结算审计重点精选(九篇)

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第1篇：结算审计重点范文

关键词 工程 竣工 审计 策略

中图分类号：F239 文献标识码：A

1高校基建工程竣工结算进行内部审计的重点

1.1工程量的审核

工程量审核是结算中最基础的数据，它直接影响工程造价的高低，所以必须进行逐项审查。工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多，工作量大，最容易出现多算、重算或漏算的地方。主要表现在：（1）故意写错计算数据，将计算出的工程量或数据人为改大；（2）小数点人为后移，施工单位保持某些工程量或数据的数字不变，故意将其小数点向后移位，从而使造价增大；（3）重复计算，主要发生在签证上，是一个事件多次签证或材料替换调整等。

1.2定额运用和取费标准的审核

定额运用是审核的主要工作之一，它是施工单位结算中最常见的，也是最隐蔽的虚增工程造价的地方。它往往表现在：（1）同类定额，套高不套低。定额的套用应与工程设计的内容和工艺要求一致。而施工单位往往不是按设计要求套用定额，而是人为高套，如普通抹灰套高级抹灰、刷漆遍数多套等；（2）定额套新不套旧。这是由于新标准生效前完工的工程量，套用原定额，新定额生效后完工的工程量套用新定额；（3）取费标准，取高不取低。

1.3材料价差的审核

工程材料费用约占建筑工程造价总费用的70%左右，材料价格的高低是决定工程造价的主要因素之一，一旦失去监控，就无法控制工程造价。（1）要核对材料参考价格的选用与图纸设计是否相符，与市场价格是否相近；（2）在审查这部分结算时应注意材料参考价与实际供应价、基准价发生价差时，只调整供应价格的差额，其差额列入工程按实结算内，不再另计取其它费用。

1.4变更项目的审核

在审计这部分工程时，要注意施工单位只计算变更增加的工程量，不计算变更减少的工程量，从而虚增工程造价。要按照甲、乙双方提供的设计变更图纸，临时用工，改变用材，增减项目记载表等仔细核对，对内容不详的要实地测量工程量，对与设计变更的内容不相符，变更内容所套项目不正确的要当场纠正并予以修改。

2高校基建工程竣工结算进行内部审计的策略

2.1审计资料的准备必须充分

要收集以下资料：工程项目建设计划，施工图纸，竣工图纸，招、投标书，施工合同，工程结算书，设计变更通知书、甲、乙双方购置设备、材料的原始发票及与工程有关的文件，图集、影像等资料。资料收集齐后，审计人员应认真阅读和分析，发现问题及时向甲、乙双方咨询，根据提供的资料和图纸，审计人员及时到施工现场详细核对，弄清工程的施工工艺、耗用材料。

2.2加强与外部相关部门的合作

内部审计工作涉及面广、专业性强，审计中要充分重视与外部有关部门的合作。与外部机构的合作包括：与工程审计机构的合作，如有的还可委托具有相应资质的中介机构进行审价；与工程监理部门的合作，内审人员应充分利用监理人员的工作，遇到专业问题时可向他们请教；与工程验收部门的合作，获知验收的重要信息和查阅验收资料，有助于审计的开展。

2.3把工程管理审计与财务审计相结合

工程管理审计与财务审计相结合是指以立项为起点，以工程项目的建设程序为主线，以财务审计和工程造价审计为分支，以工程竣工结算审计为封闭终点形成闭合审计回路。财务审计是以资金走向为线索，注重对基建资金来源与分配的分析。工程造价审计以工程量入手，同时结合图纸、标的、合同、现场，核实工程量计算的准确性，调研和掌握建筑材料、设备的市场价格，注重研究现行定额，严格界定定额适用范围，看有无高套、重套现象，这是工程造价审计的主要范围。

2.4合理运用专业的职业判定

一是要把握重要性原则。基建项目审计需要收集大量的信息和资料，对于这些信息和资料及其所反映的问题，审计人员要充分考虑重要性水平，抓数额大、影响大的事项跟踪审计、具体审计；而对数额小、影响小的，采取点到为止的方式，能放就放。二是要把握谨慎性原则，保持适当的职业谨慎。对审计过程中可能存在的虚假信息和资料，审计人员要提高警惕，加强分析和识别，始终保持职业怀疑，提高内部审计工作的准确性。对有疑问之处要采用顺藤摸瓜的方法，循序渐进地将情况逐个了解清楚，使原本隐蔽的信息明朗化、清楚化，积极揭示可能存在的舞弊行为，在进行专业判定与分析时要保持独立性，不受外部因素的干扰。

2.5确保审计程序的规范化

基建项目内部审计是一项政策性强、专业水平高的系统性工作，审计程序、方法与技巧是否得当，既是审计人员政策水平的体现，也是审计人员综合能力的反映。审计人员在整个审计实施过程中，要严格按照内部审计的有关操作规程展开审计，审前要制定详细的审计计划和审计方案，选择有经验和具备专业能力的人员组成审计组，要对审计对象的情况作必要的了解，掌握一些基本信息。现场要实施必要的询证、检查、观察、分析性复核等程序，并确保审计人员之间能够及时沟通和信息共享。对审计揭示的问题，要以政策为准绳，做到有理有据。

第2篇：结算审计重点范文

关键词：工程结算 合同管理

工程结算直接关系到投资方与承包方的经济利益，涉及投资方的投资效益和承包方的经济效益。对投资方而言，能控制投资造价；对承包方而言，能获得最大收益。故搞好工程竣工结算的审核把关，创建管理科学、程序简化、务实高效、合法合规的工程结算管理制度，创造良好的工程结算审核环境，如何解决工程结算审核中的难点问题，是工程建设有关方面共同关心的大事。

首先我们来了解一下工程竣工结算审核具有的特点：

1. 政策性强：为了加强对工程资金的管理，使资金发挥最大的效益，国家及相关行业部门对管理和使用工程资金出台了许多制度和规定。正确执行和运用这些法规是管好、用好工程资金的保证，更是审核人员进行竣工结算审核的重要依据。

2. 技术性高：要掌握工程图纸识读、工程量的计算、工程综合单价的确定、规费税金的计算、项目建设各环节的工程技术等专业知识，对这些知识的正确掌握和运用，会直接影响到结算审核的质量。

其次看看我们结算中面对的难点问题，大家都知道目前负责结算审核的人员一般都是在工程已经竣工或基本竣工（主体项目已完工）后才接触项目，对工程前期准备包括设计、合同以及工程实施过程都不是特别清楚，只是单纯根据图纸、合同进行审核，对实际情况与图纸是否相符无法发表意见，对工程变更和隐蔽工程签证较难进行实事求是地判断，对材料的实际成本难以确定，结算审核可能不够全面。而大部分招标工程都是以低价或等同于低价中标的，其中包含部分不均衡报价，这就造成了承包方会在结算时想尽一切办法钻空子提高结算额。其大体有如下方式：

（1）虚报工作量；

（2）重复报量，重复报洽商；

（3）曲解合同条款；

（4）含糊洽商部位；

（5）涂改洽商内容；

（6）变换定额编号；

（7）更改预算软件自动计算的工作量；

（8）虚增工作项目；

（9）材料价格虚高；

（10）其他特殊手段：

这些情况给结算带来了很多困难，我们应抓住这些难点步步深入其中，做好工程结算审核工作。

一、资料的严肃性、完整性和合理性

资料的完整、有效、真实是结算审核的根本依据，是得出客观、科学、可信的结算审核报告书的重要保证，是做好结算审核工作的基础。进行结算审核所需的资料包括： 工程竣工结算报告、竣工图及中间计量、隐蔽工程验收签证资料；工程施工合同或施工协议书、招投标项目的招投标文件及中标通知书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术措施及相关认定书；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料设备供应情况及加工定货合同；国家或地区新颁发的有关规定。

在审核中，经常出现送审资料不完整、竣工图没有全面体现工程实际情况，直接以施工图代替竣工图或在施工图上做简单更改，使图纸面目全非，无法计算；设计变更无设计监理等相关单位确认或缺乏变更的合理性；隐蔽工程现场验收无正式签证手续等等。甚至在审核中发现问题通知相关单位进行完善时，往往由于种种原因造成相关资料很难补齐完善，以致影响工程结算审核的进度和质量。

以上问题给结算审核工作带来了极大的不便，在审核的结果与原送审造价出入大时，与承包方存在较大争议，通过现场核实，反复上会，花了很长时间，才使结算审核结果能反映工程实际情况。因此我们在今后的审核中应依据相关法规，强调资料的严肃性、完整性及合理性，使结算工作回到正轨。

二、强调合同的重要性

合同管理是建设工程管理体系的重要组成部分，国家为了加强建设工程施工合同管理，先后颁布了《建设安装工程承包合同条例》，《建设工程施工合同管理办法》和《建设工程施工合同》示范文本等有关法律法规。但是，结算中发现不少建设项目投资及承包方缺乏合同管理意识，对合同管理不够严格。合同管理在项目建设过程中没有发挥作用，流于形式，合同条款不全面、不规范、存在漏洞的情况时有出现。

原则上应严格依据施工合同的规定执行，对工程量计算与计价，相关费用的核定，设计变更、工程签证手续及实际竣工项目状况一致性进行审核，踏勘现场、了解实际情况，确保结算审核计算无误、计价正确。但有些个别条款由于特定条件变化，出现不符合相关法律法规，或与工程实际情况出入较大，本着公正、公平的原则，在国家有关规定的基础上，对某些不合理条款进行调整，使合同更合理公平。

三、工程审核的准确性

工程量的审核是工程结算审核的重点，复杂而繁琐，正确与否将直接影响工程造价的准确度。应依据工程竣工图纸和相应定额计算规范进行项目内审核，以此认定清单内图纸内、清单外图纸内和变更部分的工程量。对未包含在竣工图之内的变更则根据设计变更图进行核算，属于洽商范围的工程量应按照施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行审核。结算材料的中间计量是审核工程量的另一依据。审核中，（1）要着重于占投资造价较大的分项工程，如土方工程、基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。（2）要重点审核容易出现混淆或无法进行现场勘查的项目。如土石方的平衡、绿化的重复栽植等。（3）要重点审核列项容易重复的项目。（4）重点审核容易重复计算的项目，如配套回填等。在审核中竣工图不全时，应及时通知相关单位在规定期限内进行完善，必要时应采用现场实测实量的方法。根据测量的结果，结合有关施工过程记录、签证，进行综合分析后确定工程量。

四、单价的审核

招投标工程的单价审核应以中标清单单价为基础，原清单项要严格按照清单单价进行计量支付，对超出清单工程量较大的分项工程应在对比清单类似项的基础上按照合同约定的计价定额和取费定额规定进行配价，不应随意高套，或重复套用，并按照原投标单价水平进行合理降幅，以减少由于变更原投标价格较低的分项工程提高或减少施工单位在投标过程中应给予投资方的一些优惠等。但送审中，往往有单价高套，重复套用定额，提高取费费率等现象，套价取费不够规范，审核时，应严格执行有关规定。

第3篇：结算审计重点范文

【关键词】建筑工程造价；预结算；审核

前言

合理地确定工程造价是预结算人员的职责所在。工程造价的高低，直接影响业主与投资商的经济利益；影响国家、地方基建项目的实施。所以，预结算的审核就成为合理确定工程造价的必要程序和关键环节，对于建筑工程预结算的审核，要根据不同区域、不同对象、不同形式来确定，选取真正有效的方法。

一、建筑工程造价预结算审核中存在的问题分析

随着社会经济的快速发展，建筑业成为国民经济的重要支柱产业，并获得了长足的发展，建筑工程预结算审核工作也在不断地规范化，但是在实际工作中还存在诸多问题亟待解决，比如，随着新技术、新材料的出现，导致定额缺项，定额换算和补充定额出现不合理现象，各种换算和补充定额不断地增加，如果不进行细致的调查分析，极有可能造成换算和补充定额出现不合理现象，另外，建筑工程造价预结算的编制是非常繁琐、要求又很细致的核算工作，这对建筑工程造价预结算人员提出了高要求，既要具备一定的专业技术知识，比如施工技术、建筑设计等建筑工程知识，又要有较高的预算业务素质。 而工程造价的预算人员在不断地进行更替，新入的预结算人员缺少工作经验，在实际工作中，可能在工程量计算、套用定额和计算费用方面存在误差。要解决当前工程造价预结算审核中出现的问题，就要预结算审核人员认真学习预结算审核的作用，研究提高预结算审核质量的措施。

二、建筑工程造价预结算审核的主要内容分析

1、工作量计算审核。 工程量在测量过程中会出现误差，有正误差和负误差两种，正误差是在土方开挖后，实际挖掘高度比设计图高度小，但是在计量的时候还是按照设计图来计算的情况下产生的。 比如，凸显在地面的建筑物，设备基础、地沟、室内铁道等占用的面积未被扣除。 负误差是在按照理论尺寸计量工程量，在出现遗漏项目的情况下产生的。 所以，对建筑工程量的审核，必须熟悉图纸，严格按照定额规定的工程量计算。 首先，审核工程量计算规则容易弄混的工程，避免重复计算。 其次，对使用范围有限的分项工程要审核，比如，建筑物层高大于3.6米等。 再次，还要对图纸或者实际有出入的部分进行审核，施工方有时候不按照图纸进行施工，还有的签证部分审核施工方是不是完全按照签证内容进行施工，这需要审核人员深入现场，进行实地调查，才能得到准确的数据，做到计量的准确性。

2、套用定额单价的审核。 工程造价定格具有合法性、科学性、权威性特点，任何人使用它的形式、内容、数量标准等都要严格执行，不能随便提高或者降低，同时审核时还要注意以下几个方面：对直接套用定额单价的审核。 要注意采用的项目名称和内容与图纸的要求是否一致，比如说断面形式、强度等。 再者，工程项目是否重复套用。 比如沥青卷材防水层、预制构件中的铁件，属于建筑工程范畴的给排水设施等。 如果采用综合定额预算的项目，这种现象比较普遍。对换算的定额单价的审核。除了要注意直接套用单价定额注意事项外，还要弄清楚允许换算的内容是定额中的人工、材料等，注意换算的方法是否正确，采用的系数是否正确等，这些因素都会影响到单价的准确性。

3、费用的审核。 工程费用包括的内容因为地域差异也存在着不同，具体计算时要根据当地的现行规定为准，在审核中，主要注意审查费用定额是否能区分工程性质土建、安装、修缮、装饰灯，再审查所使用费率和工程的类别、造价部门的相关文件、施工合同、招标文件等是否相符合。

三、建筑工程造价预结算控制管理策略分析

1、做好对工程量的审核。 建筑工程造价的增加是伴随着工程量的增加而上升的，对已经计算出的工程量计算表进行审查，主要是根据设计图纸、工程量计算规则、定额、专业设备材料表、建构筑物等进行的，重点在于审核工程量是否有重算、错算、漏算等现象，审核时抓住重点进行计算与核对，其他的分项工程可以做一般性的审查，审核时注意计算工程量的尺寸数据来源和计算方法。

2、重点抓大项目，注意把握小细节。 建筑工程造价预结算审核是一项系统而复杂的工作，在审核中，每个细节与资金都有着密不可分的关系，如果在预结算审核中出现疏忽，就会造成资金的流失。 为了提高建筑工程造价预结算审核质量，审核人员在预结算审核中要紧抓大项目，还要注意小项目，把握小细节，这是提高工程造价预结算审核质量的一个非常重要的手段。

3、精通工程量计算规则。 工程量的准确度决定着工程造价预结算的质量，要确保准确无误地计算工程量，只有精通工程量的计算规则。 施工单位编制的决算，经常在隐蔽交叉部位多算工程量。比如，在土建工程结构图中，梁与柱交接的地方，把梁算到柱的侧面，当主梁与次梁相交接时，把次梁算到主梁的侧面。 但是很多工程的预结算工作人员，在计算时都是以梁柱的结构尺寸为标准的，没有扣除两者交接的地方，增加了工作量，提高了工程造价。 如果在审核中，预结算审核人员不懂得计算规则，就很难真正核实工作量。

4、加大对施工组织设计方案的审查，合理审核造价。 施工图是建筑工程在招投标过程中的重要依据。 施工组织设计的不同，造价也会不同。 一般设计机构都是按常规来设计的，在实际施工中，建设、监理等会根据实际情况来选择最优化的方案，选择合适的设备和器材，实现效益最大化。

5、建立建设工程竣工结算备案制度，完善合同跟踪管理，有效控制工程造价建设项目在竣工后，承包方应及时依照合同条件及竣工资料以及有关签证变更等资料办理竣工结算，发包方在收到竣工结算书后应及时组织人员或聘请中介机构的造价师对结算进行审查，完毕后连同竣工资料、合同、签证及变更手续一并送到造价管理部门进行最后审定备案。这样也有利于造价管理部门及时掌握承发包双方的履约情况及中介机构的执业水平、职业道德情况，统计各类工程造价经济指标、价格信息，更好地制定和完善造价管理制度，及时工程造价调整规定，价格指数使用说明等。

6、加强人员培训，提高企业各级管理人员素质只有具备一定的合同管理知识，了解国家有关的经济法律、法规和政策，并具有较高的合同意识，才能管好合同、用好合同，为企业的经济利益服务。因此，加强企业决策层、合同承办层、合同履行层人员的《合同法》和相关经济法律、法规和政策的学习培训是必需的，这样，才能使广大员工成为合同管理的参与者和监督者。工程项目，特别是大中型工程项目需要成千上万的人员参与建设，任何一层人员疏于合同管理或履行合同意识不强都将影响工程项目的顺利实施，导致合同管理目标的失控。所以，提高认识、增强合同管理自觉性，有利于社会主义市场经济的发展。

四、结语

预结算审核能够实现对工程造价的全面管理，对工程造价预结算进行全面和系统的审核工作，能够及时发现和纠正预结算中存在的问题，从而真正实现对工程造价的有效控制。总之，工程造价的预结算审核是施工企业为了合理确定工程造价、降低投资的一种重要手段。 通过对建筑工程造价的预结算进行细密的审核，及时发现并纠正工作中存在的不足，做到合理确定和有效控制建筑工程造价。

参考文献：

第4篇：结算审计重点范文

（一）结算送审不及时油田企业机构较为庞大，每年的工程量繁多，很多施工单位在工程竣工验收合格后不能及时编制结算资料，而是在年底集中送审，这就造成了审计工作任务不平衡的局面。（二）工程合同不完善建设单位在签订合同时，在一些专用条款上没有进行细致的推敲，对一些可变因素没有进行详细的市场调研，合同条款存在缺陷；施工单位由于迫于激烈的市场竞争压力，在订立合同时低定价、低利润签订价格条款，在结算时出现实际发生价格与合同价相差较远。（三）现场签证不完善在施工管理过程中，有些工作人员不注重相关资料的管理，使得结算资料不够完整、全面。对于个别签证，由于现场施工人员业务不熟悉，缺乏责任心，在没有核实施工方签证的情况下进行签字确认，造成重复签证、多计工程量、签证要素不全等多种问题。（四）材料价格不审核有些建设单位不经过详细的市场调研就进行材料认价，在结算审计时认价与市场价格差异较大，甲乙双方在工程计价政策和材料认价方面存在意见分歧，致使工程在交付使用半年以后仍未送审，在最终结算审计中造成资料遗失。（五）工程计量不真实有些施工单位利用高套定额、高取费、重复计量的方法提高造价，有些结算编制人员在对工程图纸和材料信息不了解的情况下，不进行实地考察，甚至有意抬高工程总造价以获取更多的编制费用。

二、油田地面工程竣工结算审计的可行性对策

（一）建设单位在工程竣工后，及时组织有关人员进行竣工验收督促施工单位在工程项目竣工前20日内编制完成工程结算书，并整理好工程结算审计所需资料，采取完工一个项目送审一个项目。（二）严格履行合同管理，确保合同完善在签订工程合同时应充分考虑施工现场条件、市场因素及合同履行过程中可能出现的各种情况并加以约定，确保合同的顺利履行。（三）加强签证审核认定，准确合理地确定工程造价在结算审计中应重点审核工程量较大、价格较高、容易混淆的子目，对于建设项目中的工程签证，重点审核隐蔽工程签证、工程变更签证及费用项目签证。（四）强化施工材料价格管理，努力降低工程投资费用通过实地考察各类建筑材料的市场价格，对比分析各类材料的差异，作出较为全面的材料价格分析，为工程结算审计提供较为准确的价格参考。

三、结语

第5篇：结算审计重点范文

【关键词】：市政工程；结算审计；审计方法

中图分类号： TU99 文献标识码：A

1 审计工作流程

一般进行工程项目结算审计的工作流程如下：

下达项目审计委托书或审计通知书；

结算资料的移交；

熟悉资料，制定实施计划；

查勘现场，了解情况；

进行工程费用与工程量计算；

提出初审意见同时征询相关各方的意见；

召开初审意见的多方会审同时最终形成审计报告。

审计报告交付与资料交接，资料的整理归档。

图1 工程项目结算审计流程图

2 工程结算审计的内容

2.1 工程合同的审核

工程合同的审计是结算审计的基础，首选要对合同的内容进行了解，查看施工合同所规定的内容，调查施工单位是否按着合同进行施工，对于合同中规定的取费类别是否与决算书中一致。对于合同中一些细小的部分也得重视，比如在一些工程合同中，施工单位为了合同中标会承诺一些让利的措施，在工程决算中，审计施工单位对这些措施是否落实到位。

2.2 审查计费标准

除工程造价定额直接费之外，还有其他直接费、间接费、现场经费、税金、利润等费用（清单为分部分项工程费、其他项目费、措施项目费、税金、规费）。这些费用都是根据一定的计价基础以一定的比例计取的，这些费用在工程造价中所占比例很高，因此审计人员有必要对其实施进行具体审计。

审查各项费用的计取基础是否满足现行规定，有没有不能作为计算基础的费用列入计费基础。

定额直接费调低之后各项费用是否也做调整。

审查各项费用计取的费率是否和工程合同规定相同，是否和现行规定一致，是否和工程类别一致。

费用重复问题。若计算了根据实际情况二次转运费，在结算表中依然计取转运费系数。

2.3 材料价格审核

对于按系数计算的材差部分，注意材差计算的基数规定，重视材差系数的变化，以地方有关主管部门每个季度下发的文件为审计标准，注意材料差价系数计取的时间与施工进度一致。对于那些可以据实调整的材料应该审查相关票据，从票据上面的价格与当时的价格进行核对，对于装饰材料应该加强审计的力度。对于合同上面约定的是不可调的单价，那应该按着施工合同投标的单价来进行审计。

2.4 套用定额审核

套用定额进行审核，首选要确保选用的定额是否合理，如在建筑工程中分为改建工程和新建工程，改建工程以维修装饰定额为主，新建工程以预算定额为主，两者采用不同的定额标准。其次，审核定额的过程中要确保无套错定额的现象发生，是否出现重新计算的情况，定额计价在换算的过程中是否正确等。

2.5 工程量审核

工程量是计算工程造价的基础数据，它的准确与否直接影响结算造价的准确性。核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。对工程量的审核，主要是审核工程量是否有多算、重算和错算，主要包括计算内容是否与竣工图、设计变更过现场签证相符；工程量计算是否符合清单计价规范、定额的计算规则；工程量单位是否与定额单位、清单计价规范单位相一致；分部分项工程所包含内容是否与定额、清单计价规范所包含内容相一致等。要准确地核实各分部分项的工程量，熟练地掌握工程量的计算规则，熟悉清单计价规范、定额计价中的各项说明和计算规则的含义很重要，审查时要抓住工程量大且造价高的分项工程的工程量作为审核工作的重点，详细计算和核对，对工程量小且单位造价低的分项工程可作一般性审查，审查时要注意工程量计算的尺寸数据来源和计算方法，根据合同确定的计价方式注意区分各种版本定额工程量计算规则、清单计价规范的异同点，注意应扣除的部分是否已按规定扣除，分清计算范围。

图2 工程量清单计价基本程序

2.6 现场签证审核

各审核单位进行交叉审核时，重点应放在对现场签证的审核上。审核人员对现场签证中文字表述不清、手续不完整、签证理由不充分、现场验收资料与现场签证相互矛盾、签证工程量与主体工程量重复计算、签证内容与招标文件或施工合同约定不一致等现象要重点关注，对承包人故意瞒报、漏报和错报的均要坚决披露，并在形成的书面意见中给出充分根据和明确说法。

3 工程结算审计的方法

3.1 全面审查法

是按施工工序对各个分包工程项目、所有物资设备采购活动从头到尾逐项详细审查的办法。其优点是全面，细致，审查质量高，效果好，适用于工程量小、工序简单、工期短、引进协作队伍少、物资采购比较集中的工程项目结算审计。

3.2 对比审计法

对分包工程量的审核需要采用对比审计法。就是工程中标预算成本工程量、工程量、协作队伍上报的分包结算工程量、业主结算工程量进行对比。这种方法还适用于公开市场价格比较透明的物资采购结算审计，能够把市场定价和采购定价相比较，审核购买价格的合理性。

3.3 重点审查法

是按照重要性原则，只就重点协作队伍分包结算、大宗物资设备采购活动进行审查的办法。重点审查的优点是重点突出，审查时间短，效果好。适用于工程量大、工序复杂、工期长、物资采购比较分散、引进协作队伍多的工程项目结算审计。

3.4 经验抽查审核法

这是依据在长期的工作审计人员的经验实践，积累一些工程结算中极易出错的地方与经验数据，为此来进行抽查审核，这种方法只适合于内部审计，在人员紧张，任务多的情况下使用，不适用于外部结算，依据性弱。

4 、市政工程结算审计存在的问题

4.1 项目立项时估算不足

项目立项时估算不足，特别是一些基础设施、园林绿化、维修工程项目。立项时估算不准确，有些项目立项时没有预算，工程招标不规范，施工单位高估冒算现象普遍存在，从而导致了投资增加。例如：某工程林绿化工程，中标价120多万，施工过程中通过设计变更、场地平整、隐蔽土方量的签证，致使投资增加300多万元。

4.2 设计图纸和设计概算不准确

设计图纸和设计概算不准确，设计图与现场相关甚远，在设计中，采用了一些高档的材料，地质条件不确定，设计时没有执行限额设定，设计人员把关不严，导致工程结算价大大超出设计概算。例如：科研用房，设计时没有考虑地质条件，开工后发现是膨胀土，需要换土，从而使工程造价增加了60多万元。

4.3 施工单位压低报价

施工单位在市场竞争中压低报价，争取中标，在施工过程中，通过设计变更地形，地貌、地质设计图或以施工图列示不明等为借口，千方百计投标时的承诺，不按合同执行，想尽一切办法变低价中标为按实结算。例如：某工程采用“低价中标法”，承包商以425万元最低价中标，再通过各种渠道和手段变更设计，提高造价。最后结算价500多万元。

4.4 监理单位监督不力

监理单位监督不力，甲方现场施工员责任心不强，对现场签证、设计变更，把关不严，对工程造价知识不了解，更没有考虑对造价的影响后果，特别是基础的土方工程，导致竣工结算超施工预算，施工预算超设计概算的三超现象。例如：某工程土方工程，由于挖出的土方在基础的周边堆放不完，需要外运1/3，运距1km以内。为此，监理签证为全部挖土外运，运距为5km，就这一项就增加了30多万元的费用。

5、加强市政工程结算审计措施

5.1 严格抓好材料价格审计环节

要确定应计算价差的材料预算价格和核定市场价格与规定应取的采购税金与保管费，按照施工图纸核对工程主要材料用量，再明确材料价格差异记取。在近年来的工程结算审计工作中，审计人员为有效超前地控制材料价格、减少工程造价、确保企业的经济利益不遭到损失，采取对材料价格的实际市场考察、事前参与合同洽淡与网上搜集信息等很多审计方式获得了较好的效果。并且也要关注在办理工程结算时，按照施工图纸与施工计划，做好建设单位自购材料的的审查与材料款退还工作，防止导致材料成本重复结算与建设单位管理人员和施工单位弄虚作假、恶意串通套用单位材料款的违法行为。

5.2 利用计算机辅助审计提高工程结算审计的准确性和工作效率

工程结算审计人员应熟练掌握工程造价软件的使用方法，提高审计工作的准确性和工作效率。通过工程图纸及相关工程签证资料等准确计算出每个分项工程的工程量，利用工程造价软件套用定额，这样既能节省工程审计的时间又能提高工作的效率。尤其是对于准确计算材料的用量、计算调整材料差价及工程造价取费等方面的工作内容，都给工程造价审计工作带来一个质的飞跃。

5.3 切实提高工程审计人员的综合素质

建筑工程预决算审查是一项非常复杂的工程。它不但要求审计人员具有很高的职业道德水平与政治素质，并且还要求审计人员具有良好的业务素质。审查工程预决算需要以国家相关规定为标准，采用科学的态度与公正的立场，不能感情用事，更不能有偏见，应具有细致、耐心的态度。另外，审计人员一定要提高业务水平，除了需要懂得各种取费与套用定额外，还一定要指导工程技术知识，具有识图能力，尤其是要掌握工程量计算的方法与程序。当前，审计人员审查工程预决算人员很少，除了审查人员的数量增加外，还需要对现有财会审查人员进行各种方式的培训，强化审查工作的力量。

5.4运用谈判技巧，减少分歧

在工程结算审计的过程中，各方都会站在自己的立场上，作为审计人员应该站在公正公平的立场上，运用审计的谈判技巧，在不损害根本利益的基础上，维护好各方的合作关系。谈判是一门艺术，只有充分了解了项目、业主和施工单位等各方面的情况，运用心理学知识和谈判的技巧，提高效率，在可接受的范围内使甲乙双方达到“双赢”。

6、结束语

工程结算审计是工程造价控制的重要组成部分，也是工程造价控制的最后一关，因此，对其要求非常严格。要想做好审计工作，就要加强审计人员的综合素质与专业技能，应用好各种审计软件与设备。从而保证审计质量。

参考文献

第6篇：结算审计重点范文

Abstract: With the country's industrial structure adjustment, there are more and more government investment infrastructure construction projects, the project completion settlement audit workload increases, the paper analyzed the status of completed construction project settlement audit and put forward the strategies and methods.

关键词:建设工程结算;现状;对策

Key words: construction project settlement;the status quo;strategy

中图分类号:TU723文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)27-0056-01

0引言

随着国家产业结构调整,政府投资基础设施建设的资金逐年上升,建设项目结算审计的工作越来越繁重,由于竣工结算涉及到建设项目参建各方的经济利益,建设项目从设计、招投标、签订合同、施工过程中发生变更等各种动态因素的不确定性影响,使得结算审计的难度越来越大,笔者结合实际工作情况,以建筑工程为例,就建设项目结算审计的现状分析及对策研究进行浅析。

1建设项目结算审计现状分析

1.1 合同签定与履行不严格,造成竣工结算留有漏洞。虽然建设工程招投标已经广泛推行,整个过程进入程序化和规范化轨道,但在合同签订过程中[1],对合同形式、付款方式、结算方式、设计变更等关键条款表述不清或不表述,使原本十分严肃的合同失去约束作用,给工程计价取费留下漏洞。另外,对于一般项目,其中标价既为竣工结算价,如有变更应以招标文件精神或者是合同约定的相关条款结算,但目前许多项目在确定中标价格后,承发包签订合同时重新约定结算方式为“照实结算”的相关表述,为竣工结算高估冒算违规操作留下了漏洞。

1.2 施工过程中建设单位签证工作不规范,造成工程造价失真。一方面,由于施工单位通过降价竞争中标后,其结果是应得利润减少,因此,在中标后通过签证增加费用,以弥补投标时降价让利所造成的损失已经成为承包商获利的一种生要手段。另一方面,在施工过程中,建设单位和现场监理代表,对施工单位改变施工方案造成的工程量增加、隐蔽工程变更、复杂工艺费用增加、抢工费用增加等[2]现场签证把关不严。现场签证的时效性不强,事后集中签证造成准确性不够,使得结算价格高保冒算,竣工结算审计的难度增加。如在某公园商业用房项目结算审计中发现,基础土方开挖深度比设计图纸中的深度增加1.5米,使得相关工程量全部增加,工程结束前,施工单位办理签证,由于土方工程完成时间较长,建设单位和监理人员凭印像在签证单上签字确认。结算审计时,审计人员发现该签证单疑点较大,经过多方取证,发现此处变更不实,最后施工单位承认挖土深度增加只有0.8米,仅此一项核减17.5万元。

1.3 设计深度不够,造成施工过程变更增加,使得合同价格与结算价格相差甚远,如果施工过程造价管理不到位,使得工程造价高估昌算。如某医院防保楼,中标价格为123万元,在施工过程中,由于设计不足,共有25处变更,结算价格超出中标价26万元之多。

1.4 材料价格高套,致使工程造价上升。现阶段建筑材料市场不规范,料材质相同,价格不同;产地不同,价格不;渠道不同,价格不同。市场价格差异悬殊。主要建安材料每月或每季度的涨浮变化较大,但造价管理部门的每月或每季的建筑安装主要材料价格变动不大,与市场价格有较大差异,有的项目工期跨度大,使得竣工结算材料价格高套有空可钻。

2建设项目结算审计对策

建设工程结算审计工作是一门专业性、知识性、政策性很强的工作 ,因此,在目前这种现状下,需要审计人员熟练掌握竣工结算审核方法,并认真依法依规的开展审计工作、确保审计质量,使竣工结算能够客观合理反映工程合同约定,维护双方合法权益。

2.1 规范审计流程(见图1)。

2.2 确定重点审计路径(见图2)。

2.3 确定重点审计目标。由于建设项目的结构形式千差万别,但总结以往工作经验并从中循其规律,审计的重点应在变更签证与现场签证。签证的实质是承发包双方签订的一份补充协议,所以,在结算审计时应对其进行程序性审查。即签证的形式是否合法、内容是否翔实、是否在合同范围内。在签证程序合法的前提下进行实质性审查。即:工程量现场实测,去伪存真,重点关注隐蔽工程;材料市场调查,寻求最接近实际情况、双方认可的价格。

3结束语

在现行的计价模式下,建设工程结算审计需要政府主管部门进一步完善相关制度,进一步推进项目跟踪审计的力度,逐步将事后审计向事前审计前移,在确保建设工程质量的前提下,有效的进行工程造价控制。同时,要求审计工作者深入施工一线,不断提高专业知识和技能,应对各种新情况,适应行业的不断发展。

参考文献:

第7篇：结算审计重点范文

【关键词】危旧房改善；结算审计；对比审核法

危旧房改善是杭州“租、售、改”三位一体住房保障体系的一大亮点，是城市建设中的一项新型工作，在新形势下，它被赋予了住房保障、设施配套、住房维修、历史文化保护等新理念。从2007年开始截至2012年，危旧房改善累计实施177万㎡，受益住户3.5万户，取得了一定成绩，曾获评住房和城乡建设部授予的“2011年中国人居环境范例奖”[1]。

伴随着危旧房改善工程持续推进， 危旧房改善工程结算审计既是工作重点也是难点。本文结合历年来危旧房改善工程实际经验，对结算审计工作进行探讨，提出一些认识。

1、危旧房改善工程结算审计存在的问题

危旧房改善工程结算审计相较一般工程更加繁琐，不确定性因素更多。由于危旧房改善工程绝大部分是在原建筑基础上进行的维修及拼厨加卫等非标准化工程，因此在实际审计工作中过程中难免出现这样或那样的差错。如定额组价不合理，部分定额规定工作内容在施工过程中施工不到位却按照定额组价，或者部分材料采用原旧材料却按照使用新材料组价等等。另外工程量高估冒算现象比较普遍也难以避免。而现行危旧房改善工程招投标采用最低价（最低费率）中标，为使工程资金平衡并保证相当利润，施工单位多采用多计算工程量、增加施工联系单、多立明目等手段人为提高工程总量进而提高工程造价[2]。

2、危旧房改善工程结算审计的主要内容

因大量危旧房改善工程采用费率招标下的工程量清单计价模式，施工合同一般采用单价合同，最后的结算审计工程量就成为核算的主要内容。同时施工材料用量及价差、费用套用是否合理同样是审计核实的重点[3]。故需在施工图的基础上结合招投标文件、施工合同、会议纪要及监理通知单、工程变更资料、材料设备价格签证、隐蔽工程验收记录、现场施工记录等资料及现场实地考察相结合，按照有关文件规定进行计算核实。

2.1 工程量的审核

核定施工工程量是工程竣工决算审计的关键。因此，对施工图工程量的审核最重要的是熟悉施工图纸及工程量的计算规则分清计算范围；二是要重点审核投资比例较大的分项工程，如混凝土结构梁、板、柱、以及室内装饰项目等；三是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目，如施工范围内的拆除工程应该按照实际计算，修补项目是后按照定额要求施工等；四是对签证凭据工程量的审核，主要是现场签证及设计修改通知书应根据实际情况核实，做到实事求是，合理计量[4]。

2.2 定额套用及工作内容的审核

因没有专门的修缮定额，也难以套用现行定额，危旧房改善修缮工程中很多单项报价就由施工单位按市场价报价，故在结算审计时必须审核单项报价是否符合标准，防止施工单位只做了单项中的部分工作内容却按照定额进行报价。这就要求审计人员要查看现场实际是否按照定额要求的工作内容进行施工，并对现场的施工记录进行查验。

2.3 材料用量及价差的审核

材料用量审核，主要是审核土建工程三大主材及装饰工程、水、电、暖材料用量。由于市场材料价格不一且波动较大，因此材料价差的审核，特别是主材价差的审核更为重要[4]。另外由于危旧房改善工程多包含修缮工程，其部分拆除材料或原有旧材料还可以继续使用，在审核过程中要防止把使用原旧材料项目却按照使用新材料计价，要按照工程实际使用材料、实际单价分析计算。

2.4 工程费用的审核

取费应根据工程造价管理部门颁发的文件及规定，结合相关文件如合同、招投标文件等来确定取费费率。审核时应注意，有的工程在建造过程中没有使用大型机械和特种机械，但竣工造价中却列入许多大型机械进退场费等费用；有的工程根本不需要抢时间进度，但竣工造价中却列入了夜间施工增加费、赶工措施费等费用；一些工程投标时计算了文明施工、安全施工费用但施工现场实际并未发生[6]。这就要求在审计时注意这些问题，按照工程实际发生费用进行计算。对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要注意变更或新增项目是否同比下浮。

3、危旧房改善工程结算审计的方法

由于危旧房改善工程建设周期较难控制，工程内容繁杂，有拆、有修、有新建。因此其结算审计不同于一般新建工程，主要审核方法有以下几种：

3.1 全面审核法

全面审核法就是按照施工图的要求，结合现行定额、施工组织设计、承包合同或协议以及有关造价计算的规定和文件等，全面地审核工程数量、定额单价以及费用计算。这种方法的优点是：全面和细致，审查质量高，效果好。缺点是：工作量大，时间较长，存在重复劳动。

3.2 重点审核法

重点审核法就是抓住工程结算中的重点进行审核的方法。这种方法类同于全面审核法，其与全面审核法之区别仅是审核范围不同而已。该方法是有侧重的，一般选择工程量大而且费用比较高的分项工程的工程量作为审核重点，如砖石工程、混凝土及钢筋混凝土工程，门窗、室内装饰工程等。而一些附属项目、零星项目（雨蓬、散水）等，往往忽略不计[5]。其次重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目容易混淆的单价。该方法的优点是工作量相对减少，效果较佳。

3.3 对比审核法

如果单位工程的结构、修缮内容、修缮标准都一样，其工程造价应该基本相似。因此在总结分析结算资料的基础上，找出同类工程造价的规律性，整理出用途不同、结构形式不同、修缮标准不同的工程的单方造价指标。然后，根据这些指标对审核对象进行分析对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程，针对这些子目进行重点计算，找出其差异较大的原因的审核方法。这其中常用的分析方法有：

单方造价指标法。通过对同类项目的每平方米造价的对比，可直接反映出造价的准确性。

分部工程比例法。计算基础、砖石、混凝土及钢筋混凝土、安装工程（门窗、电器、卫生洁具）、室内装饰等各占定额直接费的比例，作为相应指标。

专业投资比例法。计算土建，给排水，电气照明等各专业占总造价的比例，作为相应指标。

4、结语

综上所述，危旧房改善工程结算审计工作是一门专业性、知识性、政策性、技巧性很强的工作，需要在工作中不断学习、总结、提高，不断探索新的审核方法及具体应用，全面、高效地做好危旧房改善工程结算审计工作。

参考文献：

[1]杨静，邵一鸣.剖析城市旧城改造的创新典范——杭州市危旧房改善工程.科技创新导报.2012，36（12）：38-39

[2]黄玉寒，李莹.建筑工程结算审计存在的问题与解决对策.科技创新导报.2011，34：158-159

[3]赵喜.谈新建大型现代化厂房工程结算审计的重点内容与方法.现代审计与经济.2012，4：31-32

[4]刘万海.工程结算审计工作要点控制分析.价值工程.2011，9：167-168

第8篇：结算审计重点范文

关键词：建筑工程；竣工结算；审计

建筑工程竣工结算审计是指施工单位完成工程之后，经建设单位及有关部门验收合格并办理竣工验收手续后，按照双方协议的规定，在原施工图预算（中标价）的基础上，编制调整预算（中标价），向建设单位办理最后的工程价款结算。建筑工程竣工结算审计是合理确定工程造价和实现项目管理目标的重要保证， 是施工企业与建设单位办理工程价款结算的直接依据， 也是建设单位与国家主管部门办理竣工决算的可靠依据。因此，为了维护工程竣工结算价款的公正性， 全面准确的竣工结算审计就显得十分重要。

1.建筑工程竣工结算存在的主要问题

1.1错误计算工程量

具体主要体现在：1）违反规定，混淆各分项工程的尺寸界限，重复计算工程量；2）未按相关定额或清单计价规范规定的工程量计算规则计算工程量或混淆计价表和清单规范的工程量计算规则；3）违反规定，应扣除的工程量不扣除；4）不同计费标准的的分项工程混合计算；5）按规定应合并计算的工程量分开计算；6）定额中已包括在一起的工作内容分开项目，另计工程量；7）预算中已计算的工程量实际未施工， 结算时不扣除；8）由于计算疏忽漏算工程量；9）包工不包料的工程不扣除材料、机械、运输费等。

1.2违反定额规定，高套定额，错套定额，多计工程直接费

1）违反定额规定，同一类分项工程高套定额；2）定额中包括的工作内容、工程量分开计算，套用两个定额单价；3）结构相似而定额分别定价，则就高不就低，高套定额单价；4）不同计费标准的的分项工程，工程量混合计算，造成高套定额；5）自行提高定额单价强调材料规格与定额不同；6）建设单位提供的水电费用在结算中不扣除；7）定额允许换算的分项工程，任意提高材料消耗量，造成换算定额不合规定；8）多算钢筋调整量，加大钢筋砼的含钢量。

1.3违反取费规定和标准，乱计取费

1）违反规定，随意套用取费系数多取费用；2）材料差价不实事求是计算；3）不允许计算直接费的材料价格也计算在内，加大取费基数提高工程造价；4）同一项工程不同专业按其中一个专业同时取费，应分别取费；5）未获得核定取费的项目计取费用。

1.4违反合同文件、招标文件或相关文件规范的规定多计费用

1）违反规定擅自改变结算方式，将总价合同结算方式改为按实结算方式；2）将措施项目按分部分项项目结算；3）合同外项目或清单漏项项目并未按合同约定进行让利；4）擅自调险包干费用；5）分部分项清单量变化超过一定幅度并未按合同约定或按清单规范相关规定，调整清单单价；6）擅自列入手续不全的变更或签证费用。

2.竣工结算审计的重点及有效方法

2.1准确计算工程量

工程量的审查是工程结算审查的重点、难点， 工程量正确与否将直接影响工程造价的准确程度。从工程造价竣工结算审计实践看， 工程量高估冒算等现象仍比较突出， 审计人员必须对工程量审查进行严格把关。（1）根据规定，必须以工程竣工图及施工现场为依据， 严格按照各专业定额规定的工程量、计算规则逐项进行核对， 分清工程量计算及限制范围， 仔细核对计算尺寸与图示尺寸是否相符， 防止计算错误产生， 仔细划分专业分包与总包的界面， 防止重复计算。对于一些既无图纸又无变更凭证的工程量，则不予认可。（2）审计人员应深入现场认真勘测， 并做好详细的记录，特别是隐蔽签证项目，审计人员应利用自己的专业水平来判断隐蔽项目的科学性、合理性及正确性，必要时可以采用钻孔、开挖等方式，来抽查隐蔽项目。另外将竣工图纸数据与施工现场调查情况进行对比分析， 确保竣工决算造价工程量的真实性和准确性。（3）审查计算方法是否符合规定， 计算公式是否与计算规则相符， 数字演算是否有多算、重算、冒算和错算现象，特别要重点审核容易混淆或容易出漏洞的项目。

2.2正确套用定额单价

高套定额是审计中发现的普遍问题，要解决这一问题，正确套用定额单价是至关重要的。因此，审计人员必须熟练掌握定额编制依据及内涵界定， 熟悉竣工图内容及工程施工实际情况、实际施工内容及施工工艺， 还应熟悉定额子目的工作内容， 严把定额套用关。对直接套用定额单价的审核要注意结算中所列工程项目、规格、计算单位是否与套用定额一致， 是否有错套现象， 重点审核基价高、工程量大或定额子目容易混淆的项目， 保证工程造价的准确性。对换算的定额单价的审核， 还要弄清允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械费用中的全部还是部分， 换算方法是否准确， 采用的系数是否正确， 是否根据有关规定和实际情况进行换算。对补充定额的审核主要是检查编制的依据和方法是否正确， 材料预算价格、人工工日及机械台班单价是否合理， 对于缺项定额是否甲乙双方协商或参考其他专业定额。

2.3正确计算材料用量及价差

随着市场经济的快速发展，材料的费用在工程造价中所占的比例越来越大。因此，在工程竣工结算过程中， 合理、准确地确定材料用量及价格是工程竣工结算的审计重点之一，材料价差调整处理不好， 往往会引起结算双方的矛盾与争议。

（1）检查工程中所用的材料的规格、型号是否与图纸设计要求一致，特别是甲供材料，应检查与施工单位收到的数量，并进行比较分析，看是否相同、交接手续是否严密，并结合定额（投标价）中分析材料用量，看有没有将材料转移到其他工程、或另计取其它费用，从而人为抬高工程造价的现象。（2）在材料价格方面，由于建筑材料价格受时间、产地、质量等因素影响很大，因此材料价格应根据合同约定调整的范围和方法，按当地造价主管部门的材料信息价或市场询价进行调整。材料的使用过程中，检查材料与同期材料结算价是否符合业主所规定的限价或各地市的市场信息价。（3）查看特殊（或装饰）材料价格是否和双方合同中规定的价格及施工单位提交的供料合同、采购发票及现场使用情况等一致。

2.4审查取费标准的合理性

费率的大小由工程类别和工程专业类别决定， 审查人员要依据工程类别的划分标准和具体的工程内容核定工程类别， 还要通过审核其他需要核定取费的项目，如排污费的证明材料、文明施工费的核定单等来核实相应的费率。同时应注意取费文件的时效性， 执行的取费表是否与工程性质相符， 费率计算是否正确。对于费率下浮或总价下浮的工程， 在结算时特别要注意变更或新增项目是否同比下浮等。对涉及到工程造价的合同条款必须研究透彻， 对招投标时的让利承诺是否到位应重点审计， 严把取费标准关。作为审计人员在审计时，要注意检验相关有效证明材料，严格按照有关规定计算，对不予取费、应扣除或应降低取费的，从严把握。

2.5认真审核现场签证及费用

由于设计深度不够或招投标过程中存在问题，往往会造成施工过程中签证繁多，带来工程造价结算的混乱。因此， 审核人员不但要对施工图设计的内容到现场进行核实， 而且还要对设计变更增加的内容与实际施工的内容进行核实， 审查签证单的真实性， 严把现场签证关。对签证及费用的审计，首先要确定手续的有效性，根据国家工商行政管理局、建设部制定的《建设工程施工合同示范文本GF-91-0201》的有关规定，只有甲方代表批准并签字的签证或总监理工程师在授权范围内批准并签字的签证（跟踪审计的政府投资项目须经审计机关相关人员确认）才有效；其次，审查签证的客观性，不仅要审查有无甲乙双方的签字及意见，而且要审查签字、意见的真实性；最后，审查签证的整体性，即把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑，应根据合同、招标文件的相关规定来确定该签证是否可以计量，应怎样计量，避免工程量及费用的重复计算。

2.6严格执行合同文件或其他规范文件

合同文件或其他规范文件是审计的重要依据，审计人员要切实把握好、理解好合同条款，并根据合同来判断施工单位编制结算的方式是否正确；风险保干费是否能调整，如何调整；措施费的计算是否正确；工期奖惩是否到位；合同外的项目让利是否符合相关条款。

3.结束语

根据以上内容所述，建筑工程竣工决算审计是一项技术性、政策性、经济性很强的工作。因此，审计人员在进行工程竣工结算审计时，必须要遵循客观、公正、严肃认真，坚持实事求是的原则，在建筑工造价控制与管理环节中充分发挥控制与监督的作用，在提高审计质量前提下， 最大限度地节约审计成本， 提高审计率。

参考文献

[1]冯为民，王名晖.工程限额设计的合理实施[J].广西城镇建设， 2006，（03）.

[2]王朝霞.建筑工程定额与计价[M].中国电力出版社， 2007（6）.

第9篇：结算审计重点范文

关键词：成本；审计办法；系统化；规范

一、引言

建设项目管理通常概述为“三控三管一协调”，三控即质量控制、造价控制、进度控制，三管即合同管理、信息管理、职业健康安全管理，一协调即协调与相关单位关系。其中造价控制是国企对于建设项目全过程管理的重要工作之一。近年来，我国工程建设投资项目较为膨胀，房地产开发项目增多，公路铁路等基础设施进行完善建设，国家对国企技术改造，科技投资带来的配套建设项目也在逐年增加。在建设项目实施过程中，大量的变更洽商、施工索赔、结算超概等事件突显，尤其施工企业追求利润虚报工程结算的行业弊端，暴露出国企在工程造价管理方面的不足，也导致工程结算审计上的风险较大，难度增加。由此做好工程审计工作的重要性越发显现，如何运用有效的审计办法，达到造价控制的目标，逐渐成为国企在建设项目管理中重点探索的课题。

二、工程审计的现状和问题

在国企工程建设领域，工程审计主要有如下两种情况：一种是国家审计署指派审计团队，对国企技改项目，即以政府投资和以政府投资为主的项目，进行审计;一种是国企根据国家监管要求或内部管理需求，由内部审计部门或委托专业造价咨询公司对工程进行跟踪审计。《中华人民共和国审计法》针对第一种情况有明确的规定，关于国家审计机关对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督的职责、程序等内容。国企内部工程审计没有明确的法律法规对其相关内容的规定，通常企业采用的工程审计方法主要是工程结算审计，工程竣工结算审计一定程度上为国企建设项目造价控制起到了举足轻重的作用。但工程审计随着发展，逐渐浮现出的新问题是工程结算审计是工程竣工后的事后审计，针对的标的主要是施工企业工程结算书，存在单一性、片面性和滞后性。根据统计，建设项目结算审计阶段遇到的问题集中体现在如下几个方面：

1、由于工程招投标阶段，工程量清单漏项、计量有误，招标图纸前后矛盾，做法缺失，投标文件不均衡报价等问题，为工程结算埋下隐患;

2、由于合同签订阶段，对于人材机调价原则、变更洽商约定，结算审计规定等关键条款无表述或表述不清，为工程结算留下漏洞;

3、由于施工阶段，变更洽商表述不详，价格无认定，隐蔽工程签证不及时不规范，造成工程造价难准确计量，以及可能发生的工期索赔问题;

4、由于结算阶段，抓住建筑材料的市场价格与造价信息的差异和涨跌变化不同，以及建筑设备价格无统一标准参考，通过工程结算套高价格钻空子。在建设项目竣工验收后，施工企业会统一计算建设投入成本，并结合应获利情况，确定结算数额，组织工程结算书的编报，往往通过抓住工程量清单漏项错误、变更洽商、工期延误等方式，抬高结算额达到目的，坚持不让步，导致建设单位处于被动状态。对于大多数国企，尤其是军工企业，均非建筑行业内企业，面对建设项目中出现的各种复杂情况往往无从下手，无法有效造价控制。

三、工程审计的系统化应用办法

针对工程结算审计面临的问题，本文提出工程审计可调整介入的时机和内容，与工程实施同步进行，从工程招投标阶段即介入，覆盖施工全过程，直至工程竣工结算，引入工程预算审计、工程过程审计，结合工程结算审计，应用系统化审计办法跟踪审计，可达到工程造价控制的目标。

(一)工程预算审计办法的合理应用

目前根据建设工程工程量清单计价规范等对国家投资建设项目的规定，一般采用工程量清单计价方式进行招投标，并采用固定单价计价方式签订合同。国企在招投标准备阶段委托一家具备招标资质的单位编制招标文件和组织招标活动，委托一家具备造价咨询资质的单位以施工图为基础编制工程量清单和招标控制价。因为招标文件约定了工程合同基本条款并不得在签合同时修改，清单和控制价圈定了工程造价的基本范围并作为投标报价主要依据，所以招标文件、清单和控制价的编制水平和好坏在一定程度上对工程造价具有重要影响。本文建议在该阶段即邀请审计公司介入，采用工程预算审计办法，重点审核招标文件和合同、清单和控制价，审计要点应包括如下4项内容：

1、审核招标文件和合同中是否明确清楚与工程造价相关的重点内容，如可调价人材机范围和原则、物价波动引发价格调整原则、变更洽商办理程序以及工程量变化的价格调整原则、新子目的单价认价原则、工程审计流程约定等;

2、审核工程量清单编制是否完整准确，清单列项有无漏项和错误，工程量计量是否有误，项目编码有无重复，清单项目特征描述是否错误含糊;

3、在工程量清单审核过程中，应同时核对各专业施工图，发现施工图中的前后矛盾和做法缺失等错误;

4、审核招标控制价是否符合现行清单计价规范，单价计算依据是否合理，措施项目选用和计价是否合理，工程取费是否执行对应基数和费率标准，材料暂估单价和专业工程暂估价是否计价合理，暂列金额、计日工是否列项合理，总承包服务费是否按标准计取。通过工程预算审计办法的合理应用，消除和降低招标文件、合同、清单和控制价，以及施工图的问题，约定好了调价定价原则，在源头上就控制建设项目造价，圈定工程的合理造价，减少工程造价争议的情况，为后续的工程过程审计、工程结算审计打好基础。

(二)工程过程审计办法的合理应用

工程在完成招投标和合同备案并办理开工手续后即可组织施工，影响工程造价变化的因素集中在施工阶段体现，主要包括现场突发问题的签证、设计单位出的设计变更、建设单位或施工单位提出的工程洽商，由于政策变化导致的人材机价格调整，以及暂估价认价等。本文建议在该阶段采用工程过程审计办法，跟踪施工阶段涉及工程造价调整的情况，可确保工程计量和计价准确。审计工作主要围绕如下4项内容展开：

1、审查合同执行情况。对施工阶段构成合同组成部分的双方的协议、信函、纪要、备忘录等，是否与主合同约定原则相悖，是否影响工程造价，确保前后一致并准确完整;工程付款是否按合同约定时间支付;工程实施进度是否按照约定工期执行等;

2、审查现场签证。专业审计人员及时到施工现场，对过程中清单漏项、图纸错误等涉及清单、图纸及现场三者有不符的情况，进行实际工程量的签证;对隐蔽工程应在掩盖前记录取证，对未取证的有疑点的隐蔽工程采用抽样定点开挖法[4]核实工程量。

3、审查变更洽商。审查设计变更和工程洽商的内容是否明确，工程量是否可准确计量，发现问题要求设计返回修改或者补充对应工程量签证;审查变更洽商中是否有新材料、新子目等涉及新单价的，要求施工单位随变更洽商申报经济洽商，过程审计确定工程变更价款;工程洽商要审查四方签字是否齐全;

4、审查暂估价认价。对于合同约定的暂估价材料和暂估价工程，在实施阶段对价格确认工作进行过程审计，确保认价手续合规、资料齐全。通过工程过程审计办法的合理应用，可使施工合同及付款合规执行，保证变更洽商、现场签证、暂估价认价的准确性、完整性和连续性，及时响应和处理问题避免工期索赔，确保了实施阶段的造价控制，同时也对工程质量、进度控制起到积极作用。

(三)工程结算审计办法的合理应用

建设项目竣工验收之后，施工单位申报工程结算书，经监理单位初步审核后，报审计公司进行工程结算审计，出具工程结算审计报告，工程结算审计为工程结算的最终节点，确定了建设项目最终造价，应充分重视工程结算审计工作。在工程结算阶段，结合招投标阶段的工程预算审计和施工阶段的工程过程审计的成果，有理有据，应用工程结算审计办法，依据招标文件、投标文件、合同、合同其他组成部分、工程量清单、施工图和竣工图、设计变更、工程洽商、现场签证、经济洽商审核结果、暂估价认价单等工程资料，对于合同内外涉及量、价、取费等变化的全部内容进行整体核算，保证审计的依据合规、计量准确、价格合理、内容完整。

四结束语

建设项目本身是一个复杂的系统工程，造价管理作为建设项目管理中重要工作，应贯穿于项目各个阶段，不容忽视，任一阶段的管理缺少都可能导致失控。充分利用好审计办法的系统化应用手段，将预算审计、过程审计和结算审计有机结合，合理应用于建设项目全过程，可有效控制工程造价，获得良好投资效益。并作为建设单位和审计公司的宝贵经验，指导其他建设项目的造价管理工作。

参考文献：

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[2]高春艳.工程项目全过程跟踪审计方式的应用与研究[D］.上海：同济大学，2007.

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