财务和税务的关系精选(九篇)
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第1篇：财务和税务的关系范文
关键词：税务会计；财务会计；二者的关系
经济正在快速发展，这种趋势下的会计地位受到了更多的重视。从类型来看，财务会计以及税务会计都属于会计体系中不可缺少的部分。为促进整体的经济进步，有必要推进财会和税务层面的改革。全球化影响下，税务以及财务两个层面都在发生着改变。与此相应，财务和税务会计的日常管理也逐渐趋向于完善。从总体上看，财会改革能够提高会计信息的整体质量，进而为各类的经济决策提供必要的参照。然而不应当忽视：财务会计和税务会计这两种类型的会计是存在差异的。为了完善管理，就有必要详细划分二者。只有明确了二者关系，才可以妥善处理财务会计和税务会计之间的关系，提高整体的管理水准。
一、两种类型会计的联系
财务会计以及税务会计从本质上看是密不可分的，联系十分密切。具体而言，税务会计延伸了财务会计，同时财务会计又构成了税务会计的根基。完善财务会计，就能够完善日常性的企业监督。作为企业内部的会计方式，财务会计以及税务会计通常可以适用同样的会计准则。在具体方法上，二者也可以选择同样的核算流程以及方式。详细而言，税务会计及财务会计具备了如下的联系：
首先，在信息处理中，财务会计能够用来提供基本参考，提供了处理信息所需的根据。从企业角度看，内部管理的要点就是财务会计，这是由于财务会计密切关系到各阶段内的企业运营。利用税务会计，能够用来查验各阶段的经营数据，统计各类型的经营信息，同时还可以据此编制明确的税务表。具体在操作时，财务计算得出的数值和结论都可以用来提供税务会计的必要参考。依照核算结果，选择相应的措施予以处理。在财务过程中，税法应当用来约束日常性的资金周转。在这种基础上，确保稳定有序的运营环境。
其次，企业制作的财务报告代表了税务会计及财务会计的协调现状。为了完善管理，确保经济的整体平衡，税务会计必须密切协助财务会计，二者应当共同运转。在财务报告中，就可以体现出现阶段的两种会计关系。有些情况下，税务会计会制约财务会计的进展，这种情况应当格外注意。例如：在财务报表内部经常会出现递延税款的现象。受到差异的影响，税务会计相应的法规就必须适用于企业内的财务会计，二者因此遵从了同种法规。为了协调合作，有必要妥善管理两类会计流程。这样做，才能够服务于企业的整体进步和发展。
二、两种类型会计的差异
全球化趋势下，不同类型的会计表现出紧密的联系。与此同时，税务会计以及相关的财务会计也表现出特定的差异。这是因为，二者并不是同种的会计类型；虽然具备了紧密的关系，但仍是有差异的。为了推进改革，有必要明确两个类型会计之间的差异。只有明确了差异，才可以为企业平日的经营以及运行提供更精确的会计数据作为参照，推进科学会计的具体落实。实际上，财务会计以及相关的税务会计表现出如下层面的差异：
第一点，是会计目标差异。从基本目标来讲，税务会计应当依照税法予以执行，在计税和纳税的全过程中都有必要遵从税收类的法律。只有遵照法规，才能够切实减小综合性的税收成本，服务于日常的征税活动。在落实税收过程中，企业还需要监督并且了解实时性的税收情况。在这种基础上，拟定必要的税收标准，用标准化的方式来监管税务会计的具体施行。从整体上看，税务会计也更能够确保企业获得精准的会计数据和信息，为税收提供保证。在最大化范围内，税务会计可以用来优化税收的实效性，确保收益的提高。与之相应，财务会计更多重视宏观层次的监管，重视整体式的经济监管。具体来看，财务会计能够记录实时性的业务状态以及核算状态，这样做也满足了内部的企业监管需要。了解了经营状态之后，企业才能够设置可行的经营目标。
第二点，是核算的差异。从核算对象来看，财务会计也区别于税务会计，二者表现出核算对象上的差别。具体在核算时，先要划分不同特性的核算对象。针对各类型的会计信息都需要予以必要的监管和处理。经过有效的信息处理，落实企业设置的财会目标。通常情况下，财务会计把经济事项作为自身的核算对象，分析经营状况和现阶段的运营状况。经过分析之后，就能够为管理者提供参考。与之相应，税务会计针对于减免税收和资金计价等具体的核算事项，重点是各类的经济活动。通过详细的核算，就可以分离不同类型的财会职务，同时又紧密结合了多类型的职务。通过控制和监督，防控会计流程的作弊现象，进而确保客观和真实。
第三点，是形式的差异。财务会计通常的形式包含了现金流量表、利润表以及资产负债表。通过编制报表，管理者就可以更加了解现今阶段的会计形势，了解经营状况。由此可见，在财务会计基础上，管理者就可以设置正确的决策，推进企业的宏观进步。不同类型的会计设置了差异性的目标，形式也并不相同。管理者在拟定决策时，需要考虑到形式的差异。通过设置不同的形式，落实会计监管的总体目标。
三、妥善处理两类会计的关系
在企业的内部，税务会计和财务会计是存在差异的，然而并不能够割裂二者。企业要确保整体的协调，就有必要更重视妥善处理税务和财务两类会计的关系。妥善协调二者，才可以确保会计流程的精确性，获得精确的信息。有序处理多层次的会计信息，才能够提升企业现有的管理水准。与此同时，促进企业获得更高额的利润，维持税收的稳定性。通常情况下，要协调处理税务会计以及财务会计之间的关系，应当依照如下的流程和方式：
（一）明确差异性
针对税务会计和企业的财务会计，应当更重视二者表现出来的差异性。这样做，才可以促成会计基本目标的落实，减少二者的交叉领域。针对两类会计，应当设置必要的分离原则。在具体监管中，应当妥善分离财务会计以及税务会计，确保两条线的财务监管。避免两类会计的互相混淆，只有明确了二者的差异，才可以更好区分二者。对于企业管理者而言，应当适当扩大财务会计及税务会计的差异，而不应当忽视这种差异甚至混淆二者。在财务会计的基础上就可以给出正确的决策，推进企业的长期进步。各类的会计在具体目标和形式方面都具备差异性，在拟定决策时也需要考虑到差异的形式。
（二）促进关系的协调
针对财务和税收的不同政策有必要加以协调。在这种基础上，促成二者关系的协调。从根本上看，财务以及税务分属不同的企业监管领域。企业既需要财务政策，同时又不可缺少必要的税收政策。对于两类不同政策应当加以协调，明确不同的职责。近些年，宏观经济呈现出更快的发展趋势。企业应当因地制宜，在经济业务的处理流程中妥善协调税务政策以及财务政策。针对二者的时间差异，也需要妥善加以控制。这样做，才能推进企业会计的进步。
四、结语
税务会计及财务会计既是密切相关的，同时又是彼此区分的，不可以混淆二者。在各个层面上，二者都表现出差异性。在具体的会计流程中，相关人员有必要详细区分不同类型的会计。只有这样做，才可以确保实时性的会计处理，进而确保会计相关信息的完整和可靠性。在明确了差异后，也可以致力于完善财务会计以及税务会计，从整体上优化宏观的财会环境。这样做，有助于确保平稳的税收和财政环境，推进了平稳的经济社会发展。
参考文献：
[1]辛旅洁.财务会计与税务会计的关系及其协调[J].企业改革与管理，2014（06）.
[2]鲜于文杰.浅谈财务会计与税务会计的关系与差异[J]. 科技视界，2014（20）.
[3]王俊芝.如何处理税务会计与财务会计的关系[J].质量探索，2016（04）.
[4]李一红. 财务会计与税务会计的关系及其协调性分析[J].市场研究，2016（06）.
第2篇：财务和税务的关系范文
以会计点算化为基础,实现内部核算和管理的有效连接
财务管理的核心工作就是进行会计核算,也就是以货币作为核算的计量单位,对公司的各项业务运用专门的方法进行全面系统的确认、计量。其中公司的主要业务有:收入成本的核算、原材料购买和领用、应收账款和应付账款的收付、资金的筹集和投资、收入、成本、费用的核算等。会计核算作为财务管理的重要工作之一,其应该符合财务管理的各项要求,确保会计核算获得的数据能够为财务管理提供充分的数据和信息。因此,在财务管理过程中,应该以会计电算化作为核算的基础和起点。用会计点算化核算代替传统的手工记账核算方式,获得电子形式的会计核算信息。并且将会计电算化系统和公司的财务管理系统进行有效的结合,确保财务管理系统在第一时间能够获得来自财务管理部门的会计数据,实现财务管理的高效实施。进行以会计电算化为基础,建立内部核算和管理有效连接的方式,不仅能够降低会计人员的工作强度,而且还能够极大的提高内部管理的效率,真正高效的实现财务管理的最终效果。
以预算为中心,实现预算执行控制前置
预算是进行财务管理过程中的最基本和最重要的任务,预算的准确性直接影响着公司最终财务管理的有效性。如果预算数值相比实际数值较小,可能导致公司在筹集资金或者购置原材料的数量不足,面对具有巨大潜力的市场,公司不能很好地抓住机会,实现公司的快速发展。如果,对于市场前景的预测过于乐观,可能导致公司资金筹资和设备购置过多,最终导致公司的筹资成本和分摊到产品上单位固定成本过高。因此,进行合理有效财务预测在整个财务管理过程中发挥着极其重要的作用。水利行业从事的都是国家的大型水利项目,进行有效的财务预测更是和公司的筹资及其融资存在着重要的关系。如果筹资不足会使公司失去或者错失良好的投资机会和施工时期。如果筹资过多可能导致公司的资金不能得到合理有效的利用,导致浪费现象的发生。传统上都是采用手工方式进行财务预算工作,这不仅会使工作的效率低下,而且不利于财务管理部门进行合理的调整,是整个管理过程中存在着诸多的问题并且效率低下。将采用电算化技术进行财务预算管理,并将这些预算决策进行前置处理,不仅能够极大的提高预算的准确性,而且还能够使水利行业合理有效的进行资金的筹措和项目的投资安排。总之,进行财务预算信息化和前置化处理能够确保投资于最佳的项目,获得各部门所需的充足资金。
创建信息化互动平台,加强相关部门之间的监督
第3篇：财务和税务的关系范文
[关键词]财务会计；税务会计；成本收益
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.013
[中图分类号]F275.3 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）18-00-01
全球市场经济不断发展，中国市场经济体制的改革逐渐加深，企业受此导向影响为获得更多利润而与时俱进进行自身发展。近年来，财务会计与税务会计在企业中整合或分离的呼声日益增高。因此，明确财务会计与税务会计在企业中的定位准则及目标，分析企业财务会计与税务会计的关系和模式对增加企业收入有一定的指导意义。
1 财务会计与税务会计在企业成本收益清算中的差别
税务、财务是会计主体，两者相辅相成，相互合作，在生产中会对纳税人的税收产生积极作用。其税收的最终结果由财务、税务会计共同作用形成。当公司的两个会计没有分开时，财务报表应分为两组统计。企业税务会计与财务会计所得税具有以下特点与工作原则：第一，税务会计必须严格遵守中国税务的相关法案；第二，税务会计根据实际情况进行纳税，不偷税漏税，不造成不必要的风险，提供真实数据，适当调整数值，财务核算企业成本会计要根据实际数据进行；第三，当财务会计和税务会计工作时，税务会计有自己的一套操作程序，不完全独立财务会计，有助于增加会计灵活性；第四，一方面是纳税量的综合核算及正确的纳税申报，另一方面是根据会计核算结果及税法对企业经营活动和经营成本的实际财务数据和报表，作出相应方案并协助企业管理作出正确决策，这也是其核心内容。
1.1 税务会计和财务会计两者的清算目的
财务会计信息，为投资者服务；税务会计是为税收服务，二者目标不同。
1.2 财务会计与税务会计两者的清算
根据会计制度与会计准则中的提要，税法是财务会计为公司缴纳税务的基本原则。
1.3 财务会计与税务会计两者的核算对象
企业财务会计是针对企业资金流转和周转的过程，而企业税务会计的对象主要反映的是税收，提交给税务局。
1.4 税务会计和财务会计两者的清算准则
企业财务会计核算遵循权责发生制原则，企业所得税会计遵循以税收为导向的原则，两者侧重点不同。
2 企业财务会计与税务会计在企业成本收益核算中的职能分析
企业并不是一个非营利性社会组织，公司运营是物流、资金流、信息流有机结合并将这一过程无限循环运行的活动，是企业价值的体现，是人、物流、信息流的正常运作。没有足够的钱，对一个普通企业来说，不可能长期存在。以成本效益原则为基础，财务管理是企业的财务活动，是财务关系的科学预测、控制、决策、协调、计划、分析、评估以及管理功能的总反射。
成本核算的业务收入、功能和行为贯穿于财务会计企业资金管理和所有税务会计税收管理，通过企业财务管理的各个环节，与成本会计利润产生密不可分的关系，两者共同作用。收入和成本会计在企业中有两个核心内容，一是按照法律保证正常、合理税收，没有税收规避，从而不受处罚；二是引导企业成本核算的企业财务管理和会计原则，核算管理成本和收益占很大比重。由此可知，两者关系密切，相辅相成，不可或缺，但其功能存在一定程度的独立性。企业财务会计的功能是确认和计量企业资产、负债和权益，并提供一系列的财务和会计信息给公司的外部股东或投资者。
3 财务会计与税务会计分离的企业成本效益分析
财务会计与税务会计在企业财务管理工作中，由于其职能和企业成本收益计算的差异，不同于企业间的财务和会计，会为成本和利润带来举足轻重的影响，从税收对企业的金融影响方面，让两者分离的呼声越来越高。
3.1 企业建立全职税务会计的重要性
企业会计的主要内容是企业所得税，其过程为先形成课税数量，然后依法纳税。企业会计在企业的经营活动中非常重要，能帮助企业管理者做出重大决定。
一个单独的企业会计，在税务方面，会计核算不仅应做到准确核算，还要更好地了解税法和税收。会计人员进行会计活动时了解税法很重要，可知晓哪些款项可以被免除税收，哪些则不能被免除。会计人员应在科学的方式下，帮助企业尽可能少地缴纳税款。同时，税务机关和税务会计的关系起着举足轻重的作用，可协调某些有异议的问题，减少纠纷。通过独立的税务会计信息，税务机关可加强对依法纳税的监督管理，促进企业会计信息的利用。
3.2 建立相对独立的税务关系的重要性
企业财务会计和税务会计的分离（财务会计和税务会计在企业会计中各司其职）可增加税收弹性。会计改革增加了会计的灵活性，企业可根据自身需求，灵活地发展会计系统，通过一系列工作报表和反映企业流动性的报表，为企业降低成本和提高效益带来积极作用，为企业经营决策提供可靠、真实的决策信息及经济数据。
4 结 语
税务会计的分离在生产运营中会为企业带来不可小觑的经济效益。随着世界经济一体化的发展，每个国家都在维护自己和独立性的前提下，为获得最大的经济、政治、文化利益，积极参与国际交流与合作，财务会计准则趋同将成为时代潮流。
主要参考文献
第4篇：财务和税务的关系范文
关键词：税务会计师；财务管理；作用
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-0-01
随着我国财税体制的日益完善，税收的经济杠杆作用日益明显，会计职能随之不断变革，会计分工越来越精细化，税务会计作为一个相对独立的会计分支存在于企业；税务会计师是具备现代企业税务管理知识、丰富实践经验和综合能力的专业型人才，在企业财税管理中起着重要的作用。因此逐步建立并完善“税务会计师”制度是加强企业管理，防范涉税风险的有效举措。
一、税务会计师的涵义
税务会计师是以国家现行税收法律为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的原理，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款进行计算和缴纳，主要包括税务核算和监督、税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列相关的税务工作，从而保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。
建立“税务会计师”财务管理体制，对加强企业管理、防范纳税风险十分必要可行，是适应企业需求的明智之举，企业应充分发挥其在税务管理中的重要作用，弥补企业财务管理体系的空白。
二、税务会计与财务会计的关系
税务会计是以财务会计为基础从企业会计中分离出来的一个特殊领域，它对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项，或出于税务筹划目的需要调整的事项，按税务会计的方法计算、调整，再融入到财务会计中去，两者相互补充、相互配合，共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督，但二者也有明显的差异。
(一)目标不同
财务会计所提供的信息，除了为综合部门及外界有关经济利益者服务外，更主要的是为企业本身的生产经营服务；而税务会计的信息使用者主要是税务部门。
(二)核算基础、处理依据不同
财务会计是以权责发生制为核算基础；税务会计一般是以收付实现制为基础，较客观和明确，既操作简便又可防止偷税逃税。
(三)构成要素及等量关系式
财务会计的六大要素是资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，其等量关系式为：资产＝负债＋所有者权益；利润＝收入－费用。
税务会计的要素是应税收入、扣除费用、纳税所得、应纳税额，其等量关系式为：纳税所得＝应税收入－扣除费用；应纳税额＝纳税所得×适用税率。
三、税务会计师在财务工作中的作用
(一)实现纳税筹划、降低税务成本
纳税筹划是纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案，处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
案例：某公司将临街商铺出租给商户，双方商定年租金250000元，其中包括水电暖20000元，按照此方案年应纳房产税税额为：250000×12%=30000(元)
由税务会计师建议，将商铺年租金定为230000元，水电暖由承租者按实际发生额另行结算，按照此方案年应纳房产税额为：230000×12%=27600(元)
比采用原方案少缴纳房产税30000-27600=2400(元)
通过以上案例可知纳税筹划有助于在财务工作中降低企业纳税成本，帮助企业实现财务目标，维护企业的经济利益，保障投资者的合法权益。
(二)完善企业税务管理，降低涉税风险
税务管理是指企业采用税务计划、决策、控制、组织实施等方法，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。
企业因不懂纳税筹划甚至未正确计算税款而多缴税，税负居高不下，使企业正当的税收权利得不到依法保障，或由于不懂法，造成偷逃税款而被税务机关处罚，乃至受到法律惩处。
案例：一位税务会计师受托检查一家非煤矿山企业，财务会计称企业账务处理准确到位、税务管理人员比较满意。结果经税务会计仔细检查发现账内没有应列支的咨询费、勘测费等，这些费用作为非煤矿山企业是必需的费用支出，那么企业必要的资料(如《矿山治理与生态恢复方案》、《矿山储量动态报告》等)又是怎么编制的？税务会计师产生疑问，难道存在账外支出？企业有账外经营？如果存在账外经营，那么企业同样就存在偷逃税的嫌疑。
结合企业自身所处的行业分析对比不难发现，各行业必要的费用支出如果企业没有正常列支，从税务角度分析，财务会计这样处理账务的后果必然使企业承担不必要的税务风险。
通过上述案例，企业配备精通税收业务的税务会计人员，能够正确合法地处理有关涉税事宜，避免因违反税法而少遭受、不遭受经济处罚。
(三)有利于增强企业纳税意识
依法纳税是每个纳税人应尽的义务，否则将受到相应的处罚。这就要求企业财务人员必须熟悉税法，而由于会计与税法的差异日趋扩大，就要求有专职的税务会计产生并充实到企业中来。税务会计了解涉税资金运动规律，熟悉税法，就可以尽可能地及时足额缴纳税款，树立依法纳税光荣的观念，自觉履行纳税义务，在企业以至整个社会中发挥着重要的作用。
四、税务会计师的发展前景
我国会计制度改革与国际会计制度的接轨后，会计准则与新税法两者之间的差距呈扩大趋势。一些大型企业或集团公司，总部都设专业的涉税职能部门，对公司本部及子公司采取“统一管理、统一筹划、分别上报、分别缴纳”的管理模式。即公司税务会计师或税务部门在所属单位财务部门的配合下，对本部及所属单位的纳税申报、税款缴付等事项与税务机关进行对接、协调，分别各个会计主体进行办理；根据企业特点、行业要求进行税收政策的分析研究，根据企业的发展及部署，全程进行税务筹划。因此，集团性企业对具有涉税资质的会计师专业技术人才需求将越来越迫切。
总之，税务会计师在企业财务管理工作中发挥着积极的作用。首先税务会计师要不断提高自身税务管理素质、提高企业税务管理水平、增强企业内部涉税处理能力和突发事件的应变能力；其次税收并不仅仅关系到国家利益，而直接构成了企业的经营成本，并直接影响到股东收益的大小，作为理性经济的纳税人应充分考虑税收成本，事前合理地安排各项经济活动，利用国家税收法律、法规规定的优惠政策，合理地进行税收规划以及减轻自身的税收负担，有效地实现企业价值最大化的目标。
参考文献：
[1]罗本慧.浅析税务会计师在企业中的作用[J].现代商业,2011(08).
第5篇：财务和税务的关系范文
关键词：财务会计 税务会计 差异 协调
在企业会计中，税务会计和财务会计是两个非常重要的方面。税务会计的主要内容是税务活动，而财务会计主要是确认企业已经发生的经济业务，并对其进行计量和记录。二者既有区别又有联系，要促进企业的可持续发展，就必须对企业财务会计与税务关系的差异进行协调。
一、对税务会计和财务会计的差异进行协调的作用
所有的财务会计制度指的是全面的核算与监督企业已经完成的资金运动，并将经济信息提供给信息使用的主体。所谓的税务会计指的是反映和监督纳税人应缴税款的缴纳、申报货值，二者相互联系、互有交叉。
在计划经济时代，税务会计和财务会计具有较高的重叠性，这是由于会计信息使用者主体比较单一。然而随着我国改革开放的不断深入、市场经济体制的不断完善，我国的会计信息使用者越来越多，税务会计信息和财务会计信息的使用主体可以是债权人，也可以是政府和投资者。由于投资主体的不同，对于会计信息的使用有着不同的要求，从而加大了财务会计和税务会计之间的差异。随着我国市场经济发展的水平越来越高，要对企业财务会计和税务会计的差异进行协调。只有二者具有高度的协调性，才能使国家税收管理的成本降低，有利于对经济结构进行优化，有利于帕累托最优的形成。不仅如此，对二者的差异进行协调也有利于企业制度和结构的优化，使企业的税收标准和纳税风险降低。
二、企业税务会计和财务会计的主要差异
（一）税务会计和财务会计具有不同的组成要素
企业税务会计的基本要素有4个，而企业财务会计的基本要素有6个，主要有费用、利润、负债和资产几个方面。与此同时，税务会计与企业的应缴纳税款有着直接的关系，例如应纳税额和纳税所得。
（二）税务会计和财务会计具有不同的目标
税务会计的主要目的是降低企业的纳税负担，保障企业的依法纳税。财务会计的主要目标是将有效的决策参考信息提供出来，推动企业的发展。
企业税务会计是一种管理活动，也就是反映和监督纳税人应缴税款的缴纳、申报和形成。税务会计的基础是税务法律法规，主要是核算企业的税务经济指标，使企业能够在遵守税务法律法规的基础上减轻赋税负担。
财务会计主要是核算和监督企业已经完成的资金运动系统，并将有效的经济信息提供给信息的使用主体。因此，财务会计信息的主要目标就是将真实、有效的信息提供出来，例如企业的财务经营状况和资产信息等，使投资者和管理者可以进行参考。
（三）税务会计和财务会计在核算方面的差异
税务会计和财务会计在核算依据、核算原则和核算对象等方面都存在着较大的差异。税务会计的核算对象是与企业税务有关的经济活动，例如税收变动核算，而财务会计的核算对象是企业一切经济活动的货币计量，在核算对象方面，财务会计拥有更大的核算范围。
财务会计的核算原则在于保障核算工作的稳定，并适当的结合税务会计。税务会计则属于法律范畴，涉及到企业的纳税，其原则在于严格遵守相关的法律法规。
财务会计核算主要是以企业的财务活动记录为依据，以会计准则和制度为依据，具有较大的灵活性，可以根据具体行业的不同进行调整。税务会计的核算必须以税务法律法规为依据，并对企业的纳税金额进行及时的申报和记录。因此，税务会计的特点在于客观性、统一性和强制性。任何行业的企业税务会计的核算依据都是税法，税务会计的特点保持不变。
三、对企业财务会计和税务会计进行协调
（一）构建完善的税务会计理论
我国发展税务会计理论的时间较短，当前的税务会计理论尚不完善，尚未形成完整的税务会计理论体系。因此，财务会计理论对于税务会计理论仍然有很大的影响作用，税务会计理论无法对二者的协调进行指导。这就需要不断对税务会计理论体系进行完善，将以我国的税法为依据、结合我国企业发展实际情况的税务会计理论体系建立起来，完成从税收学到税法学的转变。要以会计学的方法和理论为依据，通过会计系统体现企业应缴纳的税款。与此同时，在管理层面上税收法律法规和会计制度要相互配合与合作，对财务会计和税务会计的关系进行协调。
（二）对税务会计核算的内容进行完善
当前税务会计和财务会计从内容上具有较大的差别，独立于二者的协调发展，因此必须对税务会计核算的内容进行完善，不断缩小税务会计核算内容与财务会计核算内容之间的差别。例如在所得税的处理方面，要对税务会计和财务会计进行统一，减少税务会计和财务会计在内容上的不一致。要以所得税制度为基础，保障会计制度与税收人之间的统一。与此同时还要将应税费用的列支标准放宽，做到涵养税源、加大税收扣除，从而促进企业的正常发展。
（三）对核算基础进行统一
操作制度是我国企业税收的主要收付方式，操作制度的优点在于有利于保全税收、操作方式较为简单。而其缺点也非常明显，那就是会导致应缴纳所得税额和财务会计利润核算之间的差异，收入与费用的会计原则和会计可比性的信息质量之间出现矛盾，不能将我国税收公平公正的原则体现出来，也不利于企业财务会计和税务会计差异的协调。这就要求对核算基础进行统一，也就是在税务会计中，将会计计量的基础定为权责发生制，并对税务会计和财务会计之间的差异进行协调，保障税收的公正和公平。要对企业的所得税进行统一，对外资企业的所得税与内资企业的所得税进行平衡，进一步减小二者之间的差距，减轻内资企业的赋税压力。这也符合我国所得税改革的方向，符合市场经济体制建设的一般要求。
四、结语
我国正处于改革开放的深入时期，市场经济体制不断完善，国民经济迅速发展。在未来的会计制度发展中，税务会计和企业财务会计之间的分离是必然趋势。然而在我国当前的市场经济环境中既要考虑到税务会计和财务会计之间相互分离的大势所趋，对二者的职能进行有效的管理，更要考虑到企业的实际需要和经济发展的实际要求，对税务会计和财务会计的关系进行协调，实现协调与管理的统一，将良好的企业内部会计环境营造出来，促进企业的健康、协调发展，推动我国市场经济体制的不断完善。
参考文献：
[1]王莉均.基于增值税的财务会计与税务会计处理差异分析[J].财政监督，2014（17）.
[2]邓志勇，朱婕.财务会计与税务会计分离的系统性评价研究[J].财务与金融，2013（5）.
[3]何威.税务会计与财务会计的差异与协调发展模式[J].商场现代化，2012（5）.
第6篇：财务和税务的关系范文
【关键词】 税务会计 财务会计 差异 协调
在我国市场经济的快速发展以及经济的全球化背景下,财务会计与税收法规都扮演着越来越重要的角色,我国的会计制度与税收法规经历了从统一到差异再到协作的动态发展过程。在计划经济时期二者的关系出现了暂时的统一,但随着市场经济体制的建立与发展,会计制度与税收法规开始按照各自不同的方向发展,以至于这些年独立税务会计的呼声越来越强烈。
一、税务会计与财务会计宏观层面的差异
1、目标不同
财务会计的目的是向管理部门、股东、贷款人和其他有关方面提供决策有用的信息,而税法的目的是保证公平征税。对于这点很明显的例子就是财务会计采用权责发生制,而税法采用收付实现制。由于税务部门的目标与财务会计和报告团体的目标相差甚远,税务会计与财务会计彼此不完全相同也就不足为奇了。
2、原则差异
税务会计的原则就是税收核算的原则,税务会计虽然要遵循财务会计的一般程序和方法,但它必须以税法为导向。因此,税务会计原则实际上是隐含在税法中的。在财务会计中,反映会计信息质量特征原则、会计要素确认与计量原则,其基本精神大多也适用税务会计,但因税务会计与税法的特定联系,税收原则理论和税收立法原则也会非常明显的影响税务会计原则。
一是历史成本原则的差异,税法对历史成本原则最为肯定,甚至当会计界对历史成本计价原则求权责备,而新会计准则在某些方面放弃历史成本原则而采用公允价值时,税法仍然坚决恪守这一原则,而税法之所以如此坚持历史成本原则的原因在于税款的征纳是法律行为, 其合法性必须有可靠的证据做支持。与公允价值相比,历史成本原则确实在某些情况下不能真实地反映资产等要素的价值,但是它的可靠性强,在涉税诉讼中能够提供有力的证据。而财务会计则不然,会计准则要保证财务会计信息的可靠和真实,这就必然带来大量的纳税调整事项。
二是在权责发生制原则上,会计以权责发生制为基础,而税法权责发生制以收付实现制的结合或者是修正的收付实现制为基础。而税法之所以有条件地接受权责发生制,是将税收保全、收入均衡、便利征管、乃至反避税置于其上的。
三是对于“实质重于形式原则”和“谨慎性原则”,财务会计比较侧重收入的实质性实现。近年来从会计制度改革的进程可以看出会计处理越来越注重谨慎性原则的运用,并且会计制度对会计人员职业判断能力的要求也有所提高。而税法在收入确认上会尽量减少不确定性、选择性和主观判断的运用,因为税法对任何涉税事项的确认、计量都必须有明确的法律依据,必须有据可依,不能估计,因此税法一般是不承认实质重于形式原则的,同时国家税收不会去承担纳税人的经营风险。如果税法上认可谨慎性原则,必将减少或滞后企业应缴税款,这无异于让税务部门替企业承担风险。
二、微观上的联系与差异
关于税收与会计在微观层面上的密切联系,学界已有深入的研究(冯淑萍,1999;曲晓辉,2003;魏长升等,2003)。税收主要包括流转税和所得税两大块,而财务会计与税务会计最大的差异就在于收入与费用的确认及其确认时间的问题。
1、流转税的处理与财务会计准则的差异
流转税主要包括增值税、营业税、消费税等,很多相关方面的研究都只是研究了财务会计与税务会计在所得税方面的差异,却甚少研究在流转税方面的差异。但在我国的增值税、消费税、营业税等《暂行条例》中,都有“无论会计制度规定如何核算”,均应按税法计算应纳税额的规定,在增值税的进项税额、销项税额等也有会计(指财务会计)进、销项税额与计税进、销项税额的差异及调整问题。下面将举例来说明这个问题。
例如:甲企业以自己生产的A产品100件(账面价值100元/件、公允价150元/件)换入乙企业的B产品。甲企业换入乙企业的B产品用于对外销售。甲乙双方增值税率为17%,假设交易不具备商业实质,则会计上应采用成本计量的模式。
当业务发生时,甲企业账务处理:
借:产成品――B10000
应缴税费――应缴增值税(进项税额)2550
贷:产成品――A10000
应交税费――应交增值税(销项税额)2550
财务会计新准则中对以存货进行的非货币性资产交易事项,当交易不具备商业实质或公允价值不能可靠计量的情况下,采用成本计量模式。此例中,换出存货不作为营业收入出来。而税法规定,以存货换入资产,换出的存货须按全额确认收入,并计算缴纳的增值税,所以财务会计与税法在收入确认方面存在差异。由于增值税是按月计算缴纳,所以在确认时间方面两者也不同,类似的例子还有很多,如税法中有很多将自产或委托加工的货物用于非应税项目要视同销售等。
2、所得税处理在财务会计与税务会计中的差异
在税务会计中应纳所得额的计算是在财务会计利润的基础上进行调整所得,两者之间存在着比较大的差异,主要是收入的确认和费用的扣除的差异。本文在此列举一些比较重要的差异予以说明。一是利息收入,新《企业所得税法》规定投资国债的利息收入为免税收入,可以从收入总额中扣除,而财务会计新准则中对于所有的利息收入都一视同仁,计入利润总额中。二是捐赠支出,捐赠支出在财务会计核算时,不分公益、救济性捐赠和非公益、救济性捐赠,一律在“营业外支出”科目核算。而新《企业所得税法》第9条规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。三是借款费用,财务会计准则中将借款费用分为可资本化和费用化两部分,资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动,才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产或在固定资产改建过程中发生的,可使原固定资产的经济效益得到显著提高的资本性支出。而所得税法中规定企业为购置、建造固定资产、无形资产和经12个月以上的建造才能到达预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,其他的都予以费用化。四是业务招待费、广告宣传费,会计准则将其全部确认为费用作为利润的扣除项,而新《企业所得税法》规定“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。”五是研发费用,会计准则将研发项目分为研究阶段和开发阶段,研究阶段全部支出费用化;开发阶段只有在满足非常严格的条件时才能资本化。而税法规定对当年发生的研发费用除可以税前全额扣除外,还可加扣当年研发费用的50%。六是资产减值,会计准则中在期末所有资产都必须进行减值测试,一旦发现有减值的迹象,都要提取减值准备。而所得税法中只有在减值实际发生时才予以承认。另外,对于金融资产的公允价值变动税法中也不予承认。
三、两者的协调与妥协
从世界各国的税会关系的处理实践看,按照其所依据的宏观与微观经济理论的不同,税收法规与会计制度的关系主要表现为分离和统一两种模式(西蒙・詹姆斯、克里斯托弗・诺布斯,1988)。目前,我国税法与会计准则之间的差距呈增大之势,财务会计不再融财务、税法于一身,而是遵循会计准则,努力实现财务会计目标,而税法的“独立性”也越来越强,很多研究都要将税务会计、财务会计与管理会计作为会计的三个独立的分支。 究竟是统一抑或是分离,都是财务会计与税务会计相互博弈的结果。
财务会计与税务会计是非对称信息的博弈,在博弈中,财务会计代表的公司管理层拥有税务会计所没有的信息。同时他们又是合作与非合作的博弈,会计和税收作为经济体系中不同的分支,二者之间的关系密切。会计立足于微观层次而又影响到宏观领域,而税收立足于宏观层次而作用于微观领域,会计直接面向企业但也与整个社会经济运行相连,而税收首先基于国家宏观经济调控的需要而对具体的企业实施征收管理。会计为税收提供信息支持,税收征纳要利用会计核算所提供的资料,而处理结果又反馈给会计进而影响会计利润等数据信息,这时双方的关系是合作博弈。但从总体上看,二者又在按照各自的方向独立发展,会计与税收不同的职能和学科属性决定了会计与税收在其制度设计过程中遵循不同目标、处理原则以及业务规范,这时他们的关系属于非合作的博弈。他们这种既合作又非合作的关系为会计准则与税收法规的协作提供了平台。在协作中税收法规可针对个别业务、个别企业,在保持自身原则的基础上与会计制度作适当的协作。如针对高科技企业的资产减值问题、小企业纳税业务的调整问题作适当的妥协使其与经济实质更相符合。
对于很多学者认为的要将税务会计独立出来,本文认为至少在现阶段还不需要,考虑到成本效益原则,如果将税务会计独立出来,必会与财务会计产生很多交叉与重合的部分,从而会浪费很多资源,而现阶段所使用的在财务会计利润的基础上对纳税项目予以调整是符合现阶段市场经济需求的。
在今后的改革中对于两者的差异越来越大的问题,本文认为应该尽可能减少两者间不必要的差异。只有在两者差异不大的情况下,目前我国税务会计与财务会计的混合模式(相互依存模式)才能体现其优点。如果目前的差异增大之势不能尽快得到遏制,大量的纳税调整事项给会计工作带来不便,势必会降低财务会计信息质量。正如国家税务总局总经济师董树奎所言“差异造成的工作量是可想而知的,由此增加财务核算成本和纳税成本也将是巨大的。一旦其成本超过独立税务会计所需要的成本,那税务会计的独立也许就是必要的了。”
【参考文献】
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[3] 雷蒙德J・克拉尼斯基:财务会计和税务会计的联系与区别[J].会计研究,1995(2).
第7篇：财务和税务的关系范文
一、税务会计原则和财务会计原则的比较
1.相关性原则。我国为了贴合实际高效率地对纳税人征税，以税收原则为参照，使用税法充分表现并且一步一步实现了税收核算原则。从公民个人的角度出发，税收核算原则也就是税务会计原则。税务会计与财务会计在理念上可以说是完全不同的，税务会计的原则主要是关乎政府的纳税，财务会计原则主要是针对企业的决策。税务会计与财务会计针对的主体不同，所以对应的原则自然不同。税务会计较为关注所得税的计算过程中间扣除的费用与前期费用的关系，是要根据个人或者企业的收入来定相应的税费。财务会计是需要对企业进行全面评估，财务会计可以说与政府是没有直接关系，它的主体是企业，主要是对企业的收入状况、财产情况进行评估。税务会计当中的纳税人缴纳的费用是要建立在收入基础上，财务会计不需要考虑任何人的收入情况，只要关注企业的整体情况就行，所以财务会计的原则会更加具备实用性。税务会计只是根据国家的法律法规执行的，财务会计是企业的规章制度来落实。
2.历史成本原则。历史成本其实就是原始成本，就是在业务进行时，对该业务的成本进行计算。税务成本中的历史成本之所以得到肯定是因为征收税款是一种合法行为，是一种在法律法规允许的必要行为。也可以说税务历史成本是一个固定值，就是根据国家相关规定来收取相应的费用。财务会计准则恰恰与之相反，它不需要考虑到国家相关规定，只需要考虑企业使用的历史成本，它主要展示出的是公允值理念，只要企业的资产与历史成本发生偏差时，就需要引入公允值来代替，保证财务信息的真实性。两者之间最关键的区别就在于服务对象不同，针对的对象也服务情况也有差异。
3.配比原则。配比原则是会计要素确定的基本准则。配比原则主要是确定企业的费用，此原则会受到会计选择与职业的影响，本身还会受到权责发生制的影响。财务会计与企业的经营状况、负债与流动资金等等都密切相关。税务会计基本上是认同配比原则的，纳税人在所有的经济活动中产生的费用都必须配比进行申报扣除，此过程不能提前或者推迟，税法对于税款流失是有限制的，如果是从增值税的方面上看，配比原则是受到否认的。所以说，税务会计的配比是必须遵从的原则，财务会计的配比是具有灵活性的，它会受到其它方面的影响导致配比情况变化，税务会计不会受到任何因素影响，它就是一项必须要遵循的规章制度。
4.权责发生制原则。税务会计在权责发生制使用上具备两个特点，一方面是财务的费用与实际费用是必须确定的，费用不能预算与实际有偏差，同时也不能出现任何没有纳入的其余费用。另一方面是权责发生制的产生必须要考虑到纳税人的财政收入情况，要保证纳税人是有能力支付税款的。不管是企业还是个人，纳税都是根据国家的相关法规来收取，都是有固定的比例，绝对是公平公正的收取。企业的会计核算中是需要以权责发生制来作为基本的，核算的过程要完全遵守权责发生制的原则。但是税法中不是如此，是需要权责发生制与收付实现制两者之间结合，再建立在权责发生制的要求基础上，它受到的固定规矩相对较多，是那种必须要遵守的。企业的会计处理是要以权力义务的产生为基础。可以说，税务会计对于权责发生制基本上是认可的，但由于权责发生制中还存在估算情况，所以税法对其还是有所保留。
5.实质重于形式原则。企业在进行经济活动时，会计的核算标准不是以法律要求为主的，所以工作的内容与法律形式不同，是根据交易的形式来确定工作方式。在财务会计中，实质要比形式来的重要，企业的会计核算依据是要根据实际的项目交易以及相关的经济形式来作为基础的，同时还需要依靠法律法规来办事。税法当中对实质重于形式原则的认同不是完全性的，还有一定的限度。税法中的形式比实际来的重要，它是一定要遵守法律核算标准，所以工作的内容与法律形式是一致的。
二、加强税务会计原则与财务会计原则的协调
税务会计原则与财务会计原则两者之间的差异是体现在多个方面的，不管是名称、内容还是目标上，都存在很多不同之处，所以两者的原则性自然存在很多差异。可以说两者最大的差异就是服务遵守的原则对象不一样，税务就是遵守法律法规，财务会计在遵守法律法规的基础上，要遵循企业的相关制度。所以要在两者结合的前提下，去考虑税务会计与财务会计之间的原则关系，要对两者的服务对象进行明确区分，同时把税务会计的实质原则提高，财务会计的形式原则提高，进一步促进两者之间的融合，降低企业的成本，提高国家的经济发展水平，有效规避风险，提高企业的管理水平。税务会计与财务会计之间的融合，可以促进国家经济发展同时，还可以提髙国家的经济在国际上的地位，可谓是好处多多。因此，应当切实去落实该项工作。
三、结语
第8篇：财务和税务的关系范文
一、税务会计与财务会计间的差异日趋明显是两者分离的前提条件
1.目的不同。财务会计主要是提供企业财务状况、经营成果状况变动的信息，而企业税务会计则要根据现行税收规定和征收办法应纳税额，为正确履行纳税义务提供有关税务方面的信息。财务会计目标的实现方式是提供报表即资产负债表、损益表和现金流量表，而税务会计目标的实现方式是纳税申报。
2.依据不同。企业财务会计核算可以根据会计准则和会计制度，并结合企业自身生产经营实际需要加以选择。但企业税务会计必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，不能任意选择或更改。正是因为两者的处理依据不同，导致它们在损益确认口径和会计计量属性等方面也存在着相当的差异。
3.核算基础不同。财务会计是以权责发生制原则为核算的基础，并有完整的账证体系，税务会计则以收付实现制和权责发生制的共同作用为核算基础。因为税法对纳税人有“钱财支付能力”和“征收管理方便与一致”的要求，所以征收即期收益的必要性与财务会计的配比原则往往是有矛盾的，税务会计一般不另设立独立的账证体系。
4.会计要素不同。财务会计有六大要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。它们没有主次之分，财务会计反映的就是围绕这六要素进行的。税务会计的要素有四项，即应税收入、准予扣除项目、纳税所得额（应税收益）和应纳税额。其中心要素是应纳税额，另外三个要素都是为计算应纳税额服务的。应税收入、准予扣除项目与财务会计的收入、费用不完全一致，在确认的范围、时间、计量标准和方法上都存在一定的差异。
5.核算对象与内容不同。税务会计核算的是企业的税务资金运动过程，财务会计核算的是企业全部的资金运动；税务会计要对纳税申报、税款解缴、税款减免、税收筹划进行专门核算，而财务会计则把这些作为附属工作。此外，税务会计以成本作为计量属性，不考虑货币时间价值及物价变动的，而这些在财务会计中越来越受到重视。
二、我国税务会计与财务会计相分离的必然性
1.政府和出资人取得收益的行为差异决定两者分离的必然性。税收是国家凭借政权的力量参与财富分配的一种行为，税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。在税收关系中，政府与出资人是一对相互博弈的行为主体，两者的行为差异决定了税务会计与财务会计相分离的必然性。
（1）税收是政府凭借国家机器的一种强制性行为，而出资人取得投资回报是市场营运的客观结果。当政府需要更多的收入以支持其支出时，可以通过强制手段使会计制度更适合于提前和多取得税收收入，反之亦然。出资人取得投资回报是通过经营者或自身的市场运作达成的，他们从市场竞争中实际得到的收入份额是客观的，不论会计制度采取何种收入的确认或计量方式，也不会改变这一份额，因此，出资人只能趋向于客观，使会计真实反映收入，并清晰地界定收入中用于成本补偿的部分，否则可能导致资本不保全、存在潜亏。
（2）政府征税是无偿的，其参与分配的法理完全不同于财务活动。会计除了其固有的信息功能外，另一个重要的职能是对资本存量与增量的分割，而税收是在合理划分存量的基础上对增量的分配。政府的直接利益是税收利益，多确认增量意味着更多的税基。政府更关心企业收入，这种关心表现在收入能否提前实现和实现多少上。同时，政府征税的无偿性决定了其无资本补偿的后顾之忧，因此政府不仅限制成本开支的范围和标准，而且限定收入实现的时间。与此不同，出资人取得投资回报是有偿的，这决定了出资后必然有资本补偿或投资收回之忧，其首先关心的是成本补偿问题，一般情况下会倾向于多确认存量，少确认增量。所以出资人往往从谨慎性原则出发多估成本，少估和推迟确认收入，减少或推迟赋税。
（3）政府税收需要稳定，而出资人取得的投资回报因市场变动而不稳定。政府税收稳定的基础是税源稳定，也就是会计确认和计量方法稳定、税率稳定、征税时间稳定，所以一般不对未来损失和费用进行预计。由于市场自由竞争性和周期波动性，出资人面临着投资风险，导致出资人要求会计采取谨慎性原则，即可以提前预计损失但不预计收入，这从根本上是利用会计确认和计量方法以防备风险，使企业存量资产中留有潜在收入而不是潜在损失。
2.出资人的多元化决定了两者分离的必然性。从根本上说，出资人可以分为国家和人，但出资人是国家时，政府就一身两任，既是征税者，又是投资报酬的获得者。由于利益主体的一体化特征，政府和出资人在收益分配上的对立就不存在。这就决定两种制度可以不必分离。但随着体制改革的深入，当出资人表现为多元化特征时，政府至少对非国有企业经济不能一身两任，非国有企业所有者与政府在收益分配上的对立也将逐渐显现。政府对税收强制、无偿、稳定、统一和宏观的要求，因此不可能完全把每一个企业的会计确认与计量要求都在税务会计制度中确定下来，也不能使税务会计制度遵从于反映个别企业实际情况的财务会计制度，所以财务会计制度与税务会计制度分离是必然的。
3.两者分离是建立制度的要求。财务与税务会计不分，这与我国过去的所有制状况和宏观管理体制是相适应的。在现代企业制度下，企业不是国家的附属物，国家与企业之间的关系主要通过税务关系来体现，应当通过《公司法》、税法等来调节。由于税法不允许考虑物价上涨对收益计量的，在财务会计与税务会计不分的情况下，会计信息很可能不真实不客观。制定具体会计准则必须充分体现“客观、公允和真实”的要求，但这不意味着会计制度会计准则的制定可以完全脱离税法，而是在保证会计信息的真实性和提高会计信息相关性的前提下，尽量协调两者的关系。总之，要提高会计信息的决策效用，就必须解决坏账准备提取、加速折旧的范围、销售实现的确认时间等，并考虑通货膨胀对企业资本保全和会计信息真实性等问题。要解决这些问题，就要走税务会计独立的道路。
4.两者分离是信息使用主体多样化的要求。在计划经济体制下，对会计报表的使用得最多、最感兴趣的是国家税务、财政部门，这使得我国的会计制度一直与税务挂钩，所有的会计处理均以国家财税收入最大化为目的，而忽视了企业自身的需要。另外，从方便企业的角度出发，也会以满足税务部门的要求作为会计处理的基本出发点，而非以真实反映企业经营状况为主要目的。但是从国际惯例看，市场经济国家企业的税与利都是分开的，税是对政府的义务，利润才是投资者所拥有的。而随着主义市场经济的成熟和股份公司的建立，财务报表的使用者已从单一的国家有关部门（如税务机关）向多元化方向发展，税务部门只是财务报表的使用者之一，更多的、更重要的使用者是银行、公司股东、公众投资者、公司管理者等，他们对会计客观揭示的内在要求在逐渐增加，以便能为他们的决策提供有用的会计信息。
5.两者分离是经济全球化的要求。我们可参照国际主要会计模式，将税务会计与财务会计相互分离，使它们各尽职能。只有将税务会计与财务会计相分离，我国的财务人员才有可能摆脱因税法与财务会计制度存在交叉矛盾而感到左右为难的处境，从而从容地、合理地处理财务、税务会计事项，缩小与国际会计准则的差异，真正地按照真实、公允的要求提供会计信息。从我国近年颁布的会计制度、会计准则来看，新的会计制度及会计准则已与国际会计准则基本接轨，其多数倾向于会计利润与应税所得应不一致，这也为税务会计与财务会计的分离打下了良好的基础。
三、建立独立的税务会计具有重要的现实意义
1.有利于保证税法的性和严肃性。在税务会计未分离的情况下，有时为了照顾财务会计的灵活性，不可避免地存在某些灵活处理的规定。由于税法和会计准则的某些规定的不一致性，很难做到财务会计有关税收的处理结果严格符合税法的规定，从而影响税收征管工作，也不利于维护税法的严肃性。建立税务会计以后，税务会计可以专门如何保证纳税活动按照税法来进行、如何处理纳税人和税务机关的关系，从而有条件保障税法的严肃性。
2.有助于企业合理进行纳税筹划及国家税制的完善。积极推进税务会计的独立，可以促进广大会计人员充分利用自己的经验和对税收法规的熟练掌握，结合企业自身生产经营的特点，在不违法的前提下，对企业的纳税行为进行有效的筹划，尽量使企业的实际税负最小化，提高企业的竞争力。而政府则要在促进社会经济文化发展的基础上，获得尽可能多的税收收入，税务机关在税务实践中针对发现的漏洞和问题，及时采取补救措施，堵住漏洞，使国家税制不断完善。
第9篇：财务和税务的关系范文
【关键词】 财务风险 税务风险 比较
一、引言
随着社会经济环境的不断变化，企业财务活动也面临着相当的不确定性，企业无法获得开展财务活动所需的全部信息，使得其财务活动成果也充满了风险，日益突出的财务风险严重影响着企业的运营。纵观全球范围内每年因财务风险而陷入各种经营危机的大型集团企业给各国的经济发展带来了一定程度的危害，如日本的山一证券、韩国的韩宝集团、加拿大的伊顿商业集团以及我国的郑百文、银广夏等都因面临严重的财务风险而陷入财务危机。
除财务风险外，企业税务风险问题也成为我国企业普遍面临的问题，我国正处于转型时期的市场经济体制相应的法制建设尚待完善，企业在调节财务时往往会有意无意地做出与税法相悖的行为，既而不可避免地引发一些税务风险。近年来因涉税而导致破产的案例并不鲜见，税务风险激增不仅应受到企业管理层的高度重视，还应将税务风险纳入企业全面风险管理之中以便进行系统研究。企业风险中最为常见就是财务风险和税务风险，将这两种风险进行分析比较，找出两者之间的区别与联系并有针对性地进行综合防范，可以进一步完善企业风险控制体系。
二、财务风险与税务风险的类型及特征
企业社会再生产过程中的资金运动包含资金筹集、投入、耗费、收回、分配等具体活动，由此从资金运动的具体环节角度，可以将企业财务风险分为筹资风险（资金筹集风险）和投资风险（资金投入、耗费和收回风险）两大类。其中筹资风险是指企业在筹资活动中因宏观经济环境和资金供需市场的变化或筹资来源、期限、币种等结构因素而使企业的预期结果与实际情况存在差异的不确定性。从资金来源角度，筹资风险可分为股权筹资风险（发行股票时因筹资成本、发行数量与时机等因素给企业造成损失的风险）和债务筹资风险（到期不能偿还债务的风险）。而投资风险指的是企业在投资活动中因不确定性因素的存在使得企业预期财务成果与实际财务结果间存在差异，依据投资对象的不同有对内投资和对外投资。不同的投资对象面临着不同的投资风险，对内投资风险具体是对固定资产、无形资产、流动资产等的投资不科学合理从而无法达到预期收益的风险，如流动资产投资风险中的应收账款风险和存货风险。对外投资风险具体是指企业将实物或资金购买有价证券或投资于其他经济组织后因市场环境变化、被投资方经营不利等原因使得企业预期收益与实际收益存在差异的风险，如有价证券风险中的系统性风险和非系统性风险。财务风险具有客观性、不确定性、利弊双重性、财务全面性、相对性等显著特征。
企业税务风险主要包含纳税程序风险、纳税申报风险及其他风险。其中纳税程序风险是指企业在纳税程序过程中没有符合税法相关规定，出现少纳税、应纳未纳税行为从而面临税收罚款、回收滞纳金、刑罚、声誉损害等风险，或是没有准确适用税法，造成多纳税款从而增加企业负担的风险。如税务账务处理风险、未及时办理税前扣除申请及备案风险。纳税申报风险指的是企业在纳税申报过程中少报、多报、不报或不及时报等未正确遵守税法而致使企业利益受损的可能性。除上述风险外，企业还可能面临纳税评估、特别纳税调整等其他风险。税务风险具有主观性、必然性、日常性等显著特征。
财务风险与税务风险都是企业经营风险的一种，两者必然具备风险的不确定性这个一般特征，除此之外，财务风险与税务风险特征一致性还体现在两种风险与两种风险收益的相对性，即依据“风险与收益均衡”规律，企业面临的风险与收益之间存在均衡关系。财务风险与税务风险的最明显的差异则体现在前者有较强的客观性，后者表现出较强的主观性。财务风险是市场经济条件下企业资金运动的必然产物，其风险成因的客观性决定了它的客观存在，而税务风险来源于税收立法层面和税收行政方面不同主体对税收制度的不同理解，不同主体的主观差异性决定了税务风险的主观性。
三、财务风险与税务风险的成因分析
