无形资产的盘点精选(九篇)

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第1篇：无形资产的盘点范文

关键词：图书馆 设备类资产 管理工作

随着社会的发展，图书馆作为为公众提供方便快捷的文献信息服务的文化部门，重要性日益凸显。图书馆的社会服务效能，取决于图书馆的管理工作效能。设备类资产管理作为图书馆管理工作的重要环节，在提升服务效能、增强管理效率、防止资产流失，推动图书馆由传统型向现代化转型发展中，发挥着基础保障作用。建立科学的管理理念，引导管理工作由静态变为动态、由粗放走向精准、由有形延至无形，由看管转化到效能，是现代条件下做好设备类资产管理工作的总体趋势和必然要求。

1.建立动态管理理念，随时掌握资产状态

固定资产并不是“固定”的资产，它形似不动，但状态处在时刻变化当中。原来库存的，经过申请领用开始启用，散布在全馆各个部门中；原来属于某个使用者的，随着使用者工作的变动产生了相应的变动；原来使用状态很好的，可能由于时间的推移出现了需要修理乃至入库待报废的状况等等。对资产管理引入动态管理的理念，就是突破传统的数量管理方式，置资产的变化于动态掌握之中，在资产的调整和变化过程中达到优化资产配置、提高资产使用效率、减少资产流失的目的。

实施动态管理，一是要完善资产的管理制度，以制度的形式明确资产的各责任人的权利与义务。重视领用表、借用表、变更表、处置表在资产动态管理中的作用，完善表内项目设置。二是要完善资产定期盘点制度，做到账实相符，防止资产流失。三是要建立计算机动态管理数据库。借助计算机技术进行有效率的资产的管理，包括资产的采购、入库、保管、使用、折旧、报废、租借等种种变动情况，实现资产管理科学化，资产掌握动态化。结合我们图书馆资产管理的具体实践，在开发资产管理软件时，突出以部门为基准进行统计优于以楼层为基准；以地点、使用人进行主查询优于以部门和价格查询的设计理念，通盘考虑统计、查询、核算口径等是否适合本馆的具体情况，达到能随时反映馆内资产一切变动情况的软件功能要求。四是要加强对资产的维修与保养。对损坏的资产要及时进行维护乃至报修，以确保资产的最高使用率。五是要完善资产处置、报废制度。对使用部门提起报废的资产要从质量现状和使用时间上严格把关。联合技术部门进行质量评估，符合报废退出条件的资产要由主管领导进行最后审批。六是要实行资产全过程管理制度。首先要制定覆盖资产全过程管理的规章制度；其次要从“实物管理、价值管理、使用部门”三个层面建立相关部门的资产管理制度；最终建立联动的资产管理系统，真正实现数据共享。

2.建立精准管理理念，提升资产管理效能

对图书馆资产实施精准管理，就是抛弃那种“总金额没错既可向上级和财政交差”的粗放式管理理念，将资产管理由“面”精准到“点”，细化到使用人、放置地点、使用状态等具体情况。织成细密的资产管理网络，纵横交错、点面结合，使每件资产都在纵横编织的交点上。

精准管理是对资产流动全过程的管控。当前条件下精准管理的方式是将手工方式与计算机方式进行有效结合。一是严格执行入库制度、领用制度、报废制度等三个制度。二是建立资产明细账，库存台帐这二本手工帐。明细账要与财务的总账紧密贴合，完全按照总账的分类、排列顺序与金额进行明细登记，方便与财务的定期对帐。库存台帐不可或缺，按照明细账的种类与顺序，每月对库存资产进行一次实物清点，核实无误后进行登记，在可能的情况下，将资产库存情况在内网公布，方便部门的领用和馆领导对库存总量的掌握。这两本手工帐都是资产计算机管理软件必要的补充。三是引入计算机的条形码管理手段。对每件资产都要贴上带有条码的资产标签，并标明在资产计算机管理软件中的编号、资产名称、型号、取得日期、资产自身序列号。因使用过程中，使用人及使用部门这两项要素经常发生变动，所以不必注明。资产盘点时通过扫描资产标签条码，归集扫描结果与总资产进行自动比对，从而保证盘点的准确性，及时发现存在的问题。

3.无形资产理念，拓宽资产管理范围

现代化构架下的图书馆资产，已经不再是几架书、几张桌椅和几间房屋的实物形态概念，软件和数字资源等知识产权型新型资产在图书馆资产结构中所占比例逐年上升，如防火墙、图书管理软件以及为多媒体阅览区和校园提供公益服务的外购数字资源等等都属于无形资产，这些无形资产在图书馆向社会提供更加有效服务中具有不可替代作用。伴随图书馆现代化进程的加快，这些无形资产的增速将进一步提升。因此，对这些无形资产的管理已成为图书馆资产管理的重要内容。

管理无形资产，既是资产管理人员的责任，也需要图书馆全员参与。图书馆应从内部加强无形资产的核算管理，重视无形资产的核算和评估。应建立无形资产管理责任制度，相关部门应配备兼职人员，进行有效管理；应充分掌握无形资产的特性，资产管理人员要与相关购买和使用部门保持良好的沟通和互动，依照财政部门给出的标准和办法严格管理。

4.管理会计理念，提供资产决策依据

通常意义上，财务会计是记录已经发生的财务数据，然后按照财务准则制成财务报表。它的使用者是外部的人群，所以它具有历史性、外部性和符合性。然而对于尚未发生的财务事情进行决策，财务会计不能提供有效帮助，这就需要引入管理会计的理念。按照一般定义，管理会计是以企业现在和未来的资金运动为对象，以提高经济效益为目的，为企业内部管理者提供经营管理决策的科学依据为目标而进行的经济管理活动。把这个定义引申到图书馆资产的管理会计，我认为就是以图书馆现在和未来的资产运动为对象，以提高图书馆服务社会效益为目的，为图书馆领导层提供科学的资产管理决策依据。

管理会计系统是内部管理系统。预测和决策是核心，二者之间是服务于被服务关系。在这个内部管理系统中，资产管理员的角色就是“预测员”，职责是定期收集各部门资产需求，由进行核实、筛选和确认后集中报送采购部门，列入下一年度采购计划；资产购入后进行持续不断的跟踪记录，包括使用状态和维修情况以及使用者反馈，以此做为再次采购的依据；向相关领导呈报此类资产在馆内分布状态和使用情况，为领导决策提供重要的参考；主动为下属分馆提供“量身定做”的服务：包括定制适合的家具和设备，主动提供资产信息，发现个性化的需求等贴心、到位的服务。

时展呼唤文化，文化发展为图书馆事业提供了更大发展空间。在创新理念的引领下，作为图书馆基础配置的资产管理工作，必将为图书馆的事业发展注入无限活力。

参考文献：

第2篇：无形资产的盘点范文

资产评估机构在进行评估作价时，往往采用与审计方法相同或相似的程序，如监盘、函证、抽样、测试等。而审计机构在审计时，需要采用公允价值测试资产价值，并据以计提资产减值准备或确定公允价值变动损益等，这与评估并无很大区别。这样，就使评估与审计结下不解之缘。如何在实际操作中处理好评估与审计的关系，直接影响到评估和审计的效率与质量。笔者根据数次评估同时进行审计的实践。认为评估与审计存在着分工协作、在业务报告中相互包容的需要。

本文中的“包容”，即是资产评估与审计相互包含与容纳的涵义。

一、资产评估与审计穿插操作中出现的问题

当企业委托同时进行资产评估与审计时，这一“同时”往往不是从同一起点日期开始平行进行的。但资产评估与审计，往往需要在同一时点对同一项资产同时进行评估作价与审计调整。而当所得出的“评估价值”与“审计核实数”(以下简称“审定数”)不相一致而形成“撞车”时，会使委托单位无所适从。

资产评估与审计都需要对债权、债务实有数额进行认定，但两者认定的结果往往不相一致。资产评估与审计都需要确定各类实物资产的实际价值，但两者认定的结果也往往不相一致。例如，新会计准则应用指南用了很长篇幅叙述非同一般的控制下企业合并时资产公允价值确定的原则和方法。而采用资产评估确定固定资产的价值时自有一套方法。审计中用补提折旧或冲回已提折旧的方法核实固定资产净值，用计提减值准备来冲减实物资产账面价值，但实际上这样做并不能真正反映实物资产的价值状况。至于冷背、变质存货的变价。实物资产的盘盈等价值的确定，审计中的方法也不如资产评估中的方法可靠。

因此，资产评估与审计需要协作，既可避免“撞车”，还可各自弃短就长，从而得到比较理想的效果。

二、资产评估、审计同时进行时协作与分工的总原则

1、协调时点

审计的报表截止日与资产评估的基准日宜采用同一时点，这样，被审计、评估单位某日的资产与负债可以成为审计与评估统一的对象，便于进行协作。

2、数据衔接

无论是资产评估报告使用审计结果，还是审计报告使用资产评估的结果，都必须妥善处理数据的衔接问题。资产评估应以审计的“终点”为评估的“起点”，即在已得出的“审定数”基础上进行评估：而审计则应以评估的“终点”作为审计的“起点”，即在已得出的评估价值的基础上进行审计。出具报告时，如评估人员不认同审计结果，可以在评估过程中调整；如审计人员不认同评估结果，可在审计过程中调整。但评估人员与审计人员在进行这样的调整时，都应当慎重。

3、分工协作

当资产评估在采用资产基础法评估企业的整体价值时，资产负债表中的货币资金、应收款项、债券投资、待摊费用、递延所得税资产、长期待摊费用等不具实物形态的各资产项目，以及全部负债等由审计负责查验核实其具体数额，如无特殊情况存在，应包容审计的结果。

固定资产、存货等实物资产，商标权、专利权等无形资产，股票投资等权益性资产，应由审计查验核实数量或原始成本(账面价值)，其实际价值的确定则由评估负责。审计时应充分考虑与包容评估结果。实物资产及有价证券中凡是清理盘点时数量减少或已无实物形态的，均应在审计中予以减值处理。

当资产评估与审计分别由两家中介机构承办时，评估机构可在审计时派员参加审计过程，其中如果评估只涉及实物资产和上市证券，则可由审计和评估机构分别派员，联合确认所评估资产的数量或历史成本。

三、具体操作

(一)实物资产的同时审计与评估

1、审计实物资产的主要工作是进行实物盘点。盘盈及账外的实物资产，可评估作价计入资产。

2、折旧项目审计时，均不作补提或冲回的审计处理，累计折旧额(重置价值与评估价值的差额)的最终认定也应由评估完成。

3、在建工程项目审计时，有实物形态的，或按成本继续保留余额，或转入固定资产项目，实物交由评估最后确定价值：无实物形态存在又不能为以后经营带来直接经济效益的，审计时应报批核销，不作评估。

4、存货的成本差异、进销差价、跌价准备等调整账户，固定资产、在建工程的减值准备账户，审计时般将其作为一个总账科目，其金额转入相关被调整科目。企业还在持续经营的，商品进销差价账户可不作变动，留待资产评估时再根据存货估价作适当调整。

5、存货中的在途存货，即“材料(商品)采购”、“物资采购”项目，审计时如发现已逾期但供货方并未实际发货，应转入“其他应收款”项目进行审计处理。

固定资产清理项目可参照在建工程的方法进行审计与评估。

(二)无形资产，股权投资的同时审计与评估

1、如果无形资产的财产权利还存在，应列入评估；如果相应的财产权利已不存在，则应在审计中核销。

2、股票投资、债券投资以及其他股权投资审计时，应实际盘点实有股数并与账面记录核对，如发生盘盈盘亏，查明原因后按账面成本或面值调整投资额并列入审计盈亏，尔后转入评估。

当这些投资的价值确定需要利用所投资单位的审计报告，甚至需要对所投资单位实施审计时，评估可以使用审计的结果。对于上市的股票、债券，则应按证券市场价格通过评估确定，也可以通过审计与评估的双方机构协商确定。

(三)债权、债务的同时审计与评估

债权、债务的审计评估，除债券投资外，均应由审计负责实施。

四、审计、评估报告的相关揭示

在资产评估与审计使用双方的工作结果时必须在审计报告与评估报告中作明确揭示：

(1)在审计先于资产评估前进行时，审计报告可在说明段作类似如下内容的说明：“本次审计采用了先审计后评估的方法，本报告中列举的固定资产、存货等实物资产的审定数，是以实地盘存数与账面成本价为基础得出；无形资产、股权投资则以清查核对后的账面价值计算。上述资产的实际价值将由资产评估确定”。而后完成的评估报告中可在计价原则和计价方法段作类似如下内容的说明：“应收款项、货币资金、长短期待摊费用、递延所得税资产，以及负债各项目、资本公积外的所有者权益各项目……的评估价值，除有特殊情况的个别子细目以外，均以同一基准日的审定数为准”。

(2)在资产评估先于审计进行前时，在审计报告中应作这样的说明：“在我们实施审计程序的同时，委托方还委托××资产评估机构(或本所)对被审计单位的实物资产、无形资产……进行了评估，本报告披露的上述资产的价值，均采用了评估报告的相关数据”。

五、存在的问题

第3篇：无形资产的盘点范文

(1)医院资产管理制度不完善，资产管理权责不清晰。由于受到传统管理体制的影响，现阶段我国部分医院管理者对于资产管理的重要性认识不足，甚至没有在医院内部建立完善的资产管理制度，因而导致在医院资产管理上缺乏原则性的指导，管理工作中的责任与权力也没有明确的区分，导致医院资产管理陷人混乱，医院各种资产浪费的现象时有发生。

(2)资产利用效率较低。由于医院在预算管理以及内部控制等环节的力度不足，因而导致在资产管理上账目与实物不对应的现象经常出现。而且由于对于医院的资产管理缺乏科学的论证以及有效的管理措施，因而导致医院的固定资产管理方面的资产闲置、资源浪费以及资产利用率低的问题较为突出。在流动资产管理方面药品、器械以及耗材的库存管理不当，应收账款以及预付款项回收困难，流动资产有效使用效率较低的问题也较为严重。

(3)监督约束机制不健全。现阶段大部分医院管理部门按照国家财务制度的要求，设立了详细的资产管理账目，总账以及明细账的记录较为细致，这对于提高资产管理水平具有一定的帮助。但是由于部分医院忽视了对于医院资产管理的监督机制，因而导致在管理上无法形成对于固定资产准确的盘点，对于流动资产以及无形资产的具体状况也无法进行准确的评估判断，制约了医院资产管理工作水平的提高。

二、医院资产管理完善措施研究

(1)结合医院的实际情况建立完善的资产管理制度。首先医院高层管理部门应该认识到资产管理对于医院经营发展的重要作用，自上而下的完善医院资产管理制度的制定。医院的资产管理制度应该包括医院资产的采购、使用、保管制度，资产的清查管理制度、资产的处置核销制度，重点针对固定资产、流动资产以及无形资产建立完善的资产管理制度，同时将资产管理责任落实到医院的各个科室以及相应部门的具体岗位责任人，通过强化制度建设提高医院的资产管理水平。

(2)完善医院资产的清查盘点。在资产管理方面医院还应该结合新的医院财务制度要求，及时的组织资产管理责任人对医院的固定资产、流动资产以及无形资产等各种类型的资产进行细致的清查。通过盘点清查明确医院资产的实际状况，并同时处理医院资产的盘盈、盘亏工作。通过这些措施，及时准确的掌握医院资产动态，并为医院管理决策的制定提供准确的数据信息资料。

(3)健全医院资产的监督管理机制。首先医院管理部门应该协助医院的资产管理部门和财务管理部门，首先针对资产管理建立完善的资产账目明细，重点包括资产的总账、明细账、科室卡片，确保医院资产的账目与实际情况相一致。其次，应该重点建立健全医院的资产变更监督管理，例如在资产的购置、转移或者是报废处理上，做好资产清查以及账册处理工作，避免医院资产的流失。通过这些措施，对医院的资产管理工作形成全面的监督管理，确保医院资产管理工作水平的提高。

(4)借助于信息化的手段开展医院资产管理工作。为了提高医院资产管理工作效率，在资产管理上应该借助于信息化的技术手段开展资产管理工作。通过利用信息化管理系统，对医院的医疗设备、医疗用品、卫生耗材以及医院的后勤物资等各类资产信息进行录人管理，动态的反映医院资产的波动变化情况，进而为医院资产管理工作调整管理措施提供决策依据，实现医院资产管理质量的提升。

三、结语

第4篇：无形资产的盘点范文

[关键词]电网企业 内部控制 实务操作

一、电网企业固定资产管理现状

固定资产是电力工业企业,尤其是电网企业生产经营活动的主要劳动资料和劳动条件,加强固定资产管理,对于提高企业固定资产的使用效率和效益、提升企业的财务实力具有重大意义。

电网企业的固定资产在企业资产总额中占有很大比重,是企业资产的重要组成部分。电网企业也是资金密集型企业,同时属于资产分散型企业,资产使用部门多、使用地点范围大、结构分类复杂、覆盖面大;另外,电力资产通常数量多、金额大、更新快,管理上就要求及时准确反映这些变化,所有这些都为电力企业的资产管理提出了挑战。

从目前电网企业的固定资产管理情况看,财务上基本都能做到账卡相符,但是由于资产的实物管理与价值管理分属不同的部门,如果管理不善,财务就不能及时的对资产进行内部控制,所以,加强电网企业固定资产的内部控制有着其重要的现实意义

二、电网企业固定资产管理的内部控制程序

1、固定资产的新增:包括零星购置、投资转入、接受捐赠、无偿调入、债务重组、非货币易增加。

零星购置固定资产:资产购入后,应及时办理资产验收、交接手续,填制固定资产卡片,连同有关批准文件、合同、协议、发票单证等,报送财务部主任审核后办理固定资产入账手续。

投资转入、接受捐赠、无偿调入固定资产:由经办部门根据有关批准文件组织实施,按规定办理资产交接、验收和入账手续。

通过债务重组、非货币易取得固定资产:按照有关批准文件组织实施,按前款规定办理资产交接、验收和入账手续。

财务部会计核算岗根据固定资产实物管理部门提交的相关批文、协议、验收单、交接手续等,在SAP系统财务模块中录入资产信息,系统自动生成固定资产新增记账凭证,财务部审核岗审核凭证。

2、固定资产折旧

每月结账前,财务部的资产管理专责在SAP系统财务模块中点击“试算折旧”,系统自动计算各项资产的折旧费用和各项无形资产的摊销费用,资产管理专员审核折旧及摊销计算的合理性,无误后通过系统正式计算折旧和摊销额并分别生成固定资产折旧和无形资产摊销凭证。

已计提固定资产折旧和无形资产摊销的期间SAP系统财务模块不允许再进行计提。当月不计提折旧和摊销,SAP系统财务模块不允许进行结账操作。

财务部的资产管理专责将折旧记账凭证打印,财务部审核岗审核凭证。

3、固定资产后续支出

固定资产保管使用部门按照预算执行固定资产后续支出。固定资产保管使用部门提交经审批的维护费用报销单据和对应的发票和维护或维修合同,经固定资产实物管理部门审核。财务部资产管理专责复核付款金额是否与发票及合同金额一致,付款审批是否完整,复核通过后在SAP系统财务模块编制付款记账凭证,确认固定资产修理维护费用。

固定资产的修理维护费用凭证生成后,财务部审核岗审核凭证生成的正确性并签章确认。

符合固定资产资本化条件的,资产保管部门及时递交固定资产更新改造开始情况及相关计划,经固定资产实物管理部门审核并改变系统内的设备状态后报财务部,同时联动改变资产卡片状态。财务部资产管理专责根据更新改造通知停止计提折旧,并将资产转入在建工程。更新改造完成后,及时通知财务部门进行转固处理,调整原固定资产卡片中的原值、使用年限、净残值等信息。并联动改变设备卡片信息。

4、资产清查

实物管理部门牵头组织本单位管理的固定资产清查盘点工作,定期或不定期对固定资产进行清查盘点,每年至少清查盘点一次,保证固定资产账卡物相符。财务部提供固定资产清单,固定资产实物管理部门将设备清单与固定资产清单核对,无误后将固定资产清单作为盘点依据进行盘点。

固定资产使用、管理部门根据清查方案和固定资产清单进行现场清查,根据清查结果,填写盘盈、盘亏审批表。

盘盈的固定资产,由使用保管部门查明情况,填制《固定资产盘盈报告单》,经实物管理部门会同机关财务处鉴定估价后,由审计部门签署意见,报财务部入账。

盘亏的固定资产,由使用保管部门查明盘亏原因形成书面报告,并填制《固定资产盘亏审批表》,内部审计部门及财务部提出处理意见,金额重大的须经总经理办公会审批。

5、资产报废

发生固定资产报废时,固定资产使用保管部门填制《固定资产报废审批表》,注明固定资产基本情况及报废原因等有关信息,报废审批表经实物管理部门、审计部门、财务部资产专责、财务部主任、实物管理部门分管领导签署意见后,进行报废相关处理。

财务部资产管理专员根据经审批的固定资产报废单在SAP系统生成固定资产报废记账凭证提交财务部审核岗审核。

三、电网企业固定资产管理的实务操作

1、风险案例主题:报废资产程序不合规、随意定价出售给多经公司 。

2、案例简述:在内控测评过程中发现, 供电公司自行对报废物资进行处置,处置时未完全履行审批程序,未执行公开原则,未采取投标或竟拍的方式,大额资产报废未进行评估,随意定价出售给多经公司,增加审计检查风险,造成国有资产流失。

3、处理结果:完善审批程序,按要求组织评估、拍卖程序。

4、风险描述:固定资产的报废未经过适当审批,有可能导致固定资产报废不合规,给公司造成资源浪费,增大公司的运营成本;资产评估结果的不合理为相关资产交易带来损失。

5、风险产生原因:目前多经公司仍然依存主业生存,为了保证多经公司正常运转,供电公司将控制不严谨的资产报废收入让利多经公司。

6、风险危害:固定资产报废不合规,给公司造成资源浪费,增大公司的运营成本。

第5篇：无形资产的盘点范文

一、货币资金方面

（一）风险点描述

1．年度、月度资金收、支计划的编制与实际需求不一致，不利于预算计划的控制，缺少规范审批，对资金的利用率不高，未按预算执行，容易造成资金的浪费、损失。

2．设立的银行账户太多，导致资金分散，资金成本增加。

3．收取的款项未及时缴存银行，记录不及时不准确，或记录的期间不当，易导致财务报表的错报、漏报。

4．未按合同约定的期限付款，或未取得合理的授权审批付款，因付款形式的不合规或记录不当，导致多付款而造成资金损失。

5．空白票据的积压、毁损、未取得授权的签发，应收、应付票据的遗失，由此造成的潜在损失。

6．银行印鉴章的保管职责、授权使用不明确，与银行对账程序不规范，可能导致未经授权的交易发生而不能及时发现。

（二）控制措施

1．检查年度、月度资金计划的编制是否及时完整，是否经相关主管领导的审批，检查收、付款业务是否在计划内，对超过计划外的资金支付是否进行了追加审批程序。

2．财务人员应对账户的使用情况及时分析，清理不必要的账户，出纳及时将银行回单递交会计人员进行账务处理，及时入账。

3．财务人员应检查原始凭据与相关系统信息的匹配，相关审批程序的完整性、规范性、合理性，合理安排资金的使用。

4．对种类票据要建立备查薄登记管理，用实地盘点、检查的方式防止资金的潜在损失。

5．取得的银行对账单要盖有银行业务公章，编制的银行余额调节表应经财务负责人审核，实地观察、检查银行预留印鉴的分管情况，以便对货币资金能有效控制。

二、存货方面

（一）风险点描述

1．采购未签订正式合同，有关条款要素不完整，未经财务部审查会签，无法保证所购物资的质量，无法正确及时地收货，采购款项支付不准确，容易造成财务损失和财产损失。

2．对超过预算或未经预算的物资采购，未按规定程序审批、调整预算计划，造成未授权采购或延迟采购，给财务带来经营、财务风险。

3．物资采购后因相关部门票据的流转不及时，造成财务报表错报、漏报。

4．工程物资、材料采购后直接送往工地，月末未进行暂估入库，不能正确、及时、完整地在材料核算系统记录，财务部不能正确核算项目成本和应付款科目，易造成实际数量与账面数量不一致。

5．未定期、不定期对库存材料物资进行盘点，存货未按品名规格设置标签堆放一起，领用时未在仓库管理人员的监督下自行提取，无法保证账实一致，盘点后未形成盘盈盘亏盘点表，易造成资源的损失。

6．工程物资领用后多余材料或领用试验后有质量问题的材料退库，账务处理不准确、及时、完整，易导致财务报表错报、漏报。

（二）控制措施

1．项目立项后，根据招标小组的定标结果，与供应商签订采购合同进行采购，对金额较大的采购合同，财务部应对其合同条款进行审核，检查条款中的财务收支事项是否符合财经法规、会计制度、合同法的规定，并出具审核意见，合同管理部门应提供能反映完整合同要素信息的合同，以便财务部进行支付款项计划及账务处理，物资部在采购中应根据固定资产目录确定资产明细及附属设备，以便财务部对属于固定资产价值的物资按资产进行管理，避免资产的流失。

2．对客观原因造成的追加物资，应由使用部门提出申请，说明预算变更原因，经各职能部门审批后，修正预算计划，但不允许在各项目之间进行调剂。

3．物资部门应对物资的申购、采购、入库单、出库单等资料信息按品名、规格、数量、金额完整的录入材料核算系统，同时向财务部提供完整、详细的信息资料和原始单据，进行账务处理，使物资管理部门与财务管理部门能账账、账实相符，确保财务部门对工程项目成本核算的正确。

4．物资部、项目经办人应及时对直接送往工地的物资、材料办理入库、出库手续，确认材料物资的数量、金额、质量，并同时将原始单据递交给财务部，如物资已到票未开，在月末应将暂估入库单递交财务部，使财务部与仓库账账、账实相符，采购人员应及时索取发票，票到后财务部与仓库同时冲回暂估入库物资，按发票金额重新入库，并计入供应商应付款。

5．物资管理部门应会同财务部、仓库管理人员、相关领导组织人员对存货进行定期或不定期的盘点（仓库管理人员对属于自己管辖范围的物资应做到随时入库、随时盘点，随时出库、随时盘点），并编制盘点报告，经相关人员会签后保存，若盘点发现账实不符，应编制盘盈、盘亏表，由财务部确认待处理损溢金额，属非正常损失的应转出增值税进项税，经审核签字后报分管领导审批，同时对材料系统、财务账务进行处理。结合盘点结果，应对库存物资进行账龄分析，以免造成存货的报废、毁损、浪费，并将信息及时反馈给主管领导。

6．对生产领用后的多余材料或不合格材料，工程物资使用部门应造好材料清册，提出退料申请，经使用部门领导审批后退回仓库，仓库主管应审核检验货物，无误后入库，冲回原领用材料，录入系统，并将资料传递财务部，对不合格材料信息报物资主管进行处理。

三、工程项目方面

（一）风险点描述

1．项目概预算计划的设计及实施过程中变更未经合理审批，无法保证工程项目的准确性、合理性，项目相关信息未及时传递给物资管理部、财务部，无法正确归集项目成本、收益，使公司面临资金损失。

2．工程分包、劳务分包未经合理审批易造成公司资金、财产损失。

（二）控制措施

1．生产部门在进行可研调查后形成可行性报告，设计项目的概预算，并提交主管部门审批，下达生产任务，将项目设计、预算资料、批复文件等相关资料传递给财务部，由财务部按项目归集核算，生产部对项目的全过程实施监督管理，每月向财务部提供项目执行进度表，财务部可根据项目的多少、工作量等情况合理确认进度收入（可在达到30%、70%、100%的进度时确认收入，对于年度内完成的也可一次性确认收入，对于跨年度的工程年末应按进度确认收入），因工程量等原因的变更应及时修改项目计划，工程完工后，生产部门应及时对多余材料、废旧物资回收登记造册，移交物资管理部，及时对项目进行竣工决算，经审批后将有关资料传递给财务部进行正确核算项目成本、收益，并对项目的收益情况进行分析，形成结果反馈给领导。

2．生产部等相关部门应对分包商的资格、资质进行审查、确定，经主管领导审批后签订分包合同，生产部门对分包工程及劳务的进度、质量、安全进行全面的监督管理，财务部应审查款项支付的主体、结算方式，减少财务风险。

四、固定资产方面

（一）风险点描述

1．固定资产新增入账不及时，资产价值划分不准确，资产的转移、出租、报废未经适当审批，管理未落实到相关责任人，易造成资产的损失、资源的浪费，增加公司的营运成本，影响财务报表的准确性。

2．固定资产清查、处置不及时，易造成资产账、物、卡不符，影响财务报表的正确性。

（二）控制措施

1．对新增资产出具验收报告，正确划分资本性资产，对不符合资产价值管理的工具、器具进行备查登记，落实至相关部门、由部门落实到具体责任人，资产的调拨、转移应办理转移交接手续，经领导审批、由相关技术人员鉴定后，经财务部、主管领导审批执行出租、报废、处置程序，财务部对租金收入及时入账，正确核算资产价值，合理估算资产使用年限，正确计提资产折旧。

2．资产管理部门应组织资产使用部门、财务部、主管领导进行定期、不定期清查盘点，对盘点结果形成盘点确认表，对盘盈、盘亏资产应督促使用部门查明原因，并提出处置意见，由相关人员审核批准后，进行账务处理，使账、物、卡一致。

五、无形资产方面

（一）风险点描述

无形资产入账的及时性，计价的准确性，权属的明晰性，影响财务报表的准确性，易造成资源的浪费、税收风险的增加。

（二）控制措施

无形资产应取得相关的权属证明材料，能提供经办人、负责人和使用人、主管领导签字确认的验收报告和发票等资料，财务部根据资产性质合理选择无形资产摊销政策，确保无形资产的准确核算和管理，避免造成公司损失和税收风险的控制。

六、对外投资方面

（一）风险点描述

股权投资未经分析是否符合公司生产发展的需要，未经股东会决策，支付记录不准确，缺乏对投资的管理，影响投资收益，浪费资源的合理使用，存在潜在财务损失。

（二）控制措施

项目投资是否符合公司发展的需要应进行可行性研究，形成可行性研究报告，提请领导讨论，形成股东会决议，经适当的审批支付，对投资后的项目要进行跟踪管理，分析经营状况及收益情况，正确核算投资的回报率。

七、工资、福利费方面

（一）风险点描述

工资、福利费发放计划未经适当审批，福利费的支出不合理，未纳入工资总额代扣代缴个人所得税，未按社保合征规定计缴五金，易造成财务报表的错报、漏报，增加公司成本。

（二）控制措施

人力资源部应根据上级部门下达的工资、福利计划制定全年的工资薪金计划及劳动用工计划，由人力资源部、财务部、主管领导审批后执行，人力资料部应根据考勤记录及形成的文件依据造成工资、福利发放清册，根据有关规定的标准和比例扣除由职工承担的应缴款及个人所得税，按规定计缴社保五金及补充保险，经人力资源部主管、财务部、主管领导审批后编制付款通知，对劳动用工的变更应及时到社保部门办理变更手续，并通知财务部，财务部应将年度工资、奖金、福利发放清册等资料归集存档，保证工资、福利的正确核算、归集。

八、税收方面

（一）风险点描述

1．销项税、进项税确认的不正确，未及时认证，影响增值税应交税金的申报金额。

2．未正确划分销售货物、提供劳务，纳税义务发生时间未按税法规定时间申报缴纳税款，所得税申报及汇算清缴的不正确，导致申报金额不准确，其他相关税种申报的不全面、不及时、不正确以及对税收政策的不了解，可能导致公司利益受损，易造成财务损失和税收风险。

（二）控制措施

1．增值税申报前，财务部应将账务记录中的增值税销项税与防伪税控中的销项税信息清单列示的销项税额核对，取得增值税进项抵扣发票及时入账、认证，并与认证结果清单中的进项税核对，编制的增值税申报表应交税金是否与账面应交数一致，分析增值税税负率是否存在异常，增值税申报表应经财务负责人审核确认。

2．财务部以工程项目为基础，正确划分兼营业务内容，正确核算属于增值税和营业税征税项目，按税收规定的纳税义务发生时间及时申报缴纳各项所属期间的税费。

3．会计计价基础与所得税计价基础有些项目存在时间性差异与永久性差异，财务部应根据企业所得税法及企业所得税实施条例的要求，确定计价基础的正确性，正确申报应税所得，经财务负责人的审核。

第6篇：无形资产的盘点范文

关键词：财务报表；舞弊手段；审计策略

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.15.057

1 上市公司财务报表舞弊的常用手段

1.1 虚增资产

为了满足自身的资金需要，吸引更多的投资者以及取得银行贷款的信任等，上市公司不断的通过虚增资产的行为进行财务报表舞弊。如云南绿大地事件，湖南万福生科及广东恒大地产都是典型案例。虚增资产主要表现在存货项目，应收账款，固定资产、预付账款科目等。其中：流动资产中存货，应收账款舞弊的可能性最大，非流动性资产中固定资产，在建工程常是公司舞弊的下手点。

比如：公司存货种类繁多，存放分散，价值差别大，成本计算规则复杂等特点让存货的盘点难度加大，给审计工作带来不便。这使得公司利用其特点进行舞弊。主要手段有：通过虚构无原始凭证的记账凭证、对存货盘点表上存货的数量与价格进行造假、通过非法的手段购买发票、不切实际的预估入账等手段虚增存货。通过费用资本化的手段也就是将本应列入销售或管理费用的费用列入到制造费用中。企业往往通过操纵存货盘点达到账实不符的目的，为了应付注册会计对于存货盘点的审计，会临时向同行借入商品来虚增存货的账面价值等手段。

1.2 虚增收入

1.2.1 虚构销售收入

按照正规销售流程一般需要签订销售合同，开具销售发票，下采购订单，销售出库单等。但大多数上市公司会按真实客户的交易记录制造虚假交易，使账面收入虚增。2012年轰动一时的万福生科虚列供应商卖给第三方实际已入库的粮食，再让第三方把粮食卖还给公司，账面上真实反映同批次的粮食有多次入库的记录，导致财务报表上虚增营业收入。

1.2.2 任意调整销售收入的确认时间

为了达到调节利润的目的，企业通常会根据经营情况人为的对收入的入账时间进行调节。而人为的调节收入的入账时间通常可以分为两方面，一方面为提前确认收入，第二方面则为延后、隐瞒收入。前者主要通过提前开具发票的手段，将还没有转移所有权、主要风险或者报酬的商品的销售收入、未完工分阶段确认的劳务收入等全部确认入主营业务收入科目。而后者主要通过延后开具发票以及出库单来推迟入账时间以便于达到隐匿收入的目的。

1.2.3 滥用或是随意变更会计政策

企业会利用特殊的销售业务已达到操纵收入的目的，具体的方式如下：销售现金折扣条件的商品，会计准则中规定了商品应该以折扣前的金额入账，折扣金额应当冲减财务费用，但是大多数的企业直接按照折扣以后的金额进行入账。根据会计中的“实质重于形式”原则，一项收入是否真正的实现了，不是看形式上有没有卖给客户，而是看货物在所有权上风险和报酬是否真正的转移给了客户以及与销售有关的经济利益是否真正流入了企业。然而，不少公司违背准则中的规定，本应下个会计期间确认收入的在本会计期间提前确认了收入，即造成提前确认收入以达到粉饰本期经营业绩的效果。

1.3 虚减费用

上市公司期末不按会计制度规定结转相关费用，往往是将部分费用计入到制造费用，虚增成本或虚减费用来调节利润。企业为了达到少计无形资产摊销费用的目的，往往不按会计制度将无形资产的摊销计入管理费用，少摊无形资产，将管理费用计入生产成本账户，人为的减少费用以达到提高利润的目的。有些上市公司采用将利息转入小金库、摊销方法前后不一致、用不合理的利息支出的处理等手段来调节财务费用以便于调剂利润。多转、少转或不转销售费用、管理费用，从而人为的调节利润。有一些公司甚至随意的扩大或者缩小开支范围，通过费用资本化的手段减少费用，虚增利润。

1.4 关联方交易

关联购销舞弊、受托经营舞弊、费用分担舞弊是关联方交易中常见的舞弊方式。关联购销舞弊利用两者间的购销活动舞弊。上市公司通过低价买入，高价售出来进行关联交易，以达到应收账款账面价值增高，使得上市公司的利润虚增。受托经营舞弊是上市公司采用托管经营来实现利润目标。比如收取承包费用为上市公司操纵不良资产。托管方收取低费用为上市公司管理资产，使上市公司获得高利润。既实现了对上市公司经营绩效的目标，又虚构了上市公司的业绩利润。费用分担舞弊是指上市公司为调节利润进行不合理的费用分摊。一旦上市公司不能达到账面的高利润，关联方就会采用各种方式来帮助上市公司增加利润。每年都会有很多上市公司和子公司，兄弟公司进行关联交易，虚增收入，虚减费用等来虚增会计报表利润。为上市公司进行财务报表舞弊创造了机会。

1.5 掩盖交易和事实

上市公司财务报表舞弊的目的往往是需要通过虚增资产，虚增收入，进行关联方交易，隐瞒诉讼事项、不披露报告以及不公开对外担保等手段来实现利润业绩的虚增，吸引广大投资者投资，提高市场股价。在2005-2006年间四环药业存在对外担保和借款纠纷等诉讼，金额达19982.91万元，而公司隐瞒了该事项；很多上市公司为了获得高额利润，吸收投资者的投资，能取得银行借贷的信任等，都会不进行披露或延迟披露年度或中期报告，严重影响了证券市场的正常运行，给广大投资者带来很大的经济损失。很多上市公司内部为达个人股东利益，不经股东大会审议擅自不公开对外提供担保，未履行临时信息的披露义务。

2 上市公司财务报表舞弊手段的审计策略

2.1 虚增资产审计策略

资产的审计主要有对现金，银行存款，固定资产，存货的盘点，应收账款的函证等，其中对存货的审计主要是监盘，但监盘程序，监盘工作人员的知识局限，存货库存欺诈等都是进行存货监盘的短板，无法有效制止。注册会计师在实施监盘前，需要进行相关的准备工作。存货盘点前，注册会计师应提前观察盘点现场，检查纳入盘点的存货是否整理并附有盘点标签。被审计单位盘点人员盘点后，在标签未取下前进行复盘抽查，从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，测试存货盘点记录的准确性，另还需要从存货实物中选取项目追查到存货盘点记录，测试存货盘点记录的完整性。当抽查出现差异时还应扩大抽查范围，差错过大时应要求被审计单位重新进行存货的盘点。进行盘点的时间应当尽可能的接近年终结账日，存货盘点结束前，注册会计师应当再次审查盘点现场。

2.2 虚增收入审计策略

收入的审计一般是销售与收款循环内部控制及测试。注册会计师在审计过程中始终应保持职业怀疑的态度，从接受业务的订单，信用批准、供货与发运、开具账单和记录销售到收款业务中的收到现金，记录收账，将现金存入银行账户，还有可能发生需要处理的业务如给予客户折扣、办理和记录销售退回、提取坏账准备以及注销坏账。注册会计师需要重点注意以下几点：

（1）加强应收款项的审计。虚增收入必然会导致应收账款的虚增，对应收账款进行询证是常用的审计策略，注册会计师应保持自身应用的职业怀疑态度。当未能收到回函时，注册会计师应与被询证单位联系，查明原因。仍未收到回复的可采用必要的替代审计策略甚至追加审计策略。

（2）应格外关注营业收入的截止性测试，并且不断关注日后退货的记录。截止性测试时需要清楚知道被审计单位开具发票日期，记账日期，发货日期应在同一个会计期间。注册会计师一般选择从报表日前后若干天的账簿记录来追查到相关的记账凭证，检查发票存根和发货的凭证来验证企业是否在同一时期确认收入并且已经开票发货。

（3）关注企业货物的流转情况。上市公司的生产经营涉及到采购，生产，销售等部门，虚构销售业务往往会虚构采购入库单，销售出库单等，因此注册会计师应当追查存货的应许盘存记录，关注企业的实物流转情况。存货采购单，入库单等盘存记录的检查都可以有效地发现企业是否存在虚假的销售收入。

2.3 关联交易审计策略

关联交易虽在一定程度上提高了上市公司当期利润，但从长远的角度看，并没从根本上解决公司的经营状况。有效识别关联交易编制的虚假财务报表。了解与关联交易有关的内控，主要投资者，重要的管理人员等审查上市公司是否与关联方存在交易。若注册会计师认为被审计单位的关联交易舞弊存在很高的风险，还可以实施进一步的审计程序，甚至还可以实施追加审计程序。另外，也需要有关政府部门对故意进行财务报表舞弊的行径加强监管，保护广大投资者的经济利益。

2.4 往来账款审计策略

对于往来账款的审计，在进行内部控制测试时，首先处理订单，销售单是证明管理层对有关销售交易的发生的凭据，所以只有符合管理层的授权标准的客户订货单才能被接受。其次，信用批准，供货与发运，开具发票，记录销售等都是需要注册会计师重点测试的细节方面。一般在审计实务当中，注册会计师在实施审计项目的细节测试前，都会实施实质性分析程序，以便提高审计效率。注册会计师从被审计单位取得应收账款明细表，对该表进行独立审查。如果表中列示的应收账款合计数与有关的总账余额和明细表合计数不相符，注册会计师应予以调查并作适当调整。

2.5 关注企业内部控制的审计策略

注册会计师需要关注和审计相关的企业内部控制来辨别是否存在潜在错报的类型，考虑是否有导致重大错报风险的因素。了解被审计单位环境，性质，对会计政策的选择与运用等。除此之外，被审计单位的内部控制运行状况反映是否有管理层或个人任意操作报表数据的行为。注册会计师需对被审计单位内部控制设计的研究更加深入、全面地了解被审计单位的经营状况，进行识别风险，找出在审计过程中所需重点关注的环节，并提出符合被审计单位实际状况的应对措施。

参考文献

[1]杨小蒙.上市公司财务舞弊分析与审计对策[J].市场周刊，2013.

[2]徐飒，许云.我国上市公司财务报告舞弊行为及审计对策研究[J].商业会计，2014.

第7篇：无形资产的盘点范文

关键词：新会计准则　无形资产审计　审计方法

随知识经济在我国的发展，无形资产已成为企业发展重要资源。而很多企业在无形资产的确认和评估上存在很多问题。但目前国内审计界普遍重视有形资产审计，忽视无形资产审计。因而有必要加强对无形资产的审计。新会计准则的颁布。虽在一定程度上减少了企业舞弊行为的发生，但由于在某些方面给予了企业处理的更多自由度，使审计工作难度加大。本文以新颁布的会计准则为基础，探讨了目前企业在无形资产计量方面存在的问题及审计方法的完善。

根据目前新会计准则的界定，无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币资产。包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权等可辨认无形资产，不包括商誉、石油天然气矿区权益和作为投资性房地产的土地使用权，修订后的准则使“无形资产”的概念更加清晰。

一、企业在无形资产计量中存在的问题

(一)无形资产出售转让：无形资产的出售行为不合法

一般情况下，企业应在某项无形资产不需用或出售相比继续使用收益更大时，才会出售所拥有无形资产。而有些企业则在不正常情况下将其出售，如主管或经办人为谋取个人私利擅自出售转让企业正在使用的无形资产。其次。售价不合理，较之旧准则。新准则强调“合理估计”，并将“各种因素”替换为“各种经济因素”。这要求企业在准确定位的情况下做出理性判断而不能过于保守，但这同时也给予了企业会计处理方面的更大自由度。无形资产的价值，应参照当时的市价。考虑该项无形资产的全部可能有效期，以及出售时尚存有效期予以确认。再次，无形资产的价款收回不及时、账务处理不正确。出售无形资产账款收回应及入账，并按规定计入营业外收入。而有些企业则把已收回的销售款项长期挂在应收账户上不予入账。或违反规定将收入冲减成本费用。或把受到的款项不计人营业外收入而贷记其他应付款账户，形成账外小金库甚至被个人侵吞。

(二)无形资产投资：无形资产投资转出行为不真实、不符合规范

许多企业投资行为没有科学的决策程序，不经过可行性分析，往往造成投入产出比失衡。甚至发生亏损不返利的恶果。我国目前无形资产流失问题恶化，其中一大漏洞就是企业在合资、兼并等转让过程中对无形资产压低转让价值，甚至不计价而使国有资产遭受损失。原因大致有三：1，主管部门或企业领导为完成合资、转让任务而被迫接受合资方及转让方压低无形资产价值的不合理要求。2，企业急于引进国外先进技术。在评估中对无形资产以故意不计价，少计价的不正当手段吸引投资。3，某些经办人员谋私利而压低转让价值。

(三)无形资产摊销：新准则中只对使用寿命有限的无形资产进行摊销而且对摊销期限不做具体的长短约束

对于使用寿命不确定的则定期进行减值测试。且与旧准则只能采用直线法摊销相比。新准则在摊销方法选择上更加灵活，可采用加速摊销、产量法、直线法。这虽强化了经济实质重于法律形式的反映，但对于审计人员对于摊销期和摊销方式的合理性确定造成了困难，难以把握。在实际工作中会产生摊销不合理的问题。新准则规定在年终对无形资产的使用寿命及摊销方法年终复核中，如有证据表明无形资产的使用寿命及摊销方法不同以前估计，可进行会计估计变更。或使用寿命不确定的无形资产有证据表明其使用寿命有限也可进行会计估计变更，按寿命有限的无形资产处理原则进行处理，这就给企业留下了利用改变无形资产寿命期从而多摊或少摊无形资产，进行利润操纵的空间，人为调节财务成果的高低。

(四)无形资产减值准备计提：新准则在《资产减值》准则中规定无形资产减值准备一旦提取就不允许转回

新准则限制了企业将减值冲回所带来的利得从而造成权益减少，资产结构发生变化。权益比率降低同时可以防止企业利用减值准备的计提和冲回来调节利润，这减少了企业做假账的不良动机。但企业仍存在不按期进行减值测试，不按规定计提减值准备，计提金额不准确等问题。

(五)无形资产的研发：新准则只提到了应当区分研究与开发阶段支出，并阐述了研发含义

新准则中采用资本化政策是合理的，但是没有说明具体的操作标准。对于开发阶段支出是否属于无形资产仅仅列出了5个判定条件。为此。对这5个条件的理解和把握成为会计确认是否恰当、合理关键。对于某些无形资产项目研究阶段何时结束或开发阶段何时开始往往是很难界定且不易操作。同时5个条件中出现的“可行性”、“足够的”、“有能力”等自由度很大的词汇给审计人员的职业判断带来了较大的主观性。此外，因为研究与开发费用没有硬性指标，管理者可以根据企业的财务现状和自己预期想达到的财务信息，充分利用新准则给予会计人员的自由度来保护企业年度利润的稳定，从而在一定程度上平滑利润。因而很可能会成为企业进行盈余管理甚至操纵利润的工具。有悖于会计信息的真实性，这种不确定性给审计机构的工作带来了难度。

二、无形资产的审计方法

(一)审查无形资产内部控制制度。

严密的内部控制制度是防止无形资产流失的重要前提。无形资产内控制度包括无形资产开发、购置和转让的计划审批制度、职责分工制度、保护制度、评估制度等。审计人员应对是否有无形资产的内控制度。是否健全、有效对内控制度是否严格执行进行考核。包括企业自创、外购、使用中的无形资产是否有严格的管理制度和内控制度。其中关键要审查科研项目的内控制度。之所以审查企业科研项目的内控制度，是因为科研项目是企业形成无形资产和技术优势的关键。审查从立项至申请到专利权之前这段时间。对项目是否有严格的管理制度，是否严格执行。在项目人员、经手人变动时，关于项目合同，项目技术进展情况，关于项目设备、仪器、技术资料。关于项目资金应收款、应付款情况。是否有严格的交接手续，审查针对技术骨干调动，有无防止正在研究的项目的技术和财产流失的有效措施。

(二)审查无形资产的确认情况

由于无形资产的存在无实物形态，无法进行实物盘点，因此审计过程中应以无形资产的实际存在作为审点。所以。审计人员对每项无形资产都要进行验证，核对相应的文件资料。确定其所有权是否归被审计单位。若有虚列或不当之处。应先查明原因，然后提请被审计单位予以调整。具体应注意以下几方面：1，审计人员应取得并核对每一项无形资产增加和减少的授权批准文件。以确定无形资产增减业务的合法性。2，不同来源的无形资产计价方法是不同的。审计人员审查时。应注意区分不同来源取得的无形资产，从而确定无形资产成本的正确性。应特别注意

审查企业有无虚列或多列无形资产价值。从而提高所有者权益的情况。3，企业可根据需要将无形资产出租、转让、投资、出售、报废等。其中某些情况不会导致无形资产价值的减少，如出租某项无形资产，只增加其他业务收入，不影响无形资产的价值，而企业出售投资转出无形资产。其价值则减少，审计人员应根据不同的处置方式对无形资产开展适当的审计。

(三)审查无形资产的摊销情况

新准则中规定使用寿命有限无形资产的摊销采用类似固定资产的处理方式，计入管理费用或制造费用。对使用寿命不确定的无形资产不摊销只在每个会计期间进行减值测试。审计人员审查无形资产摊销时。要审核其是否是使用寿命有限的无形资产，对使用寿命有限的无形资产应审查是否计提摊销。摊销期、摊销方法的选择及金额计算是否正确，有无利用无形资产的摊销来调节损益等情 况。例如审查企业无形资产的归类变更是否合理，摊销是否按规定列入管理费用或制造费用。有无与其他支出相混淆的情况。根据收集到的有关资料来判断无形资产有效期是否合理正确。审查企业由法定评估部门出具的评估证书，从而查明企业有无未经评定擅自作价的行为。还要查明这些评估机构是否是经政府部门授权的注册会计师事务所和专门的资产评估机构。必要时可向这些部门函证企业无形资产计量的正确性。审查可按制度规定的摊销期限标准及方法判别企业无形资产摊销是否正常、合规。

(四)审查无形资产减值处理情况

新会计准则的规定虽减少了企业在此方面的舞弊行为。但审计人员在审核中应注意被审计单位是否定期进行减值测试，减值测试是否合理，由于目前新会计准则对减值测试仍没有具体标准可寻。这就更依赖于审计人员的职业判断。在计提减值准备方面，要审查被审计企业是否计提减值准备。计提是否达到规定的条件，计提的金额是否正确

(五)审查无形资产的研况

第8篇：无形资产的盘点范文

【关键词】事业单位；国有资产管理；预算；配置；国有资产管理体系

事业单位的快速发展，使得其占有的国有资产越来越多，从数量上来看，其占有的国有资产的比例较大。目前，我国经济发展的形式变化较快，事业单位原有的国有资产管理不能满足单位的发展的要求，需要对其作出调整，才能够更好的为国家的经济发展服务。在事业单位中，国有资产具有一定的特殊性，所以需要结合其特殊性与单位的具体情况，以采取相应的方法，才能够达到预期的效果。

一、事业单位国有资产管理概述

国有资产作为国家财产的主要体现形式，是国家以各种形式投资形成的资产及收益。在事业单位国有资产管理中，其与行政单位还存在一定的差异，将预算管理、价值管理和财务管理等诸多因素都融合到了资产管理中，而且事业单位国有资产管理制度与企业资产管理制度越来越具有趋同性，实现了使用权与所有权分离管理。

二、事业单位国有资产管理现状分析

1.资产管理意识淡薄

当前，我国部分事业单位由于管理制度不健全，国有资产账面存在混乱及账实不符等现象，资产管理与财务管理衔接不到位，固定资产账面资产与实际资产不相符。大量无形资产以账外资产的形式存在，无形资产管理意识淡薄，对其利用、核算及后续管理等方面都不到位，存在无形资产长期闲置不用的状况。

2.资产产权关系不明确

目前，事业单位国有资产使用情况较为复杂，再加之资产管理基础值混乱，大部分固定资产存在产权缺失的情况，同时使用效率低下，缺乏必要的管理维护。固定资产存在产权关系及责任主体不明确的情况，这为资产管理带来了较大的漏洞。

3.事业单位国有资产管理存在风险

事业单位在固定资产管理工作中，对于使用预算拨款购置的固定资产、自置的固定资产以及租入、借用、代管的固定资产，应当设立登记簿专门登记，建立健全固定资产卡片管理制度、维护保养制度和清查盘点制度。但在实际工作中，部分事业单位不仅没有固定资产卡片登记，而且在账上只反映固定资产原值，对其没有及时进行处理，导致固定资产账实不符现象发生。购建后，固定资产的存量及流量管理不严，普遍存在“重购建轻管理”的现象，固定资产的使用维护、处置、出租出借，以及调拨和报废等方面管理不规范，资产使用效率不高，这些环节也极易造成资产的浪费和流失。另外，当前事业单位对固定资产和无形资产处置时缺乏健全的评估机制，而且在无形资产核算方法上也存在不合理的地方，这对事业单位国有资产带来了较大的风险。

4.资产管理缺乏监督

随着事业单位体制改革的不断深入，事业单位管理开始向市场自主管理方面转化。事业单位不仅固定资产数量较多，而且无形资产也呈现多样化的状态。但由于管理体制不完善，对资产管理意识不强，事业单位资产账面较为混乱，这些问题的存在充分的说明了事业单位资产管理监督不到位。而且在缺乏监督的情况下，部分事业单位存在私下对国有资产进行转让、出售的情况。

三、加强国有资产管理的举措

1.健全国有资产管理制度和强化监督

通过进一步完善事业单位有资产管理制度，确保事业单位职、责、权一致原则，界定好各个部门的各自职责。确立集中统一管理和分级管理相结合原则，实现国有资产所有权和使用权的分离，充分发挥财务部门在事业单位中的核心作用。同时，要主动接受监督，定期邀请上级部门对事业单位国有资产进行清查，确保清查结果真实可靠。

事业单位每一名工作人员都需要树立资产管理监督的意识。事业单位需要在在实际工作中结合资产管理问题，进一步对资产管理监督机制进行完善，强化对资产管理的有效监督，确保资产管理的规范化。

2.加强对事业单位国有资产的核算和管理

在对事业单位固定资产和无形资产核算和管理过程中，可以通过增设“累计折旧”、“无形基金”和“无形资产摊销”3个会计科目。“累计折旧”科目核算“固定基金”减少的价值或“固定资产”减少的价值。“无形基金”是净资产科目，核算为事业单位活动服务的无形资产的净值，类似于“固定基金”科目。“无形资产摊”科目核算“无形基金”减少的价值或“无形资产”减少的价值。事业单位现金、银行存款、应收票据、应收账款、预付账款及其他应收款等属于流动资产，按其构成项目分别进行科目设置，根据收付实现制和权责发生制原则确认，并按实际发生数额或是实际成本计量，采用借贷记账法进行账务处理。

同时，事业单位财务部门要对国有资产的核算管理进行规范，并定期对国有资产进行全面清查，确保做到账实相符、账账相符，并在管理工作中全面提高资产的使用效率。

3.建立绩效评价体系，创新绩效评价方式

事业单位传统的绩效评价过程中存在较强的随意性，过于粗糙，而且评价过程缺乏透明性，部分事业单位甚至没有国有资产绩效评价机制。因此，需要建立事业单位国有资产绩效评价体系，确保绩效评价结果公开，并严格按照相关流程进行，采取客观公正的方法进行绩效考评，对于国有资产管理绩效评价较好的单位经给予肯定，并督促绩效评价效果不好的单位加快改进和完善。

四、结束语

国有资产作为事业单位生存和发展的重要物质基础，国有资产管理是事业单位管理工作的重要组成部分。因此，需要在实际工作中，针对事业单位国有资产管理的特征及当前国有资产管理中存在的问题，采取科学有效的措施来提高事业单位国有资产管理的水平和管理效率，为事业单位的健康、持续发展提供重要的物质保障。

参考文献：

[1]王俊辉.从事业单位国有资产流失问题谈如何加强事业单位国有资产的管理[J].中国商界（下半月），2012.

第9篇：无形资产的盘点范文

（一）制度理念陈旧，管理意识淡薄 20世纪90年初，为了适应国际形势和企业发展，我国企业会计准则发生多次变化，但目前高校财务仍执行1998年颁布的《事业单位会计准则》和《高等学校会计制度》，采用收付实现制核算各类经济业务，制度观念陈旧，受其影响，管理理念相对滞后。高校在国有资产管理工作中只注重对货币资金的管理，存在“重钱轻物”、“重购置轻管理”的现象，忽视对资产保养和有效的管理。如资产管理部门不注重资产信息管理，未将资产购置经办人与资产使用人划分管理，系统内只有资产购置经办人，无使用者信息，因年限久远或经办人调离原单位，部分验收标签失落或字迹模糊，资产使用人难以确认，即使进行资产清查，效果也不好。

（二）资产账实不符，家底不清 主要表现在：高校在分立、合并过程中未按规定办理清产核资，导致资产不清；高校职能部门利用有偿服务项目的创收为本部门购置资产，没有办理固定资产验收入账手续，使这部分资产游离于学校的账外，存在账外资产；接受捐赠、赞助的资产没有按要求入账或入账不及时；近几年各高校都不同程度扩大规模，利用银行借款进行基本建设。基建项目竣工验收后，不按规定编制竣工财务决算并办理基建资产交付手续，导致已使用多年的资产无法及时入账；已拆除、报废的资产未办理报废手续，长期挂账；图书资产入账价值不统一，同一高校不同的部门购置图书有的按图书原价入账，有的按图书折扣价入账，人为造成图书资产账实不符；部分高校货币资金和收入控制不严，职能部门法律意识淡薄，“小金库”现象不同程度存在；未按有关规定办理年终资产清查，资产管理部门和财务部门金额有误不能及时发现。资产管理部门将部分设备进行转移、报废，不及时通知财务进行账务处理，造成账实不符。

（三）资产产权不明晰，权属不清 高校国有资产实行国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用的管理体制。产权不明晰突出表现在：高校办理资产入库手续时，对独立核算单位，如校办产业中具有独立法人的单位、实行财务独立核算的工会、附属单位等购置的固定资产没有按来源进行划分，导致独立核算单位资产与学校资产权属不清；高校为了扩大招生，往往投资入股民办学院。但实际中高校与民办学院不分你我，为了应付各项检查，高校和民办学院在资产上存在同一资产双方重复入账的现象；部分高校存在对国家投入的国有资产的地位、作用和管理的重要性认识不足，缺乏产权意识；我国《公司法》对注册资本规定非常严格，要求实缴出资并不得抽回出资。但在实践中高校实体注册资本不实的情况比较常见，注册资本不实除应承担相应的法律责任外，对高校的资产管理的影响也应引起重视。

（四）资产使用年限和报废年限脱钩，不能真实反映资产实际状况 《事业单位国有资产管理暂行办法》规定“事业单位占有、使用的房屋建筑物、土地和车辆的处置，货币性资产损失的核销，以及单位价值或者批量价值在规定限额以上的资产的处置，经主管部门审核后报同级财政部门审批；规定限额以下的资产的处置报主管部门审批，主管部门将审批结果定期报同级财政部门备案”。资产处置程序复杂，且部分高校平时对资产疏于管理，使用部门和管理部门对自己的资产状况了解不够，加上资产购置的短期行为，资产使用的不合理，致使部分资产实际使用年限达不到理论使用年限，报废迟迟不报和审批，致使使用年限和报废年限严重脱钩，往往账面资产和实际在用资产相差较大，不能真实反映资产的实际状况。

（五）资产使用效率低下，流失严重 主要表现在：高校在完成教学、科研任务的基础上，将非经营性资产转为经营性资产，在运作过程中不按国家有关规定办理产权转移手续，产权关系不清，责、权、利关系不确定，随着时间的推移，大部分资产无法回收，造成国有资产流失；对无形资产管理意识薄弱，科研成果、知识产权、校誉等无形资产被外单位或持有人非法利用或占有，取得的收入无法收归学校所有，或无形资产在转让时评估不当，其价值没有得到真实体现，造成国有资产流失；对外投资不严格执行审批程序和权限，造成投资项目日常无人管理，资产流失。

二、高校国有资产管理完善对策

（一）健全制度，明确管理工作体制 高校应建立一套国有资产管理制度，对资产的取得、使用、处置做出明确的规定。建立资产管理的组织体系，明确资产管理部门、使用部门、使用人责任。建立资产管理责任制度，按使用部门、使用人进行信息系统登记。将资产移交纳入工作移交范畴，当使用人发生岗位变动时，应进行资产移交，资产移交清单报资产管理部门进行信息变更，确保资产管理落实到部门、落实到人。建立资产清查制度，对价值很高、教学科研非常重要的资产，应设置专门的管理员跟踪其使用和维护。其他资产由使用部门年末自查，资产管理部门分批抽查制度，同时根据资产清查结果及时进行账务处理，保证固定资产账账、账实相符。将资产管理纳入职能部门、各单位及各级领导干部目标考核中，严格奖惩制度，对管理业绩突出和管理混乱造成损失的人员分别予以奖励和责任追究，加大制度执行力度。

（二）构建信息化管理平台，实现资产优化购置 目前高校资产种类内容繁多，利用校园网构建信息化的管理平台，开发更完善的管理软件，实现全过程的动态管理，是信息化时代资产管理的必然选择。先进的管理软件应包括对整个固定资产从购置到报废，即从入口到出口整个周期的全程动态管理。实时记载固定资产增减、调配及使用年限等变化情况，实现资产管理部门与财务部门和各使用部门的对接，达到信息共享。为各级管理部门随时掌握固定资产的采购、使用、处置以及结存等提供信息，以充分利用现有仪器设备，实现资产共用。建立科学合理的资产配置标准体系，根据各部门资产存量情况，结合各部门履行职能的需要购置资产，实现优化配置，资源共享。设立资产清查记录标志，资产使用单位可将资产清查结果录入系统，便于各部门了解资产使用状况，全校共同参与资产管理。

（三）明确产权，加强对各类资产的管理 学校应加强各类资产产权的保护，根据产权形式进行分类管理，及时收缴产权收益。加强对经营性资产的管理，建立资产有偿使用制度，收取资产占用费，制订资产保值增值措施，维护资产完整；加强无形资产管理意识，确定无形资产的内容及经济效益计量原则，为无形资产的商品化创造条件，做好无形资产的使用、保密工作，使无形资产不受侵犯；加强对外投资的管理，建立对外投资决策制度，明确对外投资的审批权限和程序，建立对外投资的跟踪问效制度，随时了解被投资单位的情况，正确核算对外投资的事项，以保证会计信息的准确。

（四）以清产核资为契机，逐步做到账实相等 高校资产管理账实不符是多种原因造成的，要短时间内解决所有的问题也不现实，只能根据情况逐步分步解决。坚持年终财产清查制度，将财务账与设备台账进行核对，按核对无误的数据对财产物资进行清查盘点。发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因，按规定做出处理，做到账实相符，账账相符。为保证资产清查工作落到实处，资产管理部门应积极参与，有计划、有步骤地深入基层对全校实物进行盘点。

（五）加强国有资产管理队伍建设 目前高校国有资产管理人员结构配备相当薄弱，同时因管理人员变动频繁，不少人对资产管理的重要性认识不足，且参加国有资产管理时间较短，也未进行资产管理培训，对资产不同状态的管理方法不了解，严重影响了高校国有资产整体管理水平的提高。因此，必须培养一批高水平的国有资产管理人才，建立一支高素质的国有资产管理队伍，预防和减少国有资产流失现象的发生，确保国有资产的安全和完整。

三、结论

高校国有资产是高等教育事业发展的重要物质基础，管好用好国有资产对高校今后的生存发展起着至关重要的作用。要充分认识到高校管理工作中存在的问题，积极主动地思考对策，加强资产管理，以保障高等教育事业健康稳定的发展。