广义税务风险是指企业由于没有充分利用税收优惠法规而导致利益受损，由于纳税行为没有符合税法规定而导致的未纳税、少纳税的可能性。而狭义的税务风险是指企业由于企业纳税行为不符合法规规定而导致加税、罚款、加收滞纳金、刑事处罚等多种风险。站在企业的角度，应该将广义税务风险视为税务风险，企业应该通过合理的防范控制措施减少自己承受广义税务风险的后果。

一、企业税务风险的主要影响

企业的税务风险对企业有多种影响。这些影响可以从直接成本流出、声誉损失流出、其他风险等多个角度进行描述。

第一，直接成本流出。这主要是指因为没有遵守税收法律法规而导致的处罚成本、监督应付成本，没有利用好税收法律法规的条文而导致的利益流出等。例如，企业由于没有遵守税收法律法规，受到税务机关对其开出罚单而导致的税款流出、滞纳金流出等属于直接成本得流出；而由于其行为而导致税收机关对其进行重点监督，企业需要不断进行应付，这就是属于应付成本支出。在实际应用中，如果企业没有利用好税务优惠条款而导致自身多支付税款，这也是直接成本中利益流出。

第二，声誉损失流出。这是企业税务风险的第二个较为重要的成本。企业的声誉会影响其社会形象，从而影响上下供应商的信心，影响其经营行为。例如，哇哈哈、创维、国美、苏宁、五粮液等公司都曾经深陷企业税务风险中，对其声誉产生了重大的影响，也一度打击了股东的信心，对其股价产生一定的不利影响。特别是大企业，这种影响更为严重，会严重影响其后续税务操作和社会形象。另外，随着国家逐步完善信用体系的建立，企业的税务操作的不合理势必对其信用产生影响，最终将影响其融资计划。

第三，其他成本流出。企业的税务操作不合理或者没有合理利用优惠条款，这些都会对企业的其他流出产生影响。例如，企业如果没有使用好行业的优惠条款，那么就有可能在计算投资计划项目的净现值会出现误差，如过高地计算了税务支出从而导致项目净值为负，这就会影响到企业的投资决策，从而影响了企业可能的投融资计划和财务计划等。再如，企业的税务操作的违法违规有可能会导致管理层人员受到法律制裁，也会影响到企业的税务资格的认定，如失去了一般纳税人资格认定、可能无法开具可抵扣的发票等，影响企业经营。

二、企业税务风险的产生原因

企业产生税务风险主要原因可以从内外因两个角度进行分析。内部因素在于企业内部的税务办理人员和管理层对税务风险认识不足，税务办理人员的素质不高，导致税务风险防范控制较难。外部因素主要是指税务机关的宣传不足、国家税务政策的变动、行业经营环境的变化等多个因素。

（一）企业税收筹划的主动性不强，对税收风险概念理解不清

目前大多数企业能够认识到企业纳税的义务，也明白如果出现偷逃骗税后果的严重性，因此很多企业较为遵从税务机关的权威性。这些企业认识到了自身作为纳税主体的义务，却没有认识到自身的纳税权利。它们对自己的权利认识不清，对企业遭受的税务风险种类了解不够，容易出现种种不必要的现象。例如，对税务机关过分迎合、纳税缺乏能动性、没有站在企业的角度进行整体的税务筹划，导致企业多交税款，不能及时利用优惠政策等。

而企业管理层对税务风险的概念理解不强，也导致企业没有能够从整个经营过程中进行税务风险的防范和控制。据李新爱（2011）的文献研究，仅“25％的税务风险来源于税务部门，剩下75％的风险是来源于业务部门和功能部门”。企业的税务风险源于各个环节，包括投资、销售、采购、人事等环节，由于管理层总是将对这个风险的认识受限于税务部门，其无法将税务风险的防范和控制贯穿于整个生产经营过程中，对税务风险的防范和控制也缺乏整体性和协调性，缺乏各个部门的配合，税务风险的防范控制也就成为较为无力的行为。

（二）税务人员对政策理解有差，税务人员素质不高

税务业务办理涉及到企业的业务流程和交易方法，一方面要求税务人员对企业的整体业务种类和产品属性有基本的了解，另外一方面也需要税务人员能够了解较为全面的财务、会计、税务等方面的法律法规和准则要求等，这对税务人员的素质和能力提出了较为广泛的要求。很多税务办理人员对这些业务并没有很好的理解，对相关的法律也没有及时的跟进，在实际操作中就容易出现政策选择出错的风险，这导致无意识的偷逃骗税的风险。

企业进行税收筹划需要税务人员能够了解具体的税收优惠政策、各种可能采取的税务方法导致的税收差异等，并能够根据企业的发展战略等进行针对性地筹划。但实际上，这会受到企业税务人员的素质的影响，企业税务人员如果对政策没有及时跟进，对税法规定和解释并没有参透也可能导致错误的筹划，导致税务筹划风险。而如果采用咨询外部税务人员的方法则可能因为外部税务人员对企业发展的理解不深入，对企业可以采取的方式了解不全面等，导致了企业可能的税务筹划风险。

（三）影响企业税务风险的外部因素

税务机关与企业的信息不对称也是企业税务风险产生的重要原因之一。由于税务机关和企业所处的角色不同，其目标也不一致，这就导致二者存在较大信息不对称。税务机关并不会主动地将所有政策全面宣传给企业，有很多适用性、比照性的政策并没有得到宣传，或者对这些的宣传并不全面。同时，在新出台的政策上，税务机关有时候因为自身也并不是非常了解，无法回应企业的咨询，导致企业税务操作较为困难。

目前，国内的税法还是属于经济调控的一个重要方式，因此，税法的变动也较大，变动时间也较为不确定，这就导致了很多企业如果没有及时跟进税法法律法规和制度，就容易出现税务操作出错，税务风险加大等问题。而政策出于调控经济结构的目的，对不同行业不同地区的税率规定均不同，因此，对于一些涉及多行业发展、多地区设立公司的企业集团而言，其税务操作会更难，也更容易出现税务风险。同时，税收体系较为复杂，既涉及到不同的部门，也涉及到不同层级的政府机构，之间可能存在一定的差异，这也容易让税务机关和企业在具体的法律条文上理解有出入，从而产生风险。

三、企业税务风险的防范和控制措施

企业防范和控制税务风险就是要达到税务规划具有合理的商业目的，企业从整体经营层面考虑税务风险的防范和控制，财务部门对税务事项的处理符合税法规定，纳税申报、税务登记、账簿凭证管理等符合税法规定。因此，企业税务风险防范和控制主要讲究“合理性”和“合规性”。具体而言，企业可以从以下几个方面进行防范控制。

（一）树立正确的纳税理念，依法纳税，依法进行税务风险控制

企业要树立正确的税务风险观念，不仅仅要做到及时纳税，正确纳税，还需要对自身的税务进行合理的筹划，避免不必要的经济利益流出。企业要正确认识自身的税务权利，进行合理的税务安排。企业领导层要能够认识到税务风险的概念，将税务风险的防范控制置于公司的战略层面，通过高层的协调和制度的协调，实现对税务风险的整体防控，同时企业可以根据需要及时进行税务筹划，根据税收法律的规定，对筹划方案进行审核，避免不合法和不正确的税务筹划。

企业还需要通过规范法人治理结构、合理设置相应的税务岗位、建立科学的约束机制等对风险进行识别。例如规范公司的法人治理结构，董事会可以确定公司的税务风险管理的总体目标和风险承受程度，对重大的监督报告进行审批和评价等，企业同时根据内部需要设置必要的税务岗位，明确各个岗位的职责和约束机制，做好岗位的制衡和监督。

（二）提升业务人员素质，时时关注企业的相关财税政策

企业税务人员的素质是影响企业税务风险的关键因素。提升涉税人员的整体实力和素质是降低企业税务风险的关键，企业要采用多种方式对相关人员的素质和能力进行提升。在提升途径上，企业可以从招聘、培训、考核等多种方式进行提升，在招聘上要有所关注地选择一些合适的税务人员进入企业，对其学历和教育背景、工作经验进行必要的筛选；在培训上要能够加强对涉税人员的教育，结合案例教学和集体学习等方式加强对涉税人员的教育和再提升；在考核上要能够完善考核指标，对涉税人员进行较为公正、系统的评价，并将这种评价和其职称、职位升迁联系在一起，这样不断提升涉税人员的主动学习积极性。

在学习的内容上，一方面企业要能够让涉税人员更加深入地了解企业的经营业务和产品类型，并了解投资项目的意义等，这让涉税人员能够更好地理解企业的行为，并能够了解企业的发展方向和未来趋势，更有利于其进行有针对性的筹划。另外一方面，企业要能够时刻关注企业的财政税务政策变化，对国家的经济调控方向、税收政策变动等有所关注，对于本企业的税务信息跟进学习，建立必要的税务档案，及时进行税务筹划等。

（三）完善企业内部控制制度，构建外部良好的沟通渠道

第9篇：企业税务法律法规范文

间隙企业税收管理中出现的问题

随着我国经济的发展，税务管理的重要性逐渐体现出来。但是，长期的计划经济影响，我国的税务体制改革进行的非常缓慢，企业对税务管理的认识不清，在具体的工作中经常出现问题，主要表现在以下几个方面：

第一、企业的税务管理理念落后，不能满足时代的需求。目前，我国的税务管理模式落后，在税务管理程序上比较复杂，给税务管理带来不少的困难。企业的经营者和财务人员对税务管理的重要性认识不清，觉得税务管理没有什么作用，而且相对麻烦，浪费时间，再加上接触税务管理的时间不长，没有一个明确的税务管理思想，税务管理工作做得不好。所以多数企业的税务管理工作仅限于报税、交税，并希望能够尽量少交税，不交税。在这样的观念下，企业不可能进行税收筹划工作，税务管理工作无法有效的开展。

第二、企业的法律意识欠缺，在实际的工作中经常有非法事件发生。由于多数企业早已习惯了简单的纳税过程，并没有严格的税务管理制度，在纳税过程中经常出现晚交税、少交税甚至不交税的现象，想通过这些手段达到减轻财务负担的目的。实际上，这些不合理现象的出现，已经触犯了相关的法律法规，给企业造成不良的影响，使企业的信誉受损，也影响企业的长远发展。

第三、企业管理者缺少基本的税收常识和税收意识。纳税是一个公民应尽的义务，是国家财政收入的有效手段。企业作为促进社会发展的有效因素，也应该按照有关规定进行纳税活动。但是企业的相关负责人自身的纳税意识淡薄，而且对于税收的基本知识不是很了解，在企业的发展中，将交税作为企业财务的负担，想尽一切办法进行偷税、漏税活动。偷税漏税是违法行为，与法律允许的税收筹划是两个不同的概念，企业的领导者不能区分二者的关系，最终触犯相关法律，给企业造成极大损失。

间隙企业税务管理的对策

我国税务管理中出现的问题，我们只要采取一定的对策，有许多都是可以避免的。针对税收管理中的问题，我们可以采取以下的一些对策：

第一、国家要进一步完善相关的法律法规建设，保证纳税有法可依。国家目前的税收相关法律包括税收基本法、税收程序法和税收实体法三个主要的部分。我国在税收的法制化进程相对缓慢，到目前为止还没有明确的法律规定作为执法标准。在实际工作中只能依据相关的条例进行，税收的强制性得不到很好的发挥，出现偷、漏税的现象发生，严重消弱了税收的权威性。因此，制定税收的相关法律法规，完善税法体系，对于规范政府和纳税人的征纳税行为，巩固和发展税制改革的成果，充分发挥税收的职能作用，促进社会主义市场经济的发展和完善有着重大的作用。

第二、积极的开展宣传工作，增强企业的纳税意识。税收是国家财政收入的有效手段，对国家的财政收入和促进社会健康有序的发展有着重要的作用。因此要大力对征税、纳税的筹划。电视台等一系列的媒介加强纳税的宣传活动，制作出一系列的宣传片，增强人们的纳税意识。企业自身要经常开展一些有关税收管理的讲座，让企业的每个人了解纳税的重要性，并定期的开展培训活动，增强有关人员的税收知识和纳税意识，从思想根源上解决问题。

第三、企业自身提高对税务管理的认识，加强税务管理工作。企业是纳税的主体，在具体的工作中要加强以下几个方面的管理：（1）企业内部设置专门的税务管理部门，有专业的人员进行有效的管理。在企业内部应该建立专门的税务管理部门，深入的对国家税务的相关法律法规进行研究，将国家颁布的优惠政策应用到实际的工作中，进行税收筹划工作，将税收的功能发挥出来。（2）企业进行科学有效的税收筹划，避免违法的事情出现。企业的工作人员要不断的提升自身素质，严格按照法律进行，避免违法的现象出现。企业要加强税收筹划工作，将税收筹划的理念深入人心，利用国家的一些列政策实现企业自身利益。（3）企业要加强与税务部门的联系，以便第一时间得到优惠政策和寻求帮助。企业要与国家的税务部门保持良好的关系，一但企业出现问题可以及时的寻求帮助，避免事态严重化。同时，国家的一些优惠政策可以第一时间得到，帮助企业税收筹划工作的顺利进行，保障企业经济利益的实现。