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《中央企业任期经济责任审计管理暂行办法》所指企业经济责任审计，是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价活动。企业经济责任审计责任重大，他不仅可以依照法律对领导进行监督，同时还可以通过正确的监督来纠正可能发生的错误，发现企业存在的漏洞，完善企业规章制度，使企业领导干部在经济责任审计的过程中受到教育，从而实现教育、制度与监督三者的和谐统一。因此，开展经济责任审计，不仅可以加强对企业管理层运行的制约和监督，也可以有效地防止企业腐败活动的产生和扩大。笔者根据自身在供电企业从事内部审计的工作经验，对供电企业任期经济责任审计的要点和方法提出自己粗浅的见解。
一、供电企业任期经济责任审计的要点
（一）突出重点，统筹兼顾
供电企业任期经济责任审计工作要学会突出重点和统筹兼顾，经济责任审计工作者要知道什么是经济责任审计，抓住这个重点就可以更好地发挥经济责任审计工作的作用。从经济责任审计的内容上看，除了考核领导干部在其任期期间是否完成企业预期经济指标（资产经营和预算考核指标）以外，经济责任审计内容重点是要对查证领导干部在其任期内的重大经济行为、决策和效果，查证在任期期间是否出现了的问题，要对供电企业中行使关键权力人和部门进行审计监督，保证这些人和部门能够正确地行使其公司所给予的权力，让他们远离贪污和腐败。从经济责任审计的对象上看，除了经济责任审计工作要注重对即将卸任的领导干部进行经济责任审计之外，经济责任审计工作者应该将关注的重点放在群众或者是企业内部职工反映问题过多的个人和部门，这些人和部门应该重点关注。例如：个别的领导干部的在职时间过长，有的部门在账目上存在着长期亏损的问题，还有的部门的盈利情况与我国其他地区的供电企业相比存在着明显的差距，出现这些问题的个人和部门都应该是经济责任审计工作的重点，通过对经济责任审计重点工作的重视可以迅速找出供电企业存在的经济问题保证国家资产不会被个人和部门非法所侵占，发挥经济责任审计对供电企业领导权力的监督作用，同时还可以对供电企业其他领导干部和职工起到一定的教育和警示作用。
（二）对领导干部的经济责任明确规定
供电企业任期经济责任审计过程中要对即将卸任的领导干部在供电企业中资产、负债和损失与企业收益的真实性、合法性和效益性进行审计，以及明确领导干部在供电企业的经济活动中的责任和义务。这样，供电企业任期经济责任审计就可以根据国家的法律法规对领导干部在做出重大经济决策的时候是否符合我国现行的法律法规，是否符合供电企业的内部规章制度，决策在执行的时候是否被人执行到位，最后决策所产生的绩效是否进过了明确的审计过程，明确了这一切的责任之后，供电企业任期经济责任审计工作的开展就有了明确的目标，也可以对没有卸任的领导干部起到监督作用。
（三）要控制供电企业任期经济责任审计的质量
供电企业任期经济责任审计是关系到对供电企业领导干部和部门的工作评价，所以供电企业任期经济责任审计工作需要做到公正和真实地反映供电企业领导干部和各个部门在经济工作中的经济责任，可以说是重中之重，所以经济审计工作也就需要一个完善和正确的审计程序来确保审计质量。供电企业任期经济责任审计一般程序审前调查、审计方案、审计内容以及审计取证、审计报告等各环节的工作，这些工作都需要审计工作者认真负责地去完成，这样才能够确保审计质量。
（四）坚持先审计后离任的原则
领导干部在完成任期经济责任审计之前不能够离职，只有解除任期经济责任的情况下，领导干部才能晋升或者跳离，如果存在着特殊情况，领导干部可以先调动然后进行任期经济责任的审计，但是在审计程序结束之前不能进行任命和实质性的交接，只有领导干部解除了任期经济责任才能进行交接，这样可以很好的保证领导干部的廉洁，也能让接任者能够安心的在工作岗位上进行工作。
（五）注意提高供电企业任期经济责任审计的效率
在供电企业任期经济责任审计过程中，审计人员要提高审计的效率，要在领导干部离职程序结束之前完成审计，让领导干部能够在规定的时候离职。所以供电企业任期经济责任审计人员要不断学习国家和供电企业各类法规，提高自身的专业水平，改进供电企业任期经济责任审计的方式，通过提高工作效率的方法来保证供电企业任期经济责任审计的质量和速度。
（六）把审计结果向供电企业内部公开
供电企业任期经济责任审计是为了离职和上任的领导干部和部门创造良好的工作环境，所以需要审计的结果在一定范围内进行公开，给审计结果一定的透明度，便于群众监督整个任期经济责任审计，保证审计效力能够正常发挥，审计中出现的问题也可以及时处理。任期经济责任审计结果公开可以提高供电企业内部的决策的科学性，还可以加强整个供电企业管理层的廉政建设，为供电企业内部控制制度的改善创造条件。
二、供电企业任期经济责任审计工作方法
供电企业任期经济责任审计工作不是一项简单的工作，要按照严格的程序进行审计，这样才能保证审计的质量，供电企业任期经济责任审计工作的一般程序主要是分为审计前准备、实施审计和审计终结三个部分。
（一）供电企业任期经济责任审计前的准备
在开始供电企业任期经济责任审计之前要做好充分的准备，需要审计工作人员制订好审计方案，成立审计专案组，选派合适的审计人员，确定需要完成的审计任务，还有需要听取被审计的领导干部在其任职期间的工作自述，对供电企业内部的工作计划、总结和会计报表等其他一系列资料进行查阅，审计工作者要在审计开始之前详细了解需要进行审计的供电企业的单位的基本情况、业务的范围和财务收支状况。审计工作者要事先找好审计工作的切入点，对每一个参加审计工作的人员进行明确的工作分配和对审计工作的日程进行安排，确定最后完成的期限。
（二）供电企业任期经济责任审计实施
审计过程中，审计人员通过审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法去获得可靠和真实审计证据，同时要做好对审计工作的过程的记录工作，每一个审计工作报告都需要留有底稿，这样可以在需要的时候与被审计的部门和领导交换相互的建议。审计过程中要保证整个审计工作的独立性，不能因为出现各种突况就取消或者延迟整个审计工作，同时要对被审计的部门和领导干部进行客观和真实的评价，不能带有私人的情感。
（三）供电企业任期经济责任审计的总结
供电企业任期经济责任审计的总结主要是需要向供电企业的最高管理层提交一份审计工作报告，让管理层能够正确了解被评价的领导干部和部门，这样就为以后电力企业在管理人事活动过程中提供了可靠的参考，所以总结报告需要审计人员真实地将审计的结果反映出来。
（四）创新的供电企业任期经济责任审计办法
首先要把供电企业任期经济责任审计方向由专注财务向整个企业的绩效状况转变，把对绩效的评价作为评价的主要途径，做到对供电企业的全部资金流进行审计和监控。同时可以实行交叉和联合审计办法，对多个领导干部和部门进行审计，这样可以防止多部门和多领导干部之间的联合腐败现象。
综上所述，我国供电企业的整个供电企业任期经济责任审计可以在源头和机制上保证领导者洁身自律，防止的情况发生和扩大，是关乎企业能够正常运行和国有资产是否被非法占有的大事，必须给予足够的重视。
参考文献
[1]中央企业任期经济责任审计管理暂行办法.国资委7号令，2004.
[2]张连华.内部审计实务精要[M].湖南教育出版社，2006.
【关键词】经济责任审计 考虑因素 关注方面
一、问题的提出
寿险公司的经济责任审计，是公司内审部门对各分支机构主要负责人在任职期间履行经济责任的情况开展的审计。其审计结果，一方面是对被审计对象在任期履职情况作出客观公正的评价；另一方面也将为上级公司进行干部任免提供重要依据。由于经济责任审计的涉及面广、范围宽，除了常规性的政策执行、经营绩效、业务发展、个人廉洁自律等项目外，如何准确把握其他方面的关注重点，是每一个审计组的项目主审及成员需要认真思考的问题，对于提升审计成效、保证项目质量具有重要作用。
二、应考虑的两个因素
寿险公司经济责任审计的关注重点，除了上述常规性方面外，还应结合公司内、外部经营环境及被审计对象管理职责的变化情况进行综合考虑。
（一）外部监管部门政策的变化
为了确保寿险市场健康有序地发展，外部有关监管部门会根据情况调整监管的重点方向，并出台相应的监管措施予以管控。因此，作为公司的内审部门，应加强对外部监管部门监管政策的分析研究，及时掌握其监管重点，据此确定经济责任审计应该关注的重点。这样有的放矢地开展经济责任审计，帮助各级公司及时发现外部监管部门重点关注方面存在的问题，并督促其采取措施尽快整改，减少及规避处罚风险。
（二）内部经营管理体制的变化
为了应对日益激烈的市场竞争，公司管理层会根据经营管理和业务发展的需要，革新公司内部的经营管理体制，使之更具活力，在竞争中占据优势。然而，内部经营管理体系的改革，必将带来两个方面的变化。一是各层级管理者的经济责任范围发生了变化，其管理权限也必将有所改变；二是随着管理者管理权限的变化，经营管理环节的风险点也会重新分布，管理层对风险关注的侧重点也会变化。因此，经济责任审计的关注重点也应发生变化。
三、拟关注的审计重点
在实际工作中，除了要重点关注常规性方面的情况外，应注意把握以下三个方面的重点。
（一）围绕外部监管机构关注重点
近年来，保监会等外部监管机构对于保险行业的监管力度日益加大，其主要关注重点有以下几个方面：
1.违规私设“小金库”。内部经审工作中，一方面要注重审前分析，通过分析被审计单位财务、业务的异常数据来锁定疑点；另一方面抓实现场核查，采取适当方式对相关岗位进行突击性检查。通过发现“小金库”问题的现象，注意查找公司在经营管理和落实规章制度方面存在的、容易引发“小金库”问题的薄弱环节，深入挖掘所涉资金去向，为公司进行后续处理奠定基础。
2.财务业务数据真实性。财务业务数据直接反映经营者的经营成果，对于经济责任审计而言，其真实性的重要程度不言而喻。在实际工作中，应着重从以下几个方面开展检查：一是保费收入确认的合规性与完整性，重点关注承保后短期内退保、应收保费和坏账情况、净保费入账、阴阳单证、虚假批单退费及跨年度调节保费收入等方面的情况；二是业务管理费支出和结构，检查是否存在虚假列支套取资金变相支付销售费用（或用于其他开支）的情况；三是理赔及各类给付支出的真实性；四是年末短期险未决赔款责任准备金的计提；五是非正常退保的情况。
3.银保渠道的额外支出。规范银保渠道市场秩序，是近年来保监会重点关注的一个方面。在经济责任审计中，应从与单位合作协议、业务推动企划方案两个方面入手，检查银保渠道是否存在按照协议支付手续费之外的其他额外支出；从银邮渠道所列支的培训费、会议费金额和相关因素分析，检查其费用支出的真实性和合规性。
4.手续费支出的合规性。强调业务佣金支付的合规性也是保监会等外部机构关注的重点之一。在经济责任审计中，应着重关注口子业务单位、保险业务人的资格和业务范围的合规性。
5.销售行为管理的合规性。规范销售行为、制止销售误导、保障客户权益是外部监管的一项重要工作。因此，要重点关注销售授权管理、销售宣传管理和产品销售管理三个方面风险隐患的管控情况，将其作为评价依法合规经营的一个方面。
（二）围绕公司管理层的关注重点
除了外部监管机构的关注重点外，内部控制中薄弱环节引发的重大风险也是公司管理层高度重视的问题。
1.重要单证的管控。重要单证的印刷、使用、核销等环节的管控情况，是审计中应予重点检查的方面。尤其对是否私自印刷重要有价单证、是否使用已停用的业务单证或其他外购单证收取客户资金的情况更应重点检查。
2.印章使用的管控。在印章使用的管控方面，印章是否纳入公司印章管理系统管理，是否保留、使用公司规定类型以外的印章，印章使用的审批手续是否严格等方面，是审计关注的重点。此外，在空白转账支票上违规用印也是常见的问题之一，需要引起高度重视。
3.固定资产的管理。对于固定资产的管理，应把固定资产的出租（出借）、新增、处置等手续是否符合公司规定，大宗物品集中采购程序是否执行到位，作为经济责任审计重点关注的方面；同时，通过现场抽查盘点固定资产，对资产是否账实相符、是否存在账外资产及虚挂固定资产情况进行核查。
（三）关注公司改革后新的风险苗头
关键词 内部经济责任审计 问题 对策
经济责任审计能否发挥应有的作用，关键在于审计结果的正确处理和利用。当前，企业内部经济责任审计在结果运用方面仍然存在或容易发生一些问题，难以在干部监督工作中进一步有效地发挥作用，需要我们认真总结和思考，采取相应的对策和措施。
一、内部经济责任审计结果运用方面存在的主要问题
（一）审计评价体系不健全，审计评价不准确
目前，一些企业对内部经济责任审计结果的定量定性分析、评价结论的确定、运用建议的选择，审计结论的内容和格式等方面没有建立统一的、可操作性强的评价标准，致使审计评价不够规范，仍存在许多人为因素。如何对所有相关因素进行实事求是的分析，对被审计对象的功过是非做出准确的评价成为一大难题。这也在客观上给经济责任审计结果的运用造成了一定的难度，使组织部门难以将审计结果有效运用于干部监督管理中。
（二）审计结果不能实现资源共享，造成审计资源浪费现象
同一个被审计单位在同一年度虽然被大大小小的外部审计、内部审计多次审计，审计内容相同或类似，但审计结果的运用基本上是“一对一”，时限性、局限性都很强。而且审计结果一旦进入档案室，往往被束之高阁，造成审计结果不能被共同利用，形成审计资源的浪费。
（三）审计时效滞后，审计成果未被有效利用
一是审计成果的时效滞后。出现“先离后审、先任后审”、“一走了之”的情况。二是审计结果运用情况反馈不及时、不明确，影响了审计结果运用效果的充分发挥。三是审计成果未被重视或采纳。使审与不审一个样，审计成为“走过场”。
（四）部门之间缺乏联动性，影响了审计结果的运用
由于纪检、监察、组织、审计等部门各自工作的目标、重点、手段不同，在实际工作中难免会产生一定的分歧和差异。如果这种协调配合机制不健全、不完善，将导致各部门之间缺少定期的交流和通报情况，职责履行不够充分，在一定程度上将影响审计结果的运用和深化。
二、深化经济责任审计结果运用的主要对策和措施
（一）探索研究建立完备的、可操作性强的经济责任界定标准和审计评价标准体系
责任界定和评价标准应坚持定量与定性相结合。在实际操作中，做到只要根据评价办法进行打分量化，就能确定评价等次，使审计评价更加准确直观，为经济责任审计结果的直接运用创造条件。
（二）全面提升审计成果质量，为经济责任审计结果的更好运用提供保证
审计质量是经济责任审计工作的“生命线”。第一，全面提升审计队伍素质。这是审计成败的关键，也是保证经济责任审计成果质量高低的决定性因素。第二，提高审计成果时效性。坚持做到计划管理、动态管理和分类管理相结合，逐步将事后审计变为任中审计。审计过程中，要科学合理安排时间，组织实施，积极扭转审计时效滞后的被动局面。第三，突出审计监督的重点，积极改进审计方法。要从热点问题入手，注意听取被审计单位领导干部和职工的意见，扩大审计线索来源。查账过程中发现的可疑问题，要延伸审计，进一步扩大审计覆盖面。第四，提高审计报告质量，做出客观公正的评价。使离任干部不交马虎帐，上任干部不接糊涂班，为正确评价和使用干部提供依据。第五，充分利用各级审计机构的审计结果，实现资源共享，提高审计工作效率，避免资源浪费。
（三）加大对干部的奖惩力度和考核，强化审计结果运用的实效
一是要求各级用人单位坚持“先审后离，先审后任、凭审任用、不审不用”的原则，把审计结果真正体现在干部选拔任用工作中去。
二是坚持把审计成果进行定性，按照优、良、中、差四个级别，纳入领导干部考核、任免程序，不见审计结果不做结论。
三是要充分利用经济责任审计结果报告，加大对干部的奖惩力度。要运用经济责任审计结果，加大对权力的制约和监督，促进干部队伍建设。
（四）健全完善经济责任审计结果运用工作制度，促进、保障审计结果运用落实到位
首先，实行审计结果公告制度。积极推进和完善审计结果公告制度，扩大公众对审计结果的知情权，将审计监督与社会监督、舆论监督有机结合，形成监督的强大合力。
其次，完善审计整改及跟踪督查制度。要把审计整改情况和审计建议落实作为经济责任审计成果的考核指标。对不整改、不彻底整改、屡查屡犯、屡教不改的单位，要及时采取措施，加大审计处理力度，对症下药，彻底清除病症，发挥审计“免疫系统”的功能。
再次，完善审计结果档案管理制度。审计部门应建立审计台账，将被审计单位历年各类审计中查出的违纪违规问题，分清责任，记于相关领导干部名下，形成领导干部个人经济责任审计档案，以便经济责任审计时利用以前年度的审计结果，提高工作效率，达到全面审计的目的。
最后，完善审计结果运用责任追究制。一是按照“谁审计，谁负责”的原则，实行审计质量终身负责制。对造成审计结果不真实、责任评价不客观，影响审计结果运用的，追究有关责任人的责任。二是对干部任用部门、纪检部门不认真采用审计结果，导致用人失误失察的，应追究有关人员的责任。
（五）加强各部门的协调配合，促进经济责任审计成果转化
一是建立联席会议制度，组织干部、纪检监察、审计等部门，定期召开联席会议，在计划、实施、考核、监督和查处等方面统筹安排，各司其职，形成环环相扣的“链条效应”。
二是严查违纪线索，及时办理案件移交。凡是经审计发现有重大问题或疑点的，要将审计情况通报纪检、监察等部门，及时移交案件线索，并根据委托，配合办理审计查证等工作，保证经济责任审计结果的有效转化。
三是注重对审计结果运用情况的反馈。各职能部门之间应进一步加强信息沟通与协调，将审计结果运用建议的采纳和执行情况，向经济责任审计工作领导小组进行反馈。经济责任审计工作领导小组要组织对审计结果运用情况进行跟踪检查，针对存在的问题提出对策和办法。
（作者单位为济南铁路房产建设集团）
参考文献
[1] 陈汉文.审计理论[M].机械工业出版社，2009.
[2] 袁小勇，陈群.审计学[M].首都经济贸易大学出版社，2007.
关键词：经济责任审计；审计风险；应对措施
一、企业经济责任审计常见风险
自世纪八十年代起，我国开始推行对领导干部的经济责任审计工作。近年来，随着该项工作的深入进行，经济审计逐渐进入各大企业，起到了明确企事业单位领导者的经营管理经济责任并对其实施监管的重要作用。企业经济责任审计的工作内容主要包括对单位领导干部任职期间企业的资产、负债以及损益的真实性、合法性和效益型，以及对其有关经济活动应当负有的责任进行相关审计[1]。
受到企业经营业务、管理控制水平以及审计制度、审计成本和审计能力的制约，企业经济责任审计往往存在着一些风险，总的来说，是指审计方面在进行经济责任审计的过程中受到各种因素的影响而对被审计对象造成的判断失误，产生的结果与企业真实情况不符，从而造成某种损失的现象，而出现审计风险的环节范围较广，如企业财务报表、相关会计资料、人员活动记录等等。企业经济责任审计风险的存在会导致较为严重的后果，直接造成审计工作的失败，发表了错误的审计意见，对企业的经营情况产生十分不良的影响。因此，做好企业经济审计风险防范工作具有非常重要的意义，能够帮助企业正确决策，并推动我国审计工作的顺利开展，提高审计水平。
二、企业经济责任审计风险成因
（一）审计体制存在缺陷
由于企业经济责任审计在我国发展时间尚短，基础较为薄弱，因而我国的审计体制上还存在着一定的缺陷。在企业经济责任审计过程中，审计机构与被审计企业应相对独立，没有经济利益方面的联系或冲突，方能保证审计结构的客观公正，而我国进行企业经济责任审计体制主要是强制性委托，审计机关缺乏相对独立性，造成了审计结果不准确的风险。审计体制缺陷还体现在监督体系的匮乏和相关法律法规的不健全方面：不少企业缺乏对于领导层的监管制度，企业内部领导独断专行现象较为严重；国内缺乏明确的审计法规作为制约，也导致了腐败现象的出现，对审计结果产生负面影响。
（二）审计手段较为落后
在企业经济责任审计手段方面，我国仍然采取传统的审计方法，不能突出审计的重点，仅仅单纯的采取抽样审计复合审计等基础方法，通过统计企业账目、证书、会计表格等内容汇总成为审计报告，并在过程中允许一定的风险出现，以均衡审计风险与审计成本，必然会造成一定的结果误差。传统的审计方法在企业内部控制测评方面存在着较为严重的缺陷，手段上的落后也造成了企业内部经济责任审计的潜在风险。
（三）审计人员水平不达标
作为造成企业经济责任审计风险的重要主观因素，我国审计机构工作人员的综合水平尚达不到经济责任审计的客观要求，知识水平和综合素质均有待提高。企业经济责任审计工作不仅需要审计人员具有审计、经济评估和会计等方面的专业知识，同时也需要审计人员具有法律、工程、机械等方面的知识，对工作人员的知识水平综合结构方面具有较高的要求，而我国相关从业人员往往知识结构单一，造成了一定程度的审计结构不准确，导致审计上的风险。
三、经济责任审计风险的应对措施
（一）加强内部控制制度评审
内部控制制度评审是经济责任审计的重要组成部分，是有效防范经济责任审计风险的关键之一。因此在实际工作中要加强对内部控制制度不完善或执行力匮乏的审计对象的的审计力度。企业的内部控制一般分为会计控制和管理控制两部分，这两个组成部分系统的对企业内部经济责任进行控制。对会计控制实行符合性测试，能够使实质性测试的性质、时间以及范围更加明确，有效的提高审计的效率，降低相应的审计检查风险。对管理控制的评审能够有效识别企业经营发展所面临的潜在风险领域，从而为量化经营风险以及控制审计风险打下坚实的环境基础。而将分线基础审计模式于任期经济责任审计相结合，联系账目基础审计和制度基础审计，将极大的降低经济责任审计风险出现的几率，达到控制审计风险的目的。
（二）改进审计手段
经济责任审计工作的时间长，具体工作事项多，同时相关部门对于审计结果的要求急，因此改进审计手段提高审计工作的效率迫在眉睫。首先应将账面审计与实际调查结果相结合，通过相关领导责任人员的实际考察，增加审计线索的来源渠道。制定审计公开制度，加强审计工作与群众的联系，从基层了解情况杜绝相关人员违纪瞒报的情况。其次是有效利用审计结果，进步的过程就是不断发现以前的错误并加以改进，因此应充分利用以前年度审计的结果，了解审计过程中出现的问题，参考其对现行审计程度的价值，找寻审计的切入点和重点。最后是加强审计的结合性，做到查一级联系两级，查内部联系外调，查账目联系实际，通过丰富的审计资料对审计对象进行彻底的审查，给予其公证全面的评审结果。
（三）强化审计队伍建设
经济责任审计工作属于具有较高风险性的工作，需要相应的审计人员具备极高的政治素养，良好的职业道德以及专业的业务素质。审计人员的职业道德水平直接关系到审计风险工作的结果，因此应提高相关审计人员的职业道德水准，提高审计人员的责任心，加大对审计人员的业务素质培训力度，从政治思想，道德理念，业务能力以及现代化科技使用能力等方面进行严格培养，努力构建一支廉洁，严谨，高效的经济责任审计队伍，来适应现代经济审计工作的需要。
参考文献：
[1] 黄新杰.浅议经济责任审计风险防范措施[J]. 中国乡镇企业会计, 2010(6)
[2] 汤金虎.经济责任审计风险及其防范[J]. 中国高新技术企业, 2009(1)
[3] 高东芳.经济责任审计风险及防范[J]. 经济师, 2009(12)
关键词：行政事业单位；党政领导干部；任期；经济责任；审计评价；指标
在行政事业单位中，党政领导干部的行为对于单位和部门的各项活动与决策有着非常重要的作用和影响，进行行政事业单位党政领导干部任期经济责任的审计评价，不仅有利于加强对于领导干部的监督管理，而且对于推动行政事业单位的党风廉政工作有着积极作用和意义，而经济责任的审计评价指标作为经济责任审计对象的重要量化形式，在经济责任审计评价体系建立与完善中有着非常重要的作用和影响，甚至对于经济责任审计评价结果在行政事业单位中的作用大小也有着一定的作用关系，是行政事业单位党政领导干部经济责任审计研究中的一个重点。
一、经济责任审计评价体系建立与完善的意义
首先，进行审计评价体系的建立与完善，是行政事业单位权力制约与监督机制对于经济责任审计的一个客观要求，主要体现在经济责任审计本身作为领导干部权力制约监督机制的重要组成部分，同时也是实现领导干部经济权力制约的重要手段，因此，通过科学、合理、标准、完善的审计评价体系，对于领导干部的经济责任进行科学、合理以及有效的评价，是领导干部管理部门以及被审计领导干部本身、广大群众十分关心的问题，所以说建立与完善审计评价体系是权力制约机制对经济责任审计的客观要求。
其次，完善和建立审计评价体系作为审计职能的内在要求主要体现在，进行经济责任审计的目的是对于党政领导干部财务责任以及绩效责任完成情况的一种监督、评价和鉴证，因此，通过建立与完善审计评价体系，实现对于领导干部的经济责任审计评价，是审计工作的本质与内在要求。
最后，建立与完善审计评价体系是审计规范化与法制化的必然要求，主要是指由于常规审计与经济责任审计工作之间的不同，使得常规审计的标准、规范不能够满足经济责任审计的要求，而为了促进审计工作的开展，就需要建立与审计工作相适应的制度标准，因此，建立和完善审计评价体系也是审计工作法制化与规范化的必然要求。
二、行政事业单位经济责任审计评价的难点分析
结合当前行政事业单位领导干部任期审计评价的实际情况，在审计评价实施中面临的工作难点主要体现在审计评价依据缺乏比较严重、审计评价的内容定位模糊和审计评价标准比较笼统等方面。
首先，行政事业单位经济责任审计评价中审计评价依据缺乏比较严重，主要体现在在实际工作中，在领导干部的账面财政以及财政收支审计评价中，相关的法律法规依据比较明确充分，但是在对于财务数据所反映的经济决策以及内部制约、经济效果和非财务数据领域的审计评价中，依据缺乏现象比较严重，造成审计评价的开展比较困难。
其次，审计评价中，审计评价内容的最基本要求是尊重事实、客观评价，不对于审计范围以外的事项进行评价，这一基本要求强调了审计结果及其评价的局限性，并且对于如何评价到位，不出现越位、缺位情况，却没有明确的标准，导致审计评价内容定位比较模糊，影响审计评价的实施。
最后，审计评价中，审计评价标准在遵守财政纪律和廉政纪律等方面的标准都比较明确，但是在进行领导干部责任区分上，主要是按照领导责任以及直接责任进行划分，但是对于具体的违法违规行为或者是涉及经济效益大小方面的评价标准，却没有对其责任轻重进行明确规定，导致审计评价的标准比较笼统，影响审计评价实施。
三、行政事业单位经济责任审计评价指标
在进行行政事业单位党政领导干部任期经济责任审计评价中，由于领导干部的任期在时间上具有一定的跨度，并且其管理范围也包括行政事业单位的政治、经济以及生活等各方面，因此，为了更好的进行审计评价，需要对于经济责任审计内容按照一定的标准进行划分，并逐项进行客观评价。结合审计评价体系，行政事业单位经济责任审计评价指标主要包括财政财务分析评价指标、客观事实评价指标、综合评价指标。
首先，在审计评价中，按照定量评价、定性评价和其他评价等不同评价标准，财政财务分析评价指标也存在着一定的区别。按照定量评价标准，财政财务分析评价指标中，行政类的财政分析指标主要包括财政收入、财政收支、预算执行、农科教费用、招待费用比率等，事业类财务分析指标包括经费自给率、资产负债率、公用支出率、人员支出率等，它们主要是进行财政预算执行情况以及资金收入、支出情况评价的指标，用来进行行政事业单位领导干部财政财务管理责任履行情况的评价。按照定性评价标准，在进行财政财务收支以及内控制度、管理水平等的审计评价中，需要与经验相结合进行审计评价实施。最后，在通过数字指标，即不管是定性或者是定量标准进行评价时，需要结合领导干部任期期间的政治、经济与社会环境进行客观公正的评价。
其次，审计评价中的客观事实评价指标是指在对于财务分析指标评价基础上，结合实际情况以使经济责任评价更加完善、科学的评价指标。其中行政类客观事实评价指标包括任期财政财务收支真实性与合法性、任期资产情况、任期负债情况、代政府管理的各项基金与资金管理与效益情况、重大经济事项决策、管理制度、任期廉政与遵纪守法情况等，事业类客观事实评价指标包括任期单位财务收支情况、资产情况、负债情况、专项基金、结余资金、遵纪守法等。
最后，综合评价指标包括任期目标、实际完成情况与前任实现对比、同行业对比等。
四、结束语
总之，进行行政事业单位党政领导干部任期经济责任审计评价，有利加强对于领导干部的监督管理，推进行政事业单位廉政工作的开展与建设，具有积极作用。经济责任审计评价指标分析，有利促进经济责任审计评价体系的建立完善。（作者单位：公安部天津消防研究所）
参考文献
[1]陈勇，王飞.浅议建立行政事业单位任期经济责任审计评价指标体系[J].交通财会.2011（12）.
[关键词] 风险导向审计；经济责任审计；模式构建
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 009
[中图分类号] F239.47 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）01- 0023- 02
0 引 言
本文首先构建风险导向审计下企业经济责任审计模式，然后根据构建的模式流程阐述整个模式的全过程，主要包括企业经济责任审计风险识别、企业经济责任审计风险评估、企业经济责任审计风险应对及企业经济责任审计报告这四个过程。
1 风险导向审计下企业经济责任审计模式构建
首先要对审计的环境及企业内部制度存在的问题进行识别，在此基础上对企业各项工作的流程风险及战术决策风险进行评估；然后参照风险导向审计的程序并引入风险警示系数来评估重大错报风险、剩余风险及检查风险；在风险评估后依照风险的重要性水平不同制定审计策略及方案并实施风险应对；最后把审计结果交于管理层决策，并完成企业经济责任评价和审计报告。
2 风险导向审计下企业经济责任审计模式阐述
2.1 企业经济责任审计风险识别
风险识别的方法有头脑风暴法、动态分析法、财务报表法及环境分析法等多种。本文风险识别采用环境分析法，可分为外部环境分析和内部环境分析。
外部环境分析：了解所审计企业所处的行业的发展情况、生产经营是否存在周期性和季节性，行业的盈利水平及发展趋势。审计人员通过国家统计部门的网站及行业协会提供的调查数据来收集所需的行业状况的数据。法律和监管环境主要是了解相关部门在本行业的一些特殊规定。其他外部因素主要有银行利率的变动、通货膨胀及全球经济形势等。
内部环境分析：审计单位的性质对于企业的税收及财务报告方面都有重大的影响，所以作为审计人员首先要分析企业的性质。审计单位使用何种会计政策对于审计单位所做的审计报告、验资报告等一系列内部经济活动有至关重要的影响，审计人员应该了解被审计企业的会计政策是否符合法律及会计准则的要求，进一步规范企业的经济活动。内部控制是企业是否遵守法律规定及衡量经营效果的尺子。
2.2 企业经济责任审计风险评估
企业经济责任审计风险评估首先对被审计企业的总体风险及流程风险进行评估，然后引入风险警示系数来评估重大错报风险、检查风险及剩余风险。
总体风险评估主要是分析企业的战略决策风险，使用的方法是SWOT矩阵法。流程风险评估主要使用流程图法。风险警示系数是直接利用审计人员被处罚的概率来计量的，是对审计人员的违法违规行为的综合控制参数。重大错报风险评估包括固有风险和控制风险，此风险评估法能事先确定可能发生错报的账户和披露，能节约审计资源。重大错报风险评估可以通过两个层次来评估，财务报表整体层次和交易类别账户余额层次，并在这两个层次中引入风险警示系数，使重大错报风险评估更为合理。检查风险主要受抽样风险和非抽样风险的影响，首先要确定抽样风险和非抽样风险；然后审计人员要明确审计证据、重要性水平及检查风险间的关系；最后根据前两条以及风险警示系数来评估检查风险。剩余风险来源于战略分析和经营环节分析，是审计人员较为关注的方面，审计人员在评估战略风险、经营风险后得出剩余风险。
2.3 企业经济责任审计风险应对
风险应对主要包括内部控制测试、实质性程序及风险再评估。内部控制测试首先要初步评估控制风险，然后根据风险水平不同分为高水平内部控制、低水平内部控制及低于最大值的控制风险。对于高水平的内部控制不必继续了解；对于低水平的内部控制要测试全面的控制活动；对于低于最大值的控制风险要测试企业层面和业务层面的控制来应对控制风险水平。实质性程序包括细节测试及实质性分析程序，其流程是依据被审计企业的资料，对财务指标复核，寻找审计重点难点和疑点，然后项目组成员分头实施有关会计账户的审查工作，根据审计中的特点确定重点，并正确划分经济责任界限，最后做好底稿。风险再评估企业经济审计工作是一个动态的过程，在审计过程中法律法规可能有重大变化或企业内部有重大改变都需要审计人员再次评估，来确保评估的准确性和科学性。
2.4 企业经济责任审计报告
审计人员把审计结果交于管理层决策并最终完成审计报告。管理层在处理审计结果时要对审计结果进行评价及考虑报告带来的审计风险。对审计结果进行评价常用的指标有财务效益指标、偿债能力指标、发展能力指标等。评价过程中使用的评价原则主要是客观性、谨慎性和统一性。报告带来的风险主要来源于审计人员对审计事项的了解不全面所造成的，审计人员要严格按照企业的真实情况对企业审计并编制审计报告及披露被审计企业存在的问题，减少报告带来的风险。
3 结 语
本文首先构建风险导向审计下企业经济责任审计模式，然后对整个模式的全过程进行阐述，主要包括企业经济责任审计风险识别、企业经济责任审计风险评估、企业经济责任审计风险应对及企业经济责任审计报告这四个过程。
主要参考文献
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怎样按照新准则要求写好经济责任审计报告李勋(15)
逐步探索国有企业效益审计的新模式王有志(16)
浅谈如何开展工程造价审计吕东(17)
审计机关加强审计档案管理的路径郝丽波马千惠(18)
我国“村官”经济责任审计工作任重道远贺建武(19)
农业专项资金效益审计工作的创新与强化丁洪华(20)
计算机信息技术在预算执行和决算审计中的应用宋群(21)
强化审计档案管理工作的几点认识米胜平王佳婧(22)
政府审计质量研究呼冬梅(23)
信息系统审计的探索与实践张晓红(24)
房地产开发成本费用控制的重要性王钦(25)
李希龙厅长在纪念“三八”国际妇女节100周年学习报告会上要求发扬光荣传统争做五个楷模(1)
科学优化企业管理避免国有资产流失许丽楠包国安(4)
推进审计职业道德建设发挥国家审计“免疫系统”功能禹冠军(5)
论商会模式解决中小企业融资难题陈小珍(6)
刍议社会审计的法律责任吴庆王有钧(8)
做好任期经济责任审计之浅见单刚(9)
树立管理有效性和风险导向市计理念完善企业经济责任审计张永文(10)
以科学发展观为指导深化经济责任审计工作邱波亓同臣(11)
商业银行计算机审计的审前调查流程刘晶蔺卓然(12)
运用风险导向方法选择审计重点陈迎春(13)
经济责任审计与绩效审计比较研究廖晓莉岳红梅(14)
探索政府效益审计赵玉(16)
并购中的财务风险张春晖(17)
跨国并购中的财务风险及其防范邴雪娇迟明艳(18)
新准则下会计政策与税收政策关系辨析付士敏(19)
关于加强会计电算化的几点思考潘丽君(20)
内部控制评价标准的思考与实践马明生(21)
新或有事项准则应用管窥葛君王晓莉(23)
金融资产证券化的风险分析朱丽平(24)
新会计准则与国际会计准则比较朱春红郭志森王梓馨刘知华(25)
公允价值的适度应用吴丹(26)
企业研发费用的会计处理郭世君冷爱萍(27)
电力企业如何避免费用化形成固定资产杨朔(28)
新会计准则下公允价值的计量张玲娟张立新(29)
学习《第1101号审计准则》的几点体会金英宫福民曲强(30)
行政事业单位内部控制的加强与提高王英(31)
村级财务规范化管理的路径刘凤辉张学辉(33)
乳品企业成本控制的解决之道聂丽华石泓(34)
公路工程施工中的项目成本控制周立娟郑云勇(35)
通过成本控制提高企业抗风险能力刘玲玲(36)
烟草公司内部控制建设方略赵颖(37)
医院财务管理的实现目标唐艳秋(38)
浅谈事业单位内部会计控制制度建设冼海琴(39)
现代企业成本管理辨析胡英宋光荣(8)
强化企业财务管理的路径陶丽华刘莉丽李静旋(9)
企业财务管理水平的强化与提高李宇(11)
解决现代企业集团财务控制的措施李爱红(12)
铁路运输企业应收应付账款管理程立松(13)
集团公司货币资金控制的五种方式李晓光闫冠怡王宝君(14)
论成本费用计划刘玫业孙鲜丽(15)
加强存货管理的重要性王威巍崔凯(16)
地铁建设初期会计核算应注意的问题宋延斌(17)
对上市公司会计报表表外信息披露的展望徐丽辉(19)
无形资产减值准备与累计摊销的差异比较谷佳夫(20)
石油天然气会计信息披露方法与模式的选择付立辉(21)
研究与开发支出的资本化尤丽团(22)
资产负债表日后事项的会计处理李淑梅(23)
两种会计处理方法下长期股权投资的相关规定刘殿奎(24)
简述财务报表的分析方法贺锐王裁君苏洋(25)
关键词：任职监督 离任审计 国企领导 对策
加强对国有企业的领导干部离任进行审计与监督，不仅是在新的形势下对企业干部的监督与管理的关键环节之一，而且也是客观反映国企领导干部任职期间的勤政廉政情况，更是建立完善国企领导干部监督机制和反腐败斗争的现实需要。实际上，离任审计比较偏重定量分析方面，而任职监督则偏重定性方面的分析。如此看来，同离任审计相比，任职监督的法律地位更高，可以说是较高层次的监督与管理。由于种种原因，当前我国在国企领导干部的任职监督与离任审计方面还存在着诸多突出的困难和问题，因而很难形成合力，在很大程度上严重影响和制约了对国企干部任职监督与离任审计工作的有效性。所以，推进任职监督与离任审计的有机结合，可以说是健全完善国企干部监督体系的重要方式。
一、推行国企领导干部任职监督与离任审计有机结合的意义
（一）有利于强化国企领导干部的监督
推行任职监督与离任审计有机结合，有利于进一步强化干部监督与管理。我们知道，任职监督与离任审计有机结合，就是要以领导干部所在单位财务收支为基础和前提，并通过对领导者任期内的资产、负债、损益等情况进行审查、考核、分析与评价，进而实现对领导干部的有效监督与管理。实际上，任职监督与离任审计结合起来，也可以作为加强干部管理以及选拔任用干部的重要参考依据之一，并逐渐成为了我国加强干部管理与监督的重要渠道之一。推行任职监督与离任审计有机结合，对于教育广大干部也意义深远，进而达到选拔、任用领导干部的最终目的。
（二）有利于预防国企领导干部腐败
推行任职监督与离任审计有机结合，有利于进一步预防和治理腐败现象。我们知道，进行任职监督与离职审计，是加强领导干部勤政廉政的重要举措之一。领导者怎样正确使用自己手中的权力，依法行政，科学合理地分配、管理和使用现有资金，是关系到我国经济建设持续稳定快速健康发展的关键所在。目前，我国对于领导干部的任职监督和离任审计效果来看，依然存在着一些极为突出的困难与问题。综合分析产生这些困难和问题的根本原因，都与一些领导干部没有正确行使手中的权力，没有认真履行自身所肩负的职能职责有着很大的牵连。因此，我们只有通过全面推行任职监督与离任审计有机结合起来，进一步建立健全监督制约机制，不仅可以切实加强对领导干部的监督管理，严肃查处那些无视国家财经法纪，、贪污受贿、弄虚作假等侵占国有资产的行为，而且可以进一步提高领导干部不断提高驾驭经济管理水平，增强遵章守纪意识以及自我制约能力。
（三）有利于国有资产安全
推行任职监督与离任审计有机结合，有利于进一步加强国有资产安全管理。目前，从我国的实际来看，特别是在深化改革开放过程中，有的领导者以合资、联营、对外招商引资、办企业等为幌子，把国有资产逐步转为集体资产，甚至是个人财产，并从中牟取暴利，导致了我国国有资产的流失现象极为严重。而推行任职监督与离任审计的有机结合，则可以有效地遏制国有资产流失严重的不良现象，确保国有资的产保值和增值。
二、实现国企领导干部任职监督与离任审计有机结合的表现形式
（一）实施群众监督
进行群众监督，其具体操作程序就是，通过从常委会讨论决定以后，由组织部门牵头组织，通过新闻、媒体、张贴公示、公告等有效形式，对即将任职或者离任的领导干部，特别是主要领导干部进行任职或者离任公示，自觉接受群众的监督。一般情况下，公示期限通常为7天。如果对于任职或者离任的领导干部公示没有问题的，则可以按照正常任职程序履行手续。但是，如果任职或者离任的领导干部公示存在问题的，则需要由同级组织部门和纪检监察部门牵头，组成专门的调查组进行调查与核实。经核查确实存在一定问题，但又不足以影响领导干部任职或离任的，可以依照干部管理权限，进一步履行和完善有关任职或者离任手续。而对于确实存在比较严重问题，并可能影响整个干部选拔任用工作的，则需要对任用人员和有关问题进行复查审议，并需要做出相应处理的决定。此外，对于构成严重违纪违法的，则需要报请上级纪检监察机关或者司法机关依法进行查处。
（二）实施执法监督
执法监督，是实现任职监督与离任审计有机结合的有效形式。对此，我们可以由组织部门向审计机构发放审计委托，然后由审计机构对即将任职或者离任的有关领导干部进行经济审计，内容主要包括领导干部任职期间落实有关财经法律、政策、收支、投资、负债以及经济管理等情况，并进行全程审计、监督与管理。可见，推行执法监督，已经是迫在眉睫的事情。
（三）实施自我监督
自我监督，是实现任职监督与离任审计有机结合的根本形式。目前，自我监督的形式主要是同级监督或下级监督上级，对此，这就要求领导干部既要有高超的领导艺术，同时又具有自觉接受来自各方不同级别监督的意识。各级组织部门必须把对本单位领导干部的任期监督列入正常化、法规化管理，上级领导部门也把所属各级领导干部任期监督列入考核指标，这样，从上到下、从下到上密切配合，上下联动，形成领导干部任职监督与离任审计的有效约束机制。
（四）实施组织监督
组织监督，是实现任职监督与离任审计有机结合的重要形式。因此，我们必须以审计部门提供的经济责任审计结果为前提和基础，进一步对即将任职或者离任的领导干部进行科学有效的监督，并切实做好任职或者离任的有关财务交接工作。此外，对于任职或者离任的领导干部，在进行交接时必须以书面的形式进行交接工作，并认真填写任职或者离任财务交接情况说明书。在开展这些工作过程中，经济责任审计工作部门必须全程进行监督、指导和帮助，确保交接工作得以顺利进行。值得一提的是，并依法按规定确定监督交接的有关人员。这样做的最终目的，就是要让即将任职或者离任的领导干部真正们认识到自己所应承担的财务经济行为以及有关责任。
三、当前国企干部任职监督与离任审计存在的主要问题
（一）审计监督工作流于形式
审计监督工作流于形式，是当前对国企干部任职监督与离任审计存在的主要问题之一。实际上，虽然我国已经有了相应的任职和离任审计的规定。但是，在具体执行过程中，由于少数国企领导干部的思想不够重视，认识不到位，唯我独尊，我行我素，办事不按程序，个人说了算。在目前主要依靠下级监督的大环境下，职责权力有限，审计监督显得十分乏力和无力，因而在很大程度上严重影响制约了国企领导干部任职和离任审计监督职能的全面发挥。
（二）审计监督职责不够清晰
一般情况下，我们开展审计工作的最终目的，就是要充分发挥相关职能部门的作用，既做到国有资产的保值和增值，又促使人才资源能量最大限度的发挥。然而纪检审计监督部门是国有企业本单位的一个下属部门。目前比较普遍存在着：审计上级怕丢位子，审计同级怕丢面子，审计下级怕丢票子的“三怕”现象，严重影响了审计监督职能的有效发挥，加上有些纪检监察干部本身专业业务水平有限，即使事后发现离任的国企领导干部有这样或那样的问题，也是领导干部自身的问题，不会追究纪检监察审计工作的责任。
（三）审计监督机制不够健全
目前，从我国的实际来看，所执行的国企领导干部任职或者离任审计的工作规定、法律法规等都是上个世纪研究制定的，不仅内容极为简单，而且已经不能很好地适应新形势下我国各项事业发展的客观要求，并已不能适应任职或离任审计工作的现实需要了。此外，也会经常出现移交过程中轻率了事、敷衍应付等现象。甚至有的接交手续不够齐全和完备，新任同志常使因资料不齐、底数不清等问题和困难而无法正常开展工作。另外，也有可能出现因离前任领导履行职责不够到位，导致了新任职的领导接任不久便暴露这样那样的具体问题。
（四）审计监督作用难以发挥
当前，在我国一些单位的审计过程中，在正常情况下，往往是下级审计上级，而且审计监察人员是国企本单位任用的，因而导致任职或离任审计工作都只是走走过场，流于形式，敷衍应付。这样一来，就必然导致了审计监察工作领导要你审你就审，不要你审你就没法审，失去了审计监察工作应有的作用。往往造成了审计报告进口袋的结果，形成了审归审、审白审等不良现象。
四、实现国企领导干部任职监督与离任审计有机结合的对策
（一）推行任职监督与离任审计有机结合
推行任职监督与离任审计有机结合，就需要我们本着对国家、对人民负责以及统一、科学、高效的基本原则，真正把那些德才兼备、依法办事、善于创新、勤政廉政的国企领导干部选拔上来。这其中最为关键的就在于必须进一步健全完善人事任免体制，而进行经济责任审计则为其中重中之重的一环。实际上，坚持把任职监督与离任审计有机结合起来，切实开展国企领导干部任期经济责任审计，切实把对人和对事的监督结合，进而使任职监督和离任审计的内容更加全面、渠道更加宽畅，信息更加真实，范围更加广泛，效果更加明显。所谓国企领导干部任期经济责任审计，就是指审计部门受组织管理部门的委托，依照国家有关法律法规及政策，对任职期间的经济责任履行情况进行的监督、分析和评价的具体行为与活动。一般情况下，对国企领导干部进行任期经济责任审计，可以有任前、任中以及任后经济责任审计三种。因此，审计结果可以作为评价、分析和判断领导干部从事经济工作的素质、决算水平以及履行经济职责的重要依据。因而比起考察评议结果而言，就更具有准确性、客观性和科学性，进而使得任职监督和离任审计都能实现定性、定量分析的有机结合。
（二）提高任职监督与离任审计工作效果
提高任职监督与离任审计工作效果，是实现任职监督与离任审计有机结合的重要举措。这是因为，任职监督与离任审计有机结合以后，我们可以把审计结果作为国企领导干部任期内履行经济责任以及驾驭经济能力的综合评价，也为组织人事部门考察国企领导干部提供了科学的参考依据。此外，通过任职监督与离任审计结合，可以帮助审计部门建章立制，堵塞漏洞，确保国有资产的保值增值。值得一提的是，通过任职监督或离任审计，可以加大对领导干部的监督管理力度，促进领导干部进一步提高廉洁自律意识，也可以进一步增强领导干部的勤政廉政意识，进而推动党风廉政建设的全面深入开展。
（三）加强任职监督与离任审计宣传教育
加强任职监督与离任审计宣传教育，是实现任职监督与离任审计有机结合的关键策略。只有通过加强宣传教育和管理，提高领导干部对任职监督与离任审计重要意义和作用的认识，自觉接受并切实做好任职监督与离任审计。此外，把任职监督与离任审计作为考核干部任职重要指标，不仅可以进一步规范国企领导干部的监督与管理，而且也是促进领导干部廉洁从政的关键渠道。在此基础上，我们必须要进一步健全完善任职监督与离任审计宣传教育的组织机构、明确职责，为任职监督与离任审计夯实基础。
（四）健全完善任职监督与离任审计机制
健全完善任职监督与离任审计机制，是实现任职监督与离任审计有机结合的根本途径。对此，我们要进一步建立健全体制机制，逐步提高任职监督与离任审计的质量和效率。首先，要组织安排好国企领导干部任职或者离任述职报告，要把审计对象以及内容重点放在任职期内负责的各项工作的完成情况、工作措施和主要成绩、存在问题等方面。其次，要组织有关人员参加的座谈会，进而可以全面深入地了解掌握领导干部在任职期内履行职责职能的情况。再次，要组织开好审计报告征求意见会议。必须本着客观、公平、公正的原则，在广泛征求意见建议的基础上，最终形成科学、客观、公正的任职或者离任审计报告。此外，需要我们建立相应的综合评价体系。即任职或离任审计要根据有关职能职责，对任职或者离任的国企领导干部执行政策法规、财务状况、资产管理以及勤政廉政等方面情况进行科学客观的评价。同时必须建立健全违法违纪线索移交报送机制。对在审计过程中发现的违法违纪线索，需要及时移交有关部门立案查处。
五、结束语
总之，推行任职监督与离任审计的有机结合，是一项涉及到国有企业的领导干部行政管理、经济管理、组织考核、监察审计、群众监督等方面的系统工程。因此，我们必须结合实际，因地制宜，积极协调，明确职责，相互配合，沟通联系，扎实有效地开展号国企领导干部任职监督与离任审计工作，并切实在计划、实施、考核、监督和管理等方面做到统筹安排，各司其职，各负其责，努力形成合理、合法、高效、科学可行的监督制约机制。只有这样，才能真正变事后监督、事后审计为事前监督、任前审计，促使国企领导干部的任职监督与离任审计逐步走向良性发展的轨道，真正发挥其发展国企、繁荣国企的应有作用。
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关键词：地勘单位；经济管理；措施
一、新形势下加强地勘单位经济管理的重要意义
地勘单位的基本属性是生产型单位,具有直接的生产性和社会公益性。但在不同经济体制下,人们对其两重性的认识是有差异的。在计划经济时期,其社会公益性占主导地位,因而执行与企业管理体制对立的国家事业管理体制;在市场经济条件下,则更突出地体现了其直接的生产性,因此呼吁变事业管理体制为企业管理体制,提出了地勘单位企业化改革方向,并迅速以事业性质企业化管理的过渡形式步入实施。这样,随着管理体制的转变,地勘单位与主管部门的职能及其之间的关系必然发生一些重大的变化。因此,必然重新调整和规范经济管理职能,以便更好地服务于经济社会的发展。
二、目前我国地勘单位经济管理中存在的主要问题
1.生产经营出现危机。今年以来，全国工业经济缓中趋稳、稳中有进，结构调整稳步推进，但经济运行中许多不稳定不确定因素仍然较多，下行的压力也依然存在。行业生产经营状况十分困难，房地产投资回落等使整个经济面临下行的压力也依然存在。地勘单位的主要生产经营业务与煤炭、钢铁、有色金属、房地产等行业相关度较高，这些行业不景气导致相关项目减少，地勘经济进入新常态，一些单位生产经营难度加大。
2.对新形势下产业结构的研究不够深入。我国当前的经济形势和环境下，大部分地勘企业都没有进行产业结构的变化研究，或者是有研究，但仍存在多元化的产品格局布局不均衡等诸多问题。尤其对于市场项目复杂的产品结构缺少合理的规划、成本管理、预期收益等，使得众多内容都没有一个完善合理的规划，最终就形成了项目运营成本过高，收入过低，而且项目运营过程中的各项投入所耗费的非经济资源过重，在单位内部形成一种严重内耗。
3.经营管理者的经营管理水平有限。管理者的经济管理水平有限，在一些规划上就可能出现不周全的情况，尽管有些单位也能够较好的经营，账面的营收比例也能够维持正常的情况，但是资产比例却严重失衡，例如应收账款、存货资产的占比过大，使得经营过程中可以动用的周转资金不足，导致循环性的运营障碍。也有一些管理者能力有限，导致在一些纠纷中无法占据有利地位，最终对地勘单位的人力、物力等造成重大的损失。
4.竞争环境更加复杂。一是多数地勘单位业务结构相近，各自的竞争优势和特色不明显，在相同的目标市场上同业竞争激烈。二是一些大型矿业企业已经组建了自己的地质勘查队伍，压缩了地勘单位的市场空间。三是民营的地质勘查、岩土工勘、测绘、钻探施工等经济组织日益增多，与地勘单位主业相关的社会市场竞争加剧。在一些市场面上，民营经济组织低成本、运作灵活等优势，正在削弱地勘单位的竞争力。
三、加强地勘单位经济管理的具体措施
1.明确地勘单位内部管理目标。首先，提高地勘单位产业化、市场化的程度。要想提高地勘单位的经济效益就必须保证地勘单位实施企业化管理模式，走产业化道路，根据社会主义市场经济发展要求，积极构建具有核心竞争力的市场主体。为此需要解决以下几个问题：地勘单位的事业机制与资本运作的矛盾、地勘单位在处理固定资产的权限问题以及单位所用于矿业权、土地权的归属问题；其次，构建多元化的投资主体。地勘单位要进一步明确产权，深化产权改革，积极借助国家的宏观政策争取民间资本的投资，从而建立具有现代企业管理制度的地勘单位制度，形成相互制约的治理结构，将单位的经济效益与员工的个人利益相挂钩；最后，管理与改革同步推进。地勘单位进行的一系列改革的最终目的是为了提高单位的经济效益，而每一项改革方案的出台，必须要依靠有效的管理制度保障，因此要想明确单位内部管理目标，就必须要依靠完善的内部管理制度，创建一套科学的适合市场经济发展的管理制度。
2.深化地勘单位制度改革。解决地勘单位人的问题是提高单位经济效益的首要问题，要改变传统工作人员的工作作风，就必须通过一系列的人事改革制度组建一支强大的人才团队。首先，要在人才培养、选拔上下功夫，建立现代企业人力资源管理制度，采取岗位竞争制，激发员工的工作激情。地勘单位要按照个人专业技能实施竞争上岗，实行聘任制，打破传统的“铁饭碗”模式，形成收入靠实绩、奖金看效益的机制；其次，建立完善的激励制度。有效的激励制度是留住人才的关键，地勘单位要结合本单位的实际情况建立完善的激励制度，形成以物质奖励、精神奖励以及多种奖励形式相结合的激励制度，最大程度满足不同岗位人才的需求，增强他们对地勘单位的归属感；最后，建立地勘市场营销管理团队。在市场环境运作下的地勘单位要提高经济效益就必须实施走出去战略，及时地掌握地勘市场的需求信息，积极主动地争夺市场、占领市场。传统的等、靠模式已经不能带动企业的发展，因此地勘单位必须建立一支熟悉地勘市场、懂得资本运作的专业营销团队。
3.建立完善的单位经济责任审计。一是完善“主辅分离”的经济责任审计评价指标体系。建立完善的经济责任审计评价指标体系能够促使单位经济效益的提高。“主辅分离”是针对当前地勘单位以矿产资源勘查、开发为主、工程勘察与施工为辅的经营管理模式而言的，基于此种经营现状要求地勘单位要对单位的不同性质的经营数据等信息进行区别统计与对比，以便及时地发现问题；二是完善地勘单位会计制度。由于地勘单位业务种类的增多，对地勘单位的会计核算的要求也就越高，但是由于地勘单位仍然采取传统的会计制度，导致其会计核算已经不能满足单位业务的发展要求，地勘单位要修改与完善地勘单位会计制度，加快与企业会计准则的接轨；三是建立完善动态的经济责任审计制度。改变地勘单位被动的经济责任审计工作局面，就必须完善主动的经济审计制度，将经济责任审计工作置于单位领导任期内的工作的常态化，同时加强对相关档案的管理与运用。
4.完善地勘单位绩效工资体系。地勘单位要结合分类推进事业单位改革，建立健全符合事业单位特点、体现岗位绩效和分级分类管理的工资分配制度。把奖励性绩效作为撬动干部职工积极性的杠杆，建立有激励，又有约束的收入分配机制。建立科学的绩效考核体系，把奖励性绩效与单位生产经营指标完成情况、个人业绩、岗位职责、工作效率等方面挂钩，最大限度调动干部职工的积极性、提高效率和效益。一是实施绩效工资与清理规范津贴补贴相结合。虽然各个地勘单位普遍实施了绩效工作，但是在具体的实践中其将绩效工资看作是一种变相的福利。地勘类事业单位在实施绩效工资改革的过程中，要严格执行绩效工资的相关规定，对各类津贴补贴进行清理规范，真正将绩效工资落到实处；二是建立健全绩效考核制度。确定岗位职责和工作内容，制定岗位说明书。进行岗位评估，确定绩效工资分配；三是实施绩效评估。通常情况下要进行员工自评、群众评议和上级评估三个步骤；四是绩效反馈。通过以上各个环节对员工绩效评估之后，各地勘单位人事部门必须组织与员工进行面谈沟通，及时反馈考核结果，以保证绩效考评结果推动绩效管理，带动员工提高工作能力。
5.采用多元化战略。采用多元化经营战略，培育新的经济增长点，是地勘单位跨越发展的有效途径。市场低迷时也正是选择项目、新上项目的有利时机。地勘单位选定多元化经营项目后，要积极争取各方面的支持，多渠道筹融资，推动项目顺利实施，为保持地勘经济稳中求进打基础。实行多元化战略，可以避免单一经营的风险。地勘单位结合本单位实际，在严谨可行性论证的基础上，进入不相关的新领域建立新经济增长点，形成地勘主业与其他产业相互支撑的产业结构，有利于单位长期持续发展。
参考文献：
[1]李玲.浅谈提高地勘单位经济效益的有效途径[J].中国市场.2012(26).