高校内控管理的重要性精选(九篇)
前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的高校内控管理的重要性主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。
第1篇：高校内控管理的重要性范文
一、高校内部会计控制基本概述
高校内部会计控制是高校财务管理的组成部分，其主要内容包括控制环境和会计系统两部分。控制环境是指加强或削弱对相关政策、环节和效率的影响因素。会计系统是对于高校经济业务进行交易的全面记载，包括交易时间、分类、价值评估与评价等。
二、现阶段高校内部会计控制存在的主要问题
（一）内部会计控制意识薄弱。会计管理工作是一项极为严谨的经济管理工作，需要依据现行国家政策，及时有效的开展会计作业，由于现阶段部分高校缺乏内部会计控制的思想意识，导致有些高校没有制定相应的内部会计控制制度，或者有些高校虽然也制定了相关的内控制度，但从总体来看，缺乏科学性和可操作性，致使会计控制形同虚设，难以发挥其应有的功效。高校的内部会计控制制度和监督管理机制从整体上来讲不容乐观，监督管理机制的匮乏既无法保证高校会计信息的真实有效性、也无法保证学校健康良性的发展。
（二）内部会计控制的风险管理缺失。任何一项经济活动的展开都会存在一定的风险，尤其是现阶段我国高校的发展规模越来越大，财务做为学校的经济职能部门，核算和反映的是学校整体的财务状况，它涉及面广、业务量大，经费来源和经费支出也更加复杂和多元化，在这种复杂的环境下，会计管理工作的风险更是尤为突出。然而，目前高校在风险管理方面的意识并不像企业面对风险管理那样有着很好的认识，不具备承担财务风险的能力，最源头的问题是高校的内部会计控制不具备完善的风险管理体系。
（三）会计人员基本素质有待提高。高校管理工作中较为根深蒂固的观念便是教育第一，工作的开展主要围绕着教学、科研等工作进行，学校相当重视师资队伍的建设，而对会计管理等行政人员的建设并不十分重视，导致部分会计人员缺乏工作的积极性，单一重复性的工作又使得会计人员丧失了积极进修提升自身技能的意识，高校会计人员的基本素质与严格意义上会计人员应达到的水平还有一定的差距，高校的会计管理队伍整体素质有待提高。
（四）会计岗位设置不太合理。目前，大多数高校都有较为完善的财务管理机构，岗位设置也较全面，一般财务处下设计划管理科、会计核算科、资金结算中心、科研管理科等职能科室，但从总体来看还存在一定的财务风险，各科室之间一定程度上还存在着岗位重复、业务交叉、不相容岗位未能分离等现象，造成财务管理水平低下、财务管理成本增高、财务风险加大等情况。
三、优化高校内部会计控制的措施
（一）提升高校内控管理的基本意识。首先，应提高管理者的内控意识。高校管理者应树立内部环境控制的风险意识，自觉参与并督促高校内部控制体系与机制的建立，对高校内部控制制度的建设要予以支持；其次，提高财会内部人员的内控意识。通过培训使会计人员明确个人以及他人的职责，明确内控的目标，提高对内部控制的认识，加强对工作人员职业素养的培养，使其更具工作责任感，明确自己工作的重要性，养成严谨、务实的工作习惯和作风，从而提高自身的思想道德素质和业务水平。在提升高校内控管理意识的基础上健全高校的内部会计控制机制，制定高校各项资产的管理制度，开展票据核查工作，最为重要的两项便是开展各项经费的预算管理工作和会计的内部审计工作，使得各项工作的开展做到有章可循、有据可查。
（二）提高会计内控的风险管理能力。风险管理工作应贯穿于高校会计管理工作的各个环节，应重点建立一套较为完善的风险管理体系。近年来，随着全国高等教育大众化，高校办学规模不断扩大，高等教育经费来源多元化，总体投入大幅增长，高校财务风险也越来越大，因而，加强高校财务风险管理必须得到足够重视。高校必须在内部建立起切实有效的债务风险评估机制和可持续发展的财务预警机制，努力做到提前预测财务风险、及时规避财务风险和积极应对财务风险。
（三）强化会计管理人员基本素质。高校要通过相关的会计人才培训和对会计管理人员的各项工作考核来提升会计人员的整体素质，首先要重视对会计人员职业观的培训教育，使得会计人员都能够遵纪守法，恪守职业道德；其次通过绩效考核工作来约束会计管理人员的工作态度，使其能够抓住会计工作的重点，约束自身的职业行为，以及提升会计人员在应对各种突发问题时的能力，保证会计管理工作有序进行。
（四）科学设岗、明确职责权限。高校的一切经济活动都是通过会计进行反映的，会计工作质量的好坏直接影响学校的正常运转。所以，做好会计工作首先要加强会计岗位责任制的设置与建设。对内部岗位做到科学分析、科学设岗，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，建立岗位责任制，确保不相容岗位相分离，防范舞弊行为的发生，提高会计工作效率和工作质量，为学校教育事业发展提供优质服务。
四、结语
对现阶段高校内部会计控制存在的问题，首先提升高校会计内控的基本意识是关键，在提升内控意识的基础上健全内部会计控制的各项管理机制，然后通过一定的方式来提升高校会计管理人员的基本素质，以提高高校应对各项经济风险的管理能力，促进高校平衡持续的发展。
參考文献：
[1]吕蔚琼.试论高校财务内部控制中存在的问题及解决对策[J].会计师，2015（05）：43-44.
第2篇：高校内控管理的重要性范文
关键词：高校；内部控制制度；财务
改革开放以来，高等教育蓬勃发展的势头为人们所关注，国家科教兴国战略的实施和社会市场化竞争的发展，使得人们对教育的需求日益增加，各大高校也开始利用这个机会，迈上了快速发展的道路，然而学校资产却因此而日益减少，甚至亏损的现象时有发生。因此，国家对高校管理体制进行了新的探索和尝试，实施了高校对资产自主分配权的改革措施，内部控制制度的运用使得高校财务管理中的会计工作内容逐渐增加。然而，高校作为一个特殊的非盈利组织，这种内控制度也是有利有弊，需要不断完善。
一、高校内部控制制度的特点
高校这种非盈利组织的组织结构比较特殊，具有不同于其他组织的一些显著特点，它的产品是公共的，办学形式也是政府参与或主办的，政府作为出资者，享有学校的所有权却并不参与经营，而是委托校长负责。由此可见，高校的内部管理仍然缺少所有者，这样容易导致高校组织结构臃肿、控制力度不够等问题。
高校的内控风险来源渠道呈现出了多元化的态势，高校与企业相近，财务风险和经营风险并存，风险种类一致。然而，由政府主办或参与办学的高校，它的风险来源就较为复杂。一种情况是政府的拨款或补贴造成的，容易引发多种经费使用不当的现象。还有一种情况是金融机构也可以向高校发放贷款，金融机构了解高校是政府所有的性质，愿意向高校放出贷款，财务风险由此产生。在经营方面，高校经营范围比较广泛，可以自主开办工厂、出版社等，这也导致了高校的经营风险异常复杂和特殊。
虽然大多数高校是政府所有，具有党政相结合的行政管理体制特点，但高校的管理机构主要实行校长负责制，不仅要负责管理学校的建设、学术、行政等，还要负责学校日常的经营活动。高校的所有权和经营权不统一，容易使高校内部控制产生权责划分冲突，在内部控制中不易协调。
二、我国高校内部控制的现状分析
高校改革的步伐逐渐加快，活力和潜力也逐步被激发，高校则在学术和管理上开辟了新的出路，开展了一些新的经营活动，例如与其他企业的合作、合资等，开办三产、创办经济实体等商业化模式愈发明显，导致了高校的资金来源渠道越来越多，高校的管理也日趋多元化。然而高校的某些职能部门管理不能面面俱到，业务经营产生的错误不能得以迅速有效地纠正。高校的内部控制制度由此产生，从目前高校的内控现状而言，并没有得到广泛应用，制度设置和实施过程都有所欠缺。
（一）对控制制度认识不足，控制制度设置不完善
我国高校主要分为两种财务管理体制，一种是集中管理，一种是分级管理。学校的预算管理是将收入与支出全部纳入管理体系中。然而，很多高校的管理模式还停留在传统的计划经济模式，只是单纯靠执行预算管理来经营，觉得内部控制制度设置是多余的，认为预算就是内部控制的思想是错误和片面的。很多高校只是复制上级主管部门的财务管理办法，而未根据学校自身情况建立适合学校发展的内部控制制度。有些学校虽然认识到了内部控制制度的重要性，却没能很好地发挥其作用。
（二）会计基础工作不扎实，监督制度不完善
部分高校财务会计人员工作经验缺乏，业务水平有待提高，还有部分高校岗位设置不合理，会计人员身兼数职，会计和稽核工作都由一个人完成，岗位责任不明确，监督体制不完善，这样违背了财务基本的回避制度，会计信息也会有所失真，监督职能的削弱会导致不同程度的经济损失。
（三）制度授权不明确，权力失控
高校内部授权标准大多不统一，多是由负责人签字执行，授权尺度不容易把握，经费开支和行政权力相关联，内部控制中的监督制度就形同虚设了。这样极容易造成经济问题，由一人说了算的财务管理能够衍生出很多资源浪费、违法违纪的现象。有些部门为了各自利益，挪用公款或私设小金库，以致内控制度执行困难。
（四）资产账目作假，资金管理不严
很多高校单独设立了资产管理部门，便于学校资产的管理，却容易造成会计工作的不便，职责和权限过大，资产管理容易失控。资产管理部门在实际工作中往往只起到盘点的作用，监督职能相对薄弱，会计账簿的记录和实际的财产不相符。财务部门产生各自购置资产的情况导致账外资产不实。随着学校规模的扩大，大型建设项目和设备的配备也需要资金保证，学校在资金的筹措和合理使用方面也极易给内部控制工作带来挑战，资金管理急需制度化和规范化。
（五）审计机构设置不科学，资金风险加大
我国高校的审计部门隶属高校纪检部门，又要辅助高校内部管理，有的审计部门还隶属于财务部门，行政关系复杂使得审计设置极其不科学，缺乏相对独立性。高校教学改革，需要学校筹措更多资金，在面对政府拨款、科研经费下发、企业合作资金以及校办工厂收益等多渠道业务收入时，高校需要加大审计监督力度。高校中计算机使用率普遍较高，系统更新等操作遗留的痕迹也容易给审计工作带来风险，这对审计工作者的职业素质要求较高。
三、完善我国高校内部控制制度的建议
（一）重视高校内控的环境和“人”的因素
高校多依靠财政拨款运营，缺乏生产经营意识，风险意识也相对薄弱，由此导致内部控制不到位，意识观念淡薄。市场经济的日渐复杂，高校内部财务活动也越来越繁多，收支规模的加大让高校领导和财务相关工作人员意识到了经济风险的存在，也让他们深感责任重大。内控制度需要学校全体教职员工共同参与，在组织、人事、行政、教学等各方面都做好控制，充分发挥其作用，管理出效率，让内部控制制度不流于形式，更要提高学校管理者对内控的认识，健全控制体系的设置，降低财务风险，实行自我约束，防范违纪行为。同时，管理者要注重人才培养，提升财务工作者的业务能力和职业素养，让其能够遵守法律法规，认真执行会计和审计工作，履行好应尽的职能和义务，减少技术失误。
（二）健全财产清查制度，资金管理到位
高校内控管理制度的健全也体现在财产清查制度的建立，强化相关职能管理，通过定期或不定期的清查、盘点，对财产物资进行准确核查，能够及时减少物资亏损和浪废现象，并且明确产生的原因，以便追究相关责任人的责任，杜绝类似事件再发生。合理清查财产、健全岗位责任制都要有关部门的配合，依据相关规定落实。另外，由于我国高校多依靠政府拨款，也容易导致财务管理方面的问题。财务预算制度不能发挥其真正的作用，资金利用效率低下，浪费甚至违纪现象层出不穷，资金管理制度也有待完善，并且要实施严格透明的财务管理，在强化预算的同时，及时监督执行情况，通过收支情况分析完善资金管理。
（三）强化内部审计工作，调整内审人员结构
内部审计部门在规模上虽然不大，但却在高校内部运转中起着重要作用，所以在机构职能的设置上不仅要与财务部门分离，还应直接向主管财务的领导直接汇报。合理设置内审机构，强化内审职能，对学校财产和资金安全都能起到很好的保护作用。
内审机构的职能之一是对全年工作的审计规划，对一定时间内的审计工作作出详尽规划，让内审部门明确一年的工作目标，按计划地执行审计工作。在制定规划时要按照内部审计资源，结合学校自身实际情况，确定年度工作重点，并依据部门资源，作出合理建议。
高校审计任务随着高校不断改革深化而日益繁重，学校的经济状况和财务收支状况都需要全面审计，内审机构需要不断完善和健全，对其人力资源的配置做到相对合理。专业人才要发挥好相应的作用，如计算机技术人才、法律人才、高级管理人才等，人才优势也在一定程度上决定了内审工作完成质量，所以高校可以充分利用其人才基地的优势，不断加大对相关人才的培养，制定合理的内审人员组织结构，为高校的内审工作作出应有的贡献。
四、结语
我国高等教育的发展让高校逐渐向市场化迈进，高校要在管理上适时转变观念，以适应社会发展的需要。高校建立完善的内部控制制度能为高校的健康发展保驾护航，内部控制体系运行的情况也是高校内部管理的问题，很多高校管理者并没有意识到内部控制制度的重要性，对内部控制制度一知半解，不能真正领会其内涵，内控工作仅仅流于形式。因此，高校要尽快完善内部控制制度，提高资金使用率，在利于高校教育发展前提下，保证国有资产的完整和安全。
参考文献：
[1]张劲松.高校内部控制中存在的主要缺陷分析[J].财会讯，2007（12）.
[2]汪惠兰.高校内部控制缺陷浅析[J].财会通讯，2010（03）.
[3]余晓林.公立高校内部控制制度的缺陷及完善措施[J].财会研究，2010（09）.
[4]张兆许.高等学校内部控制制度浅谈[J].中国乡镇企会计，2011（04）.
第3篇：高校内控管理的重要性范文
关键词：高校后勤；财务制度；内部控制
一、高校后勤财管模式概述
高校后勤的特殊性决定其财务工作的实行不仅要单一实现财务管控，还要适应高校整体管理模式的工作需要，才能更好地促进高校的持续发展。目前，随着高校后勤社会化改革的进一步深入与发展，我国高校后勤财管模式已由原本的自身独立核算及在校财务处进行核算两种主要形式衍生为集中、分散、集中与分散并存及在校财务处核算四种模式，而这些管理模式的出现正是满足外部环境、政策体制等因素的不同诉求。因此，当下只有顺应高校后勤体制转变，切实转变其财务核算形式，才能使高校后勤财务核算与管控更恰当地因地、因校发挥实际效能。
二、高校后勤构建财务内控的现实意义
既然高校后勤为了顺应国家政策导向而转型升级，其财管模式也应势必改革、创新实现同步发展，此时，社会化经管的内控理念引入也不容忽视。高校后勤作为学校内设机构，长期以来受传统观念影响，还没有彻底摆脱“等、靠、要”的思想，在国家践行高校后勤社会化改革的进程中，市场属性决定其必须强化自主经营，自负盈亏，强化竞争意识与风险意识，最终实现以服务主校为根本，提升优质服务为目标的经营理念，所以，建立与规范高校后勤财务内控制度，既是其自主经营的鞭策，自负盈亏的要求，又是其自我约束的实现，自我发展的追求。但是，又由于高校后勤对高校教育具有公益属性，决定其经营与发展不能一味关注经济效益，同时也必须考量校内及师生的切实利益，二者兼顾，才能更精准地为自身和学校服务，因此，高校后勤财务内控制度构建既要遵循普遍性，又要考虑特殊性原则。
三、高校后勤财务内控现状剖析
（一）财管评定标准界定不一
高校后勤实行社会化改革背景下，其后勤机构既是市场经济体制下商品的生产者与经营者，又是高校的具体服务部门，向师生提供质优价廉的产品和服务，这就意味着在其追求经济效益及利润最大化的同时，势必也要服从高校事业发展需要而顾及社会效益，那么，在经济效益与社会效益出现冲突时，例如有些服务零利润，有些甚至还处于亏本经营状态，高校后勤该如何选择效益目标，如何进行财管评定与内控将是一个两难选择。
（二）财管核算体系未能统一
各大高校在后勤财管模式改进中经验尚浅，尚未建立起一套与之改革发展相匹配的、全面统一的财管核算体系。在实际核算中，财务人员对各类问题的理解与核算方法的选用存在偏差,尤其是在新会计制度准则出台后,财务人员在诸如科目设置、科目结转、报表编制等各类问题上存在不同程度的分歧，可想而知，财务核算体系的不统一，将直接影响高校后勤财务相关列报信息的真实及完整性，以后也一定会影响整个财务内控的实行质量和管控水平。
（三）财务分散管控模式尚存
高校后勤服务涵盖内容较多，常涉及餐饮、物业、环保、绿化、交通运输等各个领域，由于服务行业各具特点，高校后勤为了尊重行业特点，普遍采用财务分块管理的模式，从而造成其财管资源配置的分散化，这无形中加大了后勤财务管理的执行难度。另外，高校后勤由于缺乏集中统一模式的财务管理和统筹规划，必然导致财务内控执行不到位，从而使内控制度落实不具体而流于形式。
（四）成本效益贯彻不够彻底
高校后勤融于市场经济环境中，其自主经营、自负盈亏的特点要求其必须尊重市场价值规律，严格执行成本效益原则。但在实践中，由于传统管理体制及改革不完善等因素制约，成本效益原则应用尚未落到实处，部分高校成本效益意识淡薄,约束机制不够完善，监督体系尚未构建，这都必然导致其财务核算成本的不真实与不合理,长久如此，很难避免重复投资、资源浪费等各类现象的出现，故成本核算应引起各大高校后勤的普遍关注，才能实现财务的真实合理及财务内控的针对有效。
（五）人员综合素质不够全面
值得特别强调的是，财务人员由于长期适应了计划经济背景下的财管模式而不愿对市场经济模式的转换做彻底改变，这不仅不能与市场经济社会化财管模式相适应，还会基于其业务能力、法制意识、思想观念的落后等问题而制约高校后勤改革的实现与发展，所以，财务人员综合素质应得到普遍提升，才能最终提升高校后勤的综合软实力。
四、高校后勤财务内控制度的设计思路
（一）尊崇高校后勤的经管精神
针对高校后勤在其经济与社会效益出现冲突时应如何抉择的问题，教育部发表了相关指示，即为高校后勤工作的开展应始终围绕对高校提供服务与保障来进行，始终坚持质量与安全第一性来保障高校教育事业的稳步实施，那么，在保证社会效益的基础上所进行的最大限度地提高资源利用率，实现经济效益才是后勤全体员工的价值体现，所以，高校后勤财务内控制度的设计也应尊崇于此。
（二）掌握高校后勤的内控目标
高校后勤效益特殊性决定其内控目标应包括：一方面保证其自身经营活动的合法、有序、协调、顺利进行，从而实现其经营目标；另一方面应切实保障其各项资产的安全与完整，防止舞弊事件发生，真正落实高校后勤财务资料的真实与可靠性，进而发挥财管内控的最终效能。
（三）依照内控制度的设计原则
企业内控五原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性及成本效益性原则应同样适用于高校后勤财务内控设计时的综合原则，同时尊重普遍性原则的基础上，也应依据高校后勤经营业务种类多，规模小，员工多等实际特点，在设计财务内控制度时，遵循由点到面、由简到繁的循序渐进的推广原则。
（四）强化内控制度的管控理念
高校后勤经营对象较为确定，经营属性较为特殊，所以在围绕着上述三种设计思路时还应强化内控设计的主要管控理念，就是应以“防”为主。所谓“防”，即是指预防各种财务风险、人资风险、采购风险等具体经管业务范畴，才能有的放矢地发挥财管内控的最佳着力点。
五、高校后勤财务内控制度的具体架构
高校后勤财务内控制度构建与具体实施，始终应坚持以设计思路为导向，以具体实情为参考，才能更加针对、有效地构建出适用于行业本身的财务内控制度，才能更好地服务于高校与后勤部门，本文从会计制度构建、会计操作流程、财务预算、财务风控及实施监督等五个方面加以阐述，具体如下：
（一）会计制度构建
高校后勤引入市场经济企业化管控模式，不仅给财务内控带来诸多不便，也给高校后勤财务人员带来了一定困扰。鉴于其客观情况，高校后勤在财务内控制度构建上应注重选择好会计政策、设置好会计科目及设计好会计制度等三个方面。只有着重关注上述三点具体问题，从其实际管控要求出发，明确会计核算政策，建立完善财务制度体系并实行统一明细科目管理，才能更加有利于财务内控规范性的构建与实施。
（二）财务流程构建
1.财务岗位分配
加强财务岗位内控力度是高校后勤实现财务内控的主要举措之一，只有通过岗位控制，形成各司其职、相互制约的工作机制，才能尽可能避免差错及舞弊行为的发生，从而起到内控的核心，即内部牵制作用。另外，高校后勤在采购、对外经济合作等各种经济事项时都会涉及财务岗位设置问题，所以，其一定要在遵循“不相容岗位相分离”的原则下进行岗位内控设置，除此之外，高校后勤还应对关键岗位设置定期轮岗制，以防范财务人员在岗位履职时可能存在的各种风险，进而凸显岗位内控的有效性。
2.财务审批稽核
高校后勤的财务审批，主要是以经费支付为核心，对其实行财务内控的实质就是控制经费流出口径。而后勤财务稽核旨在保护资产安全、完整，保证经营合法、合规，从而提高其经营管理实际水平和提升内控工作效率。所以，建立一套全面完善的财务审批及财务稽核制度，不仅能明确审批权限，划分经济责任，还能充分发挥监督、审计职能，从而避免审批与稽核流于形式，最大限度地保证资金及财产的安全、完整。
3.财务报告控制
财务报告控制是高校后勤完善财务内控的关键环节，财务报告质量的优劣不仅是后勤财务内控工作规范化与制度化的衡量，还是强化岗位要求，明确岗位职责与反映整体财务运行情况及提供财务决策水平的体现，所以，高校后勤应在确保信息真实、合法、准确的基础上，将财务报告的选定设计成报表、分析等多种形式，以便后勤管理者对财务活动加以了解及实时把控。
4.会计档案与信息化管控
现代电算化财务管理既要加强软件的开发，还要加强应用人员的操控，那么，与之并行的会计档案就应注重纸质档案与电子档案两个方面。在实现高校后勤的财务内控制度构建时，会计档案的保管与信息化管控不容小觑。只有将会计档案妥善保管、有序存放，重点关注并确保电算化系统及网络的安全，才能严防会计信息资料的损毁、散失和泄密等风险隐患，所以，在会计档案保管、使用，信息系统下的账务处理及岗权分配等方面不断强化内控，才能完善财务内控的方方面面。
（三）财务预算构建
在执行社会化管控后，高校后勤预算管理成为其财务内控工作中的薄弱环节。高校后勤应建立预算管理体系及组织机构，才能明确预算指标，明确财管核心，加强资产可控管理，提升资金使用效益，从而降低经营风险。另外，预算的落实、保障与调整及分配、考核也是高校后勤实现财务内控的攻坚方向，以便更加有效地组织与协调经营活动，以实现既定目标。
（四）财务风险预警
面对瞬息变幻的市场环境，高校后勤财务内控也具有很大不确定性,财务风险与经营风险时刻威胁着高校后勤的生存与发展，因此，必须加强风控管理,建立完善的风险预警系统，加强经营风险分析及决策风险评估，并制定危机预告与风险控制等功能，进而及时寻找风险根源,对其经营运转环节中潜在风险实行实时监控，并制定有效应对举措,才能最大限度规避及有效防范财务风险的发生。
（五）财务监督联动
高校后勤应切实强化财务监督的地位与作用，建立以专业监督为主，辅以群众及行政监督模式，一是引入学校纪检、监察等部门进行行政监督可行使重大决策权、实现高校资产利益最大化，二是其审计监督职能的具体实现可及时防范与纠正财务内控可能会出现的种种问题，再有在财务监督的实际执行时，应突出业务监督与加强群众监督，以实现舆论监督推动高校后勤财务内控制度规划化的现实愿景。
参考文献：
[1]陈雪梅：《基于COSO框架的企业财务内控制度分析》，《经济研究导刊》，2010（23）.
[2]郭琳.新时期高校后勤内部管理制度的控制策略探讨[J].财经界，2010（05）.
第4篇：高校内控管理的重要性范文
关键词：高职院校；内部会计控制；现状；措施
中图分类号：G717 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）25-0079-03
随着财政投入的逐年增加，高职教育发展环境和办学条件有了极大的提升，加强内部控制，提升办学能力业已成为高校治理的重中之重，也给高校管理者提出了新的课题。《行政事业单位内部控制规范》的颁布实施有利于促进我国高职院校的健康发展，而我国高职院校由于所处的地域、环境等不同往往存在一定的差异，因此抓紧完善高校内控体系才能与快速发展的高职教育相适应。
一、高职院校加强内部会计控制的重要意义
内部会计控制是单位为实现既定目标而制定和实施的政策与程序，确保会计资料和资产安全完整，提高会计信息的准确性和真实性，控制财务风险，是高职院校赖以生存和发展的生命线。内部会计控制制度的建立直接影响到高职院校管理效率和发展潜能，高职院校内部会计控制是高校为确保教学科研等活动有序开展，确保学院教育管理目标的实现而采取的方法和手段。
多年来，我国职业教育经费来源已逐步转变为以国家财政拨款为主，各级政府科研投入、校办企业经营利润、社会捐资助学、企业赞助、银行融资等多渠道筹资发展的新格局。而我国高职院校绝大多数是职大或中等职业学校合并或升格形成的，不少高职院校未能及时建立与之相适应的内部会计控制体系。因此，研究高职院校内部会计控制，建立符合其自身发展要求的内控体系，对完善高校治理结构，提高产、学、研管理水平，保护财产安全与完整，提高高职院校办学水平具有重要的现实意义[1]。
二、高职院校内部会计控制的现状
（一）内部会计控制理念还比较滞后
良好的内控意识不仅有利于高职院校建立健全完善的内控制度，而且可以促进单位内部控制管理的有效实施与监督。课题组通过调查研究发现，绝大多数教职工没有内控意识，加之高职院校管理层多数是非财经专业出身，缺乏对单位内部会计控制的基本了解，对财务管理与会计核算工作重视程度不够，仅从表面上强调学院教育事业发展，而忽视了内部会计控制制度建设的重要性。而财务部门工作的会计人员因没有明确的岗位责任制约机制，导致日常监督与控制不到位。
（二）不相容岗位设置不科学
目前，我国高职院校的人员编制供给与学院的规模扩张极不协调，导致人员分工不合理，有些单位因编制紧张、实际教职工人数不足、领导重视程度不够等原因，在建立内部控制体系时，未能有效地将内部控制覆盖到单位的所有部门和各业务环节，未按《会计法》要求设置会计岗位，不少单位存在一人担任多个岗位、不相容岗位设置不能彻底分离等不正常现象。有的高职院校不相容岗位设置缺乏系统性，不能覆盖各类资产和各种会计业务事项，管理效应也层层弱化[2]。
课题组对江苏省13所高职院校的会计从业人员进行了调查，13所高职院校共有会计从业人员共173人，教职工8 454人，学生148 581人。这13所高职院校都是国家示范性高职院校，相对来说管理比较规范。然而通过分析可以看出，每一名会计从业人员需服务848名学生和48名教职工。而会计从业人员平按年龄分布情况：30周岁以下35人、30～40周岁63人、40～50周岁52人、50周岁以上23人；按学历分布情况分析：中专学历7人、大专学历31人、本科学历96人、研究生学历39人；按职称分布情况：员级20人、初级54人、中级68人、高级31人。从以上数字分析可以看出，年龄、学列、职称等分布基本合理，但从服务的职工人数和学生人数来看，会计从业人员的数量显得相对不足。
（三）会计核算与财务管理相脱节
建立和完善内部会计控制制度需要具有专业理论和较高素质的会计从业人员，并使之得以全面贯彻落实，然而高职院校会计核算流程较为简单，财务管理得不到应有的重视。表现在：财务部门自身控制不到位，财务内控制度不健全，部门内部不相容职务分离不严格，对管理制度规定的缺陷、成本费用超预算及预算外开支不能及时管控等监督控制不到位，对日常产、学、研等业务过程中出现的财务风险不能及时提出预防措施等[3]。
（四）业务主管部门重视程度不够
目前，多数高职院校没有设立独立的内部审计机构，或者虽有内审机构，但专业人员不足，几乎无法独立开展内审工作，单位的内部审计工作没有得到应有的重视和支持，缺乏对产、学、研全过程应有的监督和指导。而外部监督大多偏重于对上级财政拨款的使用是否合理、合法，较少将下属单位内部会计控制的建设和完善程度作为考核指标，并进行实质性核查和监督。
（五）现代大学制度建设进展缓慢
在现行体制下，绝大多数高职院校都是以财政拨款为主的全额拨款事业单位，在高校治理上不得不受业务主管部门的管理和约束，然而由于业务主管部门过多地介入高职院校的内部管理，导致学校内部机构设置、人员编制配备等方面都受到主管部门制约，从而影响高职院校内部控制体系的建立和完善。
（六）预算控制不全面
随着我国高职教育的快速发展，高职院校二级院、系、部预算编制也在不断加强，但高职院校预算控制与现代控制理论相比仍有较大差距，主要表现为以下几个方面：一是单位内部由于内控缺乏系统性。对相关责任人员的预算约束不到位，未能有效建立明确的费用审批金额权限与费用支出控制范围，在报支过程中往往不能有效地对支出科目加以控制，甚至可能为 “三公”经费超标使用提供了一定的便利。二是部门预算编制没有细化到最明细科目。目前多数二级院、系、部预算编制的依据主要来源于预算单位实际、上年财务收支情况、当年财务收支状况等进行编制和上报，部门预算尚不能按照《预算法》的要求细化到具体项和类，预算支出也不能按主管部门或学院一级预算的要求逐笔按进度进行考核。三是部门预算在实际使用过程中调整随意性大。高校在日常预算管理过程中对预算审核批准权限的控制还存在薄弱环节，部门预算在执行过程中往往受领导干预较多，资金使用缺乏计划性和系统性，预算的约束控制能力得不到应有的体现。四是预算编制的科学性不够。目前多数高职院校都已从重视规模扩张转为加强内涵建设，但对内涵建设的标准无法掌控，前期调研论证不够充分，项目选择存在随意性，项目绩效考核依据不充分等原因导致该预算无法一步到位。
（七）会计继续教育重视程度不够
内控体系的核心在于人的素质，而目前高职院校会计大多数是20世纪90年代左右参加工作，有些会计学历及学业水平不高，甚至部分会计未能获得会计从业资格。一些高职院校领导不太重视高职院校会计人员的继续教育，加之近几年为了实现教育法对教育投入的承诺，高校收入增长较快，导致会计人员忙于应付日常收支工作，较少甚至没有参加必要的培训，会计素质呈相对下降趋势。
三、高职院校内部会计控制的措施和建议
（一）增强单位负责人的风险控制意识
我国《会计法》第4条明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”单位负责人必须确保本单位财务会计报告数字真实、内容完整、编报及时，在加强内控制度建设的同时，把握法律风险，明确内部会计控制在单位内控管理中的重要性，尽可能地控制和降低各种风险，提高办学水平，使内部会计控制能适应现代高职院校发展的新要求[4]。
（二）完善内部会计控制制度
当前，教育行政主管部门高度重视高校党风廉政建设，国家也加大了反腐败的力度，高职院校财务部门应以此为契机，结合廉政风险管理理论，将财务内部控制的内容融入到廉政风险防范中去，减少财务内部控制制度建设中的诸多障碍，可以有效减少协调成本和建设成本，为高校财务内部控制提供坚实基础，也为今后财务内部控制制度的完善指明了方向。内控制度的建立、完善和执行应充分发挥纪检、监察、审计等部门的作用，将行政责任监察和经济责任审计规范化、常态化，及早发现腐败问题并提出预警。做好群众举报和工作，全面监督管理教育经费的使用，遏制各种乱收费，积极建立高校腐败风险防范制度，使得高校财务内部控制得以良性发展。
（三）加强全面预算控制
全面预算是高职院校为达到既定目标而编制的本单位年度收支总体计划，是单位财务管理的重要组成部分，是有效实施单位内部控制制度的载体和方法。
1.预算的编报应具有科学性、完整性和可操作性。高职院校应以全面预算管理为主线，最终形成“统一领导、分级管理、资金集中、内部核算”的全新财务管理体制。具体而言，就是财务由学校统一领导、资金由学校集中管理和核算，各二级院、系、部再以各自学院的规模和事业进度自由合理使用经费预算。在每年的年初预算下达时，应适当控制下达比例，待下半年九月份新学期开学时再下达剩余比例，这样就可以避免有些部门在上半年就将全年预算经费全部用完，下半年通过各种理由向学校及财务部门申请增加预算，导致预算执行的不合理。财务部门也应该每个季度进行一次预算执行情况总结，跟踪分析全校的预算执行情况，并从中及时发现预算执行过程中的问题，及时提醒有关部门按进度合理使用经费[5]。
2.预算的执行应避免主观随意性。预算单位要严格按制度办事，增强法制意识，杜绝集体舞弊行为的发生。预算的编制应进行详细的成本核算，对于各种教学、科研活动的支出成本没有基础资料，在支出预算编制中缺乏科学的费用标准。预算编制人员有时因为时间不足，对于新开展的经济业务不能进行充分的论证和分析，同参与高校经济活动的各个职能部门缺乏沟通协调，只是根据上一年度的财务数据进行适当的微调，没有到各个二级学院进行实地考察，没有将二级学院自行上报的预算与实地考察结果相结合且论证上报的预算项目是否能满足各二级学院本年度急需开展的工作，使得财务预算编制不完整，不能够全面、客观地反映学校财务收支状况、工作重点以及发展方向[6]。
3.加强会计业务流程控制。目前，高职院校普遍实行的财务报销程序是“先审批再审核”，这样会计人员无权参与单位业务的重要决策，弱化了事前监督，对业务的真实性、计价的准确性就难以确认。而且，绝大多数高职院校领导往往都忽视了预算执行的严肃性，不按预算要求随意批条子增加临时支出。有些部门领导在安排资金使用时只考虑了本部门的利益，对学校整体财力可能出现的情况考虑较少，随意扩大开支范围、提高开支标准，总体预算控制概念较弱，从而导致高校资源浪费现象严重。我们应建立严格的预算跟踪、分析和评价制度，二级学院与财务部门对预算的管理及执行应严格控制与跟踪，使得预算经费的使用效益能得到准确、完整的发挥[7]。预算控制作为会计账务处理的最后一个环节，是防止违纪违规问题发生的最后一道闸门。
4.继续完善内部审计和外部监督。内部审计是内部会计控制系统的重要组成部分，高职院校内部会计控制是否有效主要是由内部审计做出客观公正评价，并进一步促进内部会计控制体系的建立和完善。我们应严格按规范进一步加强制度化和规范化管理，提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。通过强化内部审计的作用，不仅要提高内审机构的地位，还要设置足够的专职人员，保证其与被审计部门的相对独立，确保内部审计人员能够独立行使职权，并做出公正合理的评价[8]。同时，我们还要充分发挥财政部门、审计机关或社会中介机构的权威性和监督作用，并要求其从重视财政资金的合法性审计向加强对高职院校内部会计控制制度建设的监督和指导转变，从内控方面进一步防范高职院校管理人员，帮助高职院校建立和完善财务管理制度，促进单位内部会计控制制度得以严格执行。
5.进一步重视和加强会计继续教育工作。党的十八届四中全会明确提出全面推进依法治国，预算法、政府采购法等法律制度将全面贯彻，在经济和社会发展转型升级过程中，我国社会经济发展已经步入新常态，会计人员也需要不断学习和掌握新的理论和方法。高职院校要高度重视财会队伍建设，充分尊重会计工作的专业性、特殊性，将会计队伍建设纳入学校专业人才建设规划，每年安排专项培训计划，切实提高会计人员的专业化水平。
高职院校经济活动的多元化和复杂化要求财务人员的知识面不断扩大，我们应增强财务会计人员风险控制责任意识，建立财务人员的培训和继续教育制度，不定期组织相关人员参加各种以《内部会计控制规范》等一系列规章制度为内容的专业技术培训，确保财务人员的综合素质能够适应高职院校财务工作的需要，不断提升财务人员的职业判断能力。高职院校计财部门应有计划地推进财务人员轮岗交流制度，要让年轻人到实体锻炼，熟悉本单位所有会计业务流程，通过轮岗进一步强化岗位责任意识。在日常工作过程中强化对财务人员的道德观、法律观和廉洁自律教育，确保会计从业人员从思想上高度重视单位内部会计控制制度建设的重要性，对于保护高校财产安全与完整、提高会计信息的真实性和准确性、提高办学效益、优化财务管理等具有深远而重要的意义[9]。
内部会计控制制度的建设和实施是一项任重而道远的工作，它不仅仅是制定一项制度或明确一个业务流程，也不只局限于某个人、某个环节或某一个载体的控制，而是对整个经济活动的全过程实施的动态监督及控制。因此，作为财务管理人员尤其是高职院校分管财务工作院领导及财务部门负责人，必须注重控制理论创新和机制创新，并根据形势需要对内部会计控制做出动态调整，从而完善机制，推进控制创新，力求内部会计控制与单位发展、时展相适应。高职院校既是高校又区别于一般本科院校，有其自身特殊性，特别是在经济发展进入新常态的大背景下，高职院校的建设也面临着新的严峻挑战，因此内部会计控制制度的健全也显得尤为重要。为保证高职院校正常运行，除了要建立起完善的内控制度外，更要使内部控制适应时展，做到与时俱进！
参考文献：
[1] 陈瑶.浅析内部控制对企业发展的重要性――以中国中钢集团为例[J].科技广场，2015，（11）.
[2] 王美荣，董夙慧.高职院校科研经费内部控制探究[J].会计师，2016，（1）.
[3] 罗桂兰.关于加强行政事业单位会计内部控制的探讨[J].科技经济市场，2015，（12）.
[4] 俞泓，侯春兰.高职院校内部控制存在的问题与解决对策[J].扬州教育学院学报，2015，（4）.
[5] 胡石香.高职院校内部控制体系的构建[J].商业文化（下半月），2012，（5）.
[6] 邬学敏.事业单位内部控制存在的主要问题、成因及建议分析[J].会计师，2015，（24）.
[7] 杨荻.高等学校资产内部控制体系建立的必要性和着力点[J].中国乡镇企业会计，2015，（12）.
第5篇：高校内控管理的重要性范文
论文摘要：高校的的快速发展带动经济利益的多元化，从而出现了众多的高校会计舞弊现象，滋生了腐败，败坏了大学精神和社会风气。本文从会计舞弊的一般性出发，初步对高校会计舞弊及其表现形式进行阐述，从经济学和舞弊环境因素角度来思考会计舞弊形成原因，并对如何防范会计舞弊提出自己的对策见解。
论文关键词：会计舞弊,经济人,舞弊环境,会计内部控制
根据会计信息的真实性观之，可以将会计失真分为“非违法性会计失真”和“违法性会计失真”。前者是利用剩余的会计规则制定权进行的操纵，这是会计制度框架内行事，是合法的会计操纵;后者也就是会计舞弊，是指不遵循会计规则制定权的制度安排，而在其框架外的操纵，是一种违法行为。具体来讲就是相关当事人在对利弊得失权衡后做出的选择，是一种以获取不正当利益为目的，采取欺骗性手段故意谎报财务事实的行为。会计舞弊现象通常包括：伪造或编造会计资料、隐瞒或删除交易或事项的结果、无中生有编造虚假的交易或事项、蓄意使用不当的会计政策，虚假披露会计政策等等。由此可见，会计舞弊本质上是一种违法性的经济行为，而会计舞弊的直接后果就是违法性的会计信息失真。
多年来，“会计舞弊”一直是社会各界关注的焦点会计问题。会计界也不断有人士针对企业会计舞弊问题发表自己的看法，但对事业行政单位尤其是高等院校会计舞弊的分析却十分之少。通观近几年发生在高校的重大腐败案例可以了解到，许多腐败的发生都是因为会计内部控制失效，监管不到位，会计舞弊行为频发所造成的。这些丑恶现象的产生，败坏了大学精神和社会风气，阻碍了中国高等教育的发展。
本文就高校会计舞弊及其表现形式、成因和对策进行初步的探讨和研究，以期“抛砖引玉”，共同促进高等教育事业的健康发展。
一、高校会计舞弊及其表现形式
本文所指的高校会计舞弊，是指高等学校内部机构、内外人员采用欺骗、隐瞒或者无中生有编造虚假的交易或事项，损害或谋求高校经济利益，同时为个人或者团体带来金钱、财产或服务等不正当利益的行为。具体来讲，高校会计舞弊现象主要表现形式为：
(一)、部分预算项目进行虚构。很多高校目前都是实行会计电算化条件下的项目预算管理，在预算执行时，部分预算项目内容不真实或者存在与申请报告批复不相符的经济业务事项发生，导致资金没有真正用到事业发展和业务工作中去，出现资金浪费或者流失的情况。
(二)、将国家预算资金通过扩大开支范围和提成比例及结余分配不实等手段转为预算外资金使用。譬如在申报预算时按照有关文件规定内容确定支出范围，但在实际业务中又无具体业务发生，为套取国家预算资金，肆意扩大支出范围或者提成。
(三)、不认真执行“收支两条线”和“收缴分离，足额缴存财政专户”的规定。对一些本应上缴财政才应返还进入收入的资金，直接进到相关收入科目，从而躲避财政监管。
(四)、故意隐瞒交易事项。部分校属部门未将全部收入纳入学校统一管理，隐瞒收费项目和标准，少报收费人数，不交或者少交报名费、加试费、联合办班收入、赞助收入等。从而造成脱离学校财务机构监督或者财务机构不作为、疏忽监管，自收自支，私设小金库。
(五)、不认真执行会计制度，有意混淆会计科目。在涉及一些支出报销类别时，违规采用打擦边球的方式或者直接列支到不相关的有关支出科目，从而导致财务报表反映的支出类别不真实。
(六)、通过各种手段偷税漏税。尤其在涉及到个人所得税、营业税等税种上，采取少计或者不计，甚至费用化一些个人费用，从而达到偷逃税目的。
(七)、将收入私自转为暂存款，应付款，在往来款中核算收支，致使收支不实。譬如对一些特殊的办班业务或者对外零星提供服务收入、教材回扣等，采取临时进入暂存款或者应付款，在往来科目中处理。
(八)、会计工作中存在着诸如授意、指使、强令篡改会计数据、开假发票、造假账、编假数、报假表、帐外设帐、转移国有资产等问题。
(九)、会计人员工作环境不断恶化，内部控制制度薄弱，会计人员违反会计法规，伙同其他部门人员改变会计核算管理办法等。
二、高校会计舞弊产生的成因分析
透过这些现象背后，我们可以从经济学的角度和会计舞弊的环境因素来分析造成高校会计舞弊的一些重要原因。
(一)、从经济学角度分析，“经济人”假设是经济学分析的基础。现实活动中，人都是有限理性的，为了个人利益最大化会以身试法，铤而走险。这为个人会计舞弊提供了条件假设。信息不对称是高校会计舞弊的直接动因。高校管理者是会计信息的持有者，具有天然的信息优势，与作为委托人的政府之间是委托与的关系。二者之间存在信息不对称，其利益目标不尽相同。管理者作为有限理性的经济人，为追求自身利益最大化，未必会提供委托人所需要的全部真实可靠的会计信息，甚至制造虚假的会计信息以欺骗委托者。由于信息的不对称，许多高校可能违规操作，使得人有机会进行一些危害委托人利益而增加自己利益的行为，从而有可能进行会计舞弊。
从目前国内很多高校发生的会计舞弊案例来看，都是高校管理者或者掌管资产的受托人利用信息不对称为追求个人利益或者部门利益，在经济业务活动中采用欺骗、隐瞒、伪造交易或事项。
(二)、美国注册会计师协会的舞弊审计准则特别强调了审计人员要了解舞弊环境的重要性。公告明确指出，舞弊普遍存在的三个方面的环境特征：机会(opportunity)、动机/压力(incentive/pressure)、态度/企图使舞弊合理化(attitude/rationnalization)。
1、关于会计舞弊环境的机会因素分析
造成会计舞弊的存在，客观上讲是因为存在可以舞弊的机会。最重要的就是内部控制存在缺陷和漏洞。一个组织的内部控制完善与否，决定了会计舞弊发生的频率和大小。内部控制是组织中防范会计舞弊最基本的措施，有效的内部控制制度可以将会计舞弊的大门封住，降低会计舞弊的概率。一般而言，会计舞弊的存在与发生与组织的内部控制制度有着直接的关系。
从高校会计内部控制制度来看，很多的高校会计法规制度不完善，会计管理体系不完备。在我国，近年来相继制定修订了《会计法》、《会计基础工作规范》、《高校财务会计制度》等法律法规，为会计工作提出了许多要求。但在具体高校会计管理体系中，还存在理念滞后现实，脱离现实，内容空泛，缺乏量化标准，监管手段不够合理合规的问题，从而给会计舞弊造成制度上的漏洞。例如1988年颁布实施的《现金管理条例》规定，对超过1000元的物资采购需要转账，但经过近20多年的时间，物价早已今非昔比，学校在一些对外物资采购中(如假期外出实习材料购买)就遇到此麻烦。放假前现金借出，开学后在财务报销的采购单多半都远远超过超过国家规定标准。学校内部物资采购控制环节也不完善，这就给会计审核造成很大麻烦，从而很难杜绝会计舞弊行为发生。
2、关于会计舞弊环境的动机因素分析
一般而言，在缺乏诚实的品质、工作环境压力大并伴有诸多会计舞弊机会时，单位组织就存在发生会计舞弊行为的可能性。可见，组织遭受异常压力是产生会计舞弊的重要动机。
高校作为被上级教育行政管理部门管理的单位，来自上级主管部门拨款、干部任免、各级行政监管部门检查和社会舆论等压力时，面对学校经济、政治、和发展等诸多矛盾冲突，便会产生会计舞弊的动机。
另外，组织的管理人员品行或能力存在问题也是产生会计舞弊行为根源。在一些高校管理部门有一人或者少数人把持，且内部缺乏有效的监督机制，内部结构极为复杂，且复杂程度极不合理，对内部控制的严重缺陷，既无不正当理由又迟迟不加以改正;会计人员独立地位较差，业务素质、职业道德修养不高，不能正确掌握和应用会计核算。在单位领导的指引下，绞尽脑汁，玩起数字游戏，变通处理经济业务，故意制造假帐。
显然，对管理人员品行和正直程度决定了会计舞弊的可能性及大小。
三、治理高校会计舞弊的对策
(一)从经济学角度来考虑如何防止会计舞弊。
1、建立科学的综合评价体系。人的有限理性存在的事实说明，在评价高校发展政绩的时候，要运用综合的科学指标体系，不能单从一个或者几个方面简单得出该校发展的能力和成绩，注重加强对会计信息产生过程的考核，适当增加一些涉及高校持续经营能力、资产保值情况、高校可持续发展能力等非财务指标，避免高校管理者对结果状态的偏爱，以正确引导会计工作的运行。
2、完善约束机制。解决信息不对称主要办法是建立有效的激励约束制度，通过有效的契约合同使委托人和人的利益一致，促使人主动提供信息。对高校而言，可以通过尝试期权的办法，对在一定期限内坚持正规操作的管理人员给予经济期权和奖励。在衡量短期利益和长期收益的对比下，让人自觉遵守规章制度，加大违规操作风险和处罚机制。
(二)从会计舞弊普遍存在的三个方面环境特征来看高校防范会计舞弊，应当做好以下几个方面：
1、提高学校管理层和教职工的素质，营造良好的校园文化。高校内部控制的塑造者是管理层和教职工，他们的素质决定了内部控制至关重要。尤其是关键岗位的职工，只有具备良好的素质，提高风险防范意识，才能不断适应有效内部控制的要求。
2、在高校内部确定建立有效的内部会计控制系统，并加强内部控制的执行。高校为防堵作弊机会，应加强内部控制制度的设计及执行，确立现金收支控制系统、成本费用支出系统、资金管理和控制系统、采购和应付帐款系统、存货管理系统、人员薪酬管理控制系统、固定资产管理系统、预算管理系统、筹资和投资系统、收费的票据管理系统、提出每个模块内部控制系统的关键控制点。
3、建立内控管理委员会评价制度。内控管理制度评价人员的职责主要包括：监管内部控制制度、监督法律法规的遵循情况，参与阻止和发现会计舞弊活动。提高会计舞弊行为的处罚力度和机会成本。
4、建立“巡视警示制度”。有效健全的内部控制有助于预防及检查员工舞弊，但如果管理人员蓄意或串通舞弊，则内部控制将被逾越，无法发挥作用。因此，审计人员应定期或者不定期巡视，对可能导致管理舞弊的征兆提高警觉，并提出警示措施。
5、实行高校会计人员委派制度。会计委派制度是指对高校会计人员进行垂直管理，统管统派，财政部门对所属单位会计人员实行统一委派、任免和管理，会计人员的组织关系、人事关系、工资待遇等均属财政部门负责，会计人员解除了受委派单位的依附关系，能排除干扰，有效行使法规赋予的权利。
参考文献
1 中华人民共和国会计法》
2 会计基础工作规范》
3 张龙平.王泽霞 美国舞弊审计准则的制度变迁及其启示【J】会计研究.2003.04
4 赵毅 高等学校舞弊与舞弊审计研究 财会通讯.2004. 10
第6篇：高校内控管理的重要性范文
关键词：高校;行政管理人员;人事管理;激励机制;措施
“改革”是当前高校发展的主旋律，从招生制度改革到人事制度改革，表明我国高校建设发展迈入新的阶段，强调以改革促发展，坚持以创新发展为导向，创新激励机制，盘活高校人力资源，是新时期高校内控管理建设的重要内容。随着人事制度改革的不断推进，高校行政管理人员激励机制得到了优化与完善，但激励机制中，“制度不完善”“机制不科学”等问题，突显了全面深化行政管理人员激励机制改革的必要性与重要性。本文立足高校行政管理人员激励机制中存在的问题，就如何深化激励机制构建，提出了以下具体建议。
一、高校行政管理人员激励机制构建的重要性
在新的历史时期，人才是发展的动力，是推进改革发展的主力军。如何在改革发展的大环境之下，推进高校行政管理人员激励机制的构建，是盘活高校人力资源管理的必然要求。高校作为事业单位，人事制度改革已推行多年，如何在人事制度改革中实现激励机制的构建，能够优化管理的内外环境，进而提高管理人员的工作效率，助力高校改革发展的可持续前行，是摆在我们面前亟待解决的问题。
（一）激励机制的构建是盘活高校人力资源管理的重要基础
高校在传统人事制度的影响之下，人力资源管理僵化，缺乏活力与创新。为此，激励机制的构建，一方面为行政管理人员的管理，创立了完善的机制保障，提高了机制在全面深化人事制度改革中的重要作用；另一方面，僵化的管理现状，反而不利于行政管理人员的发展，亟待管理机制的建立。依托激励机制，创设公平、公正的环境，盘活人力资源的“战斗力”，契合高校改革发展需求。因此，激励机制的构建契合了新时期行政管理人员的管理要求，也为人员发展提供了良好的环境。
（二）激励机制的构建是行政管理人员工作效率的保障
行政管理人员工作松散等情况的出现，不利于工作效率的提高。为此，建立一支具有凝聚力、战斗力的人员队伍，是高校建设发展的内在要求。行政管理人员激励机制的构建，有助于激发工作人员的积极性、战斗力，更好地履行工作职能，创造自身价值。职工与高校建立“命运共同体”，更能促使职工在自我发展的同时，努力地实现双方利益的最大化，进而实现共同发展。
二、现阶段高校行政管理人员激励机制存在的问题
高校作为事业单位，激励机制的应用，对于提高行政管理人员的工作效率，建立规范化人事管理制度，具有重要意义。当前，高校人事制度改革已推行多年，基于物质、精神及职务（职称）晋升的激励模式，在很大程度上调动了行政管理人员的工作积极性，但“考核制度不完善”“岗位津贴制度不科学”等问题，在很大程度上弱化了激励机制在管理中的作用，需要进一步优化与调整。高校行政管理人员激励机制的建立，一方面要立足高校改革的现实需求，从制度构建、机制完善等方面，夯实机制构建的内外环境；另一方面，要以创新的发展思维，提高激励机制的科学性。而就目前而言，高校行政管理人员激励机制在这两方面都有欠缺，有待进一步提高与改进。
（一）评价考核制度不完善，制度执行“失灵”
评价考核制度是激励机制的重要内容，是评价行政管理人员业绩的重要指标。但从实际来看，首先，评价考核指标简单，与实际情况脱节，考核指标与管理人员的工作缺乏关联性，且评价指标操作性缺乏，难以对管理人员的业绩进行全面、客观评价，进而导致考核失效；其次，考核模式浮于表面，考核以个人经验、主观感受为主，进而导致评价考核参杂着人情，考核失去权威性、公正性；再次，行政管理人员对待评价考核抱有“应付”心理，在思想上不重视，流于形式的应付评价考核工作。因此，如何提高评价考评的作用效力，是激励机制构建的重要基础。高校应重视考核机制的构建，适应新形势下的人力资源管理要求。
（二）竞争机制不完善，难以形成有力的激励效果
竞争机制的形成，是人事激励机制发挥作用效力的重要基础。但是，竞争机制的不完善性，让不少行政管理人员缺乏危机感，工作服务意识不强等情况十分突出。首先，高校竞争上岗机制不完善，管理人员的竞争意识、危机感不强，以至于管理工作落实不到位，没有岗位竞争带来的危机；其次，职务晋升渠道相对狭窄、单一，在很大程多上弱化了管理人员的工作积极性；再次，高校机构人员冗余，“事少人多”“干多干少一个样”等工作现状，造成人力浪费问题，增加了高校的人力资源支出，不利于人力资源的有效管理。因此，高校应着力于人力资源发展的内在要求，完善竞争机制，进而形成良好的激励效果。
（三）津补贴制度不科学，不利于人事管理工作开展
高校作为事业单位，实行了岗位津补贴制度，对于提高人力资源的积极性，发挥了重要作用。但是，从实际来看，津补贴制度的实行，过于强调“职称激励”，而对于岗位激励程度明显不够，导致管理人员拼命评职称，而缺乏对岗位工作的扎实开展。因此，津补贴制度的不科学性，导致了当前管理人员工作“主次失衡”的情况，在很大程度上削弱了年轻人的工作积极性，不利于行政管理人员的激励。
三、高校行政管理人员激励机制的构建策略
在高校人事制度改革的大环境下，深化行政管理人员激励机制的构建，关键在于审视当前存在的问题，通过完善激励模式、健全评价考核制度、深化人事制度改革等措施，强化对行政管理人员的有效激励。当前，高校行政管理人员激励机制存在制度与机制不完善等问题，进一步要求高校在推进行政管理人员激励机制的构建过程中，一是要基于完善的激励模式，发挥物质与精神激励的双重效力；二是基于制度完善，强化完善的人事管理制度、津补贴制度，在人力资源激励中的作用。因此，行政管理人员激励机制的构建，应落实以下几点：
（一）完善激励模式：建立“精神+物质”的激励模式，调动管理人员的积极性
当前，高校激励模式单一，缺乏激励模式的创新性发展。为此，行政人员激励机制的构建，应着力于激励模式的完善与创新，通过建立“物质+精神”的激励模式，发挥激励机制的重要作用。坚持“以人为本”理念，从管理人员的切实利益出发，通过物质激励的方式，确保行政管理人员获得应有的物质奖励，进而更好地激发工作的积极性。因此，建立“精神+物质”的激励模式，在很大程度上发挥了两种激励的综合作用，进而在物质、精神的双重层面上，调动行政管理人员的工作积极性，创造更多的岗位价值。
（二）健全考核制度：建立完善的评价考核制度，发挥评价考核制度的作用效力
评价考核制度的完善，关键在于改进激励功能，优化评价指标，从实际出发，立足职工的发展。首先，高校应完善行政管理人员的评价考核指标，强化指标的量化性与实际工作的关联性，评价指标能够公正、客观全面地评价行政管理人员的工作业绩；其次，规范评价考核工作。为此，高校一方面要建立完善的考核评价制度，细化考评细则，明确考评责任，进而确保考评工作有效开展；另一方面，要强化考评工作的有效落实，执行考评细则、落实考评结果；再次，强化行政管理人员对考评工作的认识，在思想上重视，在工作上认真对待。
（三）人事制度改革：全面深化人事管理制度改革，建立完善的竞争激励机制
高校推进人事制度改革已多年，取得了诸多的改革成效，但改革仍存在不足，必须强调全面深化人事管理制度改革的必要性与重要性。首先，转变传统管理制度，实行全员聘任制，在竞争上岗的制度之下，提高行政管理人员的工作积极性，对于盘活人力资源，起到重要的作用；其次，坚持“按岗聘任”的原则，强化对高素质、综合型人员的任用，让其有良好的晋升渠道，激励岗位工作；再次，建立竞争激励机制，形成公平、公正的激励环境。激励机制的建立应该凝聚力量，团结队伍，发挥激励的重要作用。为此，在对高校管理人员进行激励时,要努力使每个管理人员都享受到合理的报酬和待遇。综上所述，高校深化人事制度改革，是新时期高校内在发展的必然要求，也是提高管理人员工作积极性的重要基础。行政管理人员作为高校的重要人力资源，如何利用并激励好，关键在于建立完善的激励机制，通过科学的津补贴制度、人事管理制度和激励模式，提高行政管理人员工作的积极性，更好地服务于高校的建设发展。高校一是要紧扣发展步伐，以创新发展的思维，创设良好的内外环境，提高激励机制的实效性、可操作性；二是推进制度改革，依托人事制度改革，完善竞争激励机制，发挥激励的重要作用；三是坚持“以人为本”理念，从管理人员的切实利益出发，完善激励模式，提高激励的实效性。
参考文献：
[1]杨英.论高校知识型管理人员激励机制激励机制[J].南华大学学报，南华大学学报(社科版),2014(4):73-78.
[2]兰石财.高校行政管理人员激励机制的构建[J].管理工程师，2014,19(6):7-10.
[3]冯慧雅.激励机制与高校教务管理的有机结合[J].赤峰学院学报(自然版),2011(7):227-228.
[4]陈友荣.浅议高校机关管理人员激励机制的建立[J].中小企业管理与科技,2009(8):3-4.）
第7篇：高校内控管理的重要性范文
关键词：高职院校；财务管理现状；发展要求；措施
一、高职院校财务管理发展现状
（一）预算编制不规范，预算执行不到位
首先，高校预算是在学校各个部门沟通交流的基础上，由财务部门汇总编制。但实际工作中，很多高校管理人员把预算工作推给财务部门，其他各个部门之间参与甚少，导致预算缺乏真实合理性。其次，财务部门在编制预算时，可能仅仅考虑财务收支平衡因素，而忽视了财务管理目标，导致高职院校的发展与财务预算脱节，在一定程度上阻碍了高职院校的发展。再次，高职院校预算编制普遍采用基数加增长的编制方法，当学校实际情况发生变化时，也不能适应变化，导致财务预算脱离实际，预算内容不全面，与真正的财务预算目标不相符。最后，高职院校预算执行不到位，存在随意扩大开支范围，提高开支标准的现象，导致赤字预算，使得年终决算与预算严重脱离，不能准确反映预算执行效果，没有体现预算的计划控制作用。
（二）内部控制力不足，风险防范意识不强
高职院校竞争加剧，各地高职院校都在扩张规模，改善办学条件，资金短缺成为一个重要问题。在财政拨款不能满足学校发展的情况下，很多高职院校选择向银行贷款来填补资金缺口。但是很多高职院校在资金筹措，投资决策方面的内控管理不严格，风险防范意识不强，不能根据自身情况，盲目贷款，投资项目效益低下，导致学校财务风险加剧，增加了财务管理的难度，更有甚者导致学校办学效益下降，影响学校的社会声誉。
（三）固定资产管理与控制不严，使用效率低下
有些高职院校存在资产管理松懈，不能按照财务规定每年对资产进行盘点，对所有资产建立固定资产卡片，资产的购买、验收、入账、调拨、变卖、报废等未按照规定的流程审批，导致资产账实不符，账账不符的情况。高职院校教学设施配置齐全，但是使用效率不能达到预期标准，配备的资源不合理，导致高职院校总体的经济利益受到影响。
（四）财务管理人员综合素质不强
长期以来，高职院校主要精力都投放在教学科研上，忽视了财务管理队伍的建设。一些高校由几所学校合并建成，财务人员之间沟通性差，结构不合理，职业判断能力差，严重影响了财务管理的效率和效果。目前看来，很多高职院校缺乏专业的财务管理人员，财务管理经验匮乏，有些财务管理人员年龄偏大，学习和接受新知识，新技能的能力相对年轻人员较差。信息技术在高职院校财务管理中的运用，也使得部分不能掌握信息技术的老员工面临困境，降低了财务管理的工作效率。
二、高职院校财务管理的发展要求
（一）细化财务管理制度
随着各项新的会计法规和文件的出台，高职院校应当在自身发展战略的指导下，结合自身条件构建能够推动学校发展的财务管理制度体系。通过提高会计核算的准确性，拓宽获取财务信息的渠道，对财务管理工作持续监督和改进，推动高职院校财务管理工作向决策方向转变。
（二）细化预算管理制度
在预算编制方面，确保预算编制方法的有效性和针对性，预算编制依据的合理性，在确保收支平衡的基础上为预算支出留出一定余地；在预算执行方面，高职院校应当设置独立的部门及专人负责监督预算的执行，对于超预算的支出，应当要求其停止执行，体现预算的权威性；在预算考核方面，学习应当遵循勤俭节约的原则，构建鼓励节约和超支不补的奖惩机制，形成连续评价体系，确保预算评价的有效性。
（三）完善内部控制工作
高职院校的内部控制要具有系统性，整体性，不仅应当涵盖所有的经济业务，同时对于资产管理，资金管理，资产安全，绩效管理，预算管理等应当制定专项内控制度。在内部控制制度实施过程中，高职院校要通过合理分工，提高内部控制工作的效率和效果。
三、高职院校提升办学效益的措施
财务管理对于提升高职院校办学效益的重要性显而易见，因此改进学校财务管理工作至关重要，高职院校可以通过以下措施提升办学效益。
（一）建立健全学校预算管理制度
高职院校要重视预算管理工作，成立预算编制委员会，根据学校的发展规划和资金需求，学校办学成本与学生数量之间的关系，组织相关部门对学校的各项收支进行预测、研究、协调，制定学校的总体预算规划和原则，加强对办学成本的事前控制。财务管理人员结合高职院校的实际情况，合理选择预算编制方法，灵活运用弹性预算法、零基预算法、滚动预算法等多种方法，保证各项费用开支预算的合理性，避免出现随意更改预算的现象。学校各部门要根据学校的整体发展规划和年初制定的部门任务指标，按照“量入为出、收支平衡， 统筹兼顾、保证重点”的原则组织本部门预算的具体编制，然后交由学校财务处及预算编制委员会综合平衡，并以文件下达执行。
（二）建立健全学校内部控制制度
健全的内部控制制度可以起到规范学校各项管理工作的作用，同时还有利于提高会计信息的质量，防止经费支出的随意性，保护学校国有资产的安全、完整，防止国有资产流失。健全的内部控制制度有助于更好地管理高职院校，提升学校的办学效益，减少风险，降低出现负面影响因素的可能性。财务管理者可以通过完善内部控制体系，规范员工的工作职责；优化内部控制流程，加强对报销、资金管理、固定资产的管理；创建监督制衡机制，加强对学校业务的事前、事中监督力度，提升学校资源的使用效率和效果。
（三）加强固定资产管理，提高使用效率
高职院校应成立国有资产管理部门，对国有资产实行统一规划、统一政策、统一协调管理，从而达到资源共享，提升国有资产使用效益的目的。具体措施如下：提高资产管理的重要性认识，从资产的购置、使用、保管、清理到报废、转让都要有严格的审批程序，不得随意购买和处置固定资产。及时建立固定资产卡片，采用永续盘存制对实物资产定期全面盘点，财务部门会同资产管理部门每年对固定资产进行清查盘点，避免资产的流失毁损，真正做到账账、账卡、账实相符。
（四）重视风险管理，加强财务风险的防范
高职院校为扩大办学规模，优化办学条件，存在向银行大量贷款的现象。学校要科学评价投资项目，慎重进行筹资决策，贯彻“适度贷款、保证重点、分批安排、合理使用、讲究效益”的指导思想，合理确定贷款规模。同时，要合理安排资金的使用时间。在签订银行借款合同时，根据需要使借款资金分次到账，既要满足资金支付的需要，又要减少利息支出，节约资金。最后，要统筹安排资金的使用计划，对贷款的投放时间、顺序和数量进行科学设计，短期借款和长期借款合理搭配，提高自己的使用效益，将贷款风险控制在安全范围内。（作者单位：铜仁职业技术学院）
参考文献：
