跟踪审计的作用精选(九篇)

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第1篇：跟踪审计的作用范文

就电力领域而言，在电力审计工作中应用跟踪审计对提高电力审计工作质量与审计结果的可靠性具有着积极的作用，为确保跟踪审计的应用价值得到良好发挥，本文将针对跟踪审计在电力审计工作中的实际应用问题展开分析与探讨。

关键词：

跟踪审计；电力审计；应用

一、在电力审计工作中加强跟踪审计的意义

在改革开放政策的强力推动下，我国社会经济得到了快速的发展，各领域的现代化建设已经取得了一定的成果，这也就对电力领域的发展提出了更高的要求。现阶段的电力工程项目建设相较于以往呈现出规模更大、功能更强、项目投入资金更多、涉及面更广、管理更复杂的特点，使得电力审计工作面临的外部环境更加复杂。电力审计工作信息化环境的形成，也带来一系列新的审计风险，审计工作中舞弊造假的隐蔽性也更强，这些都增加了电力审计工作的难度。基于此种情况，全面加强跟踪审计的应用，提高事前、事中、事后审计工作之间的紧密联系，实现全程跟踪、动态监管，强化对每一环节财务资金运行的有效监督约束，对于及时发现在电力审计工作中存在的违规操作、不良行为等，并及时予以制止，保障电力审计工作的实效性，促进工程建设安全、高效、廉洁、环保地运行，提高电力企业资金的有效利用率，有着十分积极的意义。

二、跟踪审计在电力审计中应用的不足

1.跟踪审计队伍建设滞后

跟踪审计在现代电力审计工作中的确能够发挥出十分巨大的作用，但跟踪审计需要提前介入审计项目，跟踪审计的全程跟踪监管需要依靠较大的人力、资金、时间成本投入才能得以保证，同时对于审计队伍整体的专业素质也有着较高的要求。但当前的实际情况是，许多审计单位与部门在跟踪审计队伍的建设上投入存在着一定的不足，在基层审计队伍中掌握财务、工程、法律等专业相关知识，且能够应用信息化技术手段开展审计工作的人才十分缺乏。另外，审计队伍整体的人力配置也存在着不足，加之审计部门在专业化培训的组织上不到位，审计队伍难以有效满足跟踪审计工作开展的实际需要，导致一系列矛盾得不到有效解决。

2.审计计费方式不合理

目前，审计机关开展跟踪审计，一部分工作通过组织社会中介机构来完成，这就面临着审计费用如何计算和列支的问题。社会中介机构参与跟踪审计大多按基本审核费加审减额比例提成的方式计费，于是就出现跟踪审计工作做得越好，过程中问题纠正得越多，最后竣工结算时审减收费就越少的情况。

3.跟踪审计潜在风险较多

跟踪审计是一个动态性的漫长过程，期间所需要进行调节与把握的环节众多，而电力工程建设本身也具有着一定的复杂性，工序相对繁琐，其中可能影响跟踪审计质量的因素也相对较多，因此，跟踪审计人员根据跟踪审计过程中了解的情况和自身经验所提出的审计建议往往难以充分保证其可靠性与时效性，一旦外部环境发生变化，审计建议的价值便可能大大折扣。同时，由于部分电力企业在实际作业中配合不积极，导致一些重要的审计建议得不到落实，这也增加了审计人员所承担的责任与风险。

三、新形势下做好电力跟踪审计工作的有效策略

1.在跟踪审计中采取审计要员制度

电力工程项目设立了控制中心，对工程项目实行项目经理负责制，把精英人才派到施工前线，辅助和管理相关工作的完成。工程项目部是成本管理中心和成本的载体，在审计管理模式上必须改变传统审计模式，把指挥控制中心对工程项目部的管理连接起来，采取总部审计委派员的方式，长期到各工程项目部开展审计工作，并以此为基础，加强跟踪审计专业化队伍的建设，培养和引入掌握电力工程、财务、法律等专业相关知识的综合型人才，担任审计要员的岗位，以充分满足电力审计工作的实际需求，并更好地解决审计工作中发生的各类问题。

2.合理确定审计的计费方式

针对审计计费方式不合理的问题，应加强对审计计费标准的调整，在开展电力企业的跟踪审计时，除关注劳动投入与审减金额等取费的参考因素外，还应加强跟踪审计过程中监管，将审计绩效纳入到跟踪审计的取费指标当中，按照审计过程中实际解决的问题与其所能够产生的效益与价值合理确定取费额度，以此来避免为增加经济效益而不明确指出审计中所发现的问题的情况发生，既保证跟踪审计工作的质量，也保证审核单位的经济效益。

3.加强审计风险的预判与防范

面对电力企业跟踪审计工作中的风险性因素，必须要加强审计单位及审计人员对于风险预判与防范的能力，应立足于跟踪审计动态性、周期长的特点，制定长期的审计工作开展方案，并制定全过程、精细化的跟踪审计风险防范机制，从电力企业工程建设与电力企业运行的各个环节与细节因素着手，对可能导致审计风险发生的因素进行全面分析与整合，形成风险因素数据库，并结合实际情况判断各类风险因素发生的几率，针对发生几率较大的风险因素预先制定防控方案。此外，对于跟踪审计人员也应加强其对于电力工程建设相关知识的培训，尤其是发电机组等核心设备的造价、安装成本、施工规范流程与要点等更应有明确的把握，从而提高跟踪审计人员对施工条件与审计环境变化等因素的应对能力，并保证审计人员所提出的审计建议能够具有可靠性与及时性，并且要增强审计人员的沟通协调能力，保证实际作业中与电力企业负责人的良好协调，获得电力企业积极的配合，确保跟踪审计工作的良好开展。总结：本文首先针对电力审计工作中加强跟踪审计的意义进行了分析，之后就当前跟踪审计在实际应用中存在的不足进行了探讨，并进一步尝试针对新形势下如何做好电力跟踪审计工作提出了几点建议，希望能够为我国电力审计工作的高质量开展提供一定的帮助。

参考文献

[1]陈霞.浅谈电力工程审计中的常见问题及应对方法[J].现代经济信息,2011(07).

[2]丁时勇,朋薇,陈永康,吕炜.政策跟踪审计的特点与内容界定[J].审计月刊,2013(03).

[3]周红茹.关于跟踪审计的几点思考[J].黑龙江科技信息,2013(13).

[4]秦万军,杨聪,魏红梅.浅谈电力工程建设项目全过程跟踪审计[J].西昌学院学报(自然科学版).2015(02).

第2篇：跟踪审计的作用范文

【关键词】跟踪审计；建设；经营

一、跟踪审计的涵义和内容

所谓跟踪审计，其实质是实时审计，又被称为同步审计。这种审计方法的使用，始于20世纪90年代后期。回顾现有的理论文献，对跟踪审计的研究仍处于起步阶段，而且多数都是将其限定在“建设项目审计”的范畴。

一种观点认为，跟踪审计是指将建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题，改进、完善建设工作；使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。并认为，“跟踪”是指一种审计方式，公共工程跟踪审计是一种能够有效容纳效益审计内容的审计方式。

另一种观点认为，跟踪审计是指审计人员旨在提高被审计对象的绩效（这里的绩效既指经济效益，也指被审计对象的合规性、合法性等），对被审计对象进行适时评价、持续监督和及时反馈的一种审计模式。与传统的审计模式相比，跟踪审计从立项起就开始审计，并视项目的进展情况分阶段进行审计，使事前、事中和事后审计有机结合起来。笔者较认同此观点，认为跟踪审计是一种审计模式，是审计部门用来实施审计项目的一种方法，从内容上说包括对资金的跟踪、对基建项目的跟踪、对案件线索的跟踪、对经济责任的跟踪以及对整改情况的跟踪等方面，体现“从上至下或从下至上、由点及面、全方位以及时间跨度大”等特点，从本质上讲，是将审计工作程序作用于对象治理的一种路径选择。我公司目前在审计工作中主要采取的即是该种观点认同的方法，同时在某些具体项目工作中也兼顾采用第一种观点认同的做法。

二、跟踪审计的作用

在传统审计中，无论是对财会（专项）资金还是对重点建设项目的投资审计，都是事后审计为主，审计的重心停留在合法合规性方面，尽管取得了一定的成就，查出了一些问题，但往往因“木已成舟”损失无法挽回，审计价值无法完全实现。因此审计应能够最早的预警风险，揭示危害，提前预防和查出“病害”，并及时提醒消灭，从而维护资金与财产安全。跟踪审计，通过全过程的跟踪方法，最大程度地做到信息的及时反馈，能够使审计摆脱“事后诸葛亮”，真正做到“未雨绸缪、防患于未然”。从目前我单位的审计实践来看，其作用已主要体现在以下几个方面：

（1）跟踪审计切实提高了资金在实际项目中的使用效率，较好地杜绝了挤占、挪用和损失浪费行为。

与传统的资金专项审计相比，跟踪审计较早的介入资金的收支审批程序，并跟随资金的流向即“资金去到哪里，审计跟踪到哪里”，最大限度地保障了资金使用的合法性。例如，审计发现中曾发现本公司一新建设项目部分专项资金在项目未开工的情况下被提前支付，跟踪资金流向发现，以供货商组织原材料为由提前支付材料款，审计人员通过追踪资金进一步发现私营供货商现金流紧张，供货渠道存在风险，及时提出资金存在流失风险的预警，最终追回资金，把可能出现的项目资金流失问题消灭在了萌芽状态。事实证明，审计工作与建设项目与重大经营管理工作的同步实施、相互融合和彼此促进，能够有力保证审计人员掌握相关信息的详细性、客观性和丰富性，进而给上级领导与决策机构提出科学合理的建议。

（2）前移审计关口，有利于控制建设项目投资成本。

跟踪审计体现了前馈和后馈有机结合的特征和优势，使审计在建设项目中得以充分发挥其监督作用。前馈，就是输出的结果刚要发生，尚未实际发生时，提前进行反馈。前馈解决了由于反馈延迟等原因而引起的控制失调现象，能更好地发挥控制功能，因而有预测和防范作用。对建设项目的跟踪审计能够在项目筹备初期就开始介入，通过资料收集、对法律法规的研究等充分预见到项目中可能出现的问题，对投资的合理性进行分析，从而避免因投资决策失误造成巨大损失。充分的前期准备工作也为后续开展审计提供较好的支持，做到有的放矢。跟踪审计虽不全在问题发生之前进行反馈（即提出意见），但由于问题刚刚发生之时便进行了反馈，因而大大缩短了反馈时间，使苗头性问题及时解决。同时对以后的建设进程起到预警、预防的作用。例如，在跟踪审计模式下，审计人员经常工作在施工现场，对施工人员素质是否适应，所有材料物质是否达标，操作工艺和隐蔽工程是否按照设计要求进行等问题，均可在第一时间提出意见或建议，从而对工程质量问题达到更好的监督；另外，跟踪审计的提前介入必将打破以往固有的权利制衡模式，一些人很可能会慑于这一严密的监督防线而夹住“狐狸尾巴”，结果是即保护了个人又避免了资产流失，使审计由“秋后算账”变为防微杜渐，从而从源头上控制腐败的滋生。

从本企业发展过程来看，以往一些项目建设前期决策准备不足、工程实施不规范、工程管理不完善等问题十分普遍，造成投资损失浪费的现象严重。自开展审计关口前移工作以来，将事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来，使审计工作更好的发挥了促进与控制的作用，减少了不菲的损失浪费。

（3）跟踪审计能够更好的发挥信息系统审计的作用，帮助审计快速找到重点，锁定线索。

跟随建设过程，有利于规范建设项目工程管理。相对于其他被审计对象，建设项目具有周期长、规模大、造价组成复杂等特点。在当前信息化飞速发展的情况下，为更好地实现企业建设与经营工作审计的“真实、合法、效益”的审计目标，信息系统审计或计算机审计越来越成为有效的审计手段。对被审计单位业务跟踪，即在数据分析的基础上，通过跟踪被审计单位的业务过程和数据处理流程，发现信息系统存在问题的一种方法。例如，我公司通过建立一套完善的ERP系统，结合购销合同，从源头上避免了以往曾出现或发生过的隐瞒，虚报、谎报的违规漏洞现象。

（4）跟踪审计有助于改进提升审计整改的效果，确保审计建议和审计决定落到实处，杜绝被审计单位“整而不改”的敷衍行为。

当前实施的审计项目很多都是“一锤子买卖”，问题揭示了，整改情况汇报了，但是问题整改的实际效果如何没有后续跟踪，因此常出现同一类 “年年审、年年有”的问题。监督关键环节，有利于防止建设项目的腐败行为。近些年来，工程建设领域存在着较为严重的腐败现象，腐败行为防而不止，堵而不绝，造成这种状况的原因之一，是对项目实施过程缺乏有效的监督体制，未能形成权责明确、相互制衡的决策、管理和监督体制。审计是重要的监督部门，实行跟踪审计，形成权力制衡机制，有利于从源头上预防腐败。跟踪审计中审计单位介入建设过程，对工程招投标、材料采购、工程签证等关键环节进行监督，在一定程度上可防止和遏制暗箱操作和幕后交易。

我公司在跟踪审计工作中的一项主要内容就是对往年及当年审计所发现问题的整改情况进行持续地监督检查，尤其是对关系到企业重大建设与发展方面的政策性问题。

三、当前跟踪审计应注意的问题及建议

（1）不断完善企业审计法规体系建设，做到有法可依

修订后的《中国人民共和国审计法实施条例》进一步明确了审计人员依法履行职责的规定和要求。跟踪审计是审计模式的重大创新，使审计的程序、主要内容和方法等都发生了很多变化，审计人员的很多一贯做法也要为新的要求所替代，使跟踪审计从一开始就能够按照规范的要求，健康、有序地运行。

（2）做好审计定位，确定审计重点

跟踪审计，尤其是建设项目的跟踪审计，参加建设项目的责任主体包括项目建设单位、施工单位、供货商、监理以及建设单位委托的社会审计人员等，审计作为建设项目独立第三方，其目的是提供外部监督，提出审计建议。因此，开展审计时要明确，审计人员是监督者，不是决策者，要正确处理监督与决策的关系，确保审计工作的独立性。否则，不但会影响建设项目本身的工作，更会影响到最终审计评价的客观性和真实性。可重点围绕资金、管理和程序等较为擅长的方面开展全面审计，而对于工程技术、质量安全等专业内容，建议其他主管部门加强管理和监督，审计单位进行必要的抽查。

财务报表是企业财务报告的中心组成部分，是由一系列指标的货币金额组成的表述。它反映了企业某个时点的财务状况，或在一段期间内的经营成果，是企业向外界传递会计信息的主要手段。检查企业财务报表中资产、负债、损益项目的真实合法效益性，核实企业的财务状况和经营成果是企业经济责任审计的工作重点之一。在企业经济责任审计中，被审计单位会计信息失真，会计造假的现象时有发生，甚至采取十分隐蔽的手段粉饰财务报表掩盖经营亏损或其他财务问题。因此在审计工作中，审计人员应该掌握识别企业虚假财务报表的一些技巧。

第一是关注销售收入、现金流入、应收账款、存货、税金之间的勾稽关系。销售收入的变化必然对应现金流入、应收账款、存货及税金的增减变化，从增减变化的合理性中初步辨别销售收入的真假，若企业销售收入的变动与现金流入、应收账款、存货、税金之间的变化明显不合理，就要进一步关注企业是否存在虚构销售业务，虚增销售收入，提前确认尚未实现的销售收入或延期确认已实现的收入，利用关联方交易中的不公允定价调节收入，虚构销售退回冲减销售收入，多转、少转销售成本等问题。

第二是分析费用构成及其增减情况，关注各项费用的计提和使用是否符合会计准则和财务制度的规定，是否存在虚列费用支出套取转移资金以及资本性支出费用化的问题。

第三是关注在建工程、待摊费用，递延资产增减变化，分析其合理性。如果企业在建工程长期只增不减，待摊费用、递延资产呈现无规律性增加，就要进一步调查是否存在为了包装经营成果，故意减少期间费用的摊销的问题。

第四是关注对外投资与投资收益、财政性借款与财政性补贴的关系。资产负债表和损益表上对投资收益记录不相符合的，应调查投资收益具体来源，确定投资收益的真实性和合理性。对损益表反映有财政补贴收入的，要分析补贴收入与企业经营规模、国家政策扶持的可能力度进行比较分析，防止企业将财政负债进行收益化处理，虚增利润总额。关注企业投资收益的核算方法是否正确，金额是否真实，有无人为调节以虚增利润的情况。

（3）合理评价审计风险，明确各方责任

风险评估是跟踪审计的基础，审计人员作为独立的一方较早的介入项目，势必会增加审计风险。在建设项目跟踪审计中这一问题最为突出，跟踪审计中必然会遇到建设项目的协调会议，审计人员不参加就无法了解到项目的主要情况，如果参加与会各方可能会要求审计人员提出意见，那么就会面临一定的审计风险，很有可能沦为其他各方的“合谋工具”。因此，实践中审计人员应严格依照法规或指南要求，独立开展工作，审计费用严格与被审计单位分开，通过合同或者其他书面形式明确各方责任。审计人员一旦发现问题，及时以书面形式向建设单位反映，不直接干涉建设单位的管理和决策。

开展建设项目跟踪审计有效地降低了两个方面风险。一是避免了与合同法、招标法冲突的风险。跟踪审计从传统的单一合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的真实和合法性审计，防止了因为某些合同条款与现行法律条款明显冲突或因部分重要合同条款缺失而致使国家建设资金损失的问题。根据以往竣工决算审计的实际情况，可将“接受审计后再进行最终结算”的内容经协商后列为合同条款，使合同内容不与审计法冲突，而且成为审计的依据。二是极大地避免了对工程成本的检查风险。审计人员经常深入到工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程，及时对设计变更事项的合法合理性进行审计，对材料设备价格的合理性进行审计，对签证单、验收单、进货单及相关事项包括隐蔽工程等进行审计，从而减少审计人员因不了解实际情况所带来的检查风险。

（4）现阶段，跟踪审计介入时间没有一个明确规定，全国各地审计部门的做法不一，跟踪审计所关注的内容和做法也有着较大差别。有的地方几个月集中一次到现场进行审计，关注的主要是建设资金的使用、工程程序的合规合法性；有的对建设项目各个重点节点进行连续审核，对工程结算进行全面审查；有的则全过程地参与建设项目各个环节的业务把关，包括对所有合同内容的审查、所有工程变更的审核、所有隐蔽工程的现场查验、大宗材料的价格及质量把关、工程结算价格的审定等；有的甚至对工程设计方案、概算编制的科学性和合理性，提出审核意见。不同阶段介入进行实时跟踪，审计效果就有所不同。除此之外，部分投资项目还存在可行性研究、方案设计、地块动拆迁等环节，这些项目前期工作对建设项目实施起到前置的决定性作用，理论上，跟踪审计应该对这些前期工作进行关注。

（5）充实跟踪审计力量，提升审计人员的技能

跟踪审计与传统的审计方式相比，其范围大大超越了财务收支的范围，对审计人员提出了更高的要求，没有相应的知识技能很难达到理想的审计效果。我公司除了引进所需的复合型人才、加强对现有审计人员的培训之外，还通过专家人才库，与社会中介机构的专家建立长期稳定的合作关系，通过招投标与信誉良好社会审计机构合作，共同开展跟踪审计工作，通过这种业务实践的不断磨合来全面提高本企业审计人员的素质。

四、结论

综上所述，跟踪审计是国家审计机关、企事业单位在审计方法创新中的又一自我探索、实践和延伸，理论上是应对事后审计面临挑战和开创审计新局面的合理选择，同时也是审计部门自身不断完善和发展的需求。实践中虽然还存在这样或那样的问题需要不断地摸索和解决，但作为一种新的审计方式，其自身的优点也在不断展现，也将在一定程度上更加有利于促进审计在各经济活动治理中作用的发挥。

参考文献

第3篇：跟踪审计的作用范文

关键词：建设项目；跟踪审计；对策

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-01

建设项目跟踪审计(以下简称跟踪审计)作为审计监督模式的创新，不仅包括对分部工程审计项目完成后的总结性后续审计，而且是对项目建设全过程的监督和管理。跟踪审计作为提升审计效能的一个重要途径，是发挥审计“免疫系统功能”的客观需要。实践中不仅在完善项目建设管理，提高工程建设资金使用效益，加强党风廉政建设方面发挥重要作用，而且对体制、制度性缺陷和项目管理漏洞加以关注，有利于促进科学发展体制机制的建立。其作用应引起管理者的足够重视。

一、跟踪审计的定位和特点

由于跟踪审计的开展包括事前、事中、事后各个阶段，是具有动态性的审计方式。项目建设资金量大，覆盖面广，具体操作难度较大。审计部门开展跟踪审计时必须做好定位，把握审计的特点，才能做到有的放矢，事半功倍。跟踪审计的主要特点有：

(一)时效性。是跟踪设计的第一要素。项目建设在开始之前就有审计跟进，做到未雨绸缪，及时发现苗头性、倾向性问题，提出有效的对策和建议，这样的跟踪审计才有意义。

(二)持续性。跟踪审计改变传统审计滞后的局限，将监督关口前移，在项目建设的事前、事中、事后都进行动态审计，审计目标层层递进，促使被审单位持续整改，管理改善，跟踪审计的作用才能得到提升。

(三)全面性。跟踪审计能够及时获得第一手资料，保证材料、事项的真实性和数据的准确性，依此提出的分析和判断客观全面，提出的建议针对性强，具有可操作性。

(四)促进性。跟踪审计的促进性在于能在迅速发现和查出问题的基础上，分析出问题产生的根源，促进问题的解决，防止蔓延扩散。

二、跟踪审计的内容和重点

(一)开工前审计。是指对项目程序的合法合规性、投资概算的真实合理性进行的审计。重点在于项目的可行性研究与规划、概算编制、报批审批、资金来源与落实、招投标程序及标底情况、施工合同签订情况等内容。

(二)施工期审计。是指在项目施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计。是跟踪审计的“重头戏”。重点在主要设备、材料的订购、保管、使用；内部控制的建立和执行情况；现场签证和隐蔽工程情况；设计、技术、材料等变更商洽情况。

(三)竣工结算审计。是指对工程竣工后各项工程造价的最终确认。

目前审计部门开展的工程审计主要是竣工决算的审计。重点包括核实工程量，套用定额、取费标准的准确性，检查标底和实际执行情况等内容。

(四)财务决算审计。是指审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计。重点在于建筑安装投资、设备投资等投资的完成额及资产交付使用情况；竣工报表的真实、完整等。它也是工程审计的延伸，是审计部门对建设项目全部投资的总体掌握。

(五)项目后评价审计。是指项目投资完成使用后，对预期目标实现的审计。重点在于投资回收期、项目效益的完成情况确认，对项目管理不间断受控及内在有机联系紊乱的总结。目的在于提高建设单位的决策和管理水平。

三、跟踪审计应注意的问题

一忌无的放矢，要选好审计目标，防止实际操作中的偏离。要根据项目的规模、重要性、建设周期等内容，把握审计目标和重点，合理配置审计资源，一般项目在关键节点上适时跟踪，重大项目全面跟踪。既保证审计覆盖面，又抓住重大项目便于取得重要成果。

二忌切入点模糊，要把握“越早越好”的原则，全面提升审计效果。实践中由于认识问题，建设单位(投资方)往往认为跟踪审计只是为防止施工单位高估冒算，绝大多数的跟踪审计是在施工和竣工结算阶段才介入，造成受前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价无法跟踪控制。

三忌单打独斗，要协调各方共同发挥作用。实践中要避免审管不分，盲目从众。实践中要协调建设方、施工方、监理方共同发挥作用，避免各方利益冲突，破坏权力制衡机制。如现场签证问题、三方联手“对付”审计等问题，要通过财务对费用进行控制，严格按照国家规定的各方职责和具体操作规范，力促各方切实负起建设过程中的相关责任。

四忌就事论事，要善于以点带面，归纳总结，做到从微观上升到宏观，发挥事半功倍的效果。审计人员的眼光不能“只见树木不见森林”，要加强各类项目的沟通联系，尽可能掌握其他在建项目的相关信息，互通有无，相互借鉴，善于从微观层面上升到宏观层次，从源头查找问题产生的原因和共性所在，提出审计意见，最大限度地堵塞建设管理中的漏洞。

四、跟踪审计的现状及对策

一是跟踪审计没有相对完善的法规体系，难以对跟踪项目做出共性的评价和判断，审计质量难以提高，审计实践被动。因此，审计机关应尽快出台一套完善的跟踪审计规章制度，制定明确的、可操作性强的跟踪审计指导性意见或业务指南。

第4篇：跟踪审计的作用范文

关键词：建设项目;跟踪审计;局限性

建设项目中所需要购置的材料较多，所要投入的资金必须充足，才能够确保建设工程的正常进行，避免出现工期延误的现象。但费用的使用范围不断扩大，一些工程人员就会钻空子，乱报支出的费用和材料的数量，这些现象是建设项目中常见的一种现象。为了提高资金的使用效率，避免发生腐败现象，建设项目在进行中会设有一个专门跟踪工程全过程的审计部门。通过实践证明，建设企业在实行跟踪审计后，不仅在建设工程中起到了良好的监督和检查的作用，还控制了传统审计事后监督的局限性，规范了工程人员的行为，提升了建设项目全体员工的道德素质和业务素质，推进了建设企业良好发展。

一、建设项目跟踪审计的局限性

（一）参与项目管理没有明确的审计目标

在建设项目中实行跟踪审计，最主要的目的是为了监督和审查整个建设项目的全部过程，确保所投入的资金都得到充分的运用，避免发生有管理人员或工程人员乱报价的现象[1]。在以往的传统管理模式中，跟踪审计的人员需要对建设项目所有的进程进行观察，并做好相应的审计，向建设项目管理人员提出审计建议，完善审计工作，但对于监督咨询建议没有明确的目标，很容易让审计人员介入到建设项目管理的职能范围之内。

（二）审计成本太大和效益不高

当前的跟踪审计与之前的审计在模式上有较大的差别，两者之间的环境、内容、范围和对象都存在一定的差异，传统的审计模式不能符合建设项目的广泛性，对于其过程不能进行全面的监督，对于项目进行时所发生的一些问题不能及时的解决，审计模式决定了建设项目的成本[2]。基于当期建设项目的实际情况，仍无法确保新型的审计模式所达到的审计效益要比一场的审计效益高出多少，是否可以与其投入的资金成正比。因此，这种跟踪审计模式的成本与效益因素必然会局限这种模式的发展。

二、建设项目跟踪审计的对策

（一）科学定位跟踪审计的职能

跟踪审计有以下方面的职能：1.工程造价鉴证主要是核实工程的造价，为施工成本方和建设单位之间的结算提供客观的依据;2.监督与评价是对工程管理活动中参建主体受托责任的履行情况进行监督和评价，同时将评价的结果和监督的情况向建设单位和投资人报告;3.提供咨询和建议，从而达到提高工程观看的小，保障投资人的资金不受外界的影响。建设项目在跟踪审计时，首先要全面的实行工作审计的职责，明确其主要的目标，合理安排审计人员的工作，重视跟踪审计的监督和咨询的作用。其次，要验收监督咨询的角色定位，提高审计人员业务素质，以服务建设作为工作进行的基础，当发现建设项目中的一些管理问题，要及时IDE通报建设单位或监理部门。所以，审计人员不仅要确保投资人的经济效益，提高经济效益的使用率，还要建立与审计单位之间的沟通机制和融合机制，从根本上提高工程管理的水平。

（二）准确把握审计介入的时间

跟踪审计作为一种绩效审计的一种模式，应综合考虑被审计项目建设的要求、周期、规模及升值的资源和成本这些因素，并且确定审计介入的时间是从开工时介入还是从立顶时介入，介入的方式有多种，根据具体的工程情况选择正确的介入时间。不管运用哪种的方式，审计都要贯穿整个建设的过程，确保建设项目工程的持续性。另外，在跟踪审计时，还要展现出跟踪审计的适时性，这对于项目建设具有重要的作用，确保了跟踪审计的工作质量和效率。

（三）制定跟踪审计规章制度和操作规范

跟踪审计是近年来一种较为流行且运用广泛的一种审计方式，对于跟踪审计，至今仍没有相应的法规制度约束。因此，建设企业要充分的发挥跟踪审计在建设工程中的作用，需要遵循我国相关的审计法规，提升跟踪审计机构内的工作人员的道德素养，将跟踪审计人员在工程进行时所提出的具体支出表格进行总结和评价，规范跟踪审计人员的工作行为。另外，建设企业要根据项目工程的实际情况，制定符合工程特点和要求的规章制度。跟踪审计在工程进行的过程中，主要的工作内容包括了监督资金支出情况、部门资金使用的具体情况，加强跟踪审计人员的法律意识，当发现有腐败的现象，要立即报告工程管理人员，对腐败的人员进行一定的处罚[3]。

三、结语

综上所述，建设企业在项目工程进行中，要提高资金使用的效益，充分发挥跟踪审计监督和检查的作用，克服跟踪审计的局限性，需要在工程进行前做好一系列的审计准备工作，对于投入的资金和支出的费用做好详细的记录，从根源上控制腐败行为，从建设项目的特点和实际情况出发，科学合理制定跟踪审计制度，规范审计人员工作行为。

参考文献：

[1]李美玲. 建设项目跟踪审计路径选择[J].财政部门行政法司，2011，14（11）：18-20.

第5篇：跟踪审计的作用范文

关键词：高校；建设工程项目；内部审计

中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1672-3198（2012）01-0168-02

传统的基建项目竣工结算审计在工程项目竣工后对项目结算进行事后监督，往往造成“于事无补”，反而落得“秋后算帐”的尴尬局面，因而从源头上防止建设资金的虚报冒领和挥霍浪费，对建设项目进行全过程的事前、事中、事后的监督成为了高校内部审计部门对基建项目进行审计监督的首要选择。怎样完成这一重任呢?在高校自身审计力量相对薄弱的情况下，建立有效的跟踪审计模式，规避建设项目跟踪审计中的审计风险，控制工程造价，是高校内部审计工作者面临的难点问题。

1 目前高校建设项目跟踪审计的主要模式及缺陷

建立何种跟踪审计模式，一般需考虑以下三点因素：

（1）内部控制制度的情况。内部控制由5个部分组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。控制环境包括态度、能力、意识以及管理者的行为；风险评估是管理层确认、分析及管理那些对目标达成有影响的风险的过程；控制活动是一系列的政策和程序，他们确保企业执行必要的措施，以监控企业目标实现的风险；信息和沟通包含企业内部信息的鉴别和流动，它在某种程度上使得员工能够发挥他们的作用，并承担他们的责任；监督与管理层评估企业内部控制质量的过程有关；内部控制的5个组成部分是紧密联系的。了解被审计单位的内部控制情况，这对选择什么样的跟踪审计形式很重要。如果一个建设单位有良好的内部控制，有一支扎实的基建管理队伍和过硬的内部审计力量，可以选择松散型的跟踪审计，在工程施工过程中对重要的关节点进行介入取证。否则，就要实行紧密型的全过程跟踪审计。

（2）审计人员对审计风险重视程度。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是建设项目本身所存在的风险，控制风险与内部控制相关，这两种风险是审计人员无法消除的。审计人员为了降低审计风险，只有降低检查风险，采取更加严格的检查措施，通过选择紧密型跟踪审计，对建设项目进行“贴身”式监督，随着建设项目的深入而一步步降低检查风险，从而降低审计风险。

（3）审计成本。建设项目跟踪审计与以往的事后审计在审计的对象、范围、内容和环境上都有了很大的变化，它的广泛性、全程性决定了开展跟踪审计的成本要比以往的审计模式高得多。同时，紧密型的跟踪审计要求人员几乎时刻在现场，其成本也比松散型的跟踪审计要高一些。在目前跟踪审计效益还不能有效计量的情况下，对跟踪审计形式的选择，不可避免地要考虑审计成本。

目前，在高校工程建设中广泛开展的建设项目跟踪审计模式大致分为两种：

一种是紧密型跟踪审计模式，即全过程跟踪审计模式。要求审计人员从建设项目的立项、可行性研究、设计、招投标、合同、施工等各环节直到最后竣工结算，都进行审计监督。审计人员吃住都在施工现场，时刻监督。这样审计成本较高。

另一种是松散型跟踪审计模式，即重点环节跟踪审计方式。审计人员从工程的某个关键点作为切入点，在每个关键环节，审计人员进行跟踪审计，而不需要时刻在现场。这种审计模式往往由于跟踪的不及时或“过于紧密”，会造成审计风险较大。

由于跟踪审计的类型不同，劳动和技术手段也不相同，因此不同的跟踪审计模式的收费标准就不同。目前，在武汉地区松散型的跟踪审计计费一般不支付基本费用，仅按审减额的5％-10％收费；紧密型跟踪审计模式一般参照《关于调整建设工程造价咨询收费标准的通知》（鄂价房地字［2000］51号文）的标准，跟踪审计基本费用按文件标准计算金额的50％-100％计费，也有的按工程施工合同金额的0.1％计取，结算审计费用按审减额的5％-8％计取。

同时，这两种跟踪审计模式都是建立在学校内部控制制度基础上的审计模式。相比较于传统的事后结算审计而言，无论哪种跟踪审计模式都有明显的进步之处。但高校作为这两种审计模式的行为主体，当学校内部控制设计合理，执行有效时，其发挥的作用就明显，一旦学校内部控制设计不当，执行有漏洞时，其效果就会打折扣。

高校的国有事业单位性质和资金来源以国家拔款为主的特点决定了高校建设资金的使用最终应由国家审计机关审计，否则会造成国家审计的缺位。因此，在高校建设领域，建设项目审计还需要高校主体外的国家审计力量的介入，这样有助于提高内部审计的独立性，有助于提高审计质量，也有助于防范建设项目中的风险。

2 高校建设项目跟踪审计模式的设计

高校建设项目审计经历了传统的事后结算审计，正在推行全过程跟踪审计，但是，由于高校建设项目跟踪审计的缺陷以及国有资金的大量集中使用，需要国家审计的参与。因此，在实施高校建设项目跟踪审计过程中，应建立以学校内部审计人员为主，以社会审计为补充，通过国家审计的最终介入，建立起内部审计、社会审计和国家审计相结合的新的高校建设项目跟踪审计模式。

以高校内部审计力量为主体进行紧密型跟踪，委托社会审计机构辅之以松散型跟踪，国家审计机关在高校内部审计和社会审计的基础上，对工程造价进行事后检查式的复审，从而形成事前、事中、事后相结合、工程造价审计和财务审计相结合、详细审计和抽查审计相结合的高校建设工程造价跟踪审计模式。

这样筑起了跟踪审计的“三道防线”，即由内部审计机构对建设过程实施跟踪审计，在结算审计时，对建设管理部门、施工单位和监理单位编制、审查通过的工程项目竣工结算把第一道关。当内部审计力量较弱时，可以聘请相关的社会专门人才参与到工程跟踪审计中，共同把好第一道关。由社会审计人员参与工程跟踪审计过程中，结算审核时，在内审机构审核的基础上审计，把第二道关。最后由国家审计机关实施审计把第三道关。

3 新的高校建设项目跟踪审计模式的特点和优势

（1）该建设项目跟踪审计模式的特点。

①国家审计、内部审计、社会审计三结合。内部审计人员始终站在第一线，社会审计人员按节点情况对工程建设进行监督，国家审计人员在前二者的工作的基础上对工程建设情况进行审计监督。

②紧密型跟踪和松散型跟踪相结合。内部审计人员进行紧密型跟踪审计，有利于掌握第一手数据资料，保证审计结果的真实性。社会审计人员通过松散型的跟踪审计掌握工程状况，提高审计效率。

③事前、事中、事后相结合。内部审计人员和社会审计人员事前、事中、事后全过程的跟踪审计，国家审计人员是事后审计，将事前、事中、事后审计结合在一起。

④详细审计和抽查审计相结合。通过内部审计人员的详细审计，社会审计人员根据工程特点有重点的详细审计，和国家审计人员在前两者审计基础上的抽查审计，体现了详细审计和抽查审计相结合的特点。

⑤财务审计和建设工程造价审计相结合。国家审计机关事后以财政建设资金的使用情况进行财务审计，并附带对工程造价的确定、结算情况进行审计；内部审计和社会审计则以建设工程造价审计为主，对建设工程过程中的财务情况进行审计。

（2）该建设项目跟踪审计模式的优势。

①充分发挥学校内部审计、社会审计、国家审计的职能。学校内部审计人员对本单位的目标、规章制度、职能分工、业务流程、经营情况都非常了解，熟悉学校的内部情况和管理状况，但由于自身能力有限，缺乏专业技术人员，往往无法独立开展跟踪审计活动。而社会审计人员具备专业技术力量，但对学校的内部状况不了解，无法高效的开展项目审计工作；国家审计人员由于时间、精力有限，同时各个高校都进行大规模的建设，使国家审计人员更加显得缺乏，对高校审计项目往往“心有余而力不足”，因此，国家审计部门通过对学校内部审计和社会审计人员的跟踪审计结果进行监督与复审，提高了工作效率，发挥了国家审计的威力，而又不用面面俱到。这样就充分发挥了三者的职能。

②优势互补确保审计质量。学校内部审计、社会审计和国家审计都有优势，社会审计拥有各种工程审计所需的专业技术人员，借助社会审计的力量可以弥补国家审计、内部审计力量的不足，提高审计工作效率，更好的实现总体目标。内部审计人员实施紧密型的跟踪审计，整天在现场实时监督学校建设管理部门和施工单位的工程施工行为，及时发现问题，做好跟踪审计记录，提供管理建议；但由于学校内部审计人员和社会审计人员都在跟踪审计第一线，有时提供咨询建议，甚至参与到工程建设管理过程中，容易导致角色混淆。国家审计人员通过事后的复审，可以起到监督检查内部审计和社会审计作用，对跟踪审计工作和审计质量等方面存在的问题进行纠正，必要时可以将社会审计纳入“黑名单”。这样，可促使跟踪审计人员有效履行审计职责，提高审计工作质量，又由国家审计起到最后把关者的作用。

③有利于降低审计成本，节约审计资源。社会审计进行松散型的跟踪审计，不必派人24小时跟踪审计在现场，可以将节约出来的审计人员安排其他的审计任务，避免了审计资源的闲置。另一方面，内部审计人员可以始终在工作现场，履行自己的职责，而学校也相应节约了审计费用，降低了审计成本。

参考文献

［1］尹维吉力.现代企业内部审计精要［M］.北京：中信出版社，2006.

［2］曹慧明.建设项目跟踪审计［J］.北京：中国财政经济出版社，2005.

第6篇：跟踪审计的作用范文

1 目前高校建设项目跟踪审计的主要模式及缺陷

建立何种跟踪审计模式，一般需考虑以下三点因素：

(1)内部控制制度的情况。内部控制由5个部分组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。控制环境包括态度、能力、意识以及管理者的行为;风险评估是管理层确认、分析及管理那些对目标达成有影响的风险的过程;控制活动是一系列的政策和程序，他们确保企业执行必要的措施，以监控企业目标实现的风险;信息和沟通包含企业内部信息的鉴别和流动，它在某种程度上使得员工能够发挥他们的作用，并承担他们的责任;监督与管理层评估企业内部控制质量的过程有关;内部控制的5个组成部分是紧密联系的。了解被审计单位的内部控制情况，这对选择什么样的跟踪审计形式很重要。如果一个建设单位有良好的内部控制，有一支扎实的基建管理队伍和过硬的内部审计力量，可以选择松散型的跟踪审计，在工程施工过程中对重要的关节点进行介入取证。否则，就要实行紧密型的全过程跟踪审计。

(2)审计人员对审计风险重视程度。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是建设项目本身所存在的风险，控制风险与内部控制相关，这两种风险是审计人员无法消除的。审计人员为了降低审计风险，只有降低检查风险，采取更加严格的检查措施，通过选择紧密型跟踪审计，对建设项目进行贴身式监督，随着建设项目的深入而一步步降低检查风险，从而降低审计风险。

(3)审计成本。建设项目跟踪审计与以往的事后审计在审计的对象、范围、内容和环境上都有了很大的变化，它的广泛性、全程性决定了开展跟踪审计的成本要比以往的审计模式高得多。同时，紧密型的跟踪审计要求人员几乎时刻在现场，其成本也比松散型的跟踪审计要高一些。在目前跟踪审计效益还不能有效计量的情况下，对跟踪审计形式的选择，不可避免地要考虑审计成本。

目前，在高校工程建设中广泛开展的建设项目跟踪审计模式大致分为两种：

一种是紧密型跟踪审计模式，即全过程跟踪审计模式。要求审计人员从建设项目的立项、可行性研究、设计、招投标、合同、施工等各环节直到最后竣工结算，都进行审计监督。审计人员吃住都在施工现场，时刻监督。这样审计成本较高。

另一种是松散型跟踪审计模式，即重点环节跟踪审计方式。审计人员从工程的某个关键点作为切入点，在每个关键环节，审计人员进行跟踪审计，而不需要时刻在现场。这种审计模式往往由于跟踪的不及时或过于紧密，会造成审计风险较大。

由于跟踪审计的类型不同，劳动和技术手段也不相同，因此不同的跟踪审计模式的收费标准就不同。目前，在武汉地区松散型的跟踪审计计费一般不支付基本费用，仅按审减额的5%-10%收费;紧密型跟踪审计模式一般参照《关于调整建设工程造价咨询收费标准的通知》(鄂价房地字[2000]51号文)的标准，跟踪审计基本费用按文件标准计算金额的50%-100%计费，也有的按工程施工合同金额的0.1%计取，结算审计费用按审减额的5%-8%计取。

同时，这两种跟踪审计模式都是建立在学校内部控制制度基础上的审计模式。相比较于传统的事后结算审计而言，无论哪种跟踪审计模式都有明显的进步之处。但高校作为这两种审计模式的行为主体，当学校内部控制设计合理，执行有效时，其发挥的作用就明显，一旦学校内部控制设计不当，执行有漏洞时，其效果就会打折扣。

高校的国有事业单位性质和资金来源以国家拔款为主的特点决定了高校建设资金的使用最终应由国家审计机关审计，否则会造成国家审计的缺位。因此，在高校建设领域，建设项目审计还需要高校主体外的国家审计力量的介入，这样有助于提高内部审计的独立性

2 高校建设项目跟踪审计模式的设计

高校建设项目审计经历了传统的事后结算审计，正在推行全过程跟踪审计，但是，由于高校建设项目跟踪审计的缺陷以及国有资金的大量集中使用，需要国家审计的参与。因此，在实施高校建设项目跟踪审计过程中，应建立以学校内部审计人员为主，以社会审计为补充，通过国家审计的最终介入，建立起内部审计、社会审计和国家审计相结合的新的高校建设项目跟踪审计模式。

以高校内部审计力量为主体进行紧密型跟踪，委托社会审计机构辅之以松散型跟踪，国家审计机关在高校内部审计和社会审计的基础上，对工程造价进行事后检查式的复审，从而形成事前、事中、事后相结合、工程造价审计和财务审计相结合、详细审计和抽查审计相结合的高校建设工程造价跟踪审计模式。

这样筑起了跟踪审计的三道防线，即由内部审计机构对建设过程实施跟踪审计，在结算审计时，对建设管理部门、施工单位和监理单位编制、审查通过的工程项目竣工结算把第一道关。当内部审计力量较弱时，可以聘请相关的社会专门人才参与到工程跟踪审计中，共同把好第一道关。由社会审计人员参与工程跟踪审计过程中，结算审核时，在内审机构审核的基础上审计，把第二道关。最后由国家审计机关实施审计把第三道关。

3 新的高校建设项目跟踪审计模式的特点和优势

(1)该建设项目跟踪审计模式的特点。

国家审计、内部审计、社会审计三结合。内部审计人员始终站在第一线，社会审计人员按节点情况对工程建设进行监督，国家审计人员在前二者的工作的基础上对工程建设情况进行审计监督。

紧密型跟踪和松散型跟踪相结合。内部审计人员进行紧密型跟踪审计，有利于掌握第一手数据资料，保证审计结果的真实性。社会审计人员通过松散型的跟踪审计掌握工程状况，提高审计效率。

事前、事中、事后相结合。内部审计人员和社会审计人员事前、事中、事后全过程的跟踪审计，国家审计人员是事后审计，将事前、事中、事后审计结合在一起。

详细审计和抽查审计相结合。通过内部审计人员的详细审计，社会审计人员根据工程特点有重点的详细审计，和国家审计人员在前两者审计基础上的抽查审计，体现了详细审计和抽查审计相结合的特点。

财务审计和建设工程造价审计相结合。国家审计机关事后以财政建设资金的使用情况进行财务审计，并附带对工程造价的确定、结算情况进行审计;内部审计和社会审计则以建设工程造价审计为主，对建设工程过程中的财务情况进行审计。

(2)该建设项目跟踪审计模式的优势。

充分发挥学校内部审计、社会审计、国家审计的职能。学校内部审计人员对本单位的目标、规章制度、职能分工、业务流程、经营情况都非常了解，熟悉学校的内部情况和管理状况，但由于自身能力有限，缺乏专业技术人员，往往无法独立开展跟踪审计活动。而社会审计人员具备专业技术力量，但对学校的内部状况不了解，无法高效的开展项目审计工作;国家审计人员由于时间、精力有限，同时各个高校都进行大规模的建设，使国家审计人员更加显得缺乏，对高校审计项目往往心有余而力不足，因此，国家审计部门通过对学校内部审计和社会审计人员的跟踪审计结果进行监督与复审，提高了工作效率，发挥了国家审计的威力，而又不用面面俱到。这样就充分发挥了三者的职能。

第7篇：跟踪审计的作用范文

［关键词］基建工程；全过程跟踪审计；工程项目

1基建工程全程跟踪审计的内容

1．1前期准备阶段

（1）审查基本建设项目立项程序能否规范有效，审批手续是否齐全，建设资金来源能否正当，资金是否有保证，开工条件能否具备，工期预测合理等。重点是审查项目及建议书审批的可行性，研究报告审批和初步设计审批严格遵守审批程序。

（2）工程设计是造成工程造价高低的核心因素，设计变更和设计缺陷一般是造成工程投资增加的主要因素，故而选择设计单位的好坏，影响设计成果，进而影响各功能的实现，全过程审计有助于督促双方做出准确、可靠的设计方案，避免后续发生纠纷，增加工程成本。

（3）基建工程招标投标是全过程审计的至关重要的内容，是否公开、公平、公正，是否存在围标、串标的情况发生，中标公司的报价是否合理等问题，全过程审计需要从招标公告、范围、方式、投标清单、是否履行了相对应的审批手续等各个环节加大审计力度。

1．2施工建设阶段

（1）重点对建设资金管理、建设管理、质量控制进行审计审查，建设资金有无按时足额到位，审查建设的资金能不能按规定专户管理、专款专用，是不是按照工程进度付款，有无挤占，有无弄虚作假，挪用建设资金或潜逃等情况。

（2）施工合同是工程全过程审计的核心部分。首先，在合同签订初期，主要审查合同订立形式恰当与否，合同主体的合法性，有无违法分包、转包工程，合同文本能否达到国家标准格式，合同的工程内容及承包范围是否明确，合同工期、质量等级是不是按招标投标的约定签订，合同条款里涉及工程价款结算事项有无执行约定等。其次，大宗材料、设备价格、材料、设备档次的选择和价格的确定对控制工程造价在投资允许范围内起着关键作用。应当重点审查有没有降低标准或以次充好的情况，必要时可到质检部门鉴定，如合同以包工包料形式签订，要对进场材料、设备的产地、规格等内容进行复核。同时，必须由审计部门、基建部门、监理单位、施工单位共同确认。最后，合同履行的审计一是审查预付款的支付能不能按照合同约定，预付款扣回有没有符合国家规定。二是审查工程款的支付是不是和实际的工程量相匹配及符合合同约定。三是重点审计变更签证，注意审查变更和签证的理由充不充分，情况是否属实，计量是否准确，手续是否齐全，资料是否完整，与合同有无冲突，变更金额较大的，应到施工现场，详细了解现场情况，走访施工单位、监理单位，进行复核，以便及时发现问题并解决。四是审查有没有故意扩大范围，提高工程标准，突破概预算的情况。

（3）审计监理、质监机构中质量控制能否到位，有无不按图纸、不规范施工、偷工减料等工程质量问题。

（4）审查建设单位管理费。基本建设单位存在的普遍问题是建设单位管理费超支现象严重，甚至成倍地超出原有金额。导致多数项目建设单位管理费超概算的原因主要有两个方面：一是概算的计算标准偏低。标准与实际需求的过度背离，致使其缺乏现实指导作用，超额的问题难以避免。二是建设单位自身对此项费用的管理重视不够，控制手段不够。特别是一些属临时机构性质的建设单位，管理制度不健全，支出随意性大的现象更加明显，这也是审计中必须注意的问题。

2跟踪审计工作中要充分加强各方的相互配合

（1）需要统一认识。在跟踪审计之前，需要对各个部门的思想进行统一，自觉支持审计工作。建设单位基建管理领导和基建管理人员需要在跟踪审计问题上达成一致要求，不能够统一准确思想，不能够更好地配合审计相关工作，跟踪审计作用不能够得到更好的发挥，那么审计就会成为一个幌子，有时在建设单位决策过程中会出现错误，甚至成为建设单位决策失误、管理混乱和个别人员违纪违规的挡箭牌。因此，全过程跟踪审计的重要性需要各方共同实践，尤其是业主单位，必须足够重视，加强与审计单位的配合单位，对施工单位进行有效管理和配合，理解审计工作的主要内容。

（2）要正确处理跟踪审计和工程监理的关系。全过程审计要把日常工作协调好，力争形成合力。跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素之外，还取决于建设单位的态度和监理的配合。跟踪审计与监理能否达到1＋1＞2的效果，需要观察二者在定位上是否准确，分工是否合理，是否达到协调的目的，这些都是减少内耗的主要因素，会形成一种合力。建设单位管理人员对跟踪审计与工程监理管理配合的一个重要方面就是要协调他们之间的关系，确保他们各方充分发挥作用。

（3）要正确处理跟踪审计和承包方之间的关系。全过程跟踪审计必须体现出审计的专业化、规范化，对项目实施期间技术、经济等洽商的变动要高度重视，随时根据现场工程的变化量化经济指标，在承包方提出工程造价变更时，要及时确定经济变动，同承包方达成一致意见，以便开展后续工作。同时，也需要控制系统风险，审计人员和施工人员经常密切合作；工作人员之间是否会存在利益、权力的交换，也需要全过程审计单位加强监督和管理。

主要参考文献

［1］陈蔚华，刘卫民．建立建设项目跟踪审计信息系统的探讨［J］．会计之友，2013（22）：101-102.

［2］赵楠．高等学校建设项目跟踪审计探究［J］．当代经济，2013（11）：90-91.

［3］李冬，王要武，宋晖，等．基于协同理论的政府投资项目跟踪审计模式［J］．系统工程理论与实践，2013，32（2）：405-412.

［4］谭劲松，赵黎鸣，宋顺林．跟踪审计的“免疫防线”：体系构建与案例分析［J］．审计与经济研究，2013（1）：18-25.

第8篇：跟踪审计的作用范文

关键词：存在的问题 ；建议措施 ；总结

Abstract: the market economic system in the process of development, gradually to maturity. In the system of market economy of China's enterprise, in the face of opportunities at the same time, also faces a huge survival challenge, of course, construction enterprise should not be avoided such situation. Construction enterprise in order to achieve the purpose of survival and development, and the architectural project track audit, to improve the funding benefits pay more and more attention to. This paper based on engineering cost the tracking of the related problems of audit is expounded, and points out the engineering cost track audit of the existing problems in the operation of, and based on this, advances some corresponding solving processing Suggestions.

Keywords: problems; Suggest measures; summary

中图分类号：K826.16文献标识码：A 文章编号：

通过对工程建设的施工行为进行规范，提高工程项目资金投入的使用效益，是建设项目造价跟踪审计的主要功能。因为工程造价在投资者的眼里，和市场交易的立场看，都有着不同的定义。所以要落实工程造价的跟踪审计工作，就要求我们要对工程造价跟踪审计运行中存在的问题进行解决。

一、工程造价跟踪审计模式运行中存在的问题

要实现切实解决工程造价跟踪审计模式中存在的问题，我们首先要对工程造价跟踪审计本身进行全面了解，在了解工程造价跟踪审计的基础上，还要对其中可能出现问题的环节进行全面掌握，以为更明确的找到工程造价跟踪审计模式运行中存在的问题有哪些。

（一）概述工程造价跟踪审计

1 工程造价跟踪审计的作用

工程建设企业本身有别于传统企业，因为工程建设企业的主要产品都是建筑施工项目，所以工程周期长、工程期间的资金流动数目较大、工程施工过程参与的人数较多，在加上各个施工环节之间存在的风险因素也不少，所以工程造价对建筑企业来讲意义非凡。工程造价要具备客观性、科学性，以及合理性，我们就能通过工程造价情况直接了解到工程建设企业在项目实施过程中的资金使用情况。但是由于工程建筑企业本身存在一定的特殊性，所以工程造价要真实客观的反应工程整体施工中包含的所有项目、施工环节、以及与施工环节有关的方方面工作。但是工程造价在反应工程项目实施情况的过程中，往往会因为受到很多外界因素的影响导致工程造价失真的情况出现发生。而工程造价跟踪审计的提出，在一定程度上避免了工程造价失真的情况发生。

2 工程造价跟踪审计的重要作用

工程造价跟踪审计主要承担的责任是，通过科学有效的现代设计方法，实现真实、客观、科学评价以及监督工程建设期间的固定资产形成过程中的工程造价，和工程施工阶段中技术经济活动的工程造价。工程造价跟踪审计在工程建设过程中的合理、全面、有效开展是实现，工程造价跟踪审计可以维护参与工程建设企业经济利益目的同时，维护国家利益的目的。工程建设过程中加强工程造价跟踪审计，是实现工程建设过程中的资金使用效率提高目的的关键。工程建设过程中的工程造价审计，还可以在一定程度上发挥促进施工过程中的廉政建设，和提高工程管理水平的重要作用。

（二）工程造价审计在运行过程中表现出的问题

1 工程总结审运行受计人力资源问题和成本投入问题影响严重

虽然工程造价审计本身具有很多优势，但是在开展工程造价审计的过程中，我们明显发现工程造价审计与传统的事后审计相比不但所需的审计工作人员人数增加了，而且审计所需要的成本投入也在一定程度上随之增加了。所以审计过程中的人力资源配置和审计成本投入，成了影响工程造价跟踪审计的因素之一。

2 工程造价审计对审计人员的自身建设要求较高

要完成工程造价审计过程中的有关工作，就要求工程造价跟踪审计人员自身要具备较强的个人能力和职业素质。明确工程造价审计与传统财务审计的本质区别，不能将财务审计与工程造价审计混淆。在明确二者意义的基础上，将工程造价审计与传统财务审计进行有机结合，才是实现工程项目审计全面开展的最终目的。当然这就对工程造价审计的从业人员有了比较高的要求。

二、工程造价跟踪审计模式的选择策略

如何有效的选择工程造价跟踪设计模式？根据项目工程建设的具体情况，选择工程造价跟踪审计运行模式无可厚非，但是项目工程建设的客观情况，并不是决定工程造价跟踪审计的唯一标准。我们要在以项目工程建设的客观情况作为参考依据的基础上，综合考量项目工程建设中所包含的所有阶段对工程造价可能造成的影响。在实际工作，对工程造价管理影响最大是项目工程的投资决策阶段，其次就是项目工程建设的设计阶段。这也就是说项目工程准备阶段，对工程造价的影响较大。应该在模式的选择上，要从项目工程准备阶段入手。

第9篇：跟踪审计的作用范文

随着我国高等教育管理体制改革步伐的加快，我国高职院原有规模和设施已远远不能适应发展的需要。各高职院积极进行新校区建设，工程建设项目不断增加。对这笔巨额基本建设资金如何加强管理和有效合理使用，已经成为各级领导、高职学院教职员工和社会最关注的问题之一，也是高职院内部审计工作者思考的重要课题。

多年来，高职学院新校区基础建设工程的审计多是对工程进行事后决算审计，对建设工程中造成的损失浪费，往往只能“秋后算账”；对建设过程中造成的各种损失浪费，难以从根本上遏制，远远不能发挥对工程建设项目的审计监督作用。惟有对基建工程项目实施全过程动态跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，才有利于及时发现、纠正建设环节中常见的或苗头性问题，彻底摆脱事后审计的被动局面。

目前，各高职学院新校区的建设主管部门与跟踪审计的同志配合总体上讲是比较积极的，工程跟踪审计的职能作用也得到了比较充分地发挥。具体表现在：一是跟踪审计在各高职学院工程项目建设有关决策讨论时，几乎都参与其中，能够充分发表自己的意见和看法，起到了较好的知情及监督作用；二是通过跟踪审计在实践中发现的一些问题，促使各高职学院新校区建设的主管部门不断加强管理、改进工作方法、提高工作效率。如有些高职院在实施工程跟踪审计的过程中，发现在工程变更签证时，有一些人情签证、虚假签证，工程跟踪审计人员为解决这些现场变更签证中存在的问题，建议主管部门专门建立变更签证会审制度，使变更签证这一环节既透明、阳光，又统一了松紧尺度，杜绝了人情签证的情况发生。三是通过实施工程跟踪审计以后，大多数高职学院新校区建设的主管部门在工程建设过程中处理问题比以往更加透明、公开，更加注重集体研究以及按规范、程序对建设项目进行管理。四是绝大部分高职学院工程跟踪审计人员都积极支持建设主管部门的工作，努力维护他们在工程管理中的权威性，双方在工作中相互理解、相互支持，各个方面的配合都比较到位。但是，我们也应该看到，由于高职学院工程跟踪审计是新开展的一项工作，起步较晚，在实践的过程中，会有许多新的问题、新的矛盾不断涌现出来，有的还会比较突出。因此，必须不断总结、不断思考，准确把握搞好高职学院工程跟踪审计工作的关键。

2高职院工程跟踪审计工作存在的问题。

当前，高职院新校区基建工程跟踪审计工作主要存在以下一些问题：

2.1人员少、任务重，内部审计人员的综合素质不高。

第一，随着高职学院规模的不断扩大，很多学校都在进行新校区的建设，工程投资大，建设工期紧，开工项目多，加上还有日常的一些维修改造及装饰工程项目需要决算审计，各高职院工程审计的工作量大幅度增加，工程审计人员捉襟见肘、疲于应付，有时一个人要承担好几个工程项目的跟踪审计，工作难以深入。第二，工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的专业性、及时性、责任性等要求非常高。从事跟踪审计工作的人员不仅要具备管理、工程、审计、法律等方面的专业知识，还应该具备丰富的实践经验，较强的综合分析能力、调查研究能力、交往协调能力。第三，从事跟踪审计工作的人员在工作中必须十分注重工作方法。要坚持到位而不越位、监督而不代替的工作方针，该自己履行的职责一定要认真做好，该是建设主管部门做的工作，跟踪审计工作的人员不要过多干预，更不能代替。

第四，从事跟踪审计工作的人员必须具备严明的纪律和优良的作风。而目前各高职学院跟踪审计队伍的现状距离以上要求还相距甚远，必须下大力气加以解决。

2.2高职学院工程跟踪审计的意识不强。

不可否认，工程跟踪审计工作在各高职学院并不是一帆风顺，人们的工程跟踪审计的意识不强。首先，建设主管部门少数人错误地认为工程跟踪审计削弱了他们的权利，妨碍了他们日常的工程管理工作，影响了工作效率，因此他们在实际工作中经常是敷衍甚至排斥跟踪审计人员；其次，基建处少数人认为学校及审计部门不信任他们，工程跟踪审计是来监视他们。第三，还有部分人认为，在工程施工阶段既然已有工程跟踪审计来为工程签证把关，那监理及项目负责人就没有必要再多此一举去重复确认签证的工程量是否属实，一切按照跟踪审计的“指示”办就行了。结果，他们应该做的工作不做，应该履行的职责也不去认真履行，而是消极地对待自己的本职工作，这是极不负责任的表现。

2.3高职学院工程跟踪审计的程序不规范。

由于高职学院工程跟踪审计是一项新生事物，没有现成的经验可循，大家都在摸着石头过河，缺少一套可操作的管理办法来指导各方面的工作，因此工程跟踪审计在工作中容易产生一些问题，特别在工程施工阶段，容易出现的问题有：

（1）关于工程签证的时效问题。不少项目的施工单位迟迟不办理签证手续，由于部分项目的签证时间拖得太长，一些问题难以记清楚，影响了工程签证确认的公正性，结果容易产生争执。

（2）关于工程项目施工组织与管理过程中发生的工程签证问题。由于没有一个明确的规定，在确认其必要性时经常产生意见分歧。这里所说的签证是指由甲方提出的因施工组织与管理问题变更而产生的，既然是工程施工组织与管理变更，就存在方案选择的问题，也就是说要牵涉到工程费用的问题，而跟踪审计的一项重要职能就是要有效控制工程投资。因此，确认工程变更的必要性是跟踪审计的重要工作内容之一。建设主管部门一方侧重工程施工的组织与管理，而跟踪审计一方侧重工程造价的控制，这样双方就可能会产生矛盾，这些问题最终由谁定夺，必须要有一些明确的规定。

（3）关于某些材料价格签证确认的问题。甲方强调，这些问题他们可以根据施工现场的实际情况来定，而且这些签证大多也通过了内部有关程序来操作，无须经跟踪审计同意，否则多一道程序会影响工作效率；而跟踪审计认为，材料价格的签证，在跟踪审计中处于很重要的地位，对工程造价影响很大，必须要先经跟踪审计认可后才可办理签证手续，否则不予认可。

（4）关于零星工作量及点工的签证问题。甲方认为对这样一些问题，因涉及的工作量较少，费用也不会太多，因此各项目负责人有权进行处理并有权确认工程量的多少而无须取得跟踪审计的同意；而跟踪审计认为，各项目负责人虽然有权处理这样一些问题，但仍然要及时与跟踪审计沟通，因为这些签证最后是跟踪审计确认，情况不清楚，就难以确认。这些问题的解决，必须要有一套规范的程序，否则将产生矛盾。

3对加强高职学院基建工程跟踪审计的建议。

3.1加强各部门的相关人员跟踪审计的意识。

审计、基建、财务部门在思想认识上的一致是搞好高职学院工程跟踪审计的前提。跟踪审计是一项多部门参与，多单位协同配合才能完成的工作，必须打破部门意识，以建设工程项目为中心，作好各职能部门的工作，跟踪审计才有可能实施。

因此，统一思想认识至关重要。

3.2关口前移，从项目的准备阶段抓起。

现行的跟踪审计一般是从施工阶段开始实施的，即从施工开始到竣工结束。我们通过实践发现，如果跟踪审计从准备阶段开始介入，则跟踪审计的效果会更好。高职学院基建工程跟踪审计应从“设计阶段”开始。因为它能更好地为学校把好关。一是工程结构的合理性。如果一个工程结构不合理，那造成的代价和牺牲是巨大的，既有经济的，更有社会的。二是工程材料的合理性。因为有些材料的用途和效果是近似的，但价格的差别特别大。所以工程的选材就成为工程造价控制的大问题。尤其可怕的是，对于一些材料供应商与工程设计人员的联手“合作”，若不能形成有效的监控机制并对其有效监控，建设方的损失就会更大。

3.3完善规章制度建设，使跟踪审计程序化、规范化、制度化。

总结跟踪审计经验，制定学校工程项目全过程跟踪审计办法和实施细则，完善项目管理制度、跟踪审计制度和财务管理制度，制度上相互衔接，保证工程项目跟踪审计有效实施。制定切实可行的跟踪审计实施办法是跟踪审计顺利进行的保证，做到跟踪内容明确，管理规范，有章可循，并在实践中不断改进和完善。

3.4明确职责各部门的职责和权限。

明确基建、审计和财务等相关部门在基建工程项目管理上各自的职责和权限，才能发挥各自职能作用，做到相互协调，相互配合，跟踪审计才能到位而不越位。对咨询公司和跟踪审计项目部严格要求，提高责任意识、风险意识和服务意识，严格按跟踪审计实施办法操作，人员到位，设备到位，每天要主动到施工现场跟踪收集各种信息，切实提高工作效率。

3.5不断提高审计技能和审计人员素质。

实施跟踪审计后，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围，没有相应的技术手段和人员素质，就难以达到理想的审计效果。在审计手段方面要大力推进审计信息化，充分利用计算机技术、网络技术和审计软件，以提高工作效率和审计质量。同时要大力提升审计人员的自身素质，一方面要搞好在职培训，使审计人员不断充电，不断更新知识，使他们在原有知识储备的基础上，进一步掌握相关的业务知识，如：抽样审计、符合性测试和实质性测试、风险分析和评价、经济活动分析与数学模型分析等现代审计方法，以适应跟踪审计的需要。另一方面可以适当引进急需人才，完善和优化审计队伍的专业知识结构。

4对高职学院工程跟踪审计以后工作的思考。