税收管理与筹划精选(九篇)

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第1篇：税收管理与筹划范文

（1.管道局第六工程公司，天津300272；2.中油管道物资装备总公司，河北廊坊065000）

［摘要］社会经济的发展促进了企业的进步。我国财政的重要来源就是税收，其是保证国民经济健康稳定发展的重要依据。企业作为主要纳税人，财务管理是企业经营规划的重要依据，企业在财务管理的过程中，税收筹划发挥着十分重要的作用。一般而言，企业财务管理与税收筹划具有十分紧密的关系，两者在内容、职能、目标以及经济活动等方面具有相关性。因此企业在规划税收时，必须要以财务管理理念为依据，对风险、货币价值以及成本收益加以综合考虑，这样能使得企业财务管理水平提高，减轻企业税收的负担。

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关键词 ］企业财务管理；税收筹划；相关性

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.109

在现代企业管理体系中，财务管理是管理体系中的重要组成部分，其直接影响着企业管理中的各个环节。税收作为一个重要变量，对财务决策以及财务管理活动的进行有着直接的影响［1］。

1企业财务管理与税收筹划的相关性分析

1.1内容关联性

企业财务管理的重要内容包括筹资活动、经营活动、投资活动以及股利分配四个板块。这四个板块对税收筹划的制定具有重要影响。一般在筹资活动中，由于筹资方式不同，税收法规对其的要求也不尽相同，往往会在一定程度上增加企业的税收负担。因此企业在进行税收管理与筹划时，必须要结合企业自身的实际情况，合理选择融资方式［2］。此外，在进行新的投资时，必须要确保节税和投资净收益的最大化，综合考虑投资地点、投资行业以及投资方式等方面。在进行生产生活经营时，要想有效增加筹划的空间，可以选择恰当的会计方法；值得注意的是，税收政策会制约利润分配以及累计盈余。总的来说，税收筹划贯穿于企业财务管理的各环节，并与财务管理的内容有着十分密切的联系。

1.2职能统一性

税收筹划在财务决策中发挥着十分重要的作用。在进行税收筹划的过程中，必须要对各方面的税收信息进行收集，并充分利用决策理论与方针，从而确保财务决策的科学性以及合理性。一般而言，税收筹划是企业进行财务规划以及预算的具体表现，税收筹划与财务规划彼此影响，相互促进，财务规划对税收筹划具有指导和制约作用，税收筹划又为财务规划服务，以财务控制为依据而进行。企业的财务控制有利于税收筹划方案的贯彻落实，因此在实施税收筹划方案的过程中，必须要对纳税成本进行有效控制，对税金的支出进行监督；同时要以企业经营的实际情况为出发点，不断调整和完善税收筹划方案，确保企业经营的顺利进行［3］。

1.3目标递进性

税收筹划作为理财活动和策划活动，从学科角度而言，税收筹划结合了税务会计以及财务学的相关知识；从目标和作用角度而言，其属于财务学。税收筹划作为理财活动，在实际活动中，贯穿于财务管理的全过程；同时在选择和设计税收筹划的方案时，其往往以财务管理的最高目标为依据而进行。一般来说，企业税收筹划的目标以及方向，是由财务管理目标决定，其必须要服务于财务管理目标。企业在制定税收筹划的目标时，必须要确保其层次性与科学性，与财务管理目标相契合，从而有效实现企业价值的最大化。

1.4经济活动融合互动性

税收筹划的技术性以及政策性较强，其与企业财务管理有着十分紧密的联系。要想保证税收筹划执行效果的提高，确保企业的可持续发展，必须要在财务管理中及时有效纳入税收筹划，并利用各环节的互动，实现企业的经济效益与社会效益。此外，在实际操作过程中，必须要有效保证税收筹划与财务管理之间的融合互动，由于财务活动会在一定程度上受税收政策的影响，因此在实施税收筹划时，往往会对企业的财务管理产生直接影响。一般而言，税收筹划的提高会促进企业财务管理水平的进步，同时财务管理的实施有利于税收方案的改进。

2财务管理理念在税收筹划中的具体应用

2.1成本收益

一般税收筹划在获得一定的税收效益时，也必须要付出一定的成本，税收筹划成本包括直接成本、机会成本以及风险成本三部分。直接成本是指纳税人为了使税收款项节省而消耗的财力、物力以及人力，其主要包括税收方案的实施成本以及设计成本。机会成本是指企业在实施某一项税收筹划方案时，对其他税收筹划方案的最大效益加以放弃，具体而言，不同的筹划方案会有不同的优势，如果选择一种筹划方案，则必须要失去其他筹划方案的优势。风险成本是指企业税收筹划在设计和实施过程中，因失误而造成的经济损失。企业在进行税收筹划前，必须要以经营成本为依据，合理选择和使用税收筹划方案和筹划方式，对比分析不同的税收筹划方案，确保其预期效益高于筹划成本，从而实现良好的筹划效益。

2.2货币时间价值与延期纳税

一般货币时间价值是指在资金周转过程中，时间增长时，货币价值会相应增值。货币时间价值理念广泛应用在企业的财务管理中，如净现值法以及内含报酬律法等。在进行税收筹划时，有效应用货币时间价值，在不改变纳税总额的基础上，初期上缴较少的税款，后期上缴较多的税款，这样能够在一定程度上减轻企业的税收负担。

2.3风险分析与控制

税收筹划虽然有利于企业的节税收益，但是也会使企业承担一定的风险。企业在进行税收筹划时，可能会面临不成功的风险。如在税收筹划的过程中，税务机关在认定税收筹划时存在的风险、错位运用和执行税收优惠规定、错误理解税收政策等。如果企业在税收筹划过程中不重视这些风险，结果往往会背离最初预测的目标，因此企业必须要有效防范和控制风险，确保筹划方案的顺利实施。由于风险具有不确定性，经营环境具有多样性以及复杂性，因此企业在经营过程中，必须要加强风险控制，对筹划风险保持警惕性。此外，企业可以建立相应地税收预警系统，确保系统科学、高效地运行，从而对税务政策的执行情况、企业经营的状况、税收政策的变动情况等进行深入分析，及时查找存在的问题，有效规避风险。企业要想保证税收筹划的顺利进行，必须要建立和完善预警控制体系，加强风险控制，提高税收筹划的实施效果。

3结论

企业财务管理与税收筹划之间具有十分紧密的联系，其主要表现在经济活动的融合互动性、目标的递进性、职能的统一性以及内容的关联性。一般而言，税收筹划具有多样性以及复杂性，涉及的范围较广，比较注重实践与理论的结合，因此企业在进行财务管理的过程中，必须要合理制订税收筹划方案，对财务管理与税收筹划之间的相关性进行深入研究和了解，正确认识税收筹划。同时企业也必须要科学应用财务管理理念，从而有效提高企业财务的管理水平与管理效率，确保企业健康稳定的发展，实现社会的可持续发展。

参考文献:

［1］毕笔实.浅析企业财务管理与税收筹划的关联关系［J］.经营管理者，2012（2）:153.

第2篇：税收管理与筹划范文

    [关键词]:税收筹划 财务管理 方法

    作为西方国家几乎家喻户晓的税收筹划(taxplanning)(也称节税taxsaving),在西方早已广而有之。而在我国,税收筹划在改革开放初期还是鲜为人知的,只是近几年才逐渐为人们所认识、了解和实践。作为在法律规定许可的范围内,纳税人根据政府的税收政策导向,通过对经营活动的事先筹划与安排,进行纳税方案的优化选择,以尽可能减轻税收负担,获得正当的税收利益的税收筹划,其特点在于合法性、筹划性和目的性。税收筹划与避税相比,主要的区别在于,前者是完全合法的,甚至是税收政策应予以引导和鼓励的;而后者虽不违法,但有悖于国家税收政策导向和意图。随着21世纪社会经济的发展,特别是随着我国税收制度的进一步完善、税收法治化进程的加快以及税收征管效率的提高,人们必将会对税收筹划有一个全面而正确的认识。纳税人的筹划愿望会更加强烈,将会越来越多地运用税收筹划来维护自身的合法权益。

    一、税收筹划取得税务利益的基本方法

    1.利用税务优惠政策。税务优惠是政府为了达到一定的政治、社会和经济目的,对纳税人实行的税收鼓励,它是通过政策导向影响人们生产与消费的偏好来实现的,是国家调控经济的重要杠杆。无论是经济发达国家还是发展中国家,无不把实施这样或那样的税务优惠政策作为引导投资方向、调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段加以利用。

    改革开放以来,我国税务优惠政策在配合我国经济发展不同阶段的战略目标,促进经济发展发挥了很好的作用。随着经济的发展和政策调控经济能力的提高,我国的税务优惠措施也在不断调整中逐步完善。表现为在继续以产业政策和区域开发政策为投资鼓励重点的同时,进一步强化了投资鼓励的科技导向;在稳定现有的对外资的优惠政策基础上,更注重为各类企业创造平等竞争的税务环境;在税务优惠形式上从较为单一的降低税率、减免税期,向投资税收抵免,加速折旧、亏损结转等多种形式并用转变。

    国家税务优惠政策为纳税人进行税收提供了广阔的空间,纳税人通过政府提供的税收优惠政策,实现“节税”的税收利益,自然成为纳税人各种筹划方法中最便捷的首选。

    但在利用税收优惠政策进行税收筹划时还要注意以下两个方面:

    注重对优惠政策的综合衡量。政府提供的税务优惠是多方面的,纳税人的眼睛不能仅盯在一个税种上,因为有时一种税少缴了,另一种税可能要多缴。因而要着眼于整体税负的轻重,从各种税收优惠方案中选出最优的方案。

    注重投资风险对资本收益的影响。国家实施税收优惠是通过给纳税人提供一定的税收利益而实现的,但不等于纳税人可以自然地得到资本回收实惠,因为许多税收优惠是与纳税人的投资风险并存。比如发展高新技术,往往投资额大,回收时限长,而且失败的因素多。资本效益如果不能落实,再好的优惠政策也不能转化为实际收益。因此在税收筹划中必须作仔细的衡量和慎重的决策。

    2.高纳税义务转换为低纳税义务。所谓高纳税义务转换为低纳税义务,指的是在同一经济行为而有多种税务方案可供选择时,纳税人避开“高税点”,取向“低税点”,以减轻纳税义务,获取新的税收利益。最明显的例子之一是所得税边际税率的选择。

    税率的运用通常有两种形式:一种用绝对量来表示,通称为“定额税率”,即按照课税对象的一定数量,规定一定的税额。另一种用百分比的形式来表示,主要是比例税率和累进税率。比例税率表示,不论课征对象和数额如何变化,课税的比率始终按规定的比例不变,比如营业税按商品销售收入的3%课征;累进税率表示,课税的比率因课税对象的数额大小不同而变化,通常是课税对象数额越大,税率越高。累进税率又可分为全额累进税率和超额累进税率。所谓全额累进税率是以征税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。所谓超额累进税率是分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计算征税款的累进税率。

    3.纳税期的递延。纳税期的递延,也称为延期纳税。即允许企业在规定的期限内,分期或延迟缴纳税款。纳税期的递延,给纳税人带来的好处是不言而喻的。延期纳税的好处有:有利于资金周转,节省利息支出,以及由于通货膨胀的影响,延期以后缴纳的税款的币值下降,从而降低了实际纳税额。

    在一些情况下,税法特别作出了可延期纳税的规定。在有些情况下,纳税人还可获得税法本身未规定的延期纳税,以达到避税目的。

    税收递延的途径是很多的,纳税人从中可得到不少税收实惠。采取有利的会计处理方法,是企业实现递延纳税的重要途径。税收筹划的目标,便是在不违反税法前提下,尽量地延缓缴税,这等于得到一笔“无息贷款”,并随之得到上述各种额外的税收好处。

    二、税收筹划在企业财务管理中的实践

    从税收筹划的实践来看,税收筹划的领域十分广泛,具体的筹划方法也有很多种。但从企业的角度分析,税收筹划主要在两大领域内展开,一是生产经营与财务管理活动中的税收筹划,二是纳税申报活动中的税收筹划。

    1.在生产经营与财务管理活动中开展税收筹划。主要的筹划方法有以下几种:

    (1)投资选择法。包括投资活动中的投资地点、投资方式、投资项目和企业的组织形式等多方面的选择。就投资地点而言,有经济特区与非经济特区、东部地区与西部地区、境内投资与境外投资等之分;就投资方式而言,有直接投资与间接投资之分;同时间接投资有股票投资与债券投资之分;同是债券投资有国家债券、企业债券与金融债券投资之分;就投资项目而言,有国家鼓励的投资项目与国家限制的投资项目之分;就企业的组织形式而言,有内资企业与中外合资企业、子公司与分公司、联营企业与合伙企业、个体工商户与私营企业等之分。所有这些不同的投资地点、方式、项目和企业组织形式涉及的税收政策各不相同,正确的投资选择可以获得节税利益。

    (2)融资选择法。吸收投资与举债是企业的两种基本的融资方式,通常情况下税法规定吸收投资的融资成本(股息)只能在所得税后扣除,而举债的融资成本(利息)可以在所得税前扣除,因而举债融资比吸收投资融资更具有节税功能。进一步分析,同时吸收投资融资,吸收实物投资与吸收货币投资也有区别,前者对实物资产处置时还可能要纳税,后者则不论如何使用均不需纳税;同样的举债融资,向金融机构举债,其利息支出可以在所得税前全额扣除,而向其他单位或个人举债其利息支出在某些情况下可能只允许部分在所得税前扣除。可见这两方面也存在着税收筹划的可能。

    (3)经营方式选择法。企业的经营方式多种多样,而不同的经营方式通常需要负担不等的税收。如自营与出包、出租,分散经营与合并经营,专营与兼营,包销与代销,内销与外销,直接出口与委托出口等等。对这些不同的经营方式作出合理的选择可以获得一定的税收利益。

    (4)物资采购选择法。主要包括采购地点、采购对象和供应商等方面的选择。如按现行税法规定,进口货物的原产地与我国未订有关税互惠协定的,进口关税要按普通税率计征,若原产地与我国订有关税互惠协定,则进口关税可按优惠税率计征。

    (5)资产使用选择法。主要包括资产计价和资产折旧方面的选择。

    (6)盈余分配选择法。主要包括按时分配与推迟分配,现金股利与股票股利,以及货币分配与实物分配等多种选择。任何恰当的选择都能获得税收上的好处。

    2.在纳税申报活动中开展税收筹划,有时可以独立进行,有时还要结合生产经营和财务管理活动来进行。主要的方法有以下几种:

    (1)缴纳税种选择法。如发生增值税与营业税的混合销售或兼营业务,在现行税法规定基础上,企业通过合理安排可以实现缴纳增值税还是缴纳营业税或者分别缴纳两种税的选择。又如个人投资办企业可以结合企业组织形式的选择在缴纳个人所得税还是缴纳企业所得税之间进行取舍。

    (2)纳税主体选择法。如按现行税法规定,销售应税货物的企业,凡符合税法规定条件的作为一般纳税人纳税,凡不符合税法规定条件的作为小规模纳税人纳税;企业出包、出租给个人经营,凡变更营业执照的,应由个人纳税,凡不变更营业执照的,应由企业和个人分别纳税;单位支付个人所得,凡由个人负担税款的单位应负责代扣代缴税款,凡由单位负担税款的应由单位负责缴纳税款。这些选择的主动权都掌握在企业手里,企业可以从节税方面作出合理选择。

    (3)计税依据选择法。如现行营业税关于建筑安装工程计税营业额的确定,土地增值关于开发费用扣除额的确定,企业所得税关于纳税调整项目金额的确定,个人所得税关于个人捐赠免税扣除额的确定等等,都明确规定了一定的条件与标准。合理利用这些条件与标准,可以适当缩小税基或避免扩大税基,从而获得一定的税收利益。

    (4)税目税率选择法。主要是指在实行差别较大的比例税率和累进税率条件下,尽量满足税法规定的条件,选择适用相对较低的税目税率。如企业既有应税销售额又有免税销售额的情况下,应当准确核算两种销售额,否则,按税法规定不得享受免税优惠。又如消费税规定对混合原料酿制的白酒应从高适用税率征税,对此企业就应注意避免可能会增加税负的生产方式。

    (5)纳税地点选择法。主要是指在境内纳税与境外纳税、企业所在地纳税与经营所在地纳税、税收优惠地区纳税与非税收优惠地区纳税之间的选择。一般情况下,税法对纳税地点都有明确规定,如要改变纳税地点必须满足税法上的特别规定。但由于国家之间或地区之间税收负担通常存在较大的差异,故企业可以结合投资地点选择或创造条件满足税法的特别规定,从而选择有利的纳税地点。

    (6)纳税方式选择法。主要是指申报方式、纳税始点及税款预缴等方面的选择。如按现行规定企业所得税应以独立核算的企业为纳税人,这对于集团化企业来说就可以通过合法途径调整企业的组织形式,选择有利的申报纳税方式,或者由分散申报纳税转变为集中申报纳税,或者由集中申报纳税转变为分散申报纳税。又如按规定可以享受一定期限免税优惠而经营期间不足一年的新办企业,税法允许企业既可以选择当年开始免税,也可以选择当年纳税次年开始免税,不同的选择必定会对税收负担产生不同的结果。

第3篇：税收管理与筹划范文

关键词 企业 财务管理 税收筹划

一、现代企业税收筹划的原则

为充分发挥税收筹划在当代企业财务管理中的作用，促进当代企业财务管理的目标实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：

（一）合法性原则

合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：第一，企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担。第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税收筹划必须密切关注国家法律、法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律、法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

（二）服从于财务管理总体目标的原则

税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率。二是延迟纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

（三）服务于财务决策过程的原则

企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至有道企业做出错误的财务决策。

（四）成本效益原则

税收筹划的根本目标就是为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会和收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案，同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

（五）事先筹划原则

事先筹划原则要求企业惊醒税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能事先税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划了。

二、当代企业财务管理中实现企业税收筹划的可行性

（一）对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍

计划经济年代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从座位征税主题的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只需在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。

（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度的保障

综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕变成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，提现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。

（三）不同经济行为的税收差别待遇为企业税收筹划提供了空间

当代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策，充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别、税率差别及优惠政策差别，同时，在税收程序法中也为企业进行税收筹划做了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。

（四）市场经济国家化为企业进行跨国税收筹划提供了条件

全球经济的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动产生的税收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同，这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。

（作者单位为辽宁科技大学）

参考文献

[1] 李丽媛.税收对企业财务政策的影响分析[J].经济视角（中旬），2011（12）.

[2] 乔娟.企业财务管理中运用税收筹划的探讨[J].企业导报，2011（15）.

[3] 吴英姿.浅谈企业财务管理中税收筹划的应用[J].新西部（下半月），2007（09）.

[4] 刘晓斐.新税法下的企业所得税筹划研究[D].江苏科技大学，2010.

第4篇：税收管理与筹划范文

关键词：企业税收筹划；财务管理；理念

税收筹划是指纳税人在符合国家相关税收法律法规的前提下，按照税收政策法规的导向，选择最有利于自己生产、经营、理财的纳税方案，做到税收利益最大化。而对于企业而言其财务管理目标是做到企业价值最大化。然而这一目标的实现离不开税收筹划，税收利益最大化实现毫无疑问是企业价值最大化中不可或缺的一环。因此，企业应该从企业税收对财务的影响人手，充分考虑财务环境和企业的长期发展目标，利用企业税收筹划这一手段来调控和分配企业资源，进而在获得最大税收效益的同时实现最大的财务效益。随着世界各国对企业税收筹划认知的加深，税收筹划在企业财务管理中扮演者越来越重要的角色。同时，税收筹划作为一个相对新的理念，在研究它的时候，不能脱离于企业财务管理而独立存在，而应当顺应企业整体的财务管理决策。

1、我们谈谈企业税收筹划对于财务管理的意义

毫无疑问，企业税收筹划有助于企业财务管理目标的实现。就现代企业的财务管理目标而言，理论界一直没有达成共识。“利润最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”这是争论的比较凶的几种答案。然而，不论何种答案，有一点是相通的，那就是都致力于提升企业市场竞争力和盈利能力，它们面对的税收环境也是相同的并且不可回避的。税收环境的不可回避性也注定了税收对企业经济的发展具有一定约束性。反过来说，企业要想寻求最大空间的发展，就应该在税法规定的范围内尽可能的甩掉税收包袱。税负的降低只可能通过事先对企业的经营、投资、理财活动进行筹划和安排来达到目的。即选择最佳的纳税方案来降低税收负担，这也是财务管理的要求。现代企业财务管理的目标要着眼与国家与企业长远利益的增长，平衡国家与企业的分配关系。而税收作为平衡国家与企业分配关系的最重要经济杠杆，受到法律的保护。税收筹划是既能保证企业获取最大的税收利益又能同时兼顾国家利益的唯一途径。任何有损于国家的行为都会失去国家对企业的信任和支持，阻碍企业的长远发展。税收筹划作为纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体(法人或自然人)的战略模式、经营活动、投资行为等理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低纳税风险为目标的一系列谋划活动，并不是一种违法行为。选择了纳税筹划就等于选择了国家作为同伴，选择了同伴就等于选择了企业长远发展，也就是支持了企业长远财务目标的实现，有助于企业财务水平的提高。

2、我们谈谈财务管理基本理念在企业税收筹划中的应用

所谓的财务管理基本理念包括三条：货币的时间价值、成本与收益、风险，这三大理念都影响着企业财务决策的抉择。税收筹划作为企业财务管理活动的有机构成部分，自然也深受这三大理念的影响。配合着这三大理念，企业才会做出正确有效的税收筹划。

(1)货币时间价值与税收筹划的关系

本杰明・弗兰克说：钱生钱，并且所生之钱会生出更多的钱。其实，这就是货币的时间价值的本质。货币会随着时间的推移而发生价值的增值，这就表现出了货币价值的时间性。货币的时间性在财务管理决策当中运用非常广泛，净现值法、内含报酬率法等都运用到了这一特性。

(2)税收筹划的成本收益分析

既然我们前面讲到税收筹划是有收益的，那么理所当然的税收筹划也是会有成本的，即筹划成本。通常我们所讲的筹划成本包括直接成本、机会成本和风险成本。直接成本是指，纳税人为进行税收筹划而耗费的人力、财力、物力。机会成本是指企业采用某一筹划措施而放弃另一种方案的最大收益，方案不同，收益也就不同，对于已选择的方案来说，因此而放弃其他方案的收益就是机会成本。风险成本是指执行某一筹划方案估算失误或实施失误而造成方案失败所带来的经济损失。我们可以把税收筹划看作是一项管理决策，在对筹划方案进行成本性态分析时，先考虑该方案所带来的预期收益是否大于该方案所带来的筹划成本、机会成本与风险成本之和。只有当筹划方案的收益大于成本支出时该税收筹划才是成功的，才有必要做下去。

(3)税收筹划的风险分析与控制

高收益意味着高风险，高回报意味着高付出。同样，税收筹划在给企业带来节税利益时也蕴含着高风险。税收筹划活动成功的不确定性是造成税收筹划高风险的主要原因。对于税收政策的理解有误、税收优惠政策运用于执行错位以及税务机关对于税收筹划合法性的认定就是这里所承担的主要风险。现实中，这些风险都是很重要的。任何时刻，纳税人如果无视这些风险，不加以控制而进行税收筹划，势必会违背筹划的初衷，得不偿失。所以，应当加强对风险的防范与控制，确保筹划方案的质量。

税收筹划是一把双刃剑，运用得好：合理的避税、节税。它可以帮助企业节约税收成本，改善企业财务管理指标，实现企业价值最大化。运用得不好：盲目进行税务筹划，违背国家税收法规。它同时也可以害你，企业将失去国家的扶持与信任，甚至于违法。

参考文献：

[1]唐腾翔：唐向税收筹划，1994

[2]徐春立：苑泽明财务管理，2003

[3]周晓林：税收筹划与财务管理相关问题的研究[D]，大连：东北财经大学，2005

[4]陈立：税收筹划及其与财务管理的相关性分析[D]，北京：财政部财政科学研究所，2005

第5篇：税收管理与筹划范文

关键词:税收筹划 财务管理 资金时间价值

一、税收筹划概述

(一)税收筹划的含义

税收筹划亦称纳税筹划,是指纳税人在税收法律许可的范围内,当存在多种纳税方案可供选择时,以税收政策为导向,通过投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划以达到税后财务利益最大化的经济行为。在西方发达国家,纳税人对税收筹划耳熟能详,而在我国,人们对它的认识尚处于初始阶段。

一般而言,纳税筹划应包括一切采用合法和非违法的手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排,主要包括节税筹划、避税筹划、转退筹划和实现涉税零风险。

(二)税收筹划的特点

我认为正确理解税收筹划的概念必须紧紧抓住其以下三个特点:

1.合法性。税收筹划不同于偷税漏税,其首先要符合税法的规定,“筹划”的前提是合法,此外,税收筹划还要符合税法立法的目的。

2.超前性。“筹划”就是事前谋划、安排、设计的意思。税收筹划的前提是将税收作为影响纳税人最终收益的一个重要因素,对筹资、投资、经营和分配等财务活动进行事前的设计、规划和安排。

3.整体性。税收筹划的最终目的是使纳税人税后财务利益最大化。对个人而言,是使个人所得税后利益最大化;对企业而言,是使企业实现交纳各种税金后的价值或财富最大化。总之,税后筹划的目的并不仅是为了少缴纳税金,也不是使某一税种税负或者纳税人的整体税负下降。这是因为税收筹划只是企业整体财务计划的一个有机部分,企业税收筹划与财务计划是部分与整体的关系,因此作为部分的税收筹划目标必须从属于纳税人整体财务计划目标。

二、税收筹划与财务管理的关系

(一)二者的目标是一致的

有关财务管理的目标在理论界长期存在争议,存在着若干种不同的观点。但本人认为应该将财务管理的目标表述为以所有者为核心的企业价值最大化,这一目标包含了两层含义:其一要实现股东价值最大化;其二,在追加股东价值最大化的同时要兼顾企业应承担的社会责任,为社会价值创造作出应有的贡献。而税收筹划既是一种事前筹划活动,也是一种财务管理活动。在税收筹划中,企业的财务管理目标决定了具体的选择和安排。从广义上讲,税收筹划是企业财务管理这一大类活动里的一项分支活动,其目标是从属于企业财务管理目标的。考虑我们前面提到的财务管理目标,企业在筹划纳税具体方案时,必须要考虑采取某一税收筹划方案最终能否给企业股东带来绝对的财富并增加社会的价值。

企业管理者在以财务管理目标为基础选择筹划方案时,要做到以下两点:第一,不能单纯的追求减轻纳税负担,因为税负的降低并部意味着股东财富的增加;第二,不能一味追求减少纳税成本,因为纳税成本的减少可能是以其他费用的增加或收入的减少为代价的,而且增加的其他费用或减少的收入可能会大于减少的纳税成本。

(二)税收筹划受到财务管理对象的影响

财务管理的对象是企业的资金活动。资金只有投入使用,并且在企业内部段循环周转,才能产生价值增值,从而使企业发展壮大,这一点与人肌体里得血液是一样的,血液不断流动才能使人保持健康。企业缴纳的各种税金具有强制性,其金额和现金的流出存在一定的刚性,这一点和企业经营性债务本息支付和向投资者分红是不同的,后者存在着很大的弹性。企业如果想要法律承认并且保护其自身应有的权利,遵纪守法是首先需要做到的。就税法而言,企业需要承担其纳税人的义务,向税务机关及时足额地缴纳各种税款。企业的各种税款需要以现金的形式上缴,一旦出现现金短缺无法及时全额缴纳税款的情况,其企业形象、信誉和未来的发展都将受到极大的损害,更有可能会受到法律的严厉惩罚。由此可知,一个合格的财务管理人员在对企业的现金流量进行预测和分析的时候,必须要对税金予以足够的重视,因为税金会形成企业的刚性现金流出,是很难避免的。这就要求企业将税收法规作为纳税筹划的基础,在筹划企业各财务活动中的纳税问题时,首先需要保证资金的周转正常。

(三)税收筹划还受财务管理职能的影响

财务管理职能包括财务规划、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析等。以下重点论述税收筹划对财务规划、财务决策和财务控制的影响:

首先,对纳税进行事前的规划构成了税收筹划的核心,财务规划是指对特定期间的财务计划、财务预测和财务预算。财务规划同时又是财务管理工作的一个重要环节,起到了指导和约束纳税筹划的作用,而作为财务规划有机组成部分的纳税筹划反过来又要为服务于企业的财务目标。因此,在纳税筹划时必须要有战略的高度和整体的意识,不能只关注单一税种税率的高低和税额的多少,而是要着眼于减轻整个企业的税负。如果为了少缴一种税而带来其他税费更大金额的增加,或者某一期间少缴税却带来了其他期间更大金额的税金多缴,则是一种得不偿失的筹划。

其次,税收筹划也是财务决策的重要组成部分。财务决策系统是由决策者、决策对象、信息、决策的理论和方法以及决策的结果这五个基本要素所组成。作为财务决策重要组成部分的税收筹划对这五要素提出了相应的要求:它要求企业树立全员参与纳税筹划的观念,不论是董事长还是普通财务人员都要有这一观念;在实施筹资、投资、资金营运和分配等财务活动时要重视纳税问题;要将纳税信息作为决策的一个依据并予以提供;财务决策常用的各种定量和定性分析方法和工具在纳税筹划中也同样需要使用;筹划的结果不仅用于指导企业的纳税行为还要用于企业的财务分析。由此可见,财务决策受纳税因素影响,财务决策的一个重要环节就是搞好纳税筹划,纳税筹划将有助于企业财务决策目标的最终实现。

最后,离开了控制,税收筹划就成为了空谈,甚至会变成偷税和漏税。财务控制就是对规划和决策的执行进行追踪监督、对执行过程中出现的问题进行调整和修正,以保证规划目标的实现。同样道理,就纳税筹划而言,筹划方案和决策作出后,在具体落实时,切实可行的监控时必不可少的。为了使监控落到实处并实现筹划目标,还需要配套建立分析、考核和奖惩系统。

三、税收筹划在财务管理中发挥的作用

(一)降低税收负担,最小化总成本

纳税筹划产生的初始原因是纳税人追求直接减轻税收负担。不可否认的是,税收筹划的目标之一是直接减轻税收负担。对货币资金的需求贯穿经济组织的整个生产过程,而生产经营的目的就是经济利益最大化。因此,可以说,企业法人对经济利益的追求是第一位的,是首要的。对经济利益的追求构成企业法人全部需要内容的主干。既然企业法人对经济利益的追求是第一位的,那么企业法人纳税人以及推而广之全部法人纳税人对经济利益的追求也是第一位的、首要的。我们知道,经济利益最大化的实现,不仅要求总收入大于总成本,而且要求尽可能扩大总收益与总成本之间的差额,如果考虑货币时间价值,则要求总收益现值与总成本现值之间差额的最大化。无论怎样表述,在纳税人总收益一定的条件下,要实现经济利益最大化,就是要使得总成本最小化。例如:按照现行所得税法规定,企业筹建期间发生的利息支出,应该计入开办费,自正式投产经营开始,按照不少于五年的时间分期摊销并在税前予以抵减;而生产经营期间发生的利息支出,一般计入财务费用在税前扣除,但与购建固定资产或无形资产有关且符合资本化条件的,在资产尚未交付使用或虽已交付使用,但尚未办理竣工决算以前,应计入购建资产的价值,待办理竣工决算后通过折旧的方式计入费用并在税前扣除。由此可见,同样是利息支出,计入财务费用在当期损益中一次性全额扣除,而计入开办费和其他长期资产价值当中的,则要分期摊销,在以后各期损益当中扣除。二者的差别是:一次性全额扣除的财务费用可以获得更多的货币时间价值,从而会减少风险,相对会节约税金。因此,从纳税筹划得角度,应尽可能加大计入财务费用的利息支出,从而获得税收上的好处,提高企业的经济利益,增加企业的价值。通过缩短筹建期和资产购建期的做法就可以在不违反税法的前提下实现上述目标,这就是正当的税收筹划在财务管理当中的作用。

(二)实现涉税零风险,从而降低企业的经营风险

涉税零风险是指纳税人账目清楚,纳税申报正确,缴纳税款及时、足额,不会出现任何关于税收方面的处罚,即在税收方面没有任何风险或风险极小可以忽略不计的一种状态。可见,税收筹划应达到的目标之一就是要使纳税人处于涉税零风险的状态。这是因为:第一,实现涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失;第二,实现涉税零风险可以避免发生不必要的名誉损失;第三,纳税人通过税收筹划,实现涉税零风险,不仅可以减少不必要的经济和名誉上的损失,而且还可以使企业账目更加清楚,使得管理更加有条不紊,更利于企业的健康发展,更利于企业的生产经营活动。账目不清不利于企业进行各项成本的核算,当然也不利于企业进行各项成本费用的控制,从而造成不必要的浪费及管理上的混乱。因此,从企业管理的角度出发,实现涉税零风险不应被排除在纳税筹划目标体系之外。

(三)获取尽可能多的资金时间价值

财务管理理论告诉我们资金是存在时间价值的,今天的一元钱比明年的一元钱价值要大。纳税人在合理合法的前提下延缓税款的缴纳可以增加货币的时间价值,这也是税收筹划的目标之一。既然货币具有时间价值,尽量减少当期的应纳税所得额,以延缓当期的税款缴纳就具有理论和现实的意义。虽然这笔税款迟早是要缴纳的,但现在无偿地占用这笔资金就相当于从财政部门获得了一笔无息贷款,其经济效用是非常大的。

(四)提高自身长远经济利益

企业要想在竞争中获得优势,良好的企业形象是非常重要的,而在维护企业形象方面,税收筹划可以提供相应保证。心理学告诉我们,很多企业和个人之所以违犯法律是因为违法的人心理不平衡,他们因某些事情想不开但是又找不到有效的平衡心理的办法。缴纳税款就是一件很容易造成人心理不平衡的事情,这很大程度上是因为人们认为自己没有得到纳税上的好处,没有得到一个纳税人应有的权利或者是认为因纳税带来的益处要远小于其承担的成本。在这种情况下,违法的偷税、逃税和漏税就成为了一些人和企业平衡心理的一个重要方法,各国市场经济发展早期偷逃税成风的现象恰恰证明了这一点。但是目前我国的市场经济秩序基本建立、法律法规基本健全,现阶段企业如果还要通过偷漏税来获取更大的利益,其结果将是得不偿失的。一方面,日益健全的税收法律法规、日益严密的税收征管和日益加大的执法力度大大降低了偷漏税成功的机率并加大了偷漏税的成本;另一方面,社会日益增强的法律和平等竞争意识使得偷漏税者会因其破坏正当的规则而受到来自各方面的谴责,造成名誉扫地,一旦失去信誉企业将无法生存。那么,怎样才能既保持企业的良好形象,又能保证企业利益最大化呢?答案就是进行纳税筹划。一句话说得好:野蛮者抗税,愚昧者偷税,精明者进行税收筹划。总体经济利益最大化是企业从事经济活动的最终目标,少缴税款并不是目标。如果少缴税款是企业从事经济活动的目标的话,那么企业最好关闭,因为这种情况下基本不需要缴纳税款。总之,为了保持良好的形象并提高自身长远经济利益,纳税筹划是文明社会下企业的必然选择。

参考文献

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[8] 王泽国.《企业如何进行纳税筹划》.北京:北京大学出版社,2004.1-20

第6篇：税收管理与筹划范文

引言

在时代的发展条件下，各个企业对税收筹划的重视程度越来越高，税收制度在不断改革的情况下，税收筹划工作也在不断的改革，下面我们就对现代企业财务管理中的税收筹划进行深入的探究。

一、现代企业财务管理中税收筹划的概述

1.税收筹划的概念

所谓的税收筹划就是指在企业税收之前，在不违背国家相关税收法律的要求前提下，对企业的财务和内部经营活动进行合理的安排，以国家出台的相关法规政策为依据，尽可能减少企业纳税的合理性行为。一本来说进行税收筹划的单位或者个人，必须是纳税义务人，而且这项工作一定是在纳税之前，必须说明的一点就是，税收筹划的目的是为了减少税负，它与偷税、漏税有很大的区别，是一项合理合法的行为。

2.税收筹划在企业财务管理中的重要意义

（1）能够有效的提高企业的盈利能力和赔偿能力

一般说来，企业的盈利能力是衡量企业财务能力的重要参考指标，而盈利的大小与企业税后的利润有着密切的联系。企业可以采取增加收入和减少成本的方式来取得最大的税后利润，税收成本是一个企业成本中重要的组成部分，如果在企业财务管理中采取合理的税收筹划工作，可以起到节约资金、提高资金使用效率的积极作用。另外，税收筹划还可以提高企业的赔偿能力，在对资金进行合理分配后，大大的减少因企业内部资金的不流动而导致企业缺少赔偿能力的情况出现。

（2）提防企业落入税收的法律陷阱

在企业财务管理中使用税收筹划，可以防止企业进入法律陷阱。因为税收漏洞与税收陷阱是并存的，税收漏洞为企业提供了合理避税的可能和空间条件，与此同时，企业内部必须承担一定的税收风险。企业在进行财务管理的过程中一定要小心谨慎，不要因税收的漏洞而掉入法律的陷阱。对财务管理进行税收筹划可以有效的避免这一问题的发生。

（3）提高企业的经营管理水平

企业财务管理中进行税收筹划有助于企业的经营管理水平和会计管理水平。税收筹划工作是将企业管理的三大要素：资本、成本、利润有机结合，有助于企业经营管理水平的整体提高。另外对财会人员的要求上升了一个层次，要求不仅仅要熟悉当下的法律法规，还要了解企业的税收申报的整体流程，从某种程度上有利于企业会计管理水平的提高。

二、企业财务管理中税收筹划的现状

随着现代企业的迅速发展，企业内部的管理制度也在面临着改革与发展，规范化和标准化是其未来发展的目标。但是就目前现代企业财务管理的现状来看，企业内部尚未形成一个完整的管理体系，同时当前的企业发展的重心放在产品开发和企业人事管理和市场的营销方面，对税收筹划工作的重视程度尚不足。由此可见，当下现代企业财务内部对税收筹划的认知程度不够，不仅仅是缺少对税收筹划重要意义的认识，还缺少对纳税管理能力的专业性认识，所以说现代企业财务管理工作中对税收筹划工作的开展是一项重要的任务。

三、税收筹划在现代企业财务管理中的具体应用

1.在筹资决策环节的应用

现代企业财务管理中的筹资环节是开展经营活动的基本保障，同时也是进行财务管理工作中的首要环节。在筹资决策的环节，需要一定的经济成本，筹资方式、成本列支、税负问题都会对成本产生一定的影响，税收筹措工作上运用正确的筹资方式具有一定的重要意义，可以对选择合理的筹资方式，另外还可以选择借款的方式，减少企业的所得税，在降低贷款利息的同时，减少企业的筹资成本。

2.在投资决策环节的应用

关于投资决策环节的应用，为了让现代企业获得较大的投资收益，减少纳税部分的收益，对税收筹措进行运用，具体的实施工作如下：在投资方式方面，由于投资方式的不同，经济效益和风险就会有所不同，对税后的收益进行合理的计算，另外对投资风险的进行合理的分析后，采取正确的投资方式。另外在投资地点的选择方面，根据国家相关税法的规定上，有的地区在税率方面有优惠的政策，其对投资的收益也会产生一定的影响，因此要将投资地点列为重要的因素进行合理应用。

3.在利润分配环节的应用

现代企业财务管理中税收筹措的利润分配环节的应用，利润分配是按照相关的制度对企业所获得的利润进行科学分配的一种方式，这种利润分配的科学性对现代企业的发展具有重要的作用，有利于企业未来的稳定发展，同时也会影响到企业和投资双方的税负关系。在进行税收筹划中利润分配环节的应用中，可以对股利分配进行筹划，另外还要对亏损弥补工作进行筹划，有效的降低企业应税的所得额。

第7篇：税收管理与筹划范文

一、企业税收筹划及在企业管理中的应用

在对企业财务管理视角下的税收筹划进行探究之前，我们有必要对企业的税收筹划进行一个具体的了解。在一个经济体复杂且日益变化的经济现状来看，企业在这样一个环境中，所面临的情况更为严峻，企业管理者必须通过加强相应的管理来发展企业，在企业的管理中，财务管理是必须的，而税收筹划是作为财务管理的重要方面。所以对于税收筹划的研究和怎么建立适合企业健康发展的税收筹划，对于企业的管理者在例如整个员工和企业的目标考核上、生产决策以及绩效评价等方面都发挥着重要的作用。我们可以看到，进行更为合适科学的税收筹划对于企业来说能够使其在一定程度上对相应的风险有着规避的效果，同时减轻税收给企业所带来的一些负担，使企业能够在发展中有着推动力而不是对于企业来说是阻碍的。当然在良好的税收筹划下，会使得整个企业更加的完善，同时走向更高的层级，发展更为壮大。对于企业整条线来说，税收筹划贯穿于整个生产运营的管理中，在企业的各个生产环节，需要考虑到税收怎样的运作和提前的税收筹划又是怎样发挥着它的重要作用的。在企业不断扩大和发展的过程中，企业需要使整个产业更加壮大，所以拓宽其产业的范围，这样其资金的各方面流向变得更加的复杂，面对这样一个复杂的资本存在的结构，财务管理就会更加的困难，同时作为税收筹划也显得更为重要。

对于企业来说，税收是必须上交进行征收的，所以为了取得企业更好的利益，在财务管理中进行相关的税收筹划能有效减少企业税收，换一种说法，为企业争取到更大的利益。企业管理者在经营企业时是会有风险的，各种不一样的投资方向所带来的风险是不一样的，一般来说，高风险对应高收益，低收益对应低风险。但是在处理税收这样一种特殊项目上，还是需要进行一些有效的运用的，例如有些税收是在之前收取，有些是在之后收取，对于不能进行税前处理的一些筹资来说，是会加大企业压力的，因为如果在后面加上利润再来计算税收的话，就会征收更多的资金，对于企业来说是件坏事，不利于其整体的财务资金池。所以在企业财务管理中，特别是对税收这块，一定要尽一切可以运用的方法，将税收筹划发挥最好的效果，争取更大的企业利益。一般来说，在企业处理一些转让的方式上有多种选择，例如直接将资产进行相关的转让，有些是通过将股权转让出去的方法，在税收征收方面，有明确的规定，资产的转让会产生像企业所得税，营业税之类的税，这时有些企业为了使税收减少，会进行一些税收的规避，将资产转让换成对企业股权的转让，虽然手续可能麻烦，要求更加严格一些，但是对于企业来说，会节省很大一块税收。

还有，企业的管理者应该合理的对资本化支出和费用化支出进行整体的规划，充分发挥税收筹划的作用。如果企业经营状况比较差，或者面临资金缺口，这时企业的管理者应该考虑进行一个资本化的支出方式，而相反的，当企业经营状况良好，为了使企业在整体上更加有个坚实的基础，一般在这时最好选择用费用化的支出方式。关于这样一种方式的选择，也是有利于企业整体发展的一个方面。企业为了使自身更加壮大，一般会通过向社会进行筹集资金，有很多方式如资产类的、负债类的、权益类的等。一般来说，这也是企业可以合理避税的一方面，负债类的可以带有需要偿还负债等方面的压力，但是正是由于这一点，它显现了另一方面的优势，就是可以税前扣除，前面说了，通过提前的方式的话会使企业需要支付的税收相对少一些。相反的，权益性的投资就只能在税后才能扣除了，对于企业来说，其需要承担的税务就相应增多了，企业最后所能得到的资金就会减少。

二、企业财务管理下有效税收筹划的建议

1.分析企业所能承受的税收水平。企业在社会中存在和运行，就需要遵守社会的规则，那么在经济体中发展，就需要缴纳税收，平常我们所提及到的，例如企业所得税、营业税等都是需要交纳的税收，所以针对具体的企业来说，可能所收的税收有所差异，这是按照规定来办事的。那么，在具体的税收征收环境下，企业在进行税收筹划中，不能说按照通俗的更好的办法，对于不同的行业，不同的企业来说，都有不一样的标准，适合的才是最好的。所以，要从实际出发，使其更好发展的第一步是准确定位分析企业所能承受的税收水平，例如有些能够通过进项税来进行相关抵消的，这样能够在一定程度上减少需要缴纳的税收，对于企业来说所承受的税收压力就会减少。如果企业不能通过进项税来进行相关的减少进项税，那么很难减少税收的负担，对于企业来说，必须支付更多的税收，那么企业的利润就会减少，对于企业的发展是不利的。不同的企业，它所存在的各种资本结构等都是有差别的，要从具体情况出发，对于能够使用的方法来减少税收是很有必要的，同时有利于企业的良好发展。

2.完善企业税务管理制度。制度就是规则，是我们必须去遵守的规章制度。要完善企业的税务管理制度，让企业的所有人按照制度去执行，而不是每个人都可以随意去做自己想做的事，这样的企业就会陷入混乱，当然从整个社会来说，会使社会经济体陷入混乱，因为已经没有任何制度可言了。企业的管理者应该遵守企业的规章制度，同样企业的财务管理者也应该遵守整个企业会计财务方面制定的制度。而税收是作为财务管理的一个重要方面，很多企业的破产和披露中很多就存在做假账的情况，对于这样的行为，如果有着严格的税务管理制度， 给他一定的限制，如果跨越存在的底线，那么就会有惩罚，这个制度存在的意义也是宗旨。但是制度存在的最高价值，就是并不运用制度，大家都不会去触犯制度的底线，把他作为一个标准在进行各项企业的操作中，所以如果建立良好的税务管理制度，那么很多时候就会给予一个健康的企业环境，健康的社会经济体。

3.完善税收筹划的基础性工作。对于企业来说，各项工作都是相互作用的，一环套一环的，企业的管理者有需要的工作安排，当然作为财务管理者应该对于整个企业的财务会计有个统筹的安排。定期制作会计报表，会计账簿等，要能够真实反映企业现在的财务经营状况，同时将这样的财务信息反馈给负责的主管人员，通过对各项工作的落实，将企业的财务管理进行良好的运行。这其中，一直可以贯穿的税收筹划就可以进行运用，将税收筹划运用到各项财务会计中，就会发现可以节省一些运营的成本，所以完善企业财务管理下的税收筹划，可以为企业节省很多税务负担，同时在财务管理下，能够正确运用税收，减少企业税收，提高企业收益。

第8篇：税收管理与筹划范文

关键词：新形势；企业财务税收管理；策略

随着市场经济体制的不断完善，在新形势下大多数企业都开始逐渐重视起企业的财务收税管理工作，想方设法提高企业财务税收管理水平，实现企业资金价值最大化，最大限度地减少企业财务方面的负担。在企业财务税收管理工作中，工作人员通过税收统，规划企业财务税收方面，利用税收优惠服务、政府鼓励投资等合理筹划企业财务，减少企业财务负担，降低企业运营成本，实现企业税收最小化，促进企业经济持续发展。

一、企业财务税收管理中存在的问题

（一）财务控制薄弱，资金难以周转

现阶段，国内企业在财务税收管理方面常常会出现资金周转不灵的问题，甚至是资金链断开，风险无法抵抗，宣布破产，这与企业财务控制能力薄弱有关，忽略了财务税收管理的重要性，企业内部财务方面的有效控制难以实现，这使得企业整体资金混乱，出现资金闲置或者应急资金未做预留准备等，导致企业正常经营难以维持、企业资金周转困难，经济发展缓慢。

（二）存在税收及其他财务风险

在日间激烈的市场经济竞争环境中，企业要占据一定的市场份额就必须要做好风险规划工作，保证企业资产处于风险之外，防止资产难以回收导致破产的情况发生。财务税收、其他财务存在风险，出现决策失误时会造成企业发展延缓甚至是停止，但大多数企业在经营阶段对财务税后管理的重要性认识不足，没有听从财务人员的经济预算，企业经济发展受到阻碍。

（三）企业财务税收制度不合理

企业财务税收管理的作用是在遵循国家税收管理条例及相关政策，规范纳税的情况下，利用税收优惠政策等帮助企业减少经济税收负担，实现最小税收和最大利润，促进企业经济持续发展。但目前，大部分企业财务税收管理制度较为落后，专业性财务税收管理人才较为缺乏，导致企业税收工作没有做到位，财务税收管理水平不高。

二、提高企业财务税收管理水平的策略

（一）提高对企业财务税收管理的重视，加强企业风险防范意识

在财税体制改革的新形势背景下，企业领导层应提高对企业财务税收管理工作的重视度，关注财务税收管理中存在的风险性，在经营决策中综合考量企业财务税收管理内容，防止企业经济出现问题。此外，企业应加强财务管理工作人员的风险防范意识，在符合国家税收法规的情况下做好财务税后管理工作，降低企业基本成本，良好规划可能出现的风险，最大限度地降低企业税收负担，合理、合法纳税，维持企业经济持续发展。企业财务税收管理工作人员要深入研究国家财税体制，了解新近的税收政策，在充分考虑经济业务和相关税收政策的情况下做出科学的税收筹划，避免税收及其他财务风险。企业在经营阶段时，进行经济业务过程应综合考虑量税收对企业经济的影响，合理科学的安排经济业务，保证所经营的经济业务承担相应的税收成本。

（二）转变财务税收管理人员管理管观念

对于企业来说，财务税收管理人员的综合素质、管理工作能力直接影响企业财务发展情况，因此企业要加强财务税收管理工作人员的招聘、培养，在这个岗位安排复合型高素质人才。在企业财务税收管理阶段，高素质财务人才必须转变常规的管理理念，具备创新意识理念，要深入了解、详细分析国家颁布的税收优惠政策，并且能根据税收优惠赠策和企业具体经济发展情况有效调整和改变企业整体财务，促进企业各项经营活动的良好运行，在合理、合法的前提下减少企业税收成本，维持企业资金链完整，实现企业资金价值的最大化，有效提升企业财务税收管理的整体效益。此外，财务税收管理工作人员还应掌握市场和政策风向，能够熟练运用各种税收优惠福利，促进企业的经济可持续发展。

（三）完善企业财务税收管理制度

为提高企业财务税收管理水平，就必须要完善企业财务税收管理制度，从完善整体资金管控制度、加强各职能部门之间信息沟通等方面着手。企业需要设立整体资金管控的相关系统性规则，实现企业资本循环有效。财务人员合理选择税收政策，采购人员根据纳税人规模合理选择供应商，企业调整组织结构等降低企业整体税负。通过财务人员应准确把握税收体制改革，及时调整税收计划，根据企业具体情况进行合理税收筹划，降低企业整体税收负担。此外，企业还应健全发票管理规章制度，针对税收政策的变化，及时更新发票管理系统，明确税务管理流程。企业应更新相关发票收款流程，更新和完善发票管理，保证营改增厚发票管理正常进行。另外，为保证发票管理的有序进行，企业还应加强内部财务人员培训工作，展开财务培训活动，提高财务人员对发票管理的认识。

第9篇：税收管理与筹划范文

关键词：医疗器械企业；税收筹划；税收管理

引言

伴随着社会经济体制改革工作的进一步落实，社会大众越来越关注医疗改革问题。现阶段，我国进入了老龄化社会，人们的生活质量得到了进一步提升，因此对医疗服务的要求也在不断提升。在此背景下，我国的医疗器械企业得到良好发展，由于我国医疗器械行业还处于发展初级阶段，很多企业成立时间较短，医疗器械市场环境需要完善，再加上掌握高新技术的企业占比非常小，医疗器械企业在发展过程中很容易受到政策和外部环境变化的影响。为推动医疗器械企业能够实现良性发展，在面对国家税收政策改革时，就要做好自身税收筹划工作，并能够在合法的前提下尽可能减少企业纳税金额，使企业效益得到提升。

1税收筹划的概念

税收筹划指的是通过对当前国家税收政策进行充分分析，在符合国家法律法规的前提下对纳税主体纳税前的经济行为进行统筹规划，或是当纳税方出现变动时，可以使企业应缴税额得到减少。总的来说，税收筹划是一种经济行为。一般来说，税收筹划通常要符合以下几点：第一，合法性。在税收筹划工作中，最重要也是最基本的就是要在国家法律法规要求下进行税收筹划，只有满足国家法律要求才不会使企业面临偷税漏税风险；第二，目的性。税收筹划工作开展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是为了在合法的前提下尽可能使企业的纳税金额减少，进而实现企业效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是对经济行为事前进行规划和安排。

2医疗器械企业税收筹划的意义

2.1提升企业纳税意识和税收管理意识

当前有许多医疗器械企业都是以技术创新或是科技成果研发为核心，当技术研发出来后便创立为企业，进而实现产业化发展，因此这些医疗器械企业的管理人员都缺少纳税意识，这就会导致企业很容易面临税务风险。而实施税收筹划工作可以帮助医疗器械企业管理者了解当前税收政策，并能够掌握税收政策变动情况，进而使企业能够合理减少缴税金额，由于有效税务筹划工作可以帮助企业获得更多的可支配资金，因此企业管理者就会主动了解税收相关法律政策，进而使企业的纳税意识得到提升。由于税收金额在医疗器械企业中占据较大金额，为了尽可能减少税收金额，企业管理者必定会重视税收管理工作，所以企业税收管理意识也会得到提升。

2.2在合法前提下节省企业税收

对于企业来说，纳税是企业生产经营过程中必须履行的义务，在税收时会为企业带来一定的税收成本，由于一些企业没有做好税收筹划工作，导致企业面临着税收税负问题。一些小的医疗器械企业为了减少自身税收压力而逃避纳税义务，偷税漏税行为时有发生，导致企业受到严重税务风险的影响。此时，如果相关部门对这些偷税漏税医疗器械企业进行审查，那么企业就会受到法律制裁。所以偷税漏税这种行为是不可取的，企业要想实现可持续发展，就要在符合法律规定的前提下合理减少税收金额，只有将合法作为税收筹划工作的前提才能有效减少企业税收成本。

2.3有利于提升企业管理水平

医疗器械企业为了提升税收筹划工作的有效性，通常都会聘请一些专业人士来辅助企业做好税收筹划工作，这样可以有效提升企业的税收筹划水平。很多时候，医疗器械企业管理者为了确保税收筹划方案能够得到有效落实，会加强企业内部的管理力度，因此，医疗器械企业在税收筹划过程中还可以有效提升企业自身管理水平，进而有助于企业在市场竞争中获得优势。所以，税收筹划工作的开展对医疗器械企业发展具有重要意义。

3医疗器械企业税收筹划存在的问题

3.1缺少税收筹划意识

结合当前医疗器械企业发展现状分析。我国医疗器械企业众多，大规模的企业占比比较少，主要以小规模医疗器械企业为主。从整体上来看，我国医疗器械市场秩序比较混乱，透过这些问题我们了解到医疗器械行业发展缺少秩序，更不要说企业管理者是否具备良好的税收筹划意识了。有许多小型医疗器械企业在发展过程中，只为使企业能够在市场中占据更多份额，即使面临法律风险也会通过偷税漏税获取更大效益。此外，一些企业没有专门负责税收管理的人员，还有一些企业财务部门人员流动性很大，很多时候税务管理工作都是会计人员来负责的。还有一些医疗器械企业管理者虽然对税收相关政策有着深入地了解，但是却将税收管理的重点放在了如何减少税收金额，却没有结合自身实际情况，只是为了降低税收而进行税收管理，这样就会导致企业及时税收金额上有所减少，但是却没有为企业带来一定效益。

3.2自主研发创新意识薄弱

现阶段，有关医疗器械企业税收减免的相关政策不多，现有的税收减免政策也是关于企业自主研发方面。然而，我国很多医疗器械企业自主研发能力比较薄弱，研发创新能力还有待进一步提升。因此，很多医疗器械企业很难将自主研发创新能力作为行业核心竞争力，由于医疗器械市场中的很多设备都具有一定的相似性，重复性的设备占据多数，进而使得能够符合自主研发税收减免政策的企业非常少。对于医疗器械企业来说，如果缺少自主研发创新能力，在市场竞争中就会非常被动，很难占据竞争优势，只是一味通过降低产品生产成本和价格也是不现实的。所以，医疗器械企业要想享受税收减免政策，就要提升自主研发创新能力，这样才能利用自主研发优惠政策减轻税收负担。

3.3对税务政策的认知不足

近年来，我国税收政策在不断调整，税收改革工作也在进一步推进，一些医疗器械企业由于对税收政策变动没有过多关注，导致税收筹划方案与当前税收政策不匹配，使当前税收筹划政策无法实施。企业税收筹划工作主要是针对当前税筹政策，规划有利于企业实现利益最大化的税收方案，如果企业对当前税收政策变动不够了解，就会影响到税收筹划方案的执行。有许多医疗器械企业就是因为对税收政策变动的灵敏性较差，而且没有结合当前税收政策，而是盲目按照以往的税收政策或是以往税收筹划经验来制定税收筹划方案，进而导致企业无法及时对当前税务筹划方案进行调整，使企业不得不面临严重的税负问题。

4医疗器械企业税收筹划建议

4.1增强自身的税收筹划意识

无论什么企业，都必须要履行纳税义务，所以，纳税费用支出是一项强制性的费用，无论是企业管理者还是财务人员都要认识到纳税的重要性。对于医疗器械企业来说，要想做好税收筹划工作，首先要具备较强的税收筹划意识，要意识到偷税漏税行为对企业未来发展所造成的严重后果。为此，要在企业内部构建财务人员工作管理制度，使企业财务人员认识到纳税的重要性，并了解税收相关法律法规，确保税收筹划工作的开展在法律规定范围内。此外，还要提升企业财务人员的税收筹划意识，税收筹划工作开展的有效性很大程度都与财务人员的专业能力、职业素养以及执行能力有关系，作为财务人员，要能够做到严格依照相关法律及政策要求开展税务筹划工作，这样才能避免税收风险的发生。在税收筹划方案的制定过程中，要结合近期税收政策以及企业经营现状，如果税收政策出现调整，就要对税收筹划方案中的详细内容进行对比调整，当企业经营情况发生变动的时候也要对税收筹划方案进行调整，确保税收筹划方案在符合法律规定的前提下，能够满足企业当前经营现状和当前税收政策。

4.2以企业利润为前提，综合衡量税收筹划方案

由于企业在经营过程中会面临多个税种，因此在税收筹划过程中也不能只考虑某一个税种，应当结合企业面临的所有税种进行分析。由于税收法律变动、政策变动、市场经济变动等多种因素都会对税额造成影响，所以，企业税收筹划是一项比较复杂的工作，需要对这些因素进行综合考虑，如果税收筹划方案可以为企业带来更多利润，那么这个税收筹划方案才算是成功的。对于医疗器械企业来说，在税收筹划过程中可以通过以下两种方式实现经济目标：第一，缩减纳税金额，使企业的整体税收金额得到减少；第二，延迟纳税，可以利用时间价值使企业资金实现增值，进而为企业带来更多利润。现阶段，很多企业对税收筹划工作的认识过于片面，税收筹划并不只是单纯减少纳税资金，而是要减少企业面临的税务风险并提升企业整体利润。

4.3结合企业财务管理目标执行税收筹划工作

医疗器械企业开展税收筹划工作就是为了使企业能够在法律规定的前提下，减少税收负担。一些企业在税收筹划工作中会制定很多方案，而每个方案的侧重点都有所不同，这就会对企业的财务管理带来影响，一些税收筹划方案可以在不调整当前财务管理流程的前提下就可以实施，而有的方案则需要对当前财务管理模式进行调整后才能实施。只是针对方案中税收金额降低程度来选择方案是比较片面的，因此在选择方案时，要结合企业短期和长期的财务管理目标来选择，这样才能确保税筹筹划工作有效开展。