资金支付授权审批制度精选(九篇)

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第1篇：资金支付授权审批制度范文

企业内部控制制度应包括3个相对独立的控制层次。第1个层次,在企业的供、产、销全过程中融入相互牵制、相互制约的制度,建立以“防”为主的事前控制体系。工作人员从事相关业务时,必须明确业务处理权限和应承担的责任。对一般业务或直接接触客户的业务,均要按有关制度、规定进行复核;重要业务或超常规业务要有明确的处理程序甚至实行双签制,禁止一个人独立处理业务。第2个层次,在会计部门常规性的会计核算的基础上,对企业各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的事中控制。这一控制体系的有效运行,依赖于财务人员的强烈责任感和称职的工作能力,并将监督的过程和结果及时反馈给有关责任人和相关负责人。第3个层次,以已有的稽核、内部审计、纪律检查部门为基础,成立一个直接归企业最高权力机构管理的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业会计报表等手段,对有关业务和会计部门实施内部控制,建立以查为主的事后控制。内部审计既是企业内部控制的一个部分,也是监督内部控制其他环节的主要力量。以上3个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计核算进行“防、堵、查”的监督控制,有利于及时发现问题、防范和化解企业经营风险和会计风险。

一般来说,企业内部控制制度主要包括:货币资金控制制度、采购与付款控制制度、存货控制制度、对外投资控制制度、固定资产控制制度、筹资控制制度、销售与收款控制制度、成本与费用控制制度、预算控制制度、合同控制制度、担保控制制度、计算机信息控制制度、企业财务制度、内部审计制度、人力资源制度等。

二、企业内部控制制度的控制措施

要建立起有效的企业内部控制制度,应当结合企业风险评估结果,运用相应的控制措施,将风险控制在可承受范围之内。这些控制措施包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

(一)不相容职务分离控制

企业应全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。不相容职务主要包括:授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与内部审计、业务经办和财产保管、授权批准与监督检查等职务。

1.货币资金业务的不相容岗位至少应当包括:

(1)货币资金支付的审批与执行;(2)货币资金的保管与盘点清查;(3)货币资金的会计记录与审计监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,不得从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。财务专用章应当由专人保管,个人名章应当由本人或其授权人员保管,不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。

2.采购与付款业务的不相容岗位至少包括:

(1)请购与审批;(2)询价与确定供应商;(3)采购合同的订立与审核;(4)采购、验收与相关会计记录;(5)付款的申请、审批与执行。

3.存货业务的不相容岗位至少包括:

(1)存货的请购与审批,审批与执行;(2)存货的采购与验收、付款;(3)存货的保管与相关会计记录;(4)存货发出的申请与审批,申请与会计记录;(5)存货处置的申请与审批,申请与会计记录。

4.对外投资不相容岗位至少应当包括:

(1)对外投资项目的可行性研究与评估;(2)对外投资的决策与执行;(3)对外投资处置的审批与执行;(4)对外投资绩效评估与执行。

5.固定资产业务不相容岗位至少包括:

(1)固定资产投资预算的编制与审批,审批与执行;(2)固定资产采购、验收与款项支付;(3)固定资产投保的申请与审批;(4)固定资产处置的申请与审批,审批与执行;(5)固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。

6.筹资业务的不相容岗位至少包括:

(1)筹资方案的拟订与决策;(2)筹资合同或协议的审批与订立;(3)与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行;(4)筹资业务的执行与相关会计记录。

7.销售与收款业务不相容岗位至少应当包括:

(1)客户信用调查评估与销售合同的审批签订;(2)销售合同的审批、签订与办理发货;(3)销售货款的确认、回收与相关会计记录;(4)销售退回货品的验收、处置与相关会计记录;(5)销售业务经办与发票开具、管理;(6)坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。

8.成本费用业务的不相容岗位至少包括:

(1)成本费用定额、预算的编制与审批;(2)成本费用支出与审批;(3)成本费用支出与相关会计记录。

9.预算工作不相容岗位一般包括:

(1)预算编制(含预算调整)与预算审批;(2)预算审批与预算执行;(3)预算执行与预算考核。

10.合同管理的不相容岗位应包括:

(1)合同的谈判与审批;(2)合同的审批与执行。

11.担保业务不相容岗位至少包括:

(1)担保业务的评估与审批;(2)担保业务的审批与执行;(3)担保业务的执行和核对;

(二)授权审批控制

企业应根据常规授权和特别授权的规定,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。企业应当编制常规授权的权限指引,规范特别授权的范围、权限、程序和责任,严格控制特别授权。企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。企业对于重大的业务和事项,应当实行集体决策审批或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

1.货币资金业务的授权审批控制

企业应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。

(1)支付申请。企业有关部门或个人用款时,应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容,并附有效经济合同、原始单据或相关证明。

(2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准,性质或金额重大的,还应及时报告有关部门。

(3)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后,交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。

(4)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。

必须严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

2.采购与付款业务的授权审批控制

企业应当建立采购与付款业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限。企业有关部门或个人应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务,并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证,建立完整的采购登记制度,加强请购手续、采购订单(或采购合同)、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。企业应当建立预付账款和定金的授权审批制度,加强预付账款和定金的管理。

3.存货业务的授权审批控制

企业应当建立存货业务的岗位责任制,明确内部相关部门和岗位的职责、权限,明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。企业应当建立存货采购申请管理制度,明确请购相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业自行生产的产成品应当按照成本费用有关规定,合理计算产品成本。

4.对外投资业务的授权审批控制

企业应当建立对外投资业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,并按照规定的权限和程序办理对外投资业务。企业应对投资项目建议书的提出、可行性研究、评估、决策及具体实施的授权审批程序作出明确规定,同时应加强对外投资处置环节的控制,对投资的收回、转让、核销等的授权审批程序作出明确规定。

5.固定资产业务的授权审批控制

企业应当建立固定资产的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,并按照规定的权限和程序办理固定资产的预算编制与审批、采购、验收、款项支付、日常管理及处置等。

6.筹资业务的授权审批控制

企业应当建立筹资业务的岗位责任制,明确有关部门和岗位的职责、权限,建立筹资决策环节、决策执行环节和偿付环节的控制制度,对筹资方案的拟订设计、筹资决策、筹资合同的订立与审核、资产的收取、支付偿还本金和利息(或股利)等的授权审批程序作出明确规定。

7.销售与收款业务的授权审批控制

企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,应当建立销售定价控制制度,按照规定的权限和程序制定价目表、折扣政策、收款政策和选择客户,应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度,并按照权限范围和审批程序进行计提坏账准备,对确定发生的各项坏账,应当查明原因,明确责任,并在履行规定的审批程序后做出会计处理。

8.成本与费用业务的授权审批控制

企业应当建立成本费用业务的岗位责任制,明确内部相关部门和岗位的职责、权限,应当建立成本费用授权审批制度,按照授权审批制度所规定的权限,对成本费用支出申请进行审批,财会部门会同相关部门对成本费用开支项目和标准进行复核。

(三)会计系统控制

企业应按照国家统一的会计准则制订本企业的会计制度,明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序,保证会计资料真实完整。

1.原始凭证生成和传递制度

会计资料中的原始凭证是具有法律效力的证明文件,是在办理财产收发、现金收付、款项结算、成本计算、费用文件、产品生产、商品销售、工程建设等过程中生成的,是会计核算的重要依据。保证会计核算的正确性,必须规范各业务岗位的原始凭证填制、取得和传递制度,这是保证会计信息质量的关键环节。

2.凭证审查制度

凭证审查制度包括原始凭证和记账凭证的审查。对原始凭证的审查主要是审查其各项内容的合法性、合理性、准确性与完整性;对记账凭证的审查主要是审查记账凭证反映的经济内容是否与原始凭证相符,使用的会计科目是否与会计制度规定相符,记载的金额是否与经济业务相符,记账凭证反映的账户对应关系是否清楚,编制的手续是否齐全完整。

3.账务处理程序与核对制度

企业应根据自身的经营规模、生产特点和业务量大小,建立规范的账务处理程序,保证会计信息质量和工作效率,还要定期进行账证核对、账账核对、账表核对,保证账证相符、账账相符、账表相符。

(四)财产保护控制

企业应对本企业的各项财产(包括货币资金、应收账款、存货、固定资产、投资等)建立日常管理制度和定期清查制度,采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

(五)预算控制

企业应建立全面预算管理制度,明确各责任单位在预算管理中的职责权限,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,强化预算约束。

1.预算编制环节的控制制度

企业应对预算的编制依据、编制程序、编制方法等作出明确规定,确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学。

2.预算执行环节的控制制度

企业应对预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、重大预算项目的特别关注、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机制等作出明确规定,确保预算严格执行。

(六)运营分析控制

企业应建立运营情况分析制度,综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息,通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法,定期开展运营情况分析,发现存在的问题,及时查明原因并加以改进。

(七)绩效考评控制

企业应建立绩效考评制度,科学设置考核指标体系,对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价,将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

三、建立企业内部控制制度应遵循的原则

(一)全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

(二)重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。

(三)制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。

第2篇：资金支付授权审批制度范文

一、货币资金内部控制的含义

货币资金内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现货币资金控制目标的过程。货币资金内部控制的目标是合理保证货币资金收支的合法合规性，保证货币资金安全，保证货币资金在财务报告反映的相关信息真实完整，提高货币资金使用效率，促进企业实现发展战略。

二、建立货币资金内部控制的原则

企业建立货币资金内部控制，应当遵循下列原则：

1.全面性原则。货币资金内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的全部货币资金业务和事项。

2.重要性原则。货币资金内部控制应当在全面控制的基础上，关注货币资金业务事项中的高风险领域。

3.制衡性原则。货币资金内部控制应当在相关机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。

4.适应性原则。货币资金内部控制应当与企业经营规模、风险水平相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

5.成本效益原则。货币资金内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

三、货币资金内部控制的建立

企业货币资金内部控制制度的建立包括以下几个方面：

1.建立货币资金岗位责任制度

货币资金的岗位责任制应当明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的相互制约和监督。各单位会计、出纳必须分设，出纳负责本单位货币资金的收、付，负责保管各种空白收据、支票、发票等；不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务的登记工作；其他职员不得接触支付前的现金。涉及货币资金的收付和记录的会计核算业务必须由两个或两个以上的会计人员分别办理。

2.建立货币资金管理制度

(1)现金管理。企业出纳人员必须严格执行《现金管理暂行条例》规定，每日的库存现金不能超过核定的库存现金，超过规定的部分应及时存入银行，防止失窃或挪用现象发生；现金收入专人负责，及时入账并存入银行，日清月结。不得“坐支”现金：超过规定限额以上的现金支出一律使用转帐支票结算，相应建立支票申领制度，明确申领范围、严格申领批准及完备支票签发和报销手续等；对现金收付的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证：出纳人员必须根据收付款凭证，按业务发生顺序逐笔登记“现金日记账”，账款相符，严禁白条抵库。

(2)银行存款管理。企业应按规定在银行开设和使用存款账户，严格执行《支付结算办法》等规定，加强银行账户的管理。基本存款户主要用于办理日常的转账结算和现金支付；企业不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地存款和贷款开立账户；不得公款私存。可以采取银行对账单控制的方式加强银行存款管理，银行对账单控制是利用银行对账单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。

(3)票据及财务印章的管理。基于票据和印鉴的极端重要性，一个单位应明确各种货币资金票据的购买、保管、领用、注销环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用。同时，还要加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人私章必须由本人或其授权人员保管。严禁只由一人保管支付款项的所有印章。

3.建立严格的授权审批制度

现代企业内部控制要求企业中的事权、审批权、财务支付权

“三权分立”。货币资金授权审批制度，要求审批人在授权范围内进行审批，杜绝越权审批；明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和有关控制措施；规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

4.建立货币资金内部控制的规范流程制度

建立货币资金内部控制的规范流程及其重点控制环节，同时明确每个控制关节点必须由三个以上分设的岗位(经办、审核、审批)互相制约地行使职责。每一个控制关节点必须经以上三个分设岗位独立地行使职责后方可转至下一个控制关节点。这样，审批权限、额度制度与控制流程及岗位互相牵制作用的控制关节点相配合，就形成了一个较为严密有力的货币资金内部控制体系。

5.建立预算控制制度

货币资金预算的控制就是通过对现金投资或现金使用的预算，帮助企业获得最大的收益。其主要手段是对货币资金的收支预测和对货币资金预算的编制。货币资金收支预算的建立有利于企业货币资金收支不断保持平衡，便于从事前对货币资金的来源和使用加以控制，使企业在预算期内保持一个合理的货币资金余额。资金预算编制是否准确、直接影响到企业货币资金流转是否畅通，影响到馈币资金的利用效益，乃至影响企业的生产经营。

第3篇：资金支付授权审批制度范文

2008年5月，财政部了《企业内部控制基本规范》，2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门联合《企业内部控制配套指引》，鼓励非上市大中型企业、单位提前执行，高校等事业单位参照执行。高等学校作为教育事业单位，经过1989年以来的连续扩招，无论在校生规模、学校资产总值、学校资金总量都有很大的增长。据统计显示，高校经过20多年的快速发展，无论人员数量还是经济总量，与20年前已经不可同日而语。1989年实施高校扩招以来，在校大学生从208.2万达到2979万，2009年高校教职工达到211万人，全国教育经费达到16502.7亿元，其中高校财政拨款经费总额2544.7亿元。高校会计如何为社会提供准确、完整、有用的会计信息，会计内部控制的构建与应用就显得非常迫切。

到现在为止还没有一套针对性很强、操作性很强的解决高校内部会计控制的制度设计。本文试图通过对高校实际运行的研究、分析归纳高等学校内部控制采购业务、合同管理的流程再造。

二、高校采购与付款业务内部控制流程再造

高校采购与付款的业务是指高校支付货币资金获得货物或享受劳务的过程，业务发生较为频繁，工作量较大，容易产生漏洞，是高校财务管理的重要一环。设计采购与付款控制程序目的就是要规范采购与付款行为，防范业务过程中的舞弊或疏漏，防止采购环节中违法乱纪行为的发生。

第一，采购与付款业务控制的关键环节。根据采购与付款业务的特点，结合高校实际，可以把采购与付款业务概括为以下几个关键环节：一是采购岗位责任制，明确职责、权限、不相容岗位分离；二是确定归口管理部门，明确请购程序；三是明确采购方式，供货商的确定，采购过程透明；四是明确付款方式，按规定流程办理付款手续。

第二，采购与付款的职责分工与岗位设置。采购与付款业务的岗位设置，必须保证不相容的职责权限相互分离，确保相互制约和监督。一般包括：物品需要部门，不能同时担任采购职务；付款审批人和付款执行人不能同时办理招标和询价的业务；采购人不能担任验收人；付款审批人与付款人职务分离；不得由同一部门或人员办理采购与付款的全过程。

第三，请购审批制度。提出物品采购申请是采购环节的开始步骤，高校可以根据不同的需要制定不同的请购制度，但一般应该包括以下环节，见图1。

第四，采购询价、招标采购制度。采购与付款业务的关键环节就是招标、询价环节。供应商的选择、货物价款的确定都是在此环节产生，此环节也是最容易产生腐败和问题的环节。见图2。

高校应加大对该环节的内部控制，成立招标委员会、设置招标专家库、制定开标程序，确保招标环节的公开、公正和透明，使招标工作在阳光下运作。

第五，合同签署制度。招标办公室根据招标委员会招标、询价的结果确认供货商，签订经济合同，在权限范围内审批，合同中列明所购物品的品名、规格、数量、单价、交货日期、交货方式、售后服务、付款方式、验收方式等。超过权限的有上一级部门或领导审批，重要的经济合同由院长签批。经济合同作为财务部门支付货款的重要依据。

第六，采购验收制度。为达到控制的目的，验收人必须由独立于请购、采购和会计部门的人员来担任。收货部门的控制主要在收货的数量和质量上，根据经济合同的数量和质量要求，独立检验收到的物品，出具验收单或检验报告，作为入库、付款的重要依据。

第七，付款审批制度。付款是采购业务的最后环节，其控制的主要过程包括审核经济合同、审核货物发票、审核验收单据、现金的使用控制等。财务部门要审核采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的合法性、合规性、完整性和真实性。严格按照现金管理条例的规定支付货款，认真核对结算单位的账户和经济合同相一致。认真核对经济合同规定条款支付货款，暂扣的质保金、尾款要准确无误。付款审批制度可以概括以下几点，见图3。

三、高校合同管理内部控制流程再造

高校建立合同内部控制制度是为了避免或减少因合同管理不当给学校带来不必要的经济损失或给学校的社会声誉造成恶劣的影响。高校应该高度关注合同管理制度的制定和落实情况，严格招投标制度，对合同条款的真实性、准确性和可行性的把握，制定合同履行的全面性和责任追究的规定，加强合同管理的日常管理等。

第一，合同管理控制的关键环节。高校在实施合同管理内部控制的过程中，应把握的关键环节可以概括以下：合同订立授权分级管理；制定合同管理制度，明确合同订立的程序、形式；合同履行和变更的开展；合同专用章的保管和使用制度。

第二，合同管理岗位设置和分工。高校应建立合同管理岗位责任制，明确规定相关部门和个人的职责、权限，保证办理经济合同的不相容岗位相互分离。见图4。

第三，合同管理的授权审批制度。为明确合同审批权限，规范合同订立行为，防范和降低因合同的订立给高校带来的风险，高校应该建立合同授权审批制度。区分不同合同，采取不同的审批手续，一般金额较小的合同可授权校级领导副职履行，重大的经济合同必须有法人签批。

第四，合同管理的会签制度。为防范和控制合同可能的风险，加强对合同制定的监督，规范合同的制定行为，必须建立合同的会审制度。会审是在合同拟稿后、正式生效前，由合同关键条款涉及的部门会同纪委监察室对合同文本进行最后审核的关键环节，是高校法人签署合同前的最后一道关。合同会签主要是会审合同的合法性、紧急性、可行性、严密性，不能对高校带来不安全的影响。

第五，合同专用章使用和合同档案管理制度。合同专用章是合同生效的关键点，必须指定专人保管。对外签署的合同必须由法人代表签署或其授权的人签署后，才能加盖经济合同专用章。经济合同专用章仅限经济合同上使用，不得在其他文件上使用。业务经办人必须持经济合同会审签批的程序单方可用印。专用章保管人员必须对用印情况进行登记，对合同文本必须留存保管。未经审批、未经会签一律不得用印。

第4篇：资金支付授权审批制度范文

关键词：流程；复核；网上银行

企业对资金的管理手段多种多样，从根源来说，笔者认为，应源于国家“收支两条线”管理理念。即使经济迅猛发展的今天，“收支两条线”依然是国企资金管理的核心内容。另一方面，经过三十年的发展，目前已经成为国民经济发展的重要组成部份，做为“二分天下有其一”的民营经济，在国民经济中也大放异彩。本文立足于民营中小型企业发展历程的特殊性，因地制宜，因势利导，从关键岗位的设置及运用资金支付流程来推进企业的内部控制。

一.发展初期出纳的地位和作用。

中国的民营企业有很大比例是家族企业发展而来。在发展初期，由于家族企业中缺乏必须的会计人才而导致核算不准确、岗位职责不明确、不相容职务未分离等种种财务问题。创业初期，几乎所有的私营企业主选择亲信当出纳，以便控制资金的出入。

笔者认为，这是民营经济中最初的也是最朴素的一种内部控制措施。直到现在，民营经济的发展环境、经营范围、投资主体与90年代初期已经有了天壤之别，但是在设置公司的关键岗位时，出纳仍然是民营企业家考虑的重点对象。

在这个时期，企业赋予出纳的基本职责除了传统意义上的工作，即企业全部货币资金与有价证券的收支、登记日记账簿外，还有一个付款审核职能。此阶段企业的最高领导者与出纳是直接领导与下属的关系，最简单也是最方便区别付款业务与不付款业务，即询查该笔业务是否有老板的的签字或授权。所以在私企里，出纳的经济地位高于会计是一种比较普遍的现象，小型的民营企业，甚至不设会计而交由会计公司进行账务处理。处于企业草创时期的资金支付流程图也许是最简单的：

二.发展中期资金管理人员的职责

根据企业管理理论，企业发展到一定程度后，资本所有权和经营权相分离，职业经理人应运而生。民营企业家和职业经理人经过一系列的需求错位、经营磨合、职权博弈后达到平衡。在平衡到来之前，深受企业所有者重视的资金管理人员成为其放在经营活动中的眼睛。

企业经营者的转变，带来的不仅仅是先进的管理经理，同时还有企业经营制度的变革。首先一个最大的改变——授权审批制度的出现，代表着所有权和经营权，同时也代表着企业开始进入现代化内部控制的管理。其次，文字资料取代了口头汇报，大量的文件、档案将企业的经营活动如实地记录下来。第三，企业开始大量外聘各部门职能支持人员，专业技能人才加盟，管理层级增加。

适度的授权有助于企业平稳过渡。草创期的各员工适应的审批流程是老板“一只笔”审批；引入职业经理人制后，在授权范围和额度内的现金支付由经理审批，超权限支付依然由老板审核。一般情形下，资金支付流程图如下：

从上面的流程图可以看出，老板的一支笔审批权限变成了三级复核，理论上增加了内部控制的有效性，老板得以从烦琐的日常事务性工作解脱从来。资金管理人员涵盖财务人员和出纳，其职责包括：（1）按照授权的内容告知经办人最终审批权限领导和签字流程（2）对经办人的疑问做出解释。这要求资金管理人员必须熟知企业的支付流程和具有专业的知识技能。

在实际操作中，笔者发现，合理的授权额度和范围、运行前培训和宣贯工作，有利于授权制度的推进。太小的授权额度和范围达不到企业经营发展的需要；而过大的授权额度和范围会制约三级复核的实际操作，对于金额较大却又在授权额度内或者属于老板前期很重视目前又纳入授权范围内的各项业务，复核人员审核时、出纳付款时，可能会疑惑不定，从而向老板再次确认，导致三级复核变成“一枝笔”确认。

一名合格的职业经理人，其经营目标包括“股东权益最大化”，资金管理人员的职责在于保护老板的资产不受侵害。不难看出，职业经理人和资金管理人员有一致的目的，在此基础上合理商定授权内容有助于企业顺利渡过变革时代。

针对该时期的授权，笔者建设如下：

1、初期制订详细的授权业务范围，所涉及的领域不包括与企业中长期发展相关的各项活动，如投资、筹资、购建大型固定资产、购买无形资产等。2、细化设置较低的单笔授权额度。如单笔业务招待费的标准（每人每餐陪同人数）、差旅费的标准（乘坐工具，住宿标准等）。3、只针对老板的直属下级授权，不允许被授权人员再次授权（临时授权除外）。

三、公司制管理下资金支付流程的设置

公司制管理下的民营企业，规模较草创期有长足的发展，人员结构以外聘为主、家庭成员为辅，开始建立或形成企业文化，管理层意识到经营战略的重要性。由于国家对公司制企业的监管比小型、微利的企业更严格，所以公司制下的民营企业在机构设置、岗位划分、档案保管、市场运行、公众义务等多方面必须按章办事，依法治司。

而在此时，民营企业经过长时期的发展，已经拥有了一批认同企业文化，忠诚企业的员工，所以在关键岗位的设置上，任人唯亲的局面自然而然的被打破，认同企业同时也被公司股东认可的员工安置在关键岗位上。从资金支付角度出发，如何控制和防范经营风险，笔者认为可以从以下五方面考虑：

1、允许经营者根据业务重要性程度，适当分层授权；

2、资金审批流程必须逐级审批，不得越级；签字流程出现缺失的业务，财务不安排付款；

3、所有付款申请必须资料齐全，理解性强，便于后续审核人员和财务人员的理解；

4、在支付上，限定单笔业务支付方式的比例。如现金支付额度，银行存款支付比例，票据支付比例；

5、由财务人员先出具付款凭证，交其上级复核。复核范围包括账务处理是否正确、金额是否在授权额度内、业务是否属于授权范围等，再交出纳根据付款凭证的提示安排付款。 6、大额的支付必须通过银行转账，建议采用先进的网上银行支付。网银制单由公司出纳完成，一级复核交由资金管理人员完成，二级复核视情况而定，由分管财务的领导或常务副总审批； --！>

在这种操作模式下，公司的付款程序变成两个流程。第一个流程是业务审核流程，具体审批该笔业务的真实性、合理性。第二个流程是支付流程，具体审核该笔业务财务上的合规性，例如发票的真实完整、资金的充足与否、授权审批是否合规等。流程图如下所示：

值得注意的是，企业规模越大，相应内部控制体系将会越完善，民营企业无需照搬内控管理专家的建议或者简单套用国内外所谓先进模式，而应顺应自己企业的优势，结合自己企业人员的配置，建立符合企业发展的内部控制制度，确保企业资产的安全，达到企业管理受控。

参考资料：

[1]唐荣明《为什么民营企业家搞不定职业经理人》

第5篇：资金支付授权审批制度范文

【关键词】货币资金；内部控制；体系构建

货币资金内部控制是集团企业内部控制系统的重要组成部分，主要包括职能分离控制，审批权控制、预算控制、核算系统控制、稽核机制等。其目的是实现集团企业支出合理、合法和防范贪污舞弊行为，确保资金安全，管理规范，提高资金使用效率，增强集团企业竞争力。

一、集团企业货币资金内部控制体系构建

集团企业货币资金管理工作中仍存在如下问题：（1）会计、出纳岗位职责不清。在实际工作中出纳不得兼任会计、档案保管员，否则会导致职责不分，缺乏相互牵衡机制，资金管理安全性不强的现象。（2）报销审核制度不严。部分集团企业放权不当，领导权力过于集中，其他人员审核形同虚设，如子公司总经理“一支笔”审批随意性较大，使得一些不合理、不合法的开支也能报销。（3）财务人员素质不高。很多集团企业任用“亲信”为财务负责人、未经专业系统学习，非会计专业人员从事财务管理工作，从而法制意识不强，违反财经纪律被企业领导牵着鼻子走，甚至同流合污。（4）货币资金内控制度不健全，风险意识淡薄，制度执行不到位，有效的管理机制尚未建立等。

为了加强货币资金管理，集团企业应建立完整而严密的内部控制系统。

1.实行岗位分离制度。集团企业要对业务流程中的不相容职务，实施分离措施，形成既相互合作、又相互监督、相互牵制的工作机制。建立货币资金岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责，严禁一人办理货币资金业务的全过程。出纳对不符合规定和审批手续的收支业务有权拒绝办理。对涉及货币资金的管理人员实行定期轮换制度，以防止熟悉内部流程人员钻管理漏洞从事违法乱纪活动，给单位造成损失。

2.实行授权审批制度。为确保管理人员完全履行职责，需要进行合理的授权。集团企业应对子公司货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确各岗位的权限范围、审批程序和相应责任。用款人或收款人应如实申报收支内容，由财务会计（或非出纳人员）审核、签收、登记，无误后交出纳人员办理资金收支手续。月末会计人员应与收款部门核对收款明细，如账目有出入的，发现问题及时纠正处理，防止私设小金库的行为发生。子公司总经理应在授权范围内行使职权，不得超越授权。对于重大业务和事项，如支付金额≥50万元或对外投资、担保、第三方抵押等业务，应实行集团董事长审批或者集团财务总监联签制度。

3.创建预算控制制度。货币资金预算管理是利用预算对集团企业资源进行分配、考核、控制，有效组织和协调集团企业资金流量活动。集团企业应在每年末统一组织子公司编报下年度各项收入、成本、费用的资金预算。预算编制应包括货币资金的经营预算、投资预算、筹资预算，以此构成集团企业的全面预算。集团企业应设立资金预算管理机构，定期对子公司预算执行情况进行评价分析、绩效考核、监督控制。严格预算外资金支出，确需支出的要遵守预算管理制度，履行相应的审批手续。在预算执行中出现重大差异，应调查分析差异原因，调整预算指标，解决预算执行中存在的问题，提出改进办法。

4.创建资金核算系统控制。资金核算系统控制是集团企业对各子公司日常财务收支信息实施系统管理，以确保财务报告可靠进行的一系列资金管理控制活动。它既是对外报告系统，也是对内报告系统，要遵循国家相应的会计准则和制度以及其他工作规范。子公司要做好货币资金管理工作，保证取得的发票、合同等资料真实可靠，记账凭证、账簿和财务报告处理程序符合规范。鉴于集团企业的特殊性，还要设置集团总会计师，并明确不设置与集团总会计师职权重叠的副总经理等副职，以便使集团总会计师能够真正履行其职能，使其名副其实。

5.创建资金安全管理环境。确保货币资金安全是集团企业内部控制的重要目标。子公司现金收支业务要日清月结，建立资金定期盘点制度，进行现金盘点、银企对账、定期存单的核对，确保账实相符，资金安全。要建立银行票据管理制度，设立票据登记簿，加强票据保管；建立印章使用审批制度，需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行审批手续；加强银行预留印鉴管理，财务专用章应由专人保管，法人代表签字章须由本人或授权人员保管，严禁一人保管款项支付所需的全部印章；加强安全保卫工作，配备必要的保安监控系统、防盗门、保险箱等设备；网上银行操作所需网卡、密码要由专人保管。

6.创建内部稽核机制。在企业内部建立经常性财务稽核机制，及时发现和处理子公司资金管理以及业务核算中出现的各种问题。财务稽核要依据财经法规和企业货币资金管理制度，系统地检查、复核子公司各项资金收支的合法性、合理性，对稽核中发现的问题及时进行处理，包括对各项收支的事前稽核、事中稽核、事后稽核和对其他财务资料的复核。集团企业对子公司财务稽核的重点包括各项收支是否合法、合理、合规，财务数据是否真实、准确、完整，对相关支出标准、范围、审批程序、会计处理等是否符合规定，资金预算是否严格执行，安全保卫工作是否落实到位等内容。

二、优化货币资金管理的措施

1.创建内部审计工作机制。内部审计是指集团企业依照国家内部审计有关法律、法规的规定，对子公司资金管理活动实施独立、客观的内部监督和评价活动。在集团企业内部成立内部审计机构，其成员应由不少于3人且具备企业财务和审计知识的专业人员组成，内部审计人员应具有国家内部审计协会颁发的资格证书。主要负责对子公司资金收支活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价。检查被审计子公司资金账簿、报表、凭证和现场勘察相关资产，查阅银行对账单，有关合同文件、会议纪录、计算机软件等资料，及时发现存在的问题，提出改进建议，从而纠正违规行为，防范和化解风险，促进子公司的经营管理水平的不断提高。内部审计人员在实施审计时，应在深入调查的基础上，采用检查、抽样等审计方法，获取充分、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议。内审人员与审计事项有利害关系的，应当回避。集团企业内部审计机构要对所出具的内部审计报告的客观性和真实性负责。

2.优化货币资金管理审批程序和支付环节。集团企业对子公司资金的管理应抓住两个重点：一是主要资金收入的监管，如主营业务收入和占营业收入较大比重的其他业务收入，二是主要资金支出的监管，如主营业务支出。从区域分布看，集团企业有两种类型，一种是各子公司在同一个县市内，另一种是各子公司分布在全国各地。前一种各子公司可实行独立核算，但资金收支实行集团统一管理，即统一资金预算、统一资金收支、结算。在资金审批上可实行集团董事长资金审批联签汇总制度，即收支业务由各子公司总经理一一审批后，由集团财务进行汇总，相应款项发票、合同等原始资料附后，上报集团董事长在汇总表上签字，这样既能简化集团董事长的审批时间，又能起到监管子公司的作用。对于后一种情况集团企业要根据业务性质和特点对子公司的资金收支进行管理。对于各子公司的资金收入如主营业务收入实行按月或按季度统一上缴集团公司，每月资金的支出按年度预算由集团公司按月或季度拨付，预算不足部分由各子公司提出申请报集团董事长审批后进行调整。规定各子公司的现金支出内容和限额，超支部分须经集团董事长审批或集团财务总监联签。

在资金支付环节，要进一步规范工作程序。子公司财务人员要严格执行集团资金管理制度，对于有的子公司业务量大、项目较多、支付笔数较多的款项，集团应统一制度，如建立“一月两次支付”制度，即规定子公司每月5-10日、20-25日分两个阶段给予款项支付，错开资金支付高峰，避免出纳支付环节出错，造成多付或错付，每月其他时间原则上不再受理报销或支付业务，如确需要报销或支付的应遵循集团审批程序。

三、结束语

资金管理贯穿于企业经营活动的全过程，资金运行状态是关系企业盈利水平、投资水平、偿债能力、甚至生存发展的致命因素。货币资金内部控制在企业经营发展中起着重要的作用。集团企业要重视资金内部控制工作，构建科学合理、行之有效的货币资金内部控制管理体系，促进集团企业财务管理的科学化、精细化、规范化，从而不断提高资金使用效益。

参考文献：

[1]向静.集团型集团企业货币资金内部控制探析[J].财务金融， 2012（16）

第6篇：资金支付授权审批制度范文

[关键词]资金　安全　内部控制

企业整个运行过程实际上是资金的循环过程，只有不断加强资金的管理和控制，才能使企业的生产经营得以正常进行。企业要从建立健全资金运营的内部控制制度着手，确保企业资金的安全，促使企业的经营管理活动得以顺利开展。

一、企业完善资金安全运营内控制度的必要性

1、保证企业资金安全运行的需要

资金是企业生产过程中流动性最强、控制风险难度最大的资产，也是企业生存与发展不可缺少的基础。企业在生产经营过程中，资金安全受到的威胁比较大，只有通过不断的健全企业的资金安全运行制度，减少人为因素的制约，才能提高资金的使用安全。由于企业的业务中涉及到资金的收支比较多，而且十分频繁，资金的流动性强，使得企业在对资金的管理和控制存在较高的风险。在保证企业的资金安全、会计信息真实、完整等方面，就需要企业不断完善内部控制制度。强化资金使用的控制与核算，不断提高资金周转速度和使用效益。

2、企业资金安全运营内控制度需要完善

目前，很多企业在资金安全运行内部控制上存在管理松弛、控制弱化等方面的问题。一些企业虽然建立了资金安全运行内部控制，但是该制度还不健全，很多企业的内部控制制度名存实亡，不能真正发挥出作用。例如，很多企业在现金收支业务上存在更改凭证金额的现象，经办人将资金占有的现象；有些企业也存在财务人员销毁现金收入的票据，非法获取企业收入。很多企业在银行存款方面也存在漏洞，企业内部的财务人员在没有监督机制的制约下。私自签发现金支票购买物品占为已有；也存在多头开户套取企业利息的现象。因此，这些资金使用的不安全现象，需要企业不断完善内部控制制度，建立长效机制。

二、完善企业资金安全运营内控制度的理论分析

1、明确企业资金安全运营自控制度的构成要素

企业资金安全运营内控制度的构成要素主要包括三方面的内容：对企业资金安全运行的环境控制、对企业资金运行安全的会计控制和对企业资金运行安全的程序控制。其中，资金安全运行的环境控制主要是企业的管理层对资金安全的重视程度以及采取的行动。通过企业领导层的态度、经营思想和方法确定企业在资金管理方面采取的组织结构、监控方法以及协调企业内部各部门之间的关系等方面的措施；企业资金运行安全的会计控制主要是规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，杜绝资金违规使用及舞弊行为的发生，将企业的各项会计业务进行制度化和程序化；企业资金运行安全的程序控制主要是保障企业制定关于资金安全方面的方针和政策得以顺利实施的措施，包括企业资金安全审批制度的建立、资金安全责任制度的划分等。

2、确定企业资金安全运营内控制度的方式

在明确企业资金安全运营内控制度构成要素后，企业要根据自身情况采取有效的控制资金安全的内控方式。一般情况下，企业内部控制的方式包括：实物控制、预算管理控制；企业授权审批控制以及企业的机构制衡控制。其中，实物控制是指企业对资产进行安全的控制方法，主要通过限制不同人对于企业资金的接触程度。也就是权限控制，同时要对企业的资金进行定期或不定期的检查和清理，及时发现问题并及时解决；预算管理控制是指企业编制资金的各项业务预算，并对预算的执行情况进行监控，使得企业的各部门按照预算要求使用资金，要做到定期反馈、职责明确，同时要依据企业运行情况具备动态性和灵活性；企业授权审批控制是指企业在使用和处理资金时必须按照企业制定的授权批准后才能执行，防止企业人员滥用权力现象的发生；企业的机构制衡控制是指企业合理设定不同机构的职能。充分发挥不同机构之间的监督机制，提高企业资金运行的安全性。

3、把握企业资金安全运营内部控制的关键点

企业在把握资金安全运营内部控制的关键点时，要从资金的运行过程着手，分析资金的运行路径，通过运行的各个环节查找漏洞并进行改进。首先，企业要抓住资金收支业务控制的关键点。明确资金的流入点，分析资金来源的形式、金额以及使用目的。将收人资金及时人账，防止私设小金库现象。对于资金的流出，要进行严格的审批，看审批程序、权限、手续是否完备，明确资金的去向以及使用用途，及时登记现金和银行存款日记账，对于违规和不合理的资金要进行严格控制不准转出。其次，企业要抓住银行存款收支业务控制的关键点。企业要严格控制账户的设立，对于在相同的营业网点不能开设几个性质相同的账户，防止以个人名义开设企业账户。加强企业与银行以及客户之间的对账行为，企业可以与银行进行定期查账，保证资金的安全支付和回收，但是企业与客户之间的查账往往被忽视，因此企业要克服困难加强与客户的对账行为，防止企业坏账的发生。同时。要加强企业票据的管理，明确各种票据的使用程序和环节，加强票据的档案管理工作。

三、企业完善资金安全运营内控制度的措施

1、完善企业资金安全运行的环境控制措施

首先，企业的领导要充分认识到企业资金安全运行的重要性，重视和支持企业资金安全运行环境的建设，采取有效的人事管理制度和组织结构，保证企业制定的资金安全运行的各项内控制度能够有效实施。其次，企业要明确各岗位的职责分工和业务处理程序。企业通过建立合理的组织结构，明确不同岗位和部门在资金安全使用方面的职责，形成部门之间以及岗位之间的内部牵制机制。制定各项内控制度在企业实际业务中的操作顺序，主要包括授权、审批、核准、执行及记录等环节。再次，要不断提高企业会计人员的道德素养。企业资金运行的直接接触人是企业的会计人员，因此会计人员素质的高低很大程度上决定着企业资金安全的运行。为此，企业要不断加强对企业会计人员的培训包括专业技能、业务素质以及会计人员的职业道德修养。使得企业拥有一支业务素质强，职业道德高的会计队伍。最后，企业要不断完善内部控制的运行机制。企业可以制定不相容职务相互分离的制度，使得涉及资金使用时要有2人或2人以上进行分工办理。保证对每一笔业务都由不同人员之间进行监督，形成一种不同职责相互分离、相互制约的一种工作制度。如对于银行财务专用章及企业负责人的印章不能由一人保管、出纳人员不得兼任记账凭证的编制以及稽核等工作。企业也实施涉及资金安全业务人员定期轮岗，起到对存在的问题及时发现，防止工作人员懒惰以及腐败心理的滋生。

2、完善企业资金安全运行的会计控制措施

企业在完善资金安全运行的会计控制方面，要做到以下几个方面的内容：(1)企业要建立内部记录和核对制度。企业所发生的各项资金运行业务要严格按照会计制度进行记录，并且保证各种资金业务都是由会计部门处理的。企业财务部门在处理业务时要做好支付申请、支付审批、支付复核。保证会计记录的真实性和准确性，会计内部要进行定期对账，企业审计人员要不定期的对账务进行抽查。(2)完善企业的票据及印章管理。企业要不断增加对票据及印章的管理意识，明确各种票据的使用规定和程序，确保票据作用的有效发挥。同时，加强企业印章的管理，个人印章与企业的财务印章由不同人员管理，使得不能由一人保管企业的全部印章。(3)企业要完善凭证收支和传递手续的管理。企业要加强与资金安全运行有关的凭证收支和传递手续管理，保证资金是正常合法使用的。保证企业的收款都要开票。付款都有审批、审核和复核。

3、完善企业资金安全运行的程序控制措施

第7篇：资金支付授权审批制度范文

[关键词] 事业单位国库集中支付制度措施

一、前言

随着社会主义市场经济体制下公共财政的建立和发展,这种在传统体制下以多头设置账户为基础、分散进行的资金缴拨方式,已经不适应新形势加强预算管理的需要.也不适应国库集中收付制皮的发展要求,暴露的弊端越来越突出。因此,必须对财政国库管理制度进行改革.逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、以国库集中收付为主要资金缴拨形式的财政国库管理制度。但由于国库集中支付在我国实行时间较短,积累的经验也较少, 事业单位实行国库集中支付制度存在着一定的问题,本文就针对事业单位实行国库集中支付制度存在的问题,进行探讨。

二、事业单位实行国库集中支付制度的特点

财政国库管理制度改革是社会主义市场经济体制下建立公其财政的必然要求。国库集中支付制度作为财政国库管理制度改革的重要内容,它的实施使财政资金在申请和拨付的程序和方式上,与原来的做法有了根本区别。这种新的拨付方式,就是要改变原有按“以拔代支”办法由主管部门自己平衡、分配使用资金的做法,预算单价要完全按批复的部门预算执行。通过财政国库管理制度改革,一方面,要保证节约资金,财政资金的现金余额都要保留在国库里;另一方面,要保证预算单位用款是按预算来执行的,调整预算也是按程序进行的,而不是随意调整。

实行财政国库集中支付改革后,初步形成了“财政部门管钱不拨钱,预算单位用钱不见钱”的财政资金管理新模式。这一新模式有以下特点:首先强化部门预算的约束力,预算单位必须先有预算,再有用款计划,后有支出,不能无预算、超预算项目的拨款和支付。其次,增加预算执行的透明度,财政资金从预算分配、资金拨付、资金使用等全过程都受到监督,预算执行信息得到及时反馈,预算执行透明度得到大大增强。第三,提高单位财务管理的水平,预算单位按照用款计划申请使用财政资金,资金使用的计划性、科学性和规范性得到加强。最后,提高财政资金的使用效益,预算单位实行零余额管理,未使用资金集中存放于财政国库单一账户,增强了财政宏观调控和资金调度能力。

三、事业单位实行国库集中支付制度存在的问题

(1)服务意识有待提高、管理有待加强

①工资发放不及时,单位对此反应较大,同时,财政局各业务科室还存在审批口径不一致、扣款处理要求不一致的现象。

②分月用款计划审批制度执行力度较差,拖延现象时有发生。分月用款计划在财政局需要经过业务分管科室、国库科初审、复核共四道审批程序,其中任何一道程序授权审批人员缺位都会造成业务流程停滞,任何一道程序授权审批人员都可提出审核意见,单位财务人员须按要求不断修改,来回奔忙,给单位用款造成不便,背离了国库集中支付制度改革为预算单位快捷、方便用款提供支持的初衷。

(2)支付系统软件尚有提升优化的需要

①预算科预算指标录入系统与国库支付系统不兼容,单位的年初预算和追加指标都要在两套系统分别录入,人手少、工作量大、重复劳动,会使指标录入不及时或产生错误。

②下达的指标(特别是专款指标)在支付系统中不能清晰、明细的按预算单位要求予以反应,给预算单位的专款指标管理带来诸多不便,同时还使预算单位专款业务的会计帐务处理容易随之出现混乱。

(3)需要进一步加强各事业单位会计人员的素质。

部分业务人员对国库集中支付制度改革相关基础知识的掌握、对业务流程的熟悉把握、对国库集中支付系统软件的熟练操作等方面与改革的要求存在一定差距。

(4)授权支付用款计划审批制度尚需完善。

授权支付资金主要用于单位零星、小额和分散采购支出,在制度中对授权支付的用款额度作了明确规定。许多单位为避免直接支付,方便用款,在向财政部门申请授权支付月度用款计划时,常常出现超过十万元的大额申请。在单位授权支付资金的使用中普遍存在突破现金管理规定的情况,单位的现金流量依然较大。

四、事业单位如何完善国库集中支付制度

(1)加强学习培训。

举办国库集中支付系统操作培训班,重点对国库集中支付管理系统软件的操作,软件功能和预算单位日常工作中遇到的疑点、难点问题和今后可能出现的问题进行了培训,使各预算单位的财会人员进一步掌握了国库集中支付制度的操作规程和软件使用方法,确保了工作中服务质量提效升级。同时,改造国库支付中心大厅,设置预算单位专柜,配置单位版支付系统录入专用电脑,对支付网络进行系统升级,确保了系统高效运行服务。

(2)完善制度体系建设。

在改革的准备工作中,应高度重视各项规章制度的建立和完善,特别要根据本地区的实际情况,做好《实施方案》、《资金管理办法》的制定工作、拟定好财政局、国库集中支付中心各业务岗位的岗位责任制、各预算单位改革后新的《帐务处理办法》,《年终结余指标结转办法》、四方对帐制度等相关配套的制度办法,通过制定和完善各项制度,加强制度执行力度,用制度管人、用制度管事,为国库集中支付制度顺利运行保驾护航;建立健全内部岗位目标责任制和服务承诺等制度,将目标责任落实到每个岗位;完善各项资金、票据管理制度,严格财务管理,在保障预算单位用款方便的同时切实保障资金安全。

(3)认真指导服务。

坚持理论与实践相结合,认真梳理解答预算单位在相关政策和具体工作流程中的症结及录入过程中存在的具体问题,并提出相应的对策,力争在一线中指导服务,在一线中解决疑难。

(4)加强会计人员职业道德教育,提高会计队伍的整体素质

加强会计人员职业道德教育,提高会计队伍的整体素质,是强化会计监督的根本要求。由于会计人员在事业单位经济活动中的特殊地位,对事业单位的各项经济活动都比较了解,从而更加要求会计人员加强职业道德修养,负起一定的监督责任。树立会计人员的法制观念,并加强会计人员的职业道德教育,从思想意识、道德观念和具体行为上担负起社会责任,是强化会计工作内在的自我监督的有效措施。同时会计人员需要具备熟练的业务操作技能、专业理论知识及较强的综合能力。会计人员专业知识、技能的高低决定着会计信息质量的高低。会计人员还要有较高的风险管理能力,能够在保持合法合规操作的同时,从全局出发,运用科学的方法准确判断.从而保证会计信息质量的真实性、全面性,使得会计监督能够有效地得以执行。

(5)建立财政总预算、主管会计、单位三级指标体系。

严格资金支付管理,并严格实行“限时办结制”,资金支付效率明显提高;为地处偏远、专项资金数额较大的单位配备设备,与市级以上财政局实现网上连接,资金审批、支付实现网络化。区(县)国库集中支付业务应通过政务外网实现国库单一账户管理。所有参与单位在网络上传送财政资金支付指令、资金清算等所有信息文件都必须进行加密处理,并对所发送信息的真实性、准确性、完整性、安全性负责。

(6)建立健全预算执行动态监控机制

区(县)财政部门要逐步建立以国库单一账户体系为基础、以信息化技术为支撑的预算执行动态监控机制。要按照完善现代国库管理制度改革和预算执行监控功能的要求,逐步拓展预算执行动态监控范围,建立健全财政国库内部监控机制,保障财政国库资金安全运行;严格控制同单位账户资金划转,防止财政资金游离到国库单一账户体系监控之外;要逐步完善预算执行动态监控运行机制,以实时动态监控为重点,建立起综合查询、动态监控、信息披露、监控检查通报、处理整改相配合的监控运行机制,大力提升预算执行动态监控水平,充分发挥预算执行动态监控机制的威慑作用。要建立预算执行动态监控分析报告制度,对财政国库运行情况进行综合分析,及时反映预算执行管理中存在的问题和成因,不断完善预算执行管理的措施和办法。■

参考文献:

[1] 邹红霞. 行政事业单位财务管理的主要问题及对策[J]. 天中学刊 , 2004,(02)

[2] 胡红. 论行政事业单位财务管理中的问题及其对策[J]. 华章 , 2009,(09)

[3] 王榴华. 行政事业单位国有资产管理存在的问题与对策浅探[J]. 科技信息(学术版) , 2006,(07)

第8篇：资金支付授权审批制度范文

关键词：付款审批；施工企业；职能

Abstract: the middle June 28, 2008 five ministries and commissions under the state council jointly issued the "enterprise internal control basic norms", effective as of July 1, 2009. Construction enterprises in recent years on the basis of strengthening risk consciousness, actively improve the internal control, especially in the security control of assets are more is the big kung fu. In practice, most of the enterprise assets are enhanced control, but still part of the construction enterprise results is not obvious, especially with the problems of examination and approval of payment. This paper analysis on the issue, and countermeasures are put forward.

Key words: payment approval; Construction enterprise; function.

中图分类号：F279.23

文献标识码：A文章编号：2095-2104(2013)

一、 存在的问题剖析

目前绝大多数施工企业已经由原来主要领导财务支付“一枝笔”的审批方式，转变为将资金支付审批授权到一定的部门和人员的集体审批制度。可是在集体审批的方式下，由于相关的制度不完善，责权不明确，往往导致了负责人签了一堆，可是关键问题谁也没有负责现象。

（一）管理制度不完善，细化程度不够

不少施工企业虽然也制订规范了本单位的财务管理制度，但是基本上都只有规范性的条款，既缺乏对过程的细化和要求，更缺乏明确的审批权限标准（权利、责任）。比如：某施工单位对工程款项支付的规定，工程拨款按验工计价，由分管部门和分管领导签述意见后，报财务部负责人和总会计师审批，金额在50万元以上的需由总经理或董事长联签后支付。此条款仅对付款业务完成的人员和金额做了简单的描述，并没有对流程、职责、权限进行说明，如果企业的其他管理制度中没有再做进一步的明确，在管理实践中产生控制缺失将会是必然的。

（二）审批的流程不明确，次序混乱

付款业务审批次序是先审核后批准，还是先批准后审核，在一些施工企业，特别是施工项目部并没有明确规定，这是导致付款审批程序混乱的主因之一。往往是公司领导或者项目经理先在付款申请上签字批准了，然后再丢给职能部门进行审核把关。由于领导已经批准，部门审核常常成为矛盾的焦点，如果部门审核严格会造成申请人与部门审核人之间的矛盾；部门审核松懈审核便更多的是沦为“走过场”的形式。另外，流程中也没有形成制衡机制，有出现部门或者个人自己申请，自己批准的现象。

（三）审批的岗位的职责、权限不清晰

有些单位看似建立了比较完善的审批体系，一张付款申请表有七八处需要签字，既有职能部门也有公司领导、财务主管、总会计师等等。可是现实中各审批责任人往往不知道自己要审核那些内容，可以批准那些内容、应该要负什么样的责任。所以不少的付款申请签字领导批准栏常常是“同意，请部门审核”、部门审核栏则是“同意，请领导批示”皮球踢来踢去，关键的问题谁也没有控制，最后责任都落到了财务人员。

二、解决对策

完善资金付款授权审批机制，关键是加强关键环节的控制。着重从职责分工、权限范围和授权审批程序方面进行明确规范，科学合理进行机构设置和人员配备。

（一）不断健全内部管理制度

内部控制是一个系统性的管理活动，如果只是对针对某一部分内容制定具体的控制措施，就难以形成一个系统完整的内部控制系统，这样的内部控制无法满足事前、事中以及事后控制的要求，无法对企业的经营风险和财务风险做出预测和控制，容易造成企业内部控制偏离控制重心，致使内部控制失效。针对资金支付审批而言也是一样的。在办理资金业务过程中，能够恰如其分地将付款业务全部过程分成若干部分或环节，由不同部门或人员完成，企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，应能够做到不相容岗位相分离，能够做到相互联系、相互制约。

因此，施工企业付款审批授权制度应涵盖财务管理制度、岗位责任制度、验工计价管理制度、物资设备采购管理制度等等。此外制度中应该有明确的款项请付手续要求。例如：请付工程款项经办人申请付款首次除填写资金支付申请单外还需随附合同复印件和经计合部门审核的工程计价单，其他时候可以随附工程计价单为付款凭据；如果是支付物资采购款首次支付需随附合同复印件和物资点收入库单，其他时候可以随附物资点收入库单为付款凭据。

（二）完善付款的流程

完善付款审批流程关键是规范付款审批的次序，正确的审批次序应该是由下而上的顺序。施工企业特别是施工项目部，一般审批的流程如下图所示。

这里需要注意不同的业务办理的业务部门是不同的，工程款支付办理部门是工程部门，物资设备采购付款办理部门是物资设备部门。如果付款的额度在项目经理、分管领导授权范围内，则是批准否则是核准。

（三）明确审签人的责任和权力

（1）是涉及工程款支付业务的，业务经办人应该是生产经营部门的人员（施工部或者工程部）；是涉及物资设备采购支付业务的，业务经办人应该是物资设备部门的人员。业务经办人必须对资金支付的结果付直接责任。业务经办人按照合同、生产经营计划提出合理的付款方案，认真审核随附的付款证明材料，不符合要求的要退回对方重报。业务经办人要保证手续齐全，填写业务内容、用途、金额、支付方式、收款人全称、开户银行、账号、联系电话等要真实完整，并在单据上签字以示。需要向收款单位索要发票或收据的，应保证在限期内将票据交财务。

（2）部门负责人的审核，是根据部门职责及岗位职责对本部门经办的资金支付业务的真实性、合理性及必要性提出初步意见，并在此基础上审核签字，以示资金支付的真实、合理和负责，对资金支付的结果负部门领导责任。

（3）专管会计（项目会计）的审核，要求有两点：第一点简单描述财务挂账情况或者债务结算情况，以确认债务的真实性；第二点对经办人申请付款业务的手续完整性进行审核。对于符合要求的付款申请业务会计人员应在付款申请单签字认可。对于支付不合理，手续不齐全的业务，会计人员可以拒绝签署意见。

（4）根据货币资金授权批准权限的规定，属于项目经理、分管领导授权批准权限范围内，请付流程可以作为终审，超出授权范围的审批程序是核准，应向上一级报批。

项目经理、分管领导应根据生产经营计划、公司的资金计划在责任权限内合理支配使用资金，对资金支付的计划、合理性负责，按照资金支付程序办理支付手续，并敦促下属人员做好业务单位或个人的工作，维护公司信誉和形象。

第9篇：资金支付授权审批制度范文

关键词：货币资金；内部控制

一、货币资金控制的重要性

1、货币资金的定义

货币资金是指货币形态表现的资金，是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为（包括）库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。

2、货币资金控制的目标

（1）安全、合规性目标

为保证企业正常经营过程中货币资金的需要，必须对所有的资金支出结合资金支出所发生的业务进行审批。资金控制活动存在于企业的各部门、各层面和各项作业中。通过建立货币资金控制制度，从总体上保证每项业务的正常安全运营，对于与货币资金相关的业务中存在的薄弱环节，切实防止一些非法行为的发生。

（2）保证货币资金的效益性

货币资金是企业资金中最具活动和最有弹性的部分，企业能否运用好它，会直接影响企业的经济效益，影响到企业在市场中的竞争能力　货币资金如同企业的血液，贯穿于采购、生产、销售等各个环节，建立完善的货币资金内部控制制度，合理、高效地使用资金对提高企业在市场中的竞争能力有着举足轻重的作用。

3、货币资金控制的管理内容

货币资金的管理内容：1、安全管理。主要指避免货币资金的侵占、偷盗、贪污等行为问题的发生。2、预算管理。指的是依据企业自身产品特点、营销规划以及其他一些有关的管理计划，制定合理有效的货币资金预算。3、效益管理。通过各种有效的方法手段，使得货币资金得到充分有效的利用，已赢得企业最大的经济效益。4、风险管理。要时时准确的搜集项目的投资过程中的有关信息、相关财务现况等，分析有可能产生的风险以及避免风险的相关措施。

二、企业货币资金控制存在的问题及原因

1、问题

（1）现金和银行存款业务中常见的漏洞。一是企业不定期进行现金盘点，盘点不能全部由现金经办人员自行完成，不定期每月增加其他第三者参与盘点或监盘，不能保证现金账面余额与实际库存相符。

（2）票据业务中常见的漏洞。一是对票据、银行预留印鉴、财务公章、财务负责人名章，未专设登记簿记录。二是未明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并未设登记账簿进行记录。三是空白支票的保管未交给与出纳和有效签字人无关联的他人管理。

2、原因

（1）没有建立完善的货币资金内部控制体系　内部控制是企业为了保证实现经营管理目标，各职能部门在分工负责的前提下，形成一个完整严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称，货币资金控制制度就是内控制度的重要组成部分　目前一些企业对内控认识不足，控制环境薄弱，没有建立起规范化的操作程序，使许多内控制度成为一纸空文或形同虚设；一些企业没有很好地贯彻执行内部牵制制度，不相容职务没有采取分离原则，导致内部控制出现各种漏洞

（2）企业对货币资金内部控制的监督机制不健全企业的监督评审主要依靠内部审计来实现，而很多企业的内审机构设置缺乏独立性，内审的职能仅限于审核账目，而在稽查　评价内部控制制度是否完善等方面，未能充分发挥应有的作用。

（3）忽视货币资金内部控制的关键点　货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理　从现金和银行存款内部控制现状来看，大多数单位没有注重岗位分工授权批准制度的建立，导致了现金、银行存款漏洞的发生。

三、加强货币资金控制，时刻保持健康的现金流。

这次世界金融危机再一次提醒我们现金流对一个企业的重要性，因此在日常工作中我们要在以下几个方面加强管理：

1、建立资金的岗位责任制

企业应该从业务能力、职业道德、任职资格方面考察重要岗位人员，明确岗位的职责、权限。例如会计、出纳必须分设；不得由一人办理资金业务的全过程，要实行岗位轮换制度；保管支票簿的员工不能同时负责现金支出账和调整银行存款账，核对银行对账单和银行存款余额的人员应与负责银行存款账、现金帐、应收款、应付款的人员分离。

2、建立授权审批制度

在企业中应该实现审批权程序化、规范化、制度化，实行各级审批权之间的紧密衔接，对资金业务建立分层授权批准制度，明确董事会、经理人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。对于重要的资金业务，实行集体决策和审批，建立责任追究制度。

3、把好货币资金支出关，保持健康的现金流。

（1）节流等于开源，控制非法和不合理的资金流出，等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中，如何判定哪笔支出合法、合理，而哪笔支出有问题呢？关键的一点是看支出程序是否合法、合理。具体来说，就是要搞清楚这笔钱为什么要出去，又是怎么出去的。为此要做到“四审四看”。即：一是审支付申请，看是否有理有据；二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备；三是审支付复核，看复核工作是否到位；四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

（2）严格实行预算制度，按计划统筹资金使用。

（3）结合企业实际情况充分使用金融工具，比如商业汇票、银行承兑汇票等。

4、实行内部报告制度

这种控制方法要求各单位要建立和完善内部报告制度，全面反映单位的经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的实效性和针对性，在货币资金控制环节适时运用内部报告控制方法十分重要。其一，货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告；其二，单位通过定期或不定期地进行现金盘点，可能发现现金账面余额与实际库存不相符的情况。

参考文献：

[1]程新生.对企业会计组织监控的若干模式解析.会计研究，2002（6）

[2]胡响钟.宝钢股份的内部会计控制.财务与会计，2004（10）

[3]李荣梅，陈良民.企业内部控制与审计.北京：经济科学出版社，2004