公立医院财务收支审计重点精选(九篇)

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第1篇：公立医院财务收支审计重点范文

【关键词】内部审计;定位;发展

事业单位下公立医院是公共医疗体系的主体，是由国家投资兴建的，不以盈利为目的，为社会公众提供医疗服务的医疗机构，承担着疾病诊治、医学教育、疾病预防和突发事件医疗救援等任务。根据《卫生系统内部审计工作规定》(卫生部令51号)的要求，年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。随着医疗体制改革的不断深入，公立医院现行的内部审计工作模式已经无法满足医院发展的需要，亟需根据公立医院的发展实际，确立内部审计在医院管理体系中的定位，制定清晰的内部审计发展思路，将内部审计提升到医院发展的战略高度，给予强有力的支撑，发挥内部审计的监督、审核职能，促进公立医院的健康发展。

1、内部审计的主要工作内容

1．1财务收支审计

财务工作是公立医院日常运作的基础性工作，其工作的质量直接影响公立医院的经济效益，是内部审计工作的重点。在进行财务收支审计时，应该严格按照审计流程对的公立医院的预算执行情况、会计报表的编制及披露情况进行监督。(1)收入审计。当前，公立医院的收入主要为门诊、住院费用和财政拨款。其审计工作的重点为门诊、住院收费，应该从工作流程、收入来源等方面入手进行审计。具体来说，一是工作流程，应该对照医院的相关制度流程对财务工作进行审查，确保财务工作流程的规范性;二是收入来源，针对财政拨款应该按照国家财政经费管理要求进行申报、申请和使用;对于医疗业务收入，则应该审查收费的合理性，杜绝各类违规行为的出现;三是收入账目管理，在确定收入来源合法的前提下，按照财务收支流程及时进行入账核算。(2)支出审计。支出审计主要是审查各类支出、报销是否合规、合法，手续是否齐全。具体来说，审计工作应该从以下方面进行:首先，费用支出的结构、分类是否适当，应该严格按照预算进行费用支出的核对，降低各类不合理支出;其次，重点审查专项资金的使用情况，避免出现挪用、挤占或结转专项资金沉淀的情况;第三，加强对医疗药品、器械等的库存管理，坚持入库、出库和盘库资料，规范库存管理行为。

1．2资产负债审计

公立医院的发展是以国有资产的保值和增值为出发点的。在内部审计工作中，应该从资产角度出发，对公立医院的负债情况进行严格审计。概括来说，应该对公立医院负债情况进行分析，审查各类负债形成的原因，重点审计坏账的处置流程。在此基础上，给予公立医院合理的建议，控制公立医院的资产负债比例，实现医院资产结构的优化。

1．3内部控制审计

所谓内部控制审计是指依托公立医院现有的制度、组织架构实现对医院经济活动的有效规范，确保医院财务活动的合法合规性，能够约束公立医院的自身行为，避免各类违规行为的出现，提高医院的经济管理水平，达到降低医院运行成本，防范各类经营风险的目的。

2、内部审计在公立医院中的定位

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。就公立医院的内部审计而言，是通过构建完善的内部审计组织架构，配备专业的审计人员，实现对公立医院经营活动的适当性、合法性和有效性的监督和检查，确保预期目标的顺利实现，是公立医院健康发展的重要保障措施。在当前多元化的办医格局下，公立医院面临的竞争是前所未有的，在发展中将会遇到许多新问题和新问题，只有建立完善的内部审计体系，强化内部控制，加强风险管理，方能确保公立医院的健康、快速发展，获得良好的经济效益和社会效益。

3、当前影响内部审计发展的主要阻碍分析

3．1缺乏独立的内部审计机构

尽管《卫生系统内部审计工作规定》(卫生部令51号)对公立医院内部审计机构的独立性做出明确的规定，但在实际的执行中，很少有医院能够达到这一标准。在医院的组织体系中，内部审计机构大多依附于财务部门纪检监察或划归医院总会计师负责，这导致内部审计机构与主要的审计对象不具有独立性或存在隶属关系，将受到严重的制约，影响内部审计的独立性和客观性。

3．2内部审计制度体系难以满足新形势下的医院内部审计需要

目前，多数公立医院的内部审计工作还是依据《审计署关于内部审计工作的规定》和《卫生系统内部审计工作规定》进行的，两个规定分别颁布于2003年和2006年，与当前的医院内部审计需要相比存在极大的出入，缺乏可操作性。这导致内部审计工作缺乏科学的制度体系作为指导，影响内部审计的质量。

3．3内部审计工作信息化建设滞后

信息系统是提高内部审计工作效率和质量的重要工具，在公立医院审计工作中发挥着日益重要的作用，应该引起医院管理层的关注，加快自身的信息化建设。但是，实际的管理中，多数医院将工作重心放在提高医疗服务水平上，对内部审计的重视程度不够，造成内部审计信息化建设相对滞后，影响内部审计工作的效率和质量。

4、新设公立医院内部审计的发展方向及策略分析

4．1公立医院内部审计的发展方向

(1)风险管理审计。当下，风险管理已经成为现代管理理论的重要构成，能够对公立医院的经营现状和风险点进行分析，提出改进和加强风险管理的意见，提高医院的抗风险能力。具体来说，内部审计人员应该对财务会计、物资采购、资金运作等工作进行风险管理，借助风险教育、系统风险评估、分析和辨识等手段实现风险管理审计。(2)舞弊行为的预防。公立医院的内部审计工作不应局限于事后监督，而是应该实现全过程监控，体现内部审计在事前防范、事中控制方面的应用。即根据公立医院的实际情况，分析可能发生舞弊行为的关键岗位和关键业务，对此进行严格的内部审计监控，破坏舞弊腐败滋生的土壤。对于发现的舞弊行为应该深入调查，及时控制和汇报，将危害性降到最低。(3)改善公立医院运营状况。从本质来看，内部审计和医院管理是相辅相成的，是管理工作的殊途同归。在内部审计的发展过程中，应该将其视为医院管理的重要辅助手段，发挥内部审计的监督、控制功能，约束部门和人员的具体行为，达到改善公立医院运营状况，提高医院医疗服务水平的目的。

4．2公立医院内部审计发展的具体策略

(1)保持内部审计机构的独立性。应该对公立医院的现有组织架构进行优化，提升内部审计机构的地位，保证机构的独立性，确保其能够以公正的视角开展内部审计工作。(2)更新内部审计制度体系。国家有关部门和行业应该以发展的眼光看待内部审计工作，及时更新内部审计规范、制度体系，实现内部审计制度的与时俱进，增强制度体系的可行性和先进性，满足公立医院内部审计工作的需要。(3)加强内部审计信息化建设。当今社会，信息技术已经成为推动社会各行业发展的主要力量，医疗行业应该认识到信息技术应用的必要性，加强行业内的信息化建设。在医院发展过程中，应该将内部审计的信息化建设纳入到医院信息化建设中，实现各科室、部门的信息共享，为内部审计工作的开展提供良好的信息基础。与此同时，加强信息系统的应用研究，藉此提高内部审计效率。综上所述，随着医疗体制改革的持续推进，国内医疗领域逐步形成多元化办医格局。在此形势下，明确内部审计的定位和发展方向是极为必要的，是确保公立医院健康发展的重要措施。从内部审计的职能出发，确立内部审计的地位、作用和发展方向，发挥内部审计的监督、规范职能，促进公立医院的健康发展。

【参考文献】

［1］蒋英．公立医院内部审计的定位与发展探析［J］．财会研究，2014(12)

［2］胡亚利，李新玲．公立医院内部审计发展优化探析［J］．中国管理信息化，2016(7)

［3］王静霞．关于新形势下加强医院内部审计工作的一些思考［J］．财经界:学术版，2013(23)

第2篇：公立医院财务收支审计重点范文

    1.1在专项资金使用上监督机制薄弱

    在深化新医改中,国家对医院非常重视,为了提高医院的技术设施水平,各级政府不断增加相应的投入,支持医院的医疗事业发展,扶持医院的设备更新和改造,但是,医院专项资金投入常常没有正确使用,当政府扶持资金配套下来进入医院到位后,在医院的资金项目使用具体操作中,某些专项资金常常被主管部门或医院以各种名义另作它用,挪用到其他方面或购置其他设备,没有能够发挥资金的有效利用。

    1.2收支控制监督机制不健全

    按照国家有关财务管理制度,医院的收支必须编制财务收支平衡的年度预算,这是医院财务管理的前提和依据,也是医院经营管理中进行财务控制的重要内容,但是,有的医院管理者,在一些大型项目的投资上,没有经过预先的严格预算,项目也未听取相关专家可行性论证,也没有经过医院财务部门认真的预算程序,没有认真听取财务管理人员的意见,没有从医院的财务收支平衡上对这些项目投资进行控制,其结果常常给医院的财务管理造成极大的隐患,带来医院资产风险。

    2新医改中加强医院财务管理工作的重要意义

    2.1加强医院财务管理是推进新医改的需要

    目前,我国的新医改正在广泛推动进行,在新医改的推进进程中,加强医院自身的改革和财务管理,对深入推进新医改的顺利进行,有着紧密的联系,加强医院的财务管理,严格按照规范使用政府下拨的医疗事业发展专项资金,杜绝挪用专项资金现象,建立健全内部财务治理机制,改进不规范的财务操作,严格执行财务管理制度,这些都必要依托在新医改的带动中医院自身的深化改革,而同时,只有在新医改中加强财务管理的各项工作,才能保证新医改的持续深入开展,推进新医改取得更好的成果。

    2.2加强医院财务管理工作是医院成本管理的需要

    目前,公立医院仍然是我国的医疗体制中的主导,虽然部分公立医院已经进行了股份制改革,但仍然保留公立医院的规则,公立医院必须以确保医疗服务为重点,不能以利润目标作为目的,为了确保医院在为广大老百姓做好医疗服务的同时,又要使医院的经营管理正常运转,这就要求医院在医疗服务中,必须不断优化成本,医院要通过加强财务管理,加强成本核算工作,克服成本核算流于形式的薄弱环节,在各部门、各科室加强深入细致的成本核算和控制,从药品和设备采购的审核,到各项医疗的服务收费都要严格核算,对医院的研发支出要严格审计,在分配的比例设置上,对各部门奖金计提要认真细致地设置科学合理公平的指标,严格监督控制各项成本,杜绝资金浪费,促进医院医疗事业健康发展,为广大患者服务。

    2.3加强医院财务管理工作是医院体制改革的需要

    在医院推行股份制经营改革,是新时期医院改革的重要举措,在医院体制改革中,将要广泛吸收社会资本,壮大医院的资金规模,引进国内外先进的医疗设备和技术,无论是医院硬件和软件方面,都将极大提高医院的医疗水平和管理能力,这是医院体制改革的趋势,而要为医院体制改革做好基础工作,就必须规范医院的内部治理,就需要加强医院的财务管理,在与相关单位合作中,做好完善健全的财务管理工作是合作的根本条件和前提,医院财务管理好坏影响投资者的投资效益,做好财务管理,是医院体制改革发展的需要。

第3篇：公立医院财务收支审计重点范文

【关键词】医院 报表审计

注册会计师对医院财务报表的审计已有两个年头，面对这一新业务，须从以下三方面做起。

一、研读会计制度，打好审计基础

《医院会计制度》是各级公立医院组织会计工作所应遵循的规则、方法和程序，也是注册会计师医院财务报表审计所应执行的主要依据。只有熟知制度，才难找出充分依据来确认被审计单位的财务报表整体是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报。2010年12月31日，财政部会同卫生部颁发了新修订的医院会计制度，对1998年的制度进行了多处重大调整，并明确新修订的医院会计制度于2011年7月1日起在改革国家联系试点城市公立医院执行，2012年1月1日起在全国执行。注册会计师掌握现行制度，要掌握以下9个要点：

一是新制度要求医院全面计提固定资产折旧（图书除外）。不仅要求医院在首次执行日要对固定资产计提折旧，而且要求对已经入账的全部在用固定资产追溯计提折旧。二是新制度增设了“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”两个会计科目，用以规范国家投资医院与国库集中支付相关的会计核算。三是新制度要求医院财务报表要同时体现预算和财务两种信息。四是新制度将科教资金纳入收支管理，明确对科教资金的收支作如下会计处理：医院取得的科研、教学项目资金通过“财政补助收入”、“科教项目收入”科目核算，医院使用科研、教学项目资金所发生的支出通过“财政项目补助支出”、“科教项目支出”科目核算，医院留待下期继续使用的科研、教学结转资金通过“财政补助结转（余）”、“科教项目结转（余）”科目核算。五是新制度对医院成本核算的要求更高。新制度一方面通过“在加工物资”科目，对医院自制物资的成本项目、成本归集和核算方法做了详细要求；另一方面要求医院将其业务活动中所发生的各种耗费按照成本核算对象（如科室成本、医疗服务项目成本、病种成本等）进行归集和分配，计算出总成本和单位成本。最后要求在财务情况说明书中呈报一系列的成本报表，把医院各种各样不同层面、不同角度的成本通过这一系列的成本报表展示出来。六是将基本建设项目纳入医院会计“大账”。七是配合新医改，药品收支不再单独核算。即：新制度将原制度下的“医疗收入”与“药品收入”两个科目合并为“医疗收入”一个科目，将“医疗支出”与“药品支出”两个科目合并为“医疗业务成本”一个科目。八是新制度增加了现金流量表和财政补助收支情况表以及一系列的成本报表。报表体系变得比较完整，与企业的会计报表已经非常相似。九是各公立医院应当按照新制度规定做好新旧制度的衔接。如对本单位的资产和负债进行全面清查、盘点和核实；按照新制度要求设立新账等。

二、把握医院特点，用好审计方法

医院是以提供医疗、卫生、护理等服务为主要内容的医疗机构，其在业务活动、资金管理方式等方面，都与企业有着显著的不同，并且各医院之间在其规模、科室设置、病种种类各有不同，业务流程也有所差异，因此，审计人员不能完全照搬企业财务报表审计的一套程序与方法。比如说，我们对企业进行财务报表审计，首先是进行风险评估，看委托方是否存在重大审计风险，对方讲不讲诚信，从而确定能不能接受委托。可对医院进行报表审计，就无需这样做了。一是因为医院与企业在性质上不一样，医院是事业单位性质，事业单位是不以盈利为直接目的的，其工作成果与价值不直接表现或主要不表现为可以估量的物质形态或货币形态，而企业则以盈利为直接目的，用虚假财务信息欺骗投资者的现象时有发生，因此对待企业财务报表审计，首先要进行风险评估。二是因为医院报表审计与企业财务报表审计不一样，医院报表审计属于公益性组织机构财务报表引入第三方（注册会计师）审计，是一项新业务，大家都在争吃这块蛋糕，而企业财务报表审计是一项法定的老业务，如果，完全照搬对企业进行报表审计的那一套程序与方法，来对待医院的财务报表审计，就会走弯路，影响审计时间和效果。把握好适合医院特点的审计方法，紧紧抓住医院报表审计的目标和重点范围，才能在很短的时间内迅速地开展审计工作，才能确保审计质量。这就要求我们：

一要适应新业务的特点，重视与被审计单位沟通。二要采用审阅法总体上判断被审医院是否按事业单位会计准则、《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规的规定，进行正确的会计核算。三要结合医院具体业务事项的特点，采用核对法审计被审医院的重大财务收支事项是否合规、合法、准确。四要结合现行医药行业药品销售回扣现象比较严重的特殊性，采用询查法审计被审医院是否存在私设“小金库”等严重违法乱纪事项。要进行个别调查和了解，从而收集到有价值的线索，然后再深入调查，从中发现重要问题。

三、定准重点范围，掌控审计关键

第4篇：公立医院财务收支审计重点范文

关键词：医院；内部审计；审计领域；手段创新

《“十三五”卫生与健康规划》“5+1”明确指出，医院应建立科学有效的现代医院管理制度、严格规范的综合监管制度、统筹推进相关领域改革、加快形成多元办医格局，鼓励社会力量兴办医疗机构。这对医院建立相应的运行机制和管理体制提出了要求，医院的内部控制体系的建设也随之提出，以保证医院的运行机制和管理体制健康安全的运行。财政部于2015年12月21日印发了《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，公立医院全面贯彻文件精神，加强自身的内部控制体系建设，围绕医院经济运行、各科室管理为重心，积极践行审计“免疫系统”功能，转变工作理念，拓展审计领域、由审核型向服务型转变。

一、当前医院内部审计面临的挑战

在医改的大背景下，医院的内部运行机制和管理模式都发生了比较大的变化，内部审计的方式和领域也需要创新和扩展，才能应对随之产生的风险。当前内部审计的现状和所面临的挑战笔者认为涉及到以下几个方面。

（一）审计线索的变化

在信息技术发展日新月异的今天，医疗卫生机构信息化的发展和财务电子化、网络化的推进，在为医院的发展带来巨大贡献的同时，也为内部审计工作也带来了比较大的挑战。审计的过程,实质上就是通过跟踪审计线索，收集、鉴定的过程。

（二）审计手段的改变

传统的内部审计方式通常是运用审阅、核对、比较等审计方法进行证据收集。在信息化管理的当代，管理模式和会计模式随之发生了较大的变化,使医院审计环境也发生重大变化,传统的审计方式已不能完全适应工作需要。审计线索和存储方式的改变必然也为审计手段提出新的要求，“计算机辅助审计”已被国家审计署认可并广泛运用，它能帮助审计人员以更有效的、高效的、及时的方式进行审计。内部审计人员需将手工和计算机审计技术结合在一起式，以此来获取审计数据信息。

（三）内部审计范围的拓展

“财务共享”这一概念的提出，使会计领域面临一场全面深化改革，财务数据的质量和运行流程也将信息化，财务收支方面的差错将会越来越少。同时数据的自动化也带来了数据丢失、篡改、失真等风险，以风险审计为导向，提出了数据审计的新概念。所谓数据审计是指以计算机审计为基础,通过审计原理，对企事业单位进行审计，这是信息时展的必然产物，也是目前审计行业高度关注的内容,是保证日常工作数据可靠性的前提条件，只有数据可靠了，审计的准确性才会提高。信息时代下,审计的监督职能虽然没有改变,但审计的内容及范围发生了很大变化、审计的手段也发生了改变。

（四）内部审计人员所需的知识结构的变化

从以上提到的审计线索、审计手段、审计内容三个方面的变化我们可以看出，审计人员的知识结构里需要补充医院信息管理平台这部分知识。信息管理建设的流程、数据的来源、各类指标的含义、报表的勾稽管理等都需要了解并深刻的理解。目前，内审人员无论从数量还是知识结构上都不能适应我国公立医院转型的需要；审计人员对业务流程不够熟悉，对除了财务软件以外的信息建设模块知之甚少。

二、医院内部审计的发展方向

（一）改变审计方法、创新审计手段

传统的审计方法往往是由财务支出入手，反查各个流程。在信息化建设蓬勃发展的时代，审计人员应当扩大沟通范围,要重视与信息管理系统使用者的沟通，及信息系统维护者的沟通，必要时可与软件开发商沟通,以充分理解信息管理系统所包含的管理流程和人员权限分配情况，分析流程的合理性和安全性，在保证信息系统流程合理、安全的基础上，对信息系统里的数据进行查询、挖掘、重组、比对，查找异常变化,确定审计重点。

（二）审计软件的运用

在数据标准化后,数据查询、挖掘、重组、比对、分析等功能可以利用审计软件来完成，如同现在计算的功能代替人的日常工作一样，审计软件的使用对内部审计工作的开展有着历史性的颠覆意义，大幅度的提高了审计工作的效率和准确性。审计软件的使用为审计人员节省更多的时间和精力，解决审计人员数量不足的问题，同时也让审计人员更多时间和精力去拓展需要加强风险防控的领域。

（三）转变职能定位

内部审计从财务收支审计过渡流程审计是今后我国医院内部审计发展的方向和目标。内部控制建设的提出也印证了这一点，内部控制建设的牵头部门不一致，但是无可置疑的是审计部门必须要掌握内部业务流程，每个业务流程的风险点，以及风险点的控制情况。在工作开展的过程中，我们需要发挥控制、监督、评价和咨询，以保证内部审计部门“免疫系统”的功能，使医院健康运行。

（四）增强风险管理意识，建立和健全风险管理机制

随着医改进一步深入，公立医院所面临外部环境越来越复杂，社会资本的介入，多种经济实体的出现，使公立医院面临的各种风险也日益剧增。风险管理已经成为公立医院必须要面对的问题，由于公立医院的体制和历史发展原因，公立医院内部审计并未涉及到这一领域。现把公立医院推向市场，作为市场竞争的主体来运行，风险管理是必不可少的部分，形成风险管控的意识对于医院的健康运行具有重要的意义。

（五）审计人员的综合能力要求

信息化管理的运用、职能定位的转型、风险管理的提出，要求审计人员不光要对整个信息管理系统有全面的了解,把握它的特点及对审计结果的影响,同时也要掌握各类新的审计技术方法,提高审计质量。在对计算机网络知识的掌握基础上，还应该对财务知识、业务流程、各类法律法规等进行融会贯通，提高自身的综合素质。既要有微观的洞察力，也要有宏观的风险判断能力。这就要求审计人员是一支高素质的队伍，医院要重视审计人员的选拔和培养，选拔既懂财务，又了解医院运行流程和风险应对的复合型审计人才来担任审计工作。这类复合型人才需要医院有意识的培养：首先要建立轮岗制度及考核机制，给予审计人员足够的学习机会进行知识的更新和知识面的拓宽，同时也要求审计人员充分的发挥主观能动性，完善自己的知识结构，掌握多种技能，通过自学、参加培训、继续教育等多种方法不断提高自身综合素质。并树立一丝不苟的工作精神和扎扎实实的工作作风，使其具备与其工作相适应的优良品质。

三、结语

总体来说，我国近几年的内部审计制度逐渐得到了完善，内部控制建设工作、审计岗位和审计人员配备也纳入了医院管理的考核范围内。然而，我们也要正确认识到医院的审计工作目前还存在较多问题，审计环境的改变、审计范围的拓展、必然为审计工作带来非常大的挑战，因此，医院的管理者和审计人员都要清楚的认识到审计工作环境的变化，共同努力提高审计工作质量和效率。在未来医院内部审计工作的发展道路上，不断完善内部审计制度，建立内部控制机制，把权力关进笼子里，把业务流程关进闭环的信息系统里，减少违规行为的出现，将医院风险降到最低，使医院内部审计工作在医院获得经济效益和促进可持续发展方面发挥巨大作用。

参考文献：

[1]何谦然.中国公立医院改革研究[D].武汉大学,2014.

第5篇：公立医院财务收支审计重点范文

摘 要 本文简要阐述了新医院财务制度的主要变化和亮点，从预算管理、内部控制制度、财务管理人员的素质三个方面提出了新医院财务制度背景下医院财务管理中存在的问题，并分析了新医院财务制度背景下加强医院财务管理工作的相关措施。

关键词 新医院财务制度 医院财务管理职能 拓展分析

随着新医改方案的推进，我国初步建成了全民医保制度框架，医院扩展了核算业务和财务管理职能，从而使包括制度建设、财务收支标准等在内的传统的财务管理方法已经不能完全适应政府部门加强对公立医院监督和医院自身的发展要求。在当今社会，政策环境不断更新，但所需的各类资源却没有发生相应的变化，医院要想使财务管理推动日常运营、降低医院的运行成本、最大限度地提高医院的经济效益和社会效益，就必须促使医院的财务管理方法得到不断的改进和创新，使医院财务运行的流程得到良好的优化，预警和防范财务风险，将各种操作流程疏通等。

一、新医院财务制度的主要变化和亮点

1.加强会计信息质量

财务报表、会计报表附注和财务情况说明书构成了新制定的财务报告，其中，财务报表包括现金流量表、医疗收入费用明细表、资产负债表、财政补助收支情况表、基本建设收支表等[1]，新增了现金流量表和财政补助收支情况表，接近了企业化的管理模式，而且注册会计师审计医院的年度财务报告，并将相应的审计报告出具出来，从而使医院真实的财务状况和业务开展成果得到有效的反映。

2.实现成本控制

积极借鉴先进企业会计改革的成果，建立包括卫生材料生产成本、医疗业务成本、卫生材料购进成本等在内的全面而完整的公立医院成本核算体系，将成本费用和收入之间的配比关系明确化，从而使其将净资产的核算内容更加合理地反映出来。这是新医院财务制度的一大创新。

3.强化预算监督

公立医院的财务管理体制是“领导统一化，管理集中化”，必须在三级医院设置总会计师，参与医院的领导管理和决策。在负债、购置大型固定资产及对外投资等方面进行严格的控制，必须先经过切实的可行性论证，然后请财务部门和主管部门批准，将预算执行控制严格化，在原则上不能将非流动负债借入。

4.客观反映医药成本

新医院财务制度将药品的加成核算取消了，实行药品“零差率”，将以药补医、以药养医的旧机制彻底破除，要求在对医疗业务成本进行会计处理时严格按照药品的实际成本，从而将医药成本真实地反映了出来，为医院加强成本控制、对医院成本管理水平进行考核、对统计信息进行深入的分析等提供了切实可靠的基础和前提。

二、新医院财务制度背景下医院财务管理中存在的问题

1.预算管理不严格

一些医院的预算执行率较低，没有进行严格的执行，也没有按照预算安排的项目对经费支出进行控制，从而使安排预算和执行预算之间存在着严重的疏离[2]。除此之外，部分医院的预算安排也不合理，在预算中没有纳入本应该纳入的预算管理的经费、外经费、库存物质等，同时没有突出的经费头像重点和精确的投放量，留有余地、量入为出的原则没有得到较好的坚持。

2.内部控制制度不够完善

一些医院缺乏健全的内部控制制度，内部控制的水平远远跟不上医院的发展，存在着诸多问题。财产控制制度也不完善，这就容易导致违规违纪的行为的发生。有关监管部门对部分材料监管不严，材料流失、回购、变卖等现象时有发生。

3.财务管理人员的素质有待提高

从整体上看，医院财务管理人员的素质参差不齐，部分财务管理人员的素质亟待提升。这主要表现在一些医院财务管理人员的知识结构与业务能力跟不上时代的要求，落后的管理理念和薄弱的创新意识使得部分财务管理人员的较低的工作质量和工作效率。除此之外，不合理的财务干部编制导致较大的人才流动率，而较高水平的补充来源则相对缺乏，在长期发展中，医院要求的财务管理人员的财务水平越来越高，现实中不合理的财务人员结构和较低的财务人员素质使医院人少业务忙的问题更加突出[3]。

三、新医院财务制度背景下加强医院财务管理工作的措施

1.做好预算编制

随着社会的不断发展，医院财务管理面临着越来越大的考验。医院的财务部门应该根据医院的实际，及时进行全面的预算，将长期和短期财务管理计划有机结合起来，在部门、科室和项目等中将医院的财务管理目标细化[4]。同时，进行科学预算和核算，使医院的财务管理得到强化，从而使医院预算水平得到极大程度的提高。医院经营发展目标的业务收支计划是预算编制，医院必须遵循相关的政策进行全面的预算管理，将预算编制细化，从而使预算管理的整体水平得到显著提高。

2.建立健全财务内部控制制度

建立健全财务内部控制制度，有利于保证医院资产的安全和完整性，对医院资产起到防止流失作用，从而使医院的经营风险降低，使财务管理水平得到极大的提升。医院的管理层要不断增强自身的内部控制意识，通过建立健全票据管理制度和支出审批制度，切实的加强预算控制。

3.提高财务管理人员的素质

首先，医院管理层应该从思想上对财务管理工作倍加重视，深刻体会到在医院的人力资源中教育和培训的重要作用，积极采取各种措施促进医院财务工作人员业务水平与综合技能的极大提升，促进医院财务工作人员不断将自身的知识结构更新完善。

总之，医院的财务管理工作涉及到医院经济运行及管理的层层面面，是一项综合性很强的管理工作。随着我国新医院财务制度的深入推进和全面实行，广大财务人员参与医院成本控制与管理的必要性受到医院管理层越来越深入的关注，因此，广大财务人员应该积极拓展财务管理职能，使自身的财务思路得到提升和创新，使财务工作在医院管理中发挥出尽可能大的促进作用，从而提高医院的社会效益和经济效益，使医院在日益激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]财政部社会保障司，卫生部规划财务司.医院财务制度讲解.

[2]财政部，卫生部.医院财务制度.北京：中国财政经济出版社.2011.

[3]金玲.公立医院财务风险防范与危机预警方法研究.中华医院管理杂志.2010.26（4）：314-317.

第6篇：公立医院财务收支审计重点范文

一、新医改视角下公立医院财务管理的常态问题

我国医疗改革的推进是一个循序渐进的过程，也是一个在曲折中不断发展的过程，当前一些深层次利益矛盾凸显，特别是公立医院改革相对滞后，看病难、看病贵问题尚未明显缓解。受到环境、政策、管理、各方协调等因素的影响，我国公立医院缺乏现代财务管理意识，在预算管理、成本核算、资产管理、绩效管理等方面还存在一定的问题，一些财务人员重会计核算，轻财务管理，缺乏财务风险管理和内部控制意识，已经不适应新医改政策和现代社会的发展。目前，我国大部分公立医院建立了相关的财务管理制度，但很多制度还流于形式，没有科学的财务管理目标，财务管理缺乏系统性，财务人才梯队建设相对薄弱，整体素质有待提升。同时，公立医院财务管理的精细化程度不高，对于财务预算重视不够，成本控制缺乏有效手段，还不同程度存在成本预算和核算体系不健全、财务管理人员的素质相对偏低、资产管理不严格、国有资产流失等现象。

二、新医改政策对公立医院财务管理的具体影响

我国从2009年开始实施新医改政策，致力于建立和健全覆盖国内城乡居民的基本医疗卫生制度，围绕医药卫生四大体系，集中于医疗保障制度、基本药物制度、基层医疗卫生制度、公共卫生服务均等化、公立医院改革试点这五项重点改革。新医改政策要求破除公立医院的逐利机制，改变20世纪50年代以来一直实行的 以药养医不正常现象，对医药结构调整、财务成本管理提出了挑战；如何约束医生开大处方、多开药、开贵药，合理引导医生的医疗服务行为，这需要合理制定绩效工资考核方案。所有收支全部纳入预算管理后，需要执行全面预算管理，抓住整个预算管理过程中的关键点，这是对财务人员专业水平的考验。实行新医改政策之后，公立医院资金来源结构发生了改变，药品加价15%不再是公立医院的主要收入，医院可能陷入资金不足的境地，因此必须拓展融资筹资渠道，合理解决资金短缺现象。新医疗改革政策在补偿机制、内部激励机制、考核和监管机制、成本核算和资产管理等方面对公立医院财务管理产生了巨大的影响，改革的推进必然触及传统的大锅饭思想和落后思维，公立医院财务管理的改革势在必行。

三、新医改政策视角下公立医院财务管理的解决方案

（一）加强财务制度建设

从2007年到2013年，全国卫生总费用从1.12万亿元上升到3.2万亿元，六年间翻了三倍，我国公立医院迎来高速扩张时代。新医改政策背景下，医疗服务行业的竞争日益激烈，公立医院运营风险及财务风险随之增大，医院应正确处理自身经营和公益性两者的关系，充分认识到破除逐利机制的过程本身是对传统运营方式的重大变革，是自己革自己的命。因此，把破除逐利机制融入整个医改的时代大幕，着重解决看病难，看病贵的问题，方能彰显其完整的价值意涵。对此应科学制定经营目标、盈利目标、财务管理目标，对收入支出分配结构进行深入调整，加强财务制度建设，对财务管理流程进行优化，建立科学的财务管理系统，合理设置各科室的财务管理机制，以保证公立医院经营活动的经济性和效率性，提高财务部门的工作效率。同时要完善财务内部控制制度，构建全方位的风险控制体系，不断弥补财务管理中出现的漏洞。

（二）加强人才队伍建设

人才是公立医院强化财务管理、参与市场竞争和赢得自身发展的根本。首先公立医院管理阶层要转变观念，引进专业素养高、职业操守好的财务人员，夯实人才队伍建设，形成梯队化队伍，重视信息化、复合型会计人才的培养；其次，制定完善的财务人员培训计划，定期对现有会计人员进行培训，包括专业知识培训、技术培训、道德素养的培训，使财务人员正确面对新医改带来的各种挑战，认识到自己在医院管理中的重要作用，更新会计管理模式和理念，恪守职业操守，增强风险防范意识。破除公立医院逐利机制的关键是要改革分配制度，防范财务风险的关键是财务人员把工作落实到位，因此，公立医院在绩效考核中要加强岗位分析评价，构建相应的岗位评估体系，通过计算指标的权重，明确评估指标的方式，对岗位进行全方位的评估，然后根据评估结果设置相应的薪酬激励和惩戒措施，在物质和精神上给予相应鼓励。

（三）完善全面预算管理

预算是公立医院编制的资金管理计划，医院的全面预算应包括收支预算、工程预算、专项经费预算以及药品、物资、器械的采购预算。全面预算管理有利于公立医院对经营资金实施科学化管理，提升资金的合理化利用水平，并在财务活动实施过程中进行约束，对资金进行统筹安排。在新医改环境下，公立医院应改变传统的预算管理方法，充分发挥预算编制的作用，创新采用全面预算管理模式，逐步完善预算管理，从管理层到执行层推动观念的转变，并运用现代统计学和概率学算法，设立科学合理的预算指标，结合公立医院的发展目标、发展任务、经营计划，对公立医院财务收支进行整体的统筹和管理。同时加强绩效考核管理，定期检查预算的执行情况，对于相关人员实施激励和惩罚措施，提高医院资金利用效率，确保证预算目标的全面落实。

（四）健全成本核算体系

医疗成本费用的管理与核算是公立医院财务管理的核心内容，对控制跑、冒、滴、漏等不良现象至关重要。新医改环境下，要提升公立医院资金的集约化水平，必须健全成本核算体系，以当前的财务报表为基础，新增现金流量表，从以往强调收益的财务分析模式向强调现金流量的分析模式转变，以更加科学、系统地体现公立医院在某段时期内的现金流情况，方便财务报表使用人员更好地了解公立医院支付能力、资金运作效率等方面的情况。还应重视成本的耗费和核算程序，提升公立医院成本管理信息的准确性，加强对成本信息的精细化管理，做好基础数据统计和分类，更好地服务于医疗服务价格政策和各病种付费制度，为公立医院成本集约化管理打好基础。针对公用部分分摊、管理成本分摊等医院财务成本核算管理的难点问题，应开展专项研究，对放射科、检验科、手术室、血液透析中心等科室的卫生材料消耗加强核算，建立全院职工互相配合的成本核算系统。

（五）提高资产管理水平

在新医改的发展背景下，公立医院要实现经济效益与社会效益的最大化，做好医院资产管理至关重要。公立医院应当积极转变资产管理的观念，建立系统的资产管理系统，设置专门的资产管理机构，并由专人对固定资产进行管理。实际工作中，财务部门要做好资产核算、采购、保管、维修、转让、报废、更新等的账目录入，规范公立医院资产管理制度，确保各环节有据可依。应建立并健全三账一卡制度，做到账账、账卡、账实相符，对一些重大研究项目和设备引进，提前进行精确的可行性分析以及效益论证分析，比较引进、采购或租用等不同方式的利弊，以提升资产的使用效率，避免可能出现的资源浪费。同时增强风险防范意识，加强财务审计监督，提升会计信息的透明度，坚决杜绝资产的少计、漏计、错计。

（六）拓展融资筹资渠道

新的发展形势下，新医改政策规定逐步取消药品差价，实施价格透明，公立医院难以再靠药品加价赚取更多收入，而目前政府对公立医院的直接投入平均起来仍不到医院收入的10%，因此，医院发展面临资金缺口。公立医院必须走多元化融资和筹资之路，建立多元化的经营格局，拓宽医院的融资渠道，通过财政补助、内部融资、银行贷款、杠杆租赁、股权融资、发行债券、慈善捐赠等多种渠道获取融资，为公立医院的经营和发展提供足够的资金支持。例如，1986年上海市华山医院集团投资组建上海华山康健医疗公司，以评估后的净资产1.3亿元作为投资，吸纳社会民营企业2亿多元，相继成立并由公司管理了十余间子企业，公司净资产从最初实际投入的5万元发展到6600多万元，累计创利润7000余万元。目前医疗界常见的是融资租赁，实践证明，以现代租赁方式引进大型设备，不受医院自身资金实力、工程投资等因素的影响，为临床新技术的应用推广创造了巨大的经济效益和社会效益。

第7篇：公立医院财务收支审计重点范文

一、新形势下医院审计工作的具体内容

医院财务审计工作是由专业财务审计人员依据国家出台的相关法律法规和政策对医院经济管理活动进行监督和控制的工作，具有经济评价、经济监督和经济鉴定的职能。目前，我国国内大多数医院均属于事业单位公立医院，属于非盈利目的，财务收支管理工作制度主要依据《医院会计制度》和《医院财务制度》进行。医院财务审计工作的具体内容是对医院日常运营活动中的收支情况和经济活动的合法性进行监督，降低医院经济活动中的风险事件发生率和医院资金浪费的发生率，及时发现医院财务管理工作中存在的管理漏洞，确保医院整体经济运行的规范化和合法化，继而促进医院经济沿着正确的轨道发展，在复杂的经济环境中站稳脚步。

二、新形势医院财务审计工作的重要作用

实践发现新形势下医院财务审计工作在医院发展中所发挥的重要作用主要包括以下几点。

（一）财务审计工作可有效降低医院经济损失

新形势下医院财务审计工作可对医院中各个医疗部门的经济效益进行审计，最大程度的减少由管理者决策失误给医院造成的经济损失，降低医院运营中的财务风险，提高医院的经济效益和医疗服务质量，促进医院经济良性循环发展。

（二）财务审计工作可促进医院管理制度进一步完善

新形势下医院通过实施财务审计可及时发现医院管理体系、管理制度中存在的漏洞，有利于医院相关管理人员及时制定应对措施，完善医院管理制度。同时新形势下的医院财务审计工作还可对医院内部控制系统的应用有效性和健全性进行检测，有利于医院不断提高自身的综合管理水平，提升医院的整体竞争力。

（三）财务审计工作可保障医院各项经济活动的合法性

医院日常运营中所进行的医疗活动和医疗服务必须以法律、法规作为约束，医院管理人员必须处理好医院与国家、医院与医护人员以及医护人员与患者之间的利益关系。医院财务审计必须做好医院各项医疗活动收支情况的监督，增强医院管理人员与医护人员的法律意识，并制定严肃的医院财务经济纪律和惩治制度。这些政策的实施有力的保障了医院各项经济活动的合法性。

（四）财务审计工作可最大程度的保障医院的合法利益

新医疗体制改革要求医疗单位不断加强自身的财务审计工作，医院财务审计工作中会对医院财务账目、各项医疗活动财务收入、支出的真实性和合法性进行检查，并对各项医疗活动的收入和支出情况进行严明审查，能够有效降低财务管理中徇私舞弊、贪污偷盗等违法现象的发生率，最大程度保障医院的合法利益。

三、新形势下医院提高财务审计工作质量的措施

新形势下医院要想不断加强财务审计工作质量，首先应做到以下几点：

（一）加强医院财务审计人才梯队的建设

聘用高素质、高职业技能的财务审计人才，不断加强医院财务审计人才梯队建设，确保新形势下医院财务审计工作的规范化、科学化和全面化。同时还应不断完善队伍的人员配备，不断加强对审计工作人员职业技能的培训，提升审计人员的综合技能。此外应定期组织工作人员外出学习，拓宽自身知识面，多借鉴其他医疗单位优秀的财务审计工作经验。

（二）不断完善医院财务审计工作管理制度

医院保障财务审计工作的独立性，是促进医院财务审计工作更好发挥自身重要作用的有效途径。新形势下要做到医院财务审计工作的独立性，需要财务审计人员根据实际情况制定工作计划，并进行内审，严格按照规定的程序开展工作，有效避免财务审计风险的发生。

（三）医院财务审计工作紧跟医疗改革步伐

新形势下医院要想提高财务审计工作质量，就要求审计人员的工作必须符合新医改要求，并掌握与新医改有关的文件、政策、法律法规，充分认识到医院财务审计工作在国家深化医疗改革中的重要作用，为医院经济健全发展探索新道路。

（四）不断提高医院审计工作的独立性

为确保医院财务审计工作更好的发挥，就需要医院不断完善内部财务审计的相关制度，日常财务审计工作中应严格按照按照制度中制定的程序、范围和流程进行，有效避免医院其他部门对医院内部财务审计工作的影响和干涉，确保医院财务审计工作的有效性。此外，要做到医院财务审计工作的完全独立，还应根据医院实际财务审计情况制定医院财务审计工作计划，财务审计程序以及财务内审职业准则、道德规范和财务内审人员的审计岗位责任制，从制度上最大程度的保障医院财务审计工作的顺利实施，将医院财务审计工作中的风险事件发生率降到最低，保障医院财务审计工作的有序进行。

第8篇：公立医院财务收支审计重点范文

根据国务院医改工作统一部署，中国新的医院财务会计制度体系“《医院财务制度》和《医院会计制度》”自2012年1月1日起在全国执行。《医院财务制度》主要对医院财务活动过程所形成的各项资产、负债、净资产、收入、支出、成本、结余等要素的确认、计量、报告等内容进行规范；《医院会计制度》主要对医院已经发生的经济活动进行记录，把各种各样的经济活动转化为统一的会计语言，并最终形成信息载体向管理者提供有用的会计信息。其结构主要包括会计科目名称、使用说明和编号，会计报表格式与编制说明两部分。两个制度之间内容互补，相互衔接，系统性、独立性和可操作性强。

一、强化了预算的约束管理

财务预算是按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划。新制度在明确医院预算管理总体办法的基础上，对医院预算的编制、执行、决算等各个环节所遵循的方法、原则、程序等作出了详细规定。规定指出，医院所有收支应全部纳入预算管理，要建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度。新制度强化了预算约束与管理，明确了主管部门、财政部门以及医院等主体在预算管理各环节中的职责，维护了预算的完整性、严肃性，杜绝了随意调整项目支出等问题，促进了医院规范运营。国家对医院施行“核定收支、定向补助、超值不补、结余按规定使用”的预算管理办法。地方可结合本地实际，对有条件的医院开展“核定收支、以收抵支、超收上缴、差额补助、奖惩分明”等多种管理办法的试点。

二、界定了医院收支分类

新制度按照医院医、教、研的功能明确了“大收大支”的概念。根据收入按来源、支出按用途划分的原则，将收入划分为医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入，将支出划分为医疗支出、财政补助支出、科教项目支出、管理费用支出和其他支出。新制度明确了权责发生制是医院会计核算的基础。所谓权责发生制是指凡属于本期的收入和费用，不论其款项是否收到或支出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或支出，也不应该作为本期的收入和费用处理 。但以往同时采用收付实现制和权责发生制核算时权责发生制难以发挥作用，收入和费用很难配比。新制度对 “医院会计采用权责发生制为基础”的明确，大大提高了其地位作用，有利于医院正确地进行成本核算，真实准确地反映出一个会计期间的经营成果和财务状况，提升了管理水平，并且合理调整了医院收支分类，配合推进了医药分开的改革进程，弱化了药品加成对医院的补偿作用，将药品收支纳入医疗收支统一核算，根据业务活动需要，收支分类中单独核算科研、教学项目收支。这些规定既体现了医院的公益性质和业务特点，又规范了医院的各项收支核算与管理；既顺应国际会计惯例，又符合医院的实际需要。

三、规范了成本核算与控制

医院实施方案明确提出，要加强公立医院成本核算与控制，定期开展医疗服务成本测算，科学考评医疗服务效益。新的医院财务、会计制度重点强化了对成本管理的要求，对成本管理的目标、成本分摊流程、成本范围、成本分析和成本控制等做出了明确规定，细化了医疗成本归集核算体系。成本核算分为科室成本核算、病种成本核算等，遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、按实际成本计价、收支配比、重要性等原则。这些规定，对于医院加强自身的运行管理、全面提升成本核算与控制水平，提供了口径一致、可供验证的数据支持，并为今后管理部门制定合理的医疗服务价格提供了参考依据。

四、提升了会计信息质量

一是新制度充实了各科目的确认、计量等核算内容。例如创造性地设置了“待冲基金”这一科目，下设“待冲财政基金”和“待冲科教项目基金”两个明细科目。从资金循环来看，待冲基金是财政及科教资金留在医院尚未消耗的部分，有效满足了预算管理需要，使一个会计系统同时提供预算和财务两种信息，日常核算依据更为明确。二是改进完善了医院财务报告体系，新增了现金流量表、财政补助收支情况表及报表附注，改进了各报表的项目及其排列方式，还提供了作为财务情况说明书附表的成本报表的参考格式。加强了医院的财务报表体系与国际惯例和企业会计的接轨，增强了通用性和完整性，以满足多方面的信息需求。三是通过适当的财务、会计信息披露增强了医疗机构业务活动和成本构成的透明度。从供给方加强了医疗费用控制，制约对患者的不合理收费和医药费用过快上涨，缓解群众医药费用负担。通过建立与绩效挂钩的财务管理体系，推动了医疗机构人事制度和收入分配制度改革；通过引进医疗机构财务报告注册会计师审计，加快形成了内外部监督相结合、全过程、全范围的监督体系。

第9篇：公立医院财务收支审计重点范文

一、医院内部审计工作现状

1.内部审计理念落后,缺乏完善的制度及领导的重视虽然卫生部于 1997 年 3 月 51 号令《卫生系统内部审计工作规定》,其中指出二级乙等以上的医院应设置独立的内部审计机构,但其后却没有对医院内部审计工作出具配套的具体准则和实施细则,导致内部审计人员在实际工作中无章可循,出具的审计意见遭遇到被执行部门的抵制。可以说,在目前的状态下,内部审计工作得以顺利开展的最根本保障就是医院领导的重视和支持。由于目前医疗行业的高层管理者大部分是学医出身,对管理缺少一个全面的认识,对于内部审计更是知之甚少,有的领导甚至片面的认为内部审计部门是为了应付上级检查而设置的,可有可无,更有甚者认为,开展内部审计工作是“作茧自缚”,这种不够全面的管理理念给内部审计工作带来了一定的阻力。

2.内部审计的设置模式缺乏科学性

内部审计机构设置模式的设定是否合理,直接关系到内部审计工作能否顺利开展,继而影响到内部审计再单位的经营管理中发挥作用的程度。据笔者调查,以杭州地区的医院为例,内部审计主要有以下几种设置模式:①直接由医院院长分管的独立的内部审计机构;②设在监察室下的内部审计机构;③与纪委、党委合署的内部审计机构;④隶属于财务部门部门的内部审计机构。除了第一种外,其他三种设置模式或多或少会制约内部审计作用的发展。尤其是第 4 种,审计人员和被审计人员二者合一,这种既当运动员又当裁判的做法实不可取,严重的影响了内部审计的独立性、客观性和公正性,即便发现问题,也不敢报告,使得内部审计的职能难以得到发挥。

3.开展的业务范围不够全面

目前开展内部审计的多数医院都将审计工作内容都停留在日常的财务收支审计上,发挥着事后监督的作用,也有少数医院将内部审计的工作重心放在工程造价审计上。但随着医疗卫生经济改革的不断深入,医院管理体系的不断完善的要求,作为医院管理手段的内部审计,仅仅是把工作的着眼点局限在财务收支审计或工程审计,或者是其他单独纯粹的内容单一的审计,已不能适应不断发展的新形势的需要,更谈不上发挥其强化内部控制,改善管理的作用。

4.内部审计力量不足,审计技术落后

大部分医院内部审计人员都是从原先的财务部门或相关行政管理岗位上调派的,有的仅仅是兼职的,存在着对审计相关专业知识的缺乏,实践经验不足和知识面单一的问题,更谈不上持证上岗。其次,信息技术的快速发展,对审计产生了很大的影响。从对象上看,信息技术改变了企业内部经营流程,改变了组织与外界联系的方式,从而改变了组织的风险,内部控制以及所确认的领域;从方式上,随着IT的发展,各种计算机辅助工具盒技术分析不断涌现,彻底改变了传统的审计模式。可见,原先的那一套审计方法和工具针对该状况有的时候显得会力不从心。

二、医院内部审计的发展方向

1.更新内部审计观念

2008 年初,刘家义审计长对国家审计功能做出新的概括,提出了国家审计“免疫”系统理论。医院内部审计作为审计方式的其中一种,就是医院管理体系运行中的免疫系统。医学免疫系统理论认为,人体内有一个免疫系统,它是人体抵御病原体侵犯最重要的保卫系统。医院内部审计不仅不会成为医院发展的束缚,更是医院健康发展过程中不可缺少的有力助手和参谋。领导对内审工作的重视程度,是加强和改善内部审计工作的基础和前提。因此,领导转变观念,并从各方面对内部审计工作加以支持,充分调动内部审计工作人员的主观能动性和积极性,以保证内部审计工作的顺利开展。

2.加强内部审计部门的独立性建设

首先,设置科学合理的内部审计机构是实行内部审计职能的重要前提,医院应按照准则的要求,在医院主要负责人直接管理下设置同本单位其他职能管理部门平等独立的内部审计科室,明确内部审计科室的地位和职权;其次,在涉及实际开展内部审计工作过程中的独立性上,存在着方案制定的独立性、检查的独立性、报告的独立性,其中方案制定的独立性强调了审计方案制定及实施过程不受任何干扰,检查的独立性则要求审计人员在审计时有自由接触与审计相关的记录、凭证、财产和人员的的权利,排除内部审计工作人员的个人利益的影响,报告的独立性则要求审计报告不应被强制或因某些所谓的特殊原因修改报告事实。当然,就目前阶段而言,医院的

内部审计不可能取得完全的独立性,但是相对于要审计的对象,内部审计工作人员必须获得足够的独立性以保证工作成果的客观性。 3.全面拓宽审计范围

全面审计、突出重点是审计工作基本方针与要求,也是控制和提高审计质量的关键所在。随着医院经济活动的日益繁杂,医院存在的内部管理和运行风险也相继增大。作为医院风险控制的手段之一,所涉及的业务领域也应相应的拓宽。纵向层面上,医院内部审计不应仅仅停留在“事后参谋”的角色上,更重要的是参与到医院全程管理中去。事前,做好调查、预测、咨询,更多的参与到面向未来的规划和决策工作;事中,对目标工作进行跟踪审计,对目标工作的各个环节逐一的理解和思考,让审计贯穿目标事项的全过程。从横向层面上对于内部审计而言,不应停留在以往的纯粹的财务收支审计上,可以在日常财务收支审计的基础上增加合同审计、经济责任审计、信息系统安全控制审计、基建及维修审计,甚至针对某个时点或某个地点因为管理或内部控制需求而开展的专业项目审计。实现从经营审计到战略审计的延伸,全面提升审计成果的质量。

4.审计队伍的建设