会计信息质量监管精选(九篇)

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第1篇：会计信息质量监管范文

市场经济的高度发展使得我国的很多企业都希望通过上市的方式来获取更大的经济收入，但是市场经济本身存在着一定的不足和弊端，这也使得一些企业为了获取更高的利益必须在经营的过程中出现了市场经济混乱的现象，这也对我国经济的发展起到了十分明显的阻碍作用，所以一定要加强对我国上市公司会计信息质量的监管。

关键词：

上市公司；会计信息；质量监管

在市场经济不断发展和推动的情况下。企业在发展到一定程度之后就会想要往上市公司的方向去发展，因为一个企业一旦成为了上市公司就会在经营和发展的过程中就会获得更多的经济利益，但是这种发展趋势也使得企业在发展中经常在会计信息上做手脚，这对整个企业社会信誉的建立非常的不利，同时也对整个市场秩序的规范也有着很明显的负面影响。

1影响我国上市公司会计信息质量的主要原因

1.1从体制环境上来看，计划经济色彩重

我国的市场经济在发展的过程中有非常长的一段时间都处在不断调整，不断转变的过程中，同时，当前我国的市场经济体制也在不断建设和发展，但是在我国的经济发展中还存在着比较多的计划经济的残余，在这一过程中体现的最为明显的就是股票市场，很多的股票企业都在发展的过程中受到了计划经济规则的影响，同时其也受到了一定的制约，所以股票市场的发展也会受到一定的阻碍，同时我国国有企业的数量越来越多，国家给出的定额在很多的情况下都没有办法充分的满足整个企业经济发展的需要，所以诸恶也使得企业之间的竞争变得更加的激烈。

1.2上市公司经营压力大，一股独大现象严重

当前我国的市场可以用瞬息万变这样的词来形容，所以我国也在这样的情况下经历了很多市场的变革，经济危机也对我国上市公司的发展，企业自身的发展能力和市场竞争力也受到了非常不利的影响，对于一些上市企业而言，企业的发展基础还不是十分的牢固，在经过市场经济的一些不利因素影响之后就更容易出现竞争压力加大的现象，最近几年，通货膨胀现象也在不断的严重，股票的行情也不是非常好，所以企业的股价就会受到非常严重的影响，同时在企业的发展中劳动力的成本也在不断的增加，所以企业的经营成本也会不断上涨，最后就会导致企业入不敷出，走进破产的绝境。

1.3经济体制不完善，监督不力

在市场经济不断发展的情况下，我们必须看到在规范和监督等方面我国还是存在着非常明显的不足，这些不足会造成很多暗箱操作的发生，有些时候不能严格按照规范去严格执行，这也使得规范失去了一些其本来的意义，虽然我国股票监管部门已经做了很多工作，但是问题并没有得到有效的解决，所以这也成为我国上市公司发展受阻的一个重大的原因。

1.4上市公司会计人员素质跟不上

会计信息失真可分三类：规范性失真是由于会计规范不科学导致的失真：违法性失真是有关单位和人员故意违反法律规章制度导致的失真；技术性失真是会计人员素质不能满足会计工作需要而导致的失真。后两项失真均与会计人员有关。表现在：知识结构老化。我国的大多数上市公司从国企改制而来，许多会计人员还习惯于用传统的计划模式下的会计思想处理经济事项，还不能适应股票市场对会计工作的要求，客观上形成了一些技术性失真；对证券市场运作规则不熟。上市公司是证券市场的基石，但对上市公司的会计人员，监管部门却未对其作出证券从业资格的要求。

2提高我国上市公司会计信息质量监管的方法

2.1加强公司治理，改善会计环境

在我国的会计工作中对真实性要求最高的环节就是会计核算环节，会计人员在自己的日常工作中应该首先考虑到的就是企业的利益，然后才能考虑这种做法是否符合会计法律法规的相关要求，如果会计法和企业的利益出现了矛盾的时候，会计人员首先考虑的是企业的利益，在这样的情况下一定要采取有效的措施加强对会计人员的管理，同时在企业自身的监督体系建设上也应该多下功夫，只有这样才能更好的保证会计信息的真实性。

2.2加快我国会计准则的国际化进程

我国在会计法的制定中应该重点对会计法的监督性进行研究。我国现行的会计法存在一定的局限性，在实施中会和实际的经济活动存在一定的冲突，从而也为上市企业会计信息失真的情况提供了条件。要改善此类问题就必须要结合我国的经济实际以及企业发展的具体要求进行会计法的制定。同时也要把我国的会计法制定独立于其他的法律之外，这样才可以保证会计法的客观性，对社会中的任何企业和集体都可以进行良好的规范，同时也应该参考国外的一些会计准则的经验，使得我国会计法更具有时代性，更能满足人们对于经济发展的要求。我国在制定会计的法时，要注意对会计监督的职能的加强，为会计信息的真实性提供一定的保障，并且要保证企业财务的透明化，选择国际上先进的统计方法进行会计信息的核算，从而保证会计信息的真实性。我国的会计制度在实行中会遇到一定的问题这是因为部分的会计条款并不符合上市企业发展的实际，企业在对会计信息进行核算时，也会因为该问题而产生很多的分期。所以为了对这些问题进行处理，我国的会计核算的方式应该考虑到企业的核算的具体方式，并对将来的发展情况作预期，这样才不会影响企业的发展，减少冲突的情况。

2.3加强会计信息披露的监管

在我国的会计信息监管工作中，应该加强对会计信息的披露，同时对敢于披露的企业一定要采取一定的奖励措施，很多企业的会计失真现象都是比较隐蔽的，但是这种隐患的存在会使得我国的财政收入受到十分不利的影响，所以一定要在社会监督制度的建设上多下功夫，使得会计信息能够始终在一个比较好的监督环境当中，这样才能更好的保证会计信息的真实性。

2.4加强对员工的培训

在企业发展的过程中，一定要不断增强员工的法律意识，同时也有效的改进会计人员的工作质量，如果遇到了违规操作的会计人员，应该及时吊销其会计资格证，同时也不允许其在同行业中就职，情况比较恶劣的还可以让其负法律责任。结束语我国经济体制正经过着由计划经济向市场经济的转轨过程中。由于计划经济与市场经济体制的剧烈摩擦和冲突而引致了我国股市在运行中发生扭曲和变形，并在相当大的程度上偏离了现代市场经济的运行轨道。这一点在上市公司披露的会计信息上得到了充分印证。本文通过以实证分析法评价我国上市公司会计信息披露的现状，以案例分析法剖析了会计信息中存在的种种问题，并分析了出现这些问题的原因。借鉴国际发达国家经验和教训，有针对性地提出了提高我国会计信息质量的六条途径。无论对会计理论工作者，还是对证券市场的参与各方，都具有较大的借鉴意义和参考价值。

参考文献：

[1]谭英.关于中小企业会计核算问题探讨[J].商场现代化,2013(28).

[2]王岐峰,杜孝森.会计信息质量与审计质量关系探微[J].财会月刊,2012(03).

[3]林桂丹.上市公司实施新会计准则战略思考[J].广东职业技术教育与研究,2016(02).

第2篇：会计信息质量监管范文

(一)企业负责人法制观念淡薄,受利益驱动而造假。单位负责人为了完成上级下达的考核硬指标,从小集体和个人利益出发,授意、指使或强制会计人员调整会计科目,虚列收支和往来款,假账真算或真账假算,人为地调节会计信息,使企业会计报表或虚亏实盈或虚盈实亏,借以偷漏税款,骗取荣誉,捞取政治资本。

(二)企业会计基础工作薄弱,会计从业人员素质较低。有些会计人员不注意加强自身的职业道德建设,在现行的会计人员管理体制下,会计人员无法拥有宽松的执业环境,“受人之托,忠人之事”的心理使他们很难坚持原则。就业竞争的压力使他们顺应单位负责人的意图进行工作,甚至主动为其出谋划策,或协助企业偷税漏税,或巧立名目套取财政资金等。还有些会计人员业务上不思进取,仅限于作到账目平衡,资金流通,没有能力承担预算管理、资金管理和单位内部控制等方面的工作。

(三)会计服务市场不规范,不能起到监督的作用。会计服务市场不规范,事务所的执业质量不容乐观,部分中介机构内控不健全,未能严格遵守执业准则和执业道德要求,采取低价、回扣等不正当竞争,审计程序走过场,甚至故意出具虚假审计报告。作为“经济警察”的注册会计师不能真正起到经济监督的作用,有部分会计师事务所的从业人员技术素质或职业道德低下,造成了在会计服务中不能很好地执行独立审计的职责或伙同企业联合造假。

(四)企业弄虚作假严重,缺乏相应的制约机制。我国目前还没有普遍实行会计报表的审计制度,有的企业从自身的利益出发,对不同的部门提供不同的报表,从而不能有效地制止和防范利用会计报表弄虚作假的行为。财政、审计、税务、工商等管理部门之间缺少沟通,难以形成合力,从而导致对会计信息失真现象重视不够,处罚力度不够。

二、加强对企业会计信息质量监管的对策

(一)加强会计法制宣传,增强企业负责人的法律意识。健全法律制度,严肃财经法纪,加大执法力度。继续深入贯彻《会计法》,进一步完善以《会计法》为中心的法规制度体系。同时,不能重检查、轻处理,只检查、不处理,对那些会计信息失真的典型案例,应依照《会计法》的规定及时从快从严处理,以体现财经法制的威严,达到惩戒、警示的作用,用法律的权威确保会计信息的真实准确。要强化企业负责人的法律意识,加强单位负责人对会计工作的领导。要使单位负责人重视财务工作,必须让他们学习《会计法》、《税收征管法》、《预算法》等相关财经法律法规。让他们知道,单位负责人对本单位的会计信息承担第一责任,任何的指使授意、弄虚作假行为所应承担的法律后果。

(二)加强会计基础工作,提高会计人员从业素质。我国企业会计人员业务素质、政治素质不高,法律意识不强,执行国家各项财经法规的能力普遍偏低,导致会计基础工作不规范。因此,我们要严格执行持证上岗制度,加强对会计人员的后续教育和法律、法规、职业道德的教育力度。同时,要重点加强对会计人员的业务培训和计算机水平的培训,使会计工作由核算型向管理型、传统型向现代型、单一型向全面型转变,使会计人员素质适应建立现代企业制度和与国际接轨的需要。

(三)加强会计管理工作,规范中介服务机构。针对会计人员或中介机构与被核算单位串通一气,虚假作账问题。我认为,一方面财政、税务等部门在对会计师事务所、税务师事务所、会计公司等中介机构的设立审批和年检过程中应按规定严格把关,对中介机构在记账过程中的违法违规行为应进行严肃查处。另一方面是否能尝试建立中介机构和会计人员诚信档案,采取记分制,制定出一套完整的奖惩制度,对被记账单位检查出的每一次违法、违规问题,在根据《会计法》等相关法律法规进行处理的同时,对其的中介机构或会计人员实行扣分制;相反对没有问题的单位的中介机构或会计人员实行加分制。当中介机构或会计人员的分数达到一定的分值时,将对其予以通报:或被吊销职执业资格、取消任职、从业资格,或被评为先进单位、优秀从业人员。然后进行网上公布,供需要单位查询聘用。在国有及国有控股单位尝试推行会计、总会计师、财务总监委派制,使财会人员在地位、身份等方面超脱于对委派单位的依附,可以客观、真实地反映被委派单位的财务情况,大胆地进行监督检查,防范会计信息失真、杜绝舞弊现象的发生。大力发展注册会计师事业,不断强化社会会计监督。注册会计师被誉为“经济警察”,但目前却奈何不了违法者,更有甚者与违法者同流合污,出具虚假报告或作伪证。长此以往,注册会计师审计就会失去信誉,形同虚设。因此,一方面必须严格注册会计师执业标准,强化注册会计师职业道德观念,清除一批严重违反职业道德的注册会计师,对出具虚假报告或作伪证者要承担法律责任,受到法律制裁,另一方面,要提高注册会计师社会监督地位,强调其独立性。

第3篇：会计信息质量监管范文

关键词：经营风险；会计信息；八项准备；披露

中图分类号：F23 文献标识码：A

企业必须严格遵守《会计法》和国家财经法规，根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，确保会计资料真实，完整。这是防范和减少企业经营风险的有效措施。本文就是从会计信息质量的角度来分析如何防范、自留及披露企业经营风险的。

1 通过会计信息防范企业经营风险

在企业进行经营的过程中，会有很多的风险存在，有些风险是必须直接面对，无法逃避的，比如说在应收账款收不回方面，会造成企业的资金周转不灵，那么由此带来的一系列问题将会对企业的发展造成困扰。此时，企业就可以利用会计采取积极有效的措施，将这种可能性发生的几率降到最低，减少企业的风险度。化解这方面的风险，需要会计部门制定出相应的措施来保证企业尽量的减少这方面的损失，所采取的方法有如下几种：

1.1 实行客户动态管理。在现阶段，我国大部分的企业内部在对客户资料进行管理方面，基本都是各自独立掌握，每个部门或者业务员对于自己的客户都进行独立管理，自己的客户自己负责，自己管理，这样造成的结果就是信息比较分散，没有统一的管理，而且对于信息的完整度方面没有统一的规划，由于时间的积累还容易造成丢失或是遗忘，由此导致了大量的应收账款被遗忘的情况发生。在信息化如此发达的今天，对于客户的信息管理应该实行动态方式，实现资源共享，彼此监督，按照一定的划分标准将客户分成不同的等级，然后针对每个等级的客户采取相应的措施。对于那些与企业主动结束合作关系、欠款量较大的、应付的账款在相当长的时间内还没有到账、在未付款期间其自身发生重大变故的客户，要及时的掌握他们的动态，将他们作为动态管理的重点，可以在等级里将其标记为高危状态，对他们要应用特别的措施来进行管理，防止管理漏洞给企业带来难以想象的后果。

1.2 完善内部控制制度，确保应收账款回收。在应收账款的回收方面，要引起企业领导的高度重视，对于信用风险管理过程中出现的风险要有所控制。企业内部各个部门之间的权力与职责要划分明确，做到互相监督，互相配合。一般情况下，在较大的企业内部，都应该有相应的信用部门的设置，主管经营和主管财务的部门之间要明确自身的职权范围，做到相互制约，相互发展，对于在给客户提供信用额度方面，一定要按照相关的规范程序层层审批，不得，严格按照规章办事，完善内部的控制制度，以确保应收账款的回收。

1.3 进行应收账款跟踪管理服务。对于没有现金付款的客户，从赊账开始，就应将其具体的信息情况备注在对客户进行动态管理的系统内，直到应收的账款结清期间，都要对其进行跟踪管理，定期的对其进行还款提醒，而且还应该对客户的状态有所了解，防止客户发生意外而账款无从追讨的情况发生，以此来确保逾期账款最低发生率。通过这项管理服务，可以有效的减少或者避免逾期账款发生的可能性，而且在此过程中，如果发现客户的企业出现危机或者其他无偿还能力发生的前兆，应该积极的采取有效额追讨措施，防止发生应收账款坏账的危机。

2 通过会计信息自留企业经营风险

对于企业难以化解的经营风险，企业只能“兜着走”。这类风险主要包括：应收账款的坏账损失；存货市价下跌的损失，短期投资市价低于成本的损失，长期投资、固定资产、在建工程以及无形资产的账面价值低于可孰回金额的损失。对于这部分损失，我国新会计制度采取了计提“八项准备”的会计处理方法。《企业会计制度》规定：企业应当定期或者至少每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失作计提资产减值准备。

对于大部分公司来说，计提“八项准备”是一次资产夯实的举措，挤出了按过去会计制度“合法”存在的水分，是与国际会计准则协调的重要一步。“八项准备”政策的出台，压缩了上市公司通过计提资产减值准备操纵利润的空间。同时证券监督管理委员会文件还规定：“注册会计师在审计中应对上市公司所作的估计和处理是否恰当作出判断，并恰当地表示审计意见。”从而使上市公司的财务报告更真实地反映公司的财务状况和经营成果，也同时有效的防范了企业的经营风险。

3 通过会计信息披露企业经营风险

传统的会计披露已不能完全满足会计信息使用者对企业经营风险的判断，企业要充分披露其经营风险，尚须关注以下四个问题：

3.1 R&D信息及披露。发达国家的经验表明，企业在研究和开发(R&D)方面的大量投入是推动当今技术进步与经济增长的主要动力之一。R&D在企业未来业务提升中的重要性已越来越引起人们的普遍关注。而我国由于当前尚无关于R&D信息披露的强制性专门化规定，上市公司对R&D活动的披露仅在利润表的管理费用项目与其他费用项目一并列示，几乎没有任何一家上市公司在年报中披露年R&D支出数额，由于信息披露不充分，使得投资者无法对公司革新活动可能产生的未来收益进行客观有效的评估，同时也对企业未来的经营风险难以判断。

3.2 揭示重大财务事项的信息。通过会计报表和表外注释的披露，充分揭示承诺事项，或有关事项和期后事项，并逐项详细说明其概况以反映对企业未来财务和经营成果的重大影响，使信息使用者作了正确决策，对企业经营风险作出正确估计。

此外，对于那些无法在对外的财务报表中加以揭示的风险，如投资风险，应在企业内部报表上对这类风险予以披露。在企业项目决策报告中应增加风险分析的专门风险分析项目。

综上所述，企业在市场经济的快速发展的带动下，经常会有一些带有风险性的行为出现，从古至今的规律就是，任何事情的存在都是机遇与挑战并存，利益与风险并存，都是具有两面性的。那么企业内部的会计信息质量将会在企业发展中扮演相当重要的角色，会计信息质量的好坏，会对企业的发展有着巨大的影响，所以企业只有掌握好会计信息质量的控制，才能在竞争激烈的市场中站稳，才能在市场经济不断的发展中获利。

参考文献

第4篇：会计信息质量监管范文

一、会计信息含义概述

当下，就公司会计信息这一概念，学术界并没有给出统一的定义，然而民众对会计信息比较统一的理解即会计主体遵照会计准则相关要求，选用专业化措施，针对出现过的经济事物实施相应的明确、详细计算、精准记录，进而较好地构成可以符合信息使用者现实要求，亦可以充分展现公司财务与经营现状体系化信息之总称。

二、制约我国公司会计信息质量提升的因素

(一)未给予会计信息质量应有的关注

就现在来说，鉴于我国推行社会主义市场经济的步伐特别缓慢，致使经济体系存在许多不足，故一些公司与会计信息质量相关的规定便出现了不同程度的缺陷，最终引发诸多公司会计信息失真的情况出现。此外，某些会计人员于处理会计信息过程中盲目遵从上司的命令，人为地使自身会计信息朝监管部门拟定的硬性指标倾斜，完全不顾及市场需求。与此同时，部分公司就当前的会计信息实施了错误的研究，于披露信息过程中很难跳出以前固定模式的限制，如此便造成了公司会计信息质量低下的局面出现。

(二)会计工作者存在的失误

不管什么人，他们于工作时均会出现不同程度的失误，然而会计工作者的失误却会造成公司会计信息质量低下的情况出现。会计工作者失误通常指其于会计信息明确、计算、记载及上报等步骤，于自己未察觉的情况下出现的过失。尽管此种现象特别普遍，然而此种容易造成会计信息失真现象出现的原因却并非会计工作者有意为之。会计工作者于工作时的过失通常分成如下几种：其一，鉴于工作者素质低下，很难精准地掌控专业化知识及技能，进而引发失误；其二，拥有较高专业水准的会计工作者因为个人失误而引发问题，但是审计工作者却未审核出此类失误。

(三)外部监管力量较小

近些年来，虽然政府为了较好地制约会计工作者的举动编撰了相应的法律及法规，然而此类规定却并未起到应用的作用。此外，公司外部监管机构，比方说税务机构、审计机构及相应的中介机构等，亦没有把具体的监管工作落到实处，这便导致监管工作仅流于形式，不具现实意义的现象出现。诸如此类现象的出现致使公司会计信息无法得到恰当的监管，同时亦给公司会计信息质量的提升造成了特别大的阻碍。

三、促进我国企业会计信息质量提升的方法

(一)完善法律法规，切实推动执法力度的提升

自法律立场出发，强化对公司的监管，促进执法力度的提升，可以较好地规范公司会计工作者的行为及作风，强化其责任理念，亦可以较好地保证公司会计信息质量，进而推动公司的可持续前进。所以，相关政府部门理应从社会及公司现状出发，制定一系列实用性高的法律法规，且扩大法律执行力度，加强对公司会计信息质量的监管。就公司而言，公司理应借助法律法规的监管，切实改进自身财会体系，并应努力提升会计工作者的财务意识，贯彻监管体系，加强执法力度，防止违法乱纪举动的出现。

(二)创建一整套完备的会计监管体系

为了更好地提升自身会计信息质量，各公司理应加速会计监管机制的创建，为会计监管的顺利展开供给法律保障。至于完善会计监管体系的创建方式方面，公司通常可从如下几方面着手：其一，强化外部监管。外部监管也就是充分发挥社会审计监管及政府监管的作用。外部监管系确保会计信息质量，展现公司会计信息公正性及真实性的终极关口。各公司惟有强化自身外部监管，方可充分暴露会计虚假，确保会计信息的高质量；其二，扩大公司监管的透明度，优化公司员工参与公司管理的方式；其三，将责任落实到个人。为了有效避免会计信息失真现象出现时职工所出现的互相扯皮情况，各公司理应将责任落实至部门及个人，让职工各司其责，切实提高职工工作效率；其四，创建良好的社会监督氛围，强化舆论监督。

(三)关注员工素质，切实提高会计工作者专业素质

对公司会计工作者的要求，各公司理应确保数量及质量的同步达标。针对此方面，各公司可以从如下几方面着手：其一，借助与著名财经学院展开合作，聘用部分具有科学理念及较高专业素质人才的方式，为公司的会计部门注入全新的血液；其二，公司应定期举办培训，以更好地提高自身会计工作者的综合素质；其三，为了有效地跟上时代及社会前进的步伐，公司可于自身条件允许的情况下，挑选部分杰出会计工作者去发达地区或本国的部分杰出公司深造，进而将其他公司及国家出色的会计理念引入自己公司；其四，公司可借助邀请知深会计工作者来公司举办专题讲座的方式，加深职工对会计知识的理解，并促进其专业素质的提升。

四、结语

第5篇：会计信息质量监管范文

关键词：会计信息质量；中小企业；信息失真

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2012年8月7日

一、会计信息与会计信息质量

会计信息是为进行会计活动而收集、加工、整理的各种数据资料。它是在会计核算和会计分析中形成的包括所有的会计凭证上的原始数据和由这些数据经会计核算处理而产生的账簿、报表的全部内容，以及从这些凭证、账簿和报表中所得到的其他认识和信息。

任何一种产品都有质量要求，会计信息也不例外。会计信息质量即指会计信息满足特定信息需求者规定或潜在要求所具备的特征总和。首先，会计信息具有一定的时效性，会计信息会因为披露时间的延迟而使其原有的价值发生变化；其次，不同的会计信息使用者通常对会计信息有不同的用途，专业水平不同的使用者也会对会计信息质量提出不同的要求；最后，社会在进步，经济在发展，使人们对会计信息质量的要求也会随之改变。

二、我国中小企业会计信息低质量原因分析

（一）会计法律法规不健全。近几年，我国会计方面取得了不少进步，准则中关于会计信息的质量没有给出客观具体深入的解释，没有具体的操作标准，不利于信息产生过程中的操作，可见我国对会计信息质量的相关规定未能具体地体现会计信息质量特征的层次，我国的会计信息质量没有划分它们特征之间的逻辑主次关系，仅是一系列平行条款组合而成。就目前中国财务报告所提供的信息看，大部分是财务信息，表外信息的内容很少，同时财务信息披露体系中还缺乏预测性信息的披露，预测性信息的披露还处于起步阶段。会计法律法规对于强制性披露的内容是不够的，也就使得表现出来的会计信息缺乏相关性。比如，会计准则虽然限定了管理当局会计政策的选择范围，但是这种选择性又决定了会计政策的多样性，所以管理当局仍可以选择一种尽量最大化自己效用的会计政策，而这样选择出来的会计政策能否真正的反映企业的真实状况却是未知。此外，会计准则约束下披露的会计信息只是一种通用的会计信息，并不能够与任何一位投资者的决策完全相关，不适合所有会计信息使用者的需求。

（二）外部监督力度不完善。财务会计信息的会计核算与信息披露基本上呈现一种分工互补的格局，即财政部主要负责会计核算的规范，而相应的监督管理部门或工商税务部门主要负责管理财务会计信息的上报和对外披露，会计、财政、审计和税务等部门之间没有形成统一的监督体系，功能上交叉重叠，管理上又各自为政，普遍存在着低效的表现，极大地损害了会计信息的质量。目前，很多上市公司出现财务问题，与公司的管理密不可分，也显示了监管部门的监管不当。

（三）企业内控机制不健全。企业内控机制不健全在中小企业当中比较普遍。内控机制健全依赖于企业管理者较高的认识、员工的执行力和企业文化等，这在疲于经营压力的中小企业中无暇顾及。内部控制机制实质是企事业单位为维护资产的完整性，确保会计信息的真实可靠性，以及对经济活动进行综合计划、考核和评价而制定的方法和手续的总称。然而，现实中不少中小企业高层管理人员认识不足，在内部控制制度的制定上走过场，致使会计过程中各种错账不能及时被察觉和抑制。也有一些企业的领导由于不懂会计法或者知法犯法，授意、指使甚至强令会计人员搞内外账，虚报会计信息等违规手段操纵会计信息，会计监督形同虚设。

（四）公司治理管理失效。企业的管理人员缺乏对内部控制的全面认识。内部控制政策和程序缺陷，造成公司难以形成持续的实时监督制度，执行的缺陷，加上更没有客观的分析和改进建议，降低和破坏了公司防范和应对风险的能力。管理层没有风险意识和风险管理的观点，无视内部控制的重要性，忽略风险之后的严重后果，必然会导致会计信息质量的低下。

三、改善中小企业会计信息质量的几点对策

（一）加强政府监管。目前，对中小企业的监管很松散，没有完整有效的监管体系。一方面各级监管部门对中小企业的监管流于形式，没有真正意义上严格的监管，造成中小企业监管的真空地带；另一方面各级监管部门之间没有很好的协调沟通机制，造成有些方面多重管理，有些方面又无头管理，监管的失效是中小企业会计信息失真的一个重要原因。因此，各级监管部门要加强沟通，建立良好的信息共享和协调沟通机制，充分发挥其监管主导作用，引导会计主体实施正确的会计行为。财政部门作为法律规定的监管部门，除了日常工作中收集、整理和记录企业会计信息外，还可以通过派遣专门的信息收集员或设立专门的办事处的方式到工商、税务等部门进行信息收集，并根据相关的会计信息质量分类标准定时对企业的会计信息质量进行等级划分和公开披露，对一些重要的部门更是要及时反馈信息。这样，一方面企业为了维护自身的形象而主动提高会计信息的质量；另一方面也方便会计信息使用者及时全面地取得他们所需要的会计信息，及时做出相应的决策。

（二）充分发挥社会监督机构的作用。对中小企业会计信息起监督作用的社会中介机构主要有会计师事务所、税务师事务所和资产评估所等。会计师事务所、税务师事务所和资产评估所定期会对中小企业进行审查，所出具的审查报告具有法律效力，对中小企业有一定的约束力，应积极发挥这些中介组织的监督作用。中小企业的年终报表一般都要经过注册会计师的审核才能上报工商局，特别是新的公司法要求所有有限责任公司的年报都必须经过会计师事务所的审计，会计师事务所接触到中小企业深层面的更多些，对中小企业的了解更深刻，会对中小企业的财务方面提供有益的建议和意见，对中小企业的监督会更加有效。税务师事务所主要从事中小企业的税务事务，这一方面有利于规范中小企业的税务核算，另一方面对帮助国家征税起到了一个把关的作用。资产评估公司主要是对企业单项或整体资产的价值作出合理的评估，能有效防止企业虚增或虚减资产。

（三）完善企业内控制度。要完善企业的内部控制制度，从制度上保障会计信息质量。内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产安全、完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的一系列措施和程序。内部会计控制制度是内部控制制度的重要组成部分，主要从会计信息系统方面来规范，主要是规范企业的会计行为，提高企业会计信息的质量。中小企业要想健康持续地发展，建立健全有效的内部会计控制制度是非常必要的。首先，领导者要增强会计法律法规意识，提高对企业内部会计控制的重视，从意识领域牢固树立法律法规意识，员工要提高业务素质，形成良好的企业营运氛围。其次，要建立行之有效的内部会计控制制度。一个有效的内部会计控制包括预算控制、职责分工控制、人员控制、财产保全控制和风险控制等。再次，实行有效的监督，建立内部会计稽核制度。严格的稽核会及时发现内部会计控制中的漏洞和隐患，并对发现的新问题和新情况及时进行修正或改进，防止更大错误的发生。

（四）建立现代企业制度。由于中小企业的家族式管理模式和我国市场要素的不完善，其会计信息主要是提供给政府部门和企业的经营管理者。中小企业没有形成有效的会计信息需求主体，缺乏一支能有效监督会计信息供给质量的需求力量。因此，培育有效的会计信息需求主体，为会计信息的产生提供“引致需求”，对高质量会计信息的形成具有重要的作用。中小企业要扩大会计信息的需求主体，首先要改变现有的以家族治理为主的管理模式，逐步建立起现代企业制度，多渠道地吸纳投资资金，引进管理人才，实现出资者和管理者双重职能的有效分离；其次，银行等金融机构应放宽对中小企业的贷款限制，并且加大对有贷款业务的中小企业的财务状况和经营风险的监督，规范中小企业会计信息的披露。

主要参考文献：

[1]杨红梅.我国中小企业会计信息质量研究[J].北方经贸，208.10.

第6篇：会计信息质量监管范文

[关键词]会计信息；公司治理；监管；制度

一、引言

上市公司会计信息披露的违规违法现象对于企业、投资人和金融市场都产生了巨大的伤害，给企业的信誉和信用，投资人的决策，金融市场的发展都带来不可估量的的损失。上市公司中会计信息失真的问题态度和解决方式严重扰乱了证券市场的平稳运行，对投资者产生错误的引导，严重损害打击了投资人在对上市公司的信心，破坏了证券市场的健康与平衡，严重的破坏了会计信息披露的透明性质以及公正、公平、公开的基本原则，对金融市场的发展和完善有制约作用，会使金融市场发展混乱无序，配置困难，让证券市场的效率机制不能获得充分的发挥，造成大范围不可估量的严重负面影响，对社会主义市场经济体制的建立非常不利。因此，对于上市公司会计信息披露问题的研究，在证券市场造假成风的当下，具有重要的意义。必须要要让会计信息披露朝着提高证券市场效率的方向努力，并加以行规范，要彻底解决上市公司会计信息披露过程中存在的问题，确保会计信息披露的质量和真实性，保证证券市场朝着良好的环境发展，让证券市场的资源优化配置的功能得以真正的实现。

二、我国会计信息质量的现状

很多企业都越来越意识到会计信息质量对于企业和投资人有多么重要，尽管目前每个国家的情况都有所不同，但是他们都非常的重视对企业会计信息披露的质量与效率。目前，研究上市公司会计信息披露质量的改善方法，提高会计信息质量是目前我国许多上市公司的主要课题，能够帮助企业制定有效的会计信息监管制度，能够提高会计信息在决策上促进我国经济发展的良好帮助，完善金融市场的秩序。现今，从法律法规上观察，我国会计信息既强调可靠性，还强调信息相关性，这两个特征对决策信息有明确要求。不过，我国目前会计信息中在可靠性以及相关性这两方面存在的问题颇多。主要是因为现在的会计信息在经济决策中应用的不多，利益相关的人对信息也没什么要求，因此财务会计报告才要以会计信息的可靠性为主，并将可靠性作为提高会计信息质量的前提。换言说，我国现在只有在会计信息的可靠性得到保证的前提下才能继续讨论会计信息的相关性，只有这样，投资决策人才能做出科学、准确、无误的决策，制定的目标才能得以实现。

三、上市公司会计信息存在的问题

(一)会计信息披露相关法律法规不健全

对上市公司披露的会计信息的质量研究是非常有必要的。当前，我国会计信息披露相关法律法规不健全，很多法律没有得到很好的遵守。所以，对会计准则存在的问题如何解决来，已经称为当前主要讨论的问题。在新的会计准则的颁布之后，相关的法律法规也开始加快完善，金融市场的复杂让法律法规在市场的执行难以得到适应和满足，信息披露的要求更加强烈，对会计信息质量的要求也更加严格。当前，上市公司的会计信息披露制度规定仍是不完善的，信息披露的过程中还存在很多问题，会计信息报告中所提供的财务管理信息很多，表外信息却严重不足，在会计信息披露体系中缺乏前瞻性和预测性。以我国上市公司来说，公布会计信息的都是强制性的被动披露的信息，没有主动自愿去披露的内容，这就造成主动资源信息在内容上和质量上就无法满足广大投资者的需要，会计信息中存在着很多不确定性和波动性。要想解决这种情况，光靠相关法律法规的强制性要求是不行的，这也说明了当前上市公司披露出来的会计信息严重缺乏相关性。

(二)外部监督制度不完善

财务中介机构的管理现状不容乐观。在国外，个人和机构的投资人都很健全，而我国金融市场的投资者的专业水平都比较低，很多投资者对于信息的理解和认知都存在误区，及时得到上市公司的会计信息也因为信息本身的原因造成品读和决策上的困难与制约，在机上投资者对会计信息的需求也特别多，投资人或是债权人乃至国家方面对信息需求量都是非常大。但是这些使用人多数一般都是从财务中介机构来获得企业的一些情况，这样一来就意味着，投资人只能依靠专业性较强的的金融中介机构帮助运作，才能得到有价值的信息，做出正确的决策。

(三)公司治理管理失效

企业公司治理结构还有所不完善。上市公司治理结构是一种管理和控制的组织体系。我国上市公司的治理结构，除了股东之外，还有董事会、监事会和经理层，这些管理者的权利与义务，是通过的聘选和监督的方式整合在一起形成制度的规范框架。在我国上市公司的股权结构中，国有主体存在缺位的问题，我国金融市场的发展也不完善与不健全，使上市公司缺乏对经理层的监督和约束，如股东对经理的监督和约束。目前，不少上市公司在治理结构上都存在弊端和不足，会因为经营管理出现问题导致会计信息的造假者没有获得应有的惩罚，反而还获得巨大收益，结果就会造成投资人利益受损，公司破产。

四、提高会计信息质量监管的途径

如何在会计信息质量方面，获得提高，主要有下面两点途径：

(一)加强公司内部治理与监管

内部控制是说在一个部门或者某个企业来达成有效、适用的管理、经营、经济方面的资源获得保护，经济方面的信息得到获取，经济方面的活动得到控制和经济方面的效益得到提高，避免出现差错，从而在部门和企业内部自我调整加以约束，对自身加以监督。它的目的是保护上市公司的的固定资产和资金，确保会计信息的真实、及时和全面完整性。一是确保业务工作的效率得到上升，二是确保管理水平得到的提高，并最终获得可观的经济效益。内部控制中的任何部门，任何企业在有效的经营和管理的基础上，所处的位置都是由其必要性的。但是各个部门在企业的内部控制中，必要要发挥协调联动的作用，给会计部门提供必须的财务管理信息和会计信息。所以，上市公司的内部治理与内部控制完全不同，不过这两个概念的联系却非常紧密。内部控制中不少内容都和内部治理有关联，上市公司内部治理的对象其实就是内部控制的环境。内部控制的各种活动，按照工作的流程和工作的职责进行细致的分类，对会计信息的真实性、及时性和全面性产生制约和影响。公司在内部治理中，内部控制的对象是内部管理监控系统。所以，内部控制的好坏取决于三个方面，一是加会计控制制度的完善，二是内部治理结构的健全，三是会计信息质量的水平。

(二)建立健全社会监管制度，加大对市场的整体调控措施

当今，我国资本市场是不断发展，取得了很大的成绩，上市公司通过金融市场获得融资，整合与优化资源，对我国经济发展起到推动和促进作用。但是，我国金融市场还存在很多问题，亟待解决。首先，要加快股权分制建设的改革，为监管制度的改革提供先决条件；其次，我国现行的《证券法》还有各方面的法律都需要健全和完善；再次，需要建立信息披露的制度，还要准确的加以执行；监管制度需要完善，规范信息披露的标准，证券的监管要得到加强，严厉打击虚假的会计信息；最后，要全面开放统筹发展，促进良性竞争，提高能力，加强上市公司在金融市场的原始积累，推动社会经济发展。当前，我国经理市场还处在起步的阶段，但在私营企业和外企方面却起到不小作用，而对于国有企业来说，我国国有企业在国有经济体制下以行政任命的方式来聘选高级经理人。因此，在经理市场下，若是管理者为达到自身利益，对财务信息作假掩盖，就难以发挥出经理人应有的监督和约束作用。健全和发展经理市场要从以下几个方面做起：首先，要大力剑身代化企业管理制度，改革传统选拔机制，不再以行政任命为主，要使国有企业具有独立性和自，成为对经理市场有需求的对象。其次，要做好市场的资源分配、定性评价、激励与惩罚、服务支持，引入竞争机制，组织供需见面，进行双向选择，自主聘用。最后，要加强经理市场的监督指导，推进我国经理人市场的稳定发展，防止市场经济和恶性竞争造成的盲目性和无序性，采取有效措施进行风险规避和问题解决。

五、上市公司会计信息监管问题的解决对策

(一)发挥注册会计师监督的作用

注册会计师是具有对金融市场和上市公司经济发展的监督作用，是决定上市公司审计报告的质量的关键。上市公司进行会计信息披露和财务报表信息披露，都要坚持可靠公开的原则。如果注册会计师在审计上市公司提交的报表过程中发现问题，查出造假，不仅让大众投资者的经济受到损失，也会因为企业的信用危机对整个金融市场造成伤害，所以一定要牢牢监督。

(二)建立健全市场监管机制

从资本市场上的监管结果来看，监管人面对上市公司经理层和事务所是否存在违法违规现象，有很大的不同。为了防范法违规现象，上市公司必须要完善制度，加强对组织结构的建设和内部控制监管。

(三)引入第三方评价，改进会计报告体系

银行、工商、税务和质检等第三方部门对企业的可观评价，也是上市公司改进会计报告体系，增强会计信息质量的有效手段。上市公司想要融资，必须从银行贷款，银行的贷款是上市公司风险最低的融资手段。银行最看重的是上市公司的信用等级，所以银行进行贷款的时候会对上市公司进行客户评价和信用评级，让上市公司提供上市公司的信用等级、授信额度以及上市公司上一年的负债情况此外，银行还要定期对上市公司进行审计和抽查，了解企业的经营发展情况。企业都要主动地进行相关资料的批注。工商部门给上市公司办理公司的各类工商营业执照和工商营业手续，在上市公司的会计信息报表要披露工商部门对上市公司所出具的工商年检信息。上市公司还要在会计信心报表中披露税务部门行对公司的纳税情况，具体到上市公司缴纳的税款名称、税款额度。对于那些未能及时或足额纳税上市公司及有偷税漏税现象的上市公司，税务部门应第一时间地告知企业，并且进行公示。质检部门检验上市公司的产品质量是否符合质量标准和安全标准，出具的质检报告是上市公司产品质量的重要凭证。只有上市公司的品达到标准，东西才能进入市场，而且每家上市公司都设置自己的质检人员，加强对上市公司产品的生产监控，让自己的产品能够达标、保持高质量，这样才能让企业的可信度增强，推动企业经济的发展。资者必须要关注国家最新出台的政策和措施，才能促进投资者更好的知晓上市公司的会计信息报表，上市公司也要在披露的会计信息报表中附注露国家宏最新出台的政策和措施，以及这些政策和措施对上市公司造成的经济影响。

(四)增加表外会计信息披露的内容

表外会计信息披露的内容上市工作的经营业绩、上市公司的社会责任，上市公司的环保水平，上市公司的人员调动等，这些重要内容对于投资人，在规划好投资决策的时候，起到重要的指导作用。

(五)财务报告应及时地在网上公布

网络的时代下，为了减少决策风险，满足外部会计信息的迫切需要，企业的会计人员和管理人员对计算机技术和网络技术要熟练账务，巧妙利用，提高上市公司会计信息报告的质量和透明度。还要发挥上市公司会计信息在披露上的真实性和可靠性，保证广大投资者德得到真实有效的信息，促进投资者更好地决策和投资。

(六)提高投资者专业水平和风险意识

很多投资者在投资的时候过于盲目，缺乏不理性，也会降低上市公司会计信息披露的质量，使上市公司有恃无恐。所以要提升投资者专业水平和风险意识，这也是对我国金融市场的规范与健全。这就要求投资者要努力学习，提高自身的专业水平和综合素质，掌握金融理论和投资技巧，树立投资理念和风险意识。

六、结论

通过以上方式完善各种治理结构，提高并优化会计信息的透明度，提高系统工程的信息质量。在我国当前特殊的情况下，需要各种方式协同合作，妥善处理各种冲突，使用多种手段，全方位的配合，建立科学有效的会计信息披露机制和会计信息的治理机制，协同合作，互动联系，改善我国目前会计信息披露不真实，不透明和不全面的问题，切实提高上市公司会计信息披露的质量。

[参考文献]

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[2]黄煜.政府监管视角下的上市公司会计信息失真问题研究[D].武汉:华中师范大学,2016.

[3]耿永强,石小亮.浅论我国上市公司会计监管的问题及对策[J].经济师,2014(2):123-124.

[4]王珊珊.我国上市公司会计信息披露法律监管研究[D].石家庄:河北经贸大学,2014.

第7篇：会计信息质量监管范文

[关键词] 畸形会计信息会计规范监督

目前我国存在十分严重的虚假会计信息问题，也在一定程度上对证券市场的发展、国有资产管理、企业筹集资金等方面产生了一定的影响，从而影响会计信息使用者的决策，进而在宏观上影响国民经济发展。因此，透视虚假会计信息就显得的非常重要，本文试图通过对虚假会计信息的现状分析、原因分析，提出如何在最大范围内防止虚假会计信息的产生，希望提出的几点意见能切中虚假会计信息的要害,并进行切实有效的治理,受到大家的关注。

一、我国会计信息质量现状

会计信息质量的高低将直接影响到社会经济生活，它既能降低信息使用者的决策质量,又影响资源在国民经济中的合理有效配置，同时也会使国有资产造成大量的流失。会计信息不高会导致会计信用危机,导致股市重挫,广大股民投资没有信心,银行的呆账、坏账增加, 从而给国民经济带来了极其严重的危害。

近年来，会计信息质量问题范围大而广。上市公司利用虚假会计信息案例时有发生，如红光实业、深圳原野、银广夏等，绝大多数是为了个人或小集团谋取私利，从而严重损害了广大投资者的利益。通过正常经营渠道有些上市公司无法得到的超额利益，于是就从股票市场上“圈”到更多的资金下手，编造提供虚假会计信息；而有些中介机构、管理部门在虚假会计信息生成和传播过程中，扮演了不光彩的角色以便取得利益来提高自己的收入。比如在经济体制的改革过程中，很多国有企业成功的改组成股份公司，但有些国有企业为了改组成功，就不惜在资产评估和财务报表上大做文章，以获得向社会公开发行股票的资格。在这里不仅仅国企本身热衷于造假，当地政府也往往支持这样做。因为国企改制成功不仅能筹集到数量可观的资金发展地方经济，同时又能提高地方政府的工作业绩。在中国现有的政治体制下，有了企业得到了地方政府的支持，那么其他的问题便会迎刃而解了。例如银广厦2000年年报披露创业绩“奇迹”，在股本扩大一倍基础上，股价增长440%.尽管此类上市公司为数不多，但也可以从一个侧面反映上市公司会计信息质量不容乐观。据统计，仅2001年因违规而被证监会查处、被沪深证交所公开谴责和批评的上市公司就达100余家。

据调查，会计信息虚假问题在非上市公司中，存在也是相当普遍的。会计信息不实既涉及到一般的会计人员，也涉及到国有单位，甚至涉及到部分政府行为。

二、透视会计信息畸形的原因

所谓畸形的会计信息，是指会计信息不真实、不能客观地反映各项经济活动，歪曲了各项经济活动所包含的经济内容。真实性对于会计信息来说是非常重要的。会计信息没有了真实性就会严重的贻害社会和公众的利益。会计信息畸形，违规披露、控制信息，其原因主要有四个：

首先，会计信息没有准确及时地向大众披露以至于产生畸形的会计信息。第一，披露的会计信息与实际被道相驰导致畸形。社会公众很难对审计过的会计报表有信任感。第二，会计信息披露内容不全面、信息披露不及时导致畸形。第三，会计信息披露不规范导致畸形。会计信息披露报喜不报忧；会计信息披露随意调整利润分配；中期报告简略，无法进行财务分析与评价；部分公司的财务报告中不提供上年同期相关的重要数据。

其次，法规政出多门，资本市场与政府监管部门关系不顺。市场中最为重要的是资本市场功能的实现。改革开放以来，各项会计制度的确定和规范在一定程度上满足了现阶段的要求，但是会计规范和监管仍由财政部实施，则必然导致政府规范与监管的职能重叠和多头管理，主次不分。财政部、中国证券监督管理委员会、中国注册会计师协会、审计署的关系处于无规范化的规范化状态，对会计信息的规范和会计行为的监管处于你管他也管，你不管他也不管的状态，实属不正常状态。

再次，相关法律制度不完善以及低廉的违规成本。探究畸形会计信息产生的原因在现有的会计制度和会计准则中主要是钻空子，对不清楚的事项只披露其有利于公司的内容，而不关注投资者的利益。就因为相关法律没有规定具体详细的措施，公司在会计师事务所对公司出具的有解释性说明、保留意见、拒绝表示意见或否定意见的审计报告后置之不理，而没有提醒投资者注意。企业即使违规了也会受到当地政府的照应，受到的处罚很少，成本很低。

最后，会计信息披露受到审计、会计人员的影响。会计人员思想意识差和技术水平落后。“从哲学上说，意识对存在的反映受反映者本人的条件的制约。”不真实的会计信息在很大程度上与会计人员的素质低、能力差、经验不足、品德差等有关。会计自身特点制约着会计信息的加工过程同时也影响到会计信息与客观经济活动的吻合程度。审计、会计的执业质量取决于审计师、会计师的执业能力、执业独立性和职业道德规范。审计师、会计师如果没有较强的专业能力，尤其是舞弊识别能力，那么在客观上他都将无法提供高质量的会计信息。

三、会计信息的规范与治理

从畸形会计信息的产生来看,我们应从畸形会计信息赖以生存基础着手,进而改变畸形会计信息产生的外在因素。为了使我国会计信息质量的不断健康发展，必须加强对会计信息披露规范和治理问题的研究。笔者认为实现会计信息披露规范化、 解决我国畸形会计信息问题的对策有以下几个方面：

1.追根溯源，治理市场主体

公司的公司负责人和财务负责人必须牢固树立起对单位会计责任负责的风险意识，建立起诚信为本、依法经营的理念，从而根本上治理虚假会计信息。同时还要从制度安排上减少虚假信息的产生，比如完善公司治理结构、完善公司内部会计控制体系等，以预防畸形会计信息的产生。从而从根本上摆脱私营企业虚减利润，以逃避交税，国有企业则虚增利润，以形成业绩良好的形象，使经营者获得经济利益和政治荣誉等形象。从而在内部避免畸形会计信息的产生。

2.面对巨大的利益诱惑，会计、审计人员素质应提高

第一，应从根本上切断会计信息与会计信息产生者之间的利益链条。这一点在现代经济生活中要做到是非常困难的。切断会计信息与企业内部有关人员之间的利益关系。这样就有可能避免虚假畸形会计信息的产生,也在一定程度上降低了畸形会计信息所造成的危害。第二，应提高会计人员的业务和道德素质及规范和治理经济秩序。审计、会计人员是会计信息的直接制造者。各有关部门不断加强对会计人员的思想教育和业务素质的检查,促进会计人员思想水平，以不断提高我国会计信息的可信程度。最后，应加强对会计工作的管理。会计工作管理部门就应将管理工作深入到会计信息的生产过程,有效地监督和指导有关单位的会计工作。

3.建立会计信息披露监督体系

首先，我国的会计师事务所应与主管部门彻底脱钩，严格推行合伙制，强化审计责任，走注册会计师协会自律化管理的道路，加强内部管理，提高审计职业质量。加速注册会计师的选拔与培训。其次，建立以证监会抽查复审为核心的会计信息披露再监督体系。在会计信息披露总体情况不理想，注册会计师协会自律化管理尚不能有效运作的情况下，加大证券监管部门对注册会计师的监督力度就显得十分必要。再次，加强会计信息披露监管。对公司业绩信息和关联交易信息一定要进行严格审查，发现有欺诈行为者，要依法严惩。最后，加强对中介机构的外部监管。中介机构自身要本着对广大投资者负责的态度，不断提高自己的职业道德素质和执业水平。同时作为中介机构的主管部门要真正担负起约束中介机构行为的责任;一旦中介机构出现有违职业道德或失职行为，作为管理部门决不能姑息迁就，应加大处罚力度。

4.建立完善的法律制度，明确违反法规应承担的法律责任

可以这样该措施是避免畸形会计信息的产生的主要措施。第一，以法律形式明确畸形会计信息的非法性，不给不法分子钻法律空子制造畸形会计信息留有余地。执法部门对畸形会计信息认定和管理必须依据会计法规中关于会计信息质量方面的判定方法和判定标准,这样才能较好的贯彻执行会计法规。否则畸形会计信息就会频繁发生。不断提高人们的法律意识，这样人们就能自觉遵守会计法规的有关规定,畸形的会计信息产生的可能性就会大幅度下降。第二，加大违法行为的处罚力度。加大对会计信息造假行为的处罚力度以便会计法规作用得到充分的发挥。如果企业会计信息造假行为，那么对其处罚力度应使之无经济利益可图,甚至还会因造假行为倾家荡产,否则法律对会计信息造假行为就没有震慑作用。当然，有关部门执法必须快而准，使造假者及时暴露其畸形的会计信息，使造假者及时受到应有的处罚。有良好的法规并及时有效的得以执行,那么畸形的会计信息就会得到一定程度的、有效的控制。第三，各部门各行其职，建立完善的会计信息披露机制。这里要求各主体和监管部门各行其职，明确权责以使会计信息披露不畸形，从而建立一套有效的信息披露机制。财政部应主要负责制定在会计信息披露之前如何生成这些信息的准则，而证监会应主要负责监管，确认会计信息披露的原则。

第8篇：会计信息质量监管范文

关键词：上市商业银行；会计信息披露；会计信息披露质量

银行作为当今金融体制的核心，它的重要性不仅在于其自身功能的发挥，更重要的是其广泛联系性，使其对我国整个经济体系的稳定和发展具有越来越举足轻重的作用。目前我国的上市商业银行有16家左右。上市商业银行作为我国银行业的主体，对其会计信息披露的要求日益增强，新会计准则对会计信息披露质量有明确的要求：（1）确保会计信息披露的及时性和相关性。（2）注重会计信息披露的真实可靠性以及其内容的完整性。（3）充分性。（4）可比性原则。2006年12月8日，我国颁布了首个正式规定上市商业银行会计信息披露的权威文件，但目前实际的披露状况并不理想，仍然有待完善。本文以中国银行、建设银行、农业银行、工商银行、华夏银行五家上市银行为例进行分析。

一、现状

（1）会计信息披露的及时性情况

五家上市商业银行几乎都能够按时对会计报表进行披露，时间都在次年的3月末，但华夏银行的披露时间则通常推迟到了次年的4月份，说明不够及时。相对于某些国外上市银行要求会计信息披露在会计年度结束后三个月内来说，我国较国外披露时间依然滞后。

（2）会计信息披露的真实性情况

各大银行对不良贷款的披露情况是信息真实性的直接反映，处于自身考虑，银行通常会使其不良贷款率维持在较低的水平。五家银行披露的不良贷款率也都普遍较低，在1%左右浮动，但就目前我国经济发展的实际情况来看，其真实性有待考证。

（3）会计信息披露的充分性情况

以五家银行对风险定性定量信息披露情况为例，五家银行对定性信息都有披露，但定量信息却不然，特别是对操作风险的定量分析，几家都没有进行披露，信息披露的充分性依然存在很大的不足。

（4）会计信息披露的可比性情况

以对信用风险定量信息的披露为例，五家银行对信用风险定量信息的披露没有统一口径统一内容，虽然有相似的地方，但是由于项目多且杂，对于信息的相互可比有很大的不便。

从上述的分析可以看出，我国上市商业银行会计信息披露不够及时，对定量信息的披露不充分，缺乏统一的披露项目和内容，使得披露的信息可比性差，进而影响信息的真实性，因此，我国上市商业银行会计信息披露质量总体不高，有待提升。

二、原因

（1）法律不健全以及监督管理力度不够。完善的法律、法规是会计信息披露的外界压力。目前，虽然我国在相关规章制度方面一直在进步，努力改善，但是依然有很多不足，如：经常可能是报表中需要披露的重要内容的金融衍生产品、证券投资组合等业务，却没有相关的法律法规。同时我国政府对银行会计信息披露情况的监管和惩罚力度不够，未能受到银行关注和重视，以及多重监管的普遍存在，都会造成银行业会计信息披露质量较差的情况。

（2）我国上市商业银行自身管理体制和治理结构的不完善。在我国上市商业银行委托人的虚化，使其缺乏真实透明披露会计信息的内在动力；同时委托链的延伸，加重了银行的管理层次多，复杂了关系，就更加重了会计信息披露的难度，致使银行各机构间出现信息的不完全、不对称；上市银行财务报告生成链条过长，影响信息披露的及时性和完整性。在治理结构方面，虽然银行设立了董事会，但是在董事会、监事会之间往往职责不清，特别是银行董事会的权利过大，独断现象严重，严重影响银行相关信息的生成和披露。

三、对策建议

（1）完善监管机制

在经济全球化、一体化的环境下，监管部门之间的协调与沟通、共同监管显得极其重要，加强我国证监会与银监会及国际金融监管部门之间的协调合作，提高银监会各部门、机构之间的信息共享，才能提高工作效率，更好的发挥监管作用。加强监督管理力度，提高对违法、违规披露信息的惩罚，依法追究其法律责任，为会计信息披露的质量提供强有力的保证，加强会计信息披露的及时性、真实性、完整性、可比性。

（2）完善银行治理结构

首先要完善董事选聘机制，优化其结构。其次，通过引入战略性投资机构，逐步实现产权多样化；最后，要形成和改善内部控制制度。信息披露的不真实与银行本身内部控制制度水平较低是分不开的。因此，必须加强我国上市商业银行的内部控制制度，杜绝虚假行为。建立独立的会计审核机制，推动内部控制制度的完善。

（3）手段多元化

我国上市商业银行会计信息披露的及时性主要是通过提高会计信息披露的手段和缩短信息披露的时间来体现的。采用多元化的传播渠道和多样化的传播形式会大大缩短会计信息披露的时间，提高其及时性，同时银行要注重信息披露的时效性，改善银行会计信息披露滞后的现象，进一步实现银行会计信息披露的及时性。

（4）充实披露内容

我国上市商业银行在会计信息披露中应详细提自身未来发展趋势的预测性信息，而对于信息使用者来说，上市商业银行未来发展状况的信息能够增加他们投资评价和决策的相关性，以此减少风险。完善定量信息的披露，如风险的计算信息、内部评价资本的充足性等，这些信息会通过市场传递给投资者，直接影响到他们对上市商业银行经营情况的判断分析和决策。同时也要规范披露项目和口径，做到信息可比。

提高我国上市商业银行会计信息披露质量，充分发挥信息的有用性，增加信息透明度，是我国上市商业银行必须面对的一个问题。我国上市商业银行必须与时俱进通过各种手段提高会计信息披露质量，这样才能在为信息使用者提供完整可靠信息的同时推动自身和整个银行业稳定健康发展。（作者单位：西京学院会计学院）

参考文献：

[1] 岳梅.商业银行会计信息披露监管问题的发展[J].现代经济信息，2013（12）.

[2] 柴静.我国上市商业银行会计信息披露的外部监管[D].江西财经大学，2013.

[3] 何悦，黄卫红.中国上市商业银行会计信息披露问题研究[J].经济研究导刊，2013（21）.

第9篇：会计信息质量监管范文

关键词：医疗保障；医疗财务；会计信息披露

医疗保障制度为人们的健康提供有利保障，其是我国社会保证体系中的重要部分，而且医疗保障制度还有助于促进社会的再生产[1]。然而从当前医保财务会计信息披露来看，其中还存在不足之处。而本文首先分析了医保财务会计信息质量低下的原因，探讨了保障医保财务会计信息质量的对策思考。以此为民众的医疗保障奠定良好基础。

一、医保财务会计信息质量低下的主要原因

(一)参保者对信息需求的意识较淡薄

医保财务会计信息的实际中有着重要作用，尤其对提高医疗机构经营水平较显著，而且医疗财务会计信息对评估医保机构财务管理提供有利条件[2]。但是当前对医保财务会计信息还不够重视，医疗与医保机构并没有认识其重要性，所有者并不关注资金的去向，而且有的医疗机构为了吸纳资金，采用盲目通过最大化经营成果的方式来实现，大部分消费者对医保财务会计信息方面较为薄弱，有的消费者并没有主动去了解，另外对于医保政策信息也不过问。另外，当前我国医保财务会计信息披露处于薄弱状态，医保提供者与受益者之间的法律规定还没有制定；参保者在就医时与医生间的关系缺乏公正、透明的条件。

(二)医保财务会计信息的审计与监管不足

对于医保财务会计信息的来源，最主要是通过这两个机构来提供，即医院、医保机构，在信息的披露过程中，这两个机构可能会为了保障单位的良好发展，会回避一些不利的信息，因此对医院与医保机构提供的信息十分重要。当前审计医保财务会计信息都是由国家审计部负责，在审计过程中还存在着一些问题。比如，由于审计部门与医保机构都属于地方政府管理，这两者之间的利益有着很大关联，审计部门可能会为了自身利益缺乏公正性；审计部门审计的内容较多，而且在评价中对医保机构的评价会带来一定的影响。另外，审计部门并不能保障所有审计的专业性。医疗保障进度体系中的监督管理机构发挥重要作用。对于当前我国的医疗机构的监督来说，大多数是由卫生部门负责监管；其中人力资源与社会保障机构主要负责医保资金的运作与托管；药品定价主要为国家发改委监管，对于这些管理机构来说，其从整体上看都属于“一家子”，参保者的权益得到保障具有一定难度。因此，监管医疗与医保机构的工作由地方政府下属部门负责，这对防止医疗与医保机构存在不正当现象有着较大的难度。

(三)缺乏完善的医保财务会计信息的相关理论

医保财务会计信息的相关理论与产生的信息质量有着密切的联系[3]。与普通上市公司不同，医保财务会计信息质量较低的影响也存在较大的区别，对于普通上市公司造成的损失，则可以通过估算来实现，而且受害者可以通过走法律渠道来维护权益。而医保财务会计信息质量低下将与民众的权益息息相关，给广大民众带来的损失是不可补偿的。因此，完善与规范医保财务会计信息相关内容十分有必要。从当前我国医保财务会计信息相关的内容来看，其中还存在着不完善的现象，与之相关的文献较少。另外，医保财务会计还涉及到较多的其他学科，然而对于其他学科与医保财务会计的研究还不够深入，给医保财务会计相关理论的发展带来一定影响。

二、提高医保财务会计信息质量的对策分析

(一)规范管理，做好宣传工作

政府应当改变以往的管理方式，应用分权式管理方法有助于实现医保机构行政权力、医保基金运营的相互脱离。这样医保机构能够进行基金的收支管理，但对于资金的具体运营来说，应当由专门的机构与部门进行管理。这样才能使医保财务会计信息的真实性得到保障，使参保者主动了解医保信息。另外，还应当做好宣传工作，使广大参保者了解医保财务会计信息，以此更好的解决其中存在的各类问题。

(二)建立健全会计制度，加强监督

从我国医保财务会计制度来看，其中还存在着不够完善的地方，因此，对相关的制度进行完善尤为重要，同时还需要加强监督[4]。可以通过规范信息披露要求与流程，使医疗保障中资金收支情况全面反映出来。同时，加强医保财务会计信息方面的监督，以此使医保财务会计信息质量得到提升。

三、结语

总而言之，提高医疗财务会计信息的质量十分重要，其不仅能降低医疗成本，还能使广大群众的权益得到保障。当前医保财务会计信息质量低下的原因较多，通过规范管理、做好宣传；构建会计制度，加强监督对提升医疗财务会计信息的质量发挥重要作用。

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[2]蔡霆.关于提高卫生行业会计信息质量的思考[J].中国农村卫生事业管理，2005，03：43-44.

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